Информационно-правовая информация для бюджетных учреждений

10.03.2022
ЦБ РФ планирует скорректировать коды назначения платежа
Регулятор выставил на общественное обсуждение новые коды для поля "Назначение платежа" при переводах денег. Планируют установить такие:
- "1" - зарплата или иные доходы, по которым ограничен размер удержания;
- "2" - доходы, на которые нельзя обратить взыскание и которые имеют характер периодических выплат;
- "3" - доходы, к которым не применяют ограничения по взысканию и которые считаются периодическими выплатами;
- "4" - доходы, на которые нельзя обратить взыскание и которые имеют единовременный характер;
- "5" - доходы, к которым не применяют ограничения по взысканию и которые считают единовременными.
Характер выплат определяет тот, кто выплачивает физлицу доход.
Напомним, сейчас предусмотрено всего 3 кода. Помимо зарплаты доходы делят только в зависимости от того, применяются ли к ним ограничения по взысканию.
Документ: Проект указания Банка России
http://www.consultant.ru

27.07.2023
КС РФ: нужно опровергнуть сведения о проступке работника, если приказ о наказании признан незаконным
Норму ГК РФ об опровержении сведений, порочащих честь, достоинство или деловую репутацию, признали конституционной. Если работодатель распространил сведения о дисциплинарном проступке, за который сотрудника наказали незаконно, то их нужно опровергнуть аналогичным способом. Речь идет о случаях, когда факт проступка не доказан.
КС РФ рассмотрел жалобу работника, данные о наказании которого разместили на стендах организации. Таким способом могли привлечь повышенное внимание к информации, негативно характеризующей сотрудника.
Суд отметил: если работодатель недобросовестно распространил сведения о взыскании (например, сделал это, хотя полагал, что наказание признают незаконным), то его могут в т.ч. обязать возместить убытки и компенсировать моральный вред сотруднику.
Документ: Постановление КС РФ от 21.07.2023 N 44-П
http://www.consultant.ru

26.07.2023
ФНС разработала форму уведомления для исчисления земельного налога по ряду участков
Налоговики вынесли на общественное обсуждение форму уведомления о наличии на участке жилфонда или объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а также о площади части участка, которая приходится на объект недвижимости, не относящийся к этому фонду либо объектам.
Проект предусматривает также порядок заполнения формы и формат представления уведомления.
Приказ должен вступить в силу с 1 марта 2024 года.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

25.07.2023
Транспортный налог: ФНС разработала форму заявления о том, что автомобиль в розыске
Госдума приняла в третьем чтении поправки, по которым транспортный налог не будут начислять с 1-го числа месяца начала розыска автомобиля. Для этого налогоплательщик должен будет подать заявление в любую инспекцию (пп. "в" п. 101 ст. 2 проекта закона N 369931-8). Форму такого заявления, порядок его заполнения и формат представления ФНС выставила на общественное обсуждение.
В заявлении предлагают указывать, например (проект приложения N 1 к приказу):
наименование организации-налогоплательщика;
вид автомобиля, его марку, госномер;
месяц начала розыска и месяц его прекращения, т.е. возврата ТС;
сведения о подтверждающем розыск документе.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

21.07.2023
Социальные вычеты по НДФЛ: налоговики разработали справки для упрощенного порядка
На общественное обсуждение выставили проекты с формами справок об оплате:
медуслуг;
образовательных услуг;
физкультурно-оздоровительных услуг;
страховых взносов.
Справки будут представлять в инспекции те организации и ИП, которые оказывают такие услуги. Налогоплательщикам-физлицам собирать документы и направлять их уже не потребуется. Это станет возможным в рамках упрощенного порядка предоставления социальных вычетов. Такие поправки к НК РФ сейчас рассматривает Госдума.
Кроме форм справок ФНС разработала их формат, порядок заполнения и представления.
Документы:
Проект приказа ФНС России по медуслугам
Проект приказа ФНС России по образовательным услугам
Проект приказа ФНС России по физкультурно-оздоровительным услугам
Проект приказа ФНС России по страховым взносам
http://www.consultant.ru

18.07.2023
Покупка через автомат: ФНС пояснила, как отразить в чеке оплату после получения товара
Продавать можно через устройства и оборудования, которые автоматически выдают товар без сотрудника и оплаты в момент передачи. Покупатель платит позже. Налоговики рассмотрели ситуацию, когда товар передают потребителю через автоматические устройства без участия уполномоченных лиц продавца. При этом оплачивается покупка позже в кредит. В таком случае продавец обязан применять ККТ в составе автомата. Чек нужно выдать не позже передачи товара покупателю, и следует указать в нем признак способа расчета 6 (выдача товара без оплаты в момент передачи с постоплатой в кредит).
Если товар оплачивают после получения не через автомат, а, например, через Интернет, в момент расчета нужно сформировать второй чек. Он должен содержать реквизит "признак способа расчета" 7 (оплата кредита).
Документ: Письмо ФНС России от 12.07.2023 N АБ-4-20/8841@
http://www.consultant.ru

14.07.2023
Минфин пояснил, по каким КБК платить НДФЛ с дивидендов нерезиденту
Выбор КБК зависит от суммы налога. При его перечислении укажите код:
182 1 01 02130 01 1000 110 – в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб.;
182 1 01 02140 01 1000 110 – в части суммы, превышающей названную.
Отметим, по мнению ФНС, при выплате нерезиденту дивидендов, которые облагают по ставке 15%, в уведомлении об исчисленных налогах отражают КБК 182 1 01 02130 01 1000 110 независимо от суммы дохода.
Документ: Письмо Минфина России от 26.04.2023 N 02-05-06/38487
http://www.consultant.ru

12.07.2023
КБК для налога на сверхприбыль и взносов для иностранцев: финансисты направили приказ на регистрацию
Минфин планирует дополнить перечень КБК. Среди прочего добавят такие коды:
1 01 03000 01 0000 110 – налог на сверхприбыль прошлых лет (обеспечительный платеж по налогу);
1 02 15010 06 0000 160 – взносы на пенсионное страхование с выплат иностранцам;
1 02 15020 06 0000 160 – взносы на страхование на случай ВНиМ с тех же выплат;
1 02 15030 08 0000 160 – взносы на медицинское страхование.
Отметим, проекты о налоге на сверхприбыль и об исчислении взносов по единому тарифу с выплат иностранцам прошли Госдуму.
Документ: Приказ Минфина России от 29.06.2023 N 100н
http://www.consultant.ru

06.07.2023
Проверки ККТ: Минфин обновил перечень подозрительных операций
С 17 июля действует новый перечень индикаторов риска нарушений обязательных требований по контролю за ККТ, в том числе за полнотой учета выручки. Теперь в нем 3 пункта:
за 60 календарных дней нет фискальных документов в АИС налоговиков, а касса зарегистрирована. Отметим, что этот признак установлен и сейчас, но по действующей редакции он единственный;
за 30 календарных дней доля фискальных документов с признаком расчета "Возврат прихода" — 30% и более от общего числа документов с признаком "Приход". Правило не применяют к ломбардам;
за 30 календарных дней чеков коррекции (БСО коррекции) — 30% и более от общего числа фискальных документов.
Документ: Приказ Минфина России от 06.06.2023 N 88н
http://www.consultant.ru

30.06.2023
Ошибочная уплата НДС при УСН: суд не признал перечисленные суммы переплатой по налогу
Организация на УСН с объектом "доходы" в декабре 2021 года перечислила НДС с назначением платежа "за III квартал 2021 года". Декларацию за этот период без начислений подали 21 января 2022 года.
Обязанность платить НДС возникла только с IV квартала 2021 года, когда организация утратила право на спецрежим. За этот период направили декларацию с исчисленной суммой налога.
Общество обратилось в инспекцию за возвратом переплаты НДС за III квартал 2021 года. Та отказала. Суды поддержали контролеров.
Перечисленную сумму нельзя признать налогом, поскольку исполнения налоговых обязательств нет. Вернуть ее в порядке ст. 78 НК РФ организация не вправе.
Документ: Постановление 1-го ААС от 18.05.2023 по делу N А43-25740/2022
http://www.consultant.ru

27.06.2023
КС РФ: оплату за сверхурочную работу надо считать с учетом компенсационных и стимулирующих выплат
Нормы ч. 1 ст. 152 ТК РФ суд признал неконституционными в той части, в которой они допускают оплату сверхурочной работы исходя лишь из тарифной ставки или оклада (должностного оклада) без компенсационных и стимулирующих выплат.
Федеральному законодателю поручено внести в ТК РФ изменения. Ему нужно предусмотреть конкретный порядок определения размера повышенной оплаты сверхурочной работы. Этот порядок должен обеспечить такую оплату в большем размере по сравнению с оплатой за аналогичную работу, выполняемую в пределах установленной длительности рабочего времени.
До внесения изменений труд привлеченного к сверхурочной работе сотрудника, зарплата которого кроме тарифной ставки или оклада (должностного оклада) включает компенсационные и стимулирующие выплаты, оплачивают так:
время, отработанное в пределах длительности рабочего времени, — из расчета тарифной ставки или оклада (должностного оклада) с начислением всех допвыплат, предусмотренных системой оплаты труда. При этом работнику гарантируется зарплата в размере не ниже МРОТ без учета допвыплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;
время, отработанное сверхурочно, — сверх зарплаты работника за работу в пределах его длительности рабочего времени. Труд оплачивают из расчета полуторной (за первые 2 часа) либо двойной (за последующие часы) тарифной ставки или оклада (должностного оклада) с начислением всех компенсационных и стимулирующих выплат на одинарную ставку или оклад (должностной оклад).
Такие компенсационные и стимулирующие выплаты должны входить в систему оплаты труда.
Отметим, КС РФ еще в 2018 году в части оплаты труда гражданского персонала воинских частей указал, что двойная оплата за работу в выходной день включает компенсационные и стимулирующие выплаты.
В 2019 году этот же суд отмечал: труд за пределами рабочего времени (сверхурочная работа, работа в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни) надо оплачивать сверх МРОТ.
Документ: Постановление КС РФ от 27.06.2023 N 35-П
http://www.consultant.ru

22.06.2023
Налогообложение операций с цифровым рублем и право взыскания за его счет недоимки: проект в Госдуме
Цель проекта — интеграция цифрового рубля в налоговое регулирование и налоговый контроль. В НК РФ планируют ввести понятие "счет цифрового рубля" (пп. "а" п. 1 ст. 1 проекта).
Хотят предусмотреть возможность взыскания недоимок за счет цифровых рублей в ситуации, когда нет или недостаточно денег (драгметаллов) на счетах налогоплательщика или его электронных денег (пп. "ж" п. 2 ст. 1 проекта). Налоговики смогут приостанавливать операции по счетам цифрового рубля (п. 7 ст. 1 проекта) и требовать от оператора платформы подтвердить списание со счета цифрового рубля и перечисление сумм в бюджет (пп. "г" п. 9 ст. 1 проекта).
Предусмотрят порядок обложения НДС операций с цифровым рублем (п. 1 ст. 2 проекта) и правила признания доходов и расходов по операциям с ним при налогообложении прибыли (п. п. 3–5 ст. 2 проекта). Для НДФЛ установят дату получения дохода при зачислении цифровых рублей на счет (п. 2 ст. 2 проекта).
Предполагается, что поправки вступят в силу с 1 января 2025 года (ст. 3 проекта).
Документ: Проект Федерального закона N 384598-8
http://www.consultant.ru

19.06.2023
КС РФ: нельзя лишать стимулирующей части зарплаты из-за взыскания на весь период его действия
Работнику вынесли 2 выговора и перестали начислять стимулирующие выплаты, которые входили в зарплату. Пока он не уволился, несколько месяцев из-за взыскания получал только оклад и надбавку за выслугу лет. Иногда доплачивали до МРОТ. Сотрудник оспорил наказание и попросил взыскать выплаты.
Суды нарушений в действиях работодателя не увидели. Они отметили, что стимулирующие выплаты — необязательная часть зарплаты. Лишение соответствовало локальным актам.
Работник обратился в КС РФ. Тот признал ч. 2 ст. 135 ТК РФ частично неконституционной. Она не должна позволять из-за дисциплинарного взыскания на весь период его действия лишать стимулирующей доли зарплаты или произвольно ее снижать. Наказание также не может препятствовать начислению допвыплат, которые зависят от участия персонала в отдельных видах деятельности и от результатов труда.
Взыскание можно учесть при премировании лишь за тот период, когда работника наказали. При этом снижать размер стимулирующей части зарплаты допустимо так, чтобы доход уменьшился не более чем на 20%.
КС РФ провел аналогию между произвольным лишением премии из-за проступка и штрафом, который применять нельзя. Он указал, что размер зарплаты следует устанавливать с учетом количества и качества труда, а также иных объективных критериев.
Пока норму не изменят, работодатели должны учитывать данный подход.
Документ: Постановление КС РФ от 15.06.2023 N 32-П
http://www.consultant.ru

15.06.2023
Единый налоговый платеж: ФНС хочет продлить период неначисления пеней
Ведомство сообщило, что считает нужным продлить до 1 января 2024 года особый режим начисления пеней. Это исключит негатив со стороны плательщиков, которые вовремя перечислили налог, но ошиблись в платежках-уведомлениях.
Напомним, что сейчас пени не начисляют по 30 июня 2023 года включительно. Размер недоимки, на которую не начисляют пени, ограничен.
Документ: Письмо ФНС России от 07.06.2023 N ЕД-18-8/1444
http://www.consultant.ru

14.06.2023
ФНС скорректировала декларацию по косвенным налогам, уплачиваемым при импорте товаров из ЕАЭС
Приказ с изменениями к декларации, порядку ее заполнения и формату представления применяют с подачи отчета за август 2023 года.
Так, декларацию дополнили разд. 1.1 "Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных резидентом СЭЗ на территорию СЭЗ РФ с территории государств - членов ЕАЭС".
В разд. 1 добавили стр. 050. В ней нужно указывать сумму налога, исчисленную к уплате в бюджет резидентом СЭЗ по товарам, импортированным на территорию СЭЗ РФ.
Уточнили стр. 030. В нее нужно включать не только сумму стр. 031 — 035 разд. 1, но и сумму стр. 070 разд. 1.1.
Также в перечень кодов видов подакцизных товаров внесли код для сахаросодержащих напитков — 298. Напомним, ФНС рекомендовала использовать его и сейчас.
В связи с описанными изменениями ФНС скорректировала контрольные соотношения для проверки правильности заполнения декларации.
Документ: Приказ ФНС России от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@
http://www.consultant.ru

08.06.2023
Стандарт по бухгалтерской отчетности: Минфин скорректировал проект
Ведомство направило на антикоррупционную экспертизу проект приказа с ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность". Стандарт должен вступить в силу с 2025 года. Действующие формы отчетности утратят силу.
Проект этого стандарта Минфин ранее уже размещал на своем сайте. О нем мы писали. По сравнению с прежним проектом можно выделить такие изменения:
часть показателей баланса можно заменить группой показателей (п. 12 проекта стандарта);
в пояснениях надо раскрыть дату госрегистрации организации, если ее создали в отчетном периоде (пп. "е" п. 47 проекта стандарта);
каждое пояснение должно иметь номер (п. 51 проекта стандарта);
отчетность можно оформить в виде открытых данных для размещения на своем сайте. Однако есть исключения (п. 59 проекта стандарта).
Нюансы составления отчетности при реорганизации и ликвидации закрепят в отдельном стандарте (п. 4 проекта стандарта).
Корректировки затронули и образцы форм отчетности. Например, из заголовочной части убрали показатели вида экономической деятельности и организационно-правовой формы (формы собственности). В отчете об изменении капитала вместо графы "Добавочный капитал" предусмотрели 2 другие: "Накопленная дооценка внеоборотных активов" и "Добавочный капитал (без накопленной дооценки)".
Документ: Проект приказа Минфина России
http://www.consultant.ru

07.06.2023
КС РФ определил очередность для требования уплатить налог на прибыль от продажи имущества банкрота
С 5 июня 2023 года требование уплатить налог на прибыль от реализации имущества из конкурсной массы нужно относить к третьей очереди реестра. Правило действует до того, как вступят в силу поправки во исполнение постановления КС РФ.
Сейчас из НК РФ и Закона о банкротстве неясно, в какой последовательности удовлетворять требование. Из-за этого суды приходили к разным выводам, а именно в ущерб тем или иным кредиторам относили его, например:
к расходам на сохранение предмета залога и реализацию его на торгах, если продавали заложенное имущество;
к пятой очереди текущих платежей;
к требованиям, которые остаются после расчетов с реестровыми кредиторами. Кассация применила эту позицию и к случаю продажи заложенного имущества.
Документ: Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П
http://www.consultant.ru

06.06.2023
С 13 июня применяют измененные форматы фискальных документов
ФНС внесла корректировки в обязательные форматы фискальных документов, чтобы привести их в соответствие с Законом о ККТ. Поправки вступают в силу 13 июня.
Изменения касаются отражения информации, в том числе при продаже маркированных товаров.
Напомним, в конце прошлого года упростили правила продажи маркированных товаров. В ряде случаев в чеке разрешили указывать код товара, а не маркировки.
Документ: Приказ ФНС России от 12.04.2023 N ЕД-7-20/239@
http://www.consultant.ru

02.06.2023
ФНС уточнила контрольные соотношения к 6-НДФЛ
Внутридокументное контрольное соотношение 1.26 применяют к 6-НДФЛ за налоговый период начиная с расчета за 2023 год.
Соотношение такое: строка 160 по нужной ставке налога (строка 100) = сумме строк 020 (за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год).
Если равенство не соблюдено, то, возможно, занизили или завысили удержанный НДФЛ. В этом случае налогоплательщику направят требование пояснить или исправить расхождение.
Документ: Письмо ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6401
http://www.consultant.ru

31.05.2023
Социальные вычеты по НДФЛ: ФНС пояснила, когда применять новые размеры
Новые максимальные значения социальных вычетов надо применять к доходам, которые физлица получат с 2024 года. Работодатели смогут предоставить вычеты в новом размере в течение 2024 года. Физлица могут заявить их при подаче в 2025 году декларации за 2024 год.
Документ: Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

29.05.2023
С 29 мая изменяется очередность принадлежности сумм ЕНП
Инспекция станет определять принадлежность сумм единого налогового платежа по учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика сумме его совокупной обязанности в такой последовательности:
недоимка по НДФЛ — с более раннего момента ее образования;
НДФЛ — с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам — с более раннего момента ее образования;
иные налоги, авансы, сборы, взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
пени;
проценты;
штрафы.
Правило действует с 29 мая.
При положительном сальдо единого налогового счета налоговики автоматически засчитают удержанный налоговым агентом НДФЛ в счет будущего исполнения обязанности по перечислению налога. Сделают это по уведомлению об исчисленных суммах НДФЛ не позднее дня, следующего за днем его поступления в инспекцию. Это изменение вступит в силу 30 июня.
Документ: Федеральный закон от 29.05.2023 N 196-ФЗ
http://www.consultant.ru

24.05.2023
НДФЛ и взносы с оплаты обязательных медосмотров: налоговики рассказали о порядке обложения выплат
Если организация оплатила за налогоплательщика товары (работы, услуги) или имущественные права не в его интересах, то сумму не признают доходом в натуральной форме. Выплаты НДФЛ не облагают. Это правило работает и при оплате организацией обязательных медосмотров и психиатрических освидетельствований, которые работники должны проходить по закону.
В закрытом перечне выплат, не облагаемых взносами, нет возмещения расходов работника на медосмотры . Поэтому, если организация компенсирует такие суммы, их облагают взносами.
Однако у судов есть иной подход. К примеру, ВС РФ не стал пересматривать вывод о том, что компенсацию взносами не облагают. Ту же позицию высказали АС Волго-Вятского и АС Северо-Западного округов.
Отметим, если организация сама оплачивает обязательные медосмотры, взносы начислять не нужно. Об этом ФНС и Минфин сообщали ранее.
Работодателям также напомнили: организация обязательных медосмотров ряда работников — обязанность работодателя. Их проводят по его направлению. Проводить обязательные медосмотры за счет работника, в том числе с компенсацией ему расходов, нельзя.
Документ: Письмо ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6374@
http://www.consultant.ru

22.05.2023
Суды не увидели необоснованного отказа в приеме на работу, так как кандидатов продолжали искать
Претендент на должность после собеседования попросил принять его на работу или указать причину отказа. Организация сообщила, что продолжает искать кандидатов, рассматривает резюме и проводит собеседования. Соискатель через суд попытался обязать работодателя заключить трудовой договор, так как ему отказали не из-за деловых качеств.
Три инстанции требования не удовлетворили. Соискателю не отказывали в трудоустройстве. Он не относится к категории граждан, с которыми обязательно заключать трудовой договор, а на одну вакансию может быть несколько кандидатов. Когда работодатель сообщил, что продолжает поиск претендентов на должность, решение еще не приняли.
Документ: Определение 2-го КСОЮ от 27.04.2023 по делу N 88-10659/2023
http://www.consultant.ru

18.05.2023
Налоговые платежи: ФНС сообщила об изменении наименования получателя
С 15 мая 2023 года при перечислении платежей, которые администрируют налоговики, в поле 16 реквизита "Получатель" платежки нужно указывать "Казначейство России (ФНС России)". Остальные реквизиты остались прежними.
Ведомство отметило: даже если в расчетном документе будут старые реквизиты, на зачисление средств это не повлияет. Напомним, ранее в наименовании получателя указывали "Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)".
Документы:
Информация ФНС России от 18.05.2023
Письмо ФНС России N ЕД-26-8/8@, Казначейства России N 07-04-05/05-12658 от 15.05.2023
http://www.consultant.ru

18.05.2023
ВС РФ напомнил, когда отношения без договора признают трудовыми
Гражданин обратился в суд, чтобы признать незаконным тот факт, что с ним не заключили трудовой договор, и взыскать зарплату. Три инстанции истца не поддержали: с заявлением о приеме на работу он не обращался и документы не предоставлял.
ВС РФ с этим не согласился. Без письменного договора можно признать отношения трудовыми, если с ведома и по поручению работодателя (его представителя) сотрудник исполнял обязанности. Судам следует выяснить в том числе:
допустили ли его к работе и какие обязанности возложили;
трудился ли он в интересах, под контролем и управлением работодателя;
имел ли сотрудник доступ к рабочим ресурсам;
подчинялся ли он ПВТР.
Дело направлено на новое рассмотрение.
Верховный суд уже давал подобные разъяснения, однако суды продолжают ошибаться.
Напомним, что работодателю, который уклоняется от оформления трудового договора, может грозить штраф: от 10 тыс. до 20 тыс. руб. — для должностных лиц, от 5 тыс. до 10 тыс. руб. — для ИП, от 50 тыс. до 100 тыс. руб. — для юрлиц.
Документ: Определение ВС РФ от 10.04.2023 N 16-КГ23-4-К4
http://www.consultant.ru

17.05.2023
Компенсация за задержку выплат, которые работодатель не начислил: поправки к ТК РФ
Минтруд хочет уточнить случаи, при которых с работодателей взыскивают проценты за задержку выплат персоналу. По проекту сотруднику положена компенсация, если средства не только не выплатили, но и не начислили вовремя.
Проценты рассчитывают со следующего дня после даты, когда деньги должны были выплатить по закону.
Проект подготовили, так как КС РФ признал действующую норму ТК РФ частично неконституционной. В ней нет обязанности работодателя платить проценты, если он неправомерно не начислил сотруднику выплаты. Однако в такой ситуации негативные последствия для него аналогичны тем, что наступают, например, при просрочке зарплаты.
Публичное обсуждение поправок завершат 5 июня.
Документ: Проект федерального закона
http://www.consultant.ru

17.03.2023
Больничный для работающих по ГПД: Минтруд изменил правила подсчета страхового стажа
С 1 января 2023 года отменили освобождение от взносов на ВНиМ для выплат по гражданско-правовым договорам (ГПД). В связи с этим Минтруд скорректировал правила подсчета страхового стажа для больничного. С 27 мая нужно учитывать время работы по ГПД (п. 1 изменений).
Периоды работы подтвердят договоры и сведения персонифицированного учета (п. 12 изменений).
Документ: Приказ Минтруда России от 12.04.2023 N 307н
http://www.consultant.ru

16.05.2023
Применение ККТ: ФНС рассказала о проведении проверок в 2023 году
Служба поручила управлениям ФНС по субъектам РФ организовать в текущем году проведение контрольных (надзорных) мероприятий (КНМ). Цель проверки – соблюдение правил применения ККТ, включая полноту учета выручки в организациях и у ИП. В письме сообщили:
о порядке отбора налогоплательщиков для КНМ по итогам рассмотрения сведений о неприменении ККТ из обращений граждан и организаций;
о порядке отбора налогоплательщиков для КНМ по результатам проверок без взаимодействия с проверяемым в виде наблюдения;
о рассмотрении мотивированных представлений о проведении документарных проверок и порядке проведения таких проверок;
о порядке проведения контрольных закупок.
ФНС привела перечень типовых замечаний к мотивированным представлениям о проведении КНМ.
Напомним, в 2023 году внеплановые проверки ККТ проводят по решению руководителя ФНС (его заместителя) по согласованию с прокуратурой.
Документ: Письмо ФНС России от 05.05.2023 N Д-5-20/32@
http://www.consultant.ru

15.05.2023
НДС при импорте товаров в СЭЗ: налоговики рекомендовали правила заполнения декларации
С 3 апреля можно получить отсрочку в 180 календарных дней по уплате НДС при импорте товаров с территории государств - членов ЕАЭС в свободные, специальные и особые экономические зоны РФ (СЭЗ). Пока декларацию по косвенным налогам (т.е. НДС и акцизам), не уточнили, заполнять ее можно по рекомендациям ФНС. Речь о периодах с апреля 2023 года и о товарах, которые приняли на учет с 3 апреля.
Так, налог к уплате по товарам, которые не реализовали или реализовали без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 дней, нужно отражать по строке 031 раздела 1. Это касается отчетности, которую сдают не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, когда заканчиваются 180 дней.
Также ведомство уточнило особенности заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Документ: Письмо ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5770@
http://www.consultant.ru

05.05.2023
Можно выбрать, по какой путевке компенсацию за санаторий не облагать НДФЛ, указал Минфин
Если работодатель оплачивает или компенсирует стоимость санаторно-курортных путевок, то НДФЛ с такого дохода не платят. Освобождение действует раз в год для каждого физлица. Если же таких путевок было несколько в году, то, как пояснили финансисты, сам гражданин выбирает, какую из них не облагать налогом.
К такому выводу Минфин уже приходил.
Документ: Письмо Минфина России от 10.03.2023 N 03-04-05/19822
http://www.consultant.ru

04.05.2023
Электронные документы: ФНС утвердила план разработки форматов на 2023 год
Налоговики запланировали разработать и ввести форматы:
акта приема-передачи запасов и основных средств;
накладной по учету движения запасов;
акта рекламации или претензии;
спецификации.
Утвердить их предполагают в III и IV кварталах этого года.
Использование форматов поможет бизнесу автоматизировать работу с документами, ускорить взаимодействие с контрагентами и сэкономить деньги на бумагу. Электронные документы можно будет передать инспекции.
Налоговики отметили: если организация не нашла в плане нужный формат, то она может разработать его по методическим рекомендациям и передать спецкомиссии.
Документ: Информация ФНС России от 03.05.2023
http://www.consultant.ru

03.05.2023
ФНС сообщила, что не будет формировать акты сверки и справки на 28-е число каждого месяца
Из-за работ по актуализации единого налогового счета введут приостановку. Она затрагивает такие документы:
справка о сальдо единого налогового счета;
справка о принадлежности сумм единого налогового платежа;
справка об исполнении обязанности по уплате налогов;
акт сверки расчетов по единому налоговому платежу.
Возобновят формирование справок 29-го числа автоматически.
Если 28-е число - нерабочий день, то блокировку формирования справок и актов сверки перенесут на ближайший следующим за ним рабочий. Данные в личных кабинетах 28-го числа отобразят по состоянию на 27-е число.
Документ: Письмо ФНС России от 28.04.2023 N АБ-4-19/5479@
http://www.consultant.ru

28.04.2023
Социальные вычеты по НДФЛ и расходы на высокотехнологичное оборудование: закон опубликован
С 2024 года повышают максимальный размер:
вычета на обучение детей — с 50 тыс. до 110 тыс. руб.;
суммы социальных вычетов на лечение, свое обучение, фитнес и других — с 120 тыс. до 150 тыс. руб.
Также с 28 апреля 2023 года при формировании первоначальной стоимости ОС из перечня российского высокотехнологичного оборудования можно учитывать расходы с коэффициентом 1,5. Ранее правило действовало, например, для объектов из единого реестра российской радиоэлектронной продукции.
Напомним, такие меры поддержки среди прочего озвучил президент в феврале в ходе послания Федеральному Собранию.
Документ: Федеральный закон от 28.04.2023 N 159-ФЗ
http://www.consultant.ru

28.04.2023
6-НДФЛ: ФНС скорректировала контрольные соотношения
Уточнили внутридокументное соотношение 1.3. Теперь оно выглядит так: (стр. 110 – стр. 130) / 100 * стр. 100 (при значении ставки 13 %) = стр. 140 (с учетом соотношения 1.2).
Невыполнение соотношения говорит о завышении (занижении) исчисленного налога.
Отметим, небольшое расхождение допускается. Оно может возникнуть из-за округления данных по каждому физлицу до суммы в рублях.
Обновленное соотношение 1.3 надо применять с подачи 6-НДФЛ за I квартал 2023 года.
Документ: Письмо ФНС России от 19.04.2023 N БС-4-11/5042@
http://www.consultant.ru

26.04.2023
ФНС пояснила, как заполнить заявление о зачете в счет будущей уплаты налога
Налоговики напомнили правила зачета положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС). Среди прочего ведомство указало, что для зачисления средств в бюджет в счет предстоящей обязанности по уплате конкретного налога нужно заявление. Помочь его заполнить должна памятка ФНС.
В ней служба обратила внимание, в частности, на такие моменты:
заявление следует подписать усиленной квалифицированной ЭП и направить через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС с помощью возможностей ERP-систем;
в форме нужно указать общий КБК без признака налог, штраф, а также ОКТМО и срок уплаты налога по НК РФ, который еще не наступил. Налоговики привели и примеры КБК.
Документ: Письмо ФНС России от 12.04.2023 N КЧ-4-8/4516@
http://www.consultant.ru

25.04.2023
ЦБ РФ планирует скорректировать коды назначения платежа
Если сотрудник не отказался от ведения трудовой книжки, по запросу ему можно предоставить сведения по форме СТД-Р. Однако делать это работодатель не обязан.
Также Минтруд отметил, что выписку из ЕФС-1 сотрудникам при увольнении не дают.
Как заполнить и предоставить СТД-Р, подскажет готовое решение.
Документ: Письмо Минтруда России от 10.04.2023 N 14-6/ООГ-2661
http://www.consultant.ru

24.04.2023
ФНС: повторное уведомление об исчисленных суммах полностью заменяет первичное
Подача нового уведомления не увеличивает сумму начислений. Оно заменяет предыдущее, то есть суммы учтут по последнему документу.
Служба поручила УФНС и межрегиональным инспекциям по крупнейшим налогоплательщикам убедиться, что полученные уведомления верны и актуальны, а при необходимости уточнить у налогоплательщиков причины подачи таких уведомлений.
Документ: Письмо ФНС России от 11.04.2023 N ЕА-4-15/4380@
http://www.consultant.ru

20.04.2023
НДС при экспорте: подтвердить нулевую ставку можно с помощью сервиса ФНС
В промышленную эксплуатацию ввели сервис "Офис экспортера". С его помощью можно быстро сформировать электронный реестр документов для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте. Налоговики напомнили, что со следующего года реестры нужно будет подавать только в электронном виде.
У сервиса есть и другие возможности, например:
помощь в подготовке обязательных электронных реестров таможенных деклараций CN 23 при отправке товаров международной почтой;
предоставление информации по НДС в сфере внешнеэкономической деятельности. Если нужных сведений нет в ответах на часто задаваемые вопросы, их можно запросить у инспектора через интерактивный сайт.
Для авторизации в сервисе нужно использовать логин и пароль или электронный сертификат, по которым входят в личный кабинет.
Документ: Информация ФНС России от 20.04.2022
http://www.consultant.ru

18.04.2023
6-НДФЛ за I квартал 2023 года и следующие периоды: ФНС пояснила, как заполнить ряд показателей
В разд. 1 расчета указывают сроки перечисления и суммы удержанного налога за последние 3 месяца отчетного периода. Например, в полях 031 и 032 разд. 1 расчета за I квартал приводят дату возврата налога и его сумму за период с 1 января по 31 марта.
В разд. 2 расчета отражают обобщенные по всем физлицам суммы начисленного и полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года по соответствующей ставке. Например, такую информацию за период с 1 января по 31 марта указывают в полях 110, 140 и 160 разд. 2 расчета за I квартал.
Аналогичные разъяснения о заполнении полей 110 и 140 разд. 2 ФНС уже давала.
Документ: Письмо ФНС России от 11.04.2023 N БС-4-11/4420@
http://www.consultant.ru

18.04.2023
Встречная проверка: ФНС хочет сократить споры по штрафам
Как напомнило ведомство, если налогоплательщик при встречной проверке не исполнил требование, инспекции должны штрафовать:
по ст. 126 НК РФ за документы о контрагенте;
по ст. 129.1 НК РФ за сведения о нем.
Минфин обращал внимание на этот порядок в прошлом году.
Также ФНС дала рекомендации инспекциям, как уменьшить вероятность возникновения споров. Например, формируя поручения и требования, налоговики должны обращать внимание на такие вопросы:
получит ли налогоплательщик требование о представлении документов и информации;
точно ли определена в требовании конкретная сделка;
обоснован ли запрос, в том числе по количеству документов.
Документ: Письмо ФНС России от 30.12.2022 N СД-4-2/18011
http://www.consultant.ru

17.04.2023
Инспекция исправила акт проверки – увеличила недоимку, суд признал решение недействительным
По итогам выездной проверки налоговики составили акт. В нем указали недоимку более 71 млн руб. Общество подало возражения. Инспекция назначила дополнительные мероприятия. По их результатам налогоплательщику вручили письмо, в котором указали на техошибку в акте. Обществу направили исправленный акт. В нем недоимку увеличили в 2,5 раза.
Также с учетом дополнительных мероприятий налоговики составили 4 дополнения к акту, затем вынесли решение.
Суды сочли, что проверяющие допустили существенное нарушение процедуры рассмотрения материалов проверки. На этом основании решение признают недействительным.
Инспекция составила 2 акта с разным содержанием. Изменения не связаны с исправлением описок и опечаток. Если корректировки — итог дополнительных мероприятий, то их можно отразить только в дополнениях к акту. Налоговики же пересмотрели свои выводы во втором акте.
НК РФ не позволяет:
выносить несколько актов по одной проверке;
увеличивать налоговое бремя.
Отметим, ВАС РФ еще в 2013 году указывал, что в рамках дополнительных мероприятий собирают дополнительные доказательства нарушений, а не выявляют новые.
Документ: Постановление АС Московского округа от 20.03.2023 по делу N А41-96081/2021
http://www.consultant.ru

15.04.2023
10% НДС: правительство расширило перечень детских товаров
В перечень товаров для детей, реализацию которых облагают НДС по ставке 10%, добавили металлические и пластмассовые кровати, а также кровати из прочих материалов и деревянные манежи.
Новшества вступят в силу с 1 июля 2023 года.
Документ: Постановление Правительства РФ от 14.04.2023 N 594
http://www.consultant.ru

13.04.2023
КС РФ: нужно начислять проценты за задержку выплат, право на которые за работником признал суд
Сотрудник оспорил сокращение. Суды пришли к выводу, что его нужно восстановить и взыскать с работодателя среднюю зарплату за время вынужденного прогула и другие средства. Однако мнения о том, нужно ли начислять проценты из-за задержки выплат, разделились. В итоге их не взыскали.
КС РФ признал частично неконституционной ч. 1 ст. 236 ТК РФ. Норма не регулирует ситуации, когда право на выплаты признает суд. В таких случаях работнику полагается компенсация, как, например, при просрочке зарплаты. Негативные последствия для работника в этих ситуациях аналогичные.
Проценты нужно начислять со следующего дня после даты, когда деньги должны были выплатить по закону.
Документ: Постановление КС РФ от 11.04.2023 N 16-П
http://www.consultant.ru

10.04.2023
Налог на прибыль: ФНС пояснила, когда налоговый агент подает уведомление об исчисленных суммахНалог на прибыль: ФНС пояснила, когда налоговый агент подает уведомление об исчисленных суммах
РегулНалоговый агент должен подать уведомление, если он перечисляет налог на прибыль с доходов иностранных компаний до представления налогового расчета.
Если сроки подачи уведомления и налогового расчета совпадают, в инспекцию направляют только налоговый расчет.
Напомним, налоговый агент перечисляет налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты денег иностранной организации или иного получения ею доходов. Налоговый расчет подают не позднее 25-го числа месяца после отчетного периода и не позднее 25 марта после налогового периода.
Документ: Письмо ФНС России от 23.03.2023 N СД-4-3/3456@
http://www.consultant.ru

07.05.2023
НДС 0% не подтвердили из-за непредставления документов контрагентом — суд взыскал с него компенсацию
Организация предоставляла заказчику железнодорожный подвижной состав. По договору предусмотрели, что по услугам, реализация которых облагается НДС по ставке 0%, заказчик должен передать исполнителю документы, подтверждающие применение нулевой ставки. В договоре также указали, что за нарушение этого условия и доначисления исполнителю НДС, заказчик платит ему компенсацию и пени по НК РФ.
Исполнитель услуги оказал, однако заказчик документы не предоставил. Исполнитель рассчитал НДС со стоимости услуг по ставке 20% и потребовал с заказчика компенсацию и пени.
Заказчик требование не исполнил, и организация обратилась в суд. Тот ее поддержал. Из-за отсутствия документов исполнитель не смог обосновать применение ставки 0%. Поэтому заказчик должен компенсировать ему расходы.
Документ: Постановление АС Московского округа от 14.02.2023 по делу N А41-64928/2021
http://www.consultant.ru

05.04.2023
Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ: ФНС уточнила сроки подачи
В дополнение к ранее разосланному письму налоговики направили обновленное приложение 4 к нему. В нем скорректировали сроки представления уведомления в части НДФЛ.
Так, документ нужно подать не позднее таких дат:
за январь, февраль, март — 25 января, 25 февраля, 25 марта;
за апрель, май, июнь — 25 апреля, 25 мая, 25 июня;
за июль, август, сентябрь — 25 июля, 25 августа, 25 сентября;
за октябрь, ноябрь, декабрь — 25 октября, 25 ноября, 25 декабря и последнего рабочего дня года.
Документ: Письмо ФНС России от 24.03.2023 N БС-4-11/3579@
http://www.consultant.ru

05.04.2023
Социальные вычеты по НДФЛ и расходы на высокотехнологичное оборудование: поправки внесли в Госдуму
По проекту планируют с очередного налогового периода повысить максимальный размер:
вычета на обучение детей — с 50 тыс. до 110 тыс. руб. (пп. "а" п. 1 ст. 1 проекта);
суммы социальных вычетов на лечение, свое обучение, фитнес и других — с 120 тыс. до 150 тыс. руб. (пп. "б" п. 1 ст. 1 проекта).
Также предлагают при формировании первоначальной стоимости ОС из перечня российского высокотехнологичного оборудования разрешить учитывать расходы с коэффициентом 1,5 (п. 2 ст. 1 проекта). Сейчас правило действует, например, для объектов из единого реестра российской радиоэлектронной продукции.
Напомним, такие меры поддержки среди прочего озвучил президент в феврале в ходе послания Федеральному Собранию.
Документ: Проект Федерального закона N 329843-8
http://www.consultant.ru

31.03.2023
Сверка с налоговой и ЕНП: срок исполнения требований продлят, а пени начислять не будут по 30 июня
Правительство увеличило в 2023 году на 6 месяцев предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании.
ФНС пояснила, что это даст налогоплательщикам дополнительные возможности для сверки. Также это исключит риски из-за ошибок в переходном периоде.
Так, по требованиям, которые направят в апреле, установят более длительные сроки исполнения (до 1 месяца). Перед выставлением требований в личные кабинеты, а также по ТКС направят справки с расшифровкой общей суммы долга по видам налогов и сроками их уплаты.
Решения о взыскании вынесут, только если подтвердят, что отрицательное сальдо верное.
По 30 июня 2023 года включительно не станут начислять пени, когда налогоплательщик ошибся в уведомлении об исчисленных налогах или не направил его. При этом размер недоимки, на которую не начислят пени, ограничили.
Правила о пенях распространили на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.
Правительство отмечает, что такие меры смягчат переход на единый налоговый счет. Также они дадут возможность привыкнуть к новым условиям расчетов с бюджетом.
Отметим, ФНС уже сообщала, что инспекции пока могут взыскивать только подтвержденное отрицательное сальдо.
Напомним, что в конце января ведомство указывало: инспекции пока не станут взыскивать налоговые долги и не будут штрафовать за ряд нарушений.
Документы:
Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500
Информация Правительства РФ от 30.03.2023
Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

27.03.2023
При увольнении работнику выдают выписку из ЕФС-1 и персонифицированных сведений
СФР напомнил, что в день увольнения застрахованного лица или прекращения с ним ГПД страхователь должен передать работнику заверенные копии сведений персонифицированного учета и сведений о доходах и начисленных взносах.
Сведения персонифицированного учета сейчас подают в составе отчетности ЕФС-1. А информацию о доходах и взносах предоставляют налоговикам в разд. 3 РСВ и в отдельной форме.
Документ: Письмо СФР от 06.03.2023 N 19-20/33754
http://www.consultant.ru

