Информационно-правовая информация для бюджетных учреждений

10.03.2022
ЦБ РФ планирует скорректировать коды назначения платежа
Регулятор выставил на общественное обсуждение новые коды для поля "Назначение платежа" при переводах денег. Планируют установить такие:
- "1" - зарплата или иные доходы, по которым ограничен размер удержания;
- "2" - доходы, на которые нельзя обратить взыскание и которые имеют характер периодических выплат;
- "3" - доходы, к которым не применяют ограничения по взысканию и которые считаются периодическими выплатами;
- "4" - доходы, на которые нельзя обратить взыскание и которые имеют единовременный характер;
- "5" - доходы, к которым не применяют ограничения по взысканию и которые считают единовременными.
Характер выплат определяет тот, кто выплачивает физлицу доход.
Напомним, сейчас предусмотрено всего 3 кода. Помимо зарплаты доходы делят только в зависимости от того, применяются ли к ним ограничения по взысканию.
Документ: Проект указания Банка России
http://www.consultant.ru

27.07.2023
КС РФ: нужно опровергнуть сведения о проступке работника, если приказ о наказании признан незаконным
Норму ГК РФ об опровержении сведений, порочащих честь, достоинство или деловую репутацию, признали конституционной. Если работодатель распространил сведения о дисциплинарном проступке, за который сотрудника наказали незаконно, то их нужно опровергнуть аналогичным способом. Речь идет о случаях, когда факт проступка не доказан.
КС РФ рассмотрел жалобу работника, данные о наказании которого разместили на стендах организации. Таким способом могли привлечь повышенное внимание к информации, негативно характеризующей сотрудника.
Суд отметил: если работодатель недобросовестно распространил сведения о взыскании (например, сделал это, хотя полагал, что наказание признают незаконным), то его могут в т.ч. обязать возместить убытки и компенсировать моральный вред сотруднику.
Документ: Постановление КС РФ от 21.07.2023 N 44-П
http://www.consultant.ru

26.07.2023
ФНС разработала форму уведомления для исчисления земельного налога по ряду участков
Налоговики вынесли на общественное обсуждение форму уведомления о наличии на участке жилфонда или объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а также о площади части участка, которая приходится на объект недвижимости, не относящийся к этому фонду либо объектам.
Проект предусматривает также порядок заполнения формы и формат представления уведомления.
Приказ должен вступить в силу с 1 марта 2024 года.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

25.07.2023
Транспортный налог: ФНС разработала форму заявления о том, что автомобиль в розыске
Госдума приняла в третьем чтении поправки, по которым транспортный налог не будут начислять с 1-го числа месяца начала розыска автомобиля. Для этого налогоплательщик должен будет подать заявление в любую инспекцию (пп. "в" п. 101 ст. 2 проекта закона N 369931-8). Форму такого заявления, порядок его заполнения и формат представления ФНС выставила на общественное обсуждение.
В заявлении предлагают указывать, например (проект приложения N 1 к приказу):
наименование организации-налогоплательщика;
вид автомобиля, его марку, госномер;
месяц начала розыска и месяц его прекращения, т.е. возврата ТС;
сведения о подтверждающем розыск документе.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

21.07.2023
Социальные вычеты по НДФЛ: налоговики разработали справки для упрощенного порядка
На общественное обсуждение выставили проекты с формами справок об оплате:
медуслуг;
образовательных услуг;
физкультурно-оздоровительных услуг;
страховых взносов.
Справки будут представлять в инспекции те организации и ИП, которые оказывают такие услуги. Налогоплательщикам-физлицам собирать документы и направлять их уже не потребуется. Это станет возможным в рамках упрощенного порядка предоставления социальных вычетов. Такие поправки к НК РФ сейчас рассматривает Госдума.
Кроме форм справок ФНС разработала их формат, порядок заполнения и представления.
Документы:
Проект приказа ФНС России по медуслугам
Проект приказа ФНС России по образовательным услугам
Проект приказа ФНС России по физкультурно-оздоровительным услугам
Проект приказа ФНС России по страховым взносам
http://www.consultant.ru

18.07.2023
Покупка через автомат: ФНС пояснила, как отразить в чеке оплату после получения товара
Продавать можно через устройства и оборудования, которые автоматически выдают товар без сотрудника и оплаты в момент передачи. Покупатель платит позже. Налоговики рассмотрели ситуацию, когда товар передают потребителю через автоматические устройства без участия уполномоченных лиц продавца. При этом оплачивается покупка позже в кредит. В таком случае продавец обязан применять ККТ в составе автомата. Чек нужно выдать не позже передачи товара покупателю, и следует указать в нем признак способа расчета 6 (выдача товара без оплаты в момент передачи с постоплатой в кредит).
Если товар оплачивают после получения не через автомат, а, например, через Интернет, в момент расчета нужно сформировать второй чек. Он должен содержать реквизит "признак способа расчета" 7 (оплата кредита).
Документ: Письмо ФНС России от 12.07.2023 N АБ-4-20/8841@
http://www.consultant.ru

14.07.2023
Минфин пояснил, по каким КБК платить НДФЛ с дивидендов нерезиденту
Выбор КБК зависит от суммы налога. При его перечислении укажите код:
182 1 01 02130 01 1000 110 – в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб.;
182 1 01 02140 01 1000 110 – в части суммы, превышающей названную.
Отметим, по мнению ФНС, при выплате нерезиденту дивидендов, которые облагают по ставке 15%, в уведомлении об исчисленных налогах отражают КБК 182 1 01 02130 01 1000 110 независимо от суммы дохода.
Документ: Письмо Минфина России от 26.04.2023 N 02-05-06/38487
http://www.consultant.ru

12.07.2023
КБК для налога на сверхприбыль и взносов для иностранцев: финансисты направили приказ на регистрацию
Минфин планирует дополнить перечень КБК. Среди прочего добавят такие коды:
1 01 03000 01 0000 110 – налог на сверхприбыль прошлых лет (обеспечительный платеж по налогу);
1 02 15010 06 0000 160 – взносы на пенсионное страхование с выплат иностранцам;
1 02 15020 06 0000 160 – взносы на страхование на случай ВНиМ с тех же выплат;
1 02 15030 08 0000 160 – взносы на медицинское страхование.
Отметим, проекты о налоге на сверхприбыль и об исчислении взносов по единому тарифу с выплат иностранцам прошли Госдуму.
Документ: Приказ Минфина России от 29.06.2023 N 100н
http://www.consultant.ru

06.07.2023
Проверки ККТ: Минфин обновил перечень подозрительных операций
С 17 июля действует новый перечень индикаторов риска нарушений обязательных требований по контролю за ККТ, в том числе за полнотой учета выручки. Теперь в нем 3 пункта:
за 60 календарных дней нет фискальных документов в АИС налоговиков, а касса зарегистрирована. Отметим, что этот признак установлен и сейчас, но по действующей редакции он единственный;
за 30 календарных дней доля фискальных документов с признаком расчета "Возврат прихода" — 30% и более от общего числа документов с признаком "Приход". Правило не применяют к ломбардам;
за 30 календарных дней чеков коррекции (БСО коррекции) — 30% и более от общего числа фискальных документов.
Документ: Приказ Минфина России от 06.06.2023 N 88н
http://www.consultant.ru

30.06.2023
Ошибочная уплата НДС при УСН: суд не признал перечисленные суммы переплатой по налогу
Организация на УСН с объектом "доходы" в декабре 2021 года перечислила НДС с назначением платежа "за III квартал 2021 года". Декларацию за этот период без начислений подали 21 января 2022 года.
Обязанность платить НДС возникла только с IV квартала 2021 года, когда организация утратила право на спецрежим. За этот период направили декларацию с исчисленной суммой налога.
Общество обратилось в инспекцию за возвратом переплаты НДС за III квартал 2021 года. Та отказала. Суды поддержали контролеров.
Перечисленную сумму нельзя признать налогом, поскольку исполнения налоговых обязательств нет. Вернуть ее в порядке ст. 78 НК РФ организация не вправе.
Документ: Постановление 1-го ААС от 18.05.2023 по делу N А43-25740/2022
http://www.consultant.ru

27.06.2023
КС РФ: оплату за сверхурочную работу надо считать с учетом компенсационных и стимулирующих выплат
Нормы ч. 1 ст. 152 ТК РФ суд признал неконституционными в той части, в которой они допускают оплату сверхурочной работы исходя лишь из тарифной ставки или оклада (должностного оклада) без компенсационных и стимулирующих выплат.
Федеральному законодателю поручено внести в ТК РФ изменения. Ему нужно предусмотреть конкретный порядок определения размера повышенной оплаты сверхурочной работы. Этот порядок должен обеспечить такую оплату в большем размере по сравнению с оплатой за аналогичную работу, выполняемую в пределах установленной длительности рабочего времени.
До внесения изменений труд привлеченного к сверхурочной работе сотрудника, зарплата которого кроме тарифной ставки или оклада (должностного оклада) включает компенсационные и стимулирующие выплаты, оплачивают так:
время, отработанное в пределах длительности рабочего времени, — из расчета тарифной ставки или оклада (должностного оклада) с начислением всех допвыплат, предусмотренных системой оплаты труда. При этом работнику гарантируется зарплата в размере не ниже МРОТ без учета допвыплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;
время, отработанное сверхурочно, — сверх зарплаты работника за работу в пределах его длительности рабочего времени. Труд оплачивают из расчета полуторной (за первые 2 часа) либо двойной (за последующие часы) тарифной ставки или оклада (должностного оклада) с начислением всех компенсационных и стимулирующих выплат на одинарную ставку или оклад (должностной оклад).
Такие компенсационные и стимулирующие выплаты должны входить в систему оплаты труда.
Отметим, КС РФ еще в 2018 году в части оплаты труда гражданского персонала воинских частей указал, что двойная оплата за работу в выходной день включает компенсационные и стимулирующие выплаты.
В 2019 году этот же суд отмечал: труд за пределами рабочего времени (сверхурочная работа, работа в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни) надо оплачивать сверх МРОТ.
Документ: Постановление КС РФ от 27.06.2023 N 35-П
http://www.consultant.ru

22.06.2023
Налогообложение операций с цифровым рублем и право взыскания за его счет недоимки: проект в Госдуме
Цель проекта — интеграция цифрового рубля в налоговое регулирование и налоговый контроль. В НК РФ планируют ввести понятие "счет цифрового рубля" (пп. "а" п. 1 ст. 1 проекта).
Хотят предусмотреть возможность взыскания недоимок за счет цифровых рублей в ситуации, когда нет или недостаточно денег (драгметаллов) на счетах налогоплательщика или его электронных денег (пп. "ж" п. 2 ст. 1 проекта). Налоговики смогут приостанавливать операции по счетам цифрового рубля (п. 7 ст. 1 проекта) и требовать от оператора платформы подтвердить списание со счета цифрового рубля и перечисление сумм в бюджет (пп. "г" п. 9 ст. 1 проекта).
Предусмотрят порядок обложения НДС операций с цифровым рублем (п. 1 ст. 2 проекта) и правила признания доходов и расходов по операциям с ним при налогообложении прибыли (п. п. 3–5 ст. 2 проекта). Для НДФЛ установят дату получения дохода при зачислении цифровых рублей на счет (п. 2 ст. 2 проекта).
Предполагается, что поправки вступят в силу с 1 января 2025 года (ст. 3 проекта).
Документ: Проект Федерального закона N 384598-8
http://www.consultant.ru

19.06.2023
КС РФ: нельзя лишать стимулирующей части зарплаты из-за взыскания на весь период его действия
Работнику вынесли 2 выговора и перестали начислять стимулирующие выплаты, которые входили в зарплату. Пока он не уволился, несколько месяцев из-за взыскания получал только оклад и надбавку за выслугу лет. Иногда доплачивали до МРОТ. Сотрудник оспорил наказание и попросил взыскать выплаты.
Суды нарушений в действиях работодателя не увидели. Они отметили, что стимулирующие выплаты — необязательная часть зарплаты. Лишение соответствовало локальным актам.
Работник обратился в КС РФ. Тот признал ч. 2 ст. 135 ТК РФ частично неконституционной. Она не должна позволять из-за дисциплинарного взыскания на весь период его действия лишать стимулирующей доли зарплаты или произвольно ее снижать. Наказание также не может препятствовать начислению допвыплат, которые зависят от участия персонала в отдельных видах деятельности и от результатов труда.
Взыскание можно учесть при премировании лишь за тот период, когда работника наказали. При этом снижать размер стимулирующей части зарплаты допустимо так, чтобы доход уменьшился не более чем на 20%.
КС РФ провел аналогию между произвольным лишением премии из-за проступка и штрафом, который применять нельзя. Он указал, что размер зарплаты следует устанавливать с учетом количества и качества труда, а также иных объективных критериев.
Пока норму не изменят, работодатели должны учитывать данный подход.
Документ: Постановление КС РФ от 15.06.2023 N 32-П
http://www.consultant.ru

15.06.2023
Единый налоговый платеж: ФНС хочет продлить период неначисления пеней
Ведомство сообщило, что считает нужным продлить до 1 января 2024 года особый режим начисления пеней. Это исключит негатив со стороны плательщиков, которые вовремя перечислили налог, но ошиблись в платежках-уведомлениях.
Напомним, что сейчас пени не начисляют по 30 июня 2023 года включительно. Размер недоимки, на которую не начисляют пени, ограничен.
Документ: Письмо ФНС России от 07.06.2023 N ЕД-18-8/1444
http://www.consultant.ru

14.06.2023
ФНС скорректировала декларацию по косвенным налогам, уплачиваемым при импорте товаров из ЕАЭС
Приказ с изменениями к декларации, порядку ее заполнения и формату представления применяют с подачи отчета за август 2023 года.
Так, декларацию дополнили разд. 1.1 "Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных резидентом СЭЗ на территорию СЭЗ РФ с территории государств - членов ЕАЭС".
В разд. 1 добавили стр. 050. В ней нужно указывать сумму налога, исчисленную к уплате в бюджет резидентом СЭЗ по товарам, импортированным на территорию СЭЗ РФ.
Уточнили стр. 030. В нее нужно включать не только сумму стр. 031 — 035 разд. 1, но и сумму стр. 070 разд. 1.1.
Также в перечень кодов видов подакцизных товаров внесли код для сахаросодержащих напитков — 298. Напомним, ФНС рекомендовала использовать его и сейчас.
В связи с описанными изменениями ФНС скорректировала контрольные соотношения для проверки правильности заполнения декларации.
Документ: Приказ ФНС России от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@
http://www.consultant.ru

08.06.2023
Стандарт по бухгалтерской отчетности: Минфин скорректировал проект
Ведомство направило на антикоррупционную экспертизу проект приказа с ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность". Стандарт должен вступить в силу с 2025 года. Действующие формы отчетности утратят силу.
Проект этого стандарта Минфин ранее уже размещал на своем сайте. О нем мы писали. По сравнению с прежним проектом можно выделить такие изменения:
часть показателей баланса можно заменить группой показателей (п. 12 проекта стандарта);
в пояснениях надо раскрыть дату госрегистрации организации, если ее создали в отчетном периоде (пп. "е" п. 47 проекта стандарта);
каждое пояснение должно иметь номер (п. 51 проекта стандарта);
отчетность можно оформить в виде открытых данных для размещения на своем сайте. Однако есть исключения (п. 59 проекта стандарта).
Нюансы составления отчетности при реорганизации и ликвидации закрепят в отдельном стандарте (п. 4 проекта стандарта).
Корректировки затронули и образцы форм отчетности. Например, из заголовочной части убрали показатели вида экономической деятельности и организационно-правовой формы (формы собственности). В отчете об изменении капитала вместо графы "Добавочный капитал" предусмотрели 2 другие: "Накопленная дооценка внеоборотных активов" и "Добавочный капитал (без накопленной дооценки)".
Документ: Проект приказа Минфина России
http://www.consultant.ru

07.06.2023
КС РФ определил очередность для требования уплатить налог на прибыль от продажи имущества банкрота
С 5 июня 2023 года требование уплатить налог на прибыль от реализации имущества из конкурсной массы нужно относить к третьей очереди реестра. Правило действует до того, как вступят в силу поправки во исполнение постановления КС РФ.
Сейчас из НК РФ и Закона о банкротстве неясно, в какой последовательности удовлетворять требование. Из-за этого суды приходили к разным выводам, а именно в ущерб тем или иным кредиторам относили его, например:
к расходам на сохранение предмета залога и реализацию его на торгах, если продавали заложенное имущество;
к пятой очереди текущих платежей;
к требованиям, которые остаются после расчетов с реестровыми кредиторами. Кассация применила эту позицию и к случаю продажи заложенного имущества.
Документ: Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П
http://www.consultant.ru

06.06.2023
С 13 июня применяют измененные форматы фискальных документов
ФНС внесла корректировки в обязательные форматы фискальных документов, чтобы привести их в соответствие с Законом о ККТ. Поправки вступают в силу 13 июня.
Изменения касаются отражения информации, в том числе при продаже маркированных товаров.
Напомним, в конце прошлого года упростили правила продажи маркированных товаров. В ряде случаев в чеке разрешили указывать код товара, а не маркировки.
Документ: Приказ ФНС России от 12.04.2023 N ЕД-7-20/239@
http://www.consultant.ru

02.06.2023
ФНС уточнила контрольные соотношения к 6-НДФЛ
Внутридокументное контрольное соотношение 1.26 применяют к 6-НДФЛ за налоговый период начиная с расчета за 2023 год.
Соотношение такое: строка 160 по нужной ставке налога (строка 100) = сумме строк 020 (за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год).
Если равенство не соблюдено, то, возможно, занизили или завысили удержанный НДФЛ. В этом случае налогоплательщику направят требование пояснить или исправить расхождение.
Документ: Письмо ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6401
http://www.consultant.ru

31.05.2023
Социальные вычеты по НДФЛ: ФНС пояснила, когда применять новые размеры
Новые максимальные значения социальных вычетов надо применять к доходам, которые физлица получат с 2024 года. Работодатели смогут предоставить вычеты в новом размере в течение 2024 года. Физлица могут заявить их при подаче в 2025 году декларации за 2024 год.
Документ: Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

29.05.2023
С 29 мая изменяется очередность принадлежности сумм ЕНП
Инспекция станет определять принадлежность сумм единого налогового платежа по учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика сумме его совокупной обязанности в такой последовательности:
недоимка по НДФЛ — с более раннего момента ее образования;
НДФЛ — с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам — с более раннего момента ее образования;
иные налоги, авансы, сборы, взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
пени;
проценты;
штрафы.
Правило действует с 29 мая.
При положительном сальдо единого налогового счета налоговики автоматически засчитают удержанный налоговым агентом НДФЛ в счет будущего исполнения обязанности по перечислению налога. Сделают это по уведомлению об исчисленных суммах НДФЛ не позднее дня, следующего за днем его поступления в инспекцию. Это изменение вступит в силу 30 июня.
Документ: Федеральный закон от 29.05.2023 N 196-ФЗ
http://www.consultant.ru

24.05.2023
НДФЛ и взносы с оплаты обязательных медосмотров: налоговики рассказали о порядке обложения выплат
Если организация оплатила за налогоплательщика товары (работы, услуги) или имущественные права не в его интересах, то сумму не признают доходом в натуральной форме. Выплаты НДФЛ не облагают. Это правило работает и при оплате организацией обязательных медосмотров и психиатрических освидетельствований, которые работники должны проходить по закону.
В закрытом перечне выплат, не облагаемых взносами, нет возмещения расходов работника на медосмотры . Поэтому, если организация компенсирует такие суммы, их облагают взносами.
Однако у судов есть иной подход. К примеру, ВС РФ не стал пересматривать вывод о том, что компенсацию взносами не облагают. Ту же позицию высказали АС Волго-Вятского и АС Северо-Западного округов.
Отметим, если организация сама оплачивает обязательные медосмотры, взносы начислять не нужно. Об этом ФНС и Минфин сообщали ранее.
Работодателям также напомнили: организация обязательных медосмотров ряда работников — обязанность работодателя. Их проводят по его направлению. Проводить обязательные медосмотры за счет работника, в том числе с компенсацией ему расходов, нельзя.
Документ: Письмо ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6374@
http://www.consultant.ru

22.05.2023
Суды не увидели необоснованного отказа в приеме на работу, так как кандидатов продолжали искать
Претендент на должность после собеседования попросил принять его на работу или указать причину отказа. Организация сообщила, что продолжает искать кандидатов, рассматривает резюме и проводит собеседования. Соискатель через суд попытался обязать работодателя заключить трудовой договор, так как ему отказали не из-за деловых качеств.
Три инстанции требования не удовлетворили. Соискателю не отказывали в трудоустройстве. Он не относится к категории граждан, с которыми обязательно заключать трудовой договор, а на одну вакансию может быть несколько кандидатов. Когда работодатель сообщил, что продолжает поиск претендентов на должность, решение еще не приняли.
Документ: Определение 2-го КСОЮ от 27.04.2023 по делу N 88-10659/2023
http://www.consultant.ru

18.05.2023
Налоговые платежи: ФНС сообщила об изменении наименования получателя
С 15 мая 2023 года при перечислении платежей, которые администрируют налоговики, в поле 16 реквизита "Получатель" платежки нужно указывать "Казначейство России (ФНС России)". Остальные реквизиты остались прежними.
Ведомство отметило: даже если в расчетном документе будут старые реквизиты, на зачисление средств это не повлияет. Напомним, ранее в наименовании получателя указывали "Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)".
Документы:
Информация ФНС России от 18.05.2023
Письмо ФНС России N ЕД-26-8/8@, Казначейства России N 07-04-05/05-12658 от 15.05.2023
http://www.consultant.ru

18.05.2023
ВС РФ напомнил, когда отношения без договора признают трудовыми
Гражданин обратился в суд, чтобы признать незаконным тот факт, что с ним не заключили трудовой договор, и взыскать зарплату. Три инстанции истца не поддержали: с заявлением о приеме на работу он не обращался и документы не предоставлял.
ВС РФ с этим не согласился. Без письменного договора можно признать отношения трудовыми, если с ведома и по поручению работодателя (его представителя) сотрудник исполнял обязанности. Судам следует выяснить в том числе:
допустили ли его к работе и какие обязанности возложили;
трудился ли он в интересах, под контролем и управлением работодателя;
имел ли сотрудник доступ к рабочим ресурсам;
подчинялся ли он ПВТР.
Дело направлено на новое рассмотрение.
Верховный суд уже давал подобные разъяснения, однако суды продолжают ошибаться.
Напомним, что работодателю, который уклоняется от оформления трудового договора, может грозить штраф: от 10 тыс. до 20 тыс. руб. — для должностных лиц, от 5 тыс. до 10 тыс. руб. — для ИП, от 50 тыс. до 100 тыс. руб. — для юрлиц.
Документ: Определение ВС РФ от 10.04.2023 N 16-КГ23-4-К4
http://www.consultant.ru

17.05.2023
Компенсация за задержку выплат, которые работодатель не начислил: поправки к ТК РФ
Минтруд хочет уточнить случаи, при которых с работодателей взыскивают проценты за задержку выплат персоналу. По проекту сотруднику положена компенсация, если средства не только не выплатили, но и не начислили вовремя.
Проценты рассчитывают со следующего дня после даты, когда деньги должны были выплатить по закону.
Проект подготовили, так как КС РФ признал действующую норму ТК РФ частично неконституционной. В ней нет обязанности работодателя платить проценты, если он неправомерно не начислил сотруднику выплаты. Однако в такой ситуации негативные последствия для него аналогичны тем, что наступают, например, при просрочке зарплаты.
Публичное обсуждение поправок завершат 5 июня.
Документ: Проект федерального закона
http://www.consultant.ru

17.03.2023
Больничный для работающих по ГПД: Минтруд изменил правила подсчета страхового стажа
С 1 января 2023 года отменили освобождение от взносов на ВНиМ для выплат по гражданско-правовым договорам (ГПД). В связи с этим Минтруд скорректировал правила подсчета страхового стажа для больничного. С 27 мая нужно учитывать время работы по ГПД (п. 1 изменений).
Периоды работы подтвердят договоры и сведения персонифицированного учета (п. 12 изменений).
Документ: Приказ Минтруда России от 12.04.2023 N 307н
http://www.consultant.ru

16.05.2023
Применение ККТ: ФНС рассказала о проведении проверок в 2023 году
Служба поручила управлениям ФНС по субъектам РФ организовать в текущем году проведение контрольных (надзорных) мероприятий (КНМ). Цель проверки – соблюдение правил применения ККТ, включая полноту учета выручки в организациях и у ИП. В письме сообщили:
о порядке отбора налогоплательщиков для КНМ по итогам рассмотрения сведений о неприменении ККТ из обращений граждан и организаций;
о порядке отбора налогоплательщиков для КНМ по результатам проверок без взаимодействия с проверяемым в виде наблюдения;
о рассмотрении мотивированных представлений о проведении документарных проверок и порядке проведения таких проверок;
о порядке проведения контрольных закупок.
ФНС привела перечень типовых замечаний к мотивированным представлениям о проведении КНМ.
Напомним, в 2023 году внеплановые проверки ККТ проводят по решению руководителя ФНС (его заместителя) по согласованию с прокуратурой.
Документ: Письмо ФНС России от 05.05.2023 N Д-5-20/32@
http://www.consultant.ru

15.05.2023
НДС при импорте товаров в СЭЗ: налоговики рекомендовали правила заполнения декларации
С 3 апреля можно получить отсрочку в 180 календарных дней по уплате НДС при импорте товаров с территории государств - членов ЕАЭС в свободные, специальные и особые экономические зоны РФ (СЭЗ). Пока декларацию по косвенным налогам (т.е. НДС и акцизам), не уточнили, заполнять ее можно по рекомендациям ФНС. Речь о периодах с апреля 2023 года и о товарах, которые приняли на учет с 3 апреля.
Так, налог к уплате по товарам, которые не реализовали или реализовали без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 дней, нужно отражать по строке 031 раздела 1. Это касается отчетности, которую сдают не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, когда заканчиваются 180 дней.
Также ведомство уточнило особенности заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Документ: Письмо ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5770@
http://www.consultant.ru

05.05.2023
Можно выбрать, по какой путевке компенсацию за санаторий не облагать НДФЛ, указал Минфин
Если работодатель оплачивает или компенсирует стоимость санаторно-курортных путевок, то НДФЛ с такого дохода не платят. Освобождение действует раз в год для каждого физлица. Если же таких путевок было несколько в году, то, как пояснили финансисты, сам гражданин выбирает, какую из них не облагать налогом.
К такому выводу Минфин уже приходил.
Документ: Письмо Минфина России от 10.03.2023 N 03-04-05/19822
http://www.consultant.ru

04.05.2023
Электронные документы: ФНС утвердила план разработки форматов на 2023 год
Налоговики запланировали разработать и ввести форматы:
акта приема-передачи запасов и основных средств;
накладной по учету движения запасов;
акта рекламации или претензии;
спецификации.
Утвердить их предполагают в III и IV кварталах этого года.
Использование форматов поможет бизнесу автоматизировать работу с документами, ускорить взаимодействие с контрагентами и сэкономить деньги на бумагу. Электронные документы можно будет передать инспекции.
Налоговики отметили: если организация не нашла в плане нужный формат, то она может разработать его по методическим рекомендациям и передать спецкомиссии.
Документ: Информация ФНС России от 03.05.2023
http://www.consultant.ru

03.05.2023
ФНС сообщила, что не будет формировать акты сверки и справки на 28-е число каждого месяца
Из-за работ по актуализации единого налогового счета введут приостановку. Она затрагивает такие документы:
справка о сальдо единого налогового счета;
справка о принадлежности сумм единого налогового платежа;
справка об исполнении обязанности по уплате налогов;
акт сверки расчетов по единому налоговому платежу.
Возобновят формирование справок 29-го числа автоматически.
Если 28-е число - нерабочий день, то блокировку формирования справок и актов сверки перенесут на ближайший следующим за ним рабочий. Данные в личных кабинетах 28-го числа отобразят по состоянию на 27-е число.
Документ: Письмо ФНС России от 28.04.2023 N АБ-4-19/5479@
http://www.consultant.ru

28.04.2023
Социальные вычеты по НДФЛ и расходы на высокотехнологичное оборудование: закон опубликован
С 2024 года повышают максимальный размер:
вычета на обучение детей — с 50 тыс. до 110 тыс. руб.;
суммы социальных вычетов на лечение, свое обучение, фитнес и других — с 120 тыс. до 150 тыс. руб.
Также с 28 апреля 2023 года при формировании первоначальной стоимости ОС из перечня российского высокотехнологичного оборудования можно учитывать расходы с коэффициентом 1,5. Ранее правило действовало, например, для объектов из единого реестра российской радиоэлектронной продукции.
Напомним, такие меры поддержки среди прочего озвучил президент в феврале в ходе послания Федеральному Собранию.
Документ: Федеральный закон от 28.04.2023 N 159-ФЗ
http://www.consultant.ru

28.04.2023
6-НДФЛ: ФНС скорректировала контрольные соотношения
Уточнили внутридокументное соотношение 1.3. Теперь оно выглядит так: (стр. 110 – стр. 130) / 100 * стр. 100 (при значении ставки 13 %) = стр. 140 (с учетом соотношения 1.2).
Невыполнение соотношения говорит о завышении (занижении) исчисленного налога.
Отметим, небольшое расхождение допускается. Оно может возникнуть из-за округления данных по каждому физлицу до суммы в рублях.
Обновленное соотношение 1.3 надо применять с подачи 6-НДФЛ за I квартал 2023 года.
Документ: Письмо ФНС России от 19.04.2023 N БС-4-11/5042@
http://www.consultant.ru

26.04.2023
ФНС пояснила, как заполнить заявление о зачете в счет будущей уплаты налога
Налоговики напомнили правила зачета положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС). Среди прочего ведомство указало, что для зачисления средств в бюджет в счет предстоящей обязанности по уплате конкретного налога нужно заявление. Помочь его заполнить должна памятка ФНС.
В ней служба обратила внимание, в частности, на такие моменты:
заявление следует подписать усиленной квалифицированной ЭП и направить через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС с помощью возможностей ERP-систем;
в форме нужно указать общий КБК без признака налог, штраф, а также ОКТМО и срок уплаты налога по НК РФ, который еще не наступил. Налоговики привели и примеры КБК.
Документ: Письмо ФНС России от 12.04.2023 N КЧ-4-8/4516@
http://www.consultant.ru

25.04.2023
ЦБ РФ планирует скорректировать коды назначения платежа
Если сотрудник не отказался от ведения трудовой книжки, по запросу ему можно предоставить сведения по форме СТД-Р. Однако делать это работодатель не обязан.
Также Минтруд отметил, что выписку из ЕФС-1 сотрудникам при увольнении не дают.
Как заполнить и предоставить СТД-Р, подскажет готовое решение.
Документ: Письмо Минтруда России от 10.04.2023 N 14-6/ООГ-2661
http://www.consultant.ru

24.04.2023
ФНС: повторное уведомление об исчисленных суммах полностью заменяет первичное
Подача нового уведомления не увеличивает сумму начислений. Оно заменяет предыдущее, то есть суммы учтут по последнему документу.
Служба поручила УФНС и межрегиональным инспекциям по крупнейшим налогоплательщикам убедиться, что полученные уведомления верны и актуальны, а при необходимости уточнить у налогоплательщиков причины подачи таких уведомлений.
Документ: Письмо ФНС России от 11.04.2023 N ЕА-4-15/4380@
http://www.consultant.ru

20.04.2023
НДС при экспорте: подтвердить нулевую ставку можно с помощью сервиса ФНС
В промышленную эксплуатацию ввели сервис "Офис экспортера". С его помощью можно быстро сформировать электронный реестр документов для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте. Налоговики напомнили, что со следующего года реестры нужно будет подавать только в электронном виде.
У сервиса есть и другие возможности, например:
помощь в подготовке обязательных электронных реестров таможенных деклараций CN 23 при отправке товаров международной почтой;
предоставление информации по НДС в сфере внешнеэкономической деятельности. Если нужных сведений нет в ответах на часто задаваемые вопросы, их можно запросить у инспектора через интерактивный сайт.
Для авторизации в сервисе нужно использовать логин и пароль или электронный сертификат, по которым входят в личный кабинет.
Документ: Информация ФНС России от 20.04.2022
http://www.consultant.ru

18.04.2023
6-НДФЛ за I квартал 2023 года и следующие периоды: ФНС пояснила, как заполнить ряд показателей
В разд. 1 расчета указывают сроки перечисления и суммы удержанного налога за последние 3 месяца отчетного периода. Например, в полях 031 и 032 разд. 1 расчета за I квартал приводят дату возврата налога и его сумму за период с 1 января по 31 марта.
В разд. 2 расчета отражают обобщенные по всем физлицам суммы начисленного и полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года по соответствующей ставке. Например, такую информацию за период с 1 января по 31 марта указывают в полях 110, 140 и 160 разд. 2 расчета за I квартал.
Аналогичные разъяснения о заполнении полей 110 и 140 разд. 2 ФНС уже давала.
Документ: Письмо ФНС России от 11.04.2023 N БС-4-11/4420@
http://www.consultant.ru

18.04.2023
Встречная проверка: ФНС хочет сократить споры по штрафам
Как напомнило ведомство, если налогоплательщик при встречной проверке не исполнил требование, инспекции должны штрафовать:
по ст. 126 НК РФ за документы о контрагенте;
по ст. 129.1 НК РФ за сведения о нем.
Минфин обращал внимание на этот порядок в прошлом году.
Также ФНС дала рекомендации инспекциям, как уменьшить вероятность возникновения споров. Например, формируя поручения и требования, налоговики должны обращать внимание на такие вопросы:
получит ли налогоплательщик требование о представлении документов и информации;
точно ли определена в требовании конкретная сделка;
обоснован ли запрос, в том числе по количеству документов.
Документ: Письмо ФНС России от 30.12.2022 N СД-4-2/18011
http://www.consultant.ru

17.04.2023
Инспекция исправила акт проверки – увеличила недоимку, суд признал решение недействительным
По итогам выездной проверки налоговики составили акт. В нем указали недоимку более 71 млн руб. Общество подало возражения. Инспекция назначила дополнительные мероприятия. По их результатам налогоплательщику вручили письмо, в котором указали на техошибку в акте. Обществу направили исправленный акт. В нем недоимку увеличили в 2,5 раза.
Также с учетом дополнительных мероприятий налоговики составили 4 дополнения к акту, затем вынесли решение.
Суды сочли, что проверяющие допустили существенное нарушение процедуры рассмотрения материалов проверки. На этом основании решение признают недействительным.
Инспекция составила 2 акта с разным содержанием. Изменения не связаны с исправлением описок и опечаток. Если корректировки — итог дополнительных мероприятий, то их можно отразить только в дополнениях к акту. Налоговики же пересмотрели свои выводы во втором акте.
НК РФ не позволяет:
выносить несколько актов по одной проверке;
увеличивать налоговое бремя.
Отметим, ВАС РФ еще в 2013 году указывал, что в рамках дополнительных мероприятий собирают дополнительные доказательства нарушений, а не выявляют новые.
Документ: Постановление АС Московского округа от 20.03.2023 по делу N А41-96081/2021
http://www.consultant.ru

15.04.2023
10% НДС: правительство расширило перечень детских товаров
В перечень товаров для детей, реализацию которых облагают НДС по ставке 10%, добавили металлические и пластмассовые кровати, а также кровати из прочих материалов и деревянные манежи.
Новшества вступят в силу с 1 июля 2023 года.
Документ: Постановление Правительства РФ от 14.04.2023 N 594
http://www.consultant.ru

13.04.2023
КС РФ: нужно начислять проценты за задержку выплат, право на которые за работником признал суд
Сотрудник оспорил сокращение. Суды пришли к выводу, что его нужно восстановить и взыскать с работодателя среднюю зарплату за время вынужденного прогула и другие средства. Однако мнения о том, нужно ли начислять проценты из-за задержки выплат, разделились. В итоге их не взыскали.
КС РФ признал частично неконституционной ч. 1 ст. 236 ТК РФ. Норма не регулирует ситуации, когда право на выплаты признает суд. В таких случаях работнику полагается компенсация, как, например, при просрочке зарплаты. Негативные последствия для работника в этих ситуациях аналогичные.
Проценты нужно начислять со следующего дня после даты, когда деньги должны были выплатить по закону.
Документ: Постановление КС РФ от 11.04.2023 N 16-П
http://www.consultant.ru

10.04.2023
Налог на прибыль: ФНС пояснила, когда налоговый агент подает уведомление об исчисленных суммахНалог на прибыль: ФНС пояснила, когда налоговый агент подает уведомление об исчисленных суммах
РегулНалоговый агент должен подать уведомление, если он перечисляет налог на прибыль с доходов иностранных компаний до представления налогового расчета.
Если сроки подачи уведомления и налогового расчета совпадают, в инспекцию направляют только налоговый расчет.
Напомним, налоговый агент перечисляет налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты денег иностранной организации или иного получения ею доходов. Налоговый расчет подают не позднее 25-го числа месяца после отчетного периода и не позднее 25 марта после налогового периода.
Документ: Письмо ФНС России от 23.03.2023 N СД-4-3/3456@
http://www.consultant.ru

07.05.2023
НДС 0% не подтвердили из-за непредставления документов контрагентом — суд взыскал с него компенсацию
Организация предоставляла заказчику железнодорожный подвижной состав. По договору предусмотрели, что по услугам, реализация которых облагается НДС по ставке 0%, заказчик должен передать исполнителю документы, подтверждающие применение нулевой ставки. В договоре также указали, что за нарушение этого условия и доначисления исполнителю НДС, заказчик платит ему компенсацию и пени по НК РФ.
Исполнитель услуги оказал, однако заказчик документы не предоставил. Исполнитель рассчитал НДС со стоимости услуг по ставке 20% и потребовал с заказчика компенсацию и пени.
Заказчик требование не исполнил, и организация обратилась в суд. Тот ее поддержал. Из-за отсутствия документов исполнитель не смог обосновать применение ставки 0%. Поэтому заказчик должен компенсировать ему расходы.
Документ: Постановление АС Московского округа от 14.02.2023 по делу N А41-64928/2021
http://www.consultant.ru

05.04.2023
Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ: ФНС уточнила сроки подачи
В дополнение к ранее разосланному письму налоговики направили обновленное приложение 4 к нему. В нем скорректировали сроки представления уведомления в части НДФЛ.
Так, документ нужно подать не позднее таких дат:
за январь, февраль, март — 25 января, 25 февраля, 25 марта;
за апрель, май, июнь — 25 апреля, 25 мая, 25 июня;
за июль, август, сентябрь — 25 июля, 25 августа, 25 сентября;
за октябрь, ноябрь, декабрь — 25 октября, 25 ноября, 25 декабря и последнего рабочего дня года.
Документ: Письмо ФНС России от 24.03.2023 N БС-4-11/3579@
http://www.consultant.ru

05.04.2023
Социальные вычеты по НДФЛ и расходы на высокотехнологичное оборудование: поправки внесли в Госдуму
По проекту планируют с очередного налогового периода повысить максимальный размер:
вычета на обучение детей — с 50 тыс. до 110 тыс. руб. (пп. "а" п. 1 ст. 1 проекта);
суммы социальных вычетов на лечение, свое обучение, фитнес и других — с 120 тыс. до 150 тыс. руб. (пп. "б" п. 1 ст. 1 проекта).
Также предлагают при формировании первоначальной стоимости ОС из перечня российского высокотехнологичного оборудования разрешить учитывать расходы с коэффициентом 1,5 (п. 2 ст. 1 проекта). Сейчас правило действует, например, для объектов из единого реестра российской радиоэлектронной продукции.
Напомним, такие меры поддержки среди прочего озвучил президент в феврале в ходе послания Федеральному Собранию.
Документ: Проект Федерального закона N 329843-8
http://www.consultant.ru

31.03.2023
Сверка с налоговой и ЕНП: срок исполнения требований продлят, а пени начислять не будут по 30 июня
Правительство увеличило в 2023 году на 6 месяцев предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании.
ФНС пояснила, что это даст налогоплательщикам дополнительные возможности для сверки. Также это исключит риски из-за ошибок в переходном периоде.
Так, по требованиям, которые направят в апреле, установят более длительные сроки исполнения (до 1 месяца). Перед выставлением требований в личные кабинеты, а также по ТКС направят справки с расшифровкой общей суммы долга по видам налогов и сроками их уплаты.
Решения о взыскании вынесут, только если подтвердят, что отрицательное сальдо верное.
По 30 июня 2023 года включительно не станут начислять пени, когда налогоплательщик ошибся в уведомлении об исчисленных налогах или не направил его. При этом размер недоимки, на которую не начислят пени, ограничили.
Правила о пенях распространили на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.
Правительство отмечает, что такие меры смягчат переход на единый налоговый счет. Также они дадут возможность привыкнуть к новым условиям расчетов с бюджетом.
Отметим, ФНС уже сообщала, что инспекции пока могут взыскивать только подтвержденное отрицательное сальдо.
Напомним, что в конце января ведомство указывало: инспекции пока не станут взыскивать налоговые долги и не будут штрафовать за ряд нарушений.
Документы:
Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500
Информация Правительства РФ от 30.03.2023
Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

27.03.2023
При увольнении работнику выдают выписку из ЕФС-1 и персонифицированных сведений
СФР напомнил, что в день увольнения застрахованного лица или прекращения с ним ГПД страхователь должен передать работнику заверенные копии сведений персонифицированного учета и сведений о доходах и начисленных взносах.
Сведения персонифицированного учета сейчас подают в составе отчетности ЕФС-1. А информацию о доходах и взносах предоставляют налоговикам в разд. 3 РСВ и в отдельной форме.
Документ: Письмо СФР от 06.03.2023 N 19-20/33754
http://www.consultant.ru

24.03.2023
НДФЛ и взносы: дали рекомендации по заполнению платежек и уведомлений об исчисленных суммах
ФНС рассказала об особенностях заполнения реквизитов документов в части НДФЛ и взносов, а также о порядке исправления ошибок в уведомлении.
Заполнение поручения. При формировании платежки надо заполнить все реквизиты, чтобы налоговики могли определить принадлежность денег к источнику доходов бюджетов и обязанности. Полагаем, речь идет о платежке, которая заменяет уведомление.
В документе указывают (приложение 1 к письму):
в поле "101" (статус) - "02";
в поле "102" (КПП) - КПП головной организации или ее подразделения, за которое делают перечисление;
в поле "104" (КБК) - КБК из перечня. Их привели в приложении 3 к письму;
в поле "105" (ОКТМО) - код муниципального образования;
в поле "107" (налоговый период) - код, который соответствует сроку уплаты. Эти коды обобщили в приложении 4 к письму.
Сведения о получателе средств и его банковских реквизитах в платежке заполняют по общим правилам.
Заполнение уведомления. Документ должен содержать данные по плательщику в целом по всем подразделениям (филиалам) в разрезе КПП, а также (приложение 2 к письму):
КБК по взносам и НДФЛ к уплате;
ОКТМО;
сумма обязательства;
отчетный (налоговый) период, месяц (квартал);
отчетный год.
Информация о КБК есть в приложении 3 к письму, о сроках подачи уведомления и периодах — в приложении 4 к письму.
Исправление ошибок в уведомлении. Если плательщик неверно указал реквизиты, то должен направить новое уведомление с правильными данными только по той обязанности, в которой ошибка.
Если неточности в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов", то подают уведомление с теми же реквизитами обязанности, но с верной суммой взносов и НДФЛ. Если ошибочно заполнили иные реквизиты, то направляют уведомление с 2 обязанностями:
повторяют ошибочные реквизиты обязанности, а в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" ставят "0";
указывают новую обязанность с верными реквизитами и суммой взносов и НДФЛ.
Документ: Письмо ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@
http://www.consultant.ru

23.03.2023
Налогоплательщики на АУСН в личном кабинете найдут информацию о подаче сведений в СФР
Налоговики сообщили, что в личном кабинете налогоплательщика обновили информацию о том, в каких случаях, когда и как работодателям на АУСН нужно подать сведения в СФР. Подробности получится найти в разд. "Сотрудники" во вкладке "Сведения о работниках (ЕФС-1)". Там есть и ссылка на сайт фонда, где можно заполнить ЕФС-1 и отчитаться по ней.
Также ФНС напомнила, что взносы на травматизм для страхователей на спецрежиме на 2023 год равны 2 217 руб. Информацию об этом и о порядке уплаты актуализировали во вкладке "Страховые взносы на травматизм".
Документ: Информация ФНС России от 23.03.2023
http://www.consultant.ru

23.03.2023
Пояснили, как считать совокупные расходы для правила 5% по НДС
В НК РФ нет правил определения совокупных расходов на покупку, производство и продажу товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не облагают НДС.
Минфин считает, что в составе таких расходов надо учитывать:
расходы по освобождаемым от налога операциям;
относящуюся к таким операциям часть расходов по облагаемым и необлагаемым операциям.
При этом расходы по освобождаемым и налогооблагаемым операциям можно распределить исходя из пропорции, для расчета которой берут такие показатели:
прямые расходы;
количество персонала;
фонд оплаты труда;
цена основных фондов;
иные показатели, которые утвердили в учетной политике для целей НДС.
Напомним, "входной" НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, используемым в облагаемых и необлагаемых операциях, можно не распределять в кварталах, в которых расходы на необлагаемые операции не выше 5% от общих расходов. Всю сумму такого НДС можно принять к вычету.
Документ: Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-07-11/9081
http://www.consultant.ru

22.03.2023
Декларацию по УСН за 2022 год в апреле примут и по новой форме
ФНС отметила, что приказ с новой формой отчетности по спецрежиму вступает в силу 3 апреля и применяется с отчетности за текущий год. Однако инспекции должны после этой даты принимать декларации за 2022 год и по старой, и по новой формам. Это должно помочь избежать формальных отказов в приеме отчетности.
Напомним, что отчитаться за 2022 год организации должны не позднее 27 марта, а ИП – не позднее 25 апреля.
Документ: Письмо ФНС России от 20.03.2023 N СД-4-3/3204@
http://www.consultant.ru

10.03.2022
ЦБ РФ планирует скорректировать коды назначения платежа
Регулятор выставил на общественное обсуждение новые коды для поля "Назначение платежа" при переводах денег. Планируют установить такие:
- "1" - зарплата или иные доходы, по которым ограничен размер удержания;
- "2" - доходы, на которые нельзя обратить взыскание и которые имеют характер периодических выплат;
- "3" - доходы, к которым не применяют ограничения по взысканию и которые считаются периодическими выплатами;
- "4" - доходы, на которые нельзя обратить взыскание и которые имеют единовременный характер;
- "5" - доходы, к которым не применяют ограничения по взысканию и которые считают единовременными.
Характер выплат определяет тот, кто выплачивает физлицу доход.
Напомним, сейчас предусмотрено всего 3 кода. Помимо зарплаты доходы делят только в зависимости от того, применяются ли к ним ограничения по взысканию.
Документ: Проект указания Банка России
http://www.consultant.ru

20.03.2023
ЕНП: через личный кабинет можно подать заявление о зачете
Налоговики сообщили, что в личных кабинетах юрлиц и ИП теперь получится подать заявление о зачете положительного сальдо ЕНС. Причем сделать это можно и в счет будущей уплаты конкретного налога, сбора или взноса.
Так, для организации есть 2 способа:
в меню выбрать "Заявления. Запросы", а затем в разд. "ЕНС" выбрать заявление;
на главной странице в блоке "Заявления. Запросы" перейти в разд. "ЕНС" и заполнить заявление.
Документ: Информация ФНС России от 20.03.2023
http://www.consultant.ru

17.03.2023
ЦБ РФ планирует скорректировать коды назначения платежа
Как сообщили налоговики, в сервис "Уплата налогов и пошлин" добавили новые жизненные ситуации:
"Уплата авансов вместо подачи уведомления";
"Уплата фиксированных страховых взносов".
С помощью обновленного сервиса можно внести авансовый платеж по налогу и при этом не сдавать уведомление о его начислении. ФНС напомнила, что в 2023 году уведомление можно не направлять.
Также через сервис предприниматель может без ошибок уплатить фиксированные взносы досрочно, чтобы уменьшить налог на УСН или ПСН.
Документ: Информация ФНС России от 16.03.2023
http://www.consultant.ru

16.03.2023
Уведомление об исчисленных имущественных налогах: рекомендации дополнили
ФНС к ранее направленному письму направила еще одно, где ответила на ряд вопросов, которые возникают у организаций при подаче уведомлений об исчисленных транспортном, земельном налогах и налоге на имущество. Среди рекомендаций выделим такие:
за отчетные периоды 2023 года уведомления об исчисленных авансовых платежах по имущественным налогам надо подать не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок их уплаты;
если авансовые платежи по таким налогам за 2023 год платить без уведомления, то их не распределят по КБК и ОКТМО. Совокупную обязанность учтут на едином налоговом счете, исходя из сообщения об исчисленных инспекцией суммах налогов или декларации. За неподачу уведомления оштрафуют;
если до срока уплаты авансовых платежей по имущественным налогам подать уведомление с неверной суммой, например по земельному налогу, а затем направить новое уведомление с другой суммой, совокупную обязанность учтут по 2 документам. По транспортному налогу и налогу на имущество ее сформируют по первому уведомлению, по земельному налогу – по второму;
если уведомление направить раньше, чем декларацию по налогу на имущество за 2022 год, в которой сумма меньше, чем в уведомлении, то в совокупной обязанности учтут сумму из декларации и разницу по уведомлению;
если сначала подать декларацию по налогу на имущество за 2022 год, а затем уведомление с большей суммой, то совокупную обязанность сформируют из суммы по декларации и суммы по уведомлению.
Документ: Письмо ФНС России от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@
http://www.consultant.ru

15.03.2023
Соглашения об избежании двойного налогообложения с теми, кто ввел санкции, хотят приостановить
Минфин и МИД предлагают приостановить соглашения об избежании двойного налогообложения со всеми странами, которые ввели против России односторонние ограничения, до восстановления нарушенных прав РФ. Если президент согласится, то предусмотренные соглашениями пониженные ставки или освобождение от налога у источника не будут действовать с момента издания соответствующего указа.
Напомним, список стран, совершающих недружественные действия в отношении России, установило правительство.
Документ: Информация Минфина России от 15.03.2023
http://www.consultant.ru

15.03.2023
Долги по налогам: пояснили, когда налоговики могут признать их безнадежными и списать
Инспекция признает безнадежным и спишет долг, который есть у налогоплательщика, налогового агента, плательщика сборов и взносов, при одновременном выполнении 2 условий:
долг повлек формирование отрицательного сальдо единого налогового счета;
погашение или взыскание долга невозможно.
Перечень таких случаев установлен в п. 1 ст. 59 НК РФ:
ликвидация организации;
решение суда;
постановление пристава об окончании исполнительного производства и др.
Документ: Письмо Минфина России от 09.02.2023 N 03-02-07/10886
http://www.consultant.ru

14.03.2023
Для интернет-расчетов можно использовать ККТ, которую применяют в стационарном торговом объекте
По Закону о ККТ в ряде случаев можно применять ККТ, которая стоит вне места совершения расчетов.
При получении наличных и безналичных денег в торговом объекте (здании, строении и др.) при непосредственном взаимодействии с клиентом в момент расчета надо применять ККТ, расположенную на этом месте расчетов.
Закон не запрещает использовать ККТ, которую применяют на месте расчета с клиентом в стационарном торговом объекте, для расчетов через интернет. Это правило действует и при зачете или возврате предоплаты.
Документ: Письмо Минфина России от 15.02.2023 N 30-01-15/12543
http://www.consultant.ru

13.03.2023
Декларация по налогу на прибыль: довели коды расходов на покупку ОС и ПО с искусственным интеллектом
ФНС сообщила, что для расходов на приобретение ОС и ПО, которые относятся к сфере искусственного интеллекта, применяют такие коды:
620 — для расходов, которые учли с коэффициентом 1,5 при формировании первоначальной стоимости ОС из единого реестра российской радиоэлектронной продукции;
621 — для расходов, которые учли с коэффициентом 1,5 при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ (базы данных) из единого реестра российских программ для ЭВМ (баз данных);
622 — для расходов с коэффициентом 1,5 на покупку права на использование программ для ЭВМ (баз данных) из этих 2 реестров;
681 — для ускоренной амортизации по ОС из единого реестра российской радиоэлектронной продукции;
682 — для ускоренной амортизации по НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ (базы данных) из единого реестра российских программ для ЭВМ (баз данных).
Эти коды надо применять при заполнении Приложения N 1 к декларации до того, как скорректируют правила ее заполнения.
Документ: Письмо ФНС России от 07.03.2023 N СД-4-3/2672@
http://www.consultant.ru

13.03.2023
НДФЛ: пояснили, как определить налоговый статус физлица при долгом лечении за границей
Если физлицо лечилось за границей более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то для целей налогового резидентства считают, что оно находилось за пределами РФ.
Напомним: по НК РФ налоговыми резидентами РФ признают физлиц, которые находятся в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Этот срок не прерывается на такие периоды:
выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения;
работы на морских месторождениях углеводородного сырья.
Документ: Письмо Минфина России от 23.01.2023 N 03-04-05/4644
http://www.consultant.ru

10.03.2023
Суд отменил штраф за СЗВ-М, когда страхователь сам дополнил отчетность "забытыми" сотрудниками
Страхователь получил штраф за несвоевременную сдачу отчетности. В августе 2021 года он подал СЗВ-М с типом "дополняющая" за январь – декабрь 2020 года на физлиц, которых не было в СЗВ-М с типом "исходная". Ошибки он выявил сам, штрафы платить не стал.
Суд не взыскал штрафы со страхователя. Страховщик составил акты о выявлении нарушений после того, как страхователь сам нашел и исправил ошибки. Довод фонда о том, что нельзя признать исправлением ошибки сведения, которые подали впервые и с нарушением срока сдачи отчета, отклонили. Суд указал, что недопустимо применять формальный подход в привлечении к ответственности. Нормы пенсионного законодательства призывают поощрять добросовестных плательщиков, которые сами выявили и исправили ошибку, и освобождать их от ответственности.
Отметим, суды часто отменяют штрафы, когда страхователь сам исправил ошибку и дополнил отчетность.
С 1 января это правило закрепили в законе.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 14.02.2023 по делу N А59-2148/2022
http://www.consultant.ru

09.03.2023
НДФЛ: зарплату за декабрь учитывают в периоде выплаты
Как напомнил Минфин, если зарплату за декабрь выплачивают в январе, ее относят к доходам следующего налогового периода, т.е. года, когда ее фактически перечислили. Порядок, по которому доход в целях НДФЛ учитывают по дате выплаты, действует с 1 января 2023 года.
Ведомство уже приходило к такому выводу. У ФНС аналогичный подход.
Документы:
Письмо Минфина России от 17.02.2023 N 03-04-05/13509
Письмо Минфина России от 17.02.2023 N 03-04-05/13527
http://www.consultant.ru

08.03.2023
ЕНП с 2023 года: инспекции пока могут взыскивать только подтвержденное отрицательное сальдо
Как сообщила ФНС, инспекции продолжат индивидуальные сверки с налогоплательщиками до окончания сроков подачи деклараций за 2022 год в марте - апреле. Тогда сформируется окончательное сальдо единого налогового счета за периоды до 1 января 2023 года. Взыскивать же сейчас налоговики могут только верифицированное отрицательное сальдо.
Напомним, что в конце января ведомство указывало: инспекции пока не станут взыскивать налоговые долги и не будут штрафовать за ряд правонарушений.
Документ: Письмо ФНС России от 28.02.2023 N ЕД-26-8/4@
http://www.consultant.ru

06.03.2023
С 1 января 2024 года МРОТ хотят увеличить до 19 242 руб.
В Госдуму внесли проект, по которому с начала следующего года предлагают сделать МРОТ равным 19 242 руб., что на 18,5% выше нынешнего показателя. О такой сумме недавно говорил президент в послании Федеральному Собранию.
Повышение с 2024 года должно стать дополнительным: ранее президент поручил правительству до 1 июля увеличить МРОТ.
Документ: Проект федерального закона N 307392-8
http://www.consultant.ru

03.03.2023
Перечень документов для подтверждения срока командировки уточнили
Правительство скорректировало положение о командировках. Изменения вступают в силу 10 марта.
Если командированный проживал в гостинице, срок командировки подтвердят договор, кассовый чек или БСО. Изменения внесли из-за новых правил оказания гостиничных услуг, которые действуют с 2021 года.
Напомним, работник подтверждает срок командировки документами по найму жилья, если у него нет проездных документов.
Документ: Постановление Правительства РФ от 01.03.2023 N 329
http://www.consultant.ru

02.03.2023
Для соблюдения обязательных требований трудового законодательства утвердили новое руководство
В документе Роструд среди прочего разъяснил вопросы об испытательном сроке, приеме на работу, переводах, увольнениях и оплате труда. В частности, работодателям советуют:
не переводить на другую работу по медпоказаниям на основе листка нетрудоспособности. Для этого нужно медзаключение;
самим выбирать информсистему для электронного кадрового документооборота. Сотрудники используют ее по умолчанию;
прописывать в ПВТР все обязательные условия. Иначе работодателю могут грозить административная ответственность и коллективный трудовой спор;
фиксировать в документах причины простоя. В случае спора работодателю придется их доказывать.
Прежнее руководство отменили.
Документ: Приказ Роструда от 11.11.2022 N 253
http://www.consultant.ru

01.03.2023
Пояснили, по каким КБК платить судебные пошлины
Госпошлину по судебным актам по результатам рассмотрения дел по существу перечисляют как единый налоговый платеж по КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510.
Пошлину при обращении в суд платят на отдельный КБК 182 1 08 03010 01 1050 110. При этом в платежке указывают все реквизиты для перечисления платежа.
Документ: Письмо ФНС России от 08.02.2023 N ЗГ-3-8/1671@
http://www.consultant.ru

28.02.2023
В уведомлении об УСН ошиблись с объектом — суды напомнили, что изменить его в течение года нельзя
Организация подала уведомление о применении УСН с объектом "доходы". Позднее она запросила у инспекции подтверждение того, что применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Налоговики сообщили лишь, что компания уведомила о применении спецрежима с момента создания — 24 января 2019 года.
За 2019 год организация представила декларацию по УСН с объектом "доходы минус расходы". При камеральной проверке нарушений не выявили.
За 2020 год подали декларацию с тем же объектом обложения. Налоговики запросили пояснения по расхождениям между декларацией и уведомлением. Организация требование не исполнила, уточненку не подала.
Инспекция доначислила налог по УСН "доходы". Организация оспорила решение: она ошиблась с выбором объекта налогообложения.
Суды поддержали проверяющих:
выбранный объект налогообложения обязателен для налогоплательщика, его нельзя изменить после начала налогового периода;
письмо инспекции не подтверждает применение при расчете налога определенного объекта налогообложения или его смену;
в НК РФ нет норм, которые разрешают исправлять ошибки в уведомлении об объекте налогообложения;
организация не обосновала ошибочность сведений в заявлении;
письмо налогоплательщика не указывает на намерение сменить объект налогообложения;
отсутствие у инспекции претензий по декларации за 2019 год не говорит о том, что компания обоснованно применяла объект "доходы минус расходы".
Отметим, ВС РФ еще в 2018 году сообщал, что выбранный в уведомлении объект налогообложения обязателен и его нельзя изменять после начала налогового периода.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 26.01.2023 по делу N А51-858/2022
http://www.consultant.ru

28.02.2023
Система прослеживаемости товаров: операторы ЭДО могут решить, как аннулировать документы
ФНС пояснила: в законах и подзаконных актах нет правил, как аннулировать электронные документы с реквизитами прослеживаемости, например счета-фактуры. По своей инициативе операторы ЭДО могут реализовать технические решения, которые позволят это сделать. Оператор сам решает, как клиенты получают доступ к такому функционалу.
Отметим, ранее ведомство сообщало: контрагенты могут заключить соглашение и признавать, что у документа с ошибкой не будет гражданско-правовых последствий.
Документ: Письмо ФНС России от 15.02.2023 N ЕА-3-26/2155@
http://www.consultant.ru

28.02.2023
Суд: инспекция учла отчетность и платежи по УСН - блокировка за несдачу деклараций по НДС незаконна
Предприниматель с момента регистрации сдавала отчетность и вносила платежи по спецрежиму. Однако заявление о переходе на УСН подала в инспекцию почти через год.
Налоговая посчитала, что ИП применяет общую систему, и заблокировала счета за несдачу деклараций по НДС.
АС Поволжского округа инспекцию не поддержал. Он в том числе отметил:
- выбор УСН - это право налогоплательщика, спецрежим носит уведомительный характер, разрешение инспекции не нужно;
- желание использовать спецрежим можно выразить не только в письменном уведомлении. Фактическое применение УСН (подача отчетности, перечисление авансовых платежей) также подтверждает готовность ее использовать;
- инспекция не может принудительно переводить налогоплательщика с упрощенки на ОСН, если он соответствует критериям спецрежима.
Полагаем, что вывод можно использовать и организациям. Для ИП и компаний в данном случае действуют одни и те же нормы.
Отметим, АС Северо-Кавказского округа приходил к выводу, что декларации по УСН без заявления не говорят о переходе на спецрежим. Подробнее см. новость.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 31.01.2023 по делу N А65-12817/2022
http://www.consultant.ru

28.02.2023
ККТ: пояснили, как в 2023 году будут проводить внеплановые проверки
ФНС напомнила, что есть 2 вида мероприятий: документарная проверка и контрольная закупка. Так, документарные проверки проводят, в том числе когда у проверяющих есть сведения о нарушениях. Это касается сферы общепита, сети торговых объектов и сети объектов по оказанию услуг.
Отметим, недавно ведомство пояснило, как проверяют ККТ на рынках и ярмарках.
Документ: Письмо ФНС России от 30.01.2023 N Д-5-20/7@
http://www.consultant.ru

27.02.2023
Рекомендовали форму заявления о рассрочке по уплате взносов, по которым в 2022 году была отсрочка
ФНС разместила на своем сайте рекомендуемые форму и формат заявления о предоставлении рассрочки по уплате страховых взносов. Заявление надо подать в электронном виде по ТКС.
Напомним, правила предоставления рассрочки по уплате взносов, по которым организации и ИП ранее получили годичную отсрочку, начнут действовать с 1 марта 2023 года.
Подать заявление на рассрочку надо не позднее 28 апреля.
Налоговики пояснили, что для организаций и ИП суммы для рассрочки будут определять автоматически ежемесячно 27-го числа месяца, на который перенесен срок уплаты.
Особые правила действуют для взносов ИП за 2021 год с дохода свыше 300 тыс. руб.: заявление они подают не позднее 1 июня, суммы для рассрочки определят 30 июня.
Документы: Письмо ФНС России от 20.02.2023 N КЧ-4-8/2003@кс
Письмо ФНС России от 16.02.2023 N КЧ-4-8/1821@кс
http://www.consultant.ru

21.02.2023
ВС РФ разрешил после перехода на ОСН уменьшить выручку на расходы, возникшие при УСН "доходы"
Организация на УСН с объектом "доходы" учредила дочернюю компанию. В оплату уставного капитала она внесла деньги и недвижимость, которую ранее купила у другой компании.
В конце 2019 года организация продала свою долю третьему лицу. С 2020 года она перешла на общий режим налогообложения и получила оплату за долю. Доходы от продажи доли и расходы на ее приобретение налогоплательщик заявил в декларации по налогу на прибыль за 2020 год.
Налоговики посчитали, что организация неправомерно заявила расходы, так как объектом по УСН были "доходы", и доначислила налог на прибыль.
Ее решение не поддержала первая инстанция. Апелляция и кассация встали на сторону проверяющих. Точку в деле поставил ВС РФ, оставив в силе выводы первой инстанции. Он указал:
- НК РФ предусматривает право учесть расходы при реализации имущественных прав;
- налогом на прибыль облагают положительный финансовый результат;
- право на вычет расходов налогоплательщик получает в том налоговом (отчетном) периоде, в котором в состав налогооблагаемой прибыли включает доходы от отчуждения акций и долей;
- то, что расходы организация понесла при применении УСН, не препятствует ей учесть их при налогообложении прибыли;
- НК РФ обязывает признать в доходах по налогу на прибыль не оплаченную в период применения УСН выручку, поэтому налогоплательщика нельзя лишать права учесть расходы, связанные с получением дохода.
Документ: Определение ВС РФ от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205
http://www.consultant.ru

17.02.2023
Суд: решение УФНС не должно нарушать права и интересы налогоплательщика в предпринимательстве
По итогам выездной проверки организации инспекция доначислила НДС. Проверяющие решили, что налогоплательщик не вправе применять вычет по неподтвержденным счетам-фактурам и первичке.
Управление доводы по жалобе не приняло, но все же отменило решение инспекции. Оно посчитало, что деятельность общества не самостоятельная, она не отвечает критериям ГК РФ.
Налогоплательщик оспорил решение управления. Суды поддержали организацию.
Вышестоящий налоговый орган вправе дополнить или изменить правовое обоснование взыскания налогов, пеней, штрафов в решении инспекции, исправить арифметические ошибки, опечатки. После вынесения решения налоговый орган не может вносить в него изменения, которые ухудшают положение налогоплательщика. Изменять решение и отменять его можно, если это улучшит положение налогоплательщика.
Суд счел, что решение управления нарушает права и законные интересы организации в предпринимательской и экономической деятельности:
- его вынесли по новым материалам (сведения 2-НДФЛ, договоры поручительства, сведения банковских IP-адресов) и новым обстоятельствам, которые в решении инспекции не оценивали. При этом управление налоговую проверку не назначало, решение принимало без участия налогоплательщика, о времени и месте рассмотрения материалов его не извещало;
- управление признало деятельность общества не соответствующей критериям предпринимательской деятельности, а это не улучшает положение налогоплательщика;
- решение управления не дополняет и не изменяет правовое обоснование решения инспекции.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 25.01.2023 по делу N А17-10786/2021
http://www.consultant.ru

13.02.2023
Пояснили, как налоговому агенту по НДФЛ исправить ошибку в уведомлении об исчисленных суммах
Если налоговый агент допустил ошибку в реквизитах уведомления об исчисленных суммах налога, то ему надо подать новое уведомление. В нем указывают:
- верные данные только по обязанности, по которой сделали ошибку;
- повторяют данные ошибочной строки, а сумму указывают новую - если ошибку допустили в сумме налога к уплате;
- повторяют данные ошибочной строки и указывают в сумме "0", а в новой строке вносят верные данные - если надо уточнить иные данные.
Например, если налоговый агент ошибся в поле "ОКТМО", то подает уведомление, в котором отражает 2 обязательства:
- с неверным ОКТМО указывает "0";
- с верным ОКТМО указывает сумму.
ФНС отметила: если налоговый агент уже сдал 6-НДФЛ, то уведомление за этот период подавать не надо.
Напомним, уведомление представляют по налогам, взносам, авансовым платежам, которые платят до подачи декларации либо без нее. Срок - не позднее 25-го числа месяца уплаты.
Документы: Письмо ФНС России от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@
Письмо ФНС России от 03.02.2023 N БС-3-11/1379@
http://www.consultant.ru

09.02.2023
Транспортный налог: в заявлении о льготе указывают только объекты налогообложения
Если у налогоплательщика есть право на льготу по транспорту, он должен подать в инспекцию заявление и подтверждающие документы. Из разъяснений ФНС следует, что в заявлении не нужно отражать транспортные средства, которые не относят к объектам налогообложения. Это, например, тракторы, которые зарегистрировали сельхозпроизводители.
Документ: Письмо ФНС России от 30.01.2023 N БС-3-21/1094@
http://www.consultant.ru

07.02.2023
По УСН за 2023 год нужно будет отчитаться по обновленной форме
ФНС скорректировала форму декларации, порядок ее заполнения и формат представления. Изменения нужно применять с отчетности за 2023 год.
Изменения технические. Например, уточнили штрихкоды. Скорректировали также даты разд. 1.1 и 1.2. Поправка нужна из-за того, что с 2023 года изменился срок уплаты налога при УСН.
Документ: Приказ ФНС России от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@
http://www.consultant.ru

01.02.2023
Указали, как применять стандартный вычет, если зарплату за вторую половину декабря выдают в январе
Если зарплату за первую половину декабря 2022 года выплатили в декабре, ее относят к доходам прошлого года. К ним применяют стандартный вычет за декабрь 2022 года.
При выплате зарплаты за вторую половину декабря в январе 2023 года доход возникает в текущем году. К нему можно применить стандартный вычет за январь.
Также ФНС напомнила, как отразить в 6-НДФЛ декабрьскую зарплату и налог, если доход выплачивают за первую половину месяца в декабре, а за вторую - в январе. Ранее налоговики уже давали похожие разъяснения.
Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2022 N ЗГ-3-11/14974@
http://www.consultant.ru

31.01.2023
ФНС напомнила новые сроки подачи уведомлений и отчетности, а также сроки уплаты налогов и взносов
Налоговики составили таблицу по налогам и взносам, в которой в разрезе КБК указали:
- категории плательщиков;
- сроки подачи декларации или расчета по налоговым и отчетным периодам;
- сроки подачи уведомления об исчисленных суммах по отчетным периодам;
- коды периодов, которые отражают в уведомлении;
- сроки уплаты налогов и взносов;
- случаи, когда не нужно представлять уведомления.
Также ведомство напомнило, что на сайте есть памятка, которая поможет заполнить и подать уведомление.
Документ: Письмо ФНС России от 30.12.2022 N 8-7-02/0001@
http://www.consultant.ru

30.01.2023
Опоздание с СЗВ-М по работающему пенсионеру: контролеры не взыскали убытки за весь период переплаты
4 декабря 2020 года организация сдала СЗВ-М за август 2019 года с данными о работающем пенсионере. Фонд платил ему повышенную пенсию с 01.08.2019 по 31.12.2020. При этом с сентября 2019 года страхователь ежемесячно подавал сведения, что этот пенсионер работает.
Фонд не смог взыскать убытки за период с 01.09.2019 по 31.12.2020. Суд указал:
- на момент выплаты пенсии за этот период у фонда были данные, что пенсионер работает;
- фонд мог предотвратить переплату начиная с сентября 2019 года;
- причинно-следственную связь между действиями организации и убытками фонд не подтвердил.
Чтобы взыскать убытки со страхователя, контролеры должны доказать:
- противоправность поведения страхователя;
- его вину;
- наличие и размер убытков;
- причинно-следственную связь между нарушением и убытками.
О других спорах о взыскании убытков из-за нарушения срока сдачи СЗВ-М см. новость.
Документ: Постановление АС Московского округа от 28.12.2022 по делу N А40-40967/2022
http://www.consultant.ru

25.01.2023
НДФЛ: на налоговый статус физлица не влияет срок зарубежной студенческой визы
Минфин пояснил, что срок действия студенческой визы иностранного государства не учитывают при определении статуса налогоплательщика. Такой статус устанавливают на каждую дату получения дохода по фактическому времени нахождения физлица в РФ. Окончательный статус определяют по итогам налогового периода.
Документы: Письмо Минфина России от 01.12.2022 N 03-04-05/117677
http://www.consultant.ru

24.01.2023
Доход физлица при безвозмездной передаче ему доли в уставном капитале определяют по рыночным ценам
Если физлицо получило долю в уставном капитале безвозмездно, то у него возникает доход в натуральной форме. Налоговую базу по НДФЛ рассчитывают на дату получения такого дохода по правилам для сделок между взаимозависимыми лицами.
Минфин напомнил: в НК РФ нет спецпорядка для определения налоговой базы при получении дохода в виде имущественного права в натуральной форме.
Схожие разъяснения ведомство давало в 2021 году.
Оно также предлагало 3 варианта оценки доли: исходя из стоимости чистых активов, чистой прибыли или балансовой стоимости активов на последнюю отчетную дату.
Документ: Письмо Минфина России от 18.11.2022 N 03-04-06/112947
http://www.consultant.ru

20.01.2023
Суд отказал в возврате налоговой переплаты, которую подтвердили справкой расчетов с бюджетом
Организация обратилась в суд для возврата переплаты по НДС, так как инспекция в нем отказала. Переплату налогоплательщик подтвердил данными расчетов с бюджетом и справкой о состоянии расчетов. Суд посчитал, что этих документов недостаточно, и отказал в возврате:
- для вывода об излишней уплате нужны исполненные платежные документы. Из них можно установить вид и сумму налога, налоговый период, дату уплаты;
- справки о состоянии расчетов относят к косвенным доказательствам. Их используют, например, вместе с налоговыми декларациями и платежными документами. Эти документы позволяют определить сумму налога за конкретный период, наличие переплаты за этот период и отсутствие недоимки.
Отметим, АС Московского округа ранее также указывал, что при сверке расчетов фиксируют сумму переплаты. Но акт сверки и справка сами по себе, в отрыве от иных документов, не считают безусловными доказательствами переплаты.
Документ: Постановление АС Московского округа от 22.11.2022 по делу N А40-193067/2021
http://www.consultant.ru