24.03.2023
НДФЛ и взносы: дали рекомендации по заполнению платежек и уведомлений об исчисленных суммах
ФНС рассказала об особенностях заполнения реквизитов документов в части НДФЛ и взносов, а также о порядке исправления ошибок в уведомлении.
Заполнение поручения. При формировании платежки надо заполнить все реквизиты, чтобы налоговики могли определить принадлежность денег к источнику доходов бюджетов и обязанности. Полагаем, речь идет о платежке, которая заменяет уведомление.
В документе указывают (приложение 1 к письму):
в поле "101" (статус) - "02";
в поле "102" (КПП) - КПП головной организации или ее подразделения, за которое делают перечисление;
в поле "104" (КБК) - КБК из перечня. Их привели в приложении 3 к письму;
в поле "105" (ОКТМО) - код муниципального образования;
в поле "107" (налоговый период) - код, который соответствует сроку уплаты. Эти коды обобщили в приложении 4 к письму.
Сведения о получателе средств и его банковских реквизитах в платежке заполняют по общим правилам.
Заполнение уведомления. Документ должен содержать данные по плательщику в целом по всем подразделениям (филиалам) в разрезе КПП, а также (приложение 2 к письму):
КБК по взносам и НДФЛ к уплате;
ОКТМО;
сумма обязательства;
отчетный (налоговый) период, месяц (квартал);
отчетный год.
Информация о КБК есть в приложении 3 к письму, о сроках подачи уведомления и периодах — в приложении 4 к письму.
Исправление ошибок в уведомлении. Если плательщик неверно указал реквизиты, то должен направить новое уведомление с правильными данными только по той обязанности, в которой ошибка.
Если неточности в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов", то подают уведомление с теми же реквизитами обязанности, но с верной суммой взносов и НДФЛ. Если ошибочно заполнили иные реквизиты, то направляют уведомление с 2 обязанностями:
повторяют ошибочные реквизиты обязанности, а в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" ставят "0";
указывают новую обязанность с верными реквизитами и суммой взносов и НДФЛ.
Документ: Письмо ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@
http://www.consultant.ru

23.03.2023
Налогоплательщики на АУСН в личном кабинете найдут информацию о подаче сведений в СФР
Налоговики сообщили, что в личном кабинете налогоплательщика обновили информацию о том, в каких случаях, когда и как работодателям на АУСН нужно подать сведения в СФР. Подробности получится найти в разд. "Сотрудники" во вкладке "Сведения о работниках (ЕФС-1)". Там есть и ссылка на сайт фонда, где можно заполнить ЕФС-1 и отчитаться по ней.
Также ФНС напомнила, что взносы на травматизм для страхователей на спецрежиме на 2023 год равны 2 217 руб. Информацию об этом и о порядке уплаты актуализировали во вкладке "Страховые взносы на травматизм".
Документ: Информация ФНС России от 23.03.2023
http://www.consultant.ru

23.03.2023
Пояснили, как считать совокупные расходы для правила 5% по НДС
В НК РФ нет правил определения совокупных расходов на покупку, производство и продажу товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не облагают НДС.
Минфин считает, что в составе таких расходов надо учитывать:
расходы по освобождаемым от налога операциям;
относящуюся к таким операциям часть расходов по облагаемым и необлагаемым операциям.
При этом расходы по освобождаемым и налогооблагаемым операциям можно распределить исходя из пропорции, для расчета которой берут такие показатели:
прямые расходы;
количество персонала;
фонд оплаты труда;
цена основных фондов;
иные показатели, которые утвердили в учетной политике для целей НДС.
Напомним, "входной" НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, используемым в облагаемых и необлагаемых операциях, можно не распределять в кварталах, в которых расходы на необлагаемые операции не выше 5% от общих расходов. Всю сумму такого НДС можно принять к вычету.
Документ: Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-07-11/9081
http://www.consultant.ru

22.03.2023
Декларацию по УСН за 2022 год в апреле примут и по новой форме
ФНС отметила, что приказ с новой формой отчетности по спецрежиму вступает в силу 3 апреля и применяется с отчетности за текущий год. Однако инспекции должны после этой даты принимать декларации за 2022 год и по старой, и по новой формам. Это должно помочь избежать формальных отказов в приеме отчетности.
Напомним, что отчитаться за 2022 год организации должны не позднее 27 марта, а ИП – не позднее 25 апреля.
Документ: Письмо ФНС России от 20.03.2023 N СД-4-3/3204@
http://www.consultant.ru

10.03.2022
ЦБ РФ планирует скорректировать коды назначения платежа
Регулятор выставил на общественное обсуждение новые коды для поля "Назначение платежа" при переводах денег. Планируют установить такие:
- "1" - зарплата или иные доходы, по которым ограничен размер удержания;
- "2" - доходы, на которые нельзя обратить взыскание и которые имеют характер периодических выплат;
- "3" - доходы, к которым не применяют ограничения по взысканию и которые считаются периодическими выплатами;
- "4" - доходы, на которые нельзя обратить взыскание и которые имеют единовременный характер;
- "5" - доходы, к которым не применяют ограничения по взысканию и которые считают единовременными.
Характер выплат определяет тот, кто выплачивает физлицу доход.
Напомним, сейчас предусмотрено всего 3 кода. Помимо зарплаты доходы делят только в зависимости от того, применяются ли к ним ограничения по взысканию.
Документ: Проект указания Банка России
http://www.consultant.ru

20.03.2023
ЕНП: через личный кабинет можно подать заявление о зачете
Налоговики сообщили, что в личных кабинетах юрлиц и ИП теперь получится подать заявление о зачете положительного сальдо ЕНС. Причем сделать это можно и в счет будущей уплаты конкретного налога, сбора или взноса.
Так, для организации есть 2 способа:
в меню выбрать "Заявления. Запросы", а затем в разд. "ЕНС" выбрать заявление;
на главной странице в блоке "Заявления. Запросы" перейти в разд. "ЕНС" и заполнить заявление.
Документ: Информация ФНС России от 20.03.2023
http://www.consultant.ru

17.03.2023
ЦБ РФ планирует скорректировать коды назначения платежа
Как сообщили налоговики, в сервис "Уплата налогов и пошлин" добавили новые жизненные ситуации:
"Уплата авансов вместо подачи уведомления";
"Уплата фиксированных страховых взносов".
С помощью обновленного сервиса можно внести авансовый платеж по налогу и при этом не сдавать уведомление о его начислении. ФНС напомнила, что в 2023 году уведомление можно не направлять.
Также через сервис предприниматель может без ошибок уплатить фиксированные взносы досрочно, чтобы уменьшить налог на УСН или ПСН.
Документ: Информация ФНС России от 16.03.2023
http://www.consultant.ru

16.03.2023
Уведомление об исчисленных имущественных налогах: рекомендации дополнили
ФНС к ранее направленному письму направила еще одно, где ответила на ряд вопросов, которые возникают у организаций при подаче уведомлений об исчисленных транспортном, земельном налогах и налоге на имущество. Среди рекомендаций выделим такие:
за отчетные периоды 2023 года уведомления об исчисленных авансовых платежах по имущественным налогам надо подать не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок их уплаты;
если авансовые платежи по таким налогам за 2023 год платить без уведомления, то их не распределят по КБК и ОКТМО. Совокупную обязанность учтут на едином налоговом счете, исходя из сообщения об исчисленных инспекцией суммах налогов или декларации. За неподачу уведомления оштрафуют;
если до срока уплаты авансовых платежей по имущественным налогам подать уведомление с неверной суммой, например по земельному налогу, а затем направить новое уведомление с другой суммой, совокупную обязанность учтут по 2 документам. По транспортному налогу и налогу на имущество ее сформируют по первому уведомлению, по земельному налогу – по второму;
если уведомление направить раньше, чем декларацию по налогу на имущество за 2022 год, в которой сумма меньше, чем в уведомлении, то в совокупной обязанности учтут сумму из декларации и разницу по уведомлению;
если сначала подать декларацию по налогу на имущество за 2022 год, а затем уведомление с большей суммой, то совокупную обязанность сформируют из суммы по декларации и суммы по уведомлению.
Документ: Письмо ФНС России от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@
http://www.consultant.ru

15.03.2023
Соглашения об избежании двойного налогообложения с теми, кто ввел санкции, хотят приостановить
Минфин и МИД предлагают приостановить соглашения об избежании двойного налогообложения со всеми странами, которые ввели против России односторонние ограничения, до восстановления нарушенных прав РФ. Если президент согласится, то предусмотренные соглашениями пониженные ставки или освобождение от налога у источника не будут действовать с момента издания соответствующего указа.
Напомним, список стран, совершающих недружественные действия в отношении России, установило правительство.
Документ: Информация Минфина России от 15.03.2023
http://www.consultant.ru

15.03.2023
Долги по налогам: пояснили, когда налоговики могут признать их безнадежными и списать
Инспекция признает безнадежным и спишет долг, который есть у налогоплательщика, налогового агента, плательщика сборов и взносов, при одновременном выполнении 2 условий:
долг повлек формирование отрицательного сальдо единого налогового счета;
погашение или взыскание долга невозможно.
Перечень таких случаев установлен в п. 1 ст. 59 НК РФ:
ликвидация организации;
решение суда;
постановление пристава об окончании исполнительного производства и др.
Документ: Письмо Минфина России от 09.02.2023 N 03-02-07/10886
http://www.consultant.ru

14.03.2023
Для интернет-расчетов можно использовать ККТ, которую применяют в стационарном торговом объекте
По Закону о ККТ в ряде случаев можно применять ККТ, которая стоит вне места совершения расчетов.
При получении наличных и безналичных денег в торговом объекте (здании, строении и др.) при непосредственном взаимодействии с клиентом в момент расчета надо применять ККТ, расположенную на этом месте расчетов.
Закон не запрещает использовать ККТ, которую применяют на месте расчета с клиентом в стационарном торговом объекте, для расчетов через интернет. Это правило действует и при зачете или возврате предоплаты.
Документ: Письмо Минфина России от 15.02.2023 N 30-01-15/12543
http://www.consultant.ru

13.03.2023
Декларация по налогу на прибыль: довели коды расходов на покупку ОС и ПО с искусственным интеллектом
ФНС сообщила, что для расходов на приобретение ОС и ПО, которые относятся к сфере искусственного интеллекта, применяют такие коды:
620 — для расходов, которые учли с коэффициентом 1,5 при формировании первоначальной стоимости ОС из единого реестра российской радиоэлектронной продукции;
621 — для расходов, которые учли с коэффициентом 1,5 при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ (базы данных) из единого реестра российских программ для ЭВМ (баз данных);
622 — для расходов с коэффициентом 1,5 на покупку права на использование программ для ЭВМ (баз данных) из этих 2 реестров;
681 — для ускоренной амортизации по ОС из единого реестра российской радиоэлектронной продукции;
682 — для ускоренной амортизации по НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ (базы данных) из единого реестра российских программ для ЭВМ (баз данных).
Эти коды надо применять при заполнении Приложения N 1 к декларации до того, как скорректируют правила ее заполнения.
Документ: Письмо ФНС России от 07.03.2023 N СД-4-3/2672@
http://www.consultant.ru

13.03.2023
НДФЛ: пояснили, как определить налоговый статус физлица при долгом лечении за границей
Если физлицо лечилось за границей более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то для целей налогового резидентства считают, что оно находилось за пределами РФ.
Напомним: по НК РФ налоговыми резидентами РФ признают физлиц, которые находятся в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Этот срок не прерывается на такие периоды:
выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения;
работы на морских месторождениях углеводородного сырья.
Документ: Письмо Минфина России от 23.01.2023 N 03-04-05/4644
http://www.consultant.ru

10.03.2023
Суд отменил штраф за СЗВ-М, когда страхователь сам дополнил отчетность "забытыми" сотрудниками
Страхователь получил штраф за несвоевременную сдачу отчетности. В августе 2021 года он подал СЗВ-М с типом "дополняющая" за январь – декабрь 2020 года на физлиц, которых не было в СЗВ-М с типом "исходная". Ошибки он выявил сам, штрафы платить не стал.
Суд не взыскал штрафы со страхователя. Страховщик составил акты о выявлении нарушений после того, как страхователь сам нашел и исправил ошибки. Довод фонда о том, что нельзя признать исправлением ошибки сведения, которые подали впервые и с нарушением срока сдачи отчета, отклонили. Суд указал, что недопустимо применять формальный подход в привлечении к ответственности. Нормы пенсионного законодательства призывают поощрять добросовестных плательщиков, которые сами выявили и исправили ошибку, и освобождать их от ответственности.
Отметим, суды часто отменяют штрафы, когда страхователь сам исправил ошибку и дополнил отчетность.
С 1 января это правило закрепили в законе.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 14.02.2023 по делу N А59-2148/2022
http://www.consultant.ru

09.03.2023
НДФЛ: зарплату за декабрь учитывают в периоде выплаты
Как напомнил Минфин, если зарплату за декабрь выплачивают в январе, ее относят к доходам следующего налогового периода, т.е. года, когда ее фактически перечислили. Порядок, по которому доход в целях НДФЛ учитывают по дате выплаты, действует с 1 января 2023 года.
Ведомство уже приходило к такому выводу. У ФНС аналогичный подход.
Документы:
Письмо Минфина России от 17.02.2023 N 03-04-05/13509
Письмо Минфина России от 17.02.2023 N 03-04-05/13527
http://www.consultant.ru

08.03.2023
ЕНП с 2023 года: инспекции пока могут взыскивать только подтвержденное отрицательное сальдо
Как сообщила ФНС, инспекции продолжат индивидуальные сверки с налогоплательщиками до окончания сроков подачи деклараций за 2022 год в марте - апреле. Тогда сформируется окончательное сальдо единого налогового счета за периоды до 1 января 2023 года. Взыскивать же сейчас налоговики могут только верифицированное отрицательное сальдо.
Напомним, что в конце января ведомство указывало: инспекции пока не станут взыскивать налоговые долги и не будут штрафовать за ряд правонарушений.
Документ: Письмо ФНС России от 28.02.2023 N ЕД-26-8/4@
http://www.consultant.ru

06.03.2023
С 1 января 2024 года МРОТ хотят увеличить до 19 242 руб.
В Госдуму внесли проект, по которому с начала следующего года предлагают сделать МРОТ равным 19 242 руб., что на 18,5% выше нынешнего показателя. О такой сумме недавно говорил президент в послании Федеральному Собранию.
Повышение с 2024 года должно стать дополнительным: ранее президент поручил правительству до 1 июля увеличить МРОТ.
Документ: Проект федерального закона N 307392-8
http://www.consultant.ru

03.03.2023
Перечень документов для подтверждения срока командировки уточнили
Правительство скорректировало положение о командировках. Изменения вступают в силу 10 марта.
Если командированный проживал в гостинице, срок командировки подтвердят договор, кассовый чек или БСО. Изменения внесли из-за новых правил оказания гостиничных услуг, которые действуют с 2021 года.
Напомним, работник подтверждает срок командировки документами по найму жилья, если у него нет проездных документов.
Документ: Постановление Правительства РФ от 01.03.2023 N 329
http://www.consultant.ru

02.03.2023
Для соблюдения обязательных требований трудового законодательства утвердили новое руководство
В документе Роструд среди прочего разъяснил вопросы об испытательном сроке, приеме на работу, переводах, увольнениях и оплате труда. В частности, работодателям советуют:
не переводить на другую работу по медпоказаниям на основе листка нетрудоспособности. Для этого нужно медзаключение;
самим выбирать информсистему для электронного кадрового документооборота. Сотрудники используют ее по умолчанию;
прописывать в ПВТР все обязательные условия. Иначе работодателю могут грозить административная ответственность и коллективный трудовой спор;
фиксировать в документах причины простоя. В случае спора работодателю придется их доказывать.
Прежнее руководство отменили.
Документ: Приказ Роструда от 11.11.2022 N 253
http://www.consultant.ru

01.03.2023
Пояснили, по каким КБК платить судебные пошлины
Госпошлину по судебным актам по результатам рассмотрения дел по существу перечисляют как единый налоговый платеж по КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510.
Пошлину при обращении в суд платят на отдельный КБК 182 1 08 03010 01 1050 110. При этом в платежке указывают все реквизиты для перечисления платежа.
Документ: Письмо ФНС России от 08.02.2023 N ЗГ-3-8/1671@
http://www.consultant.ru

28.02.2023
В уведомлении об УСН ошиблись с объектом — суды напомнили, что изменить его в течение года нельзя
Организация подала уведомление о применении УСН с объектом "доходы". Позднее она запросила у инспекции подтверждение того, что применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Налоговики сообщили лишь, что компания уведомила о применении спецрежима с момента создания — 24 января 2019 года.
За 2019 год организация представила декларацию по УСН с объектом "доходы минус расходы". При камеральной проверке нарушений не выявили.
За 2020 год подали декларацию с тем же объектом обложения. Налоговики запросили пояснения по расхождениям между декларацией и уведомлением. Организация требование не исполнила, уточненку не подала.
Инспекция доначислила налог по УСН "доходы". Организация оспорила решение: она ошиблась с выбором объекта налогообложения.
Суды поддержали проверяющих:
выбранный объект налогообложения обязателен для налогоплательщика, его нельзя изменить после начала налогового периода;
письмо инспекции не подтверждает применение при расчете налога определенного объекта налогообложения или его смену;
в НК РФ нет норм, которые разрешают исправлять ошибки в уведомлении об объекте налогообложения;
организация не обосновала ошибочность сведений в заявлении;
письмо налогоплательщика не указывает на намерение сменить объект налогообложения;
отсутствие у инспекции претензий по декларации за 2019 год не говорит о том, что компания обоснованно применяла объект "доходы минус расходы".
Отметим, ВС РФ еще в 2018 году сообщал, что выбранный в уведомлении объект налогообложения обязателен и его нельзя изменять после начала налогового периода.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 26.01.2023 по делу N А51-858/2022
http://www.consultant.ru

28.02.2023
Система прослеживаемости товаров: операторы ЭДО могут решить, как аннулировать документы
ФНС пояснила: в законах и подзаконных актах нет правил, как аннулировать электронные документы с реквизитами прослеживаемости, например счета-фактуры. По своей инициативе операторы ЭДО могут реализовать технические решения, которые позволят это сделать. Оператор сам решает, как клиенты получают доступ к такому функционалу.
Отметим, ранее ведомство сообщало: контрагенты могут заключить соглашение и признавать, что у документа с ошибкой не будет гражданско-правовых последствий.
Документ: Письмо ФНС России от 15.02.2023 N ЕА-3-26/2155@
http://www.consultant.ru

28.02.2023
Суд: инспекция учла отчетность и платежи по УСН - блокировка за несдачу деклараций по НДС незаконна
Предприниматель с момента регистрации сдавала отчетность и вносила платежи по спецрежиму. Однако заявление о переходе на УСН подала в инспекцию почти через год.
Налоговая посчитала, что ИП применяет общую систему, и заблокировала счета за несдачу деклараций по НДС.
АС Поволжского округа инспекцию не поддержал. Он в том числе отметил:
- выбор УСН - это право налогоплательщика, спецрежим носит уведомительный характер, разрешение инспекции не нужно;
- желание использовать спецрежим можно выразить не только в письменном уведомлении. Фактическое применение УСН (подача отчетности, перечисление авансовых платежей) также подтверждает готовность ее использовать;
- инспекция не может принудительно переводить налогоплательщика с упрощенки на ОСН, если он соответствует критериям спецрежима.
Полагаем, что вывод можно использовать и организациям. Для ИП и компаний в данном случае действуют одни и те же нормы.
Отметим, АС Северо-Кавказского округа приходил к выводу, что декларации по УСН без заявления не говорят о переходе на спецрежим. Подробнее см. новость.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 31.01.2023 по делу N А65-12817/2022
http://www.consultant.ru

28.02.2023
ККТ: пояснили, как в 2023 году будут проводить внеплановые проверки
ФНС напомнила, что есть 2 вида мероприятий: документарная проверка и контрольная закупка. Так, документарные проверки проводят, в том числе когда у проверяющих есть сведения о нарушениях. Это касается сферы общепита, сети торговых объектов и сети объектов по оказанию услуг.
Отметим, недавно ведомство пояснило, как проверяют ККТ на рынках и ярмарках.
Документ: Письмо ФНС России от 30.01.2023 N Д-5-20/7@
http://www.consultant.ru

27.02.2023
Рекомендовали форму заявления о рассрочке по уплате взносов, по которым в 2022 году была отсрочка
ФНС разместила на своем сайте рекомендуемые форму и формат заявления о предоставлении рассрочки по уплате страховых взносов. Заявление надо подать в электронном виде по ТКС.
Напомним, правила предоставления рассрочки по уплате взносов, по которым организации и ИП ранее получили годичную отсрочку, начнут действовать с 1 марта 2023 года.
Подать заявление на рассрочку надо не позднее 28 апреля.
Налоговики пояснили, что для организаций и ИП суммы для рассрочки будут определять автоматически ежемесячно 27-го числа месяца, на который перенесен срок уплаты.
Особые правила действуют для взносов ИП за 2021 год с дохода свыше 300 тыс. руб.: заявление они подают не позднее 1 июня, суммы для рассрочки определят 30 июня.
Документы: Письмо ФНС России от 20.02.2023 N КЧ-4-8/2003@кс
Письмо ФНС России от 16.02.2023 N КЧ-4-8/1821@кс
http://www.consultant.ru

21.02.2023
ВС РФ разрешил после перехода на ОСН уменьшить выручку на расходы, возникшие при УСН "доходы"
Организация на УСН с объектом "доходы" учредила дочернюю компанию. В оплату уставного капитала она внесла деньги и недвижимость, которую ранее купила у другой компании.
В конце 2019 года организация продала свою долю третьему лицу. С 2020 года она перешла на общий режим налогообложения и получила оплату за долю. Доходы от продажи доли и расходы на ее приобретение налогоплательщик заявил в декларации по налогу на прибыль за 2020 год.
Налоговики посчитали, что организация неправомерно заявила расходы, так как объектом по УСН были "доходы", и доначислила налог на прибыль.
Ее решение не поддержала первая инстанция. Апелляция и кассация встали на сторону проверяющих. Точку в деле поставил ВС РФ, оставив в силе выводы первой инстанции. Он указал:
- НК РФ предусматривает право учесть расходы при реализации имущественных прав;
- налогом на прибыль облагают положительный финансовый результат;
- право на вычет расходов налогоплательщик получает в том налоговом (отчетном) периоде, в котором в состав налогооблагаемой прибыли включает доходы от отчуждения акций и долей;
- то, что расходы организация понесла при применении УСН, не препятствует ей учесть их при налогообложении прибыли;
- НК РФ обязывает признать в доходах по налогу на прибыль не оплаченную в период применения УСН выручку, поэтому налогоплательщика нельзя лишать права учесть расходы, связанные с получением дохода.
Документ: Определение ВС РФ от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205
http://www.consultant.ru

17.02.2023
Суд: решение УФНС не должно нарушать права и интересы налогоплательщика в предпринимательстве
По итогам выездной проверки организации инспекция доначислила НДС. Проверяющие решили, что налогоплательщик не вправе применять вычет по неподтвержденным счетам-фактурам и первичке.
Управление доводы по жалобе не приняло, но все же отменило решение инспекции. Оно посчитало, что деятельность общества не самостоятельная, она не отвечает критериям ГК РФ.
Налогоплательщик оспорил решение управления. Суды поддержали организацию.
Вышестоящий налоговый орган вправе дополнить или изменить правовое обоснование взыскания налогов, пеней, штрафов в решении инспекции, исправить арифметические ошибки, опечатки. После вынесения решения налоговый орган не может вносить в него изменения, которые ухудшают положение налогоплательщика. Изменять решение и отменять его можно, если это улучшит положение налогоплательщика.
Суд счел, что решение управления нарушает права и законные интересы организации в предпринимательской и экономической деятельности:
- его вынесли по новым материалам (сведения 2-НДФЛ, договоры поручительства, сведения банковских IP-адресов) и новым обстоятельствам, которые в решении инспекции не оценивали. При этом управление налоговую проверку не назначало, решение принимало без участия налогоплательщика, о времени и месте рассмотрения материалов его не извещало;
- управление признало деятельность общества не соответствующей критериям предпринимательской деятельности, а это не улучшает положение налогоплательщика;
- решение управления не дополняет и не изменяет правовое обоснование решения инспекции.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 25.01.2023 по делу N А17-10786/2021
http://www.consultant.ru

13.02.2023
Пояснили, как налоговому агенту по НДФЛ исправить ошибку в уведомлении об исчисленных суммах
Если налоговый агент допустил ошибку в реквизитах уведомления об исчисленных суммах налога, то ему надо подать новое уведомление. В нем указывают:
- верные данные только по обязанности, по которой сделали ошибку;
- повторяют данные ошибочной строки, а сумму указывают новую - если ошибку допустили в сумме налога к уплате;
- повторяют данные ошибочной строки и указывают в сумме "0", а в новой строке вносят верные данные - если надо уточнить иные данные.
Например, если налоговый агент ошибся в поле "ОКТМО", то подает уведомление, в котором отражает 2 обязательства:
- с неверным ОКТМО указывает "0";
- с верным ОКТМО указывает сумму.
ФНС отметила: если налоговый агент уже сдал 6-НДФЛ, то уведомление за этот период подавать не надо.
Напомним, уведомление представляют по налогам, взносам, авансовым платежам, которые платят до подачи декларации либо без нее. Срок - не позднее 25-го числа месяца уплаты.
Документы: Письмо ФНС России от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@
Письмо ФНС России от 03.02.2023 N БС-3-11/1379@
http://www.consultant.ru

09.02.2023
Транспортный налог: в заявлении о льготе указывают только объекты налогообложения
Если у налогоплательщика есть право на льготу по транспорту, он должен подать в инспекцию заявление и подтверждающие документы. Из разъяснений ФНС следует, что в заявлении не нужно отражать транспортные средства, которые не относят к объектам налогообложения. Это, например, тракторы, которые зарегистрировали сельхозпроизводители.
Документ: Письмо ФНС России от 30.01.2023 N БС-3-21/1094@
http://www.consultant.ru

07.02.2023
По УСН за 2023 год нужно будет отчитаться по обновленной форме
ФНС скорректировала форму декларации, порядок ее заполнения и формат представления. Изменения нужно применять с отчетности за 2023 год.
Изменения технические. Например, уточнили штрихкоды. Скорректировали также даты разд. 1.1 и 1.2. Поправка нужна из-за того, что с 2023 года изменился срок уплаты налога при УСН.
Документ: Приказ ФНС России от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@
http://www.consultant.ru

01.02.2023
Указали, как применять стандартный вычет, если зарплату за вторую половину декабря выдают в январе
Если зарплату за первую половину декабря 2022 года выплатили в декабре, ее относят к доходам прошлого года. К ним применяют стандартный вычет за декабрь 2022 года.
При выплате зарплаты за вторую половину декабря в январе 2023 года доход возникает в текущем году. К нему можно применить стандартный вычет за январь.
Также ФНС напомнила, как отразить в 6-НДФЛ декабрьскую зарплату и налог, если доход выплачивают за первую половину месяца в декабре, а за вторую - в январе. Ранее налоговики уже давали похожие разъяснения.
Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2022 N ЗГ-3-11/14974@
http://www.consultant.ru

31.01.2023
ФНС напомнила новые сроки подачи уведомлений и отчетности, а также сроки уплаты налогов и взносов
Налоговики составили таблицу по налогам и взносам, в которой в разрезе КБК указали:
- категории плательщиков;
- сроки подачи декларации или расчета по налоговым и отчетным периодам;
- сроки подачи уведомления об исчисленных суммах по отчетным периодам;
- коды периодов, которые отражают в уведомлении;
- сроки уплаты налогов и взносов;
- случаи, когда не нужно представлять уведомления.
Также ведомство напомнило, что на сайте есть памятка, которая поможет заполнить и подать уведомление.
Документ: Письмо ФНС России от 30.12.2022 N 8-7-02/0001@
http://www.consultant.ru

30.01.2023
Опоздание с СЗВ-М по работающему пенсионеру: контролеры не взыскали убытки за весь период переплаты
4 декабря 2020 года организация сдала СЗВ-М за август 2019 года с данными о работающем пенсионере. Фонд платил ему повышенную пенсию с 01.08.2019 по 31.12.2020. При этом с сентября 2019 года страхователь ежемесячно подавал сведения, что этот пенсионер работает.
Фонд не смог взыскать убытки за период с 01.09.2019 по 31.12.2020. Суд указал:
- на момент выплаты пенсии за этот период у фонда были данные, что пенсионер работает;
- фонд мог предотвратить переплату начиная с сентября 2019 года;
- причинно-следственную связь между действиями организации и убытками фонд не подтвердил.
Чтобы взыскать убытки со страхователя, контролеры должны доказать:
- противоправность поведения страхователя;
- его вину;
- наличие и размер убытков;
- причинно-следственную связь между нарушением и убытками.
О других спорах о взыскании убытков из-за нарушения срока сдачи СЗВ-М см. новость.
Документ: Постановление АС Московского округа от 28.12.2022 по делу N А40-40967/2022
http://www.consultant.ru

25.01.2023
НДФЛ: на налоговый статус физлица не влияет срок зарубежной студенческой визы
Минфин пояснил, что срок действия студенческой визы иностранного государства не учитывают при определении статуса налогоплательщика. Такой статус устанавливают на каждую дату получения дохода по фактическому времени нахождения физлица в РФ. Окончательный статус определяют по итогам налогового периода.
Документы: Письмо Минфина России от 01.12.2022 N 03-04-05/117677
http://www.consultant.ru

24.01.2023
Доход физлица при безвозмездной передаче ему доли в уставном капитале определяют по рыночным ценам
Если физлицо получило долю в уставном капитале безвозмездно, то у него возникает доход в натуральной форме. Налоговую базу по НДФЛ рассчитывают на дату получения такого дохода по правилам для сделок между взаимозависимыми лицами.
Минфин напомнил: в НК РФ нет спецпорядка для определения налоговой базы при получении дохода в виде имущественного права в натуральной форме.
Схожие разъяснения ведомство давало в 2021 году.
Оно также предлагало 3 варианта оценки доли: исходя из стоимости чистых активов, чистой прибыли или балансовой стоимости активов на последнюю отчетную дату.
Документ: Письмо Минфина России от 18.11.2022 N 03-04-06/112947
http://www.consultant.ru

20.01.2023
Суд отказал в возврате налоговой переплаты, которую подтвердили справкой расчетов с бюджетом
Организация обратилась в суд для возврата переплаты по НДС, так как инспекция в нем отказала. Переплату налогоплательщик подтвердил данными расчетов с бюджетом и справкой о состоянии расчетов. Суд посчитал, что этих документов недостаточно, и отказал в возврате:
- для вывода об излишней уплате нужны исполненные платежные документы. Из них можно установить вид и сумму налога, налоговый период, дату уплаты;
- справки о состоянии расчетов относят к косвенным доказательствам. Их используют, например, вместе с налоговыми декларациями и платежными документами. Эти документы позволяют определить сумму налога за конкретный период, наличие переплаты за этот период и отсутствие недоимки.
Отметим, АС Московского округа ранее также указывал, что при сверке расчетов фиксируют сумму переплаты. Но акт сверки и справка сами по себе, в отрыве от иных документов, не считают безусловными доказательствами переплаты.
Документ: Постановление АС Московского округа от 22.11.2022 по делу N А40-193067/2021
http://www.consultant.ru

19.01.2023
ФНС взяла на вооружение практику высших судов за III квартал 2022 года
Ведомство собрало обзор налоговых позиций КС РФ и ВС РФ. Это, например, такие выводы:
- применять повышающий коэффициент транспортного налога нужно, даже если автомобиля нет в перечне, но он подходит по описанию. ФНС еще в сентябре 2022 года обращала внимание на эту позицию ВС РФ;
- налоговики не могут отказаться аннулировать декларации, которые подало неустановленное лицо, только на том основании, что нет технической возможности или правил удалить недостоверные данные. Отметим: спорную отчетность представили до 1 июля 2021 года. С этой даты действуют нормы о том, что отчетность от неустановленного лица считают неподанной;
- если налоговая выявит "дробление" бизнеса, она может посчитать все доходы группы лиц как поступления одного налогоплательщика. Но при расчете доначислений нужно учитывать и все налоги, которые эта группа перечислила в бюджет.
Документ: Письмо ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
http://www.consultant.ru

16.01.2023
Истребование документов налоговиками: для счета на оплату разработали формат
ФНС вынесла на общественное обсуждение проект формата счета на оплату. Он описывает требования к XML-файлам передачи по ТКС такого документа.
Если формат примут, его смогут использовать при подаче документов по требованию инспекции. Налогоплательщику это позволит также сократить время на обмен документами с контрагентами и автоматизировать обработку данных.
Документы: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

11.01.2023
Обеспечительные меры налоговиков: суд указал, что инспекция должна выявлять имущество
При проверке инспекция доначислила организации налог, а после приостановила операции по ряду счетов. Налогоплательщик оспорил решения об этих обеспечительных мерах. Суд с ним согласился.
Сначала налоговики должны запретить отчуждать имущество. Если его стоимости не хватает для покрытия доначислений, могут заблокировать счета. Инспекция наложила обеспечительные меры лишь на автомобили. Она не выяснила, что у организации были еще акции. Общая стоимость имущества перекрывала недоимку, поэтому, по мнению суда, проверяющие не имели права приостанавливать операции по счетам.
Налоговики ссылались на то, что налогоплательщик должен предоставлять актуальную информацию о своем имуществе. Однако суд отметил: проверяющим следовало учесть баланс организации за 2021 год. Они не приняли достаточных мер для выявления всего имущества.
Документы: Постановление АС Поволжского округа от 07.12.2022 по делу N А55-11515/2022
http://www.consultant.ru

09.01.2023
Утвердили КБК по взносам для периодов до и после 1 января 2023 года
Минфин дополнил перечень КБК на следующий год и плановый период 2024 и 2025 годов. Среди прочего из-за объединения ПФР и ФСС появились такие коды для страховых взносов с 1 января 2023 года:
- 1 02 01000 01 0000 160 - общий КБК по всем видам страхования;
- 1 02 01010 01 0000 160 - для пенсионных взносов;
- 1 02 01020 01 0000 160 - для взносов на ВНиМ;
- 1 02 01030 01 0000 160 - для взносов на ОМС.
Ввели также КБК для периодов, которые истекут до 1 января 2023 года:
- 1 02 14010 06 0000 160 - для пенсионных взносов;
- 1 02 14020 06 0000 160 - для взносов на ВНиМ;
- 1 02 14030 08 0000 160 - для взносов на ОМС.
Напомним, что с 1 января 2023 года вводят единый налоговый платеж для юридических лиц и ИП (подробнее см. обзор). ФНС уже разъяснила, по каким реквизитам его нужно будет перечислять.
Документы: Приказ Минфина России от 22.11.2022 N 177н
http://www.consultant.ru

30.12.2022
Единый налоговый платеж с 2023 года и НДФЛ: правила корректируют
Опубликовали поправки, которые со следующего года уточняют ряд правил перечисления единого налогового платежа. Среди новшеств, большинство из которых начнет действовать с 1 января, можно выделить такие:
- изменят порядок учета уточненных деклараций и расчетов при определении совокупной обязанности;
- в совокупной обязанности не станут учитывать суммы, по которым приостановили уплату на период рассмотрения заявления об отсрочке или рассрочке;
- налоговому агенту доначислят НДФЛ, если при проверке обнаружат, что налог не удержали;
- уточнят нормы об автоматизированной УСН и среди прочего снимут запрет применять спецрежим для тех, кто перечисляет ЕНП;
- приведут в соответствие правила расчета и уплаты НПД самозанятыми.
Часть поправок касается налоговых агентов по НДФЛ. Так, правило становится единым: удержанный налог перечисляют в бюджет по месту учета налогового агента (месту его жительства) и по месту нахождения каждого его обособленного подразделения. При этом неважно, превышает НДФЛ 650 тыс. руб. или нет, как это предусмотрено сейчас.
Также для налоговых агентов переносят срок, в который нужно сообщить о невозможности удержать налог: с 1 марта на 25 февраля. Эти поправки вступят в силу через месяц после опубликования.
Документ: Федеральный закон от 28.12.2022 N 565-ФЗ
http://www.consultant.ru

27.12.2022
Утвердили форму заявления о представлении справки о сальдо ЕНС и формат его подачи
Приказ ФНС опубликовали. Он вступает в силу 1 января 2023 года. Форма заявления о представлении справки о состоянии расчетов по налогам и сборам утратит силу.
При заполнении нового заявления отражают вид справки, которую надо выдать:
- 1 - о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета;
- 2 - исполнении обязанности по уплате;
- 3 - принадлежности суммы, перечисленной в виде единого налогового платежа.
Необходимо указать также период, за который нужна справка.
В заявлении есть поле для способа выдачи справки. В нем отражают одно из значений:
- 1 - в налоговом органе, в который представили заявление;
- 2 - в МФЦ, через который его подали;
- 3 - по почте.
Напомним, со следующего года ФНС планирует исключить из регламента административную процедуру информирования о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по бумажным и электронным запросам.
Документ: Приказ ФНС России от 14.11.2022 N ЕД-7-19/1086@
http://www.consultant.ru

26.12.2022
Бухгалтерам разъяснили, как заполнить отчет при замене неисправного прослеживаемого товара
ФНС рассмотрела ситуацию, когда неисправный монитор, который входит в состав набора или комплекта, меняют на новый из-за ремонта. Поскольку в этом случае товар выбывает из системы прослеживания, нужно заполнить отчет. При этом указывают:
- в графе 3 - код вида операции "01";
- в графе 4 - код вида сопроводительного документа "5";
- в графах 5 и 6 - номер и дату первички обслуживающей организации;
- в графах 7 - 9 - наименование такой организации, ИНН и КПП.
Если обслуживающая организация забирает мониторы для утилизации, в графе 3 отражают код "02". В остальном отчет заполняют так же, как и при замене неисправного товара.
Документы: Письмо ФНС России от 09.12.2022 N ЕА-4-15/16720@
http://www.consultant.ru

23.12.2022
С 2023 года нужно выдавать работникам сведения о трудовой деятельности по обновленной форме СТД-Р
Форму СТД-Р изменили несущественно. Из-за объединения ПФР и ФСС в ней нужно указывать регистрационный номер работодателя в Социальном фонде России.
Потребуют вносить в форму сведения о приостановке и возобновлении трудового договора. Их включают, например, если работника призвали по мобилизации.
В графе "Код выполняемой функции (при наличии)" предусмотрели 5 цифр в формате "XXXX.X". Первые 4 знака - это код группы занятий по общероссийскому классификатору, пятый - контрольное число. Сейчас указывают 7-значный код (если он есть).
Фонд станет выдавать работникам сведения о трудовой деятельности по форме СТД-СФР.
Документ: Приказ Минтруда России от 10.11.2022 N 713н
http://www.consultant.ru

21.12.2022
Переход на ЕНП с 2023 года: организации и ИП могут узнать предварительное сальдо счета
ФНС сообщила, что информирует налогоплательщиков о состоянии расчетов с бюджетом. Получить сообщение можно в инспекции лично. Оно содержит предварительное сальдо единого налогового счета и учет переплаты на ЕНП.
Сообщение поможет налогоплательщику актуализировать состояние расчетов с бюджетом и подготовиться к переходу на единый налоговый платеж с 1 января. Если в документе окажутся некорректные данные, ведомство посоветовало провести совместную сверку расчетов.
Напомним, с 2023 года единый налоговый платеж станет обязательным.
Документ: Информация ФНС России от 16.12.2022
http://www.consultant.ru

20.12.2022
Для застрахованных лиц на ГПД закрепили порядок расчета больничных
С 1 января 2023 года отменяют освобождение от взносов на ВНиМ для выплат по гражданско-правовым договорам. В связи с этим Минтруд корректирует порядок расчета пособий по больничному, беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Закрепляют, в частности, такие правила:
- застрахованные лица, которые работают по ГПД, получают право на пособие при условии, что взносы за календарный год, предшествующий году наступления страхового случая, составляют не менее стоимости страхового года. В расчете участвуют в том числе взносы с выплат в рамках трудовых отношений;
- если застрахованный работает по ГПД у нескольких страхователей, он получает пособие у одного из них по выбору;
- если на момент наступления страхового случая застрахованный занят у одного страхователя по ГПД, а у другого, например, по трудовому договору, то больничный ему выплачивают по второму страхователю, с которым у него трудовые отношения.
Изменения нужно применять с 1 января 2023 года до 1 сентября 2027 года.
Документ: Постановление Правительства РФ от 15.12.2022 N 2310
http://www.consultant.ru

19.12.2022
Суд не разрешил организации списать давний безнадежный долг - "уточненка" не помогла
Кассация согласилась с инспекцией: для учета безнадежного долга в расходах у организации было 3 года, которые отведены на возврат налога.
Задолженность стала безнадежной еще в 2011 году. Тогда пристав вынес постановление об окончании судебного производства и возвращении исполнительного документа, поскольку розыск имущества должника не дал результатов. Суд указал: обязанность отразить спорную сумму в расходах возникла в организации не позднее 2013 года. Однако списали долг только в 2017 году из-за исключения должника из ЕГРЮЛ.
При этом налогоплательщик только в 2019 году подал уточненную декларацию за 2017 год, в которой и отразил безнадежный долг. АС Волго-Вятского округа посчитал, что корректировка неправомерна, а у организации не было оснований включать спорную сумму в расходы 2017 года.
Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 21.11.2022 по делу N А28-81/2021
http://www.consultant.ru

19.12.2022
НДС можно принять к вычету, если вместо возврата аванса с правопреемником зачли встречные требования
Минфин рассмотрел ситуацию, когда налогоплательщик-исполнитель не вернул предоплату по расторгнутому договору, а провел с правопреемником заказчика зачет встречного однородного требования. Ведомство посчитало такую операцию возвратом сумм аванса.
Получается, налогоплательщик может принять НДС с предоплаты к вычету полностью после отражения в учете операций по корректировке, но не позднее года с даты отказа.
Также ведомство отметило, что если налог с аванса заказчик принимал к вычету, то правопреемник должен восстановить НДС с предоплаты, которая относится к зачету требований.
Документы: Письмо Минфина России от 11.11.2022 N 03-07-11/109879
http://www.consultant.ru

16.12.2022
С 1 сентября 2023 года уточняют правила расчета платы за НВОС
Правительство изменило правила расчета и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду. Новшества начнут действовать только с сентября следующего года. Среди них можно выделить такие:
- ограничили срок действия правил - до 31 августа 2029 года;
- закрепляют, что при размещении или складировании побочных продуктов производства, которые признали отходами, плательщиками считают юрлиц и ИП, чья деятельность привела к образованию этих продуктов;
- для таких плательщиков вводят отдельные формулы расчета платы за НВОС.
Документ: Постановление Правительства РФ от 07.12.2022 N 2244
http://www.consultant.ru