19.01.2023
ФНС взяла на вооружение практику высших судов за III квартал 2022 года
Ведомство собрало обзор налоговых позиций КС РФ и ВС РФ. Это, например, такие выводы:
- применять повышающий коэффициент транспортного налога нужно, даже если автомобиля нет в перечне, но он подходит по описанию. ФНС еще в сентябре 2022 года обращала внимание на эту позицию ВС РФ;
- налоговики не могут отказаться аннулировать декларации, которые подало неустановленное лицо, только на том основании, что нет технической возможности или правил удалить недостоверные данные. Отметим: спорную отчетность представили до 1 июля 2021 года. С этой даты действуют нормы о том, что отчетность от неустановленного лица считают неподанной;
- если налоговая выявит "дробление" бизнеса, она может посчитать все доходы группы лиц как поступления одного налогоплательщика. Но при расчете доначислений нужно учитывать и все налоги, которые эта группа перечислила в бюджет.
Документ: Письмо ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
http://www.consultant.ru

16.01.2023
Истребование документов налоговиками: для счета на оплату разработали формат
ФНС вынесла на общественное обсуждение проект формата счета на оплату. Он описывает требования к XML-файлам передачи по ТКС такого документа.
Если формат примут, его смогут использовать при подаче документов по требованию инспекции. Налогоплательщику это позволит также сократить время на обмен документами с контрагентами и автоматизировать обработку данных.
Документы: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

11.01.2023
Обеспечительные меры налоговиков: суд указал, что инспекция должна выявлять имущество
При проверке инспекция доначислила организации налог, а после приостановила операции по ряду счетов. Налогоплательщик оспорил решения об этих обеспечительных мерах. Суд с ним согласился.
Сначала налоговики должны запретить отчуждать имущество. Если его стоимости не хватает для покрытия доначислений, могут заблокировать счета. Инспекция наложила обеспечительные меры лишь на автомобили. Она не выяснила, что у организации были еще акции. Общая стоимость имущества перекрывала недоимку, поэтому, по мнению суда, проверяющие не имели права приостанавливать операции по счетам.
Налоговики ссылались на то, что налогоплательщик должен предоставлять актуальную информацию о своем имуществе. Однако суд отметил: проверяющим следовало учесть баланс организации за 2021 год. Они не приняли достаточных мер для выявления всего имущества.
Документы: Постановление АС Поволжского округа от 07.12.2022 по делу N А55-11515/2022
http://www.consultant.ru

09.01.2023
Утвердили КБК по взносам для периодов до и после 1 января 2023 года
Минфин дополнил перечень КБК на следующий год и плановый период 2024 и 2025 годов. Среди прочего из-за объединения ПФР и ФСС появились такие коды для страховых взносов с 1 января 2023 года:
- 1 02 01000 01 0000 160 - общий КБК по всем видам страхования;
- 1 02 01010 01 0000 160 - для пенсионных взносов;
- 1 02 01020 01 0000 160 - для взносов на ВНиМ;
- 1 02 01030 01 0000 160 - для взносов на ОМС.
Ввели также КБК для периодов, которые истекут до 1 января 2023 года:
- 1 02 14010 06 0000 160 - для пенсионных взносов;
- 1 02 14020 06 0000 160 - для взносов на ВНиМ;
- 1 02 14030 08 0000 160 - для взносов на ОМС.
Напомним, что с 1 января 2023 года вводят единый налоговый платеж для юридических лиц и ИП (подробнее см. обзор). ФНС уже разъяснила, по каким реквизитам его нужно будет перечислять.
Документы: Приказ Минфина России от 22.11.2022 N 177н
http://www.consultant.ru

30.12.2022
Единый налоговый платеж с 2023 года и НДФЛ: правила корректируют
Опубликовали поправки, которые со следующего года уточняют ряд правил перечисления единого налогового платежа. Среди новшеств, большинство из которых начнет действовать с 1 января, можно выделить такие:
- изменят порядок учета уточненных деклараций и расчетов при определении совокупной обязанности;
- в совокупной обязанности не станут учитывать суммы, по которым приостановили уплату на период рассмотрения заявления об отсрочке или рассрочке;
- налоговому агенту доначислят НДФЛ, если при проверке обнаружат, что налог не удержали;
- уточнят нормы об автоматизированной УСН и среди прочего снимут запрет применять спецрежим для тех, кто перечисляет ЕНП;
- приведут в соответствие правила расчета и уплаты НПД самозанятыми.
Часть поправок касается налоговых агентов по НДФЛ. Так, правило становится единым: удержанный налог перечисляют в бюджет по месту учета налогового агента (месту его жительства) и по месту нахождения каждого его обособленного подразделения. При этом неважно, превышает НДФЛ 650 тыс. руб. или нет, как это предусмотрено сейчас.
Также для налоговых агентов переносят срок, в который нужно сообщить о невозможности удержать налог: с 1 марта на 25 февраля. Эти поправки вступят в силу через месяц после опубликования.
Документ: Федеральный закон от 28.12.2022 N 565-ФЗ
http://www.consultant.ru

27.12.2022
Утвердили форму заявления о представлении справки о сальдо ЕНС и формат его подачи
Приказ ФНС опубликовали. Он вступает в силу 1 января 2023 года. Форма заявления о представлении справки о состоянии расчетов по налогам и сборам утратит силу.
При заполнении нового заявления отражают вид справки, которую надо выдать:
- 1 - о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета;
- 2 - исполнении обязанности по уплате;
- 3 - принадлежности суммы, перечисленной в виде единого налогового платежа.
Необходимо указать также период, за который нужна справка.
В заявлении есть поле для способа выдачи справки. В нем отражают одно из значений:
- 1 - в налоговом органе, в который представили заявление;
- 2 - в МФЦ, через который его подали;
- 3 - по почте.
Напомним, со следующего года ФНС планирует исключить из регламента административную процедуру информирования о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по бумажным и электронным запросам.
Документ: Приказ ФНС России от 14.11.2022 N ЕД-7-19/1086@
http://www.consultant.ru

26.12.2022
Бухгалтерам разъяснили, как заполнить отчет при замене неисправного прослеживаемого товара
ФНС рассмотрела ситуацию, когда неисправный монитор, который входит в состав набора или комплекта, меняют на новый из-за ремонта. Поскольку в этом случае товар выбывает из системы прослеживания, нужно заполнить отчет. При этом указывают:
- в графе 3 - код вида операции "01";
- в графе 4 - код вида сопроводительного документа "5";
- в графах 5 и 6 - номер и дату первички обслуживающей организации;
- в графах 7 - 9 - наименование такой организации, ИНН и КПП.
Если обслуживающая организация забирает мониторы для утилизации, в графе 3 отражают код "02". В остальном отчет заполняют так же, как и при замене неисправного товара.
Документы: Письмо ФНС России от 09.12.2022 N ЕА-4-15/16720@
http://www.consultant.ru

23.12.2022
С 2023 года нужно выдавать работникам сведения о трудовой деятельности по обновленной форме СТД-Р
Форму СТД-Р изменили несущественно. Из-за объединения ПФР и ФСС в ней нужно указывать регистрационный номер работодателя в Социальном фонде России.
Потребуют вносить в форму сведения о приостановке и возобновлении трудового договора. Их включают, например, если работника призвали по мобилизации.
В графе "Код выполняемой функции (при наличии)" предусмотрели 5 цифр в формате "XXXX.X". Первые 4 знака - это код группы занятий по общероссийскому классификатору, пятый - контрольное число. Сейчас указывают 7-значный код (если он есть).
Фонд станет выдавать работникам сведения о трудовой деятельности по форме СТД-СФР.
Документ: Приказ Минтруда России от 10.11.2022 N 713н
http://www.consultant.ru

21.12.2022
Переход на ЕНП с 2023 года: организации и ИП могут узнать предварительное сальдо счета
ФНС сообщила, что информирует налогоплательщиков о состоянии расчетов с бюджетом. Получить сообщение можно в инспекции лично. Оно содержит предварительное сальдо единого налогового счета и учет переплаты на ЕНП.
Сообщение поможет налогоплательщику актуализировать состояние расчетов с бюджетом и подготовиться к переходу на единый налоговый платеж с 1 января. Если в документе окажутся некорректные данные, ведомство посоветовало провести совместную сверку расчетов.
Напомним, с 2023 года единый налоговый платеж станет обязательным.
Документ: Информация ФНС России от 16.12.2022
http://www.consultant.ru

20.12.2022
Для застрахованных лиц на ГПД закрепили порядок расчета больничных
С 1 января 2023 года отменяют освобождение от взносов на ВНиМ для выплат по гражданско-правовым договорам. В связи с этим Минтруд корректирует порядок расчета пособий по больничному, беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Закрепляют, в частности, такие правила:
- застрахованные лица, которые работают по ГПД, получают право на пособие при условии, что взносы за календарный год, предшествующий году наступления страхового случая, составляют не менее стоимости страхового года. В расчете участвуют в том числе взносы с выплат в рамках трудовых отношений;
- если застрахованный работает по ГПД у нескольких страхователей, он получает пособие у одного из них по выбору;
- если на момент наступления страхового случая застрахованный занят у одного страхователя по ГПД, а у другого, например, по трудовому договору, то больничный ему выплачивают по второму страхователю, с которым у него трудовые отношения.
Изменения нужно применять с 1 января 2023 года до 1 сентября 2027 года.
Документ: Постановление Правительства РФ от 15.12.2022 N 2310
http://www.consultant.ru

19.12.2022
Суд не разрешил организации списать давний безнадежный долг - "уточненка" не помогла
Кассация согласилась с инспекцией: для учета безнадежного долга в расходах у организации было 3 года, которые отведены на возврат налога.
Задолженность стала безнадежной еще в 2011 году. Тогда пристав вынес постановление об окончании судебного производства и возвращении исполнительного документа, поскольку розыск имущества должника не дал результатов. Суд указал: обязанность отразить спорную сумму в расходах возникла в организации не позднее 2013 года. Однако списали долг только в 2017 году из-за исключения должника из ЕГРЮЛ.
При этом налогоплательщик только в 2019 году подал уточненную декларацию за 2017 год, в которой и отразил безнадежный долг. АС Волго-Вятского округа посчитал, что корректировка неправомерна, а у организации не было оснований включать спорную сумму в расходы 2017 года.
Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 21.11.2022 по делу N А28-81/2021
http://www.consultant.ru

19.12.2022
НДС можно принять к вычету, если вместо возврата аванса с правопреемником зачли встречные требования
Минфин рассмотрел ситуацию, когда налогоплательщик-исполнитель не вернул предоплату по расторгнутому договору, а провел с правопреемником заказчика зачет встречного однородного требования. Ведомство посчитало такую операцию возвратом сумм аванса.
Получается, налогоплательщик может принять НДС с предоплаты к вычету полностью после отражения в учете операций по корректировке, но не позднее года с даты отказа.
Также ведомство отметило, что если налог с аванса заказчик принимал к вычету, то правопреемник должен восстановить НДС с предоплаты, которая относится к зачету требований.
Документы: Письмо Минфина России от 11.11.2022 N 03-07-11/109879
http://www.consultant.ru

16.12.2022
С 1 сентября 2023 года уточняют правила расчета платы за НВОС
Правительство изменило правила расчета и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду. Новшества начнут действовать только с сентября следующего года. Среди них можно выделить такие:
- ограничили срок действия правил - до 31 августа 2029 года;
- закрепляют, что при размещении или складировании побочных продуктов производства, которые признали отходами, плательщиками считают юрлиц и ИП, чья деятельность привела к образованию этих продуктов;
- для таких плательщиков вводят отдельные формулы расчета платы за НВОС.
Документ: Постановление Правительства РФ от 07.12.2022 N 2244
http://www.consultant.ru

14.12.2022
НДС с авансов: разъяснили, как быть с вычетом, если товары отгрузили по разным ставкам
Минфин рассмотрел ситуацию, когда с предоплаты НДС заплатили по единой ставке 20/120, а товары нужно облагать по ставкам 10 и 20%. По мнению ведомства, к вычету можно принять только тот налог, который рассчитали при отгрузке. Разницу же можно зачесть или вернуть по общим правилам для переплаты.
Отметим, АС Центрального округа в 2018 году придерживался того же подхода: если с авансов уплатили НДС по 18%, а при отгрузке исчислили по 10 и 18%, то к вычету можно принять лишь налог, рассчитанный при отгрузке. Этот вывод не стал пересматривать ВС РФ.
Документы: Письмо Минфина России от 14.11.2022 N 03-07-11/110368
http://www.consultant.ru

13.12.2022
Суд: в квартале не было работников - 4-ФСС все равно нужно подать
Организацию оштрафовали за неподачу расчетов 4-ФСС за полугодие и 9 месяцев. Страхователь считал, что, поскольку по штатному расписанию у него было 0 работников в эти периоды, он не должен представлять отчетность. Однако суд согласился с проверяющими.
АС Центрального округа отметил: обязанность подавать расчет возникает с регистрацией страхователя и не зависит от наличия работников. При определенных условиях отчетность может быть нулевой.
Документы: Постановление АС Центрального округа от 21.11.2022 по делу N А48-4161/2022
http://www.consultant.ru

08.12.2022
Проект о повышении МРОТ со следующего года приняли в третьем чтении
С 1 января 2023 года МРОТ планируют повысить на 6,3% - до 16 242 руб. в месяц. Напомним, с 1 июня показатель равен 15 279 руб.
Предлагают скорректировать и порядок расчета МРОТ на 2023 и 2024 годы. Так, показатель:
- не будет зависеть от медианной зарплаты;
- должен расти на 3 п.п. быстрее прожиточного минимума трудоспособного населения России.
Документ: Проект Федерального закона N 201618-8
http://www.consultant.ru

07.12.2022
С января снизят затраты юрлиц на регистрацию допсоглашений об аренде многих объектов недвижимости
В НК РФ закрепят специальную пошлину за госрегистрацию соглашений об изменении или расторжении договоров аренды, сведения о которых есть в ЕГРН. С нового года размер платежа для компаний - 1 000 руб. Закон опубликовали.
Сейчас от юрлиц обычно требуют уплачивать 22 тыс. руб. как за регистрацию сделки с недвижимостью. С этой практикой не раз соглашались Минфин и ВС РФ.
Отметим, за регистрацию допсоглашений к договору аренды земли сельхозназначения пока взимают 350 руб.
Документы: Федеральный закон от 05.12.2022 N 493-ФЗ
http://www.consultant.ru

05.12.2022
Роструд не рекомендует включать должность водителя-экспедитора в штатное расписание
Должности водителя и экспедитора следует указывать в штатном расписании отдельно. При необходимости работник может их совмещать.
Ведомство среди прочего отметило, что у водителя и экспедитора разные специальности и квалификация. Работа первого предполагает льготы и ограничения. Названия таких должностей должны соответствовать квалификационным справочникам и профстандартам.
Классификатор профессий относит одну должность к рабочим, вторую - к служащим.
Водителя-экспедитора же в справочниках нет, и профстандарт для него не установлен.
Документ: Письмо Роструда от 16.11.2022 N ПГ/27409-6-1
http://www.consultant.ru

02.12.2022
Внеплановые проверки ККТ возобновляют с 2023 года
Минэкономразвития напомнило, что ограничение по внеплановым проверкам действует до конца года. Продлевать его нецелесообразно. Поэтому с 1 января действуют общие правила проверок ККТ.
Документы: Письмо Минэкономразвития России от 15.11.2022 N Д24и-37133
http://www.consultant.ru

01.12.2022
Пени не начислят, если просрочка уплаты произошла из-за сбоя сервиса ФНС
С 19 по 25 октября налогоплательщики не могли войти в личный кабинет из-за DDoS-атак. Налоговики пояснили: если на данный период выпал срок уплаты налогов, то пеней не будет. Для этого должны выявить объективные обстоятельства, что уплата была невозможна из-за технологических причин. К таким обстоятельствам можно отнести:
- представление подтверждения того, что сервис был недоступен (скриншоты, обращения в ФНС, в т.ч. через публичные каналы);
- использование кабинета и ранее (до сбоя);
- уплату налога в разумный срок после устранения неполадки.
ФНС отметила: с 26 октября работу сервиса восстановили.
Документы: Письма ФНС России от 23.11.2022 N БС-3-24/13089@, N БС-3-24/13091@
http://www.consultant.ru

28.11.2022
Суд посчитал 3-летний срок на вычет НДС с момента вступления в силу решения по спору с контрагентом
Организация в июне 2020 года подала уточненку по НДС за I квартал 2017 года. В ней она заявила вычет по счетам-фактурам исполнителя, в части объема услуг которого были разногласия. Спор разрешили только в суде. Решение вступило в силу 13 июня 2018 года.
Налоговый орган в вычете отказал: 3-летний срок возмещения налога истек.
Суд защитил компанию. До вступления в силу решения суда по спору с контрагентом организация не могла возместить НДС по спорным счетам-фактурам. 3-летний срок надо считать с 13 июня 2018 года.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 12.10.2022 по делу N А15-3694/2021
http://www.consultant.ru

25.11.2022
Суд: организация не должна платить транспортный налог, если ГИБДД ошибочно не сняла авто с учета
Машина стала непригодна, и организация решила ее списать. Она составила акт, на котором ГИБДД поставила отметку об утилизации в июне 2015 года. Из-за того что авто не сняли с учета, организация повторно обратилась в регистрирующий орган в 2021 году. Тот внес корректировку в сведения.
Налоговики направили сообщение об исчисленном транспортном налоге за 2020 год, в которое включили списанный объект. Сумму организация не уплатила. Инспекция выставила требование.
Суд признал действия контролеров незаконными и отменил требование. Он указал:
- организация вовремя приняла меры, чтобы снять машину с учета;
- она подала сведения и документы в ГИБДД;
- причины, по которым авто не сняли с учета, не зависели от налогоплательщика.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 02.11.2022 по делу N А59-5615/2021
http://www.consultant.ru

23.11.2022
Долг гражданина из-за его смерти нельзя признать безнадежным в целях налога на прибыль
Смерть физлица не прекращает обязательство по договору. Исполняет его наследник. Поэтому долг из-за смерти нельзя признать безнадежным при налогообложении прибыли.
Однако Минфин считает, что такой долг можно списать по иным основаниям, например по истечении срока исковой давности. При этом неважно, принимали ли меры принудительного взыскания денег и какие. Такие разъяснения ведомство уже давало.
Документ: Письмо Минфина России от 19.10.2022 N 03-03-06/1/101038
http://www.consultant.ru

22.11.2022
Операторам ЭДО планируют разрешить подписывать документы автоматической электронной подписью
Минфин выставил на общественное обсуждение поправки к Порядку выставления и получения электронных счетов-фактур. Операторам ЭДО хотят разрешить подписывать документы автоматической электронной подписью, а не электронной подписью уполномоченного лица.
Исключение - случаи, когда выставление и получение электронных счетов-фактур и обмен иными документами проводят с помощью единой информсистемы через уполномоченный орган.
Документ: Проект приказа Минфина России
http://www.consultant.ru

18.11.2022
Декларация по налогу на имущество: пояснили, какой указать ОКТМО в ряде ситуаций
Когда организация сдает единую декларацию по недвижимости, расположенной на территориях, подведомственных разным инспекциям, она вносит один код ОКТМО. Его выбирают по территории муниципалитета, на котором мобилизуются деньги от уплаты налога.
При переходе территориальных инспекций на двухуровневую структуру указывают код ОКТМО, по которому платили авансы по налогу. Исключение - изменение административно-территориального и муниципального деления субъекта РФ.
Документ: Письмо ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14972@
http://www.consultant.ru

17.11.2022
Суды обязали работодателя оплатить медосмотр в выходной день в двойном размере
Сотрудники проходили медосмотры в выходные, но не получили за это время повышенную оплату. От работодателя потребовали погасить долг.
Три инстанции поддержали работников. Проходить медосмотры - обязанность сотрудника, исполнять ее нужно в рабочее время. Медосмотры в дни отдыха суды приравняли к работе в выходные. Оплатить их следует в двойном размере.
Документы: Определение 8-го КСОЮ от 29.09.2022 N 88-13380/2022
http://www.consultant.ru

15.11.2022
Бухгалтерам напомнили, что 4-ФСС за 2022 год сдают по действующей форме
ФСС РФ разъяснил: годовой отчет 4-ФСС в 2023 году сдают по форме из приказа ФСС РФ от 14.03.2022 N 80.
Также ведомство напомнило, что с 1 января 2023 года страхователи представляют в объединенный фонд ЕФС-1. Эту форму доведут до сведения страхователей.
Документы: Информация ФСС РФ от 09.11.2022
http://www.consultant.ru

11.11.2022
Поддержка сфер ИТ и радиоэлектроники: с 2023 года сохранят условия для пониженного тарифа по взносам
Госдума приняла закон, по которому ИТ-компаниям оставили те же условия, что и сейчас, для применения льготы по взносам:
- иметь документ о госаккредитации;
- по итогам отчетного (расчетного) периода выполнить требование о доле доходов.
При этом компания не должна попадать под запрет на применение пониженных тарифов.
Для организаций радиоэлектронной промышленности из реестра также сохранили льготу при соблюдении условия о доле доходов (п. 3 ст. 1 проекта).
Документ: Проект Федерального закона N 135875-8
http://www.consultant.ru

09.11.2022
Маркировка и ККТ: напомнили сроки перевода ККТ на версию ФФД 1.2
ФНС пояснила, что не позднее истечения срока службы фискального накопителя (ФН) и его замены новым все ККТ, с помощью которых реализуют маркированные товары, должны быть с версией ФФД 1.2.
Напомним, с 1 февраля 2022 года пользователи, регистрирующие или перерегистрирующие ККТ из-за замены ФН и реализующие маркированные товары, вправе:
- использовать только те модели ККТ, которые есть в реестре ККТ с поддержкой ФФД 1.2;
- формировать фискальные документы согласно этому формату.
Документ: Письмо ФНС России от 26.10.2022 N АБ-4-20/14414@
http://www.consultant.ru

08.11.2022
АУСН: хотят утвердить единый код для выплат, с которых взносы не начисляют
ФНС предложила установить код 01 для всех выплат, которые не признают объектом обложения взносами и которые не подлежат обложению. Проект проходит общественное обсуждение.
Новый код надо будет применять с 2023 года.
Напомним, сейчас для выплат, с которых не начисляют взносы, утверждены 4 кода.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

07.11.2022
Единый налоговый платеж с 2023 года: предложили другие поправки к правилам заполнения платежек
Минфин разработал иные поправки к правилам заполнения платежек для уплаты налогов единым налоговым платежом. Сейчас проект на общественном обсуждении. Изменения нужны из-за перехода на единый налоговый счет. Перечислим самые интересные моменты, которые касаются единого налогового платежа для юридических лиц и для ИП:
- в поле "104" предлагают вносить КБК ЕНП. Для банков есть особенность (п. 4.4 проекта правил);
- в реквизите "КПП" плательщика планируют указывать "0". Исключение - платежи, которые вносят иностранные организации, работающие в России через несколько филиалов представительств, иных обособок (п. 4.2 проекта правил);
- в полях "105" - "109" также предлагают отражать "0". Для поля "105" есть исключение: банки приводят там ОКТМО, когда составляют документы на средства, которые не зачислили получателю и которые нужно вернуть (п. п. 4.5, 4.6 проекта правил);
- в реквизитах "ИНН" и "КПП" получателя планируют вносить ИНН и КПП уполномоченного территориального налогового органа, который администрирует источники финансирования дефицита федерального бюджета (п. п. 4.7, 4.8 проекта правил). В предыдущей версии проекта для этих реквизитов предлагали указывать "0";
- в полях "Получатель" и "Назначение платежа" планируют вносить "0" (п. п. 4.9, 8 проекта правил).
По проекту приказ вступит в силу через 180 дней со дня опубликования. Есть исключение (п. 2 проекта приказа).
Документы: Проект приказа Минфина России
http://www.consultant.ru

01.11.2022
6-НДФЛ с отчетности за I квартал 2023 года нужно подавать по новой форме
ФНС уточнила расчет 6-НДФЛ, правила его заполнения и формат представления в электронном виде. Поправки связаны с переходом на уплату единого налогового платежа и корректировкой сроков перечисления НДФЛ.
Среди прочего значительно изменяют разд. 1 (приложение 1 к приказу). Сроки перечисления налога заполнять не придется: для каждого отчетного периода они свои. Их закрепляют в порядке заполнения расчета (приложение 2 к приказу).
Напомним, с 2023 года все налогоплательщики переходят на уплату ЕНП. В связи с этим корректируют в т.ч. порядок уплаты НДФЛ и сдачи отчетности.
Документ: Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@
http://www.consultant.ru

01.11.2022
Налоговые нарушения: Минфин напомнил, что в НК РФ нет срока направления акта
Если инспекция обнаружит факты, которые говорят о налоговых правонарушениях, то по общему правилу она составит акт. Исключение - решение по результатам проверки. Акт под расписку или иным способом передают налогоплательщику. Если он уклоняется от получения, документ отправят по почте. При этом, как отметили финансисты, сроков направления в НК РФ нет.
Стоит отметить: Пленум ВАС РФ еще в 2013 году указывал, что направить акт налоговики должны в пределах 5 дней со дня его составления. Этот подход брала на вооружение ФНС.
Документы: Письмо Минфина России от 29.08.2022 N 03-02-07/84026
http://www.consultant.ru

01.11.2022
Матпомощь мобилизованным хотят освободить от НДС, НДФЛ и взносов
Минфин сообщил, что правительство планирует:
- не облагать матпомощь мобилизованным гражданам НДФЛ и взносами;
- разрешить учитывать расходы на нее при расчете налога на прибыль;
- освободить от НДС передачу такой помощи.
При этом матпомощь может быть как денежная, так и в виде имущества.
Правила собираются внести поправками к проекту, по которому среди прочего хотят изменить порядок расчета предельной базы по взносам. 18 октября документ приняли в первом чтении. Срок представления поправок к нему - 1 ноября.
Документ: Информация Минфина России от 27.10.2022
http://www.consultant.ru

28.10.2022
Налог на имущество организаций: проверить правильность заполнения декларации помогут соотношения
Налоговики направили контрольные соотношения для обновленной декларации по налогу на имущество организации. Большинство соотношений касается внутридокументных показателей. Но есть несколько и междокументных соотношений - например, между декларацией и сведениями о недвижимости.
Напомним, впервые подать новую форму отчетности нужно за 2022 год.
Документ: Письмо ФНС России от 21.10.2022 N БС-4-21/14195@
http://www.consultant.ru

28.10.2022
Пороки подачи СЗВ-М: со страхователя взыщут убытки за переплату пенсии, если ПФР докажет ряд условий
Контролеры должны доказать:
- противоправность поведения причинителя вреда;
- его вину;
- наличие и размер убытков;
- причинно-следственную связь между нарушением и убытками.
Например, контролерам не удалось доказать все условия в таких ситуациях:
- фонд объяснял, что пересчитал пенсию, так как страхователь сдал СЗВ-М за январь 2021 года не в срок. Суд установил, что решение о пересчете приняли 18.12.2020. А срок сдачи формы за январь - не позднее 15.02.2021. Таким образом, решение приняли ранее предельного срока для сдачи отчетности;
- фонд пересчитал пенсию 10.04.2018, не дождавшись СЗВ-М за февраль 2018 года. Эту отчетность страхователь сдал только 12.04.2018. Таким образом, пенсию проиндексировали безосновательно. Более того, после получения формы, из которой было видно, что пенсионеры продолжают работать, контролеры ничего не сделали для того, чтобы не выплачивать проиндексированную пенсию в мае 2018 года.
Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 23.09.2022 по делу N А82-1459/2022
http://www.consultant.ru

28.10.2022
Пороки подачи СЗВ-М: со страхователя взыщут убытки за переплату пенсии, если ПФР докажет ряд условий
Контролеры должны доказать:
- противоправность поведения причинителя вреда;
- его вину;
- наличие и размер убытков;
- причинно-следственную связь между нарушением и убытками.
Например, контролерам не удалось доказать все условия в таких ситуациях:
- фонд объяснял, что пересчитал пенсию, так как страхователь сдал СЗВ-М за январь 2021 года не в срок. Суд установил, что решение о пересчете приняли 18.12.2020. А срок сдачи формы за январь - не позднее 15.02.2021. Таким образом, решение приняли ранее предельного срока для сдачи отчетности;
- фонд пересчитал пенсию 10.04.2018, не дождавшись СЗВ-М за февраль 2018 года. Эту отчетность страхователь сдал только 12.04.2018. Таким образом, пенсию проиндексировали безосновательно. Более того, после получения формы, из которой было видно, что пенсионеры продолжают работать, контролеры ничего не сделали для того, чтобы не выплачивать проиндексированную пенсию в мае 2018 года.
О других спорах о взыскании убытков из-за нарушения срока сдачи СЗВ-М см. обзор.
Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 23.09.2022 по делу N А82-1459/2022
http://www.consultant.ru

28.10.2022
Работодатель может предоставить имущественный вычет бывшему сотруднику, если получит уведомление
Гражданин может получить имущественный вычет по НДФЛ до окончания налогового периода, если обратится к работодателю с заявлением. При этом у налогового агента должно быть уведомление от инспекции о подтверждении права на вычет. ФНС разъяснила ситуацию, когда уведомление касается бывшего работника. В этом случае работодатель вправе предоставить ему вычет.
Налоговый агент пересчитывает доходы физлица, поэтому в расчете 6-НДФЛ и сведениях нужно отразить итоговые суммы с учетом перерасчета.
Документы: Письмо ФНС России от 17.10.2022 N БС-4-11/13833@
http://www.consultant.ru

26.10.2022
Персучет: КС РФ призвал обосновывать штраф должностному лицу, если организацию от санкций освободили
Если страхователь подает исходную отчетность по персонифицированному учету вовремя, а потом дополняет ее "забытыми" сотрудниками по истечении сроков, ПФР его штрафует по Закону о персучете, а должностных лиц - по КоАП РФ. Суды отменяют только штрафы для организаций, а для граждан оставляют в силе. Такого мнения придерживается в том числе ВС РФ.
КС РФ же указал: действия или бездействие страхователя обусловлены действиями или бездействием его должностного лица. Если суд не увидел нарушения у страхователя и нет оснований привлекать его к ответственности, то для санкций должностному лицу нужно дополнительное обоснование. Даже если основания для административного штрафа есть, суд может освободить от ответственности или ограничиться устным замечанием, поскольку нарушение малозначительное.
Ранее КС РФ аналогично высказывался по налоговым правонарушениям.
Документ: Постановление КС РФ от 20.10.2022 N 45-П
http://www.consultant.ru

25.10.2022
Стала известна предельная база по взносам на 2023 год
Минфин предложил установить единую предельную базу по взносам на следующий год на уровне 1 917 тыс. руб. Проект выставили на общественное обсуждение.
Обращаем внимание, что этот показатель рассчитали уже по-новому, т.е. исходя из средней зарплаты. Проект, который закрепляет такой подход в НК РФ, сейчас на рассмотрении в Госдуме. 18 октября его приняли в первом чтении.
Напомним, из-за объединения ПФР и ФСС меняют правила расчета и уплаты взносов. Например, тариф станет единым: по общему правилу 30% в рамках единой предельной базы и 15,1% сверх нее.
Документ: Проект постановления Правительства РФ
http://www.consultant.ru

25.10.2022
Открытые данные будут публиковать на сайте ФНС в новые сроки
С 1 апреля 2023 года налоговики будут размещать наборы открытых данных:
- о долгах по налогам, взносам и сборам, а также о спецрежимах - 25-го числа каждого месяца;
- среднесписочной численности работников - 1 апреля, далее - 25-го числа каждого месяца;
- доходах и расходах бухучета - 1 мая, далее - 25-го числа каждого месяца.
Остальные сведения разместят в те же сроки, что и сейчас.
Также, например, уточнили, что сведения о недоимке приводят по состоянию на 1-е число месяца их размещения на сайте ФНС. При этом не учитывают погашение на дату размещения. Сейчас данные указывают по состоянию на 31 декабря года, который предшествует году их опубликования, если недоимка и долг есть на 1 октября года опубликования.
Документы: Приказ ФНС России от 13.09.2022 N ЕД-7-14/830@
http://www.consultant.ru

21.10.2022
Для перехода с обычной УСН на автоматизированную можно подать одно уведомление
В уведомлении о переходе на автоматизированную УСН налогоплательщик, который ранее применял УСН или платил ЕСХН, может проставить признак отказа от применения спецрежима. В этом случае, как разъяснила ФНС, дополнительно уведомлять инспекцию об отказе от УСН или ЕСХН не нужно.
Также налоговики указали: вновь созданная организация или зарегистрированный ИП, которые подали уведомление о переходе на УСН, могут изменить решение и начать применять автоматизированную УСН. Ранее представленное уведомление аннулируют, если новый документ подать в течение 30 календарных дней с даты постановки налогоплательщика на учет. В нем нужно отметить признак "Уведомляю об отзыве ранее представленного уведомления о переходе на применение УСН (ЕСХН) с даты регистрации".
Документ: Письмо ФНС России от 12.10.2022 N СД-4-3/13618@
http://www.consultant.ru

19.10.2022
Для застрахованных лиц на ГПД хотят закрепить порядок расчета больничных
С 1 января 2023 года отменяют освобождение от взносов на ВНиМ для выплат по гражданско-правовым договорам. В связи с этим Минтруд предлагает скорректировать порядок расчета пособий по больничному, беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Планируют закрепить такие правила, в частности:
- застрахованные лица, которые работают по ГПД, получат право на пособие при условии, что взносы за календарный год, предшествующий году наступления страхового случая, составляют не менее стоимости страхового года. В расчете участвуют в том числе взносы с выплат в рамках трудовых отношений (п. 3 проекта изменений);
- если застрахованный работает по ГПД у нескольких страхователей, он получит пособие у одного из них по выбору (абз. 2 п. 6 проекта изменений);
- если на момент наступления страхового случая застрахованный занят у одного страхователя по ГПД, а у другого, например, по трудовому договору, то больничный ему выплатят по второму страхователю, с которым трудовые отношения (абз. 3 п. 6 проекта изменений).
Общественное обсуждение проекта завершат 28 октября.
Документ: Проект постановления Правительства РФ
http://www.consultant.ru

17.10.2022
Пользователям ККТ напомнили правила заполнения реквизитов "ставка НДС", "признак агента" и других
ФНС обратила внимание, что реквизит "ставка НДС" (тег 1199) в чеке по общему правилу включают в "предмет расчета" (тег 1059). Однако есть исключения:
- расчеты с неплательщиками НДС;
- расчеты с теми, кто освобожден от обязанностей плательщиков налога;
- необлагаемые или освобожденные от налогообложения операции.
Также налоговики отметили: если товары, работы или услуги сторонних лиц реализует агент либо комиссионер, в чеке нужно указать реквизиты "признак агента", "данные поставщика" и "ИНН поставщика" к товарной позиции. Если этих реквизитов не будет, всю сумму расчета посчитают выручкой агента или комиссионера.
Если налогоплательщик правильно заполняет чеки, его не включат в группу риска по сведениям автоматизированной системы контроля ИАС КБ.
Документ: Письмо ФНС России от 10.10.2022 N АБ-4-20/13456@

http://www.consultant.ru

14.10.2022
КБК на следующий год: стали известны коды для взносов за периоды до 1 января 2023 года
Минфин выставил на общественное обсуждение поправки к КБК на следующий год. Среди прочего планируют добавить коды для страховых взносов за периоды, которые истекут до 1 января 2023 года:
- 1 02 14010 06 0000 160 - для пенсионных взносов;
- 1 02 14020 06 0000 160 - для взносов на ВНиМ;
- 1 02 14030 08 0000 160 - для взносов на ОМС.
Новые коды нужны из-за объединения ПФР и ФСС со следующего года.
Напомним, что с 1 января 2023 года страхователи будут перечислять взносы в составе единого налогового платежа (ЕНП). Для него КБК пока нет.
Документ: Проект приказа Минфина России
http://www.consultant.ru

12.10.2022
Корректируют правила расчета и уплаты утилизационного сбора
С 1 марта 2023 года правительство изменяет правила, по которым взимают, рассчитывают и платят утилизационный сбор по самоходным машинам и прицепам. Среди новшеств можно выделить такие:
- ограничили время действия правил - до 1 сентября 2028 года (п. 1 изменений);
- закрепили, что платить утилизационный сбор нужно 1 раз (пп. "б" п. 2 изменений). Исключение - изготовление или достройка самоходных машин и прицепов, если изменили их вид или категорию;
- плательщик должен сам рассчитать сбор, кроме случаев, когда платеж взимает таможня (пп. "г" п. 2 изменений);
- сведения об уплате сбора должны вносить в электронный паспорт (пп. "ж" п. 2 изменений);
- для подтверждения правильности расчета сбора по ввозимым машинам и прицепам нужно подавать только копии документов об оценке соответствия, если они есть, а также копии транспортных или перевозочных документов, подтверждение оснований неуплаты и подтверждение полномочий (пп. "к" п. 2 изменений). Значит, например, копии платежек не нужны;
- правила заполнения и корректировки расчета утилизационного сбора установит ФТС (пп. "л" п. 2 изменений);
- для возврата переплаты нужна корректировка расчета (пп. "ч" п. 2 изменений);
- скорректировали саму форму расчета сбора по ввозимым самоходным машинам и прицепам (пп. "э" п. 2 изменений). Например, появился столбец "Номер и дата транспортного (перевозочного) документа".
Документ: Постановление Правительства РФ от 06.10.2022 N 1777
http://www.consultant.ru