14.12.2022
НДС с авансов: разъяснили, как быть с вычетом, если товары отгрузили по разным ставкам
Минфин рассмотрел ситуацию, когда с предоплаты НДС заплатили по единой ставке 20/120, а товары нужно облагать по ставкам 10 и 20%. По мнению ведомства, к вычету можно принять только тот налог, который рассчитали при отгрузке. Разницу же можно зачесть или вернуть по общим правилам для переплаты.
Отметим, АС Центрального округа в 2018 году придерживался того же подхода: если с авансов уплатили НДС по 18%, а при отгрузке исчислили по 10 и 18%, то к вычету можно принять лишь налог, рассчитанный при отгрузке. Этот вывод не стал пересматривать ВС РФ.
Документы: Письмо Минфина России от 14.11.2022 N 03-07-11/110368
http://www.consultant.ru

13.12.2022
Суд: в квартале не было работников - 4-ФСС все равно нужно подать
Организацию оштрафовали за неподачу расчетов 4-ФСС за полугодие и 9 месяцев. Страхователь считал, что, поскольку по штатному расписанию у него было 0 работников в эти периоды, он не должен представлять отчетность. Однако суд согласился с проверяющими.
АС Центрального округа отметил: обязанность подавать расчет возникает с регистрацией страхователя и не зависит от наличия работников. При определенных условиях отчетность может быть нулевой.
Документы: Постановление АС Центрального округа от 21.11.2022 по делу N А48-4161/2022
http://www.consultant.ru

08.12.2022
Проект о повышении МРОТ со следующего года приняли в третьем чтении
С 1 января 2023 года МРОТ планируют повысить на 6,3% - до 16 242 руб. в месяц. Напомним, с 1 июня показатель равен 15 279 руб.
Предлагают скорректировать и порядок расчета МРОТ на 2023 и 2024 годы. Так, показатель:
- не будет зависеть от медианной зарплаты;
- должен расти на 3 п.п. быстрее прожиточного минимума трудоспособного населения России.
Документ: Проект Федерального закона N 201618-8
http://www.consultant.ru

07.12.2022
С января снизят затраты юрлиц на регистрацию допсоглашений об аренде многих объектов недвижимости
В НК РФ закрепят специальную пошлину за госрегистрацию соглашений об изменении или расторжении договоров аренды, сведения о которых есть в ЕГРН. С нового года размер платежа для компаний - 1 000 руб. Закон опубликовали.
Сейчас от юрлиц обычно требуют уплачивать 22 тыс. руб. как за регистрацию сделки с недвижимостью. С этой практикой не раз соглашались Минфин и ВС РФ.
Отметим, за регистрацию допсоглашений к договору аренды земли сельхозназначения пока взимают 350 руб.
Документы: Федеральный закон от 05.12.2022 N 493-ФЗ
http://www.consultant.ru

05.12.2022
Роструд не рекомендует включать должность водителя-экспедитора в штатное расписание
Должности водителя и экспедитора следует указывать в штатном расписании отдельно. При необходимости работник может их совмещать.
Ведомство среди прочего отметило, что у водителя и экспедитора разные специальности и квалификация. Работа первого предполагает льготы и ограничения. Названия таких должностей должны соответствовать квалификационным справочникам и профстандартам.
Классификатор профессий относит одну должность к рабочим, вторую - к служащим.
Водителя-экспедитора же в справочниках нет, и профстандарт для него не установлен.
Документ: Письмо Роструда от 16.11.2022 N ПГ/27409-6-1
http://www.consultant.ru

02.12.2022
Внеплановые проверки ККТ возобновляют с 2023 года
Минэкономразвития напомнило, что ограничение по внеплановым проверкам действует до конца года. Продлевать его нецелесообразно. Поэтому с 1 января действуют общие правила проверок ККТ.
Документы: Письмо Минэкономразвития России от 15.11.2022 N Д24и-37133
http://www.consultant.ru

01.12.2022
Пени не начислят, если просрочка уплаты произошла из-за сбоя сервиса ФНС
С 19 по 25 октября налогоплательщики не могли войти в личный кабинет из-за DDoS-атак. Налоговики пояснили: если на данный период выпал срок уплаты налогов, то пеней не будет. Для этого должны выявить объективные обстоятельства, что уплата была невозможна из-за технологических причин. К таким обстоятельствам можно отнести:
- представление подтверждения того, что сервис был недоступен (скриншоты, обращения в ФНС, в т.ч. через публичные каналы);
- использование кабинета и ранее (до сбоя);
- уплату налога в разумный срок после устранения неполадки.
ФНС отметила: с 26 октября работу сервиса восстановили.
Документы: Письма ФНС России от 23.11.2022 N БС-3-24/13089@, N БС-3-24/13091@
http://www.consultant.ru

28.11.2022
Суд посчитал 3-летний срок на вычет НДС с момента вступления в силу решения по спору с контрагентом
Организация в июне 2020 года подала уточненку по НДС за I квартал 2017 года. В ней она заявила вычет по счетам-фактурам исполнителя, в части объема услуг которого были разногласия. Спор разрешили только в суде. Решение вступило в силу 13 июня 2018 года.
Налоговый орган в вычете отказал: 3-летний срок возмещения налога истек.
Суд защитил компанию. До вступления в силу решения суда по спору с контрагентом организация не могла возместить НДС по спорным счетам-фактурам. 3-летний срок надо считать с 13 июня 2018 года.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 12.10.2022 по делу N А15-3694/2021
http://www.consultant.ru

25.11.2022
Суд: организация не должна платить транспортный налог, если ГИБДД ошибочно не сняла авто с учета
Машина стала непригодна, и организация решила ее списать. Она составила акт, на котором ГИБДД поставила отметку об утилизации в июне 2015 года. Из-за того что авто не сняли с учета, организация повторно обратилась в регистрирующий орган в 2021 году. Тот внес корректировку в сведения.
Налоговики направили сообщение об исчисленном транспортном налоге за 2020 год, в которое включили списанный объект. Сумму организация не уплатила. Инспекция выставила требование.
Суд признал действия контролеров незаконными и отменил требование. Он указал:
- организация вовремя приняла меры, чтобы снять машину с учета;
- она подала сведения и документы в ГИБДД;
- причины, по которым авто не сняли с учета, не зависели от налогоплательщика.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 02.11.2022 по делу N А59-5615/2021
http://www.consultant.ru

23.11.2022
Долг гражданина из-за его смерти нельзя признать безнадежным в целях налога на прибыль
Смерть физлица не прекращает обязательство по договору. Исполняет его наследник. Поэтому долг из-за смерти нельзя признать безнадежным при налогообложении прибыли.
Однако Минфин считает, что такой долг можно списать по иным основаниям, например по истечении срока исковой давности. При этом неважно, принимали ли меры принудительного взыскания денег и какие. Такие разъяснения ведомство уже давало.
Документ: Письмо Минфина России от 19.10.2022 N 03-03-06/1/101038
http://www.consultant.ru

22.11.2022
Операторам ЭДО планируют разрешить подписывать документы автоматической электронной подписью
Минфин выставил на общественное обсуждение поправки к Порядку выставления и получения электронных счетов-фактур. Операторам ЭДО хотят разрешить подписывать документы автоматической электронной подписью, а не электронной подписью уполномоченного лица.
Исключение - случаи, когда выставление и получение электронных счетов-фактур и обмен иными документами проводят с помощью единой информсистемы через уполномоченный орган.
Документ: Проект приказа Минфина России
http://www.consultant.ru

18.11.2022
Декларация по налогу на имущество: пояснили, какой указать ОКТМО в ряде ситуаций
Когда организация сдает единую декларацию по недвижимости, расположенной на территориях, подведомственных разным инспекциям, она вносит один код ОКТМО. Его выбирают по территории муниципалитета, на котором мобилизуются деньги от уплаты налога.
При переходе территориальных инспекций на двухуровневую структуру указывают код ОКТМО, по которому платили авансы по налогу. Исключение - изменение административно-территориального и муниципального деления субъекта РФ.
Документ: Письмо ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14972@
http://www.consultant.ru

17.11.2022
Суды обязали работодателя оплатить медосмотр в выходной день в двойном размере
Сотрудники проходили медосмотры в выходные, но не получили за это время повышенную оплату. От работодателя потребовали погасить долг.
Три инстанции поддержали работников. Проходить медосмотры - обязанность сотрудника, исполнять ее нужно в рабочее время. Медосмотры в дни отдыха суды приравняли к работе в выходные. Оплатить их следует в двойном размере.
Документы: Определение 8-го КСОЮ от 29.09.2022 N 88-13380/2022
http://www.consultant.ru

15.11.2022
Бухгалтерам напомнили, что 4-ФСС за 2022 год сдают по действующей форме
ФСС РФ разъяснил: годовой отчет 4-ФСС в 2023 году сдают по форме из приказа ФСС РФ от 14.03.2022 N 80.
Также ведомство напомнило, что с 1 января 2023 года страхователи представляют в объединенный фонд ЕФС-1. Эту форму доведут до сведения страхователей.
Документы: Информация ФСС РФ от 09.11.2022
http://www.consultant.ru

11.11.2022
Поддержка сфер ИТ и радиоэлектроники: с 2023 года сохранят условия для пониженного тарифа по взносам
Госдума приняла закон, по которому ИТ-компаниям оставили те же условия, что и сейчас, для применения льготы по взносам:
- иметь документ о госаккредитации;
- по итогам отчетного (расчетного) периода выполнить требование о доле доходов.
При этом компания не должна попадать под запрет на применение пониженных тарифов.
Для организаций радиоэлектронной промышленности из реестра также сохранили льготу при соблюдении условия о доле доходов (п. 3 ст. 1 проекта).
Документ: Проект Федерального закона N 135875-8
http://www.consultant.ru

09.11.2022
Маркировка и ККТ: напомнили сроки перевода ККТ на версию ФФД 1.2
ФНС пояснила, что не позднее истечения срока службы фискального накопителя (ФН) и его замены новым все ККТ, с помощью которых реализуют маркированные товары, должны быть с версией ФФД 1.2.
Напомним, с 1 февраля 2022 года пользователи, регистрирующие или перерегистрирующие ККТ из-за замены ФН и реализующие маркированные товары, вправе:
- использовать только те модели ККТ, которые есть в реестре ККТ с поддержкой ФФД 1.2;
- формировать фискальные документы согласно этому формату.
Документ: Письмо ФНС России от 26.10.2022 N АБ-4-20/14414@
http://www.consultant.ru

08.11.2022
АУСН: хотят утвердить единый код для выплат, с которых взносы не начисляют
ФНС предложила установить код 01 для всех выплат, которые не признают объектом обложения взносами и которые не подлежат обложению. Проект проходит общественное обсуждение.
Новый код надо будет применять с 2023 года.
Напомним, сейчас для выплат, с которых не начисляют взносы, утверждены 4 кода.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

07.11.2022
Единый налоговый платеж с 2023 года: предложили другие поправки к правилам заполнения платежек
Минфин разработал иные поправки к правилам заполнения платежек для уплаты налогов единым налоговым платежом. Сейчас проект на общественном обсуждении. Изменения нужны из-за перехода на единый налоговый счет. Перечислим самые интересные моменты, которые касаются единого налогового платежа для юридических лиц и для ИП:
- в поле "104" предлагают вносить КБК ЕНП. Для банков есть особенность (п. 4.4 проекта правил);
- в реквизите "КПП" плательщика планируют указывать "0". Исключение - платежи, которые вносят иностранные организации, работающие в России через несколько филиалов представительств, иных обособок (п. 4.2 проекта правил);
- в полях "105" - "109" также предлагают отражать "0". Для поля "105" есть исключение: банки приводят там ОКТМО, когда составляют документы на средства, которые не зачислили получателю и которые нужно вернуть (п. п. 4.5, 4.6 проекта правил);
- в реквизитах "ИНН" и "КПП" получателя планируют вносить ИНН и КПП уполномоченного территориального налогового органа, который администрирует источники финансирования дефицита федерального бюджета (п. п. 4.7, 4.8 проекта правил). В предыдущей версии проекта для этих реквизитов предлагали указывать "0";
- в полях "Получатель" и "Назначение платежа" планируют вносить "0" (п. п. 4.9, 8 проекта правил).
По проекту приказ вступит в силу через 180 дней со дня опубликования. Есть исключение (п. 2 проекта приказа).
Документы: Проект приказа Минфина России
http://www.consultant.ru

01.11.2022
6-НДФЛ с отчетности за I квартал 2023 года нужно подавать по новой форме
ФНС уточнила расчет 6-НДФЛ, правила его заполнения и формат представления в электронном виде. Поправки связаны с переходом на уплату единого налогового платежа и корректировкой сроков перечисления НДФЛ.
Среди прочего значительно изменяют разд. 1 (приложение 1 к приказу). Сроки перечисления налога заполнять не придется: для каждого отчетного периода они свои. Их закрепляют в порядке заполнения расчета (приложение 2 к приказу).
Напомним, с 2023 года все налогоплательщики переходят на уплату ЕНП. В связи с этим корректируют в т.ч. порядок уплаты НДФЛ и сдачи отчетности.
Документ: Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@
http://www.consultant.ru

01.11.2022
Налоговые нарушения: Минфин напомнил, что в НК РФ нет срока направления акта
Если инспекция обнаружит факты, которые говорят о налоговых правонарушениях, то по общему правилу она составит акт. Исключение - решение по результатам проверки. Акт под расписку или иным способом передают налогоплательщику. Если он уклоняется от получения, документ отправят по почте. При этом, как отметили финансисты, сроков направления в НК РФ нет.
Стоит отметить: Пленум ВАС РФ еще в 2013 году указывал, что направить акт налоговики должны в пределах 5 дней со дня его составления. Этот подход брала на вооружение ФНС.
Документы: Письмо Минфина России от 29.08.2022 N 03-02-07/84026
http://www.consultant.ru

01.11.2022
Матпомощь мобилизованным хотят освободить от НДС, НДФЛ и взносов
Минфин сообщил, что правительство планирует:
- не облагать матпомощь мобилизованным гражданам НДФЛ и взносами;
- разрешить учитывать расходы на нее при расчете налога на прибыль;
- освободить от НДС передачу такой помощи.
При этом матпомощь может быть как денежная, так и в виде имущества.
Правила собираются внести поправками к проекту, по которому среди прочего хотят изменить порядок расчета предельной базы по взносам. 18 октября документ приняли в первом чтении. Срок представления поправок к нему - 1 ноября.
Документ: Информация Минфина России от 27.10.2022
http://www.consultant.ru

28.10.2022
Налог на имущество организаций: проверить правильность заполнения декларации помогут соотношения
Налоговики направили контрольные соотношения для обновленной декларации по налогу на имущество организации. Большинство соотношений касается внутридокументных показателей. Но есть несколько и междокументных соотношений - например, между декларацией и сведениями о недвижимости.
Напомним, впервые подать новую форму отчетности нужно за 2022 год.
Документ: Письмо ФНС России от 21.10.2022 N БС-4-21/14195@
http://www.consultant.ru

28.10.2022
Пороки подачи СЗВ-М: со страхователя взыщут убытки за переплату пенсии, если ПФР докажет ряд условий
Контролеры должны доказать:
- противоправность поведения причинителя вреда;
- его вину;
- наличие и размер убытков;
- причинно-следственную связь между нарушением и убытками.
Например, контролерам не удалось доказать все условия в таких ситуациях:
- фонд объяснял, что пересчитал пенсию, так как страхователь сдал СЗВ-М за январь 2021 года не в срок. Суд установил, что решение о пересчете приняли 18.12.2020. А срок сдачи формы за январь - не позднее 15.02.2021. Таким образом, решение приняли ранее предельного срока для сдачи отчетности;
- фонд пересчитал пенсию 10.04.2018, не дождавшись СЗВ-М за февраль 2018 года. Эту отчетность страхователь сдал только 12.04.2018. Таким образом, пенсию проиндексировали безосновательно. Более того, после получения формы, из которой было видно, что пенсионеры продолжают работать, контролеры ничего не сделали для того, чтобы не выплачивать проиндексированную пенсию в мае 2018 года.
Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 23.09.2022 по делу N А82-1459/2022
http://www.consultant.ru

28.10.2022
Пороки подачи СЗВ-М: со страхователя взыщут убытки за переплату пенсии, если ПФР докажет ряд условий
Контролеры должны доказать:
- противоправность поведения причинителя вреда;
- его вину;
- наличие и размер убытков;
- причинно-следственную связь между нарушением и убытками.
Например, контролерам не удалось доказать все условия в таких ситуациях:
- фонд объяснял, что пересчитал пенсию, так как страхователь сдал СЗВ-М за январь 2021 года не в срок. Суд установил, что решение о пересчете приняли 18.12.2020. А срок сдачи формы за январь - не позднее 15.02.2021. Таким образом, решение приняли ранее предельного срока для сдачи отчетности;
- фонд пересчитал пенсию 10.04.2018, не дождавшись СЗВ-М за февраль 2018 года. Эту отчетность страхователь сдал только 12.04.2018. Таким образом, пенсию проиндексировали безосновательно. Более того, после получения формы, из которой было видно, что пенсионеры продолжают работать, контролеры ничего не сделали для того, чтобы не выплачивать проиндексированную пенсию в мае 2018 года.
О других спорах о взыскании убытков из-за нарушения срока сдачи СЗВ-М см. обзор.
Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 23.09.2022 по делу N А82-1459/2022
http://www.consultant.ru

28.10.2022
Работодатель может предоставить имущественный вычет бывшему сотруднику, если получит уведомление
Гражданин может получить имущественный вычет по НДФЛ до окончания налогового периода, если обратится к работодателю с заявлением. При этом у налогового агента должно быть уведомление от инспекции о подтверждении права на вычет. ФНС разъяснила ситуацию, когда уведомление касается бывшего работника. В этом случае работодатель вправе предоставить ему вычет.
Налоговый агент пересчитывает доходы физлица, поэтому в расчете 6-НДФЛ и сведениях нужно отразить итоговые суммы с учетом перерасчета.
Документы: Письмо ФНС России от 17.10.2022 N БС-4-11/13833@
http://www.consultant.ru

26.10.2022
Персучет: КС РФ призвал обосновывать штраф должностному лицу, если организацию от санкций освободили
Если страхователь подает исходную отчетность по персонифицированному учету вовремя, а потом дополняет ее "забытыми" сотрудниками по истечении сроков, ПФР его штрафует по Закону о персучете, а должностных лиц - по КоАП РФ. Суды отменяют только штрафы для организаций, а для граждан оставляют в силе. Такого мнения придерживается в том числе ВС РФ.
КС РФ же указал: действия или бездействие страхователя обусловлены действиями или бездействием его должностного лица. Если суд не увидел нарушения у страхователя и нет оснований привлекать его к ответственности, то для санкций должностному лицу нужно дополнительное обоснование. Даже если основания для административного штрафа есть, суд может освободить от ответственности или ограничиться устным замечанием, поскольку нарушение малозначительное.
Ранее КС РФ аналогично высказывался по налоговым правонарушениям.
Документ: Постановление КС РФ от 20.10.2022 N 45-П
http://www.consultant.ru

25.10.2022
Стала известна предельная база по взносам на 2023 год
Минфин предложил установить единую предельную базу по взносам на следующий год на уровне 1 917 тыс. руб. Проект выставили на общественное обсуждение.
Обращаем внимание, что этот показатель рассчитали уже по-новому, т.е. исходя из средней зарплаты. Проект, который закрепляет такой подход в НК РФ, сейчас на рассмотрении в Госдуме. 18 октября его приняли в первом чтении.
Напомним, из-за объединения ПФР и ФСС меняют правила расчета и уплаты взносов. Например, тариф станет единым: по общему правилу 30% в рамках единой предельной базы и 15,1% сверх нее.
Документ: Проект постановления Правительства РФ
http://www.consultant.ru

25.10.2022
Открытые данные будут публиковать на сайте ФНС в новые сроки
С 1 апреля 2023 года налоговики будут размещать наборы открытых данных:
- о долгах по налогам, взносам и сборам, а также о спецрежимах - 25-го числа каждого месяца;
- среднесписочной численности работников - 1 апреля, далее - 25-го числа каждого месяца;
- доходах и расходах бухучета - 1 мая, далее - 25-го числа каждого месяца.
Остальные сведения разместят в те же сроки, что и сейчас.
Также, например, уточнили, что сведения о недоимке приводят по состоянию на 1-е число месяца их размещения на сайте ФНС. При этом не учитывают погашение на дату размещения. Сейчас данные указывают по состоянию на 31 декабря года, который предшествует году их опубликования, если недоимка и долг есть на 1 октября года опубликования.
Документы: Приказ ФНС России от 13.09.2022 N ЕД-7-14/830@
http://www.consultant.ru

21.10.2022
Для перехода с обычной УСН на автоматизированную можно подать одно уведомление
В уведомлении о переходе на автоматизированную УСН налогоплательщик, который ранее применял УСН или платил ЕСХН, может проставить признак отказа от применения спецрежима. В этом случае, как разъяснила ФНС, дополнительно уведомлять инспекцию об отказе от УСН или ЕСХН не нужно.
Также налоговики указали: вновь созданная организация или зарегистрированный ИП, которые подали уведомление о переходе на УСН, могут изменить решение и начать применять автоматизированную УСН. Ранее представленное уведомление аннулируют, если новый документ подать в течение 30 календарных дней с даты постановки налогоплательщика на учет. В нем нужно отметить признак "Уведомляю об отзыве ранее представленного уведомления о переходе на применение УСН (ЕСХН) с даты регистрации".
Документ: Письмо ФНС России от 12.10.2022 N СД-4-3/13618@
http://www.consultant.ru

19.10.2022
Для застрахованных лиц на ГПД хотят закрепить порядок расчета больничных
С 1 января 2023 года отменяют освобождение от взносов на ВНиМ для выплат по гражданско-правовым договорам. В связи с этим Минтруд предлагает скорректировать порядок расчета пособий по больничному, беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Планируют закрепить такие правила, в частности:
- застрахованные лица, которые работают по ГПД, получат право на пособие при условии, что взносы за календарный год, предшествующий году наступления страхового случая, составляют не менее стоимости страхового года. В расчете участвуют в том числе взносы с выплат в рамках трудовых отношений (п. 3 проекта изменений);
- если застрахованный работает по ГПД у нескольких страхователей, он получит пособие у одного из них по выбору (абз. 2 п. 6 проекта изменений);
- если на момент наступления страхового случая застрахованный занят у одного страхователя по ГПД, а у другого, например, по трудовому договору, то больничный ему выплатят по второму страхователю, с которым трудовые отношения (абз. 3 п. 6 проекта изменений).
Общественное обсуждение проекта завершат 28 октября.
Документ: Проект постановления Правительства РФ
http://www.consultant.ru

17.10.2022
Пользователям ККТ напомнили правила заполнения реквизитов "ставка НДС", "признак агента" и других
ФНС обратила внимание, что реквизит "ставка НДС" (тег 1199) в чеке по общему правилу включают в "предмет расчета" (тег 1059). Однако есть исключения:
- расчеты с неплательщиками НДС;
- расчеты с теми, кто освобожден от обязанностей плательщиков налога;
- необлагаемые или освобожденные от налогообложения операции.
Также налоговики отметили: если товары, работы или услуги сторонних лиц реализует агент либо комиссионер, в чеке нужно указать реквизиты "признак агента", "данные поставщика" и "ИНН поставщика" к товарной позиции. Если этих реквизитов не будет, всю сумму расчета посчитают выручкой агента или комиссионера.
Если налогоплательщик правильно заполняет чеки, его не включат в группу риска по сведениям автоматизированной системы контроля ИАС КБ.
Документ: Письмо ФНС России от 10.10.2022 N АБ-4-20/13456@

http://www.consultant.ru

14.10.2022
КБК на следующий год: стали известны коды для взносов за периоды до 1 января 2023 года
Минфин выставил на общественное обсуждение поправки к КБК на следующий год. Среди прочего планируют добавить коды для страховых взносов за периоды, которые истекут до 1 января 2023 года:
- 1 02 14010 06 0000 160 - для пенсионных взносов;
- 1 02 14020 06 0000 160 - для взносов на ВНиМ;
- 1 02 14030 08 0000 160 - для взносов на ОМС.
Новые коды нужны из-за объединения ПФР и ФСС со следующего года.
Напомним, что с 1 января 2023 года страхователи будут перечислять взносы в составе единого налогового платежа (ЕНП). Для него КБК пока нет.
Документ: Проект приказа Минфина России
http://www.consultant.ru

12.10.2022
Корректируют правила расчета и уплаты утилизационного сбора
С 1 марта 2023 года правительство изменяет правила, по которым взимают, рассчитывают и платят утилизационный сбор по самоходным машинам и прицепам. Среди новшеств можно выделить такие:
- ограничили время действия правил - до 1 сентября 2028 года (п. 1 изменений);
- закрепили, что платить утилизационный сбор нужно 1 раз (пп. "б" п. 2 изменений). Исключение - изготовление или достройка самоходных машин и прицепов, если изменили их вид или категорию;
- плательщик должен сам рассчитать сбор, кроме случаев, когда платеж взимает таможня (пп. "г" п. 2 изменений);
- сведения об уплате сбора должны вносить в электронный паспорт (пп. "ж" п. 2 изменений);
- для подтверждения правильности расчета сбора по ввозимым машинам и прицепам нужно подавать только копии документов об оценке соответствия, если они есть, а также копии транспортных или перевозочных документов, подтверждение оснований неуплаты и подтверждение полномочий (пп. "к" п. 2 изменений). Значит, например, копии платежек не нужны;
- правила заполнения и корректировки расчета утилизационного сбора установит ФТС (пп. "л" п. 2 изменений);
- для возврата переплаты нужна корректировка расчета (пп. "ч" п. 2 изменений);
- скорректировали саму форму расчета сбора по ввозимым самоходным машинам и прицепам (пп. "э" п. 2 изменений). Например, появился столбец "Номер и дата транспортного (перевозочного) документа".
Документ: Постановление Правительства РФ от 06.10.2022 N 1777
http://www.consultant.ru

11.10.2022
О приостановке и возобновлении трудового договора нужно отчитываться в ПФР
Сведения о приостановке и возобновлении трудового договора необходимо передавать в ПФР не позже следующего рабочего дня после оформления события.
Отметим, фонд в этих целях предложил изменить форму СЗВ-ТД.
Кроме того, граждане, заключившие с 24 февраля по 21 сентября контракт о военной службе или добровольном содействии ВС РФ и уволенные в этот период, получили преимущество при приеме на прежнюю должность. Гарантия действует в течение 3 месяцев после окончания контракта либо завершения военной службы по мобилизации.
Если должность предоставить невозможно, следует предложить другую работу, которая не противопоказана по состоянию здоровья
Документ вступил в силу 7 октября.
Документ: Федеральный закон от 07.10.2022 N 379-ФЗ
http://www.consultant.ru

07.10.2022
Срок на возврат налоговой переплаты считают с даты подачи декларации, указала кассация
Организация обратилась к налоговикам за возвратом НДС. Контролеры отказали, так как налогоплательщик подал заявление несвоевременно. Спор дошел до суда. Первая инстанция и апелляция поддержали организацию: налогоплательщик подал заявление в пределах 3-летнего срока. Кассация отменила эти судебные акты:
- при обращении с иском в суд о возврате переплаты действуют общие правила подсчета срока исковой давности - 3 года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права;
- налогоплательщик должен был узнать о переплате с даты подачи декларации. Ведь в момент ее составления и представления он мог определить налоговую обязанность и соотнести с уплаченной суммой;
- организация подала заявление, когда уже истекли 3 года с даты подачи декларации;
- то, что контролеры не сообщили налогоплательщику об остатке переплаты, когда засчитывали ее часть, не меняет дату для отсчета срока. Это верно, если подтвердили осведомленность налогоплательщика о переплате по налогу, который он обязан исчислять сам.
О том, как суды считают срок на возврат переплаты в других случаях, см. обзор.
Документы: Постановление АС Московского округа от 07.09.2022 по делу N А40-188353/2021
http://www.consultant.ru

06.10.2022
Суды продолжают отменять штрафы, когда страхователь сам исправил ошибку и дополнил СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ
Иногда страхователь при своевременной сдаче отчетности по персонифицированному учету допускает ошибку или не указывает кого-то из застрахованных. Если подать дополняющую форму позже сроков, но до того, как неточность обнаружит ПФР, штраф можно успешно оспорить в суде.
Суды разных округов считают, что в этом случае оснований для санкций нет. Страхователи должны быть заинтересованы в том, чтобы проверять и исправлять отчетность.
Недавно к тем же выводам пришли АС Северо-Западного и Московского округов. При этом аналогичное мнение давно встречается в практике и других окружных судов.
Напомним, что с 1 января этот подход закрепят в законе.
Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 14.09.2022 по делу N А56-93175/2021
Постановление АС Северо-Западного округа от 15.08.2022 по делу N А13-13598/2021
http://www.consultant.ru

05.10.2022
Налогоплательщикам и страхователям ответили на вопросы в связи с мобилизацией
ФНС разъяснила ряд вопросов по налогам и взносам, которые возникают из-за частичной мобилизации. Стоит обратить внимание на такие моменты:
- если ИП или руководителя организации мобилизовали, то для сдачи отчетности он может оформить доверенность, которую заверит нотариус или, например, командир воинской части (вопросы 7, 10 и 11);
- уплатить налоги за гражданина могут родственники, друзья и др. Нужно только указать его ИНН. А самозанятый в приложении "Мой налог" может настроить автоплатеж или поручить уплату налога банку (вопросы 1 и 4);
- взносы в фиксированном размере за период мобилизации платить не нужно (вопрос 9);
- самозанятый в случае мобилизации не должен сниматься с учета: ему просто не будут начислять налог, поскольку дохода не будет (вопрос 6).
Документ: Письмо ФНС России от 28.09.2022 N АБ-4-19/12835@
http://www.consultant.ru

04.10.2022
Для декларации по НДС бухгалтерам рекомендовали новые коды операций
Пока порядок заполнения отчетности по НДС не изменили, налоговики предлагают использовать такие коды:
- 1011217 - для передачи исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, ноу-хау и др., а также прав на использование результатов интеллектуальной деятельности по договору коммерческой концессии;
- 1011719 - для реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг в России иностранцами в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав;
- 1011720 - для оказания услуг, которые оказывают иностранные организации в электронной форме.
Последние 2 кода нужны налоговым агентам.
Документ: Письмо ФНС России от 28.09.2022 N СД-4-3/12845@
http://www.consultant.ru

03.10.2022
Единый налоговый платеж: предложили новые правила для заполнения платежек
Минфин разместил для общественного обсуждения проект с новыми документами, которые понадобятся при заполнении платежек. Ведомство пояснило, что изменения нужны из-за перехода на единый налоговый счет. Так, одно из приложений касается платежек для перечисления налогов, сборов, взносов. Выделим самые интересные моменты, которые касаются единого налогового платежа:
- в реквизите "КПП" плательщика планируют указывать "0". Исключение - платежи, которые вносят иностранные организации, работающие в России через несколько филиалов представительств, иных обособок;
- в полях "105" - "109" также предлагают отражать "0". Для поля 105 есть исключение: банки приводят там ОКТМО, когда составляют документы на средства, которые не зачислили получателю и которые нужно вернуть;
- для "ИНН" получателя, "КПП" получателя и реквизита "Получатель" также хотят предусмотреть "0".
Планируют, что приказ вступит в силу через 9 месяцев со дня опубликования. Действующие правила утратят силу.
Напомним, Минфин разработал поправки и для действующих правил. Подробнее см. новость.
Документы: Проект приказа Минфина России
http://www.consultant.ru

23.09.2022
ИП на УСН: бухгалтерам указали на нюанс при уменьшении налога на взносы
ФНС рассмотрела такую ситуацию: ИП на УСН с объектом "доходы" заключил договоры ГПД с физлицами. Однако работы по ним не выполняли, услуги не оказывали, никаких выплат от ИП физлицам также не было.
Из разъяснения ведомства следует: в такой ситуации ИП вправе уменьшить налог на УСН на все взносы, уплаченные за себя. 50%-ное ограничение для уменьшения не применяют.
Документы: Письмо ФНС России от 14.09.2022 N СД-4-3/12200@
http://www.consultant.ru

22.09.2022
Декларацию по налогу на прибыль за 2022 год нужно подать по обновленной форме
ФНС изменила форму отчетности по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Поправки нужно применять с отчетности за текущий год.
Так, в лист 03 декларации добавили строку, где нужно отражать дивиденды, которые начислили международным холдинговым компаниям (МХК) по ставке 5%.
Лист 04 дополнили кодами доходов МХК, среди которых:
- 11 - проценты по долговым обязательствам любого вида, которые облагают по ставке 5%;
- 12 - дивиденды от иностранных организаций, облагаемые по ставке 5%;
- 14 - доходы от предоставления прав на интеллектуальную собственность, которые облагают по ставке 5%.
Необходимость в этих поправках появилась из-за изменений в налогообложении МХК, которые вступят в силу со следующего года.
Документ: Приказ ФНС России от 17.08.2022 N СД-7-3/753@
http://www.consultant.ru

21.09.2022
С отчета за 2022 год нужно использовать обновленную статформу 4-инновация
Росстат утвердил новые формы статнаблюдения в сфере образования, науки, инноваций и ИТ. Изменения коснулись среди прочего формы 4-инновация. По сравнению с прежней формой, например:
- перенесли сроки подачи отчетности: теперь с 2 по 15 апреля, а не с 16 февраля по 11 апреля;
- из разд. 7 удалили строку для числа совместных проектов по выполнению исследований и разработок, в которых участвует организация;
- в разд. 9 добавили строку 526, где нужно отражать спецзатраты по инновациям, которые направлены на улучшение экологии.
Документ: Приказ Росстата от 29.07.2022 N 538
http://www.consultant.ru

20.09.2022
Объединение ПФР и ФСС: разработали форму сведений о персучете и взносах на травматизм
ПФР направил на общественное обсуждение проект формы сведений ЕФС-1 о персучете и начисленных взносах на травматизм, а также порядка ее заполнения.
Единую форму разработали из-за объединения ПФР и ФСС. Планируют, что ее начнут применять с 2023 года (п. 2 проекта постановления).
Форма состоит из титульного листа и 2 разделов. В них отражают, например, сведения:
- о страхователе (титульный лист проекта формы);
- трудовой деятельности (подразд. 1.1 разд. 1 проекта формы);
- страховом стаже (подразд. 1.2 разд. 1 проекта формы);
- зарплате (подразд. 1.3 разд. 1 проекта формы);
- допвзносах на накопительную пенсию (подразд. 2 разд. 1 проекта формы);
- взносах на травматизм (подразд. 2.1 и 2.2 разд. 2 проекта формы);
- результатах обязательных медосмотров и спецоценке (подразд. 2.3 разд. 2 проекта формы).
Напомним, единые сведения нужно подавать не позднее 25-го числа следующего месяца.
Документ: Проект постановления Правления ПФ РФ
http://www.consultant.ru

20.09.2022
Взыскание за счет залога и налог на прибыль: суд подтвердил, что залогодатель учитывает доход
Организация предоставила недвижимость в залог как обеспечение по сделке между другой организацией и банком. Другая организация нарушила кредитный договор. Банк взыскал долг в том числе за счет заложенного имущества, а залогодатель получил от заемщика цену недвижимости.
При расчете налога на прибыль организация не включила цену переданного имущества в доходы. Она полагала, что реализации нет, так как недвижимость взыскали принудительно, волеизъявления на ее передачу не было.
Налоговики с этим не согласились. Спор дошел до суда. Он поддержал контролеров.
По мнению суда, когда заложенное имущество оставляют у залогодержателя из-за неисполнения заемщиком обязательств, передачу права собственности считают реализацией. Кроме того, залогодатель взыскал с заемщика цену недвижимости.
Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 18.08.2022 по делу N А56-47641/2021
http://www.consultant.ru

19.09.2022
Планируют обновить ряд форм персонифицированного учета
ПФР предложил для общественного обсуждения проект с такими документами:
- АДВ-1 (приложение 1 к проекту постановления);
- АДВ-2 (приложение 2 к проекту постановления);
- АДВ-3 (приложение 3 к проекту постановления);
- АДВ-6-1 (приложение 5 к проекту постановления);
- СЗВ-К (приложение 6 к проекту постановления);
- порядки заполнения форм (приложение 7 к проекту постановления);
- форматы к ним (приложения 8 и 9 к проекту постановления).
Правки в основном технические. Так, в АДВ-1, АДВ-2, АДВ-3 планируют указать, что документ заполняет зарегистрированное лицо. Также предлагают ввести строки для даты составления актовой записи о рождении и для названия органа, который его зарегистрировал. Кроме того, в АДВ-3 планируют перенести строку для СНИЛС в верхнюю часть формы. При этом предлагают не ставить подпись и дату под данной строкой, как это предусмотрели в действующем бланке.
В порядке заполнения АДВ-6-1 планируют указать, что работодатели представляют форму в территориальный орган ПФР в пакете документов к СЗВ-К.
В АДВ-6-1 и СЗВ-К предлагают внести технические правки. Например, в АДВ-6-1 планируют удалить строки с перечислением форм АДВ-1, АДВ-2, АДВ-3.
Хотят уточнить и справочник "Виды документов, удостоверяющих личность". Так, добавят код для разрешения на временное проживание в РФ.
Документы: Проект постановления ПФР
http://www.consultant.ru

16.09.2022
Плательщикам взносов напомнили о сервисе ФНС для проверки права на отсрочку
Налоговики снова обратили внимание, что с помощью сервиса "Проверка права на перенос сроков платежей по УСН и страховым взносам" можно узнать, вправе ли организация или ИП перечислить взносы позже. Речь идет о плательщиках, информация о которых содержится в реестрах по состоянию на 1 апреля 2022 года, а ОКВЭД отражен в перечнях правительства.
Для проверки достаточно ввести ИНН. Если право на отсрочку есть, сроки продлевают проактивно, т.е. без заявления.
Документ: Информация ФНС России от 12.09.2022
http://www.consultant.ru

15.09.2022
С отчета за январь - март 2023 года нужно сдавать обновленную статформу 5-З
Росстат скорректировал форму 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)", а также указания, как ее заполнять.
Изменения незначительные. Так, в строке 29 указали "Расходы, связанные с арендой" вместо "Арендная плата". Похожую поправку внесли в строки 67 и 69.
В указаниях уточнили такие моменты:
- некоммерческие организации представляют форму, если производят товары и оказывают услуги для реализации другим юрлицам и физлицам;
- компании на УСН подают отчет на общих основаниях;
- при преобразовании правопреемник с момента своего создания представляет форму в срок, указанный на бланке, за период с начала отчетного года, в котором произошла реорганизация. В нее включают данные реорганизованного юрлица.
Документ: Приказ Росстата от 06.09.2022 N 619
http://www.consultant.ru

14.09.2022
Суды напомнили: работодатель не может сам отправить сотрудника в отпуск без сохранения зарплаты
Работнику предоставили несколько отпусков без сохранения зарплаты. Работодатель сделал это по своей инициативе. Сотрудник заявления не подавал, сроки не согласовывали.
Суды поддержали работника. Работодатель не может без желания сотрудника отправить его в отпуск за свой счет. Тем самым он лишает его возможности трудиться и получать вознаграждение. С организации взыскали потерянный заработок.
В каких случаях работодатель обязан предоставить отпуск за свой счет, подскажет путеводитель.
Документ: Определение 9-го КСОЮ от 14.07.2022 N 88-6204/2022
http://www.consultant.ru

12.09.2022
Подарочные сертификаты: бухгалтерам напомнили, что делать при списании задолженности
Организация продавала подарочные сертификаты. При этом она применяла метод начисления.
Минфин указал: при списании кредиторской задолженности авансы от продажи сертификатов отражают в доходах при расчете налога на прибыль.
Документ: Письмо Минфина России от 04.08.2022 N 03-03-06/1/75679
http://www.consultant.ru

09.09.2022
Минфин: гарантийное устранение недостатков в работах облагается НДС
Если в течение гарантийного срока налогоплательщик устраняет недостатки, которые выявили в ранее выполненных работах, НДС нужно платить в общем порядке. Не имеет значения, взимают ли дополнительную плату за эти операции.
Финансисты обосновали данную позицию тем, что такие операции не названы в перечнях операций, которые не являются объектом обложения НДС или освобождены от налогообложения.
Документы: Письмо Минфина России от 22.07.2022 N 03-07-11/70767
http://www.consultant.ru

09.09.2022
Суд: можно не учитывать преимущество работника при сокращении, если должность единственная
Сотрудник оспорил увольнение, поскольку работодатель не учел его преимущественное право на оставление при сокращении.
Три инстанции не увидели нарушений. Должность работника единственная в штате. Сравнивать его было не с кем.
Отметим, суды неоднократно поддерживали работодателей в подобных спорах, например 1-й КСОЮ.
Документы: Определение 2-го КСОЮ от 02.06.2022 N 88-10619/2022
http://www.consultant.ru

08.09.2022
Статотчетность по ценам и финансам обновили
Росстат утвердил обновленные формы статнаблюдения за ценами и финансами. Отчитаться по ним нужно будет в следующем году. Изменения коснулись, в частности, таких форм:
- 1-СОНКО;
- 12-Ф;
- П-6;
- 1-ТАРИФ (авто);
- 1-цены производителей;
- 2-цены приобретения;
- П-3.
Например, в форме П-6 скорректировали круг респондентов - убрали условие о наличии финансовых вложений или заемных средств. Сдавать обновленную форму нужно с отчета за январь - март 2023 года.
В указаниях по заполнению формы 12-Ф среди прочего уточнили, что некоммерческие организации должны отчитываться по ней, если производят товары или услуги для реализации физлицам или юрлицам. Новшества нужно применять с отчета за 2022 год.
Документ: Приказ Росстата от 29.07.2022 N 536
http://www.consultant.ru

07.09.2022
С отчета за 2022 год нужно сдавать обновленную форму П-2 (инвест)
Росстат скорректировал ряд форм. Выделим П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности" (приложение N 7 к приказу) и приложение к форме N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности юрлиц из группы предприятий" (приложение N 8 к приказу).
Изменения незначительные. Так, по сравнению с прежней формой П-2 (инвест) в обновленной строку 15 "ПО, базы данных" подразд. 1.1 разбили на 2 строки:
- 15 - в ней нужно указывать инвестиции в ПО;
- 16 - инвестиции в базы данных.
В таблице подразд. 3.2, где приводят сведения о юрлице и его подразделениях, внесли новую графу для заполнения номера строки. Также в этой таблице уточнили, что в графе 1 можно отражать код ОКПО. Так это делают для юрлиц без обособок и филиалов (п. 27 указаний к форме).
В приложении к форме П-2 (инвест) уточнили срок представления. Теперь срок указали так: с 15 февраля по 15 июня. Ранее формулировка была иная: не позднее 15 июня года, следующего за отчетным. В разделе 2 теперь 2 подраздела. В первом указывают сведения о головной организации, а во втором о юрлицах, которые входят в группу предприятий (п. п. 7 и 8 указаний к форме).
Документ: Приказ Росстата от 29.07.2022 N 535
http://www.consultant.ru

06.09.2022
Строительство: заказчикам и подрядчикам предложили пользоваться цифровой системой ФНС для расчетов
Налоговая служба сообщила о запуске пилота новой цифровой системы для взаиморасчетов между заказчиком и подрядчиками по строительно-монтажным работам. Она работает на базе технологии обмена машиночитаемыми доверенностями.
Система должна передавать банку основание для оплаты - данные из платформы управления строительством.
Для регистрации представителю компании нужно указать сведения о себе и идентификатор доверенности. Полномочия сразу проверят.
Рассчитывают, что использование новых технологий поможет строительным компаниям ускорить бизнес-процессы. Например, в этом случае сроки оплаты сокращаются до 2 дней вместо 25.
Документ: Информация ФНС России от 29.08.2022
http://www.consultant.ru

02.09.2022
Не вели деятельность и не сдали СЗВ-М - суд признал штраф законным
ПФР оштрафовал страхователя за неподачу отчетности по персонифицированному учету. Организация обратилась в суд, полагая, что раз финансово-хозяйственную деятельность она не вела, то и сдавать СЗВ-М не обязана. Однако АС Западно-Сибирского округа поддержал фонд.
Суд отметил, что по Закону о персучете страхователя не освобождают от обязанности сдать СЗВ-М, если он не ведет деятельность в какие-то периоды. ПФР и Минтруд давали такие же разъяснения, на что сослался суд.
Ранее АС Западно-Сибирского округа уже приходил к выводу, что сдавать СЗВ-М нужно независимо от выплат физлицам и уплаты взносов.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.08.2022 по делу N А03-11799/2021
http://www.consultant.ru

29.08.2022
Кассация: даже если с руководителем нет трудового договора, СЗВ-СТАЖ на него нужно сдать
ПФР оштрафовал страхователя за неподачу отчетности СЗВ-СТАЖ на его руководителя, который был единственным участником организации. Компания считала, что раз нет трудового договора, то нет и обязанности отчитываться в фонд. Первая инстанция и апелляция с ней согласились, однако АС Центрального округа пришел к другому выводу.
Кассация указала: трудовые отношения между руководителем и организацией в данном случае не требуют заключать самостоятельный трудовой договор. Они возникают в силу закона на основании решения единственного участника, по которому он возлагает на себя полномочия.
Поскольку трудовые отношения есть и без договора, сдать отчетность по персонифицированному учету, в т.ч. СЗВ-СТАЖ, нужно.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 02.08.2022 по делу N А64-7659/2021
http://www.consultant.ru

26.08.2022
С отчетности за 2023 год планируют обновить расчет 6-НДФЛ
ФНС выставила на общественное обсуждение проект изменений в расчете 6-НДФЛ, правил его заполнения и формата представления в электронном виде. Поправки связаны с переходом на уплату единого налогового платежа и корректировкой сроков перечисления НДФЛ. Среди новшеств можно выделить такие:
- существенно изменяют разд. 1 (приложение 1 к проекту приказа). Сроки перечисления налога заполнять не придется: для каждого отчетного периода они свои. Их закрепляют в порядке заполнения расчета (приложение 3 к проекту приказа);
- в разд. 2 добавляют строку 161, где следует отразить налог, который подлежит перечислению за последние 3 месяца отчетного периода (приложение 2 к проекту приказа).
Напомним, с 2023 года все налогоплательщики переходят на уплату ЕНП. В связи с этим корректируют в т. ч. порядок уплаты НДФЛ и сдачи отчетности.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

23.08.2022
Бухгалтерам разъяснили, что делать со страховыми взносами при исключении работников из программы ДМС
Минфин рассмотрел такую ситуацию. Организация заключила со страховой компанией договор ДМС своих работников на год. На платежи по этому договору взносы не начисляли, так как применили освобождение. До истечения года ряд работников исключили из списка застрахованных.
Из разъяснения ведомства следует: организация обязана доначислить взносы на платежи по ДМС, которые внесли по исключенным работникам. Минфин объяснил это тем, что основное условие для того, чтобы не облагать взносами платежи по ДМС, - срок страхования не менее года.
Документы: Письмо Минфина России от 27.07.2022 N 03-03-06/1/72400
http://www.consultant.ru

22.08.2022
По УСН за 2023 год предлагают отчитаться по обновленной форме
ФНС планирует внести поправки в форму декларации, порядок ее заполнения и формат. Проект проходит общественное обсуждение.
Корректировки технические. Так, хотят изменить штрихкоды и уточнить сноски в разд. 1.1 и 1.2 (п. п. 1.1.1 - 1.1.3 проекта приказа). В этих сносках скорректируют даты. Для организаций укажут - не позднее 28 марта, а для ИП - не позднее 28 апреля. Поправка нужна из-за того, что с 2023 года изменят срок уплаты налога при УСН.
Предполагают, что обновленную декларацию нужно подавать с отчетности за 2023 год (п. 3 проекта приказа).
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

19.08.2022
Хотят обновить 3-НДФЛ, порядок ее заполнения и формат
Проект проходит общественное обсуждение. Так, предлагают изменить приложение к разд. 1 формы. Планируют исключить из него поля с данными для зачета налога и добавить возможность указать несколько банковских счетов для возврата переплаты. В приложение 5, в котором рассчитывают в т.ч. социальные вычеты, могут добавить строку для вычета на физкультуру.
Хотят обновить также порядок заполнения и формат декларации (пп. 1.2 и 1.3 п. 1. проекта приказа).
Предполагают, что изменения будут применять с подачи 3-НДФЛ за 2022 год (п. 2 проекта приказа).
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

18.08.2022
Предоставление мест для временного проживания после 1 июля: разъяснили, как быть с вычетами НДС
Вычеты сумм НДС, предъявленных после 1 июля 2022 года по товарам, работам, услугам, которые использовали при оказании облагаемых по ставке НДС 0% услуг по временному размещению, производят на последнее число каждого квартала. Нужно вести раздельный учет предъявленных сумм НДС при реализации услуг, облагаемых по ставкам НДС 0% и 20%.
Документы: Письмо Минфина России от 14.06.2022 N 03-07-11/56055
Письмо Минфина России от 20.07.2022 N 03-07-11/70246
http://www.consultant.ru

11.08.2022
С 19 августа нужно подавать СЗВ-ТД по измененной форме
Уточнили, что СЗВ-ТД подписать может не только руководитель, но и уполномоченный представитель страхователя. В этом случае сведения о таком лице нужно указать в отчете. Аналогичные коррективы внесли в формы СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР и СЗВ-ИСХ.
Изменили отдельные позиции электронного формата СЗВ-ТД.
Предусмотрели и другие поправки.
Отметим: с 2023 года работодатели станут представлять единую форму сведений в Фонд пенсионного и социального страхования. Об объединении ПФР и ФСС РФ см. обзор.
Документ: Постановление Правления ПФ РФ от 21.04.2022 N 62п
http://www.consultant.ru

08.08.2022
Планируют обновить форму декларации по налогу на имущество, порядок ее заполнения и формат
Проект ФНС проходит общественное обсуждение. Рассмотрим основные изменения. Предлагают:
- в разд. 1 больше не указывать признак налогоплательщика (убрать стр. 005);
- в разд. 2.1 для стр. 010, в которой отражают код номера объекта, исключить код 2 - "условный номер";
- добавить разд. 2.2. Его должны заполнять российские организации с объектами недвижимости, по которым применяют налоговый вычет для соглашений о защите и поощрении капиталовложений. В разд. 2 такие объекты включать не нужно. Напомним, этот налоговый вычет появится с 1 января 2023 года;
- указать, что разд. 3 заполняют только иностранные организации. Дело в том, что с 1 января 2023 года российские организации не должны включать в декларацию данные об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости.
Также хотят изменить штрихкоды и обновить формат представления декларации.
Предполагают, что изменения станут применять с подачи декларации за налоговый период 2022 года, но не ранее 1 января 2023.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

05.08.2022
Единый налоговый платеж: хотят обновить форму уведомления об исчисленных суммах
Проект проходит общественное обсуждение. Так, предлагают убрать строку, в которой сейчас указывают срок уплаты налога, авансов, страховых взносов. Планируют добавить строки, в которых нужно приводить:
- отчетный (налоговый) период (код);
- отчетный (календарный) год.
Также хотят утвердить порядок заполнения уведомления. Например, в нем закрепили, что указанные выше строки заполняют по правилам для налоговой декларации по налогу или расчета по страховым взносам. Для формы, которая действует сейчас, порядка заполнения нет.
Предполагают, что приказ вступит в силу 1 января 2023 года.
Напомним, с 1 июля по 31 декабря 2022 г. включительно единый налоговый платеж (ЕНП) уплачивают те, кто перешел на особый порядок перечисления платежей в бюджет. С 2023 года ЕНП станет обязательным для всех.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

04.08.2022
Сведения об организациях на спецрежимах за 2021 год можно посмотреть на сайте ФНС
Ведомство опубликовало наборы открытых данных за прошлый год:
- о юрлицах, которые применяют спецрежимы;
- организациях - участниках консолидированных групп налогоплательщиков.
Эта информация есть и в сервисе "Прозрачный бизнес".
Налоговики отмечают, что пользователи активно используют открытые данные в своих справочных и аналитических системах, а также в сервисах. Такие сведения помогают выбирать надежных партнеров.
Документ: Информация ФНС России от 01.08.2022
http://www.consultant.ru

04.08.2022
Приказ о сокращении издали в день отгула - суд не увидел нарушения
Работник оспорил сокращение в суде. Приказ издали, когда он находился в отгуле. Поэтому сотрудник узнал о сокращении позднее. Он полагал, что так от него скрыли вакансию, которая имелась на дату издания приказа.
Три инстанции поддержали работодателя. Он вправе издать приказ о сокращении независимо от того, находится сотрудник на работе или нет. Срок уведомления работника не нарушили. Увольнение признали законным.
Как оформить приказ о сокращении, подскажет готовое решение.
Документ: Определение 8-го КСОЮ от 07.07.2022 N 88-10873/2022
http://www.consultant.ru

02.08.2022
СЗВ-М сдали позже срока из-за ошибки в отчетном периоде: суд не отменил штраф, но снизил его
Организация сдала СЗВ-М на 59 застрахованных лиц вовремя, но ошиблась в отчетном периоде. СЗВ-М сдавали за март, а указали, что он за апрель. 21 мая ПФР отправил уведомление о несдаче отчета за март. Организация получила уведомление только 6 июля, так как у сотрудника, который отвечал за сдачу отчетов, не было доступа к системе. В этот же день сведения за март направили повторно, указав верный период. Однако 5-дневный срок на исправление ошибки пропустили.
Страхователя оштрафовали на 29,5 тыс. руб. Он оспорил штраф: нельзя сдать сведения за незавершенный период. Организация просила считать отчет за март поданным в срок. Ошибка не повлияла на правильность переданных сведений.
Суд штраф не отменил, но снизил его до 10 тыс. руб. Организация просила уменьшить штраф до 1 000 руб. Суд отказал - дальнейшее снижение штрафа нарушит принципы соразмерности и справедливости.
Отметим, суд может снизить штраф за опоздание с СЗВ-М, если просрочка небольшая.
Документ: Постановление АС Московского округа от 18.07.2022 по делу N А40-249546/2021
http://www.consultant.ru

29.07.2022
ФНС собрала в обзор принятые в I квартале судебные акты КС РФ и ВС РФ
Налоговая служба направила подчиненным правовые позиции для использования в работе. Расскажем о самой важной из них.
Налоги, которые участники группы уплатили с дохода от искусственно разделенной деятельности, нельзя считать переплатой. Такие платежи нужно учитывать при определении налоговой обязанности по общей системе налогообложения организатора группы. Ведомство приводит позицию ВС РФ.
Инспекция выявила схему дробления бизнеса. По ней организация передавала часть работ взаимозависимым лицам, чтобы применять УСН. Суд поддержал налоговиков. Он отметил, что контрагенты могут скорректировать налоги по спецрежиму.
Участники схемы обратились за возвратом переплаты по УСН. Инспекция им отказала со ссылкой на пропуск 3 лет. АС Северо-Западного округа поддержал налогоплательщиков. Он пояснил, что они узнали о возможности скорректировать обязательства после выездной проверки, а о нарушении своего права - с момента отказа инспекции вернуть налог. Компания обратилась сначала в налоговую, затем в суд в пределах 3 лет. Нарушения срока нет.
ВС РФ посчитал иначе. Платежи, которые участники схемы уплатили в рамках спецрежима, нужно учитывать при расчете доначислений организатору схемы. То есть надо суммировать не только все доходы группы, но и налоги, которые с них уплатили участники. В таком случае участники схемы не могут требовать возврата, поскольку права не нарушались. Фактически они не вели деятельность, а выступали подконтрольными участниками схемы.
Верховный суд отметил: хотя инспекция не учла платежи по УСН по итогам выездной проверки, она должна это сделать на основании судебного акта.
Документ: Письмо ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529@
http://www.consultant.ru

28.07.2022
Юрлицо отстояло право не переносить при строительстве расходы с одного основного средства на другое
В 2013 - 2014 годах организация строила автосборочный завод. Затраты включала в стоимость объекта незавершенного строительства. В начале 2015 года из-за сложной экономической ситуации и финансовых проблем проект закрыли. Строительство прекратили, затраты на завод списали в расходы. В 2017 году организация начала строить завод двигателей. Она использовала производственные мощности, которые создала для автосборочного завода.
При выездной проверке за 2015 - 2017 годы налоговики посчитали, что организации следовало перенести капитальные затраты с автосборочного завода на завод двигателей. Они предложили уменьшить убытки за 2015 год, доначислили налог на прибыль за 2016 год, пени, штраф.
Организация оспорила решение налоговиков. Суд ее поддержал:
- в НК РФ нет процедуры переноса расходов с недостроенного объекта на новый. Можно только ликвидировать или законсервировать объект. В данном случае завод ликвидировали;
- организация не знала, что через 2,5 года начнет строить другой завод. Экономического основания переносить расходы не было;
- технические характеристики заводов разные. Для завода двигателей проводили отдельные подготовительные работы;
- при проверке за 2012 - 2014 годы инспекция изучала спорные расходы. В решении она указала, что их можно учесть в 2015 году, если будут доказательства ликвидации строительства. Их представили, у инспекции нет оснований менять свою позицию.
Документ: Постановление АС Московского округа от 05.07.2022 по делу N А40-94776/2021
http://www.consultant.ru

25.07.2022
Пониженные тарифы взносов: пояснили нюанс с заполнением приложения 3 к разделу 1 РСВ
Из разъяснений ФНС следует, что использующие пониженные тарифы взносов российские ИТ-компании и компании из реестра организаций, занятых в сфере радиоэлектронной промышленности, в приложении 3 к разд. 1 РСВ не заполняют:
- графу 2 стр. 010-040;
- графу 3 стр. 010.
Изменения внесли в контрольные соотношения для РСВ.
Ведомство напомнило, что для таких компаний смягчили условия для получения льгот:
- сняли ограничение по количеству работников;
- критерий о доле выручки снизили с 90 до 70%.
Документ: Письмо ФНС России от 20.07.2022 N БС-4-11/9270@
http://www.consultant.ru

22.07.2022
Декларацию по НДС сдали в конце еще не истекшего налогового периода: кассация не против
Организация 28 июня 2021 года подала по ТКС декларацию по НДС за II квартал этого же года. В ней заявила вычет по НДС. Инспекция в приеме отказала, так как отчетный период, за который представили декларацию, не наступил. 30 июня 2021 года налогоплательщик направил декларацию повторно и снова получил отказ.
Налогоплательщик оспорил отказ инспекции. В НК РФ не указали начало исчисления предельного срока подачи декларации. Отказывая в приеме, налоговики лишили организацию возможности заявить вычет.
Первая и вторая инстанция поддержали налоговиков. Кассация встала на сторону организации. В НК РФ есть только предельный срок подачи декларации. Запрета представлять ее до того, как закончился налоговый период, нет. Инспекция применила формальный подход. Организацию лишили права заявить вычет.
Документ: Постановление АС Московского округа от 30.06.2022 по делу N А41-71625/2021
http://www.consultant.ru

21.07.2022
Страхователь не представил устав и данные бухучета - суд штраф отменил
При выездной проверке ФСС истребовал документы. Страхователь не представил среди прочего устав, справку о банковском счете и аналитические регистры. Фонд оштрафовал организацию, а АС Дальневосточного округа ее поддержал.
Суд посчитал, что в этих документах нет сведений, нужных для проверки. Информация о месте нахождения юрлица, видах его деятельности и другие данные есть в ЕГРЮЛ. Ряд документов страхователь не мог подать, поскольку не имел их. Например, у организации не было кассы, все расчеты вели безналично. Поэтому регистры по счетам 51 и 91 не могли повлиять на проверку.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 30.06.2022 по делу N А73-19256/2021
http://www.consultant.ru

19.07.2022
Налог на имущество по кадастровой стоимости: указали на нюанс декларации с 2023 года
ФНС разъяснила: в декларацию, которую подают со следующего года, российским налогоплательщикам не нужно включать разд. 3. Его будут заполнять иностранные компании.
Напомним, с 1 января 2023 года российские организации не должны отчитываться об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости.
Документ: Письмо ФНС России от 08.07.2022 N БС-4-21/8708@
http://www.consultant.ru

18.07.2022
Срок на возврат переплаты по налогу не отсчитывают с даты акта сверки, подтвердил суд
Налогоплательщик обнаружил переплату по налогу, которая возникла до 2011 года. Это подтвердили актом сверки в 2021 году и справкой о состоянии расчетов с инспекцией. В том же году налогоплательщик подал заявление на возврат переплаты. Инспекция ее не вернула, так как 3-летний срок обращения за возвратом истек.
Суд в возврате отказал. Он указал: налогоплательщик должен был узнать о переплате с даты последнего платежа еще в 2010 году. Акт сверки и справку расчетов нельзя считать документами, которые подтверждают возникновение переплаты. От даты составления акта сверки не отсчитывают срок давности для обращения в суд. Срок для возврата через суд истек.
Документ: Постановление АС Московского округа от 16.06.2022 по делу N А40-207304/2021
http://www.consultant.ru

15.07.2022
Единый налоговый платеж: нужно ли подать уведомление об исчисленных взносах за июнь
ФНС пояснила: если организация с 1 июля перешла на уплату единого налогового платежа, она должна представить уведомление о начисленных взносах за июнь. То, что данные об этих взносах попадают в РСВ за полугодие, на исполнение обязанности не влияет.
Напомним, уведомление подают не позднее чем за 5 дней до срока уплаты взносов.
Документ: Письмо ФНС России от 27.06.2022 N БС-4-11/7952@
http://www.consultant.ru

14.07.2022
Бухгалтерам напомнили, куда платить транспортный налог при смене места нахождения транспорта
ФНС рассмотрела ситуацию, когда транспорт перерегистрировали на обособленное подразделение в другом субъекте РФ. Она напомнила свою позицию: в месяце перерегистрации налог платят в прежнюю налоговую, начиная со следующего месяца - в новую.
Минфин считает так же.
Документ: Письмо ФНС России от 05.07.2022 N БС-4-21/8488@
http://www.consultant.ru

12.07.2022
Автоматизированная УСН: разъяснили нюанс про получение первого уведомления об уплате налога
Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП должны уведомить о переходе на спецрежим не позже 30 календарных дней с даты постановки на учет.
ФНС рассмотрела ситуацию, когда на учет их поставили в одном месяце, а уведомление о переходе они подали в другом. В этом случае инспекция включает сумму налога за первый налоговый период (календарный месяц) в уведомление об уплате за следующий.
Документы: Письмо ФНС России от 01.07.2022 N СД-4-3/8340@
http://www.consultant.ru

12.07.2022
Разъяснили, как обосновать срок трудового договора при временном переводе специалиста в 2022 году
Работодатели, которые приостановили деятельность, могут перевести сотрудников в другие организации. Принимающая сторона подписывает с таким специалистом срочный трудовой договор. В документе нужно указать обстоятельства, из-за которых его действие ограничено. Минтруд пояснил, что в этом случае основанием для заключения срочного трудового договора служит предложение центра занятости населения о временном переводе.
Документ: Письмо Минтруда России от 09.06.2022 N 14-2/ООГ-3808
http://www.consultant.ru

11.07.2022
Бухгалтерам пояснили, как получить вычет НДС по товарам для работ за пределами РФ
Организация купила товары для работ, местом реализации которых не признается Россия. ФНС указала: чтобы подтвердить вычет НДС, не надо представлять таможенные декларации (их копии). Такой обязанности нет. Для вычета требуется счет-фактура от продавца и первичные документы. Место, где проходили работы, подтверждается контрактом и документами об их исполнении.
Документ: Письмо ФНС России от 28.06.2022 N СД-4-3/8056@
http://www.consultant.ru

11.07.2022
Выпустили руководство по соблюдению обязательных требований трудового законодательства
Роструд собрал советы, которые помогут работодателям избежать ошибок при приеме, увольнении и в других случаях. В частности, ведомство напомнило:
- уволить в связи с призывом сотрудника в армию можно в том числе на основании ответа на запрос госорганов или должностных лиц. Работодатель может обратиться в военкомат для получения информации в случае, если призывник не представил нужный документ;
- предупреждение о прекращении трудового договора из-за истечения его срока подписывает лицо, правовой статус которого соответствует статусу того, кто его заключал;
- трудовой договор на время сезонных работ расторгают не после их выполнения, а по окончании сезона.
Документ: Руководство по соблюдению обязательных требований трудового законодательства (утв. приказом Роструда от 13.05.2022 N 123)
http://www.consultant.ru

19.05.2022
Плательщик взносов может через сервис ФНС проверить, есть ли у него право перечислить их позже
Налоговики обновили сервис о продлении сроков платежей по УСН и взносам. Ранее он предоставлял информацию только о возможности уплатить позже налог на спецрежиме. Теперь с помощью сервиса можно проверить и право на перенос сроков перечисления взносов. Как и ранее, для проверки необходимо лишь ввести ИНН.
ФНС напоминает: если плательщик отвечает критериям, сроки продлят проактивно, т.е. без заявления.
Документ: Информация ФНС России от 16.05.2022
http://www.consultant.ru

18.05.2022
С обеспечительного платежа НДС исчисляют при получении, не дожидаясь его зачета, подтвердил суд
Арендатор перечислил организации обеспечительный платеж в день заключения договора аренды. Платеж засчитывали в счет аренды за последний месяц, в т.ч. в случае досрочного расторжения.
Налоговики провели камеральную проверку декларации по НДС за III квартал 2020 года. Они обнаружили, что в нее не включен полученный в этом периоде обеспечительный платеж. Контролеры начислили НДС с него, пени и штраф.
Организация оспорила решение инспекции. Она полагала, что обеспечительный платеж нельзя отнести к авансу по аренде: на момент оплаты имущество еще не передали арендатору. Платеж нужно включать в базу по НДС при зачете в счет аренды за последний месяц. Тогда он перестает обеспечивать обязательства арендатора и становится частью арендной платы.
Суд поддержал инспекцию. Он указал: полученную сумму нельзя рассматривать только как гарантию сохранности имущества. Это аванс, он связан с оплатой услуг. Неважно, как называется платеж (обеспечительный или иной). Имеет значение, что доход получили и возникло право им пользоваться.
Отметим, у судов есть и иное мнение. Например, АС Центрального округа указывал, что обеспечительный платеж не включают в базу по НДС до тех пор, пока его не зачтут в счет оплаты по договору. Однако в том случае платеж был возвращаемым.
Минфин считает: если по договору обеспечительный платеж засчитывают в счет оплаты услуг, его включают в базу по НДС в периоде получения.
Документы: Постановление 15-го ААС от 18.04.2022 по делу N А53-24920/2021
http://www.consultant.ru

17.05.2022
Финансирование предупредительных мер: документы в ФСС лучше сдать раньше
ФСС порекомендовал заранее направить в региональные отделения фонда:
- заявление и иные документы для получения решения о финансовом обеспечении предупредительных мер (обычный срок - до 1 августа);
- заявление о возмещении расходов и подтверждающие их документы (обычный срок - не позднее 15 декабря).
Это нужно, чтобы фонд своевременно принял решение о возмещении.
Документы: Письмо ФСС РФ от 29.04.2022 N 02-09-11/06-10-12152
http://www.consultant.ru

17.05.2022
Минтруд: можно ввести премию для работников, которые реализуют конкретные проекты
Работодатель сам устанавливает систему оплаты труда с учетом мнения профсоюза. Если вводить какую-либо премию, то нужно определить порядок, размер выплаты, кто имеет право на нее.
Документ: Письмо Минтруда России от 08.04.2022 N 14-1/ООГ-2292
http://www.consultant.ru

12.05.2022
Сдать электронный 4-ФСС за I квартал можно до 13 мая
ФСС сообщил, что подать расчет 4-ФСС в электронной форме страхователи могут до 13 мая включительно. Перенос срока связан с тем, что доступ к информационным ресурсам фонда восстановлен только 4 мая.
Документ: Информация с сайта ФСС РФ
http://www.consultant.ru

11.05.2022
Родитель имеет право на стандартный вычет, если обеспечивает ребенка даже после его свадьбы
Гражданин имеет право на вычет по НДФЛ на ребенка до 18 лет (до 24 лет - если он учится очно). Ребенок при этом должен находиться на обеспечении налогоплательщика. Минфин отметил, что в НК РФ нет ограничений для случая, когда учащийся вступил в брак.
В 2019 году в разъяснениях финансистов применялся такой подход: после вступления в брак учащийся может больше не быть на обеспечении родителя, значит, права на вычет нет. Эту позицию разделяют и суды. Так, 17-ый ААС указал, что после свадьбы ребенка у родителя нет права на вычет, если он не докажет, что ребенок находится на иждивении.
Чтобы избежать споров с налоговиками, работодателям стоит попросить у сотрудника документальное подтверждение того, что после вступления в брак ребенок остается на обеспечении родителя.
Документы: Письмо Минфина России от 07.04.2022 N 03-04-05/29517
http://www.consultant.ru

06.05.2022
Скорректировали перечни кодов товаров для льгот по НДС
Изменения вступают в силу 6 мая. Так, они затрагивают коды ТН ВЭД в перечнях:
- продовольственных товаров и товаров для детей, которые облагают НДС по ставке 10% при ввозе в Россию (п. 6 изменений);
- медицинских товаров, реализация которых в России и ввоз на ее территорию освобождены от НДС (п. 29 изменений);
- технологического оборудования, аналоги которого не производят в России и ввоз которого не облагают НДС (п. 15 изменений).
Поправки внесли, чтобы привести коды из перечней в соответствие с кодами ТН ВЭД. Изменения применяют к правоотношениям, возникшим с 1 января этого года.
Документ: Постановление Правительства РФ от 26.04.2022 N 758
http://www.consultant.ru

06.05.2022
Для транспортного налога коэффициент владения считают как простую дробь
Если налогоплательщик не весь год владеет транспортом или применяет льготу, налог рассчитывают с учетом коэффициента. Его значение определяют в виде правильной простой дроби. Такую позицию Минфина довела ФНС.
Финансисты пояснили, что в НК РФ не установлен порядок определения размера коэффициентов в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.
Документы: Письмо ФНС России от 25.04.2022 N СД-4-21/5025@
http://www.consultant.ru

05.05.2022
Изменили правила НК РФ о налоговой тайне и об учете налогов по уточненным декларациям
Опубликовали поправки к части первой НК РФ. Среди новшеств можно выделить такие:
- разглашением налоговой тайны нельзя считать ситуацию, когда инспекция предоставляет кому-то сведения о налогоплательщике или плательщике взносов с его согласия (пп. "а" п. 5 ст. 1 закона). Это согласие можно дать в отношении всех сведений или только их части. Направить его налоговикам нужно в электронной форме. Правило заработает с 1 августа (ч. 3 ст. 2 закона);
- налог по уточненной декларации инспекция учитывает в состоянии расчетов с бюджетом по результатам камеральной проверки или по истечении срока ее проведения (п. 2 ст. 1 закона). Это касается ситуации, когда уточненку подают в связи с недостоверными сведениями или ошибками, которые не занизили сумму к уплате. Кроме того, речь идет о налогоплательщиках, по которым не проводят налоговый мониторинг. Норма вступит в силу 1 июня, и ее будут применять к отчетности, поданной после этой даты (ч. ч. 2 и 4 ст. 2 закона).
Документ: Федеральный закон от 01.05.2022 N 120-ФЗ
http://www.consultant.ru

04.05.2022
С 27 мая бухгалтеры могут использовать PDF/А-3 формат электронных договоров
В формате PDF/А-3 можно создавать договоры, протоколы разногласий, допсоглашения к договорам. Документ состоит из 1 файла обмена. Его должны подписать те, кто совершает сделку (уполномоченные ими лица). Для оферты предусмотрели подпись одной стороны.
Отметим, налоговики ранее сообщали о разработке XML-формата договоров. ФНС поясняла: он больше подходит для организаций с высоким уровнем цифровизации, а остальным лучше использовать формат PDF/А-3.
Документ: Приказ ФНС России от 24.03.2022 N ЕД-7-26/236@
http://www.consultant.ru

29.04.2022
Бухгалтерам напомнили, как отражать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь
ФНС указала: если годовой расчет подают в феврале, в него включают выданную в январе декабрьскую зарплату и исчисленный с нее НДФЛ. Из этого следует, что в 6-НДФЛ (в т.ч. в Приложении N 1) приводят зарплату, которую выплатили на дату представления отчетности. Налоговики напомнили: если в расчете отразили не полученные на дату его сдачи доходы, нужно подать уточненку.
Отметим, ранее ведомство советовало подавать 6-НДФЛ после того, как выдали зарплату за последний месяц отчетного периода. При этом важно уложиться в срок сдачи.
Документы: Письмо ФНС России от 25.03.2022 N БС-3-11/2715@
http://www.consultant.ru

29.04.2022
ККТ: налоговики взяли на вооружение судебную практику за I квартал этого года
ФНС направила для использования в работе споры о привлечении к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ. Можно выделить такие выводы:
- если в напечатанном чеке указано недостоверное наименование товара, в реквизите "Код товара" нет значения "[М]" для маркированного товара, накажут за отсутствие обязательных реквизитов чека;
- непередачу фискальных данных и отчета о закрытии фискального накопителя в инспекцию в течение 60 дней со дня снятия ККТ с учета в одностороннем порядке признают неподачей сведений и документов по запросу налоговиков;
- если налоговики составили протокол о нарушении без проверяемого (его представителя) и удастся доказать, что они не уведомили его должным образом о времени и месте составления протокола, наказание отменят.
Документ: Письмо ФНС России от 18.04.2022 N АБ-4-20/4695@
http://www.consultant.ru

27.04.2022
Разъяснили, как быть с НДФЛ, когда выплаты при увольнении идут в зачет оплаты вынужденного прогула
Минфин указал: если выплаты в связи с увольнением засчитывают в счет среднего заработка за время вынужденного прогула, такой заработок облагают НДФЛ на дату зачета.
Документ: Письмо Минфина России от 10.03.2022 N 03-04-06/17488
http://www.consultant.ru

26.04.2022
Расчетный метод: инспекция включила в расходы только затраты на оплату труда, суд не согласился
При камеральной проверке годовой декларации по налогу на прибыль инспекция нашла несоответствие: доходы и расходы от реализации в этой декларации были 0 руб., а в декларациях по НДС за I - IV кварталы отразили реализацию более 75 млн руб. Ни пояснения о причинах расхождения, ни уточненку организация не представила.
Контролеры определили налог на прибыль расчетным путем. При этом доходы вычислили по первичке, полученной от заказчиков (их выявили по книге продаж). В расходы взяли только затраты на оплату труда из 2-НДФЛ.
Организация с этим не согласилась. Суд поддержал ее: инспекция нарушила требование об экономическом основании налога. Налоговики не включили в расходы затраты на сырье, хотя выручку, связанную с его использованием, учли. Им следовало использовать также данные об аналогичных налогоплательщиках. Для них нетипично учитывать в расходах только затраты на оплату труда. Инспекция получила сведения о доходах, но не истребовала документы у поставщиков организации, которых можно было определить по книге покупок.
Документ: Постановление АС Московского округа от 06.04.2022 по делу N А40-115936/2021
http://www.consultant.ru

25.04.2022
Суд: заемщик должен учесть долг в доходах периода, когда кредитора исключили из ЕГРЮЛ
ВС РФ отказался пересматривать позицию судов, которые встали на сторону налоговиков. Выяснилось, что кредитора налогоплательщика принудительно исключили из ЕГРЮЛ, поскольку в реестре более 6 месяцев была запись о недостоверности сведений. Так как срок оплаты по обязательствам не прошел, заемщик не учитывал долг при расчете налога на прибыль. Инспекция посчитала это нарушением.
Суды учли, что налогоплательщик не мог не знать об исключении кредитора из ЕГРЮЛ (они были взаимозависимыми), но никаких мер для погашения задолженности не принимал. Соглашение о новации заключили без намерения его исполнить.
Отметим: у Минфина аналогичный подход.
Документы: Определение ВС РФ от 01.04.2022 N 309-ЭС22-2846
http://www.consultant.ru

22.04.2022
Налог на имущество с неторговых помещений торгового центра: бухгалтерам напомнили о выводе КС РФ
ФНС напомнила о выводе КС РФ, который направляла инспекциям в прошлом году. Суд не увидел нарушений в том, что налог на имущество платят по кадастровой стоимости и по тем помещениям, которые фактически не используют для торговли, общепита или бытового обслуживания. Речь шла о помещениях в здании, которое отнесли к торговым центрам.
Документ: Письмо ФНС России от 13.04.2022 N БС-3-21/3505@
http://www.consultant.ru

21.04.2022
Работодатель оплатил патент за иностранца - бухгалтеру указали, включать ли эту сумму в базу по НДФЛ
Минфин разъяснил: оплату фиксированного авансового платежа за иностранца признают доходом последнего в натуральной форме. Эту сумму включают в базу по НДФЛ.
Документы: Письмо Минфина России от 24.03.2022 N 03-04-05/23474
http://www.consultant.ru

20.04.2022
Стали известны коды доходов и вычетов для налогоплательщиков на автоматизированной УСН
ФНС выставила на общественное обсуждение проект с кодами доходов и вычетов налогоплательщика, а также выплат, которые не облагают взносами. Перечни подготовили для нового спецрежима.
Коды доходов во многом совпадают с кодами, которые применяют для НДФЛ (приложение 1 к проекту приказа). Например, код 2000 предлагают применять для зарплат, а 2010 - для выплат по ГПД. Планируют ввести и уникальные номера, например 4902 - выплаты, которые не признают доходом.
Аналогичный подход предлагают для кодов вычетов (приложение 2 к проекту приказа). Часть из них такие же, как и коды для НДФЛ: 126 - для стандартного вычета на первого ребенка, 503 - для вычета из матпомощи работникам и др. А вот, например, код 610 "Вычет в размере полученных доходов" предлагают установить специально для автоматизированной УСН.
Что касается не облагаемых взносами выплат, для них планируют ввести 4 кода в зависимости от основания для освобождения, вида страхования и т.д. (приложение 3 к проекту приказа).
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

19.04.2022
Налог на прибыль: бухгалтерам напомнили, как учесть договоры лизинга, заключенные до 2022 года
Минфин напомнил: если договор лизинга заключили до 1 января, до окончания его срока доходы и расходы учитывают по правилам, которые действовали на 31 декабря 2021 года. То есть в зависимости от того, у кого на балансе по условиям договора находится предмет лизинга.
Отметим, если договор заключили в 2022 году и позднее, налоговый учет операций по нему не зависит от того, на чьем балансе числится лизинговое имущество.
Документы: Письмо Минфина России от 24.02.2022 N 03-03-06/1/12877
http://www.consultant.ru

19.04.2022
Обеспечительный платеж: правила учета при расчете налога на прибыль включат в НК РФ
Опубликовали закон, по которому обеспечительный платеж внесут в перечень доходов и расходов, не учитываемых в целях налога на прибыль.
Сейчас вопрос учета в НК РФ не урегулирован. Минфин разъяснял, что обеспечительный платеж включать в доходы и расходы не нужно.
Поправка вступит в силу с 2023 года.
В документе есть и другие корректировки. Они касаются, например, порядка налогообложения обеспечительного платежа, предусмотренного законом о рынке ценных бумаг.
Документ: Федеральный закон от 16.04.2022 N 96-ФЗ
http://www.consultant.ru

18.04.2022
Страхователи должны подать 4-ФСС за I квартал по старой форме
ФСС сообщил на сайте, что отчитаться за I квартал текущего года нужно по форме, которая действовала и ранее. Отметим, приказ с новой формой сейчас на регистрации в Минюсте. О проекте мы писали в феврале.
Кроме того, ФСС напомнил: начиная с отчетности за I квартал должны подавать расчет в электронном виде страхователи, у которых численность работников больше 10 человек. Ранее этот порог был на уровне 25 физлиц.
Документ: Информация ФСС РФ от 14.04.2022
http://www.consultant.ru

18.04.2022
Автоматизированная УСН: разъяснили порядок исчисления НДФЛ с доходов работников
Налоговые агенты, которые будут применять экспериментальный спецрежим, могут поручить расчет НДФЛ банку. Они должны подать ему нужные для расчета сведения.
ФНС отметила: передавать данные надо только о подлежащих выплате доходах и вычетах, на которые можно уменьшить эти доходы. Банк на основании такой информации рассчитает НДФЛ без учета ранее выплаченных доходов. Он не обязан получать сведения о доходах, подлежащих выплате (выплаченных) через другой банк.
Документ: Письмо ФНС России от 28.03.2022 N АБ-4-20/3688@
http://www.consultant.ru

18.04.2022
Возмещение работнику стоимости обязательного медосмотра не отражают в статформе П-4
Росстат указал: стоимость оплаченного работодателем обязательного медосмотра в состав соцвыплат и фонда зарплаты не включают. Значит, если работник прошел такой медосмотр сам, компенсацию его стоимости в гр. 8 и 11 формы П-4 не отражают.
Ведомство отметило, что это правило включат в Указания по заполнению статформы. Поправка начнет действовать с отчета за январь 2023 года.
Документ: Письмо Росстата от 28.03.2022 N 1184/ог
http://www.consultant.ru

15.04.2022
Нулевой НДС для туристической сферы: в декларации пока можно будет отражать рекомендуемые коды
С 1 июля 2022 года у налогоплательщиков туристической отрасли появится право на нулевую ставку НДС. Налоговики разъяснили, что речь идет об услугах:
- аренды или предоставления в пользование новых или открытых после реконструкции объектов туристической индустрии;
- временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Правило касается как введенных после 1 января 2022 года (в т.ч. после реконструкции) объектов, так и действующих в более ранний период.
Пока в приложение N 1 к порядку заполнения декларации по НДС не внесли изменения, ФНС предлагает отражать в отчетности такие коды:
- 1011455 - для аренды и пользования;
- 1011456 - для временного проживания в новых и реконструированных гостиницах;
- 1011457 - для временного проживания в действующих и ранее гостиницах.
Документ: Письмо ФНС России от 07.04.2022 N СД-4-3/4214@
http://www.consultant.ru

14.04.2022
Обеспечительный платеж: правила для учета при расчете налога на прибыль хотят включить в НК РФ
Обеспечительный платеж предлагают внести в перечень доходов и расходов, которые не нужно учитывать в целях налога на прибыль. Такой закон приняла Госдума.
Сейчас вопрос учета в НК РФ не урегулирован. Минфин разъясняет, что обеспечительный платеж включать в доходы и расходы не нужно.
Планируют, что поправка вступит в силу через месяц после опубликования, но не раньше первого числа очередного налогового периода.
В документе есть и другие корректировки. Они касаются, например, порядка налогообложения обеспечительного платежа, предусмотренного Законом о рынке ценных бумаг.
Документ: Проект Федерального закона N 273403-7
http://www.consultant.ru

13.04.2022
Перевод бумажных документов в электронные: проект прошел первое чтение
Проект устанавливает порядок перевода бумажных документов в электронные и правила долгосрочного хранения последних. Юридическая значимость документов не изменится. Планируют решить вопрос и с электронными документами, по которым истек срок действия электронной подписи.
Если законопроект примут, компании смогут существенно сэкономить на хранении документов.
Документ: Проект Федерального закона N 1173189-7
http://www.consultant.ru

12.04.2022
Суд: запрошенные документы нужно подать, даже если в требовании не указали контрольное мероприятие
Инспекция запросила у организации документы по контрагенту.
Компания отказала. Так, она отметила: в требовании нет информации, какое именно мероприятие налогового контроля проводит инспекция. Налоговая оштрафовала.
Суд встал на сторону проверяющих. Он указал:
- в требовании есть перечень документов и информации, а также период, за который их нужно подать;
- инспекция не должна объяснять, почему документы относятся к проверке налогоплательщика или связаны с предпроверочными мероприятиями;
- проверяющие не обязаны указывать в требовании конкретные обстоятельства, из-за которых запрашивают документы. Отсутствие контрольных мероприятий не означает, что требование неправомерно.
Отметим, что суды и раньше делали аналогичные выводы.
Документы: Постановление АС Дальневосточного округа от 09.03.2022 по делу N А51-9240/2021
http://www.consultant.ru

08.04.2022
Новое основание для заявительного порядка возмещения НДС: как заполнить декларацию за I квартал
Если плательщик НДС за I квартал 2022 года решил применить новое основание для ускоренного возмещения налога, то в стр. 055 разд. 1 декларации ФНС рекомендует проставить код 07.
Напомним, что новое основание для возмещения НДС в заявительном порядке действует с 26 марта. Подробнее о нем см. обзор.
Документ: Письмо ФНС России от 01.04.2022 N СД-4-3/3993@
http://www.consultant.ru