11.10.2022
О приостановке и возобновлении трудового договора нужно отчитываться в ПФР
Сведения о приостановке и возобновлении трудового договора необходимо передавать в ПФР не позже следующего рабочего дня после оформления события.
Отметим, фонд в этих целях предложил изменить форму СЗВ-ТД.
Кроме того, граждане, заключившие с 24 февраля по 21 сентября контракт о военной службе или добровольном содействии ВС РФ и уволенные в этот период, получили преимущество при приеме на прежнюю должность. Гарантия действует в течение 3 месяцев после окончания контракта либо завершения военной службы по мобилизации.
Если должность предоставить невозможно, следует предложить другую работу, которая не противопоказана по состоянию здоровья
Документ вступил в силу 7 октября.
Документ: Федеральный закон от 07.10.2022 N 379-ФЗ
http://www.consultant.ru

07.10.2022
Срок на возврат налоговой переплаты считают с даты подачи декларации, указала кассация
Организация обратилась к налоговикам за возвратом НДС. Контролеры отказали, так как налогоплательщик подал заявление несвоевременно. Спор дошел до суда. Первая инстанция и апелляция поддержали организацию: налогоплательщик подал заявление в пределах 3-летнего срока. Кассация отменила эти судебные акты:
- при обращении с иском в суд о возврате переплаты действуют общие правила подсчета срока исковой давности - 3 года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права;
- налогоплательщик должен был узнать о переплате с даты подачи декларации. Ведь в момент ее составления и представления он мог определить налоговую обязанность и соотнести с уплаченной суммой;
- организация подала заявление, когда уже истекли 3 года с даты подачи декларации;
- то, что контролеры не сообщили налогоплательщику об остатке переплаты, когда засчитывали ее часть, не меняет дату для отсчета срока. Это верно, если подтвердили осведомленность налогоплательщика о переплате по налогу, который он обязан исчислять сам.
О том, как суды считают срок на возврат переплаты в других случаях, см. обзор.
Документы: Постановление АС Московского округа от 07.09.2022 по делу N А40-188353/2021
http://www.consultant.ru

06.10.2022
Суды продолжают отменять штрафы, когда страхователь сам исправил ошибку и дополнил СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ
Иногда страхователь при своевременной сдаче отчетности по персонифицированному учету допускает ошибку или не указывает кого-то из застрахованных. Если подать дополняющую форму позже сроков, но до того, как неточность обнаружит ПФР, штраф можно успешно оспорить в суде.
Суды разных округов считают, что в этом случае оснований для санкций нет. Страхователи должны быть заинтересованы в том, чтобы проверять и исправлять отчетность.
Недавно к тем же выводам пришли АС Северо-Западного и Московского округов. При этом аналогичное мнение давно встречается в практике и других окружных судов.
Напомним, что с 1 января этот подход закрепят в законе.
Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 14.09.2022 по делу N А56-93175/2021
Постановление АС Северо-Западного округа от 15.08.2022 по делу N А13-13598/2021
http://www.consultant.ru

05.10.2022
Налогоплательщикам и страхователям ответили на вопросы в связи с мобилизацией
ФНС разъяснила ряд вопросов по налогам и взносам, которые возникают из-за частичной мобилизации. Стоит обратить внимание на такие моменты:
- если ИП или руководителя организации мобилизовали, то для сдачи отчетности он может оформить доверенность, которую заверит нотариус или, например, командир воинской части (вопросы 7, 10 и 11);
- уплатить налоги за гражданина могут родственники, друзья и др. Нужно только указать его ИНН. А самозанятый в приложении "Мой налог" может настроить автоплатеж или поручить уплату налога банку (вопросы 1 и 4);
- взносы в фиксированном размере за период мобилизации платить не нужно (вопрос 9);
- самозанятый в случае мобилизации не должен сниматься с учета: ему просто не будут начислять налог, поскольку дохода не будет (вопрос 6).
Документ: Письмо ФНС России от 28.09.2022 N АБ-4-19/12835@
http://www.consultant.ru

04.10.2022
Для декларации по НДС бухгалтерам рекомендовали новые коды операций
Пока порядок заполнения отчетности по НДС не изменили, налоговики предлагают использовать такие коды:
- 1011217 - для передачи исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, ноу-хау и др., а также прав на использование результатов интеллектуальной деятельности по договору коммерческой концессии;
- 1011719 - для реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг в России иностранцами в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав;
- 1011720 - для оказания услуг, которые оказывают иностранные организации в электронной форме.
Последние 2 кода нужны налоговым агентам.
Документ: Письмо ФНС России от 28.09.2022 N СД-4-3/12845@
http://www.consultant.ru

03.10.2022
Единый налоговый платеж: предложили новые правила для заполнения платежек
Минфин разместил для общественного обсуждения проект с новыми документами, которые понадобятся при заполнении платежек. Ведомство пояснило, что изменения нужны из-за перехода на единый налоговый счет. Так, одно из приложений касается платежек для перечисления налогов, сборов, взносов. Выделим самые интересные моменты, которые касаются единого налогового платежа:
- в реквизите "КПП" плательщика планируют указывать "0". Исключение - платежи, которые вносят иностранные организации, работающие в России через несколько филиалов представительств, иных обособок;
- в полях "105" - "109" также предлагают отражать "0". Для поля 105 есть исключение: банки приводят там ОКТМО, когда составляют документы на средства, которые не зачислили получателю и которые нужно вернуть;
- для "ИНН" получателя, "КПП" получателя и реквизита "Получатель" также хотят предусмотреть "0".
Планируют, что приказ вступит в силу через 9 месяцев со дня опубликования. Действующие правила утратят силу.
Напомним, Минфин разработал поправки и для действующих правил. Подробнее см. новость.
Документы: Проект приказа Минфина России
http://www.consultant.ru

23.09.2022
ИП на УСН: бухгалтерам указали на нюанс при уменьшении налога на взносы
ФНС рассмотрела такую ситуацию: ИП на УСН с объектом "доходы" заключил договоры ГПД с физлицами. Однако работы по ним не выполняли, услуги не оказывали, никаких выплат от ИП физлицам также не было.
Из разъяснения ведомства следует: в такой ситуации ИП вправе уменьшить налог на УСН на все взносы, уплаченные за себя. 50%-ное ограничение для уменьшения не применяют.
Документы: Письмо ФНС России от 14.09.2022 N СД-4-3/12200@
http://www.consultant.ru

22.09.2022
Декларацию по налогу на прибыль за 2022 год нужно подать по обновленной форме
ФНС изменила форму отчетности по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Поправки нужно применять с отчетности за текущий год.
Так, в лист 03 декларации добавили строку, где нужно отражать дивиденды, которые начислили международным холдинговым компаниям (МХК) по ставке 5%.
Лист 04 дополнили кодами доходов МХК, среди которых:
- 11 - проценты по долговым обязательствам любого вида, которые облагают по ставке 5%;
- 12 - дивиденды от иностранных организаций, облагаемые по ставке 5%;
- 14 - доходы от предоставления прав на интеллектуальную собственность, которые облагают по ставке 5%.
Необходимость в этих поправках появилась из-за изменений в налогообложении МХК, которые вступят в силу со следующего года.
Документ: Приказ ФНС России от 17.08.2022 N СД-7-3/753@
http://www.consultant.ru

21.09.2022
С отчета за 2022 год нужно использовать обновленную статформу 4-инновация
Росстат утвердил новые формы статнаблюдения в сфере образования, науки, инноваций и ИТ. Изменения коснулись среди прочего формы 4-инновация. По сравнению с прежней формой, например:
- перенесли сроки подачи отчетности: теперь с 2 по 15 апреля, а не с 16 февраля по 11 апреля;
- из разд. 7 удалили строку для числа совместных проектов по выполнению исследований и разработок, в которых участвует организация;
- в разд. 9 добавили строку 526, где нужно отражать спецзатраты по инновациям, которые направлены на улучшение экологии.
Документ: Приказ Росстата от 29.07.2022 N 538
http://www.consultant.ru

20.09.2022
Объединение ПФР и ФСС: разработали форму сведений о персучете и взносах на травматизм
ПФР направил на общественное обсуждение проект формы сведений ЕФС-1 о персучете и начисленных взносах на травматизм, а также порядка ее заполнения.
Единую форму разработали из-за объединения ПФР и ФСС. Планируют, что ее начнут применять с 2023 года (п. 2 проекта постановления).
Форма состоит из титульного листа и 2 разделов. В них отражают, например, сведения:
- о страхователе (титульный лист проекта формы);
- трудовой деятельности (подразд. 1.1 разд. 1 проекта формы);
- страховом стаже (подразд. 1.2 разд. 1 проекта формы);
- зарплате (подразд. 1.3 разд. 1 проекта формы);
- допвзносах на накопительную пенсию (подразд. 2 разд. 1 проекта формы);
- взносах на травматизм (подразд. 2.1 и 2.2 разд. 2 проекта формы);
- результатах обязательных медосмотров и спецоценке (подразд. 2.3 разд. 2 проекта формы).
Напомним, единые сведения нужно подавать не позднее 25-го числа следующего месяца.
Документ: Проект постановления Правления ПФ РФ
http://www.consultant.ru

20.09.2022
Взыскание за счет залога и налог на прибыль: суд подтвердил, что залогодатель учитывает доход
Организация предоставила недвижимость в залог как обеспечение по сделке между другой организацией и банком. Другая организация нарушила кредитный договор. Банк взыскал долг в том числе за счет заложенного имущества, а залогодатель получил от заемщика цену недвижимости.
При расчете налога на прибыль организация не включила цену переданного имущества в доходы. Она полагала, что реализации нет, так как недвижимость взыскали принудительно, волеизъявления на ее передачу не было.
Налоговики с этим не согласились. Спор дошел до суда. Он поддержал контролеров.
По мнению суда, когда заложенное имущество оставляют у залогодержателя из-за неисполнения заемщиком обязательств, передачу права собственности считают реализацией. Кроме того, залогодатель взыскал с заемщика цену недвижимости.
Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 18.08.2022 по делу N А56-47641/2021
http://www.consultant.ru

19.09.2022
Планируют обновить ряд форм персонифицированного учета
ПФР предложил для общественного обсуждения проект с такими документами:
- АДВ-1 (приложение 1 к проекту постановления);
- АДВ-2 (приложение 2 к проекту постановления);
- АДВ-3 (приложение 3 к проекту постановления);
- АДВ-6-1 (приложение 5 к проекту постановления);
- СЗВ-К (приложение 6 к проекту постановления);
- порядки заполнения форм (приложение 7 к проекту постановления);
- форматы к ним (приложения 8 и 9 к проекту постановления).
Правки в основном технические. Так, в АДВ-1, АДВ-2, АДВ-3 планируют указать, что документ заполняет зарегистрированное лицо. Также предлагают ввести строки для даты составления актовой записи о рождении и для названия органа, который его зарегистрировал. Кроме того, в АДВ-3 планируют перенести строку для СНИЛС в верхнюю часть формы. При этом предлагают не ставить подпись и дату под данной строкой, как это предусмотрели в действующем бланке.
В порядке заполнения АДВ-6-1 планируют указать, что работодатели представляют форму в территориальный орган ПФР в пакете документов к СЗВ-К.
В АДВ-6-1 и СЗВ-К предлагают внести технические правки. Например, в АДВ-6-1 планируют удалить строки с перечислением форм АДВ-1, АДВ-2, АДВ-3.
Хотят уточнить и справочник "Виды документов, удостоверяющих личность". Так, добавят код для разрешения на временное проживание в РФ.
Документы: Проект постановления ПФР
http://www.consultant.ru

16.09.2022
Плательщикам взносов напомнили о сервисе ФНС для проверки права на отсрочку
Налоговики снова обратили внимание, что с помощью сервиса "Проверка права на перенос сроков платежей по УСН и страховым взносам" можно узнать, вправе ли организация или ИП перечислить взносы позже. Речь идет о плательщиках, информация о которых содержится в реестрах по состоянию на 1 апреля 2022 года, а ОКВЭД отражен в перечнях правительства.
Для проверки достаточно ввести ИНН. Если право на отсрочку есть, сроки продлевают проактивно, т.е. без заявления.
Документ: Информация ФНС России от 12.09.2022
http://www.consultant.ru

15.09.2022
С отчета за январь - март 2023 года нужно сдавать обновленную статформу 5-З
Росстат скорректировал форму 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)", а также указания, как ее заполнять.
Изменения незначительные. Так, в строке 29 указали "Расходы, связанные с арендой" вместо "Арендная плата". Похожую поправку внесли в строки 67 и 69.
В указаниях уточнили такие моменты:
- некоммерческие организации представляют форму, если производят товары и оказывают услуги для реализации другим юрлицам и физлицам;
- компании на УСН подают отчет на общих основаниях;
- при преобразовании правопреемник с момента своего создания представляет форму в срок, указанный на бланке, за период с начала отчетного года, в котором произошла реорганизация. В нее включают данные реорганизованного юрлица.
Документ: Приказ Росстата от 06.09.2022 N 619
http://www.consultant.ru

14.09.2022
Суды напомнили: работодатель не может сам отправить сотрудника в отпуск без сохранения зарплаты
Работнику предоставили несколько отпусков без сохранения зарплаты. Работодатель сделал это по своей инициативе. Сотрудник заявления не подавал, сроки не согласовывали.
Суды поддержали работника. Работодатель не может без желания сотрудника отправить его в отпуск за свой счет. Тем самым он лишает его возможности трудиться и получать вознаграждение. С организации взыскали потерянный заработок.
В каких случаях работодатель обязан предоставить отпуск за свой счет, подскажет путеводитель.
Документ: Определение 9-го КСОЮ от 14.07.2022 N 88-6204/2022
http://www.consultant.ru

12.09.2022
Подарочные сертификаты: бухгалтерам напомнили, что делать при списании задолженности
Организация продавала подарочные сертификаты. При этом она применяла метод начисления.
Минфин указал: при списании кредиторской задолженности авансы от продажи сертификатов отражают в доходах при расчете налога на прибыль.
Документ: Письмо Минфина России от 04.08.2022 N 03-03-06/1/75679
http://www.consultant.ru

09.09.2022
Минфин: гарантийное устранение недостатков в работах облагается НДС
Если в течение гарантийного срока налогоплательщик устраняет недостатки, которые выявили в ранее выполненных работах, НДС нужно платить в общем порядке. Не имеет значения, взимают ли дополнительную плату за эти операции.
Финансисты обосновали данную позицию тем, что такие операции не названы в перечнях операций, которые не являются объектом обложения НДС или освобождены от налогообложения.
Документы: Письмо Минфина России от 22.07.2022 N 03-07-11/70767
http://www.consultant.ru

09.09.2022
Суд: можно не учитывать преимущество работника при сокращении, если должность единственная
Сотрудник оспорил увольнение, поскольку работодатель не учел его преимущественное право на оставление при сокращении.
Три инстанции не увидели нарушений. Должность работника единственная в штате. Сравнивать его было не с кем.
Отметим, суды неоднократно поддерживали работодателей в подобных спорах, например 1-й КСОЮ.
Документы: Определение 2-го КСОЮ от 02.06.2022 N 88-10619/2022
http://www.consultant.ru

08.09.2022
Статотчетность по ценам и финансам обновили
Росстат утвердил обновленные формы статнаблюдения за ценами и финансами. Отчитаться по ним нужно будет в следующем году. Изменения коснулись, в частности, таких форм:
- 1-СОНКО;
- 12-Ф;
- П-6;
- 1-ТАРИФ (авто);
- 1-цены производителей;
- 2-цены приобретения;
- П-3.
Например, в форме П-6 скорректировали круг респондентов - убрали условие о наличии финансовых вложений или заемных средств. Сдавать обновленную форму нужно с отчета за январь - март 2023 года.
В указаниях по заполнению формы 12-Ф среди прочего уточнили, что некоммерческие организации должны отчитываться по ней, если производят товары или услуги для реализации физлицам или юрлицам. Новшества нужно применять с отчета за 2022 год.
Документ: Приказ Росстата от 29.07.2022 N 536
http://www.consultant.ru

07.09.2022
С отчета за 2022 год нужно сдавать обновленную форму П-2 (инвест)
Росстат скорректировал ряд форм. Выделим П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности" (приложение N 7 к приказу) и приложение к форме N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности юрлиц из группы предприятий" (приложение N 8 к приказу).
Изменения незначительные. Так, по сравнению с прежней формой П-2 (инвест) в обновленной строку 15 "ПО, базы данных" подразд. 1.1 разбили на 2 строки:
- 15 - в ней нужно указывать инвестиции в ПО;
- 16 - инвестиции в базы данных.
В таблице подразд. 3.2, где приводят сведения о юрлице и его подразделениях, внесли новую графу для заполнения номера строки. Также в этой таблице уточнили, что в графе 1 можно отражать код ОКПО. Так это делают для юрлиц без обособок и филиалов (п. 27 указаний к форме).
В приложении к форме П-2 (инвест) уточнили срок представления. Теперь срок указали так: с 15 февраля по 15 июня. Ранее формулировка была иная: не позднее 15 июня года, следующего за отчетным. В разделе 2 теперь 2 подраздела. В первом указывают сведения о головной организации, а во втором о юрлицах, которые входят в группу предприятий (п. п. 7 и 8 указаний к форме).
Документ: Приказ Росстата от 29.07.2022 N 535
http://www.consultant.ru

06.09.2022
Строительство: заказчикам и подрядчикам предложили пользоваться цифровой системой ФНС для расчетов
Налоговая служба сообщила о запуске пилота новой цифровой системы для взаиморасчетов между заказчиком и подрядчиками по строительно-монтажным работам. Она работает на базе технологии обмена машиночитаемыми доверенностями.
Система должна передавать банку основание для оплаты - данные из платформы управления строительством.
Для регистрации представителю компании нужно указать сведения о себе и идентификатор доверенности. Полномочия сразу проверят.
Рассчитывают, что использование новых технологий поможет строительным компаниям ускорить бизнес-процессы. Например, в этом случае сроки оплаты сокращаются до 2 дней вместо 25.
Документ: Информация ФНС России от 29.08.2022
http://www.consultant.ru

02.09.2022
Не вели деятельность и не сдали СЗВ-М - суд признал штраф законным
ПФР оштрафовал страхователя за неподачу отчетности по персонифицированному учету. Организация обратилась в суд, полагая, что раз финансово-хозяйственную деятельность она не вела, то и сдавать СЗВ-М не обязана. Однако АС Западно-Сибирского округа поддержал фонд.
Суд отметил, что по Закону о персучете страхователя не освобождают от обязанности сдать СЗВ-М, если он не ведет деятельность в какие-то периоды. ПФР и Минтруд давали такие же разъяснения, на что сослался суд.
Ранее АС Западно-Сибирского округа уже приходил к выводу, что сдавать СЗВ-М нужно независимо от выплат физлицам и уплаты взносов.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.08.2022 по делу N А03-11799/2021
http://www.consultant.ru

29.08.2022
Кассация: даже если с руководителем нет трудового договора, СЗВ-СТАЖ на него нужно сдать
ПФР оштрафовал страхователя за неподачу отчетности СЗВ-СТАЖ на его руководителя, который был единственным участником организации. Компания считала, что раз нет трудового договора, то нет и обязанности отчитываться в фонд. Первая инстанция и апелляция с ней согласились, однако АС Центрального округа пришел к другому выводу.
Кассация указала: трудовые отношения между руководителем и организацией в данном случае не требуют заключать самостоятельный трудовой договор. Они возникают в силу закона на основании решения единственного участника, по которому он возлагает на себя полномочия.
Поскольку трудовые отношения есть и без договора, сдать отчетность по персонифицированному учету, в т.ч. СЗВ-СТАЖ, нужно.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 02.08.2022 по делу N А64-7659/2021
http://www.consultant.ru

26.08.2022
С отчетности за 2023 год планируют обновить расчет 6-НДФЛ
ФНС выставила на общественное обсуждение проект изменений в расчете 6-НДФЛ, правил его заполнения и формата представления в электронном виде. Поправки связаны с переходом на уплату единого налогового платежа и корректировкой сроков перечисления НДФЛ. Среди новшеств можно выделить такие:
- существенно изменяют разд. 1 (приложение 1 к проекту приказа). Сроки перечисления налога заполнять не придется: для каждого отчетного периода они свои. Их закрепляют в порядке заполнения расчета (приложение 3 к проекту приказа);
- в разд. 2 добавляют строку 161, где следует отразить налог, который подлежит перечислению за последние 3 месяца отчетного периода (приложение 2 к проекту приказа).
Напомним, с 2023 года все налогоплательщики переходят на уплату ЕНП. В связи с этим корректируют в т. ч. порядок уплаты НДФЛ и сдачи отчетности.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

23.08.2022
Бухгалтерам разъяснили, что делать со страховыми взносами при исключении работников из программы ДМС
Минфин рассмотрел такую ситуацию. Организация заключила со страховой компанией договор ДМС своих работников на год. На платежи по этому договору взносы не начисляли, так как применили освобождение. До истечения года ряд работников исключили из списка застрахованных.
Из разъяснения ведомства следует: организация обязана доначислить взносы на платежи по ДМС, которые внесли по исключенным работникам. Минфин объяснил это тем, что основное условие для того, чтобы не облагать взносами платежи по ДМС, - срок страхования не менее года.
Документы: Письмо Минфина России от 27.07.2022 N 03-03-06/1/72400
http://www.consultant.ru

22.08.2022
По УСН за 2023 год предлагают отчитаться по обновленной форме
ФНС планирует внести поправки в форму декларации, порядок ее заполнения и формат. Проект проходит общественное обсуждение.
Корректировки технические. Так, хотят изменить штрихкоды и уточнить сноски в разд. 1.1 и 1.2 (п. п. 1.1.1 - 1.1.3 проекта приказа). В этих сносках скорректируют даты. Для организаций укажут - не позднее 28 марта, а для ИП - не позднее 28 апреля. Поправка нужна из-за того, что с 2023 года изменят срок уплаты налога при УСН.
Предполагают, что обновленную декларацию нужно подавать с отчетности за 2023 год (п. 3 проекта приказа).
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

19.08.2022
Хотят обновить 3-НДФЛ, порядок ее заполнения и формат
Проект проходит общественное обсуждение. Так, предлагают изменить приложение к разд. 1 формы. Планируют исключить из него поля с данными для зачета налога и добавить возможность указать несколько банковских счетов для возврата переплаты. В приложение 5, в котором рассчитывают в т.ч. социальные вычеты, могут добавить строку для вычета на физкультуру.
Хотят обновить также порядок заполнения и формат декларации (пп. 1.2 и 1.3 п. 1. проекта приказа).
Предполагают, что изменения будут применять с подачи 3-НДФЛ за 2022 год (п. 2 проекта приказа).
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

18.08.2022
Предоставление мест для временного проживания после 1 июля: разъяснили, как быть с вычетами НДС
Вычеты сумм НДС, предъявленных после 1 июля 2022 года по товарам, работам, услугам, которые использовали при оказании облагаемых по ставке НДС 0% услуг по временному размещению, производят на последнее число каждого квартала. Нужно вести раздельный учет предъявленных сумм НДС при реализации услуг, облагаемых по ставкам НДС 0% и 20%.
Документы: Письмо Минфина России от 14.06.2022 N 03-07-11/56055
Письмо Минфина России от 20.07.2022 N 03-07-11/70246
http://www.consultant.ru

11.08.2022
С 19 августа нужно подавать СЗВ-ТД по измененной форме
Уточнили, что СЗВ-ТД подписать может не только руководитель, но и уполномоченный представитель страхователя. В этом случае сведения о таком лице нужно указать в отчете. Аналогичные коррективы внесли в формы СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР и СЗВ-ИСХ.
Изменили отдельные позиции электронного формата СЗВ-ТД.
Предусмотрели и другие поправки.
Отметим: с 2023 года работодатели станут представлять единую форму сведений в Фонд пенсионного и социального страхования. Об объединении ПФР и ФСС РФ см. обзор.
Документ: Постановление Правления ПФ РФ от 21.04.2022 N 62п
http://www.consultant.ru

08.08.2022
Планируют обновить форму декларации по налогу на имущество, порядок ее заполнения и формат
Проект ФНС проходит общественное обсуждение. Рассмотрим основные изменения. Предлагают:
- в разд. 1 больше не указывать признак налогоплательщика (убрать стр. 005);
- в разд. 2.1 для стр. 010, в которой отражают код номера объекта, исключить код 2 - "условный номер";
- добавить разд. 2.2. Его должны заполнять российские организации с объектами недвижимости, по которым применяют налоговый вычет для соглашений о защите и поощрении капиталовложений. В разд. 2 такие объекты включать не нужно. Напомним, этот налоговый вычет появится с 1 января 2023 года;
- указать, что разд. 3 заполняют только иностранные организации. Дело в том, что с 1 января 2023 года российские организации не должны включать в декларацию данные об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости.
Также хотят изменить штрихкоды и обновить формат представления декларации.
Предполагают, что изменения станут применять с подачи декларации за налоговый период 2022 года, но не ранее 1 января 2023.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

05.08.2022
Единый налоговый платеж: хотят обновить форму уведомления об исчисленных суммах
Проект проходит общественное обсуждение. Так, предлагают убрать строку, в которой сейчас указывают срок уплаты налога, авансов, страховых взносов. Планируют добавить строки, в которых нужно приводить:
- отчетный (налоговый) период (код);
- отчетный (календарный) год.
Также хотят утвердить порядок заполнения уведомления. Например, в нем закрепили, что указанные выше строки заполняют по правилам для налоговой декларации по налогу или расчета по страховым взносам. Для формы, которая действует сейчас, порядка заполнения нет.
Предполагают, что приказ вступит в силу 1 января 2023 года.
Напомним, с 1 июля по 31 декабря 2022 г. включительно единый налоговый платеж (ЕНП) уплачивают те, кто перешел на особый порядок перечисления платежей в бюджет. С 2023 года ЕНП станет обязательным для всех.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

04.08.2022
Сведения об организациях на спецрежимах за 2021 год можно посмотреть на сайте ФНС
Ведомство опубликовало наборы открытых данных за прошлый год:
- о юрлицах, которые применяют спецрежимы;
- организациях - участниках консолидированных групп налогоплательщиков.
Эта информация есть и в сервисе "Прозрачный бизнес".
Налоговики отмечают, что пользователи активно используют открытые данные в своих справочных и аналитических системах, а также в сервисах. Такие сведения помогают выбирать надежных партнеров.
Документ: Информация ФНС России от 01.08.2022
http://www.consultant.ru

04.08.2022
Приказ о сокращении издали в день отгула - суд не увидел нарушения
Работник оспорил сокращение в суде. Приказ издали, когда он находился в отгуле. Поэтому сотрудник узнал о сокращении позднее. Он полагал, что так от него скрыли вакансию, которая имелась на дату издания приказа.
Три инстанции поддержали работодателя. Он вправе издать приказ о сокращении независимо от того, находится сотрудник на работе или нет. Срок уведомления работника не нарушили. Увольнение признали законным.
Как оформить приказ о сокращении, подскажет готовое решение.
Документ: Определение 8-го КСОЮ от 07.07.2022 N 88-10873/2022
http://www.consultant.ru

02.08.2022
СЗВ-М сдали позже срока из-за ошибки в отчетном периоде: суд не отменил штраф, но снизил его
Организация сдала СЗВ-М на 59 застрахованных лиц вовремя, но ошиблась в отчетном периоде. СЗВ-М сдавали за март, а указали, что он за апрель. 21 мая ПФР отправил уведомление о несдаче отчета за март. Организация получила уведомление только 6 июля, так как у сотрудника, который отвечал за сдачу отчетов, не было доступа к системе. В этот же день сведения за март направили повторно, указав верный период. Однако 5-дневный срок на исправление ошибки пропустили.
Страхователя оштрафовали на 29,5 тыс. руб. Он оспорил штраф: нельзя сдать сведения за незавершенный период. Организация просила считать отчет за март поданным в срок. Ошибка не повлияла на правильность переданных сведений.
Суд штраф не отменил, но снизил его до 10 тыс. руб. Организация просила уменьшить штраф до 1 000 руб. Суд отказал - дальнейшее снижение штрафа нарушит принципы соразмерности и справедливости.
Отметим, суд может снизить штраф за опоздание с СЗВ-М, если просрочка небольшая.
Документ: Постановление АС Московского округа от 18.07.2022 по делу N А40-249546/2021
http://www.consultant.ru

29.07.2022
ФНС собрала в обзор принятые в I квартале судебные акты КС РФ и ВС РФ
Налоговая служба направила подчиненным правовые позиции для использования в работе. Расскажем о самой важной из них.
Налоги, которые участники группы уплатили с дохода от искусственно разделенной деятельности, нельзя считать переплатой. Такие платежи нужно учитывать при определении налоговой обязанности по общей системе налогообложения организатора группы. Ведомство приводит позицию ВС РФ.
Инспекция выявила схему дробления бизнеса. По ней организация передавала часть работ взаимозависимым лицам, чтобы применять УСН. Суд поддержал налоговиков. Он отметил, что контрагенты могут скорректировать налоги по спецрежиму.
Участники схемы обратились за возвратом переплаты по УСН. Инспекция им отказала со ссылкой на пропуск 3 лет. АС Северо-Западного округа поддержал налогоплательщиков. Он пояснил, что они узнали о возможности скорректировать обязательства после выездной проверки, а о нарушении своего права - с момента отказа инспекции вернуть налог. Компания обратилась сначала в налоговую, затем в суд в пределах 3 лет. Нарушения срока нет.
ВС РФ посчитал иначе. Платежи, которые участники схемы уплатили в рамках спецрежима, нужно учитывать при расчете доначислений организатору схемы. То есть надо суммировать не только все доходы группы, но и налоги, которые с них уплатили участники. В таком случае участники схемы не могут требовать возврата, поскольку права не нарушались. Фактически они не вели деятельность, а выступали подконтрольными участниками схемы.
Верховный суд отметил: хотя инспекция не учла платежи по УСН по итогам выездной проверки, она должна это сделать на основании судебного акта.
Документ: Письмо ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529@
http://www.consultant.ru

28.07.2022
Юрлицо отстояло право не переносить при строительстве расходы с одного основного средства на другое
В 2013 - 2014 годах организация строила автосборочный завод. Затраты включала в стоимость объекта незавершенного строительства. В начале 2015 года из-за сложной экономической ситуации и финансовых проблем проект закрыли. Строительство прекратили, затраты на завод списали в расходы. В 2017 году организация начала строить завод двигателей. Она использовала производственные мощности, которые создала для автосборочного завода.
При выездной проверке за 2015 - 2017 годы налоговики посчитали, что организации следовало перенести капитальные затраты с автосборочного завода на завод двигателей. Они предложили уменьшить убытки за 2015 год, доначислили налог на прибыль за 2016 год, пени, штраф.
Организация оспорила решение налоговиков. Суд ее поддержал:
- в НК РФ нет процедуры переноса расходов с недостроенного объекта на новый. Можно только ликвидировать или законсервировать объект. В данном случае завод ликвидировали;
- организация не знала, что через 2,5 года начнет строить другой завод. Экономического основания переносить расходы не было;
- технические характеристики заводов разные. Для завода двигателей проводили отдельные подготовительные работы;
- при проверке за 2012 - 2014 годы инспекция изучала спорные расходы. В решении она указала, что их можно учесть в 2015 году, если будут доказательства ликвидации строительства. Их представили, у инспекции нет оснований менять свою позицию.
Документ: Постановление АС Московского округа от 05.07.2022 по делу N А40-94776/2021
http://www.consultant.ru

25.07.2022
Пониженные тарифы взносов: пояснили нюанс с заполнением приложения 3 к разделу 1 РСВ
Из разъяснений ФНС следует, что использующие пониженные тарифы взносов российские ИТ-компании и компании из реестра организаций, занятых в сфере радиоэлектронной промышленности, в приложении 3 к разд. 1 РСВ не заполняют:
- графу 2 стр. 010-040;
- графу 3 стр. 010.
Изменения внесли в контрольные соотношения для РСВ.
Ведомство напомнило, что для таких компаний смягчили условия для получения льгот:
- сняли ограничение по количеству работников;
- критерий о доле выручки снизили с 90 до 70%.
Документ: Письмо ФНС России от 20.07.2022 N БС-4-11/9270@
http://www.consultant.ru

22.07.2022
Декларацию по НДС сдали в конце еще не истекшего налогового периода: кассация не против
Организация 28 июня 2021 года подала по ТКС декларацию по НДС за II квартал этого же года. В ней заявила вычет по НДС. Инспекция в приеме отказала, так как отчетный период, за который представили декларацию, не наступил. 30 июня 2021 года налогоплательщик направил декларацию повторно и снова получил отказ.
Налогоплательщик оспорил отказ инспекции. В НК РФ не указали начало исчисления предельного срока подачи декларации. Отказывая в приеме, налоговики лишили организацию возможности заявить вычет.
Первая и вторая инстанция поддержали налоговиков. Кассация встала на сторону организации. В НК РФ есть только предельный срок подачи декларации. Запрета представлять ее до того, как закончился налоговый период, нет. Инспекция применила формальный подход. Организацию лишили права заявить вычет.
Документ: Постановление АС Московского округа от 30.06.2022 по делу N А41-71625/2021
http://www.consultant.ru

21.07.2022
Страхователь не представил устав и данные бухучета - суд штраф отменил
При выездной проверке ФСС истребовал документы. Страхователь не представил среди прочего устав, справку о банковском счете и аналитические регистры. Фонд оштрафовал организацию, а АС Дальневосточного округа ее поддержал.
Суд посчитал, что в этих документах нет сведений, нужных для проверки. Информация о месте нахождения юрлица, видах его деятельности и другие данные есть в ЕГРЮЛ. Ряд документов страхователь не мог подать, поскольку не имел их. Например, у организации не было кассы, все расчеты вели безналично. Поэтому регистры по счетам 51 и 91 не могли повлиять на проверку.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 30.06.2022 по делу N А73-19256/2021
http://www.consultant.ru

19.07.2022
Налог на имущество по кадастровой стоимости: указали на нюанс декларации с 2023 года
ФНС разъяснила: в декларацию, которую подают со следующего года, российским налогоплательщикам не нужно включать разд. 3. Его будут заполнять иностранные компании.
Напомним, с 1 января 2023 года российские организации не должны отчитываться об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости.
Документ: Письмо ФНС России от 08.07.2022 N БС-4-21/8708@
http://www.consultant.ru

18.07.2022
Срок на возврат переплаты по налогу не отсчитывают с даты акта сверки, подтвердил суд
Налогоплательщик обнаружил переплату по налогу, которая возникла до 2011 года. Это подтвердили актом сверки в 2021 году и справкой о состоянии расчетов с инспекцией. В том же году налогоплательщик подал заявление на возврат переплаты. Инспекция ее не вернула, так как 3-летний срок обращения за возвратом истек.
Суд в возврате отказал. Он указал: налогоплательщик должен был узнать о переплате с даты последнего платежа еще в 2010 году. Акт сверки и справку расчетов нельзя считать документами, которые подтверждают возникновение переплаты. От даты составления акта сверки не отсчитывают срок давности для обращения в суд. Срок для возврата через суд истек.
Документ: Постановление АС Московского округа от 16.06.2022 по делу N А40-207304/2021
http://www.consultant.ru

15.07.2022
Единый налоговый платеж: нужно ли подать уведомление об исчисленных взносах за июнь
ФНС пояснила: если организация с 1 июля перешла на уплату единого налогового платежа, она должна представить уведомление о начисленных взносах за июнь. То, что данные об этих взносах попадают в РСВ за полугодие, на исполнение обязанности не влияет.
Напомним, уведомление подают не позднее чем за 5 дней до срока уплаты взносов.
Документ: Письмо ФНС России от 27.06.2022 N БС-4-11/7952@
http://www.consultant.ru