07.04.2022
Возврат налога с материальной выгоды: ФНС разъяснила, как подать уточненные 6-НДФЛ
При возврате НДФЛ за прошлый год налоговый агент подает в инспекцию уточненные расчеты 6-НДФЛ за 2021 год (I квартал, полугодие, 9 месяцев и год). Расчет за год нужно подать вместе с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах физлиц. Их заполняют только по тем, по кому уточняют данные. Материальную выгоду корректируют по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.
Напомним, 26 марта вступила в силу поправка, по которой материальная выгода, полученная в 2021-2023 годах, освобождается от НДФЛ. Послабление распространяется на доходы, которые физлица получили начиная с налогового периода 2021 года. Эту поправку приняли в рамках закона об антикризисных мерах. О других мерах поддержки из данного закона см. обзор.
Документ: Письмо ФНС России от 28.03.2022 N БС-4-11/3695@
http://www.consultant.ru

05.04.2022
ЦБ РФ обновил план счетов для кредитных организаций
Указание Банка России вступит в силу 1 мая.
В план счетов бухучета для кредитных организаций добавили счета:
- 30130 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов типа "С";
- 30131 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах типа "С";
- 30430 "Торговые банковские счета нерезидентов типа "С" в валюте Российской Федерации";
- 30431 "Клиринговые банковские счета типа "С" в валюте Российской Федерации";
- 30610 "Брокерские счета клиентов - нерезидентов типа "С" в валюте Российской Федерации";
- 40707 "Специальные брокерские счета типа "С";
- 40827 "Банковские счета типа "С" клиентов - нерезидентов (юридических лиц, физических лиц, банков-нерезидентов) в валюте Российской Федерации".
Привели характеристики этих счетов. Их отнесли к балансовым. Операции по ним (кроме счета 40707), которые проводят с участием бухгалтера банка, надо отражать в бухучете с дополнительной подписью контролирующего работника.
Документ: Указание Банка России от 23.03.2022 N 6096-У
http://www.consultant.ru

04.04.2022
Финансисты утвердили КБК для автоматизированной УСН
Минфин опубликовал изменения к перечню КБК. Среди новшеств код 000 1 05 07000 01 0000 110 для налога, который будут платить на новом спецрежиме. Напомним, автоматизированную УСН вводят с 1 июля. Подробнее об этом режиме налогообложения см. в обзоре.
Документ: Приказ Минфина России от 22.02.2022 N 24н
http://www.consultant.ru

04.04.2022
Суд подсказал, когда нужно компенсировать при увольнении работу в выходные
У работника накопились отгулы, которые он так и не использовал. После увольнения он подал претензию в организацию, в том числе чтобы получить денежную компенсацию за эти дни. Работнику отказали, и он обратился в суд.
Первая инстанция поддержала организацию. Сотрудник выбрал одинарную оплату и отгулы за работу в выходные. До увольнения он не обратился к руководству, чтобы получить дни отдыха.
Две инстанции не согласились. Отклонили довод работодателя, что именно сотрудник должен был обратиться с личным заявлением об отгулах. Дни отдыха определяют по обоюдному соглашению. Поскольку сотрудник отработал в выходные, но заплатили ему только в одинарном размере, а отгулы взять при увольнении невозможно, то работодатель должен был их компенсировать.
Аналогичную позицию занимает Минтруд.
Документ: Определение 2-го КСОЮ от 07.12.2021 N 2-184/2021
http://www.consultant.ru

18.02.2022

Суд приостановил исполнение решения налоговиков - принятые обеспечительные меры инспекции действуют
АС Поволжского округа рассмотрел спор о том, как соотносятся обеспечительные меры инспекции и суда. Выяснили, что по итогам проверки налоговики запретили организации отчуждать недвижимость и ценные бумаги. Юрлицо оспорило решение по проверке, а суд приостановил его исполнение.
Пока шло рассмотрение спора, организация решила продать имущество, но не смогла этого сделать, поскольку запрет на отчуждение все еще действовал. Причем АС Поволжского округа нарушения прав налогоплательщика в этом не увидел. Он отметил: инспекция не имела права принимать обеспечительные меры после того, как суд наложил свои. А вот запрет на отчуждение налоговики приняли ранее.
Обращаем внимание, что схожий подход встречается в практике. Например, АС Центрального округа пришел к выводу, что судебные обеспечительные меры не отменяют налоговую блокировку счета.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 19.01.2022 по делу N А06-2321/2021
http://www.consultant.ru

18.02.2022
Из ЕГРЮЛ исключили контрагента: Минфин напомнил, когда долг признают безнадежным
Если должника исключили из реестра из-за отсутствия средств на ликвидацию или недостоверных сведений, долг не считают безнадежным. Кредитор не может учесть его в расходах по налогу на прибыль.
Вместе с тем долг можно списать, например, по сроку исковой давности или по другим основаниям.
Минфин и ранее придерживался такой позиции.
Документ: Письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-03-07/2970
http://www.consultant.ru

17.02.2022
Суд: организация не отвечает за невыдачу трудовой книжки, если работник забрал ее до увольнения
Три инстанции встали на сторону организации, которая не выдала трудовую книжку уволенному. Работник забрал ее до расторжения трудового договора, а затем так и не вернул. Это подтверждает его подпись в книге учета движения трудовых книжек и вкладышей. Раз книжка у работника на руках, то организация не может нести ответственность за задержку ее выдачи.
Аналогичный вывод сделал, например, Мосгорсуд.
Документы: Определение 3-го КСОЮ от 19.01.2022 N 88-167/2022
http://www.consultant.ru

16.02.2022
ФНС разработала формат электронных договоров
Ведомство направило на общественное обсуждение проект приказа с требованиями к XML-файлам для передачи документов, которые выражают волю сторон при оформлении письменных сделок. Это могут быть договоры, соглашения, контракты, приложения к ним и т.п. Формат поможет организациям автоматизировать работу с документами и ускорить взаимодействие с контрагентами.
ФНС пояснила: XML-формат подойдет компаниям с высоким уровнем цифровизации. Он содержит больше возможностей для аналитики. А вот остальным организациям лучше использовать формат PDF-A/3. Он позволяет автоматизировать за счет XML части с основной информацией, но не требует продвинутой информационной системы. Приказ с этим форматом скоро передадут в Минюст.
Напомним, электронные документы в инспекцию можно подать только по форматам, которые утвердила ФНС.
Документы: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

15.02.2022

ФНС: как отразить субсидию на нерабочие дни в 6-НДФЛ, если работника перевели в другое подразделение
Субъекты МСП и социально ориентированные организации могли получить субсидии в связи с коронавирусными ограничениями и выходными в октябре - ноябре 2021 года. Налоговики отметили: если в течение месяца сотрудника перевели из одного подразделения в другое, организация сама определяет, к зарплате за работу в каком из них применить вычет в размере не более 12 792 руб.
Ранее ФНС поясняла: необлагаемую часть зарплаты отражают в 6-НДФЛ в поле 130 разд. 2. В справке о доходах физлица ее указывают с кодом вычета 620.
Документы: Письмо ФНС России от 04.02.2022 N БС-4-11/1276@
http://www.consultant.ru

15.02.2022
Сотруднику не платили зарплату во время обучения, но начисляли стипендию - суд ее не взыскал
С сотрудником заключили договор, по которому он должен пройти обучение за счет организации и затем отработать в ней 2 года. Работник уволился без уважительных причин и не выполнил обязательства. Организация обратилась в суд, чтобы взыскать расходы по ученическому договору.
Две инстанции сошлись во мнениях. Работник должен возместить все расходы на обучение, кроме стипендии. Фактически организация выплачивала ее в качестве среднего заработка. Такая выплата является гарантированной, и возвращать ее не требуется.
Аналогичную позицию занимали и другие суды, например 2-й КСОЮ и 7-й КСОЮ.
Как заключить ученический договор, подскажет путеводитель.
Документ: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 05.08.2021 N 33-11138/2021
http://www.consultant.ru

14.02.2022
Суд признал законным отказ в "коронавирусной" субсидии из-за старого долга
Предприниматель обратился в инспекцию за субсидией как субъект МСП пострадавшей отрасли. Ему отказали в поддержке, поскольку была задолженность за 2015-2017 годы. ИП погасил часть недоимки и снова обратился за субсидией, но опять получил отказ. АС Западно-Сибирского поддержал налоговиков.
Предприниматель был пользователем личного кабинета налогоплательщика с 2018 года, поэтому должен был знать о долге. Часть задолженности получилось признать безнадежной к взысканию. Однако, как указал суд, решение об этом вступило в силу уже после обращения за субсидией, значит, предпринимателю отказали законно. Довод о том, что инспекция не пробовала взыскать долг, суды отклонили.
К такому же выводу приходил, например, АС Уральского округа. ВС РФ не стал пересматривать его выводы.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.01.2022 по делу N А03-2729/2021
http://www.consultant.ru

11.02.2022
Минфин указал, нужно ли организациям общепита уведомлять инспекцию о льготе по НДС
Из разъяснения следует, что подавать уведомление об освобождении от НДС не надо. Такая обязанность не предусмотрена в НК РФ.
Финансисты напомнили: чтобы отказаться от льготы, нужно подать заявление в инспекцию не позднее 1-го числа квартала, с которого хотите платить НДС.
Документ: Письмо Минфина России от 19.01.2022 N 03-07-07/2566
http://www.consultant.ru

09.02.2022
Налоговики рассказали, как отразить в 6-НДФЛ зарплату за счет субсидии на нерабочие дни
Субъекты малого и среднего бизнеса, а также социально ориентированные организации могли получить субсидии в связи с коронавирусными ограничениями и выходными в октябре - ноябре прошлого года. ФНС напомнила: зарплата, которую выплатили за счет этих средств, освобождается от НДФЛ в размере не более 12 792 руб.
Необлагаемую часть зарплаты, как отметила служба, нужно отразить в поле 130 разд. 2 расчета 6-НДФЛ. В справке о доходах физлица эту сумму указывают с кодом вычета 620.
Документ: Письмо ФНС России от 02.02.2022 N БС-4-11/1156@
http://www.consultant.ru

09.02.2022
Апелляция не разрешила вычет НДС, поскольку компания заранее могла узнать о банкротстве контрагента
Организация заключила договор поставки с взаимозависимым контрагентом и приняла НДС к вычету. Инспекция доначислила налог, указав, что компания должна была знать о банкротстве. Суды поддержали налоговиков.
2-й ААС пояснил: если бы организация проявила осмотрительность, она знала бы о финансовом положении контрагента. Банкротство объявили до заключения договора. Информация была в СМИ и интернете. Договор подписывал конкурсный управляющий.
Суд также указал, что контрагенты были взаимозависимыми. Контрольными пакетами их акций владело одно лицо.
Спор касался 2016 и 2018 годов. Напомним, с 2021 года в НК РФ закрепили запрет на вычет НДС при покупке у банкрота даже в текущей деятельности. До этой даты применяли подход КС РФ: вычет возможен, если товар купили у банкрота, но не знали о том, что он не может уплатить налог в бюджет, и есть счет-фактура с НДС. Однако на практике суды и по прошлым периодам часто отказывают налогоплательщикам (АС Северо-Западного и Волго-Вятского округов и др.).
Документ: Постановление 2-го ААС от 27.12.2021 по делу N А29-2915/2021
http://www.consultant.ru

08.02.2022
ФСС утвердил формы документов для проверок
Фонд проверяет документы и сведения, которые страхователь подает для назначения и выплаты пособий (возмещения расходов на пособие на погребение) по Закону о страховании на случай нетрудоспособности. Это могут быть камеральные и выездные проверки. Для них ФСС установил формы:
- решений о проведении, приостановлении, возобновлении выездной проверки;
- решения о продлении (отказе в продлении) сроков подачи документов;
- справки о проведенной выездной проверке;
- актов камеральной и выездной проверок;
- решения о возмещении страхователем излишне понесенных фондом расходов и требования о таком возмещении;
- решения об отмене решения о назначении и выплате пособий (возмещения расходов страхователя) (приложение 10 к Приказу N 594);
- решений о привлечении страхователя к ответственности и об отказе в привлечении его к ответственности;
- решения об отказе в назначении и выплате пособий (возмещения расходов страхователя).
Аналогичные формы (кроме последней) утвердили для проверки сведений и документов по Закону о страховании от несчастных случаев.
Приказы вступят в силу 13 февраля.
Напомним, в прошлом году для проверок применяли документы, которые утвердили только на 2021 год.
Документы: Приказ ФСС РФ от 27.12.2021 N 594
Приказ ФСС РФ от 27.12.2021 N 593
http://www.consultant.ru

07.02.2022
Суд: работодатель не обязан платить сотруднику соразмерно другим должностям в организации
Работник сопоставил оклады коллег на других должностях со своим и увидел, что ему платят меньше. Он решил, что это несправедливо, и обратился в суд.
Две инстанции не увидели дискриминации. Работодатели самостоятельно определяют свои потребности в сотрудниках и предлагаемые им условия. Размер зарплаты по должности работника установлен штатным расписанием. Он соответствует трудовому договору, который не оспорен.
Отметим, суды также считают правомерным, когда платят по-разному даже на одноименных должностях, если обязанности сотрудников различаются. Например, к такому выводу приходил 6-й КСОЮ.
Как установить должностной оклад работнику, подскажет готовое решение.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 24.12.2021 N 33-50207/2021
http://www.consultant.ru

07.02.2022
Кассация: нарушение сроков рассмотрения материалов проверки не влияет на расчет пеней по налогу
Налоговая провела выездную проверку. Организация настаивала: проверяющие затянули проверку, нарушили сроки вручения акта и решения. Из-за этого она фактически переплачивает пени, поэтому решение незаконно.
Суд эти доводы не поддержал.
Он указал: организация должна сама исполнять обязанность по уплате налога и, пока она этого не сделает, начисляют пени. Срок принятия решения не связан с этим процессом. Он лишь фиксирует размер пеней на дату вынесения.
Таким образом, длительное рассмотрение материалов проверки, которое повлекло увеличение пеней, не является существенным нарушением и не говорит о незаконности решения.
Есть пример, когда в схожей ситуации суд пришел к другому выводу.
Налоговики долго не принимали решение по проверке. Организация обжаловала их бездействие. Суд указал: бездействие инспекции увеличивает размер пеней, что нарушает имущественные права организации.
Документы: Постановление АС Московского округа от 13.01.2022 по делу N А40-349/2020
http://www.consultant.ru

07.02.2022
Налоговики напомнили организациям о возможности сверить данные о налогооблагаемом имуществе
В II квартале 2022 года инспекции рассчитают для юрлиц транспортный и земельный налоги за прошлый год. ФНС отметила, что организации могут обратиться в налоговые органы, чтобы сверить сведения о принадлежащих им транспортных средствах и земле.
Юрлица вправе получить выписку из ЕГРН об объектах налогообложения. Если есть ошибки, информацию можно уточнить в том числе через инспекцию.
Документы: Информация ФНС России от 03.02.2022
http://www.consultant.ru

07.02.2022
Налоговый мониторинг: ФНС рекомендовала форму заявления об отзыве запроса мотивированного мнения
Ведомство разработало рекомендуемые форму и формат заявления об отзыве запроса о предоставлении мотивированного мнения.
Так, в заявлении нужно указать номер, дату запроса и причину отзыва. В бланке есть пояснение: даже если отозвать запрос, его можно направить повторно по тем же обстоятельствам.
Напомним, в прошлом году налоговики обновили форму и формат запроса мотивированного мнения.
Документы: Письмо ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-23/17290@
http://www.consultant.ru

04.02.2022
Декларации по УСН без заявления не свидетельствуют о переходе на спецрежим, пояснил суд
Предприниматель прошел госрегистрацию и подал декларации по УСН. Инспекция доначислила ему НДФЛ и НДС. Она уточнила, что налогоплательщик не представил уведомление о переходе на спецрежим, значит, он на общей системе налогообложения. ИП обратился в суд. Он посчитал: у упрощенной системы уведомительный характер, а не разрешительный. Уведомление показывает волю субъекта перейти на УСН и не предусматривает согласие инспекции. Суды поддержали налоговую.
АС Северо-Кавказского округа отметил, что уведомления не было в пакете документов на регистрацию. Также его не представили ни в ответ на требования пояснений, ни при камеральных проверках. Следовательно, у налогоплательщика отсутствовало право на УСН.
Как указал суд, налоговый орган не может отказать в приеме деклараций. Те факты, что инспекция приняла декларации по УСН, ввела сведения из них, предприниматель уплатил налог, не подтверждают право налогоплательщика на спецрежим.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 27.12.2021 по делу N А20-2707/2020
http://www.consultant.ru

03.02.2022
Минфин напомнил об НДФЛ, с которого удерживают алименты
Ведомство отметило: алименты удерживают с НДФЛ, который возвращают сотрудникам при предоставлении вычета.
Эти выплаты есть в обновленном перечне доходов для удержания алиментов. Его применяют с 11 ноября 2021 года.
Документы: Письмо Минфина России от 29.12.2021 N 03-04-05/107586
http://www.consultant.ru

02.02.2022
Апелляция: уплата налога по акту проверки не влияет на возврат процентов
Инспекция составила акт по итогам выездной проверки. Организация не стала ждать, когда проверяющие примут решение, и уплатила доначисленные налоги, пени, штрафы заранее.
Позже компания оспорила результаты проверки в суде. Затем она снова обратилась в суд за возвратом излишне взысканных сумм и процентов.
Инспекция настаивала на том, что налогоплательщик уплатил задолженность сам, меры принудительного взыскания не применяли. Значит, данные суммы нельзя признать излишне взысканными и нет оснований возвращать проценты.
Апелляция отклонила этот довод: организация уплатила задолженность, которую инспекция доначислила и отразила в акте проверки. Такое перечисление нельзя считать добровольным. Налогоплательщик не рассчитывал данные суммы. Платеж имеет характер принудительного взыскания.
Таким образом, суммы, которые уплатила организация, инспекция должна вернуть с процентами.
Документы: Постановление 12-го ААС от 08.12.2021 по делу N А12-12810/2021
http://www.consultant.ru

02.02.2022
Минтруд утвердил формы, по которым нужно представлять сведения о ликвидации и другую информацию
По утвержденным формам работодатели должны передавать в службу занятости в том числе данные:
- о банкротстве;
- введении режима неполного рабочего дня (недели) и приостановке производства;
- наличии квотируемых мест для инвалидов.
Кроме того, больше информации понадобится представлять в случаях ликвидации и сокращений. В новой форме предусмотрели, например, что помимо количества увольняемых работодатели должны заполнять данные по каждому из них. Нужно указать Ф.И.О., должности, средний размер зарплаты и др. Ранее таких подробностей не требовали.
Напомним, по общему правилу эти сведения работодатель может передать, например, на сайте "Работа в России" или непосредственно в службу занятости.
Документ: Приказ Минтруда России от 26.01.2022 N 24
http://www.consultant.ru

01.02.2022
Субсидия на нерабочие дни: ФНС разъяснила нюанс освобождения зарплаты от НДФЛ и взносов
Налоговики рассмотрели ситуацию, когда численность работников за июнь 2021 года по РСВ и на дату получения субсидии не совпадала. Они указали: выплаты в месяце получения субсидии или следующем за ним в размере не более 12 792 руб. на 1 сотрудника не облагают НДФЛ и взносами. Не имеют значения количество работников на момент начисления выплат и сумма субсидии.
ФНС согласовала разъяснение с Минфином.
Документы: Письмо ФНС России от 21.01.2022 N БС-4-11/592@
http://www.consultant.ru

31.01.2022
ФСС: новый порог для сдачи электронной отчетности нужно применять с расчета за I квартал
10 января вступили в силу изменения, по которым порог численности работников страхователя для обязательной электронной отчетности снизили с 25 до 10 человек.
Новые правила, по мнению ФСС, нужно применять к правоотношениям, которые возникли с начала 2022 года. Значит, первый раз новый лимит будет действовать при подаче расчета 4-ФСС за I квартал текущего года.
Документ: Информация ФСС РФ от 27.01.2022
http://www.consultant.ru

31.01.2022
Маркировка: ФНС рассказала, перерегистрировать ли ККТ из-за новой формы заявления о регистрации
С 1 марта в заявлении о регистрации нужно отмечать, используют ли кассу при расчетах за маркированные товары. Для этого добавят стр. 120.
Налоговики указали: по этой причине перерегистрировать кассу не надо. Продавцы маркированных товаров смогут отразить сведения по стр. 120 при плановой перерегистрации ККТ (из-за смены фискального накопителя, адреса установки и т.п.). Это нужно сделать и при постановке на учет новой кассы.
Документы: Письмо ФНС России от 20.01.2022 N ПА-4-20/523@
http://www.consultant.ru

31.01.2022
Минфин указал, как считать срок восстановления НДС по купленной или построенной недвижимости
В 10-летний срок, в течение которого восстанавливают НДС, включают год введения объекта в эксплуатацию.
Документ: Письмо Минфина России от 13.01.2022 N 03-07-10/923
http://www.consultant.ru

28.01.2022
Финансисты напомнили позицию КС РФ о периоде восстановления НДС с авансов
Минфин привел подход суда 2018 года. Последний указывал: позиция, по которой покупатель восстанавливает НДС в периоде, когда собрал документы для вычета, ошибочна.
Как напоминал суд, НК РФ позволяет заявить вычет в квартале отгрузки, если документы получили после его окончания, но до срока сдачи декларации.
Минфин уже обращал внимание на подход КС РФ.
Документы: Письмо Минфина России от 10.01.2022 N 03-07-11/15
http://www.consultant.ru

28.01.2022
Неосновательное обогащение: суд не поддержал исключение из базы по НДС авансов и сумм за работы
Организация подала уточненку по НДС. Она убрала счета-фактуры, которые ранее выставила одному из контрагентов на работы и предоплату. Основанием стало решение суда, который пришел к выводу, что работы выполнила другая организация. Предоплату признали неосновательным обогащением.
Стороны не составляли корректировочные счета-фактуры и не заключали соглашение об изменении объема работ. Доказательств возврата предоплаты контрагенту, как и документа об изменении или расторжении договора субподряда, не было.
Налоговики полагали, что у организации нет права исключать счета-фактуры.
Суд поддержал их: вместо этого нужно было заявить вычет. Также он указал:
- вычеты делают по корректировочным счетам-фактурам, когда изменили или расторгли договор. Даже если есть судебный акт, нужно оформить первичку;
- право на вычет по предоплате есть, только если ее вернули.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 21.12.2021 по делу N А65-7803/2021
http://www.consultant.ru

27.01.2022
Минфин обобщил случаи обязательного аудита бухотчетности за 2021 год
На сайте ведомства разместили перечень случаев, когда аудит бухотчетности обязателен. По сравнению с прошлогодним в нем появились новые пункты, например:
- операторы инвестиционных платформ;
- региональные фонды для урегулирования обязательств застройщиков-банкротов перед дольщиками.
Кроме того, перечень уточнили в связи с изменениями Закона об аудиторской деятельности. Так, в числе субъектов больше нет индивидуальных аудиторов.
Напомним, в таблице Минфина для каждой категории организаций указывают вид отчетности и субъект, т.е. того, кто вправе проводить аудит. Есть также ссылки на нормы.
Документ: Информационное сообщение Минфина России от 19.01.2022 N ИС-аудит-50
http://www.consultant.ru

26.01.2022
Минфин: на что аудиторы могут обратить внимание при проверке бухотчетности за 2021 год
Финансовое ведомство выпустило рекомендации для аудиторов. Из них бухгалтеры смогут понять, на что аудиторы сделают акцент при проверке. Выделим, например, такие моменты:
- как определять лимит стоимости основных средств для ФСБУ 6/2020. Лимит надо устанавливать для отдельного актива, а не их группы. Финансисты уже высказывали такое мнение. При этом разработчики стандарта считают, что лимит определяют для совокупности несущественных активов. Напомним, можно не применять ФСБУ 6/2020 для объектов со всеми признаками основных средств, стоимость которых ниже лимита;
- учитывать запасы при переходе на ФСБУ 5/2019 перспективно. По объектам, которые отражали как запасы и отпустили в производство до 1 января 2021 года, можно применять старые способы ведения бухучета. То есть те, которые выбрали до перехода на стандарт. Минфин уже давал такие разъяснения;
- вести аналитический учет затрат на НИОКР. Нужно разделять информацию о затратах на стадии исследования и стадии разработок. Организация сама относит затраты к этим стадиям. Можно использовать ГОСТ Р 58048-2017 или правила предоставления поддержки.
Документы: Рекомендации по аудиту годовой бухотчетности за 2021 год
http://www.consultant.ru

25.01.2022
ЦБ РФ снова простимулирует кредитование субъектов МСП, которые пострадали из-за пандемии
С 24 января Банк России возобновит выдачу кредитов банкам, чтобы поддержать малый и средний бизнес из перечня наиболее пострадавших отраслей.
Субъекты МСП смогут получить льготные кредиты, запросы на которые банки не обработали в конце 2021 года. Также это станет дополнительной поддержкой, если эпидситуация станет хуже.
ЦБ РФ будет выдавать банкам кредиты по 31 марта включительно.
Документ: Информация Банка России от 21.01.2022
http://www.consultant.ru

24.01.2022
ФНС: можно ли включить в расходы средний заработок за время дополнительного отпуска вакцинированных
Из разъяснений следует: средний заработок, который сохранили за работником на время дополнительного отпуска из-за вакцинации от коронавируса, учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя.
По НК РФ затраты на оплату дополнительных отпусков, которые не предусмотрели законом, в расходы не включают.
Напомним, сейчас обязанности предоставлять дополнительные гарантии и компенсации вакцинированным нет. Минтруд рекомендовал устанавливать их коллективным договором или локальным нормативным актом.
Финансисты указывали: чтобы затраты на дополнительные отпуска из-за вакцинации можно было учесть в расходах, нужно определить порядок их предоставления. Для этого надо внести изменения в трудовое законодательство.
Документы: Письмо ФНС России от 14.01.2022 N СД-4-3/329@
http://www.consultant.ru

24.01.2022
Бывший главбух не передал организации документы - суд поддержал штраф за их непредставление
При выездной проверке налоговики запросили у организации документы. При этом часть из них у инспекции уже была в электронном виде и на бумаге. Организация указала, что они неверные и она их не передавала. Документы не заверили печатью и подписью уполномоченных лиц. Поэтому инспекция затребовала их повторно.
В итоге организация не представила все документы из требования, так как бывший главбух не передал ей их.
Инспекция оштрафовала организацию.
Суд штраф не отменил. Он указал:
- доказательств, что организация пыталась восстановить документы, нет. Она не пояснила, почему невозможно это сделать;
- наличие у инспекции незаверенных документов означает, что оригиналов у нее не было.
Документы: Постановление АС Поволжского округа от 15.12.2021 по делу N А65-21829/2020
http://www.consultant.ru

24.01.2022
Кассация: если из-за банкротства не хватило денег перечислить НДФЛ, это не освободит от штрафа
Налоговый агент удержал налог с доходов сотрудников, но перечислить его в срок не смог из-за процедуры банкротства. Инспекция оштрафовала предприятие.
Суд первой инстанции посчитал, что вины налогового агента нет, и штраф отменил. Ведь он не мог перечислить НДФЛ и при этом не нарушить очередность платежей.
Апелляция и кассация встали на сторону инспекции. Суды указали: то, что у предприятия нет денег, не значит, что оно не виновато в нарушении. Введение процедур банкротства не освобождает от обязанностей налогового агента. Не уплачивая НДФЛ, организация фактически пользовалась деньгами налогоплательщика. Это недопустимо.
Также суды отметили: сложное положение предприятия инспекция признала смягчающим обстоятельством и снизила размер штрафа.
Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 06.12.2021 по делу N А66-903/2021
http://www.consultant.ru

21.01.2022
Суд подтвердил, что компенсацию "вредникам" сверх надбавок облагают НДФЛ
Организация выплачивала сотрудникам компенсации за вредные условия труда сверх стандартных надбавок. Налоговая посчитала, что такие доплаты облагают НДФЛ. АС Уральского округа с ней согласился.
Суд установил, что доплачивали твердую сумму в зависимости от прибыли. Выплаты не компенсировали затраты сотрудников из-за работы во вредных условиях. Документов о расходах работники не представляли. По сути, выплаты повышали размер оплаты труда.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 16.12.2021 по делу N А76-47022/2020
http://www.consultant.ru

20.01.2022
Суд разрешил вычет НДС по чеку о покупке бензина
Организация приобрела бензин на АЗС и по кассовым чекам приняла НДС к вычету. Инспекция отказалась возмещать налог, поскольку не было счетов-фактур. Но налогоплательщик смог отстоять право на вычет в суде.
АС Западно-Сибирского округа сослался на позиции КС РФ и ВАС РФ и посчитал, что организация выполнила условия для вычета:
- из чеков можно узнать место продажи ГСМ, дату, продавца, сумму покупки и выделенный в ней НДС;
- сотрудник ездил в рамках обычной деятельности организации;
- расход ГСМ отразили в путевых листах.
Отметим, Минфин настаивает на том, что вычет НДС возможен только на основании счета-фактуры.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.12.2021 по делу N А70-4528/2021
http://www.consultant.ru

14.01.2022

Налог на имущество организаций: коэффициент владения недвижимостью считают как простую дробь
ФНС поясняет, что коэффициент владения недвижимостью рассчитывают аналогично коэффициенту владения землей, т.е. в виде правильной простой дроби.
Отметим, такое правило в порядке заполнения декларации по налогу на имущество закрепят с 2023 года.
Документ: Письмо ФНС России от 24.12.2021 N БС-4-21/18126
http://www.consultant.ru

12.01.2022

Суд: исправить период платежа по НДФЛ на более поздний нельзя
Организация в заявлении просила заменить налоговый период на более поздний.
Суд с таким подходом не согласился: в году, когда заплатили НДФЛ, обязанности удержать и перечислить налог за будущий период не было. Это попытка зачесть переплату, а не устранить ошибку. Исправления в платежках возможны, если налоговый период, за который внесли налог, не меняется.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 09.12.2021 по делу N А75-2908/2021
http://www.consultant.ru

11.01.2022

ФСС подготовил формы для выплаты пособий
Проект проходит общественное обсуждение. Так, разработали форму заявления о назначении пособия по уходу за ребенком (приложение 4 к проекту приказа). Сейчас его составляют произвольно, но указывают обязательные реквизиты.
По сравнению с документами, которые использовали в 2021 году, можно выделить такие изменения:
- возможность указать в сведениях о застрахованном лице дату прекращения трудовых отношений. Кроме того, предлагают оставить одно поле для сведений об иной организации, через которую получают пособие. Сейчас есть поля для ее наименования, БИК, ИНН. Планируют исключить и адрес доставки пособия (приложение 1 к проекту приказа);
- в заявлении о перерасчете пособия предлагают указывать номера больничных и данные о ребенке. Хотят убрать сведения о застрахованном лице, но отражать СНИЛС в шапке заявления. Планируют, что можно будет заявить перерасчет оплаты отпуска на лечение (включая проезд к месту лечения и обратно). Сейчас такой возможности нет (приложение 5 к проекту приказа);
- в уведомлении о прекращении права на пособие по уходу за ребенком из сведений о получателе хотят оставить только ФИО и СНИЛС. В иные сведения предлагают добавить данные о ребенке (приложение 6 к проекту приказа).
Предлагают дать возможность указывать сокращенное наименование организации в шапке документов.
Отметим, так как выплаты теперь прямые, форму заявления о возмещении расходов на выплату больничного применять перестанут.
Документ: Проект приказа ФСС России
http://www.consultant.ru

11.01.2022
ФСБУ 27/2021: норма о хранении документов в России вступит в силу в 2024 году
Стандарт о документах и документообороте обязательно применять с 2022 года.
Минфин сообщил, что на регистрации в Минюсте находится приказ, по которому срок вступления в силу абз. 1 п. 25 ФСБУ 27/2021 переносят с 1 января 2022 года на 1 января 2024 года. Это положение обязывает хранить документы бухучета и сведения из них, а также размещать базы с такими данными в России.
Перенос предложили, так как организациям нужно время для перехода к соблюдению условия. Ведомство отметило, что норму можно начать применять и досрочно.
Документ: Информационное сообщение Минфина России от 24.12.2021 N ИС-учет-35
http://www.consultant.ru

11.01.2022
ФНС утвердила форматы электронных транспортных документов
С 9 января действуют форматы таких документов:
- транспортная накладная;
- сопроводительная ведомость;
- заказ-наряд.
Обращаем внимание, что с 1 марта 2022 года нужно применять обновленную форму транспортной накладной. Как и в случае с форматами, правила действуют до 1 сентября 2026 года.
Документы: Приказ ФНС России от 09.12.2021 N ЕД-7-26/1065@
http://www.consultant.ru

11.01.2022

Налоговики обновили форму сообщения об участниках иностранной организации
ФНС утвердила новую форму сообщения, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Эту же форму для иностранной структуры без образования юрлица заполняют по учредителям, бенефициарам и управляющим. Новшества действуют с 10 января.
Если сравнивать с прежней формой, можно выделить такие изменения:
- в названии формы больше нет ссылки на нормы налога на имущество организаций;
- в сведениях о физлице - участнике иностранной организации убрали поле "Пол";
- скорректировали листы Е, Ж и З со сведениями об организациях и физлицах при подаче отчетности иностранными структурами. Во-первых, изменились названия листов. Во-вторых, появились новые поля, например "Публичная компания";
- добавили 2 новых листа: сведения об иностранной структуре для случая, когда форму подает такая структура, и раскрытие порядка участия публичной компании или физлица в иностранной структуре, если есть косвенное участие.
Документ: Приказ ФНС России от 01.12.2021 N ЕД-7-13/1046@
http://www.consultant.ru

11.01.2022
Малый и средний бизнес может вернуть комиссию в СБП по платежам в первой половине 2022 года
Правительство внесло изменения в правила предоставления банкам субсидий на возмещение субъектам МСП комиссий при оплате через систему быстрых платежей (СБП). Предусмотрели в том числе такие новшества:
- компенсировать комиссию будут, если платежи провели с 1 июля 2021 года по 1 июля 2022 года. По прежней редакции срок истекал 31 декабря;
- закрепили обязанность банка вернуть субсидию, если субъект МСП отказывается от возмещения;
- указали, что субсидию за декабрь банки получат уже в 2022 году.
Документы: Постановление Правительства РФ от 31.12.2021 N 2605
http://www.consultant.ru

11.01.2022
Налоговый агент не может вернуть переплату НДФЛ только по акту сверки, подтвердил суд
Организация направила в налоговую заявление о возврате налога, но получила отказ.
Суд поддержал проверяющих. Для возврата переплаты НДФЛ нужно представить документы, которые могут доказать один из таких фактов:
- НДФЛ удержали у работников излишне;
- в бюджет перечислили личные средства организации.
Это можно подтвердить регистрами бухучета, справками бухгалтера, первичкой, регистрами налогового учета и др.
Суд указал: в данном случае совместная сверка расчетов не может быть основанием для возврата налога.
Есть пример, когда суд признал неправомерным отказ в возврате НДФЛ из-за того, что не было первички. Он установил переплату по справке 2-НДФЛ.
Документы: Постановление АС Московского округа от 07.12.2021 по делу N А40-143395/2020
http://www.consultant.ru

11.01.2022
ФНС указала, когда можно принять к вычету НДС по неподтвержденному экспорту
Налоговики рассмотрели жалобу и пришли к выводу: право на вычет есть в течение 3 лет после окончания налогового периода, в котором была отгрузка.
Оборудование отгрузили в 2016 году, но акт приема-передачи заказчик подписал в 2019 году. Организация заявила вычет в декларации за I квартал 2021 года. Она полагала, что имеет на это право: только в 2019 году она смогла сформировать комплект документов для подтверждения ставки 0%.
При камеральной проверке инспекция предложила уменьшить сумму НДС к возмещению, так как срок вычета пропустили. Организация обратилась с жалобой в ФНС, но та ее не удовлетворила.
Документы: Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

10.01.2022
Неполное рабочее время и расчет пособия по беременности и родам из МРОТ: суд поддержал страхователя
Сотрудница работала 5 дней в неделю по 4 часа. Ее средний заработок для определения пособия по беременности и родам оказался меньше МРОТ. Страхователь рассчитал ей пособие исходя из минимальной зарплаты без учета неполного рабочего времени.
ФСС полагал, что в этом случае размер пособия определяют пропорционально отработанному времени.
АС Уральского округа встал на сторону страхователя. Суд указал: в данном случае неважно, сколько дней или часов работала сотрудница. При неполном рабочем времени средний заработок считают пропорционально отработанному времени. Однако это не исключает того, что если средний заработок за полный месяц ниже МРОТ, то его принимают равным этому значению.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 10.12.2021 по делу N А76-14919/2021
http://www.consultant.ru

24.12.2021

Суд: покупатель восстанавливает НДС с предоплаты в квартале, когда была отгрузка
ВС РФ отказал организации в пересмотре дела о периоде, в котором восстанавливают налог, если его ранее приняли к вычету с предоплаты. Суд согласился с мнением кассации: покупатель восстанавливает НДС в том квартале, когда поставщик отгрузил товары и принял вычет налога с авансов. При этом восстанавливают суммы, в счет которых товары отгрузили.
Документы: Определение ВС РФ от 06.12.2021 N 308-ЭС21-22469
http://www.consultant.ru

24.12.2021

Единый налоговый платеж: ФНС разработала формы документов
С 1 июля по 31 декабря 2022 года организациям и ИП разрешат уплачивать некоторые налоги, сборы и взносы заранее единым платежом. В связи с этим ФНС выставила на обсуждение форму заявления о применении особого порядка. В нем нужно будет указать ИНН, КПП, наименование организации или Ф.И.О. предпринимателя, а также код налогового органа.
Кроме того, разработали формы:
- уведомления об исчисленных налогах, взносах, сборах, пенях, штрафах и процентах;
- заявления о возврате единого налогового платежа (ЕНП);
- решений о возврате ЕНП и об отказе в этом;
- извещений о возврате ЕНП и об отказе в этом.
Документы: Проект приказа ФНС России о форме заявления
http://www.consultant.ru

24.12.2021

Минфин предлагает закрепить в НК РФ правила для электронных банковских гарантий
Ведомство выставило на обсуждение поправки к нормам о банковской гарантии. Новые правила ускорят, упростят и обезопасят возмещение НДС и акцизов. Авторы проекта указывают, что проведенный ранее эксперимент дал положительные результаты.
Планируют, что формат электронной банковской гарантии утвердит ФНС. Для НДС, например, гарант должен будет представлять гарантию не позднее дня, следующего за днем ее подписания, но не позже срока для заявления о заявительном порядке возмещения.
Кроме того, предлагают разрешить заменять банковскую гарантию после уточненной декларации. Это можно сделать не позже 5 дней с подачи такой отчетности. Если налог к возмещению в уточненке больше ранее заявленной суммы, организация сможет представить заявление на возмещение в пределах превышения.
Документы: Проект федерального закона
http://www.consultant.ru

22.12.2021

Росстат уточнил сроки сдачи ряда статформ
Так, установили следующие сроки для отчетов:
- 1-предприятие - с 1 марта по 15 апреля. Напомним, вместе с отчетом за 2021 год нужно сдать единовременные приложения;
- П-1 - с 1-го по 10-й рабочий день после отчетного периода;
- П-2 - квартальную сдают с 1-го по 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом, а годовую - с 1-го рабочего дня января по 8 февраля года, следующего за отчетным;
- П-3 - месячную сдают с 1-го рабочего дня по 28-е число после отчетного периода, а квартальную - с 1-го рабочего дня по 30-е число после отчетного периода;
- П-4 - с 1-го рабочего дня по 15-е число после отчетного периода.
Отметим, ввели дату, начиная с которой можно подавать эти отчеты. Крайние сроки сдачи не изменились.
Документ: Приказ Росстата от 17.12.2021 N 925
http://www.consultant.ru

22.12.2021

Финансисты разъяснили, платит ли пострадавший из-за пандемии бизнес минимальный налог на УСН
Речь идет об УСН с объектом "доходы минус расходы". Из разъяснения следует: если вы применяли пониженную ставку и налог за год оказался меньше минимального, нужно заплатить последний.
Ведомство ответило на вопрос о ставке 5%. Полагаем, разъяснение можно использовать и для других сниженных ставок по УСН, которые установили в регионе из-за коронавируса.
Документ: Письмо Минфина России от 25.11.2021 N 03-11-11/95386
http://www.consultant.ru

20.12.2021

Утвердили способы информирования работников об их трудовых правах
Минтруд установил, как информировать сотрудников об их правах, включая право на безопасные условия и охрану труда.
Так, с использованием визуальной или печатной информации работника должны знакомить:
- с трудовым договором;
- результатами спецоценки условий труда;
- информацией о профрисках;
- должностной инструкцией, инструкциями по охране труда и т.д.
Дополнительно можно информировать работников с помощью плакатов и листовок, корпоративных журналов, электронной почты и др.
Приказ предусматривает и другие способы. Он вступает в силу 1 марта 2022 года.
Документ: Приказ Минтруда России от 29.10.2021 N 773н
http://www.consultant.ru

14.12.2021

Росстат скорректировал порядок заполнения формы 4-ТЭР
С отчета за 2021 год нужно применять обновленные указания.
Так, данные о расходе бензина теперь надо отражать в гр. 12. Раньше их приводили в гр. 14.
Теперь обязательно сдавать "пустой" отчет, если наблюдаемого явления не было. Раньше разрешали направлять информационное письмо об этом вместо подачи "пустого" 4-ТЭР.
Для бензина марки АИ-98 добавили коэффициент пересчета литра в тонну - 0,000765.
В указаниях обратили внимание: данные по приборам учета энергоресурсов в многоквартирном доме отражает ресурсоснабжающая или управляющая организация по количеству общедомовых приборов учета.
Отметили, что по стр. 1080 "Газ горючий природный" не указывают кислород, который используют при резке металла или сварке. В стр. 1720 "в т.ч. нефть добытая, включая газовый конденсат" отражают также данные организаций, которые используют нефть как топливо или на нетопливные нужды.
Напомним, за 2021 год 4-ТЭР нужно сдавать по обновленной форме.
Документ: Приказ Росстата от 03.12.2021 N 866
http://www.consultant.ru