14.07.2022
Бухгалтерам напомнили, куда платить транспортный налог при смене места нахождения транспорта
ФНС рассмотрела ситуацию, когда транспорт перерегистрировали на обособленное подразделение в другом субъекте РФ. Она напомнила свою позицию: в месяце перерегистрации налог платят в прежнюю налоговую, начиная со следующего месяца - в новую.
Минфин считает так же.
Документ: Письмо ФНС России от 05.07.2022 N БС-4-21/8488@
http://www.consultant.ru

12.07.2022
Автоматизированная УСН: разъяснили нюанс про получение первого уведомления об уплате налога
Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП должны уведомить о переходе на спецрежим не позже 30 календарных дней с даты постановки на учет.
ФНС рассмотрела ситуацию, когда на учет их поставили в одном месяце, а уведомление о переходе они подали в другом. В этом случае инспекция включает сумму налога за первый налоговый период (календарный месяц) в уведомление об уплате за следующий.
Документы: Письмо ФНС России от 01.07.2022 N СД-4-3/8340@
http://www.consultant.ru

12.07.2022
Разъяснили, как обосновать срок трудового договора при временном переводе специалиста в 2022 году
Работодатели, которые приостановили деятельность, могут перевести сотрудников в другие организации. Принимающая сторона подписывает с таким специалистом срочный трудовой договор. В документе нужно указать обстоятельства, из-за которых его действие ограничено. Минтруд пояснил, что в этом случае основанием для заключения срочного трудового договора служит предложение центра занятости населения о временном переводе.
Документ: Письмо Минтруда России от 09.06.2022 N 14-2/ООГ-3808
http://www.consultant.ru

11.07.2022
Бухгалтерам пояснили, как получить вычет НДС по товарам для работ за пределами РФ
Организация купила товары для работ, местом реализации которых не признается Россия. ФНС указала: чтобы подтвердить вычет НДС, не надо представлять таможенные декларации (их копии). Такой обязанности нет. Для вычета требуется счет-фактура от продавца и первичные документы. Место, где проходили работы, подтверждается контрактом и документами об их исполнении.
Документ: Письмо ФНС России от 28.06.2022 N СД-4-3/8056@
http://www.consultant.ru

11.07.2022
Выпустили руководство по соблюдению обязательных требований трудового законодательства
Роструд собрал советы, которые помогут работодателям избежать ошибок при приеме, увольнении и в других случаях. В частности, ведомство напомнило:
- уволить в связи с призывом сотрудника в армию можно в том числе на основании ответа на запрос госорганов или должностных лиц. Работодатель может обратиться в военкомат для получения информации в случае, если призывник не представил нужный документ;
- предупреждение о прекращении трудового договора из-за истечения его срока подписывает лицо, правовой статус которого соответствует статусу того, кто его заключал;
- трудовой договор на время сезонных работ расторгают не после их выполнения, а по окончании сезона.
Документ: Руководство по соблюдению обязательных требований трудового законодательства (утв. приказом Роструда от 13.05.2022 N 123)
http://www.consultant.ru

19.05.2022
Плательщик взносов может через сервис ФНС проверить, есть ли у него право перечислить их позже
Налоговики обновили сервис о продлении сроков платежей по УСН и взносам. Ранее он предоставлял информацию только о возможности уплатить позже налог на спецрежиме. Теперь с помощью сервиса можно проверить и право на перенос сроков перечисления взносов. Как и ранее, для проверки необходимо лишь ввести ИНН.
ФНС напоминает: если плательщик отвечает критериям, сроки продлят проактивно, т.е. без заявления.
Документ: Информация ФНС России от 16.05.2022
http://www.consultant.ru

18.05.2022
С обеспечительного платежа НДС исчисляют при получении, не дожидаясь его зачета, подтвердил суд
Арендатор перечислил организации обеспечительный платеж в день заключения договора аренды. Платеж засчитывали в счет аренды за последний месяц, в т.ч. в случае досрочного расторжения.
Налоговики провели камеральную проверку декларации по НДС за III квартал 2020 года. Они обнаружили, что в нее не включен полученный в этом периоде обеспечительный платеж. Контролеры начислили НДС с него, пени и штраф.
Организация оспорила решение инспекции. Она полагала, что обеспечительный платеж нельзя отнести к авансу по аренде: на момент оплаты имущество еще не передали арендатору. Платеж нужно включать в базу по НДС при зачете в счет аренды за последний месяц. Тогда он перестает обеспечивать обязательства арендатора и становится частью арендной платы.
Суд поддержал инспекцию. Он указал: полученную сумму нельзя рассматривать только как гарантию сохранности имущества. Это аванс, он связан с оплатой услуг. Неважно, как называется платеж (обеспечительный или иной). Имеет значение, что доход получили и возникло право им пользоваться.
Отметим, у судов есть и иное мнение. Например, АС Центрального округа указывал, что обеспечительный платеж не включают в базу по НДС до тех пор, пока его не зачтут в счет оплаты по договору. Однако в том случае платеж был возвращаемым.
Минфин считает: если по договору обеспечительный платеж засчитывают в счет оплаты услуг, его включают в базу по НДС в периоде получения.
Документы: Постановление 15-го ААС от 18.04.2022 по делу N А53-24920/2021
http://www.consultant.ru

17.05.2022
Финансирование предупредительных мер: документы в ФСС лучше сдать раньше
ФСС порекомендовал заранее направить в региональные отделения фонда:
- заявление и иные документы для получения решения о финансовом обеспечении предупредительных мер (обычный срок - до 1 августа);
- заявление о возмещении расходов и подтверждающие их документы (обычный срок - не позднее 15 декабря).
Это нужно, чтобы фонд своевременно принял решение о возмещении.
Документы: Письмо ФСС РФ от 29.04.2022 N 02-09-11/06-10-12152
http://www.consultant.ru

17.05.2022
Минтруд: можно ввести премию для работников, которые реализуют конкретные проекты
Работодатель сам устанавливает систему оплаты труда с учетом мнения профсоюза. Если вводить какую-либо премию, то нужно определить порядок, размер выплаты, кто имеет право на нее.
Документ: Письмо Минтруда России от 08.04.2022 N 14-1/ООГ-2292
http://www.consultant.ru

12.05.2022
Сдать электронный 4-ФСС за I квартал можно до 13 мая
ФСС сообщил, что подать расчет 4-ФСС в электронной форме страхователи могут до 13 мая включительно. Перенос срока связан с тем, что доступ к информационным ресурсам фонда восстановлен только 4 мая.
Документ: Информация с сайта ФСС РФ
http://www.consultant.ru

11.05.2022
Родитель имеет право на стандартный вычет, если обеспечивает ребенка даже после его свадьбы
Гражданин имеет право на вычет по НДФЛ на ребенка до 18 лет (до 24 лет - если он учится очно). Ребенок при этом должен находиться на обеспечении налогоплательщика. Минфин отметил, что в НК РФ нет ограничений для случая, когда учащийся вступил в брак.
В 2019 году в разъяснениях финансистов применялся такой подход: после вступления в брак учащийся может больше не быть на обеспечении родителя, значит, права на вычет нет. Эту позицию разделяют и суды. Так, 17-ый ААС указал, что после свадьбы ребенка у родителя нет права на вычет, если он не докажет, что ребенок находится на иждивении.
Чтобы избежать споров с налоговиками, работодателям стоит попросить у сотрудника документальное подтверждение того, что после вступления в брак ребенок остается на обеспечении родителя.
Документы: Письмо Минфина России от 07.04.2022 N 03-04-05/29517
http://www.consultant.ru

06.05.2022
Скорректировали перечни кодов товаров для льгот по НДС
Изменения вступают в силу 6 мая. Так, они затрагивают коды ТН ВЭД в перечнях:
- продовольственных товаров и товаров для детей, которые облагают НДС по ставке 10% при ввозе в Россию (п. 6 изменений);
- медицинских товаров, реализация которых в России и ввоз на ее территорию освобождены от НДС (п. 29 изменений);
- технологического оборудования, аналоги которого не производят в России и ввоз которого не облагают НДС (п. 15 изменений).
Поправки внесли, чтобы привести коды из перечней в соответствие с кодами ТН ВЭД. Изменения применяют к правоотношениям, возникшим с 1 января этого года.
Документ: Постановление Правительства РФ от 26.04.2022 N 758
http://www.consultant.ru

06.05.2022
Для транспортного налога коэффициент владения считают как простую дробь
Если налогоплательщик не весь год владеет транспортом или применяет льготу, налог рассчитывают с учетом коэффициента. Его значение определяют в виде правильной простой дроби. Такую позицию Минфина довела ФНС.
Финансисты пояснили, что в НК РФ не установлен порядок определения размера коэффициентов в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.
Документы: Письмо ФНС России от 25.04.2022 N СД-4-21/5025@
http://www.consultant.ru

05.05.2022
Изменили правила НК РФ о налоговой тайне и об учете налогов по уточненным декларациям
Опубликовали поправки к части первой НК РФ. Среди новшеств можно выделить такие:
- разглашением налоговой тайны нельзя считать ситуацию, когда инспекция предоставляет кому-то сведения о налогоплательщике или плательщике взносов с его согласия (пп. "а" п. 5 ст. 1 закона). Это согласие можно дать в отношении всех сведений или только их части. Направить его налоговикам нужно в электронной форме. Правило заработает с 1 августа (ч. 3 ст. 2 закона);
- налог по уточненной декларации инспекция учитывает в состоянии расчетов с бюджетом по результатам камеральной проверки или по истечении срока ее проведения (п. 2 ст. 1 закона). Это касается ситуации, когда уточненку подают в связи с недостоверными сведениями или ошибками, которые не занизили сумму к уплате. Кроме того, речь идет о налогоплательщиках, по которым не проводят налоговый мониторинг. Норма вступит в силу 1 июня, и ее будут применять к отчетности, поданной после этой даты (ч. ч. 2 и 4 ст. 2 закона).
Документ: Федеральный закон от 01.05.2022 N 120-ФЗ
http://www.consultant.ru

04.05.2022
С 27 мая бухгалтеры могут использовать PDF/А-3 формат электронных договоров
В формате PDF/А-3 можно создавать договоры, протоколы разногласий, допсоглашения к договорам. Документ состоит из 1 файла обмена. Его должны подписать те, кто совершает сделку (уполномоченные ими лица). Для оферты предусмотрели подпись одной стороны.
Отметим, налоговики ранее сообщали о разработке XML-формата договоров. ФНС поясняла: он больше подходит для организаций с высоким уровнем цифровизации, а остальным лучше использовать формат PDF/А-3.
Документ: Приказ ФНС России от 24.03.2022 N ЕД-7-26/236@
http://www.consultant.ru

29.04.2022
Бухгалтерам напомнили, как отражать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь
ФНС указала: если годовой расчет подают в феврале, в него включают выданную в январе декабрьскую зарплату и исчисленный с нее НДФЛ. Из этого следует, что в 6-НДФЛ (в т.ч. в Приложении N 1) приводят зарплату, которую выплатили на дату представления отчетности. Налоговики напомнили: если в расчете отразили не полученные на дату его сдачи доходы, нужно подать уточненку.
Отметим, ранее ведомство советовало подавать 6-НДФЛ после того, как выдали зарплату за последний месяц отчетного периода. При этом важно уложиться в срок сдачи.
Документы: Письмо ФНС России от 25.03.2022 N БС-3-11/2715@
http://www.consultant.ru

29.04.2022
ККТ: налоговики взяли на вооружение судебную практику за I квартал этого года
ФНС направила для использования в работе споры о привлечении к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ. Можно выделить такие выводы:
- если в напечатанном чеке указано недостоверное наименование товара, в реквизите "Код товара" нет значения "[М]" для маркированного товара, накажут за отсутствие обязательных реквизитов чека;
- непередачу фискальных данных и отчета о закрытии фискального накопителя в инспекцию в течение 60 дней со дня снятия ККТ с учета в одностороннем порядке признают неподачей сведений и документов по запросу налоговиков;
- если налоговики составили протокол о нарушении без проверяемого (его представителя) и удастся доказать, что они не уведомили его должным образом о времени и месте составления протокола, наказание отменят.
Документ: Письмо ФНС России от 18.04.2022 N АБ-4-20/4695@
http://www.consultant.ru

27.04.2022
Разъяснили, как быть с НДФЛ, когда выплаты при увольнении идут в зачет оплаты вынужденного прогула
Минфин указал: если выплаты в связи с увольнением засчитывают в счет среднего заработка за время вынужденного прогула, такой заработок облагают НДФЛ на дату зачета.
Документ: Письмо Минфина России от 10.03.2022 N 03-04-06/17488
http://www.consultant.ru

26.04.2022
Расчетный метод: инспекция включила в расходы только затраты на оплату труда, суд не согласился
При камеральной проверке годовой декларации по налогу на прибыль инспекция нашла несоответствие: доходы и расходы от реализации в этой декларации были 0 руб., а в декларациях по НДС за I - IV кварталы отразили реализацию более 75 млн руб. Ни пояснения о причинах расхождения, ни уточненку организация не представила.
Контролеры определили налог на прибыль расчетным путем. При этом доходы вычислили по первичке, полученной от заказчиков (их выявили по книге продаж). В расходы взяли только затраты на оплату труда из 2-НДФЛ.
Организация с этим не согласилась. Суд поддержал ее: инспекция нарушила требование об экономическом основании налога. Налоговики не включили в расходы затраты на сырье, хотя выручку, связанную с его использованием, учли. Им следовало использовать также данные об аналогичных налогоплательщиках. Для них нетипично учитывать в расходах только затраты на оплату труда. Инспекция получила сведения о доходах, но не истребовала документы у поставщиков организации, которых можно было определить по книге покупок.
Документ: Постановление АС Московского округа от 06.04.2022 по делу N А40-115936/2021
http://www.consultant.ru

25.04.2022
Суд: заемщик должен учесть долг в доходах периода, когда кредитора исключили из ЕГРЮЛ
ВС РФ отказался пересматривать позицию судов, которые встали на сторону налоговиков. Выяснилось, что кредитора налогоплательщика принудительно исключили из ЕГРЮЛ, поскольку в реестре более 6 месяцев была запись о недостоверности сведений. Так как срок оплаты по обязательствам не прошел, заемщик не учитывал долг при расчете налога на прибыль. Инспекция посчитала это нарушением.
Суды учли, что налогоплательщик не мог не знать об исключении кредитора из ЕГРЮЛ (они были взаимозависимыми), но никаких мер для погашения задолженности не принимал. Соглашение о новации заключили без намерения его исполнить.
Отметим: у Минфина аналогичный подход.
Документы: Определение ВС РФ от 01.04.2022 N 309-ЭС22-2846
http://www.consultant.ru

22.04.2022
Налог на имущество с неторговых помещений торгового центра: бухгалтерам напомнили о выводе КС РФ
ФНС напомнила о выводе КС РФ, который направляла инспекциям в прошлом году. Суд не увидел нарушений в том, что налог на имущество платят по кадастровой стоимости и по тем помещениям, которые фактически не используют для торговли, общепита или бытового обслуживания. Речь шла о помещениях в здании, которое отнесли к торговым центрам.
Документ: Письмо ФНС России от 13.04.2022 N БС-3-21/3505@
http://www.consultant.ru

21.04.2022
Работодатель оплатил патент за иностранца - бухгалтеру указали, включать ли эту сумму в базу по НДФЛ
Минфин разъяснил: оплату фиксированного авансового платежа за иностранца признают доходом последнего в натуральной форме. Эту сумму включают в базу по НДФЛ.
Документы: Письмо Минфина России от 24.03.2022 N 03-04-05/23474
http://www.consultant.ru

20.04.2022
Стали известны коды доходов и вычетов для налогоплательщиков на автоматизированной УСН
ФНС выставила на общественное обсуждение проект с кодами доходов и вычетов налогоплательщика, а также выплат, которые не облагают взносами. Перечни подготовили для нового спецрежима.
Коды доходов во многом совпадают с кодами, которые применяют для НДФЛ (приложение 1 к проекту приказа). Например, код 2000 предлагают применять для зарплат, а 2010 - для выплат по ГПД. Планируют ввести и уникальные номера, например 4902 - выплаты, которые не признают доходом.
Аналогичный подход предлагают для кодов вычетов (приложение 2 к проекту приказа). Часть из них такие же, как и коды для НДФЛ: 126 - для стандартного вычета на первого ребенка, 503 - для вычета из матпомощи работникам и др. А вот, например, код 610 "Вычет в размере полученных доходов" предлагают установить специально для автоматизированной УСН.
Что касается не облагаемых взносами выплат, для них планируют ввести 4 кода в зависимости от основания для освобождения, вида страхования и т.д. (приложение 3 к проекту приказа).
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

19.04.2022
Налог на прибыль: бухгалтерам напомнили, как учесть договоры лизинга, заключенные до 2022 года
Минфин напомнил: если договор лизинга заключили до 1 января, до окончания его срока доходы и расходы учитывают по правилам, которые действовали на 31 декабря 2021 года. То есть в зависимости от того, у кого на балансе по условиям договора находится предмет лизинга.
Отметим, если договор заключили в 2022 году и позднее, налоговый учет операций по нему не зависит от того, на чьем балансе числится лизинговое имущество.
Документы: Письмо Минфина России от 24.02.2022 N 03-03-06/1/12877
http://www.consultant.ru

19.04.2022
Обеспечительный платеж: правила учета при расчете налога на прибыль включат в НК РФ
Опубликовали закон, по которому обеспечительный платеж внесут в перечень доходов и расходов, не учитываемых в целях налога на прибыль.
Сейчас вопрос учета в НК РФ не урегулирован. Минфин разъяснял, что обеспечительный платеж включать в доходы и расходы не нужно.
Поправка вступит в силу с 2023 года.
В документе есть и другие корректировки. Они касаются, например, порядка налогообложения обеспечительного платежа, предусмотренного законом о рынке ценных бумаг.
Документ: Федеральный закон от 16.04.2022 N 96-ФЗ
http://www.consultant.ru

18.04.2022
Страхователи должны подать 4-ФСС за I квартал по старой форме
ФСС сообщил на сайте, что отчитаться за I квартал текущего года нужно по форме, которая действовала и ранее. Отметим, приказ с новой формой сейчас на регистрации в Минюсте. О проекте мы писали в феврале.
Кроме того, ФСС напомнил: начиная с отчетности за I квартал должны подавать расчет в электронном виде страхователи, у которых численность работников больше 10 человек. Ранее этот порог был на уровне 25 физлиц.
Документ: Информация ФСС РФ от 14.04.2022
http://www.consultant.ru

18.04.2022
Автоматизированная УСН: разъяснили порядок исчисления НДФЛ с доходов работников
Налоговые агенты, которые будут применять экспериментальный спецрежим, могут поручить расчет НДФЛ банку. Они должны подать ему нужные для расчета сведения.
ФНС отметила: передавать данные надо только о подлежащих выплате доходах и вычетах, на которые можно уменьшить эти доходы. Банк на основании такой информации рассчитает НДФЛ без учета ранее выплаченных доходов. Он не обязан получать сведения о доходах, подлежащих выплате (выплаченных) через другой банк.
Документ: Письмо ФНС России от 28.03.2022 N АБ-4-20/3688@
http://www.consultant.ru

18.04.2022
Возмещение работнику стоимости обязательного медосмотра не отражают в статформе П-4
Росстат указал: стоимость оплаченного работодателем обязательного медосмотра в состав соцвыплат и фонда зарплаты не включают. Значит, если работник прошел такой медосмотр сам, компенсацию его стоимости в гр. 8 и 11 формы П-4 не отражают.
Ведомство отметило, что это правило включат в Указания по заполнению статформы. Поправка начнет действовать с отчета за январь 2023 года.
Документ: Письмо Росстата от 28.03.2022 N 1184/ог
http://www.consultant.ru

15.04.2022
Нулевой НДС для туристической сферы: в декларации пока можно будет отражать рекомендуемые коды
С 1 июля 2022 года у налогоплательщиков туристической отрасли появится право на нулевую ставку НДС. Налоговики разъяснили, что речь идет об услугах:
- аренды или предоставления в пользование новых или открытых после реконструкции объектов туристической индустрии;
- временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Правило касается как введенных после 1 января 2022 года (в т.ч. после реконструкции) объектов, так и действующих в более ранний период.
Пока в приложение N 1 к порядку заполнения декларации по НДС не внесли изменения, ФНС предлагает отражать в отчетности такие коды:
- 1011455 - для аренды и пользования;
- 1011456 - для временного проживания в новых и реконструированных гостиницах;
- 1011457 - для временного проживания в действующих и ранее гостиницах.
Документ: Письмо ФНС России от 07.04.2022 N СД-4-3/4214@
http://www.consultant.ru

14.04.2022
Обеспечительный платеж: правила для учета при расчете налога на прибыль хотят включить в НК РФ
Обеспечительный платеж предлагают внести в перечень доходов и расходов, которые не нужно учитывать в целях налога на прибыль. Такой закон приняла Госдума.
Сейчас вопрос учета в НК РФ не урегулирован. Минфин разъясняет, что обеспечительный платеж включать в доходы и расходы не нужно.
Планируют, что поправка вступит в силу через месяц после опубликования, но не раньше первого числа очередного налогового периода.
В документе есть и другие корректировки. Они касаются, например, порядка налогообложения обеспечительного платежа, предусмотренного Законом о рынке ценных бумаг.
Документ: Проект Федерального закона N 273403-7
http://www.consultant.ru

13.04.2022
Перевод бумажных документов в электронные: проект прошел первое чтение
Проект устанавливает порядок перевода бумажных документов в электронные и правила долгосрочного хранения последних. Юридическая значимость документов не изменится. Планируют решить вопрос и с электронными документами, по которым истек срок действия электронной подписи.
Если законопроект примут, компании смогут существенно сэкономить на хранении документов.
Документ: Проект Федерального закона N 1173189-7
http://www.consultant.ru

12.04.2022
Суд: запрошенные документы нужно подать, даже если в требовании не указали контрольное мероприятие
Инспекция запросила у организации документы по контрагенту.
Компания отказала. Так, она отметила: в требовании нет информации, какое именно мероприятие налогового контроля проводит инспекция. Налоговая оштрафовала.
Суд встал на сторону проверяющих. Он указал:
- в требовании есть перечень документов и информации, а также период, за который их нужно подать;
- инспекция не должна объяснять, почему документы относятся к проверке налогоплательщика или связаны с предпроверочными мероприятиями;
- проверяющие не обязаны указывать в требовании конкретные обстоятельства, из-за которых запрашивают документы. Отсутствие контрольных мероприятий не означает, что требование неправомерно.
Отметим, что суды и раньше делали аналогичные выводы.
Документы: Постановление АС Дальневосточного округа от 09.03.2022 по делу N А51-9240/2021
http://www.consultant.ru

08.04.2022
Новое основание для заявительного порядка возмещения НДС: как заполнить декларацию за I квартал
Если плательщик НДС за I квартал 2022 года решил применить новое основание для ускоренного возмещения налога, то в стр. 055 разд. 1 декларации ФНС рекомендует проставить код 07.
Напомним, что новое основание для возмещения НДС в заявительном порядке действует с 26 марта. Подробнее о нем см. обзор.
Документ: Письмо ФНС России от 01.04.2022 N СД-4-3/3993@
http://www.consultant.ru

07.04.2022
Возврат налога с материальной выгоды: ФНС разъяснила, как подать уточненные 6-НДФЛ
При возврате НДФЛ за прошлый год налоговый агент подает в инспекцию уточненные расчеты 6-НДФЛ за 2021 год (I квартал, полугодие, 9 месяцев и год). Расчет за год нужно подать вместе с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах физлиц. Их заполняют только по тем, по кому уточняют данные. Материальную выгоду корректируют по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.
Напомним, 26 марта вступила в силу поправка, по которой материальная выгода, полученная в 2021-2023 годах, освобождается от НДФЛ. Послабление распространяется на доходы, которые физлица получили начиная с налогового периода 2021 года. Эту поправку приняли в рамках закона об антикризисных мерах. О других мерах поддержки из данного закона см. обзор.
Документ: Письмо ФНС России от 28.03.2022 N БС-4-11/3695@
http://www.consultant.ru

05.04.2022
ЦБ РФ обновил план счетов для кредитных организаций
Указание Банка России вступит в силу 1 мая.
В план счетов бухучета для кредитных организаций добавили счета:
- 30130 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов типа "С";
- 30131 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах типа "С";
- 30430 "Торговые банковские счета нерезидентов типа "С" в валюте Российской Федерации";
- 30431 "Клиринговые банковские счета типа "С" в валюте Российской Федерации";
- 30610 "Брокерские счета клиентов - нерезидентов типа "С" в валюте Российской Федерации";
- 40707 "Специальные брокерские счета типа "С";
- 40827 "Банковские счета типа "С" клиентов - нерезидентов (юридических лиц, физических лиц, банков-нерезидентов) в валюте Российской Федерации".
Привели характеристики этих счетов. Их отнесли к балансовым. Операции по ним (кроме счета 40707), которые проводят с участием бухгалтера банка, надо отражать в бухучете с дополнительной подписью контролирующего работника.
Документ: Указание Банка России от 23.03.2022 N 6096-У
http://www.consultant.ru

04.04.2022
Финансисты утвердили КБК для автоматизированной УСН
Минфин опубликовал изменения к перечню КБК. Среди новшеств код 000 1 05 07000 01 0000 110 для налога, который будут платить на новом спецрежиме. Напомним, автоматизированную УСН вводят с 1 июля. Подробнее об этом режиме налогообложения см. в обзоре.
Документ: Приказ Минфина России от 22.02.2022 N 24н
http://www.consultant.ru

04.04.2022
Суд подсказал, когда нужно компенсировать при увольнении работу в выходные
У работника накопились отгулы, которые он так и не использовал. После увольнения он подал претензию в организацию, в том числе чтобы получить денежную компенсацию за эти дни. Работнику отказали, и он обратился в суд.
Первая инстанция поддержала организацию. Сотрудник выбрал одинарную оплату и отгулы за работу в выходные. До увольнения он не обратился к руководству, чтобы получить дни отдыха.
Две инстанции не согласились. Отклонили довод работодателя, что именно сотрудник должен был обратиться с личным заявлением об отгулах. Дни отдыха определяют по обоюдному соглашению. Поскольку сотрудник отработал в выходные, но заплатили ему только в одинарном размере, а отгулы взять при увольнении невозможно, то работодатель должен был их компенсировать.
Аналогичную позицию занимает Минтруд.
Документ: Определение 2-го КСОЮ от 07.12.2021 N 2-184/2021
http://www.consultant.ru

18.02.2022

Суд приостановил исполнение решения налоговиков - принятые обеспечительные меры инспекции действуют
АС Поволжского округа рассмотрел спор о том, как соотносятся обеспечительные меры инспекции и суда. Выяснили, что по итогам проверки налоговики запретили организации отчуждать недвижимость и ценные бумаги. Юрлицо оспорило решение по проверке, а суд приостановил его исполнение.
Пока шло рассмотрение спора, организация решила продать имущество, но не смогла этого сделать, поскольку запрет на отчуждение все еще действовал. Причем АС Поволжского округа нарушения прав налогоплательщика в этом не увидел. Он отметил: инспекция не имела права принимать обеспечительные меры после того, как суд наложил свои. А вот запрет на отчуждение налоговики приняли ранее.
Обращаем внимание, что схожий подход встречается в практике. Например, АС Центрального округа пришел к выводу, что судебные обеспечительные меры не отменяют налоговую блокировку счета.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 19.01.2022 по делу N А06-2321/2021
http://www.consultant.ru

18.02.2022
Из ЕГРЮЛ исключили контрагента: Минфин напомнил, когда долг признают безнадежным
Если должника исключили из реестра из-за отсутствия средств на ликвидацию или недостоверных сведений, долг не считают безнадежным. Кредитор не может учесть его в расходах по налогу на прибыль.
Вместе с тем долг можно списать, например, по сроку исковой давности или по другим основаниям.
Минфин и ранее придерживался такой позиции.
Документ: Письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-03-07/2970
http://www.consultant.ru

17.02.2022
Суд: организация не отвечает за невыдачу трудовой книжки, если работник забрал ее до увольнения
Три инстанции встали на сторону организации, которая не выдала трудовую книжку уволенному. Работник забрал ее до расторжения трудового договора, а затем так и не вернул. Это подтверждает его подпись в книге учета движения трудовых книжек и вкладышей. Раз книжка у работника на руках, то организация не может нести ответственность за задержку ее выдачи.
Аналогичный вывод сделал, например, Мосгорсуд.
Документы: Определение 3-го КСОЮ от 19.01.2022 N 88-167/2022
http://www.consultant.ru

16.02.2022
ФНС разработала формат электронных договоров
Ведомство направило на общественное обсуждение проект приказа с требованиями к XML-файлам для передачи документов, которые выражают волю сторон при оформлении письменных сделок. Это могут быть договоры, соглашения, контракты, приложения к ним и т.п. Формат поможет организациям автоматизировать работу с документами и ускорить взаимодействие с контрагентами.
ФНС пояснила: XML-формат подойдет компаниям с высоким уровнем цифровизации. Он содержит больше возможностей для аналитики. А вот остальным организациям лучше использовать формат PDF-A/3. Он позволяет автоматизировать за счет XML части с основной информацией, но не требует продвинутой информационной системы. Приказ с этим форматом скоро передадут в Минюст.
Напомним, электронные документы в инспекцию можно подать только по форматам, которые утвердила ФНС.
Документы: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

15.02.2022

ФНС: как отразить субсидию на нерабочие дни в 6-НДФЛ, если работника перевели в другое подразделение
Субъекты МСП и социально ориентированные организации могли получить субсидии в связи с коронавирусными ограничениями и выходными в октябре - ноябре 2021 года. Налоговики отметили: если в течение месяца сотрудника перевели из одного подразделения в другое, организация сама определяет, к зарплате за работу в каком из них применить вычет в размере не более 12 792 руб.
Ранее ФНС поясняла: необлагаемую часть зарплаты отражают в 6-НДФЛ в поле 130 разд. 2. В справке о доходах физлица ее указывают с кодом вычета 620.
Документы: Письмо ФНС России от 04.02.2022 N БС-4-11/1276@
http://www.consultant.ru

15.02.2022
Сотруднику не платили зарплату во время обучения, но начисляли стипендию - суд ее не взыскал
С сотрудником заключили договор, по которому он должен пройти обучение за счет организации и затем отработать в ней 2 года. Работник уволился без уважительных причин и не выполнил обязательства. Организация обратилась в суд, чтобы взыскать расходы по ученическому договору.
Две инстанции сошлись во мнениях. Работник должен возместить все расходы на обучение, кроме стипендии. Фактически организация выплачивала ее в качестве среднего заработка. Такая выплата является гарантированной, и возвращать ее не требуется.
Аналогичную позицию занимали и другие суды, например 2-й КСОЮ и 7-й КСОЮ.
Как заключить ученический договор, подскажет путеводитель.
Документ: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 05.08.2021 N 33-11138/2021
http://www.consultant.ru

14.02.2022
Суд признал законным отказ в "коронавирусной" субсидии из-за старого долга
Предприниматель обратился в инспекцию за субсидией как субъект МСП пострадавшей отрасли. Ему отказали в поддержке, поскольку была задолженность за 2015-2017 годы. ИП погасил часть недоимки и снова обратился за субсидией, но опять получил отказ. АС Западно-Сибирского поддержал налоговиков.
Предприниматель был пользователем личного кабинета налогоплательщика с 2018 года, поэтому должен был знать о долге. Часть задолженности получилось признать безнадежной к взысканию. Однако, как указал суд, решение об этом вступило в силу уже после обращения за субсидией, значит, предпринимателю отказали законно. Довод о том, что инспекция не пробовала взыскать долг, суды отклонили.
К такому же выводу приходил, например, АС Уральского округа. ВС РФ не стал пересматривать его выводы.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.01.2022 по делу N А03-2729/2021
http://www.consultant.ru

11.02.2022
Минфин указал, нужно ли организациям общепита уведомлять инспекцию о льготе по НДС
Из разъяснения следует, что подавать уведомление об освобождении от НДС не надо. Такая обязанность не предусмотрена в НК РФ.
Финансисты напомнили: чтобы отказаться от льготы, нужно подать заявление в инспекцию не позднее 1-го числа квартала, с которого хотите платить НДС.
Документ: Письмо Минфина России от 19.01.2022 N 03-07-07/2566
http://www.consultant.ru

09.02.2022
Налоговики рассказали, как отразить в 6-НДФЛ зарплату за счет субсидии на нерабочие дни
Субъекты малого и среднего бизнеса, а также социально ориентированные организации могли получить субсидии в связи с коронавирусными ограничениями и выходными в октябре - ноябре прошлого года. ФНС напомнила: зарплата, которую выплатили за счет этих средств, освобождается от НДФЛ в размере не более 12 792 руб.
Необлагаемую часть зарплаты, как отметила служба, нужно отразить в поле 130 разд. 2 расчета 6-НДФЛ. В справке о доходах физлица эту сумму указывают с кодом вычета 620.
Документ: Письмо ФНС России от 02.02.2022 N БС-4-11/1156@
http://www.consultant.ru

09.02.2022
Апелляция не разрешила вычет НДС, поскольку компания заранее могла узнать о банкротстве контрагента
Организация заключила договор поставки с взаимозависимым контрагентом и приняла НДС к вычету. Инспекция доначислила налог, указав, что компания должна была знать о банкротстве. Суды поддержали налоговиков.
2-й ААС пояснил: если бы организация проявила осмотрительность, она знала бы о финансовом положении контрагента. Банкротство объявили до заключения договора. Информация была в СМИ и интернете. Договор подписывал конкурсный управляющий.
Суд также указал, что контрагенты были взаимозависимыми. Контрольными пакетами их акций владело одно лицо.
Спор касался 2016 и 2018 годов. Напомним, с 2021 года в НК РФ закрепили запрет на вычет НДС при покупке у банкрота даже в текущей деятельности. До этой даты применяли подход КС РФ: вычет возможен, если товар купили у банкрота, но не знали о том, что он не может уплатить налог в бюджет, и есть счет-фактура с НДС. Однако на практике суды и по прошлым периодам часто отказывают налогоплательщикам (АС Северо-Западного и Волго-Вятского округов и др.).
Документ: Постановление 2-го ААС от 27.12.2021 по делу N А29-2915/2021
http://www.consultant.ru

08.02.2022
ФСС утвердил формы документов для проверок
Фонд проверяет документы и сведения, которые страхователь подает для назначения и выплаты пособий (возмещения расходов на пособие на погребение) по Закону о страховании на случай нетрудоспособности. Это могут быть камеральные и выездные проверки. Для них ФСС установил формы:
- решений о проведении, приостановлении, возобновлении выездной проверки;
- решения о продлении (отказе в продлении) сроков подачи документов;
- справки о проведенной выездной проверке;
- актов камеральной и выездной проверок;
- решения о возмещении страхователем излишне понесенных фондом расходов и требования о таком возмещении;
- решения об отмене решения о назначении и выплате пособий (возмещения расходов страхователя) (приложение 10 к Приказу N 594);
- решений о привлечении страхователя к ответственности и об отказе в привлечении его к ответственности;
- решения об отказе в назначении и выплате пособий (возмещения расходов страхователя).
Аналогичные формы (кроме последней) утвердили для проверки сведений и документов по Закону о страховании от несчастных случаев.
Приказы вступят в силу 13 февраля.
Напомним, в прошлом году для проверок применяли документы, которые утвердили только на 2021 год.
Документы: Приказ ФСС РФ от 27.12.2021 N 594
Приказ ФСС РФ от 27.12.2021 N 593
http://www.consultant.ru

07.02.2022
Суд: работодатель не обязан платить сотруднику соразмерно другим должностям в организации
Работник сопоставил оклады коллег на других должностях со своим и увидел, что ему платят меньше. Он решил, что это несправедливо, и обратился в суд.
Две инстанции не увидели дискриминации. Работодатели самостоятельно определяют свои потребности в сотрудниках и предлагаемые им условия. Размер зарплаты по должности работника установлен штатным расписанием. Он соответствует трудовому договору, который не оспорен.
Отметим, суды также считают правомерным, когда платят по-разному даже на одноименных должностях, если обязанности сотрудников различаются. Например, к такому выводу приходил 6-й КСОЮ.
Как установить должностной оклад работнику, подскажет готовое решение.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 24.12.2021 N 33-50207/2021
http://www.consultant.ru