14.12.2021

ПФР разъяснил, как заполнить СЗВ-ТД, если временный перевод работника признали постоянным
Когда временный перевод признали постоянным, заполнять СЗВ-ТД нужно так:
- в графе 2 "Дата (число, месяц, год) приема, перевода, увольнения" надо отразить дату фактического начала исполнения работником обязанностей в связи с временным переводом;
- в графе 3 "Сведения о приеме, переводе, увольнении" указать кадровое мероприятие "Перевод";
- в графе 5 "Трудовая функция (должность, профессия, специальность, квалификация, конкретный вид поручаемой работы), структурное подразделение" привести наименование новой должности (специальности, профессии), структурное подразделение, если условие о нем включили в соглашение сторон;
- в графах 8, 9, 10 блока "Основание" указать реквизиты документа, на основании которого работника перевели временно, и приказа, по которому его перевели на постоянной основе.
Ведомство отметило, что в электронном формате СЗВ-ТД предусмотрено заполнение двух документов - оснований для кадрового мероприятия. Если в блок "Основание" внесут 2 приказа, ошибки не возникнет.
Документ: Письмо ПФ РФ от 04.10.2021 N ЕК-08-24/22639
http://www.consultant.ru

13.12.2021

Налог на прибыль: Минфин указал, чем подтвердить покупку электронного авиабилета с карты супруга
Расходы подотчетника можно подтвердить слипом, чеком терминала с карты супруги или супруга. Ведь имущество, которое нажили в браке - совместная собственность.
Финансисты напомнили: оправдательный документ - это маршрут/квитанция со всеми обязательными реквизитами. Если она есть, дополнительные документы, в т.ч. выписки с карты, не нужны.
Ведомство отметило, что этот порядок применяют и при оплате проезда и провоза багажа в отпуск и обратно жителями Крайнего Севера.
Полагаем, если маршрут/квитанции нет, к слипу или чеку лучше приложить копию свидетельства о браке.
Документы: Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-03-07/93276
http://www.consultant.ru

09.12.2021

Налоговики подсказали, когда сдать 6-НДФЛ, чтобы избежать уточненки
Из письма ФНС следует: лучше подать расчет после того, как выдали зарплату за последний месяц отчетного периода. Конечно, при условии, что укладываетесь в срок сдачи отчета.
Зарплату, которую не выплатили на дату сдачи 6-НДФЛ, в нем не отражают (об этом налоговики уже сообщали). Поэтому, если выплату сделать после подачи отчета, его придется уточнять.
Например, если зарплату за декабрь выплатят 14 января, раньше этой даты сдавать 6-НДФЛ не стоит.
Документы: Письмо ФНС России от 25.11.2021 N БС-4-11/16428@
http://www.consultant.ru

08.12.2021

Росстат утвердил указания по заполнению форм 11 и 11 (краткая) по основным фондам
Еще летом Росстат утвердил статформы 11 и 11 (краткая). Теперь ведомство опубликовало указания по их заполнению. Применять их нужно с отчета за 2021 год.
Если сравнивать с прежним документом, изменения в основном технические. Однако есть важные уточнения, среди которых:
- разъяснили, как отражать в отчетности объекты концессионных соглашений;
- описали порядок заполнения измененных строк 05, 06, 07, 08, 45 и 46.
Документ: Приказ Росстата от 29.11.2021 N 844
http://www.consultant.ru

07.12.2021

ФНС опубликовала сведения о задолженностях и штрафах организаций за 2020 год
Открытые данные о недоимке и долгах по пеням и штрафам опубликовали по каждому налогу, сбору и страховому взносу. Также на сайте можно найти информацию о налоговых штрафах в 2020 году.
Ведомство уточняет, что эти сведения можно увидеть и в карточке компании в сервисе "Прозрачный бизнес".
Документ: Информация ФНС России от 01.12.2021
http://www.consultant.ru

07.12.2021

Суд: при переводе сотрудника на другую должность нужно заново заключить договор о матответственности
При приеме работника с ним заключили договор о полной индивидуальной матответственности. Несколько раз его переводили на другие должности, но такой договор не перезаключали. После увольнения выявили недостачу. Работник отказался возмещать ущерб, поэтому организация попыталась его взыскать.
Три инстанции встали на сторону сотрудника. Он не являлся матответственным лицом. При переводе на другую должность нужно заключить новый договор о полной индивидуальной матответственности. Организация этого не сделала. Работник не должен возмещать ущерб.
К аналогичным выводам суды приходили и ранее, например 2-й КСОЮ и 7-й КСОЮ.
Заключить указанный договор поможет путеводитель.
Документ: Определение 4-го КСОЮ от 14.09.2021 N 88-22632/2021
http://www.consultant.ru

03.12.2021

Инспекция откладывала рассмотрение материалов проверки несколько раз - суд нарушений не увидел
Причины переноса были разные: большой объем дополнительных документов, возражения, неявка организации, просьба отложить рассмотрение. Так как контролеры долго не выносили решение по итогам проверки, организация обжаловала их бездействие.
Суд поддержал налоговиков. Он указал: нарушение сроков не говорит о незаконности действий инспекции, у организации не возникло каких-то дополнительных обязанностей или ограничений. О всех переносах проверяющие уведомляли, общество могло участвовать в каждом рассмотрении, подавать возражения, знакомиться с материалами.
Также суд отметил: из-за длительного вынесения решения не начислить или уменьшить пени нельзя.
Документы: Постановление 9-го ААС от 12.11.2021 по делу N А40-53129/2021
http://www.consultant.ru

03.12.2021

Минтруд подготовил поправки к ТК РФ об оплате периода "незанятости" творческих работников
Планируют установить минимальный размер оплаты времени, когда творческие работники не участвуют в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений или не выступают. Предлагают закрепить, что в такой период сотруднику нужно начислять не меньше двух третей тарифной ставки или оклада и не ниже МРОТ. Рассчитывать сумму понадобится пропорционально времени "незанятости".
Если данный период возник по вине сотрудника, причем без уважительных причин, оплачивать его необязательно. Работодатель может это сделать из средств от приносящей доход деятельности. Размер и порядок оплаты потребуется установить коллективным, трудовым договором, локальным нормативным актом.
Изменения предложены в связи с тем, что КС РФ признал действующую норму частично неконституционной: она позволяет платить таким работникам даже меньше, чем при простое.
Публичное обсуждение проекта поправок завершат 23 декабря.
Документ: Проект федерального закона
http://www.consultant.ru

30.11.2021

Субсидия на нерабочие дни для малого и среднего бизнеса: ФНС рекомендовала формат заявления
Заявление подают в инспекцию в т.ч. по ТКС, поэтому налоговики разработали его рекомендуемый формат.
Напомним, субсидию дают организациям и ИП из сферы услуг, перевозок и других пострадавших отраслей. Размер выплаты - 12 792 руб. на одного работника. Срок подачи заявлений - с 1 ноября по 15 декабря.
Документы: Письмо ФНС России от 01.11.2021 N БС-4-11/15389
http://www.consultant.ru

29.11.2021

Технический сбой при сдаче СЗВ-СТАЖ: суд снизил штраф за опоздание
Организация опоздала с подачей отчетности в ПФР на 4 дня. Фонд оштрафовал ее на 106 тыс. руб. Компания обратилась в суд. Он снизил санкцию до 5 000 руб.
Суд учел смягчающие обстоятельства:
- нарушение связано с технической ошибкой программы;
- оно произошло впервые;
- опоздание не повлекло негативных последствий.
Документы: Постановление 10-го ААС от 19.10.2021 по делу N А41-28662/2021
http://www.consultant.ru

29.11.2021

Минфин подготовил поправки к НК РФ по учету расходов на искусственный интеллект
На общественное обсуждение выставили проект изменений правил расчета налога на прибыль. Новшества касаются учета затрат на российскую радиоэлектронику из сферы искусственного интеллекта. В реестре такая продукция будет иметь специальный признак (пп. "в" п. 1 ст. 1 проекта).
Для этой радиоэлектроники планируют установить следующее:
- в первоначальной стоимости ОС и НМА расходы нужно учитывать с коэффициентом 1,5 (пп. "а" и "б" п. 1 ст. 1 проекта);
- амортизировать ОС и НМА можно с коэффициентом не выше 3 (п. 2 ст. 1 проекта);
- на оплату услуг и работ по установке и тестированию ОС и НМА можно получить инвестиционный вычет (п. 4 ст. 1 проекта).
Предлагаемые изменения направлены на поддержку IT-отрасли в рамках второго пакета мер.
Документ: Проект федерального закона
http://www.consultant.ru

24.11.2021

ФНС подготовила изменения к декларации по НДС, порядку ее заполнения и формату
Проект проходит общественное обсуждение. Так, планируют:
- в разд. 1 декларации добавить стр. 055 и 056 (приложение N 1 к проекту приказа). Их понадобится заполнить тем, кто заявляет НДС к возмещению. Строку 055 предусмотрели для кода основания, по которому применяют заявительный порядок. Список кодов предлагают внести в порядок заполнения декларации. По стр. 056 хотят указывать сумму НДС к возмещению;
- дополнить перечень кодов операций, которые не облагают НДС. Например, ввести код 1011214 для услуг общепита.
Кроме того, хотят изменить штрихкоды и формат представления декларации.
Предполагают, что изменения станут применять начиная с декларации за I квартал 2022 года.
Документы: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

23.11.2021

ФНС подготовила электронный формат акта сверки
Проект с форматом проходит публичное обсуждение. Если его примут, у организаций появится возможность обмениваться электронными актами сверки. Также налогоплательщики смогут передать их инспекции по ее требованию.
Планируют, что документ вступит в силу по истечении 30 дней со дня его опубликования.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

22.11.2021

Суд разрешил исключить из базы по налогу на прибыль сумму, которую признали завышением цены сделки
Организация оказала услуги в 2011 - 2013 годах. При проведении выездной проверки контрагента за этот период его инспекция сочла, что цену сделки с организацией завысили. Тому сняли расходы и доначислили налог на прибыль. Контрагент оспорил действия контролеров в суде, но проиграл. Решение суда вступило в силу в 2017 году.
После этого организация подала уточненку за 2017 год. Она уменьшила доходы на сумму, которую признали завышением цены сделки. Налоговики с таким шагом не согласились.
Организация оспорила решение инспекции. Суды поддержали ее. Они отметили:
- так как цену сделки признали завышенной, разницу нельзя отразить как выручку;
- стороны сделки не могут учитывать одну и ту же операцию по-разному;
- корректировка не результат выявления ошибок или искажений прошлого периода. Ее сделали на основании решения суда и верно отразили в декларации за 2017 год;
- нет доказательств, что организация получила необоснованную налоговую выгоду или хотела нарушить закон.
Документы: Постановление АС Московского округа от 29.10.2021 по делу N А40-316688/2019
http://www.consultant.ru

22.11.2021

В Госдуму внесли проект о новом экспериментальном налоговом спецрежиме
Правительство планирует с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года провести эксперимент в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане (ст. 1 проекта). Организации и ИП смогут применять новый спецрежим - автоматизированную УСН. Напомним, в Основных направлениях налоговой политики Минфин называл его УСН.онлайн.
Если перейти на спецрежим, сведения о доходах и расходах инспекция будет получать с помощью ККТ, напрямую от банка или через личный кабинет налогоплательщика, т.е. декларации сдавать не потребуется (ст. ст. 3 и 15 проекта). Сумму к уплате рассчитают налоговики (ст. 8 проекта). В качестве дополнительного преимущества предусмотрели нулевую ставку по взносам (ст. 18 проекта).
Подробнее об особенностях проекта расскажем в ближайшее время.
Документ: Проект Федерального закона N 20281-8
http://www.consultant.ru

19.11.2021

Минэкономразвития утвердило налоговые коэффициенты-дефляторы на 2022 год
На следующий год установили такие коэффициенты:
- 1,096 - для УСН;
- 1,980 - для НДФЛ;
- 1,060 - для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
- 1,508 - для торгового сбора.
Таким образом, например, сохранить право применять УСН получится, если доходы в 2022 году будут не больше 219,2 млн руб.
Документы: Приказ Минэкономразвития России от 28.10.2021 N 654
http://www.consultant.ru

19.11.2021

Госдума в третьем чтении приняла поправки к ТК РФ об электронном кадровом документообороте
Планируют закрепить возможность, механизмы ведения и использования кадровых документов в электронном виде без их дублирования на бумаге. В таком формате разрешат заключать в том числе трудовой и ученический договоры. Новые правила не станут применять для трудовых книжек и ряда других документов.
Работодателям дадут возможность выбрать, в частности:
- информационную систему для электронного документооборота (собственную либо платформу "Работа в России");
- документы для ведения в электронном виде;
- работников, в отношении которых с их согласия станут применять новый формат.
По мнению разработчиков, перевод кадровых документов в электронный вид повысит оперативность оформления трудовых отношений.
Подробнее об изменениях расскажем после опубликования закона.
Документ: Проект Федерального закона N 1162885-7
http://www.consultant.ru

19.11.2021

Мосгорсуд защитил сотрудника, с которого работодатель хотел взыскать штраф организации
Работодателя оштрафовали за ошибки в уведомлениях о приеме иностранцев. Он решил взыскать эти расходы с кадровика, который подал неверные сведения.
Суды встали на сторону сотрудника. Штраф не относится к прямому действительному ущербу организации. В нарушении обвинили работодателя - именно он должен нести ответственность. Сотрудник не обязан возмещать ему расходы.
Суды ранее занимали аналогичную позицию, например 1-ый КСОЮ и 4-ый КСОЮ.
Документ: Апелляционное определение Мосгорсуда от 28.09.2021 N 33-38671/2021
http://www.consultant.ru

16.11.2021

Проект о порядке освобождения от НДС ввоза оборудования и электроники прошел первое чтение
Предлагают внести такие изменения в НК РФ:
- освободить от НДС импорт электроники, перечень которой утвердит правительство. Сейчас не нужно платить "ввозной" НДС по технологическому оборудованию из перечня;
- обязать плательщиков, которые хотят получить освобождение, передавать в таможенные органы заключение Минпромторга. В нем должны указывать, что у продукции нет аналогов, которые производят в России.
Планируют, что изменения вступят в силу по истечении месяца со дня опубликования закона, но не ранее очередного налогового периода.
Документы: Проект Федерального закона N 542-8
http://www.consultant.ru

12.11.2021
Налог на прибыль: финансисты пояснили, при каких условиях можно учесть расходы на медосмотры
В расходы включают затраты на обязательные медосмотры, если соблюдают порядок их проведения. Ведомство отметило: такие медосмотры должны делать по направлению работодателя в медорганизацию, с которой тот заключил договор.
Из разъяснений ведомства можно предположить: если работодатель компенсирует сотрудникам затраты на медосмотры, то такие расходы не учитывают. Если организация планирует признать компенсацию в расходах, лучше уточнить мнение налоговой инспекции об этом.
Документ: Письмо Минфина России от 30.09.2021 N 03-03-06/1/79243
http://www.consultant.ru

11.11.2021

Налоговики обновили формы заявлений о регистрации и снятии с учета ККТ и порядки их заполнения
Приказ вступает в силу 1 марта 2022 года и действует до 1 марта 2028 года.
Изменений немного. Рассмотрим основные.
В заявление о регистрации в разд. 2 со сведениями об использовании ККТ добавили стр. 120. В ней нужно отметить, используют ли кассу при расчетах за маркированные товары.
В заявлении о снятии с учета придется указывать на каждой странице ОГРН/ОГРНИП, ИНН и КПП. При снятии с учета кассы обособленного подразделения надо отразить его КПП.
На обоих заявлениях не нужно проставлять печать.
В порядок заполнения заявления о регистрации внесли уточнение относительно поля, где указывают количество листов прилагаемых документов или их копий. Добавили, что в нем отражают и количество листов отчета о регистрации или отчета об изменении параметров регистрации ККТ из-за замены фискального накопителя.
Документы: Приказ ФНС России от 08.09.2021 N ЕД-7-20/799@
http://www.consultant.ru

09.11.2021

Росстат рассказал, когда в ноябре надо подать месячные статформы
Не позднее 16 ноября нужно отчитаться по формам:
- ПМ-торг;
- П-1;
- ПМ-пром;
- 1-ИП (мес);
- Приложение N 2 к форме П-1.
По общему правилу эти статформы нужно сдать не позднее 10-го рабочего дня после отчетного периода. Как пояснил Росстат, срок остался прежним. Чтобы не возникало недопонимания, ведомство для 2021 года уточнило сроки в самих формах.
Росстат также напомнил, что сроки подачи отчетности по отдельным формам все же продлили из-за "коронавирусных" выходных. Само ведомство и его территориальные органы продолжают работать.
Документы: Информация Росстата от 03.11.2021
http://www.consultant.ru

09.11.2021

Налоговики обновили форму 3-НДФЛ
С отчетности за 2021 год нужно применять скорректированную форму декларации, формат ее представления и порядок заполнения. Новшества в основном связаны с упрощенными правилами получения вычетов и прогрессивной ставкой по доходам свыше 5 млн руб. Например, в разд. 2 добавили строки:
- 061 - для базы по ставке 13%;
- 062 - для базы по ставке 15%;
- 063 - для базы по иным ставкам.
Подробнее об изменениях см. обзор.
Документ: Приказ ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@
http://www.consultant.ru

08.11.2021

Росстат уточнил форму 1-ТОРГ и порядок ее заполнения
Новшеств немного. Например, скорректировали срок подачи: с 7 по 17 февраля после отчетного периода. Ранее указывали только последний день - 17 февраля. В таблицу разд. 1 добавили графу 3 "Торговая наценка, процент". В ней отражают процент оптовой торговой наценки.
Документ: Приказ Росстата от 29.10.2021 N 753
http://www.consultant.ru

08.11.2021

ФНС сообщила о переносе сроков уплаты авансов по имущественным налогам из-за нерабочих дней
Ведомство указало: срок внесения авансов по транспортному и земельному налогам выпал на "коронавирусный" выходной. Значит, внести такие платежи можно в ближайший рабочий день - 8 ноября.
То же самое касается налога на имущество организаций, если по региональному закону срок уплаты совпал с нерабочими днями.
Документы: Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

08.11.2021

"Ноябрьские каникулы" 2021 года: ФСС пояснил, когда заявить о скидке к тарифу взносов на травматизм
Страхователи, которые с 30 октября по 7 ноября не работают, могут подать заявление о скидке не позднее 8 ноября.
Если регион страхователя ввел дополнительные нерабочие дни, срок переносят на ближайший рабочий день.
Кроме того, ФСС отметил: подтвердить то, что организация не работала, можно локальным нормативным актом.
Документы: Информация ФСС РФ
http://www.consultant.ru

03.11.2021

ФНС скорректировала коды видов доходов и вычетов по НДФЛ
Приказ с изменениями вступил в силу 9 ноября. Выделим основные новшества.
Добавили коды видов доходов:
- 2015 - для сверхнормативных суточных (больше 700 руб. в день в командировке по России и 2 500 руб. в день - за рубежом);
- 1401 - для доходов от сдачи в аренду жилой недвижимости и 1402 - для остальных объектов недвижимости. Ранее эти доходы отражали по коду 1400;
- 2004 - для ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство за счет федерального бюджета.
Расширили перечень кодов для социальных налоговых вычетов. Добавили коды:
- 323 - для расходов на лекарства. Ранее их указывали коду 324;
- 329 - для вычета на физкультуру.
Документы: Приказ ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/844@
http://www.consultant.ru

03.11.2021

Суд отказал в "коронавирусной" субсидии из-за опоздания со сменой основного вида деятельности
Организация подала заявление об изменении основного вида деятельности 27 февраля 2020 года. Новый код был в перечне пострадавших отраслей. Изменения в ЕГРЮЛ внесли 5 марта 2020 года. Инспекция отказала в субсидии, так как на 1 марта 2020 года в реестре основным был прежний код - не из перечня.
Организация оспорила отказ. Она указала:
- фактически деятельность по новому коду была основной с момента ее регистрации;
- инспекция долго вносила изменения в реестр.
Суд поддержал налоговиков. Он отметил:
- при определении права на субсидию берут код из реестра на 1 марта 2020 года;
- срок регистрации изменений инспекция не нарушила.
Отметим: недавно АС Волго-Вятского округа указал, что фактический вид деятельности для получения "коронавирусной" субсидии значения не имеет. Не помогло и то, что в реестр внесли изменения после 1 марта 2020 года. А вот АС Западно-Сибирского округа поддержал предпринимателя: ИП вел "пострадавшую" деятельность, но по ЕГРИП она была дополнительной.
Документы: Постановление 13-го ААС от 28.09.2021 по делу N А56-33660/2021
http://www.consultant.ru

03.11.2021

ФОТ 3.0: правительство обновило правила кредитной программы для бизнеса
С 1 ноября возобновили выдачу льготных кредитов по ставке 3% бизнесу из пострадавших отраслей.
Кредит можно взять до 30 декабря включительно на полтора года. Максимальная сумма рассчитывается так: 12 792 руб. * 12 * число сотрудников (но не более 300 млн руб.).
Ключевое условие участия в программе прежнее: надо сохранить не менее 90% штата.
На втором этапе программы в 2 раза увеличили срок погашения кредита (с 6 до 12 месяцев) и изменили требования к заемщикам. Кроме того, скорректировали условия кредитов, которые выдавали в марте - июле.
Если заемщик участвовал в первом этапе программы, это не мешает ему взять кредит и сейчас.
Документы: Постановление Правительства РФ от 28.10.2021 N 1850
http://www.consultant.ru

02.11.2021

ФНС скорректировала 6-НДФЛ
Ведомство внесло изменения в саму форму расчета, справку о доходах, а также в порядок их заполнения и электронный формат. Обновленную форму нужно применять с отчетности за 2021 год.
Поправки к форме точечные:
- поменяли штрихкоды;
- добавили строки для сведений о высококвалифицированных специалистах (разд. 2 строки 115, 121 и 142);
- добавили поле для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия (разд. 2 строка 155).
В справке о доходах также поменяли штрихкоды, появились поля для сведений о сумме налога на прибыль к зачету и КБК.
В порядке уточнили, что разд. 2 формы заполняют исходя из сумм фактически полученного дохода. Дали пояснения о новых полях.
Документ: Приказ ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@
http://www.consultant.ru

02.11.2021

Прослеживаемые товары: ФНС обратила внимание на ряд нюансов со счетами-фактурами
Налоговики отметили:
- отказать в вычете из-за того, что счет-фактура на прослеживаемые товары бумажный, не могут. Ошибки, которые не мешают определить продавца, покупателя, название товара, стоимость, ставку и сумму налога, не основание для отказа;
- у подотчетника должна быть доверенность, чтобы получить счет-фактуру с реквизитами прослеживаемости;
- если в счете-фактуре или УПД нет регистрационного номера партии товара, надо обратиться к поставщику за правильно оформленным документом. Минфин уже рекомендовал так поступать;
- прекращать прослеживаемость не нужно, если прослеживаемый товар включили в набор или комплект. При продаже комплекта в электронном счете-фактуре или УПД надо отразить в подстроках реквизиты прослеживаемости по каждому прослеживаемому товару из набора. Такие разъяснения ФНС уже давала.
Документы: Письмо ФНС России от 19.10.2021 N ЕА-4-15/14817@
http://www.consultant.ru

02.11.2021

Льгота по НДС для общепита с 2022 года: финансисты назвали случай, когда освобождение не работает
Если организации общепита торгуют покупными товарами через вендинговые аппараты, то по таким товарам применять льготу по НДС нельзя. Данная деятельность - это розничная торговля, а не услуги общепита.
Напомним, что освобождение от НДС введут с 2022 года. Кроме того, общепит сможет применять льготу по взносам.
Документы: Письмо Минфина России от 08.10.2021 N 03-07-07/81801
http://www.consultant.ru

25.10.2021
Суд отменил штраф для работодателя, который не смог подать СЗВ-ТД в электронной форме
Организация неоднократно пыталась передать СЗВ-ТД через сайт ПФР, но у нее не получилось. Представить отчет пришлось лично в отделение фонда на бумажном носителе и на флеш-накопителе. Так как все работодатели с численностью сотрудников более 25 человек должны направлять СЗВ-ТД в электронной форме, организацию оштрафовали. Она не согласилась с наказанием.
Суды отменили штраф. Работодатель хоть и нарушил порядок направления отчета, но не был в этом виноват. Он не передал форму в электронном виде из-за временного отсутствия технической возможности. В подтверждение организация предъявила: скриншоты экрана компьютера, обращения к специалистам отделения фонда и в службу поддержки на сайте.
В каких случаях и как представить сведения о трудовой деятельности, подскажет путеводитель.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 24.09.2021 по делу N А84-7419/2020
http://www.consultant.ru

01.11.2021

Страхователь неточно разнес Ф.И.О. работника по графам СЗВ-М - суд отменил штраф
Организация вовремя подала СЗВ-М, но допустила неточность: в графе "Имя" указала имя и отчество работника, а графу "Отчество" оставила пустой. ПФР оштрафовал ее.
АС Восточно-Сибирского округа отменил штраф. Неточность не исказила сведения. Работника можно определить.
Суды уже приходили к аналогичным выводам.
Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 29.09.2021 по делу N А33-18450/2020
http://www.consultant.ru

01.11.2021

ФНС разъяснила нюансы уплаты транспортного налога при переезде организации в другой регион
Организация сменила место нахождения. В месяце, в котором это произошло, налог уплачивают в прежнюю налоговую. В инспекцию по новому месту налог перечисляют со следующего месяца.
Так же стоит поступать при перерегистрации транспорта на обособленное подразделение в другом субъекте РФ и изменении места жительства или пребывания физлица.
Налоговое ведомство поясняет: в таких ситуациях можно считать налог аналогично порядку налогообложения ликвидированного транспорта. Налог уплачивают в бюджет по месту нахождения транспорта на первое число месяца, в котором произошли изменения.
Минфин считает так же.
Документ: Письмо ФНС России от 20.10.2021 N БС-4-21/14849@
http://www.consultant.ru

20.10.2021

6-НДФЛ за I квартал 2020 года нужно было сдать не позднее 30 июля, решил суд

В связи с пандемией срок сдачи 6-НДФЛ за I квартал в прошлом году продлевали на 3 месяца. Организация отчиталась 31 июля, но налоговики решили, что она опоздала на день, и оштрафовали ее. Суд встал на сторону инспекции.
Срок подачи квартального расчета - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. По НК РФ за I квартал 2020 года нужно было отчитаться не позднее 30 апреля. Суд посчитал: в такой ситуации нужно применять норму о сроках, которые определяют календарной датой. Значит, с учетом трехмесячного переноса сдать расчет требовалось не позднее 30 июля. При этом суд сослался на позицию ФНС.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 01.10.2021 по делу N А59-6598/2020
http://www.consultant.ru

19.10.2021
ФНС обновила справку о состоянии расчетов
С 1 октября 2022 года действует новая форма справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, пеням, штрафам и процентам. Скорректировали и порядок ее заполнения, а также формат передачи в электронном виде.
По сравнению с нынешней формой изменений немного, например:
- форма единая для организаций, предпринимателей и физлиц - не ИП. Напомним, пока для последних есть отдельная форма;
- нет поля для адреса организации или ИП;
- вводят новую графу, где нужно указать код налогового органа.
Документы: Приказ ФНС России от 06.08.2021 N ЕД-7-19/728@
http://www.consultant.ru

18.10.2021
Налог на прибыль: Минфин разъяснил, можно ли учесть в расходах НДС с передачи рекламной продукции
Когда продукцию передают в рамках рекламных мероприятий, организация вправе учесть НДС в расходах на рекламу. Конечно, такие расходы признают в пределах норматива.
Отметим, ранее Минфин высказывал противоположное мнение.
Документы: Письмо Минфина России от 10.09.2021 N 03-03-10/73599
http://www.consultant.ru

18.10.2021
Суд разрешил открывать ИП счет как физлицу, даже когда инспекция блокировала "предпринимательский"
Налоговики приостановили операции по счету ИП. Однако банк открыл ему счет как физлицу. Инспекция оштрафовала кредитную организацию, но АС Северо-Западного округа такой подход не поддержал.
Суд указал: взыскать налоги инспекция может только со счетов, которые ИП открыл для ведения предпринимательской деятельности. Если там недостаточно средств, налоговики должны обращаться в суд. Этот подход недавно сформулировал ВС РФ. Таким образом, блокировка не должна распространяться на те счета, которые предприниматель открыл как физлицо.
Отметим, что согласно основным направлениям налоговой политики Минфин в ближайшее время планирует исключить из НК РФ запрет за открытие счетов при блокировке. Правда, заморозку будут применять и к новым счетам.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 13.09.2021 по делу N А42-6526/2019
http://www.consultant.ru

15.10.2021
ФНС: невыплаченную зарплату не отражают в справке о доходах и суммах налога физлица
В приложении N 1 к 6-НДФЛ указывают начисленные и фактически выплаченные доходы на дату подачи расчета. Неполученный доход, в том числе невыплаченную зарплату, не отражают.
Отметим, налоговики недавно разъясняли, что в 6-НДФЛ не включают неполученный заработок.
Документ: Письмо ФНС России от 06.10.2021 N БС-4-11/14126@
http://www.consultant.ru

15.10.2021
Суд напомнил, что работодатель не обязан выдавать сотруднику копии локальных нормативных актов
Работник запросил копии табелей, положений по учету рабочего времени, оплате труда, регламента нахождения вахтовиков на обсервации из-за COVID-19 и других документов организации. Часть из них ему выдали. С некоторыми локальными нормативными актами сотруднику предложили ознакомиться без копирования. Остальные предоставить отказались, потому что они не связаны с его работой. Тот оспорил действия организации.
Суды встали на сторону работодателя. Он не должен выдавать любые документы по просьбе сотрудника. Тому предоставили все документы, которые связаны с его работой. С локальными нормативными актами достаточно ознакомления при трудоустройстве. Их копии, а также копии документов, которые не касаются работы сотрудника, выдавать необязательно.
Отметим, ранее суды занимали аналогичную позицию.
Документ: Определение 3-го КСОЮ от 15.09.2021 N 88-13027/2021
http://www.consultant.ru

14.10.2021
Заявление об отказе от УСН подали с опозданием: суд разрешил применять ОСН
Организация несвоевременно сообщила о переходе с УСН на ОСН. Когда она заявила вычет НДС по счетам-фактурам, инспекция отказала. Налоговики по-прежнему признавали организацию плательщиком налога на УСН, т.к. она нарушила порядок перехода со спецрежима. Кроме того, организация не меняла вид деятельности.
Суд посчитал, что организация действовала добросовестно. Сообщение об отказе от УСН носит уведомительный характер, поэтому инспекция не вправе признать применение ОСН незаконным. Суд отметил, что организация фактически применяла ОСН: оформляла первичные документы, представляла декларации, платила налоги. При этом она не преследовала единственную цель сэкономить на налогах.
Отметим, если суд признает действия налогоплательщика недобросовестными, он вряд ли поддержит смену режима.
Документы: Постановление АС Уральского округа от 20.09.2021 по делу N А76-5003/2021
http://www.consultant.ru

13.10.2021
Закупка товара через "технические" компании: суд разрешил учесть фактические расходы
Организация вела формальный документооборот по закупке товаров с двумя контрагентами. Фактически продукция поступала от производителей на спецрежимах. Налоговики провели выездную проверку и отказали организации в учете расходов по налогу на прибыль по операциям с этими лицами.
Хотя суды поддержали доводы инспекции о формальном документообороте, они пришли к выводу, что ей следовало определить действительный размер налоговых обязательств. Отказ в учете экономически обоснованных расходов по формальному признаку искажает реальный размер налога, а он должен иметь экономическое обоснование и не может быть произвольным.
Суды ослались в том числе на позицию КС РФ: в ходе налогового контроля определяют объем налогов исходя из фактических показателей хозяйственной деятельности. В данном случае они учли общую сумму затрат на товар без необоснованной наценки.
К похожему выводу пришел АС Уральского округа.
Отметим, ФНС допускает налоговую реконструкцию в определенных случаях.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.09.2021 по делу N А27-291/2020
http://www.consultant.ru

12.10.2021
Иностранная организация оказала помимо электронных иные услуги: финансисты напомнили, кто платит НДС
Если иностранная компания оказала и электронные, и другие услуги, местом реализации которых признается РФ, то НДС по всем услугам исчисляет и платит она. Финансисты уже давали похожее разъяснение.
Кроме того, ведомство напомнило, что покупатель имеет право на вычет, если есть:
- договор или расчетный документ с ИНН и КПП иностранной организации, а также НДС;
- документы на перечисление оплаты, включая налог.
Документы: Письмо Минфина России от 28.07.2021 N 03-07-08/60250
http://www.consultant.ru

11.10.2021
НДФЛ с оплаты питания работника: Минфин подсказал, как определить дату получения дохода
По мнению ведомства, дата получения дохода - день оплаты питания за работника. По НК РФ это доход в натуральной форме. Датой фактического получения такого дохода считают день его передачи.
Отметим, при оплате питания работодатель должен вести учет доходов каждого работника. Ранее Минфин отмечал: если определить экономическую выгоду работника невозможно, облагаемого дохода нет. Такой же подход и у ВС РФ.
Документы: Письмо Минфина России от 14.09.2021 N 03-04-05/74365
http://www.consultant.ru

08.10.2021
ФНС обновила декларацию по налогу на имущество
Поправки к форме, формату и порядку заполнения вступят в силу 1 января 2023 года.
Изменения технические. Они нужны, чтобы согласовать декларацию с поправками НК РФ. Напомним, благодаря одной из них российские организации смогут не отчитываться по недвижимости, базу по которой считают исходя из кадастровой стоимости. Из-за этого скорректируют разд. 3. Его станут заполнять только иностранные организации. При этом коэффициенты Кв и Ки станут вносить в виде простой правильной дроби, а не десятичной.
Документ: Приказ ФНС России от 09.08.2021 N ЕД-7-21/739@
http://www.consultant.ru

06.10.2021
Работа с самозанятыми: ФНС назвала признаки уклонения от налогообложения
Налоговая служба готовит поправки к приказу с концепцией планирования выездных проверок и критериями отбора налогоплательщиков для выездной проверки. Ведомство предлагает дополнить документ новыми признаками, которые могут показывать, что трудовые отношения подменили договорами с самозанятыми. О некоторых признаках ФНС сообщила.
Один из них - организационная зависимость самозанятого от заказчика. Это выявляют по данным фактам:
- регистрация в качестве плательщика НПД - обязательное условие заказчика;
- заказчик распределяет самозанятых по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;
- заказчик определяет режим работы плательщика НПД (продолжительность рабочего дня, смены, время отдыха и т.д.);
- сотрудник заказчика руководит работой самозанятых, контролирует ее.
О наличии другого признака, инфраструктурной зависимости, можно судить по тому, что плательщик НПД выполняет работу, используя только материалы, инструменты и оборудование заказчика.
Кроме того, о подмене говорит порядок оплаты услуг самозанятого и их учет, аналогичный предусмотренному ТК РФ.
ФНС поясняет: данные признаки показывают, что плательщик НПД ведет деятельность не сам.
Документы: Письмо ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@
http://www.consultant.ru

05.10.2021

Финансисты пояснили, оплату каких расходов в однодневных командировках не облагают НДФЛ
Если организация отправила сотрудника в командировку на один день на обязательное мероприятие, это означает, что поездка связана с выполнением им трудовых обязанностей. Ведомство указало: в таком случае оплату товаров, работ, услуг или имущественных прав не признают доходом работника в натуральной форме. Эти расходы производили не в интересах налогоплательщика. Значит, НДФЛ перечислять не нужно.
В то же время оплату питания, по мнению Минфина, облагают налогом.
Отметим, ранее финансисты поясняли: если расходы документально подтверждены и согласованы работодателем, НДФЛ не платят. При этом ведомство не разграничивало затраты по цели (питание, проезд и др.).
Документ: Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-04-05/73114
http://www.consultant.ru

05.10.2021
Апелляция подтвердила: из средств ОМС можно оплачивать отпуск работника-"вредника" свыше 7 дней
Недавно мы рассказывали о случае, когда медорганизация оплатила работникам с вредными (выше первой степени) или опасными условиями труда дополнительный отпуск более 7 календарных дней.
Территориальный фонд посчитал расходы за счет средств ОМС нецелевыми. Организация выиграла спор в первой инстанции. Теперь это решение поддержала апелляция.
По ТК РФ 7 дней - это минимальная продолжительность отпуска за "вредность". Конкретному работнику период отдыха устанавливают с учетом результатов спецоценки. Это предполагает определять количество дней отпуска индивидуально.
Проверяющие не доказали, что организация установила избыточное число дней отдыха. Территориальная программа ОМС не ограничивала сумму оплаты минимальным размером гарантии.
Рекомендуем предусматривать для таких работников дополнительный отпуск более 7 дней, только если это оправдано большей степенью вредности условий их труда. Иначе есть риск проиграть спор контролерам.
Документ: Постановление 7-го ААС от 13.09.2021 по делу N А03-1384/2019
http://www.consultant.ru

04.10.2021

Минфин разъяснил, как организации учесть расходы на перевозку без транспортной накладной
Ведомство поясняет, что затраты можно косвенно подтвердить любыми документами, которые оформляют по ГК РФ и отраслевому законодательству или обычаям делового оборота в иностранном государстве. Минфин уже приходил к подобному выводу.
ФНС считает так: если транспортной накладной нет, расходы можно косвенно подтвердить другими документами. Налоговики приводят подход ВС РФ: когда нет накладной или в ней есть ошибки, можно представить другие доказательства договорных отношений.
Документ: Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-03-06/1/72593
http://www.consultant.ru

01.10.2021
Минфин рассказал, как оформить авансовый счет-фактуру на товары с разными ставками НДС
Компания получила предоплату по товарам, реализацию которых облагают по разным ставкам: 10% и 20%. Ведомство пояснило, что счет-фактуру заполняют одним из двух способов:
- указывают обобщенное наименование товаров и ставку 20/120;
- выделяют товары в отдельные позиции и для каждой отражают ее ставку налога.
Документы: Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73118
http://www.consultant.ru

01.10.2021
Субсидия учитывается при расчете пропорции для вычета НДС, считает Минфин
Если товары, работы или услуги используются как в облагаемых НДС операциях, так и в освобожденных от него, принять "входной" налог к вычету можно с учетом пропорции. При ее расчете, как указали финансисты, учитывают в том числе стоимость товаров, работ и услуг, которые приобрели за счет субсидии из федерального бюджета.
Документы: Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-07-11/71588
http://www.consultant.ru

30.09.2021
Налог на прибыль и выплата дивидендов: правительство поручило исключить поправку из законопроекта
По итогам встречи с членами бюро правления Российского союза промышленников и предпринимателей кабмин принял ряд решений и дал поручения.
Одно из наиболее важных решений - исключить из законопроекта правила о повышении ставки налога на прибыль, если последнюю направили не на капитальные вложения, а на выплату дивидендов.
Напомним, ранее о таких планах сообщал министр финансов.
Документы: Поручение Правительства РФ от 28.09.2021
Информация Минфина России
http://www.consultant.ru

30.09.2021
Минфин планирует упростить правила подтверждения 0% НДС при экспорте
Ведомство выставило на общественное обсуждение поправки к НК РФ, по которым предлагает сократить перечень документов для подтверждения нулевой ставки. Так, предлагают не подавать контракт (пп. "а" п. 2 ст. 1 проекта). А вместо бумажных деклараций на товары нужно будет представить электронный реестр сведений.
По проекту новые положения вступят в силу только 1 октября 2023 года.
Документы: Проект федерального закона
http://www.consultant.ru

29.09.2021
ФНС дополнила контрольные соотношения для налогового расчета о доходах иностранных организаций
Соотношения, которые направляли еще в 2016 году, продолжают действовать. Утрачивает силу только один пункт. Зато появляются новые, например для строки 040 подразд. 3.2: сумма дохода до удержания налога должна быть больше нуля. В противном случае инспекция направит уведомление и потребует либо пояснить ситуацию, либо внести исправления.
Документ: Письмо ФНС России от 17.09.2021 N СД-4-3/13310@
http://www.consultant.ru

29.09.2021
Налоговики согласны с Минфином: при УСН оплату анализов работников на COVID-19 учитывают в расходах
Московское УФНС сослалось на позицию финансистов и напомнило: недавно НК РФ дополнили нормами, по которым при расчете налога на спецрежиме можно учесть затраты на обеспечение мер по технике безопасности. К таким расходам относят и оплату тестов на коронавирус и антитела к нему.
Документ: Информация УФНС России по г. Москве от 27.09.2021
http://www.consultant.ru

29.09.2021
Расширили программу субсидирования найма
С 5 октября работодатели смогут рассчитывать на субсидию за трудоустройство россиян, которые зарегистрированы в центрах занятости как безработные по состоянию на 1 августа. Сейчас господдержка предусмотрена за прием на работу тех, кто встал на учет в этом качестве по состоянию на 1 января.
Кроме того, стало больше категории граждан, за трудоустройство которых можно получить субсидию независимо от даты их регистрации в центрах занятости. К таким категориям отнесли не только выпускников колледжей и вузов 2020 года. Частично компенсировать расходы на выплату зарплат получится при трудоустройстве:
- инвалидов;
- лиц, освобожденных из мест лишения свободы;
- одиноких и многодетных родителей, воспитывающих несовершеннолетних детей, детей-инвалидов.
Срок передачи заявления о включении работодателя в реестр для предоставления субсидии продлили до 15 декабря. Сейчас крайняя дата - 1 ноября.
При оценке результата предоставления субсидии не станут учитывать уволенных по собственному желанию.
Документ: Постановление Правительства РФ от 24.09.2021 N 1607
http://www.consultant.ru

28.09.2021
Налоговики обновили формы заявлений на зачет и возврат налоговой переплаты
С 23 октября при обращении в инспекцию за зачетом или возвратом переплаты нужно использовать новые формы заявления. Их применяют и в отношении налогов к возмещению.
Отличий от действующих форм немного. Помимо изменения штрихкодов, например, убрали поля для кода налогового (расчетного) периода.
Кроме того, обновили формы решений о зачете и возврате.
Документы: Приказ ФНС России от 17.08.2021 N ЕД-7-8/757@
http://www.consultant.ru