07.02.2022
Кассация: нарушение сроков рассмотрения материалов проверки не влияет на расчет пеней по налогу
Налоговая провела выездную проверку. Организация настаивала: проверяющие затянули проверку, нарушили сроки вручения акта и решения. Из-за этого она фактически переплачивает пени, поэтому решение незаконно.
Суд эти доводы не поддержал.
Он указал: организация должна сама исполнять обязанность по уплате налога и, пока она этого не сделает, начисляют пени. Срок принятия решения не связан с этим процессом. Он лишь фиксирует размер пеней на дату вынесения.
Таким образом, длительное рассмотрение материалов проверки, которое повлекло увеличение пеней, не является существенным нарушением и не говорит о незаконности решения.
Есть пример, когда в схожей ситуации суд пришел к другому выводу.
Налоговики долго не принимали решение по проверке. Организация обжаловала их бездействие. Суд указал: бездействие инспекции увеличивает размер пеней, что нарушает имущественные права организации.
Документы: Постановление АС Московского округа от 13.01.2022 по делу N А40-349/2020
http://www.consultant.ru

07.02.2022
Налоговики напомнили организациям о возможности сверить данные о налогооблагаемом имуществе
В II квартале 2022 года инспекции рассчитают для юрлиц транспортный и земельный налоги за прошлый год. ФНС отметила, что организации могут обратиться в налоговые органы, чтобы сверить сведения о принадлежащих им транспортных средствах и земле.
Юрлица вправе получить выписку из ЕГРН об объектах налогообложения. Если есть ошибки, информацию можно уточнить в том числе через инспекцию.
Документы: Информация ФНС России от 03.02.2022
http://www.consultant.ru

07.02.2022
Налоговый мониторинг: ФНС рекомендовала форму заявления об отзыве запроса мотивированного мнения
Ведомство разработало рекомендуемые форму и формат заявления об отзыве запроса о предоставлении мотивированного мнения.
Так, в заявлении нужно указать номер, дату запроса и причину отзыва. В бланке есть пояснение: даже если отозвать запрос, его можно направить повторно по тем же обстоятельствам.
Напомним, в прошлом году налоговики обновили форму и формат запроса мотивированного мнения.
Документы: Письмо ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-23/17290@
http://www.consultant.ru

04.02.2022
Декларации по УСН без заявления не свидетельствуют о переходе на спецрежим, пояснил суд
Предприниматель прошел госрегистрацию и подал декларации по УСН. Инспекция доначислила ему НДФЛ и НДС. Она уточнила, что налогоплательщик не представил уведомление о переходе на спецрежим, значит, он на общей системе налогообложения. ИП обратился в суд. Он посчитал: у упрощенной системы уведомительный характер, а не разрешительный. Уведомление показывает волю субъекта перейти на УСН и не предусматривает согласие инспекции. Суды поддержали налоговую.
АС Северо-Кавказского округа отметил, что уведомления не было в пакете документов на регистрацию. Также его не представили ни в ответ на требования пояснений, ни при камеральных проверках. Следовательно, у налогоплательщика отсутствовало право на УСН.
Как указал суд, налоговый орган не может отказать в приеме деклараций. Те факты, что инспекция приняла декларации по УСН, ввела сведения из них, предприниматель уплатил налог, не подтверждают право налогоплательщика на спецрежим.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 27.12.2021 по делу N А20-2707/2020
http://www.consultant.ru

03.02.2022
Минфин напомнил об НДФЛ, с которого удерживают алименты
Ведомство отметило: алименты удерживают с НДФЛ, который возвращают сотрудникам при предоставлении вычета.
Эти выплаты есть в обновленном перечне доходов для удержания алиментов. Его применяют с 11 ноября 2021 года.
Документы: Письмо Минфина России от 29.12.2021 N 03-04-05/107586
http://www.consultant.ru

02.02.2022
Апелляция: уплата налога по акту проверки не влияет на возврат процентов
Инспекция составила акт по итогам выездной проверки. Организация не стала ждать, когда проверяющие примут решение, и уплатила доначисленные налоги, пени, штрафы заранее.
Позже компания оспорила результаты проверки в суде. Затем она снова обратилась в суд за возвратом излишне взысканных сумм и процентов.
Инспекция настаивала на том, что налогоплательщик уплатил задолженность сам, меры принудительного взыскания не применяли. Значит, данные суммы нельзя признать излишне взысканными и нет оснований возвращать проценты.
Апелляция отклонила этот довод: организация уплатила задолженность, которую инспекция доначислила и отразила в акте проверки. Такое перечисление нельзя считать добровольным. Налогоплательщик не рассчитывал данные суммы. Платеж имеет характер принудительного взыскания.
Таким образом, суммы, которые уплатила организация, инспекция должна вернуть с процентами.
Документы: Постановление 12-го ААС от 08.12.2021 по делу N А12-12810/2021
http://www.consultant.ru

02.02.2022
Минтруд утвердил формы, по которым нужно представлять сведения о ликвидации и другую информацию
По утвержденным формам работодатели должны передавать в службу занятости в том числе данные:
- о банкротстве;
- введении режима неполного рабочего дня (недели) и приостановке производства;
- наличии квотируемых мест для инвалидов.
Кроме того, больше информации понадобится представлять в случаях ликвидации и сокращений. В новой форме предусмотрели, например, что помимо количества увольняемых работодатели должны заполнять данные по каждому из них. Нужно указать Ф.И.О., должности, средний размер зарплаты и др. Ранее таких подробностей не требовали.
Напомним, по общему правилу эти сведения работодатель может передать, например, на сайте "Работа в России" или непосредственно в службу занятости.
Документ: Приказ Минтруда России от 26.01.2022 N 24
http://www.consultant.ru

01.02.2022
Субсидия на нерабочие дни: ФНС разъяснила нюанс освобождения зарплаты от НДФЛ и взносов
Налоговики рассмотрели ситуацию, когда численность работников за июнь 2021 года по РСВ и на дату получения субсидии не совпадала. Они указали: выплаты в месяце получения субсидии или следующем за ним в размере не более 12 792 руб. на 1 сотрудника не облагают НДФЛ и взносами. Не имеют значения количество работников на момент начисления выплат и сумма субсидии.
ФНС согласовала разъяснение с Минфином.
Документы: Письмо ФНС России от 21.01.2022 N БС-4-11/592@
http://www.consultant.ru

31.01.2022
ФСС: новый порог для сдачи электронной отчетности нужно применять с расчета за I квартал
10 января вступили в силу изменения, по которым порог численности работников страхователя для обязательной электронной отчетности снизили с 25 до 10 человек.
Новые правила, по мнению ФСС, нужно применять к правоотношениям, которые возникли с начала 2022 года. Значит, первый раз новый лимит будет действовать при подаче расчета 4-ФСС за I квартал текущего года.
Документ: Информация ФСС РФ от 27.01.2022
http://www.consultant.ru

31.01.2022
Маркировка: ФНС рассказала, перерегистрировать ли ККТ из-за новой формы заявления о регистрации
С 1 марта в заявлении о регистрации нужно отмечать, используют ли кассу при расчетах за маркированные товары. Для этого добавят стр. 120.
Налоговики указали: по этой причине перерегистрировать кассу не надо. Продавцы маркированных товаров смогут отразить сведения по стр. 120 при плановой перерегистрации ККТ (из-за смены фискального накопителя, адреса установки и т.п.). Это нужно сделать и при постановке на учет новой кассы.
Документы: Письмо ФНС России от 20.01.2022 N ПА-4-20/523@
http://www.consultant.ru

31.01.2022
Минфин указал, как считать срок восстановления НДС по купленной или построенной недвижимости
В 10-летний срок, в течение которого восстанавливают НДС, включают год введения объекта в эксплуатацию.
Документ: Письмо Минфина России от 13.01.2022 N 03-07-10/923
http://www.consultant.ru

28.01.2022
Финансисты напомнили позицию КС РФ о периоде восстановления НДС с авансов
Минфин привел подход суда 2018 года. Последний указывал: позиция, по которой покупатель восстанавливает НДС в периоде, когда собрал документы для вычета, ошибочна.
Как напоминал суд, НК РФ позволяет заявить вычет в квартале отгрузки, если документы получили после его окончания, но до срока сдачи декларации.
Минфин уже обращал внимание на подход КС РФ.
Документы: Письмо Минфина России от 10.01.2022 N 03-07-11/15
http://www.consultant.ru

28.01.2022
Неосновательное обогащение: суд не поддержал исключение из базы по НДС авансов и сумм за работы
Организация подала уточненку по НДС. Она убрала счета-фактуры, которые ранее выставила одному из контрагентов на работы и предоплату. Основанием стало решение суда, который пришел к выводу, что работы выполнила другая организация. Предоплату признали неосновательным обогащением.
Стороны не составляли корректировочные счета-фактуры и не заключали соглашение об изменении объема работ. Доказательств возврата предоплаты контрагенту, как и документа об изменении или расторжении договора субподряда, не было.
Налоговики полагали, что у организации нет права исключать счета-фактуры.
Суд поддержал их: вместо этого нужно было заявить вычет. Также он указал:
- вычеты делают по корректировочным счетам-фактурам, когда изменили или расторгли договор. Даже если есть судебный акт, нужно оформить первичку;
- право на вычет по предоплате есть, только если ее вернули.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 21.12.2021 по делу N А65-7803/2021
http://www.consultant.ru

27.01.2022
Минфин обобщил случаи обязательного аудита бухотчетности за 2021 год
На сайте ведомства разместили перечень случаев, когда аудит бухотчетности обязателен. По сравнению с прошлогодним в нем появились новые пункты, например:
- операторы инвестиционных платформ;
- региональные фонды для урегулирования обязательств застройщиков-банкротов перед дольщиками.
Кроме того, перечень уточнили в связи с изменениями Закона об аудиторской деятельности. Так, в числе субъектов больше нет индивидуальных аудиторов.
Напомним, в таблице Минфина для каждой категории организаций указывают вид отчетности и субъект, т.е. того, кто вправе проводить аудит. Есть также ссылки на нормы.
Документ: Информационное сообщение Минфина России от 19.01.2022 N ИС-аудит-50
http://www.consultant.ru

26.01.2022
Минфин: на что аудиторы могут обратить внимание при проверке бухотчетности за 2021 год
Финансовое ведомство выпустило рекомендации для аудиторов. Из них бухгалтеры смогут понять, на что аудиторы сделают акцент при проверке. Выделим, например, такие моменты:
- как определять лимит стоимости основных средств для ФСБУ 6/2020. Лимит надо устанавливать для отдельного актива, а не их группы. Финансисты уже высказывали такое мнение. При этом разработчики стандарта считают, что лимит определяют для совокупности несущественных активов. Напомним, можно не применять ФСБУ 6/2020 для объектов со всеми признаками основных средств, стоимость которых ниже лимита;
- учитывать запасы при переходе на ФСБУ 5/2019 перспективно. По объектам, которые отражали как запасы и отпустили в производство до 1 января 2021 года, можно применять старые способы ведения бухучета. То есть те, которые выбрали до перехода на стандарт. Минфин уже давал такие разъяснения;
- вести аналитический учет затрат на НИОКР. Нужно разделять информацию о затратах на стадии исследования и стадии разработок. Организация сама относит затраты к этим стадиям. Можно использовать ГОСТ Р 58048-2017 или правила предоставления поддержки.
Документы: Рекомендации по аудиту годовой бухотчетности за 2021 год
http://www.consultant.ru

25.01.2022
ЦБ РФ снова простимулирует кредитование субъектов МСП, которые пострадали из-за пандемии
С 24 января Банк России возобновит выдачу кредитов банкам, чтобы поддержать малый и средний бизнес из перечня наиболее пострадавших отраслей.
Субъекты МСП смогут получить льготные кредиты, запросы на которые банки не обработали в конце 2021 года. Также это станет дополнительной поддержкой, если эпидситуация станет хуже.
ЦБ РФ будет выдавать банкам кредиты по 31 марта включительно.
Документ: Информация Банка России от 21.01.2022
http://www.consultant.ru

24.01.2022
ФНС: можно ли включить в расходы средний заработок за время дополнительного отпуска вакцинированных
Из разъяснений следует: средний заработок, который сохранили за работником на время дополнительного отпуска из-за вакцинации от коронавируса, учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя.
По НК РФ затраты на оплату дополнительных отпусков, которые не предусмотрели законом, в расходы не включают.
Напомним, сейчас обязанности предоставлять дополнительные гарантии и компенсации вакцинированным нет. Минтруд рекомендовал устанавливать их коллективным договором или локальным нормативным актом.
Финансисты указывали: чтобы затраты на дополнительные отпуска из-за вакцинации можно было учесть в расходах, нужно определить порядок их предоставления. Для этого надо внести изменения в трудовое законодательство.
Документы: Письмо ФНС России от 14.01.2022 N СД-4-3/329@
http://www.consultant.ru

24.01.2022
Бывший главбух не передал организации документы - суд поддержал штраф за их непредставление
При выездной проверке налоговики запросили у организации документы. При этом часть из них у инспекции уже была в электронном виде и на бумаге. Организация указала, что они неверные и она их не передавала. Документы не заверили печатью и подписью уполномоченных лиц. Поэтому инспекция затребовала их повторно.
В итоге организация не представила все документы из требования, так как бывший главбух не передал ей их.
Инспекция оштрафовала организацию.
Суд штраф не отменил. Он указал:
- доказательств, что организация пыталась восстановить документы, нет. Она не пояснила, почему невозможно это сделать;
- наличие у инспекции незаверенных документов означает, что оригиналов у нее не было.
Документы: Постановление АС Поволжского округа от 15.12.2021 по делу N А65-21829/2020
http://www.consultant.ru

24.01.2022
Кассация: если из-за банкротства не хватило денег перечислить НДФЛ, это не освободит от штрафа
Налоговый агент удержал налог с доходов сотрудников, но перечислить его в срок не смог из-за процедуры банкротства. Инспекция оштрафовала предприятие.
Суд первой инстанции посчитал, что вины налогового агента нет, и штраф отменил. Ведь он не мог перечислить НДФЛ и при этом не нарушить очередность платежей.
Апелляция и кассация встали на сторону инспекции. Суды указали: то, что у предприятия нет денег, не значит, что оно не виновато в нарушении. Введение процедур банкротства не освобождает от обязанностей налогового агента. Не уплачивая НДФЛ, организация фактически пользовалась деньгами налогоплательщика. Это недопустимо.
Также суды отметили: сложное положение предприятия инспекция признала смягчающим обстоятельством и снизила размер штрафа.
Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 06.12.2021 по делу N А66-903/2021
http://www.consultant.ru

21.01.2022
Суд подтвердил, что компенсацию "вредникам" сверх надбавок облагают НДФЛ
Организация выплачивала сотрудникам компенсации за вредные условия труда сверх стандартных надбавок. Налоговая посчитала, что такие доплаты облагают НДФЛ. АС Уральского округа с ней согласился.
Суд установил, что доплачивали твердую сумму в зависимости от прибыли. Выплаты не компенсировали затраты сотрудников из-за работы во вредных условиях. Документов о расходах работники не представляли. По сути, выплаты повышали размер оплаты труда.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 16.12.2021 по делу N А76-47022/2020
http://www.consultant.ru

20.01.2022
Суд разрешил вычет НДС по чеку о покупке бензина
Организация приобрела бензин на АЗС и по кассовым чекам приняла НДС к вычету. Инспекция отказалась возмещать налог, поскольку не было счетов-фактур. Но налогоплательщик смог отстоять право на вычет в суде.
АС Западно-Сибирского округа сослался на позиции КС РФ и ВАС РФ и посчитал, что организация выполнила условия для вычета:
- из чеков можно узнать место продажи ГСМ, дату, продавца, сумму покупки и выделенный в ней НДС;
- сотрудник ездил в рамках обычной деятельности организации;
- расход ГСМ отразили в путевых листах.
Отметим, Минфин настаивает на том, что вычет НДС возможен только на основании счета-фактуры.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.12.2021 по делу N А70-4528/2021
http://www.consultant.ru

14.01.2022

Налог на имущество организаций: коэффициент владения недвижимостью считают как простую дробь
ФНС поясняет, что коэффициент владения недвижимостью рассчитывают аналогично коэффициенту владения землей, т.е. в виде правильной простой дроби.
Отметим, такое правило в порядке заполнения декларации по налогу на имущество закрепят с 2023 года.
Документ: Письмо ФНС России от 24.12.2021 N БС-4-21/18126
http://www.consultant.ru

12.01.2022

Суд: исправить период платежа по НДФЛ на более поздний нельзя
Организация в заявлении просила заменить налоговый период на более поздний.
Суд с таким подходом не согласился: в году, когда заплатили НДФЛ, обязанности удержать и перечислить налог за будущий период не было. Это попытка зачесть переплату, а не устранить ошибку. Исправления в платежках возможны, если налоговый период, за который внесли налог, не меняется.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 09.12.2021 по делу N А75-2908/2021
http://www.consultant.ru

11.01.2022

ФСС подготовил формы для выплаты пособий
Проект проходит общественное обсуждение. Так, разработали форму заявления о назначении пособия по уходу за ребенком (приложение 4 к проекту приказа). Сейчас его составляют произвольно, но указывают обязательные реквизиты.
По сравнению с документами, которые использовали в 2021 году, можно выделить такие изменения:
- возможность указать в сведениях о застрахованном лице дату прекращения трудовых отношений. Кроме того, предлагают оставить одно поле для сведений об иной организации, через которую получают пособие. Сейчас есть поля для ее наименования, БИК, ИНН. Планируют исключить и адрес доставки пособия (приложение 1 к проекту приказа);
- в заявлении о перерасчете пособия предлагают указывать номера больничных и данные о ребенке. Хотят убрать сведения о застрахованном лице, но отражать СНИЛС в шапке заявления. Планируют, что можно будет заявить перерасчет оплаты отпуска на лечение (включая проезд к месту лечения и обратно). Сейчас такой возможности нет (приложение 5 к проекту приказа);
- в уведомлении о прекращении права на пособие по уходу за ребенком из сведений о получателе хотят оставить только ФИО и СНИЛС. В иные сведения предлагают добавить данные о ребенке (приложение 6 к проекту приказа).
Предлагают дать возможность указывать сокращенное наименование организации в шапке документов.
Отметим, так как выплаты теперь прямые, форму заявления о возмещении расходов на выплату больничного применять перестанут.
Документ: Проект приказа ФСС России
http://www.consultant.ru

11.01.2022
ФСБУ 27/2021: норма о хранении документов в России вступит в силу в 2024 году
Стандарт о документах и документообороте обязательно применять с 2022 года.
Минфин сообщил, что на регистрации в Минюсте находится приказ, по которому срок вступления в силу абз. 1 п. 25 ФСБУ 27/2021 переносят с 1 января 2022 года на 1 января 2024 года. Это положение обязывает хранить документы бухучета и сведения из них, а также размещать базы с такими данными в России.
Перенос предложили, так как организациям нужно время для перехода к соблюдению условия. Ведомство отметило, что норму можно начать применять и досрочно.
Документ: Информационное сообщение Минфина России от 24.12.2021 N ИС-учет-35
http://www.consultant.ru

11.01.2022
ФНС утвердила форматы электронных транспортных документов
С 9 января действуют форматы таких документов:
- транспортная накладная;
- сопроводительная ведомость;
- заказ-наряд.
Обращаем внимание, что с 1 марта 2022 года нужно применять обновленную форму транспортной накладной. Как и в случае с форматами, правила действуют до 1 сентября 2026 года.
Документы: Приказ ФНС России от 09.12.2021 N ЕД-7-26/1065@
http://www.consultant.ru

11.01.2022

Налоговики обновили форму сообщения об участниках иностранной организации
ФНС утвердила новую форму сообщения, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Эту же форму для иностранной структуры без образования юрлица заполняют по учредителям, бенефициарам и управляющим. Новшества действуют с 10 января.
Если сравнивать с прежней формой, можно выделить такие изменения:
- в названии формы больше нет ссылки на нормы налога на имущество организаций;
- в сведениях о физлице - участнике иностранной организации убрали поле "Пол";
- скорректировали листы Е, Ж и З со сведениями об организациях и физлицах при подаче отчетности иностранными структурами. Во-первых, изменились названия листов. Во-вторых, появились новые поля, например "Публичная компания";
- добавили 2 новых листа: сведения об иностранной структуре для случая, когда форму подает такая структура, и раскрытие порядка участия публичной компании или физлица в иностранной структуре, если есть косвенное участие.
Документ: Приказ ФНС России от 01.12.2021 N ЕД-7-13/1046@
http://www.consultant.ru

11.01.2022
Малый и средний бизнес может вернуть комиссию в СБП по платежам в первой половине 2022 года
Правительство внесло изменения в правила предоставления банкам субсидий на возмещение субъектам МСП комиссий при оплате через систему быстрых платежей (СБП). Предусмотрели в том числе такие новшества:
- компенсировать комиссию будут, если платежи провели с 1 июля 2021 года по 1 июля 2022 года. По прежней редакции срок истекал 31 декабря;
- закрепили обязанность банка вернуть субсидию, если субъект МСП отказывается от возмещения;
- указали, что субсидию за декабрь банки получат уже в 2022 году.
Документы: Постановление Правительства РФ от 31.12.2021 N 2605
http://www.consultant.ru

11.01.2022
Налоговый агент не может вернуть переплату НДФЛ только по акту сверки, подтвердил суд
Организация направила в налоговую заявление о возврате налога, но получила отказ.
Суд поддержал проверяющих. Для возврата переплаты НДФЛ нужно представить документы, которые могут доказать один из таких фактов:
- НДФЛ удержали у работников излишне;
- в бюджет перечислили личные средства организации.
Это можно подтвердить регистрами бухучета, справками бухгалтера, первичкой, регистрами налогового учета и др.
Суд указал: в данном случае совместная сверка расчетов не может быть основанием для возврата налога.
Есть пример, когда суд признал неправомерным отказ в возврате НДФЛ из-за того, что не было первички. Он установил переплату по справке 2-НДФЛ.
Документы: Постановление АС Московского округа от 07.12.2021 по делу N А40-143395/2020
http://www.consultant.ru

11.01.2022
ФНС указала, когда можно принять к вычету НДС по неподтвержденному экспорту
Налоговики рассмотрели жалобу и пришли к выводу: право на вычет есть в течение 3 лет после окончания налогового периода, в котором была отгрузка.
Оборудование отгрузили в 2016 году, но акт приема-передачи заказчик подписал в 2019 году. Организация заявила вычет в декларации за I квартал 2021 года. Она полагала, что имеет на это право: только в 2019 году она смогла сформировать комплект документов для подтверждения ставки 0%.
При камеральной проверке инспекция предложила уменьшить сумму НДС к возмещению, так как срок вычета пропустили. Организация обратилась с жалобой в ФНС, но та ее не удовлетворила.
Документы: Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

10.01.2022
Неполное рабочее время и расчет пособия по беременности и родам из МРОТ: суд поддержал страхователя
Сотрудница работала 5 дней в неделю по 4 часа. Ее средний заработок для определения пособия по беременности и родам оказался меньше МРОТ. Страхователь рассчитал ей пособие исходя из минимальной зарплаты без учета неполного рабочего времени.
ФСС полагал, что в этом случае размер пособия определяют пропорционально отработанному времени.
АС Уральского округа встал на сторону страхователя. Суд указал: в данном случае неважно, сколько дней или часов работала сотрудница. При неполном рабочем времени средний заработок считают пропорционально отработанному времени. Однако это не исключает того, что если средний заработок за полный месяц ниже МРОТ, то его принимают равным этому значению.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 10.12.2021 по делу N А76-14919/2021
http://www.consultant.ru

24.12.2021

Суд: покупатель восстанавливает НДС с предоплаты в квартале, когда была отгрузка
ВС РФ отказал организации в пересмотре дела о периоде, в котором восстанавливают налог, если его ранее приняли к вычету с предоплаты. Суд согласился с мнением кассации: покупатель восстанавливает НДС в том квартале, когда поставщик отгрузил товары и принял вычет налога с авансов. При этом восстанавливают суммы, в счет которых товары отгрузили.
Документы: Определение ВС РФ от 06.12.2021 N 308-ЭС21-22469
http://www.consultant.ru

24.12.2021

Единый налоговый платеж: ФНС разработала формы документов
С 1 июля по 31 декабря 2022 года организациям и ИП разрешат уплачивать некоторые налоги, сборы и взносы заранее единым платежом. В связи с этим ФНС выставила на обсуждение форму заявления о применении особого порядка. В нем нужно будет указать ИНН, КПП, наименование организации или Ф.И.О. предпринимателя, а также код налогового органа.
Кроме того, разработали формы:
- уведомления об исчисленных налогах, взносах, сборах, пенях, штрафах и процентах;
- заявления о возврате единого налогового платежа (ЕНП);
- решений о возврате ЕНП и об отказе в этом;
- извещений о возврате ЕНП и об отказе в этом.
Документы: Проект приказа ФНС России о форме заявления
http://www.consultant.ru

24.12.2021

Минфин предлагает закрепить в НК РФ правила для электронных банковских гарантий
Ведомство выставило на обсуждение поправки к нормам о банковской гарантии. Новые правила ускорят, упростят и обезопасят возмещение НДС и акцизов. Авторы проекта указывают, что проведенный ранее эксперимент дал положительные результаты.
Планируют, что формат электронной банковской гарантии утвердит ФНС. Для НДС, например, гарант должен будет представлять гарантию не позднее дня, следующего за днем ее подписания, но не позже срока для заявления о заявительном порядке возмещения.
Кроме того, предлагают разрешить заменять банковскую гарантию после уточненной декларации. Это можно сделать не позже 5 дней с подачи такой отчетности. Если налог к возмещению в уточненке больше ранее заявленной суммы, организация сможет представить заявление на возмещение в пределах превышения.
Документы: Проект федерального закона
http://www.consultant.ru

22.12.2021

Росстат уточнил сроки сдачи ряда статформ
Так, установили следующие сроки для отчетов:
- 1-предприятие - с 1 марта по 15 апреля. Напомним, вместе с отчетом за 2021 год нужно сдать единовременные приложения;
- П-1 - с 1-го по 10-й рабочий день после отчетного периода;
- П-2 - квартальную сдают с 1-го по 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом, а годовую - с 1-го рабочего дня января по 8 февраля года, следующего за отчетным;
- П-3 - месячную сдают с 1-го рабочего дня по 28-е число после отчетного периода, а квартальную - с 1-го рабочего дня по 30-е число после отчетного периода;
- П-4 - с 1-го рабочего дня по 15-е число после отчетного периода.
Отметим, ввели дату, начиная с которой можно подавать эти отчеты. Крайние сроки сдачи не изменились.
Документ: Приказ Росстата от 17.12.2021 N 925
http://www.consultant.ru

22.12.2021

Финансисты разъяснили, платит ли пострадавший из-за пандемии бизнес минимальный налог на УСН
Речь идет об УСН с объектом "доходы минус расходы". Из разъяснения следует: если вы применяли пониженную ставку и налог за год оказался меньше минимального, нужно заплатить последний.
Ведомство ответило на вопрос о ставке 5%. Полагаем, разъяснение можно использовать и для других сниженных ставок по УСН, которые установили в регионе из-за коронавируса.
Документ: Письмо Минфина России от 25.11.2021 N 03-11-11/95386
http://www.consultant.ru

20.12.2021

Утвердили способы информирования работников об их трудовых правах
Минтруд установил, как информировать сотрудников об их правах, включая право на безопасные условия и охрану труда.
Так, с использованием визуальной или печатной информации работника должны знакомить:
- с трудовым договором;
- результатами спецоценки условий труда;
- информацией о профрисках;
- должностной инструкцией, инструкциями по охране труда и т.д.
Дополнительно можно информировать работников с помощью плакатов и листовок, корпоративных журналов, электронной почты и др.
Приказ предусматривает и другие способы. Он вступает в силу 1 марта 2022 года.
Документ: Приказ Минтруда России от 29.10.2021 N 773н
http://www.consultant.ru

14.12.2021

Росстат скорректировал порядок заполнения формы 4-ТЭР
С отчета за 2021 год нужно применять обновленные указания.
Так, данные о расходе бензина теперь надо отражать в гр. 12. Раньше их приводили в гр. 14.
Теперь обязательно сдавать "пустой" отчет, если наблюдаемого явления не было. Раньше разрешали направлять информационное письмо об этом вместо подачи "пустого" 4-ТЭР.
Для бензина марки АИ-98 добавили коэффициент пересчета литра в тонну - 0,000765.
В указаниях обратили внимание: данные по приборам учета энергоресурсов в многоквартирном доме отражает ресурсоснабжающая или управляющая организация по количеству общедомовых приборов учета.
Отметили, что по стр. 1080 "Газ горючий природный" не указывают кислород, который используют при резке металла или сварке. В стр. 1720 "в т.ч. нефть добытая, включая газовый конденсат" отражают также данные организаций, которые используют нефть как топливо или на нетопливные нужды.
Напомним, за 2021 год 4-ТЭР нужно сдавать по обновленной форме.
Документ: Приказ Росстата от 03.12.2021 N 866
http://www.consultant.ru

14.12.2021

ПФР разъяснил, как заполнить СЗВ-ТД, если временный перевод работника признали постоянным
Когда временный перевод признали постоянным, заполнять СЗВ-ТД нужно так:
- в графе 2 "Дата (число, месяц, год) приема, перевода, увольнения" надо отразить дату фактического начала исполнения работником обязанностей в связи с временным переводом;
- в графе 3 "Сведения о приеме, переводе, увольнении" указать кадровое мероприятие "Перевод";
- в графе 5 "Трудовая функция (должность, профессия, специальность, квалификация, конкретный вид поручаемой работы), структурное подразделение" привести наименование новой должности (специальности, профессии), структурное подразделение, если условие о нем включили в соглашение сторон;
- в графах 8, 9, 10 блока "Основание" указать реквизиты документа, на основании которого работника перевели временно, и приказа, по которому его перевели на постоянной основе.
Ведомство отметило, что в электронном формате СЗВ-ТД предусмотрено заполнение двух документов - оснований для кадрового мероприятия. Если в блок "Основание" внесут 2 приказа, ошибки не возникнет.
Документ: Письмо ПФ РФ от 04.10.2021 N ЕК-08-24/22639
http://www.consultant.ru

13.12.2021

Налог на прибыль: Минфин указал, чем подтвердить покупку электронного авиабилета с карты супруга
Расходы подотчетника можно подтвердить слипом, чеком терминала с карты супруги или супруга. Ведь имущество, которое нажили в браке - совместная собственность.
Финансисты напомнили: оправдательный документ - это маршрут/квитанция со всеми обязательными реквизитами. Если она есть, дополнительные документы, в т.ч. выписки с карты, не нужны.
Ведомство отметило, что этот порядок применяют и при оплате проезда и провоза багажа в отпуск и обратно жителями Крайнего Севера.
Полагаем, если маршрут/квитанции нет, к слипу или чеку лучше приложить копию свидетельства о браке.
Документы: Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-03-07/93276
http://www.consultant.ru

09.12.2021

Налоговики подсказали, когда сдать 6-НДФЛ, чтобы избежать уточненки
Из письма ФНС следует: лучше подать расчет после того, как выдали зарплату за последний месяц отчетного периода. Конечно, при условии, что укладываетесь в срок сдачи отчета.
Зарплату, которую не выплатили на дату сдачи 6-НДФЛ, в нем не отражают (об этом налоговики уже сообщали). Поэтому, если выплату сделать после подачи отчета, его придется уточнять.
Например, если зарплату за декабрь выплатят 14 января, раньше этой даты сдавать 6-НДФЛ не стоит.
Документы: Письмо ФНС России от 25.11.2021 N БС-4-11/16428@
http://www.consultant.ru

08.12.2021

Росстат утвердил указания по заполнению форм 11 и 11 (краткая) по основным фондам
Еще летом Росстат утвердил статформы 11 и 11 (краткая). Теперь ведомство опубликовало указания по их заполнению. Применять их нужно с отчета за 2021 год.
Если сравнивать с прежним документом, изменения в основном технические. Однако есть важные уточнения, среди которых:
- разъяснили, как отражать в отчетности объекты концессионных соглашений;
- описали порядок заполнения измененных строк 05, 06, 07, 08, 45 и 46.
Документ: Приказ Росстата от 29.11.2021 N 844
http://www.consultant.ru

07.12.2021

ФНС опубликовала сведения о задолженностях и штрафах организаций за 2020 год
Открытые данные о недоимке и долгах по пеням и штрафам опубликовали по каждому налогу, сбору и страховому взносу. Также на сайте можно найти информацию о налоговых штрафах в 2020 году.
Ведомство уточняет, что эти сведения можно увидеть и в карточке компании в сервисе "Прозрачный бизнес".
Документ: Информация ФНС России от 01.12.2021
http://www.consultant.ru

07.12.2021

Суд: при переводе сотрудника на другую должность нужно заново заключить договор о матответственности
При приеме работника с ним заключили договор о полной индивидуальной матответственности. Несколько раз его переводили на другие должности, но такой договор не перезаключали. После увольнения выявили недостачу. Работник отказался возмещать ущерб, поэтому организация попыталась его взыскать.
Три инстанции встали на сторону сотрудника. Он не являлся матответственным лицом. При переводе на другую должность нужно заключить новый договор о полной индивидуальной матответственности. Организация этого не сделала. Работник не должен возмещать ущерб.
К аналогичным выводам суды приходили и ранее, например 2-й КСОЮ и 7-й КСОЮ.
Заключить указанный договор поможет путеводитель.
Документ: Определение 4-го КСОЮ от 14.09.2021 N 88-22632/2021
http://www.consultant.ru

03.12.2021

Инспекция откладывала рассмотрение материалов проверки несколько раз - суд нарушений не увидел
Причины переноса были разные: большой объем дополнительных документов, возражения, неявка организации, просьба отложить рассмотрение. Так как контролеры долго не выносили решение по итогам проверки, организация обжаловала их бездействие.
Суд поддержал налоговиков. Он указал: нарушение сроков не говорит о незаконности действий инспекции, у организации не возникло каких-то дополнительных обязанностей или ограничений. О всех переносах проверяющие уведомляли, общество могло участвовать в каждом рассмотрении, подавать возражения, знакомиться с материалами.
Также суд отметил: из-за длительного вынесения решения не начислить или уменьшить пени нельзя.
Документы: Постановление 9-го ААС от 12.11.2021 по делу N А40-53129/2021
http://www.consultant.ru

03.12.2021

Минтруд подготовил поправки к ТК РФ об оплате периода "незанятости" творческих работников
Планируют установить минимальный размер оплаты времени, когда творческие работники не участвуют в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений или не выступают. Предлагают закрепить, что в такой период сотруднику нужно начислять не меньше двух третей тарифной ставки или оклада и не ниже МРОТ. Рассчитывать сумму понадобится пропорционально времени "незанятости".
Если данный период возник по вине сотрудника, причем без уважительных причин, оплачивать его необязательно. Работодатель может это сделать из средств от приносящей доход деятельности. Размер и порядок оплаты потребуется установить коллективным, трудовым договором, локальным нормативным актом.
Изменения предложены в связи с тем, что КС РФ признал действующую норму частично неконституционной: она позволяет платить таким работникам даже меньше, чем при простое.
Публичное обсуждение проекта поправок завершат 23 декабря.
Документ: Проект федерального закона
http://www.consultant.ru

30.11.2021

Субсидия на нерабочие дни для малого и среднего бизнеса: ФНС рекомендовала формат заявления
Заявление подают в инспекцию в т.ч. по ТКС, поэтому налоговики разработали его рекомендуемый формат.
Напомним, субсидию дают организациям и ИП из сферы услуг, перевозок и других пострадавших отраслей. Размер выплаты - 12 792 руб. на одного работника. Срок подачи заявлений - с 1 ноября по 15 декабря.
Документы: Письмо ФНС России от 01.11.2021 N БС-4-11/15389
http://www.consultant.ru

29.11.2021

Технический сбой при сдаче СЗВ-СТАЖ: суд снизил штраф за опоздание
Организация опоздала с подачей отчетности в ПФР на 4 дня. Фонд оштрафовал ее на 106 тыс. руб. Компания обратилась в суд. Он снизил санкцию до 5 000 руб.
Суд учел смягчающие обстоятельства:
- нарушение связано с технической ошибкой программы;
- оно произошло впервые;
- опоздание не повлекло негативных последствий.
Документы: Постановление 10-го ААС от 19.10.2021 по делу N А41-28662/2021
http://www.consultant.ru

29.11.2021

Минфин подготовил поправки к НК РФ по учету расходов на искусственный интеллект
На общественное обсуждение выставили проект изменений правил расчета налога на прибыль. Новшества касаются учета затрат на российскую радиоэлектронику из сферы искусственного интеллекта. В реестре такая продукция будет иметь специальный признак (пп. "в" п. 1 ст. 1 проекта).
Для этой радиоэлектроники планируют установить следующее:
- в первоначальной стоимости ОС и НМА расходы нужно учитывать с коэффициентом 1,5 (пп. "а" и "б" п. 1 ст. 1 проекта);
- амортизировать ОС и НМА можно с коэффициентом не выше 3 (п. 2 ст. 1 проекта);
- на оплату услуг и работ по установке и тестированию ОС и НМА можно получить инвестиционный вычет (п. 4 ст. 1 проекта).
Предлагаемые изменения направлены на поддержку IT-отрасли в рамках второго пакета мер.
Документ: Проект федерального закона
http://www.consultant.ru

24.11.2021

ФНС подготовила изменения к декларации по НДС, порядку ее заполнения и формату
Проект проходит общественное обсуждение. Так, планируют:
- в разд. 1 декларации добавить стр. 055 и 056 (приложение N 1 к проекту приказа). Их понадобится заполнить тем, кто заявляет НДС к возмещению. Строку 055 предусмотрели для кода основания, по которому применяют заявительный порядок. Список кодов предлагают внести в порядок заполнения декларации. По стр. 056 хотят указывать сумму НДС к возмещению;
- дополнить перечень кодов операций, которые не облагают НДС. Например, ввести код 1011214 для услуг общепита.
Кроме того, хотят изменить штрихкоды и формат представления декларации.
Предполагают, что изменения станут применять начиная с декларации за I квартал 2022 года.
Документы: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

23.11.2021

ФНС подготовила электронный формат акта сверки
Проект с форматом проходит публичное обсуждение. Если его примут, у организаций появится возможность обмениваться электронными актами сверки. Также налогоплательщики смогут передать их инспекции по ее требованию.
Планируют, что документ вступит в силу по истечении 30 дней со дня его опубликования.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

22.11.2021

Суд разрешил исключить из базы по налогу на прибыль сумму, которую признали завышением цены сделки
Организация оказала услуги в 2011 - 2013 годах. При проведении выездной проверки контрагента за этот период его инспекция сочла, что цену сделки с организацией завысили. Тому сняли расходы и доначислили налог на прибыль. Контрагент оспорил действия контролеров в суде, но проиграл. Решение суда вступило в силу в 2017 году.
После этого организация подала уточненку за 2017 год. Она уменьшила доходы на сумму, которую признали завышением цены сделки. Налоговики с таким шагом не согласились.
Организация оспорила решение инспекции. Суды поддержали ее. Они отметили:
- так как цену сделки признали завышенной, разницу нельзя отразить как выручку;
- стороны сделки не могут учитывать одну и ту же операцию по-разному;
- корректировка не результат выявления ошибок или искажений прошлого периода. Ее сделали на основании решения суда и верно отразили в декларации за 2017 год;
- нет доказательств, что организация получила необоснованную налоговую выгоду или хотела нарушить закон.
Документы: Постановление АС Московского округа от 29.10.2021 по делу N А40-316688/2019
http://www.consultant.ru

22.11.2021

В Госдуму внесли проект о новом экспериментальном налоговом спецрежиме
Правительство планирует с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года провести эксперимент в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане (ст. 1 проекта). Организации и ИП смогут применять новый спецрежим - автоматизированную УСН. Напомним, в Основных направлениях налоговой политики Минфин называл его УСН.онлайн.
Если перейти на спецрежим, сведения о доходах и расходах инспекция будет получать с помощью ККТ, напрямую от банка или через личный кабинет налогоплательщика, т.е. декларации сдавать не потребуется (ст. ст. 3 и 15 проекта). Сумму к уплате рассчитают налоговики (ст. 8 проекта). В качестве дополнительного преимущества предусмотрели нулевую ставку по взносам (ст. 18 проекта).
Подробнее об особенностях проекта расскажем в ближайшее время.
Документ: Проект Федерального закона N 20281-8
http://www.consultant.ru

19.11.2021

Минэкономразвития утвердило налоговые коэффициенты-дефляторы на 2022 год
На следующий год установили такие коэффициенты:
- 1,096 - для УСН;
- 1,980 - для НДФЛ;
- 1,060 - для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
- 1,508 - для торгового сбора.
Таким образом, например, сохранить право применять УСН получится, если доходы в 2022 году будут не больше 219,2 млн руб.
Документы: Приказ Минэкономразвития России от 28.10.2021 N 654
http://www.consultant.ru

19.11.2021

Госдума в третьем чтении приняла поправки к ТК РФ об электронном кадровом документообороте
Планируют закрепить возможность, механизмы ведения и использования кадровых документов в электронном виде без их дублирования на бумаге. В таком формате разрешат заключать в том числе трудовой и ученический договоры. Новые правила не станут применять для трудовых книжек и ряда других документов.
Работодателям дадут возможность выбрать, в частности:
- информационную систему для электронного документооборота (собственную либо платформу "Работа в России");
- документы для ведения в электронном виде;
- работников, в отношении которых с их согласия станут применять новый формат.
По мнению разработчиков, перевод кадровых документов в электронный вид повысит оперативность оформления трудовых отношений.
Подробнее об изменениях расскажем после опубликования закона.
Документ: Проект Федерального закона N 1162885-7
http://www.consultant.ru

19.11.2021

Мосгорсуд защитил сотрудника, с которого работодатель хотел взыскать штраф организации
Работодателя оштрафовали за ошибки в уведомлениях о приеме иностранцев. Он решил взыскать эти расходы с кадровика, который подал неверные сведения.
Суды встали на сторону сотрудника. Штраф не относится к прямому действительному ущербу организации. В нарушении обвинили работодателя - именно он должен нести ответственность. Сотрудник не обязан возмещать ему расходы.
Суды ранее занимали аналогичную позицию, например 1-ый КСОЮ и 4-ый КСОЮ.
Документ: Апелляционное определение Мосгорсуда от 28.09.2021 N 33-38671/2021
http://www.consultant.ru

16.11.2021

Проект о порядке освобождения от НДС ввоза оборудования и электроники прошел первое чтение
Предлагают внести такие изменения в НК РФ:
- освободить от НДС импорт электроники, перечень которой утвердит правительство. Сейчас не нужно платить "ввозной" НДС по технологическому оборудованию из перечня;
- обязать плательщиков, которые хотят получить освобождение, передавать в таможенные органы заключение Минпромторга. В нем должны указывать, что у продукции нет аналогов, которые производят в России.
Планируют, что изменения вступят в силу по истечении месяца со дня опубликования закона, но не ранее очередного налогового периода.
Документы: Проект Федерального закона N 542-8
http://www.consultant.ru

12.11.2021
Налог на прибыль: финансисты пояснили, при каких условиях можно учесть расходы на медосмотры
В расходы включают затраты на обязательные медосмотры, если соблюдают порядок их проведения. Ведомство отметило: такие медосмотры должны делать по направлению работодателя в медорганизацию, с которой тот заключил договор.
Из разъяснений ведомства можно предположить: если работодатель компенсирует сотрудникам затраты на медосмотры, то такие расходы не учитывают. Если организация планирует признать компенсацию в расходах, лучше уточнить мнение налоговой инспекции об этом.
Документ: Письмо Минфина России от 30.09.2021 N 03-03-06/1/79243
http://www.consultant.ru

11.11.2021

Налоговики обновили формы заявлений о регистрации и снятии с учета ККТ и порядки их заполнения
Приказ вступает в силу 1 марта 2022 года и действует до 1 марта 2028 года.
Изменений немного. Рассмотрим основные.
В заявление о регистрации в разд. 2 со сведениями об использовании ККТ добавили стр. 120. В ней нужно отметить, используют ли кассу при расчетах за маркированные товары.
В заявлении о снятии с учета придется указывать на каждой странице ОГРН/ОГРНИП, ИНН и КПП. При снятии с учета кассы обособленного подразделения надо отразить его КПП.
На обоих заявлениях не нужно проставлять печать.
В порядок заполнения заявления о регистрации внесли уточнение относительно поля, где указывают количество листов прилагаемых документов или их копий. Добавили, что в нем отражают и количество листов отчета о регистрации или отчета об изменении параметров регистрации ККТ из-за замены фискального накопителя.
Документы: Приказ ФНС России от 08.09.2021 N ЕД-7-20/799@
http://www.consultant.ru

09.11.2021

Росстат рассказал, когда в ноябре надо подать месячные статформы
Не позднее 16 ноября нужно отчитаться по формам:
- ПМ-торг;
- П-1;
- ПМ-пром;
- 1-ИП (мес);
- Приложение N 2 к форме П-1.
По общему правилу эти статформы нужно сдать не позднее 10-го рабочего дня после отчетного периода. Как пояснил Росстат, срок остался прежним. Чтобы не возникало недопонимания, ведомство для 2021 года уточнило сроки в самих формах.
Росстат также напомнил, что сроки подачи отчетности по отдельным формам все же продлили из-за "коронавирусных" выходных. Само ведомство и его территориальные органы продолжают работать.
Документы: Информация Росстата от 03.11.2021
http://www.consultant.ru

09.11.2021

Налоговики обновили форму 3-НДФЛ
С отчетности за 2021 год нужно применять скорректированную форму декларации, формат ее представления и порядок заполнения. Новшества в основном связаны с упрощенными правилами получения вычетов и прогрессивной ставкой по доходам свыше 5 млн руб. Например, в разд. 2 добавили строки:
- 061 - для базы по ставке 13%;
- 062 - для базы по ставке 15%;
- 063 - для базы по иным ставкам.
Подробнее об изменениях см. обзор.
Документ: Приказ ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@
http://www.consultant.ru

08.11.2021

Росстат уточнил форму 1-ТОРГ и порядок ее заполнения
Новшеств немного. Например, скорректировали срок подачи: с 7 по 17 февраля после отчетного периода. Ранее указывали только последний день - 17 февраля. В таблицу разд. 1 добавили графу 3 "Торговая наценка, процент". В ней отражают процент оптовой торговой наценки.
Документ: Приказ Росстата от 29.10.2021 N 753
http://www.consultant.ru

08.11.2021

ФНС сообщила о переносе сроков уплаты авансов по имущественным налогам из-за нерабочих дней
Ведомство указало: срок внесения авансов по транспортному и земельному налогам выпал на "коронавирусный" выходной. Значит, внести такие платежи можно в ближайший рабочий день - 8 ноября.
То же самое касается налога на имущество организаций, если по региональному закону срок уплаты совпал с нерабочими днями.
Документы: Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

08.11.2021

"Ноябрьские каникулы" 2021 года: ФСС пояснил, когда заявить о скидке к тарифу взносов на травматизм
Страхователи, которые с 30 октября по 7 ноября не работают, могут подать заявление о скидке не позднее 8 ноября.
Если регион страхователя ввел дополнительные нерабочие дни, срок переносят на ближайший рабочий день.
Кроме того, ФСС отметил: подтвердить то, что организация не работала, можно локальным нормативным актом.
Документы: Информация ФСС РФ
http://www.consultant.ru

03.11.2021

ФНС скорректировала коды видов доходов и вычетов по НДФЛ
Приказ с изменениями вступил в силу 9 ноября. Выделим основные новшества.
Добавили коды видов доходов:
- 2015 - для сверхнормативных суточных (больше 700 руб. в день в командировке по России и 2 500 руб. в день - за рубежом);
- 1401 - для доходов от сдачи в аренду жилой недвижимости и 1402 - для остальных объектов недвижимости. Ранее эти доходы отражали по коду 1400;
- 2004 - для ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство за счет федерального бюджета.
Расширили перечень кодов для социальных налоговых вычетов. Добавили коды:
- 323 - для расходов на лекарства. Ранее их указывали коду 324;
- 329 - для вычета на физкультуру.
Документы: Приказ ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/844@
http://www.consultant.ru

03.11.2021

Суд отказал в "коронавирусной" субсидии из-за опоздания со сменой основного вида деятельности
Организация подала заявление об изменении основного вида деятельности 27 февраля 2020 года. Новый код был в перечне пострадавших отраслей. Изменения в ЕГРЮЛ внесли 5 марта 2020 года. Инспекция отказала в субсидии, так как на 1 марта 2020 года в реестре основным был прежний код - не из перечня.
Организация оспорила отказ. Она указала:
- фактически деятельность по новому коду была основной с момента ее регистрации;
- инспекция долго вносила изменения в реестр.
Суд поддержал налоговиков. Он отметил:
- при определении права на субсидию берут код из реестра на 1 марта 2020 года;
- срок регистрации изменений инспекция не нарушила.
Отметим: недавно АС Волго-Вятского округа указал, что фактический вид деятельности для получения "коронавирусной" субсидии значения не имеет. Не помогло и то, что в реестр внесли изменения после 1 марта 2020 года. А вот АС Западно-Сибирского округа поддержал предпринимателя: ИП вел "пострадавшую" деятельность, но по ЕГРИП она была дополнительной.
Документы: Постановление 13-го ААС от 28.09.2021 по делу N А56-33660/2021
http://www.consultant.ru

03.11.2021

ФОТ 3.0: правительство обновило правила кредитной программы для бизнеса
С 1 ноября возобновили выдачу льготных кредитов по ставке 3% бизнесу из пострадавших отраслей.
Кредит можно взять до 30 декабря включительно на полтора года. Максимальная сумма рассчитывается так: 12 792 руб. * 12 * число сотрудников (но не более 300 млн руб.).
Ключевое условие участия в программе прежнее: надо сохранить не менее 90% штата.
На втором этапе программы в 2 раза увеличили срок погашения кредита (с 6 до 12 месяцев) и изменили требования к заемщикам. Кроме того, скорректировали условия кредитов, которые выдавали в марте - июле.
Если заемщик участвовал в первом этапе программы, это не мешает ему взять кредит и сейчас.
Документы: Постановление Правительства РФ от 28.10.2021 N 1850
http://www.consultant.ru

02.11.2021

ФНС скорректировала 6-НДФЛ
Ведомство внесло изменения в саму форму расчета, справку о доходах, а также в порядок их заполнения и электронный формат. Обновленную форму нужно применять с отчетности за 2021 год.
Поправки к форме точечные:
- поменяли штрихкоды;
- добавили строки для сведений о высококвалифицированных специалистах (разд. 2 строки 115, 121 и 142);
- добавили поле для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия (разд. 2 строка 155).
В справке о доходах также поменяли штрихкоды, появились поля для сведений о сумме налога на прибыль к зачету и КБК.
В порядке уточнили, что разд. 2 формы заполняют исходя из сумм фактически полученного дохода. Дали пояснения о новых полях.
Документ: Приказ ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@
http://www.consultant.ru

02.11.2021

Прослеживаемые товары: ФНС обратила внимание на ряд нюансов со счетами-фактурами
Налоговики отметили:
- отказать в вычете из-за того, что счет-фактура на прослеживаемые товары бумажный, не могут. Ошибки, которые не мешают определить продавца, покупателя, название товара, стоимость, ставку и сумму налога, не основание для отказа;
- у подотчетника должна быть доверенность, чтобы получить счет-фактуру с реквизитами прослеживаемости;
- если в счете-фактуре или УПД нет регистрационного номера партии товара, надо обратиться к поставщику за правильно оформленным документом. Минфин уже рекомендовал так поступать;
- прекращать прослеживаемость не нужно, если прослеживаемый товар включили в набор или комплект. При продаже комплекта в электронном счете-фактуре или УПД надо отразить в подстроках реквизиты прослеживаемости по каждому прослеживаемому товару из набора. Такие разъяснения ФНС уже давала.
Документы: Письмо ФНС России от 19.10.2021 N ЕА-4-15/14817@
http://www.consultant.ru

02.11.2021

Льгота по НДС для общепита с 2022 года: финансисты назвали случай, когда освобождение не работает
Если организации общепита торгуют покупными товарами через вендинговые аппараты, то по таким товарам применять льготу по НДС нельзя. Данная деятельность - это розничная торговля, а не услуги общепита.
Напомним, что освобождение от НДС введут с 2022 года. Кроме того, общепит сможет применять льготу по взносам.
Документы: Письмо Минфина России от 08.10.2021 N 03-07-07/81801
http://www.consultant.ru

25.10.2021
Суд отменил штраф для работодателя, который не смог подать СЗВ-ТД в электронной форме
Организация неоднократно пыталась передать СЗВ-ТД через сайт ПФР, но у нее не получилось. Представить отчет пришлось лично в отделение фонда на бумажном носителе и на флеш-накопителе. Так как все работодатели с численностью сотрудников более 25 человек должны направлять СЗВ-ТД в электронной форме, организацию оштрафовали. Она не согласилась с наказанием.
Суды отменили штраф. Работодатель хоть и нарушил порядок направления отчета, но не был в этом виноват. Он не передал форму в электронном виде из-за временного отсутствия технической возможности. В подтверждение организация предъявила: скриншоты экрана компьютера, обращения к специалистам отделения фонда и в службу поддержки на сайте.
В каких случаях и как представить сведения о трудовой деятельности, подскажет путеводитель.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 24.09.2021 по делу N А84-7419/2020
http://www.consultant.ru

01.11.2021

Страхователь неточно разнес Ф.И.О. работника по графам СЗВ-М - суд отменил штраф
Организация вовремя подала СЗВ-М, но допустила неточность: в графе "Имя" указала имя и отчество работника, а графу "Отчество" оставила пустой. ПФР оштрафовал ее.
АС Восточно-Сибирского округа отменил штраф. Неточность не исказила сведения. Работника можно определить.
Суды уже приходили к аналогичным выводам.
Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 29.09.2021 по делу N А33-18450/2020
http://www.consultant.ru

01.11.2021

ФНС разъяснила нюансы уплаты транспортного налога при переезде организации в другой регион
Организация сменила место нахождения. В месяце, в котором это произошло, налог уплачивают в прежнюю налоговую. В инспекцию по новому месту налог перечисляют со следующего месяца.
Так же стоит поступать при перерегистрации транспорта на обособленное подразделение в другом субъекте РФ и изменении места жительства или пребывания физлица.
Налоговое ведомство поясняет: в таких ситуациях можно считать налог аналогично порядку налогообложения ликвидированного транспорта. Налог уплачивают в бюджет по месту нахождения транспорта на первое число месяца, в котором произошли изменения.
Минфин считает так же.
Документ: Письмо ФНС России от 20.10.2021 N БС-4-21/14849@
http://www.consultant.ru

20.10.2021

6-НДФЛ за I квартал 2020 года нужно было сдать не позднее 30 июля, решил суд

В связи с пандемией срок сдачи 6-НДФЛ за I квартал в прошлом году продлевали на 3 месяца. Организация отчиталась 31 июля, но налоговики решили, что она опоздала на день, и оштрафовали ее. Суд встал на сторону инспекции.
Срок подачи квартального расчета - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. По НК РФ за I квартал 2020 года нужно было отчитаться не позднее 30 апреля. Суд посчитал: в такой ситуации нужно применять норму о сроках, которые определяют календарной датой. Значит, с учетом трехмесячного переноса сдать расчет требовалось не позднее 30 июля. При этом суд сослался на позицию ФНС.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 01.10.2021 по делу N А59-6598/2020
http://www.consultant.ru

19.10.2021
ФНС обновила справку о состоянии расчетов
С 1 октября 2022 года действует новая форма справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, пеням, штрафам и процентам. Скорректировали и порядок ее заполнения, а также формат передачи в электронном виде.
По сравнению с нынешней формой изменений немного, например:
- форма единая для организаций, предпринимателей и физлиц - не ИП. Напомним, пока для последних есть отдельная форма;
- нет поля для адреса организации или ИП;
- вводят новую графу, где нужно указать код налогового органа.
Документы: Приказ ФНС России от 06.08.2021 N ЕД-7-19/728@
http://www.consultant.ru

18.10.2021
Налог на прибыль: Минфин разъяснил, можно ли учесть в расходах НДС с передачи рекламной продукции
Когда продукцию передают в рамках рекламных мероприятий, организация вправе учесть НДС в расходах на рекламу. Конечно, такие расходы признают в пределах норматива.
Отметим, ранее Минфин высказывал противоположное мнение.
Документы: Письмо Минфина России от 10.09.2021 N 03-03-10/73599
http://www.consultant.ru

18.10.2021
Суд разрешил открывать ИП счет как физлицу, даже когда инспекция блокировала "предпринимательский"
Налоговики приостановили операции по счету ИП. Однако банк открыл ему счет как физлицу. Инспекция оштрафовала кредитную организацию, но АС Северо-Западного округа такой подход не поддержал.
Суд указал: взыскать налоги инспекция может только со счетов, которые ИП открыл для ведения предпринимательской деятельности. Если там недостаточно средств, налоговики должны обращаться в суд. Этот подход недавно сформулировал ВС РФ. Таким образом, блокировка не должна распространяться на те счета, которые предприниматель открыл как физлицо.
Отметим, что согласно основным направлениям налоговой политики Минфин в ближайшее время планирует исключить из НК РФ запрет за открытие счетов при блокировке. Правда, заморозку будут применять и к новым счетам.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 13.09.2021 по делу N А42-6526/2019
http://www.consultant.ru

15.10.2021
ФНС: невыплаченную зарплату не отражают в справке о доходах и суммах налога физлица
В приложении N 1 к 6-НДФЛ указывают начисленные и фактически выплаченные доходы на дату подачи расчета. Неполученный доход, в том числе невыплаченную зарплату, не отражают.
Отметим, налоговики недавно разъясняли, что в 6-НДФЛ не включают неполученный заработок.
Документ: Письмо ФНС России от 06.10.2021 N БС-4-11/14126@
http://www.consultant.ru

15.10.2021
Суд напомнил, что работодатель не обязан выдавать сотруднику копии локальных нормативных актов
Работник запросил копии табелей, положений по учету рабочего времени, оплате труда, регламента нахождения вахтовиков на обсервации из-за COVID-19 и других документов организации. Часть из них ему выдали. С некоторыми локальными нормативными актами сотруднику предложили ознакомиться без копирования. Остальные предоставить отказались, потому что они не связаны с его работой. Тот оспорил действия организации.
Суды встали на сторону работодателя. Он не должен выдавать любые документы по просьбе сотрудника. Тому предоставили все документы, которые связаны с его работой. С локальными нормативными актами достаточно ознакомления при трудоустройстве. Их копии, а также копии документов, которые не касаются работы сотрудника, выдавать необязательно.
Отметим, ранее суды занимали аналогичную позицию.
Документ: Определение 3-го КСОЮ от 15.09.2021 N 88-13027/2021
http://www.consultant.ru

14.10.2021
Заявление об отказе от УСН подали с опозданием: суд разрешил применять ОСН
Организация несвоевременно сообщила о переходе с УСН на ОСН. Когда она заявила вычет НДС по счетам-фактурам, инспекция отказала. Налоговики по-прежнему признавали организацию плательщиком налога на УСН, т.к. она нарушила порядок перехода со спецрежима. Кроме того, организация не меняла вид деятельности.
Суд посчитал, что организация действовала добросовестно. Сообщение об отказе от УСН носит уведомительный характер, поэтому инспекция не вправе признать применение ОСН незаконным. Суд отметил, что организация фактически применяла ОСН: оформляла первичные документы, представляла декларации, платила налоги. При этом она не преследовала единственную цель сэкономить на налогах.
Отметим, если суд признает действия налогоплательщика недобросовестными, он вряд ли поддержит смену режима.
Документы: Постановление АС Уральского округа от 20.09.2021 по делу N А76-5003/2021
http://www.consultant.ru

13.10.2021
Закупка товара через "технические" компании: суд разрешил учесть фактические расходы
Организация вела формальный документооборот по закупке товаров с двумя контрагентами. Фактически продукция поступала от производителей на спецрежимах. Налоговики провели выездную проверку и отказали организации в учете расходов по налогу на прибыль по операциям с этими лицами.
Хотя суды поддержали доводы инспекции о формальном документообороте, они пришли к выводу, что ей следовало определить действительный размер налоговых обязательств. Отказ в учете экономически обоснованных расходов по формальному признаку искажает реальный размер налога, а он должен иметь экономическое обоснование и не может быть произвольным.
Суды ослались в том числе на позицию КС РФ: в ходе налогового контроля определяют объем налогов исходя из фактических показателей хозяйственной деятельности. В данном случае они учли общую сумму затрат на товар без необоснованной наценки.
К похожему выводу пришел АС Уральского округа.
Отметим, ФНС допускает налоговую реконструкцию в определенных случаях.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.09.2021 по делу N А27-291/2020
http://www.consultant.ru

12.10.2021
Иностранная организация оказала помимо электронных иные услуги: финансисты напомнили, кто платит НДС
Если иностранная компания оказала и электронные, и другие услуги, местом реализации которых признается РФ, то НДС по всем услугам исчисляет и платит она. Финансисты уже давали похожее разъяснение.
Кроме того, ведомство напомнило, что покупатель имеет право на вычет, если есть:
- договор или расчетный документ с ИНН и КПП иностранной организации, а также НДС;
- документы на перечисление оплаты, включая налог.
Документы: Письмо Минфина России от 28.07.2021 N 03-07-08/60250
http://www.consultant.ru

11.10.2021
НДФЛ с оплаты питания работника: Минфин подсказал, как определить дату получения дохода
По мнению ведомства, дата получения дохода - день оплаты питания за работника. По НК РФ это доход в натуральной форме. Датой фактического получения такого дохода считают день его передачи.
Отметим, при оплате питания работодатель должен вести учет доходов каждого работника. Ранее Минфин отмечал: если определить экономическую выгоду работника невозможно, облагаемого дохода нет. Такой же подход и у ВС РФ.
Документы: Письмо Минфина России от 14.09.2021 N 03-04-05/74365
http://www.consultant.ru

08.10.2021
ФНС обновила декларацию по налогу на имущество
Поправки к форме, формату и порядку заполнения вступят в силу 1 января 2023 года.
Изменения технические. Они нужны, чтобы согласовать декларацию с поправками НК РФ. Напомним, благодаря одной из них российские организации смогут не отчитываться по недвижимости, базу по которой считают исходя из кадастровой стоимости. Из-за этого скорректируют разд. 3. Его станут заполнять только иностранные организации. При этом коэффициенты Кв и Ки станут вносить в виде простой правильной дроби, а не десятичной.
Документ: Приказ ФНС России от 09.08.2021 N ЕД-7-21/739@
http://www.consultant.ru

06.10.2021
Работа с самозанятыми: ФНС назвала признаки уклонения от налогообложения
Налоговая служба готовит поправки к приказу с концепцией планирования выездных проверок и критериями отбора налогоплательщиков для выездной проверки. Ведомство предлагает дополнить документ новыми признаками, которые могут показывать, что трудовые отношения подменили договорами с самозанятыми. О некоторых признаках ФНС сообщила.
Один из них - организационная зависимость самозанятого от заказчика. Это выявляют по данным фактам:
- регистрация в качестве плательщика НПД - обязательное условие заказчика;
- заказчик распределяет самозанятых по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;
- заказчик определяет режим работы плательщика НПД (продолжительность рабочего дня, смены, время отдыха и т.д.);
- сотрудник заказчика руководит работой самозанятых, контролирует ее.
О наличии другого признака, инфраструктурной зависимости, можно судить по тому, что плательщик НПД выполняет работу, используя только материалы, инструменты и оборудование заказчика.
Кроме того, о подмене говорит порядок оплаты услуг самозанятого и их учет, аналогичный предусмотренному ТК РФ.
ФНС поясняет: данные признаки показывают, что плательщик НПД ведет деятельность не сам.
Документы: Письмо ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@
http://www.consultant.ru

05.10.2021

Финансисты пояснили, оплату каких расходов в однодневных командировках не облагают НДФЛ
Если организация отправила сотрудника в командировку на один день на обязательное мероприятие, это означает, что поездка связана с выполнением им трудовых обязанностей. Ведомство указало: в таком случае оплату товаров, работ, услуг или имущественных прав не признают доходом работника в натуральной форме. Эти расходы производили не в интересах налогоплательщика. Значит, НДФЛ перечислять не нужно.
В то же время оплату питания, по мнению Минфина, облагают налогом.
Отметим, ранее финансисты поясняли: если расходы документально подтверждены и согласованы работодателем, НДФЛ не платят. При этом ведомство не разграничивало затраты по цели (питание, проезд и др.).
Документ: Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-04-05/73114
http://www.consultant.ru

05.10.2021
Апелляция подтвердила: из средств ОМС можно оплачивать отпуск работника-"вредника" свыше 7 дней
Недавно мы рассказывали о случае, когда медорганизация оплатила работникам с вредными (выше первой степени) или опасными условиями труда дополнительный отпуск более 7 календарных дней.
Территориальный фонд посчитал расходы за счет средств ОМС нецелевыми. Организация выиграла спор в первой инстанции. Теперь это решение поддержала апелляция.
По ТК РФ 7 дней - это минимальная продолжительность отпуска за "вредность". Конкретному работнику период отдыха устанавливают с учетом результатов спецоценки. Это предполагает определять количество дней отпуска индивидуально.
Проверяющие не доказали, что организация установила избыточное число дней отдыха. Территориальная программа ОМС не ограничивала сумму оплаты минимальным размером гарантии.
Рекомендуем предусматривать для таких работников дополнительный отпуск более 7 дней, только если это оправдано большей степенью вредности условий их труда. Иначе есть риск проиграть спор контролерам.
Документ: Постановление 7-го ААС от 13.09.2021 по делу N А03-1384/2019
http://www.consultant.ru

04.10.2021

Минфин разъяснил, как организации учесть расходы на перевозку без транспортной накладной
Ведомство поясняет, что затраты можно косвенно подтвердить любыми документами, которые оформляют по ГК РФ и отраслевому законодательству или обычаям делового оборота в иностранном государстве. Минфин уже приходил к подобному выводу.
ФНС считает так: если транспортной накладной нет, расходы можно косвенно подтвердить другими документами. Налоговики приводят подход ВС РФ: когда нет накладной или в ней есть ошибки, можно представить другие доказательства договорных отношений.
Документ: Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-03-06/1/72593
http://www.consultant.ru

01.10.2021
Минфин рассказал, как оформить авансовый счет-фактуру на товары с разными ставками НДС
Компания получила предоплату по товарам, реализацию которых облагают по разным ставкам: 10% и 20%. Ведомство пояснило, что счет-фактуру заполняют одним из двух способов:
- указывают обобщенное наименование товаров и ставку 20/120;
- выделяют товары в отдельные позиции и для каждой отражают ее ставку налога.
Документы: Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73118
http://www.consultant.ru

01.10.2021
Субсидия учитывается при расчете пропорции для вычета НДС, считает Минфин
Если товары, работы или услуги используются как в облагаемых НДС операциях, так и в освобожденных от него, принять "входной" налог к вычету можно с учетом пропорции. При ее расчете, как указали финансисты, учитывают в том числе стоимость товаров, работ и услуг, которые приобрели за счет субсидии из федерального бюджета.
Документы: Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-07-11/71588
http://www.consultant.ru

30.09.2021
Налог на прибыль и выплата дивидендов: правительство поручило исключить поправку из законопроекта
По итогам встречи с членами бюро правления Российского союза промышленников и предпринимателей кабмин принял ряд решений и дал поручения.
Одно из наиболее важных решений - исключить из законопроекта правила о повышении ставки налога на прибыль, если последнюю направили не на капитальные вложения, а на выплату дивидендов.
Напомним, ранее о таких планах сообщал министр финансов.
Документы: Поручение Правительства РФ от 28.09.2021
Информация Минфина России
http://www.consultant.ru

30.09.2021
Минфин планирует упростить правила подтверждения 0% НДС при экспорте
Ведомство выставило на общественное обсуждение поправки к НК РФ, по которым предлагает сократить перечень документов для подтверждения нулевой ставки. Так, предлагают не подавать контракт (пп. "а" п. 2 ст. 1 проекта). А вместо бумажных деклараций на товары нужно будет представить электронный реестр сведений.
По проекту новые положения вступят в силу только 1 октября 2023 года.
Документы: Проект федерального закона
http://www.consultant.ru

29.09.2021
ФНС дополнила контрольные соотношения для налогового расчета о доходах иностранных организаций
Соотношения, которые направляли еще в 2016 году, продолжают действовать. Утрачивает силу только один пункт. Зато появляются новые, например для строки 040 подразд. 3.2: сумма дохода до удержания налога должна быть больше нуля. В противном случае инспекция направит уведомление и потребует либо пояснить ситуацию, либо внести исправления.
Документ: Письмо ФНС России от 17.09.2021 N СД-4-3/13310@
http://www.consultant.ru

29.09.2021
Налоговики согласны с Минфином: при УСН оплату анализов работников на COVID-19 учитывают в расходах
Московское УФНС сослалось на позицию финансистов и напомнило: недавно НК РФ дополнили нормами, по которым при расчете налога на спецрежиме можно учесть затраты на обеспечение мер по технике безопасности. К таким расходам относят и оплату тестов на коронавирус и антитела к нему.
Документ: Информация УФНС России по г. Москве от 27.09.2021
http://www.consultant.ru

29.09.2021
Расширили программу субсидирования найма
С 5 октября работодатели смогут рассчитывать на субсидию за трудоустройство россиян, которые зарегистрированы в центрах занятости как безработные по состоянию на 1 августа. Сейчас господдержка предусмотрена за прием на работу тех, кто встал на учет в этом качестве по состоянию на 1 января.
Кроме того, стало больше категории граждан, за трудоустройство которых можно получить субсидию независимо от даты их регистрации в центрах занятости. К таким категориям отнесли не только выпускников колледжей и вузов 2020 года. Частично компенсировать расходы на выплату зарплат получится при трудоустройстве:
- инвалидов;
- лиц, освобожденных из мест лишения свободы;
- одиноких и многодетных родителей, воспитывающих несовершеннолетних детей, детей-инвалидов.
Срок передачи заявления о включении работодателя в реестр для предоставления субсидии продлили до 15 декабря. Сейчас крайняя дата - 1 ноября.
При оценке результата предоставления субсидии не станут учитывать уволенных по собственному желанию.
Документ: Постановление Правительства РФ от 24.09.2021 N 1607
http://www.consultant.ru

28.09.2021
Налоговики обновили формы заявлений на зачет и возврат налоговой переплаты
С 23 октября при обращении в инспекцию за зачетом или возвратом переплаты нужно использовать новые формы заявления. Их применяют и в отношении налогов к возмещению.
Отличий от действующих форм немного. Помимо изменения штрихкодов, например, убрали поля для кода налогового (расчетного) периода.
Кроме того, обновили формы решений о зачете и возврате.
Документы: Приказ ФНС России от 17.08.2021 N ЕД-7-8/757@
http://www.consultant.ru

28.09.2021
Стали известны возможные предельные размеры базы по взносам на 2022 год
Минфин подготовил проект о предельных размерах базы для начисления страховых взносов. Их хотят проиндексировать в 1,069 раза с учетом роста средней зарплаты в стране.
Планируется, что в следующем году лимиты составят:
- 1 032 тыс. руб. - для взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- 1 565 тыс. руб. - для пенсионных взносов.
Напомним, если выплаты в пользу физлица с начала года превысили пороговое значение базы, страхователь должен платить пенсионные взносы по тарифу 10%, а взносы по ВНиМ перечислять не нужно.
Общественное обсуждение проекта пройдет до 8 октября.
Документ: Проект постановления Правительства РФ
http://www.consultant.ru

28.09.2021
Суд напомнил: отказ в приеме на работу нужно направлять соискателю вовремя
Соискатель увидел опубликованную вакансию и направил заявление о заключении с ним трудового договора. О том, что потребности в работниках у организации нет, ему сообщили спустя несколько месяцев. Соискатель обратился в суд, чтобы признать отказ в приеме на работу незаконным и взыскать с организации моральный ущерб и почтовые расходы.
Суд установил, что работодатель отказал в заключении трудового договора на законных основаниях, но не ответил соискателю в течение 7 рабочих дней. Из-за этого с организации взыскали компенсацию морального вреда. Суд оценил его в 1000 руб.
Как сообщить кандидату об отказе в приеме на работу, рассказано в путеводителе.
Документ: Определение 8-го КСОЮ от 31.08.2021 N 2-735/2021
http://www.consultant.ru

27.09.2021
Льгота по НДС для санаторно-курортных организаций: Минфин указал, как подтвердить расчет за услуги
Санаторно-курортные, оздоровительные организации не платят НДС по услугам, которые оформлены БСО (путевками или курсовками). Из разъяснения ведомства следует: чтобы применить эту льготу, расчет можно подтвердить такими документами:
- БСО, который сформировали на ККТ. В него можно включить дополнительные реквизиты, исходя из сферы деятельности организации;
- путевкой (курсовкой), которую выдали одновременно с кассовым чеком (БСО);
- путевкой (курсовкой) с реквизитами кассового чека (БСО): QR-код или дата и время расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумма расчета, заводской номер фискального накопителя и фискальный признак документа.
Недавно налоговики называли аналогичные условия для того, чтобы подтвердить льготу распечатанной на принтере путевкой.
Напомним, налогоплательщик вправе отказаться от данной льготы.
Документы: Письмо Минфина России от 30.08.2021 N 03-07-11/69766
http://www.consultant.ru