28.09.2021
Стали известны возможные предельные размеры базы по взносам на 2022 год
Минфин подготовил проект о предельных размерах базы для начисления страховых взносов. Их хотят проиндексировать в 1,069 раза с учетом роста средней зарплаты в стране.
Планируется, что в следующем году лимиты составят:
- 1 032 тыс. руб. - для взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- 1 565 тыс. руб. - для пенсионных взносов.
Напомним, если выплаты в пользу физлица с начала года превысили пороговое значение базы, страхователь должен платить пенсионные взносы по тарифу 10%, а взносы по ВНиМ перечислять не нужно.
Общественное обсуждение проекта пройдет до 8 октября.
Документ: Проект постановления Правительства РФ
http://www.consultant.ru

28.09.2021
Суд напомнил: отказ в приеме на работу нужно направлять соискателю вовремя
Соискатель увидел опубликованную вакансию и направил заявление о заключении с ним трудового договора. О том, что потребности в работниках у организации нет, ему сообщили спустя несколько месяцев. Соискатель обратился в суд, чтобы признать отказ в приеме на работу незаконным и взыскать с организации моральный ущерб и почтовые расходы.
Суд установил, что работодатель отказал в заключении трудового договора на законных основаниях, но не ответил соискателю в течение 7 рабочих дней. Из-за этого с организации взыскали компенсацию морального вреда. Суд оценил его в 1000 руб.
Как сообщить кандидату об отказе в приеме на работу, рассказано в путеводителе.
Документ: Определение 8-го КСОЮ от 31.08.2021 N 2-735/2021
http://www.consultant.ru

27.09.2021
Льгота по НДС для санаторно-курортных организаций: Минфин указал, как подтвердить расчет за услуги
Санаторно-курортные, оздоровительные организации не платят НДС по услугам, которые оформлены БСО (путевками или курсовками). Из разъяснения ведомства следует: чтобы применить эту льготу, расчет можно подтвердить такими документами:
- БСО, который сформировали на ККТ. В него можно включить дополнительные реквизиты, исходя из сферы деятельности организации;
- путевкой (курсовкой), которую выдали одновременно с кассовым чеком (БСО);
- путевкой (курсовкой) с реквизитами кассового чека (БСО): QR-код или дата и время расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумма расчета, заводской номер фискального накопителя и фискальный признак документа.
Недавно налоговики называли аналогичные условия для того, чтобы подтвердить льготу распечатанной на принтере путевкой.
Напомним, налогоплательщик вправе отказаться от данной льготы.
Документы: Письмо Минфина России от 30.08.2021 N 03-07-11/69766
http://www.consultant.ru

22.09.2021
Страхователь ошибся в ОКВЭД: суд разрешил изменить тариф взносов на травматизм
Организация подала заявление и справку о подтверждении основного вида деятельности с ошибкой в ОКВЭД. Позже страхователь сообщил об этом в ФСС и уточнил данные. Фонд решил, что сроки направления заявления нарушены, и пересчитал размер страховых взносов. А вот суды трех инстанций поддержали компанию.
Страхователя не могут лишить возможности представить документы, пусть и с нарушением срока. Однако сдать их нужно в пределах периода, по которому для целей расчетов подтверждают вид деятельности. Следовательно, компания имела право направить скорректированные данные в ФСС.
Ошибка в заявлении не изменила реальный основной вид деятельности. Он подтвержден документально и оставался одним и тем же несколько лет. Некорректно рассчитывать взносы по тарифу, который не соответствует фактическому риску травматизма.
Документы: Постановление АС Московского округа от 01.06.2021 по делу N А40-188638/2020
http://www.consultant.ru

22.09.2021
Минфин рассказал о нюансе расчета доли прибыли головного подразделения при закрытии обособленного
Финансисты указали: головная организация в расчете доли своей прибыли учитывает расходы на оплату труда сотрудников ликвидированного подразделения, которые она понесла.
Кроме того, они напомнили: при закрытии "обособки" ее показатели не берут в расчет доли прибыли головного и оставшихся подразделений за последующие отчетные и текущий налоговый периоды.
Документы: Письмо Минфина России от 25.08.2021 N 03-03-06/1/68414
http://www.consultant.ru

21.09.2021
Налоговые агенты вправе принимать заявления на возврат НДФЛ в электронном виде, пояснила ФНС
Организация может сама определить способы передачи заявлений, в т.ч. и электронный.
В НК РФ не установили, как работникам нужно подавать заявления на возврат излишне удержанного НДФЛ. По Закону об электронной подписи документ, который подписали квалифицированной ЭП, равнозначен бумажному. Такой документ можно использовать в любых случаях, кроме тех, когда есть обязанность применять только бумажную форму.
Минфин высказывал такое же мнение.
Документы: Письмо ФНС России от 09.09.2021 N БС-4-11/12811@
http://www.consultant.ru

20.09.2021
Суд указал, какое оборудование нельзя купить за счет средств ОМС на высокотехнологичную помощь
Медорганизация оказывала высокотехнологичную помощь по профилю "сердечно-сосудистая хирургия". За счет средств ОМС на эту деятельность она приобрела оборудование для кабинета гинеколога. Цена покупки составила 1 млн руб.
ТФОМС посчитал расходы нецелевыми, так как гинеколог оказывал первичную медпомощь. Организация подала на контролеров в суд. Она указала, что иногда для постановки диагноза привлекает данного врача к осмотру пациентов, которые лечатся от сердечно-сосудистых заболеваний.
Суд поддержал проверяющих. Как нужно оказывать помощь, определяют документы Минздрава. Оснащение приобретенным оборудованием предусматривал порядок оказания помощи по профилю "акушерство и гинекология", а не по профилю "сердечно-сосудистая хирургия".
Гинеколог непосредственно не оказывал высокотехнологичную помощь. Нельзя принять в расчет его эпизодическое участие в ней. Порядок и стандарт Минздрава этого не предусматривают.
Отметим, суды разрешают покупать оборудование дороже 100 тыс. руб. за счет средств ОМС на высокотехнологичную помощь, если его используют в этой деятельности. Недавно мы рассказывали об одном таком случае.
Документ: Решение АС Хабаровского края от 18.08.2021 по делу N А73-9406/2021
http://www.consultant.ru

20.09.2021
Налоговики: если на дату сдачи 6-НДФЛ зарплату не выплатили, в расчете ее не указывают
Налоговый агент отражает в 6-НДФЛ доходы, которые начислили и выплатили физлицам на дату представления расчета. Доходы, которые на эту дату не перечислили (физлицо не получило заработок), не указывают. Если такие доходы попали в расчет, налоговый агент обязан представить уточненный документ.
Отметим, ФНС разъяснила заполнение формы, которую сдают с отчета за I квартал этого года.
Документы: Письмо ФНС России от 13.09.2021 N БС-4-11/12938@
http://www.consultant.ru

20.09.2021
Разработан порядок представления сведений в службу занятости
Минтруд хочет конкретизировать с 2022 года некоторые положения Закона о занятости. В частности, планируют установить конечные даты направления работодателями информации в службу занятости. Например, сведения о банкротстве и о работе по трудоустройству инвалидов понадобится передавать не позднее 10-го рабочего дня в следующем за отчетным месяце.
Информацию о вакансиях нужно будет представлять не позже следующего дня после их появления. Если ситуация со свободными ставками не меняется, направить данные понадобится до конца текущего месяца.
Всю информацию для служб занятости придется передавать только по утвержденным Минтрудом формам.
Проект проходит публичное обсуждение.
Напомним, с 2022 года большинство работодателей обязали размещать вакансии на портале "Работа в России".
Документ: Проект постановления Правительства РФ
http://www.consultant.ru

17.09.2021
Компенсацию за использование имущества дистанционного работника не облагают взносами, считает Минфин
Если сотрудник на удаленке пользуется своим или арендованным оборудованием, программами, средствами защиты, ему положена компенсация.
Ее не облагают взносами в размере, который указали в коллективном договоре, локальном нормативном акте, трудовом договоре или допсоглашении к нему.
Минфин и раньше высказывал данное мнение. При этом он уточнял, что расходы нужно подтвердить документами.
Так же считает и ФНС.
Документы: Письмо Минфина России от 09.07.2021 N 03-03-06/1/54895
http://www.consultant.ru

14.09.2021
Апелляция признала правомерным штраф за "нецелевку", которую допустили из-за сбоя в программе
Недавно мы писали о случае, когда учреждение ошибочно перечисляло стипендию своему сотруднику вместо аспиранта. Дело в том, что они имели одинаковые Ф.И.О. Учреждение сослалось на сбой в программе.
Контролеры выписали штраф за нецелевое использование субсидии. Наказание поддержал суд первой инстанции. Апелляция с этим решением согласилась.
Судья подтвердил: сбой в программе не снимает вины с учреждения. Оно имело достаточно времени, чтобы устранить неполадки. Контролеры вправе оштрафовать учреждение за каждое ошибочное перечисление.
Документ: Постановление 5-го ААС от 21.07.2021 по делу N А51-4987/2021
http://www.consultant.ru

13.09.2021
ФНС планирует скорректировать декларацию по налогу на прибыль
На общественное обсуждение вынесли проект поправок к форме отчетности по налогу на прибыль, порядку ее заполнения и формату представления в электронном виде. Среди предложенных новшеств можно выделить:
- изменяют штрихкоды;
- в разд. Г Приложения N 7 к Листу 02 добавляют строки 026, 028, 060 и 062, чтобы отражать остатки неучтенного уменьшения налога в федеральный бюджет и инвестиционного вычета;
- в разд. А Листа 03 появятся строки 035-037 для дивидендов международным холдинговым компаниям;
- в Приложении N 2 к декларации, в котором отражают сведения о доходах и расходах в рамках соглашений о защите и поощрении капиталовложений, будет 2 раздела. В разд. Б, например, нужно показывать сведения о налоговой базе и налоге.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

10.09.2021
Разработали проект новых требований к отчету о результатах деятельности учреждения
Требования будут применять государственные и муниципальные учреждения, а также их учредители при утверждении порядков составления отчетов.
В проекте указано, что новшества действуют только для отчетов за 2021 год. Полагаем, действующий Приказ N 114н утратит силу.
В новом документе есть основные и дополнительные требования. Первые - для всех. Вторые обязательны только для федеральных учреждений. Региональные и муниципальные учреждения применяют их, только если учредители не установили иные правила.
Основными требованиями закрепили структуру отчета. В нем оставили 3 раздела (исключили часть "Общие сведения об учреждении"). Для каждого определили виды сведений, которые нужно раскрывать. Информацию о численности персонала и зарплате надо будет приводить в разделе "Результаты деятельности". В перечне видов сведений предусмотрели и другие изменения.
Дополнительными требованиями уточнили, какую именно информацию надо раскрывать в составе каждого вида сведений. В приложениях привели рекомендуемые формы для отражения таких сведений в разделах "Результаты деятельности" и "Использование имущества".
Документ: Проект приказа Минфина России
http://www.consultant.ru

10.09.2021
Суд посчитал срок возврата авансовых платежей с даты годовой декларации по налогу на прибыль
Организация перечислила авансовых платежей больше, чем рассчитала налога за год. Когда она обратилась за возвратом, с момента уплаты последнего из авансов прошло более 3 лет.
Инспекция отказала из-за пропуска срока. Однако АС Центрального округа встал на сторону организации.
Сославшись на позиции ВАС РФ и ВС РФ, суд напомнил: авансы отчетного периода засчитывают в счет уплаты налога по итогам года. Окончательную сумму определяют в годовой декларации. Значит, право на возврат переплаты возникает с даты сдачи такой отчетности, но не позднее установленного в НК РФ срока. Со дня подачи декларации за год трехлетний срок не истек, поэтому налогоплательщик имеет право на возврат.
Отметим, что Минфин и ФНС давно придерживаются такого же мнения.
Документы: Постановление АС Центрального округа от 19.08.2021 по делу N А14-14636/2020
http://www.consultant.ru

08.09.2021
Кассация подтвердила: налог на имущество не платят по объектам, которые отражены на балансе ошибочно
В конце прошлого года мы рассказывали о судебном споре учреждения с инспекцией. Причиной стало несвоевременное списание имущества: организация решила больше не использовать здание, однако за баланс перевела его лишь спустя год.
Налоговики обязали уплатить по объекту налог на имущество. Учреждение не согласилось и выиграло спор в первой инстанции и апелляции. Теперь решение судов поддержала кассация.
Судьи подтвердили: в базу по налогу на имущество включают только объекты, которые отразили в составе основных средств по правилам бухучета. Обязанность уплатить налог не может возникнуть лишь из-за того, что работник допустил в учете ошибку. Само решение прекратить использование здания учреждение оформило вовремя.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 30.06.2021 по делу N А76-23337/2020
http://www.consultant.ru

07.09.2021
Формы СТД-Р и СТД-ПФР планируют скорректировать
Минтруд предлагает внести изменения в формы СТД-Р и СТД-ПФР.
В графе "Код выполняемой функции" СТД-Р предусмотрели 5 цифр в формате "XXXX.X", где:
- первые 4 знака - код группы занятий по Общероссийскому классификатору;
- пятый знак - контрольное число.
Сейчас нужно указывать 7-значный код (если он есть).
В новой графе "Работа в районах Крайнего Севера/Работа в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера" понадобится проставлять код "РКС" или "МКС", если работник трудится в такой местности.
СТД-ПФР планируют скорректировать аналогично.
Изменения подготовлены, чтобы привести формы со сведениями о трудовой деятельности к единообразию.
Напомним, ранее подобные правки внесли в СЗВ-ТД. Работодатели должны представлять документ по новой форме с августа.
Общественное обсуждение проекта завершается 16 сентября.
Документ: Проект приказа Минтруда России
http://www.consultant.ru

06.09.2021
Опубликовали приказ с перечнями КБК на 2022 год и плановый период
Состав перечней немного изменили по сравнению с тем, который предусматривает на текущий год Приказ N 99н.
В основном корректировки связаны с изменением состава федеральных проектов. Например, добавили коды направлений расходов для пяти новых проектов в сферах туризма, атомной энергетики и железнодорожного транспорта.
Напомним, ежегодно Минфин утверждает новые перечни КБК на очередной год и плановый период. Многие из них применяют в том числе на региональном и местном уровнях.
Документ: Приказ Минфина России от 08.06.2021 N 75н
http://www.consultant.ru

02.09.2021
Минфин: на компенсацию за задержку зарплаты следует начислять взносы
Финансисты настаивают на том, что суммы компенсации работнику за задержку различных выплат (зарплаты, отпускных, выплат при увольнении и т.д.) облагают взносами. Аргументы ведомства такие: компенсацию перечисляют в рамках трудовых отношений, ее нет в перечне выплат, освобожденных от взносов.
Минфин давно придерживается этой позиции. Суды занимают противоположную.
Документ: Письмо Минфина России от 04.08.2021 N 03-15-05/62566
http://www.consultant.ru

01.09.2021
ФНС планирует обновить форму, формат и порядок заполнения расчета по страховым взносам
Проект проходит публичное обсуждение. Планируют, что обновленную форму нужно применять с отчетности за I квартал 2022 года.
Большинство новшеств связано с переходом на прямые выплаты, например:
- из разд. 1 убирают стр. 120 - 123. В них отражали превышение расходов над взносами;
- в приложении 2 к разд. 1 исключат поля для признака выплат и расходов на выплату пособий. Видоизменили поле со взносами к уплате. Это новая стр. 080. Больше не будет места для превышения расходов над взносами;
- исключают приложения 3 и 4 к разд. 1 о выплатах пособий страхователем, которые должен был возмещать ФСС.
Кроме того, планируют изменить штрихкоды и убрать код по ОКВЭД2 с титульного листа.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

31.08.2021
Налоговики рассказали о полезных сервисах при работе с прослеживаемыми товарами
На сайте ФНС с помощью специальных сервисов можно:
- проверить регистрационный номер партии товара;
- понять, подлежит ли товар прослеживаемости. Искать можно по коду, наименованию или номеру декларации.
Взаимодействовать с этими сервисами разрешили и напрямую из учетных систем по открытым API.
Документ: Письмо ФНС России от 19.08.2021 N ЕА-4-15/11700@
http://www.consultant.ru

30.08.2021
Минтруд разъяснил вопрос о разделении отпуска на части
Министерство указало, что ТК РФ регламентирует продолжительность только одной части отпуска. Она должна быть не менее 14 календарных дней. Количество других частей, их продолжительность, а также день начала отпуска (рабочий или выходной) определяют работодатель и сотрудник по соглашению.
Напомним, ранее Роструд не рекомендовал чрезмерно дробить отпуск, так как за короткий срок работник не сможет полноценно отдохнуть и восстановить силы.
Как предоставлять отпуска, подскажет путеводитель.
Документ: Письмо Минтруда России от 08.07.2021 N 14-2/ООГ-6477
http://www.consultant.ru

27.08.2021
Спор из-за подачи СЗВ-М с ошибкой в типе формы: суд признал штраф за просрочку незаконным
Организация подала СЗВ-М в срок, но ошиблась в типе формы: указала "отменяющая" вместо "исходная". Она сама нашла ошибку и повторно направила тот же отчет, указав верный тип. Контролеры оштрафовали ее за опоздание с отчетом. Дело в том, что СЗВ-М с ошибкой подали в последний день срока, а верный - на следующий день.
Суды установили: организация в срок сдала отчет с полными и достоверными данными. До этого иных сведений за этот же месяц не подавали. Поэтому ошибка в типе техническая. Так как страхователь сам выявил и исправил ее, штраф недействительный.
Об интересных кейсах из практики за I полугодие 2021 года из-за ошибок в СЗВ-М читайте в нашем обзоре.
Документы: Постановление АС Центрального округа от 03.08.2021 по делу N А14-18054/2020
http://www.consultant.ru

26.08.2021
Минтруд разработал перечень индикаторов риска для работодателей
Для контроля за соблюдением норм трудового права предлагают установить перечень индикаторов риска, среди которых:
- массовое высвобождение работников;
- увольнение в течение двух и более месяцев подряд не менее 15% персонала;
- несоответствие количества сотрудников фактически выполняемой работе;
- увеличение числа несчастных случаев с легкими либо тяжелыми последствиями по сравнению с предыдущим годом.
Роструд и ГИТ смогут выявлять индикаторы риска с помощью любых достоверных источников.
Напомним, такие индикаторы смогут послужить основанием для проведения внеплановой проверки.
Проект проходит общественное обсуждение.
Документ: Проект приказа Минтруда России
http://www.consultant.ru

25.08.2021
Сдавать статотчетность по кадрам, зарплате, платным услугам и инновациям нужно по обновленным формам
Росстат утвердил новые статформы, применять которые в основном нужно в следующем году. Принципиальных отличий от прежних форм нет. Единственная поправка, которая касается всей отчетности, - новые реквизиты в шапках.
Так, с отчета за 2021 год нужно использовать обновленные формы:
- N 1-Т - о численности и зарплате работников, N 1-Т (условия труда) - о состоянии условий труда и компенсациях за вредную работу;
- N 1-услуги - об объеме платных услуг населению;
- N 4-инновация - об инновационной деятельности организации.
Кроме того, за 2021 год нужно отчитаться по форме N 57-Т о зарплате по профессиям. Ее сдают раз в два года, поэтому большинство корректировок связано с изменением 2019 года на 2021. Однако обращаем внимание, что уточнили и дату сдачи отчетности: 30 ноября вместо 29 ноября.
Также в 2022 году нужно подать статданные по форме N 1 (рабочая сила) о составе затрат организации на рабочую силу. Форма единовременная. В прошлый раз аналогичную отчетность представляли за 2017 год.
Скорректировали ряд квартальных форм. Например, в форме N П-4 (НЗ) о неполной занятости и движении работников изменили номера строк.
Документы: Приказ Росстата от 30.07.2021 N 457
Приказ Росстата от 30.07.2021 N 458
Приказ Росстата от 30.07.2021 N 463
http://www.consultant.ru

25.08.2021
С 2023 года сообщать организациям об исчисленных имущественных налогах будут по новой форме
Юрлица не должны подавать декларации по транспортному и земельному налогам. Инспекция направляет налогоплательщику сообщение об исчисленных суммах. С отчетности за 2022 год этот порядок начнет действовать и по налогу на имущество организаций в отношении недвижимости, которую облагают по кадастровой стоимости. Поэтому ФНС решила обновить форму сообщения.
В части транспортного и земельного налогов существенных отличий от действующих форм нет. Налоговики включают их в один документ и добавляют информацию по налогу на имущество.
Документ: Приказ ФНС России от 16.07.2021 N ЕД-7-21/667@
http://www.consultant.ru

24.08.2021
Кассация: учреждение вправе не возмещать работнику несанкционированный перерасход по командировочным
Недавно мы рассказывали о ситуации, когда суд обязал учреждение возместить командированному расходы на жилье без учета норматива. Судьи указали: лимит действует, только если работодатель обеспечил возможность проживания сотрудника в командировке в пределах этой суммы.
Кассация нашла основания для пересмотра дела. Затраты сверх норматива можно отнести к иным расходам, которые командированный оплачивает только с разрешения или ведома работодателя. Такое же условие содержал порядок возмещения командировочных в учреждении. Сотрудник не получал согласия учреждения. Поэтому оно вправе не возмещать сверхнормативные расходы.
Отметим, по ТК РФ работодатель обязан обеспечивать сотрудников средствами, которые нужны для выполнения трудовых функций. Если командированный не найдет жилье за плату в пределах норматива, дальнейшие действия рекомендуем согласовать с ним. Учреждение может найти вариант проживания само, предложить сотруднику покрыть затраты сверх норматива за собственный счет или вернуться к месту постоянной работы. В противном случае надо дать командированному согласие на сверхнормативные расходы и возместить их.
Документ: Определение 8-го КСОЮ от 20.07.2021 по делу N 2-4639/2020
http://www.consultant.ru

24.08.2021
Налог на имущество организаций: появилось заявление о гибели или уничтожении объекта
ФНС утвердила форму заявления, порядок ее заполнения и формат. Приказ вступит в силу 1 января 2022 года.
При подаче заявления на бумаге можно использовать форму с двумерным штрихкодом. Нужен только 1 экземпляр документа.
Напомним, 1 января 2022 года вступит в силу норма НК РФ о том, что с 1-го числа месяца гибели объекта налог можно не платить. Для этого надо подать заявление в любую инспекцию.
Документ: Приказ ФНС России от 16.07.2021 N ЕД-7-21/668
http://www.consultant.ru

23.08.2021
Индексация пенсии из-за опоздания с СЗВ-М: организация смогла через суд снизить сумму взыскания
Верховный суд не стал пересматривать вывод нижестоящих судов, которые обязали организацию возместить только часть убытков ПФР.
Спор возник из-за опоздания с СЗВ-М по двум работницам. Суды установили:
- по первой сотруднице на дату принятия решения об индексации (22 декабря 2017 года) отчет за октябрь 2017 года был подан, хотя и с опозданием. СЗВ-М за ноябрь сдали только в следующем году. Проиндексированную пенсию стали платить с 1 января 2018 года;
- по второй работнице отчеты за январь и февраль 2018 года представили только в сентябре этого же года. Решение об индексации приняли 21 марта 2018 года, выплаты начали с 1 мая 2018 года.
По обеим сотрудницам отчеты за последующие периоды подали вовремя. Фонд требовал возмещения убытков по первой сотруднице за период с января по февраль 2018 года, по второй - за период с января по сентябрь 2018 года.
Суды взыскали с организации убытки только по второй сотруднице за январь - апрель 2018 года. Они указали:
- ПФР обязан на основании данных от организаций ежемесячно уточнять, работает ли физлицо;
- обнаружив ошибку, он должен устранить ее.
Суд подтвердил: фонд мог получить данные о работе из сведений за последующие периоды и прекратить индексацию пенсии первой сотрудницы с 1 января 2018 года, второй - с 1 мая 2018 года.
Отметим, суды не всегда согласны снизить размер взыскания. Например, в декабре 2020 года АС Волго-Вятского округа не учел довод организации о своевременной сдаче СЗВ-М в последующие периоды. Она опоздала с отчетом за один месяц, но с нее взыскали переплату почти за полтора года.
Документ: Определение ВС РФ от 04.08.2021 N 307-ЭС21-9204
http://www.consultant.ru

20.08.2021
Единый корректировочный счет-фактура: ФНС разъяснила особенность заполнения графы 1
С 1 июля в графе 1 корректировочного счета-фактуры нужно отражать порядковый номер записи о товарах, работах и услугах. Он должен соответствовать номеру записи в счете-фактуре.
ФНС обратила внимание: сколько записей, по которым делают корректировку, было в счете-фактуре, столько же должно быть и в корректировочном счете-фактуре. Это значит, что в графе 1 единого корректировочного счета-фактуры нужно указать номер записи из каждого счета-фактуры. Так делают, даже если у товаров, работ, услуг одинаковые наименование и цена.
Ведомство отметило, что элемент формата корректировочного счета-фактуры, где отражают порядковый номер записи, необязательный. Это значит, что без него не откажут в приеме. Требование указывать конкретный показатель в счетах-фактурах или корректировочных счетах-фактурах определяет не формат, а НК РФ.
Отметим, до введения графы 1 в едином корректировочном счете-фактуре можно было привести суммарное количество товаров, работ или услуг одного наименования из разных счетов-фактур.
Документ: Письмо ФНС России от 17.08.2021 N СД-4-3/11571@
http://www.consultant.ru

20.08.2021
Суд: покупатель должен восстановить НДС с предоплаты в том квартале, когда продавец отгрузил товар
Покупатель принял к вычету НДС с авансов в счет поставки товаров. По условиям договора право собственности на них переходило с момента фактической передачи на складе покупателя. Отгрузка и получение пришлись на разные налоговые периоды. Покупатель решил восстановить налог в следующем квартале, когда перешло право собственности на товары. По результатам проверки инспекция начислила организации НДС и штраф.
Суд указал, что инспекция поступила правомерно. Покупатель обязан восстановить НДС в том квартале, когда поставщик отгрузил товары и принял к вычету налог с авансов. При этом восстанавливать нужно те суммы, в счет которых товары отгрузили. Суд обосновал вывод позицией КС РФ. Он посчитал, что ее можно применить и для покупателей.
Отметим, Минфин согласен с данной позицией КС РФ.
Документы: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 29.07.2021 по делу N А32-31892/2020
http://www.consultant.ru

18.08.2021
Просрочка с уведомлением о переходе на УСН: в суде удалось доказать, что блокировка счета незаконна
Организация подала уведомление о переходе на УСН позже, чем требовалось. Налоговики приостановили операции по ее счетам, так как она должна применять общий режим и не сдала декларацию по НДС. Спор дошел до суда, и только кассация признала за организацией право на УСН. Блокировка счета незаконна. Суд учел, что налогоплательщик фактически применял спецрежим. Это подтверждает:
- регистрация ККТ для учета выручки по УСН;
- сдача отчетности по УСН;
- уплата налога по УСН.
Кроме того, суд отметил: если организация соответствует критериям для УСН, инспекция не вправе перевести ее на общий режим из-за просрочки с уведомлением.
В судебной практике были случаи, когда суды признавали заморозку счета как законной, так и нет.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 19.07.2021 по делу N А70-17294/2020
http://www.consultant.ru

17.08.2021
ФНС разработала формат доверенности представителя налогоплательщика
Формат могут использовать также плательщики сборов, страховых взносов и налоговые агенты. Он нужен для передачи доверенности в электронном виде. Ведомство подготовило также порядок ее направления по ТКС.
Доверенность передают до начала электронного документооборота с представителем. Документ направляют с усиленной квалифицированной ЭП в инспекцию, где доверитель стоит на учете по любому основанию.
Формат действует с 22 августа.
Документ: Приказ ФНС России от 30.04.2021 N ЕД-7-26/445@
http://www.consultant.ru

17.08.2021
Порядок представления бухотчетности планируют уточнить
По проекту налоговиков в порядок сдачи бухотчетности для госресурса (ГИР БО) внесут новый способ подачи: через сайт ФНС. В действующем порядке есть лишь направление по ТКС. Сейчас проект на общественном обсуждении. По плану он вступит в силу с 2022 года.
Напомним, ФНС уже принимает бухотчетность через свой сайт.
Документы: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

16.08.2021
Минфин разъяснил, как учесть "санитарные" расходы, связанные с коронавирусом
Ведомство напомнило, что расходы на дезинфекцию, покупку приборов, лабораторного оборудования, средств индивидуальной или коллективной защиты, связанные с коронавирусом, относят к прочим.
Затраты на работы и услуги учитывают по правилам для прочих расходов на одну из дат:
- дату расчетов по договору;
- дату предъявления подтверждающих документов;
- на последний день отчетного (налогового) периода.
Расходы на приборы, лабораторное оборудование и средства защиты, по мнению Минфина, нужно признавать на дату их передачи в производство.
Разъяснения касаются применения метода начисления.
Документы: Письмо Минфина России от 18.05.2021 N 03-03-06/1/37786
http://www.consultant.ru

13.08.2021
Недобросовестность и невозможность уплаты не доказали: суд отменил обеспечительные меры инспекции
По итогам выездной проверки организации доначислили налоги, пени и штрафы на значительную сумму. Ей запретили отчуждать или передавать в залог имущество без разрешения налоговиков. В решении о принятии обеспечительных мер инспекция указала:
- на признаки недобросовестности (минимизация налоговых обязательств, рост кредиторской задолженности, уменьшение чистых активов);
- обстоятельства, которые говорят о том, что организации сложно исполнить решение о привлечении к ответственности (доначисленные налоги, пени и штрафы вместе с "кредиторкой" превысили 50% балансовой стоимости имущества).
Однако налоговики не смогли доказать, что:
- без обеспечительных мер организация могла не выполнить обязательства;
- она пыталась скрыть или передать кому-либо имущество, уклониться от уплаты налогов.
Суды пришли к выводу: признаков недобросовестности в решении нет. Они отметили: значительная сумма доначислений не доказывает, что организация не сможет выполнить обязательства.
Споры об обеспечительных мерах встречаются в судебной практике. Так, мы уже писали о случае, когда суд пришел к выводу, что рост кредиторской задолженности и продажа имущества не всегда оправдывают эти меры.
Документы: Постановление АС Поволжского округа от 13.07.2021 по делу N А06-6058/2020
http://www.consultant.ru

10.08.2021
ФНС рассказала, какую практику высших судов за II квартал 2021 года использует в работе
Налоговики взяли на вооружение очередные выводы КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения, в частности:
- одни и те же обстоятельства нельзя оценивать по-разному для организации и должностного лица. Как указал КС РФ, если организацию освободили от ответственности, то штрафа у бухгалтера быть не должно (п. 1 обзора позиций);
- даже если инспекция затянула сроки проверки, права взыскать налоговую недоимку она не лишается. Главное - соблюсти общий двухлетний срок. Так решил ВС РФ (п. 6 обзора позиций);
- Верховный суд не разрешил применять расчетный метод определения расходов по налогу на прибыль, если организация сама создает схему получения необоснованной налоговой выгоды (п. 7 обзора позиций);
- определить, считается объект движимым имуществом или относится к недвижимости, можно с учетом ОКОФ. С этим подходом ВС РФ налоговики уже соглашались (п. 11 обзора позиций);
- КС РФ не увидел нарушений в том, что налог на имущество организаций платят по кадастровой стоимости и с тех помещений, которые фактически не используют под офисы (п. 4 обзора позиций);
- налогоплательщик, который перешел на общий режим, не лишается права на вычет НДС только потому, что счета-фактуры относятся к периоду применения УСН с объектом "доходы". Так посчитал ВС РФ (п. 9 обзора позиций).
Документ: Письмо ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638
http://www.consultant.ru

10.08.2021
Минфин запрещает учитывать на УСН расходы по акту с факсимиле
Разъяснения касаются акта выполненных работ. Финансисты отметили: один из обязательных реквизитов первичных документов - подпись ответственного лица. Хотя ГК РФ позволяет использовать факсимиле, платежные документы и документы с финансовыми последствиями нужно подписывать собственноручно.
Такой же подход у Минфина к факсимиле при расчете налога на прибыль.
Отметим: недавно ВС РФ не стал пересматривать вывод нижестоящих судов о том, что для вычета НДС на "первичке" и счетах-фактурах должны быть собственноручные подписи.
Документы: Письмо Минфина России от 10.06.2021 N 03-11-11/45946
http://www.consultant.ru

10.08.2021
Налоговый мониторинг: ФНС разработала порядок доступа к информационным системам организаций
Проект проходит общественное обсуждение. Планируют, что организации будут взаимодействовать с инспекциями через свои информационные системы. Обмен должен проходить по защищенному каналу связи с помощью средств криптографической защиты информации. ФНС сообщила, что на сайте уже есть их перечень, а также сведения о технологии взаимодействия.
По проекту, например, планируют, что в течение 5 дней со дня получения решения о мониторинге организация обязана передать в инспекцию параметры доступа к системе. В течение следующих 5 дней налоговый орган должен уведомить организацию о подключении или о его невозможности.
Также в порядке хотят закрепить основания для отказа в подключении и порядок действий организации в случае, если она получила уведомление о том, что подключение невозможно.
Напомним, недавно ФНС утвердила требования к системе внутреннего контроля организаций при налоговом мониторинге.
Документы: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

09.08.2021
Все пользователи должны указывать в чеке "меру количества предмета расчета", напомнила ФНС
Если пользователи применяют формат фискальных документов 1.2, они должны включать в чек реквизит "мера количества предмета расчета" (тег 2108) по всем видам товаров:
- не подлежащим маркировке;
- штучным маркированным;
- дробным маркированным.
Правило с 1 февраля распространяется на всех. До этой даты, как напомнили налоговики, отдельные категории пользователей могли его не соблюдать.
Обращаем внимание, что реквизит "мера количества предмета расчета" (тег 2108) появился вместо "единицы измерения предмета расчета" (тег 1197) при введении формата 1.2.
Напомним, с 6 августа налоговая служба будет регистрировать и перерегистрировать ККТ только с накопителями формата 1.2. Подробнее в обзоре.
Документ: Письмо ФНС России от 28.07.2021 N АБ-4-20/10633@
http://www.consultant.ru

05.08.2021
ФНС рассказала, как отразить новые реквизиты в электронном счете-фактуре
С 1 июля нужно применять новые формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. Однако отразить некоторые элементы в электронных документах сложно, поскольку пока действуют старые форматы. Например, как отметили налоговики:
- в формате счета-фактуры по строке 5а нет порядкового номера записи;
- в формате корректировочного счета-фактуры нет элементов, чтобы отразить в графах 10, 10а и 11 страну происхождения товара и номер декларации.
Напомним: недавно налоговая служба поясняла, что сведения о стране происхождения и номере декларации следует отражать в полях элемента "ИнфПолФХЖ2".
Сейчас ФНС пришла к выводу: если продавец в корректировочном счете-фактуре не сформирует наименование и значение этих элементов в свободных полях, покупатель не лишится права на вычет НДС. Те же правила применяют для отражения порядкового номера записи в строке 5а счета-фактуры. Так нужно действовать до внесения изменений в форматы.
Отдельно налоговики коснулись вопроса, как заполнить строку 5а, если продавец формирует документ, который включает в себя и счет-фактуру, и первичный учетный документ (функция "СЧФДОП"). Нужно указать документ об отгрузке с номером и датой, которые отражены в строке 1 счета-фактуры, т.е. в элементах "НомерСчФ" и "ДатаСчФ" из таблицы 5.5 формата.
Документ: Письмо ФНС России от 29.07.2021 N СД-4-3/10681@
http://www.consultant.ru

05.08.2021
Налоговики разрешили уточнять платеж в любой инспекции
ФНС сообщила, что с 2 августа подать заявление на уточнение платежа можно в любую инспекцию независимо от того, где налогоплательщик стоит на учете. Поиск и уточнение сделают автоматически. О результате налоговый орган уведомит письменно в течение 5 дней со дня принятия решения.
Документ: Информация ФНС России от 02.08.2021
http://www.consultant.ru

05.08.2021
Налоговая служба: новую форму счета-фактуры применяют, даже если прослеживаемых товаров нет
Счет-фактуру дополнили сведениями о прослеживаемости товаров. Доработанную форму применяют с 1 июля. Из разъяснения налоговиков следует, что применять такую форму должны все. При этом ФНС обращает внимание на то, что графы 12 - 13 не формируют в бумажном счете-фактуре при реализации непрослеживаемых товаров, выполнении работ, оказании услуг или передаче имущественных прав.
Документы: Письмо ФНС России от 01.06.2021 N ЕА-4-15/7550@
http://www.consultant.ru

04.08.2021
ВС РФ отказал в вычете НДС организации, которая оформила счета-фактуры с помощью факсимиле
ВС РФ не стал пересматривать вывод нижестоящих судов о том, что организация не вправе заявить вычет НДС на основании счетов-фактур с факсимиле. Поскольку на документах должны быть личные подписи, инспекция доначислила налог законно. ВС РФ сослался на позицию ВАС РФ, который еще в 2011 году придерживался аналогичного подхода.
Отметим, что подать вновь оформленные счета-фактуры после окончания проверки также не получится. Суд их, скорее всего, не примет.
Документ: Определение ВС РФ от 16.07.2021 N 307-ЭС21-10502
http://www.consultant.ru

03.08.2021
Налоговая служба указала, что инспекция не может письмом истребовать документы по ТКС
При истребовании документов налоговики должны выбирать 10 тип документооборота - "Документ".
Иногда инспекции направляют требование, используя 03 тип, т.е. как "ПисьмоНО". В таком случае, как отметила ФНС, налогоплательщик не может передать ей квитанцию о приеме. А за неподачу квитанции инспекция вправе приостановить операции по его счетам.
Полагаем, если налоговики выбрали не тот тип документооборота, лучше попросить их переслать документ.
Документы: Письмо ФНС России от 20.05.2021 N ЕА-4-26/6895@
http://www.consultant.ru

03.08.2021
Налоговики напомнили правила отражения в 6-НДФЛ зарплаты за последний месяц квартала
Налог, который удержали с зарплаты за последний месяц отчетного периода, отражают в разд. 1 расчета за этот период. Срок перечисления НДФЛ значения не имеет.
Налоговики рассмотрели пример: зарплату за март выплатили 31 марта 2021 года. Срок перечисления НДФЛ - не позднее 1 апреля. В разд. 1 расчета за I квартал указывают:
- в поле 020 - НДФЛ, который удержали с доходов всех физлиц за январь - март;
- в поле 021 - 01.04.2021;
- в поле 022 - НДФЛ с зарплаты за март.
Такие разъяснения ФНС уже давала.
Документы: Письмо ФНС России от 26.05.2021 N БС-4-11/7250@
http://www.consultant.ru

02.08.2021
Налоговый мониторинг: ФНС утвердила требования к системе внутреннего контроля
По сравнению с действующими требованиями изменили, например, состав документов. Таблицы "Анализ контрольных процедур" больше нет. Появится форма "Информация о рисках по отдельным сделкам и операциям" (приложение 3 к требованиям).
Если сейчас по электронке отправляют информацию об организации системы внутреннего контроля, то теперь добавили форматы представления:
- информации о рисках организации (приложение 2 к требованиям);
- информации о рисках по отдельным сделкам и операциям (приложение 4 к требованиям);
- контрольных процедур (приложение 6 к требованиям);
- результатов их выполнения (приложение 10 к требованиям);
- оценки уровня организации системы внутреннего контроля (приложение 15 к требованиям);
- мероприятий по улучшению системы внутреннего контроля (приложение 17 к требованиям);
- матрицы рисков и контрольных процедур (приложение 8 к требованиям).
Скорректировали и таблицы с данными. Например, в сведения о результатах контрольных процедур потребуется вносить информацию о количестве проверенных договоров, операций и документов (приложение 9 к требованиям).
Документы: Приказ ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-23/518@
http://www.consultant.ru

30.07.2021
Вместе со статформой N 1-предприятие за 2021 год нужно сдать приложение по виду деятельности
Росстат утвердил единовременные приложения в форме N 1-предприятие по 74 основным видам деятельности, среди которых:
- производство текстильных изделий и одежды;
- производство лекарственных средств и материалов для медицины;
- розничная торговля;
- сухопутный, трубопроводный, водный, воздушный и космический транспорт;
- складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность;
- предоставление мест для временного проживания;
- предоставление продуктов питания и напитков;
- разработка программного обеспечения, консультирование в этой области и другие сопутствующие услуги, а также деятельность в области IT-технологий;
- аренда и лизинг;
- образование;
- здравоохранение и социальные услуги;
- спорт, отдых и развлечения;
- предоставление прочих персональных услуг.
Приложения должны заполнить организации с соответствующим основным видом деятельности. Срок представления - 15 апреля 2022 года.
Документы: Приказ Росстата от 22.07.2021 N 437
http://www.consultant.ru

30.07.2021
ФНС планирует скорректировать 6-НДФЛ
На общественное обсуждение выставили проект обновленной формы 6-НДФЛ. Также предлагают уточнить порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Изменения должны вступить в силу через 2 месяца после опубликования.
Поправки к форме точечные, например:
- меняют штрих-коды;
- добавляют строки для сведений о высококвалифицированных специалистах (разд. 2 строки 115, 121 и 142);
- добавляют поля для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия (разд. 2 строка 155 и разд. 3 справки о доходах и суммах налога физлица).
Документы: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

29.07.2021
ФНС сменила подход к указанию в формате корректировочного счета-фактуры данных об иностранном товаре
Из-за введения системы прослеживаемости товаров форму корректировочного счета-фактуры изменили. Формат документа еще не скорректировали. Недавно ФНС рекомендовала пока указывать сведения о стране происхождения и номере декларации или партии товара в полях элемента "ИнфПолФХЖ1" таблицы 5.10.
Однако теперь взамен этих рекомендаций налоговики направили другие: для отражения новых реквизитов можно использовать структуру элемента "ИнфПолФХЖ2". Состав элемента есть в таблице 5.13. Нужно указать:
- в элементе "идентификатор" - наименование реквизита ("цифровой код страны происхождения", "краткое наименование страны происхождения" или "регистрационный номер декларации");
- в элементе "значение" - код, краткое наименование страны или номер декларации.
Документ: Письмо ФНС России от 19.07.2021 N СД-4-26/10096@
http://www.consultant.ru

28.07.2021
ФНС: платить взносы с соцвыплат за помощь в связи с пандемией не нужно
Медработники или другие сотрудники и служащие, которые оказывают помощь в связи с пандемией либо контактируют с больными, имеют право на специальные соцвыплаты. Ссылаясь на позицию Минтруда, налоговики разъяснили, что эти суммы считают государственным пособием. Значит, их не облагают взносами.
С данным подходом согласен и Минфин.
Напомним, как ранее говорила ФНС, платить НДФЛ со специальных соцвыплат также не нужно.
Документ: Письмо ФНС России от 22.07.2021 N БС-4-11/10361@
http://www.consultant.ru

27.07.2021
ФНС разъяснила, нужны ли уточненки, если налог с декабрьской зарплаты отразили в 6-НДФЛ за I квартал
Налоговики рассмотрели ситуацию: зарплату за декабрь 2020 года выплатили 31 декабря. В разд. 2 годового 6-НДФЛ ее не отразили. Удержанный НДФЛ с нее включили в разд. 1 расчета за I квартал.
По мнению ведомства, такую зарплату нужно отразить в 6-НДФЛ за 2020 год. Затрагивать расчет за I квартал не надо. Однако включение удержанного НДФЛ в разд. 1 этого отчета не занижает и не завышает налог. Подавать уточненки за 2020 год и I квартал 2021 года не нужно.
ФНС уже высказывала такую точку зрения по поводу уточненного расчета за I квартал.
Напомним, согласно порядку заполнения новой формы в разд. 1 указывают данные о налоге, который удержали за 3 месяца отчетного периода.
Документы: Письмо ФНС России от 21.05.2021 N БС-4-11/7029@
http://www.consultant.ru

26.07.2021
Декларацию сдал неизвестный: суд обязал инспекцию признать отчетность неподанной
Организация отчиталась по НДС. Однако позже инспекция получила от неуполномоченного лица (другой компании по ложной доверенности) уточненные декларации с "нулевыми" показателями. Налоговики загрузили эту отчетность в систему учета. Налогоплательщик узнал о ситуации и потребовал признать декларации неподанными, ведь к нему стали обращаться контрагенты из-за запросов проверяющих в связи с "обнулением".
Инспекция отказалась удалить данные из системы. Однако АС Северо-Западного округа признал отказ незаконным, поскольку учет недостоверных сведений нарушает права самого налогоплательщика и может привести к нарушению прав и интересов его партнеров.
Налоговики ссылались на то, что законодательство и программное обеспечение не позволяют признать отчетность неподанной. Однако суд довод отклонил, отметив, что к моменту рассмотрения спора кассацией достоверные сведения уже восстановили.
Напомним, налогоплательщик может сделать так, чтобы инспекция принимала декларации по НДС только от законных представителей, а не от уполномоченных лиц. Для этого нужно подать уведомление, рекомендуемую форму которого направляли налоговики.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 13.07.2021 по делу N А56-14368/2020
http://www.consultant.ru

26.07.2021
ФНС уточнила формы декларации по налогу на имущество и заявления на льготы по транспорту и земле
В связи с созданием федеральной территории "Сириус" налоговики внесли изменения в формы:
- декларации по налогу на имущество организаций;
- заявления о предоставлении льготы по транспортному или земельному налогам;
- сообщения о наличии у организации транспортных средств или земельных участков, которые облагают налогами.
Среди изменений стоит отметить скорректированные штрих-коды. В остальном изменения технические. Например, в поле, в котором отражают сведения о нормативных актах о льготах, теперь указали и "Сириус".
Новшества вступят в силу 1 января 2022 года.
Документ: Приказ ФНС России от 18.06.2021 N ЕД-7-21/574@
http://www.consultant.ru

26.07.2021
Для юридических и бухгалтерских компаний введут отдельные требования к правилам внутреннего контроля
Правительство утвердило специальные требования к правилам внутреннего контроля, в частности, для юридических, бухгалтерских, аудиторских компаний, адвокатов и нотариусов. Документ вступит в силу 13 января 2022 года. Действующие до этого дня правила нужно привести в соответствие с новыми требованиями не позднее 13 февраля того же года.
Правила нужно будет оформлять на бумаге или в электронном виде. В последнем случае их следует заверить квалифицированной электронной подписью, например, руководителя компании, адвоката или нотариуса. Сейчас правила составляют на бумаге.
Обязательных программ, которые нужно включить в правила, станет меньше. Новые требования не предусматривают программы:
- документального фиксирования информации;
- приостановления операций;
- действий в случае отказа выполнить распоряжение клиента совершить операцию.
Правительство предусмотрело и другие изменения.
Документ: Постановление Правительства РФ от 14.07.2021 N 1188
http://www.consultant.ru

23.07.2021
Изменение кадастровой стоимости из-за года постройки: Минфин пояснил, как считать налог на имущество
При расчете налога на имущество изменение кадастровой стоимости учитывают со дня внесения года постройки в ЕГРН. Минфин объяснил вывод так: внесение данных сведений - основание для изменения кадастровой стоимости.
Документы: Письмо Минфина России от 28.06.2021 N 03-05-05-01/50619
http://www.consultant.ru

23.07.2021
"Президентские" нерабочие дни: суд отменил штраф за опоздание с СЗВ-М за март 2020 года
АС Западно-Сибирского округа пришел к выводу, что страхователя нельзя привлечь к ответственности за сдачу СЗВ-М за март 2020 года 14 мая. Суд отметил, что по указам президента объявляли нерабочие дни по 8 мая включительно.
Кроме того, срок сдачи налоговой отчетности переносили на 3 месяца, а расчета по взносам - до 15 мая. Закон о персонифицированном учете - составная часть законодательства о пенсионном страховании, а уплату обязательных платежей по нему регулируют нормы налогового законодательства. Значит, срок подачи сведений персонифицированного учета также продлили до 15 мая.
Напомним, что сам ПФР говорил: страхователей, которые опоздали с отчетностью за март 2020 год, можно не штрафовать.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 29.06.2021 по делу N А46-20759/2020
http://www.consultant.ru

22.07.2021
ФНС утвердила формы реестров документов для подтверждения льгот по НДС и налогу на имущество
Если при камеральной проверке инспекция запрашивает документы, которые подтверждают налоговую льготу, налогоплательщик может подать реестр таких документов. Ведомство установило формы реестров для НДС и налога на имущество организаций, а также порядки их заполнения, форматы представления и порядок подачи.
Утвержденные формы не отличаются от тех, что ФНС рекомендовала в июне.
Помимо реквизитов подтверждающих документов, для НДС, например, нужно отразить:
- код и вид операции;
- общую стоимость товаров, работ или услуг;
- наименование, ИНН и КПП контрагента.
Для налога на имущество указывают в том числе код льготы и информацию о недвижимости.
Документ: Приказ ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@
http://www.consultant.ru

21.07.2021
Премии за продажу товара по скидке нужно включать в базу по НДС, посчитал суд
ВС РФ отказался пересматривать выводы нижестоящих судов, которые признали правомерным доначисление организации НДС. Выяснилось, что налогоплательщик по дилерскому соглашению с поставщиком реализовывал автомобили. По итогам периода поставщик предоставлял премию, если были выполнены условия:
- налогоплательщик продавал товар по сниженным ценам, которые рекомендовал поставщик;
- за период промоакции достигли заранее определенного объема закупок и продаж;
- налогоплательщик добился качественных целевых показателей, в т.ч. соблюдал стандарты качества продаж и обслуживания.
Премию налогоплательщик учел во внереализационных доходах. Проверяющие настаивали, что это, по сути, выплата в счет увеличения дохода, который связан с оплатой автомобилей. Значит, премию нужно было включить в базу по НДС.
Стоит иметь в виду: если премию выплачивают только за достижение объема закупок, подход может быть иным.
Документы: Определение ВС РФ от 05.07.2021 N 301-ЭС21-4267
http://www.consultant.ru

20.07.2021
Платить налог с объекта незавершенного строительства нужно при любом назначении участка
Минфин разъяснил ситуацию, когда по объекту незавершенного строительства определили кадастровую стоимость и он попадает под действие регионального закона. В этом случае организация должна платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости независимо от назначения земельного участка. Ведомство уже направляло такие разъяснения. Этого же подхода придерживается ФНС.
Аналогичный вывод Минфин ранее делал в отношении гаражей. Кроме того, по незавершенному строительству финансисты отмечали, что для налогообложения неважно, что именно создают - жилую или нежилую недвижимость.
Документы: Письмо Минфина России от 23.06.2021 N 03-05-05-01/49305
http://www.consultant.ru

20.07.2021
Налоговики пояснили, что уточнять формат счета-фактуры и УПД из-за прослеживаемости не нужно
ФНС сообщила: в действующем формате счета-фактуры и УПД есть реквизиты прослеживаемости.
Напомним, с 8 июля заработала система прослеживаемости импортных товаров. Подробнее о том, как с ней работать, см. в обзоре.
Документы: Письмо ФНС России от 14.05.2021 N ЕА-4-15/6592@
Письмо ФНС России от 27.04.2021 N ЕА-4-15/5834@
http://www.consultant.ru

15.07.2021
Минфин: расходы за счет средств "коронавирусного" кредита можно учесть в налоге на прибыль
Финансисты напомнили, что в прошлом году субъекты МСП могли получить кредит на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости. Процентную ставку по таким кредитам субсидировали. Прекращенные обязательства по ним заемщики в доходы не включают. При этом при расчете налога на прибыль расходы, которые компании понесли за счет данных средств, учитывают в общем порядке. Ведомство уже направляло подобные разъяснения.
Министерство снова разрешило принимать к вычету "входной" НДС по товарам, работам или услугам, которые оплатили за счет кредитных средств.
Документ: Письмо Минфина России от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46724
http://www.consultant.ru

14.07.2021
ФНС настаивает: для субсидии на профилактику коронавируса важна основная деятельность по реестру
Субъекты МСП и социально ориентированные некоммерческие организации могли получить в 2020 году субсидии на профилактику коронавируса. Одно из основных условий перечисления средств - сфера, в которой работала организация или ИП по основному виду деятельности, относится к требующим поддержки отраслям. Учитывался вид деятельности, который указан основным в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 10 июня 2020 года.
Налоговики особо отметили: даже если организация вела "нужную" деятельность, но в реестре в качестве основной отражена другая, право на субсидию у компании нет.
Похожие разъяснения ФНС недавно давала в отношении субсидии на поддержку малого и среднего бизнеса в пострадавших от коронавируса отраслях.
Такой формальный подход в отношении различных мер поддержки в связи с пандемией разделяют, например, АС Волго-Вятского округа и 15-й ААС. Однако в судебной практике встречаются и примеры иных решений. Так, 7-й ААС встал на сторону субъекта МСП. Его выводы на днях подтвердил АС Западно-Сибирского округа.
Документ: Письмо ФНС России от 01.07.2021 N БС-18-11/1336@
http://www.consultant.ru

13.07.2021
Минфин: как для налога на прибыль считать срок владения акциями после сложной реорганизации
Акционерное общество реорганизовали в форме разделения (выделения) одновременно со слиянием (присоединением) с другой организацией. Возник вопрос: как правопреемнику считать срок владения акциями, чтобы применить льготную ставку по налогу на прибыль при их продаже.
Минфин пояснил: правопреемник может учесть срок владения акциями реорганизованной организации при определенных условиях. Полагаем, для этого в решении общего собрания акционеров нужно предусмотреть, что одновременно с разделением (выделением) происходит слияние (присоединение). Если такого указания нет, учесть этот период нельзя.
Документ: Письмо Минфина России от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46772
http://www.consultant.ru

13.07.2021
Суд: вычет НДС по ввозимым товарам можно заявить только в том квартале, в котором собраны документы
Организация приняла к вычету НДС, который она уплатила при ввозе товаров. Инспекция отказала, поскольку необходимые документы компания получила в начале следующего квартала. Организация полагала, что действует общее правило: вычет можно заявить, если документы поступили до подачи декларации.
Суд посчитал, что в данном случае при импорте действует Договор о ЕАЭС. Значит, налогоплательщик вправе заявить вычет НДС по ввозимым товарам только в том квартале, когда готово заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками инспекции об уплате НДС.
Документы: Постановление АС Центрального округа от 07.06.2021 по делу N А09-12959/2019
http://www.consultant.ru

12.07.2021
Прогрессивная шкала НДФЛ: Минфин напомнил о нюансе, если у физлица несколько налоговых агентов
С 2021 года доходы физлиц сверх 5 млн руб. облагают по ставке 15%. Нужно ли налоговому агенту брать в расчет доходы физлица от других организаций?
Минфин напомнил, что не нужно. Если доходы физлица от нескольких организаций превысят 5 млн руб. за налоговый период и понадобится доплатить налог, оно сделает это по уведомлению инспекции.
Документы: Письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-04-05/46440
http://www.consultant.ru

12.07.2021
Налоговики разъяснили правила подачи уведомления об остатках прослеживаемых товаров
Уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, нужно будет подать даже в отношении ОС или малоценного имущества, которое используется в основной деятельности. Уведомление заполняют на основании первичного документа. Это может быть инвентаризационная опись или бухгалтерская справка.
В ответ на уведомление инспекция не позднее следующего календарного дня с даты его получения направит квитанцию с присвоенным регистрационным номером. Его нужно указывать в счетах-фактурах, декларации и отчете, если прослеживаемый товар продадут, безвозмездно передадут, утилизируют или проведут с ним другие операции.
Срока подачи уведомления нет. Однако номер, который нужно получить от инспекции, должен быть известен при совершении операции. Значит, направить уведомление нужно заранее.
Налоговики также рассмотрели ситуацию, когда товар, подлежащий прослеживаемости, входит в набор или комплект. Например, монитор может быть частью автоматизированного рабочего места. ФНС считает, что это не основание прекращать прослеживаемость, поскольку товар не изменяет первоначальных физических характеристик, не становится неотъемлемой частью другого имущества и его не перерабатывают. Следовательно, при реализации набора счет-фактуру или УПД нужно составить в электронной форме и заполнить графы с реквизитами прослеживаемости. Отражать их нужно по каждому прослеживаемому товару из набора в подстроках.
Напомним, что первоначально система прослеживаемости товаров должна была стартовать с 1 июля. Ее запуск отложили, и фактически она начала действовать с 8 июля, когда опубликовали соответствующее положение. Кроме того, утвердили и перечень товаров, подлежащих прослеживаемости. Среди них мониторы и холодильники.
Документы: Письмо ФНС России от 28.06.2021 N ЕА-4-15/9015@
http://www.consultant.ru

09.07.2021
Минтруд предложил увеличить с 2022 года МРОТ на 825 рублей
13 617 руб. - такой планируют минимальную зарплату на следующий год. Проект проходит общественное обсуждение.
Сейчас МРОТ - 12 792 руб. Напомним, теперь его определяют по-новому. Так, он зависит от медианной зарплаты за предыдущий год. По расчетам Росстата, за 2020 год она равна 32 422 руб. МРОТ составляет 42% от этого показателя.
Документы: Проект федерального закона
Информация Минтруда России от 06.07.2021
http://www.consultant.ru

08.07.2021
Налог на прибыль при продаже долей и акций: Минфин указал на нюанс о вкладе в имущество
С 2021 года доход от продажи долей и акций можно уменьшить на денежный вклад в имущество.
Финансисты уточнили: даже если вклад внесли до этих поправок, его можно учесть при определении налоговой базы.
Документы: Письмо Минфина России от 09.06.2021 N 03-03-06/1/45468
http://www.consultant.ru

06.07.2021
ФНС помогает ограничить круг лиц, которые могут подать декларацию по НДС за налогоплательщика
Организация и ИП могут сделать так, что инспекция не будет принимать отчетность по НДС, подписанную уполномоченными лицами, а не законным представителем. Для этого нужно направить налоговикам уведомление. Рекомендуемую форму такого уведомления и формат представления в электронном виде подготовила ФНС. Их можно применять уже с 1 июля.
Чтобы отменить запрет, так же следует подать уведомление, только поставить другой код: "2" вместо "1".
Вероятно, это поможет снизить риск мошенничества и возникновения споров о представлении отчетности.
Документ: Письмо ФНС России от 28.06.2021 N ЕА-4-15/9014@
http://www.consultant.ru

06.07.2021
Налоговики разработали новые формы сообщения об имущественных налогах и заявления о его выдаче
Организации не сдают декларации по транспортному и земельному налогам. Вместо этого они получают сообщения об исчисленных суммах налогов, которые могут запросить, подав заявление. Начиная с отчетности за 2022 год аналогичный порядок будет действовать по налогу на имущество организаций в отношении объектов, которые облагают по кадастровой стоимости. В связи с этим налоговики решили обновить формы документов.
Так, планируют утвердить новую форму самого сообщения. Она будет единой для всех трех налогов. При этом в части транспортного и земельного налогов принципиальных отличий от действующих форм не предлагают. Их просто объединят.
Что касается заявления о выдаче сообщения, ФНС хочет закрепить рекомендуемую форму. Кроме того, планируют утвердить порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Здесь также не предполагается значительных изменений. Внесут технические правки: появится возможность запросить сообщение о налоге на имущество.
Документы: Проект приказа ФНС России о форме сообщения
http://www.consultant.ru

06.07.2021
До 1 августа ПФР принимает СЗВ-ТД по прежней форме
В июле работодатели могут направлять в ПФР сведения о трудовой деятельности сотрудников по прежней форме.
Напомним, заполнять СЗВ-ТД по-новому планировали с 1 июля.
Документ: Информация ПФР от 01.07.2021
http://www.consultant.ru

05.07.2021
Расчет НДС и налога на прибыль: разъяснения из нового обзора практики ВС РФ
Верховный суд второй раз в этом году обобщил практику президиума и коллегий. В раздел с практикой коллегии по экономическим спорам традиционно вошли позиции по налоговым спорам. Расскажем о самых интересных делах.
Необоснованная выгода при работе через "технические" фирмы. Компания закупала товары и работы у реальных поставщиков (контрагенты 1-го звена), а те - в том числе у "технических" фирм с низкой налоговой нагрузкой (контрагенты 2-го звена). В итоге деньги компании через цепочку фирм уходили другим юрлицам, которые кредитовали саму компанию.
Несмотря на то что контрагенты 1-го звена не были "проблемными", Верховный суд лишил компанию вычетов по НДС. Подробнее см. в новости.
Учет застройщиком убытков. При расчете налога на прибыль застройщик определил финансовый результат по жилому комплексу в целом, а не по каждой квартире. Так он смог учесть перерасход по некоторым договорам долевого участия. Верховный суд одобрил такую практику. Подробнее см. в новости.
Документ: Обзор судебной практики N 2 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)
http://www.consultant.ru

05.07.2021
Налоговики пояснили, как комиссионеру отражать вознаграждение в чеке
Если покупатель отдельно оплачивает вознаграждение, его нужно отражать как отдельный предмет расчета (тег 1059). Признак агента (тег 1222) в этом случаем не указывают. Значение реквизита "признак предмета расчета" (тег 1212) такое:
- в электронной форме - 4;
- в печатной форме - "УСЛУГА" или "У". Можно также вообще не печатать значение.
ФНС отметила: если вознаграждение входит в стоимость комиссионных товаров, в чеке выделять его не нужно.
Документы: Письмо ФНС России от 21.06.2021 N АБ-4-20/8667@
http://www.consultant.ru

02.07.2021
ФНС и Минфин указали на нюанс расчета НДФЛ при выплате дивидендов резиденту
Налоговики пояснили: налоговую базу по НДФЛ с дивидендов определяют как сумму всех дивидендов, которые резидент получил за год. Ставку НДФЛ выбирают, исходя из размера налоговой базы.
Полагаем, аналогичный вывод можно сделать и из разъяснения финансистов.
Ведомства напомнили, что налоговую базу по дивидендам считают отдельно от других доходов.
Документы: Письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8724@
http://www.consultant.ru

02.07.2021
Транспортный налог при изъятии автомобиля: ФНС подготовила форму заявления
С 2022 года начнут действовать правила НК РФ, по которым начисление транспортного налога прекращают с 1-го числа месяца, когда транспортное средство принудительно изъяли. Организация или ИП должны обратиться в любую инспекцию. Форму заявления налоговики выставили на общественное обсуждение.
Планируют, что в заявлении будет титульный лист со сведениями о налогоплательщике и лист со сведениями о транспортном средстве. Это его вид, марка и модель, госномер, дата изъятия и реквизиты подтверждающего документа.
Кроме того, предлагают утвердить:
- порядок заполнения заявления;
- формат его представления в электронной форме;
- формы уведомления о прекращении исчисления транспортного налога и сообщения об отсутствии оснований для этого. Документы должна направить инспекция в ответ на заявление.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

02.07.2021
Налоговое ведомство разъяснило, как с 1 июля составлять электронные документы по формату УКД
С 1 июля в корректировочный счет-фактуру добавят графы для страны происхождения и номера декларации или партии товара. Эти изменения учтут в очередной версии формата универсального корректировочного документа.
Пока формат не поменяли, новые реквизиты можно отражать в свободных информационных полях элемента "ИнфПолФХЖ1" таблицы 5.10.
Документы: Письмо ФНС России от 21.06.2021 N ЕА-4-26/8641@
http://www.consultant.ru

02.07.2021
С 1 июля заполнять СЗВ-ТД нужно по-новому
В графе "Код выполняемой функции" СЗВ-ТД необходимо указывать 5 цифр в формате "XXXX.X":
- первые 4 знака - код группы занятий по Общероссийскому классификатору;
- пятый знак - контрольное число.
Ранее приходилось ставить 7-значный код только при его наличии.
В новом разделе "Сведения о работодателе, правопреемником которого является страхователь" правопреемник должен указать снятого с учета страхователя. Информация нужна при подаче или исправлении представленных им сведений.
Появилась графа "Работа в районах Крайнего Севера/Работа в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера". Код "РКС" или "МКС" необходимо вносить, если работник трудится в такой местности.
Как заполнить форму СЗВ-ТД, подскажет путеводитель.
Документ: Постановление Правления ПФ РФ от 27.10.2020 N 769п
http://www.consultant.ru

29.06.2021
Налоговики разъяснили, где взять сведения о мощности для расчета транспортного налога
Мощность двигателя нужно брать строго из госреестра транспортных средств.
ФНС обратила внимание на поправки к НК РФ. Полагаем, их скоро опубликуют. Так, планируют уточнить, что организации считают налог и аванс по нему также по данным госорганов.
Напомним, с 2020 года МВД России ведет госреестр транспортных средств. Из него можно получить выписку, расширенную или сокращенную. В обеих есть сведения о мощности.
Документы: Письмо ФНС России от 16.06.2021 N БС-4-21/8354@
http://www.consultant.ru

28.06.2021
Выход из ООО: финансисты разъяснили нюанс уплаты НДФЛ
Минфин рассмотрел ситуацию, когда участник непрерывно владел долей более 5 лет. За это время ее размер изменился. В данном случае НДФЛ не облагают только ту часть доли, которая принадлежала ему более 5 лет.
Ведомство уже давало подобные разъяснения. Тогда оно уточняло: номинальная стоимость доли не влияет на 5-летний срок.
Документы: Письмо Минфина России от 01.06.2021 N 03-04-05/42617
http://www.consultant.ru

25.06.2021
Штраф за несдачу СЗВ-М удалось оспорить, так как ПФР не прислал уведомление о расхождениях
ПФР сверил СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. Фонд выявил, что СЗВ-М сдали не на всех сотрудников, и оштрафовал организацию. При этом уведомление о расхождениях не направил. По его мнению, уведомление нужно только если сведения сдали с ошибками.
Суды отказали во взыскании штрафа. Из-за того, что фонд не передал уведомление, страхователь не смог уточнить СЗВ-М. Его лишили возможности избежать штрафа.
Обратите внимание: есть судебный акт, где к уведомлению приравняли протокол проверки. Полагаем, если вы сдали сведения с ошибками и получили такой протокол, СЗВ-М лучше исправить.
Документы: Постановление АС Центрального округа от 08.06.2021 по делу N А83-22006/2019
http://www.consultant.ru

24.06.2021
Споры с налоговиками: судьи разобрались, когда расходы на проезд для рассмотрения дела обоснованны
В первом споре налоговики не доказали чрезмерность расходов из-за выбора более дорогого транспорта. Представитель организации добирался на автомобиле. Налоговики считали, что автобус дешевле.
Суд указал: сторона вправе выбрать транспорт, исходя из финансовых и временных приоритетов, наличия рейсов, билетов и т.п. При оценке разумности транспортных расходов под экономностью понимают не только наименьшую стоимость, но и время убытия и прибытия, комфортабельность, оперативность и т.д. Подтверждающие документы представили. Доказательств, что уровень комфорта необоснованно завышен, нет.
Во втором споре организация сочла необоснованным очное участие двух представителей инспекции и покупку для них билетов бизнес-класса. Можно было использовать конференц-связь, делегировать полномочия или представить процессуальные документы. Суд указал:
- расходы на бизнес-класс разумны, это вынужденная мера. Инспекция представила справку, что на нужную дату были только такие места. Доказательств, что у других перевозчиков имелись билеты по тарифу "эконом", нет;
- сторона вправе привлекать более одного представителя. Заседаний было несколько. Доказательств, что количество сотрудников не соответствует объему работы, не представили;
- выбор онлайн-участия - право сторон, а не обязанность.
Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 03.06.2021 по делу N А29-5410/2016
Постановление АС Дальневосточного округа от 31.05.2021 по делу N А37-2538/2016
http://www.consultant.ru

22.06.2021
Когда декларацию по НДС будут считать неподанной: ФНС утвердила контрольные соотношения
С 1 июля начинают применять закрытый перечень обстоятельств, при которых налоговая отчетность считается неподанной. Одно из них - декларация по НДС не соответствует контрольным соотношениям. Именно такие соотношения утвердили налоговики.
В основном проверяют соответствие общих сумм (налога и вычетов), и среди прочего:
- налог к уплате в разд. 1 равен сумме к уплате из разд. 3, 4, 5 и 6 (контрольное соотношение N 2);
- сумма вычетов построчно в разд. 8 равна итоговому показателю этого раздела (контрольное соотношение N 5);
- сумма по ставке 10% налога по счетам-фактурам в разд. 9 равна общему показателю по книге продаж (контрольное соотношение N 8).
Документы: Приказ ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519@
http://www.consultant.ru

22.06.2021
ФНС согласна с Минфином: коэффициент по земельному налогу считают как простую дробь
Если право собственности на землю возникло или прекратилось в течение года, налог нужно рассчитать с учетом коэффициента. Он равен отношению числа полных месяцев владения к числу месяцев в отчетном или налоговом периоде. В таком же порядке считают налог, если в течение года изменилась кадастровая стоимость участка.
Налоговики со ссылкой на позицию Минфина отметили: коэффициент не должен быть десятичной дробью. Его нужно использовать в виде правильной простой дроби.
Документ: Письмо ФНС России от 01.06.2021 N БС-4-21/7565@
http://www.consultant.ru

22.06.2021
Проект об электронном кадровом документообороте приняли в первом чтении
Планируют разрешить перевести в электронный формат часть кадровых документов. Дублировать их впоследствии на бумаге не потребуется.
Стороны трудового договора станут обмениваться такими документами с помощью информационной системы работодателя или платформы "Работа в России".
Большинство поправок может вступить в силу 16 ноября - сразу после окончания эксперимента.
Подробнее об изменениях в нашем обзоре.
Документ: Проект Федерального закона N 1162885-7
http://www.consultant.ru

18.06.2021
Возмещение НДС: суды не поддержали штраф за непредставление оборотно-сальдовых ведомостей
Организация заявила НДС к возмещению. Инспекция провела камеральную проверку. Она истребовала документы, которые подтверждают право на вычет по покупке оборудования. Среди них были оборотно-сальдовые ведомости по счетам 01, 02, 08, 10, 60, 62, 76.
Требование о представлении этих ведомостей организация посчитала неправомерным. Она передала счет-фактуру и товарную накладную, а позже - договор купли-продажи.
Суды поддержали организацию. При камеральной проверке декларации с НДС к возмещению инспекция вправе требовать документы, которые подтверждают право на вычет. Оборотно-сальдовые ведомости его не подтверждают, поэтому оснований для штрафа нет.
Отметим, суды встают и на сторону инспекций. Например, АС Уральского округа отметил, что перечень истребуемых документов открытый.
Полагаем, лучше представить оборотно-сальдовые ведомости, чтобы избежать споров с проверяющими.
Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 20.05.2021 по делу N А28-8268/2020
http://www.consultant.ru

17.06.2021
Минтруд рассчитывает, что МРОТ в 2022 году вырастет на 6,4%
По предварительной оценке министерства МРОТ в следующем году составит 13 617 руб. Напомним, для 2021 года показатель установили на уровне 12 792 руб.
Минтруд обратил внимание, что по действующим правилам величина МРОТ зависит от медианной зарплаты. Как рассчитал Росстат, за 2020 год она составила 32 422 руб. МРОТ должен быть равен 42% от этого показателя.
Прожиточный минимум трудоспособного населения по России в целом, скорее всего, составит 13 026 руб. Отметим, что МРОТ не может быть меньше этой величины.
Документ: Информация Минтруда России от 11.06.2021
http://www.consultant.ru

16.06.2021
Налоговики указали на особенности формирования чека коррекции по маркированным товарам
Одновременно с созданием чека коррекции нужно передать его реквизиты в систему маркировки. При этом в чеке следует указать код маркировки (если возможно), всю известную информацию о товаре и другие обязательные реквизиты.
Если применили кассу с нарушением законодательства, нужно отразить в дополнительном реквизите (тег 1192) фискальный признак корректируемого чека и направить в инспекцию сообщение о том, что допустили нарушение и исправили его.
Ведомство отметило: передавать данные о маркировке возможно на ККТ с версией фискального накопителя 1.2.
Документы: Письмо ФНС России от 04.06.2021 N АБ-4-20/7806@
http://www.consultant.ru

15.06.2021
ФНС: организации не обязаны запрашивать сообщения о суммах транспортного и земельного налогов
Налоговики разъяснили: плательщики сами решают, нужно ли обращаться за такими сведениями.
Ранее мы писали о том, что ФНС направила форму заявления о передаче сообщения.
Документы: Письмо ФНС России от 27.05.2021 N СД-4-21/7355@
http://www.consultant.ru

11.06.2021
С 2022 года бухотчетность не нужно сдавать в иные госорганы, кроме ИФНС: проект прошел третье чтение
Проект касается тех, кто регулярно или по необходимости должен подавать отчеты в госорганы. В нем есть поправки, например, к законам о туристской деятельности, о муниципальных и унитарных предприятиях, об участии в долевом строительстве.
Предоставлять в госорганы необходимую отчетность и аудиторское заключение о ней (если оно нужно) понадобится, только если организацию освободили от их подачи в ресурс https://www.nalog.gov.ru/rn77/bo/ бухотчетности (ГИР БО). В остальных случаях госорганы смогут получить всю информацию из ресурса.
Документы: Проект Федерального закона N 1079338-7
http://www.consultant.ru

11.06.2021
С 1 октября обновят перечни медицинских товаров, которые надо облагать НДС по ставке 10%
В перечне льготных медицинских товаров по ОКПД2, например, уточнят, что код 32.50.50.000 для медизделий применяют тогда, когда он есть в регистрационном удостоверении. Это связано с тем, что такой код убрали из ОКПД2.
В перечень льготных медицинских товаров по ТН ВЭД, например, добавят коды для:
- металлических контейнеров опасных отходов;
- одноразовых пеленок.
Документы: Постановление Правительства РФ от 01.06.2021 N 851
http://www.consultant.ru

08.06.2021
ФНС рекомендовала формы и форматы документов для перехода на налоговый мониторинг
Налоговики разработали рекомендуемые образцы, форматы и порядки заполнения:
- плана-графика перехода на налоговый мониторинг;
- дорожной карты по подготовке к переходу.
Изначально эти формы планировали утвердить вместе с остальными документами для налогового мониторинга. Однако в окончательном варианте приказа их не оказалось.
Документы: Письмо ФНС России от 01.06.2021 N СД-4-23/7614@
http://www.consultant.ru

08.06.2021
Налоговики обновили сайт о ККТ
ФНС модернизировала сайт "Контрольно-кассовая техника". Основные изменения:
- внедрили удобную навигацию;
- увеличили скорость обработки запросов;
- разместили ответы на популярные вопросы об онлайн-кассах.
Ведомство сообщило, что доработанный сайт одинаково удобно использовать на любых устройствах.
Документ: Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

07.06.2021
Ошибки в больничном: суд не взыскал с работодателя выплаченное ФСС пособие
Фонд потребовал от работодателя возместить пособие: контролеры посчитали, что больничный испортили. А значит, это не страховой случай.
Суд не согласился с фондом. Он указал, что недостатки в больничном - ошибка медорганизации, а не страхователя. Кроме того, они незначительные: затекли чернила. Создавалось впечатление, что написали не ту цифру. При этом по датам в больничном можно установить период освобождения от работы. Фонд не доказал, что страхового случая не было.
О подобных спорах читайте в нашем обзоре.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 13.05.2021 по делу N А45-23320/2020
http://www.consultant.ru

04.06.2021
ВС РФ поддержал организацию в споре из-за начисления взносов на соцвыплаты
Верховный суд отказал инспекции в передаче жалобы в коллегию. По коллективному договору организация предоставляла:
- единовременную матпомощь работникам при увольнении из-за выхода на пенсию по возрасту;
- льготные путевки на санаторно-курортное лечение работников и их детей до 15 лет;
- дотации на питание работникам и членам профсоюза за дни фактической работы.
По итогам выездной проверки инспекция начислила взносы, пени и штраф.
Однако суды пришли к выводу, что взносы начислять не нужно. Это не зарплата и не стимулирующие выплаты. Спорные перечисления не зависят от квалификации, сложности, качества работы и т.п.
Отметим, ФНС считает: взносами облагают питание (если его дают только по локальному нормативному акту), а также путевки работникам.
Минфин высказывает похожее мнение о дотациях на питание и путевках. О выплате при увольнении из-за выхода на пенсию у него такая позиция: облагать нужно только сумму, которая превышает трехкратный среднемесячный заработок.
Чтобы избежать споров с контролерами, лучше придерживаться точки зрения ведомств.
Документы: Определение ВС РФ от 19.05.2021 N 302-ЭС21-2582
http://www.consultant.ru

03.06.2021
Контрагент на УСН выставил счет-фактуру с НДС - налогоплательщик отстоял в суде право на вычет
При проверке инспекция решила, что организация не имеет права на вычет НДС, поскольку контрагент - не плательщик НДС. Однако АС Восточно-Сибирского округа не поддержал такой подход.
Суд указал, что контрагент выставил счет-фактуру, выделив НДС. То, что он на УСН, и поэтому не платит НДС, не мешает налогоплательщику заявить вычет.
Обращаем внимание: еще в 2014 году право на вычет в такой ситуации подтвердил КС РФ. Последнее время с ним согласен и Минфин. Значит, вероятность выиграть спор с налоговиками довольно велика.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 11.05.2021 по делу N А19-4588/2020
http://www.consultant.ru

01.06.2021
ВС РФ не стал отказывать в вычете компании, которая сменила УСН с объектом "доходы" на общий режим
Организация, которая применяла УСН с объектом "доходы", наняла подрядчика и получала от него счета-фактуры с НДС. К моменту ввода объекта в эксплуатацию она уже сменила упрощенку на общий режим, поэтому заявила входной НДС к вычету. Инспекция в вычете отказала.
Суды трех инстанций согласились с проверяющими: по закону вычет могут получить те, кто применял УСН с объектом "доходы минус расходы". Такую же позицию занимали Минфин и Конституционный суд.
Верховный суд решил иначе: нельзя отказать в вычете лишь на том основании, что счета-фактуры относятся к периоду применения УСН с объектом "доходы". Дело направили на новое рассмотрение.
Документ: Определение ВС РФ от 24.05.2021 N 301-ЭС21-784
http://www.consultant.ru

31.05.2021
Минтруд подготовил обновленный порядок расчета пособия по больничному
На общественное обсуждение выставили проект, который устанавливает особенности расчета пособий:
- по больничному;
- беременности и родам;
- уходу за ребенком.
Предлагаемые правила отличаются от действующих некоторыми техническими правками, например:
- учли переход на прямые выплаты (п. 19 проекта положения);
- уточнили, что в районах Крайнего Севера для сравнения зарплаты с МРОТ нужно учесть районные коэффициенты (п. 3 проекта положения);
- дополнили положениями о сравнении размера рассчитанного пособия по больничному с МРОТ (п. 25 проекта положения).
Документ: Проект постановления Правительства РФ
http://www.consultant.ru

28.05.2021
Больничный по уходу за детьми и пособие за постановку на учет на раннем сроке: поправки опубликованы
С 1 сентября при расчете пособия в случае, когда больничный взяли для ухода за ребенком, большое значение будет иметь возраст:
- 8 лет и больше - порядок оплаты остается прежним. В этом случае важны стаж застрахованного лица, срок больничного и то, как лечат ребенка: амбулаторно или в стационаре;
- до 8 лет - уход оплатят полностью, т.е. перечислят 100% среднего заработка. Ни стаж, ни вариант лечения, ни его длительность не имеют значения. При этом размер пособия не должен превышать максимального значения.
Кроме того, с 1 июля ПФР назначает ежемесячное пособие беременным, вставшим на учет на раннем сроке. Его смогут получить семьи с низким доходом. Эта выплата заменит единовременное пособие, которое сейчас перечисляет ФСС.
ФСС разъяснил, что пенсионный фонд выплачивает новое пособие в том числе работающим женщинам. А старое пособие ФСС выплатит, если отпуск по беременности и родам начнется до 1 июля этого года.
Напомним, о том, что больничный по уходу за ребенком нужно оплачивать полностью вне зависимости от стажа, а также о новой выплате для беременных заявил Президент в послании Федеральному Собранию.
Документы: Федеральный закон от 26.05.2021 N 151-ФЗ
http://www.consultant.ru

27.05.2021
Сдача в срок СЗВ-СТАЖ и расчета по взносам не помогла в суде снизить штраф за опоздание с СЗВ-М
Суд указал: то, что СЗВ-СТАЖ и расчет по взносам сдали своевременно, не является смягчающим обстоятельством. Штраф и так назначили минимальный - 500 руб.
Напомним, одно из самых частых оснований, по которому удается снизить штраф за опоздание с СЗВ-М, - незначительная просрочка.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.04.2021 по делу N А45-26682/2020
http://www.consultant.ru

26.05.2021
Минтруд разъяснил: продлить срочный трудовой договор можно только в исключительных случаях
Ведомство напомнило, что по общему правилу срочный трудовой договор нельзя переоформить или продлить. После его окончания следует заключить новый, если для этого есть основания. В ряде случаев предусмотрены исключения. Например, по заявлению работницы нужно продлить срок трудового договора до окончания беременности.
Составить срочный трудовой договор поможет готовое решение.
Документ: Письмо Минтруда России от 27.04.2021 N 14-2/ООГ-3772
http://www.consultant.ru

24.05.2021
ПФР обновил форму СЗВ-М
Постановление с новой формой и порядком ее заполнения действует с 30 мая. Саму СЗВ-М по сравнению с предыдущей по сути не изменили, только внесли технические правки.
Что касается порядка заполнения, в него перенесли правила отражения отчетного периода и кода типа формы. Можно выделить еще такие нюансы:
- в поле "Полное или сокращенное наименование" указывают название организации по учредительным документам;
- в графе "Фамилия, имя, отчество (при наличии) застрахованного лица" сведения нельзя сокращать или заменять инициалами;
- в графе "N п/п" нумерация должна быть сквозной.
Документ: Постановление Правления ПФ РФ от 15.04.2021 N 103п
http://www.consultant.ru

24.05.2021
Предлагают штрафовать организации финансового рынка и их клиентов за недостоверную информацию
Правительство внесло в Госдуму проект, который уточняет ответственность для финкомпаний и их клиентов. Так, в НК РФ хотят добавить штраф для клиентов организаций финансового рынка за неполное или недостоверное информирование о себе, выгодоприобретателях и контролирующих лицах (абз. 3 п. 2 ст. 1 проекта). За каждое нарушение взыщут:
- с физлица - 10 тыс. руб.;
- с юрлица - 25 тыс. руб.
Если нарушение умышленное, клиента оштрафуют в двойном размере (абз. 5 п. 2 ст. 1 проекта).
Кроме того, для организаций финансового рынка предлагают:
- снизить с 500 тыс. до 300 тыс. руб. штраф за то, что компания не подала данные в срок (абз. 4 п. 1 ст. 1 проекта). При этом у финансовых организаций появится обязанность уведомлять в том числе о случаях, когда они не выявили клиентов, выгодоприобретателей или контролирующих лиц - налоговых резидентов иностранных государств (пп. "а" п. 4 ст. 1 проекта);
- ввести штраф для случая, когда финкомпания представит налоговикам неполные или недостоверные данные о клиенте, выгодоприобретателе, контролирующих лицах либо финансовую информацию о них. Размер санкции - 25 тыс. руб. за каждое нарушение (абз. 7 п. 1 ст. 1 проекта);
- установить повышенный штраф в 100 тыс. руб. за умышленное невключение сведений об отдельном клиенте, выгодоприобретателе и т.д. в состав передаваемой информации. Это касается и умышленного предоставления неполной и недостоверной информации (абз. 9 п. 1 ст. 1 проекта);
- закрепить случаи, когда финкомпанию не оштрафуют за невключение отдельных сведений или подачу неполной и недостоверной информации. Это возможно, если нарушения связаны с ошибками клиента (абз. 11 п. 1 ст. 1 проекта).
Предполагают, что изменения вступят в силу с 2022 года (ч. 1 ст. 2 проекта).
Документ: Проект Федерального закона N 1171868-7
http://www.consultant.ru

21.05.2021
Совет Федерации одобрил поправки о 100%-ной оплате больничных по уходу за детьми до 8 лет
С 1 сентября планируют скорректировать правила расчета пособия для случаев, когда больничный взяли для ухода за ребенком (ч. 3 ст. 6 проекта). Возраст ребенка будет иметь большое значение.
Предусмотренный сейчас порядок станут применять, только если ребенку 8 лет и больше (пп. "а" п. 3 ст. 4 проекта). В этом случае нужно смотреть на стаж застрахованного лица, срок больничного и на то, как лечат ребенка - амбулаторно или в стационаре.
А вот уход за ребенком до 8 лет оплатят полностью, т.е. сотрудник получит 100% среднего заработка. В этом случае не имеет значения ни стаж, ни вариант лечения, ни его длительность. Вместе с тем Минтр