22.09.2021
Страхователь ошибся в ОКВЭД: суд разрешил изменить тариф взносов на травматизм
Организация подала заявление и справку о подтверждении основного вида деятельности с ошибкой в ОКВЭД. Позже страхователь сообщил об этом в ФСС и уточнил данные. Фонд решил, что сроки направления заявления нарушены, и пересчитал размер страховых взносов. А вот суды трех инстанций поддержали компанию.
Страхователя не могут лишить возможности представить документы, пусть и с нарушением срока. Однако сдать их нужно в пределах периода, по которому для целей расчетов подтверждают вид деятельности. Следовательно, компания имела право направить скорректированные данные в ФСС.
Ошибка в заявлении не изменила реальный основной вид деятельности. Он подтвержден документально и оставался одним и тем же несколько лет. Некорректно рассчитывать взносы по тарифу, который не соответствует фактическому риску травматизма.
Документы: Постановление АС Московского округа от 01.06.2021 по делу N А40-188638/2020
http://www.consultant.ru

22.09.2021
Минфин рассказал о нюансе расчета доли прибыли головного подразделения при закрытии обособленного
Финансисты указали: головная организация в расчете доли своей прибыли учитывает расходы на оплату труда сотрудников ликвидированного подразделения, которые она понесла.
Кроме того, они напомнили: при закрытии "обособки" ее показатели не берут в расчет доли прибыли головного и оставшихся подразделений за последующие отчетные и текущий налоговый периоды.
Документы: Письмо Минфина России от 25.08.2021 N 03-03-06/1/68414
http://www.consultant.ru

21.09.2021
Налоговые агенты вправе принимать заявления на возврат НДФЛ в электронном виде, пояснила ФНС
Организация может сама определить способы передачи заявлений, в т.ч. и электронный.
В НК РФ не установили, как работникам нужно подавать заявления на возврат излишне удержанного НДФЛ. По Закону об электронной подписи документ, который подписали квалифицированной ЭП, равнозначен бумажному. Такой документ можно использовать в любых случаях, кроме тех, когда есть обязанность применять только бумажную форму.
Минфин высказывал такое же мнение.
Документы: Письмо ФНС России от 09.09.2021 N БС-4-11/12811@
http://www.consultant.ru

20.09.2021
Суд указал, какое оборудование нельзя купить за счет средств ОМС на высокотехнологичную помощь
Медорганизация оказывала высокотехнологичную помощь по профилю "сердечно-сосудистая хирургия". За счет средств ОМС на эту деятельность она приобрела оборудование для кабинета гинеколога. Цена покупки составила 1 млн руб.
ТФОМС посчитал расходы нецелевыми, так как гинеколог оказывал первичную медпомощь. Организация подала на контролеров в суд. Она указала, что иногда для постановки диагноза привлекает данного врача к осмотру пациентов, которые лечатся от сердечно-сосудистых заболеваний.
Суд поддержал проверяющих. Как нужно оказывать помощь, определяют документы Минздрава. Оснащение приобретенным оборудованием предусматривал порядок оказания помощи по профилю "акушерство и гинекология", а не по профилю "сердечно-сосудистая хирургия".
Гинеколог непосредственно не оказывал высокотехнологичную помощь. Нельзя принять в расчет его эпизодическое участие в ней. Порядок и стандарт Минздрава этого не предусматривают.
Отметим, суды разрешают покупать оборудование дороже 100 тыс. руб. за счет средств ОМС на высокотехнологичную помощь, если его используют в этой деятельности. Недавно мы рассказывали об одном таком случае.
Документ: Решение АС Хабаровского края от 18.08.2021 по делу N А73-9406/2021
http://www.consultant.ru

20.09.2021
Налоговики: если на дату сдачи 6-НДФЛ зарплату не выплатили, в расчете ее не указывают
Налоговый агент отражает в 6-НДФЛ доходы, которые начислили и выплатили физлицам на дату представления расчета. Доходы, которые на эту дату не перечислили (физлицо не получило заработок), не указывают. Если такие доходы попали в расчет, налоговый агент обязан представить уточненный документ.
Отметим, ФНС разъяснила заполнение формы, которую сдают с отчета за I квартал этого года.
Документы: Письмо ФНС России от 13.09.2021 N БС-4-11/12938@
http://www.consultant.ru

20.09.2021
Разработан порядок представления сведений в службу занятости
Минтруд хочет конкретизировать с 2022 года некоторые положения Закона о занятости. В частности, планируют установить конечные даты направления работодателями информации в службу занятости. Например, сведения о банкротстве и о работе по трудоустройству инвалидов понадобится передавать не позднее 10-го рабочего дня в следующем за отчетным месяце.
Информацию о вакансиях нужно будет представлять не позже следующего дня после их появления. Если ситуация со свободными ставками не меняется, направить данные понадобится до конца текущего месяца.
Всю информацию для служб занятости придется передавать только по утвержденным Минтрудом формам.
Проект проходит публичное обсуждение.
Напомним, с 2022 года большинство работодателей обязали размещать вакансии на портале "Работа в России".
Документ: Проект постановления Правительства РФ
http://www.consultant.ru

17.09.2021
Компенсацию за использование имущества дистанционного работника не облагают взносами, считает Минфин
Если сотрудник на удаленке пользуется своим или арендованным оборудованием, программами, средствами защиты, ему положена компенсация.
Ее не облагают взносами в размере, который указали в коллективном договоре, локальном нормативном акте, трудовом договоре или допсоглашении к нему.
Минфин и раньше высказывал данное мнение. При этом он уточнял, что расходы нужно подтвердить документами.
Так же считает и ФНС.
Документы: Письмо Минфина России от 09.07.2021 N 03-03-06/1/54895
http://www.consultant.ru

14.09.2021
Апелляция признала правомерным штраф за "нецелевку", которую допустили из-за сбоя в программе
Недавно мы писали о случае, когда учреждение ошибочно перечисляло стипендию своему сотруднику вместо аспиранта. Дело в том, что они имели одинаковые Ф.И.О. Учреждение сослалось на сбой в программе.
Контролеры выписали штраф за нецелевое использование субсидии. Наказание поддержал суд первой инстанции. Апелляция с этим решением согласилась.
Судья подтвердил: сбой в программе не снимает вины с учреждения. Оно имело достаточно времени, чтобы устранить неполадки. Контролеры вправе оштрафовать учреждение за каждое ошибочное перечисление.
Документ: Постановление 5-го ААС от 21.07.2021 по делу N А51-4987/2021
http://www.consultant.ru

13.09.2021
ФНС планирует скорректировать декларацию по налогу на прибыль
На общественное обсуждение вынесли проект поправок к форме отчетности по налогу на прибыль, порядку ее заполнения и формату представления в электронном виде. Среди предложенных новшеств можно выделить:
- изменяют штрихкоды;
- в разд. Г Приложения N 7 к Листу 02 добавляют строки 026, 028, 060 и 062, чтобы отражать остатки неучтенного уменьшения налога в федеральный бюджет и инвестиционного вычета;
- в разд. А Листа 03 появятся строки 035-037 для дивидендов международным холдинговым компаниям;
- в Приложении N 2 к декларации, в котором отражают сведения о доходах и расходах в рамках соглашений о защите и поощрении капиталовложений, будет 2 раздела. В разд. Б, например, нужно показывать сведения о налоговой базе и налоге.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

10.09.2021
Разработали проект новых требований к отчету о результатах деятельности учреждения
Требования будут применять государственные и муниципальные учреждения, а также их учредители при утверждении порядков составления отчетов.
В проекте указано, что новшества действуют только для отчетов за 2021 год. Полагаем, действующий Приказ N 114н утратит силу.
В новом документе есть основные и дополнительные требования. Первые - для всех. Вторые обязательны только для федеральных учреждений. Региональные и муниципальные учреждения применяют их, только если учредители не установили иные правила.
Основными требованиями закрепили структуру отчета. В нем оставили 3 раздела (исключили часть "Общие сведения об учреждении"). Для каждого определили виды сведений, которые нужно раскрывать. Информацию о численности персонала и зарплате надо будет приводить в разделе "Результаты деятельности". В перечне видов сведений предусмотрели и другие изменения.
Дополнительными требованиями уточнили, какую именно информацию надо раскрывать в составе каждого вида сведений. В приложениях привели рекомендуемые формы для отражения таких сведений в разделах "Результаты деятельности" и "Использование имущества".
Документ: Проект приказа Минфина России
http://www.consultant.ru

10.09.2021
Суд посчитал срок возврата авансовых платежей с даты годовой декларации по налогу на прибыль
Организация перечислила авансовых платежей больше, чем рассчитала налога за год. Когда она обратилась за возвратом, с момента уплаты последнего из авансов прошло более 3 лет.
Инспекция отказала из-за пропуска срока. Однако АС Центрального округа встал на сторону организации.
Сославшись на позиции ВАС РФ и ВС РФ, суд напомнил: авансы отчетного периода засчитывают в счет уплаты налога по итогам года. Окончательную сумму определяют в годовой декларации. Значит, право на возврат переплаты возникает с даты сдачи такой отчетности, но не позднее установленного в НК РФ срока. Со дня подачи декларации за год трехлетний срок не истек, поэтому налогоплательщик имеет право на возврат.
Отметим, что Минфин и ФНС давно придерживаются такого же мнения.
Документы: Постановление АС Центрального округа от 19.08.2021 по делу N А14-14636/2020
http://www.consultant.ru

08.09.2021
Кассация подтвердила: налог на имущество не платят по объектам, которые отражены на балансе ошибочно
В конце прошлого года мы рассказывали о судебном споре учреждения с инспекцией. Причиной стало несвоевременное списание имущества: организация решила больше не использовать здание, однако за баланс перевела его лишь спустя год.
Налоговики обязали уплатить по объекту налог на имущество. Учреждение не согласилось и выиграло спор в первой инстанции и апелляции. Теперь решение судов поддержала кассация.
Судьи подтвердили: в базу по налогу на имущество включают только объекты, которые отразили в составе основных средств по правилам бухучета. Обязанность уплатить налог не может возникнуть лишь из-за того, что работник допустил в учете ошибку. Само решение прекратить использование здания учреждение оформило вовремя.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 30.06.2021 по делу N А76-23337/2020
http://www.consultant.ru

07.09.2021
Формы СТД-Р и СТД-ПФР планируют скорректировать
Минтруд предлагает внести изменения в формы СТД-Р и СТД-ПФР.
В графе "Код выполняемой функции" СТД-Р предусмотрели 5 цифр в формате "XXXX.X", где:
- первые 4 знака - код группы занятий по Общероссийскому классификатору;
- пятый знак - контрольное число.
Сейчас нужно указывать 7-значный код (если он есть).
В новой графе "Работа в районах Крайнего Севера/Работа в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера" понадобится проставлять код "РКС" или "МКС", если работник трудится в такой местности.
СТД-ПФР планируют скорректировать аналогично.
Изменения подготовлены, чтобы привести формы со сведениями о трудовой деятельности к единообразию.
Напомним, ранее подобные правки внесли в СЗВ-ТД. Работодатели должны представлять документ по новой форме с августа.
Общественное обсуждение проекта завершается 16 сентября.
Документ: Проект приказа Минтруда России
http://www.consultant.ru

06.09.2021
Опубликовали приказ с перечнями КБК на 2022 год и плановый период
Состав перечней немного изменили по сравнению с тем, который предусматривает на текущий год Приказ N 99н.
В основном корректировки связаны с изменением состава федеральных проектов. Например, добавили коды направлений расходов для пяти новых проектов в сферах туризма, атомной энергетики и железнодорожного транспорта.
Напомним, ежегодно Минфин утверждает новые перечни КБК на очередной год и плановый период. Многие из них применяют в том числе на региональном и местном уровнях.
Документ: Приказ Минфина России от 08.06.2021 N 75н
http://www.consultant.ru

02.09.2021
Минфин: на компенсацию за задержку зарплаты следует начислять взносы
Финансисты настаивают на том, что суммы компенсации работнику за задержку различных выплат (зарплаты, отпускных, выплат при увольнении и т.д.) облагают взносами. Аргументы ведомства такие: компенсацию перечисляют в рамках трудовых отношений, ее нет в перечне выплат, освобожденных от взносов.
Минфин давно придерживается этой позиции. Суды занимают противоположную.
Документ: Письмо Минфина России от 04.08.2021 N 03-15-05/62566
http://www.consultant.ru

01.09.2021
ФНС планирует обновить форму, формат и порядок заполнения расчета по страховым взносам
Проект проходит публичное обсуждение. Планируют, что обновленную форму нужно применять с отчетности за I квартал 2022 года.
Большинство новшеств связано с переходом на прямые выплаты, например:
- из разд. 1 убирают стр. 120 - 123. В них отражали превышение расходов над взносами;
- в приложении 2 к разд. 1 исключат поля для признака выплат и расходов на выплату пособий. Видоизменили поле со взносами к уплате. Это новая стр. 080. Больше не будет места для превышения расходов над взносами;
- исключают приложения 3 и 4 к разд. 1 о выплатах пособий страхователем, которые должен был возмещать ФСС.
Кроме того, планируют изменить штрихкоды и убрать код по ОКВЭД2 с титульного листа.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

31.08.2021
Налоговики рассказали о полезных сервисах при работе с прослеживаемыми товарами
На сайте ФНС с помощью специальных сервисов можно:
- проверить регистрационный номер партии товара;
- понять, подлежит ли товар прослеживаемости. Искать можно по коду, наименованию или номеру декларации.
Взаимодействовать с этими сервисами разрешили и напрямую из учетных систем по открытым API.
Документ: Письмо ФНС России от 19.08.2021 N ЕА-4-15/11700@
http://www.consultant.ru

30.08.2021
Минтруд разъяснил вопрос о разделении отпуска на части
Министерство указало, что ТК РФ регламентирует продолжительность только одной части отпуска. Она должна быть не менее 14 календарных дней. Количество других частей, их продолжительность, а также день начала отпуска (рабочий или выходной) определяют работодатель и сотрудник по соглашению.
Напомним, ранее Роструд не рекомендовал чрезмерно дробить отпуск, так как за короткий срок работник не сможет полноценно отдохнуть и восстановить силы.
Как предоставлять отпуска, подскажет путеводитель.
Документ: Письмо Минтруда России от 08.07.2021 N 14-2/ООГ-6477
http://www.consultant.ru

27.08.2021
Спор из-за подачи СЗВ-М с ошибкой в типе формы: суд признал штраф за просрочку незаконным
Организация подала СЗВ-М в срок, но ошиблась в типе формы: указала "отменяющая" вместо "исходная". Она сама нашла ошибку и повторно направила тот же отчет, указав верный тип. Контролеры оштрафовали ее за опоздание с отчетом. Дело в том, что СЗВ-М с ошибкой подали в последний день срока, а верный - на следующий день.
Суды установили: организация в срок сдала отчет с полными и достоверными данными. До этого иных сведений за этот же месяц не подавали. Поэтому ошибка в типе техническая. Так как страхователь сам выявил и исправил ее, штраф недействительный.
Об интересных кейсах из практики за I полугодие 2021 года из-за ошибок в СЗВ-М читайте в нашем обзоре.
Документы: Постановление АС Центрального округа от 03.08.2021 по делу N А14-18054/2020
http://www.consultant.ru

26.08.2021
Минтруд разработал перечень индикаторов риска для работодателей
Для контроля за соблюдением норм трудового права предлагают установить перечень индикаторов риска, среди которых:
- массовое высвобождение работников;
- увольнение в течение двух и более месяцев подряд не менее 15% персонала;
- несоответствие количества сотрудников фактически выполняемой работе;
- увеличение числа несчастных случаев с легкими либо тяжелыми последствиями по сравнению с предыдущим годом.
Роструд и ГИТ смогут выявлять индикаторы риска с помощью любых достоверных источников.
Напомним, такие индикаторы смогут послужить основанием для проведения внеплановой проверки.
Проект проходит общественное обсуждение.
Документ: Проект приказа Минтруда России
http://www.consultant.ru

25.08.2021
Сдавать статотчетность по кадрам, зарплате, платным услугам и инновациям нужно по обновленным формам
Росстат утвердил новые статформы, применять которые в основном нужно в следующем году. Принципиальных отличий от прежних форм нет. Единственная поправка, которая касается всей отчетности, - новые реквизиты в шапках.
Так, с отчета за 2021 год нужно использовать обновленные формы:
- N 1-Т - о численности и зарплате работников, N 1-Т (условия труда) - о состоянии условий труда и компенсациях за вредную работу;
- N 1-услуги - об объеме платных услуг населению;
- N 4-инновация - об инновационной деятельности организации.
Кроме того, за 2021 год нужно отчитаться по форме N 57-Т о зарплате по профессиям. Ее сдают раз в два года, поэтому большинство корректировок связано с изменением 2019 года на 2021. Однако обращаем внимание, что уточнили и дату сдачи отчетности: 30 ноября вместо 29 ноября.
Также в 2022 году нужно подать статданные по форме N 1 (рабочая сила) о составе затрат организации на рабочую силу. Форма единовременная. В прошлый раз аналогичную отчетность представляли за 2017 год.
Скорректировали ряд квартальных форм. Например, в форме N П-4 (НЗ) о неполной занятости и движении работников изменили номера строк.
Документы: Приказ Росстата от 30.07.2021 N 457
Приказ Росстата от 30.07.2021 N 458
Приказ Росстата от 30.07.2021 N 463
http://www.consultant.ru

25.08.2021
С 2023 года сообщать организациям об исчисленных имущественных налогах будут по новой форме
Юрлица не должны подавать декларации по транспортному и земельному налогам. Инспекция направляет налогоплательщику сообщение об исчисленных суммах. С отчетности за 2022 год этот порядок начнет действовать и по налогу на имущество организаций в отношении недвижимости, которую облагают по кадастровой стоимости. Поэтому ФНС решила обновить форму сообщения.
В части транспортного и земельного налогов существенных отличий от действующих форм нет. Налоговики включают их в один документ и добавляют информацию по налогу на имущество.
Документ: Приказ ФНС России от 16.07.2021 N ЕД-7-21/667@
http://www.consultant.ru

24.08.2021
Кассация: учреждение вправе не возмещать работнику несанкционированный перерасход по командировочным
Недавно мы рассказывали о ситуации, когда суд обязал учреждение возместить командированному расходы на жилье без учета норматива. Судьи указали: лимит действует, только если работодатель обеспечил возможность проживания сотрудника в командировке в пределах этой суммы.
Кассация нашла основания для пересмотра дела. Затраты сверх норматива можно отнести к иным расходам, которые командированный оплачивает только с разрешения или ведома работодателя. Такое же условие содержал порядок возмещения командировочных в учреждении. Сотрудник не получал согласия учреждения. Поэтому оно вправе не возмещать сверхнормативные расходы.
Отметим, по ТК РФ работодатель обязан обеспечивать сотрудников средствами, которые нужны для выполнения трудовых функций. Если командированный не найдет жилье за плату в пределах норматива, дальнейшие действия рекомендуем согласовать с ним. Учреждение может найти вариант проживания само, предложить сотруднику покрыть затраты сверх норматива за собственный счет или вернуться к месту постоянной работы. В противном случае надо дать командированному согласие на сверхнормативные расходы и возместить их.
Документ: Определение 8-го КСОЮ от 20.07.2021 по делу N 2-4639/2020
http://www.consultant.ru

24.08.2021
Налог на имущество организаций: появилось заявление о гибели или уничтожении объекта
ФНС утвердила форму заявления, порядок ее заполнения и формат. Приказ вступит в силу 1 января 2022 года.
При подаче заявления на бумаге можно использовать форму с двумерным штрихкодом. Нужен только 1 экземпляр документа.
Напомним, 1 января 2022 года вступит в силу норма НК РФ о том, что с 1-го числа месяца гибели объекта налог можно не платить. Для этого надо подать заявление в любую инспекцию.
Документ: Приказ ФНС России от 16.07.2021 N ЕД-7-21/668
http://www.consultant.ru

23.08.2021
Индексация пенсии из-за опоздания с СЗВ-М: организация смогла через суд снизить сумму взыскания
Верховный суд не стал пересматривать вывод нижестоящих судов, которые обязали организацию возместить только часть убытков ПФР.
Спор возник из-за опоздания с СЗВ-М по двум работницам. Суды установили:
- по первой сотруднице на дату принятия решения об индексации (22 декабря 2017 года) отчет за октябрь 2017 года был подан, хотя и с опозданием. СЗВ-М за ноябрь сдали только в следующем году. Проиндексированную пенсию стали платить с 1 января 2018 года;
- по второй работнице отчеты за январь и февраль 2018 года представили только в сентябре этого же года. Решение об индексации приняли 21 марта 2018 года, выплаты начали с 1 мая 2018 года.
По обеим сотрудницам отчеты за последующие периоды подали вовремя. Фонд требовал возмещения убытков по первой сотруднице за период с января по февраль 2018 года, по второй - за период с января по сентябрь 2018 года.
Суды взыскали с организации убытки только по второй сотруднице за январь - апрель 2018 года. Они указали:
- ПФР обязан на основании данных от организаций ежемесячно уточнять, работает ли физлицо;
- обнаружив ошибку, он должен устранить ее.
Суд подтвердил: фонд мог получить данные о работе из сведений за последующие периоды и прекратить индексацию пенсии первой сотрудницы с 1 января 2018 года, второй - с 1 мая 2018 года.
Отметим, суды не всегда согласны снизить размер взыскания. Например, в декабре 2020 года АС Волго-Вятского округа не учел довод организации о своевременной сдаче СЗВ-М в последующие периоды. Она опоздала с отчетом за один месяц, но с нее взыскали переплату почти за полтора года.
Документ: Определение ВС РФ от 04.08.2021 N 307-ЭС21-9204
http://www.consultant.ru

20.08.2021
Единый корректировочный счет-фактура: ФНС разъяснила особенность заполнения графы 1
С 1 июля в графе 1 корректировочного счета-фактуры нужно отражать порядковый номер записи о товарах, работах и услугах. Он должен соответствовать номеру записи в счете-фактуре.
ФНС обратила внимание: сколько записей, по которым делают корректировку, было в счете-фактуре, столько же должно быть и в корректировочном счете-фактуре. Это значит, что в графе 1 единого корректировочного счета-фактуры нужно указать номер записи из каждого счета-фактуры. Так делают, даже если у товаров, работ, услуг одинаковые наименование и цена.
Ведомство отметило, что элемент формата корректировочного счета-фактуры, где отражают порядковый номер записи, необязательный. Это значит, что без него не откажут в приеме. Требование указывать конкретный показатель в счетах-фактурах или корректировочных счетах-фактурах определяет не формат, а НК РФ.
Отметим, до введения графы 1 в едином корректировочном счете-фактуре можно было привести суммарное количество товаров, работ или услуг одного наименования из разных счетов-фактур.
Документ: Письмо ФНС России от 17.08.2021 N СД-4-3/11571@
http://www.consultant.ru

20.08.2021
Суд: покупатель должен восстановить НДС с предоплаты в том квартале, когда продавец отгрузил товар
Покупатель принял к вычету НДС с авансов в счет поставки товаров. По условиям договора право собственности на них переходило с момента фактической передачи на складе покупателя. Отгрузка и получение пришлись на разные налоговые периоды. Покупатель решил восстановить налог в следующем квартале, когда перешло право собственности на товары. По результатам проверки инспекция начислила организации НДС и штраф.
Суд указал, что инспекция поступила правомерно. Покупатель обязан восстановить НДС в том квартале, когда поставщик отгрузил товары и принял к вычету налог с авансов. При этом восстанавливать нужно те суммы, в счет которых товары отгрузили. Суд обосновал вывод позицией КС РФ. Он посчитал, что ее можно применить и для покупателей.
Отметим, Минфин согласен с данной позицией КС РФ.
Документы: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 29.07.2021 по делу N А32-31892/2020
http://www.consultant.ru

18.08.2021
Просрочка с уведомлением о переходе на УСН: в суде удалось доказать, что блокировка счета незаконна
Организация подала уведомление о переходе на УСН позже, чем требовалось. Налоговики приостановили операции по ее счетам, так как она должна применять общий режим и не сдала декларацию по НДС. Спор дошел до суда, и только кассация признала за организацией право на УСН. Блокировка счета незаконна. Суд учел, что налогоплательщик фактически применял спецрежим. Это подтверждает:
- регистрация ККТ для учета выручки по УСН;
- сдача отчетности по УСН;
- уплата налога по УСН.
Кроме того, суд отметил: если организация соответствует критериям для УСН, инспекция не вправе перевести ее на общий режим из-за просрочки с уведомлением.
В судебной практике были случаи, когда суды признавали заморозку счета как законной, так и нет.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 19.07.2021 по делу N А70-17294/2020
http://www.consultant.ru

17.08.2021
ФНС разработала формат доверенности представителя налогоплательщика
Формат могут использовать также плательщики сборов, страховых взносов и налоговые агенты. Он нужен для передачи доверенности в электронном виде. Ведомство подготовило также порядок ее направления по ТКС.
Доверенность передают до начала электронного документооборота с представителем. Документ направляют с усиленной квалифицированной ЭП в инспекцию, где доверитель стоит на учете по любому основанию.
Формат действует с 22 августа.
Документ: Приказ ФНС России от 30.04.2021 N ЕД-7-26/445@
http://www.consultant.ru

17.08.2021
Порядок представления бухотчетности планируют уточнить
По проекту налоговиков в порядок сдачи бухотчетности для госресурса (ГИР БО) внесут новый способ подачи: через сайт ФНС. В действующем порядке есть лишь направление по ТКС. Сейчас проект на общественном обсуждении. По плану он вступит в силу с 2022 года.
Напомним, ФНС уже принимает бухотчетность через свой сайт.
Документы: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

16.08.2021
Минфин разъяснил, как учесть "санитарные" расходы, связанные с коронавирусом
Ведомство напомнило, что расходы на дезинфекцию, покупку приборов, лабораторного оборудования, средств индивидуальной или коллективной защиты, связанные с коронавирусом, относят к прочим.
Затраты на работы и услуги учитывают по правилам для прочих расходов на одну из дат:
- дату расчетов по договору;
- дату предъявления подтверждающих документов;
- на последний день отчетного (налогового) периода.
Расходы на приборы, лабораторное оборудование и средства защиты, по мнению Минфина, нужно признавать на дату их передачи в производство.
Разъяснения касаются применения метода начисления.
Документы: Письмо Минфина России от 18.05.2021 N 03-03-06/1/37786
http://www.consultant.ru

13.08.2021
Недобросовестность и невозможность уплаты не доказали: суд отменил обеспечительные меры инспекции
По итогам выездной проверки организации доначислили налоги, пени и штрафы на значительную сумму. Ей запретили отчуждать или передавать в залог имущество без разрешения налоговиков. В решении о принятии обеспечительных мер инспекция указала:
- на признаки недобросовестности (минимизация налоговых обязательств, рост кредиторской задолженности, уменьшение чистых активов);
- обстоятельства, которые говорят о том, что организации сложно исполнить решение о привлечении к ответственности (доначисленные налоги, пени и штрафы вместе с "кредиторкой" превысили 50% балансовой стоимости имущества).
Однако налоговики не смогли доказать, что:
- без обеспечительных мер организация могла не выполнить обязательства;
- она пыталась скрыть или передать кому-либо имущество, уклониться от уплаты налогов.
Суды пришли к выводу: признаков недобросовестности в решении нет. Они отметили: значительная сумма доначислений не доказывает, что организация не сможет выполнить обязательства.
Споры об обеспечительных мерах встречаются в судебной практике. Так, мы уже писали о случае, когда суд пришел к выводу, что рост кредиторской задолженности и продажа имущества не всегда оправдывают эти меры.
Документы: Постановление АС Поволжского округа от 13.07.2021 по делу N А06-6058/2020
http://www.consultant.ru

10.08.2021
ФНС рассказала, какую практику высших судов за II квартал 2021 года использует в работе
Налоговики взяли на вооружение очередные выводы КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения, в частности:
- одни и те же обстоятельства нельзя оценивать по-разному для организации и должностного лица. Как указал КС РФ, если организацию освободили от ответственности, то штрафа у бухгалтера быть не должно (п. 1 обзора позиций);
- даже если инспекция затянула сроки проверки, права взыскать налоговую недоимку она не лишается. Главное - соблюсти общий двухлетний срок. Так решил ВС РФ (п. 6 обзора позиций);
- Верховный суд не разрешил применять расчетный метод определения расходов по налогу на прибыль, если организация сама создает схему получения необоснованной налоговой выгоды (п. 7 обзора позиций);
- определить, считается объект движимым имуществом или относится к недвижимости, можно с учетом ОКОФ. С этим подходом ВС РФ налоговики уже соглашались (п. 11 обзора позиций);
- КС РФ не увидел нарушений в том, что налог на имущество организаций платят по кадастровой стоимости и с тех помещений, которые фактически не используют под офисы (п. 4 обзора позиций);
- налогоплательщик, который перешел на общий режим, не лишается права на вычет НДС только потому, что счета-фактуры относятся к периоду применения УСН с объектом "доходы". Так посчитал ВС РФ (п. 9 обзора позиций).
Документ: Письмо ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638
http://www.consultant.ru

10.08.2021
Минфин запрещает учитывать на УСН расходы по акту с факсимиле
Разъяснения касаются акта выполненных работ. Финансисты отметили: один из обязательных реквизитов первичных документов - подпись ответственного лица. Хотя ГК РФ позволяет использовать факсимиле, платежные документы и документы с финансовыми последствиями нужно подписывать собственноручно.
Такой же подход у Минфина к факсимиле при расчете налога на прибыль.
Отметим: недавно ВС РФ не стал пересматривать вывод нижестоящих судов о том, что для вычета НДС на "первичке" и счетах-фактурах должны быть собственноручные подписи.
Документы: Письмо Минфина России от 10.06.2021 N 03-11-11/45946
http://www.consultant.ru

10.08.2021
Налоговый мониторинг: ФНС разработала порядок доступа к информационным системам организаций
Проект проходит общественное обсуждение. Планируют, что организации будут взаимодействовать с инспекциями через свои информационные системы. Обмен должен проходить по защищенному каналу связи с помощью средств криптографической защиты информации. ФНС сообщила, что на сайте уже есть их перечень, а также сведения о технологии взаимодействия.
По проекту, например, планируют, что в течение 5 дней со дня получения решения о мониторинге организация обязана передать в инспекцию параметры доступа к системе. В течение следующих 5 дней налоговый орган должен уведомить организацию о подключении или о его невозможности.
Также в порядке хотят закрепить основания для отказа в подключении и порядок действий организации в случае, если она получила уведомление о том, что подключение невозможно.
Напомним, недавно ФНС утвердила требования к системе внутреннего контроля организаций при налоговом мониторинге.
Документы: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

09.08.2021
Все пользователи должны указывать в чеке "меру количества предмета расчета", напомнила ФНС
Если пользователи применяют формат фискальных документов 1.2, они должны включать в чек реквизит "мера количества предмета расчета" (тег 2108) по всем видам товаров:
- не подлежащим маркировке;
- штучным маркированным;
- дробным маркированным.
Правило с 1 февраля распространяется на всех. До этой даты, как напомнили налоговики, отдельные категории пользователей могли его не соблюдать.
Обращаем внимание, что реквизит "мера количества предмета расчета" (тег 2108) появился вместо "единицы измерения предмета расчета" (тег 1197) при введении формата 1.2.
Напомним, с 6 августа налоговая служба будет регистрировать и перерегистрировать ККТ только с накопителями формата 1.2. Подробнее в обзоре.
Документ: Письмо ФНС России от 28.07.2021 N АБ-4-20/10633@
http://www.consultant.ru

05.08.2021
ФНС рассказала, как отразить новые реквизиты в электронном счете-фактуре
С 1 июля нужно применять новые формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. Однако отразить некоторые элементы в электронных документах сложно, поскольку пока действуют старые форматы. Например, как отметили налоговики:
- в формате счета-фактуры по строке 5а нет порядкового номера записи;
- в формате корректировочного счета-фактуры нет элементов, чтобы отразить в графах 10, 10а и 11 страну происхождения товара и номер декларации.
Напомним: недавно налоговая служба поясняла, что сведения о стране происхождения и номере декларации следует отражать в полях элемента "ИнфПолФХЖ2".
Сейчас ФНС пришла к выводу: если продавец в корректировочном счете-фактуре не сформирует наименование и значение этих элементов в свободных полях, покупатель не лишится права на вычет НДС. Те же правила применяют для отражения порядкового номера записи в строке 5а счета-фактуры. Так нужно действовать до внесения изменений в форматы.
Отдельно налоговики коснулись вопроса, как заполнить строку 5а, если продавец формирует документ, который включает в себя и счет-фактуру, и первичный учетный документ (функция "СЧФДОП"). Нужно указать документ об отгрузке с номером и датой, которые отражены в строке 1 счета-фактуры, т.е. в элементах "НомерСчФ" и "ДатаСчФ" из таблицы 5.5 формата.
Документ: Письмо ФНС России от 29.07.2021 N СД-4-3/10681@
http://www.consultant.ru

05.08.2021
Налоговики разрешили уточнять платеж в любой инспекции
ФНС сообщила, что с 2 августа подать заявление на уточнение платежа можно в любую инспекцию независимо от того, где налогоплательщик стоит на учете. Поиск и уточнение сделают автоматически. О результате налоговый орган уведомит письменно в течение 5 дней со дня принятия решения.
Документ: Информация ФНС России от 02.08.2021
http://www.consultant.ru

05.08.2021
Налоговая служба: новую форму счета-фактуры применяют, даже если прослеживаемых товаров нет
Счет-фактуру дополнили сведениями о прослеживаемости товаров. Доработанную форму применяют с 1 июля. Из разъяснения налоговиков следует, что применять такую форму должны все. При этом ФНС обращает внимание на то, что графы 12 - 13 не формируют в бумажном счете-фактуре при реализации непрослеживаемых товаров, выполнении работ, оказании услуг или передаче имущественных прав.
Документы: Письмо ФНС России от 01.06.2021 N ЕА-4-15/7550@
http://www.consultant.ru

04.08.2021
ВС РФ отказал в вычете НДС организации, которая оформила счета-фактуры с помощью факсимиле
ВС РФ не стал пересматривать вывод нижестоящих судов о том, что организация не вправе заявить вычет НДС на основании счетов-фактур с факсимиле. Поскольку на документах должны быть личные подписи, инспекция доначислила налог законно. ВС РФ сослался на позицию ВАС РФ, который еще в 2011 году придерживался аналогичного подхода.
Отметим, что подать вновь оформленные счета-фактуры после окончания проверки также не получится. Суд их, скорее всего, не примет.
Документ: Определение ВС РФ от 16.07.2021 N 307-ЭС21-10502
http://www.consultant.ru

03.08.2021
Налоговая служба указала, что инспекция не может письмом истребовать документы по ТКС
При истребовании документов налоговики должны выбирать 10 тип документооборота - "Документ".
Иногда инспекции направляют требование, используя 03 тип, т.е. как "ПисьмоНО". В таком случае, как отметила ФНС, налогоплательщик не может передать ей квитанцию о приеме. А за неподачу квитанции инспекция вправе приостановить операции по его счетам.
Полагаем, если налоговики выбрали не тот тип документооборота, лучше попросить их переслать документ.
Документы: Письмо ФНС России от 20.05.2021 N ЕА-4-26/6895@
http://www.consultant.ru

03.08.2021
Налоговики напомнили правила отражения в 6-НДФЛ зарплаты за последний месяц квартала
Налог, который удержали с зарплаты за последний месяц отчетного периода, отражают в разд. 1 расчета за этот период. Срок перечисления НДФЛ значения не имеет.
Налоговики рассмотрели пример: зарплату за март выплатили 31 марта 2021 года. Срок перечисления НДФЛ - не позднее 1 апреля. В разд. 1 расчета за I квартал указывают:
- в поле 020 - НДФЛ, который удержали с доходов всех физлиц за январь - март;
- в поле 021 - 01.04.2021;
- в поле 022 - НДФЛ с зарплаты за март.
Такие разъяснения ФНС уже давала.
Документы: Письмо ФНС России от 26.05.2021 N БС-4-11/7250@
http://www.consultant.ru

02.08.2021
Налоговый мониторинг: ФНС утвердила требования к системе внутреннего контроля
По сравнению с действующими требованиями изменили, например, состав документов. Таблицы "Анализ контрольных процедур" больше нет. Появится форма "Информация о рисках по отдельным сделкам и операциям" (приложение 3 к требованиям).
Если сейчас по электронке отправляют информацию об организации системы внутреннего контроля, то теперь добавили форматы представления:
- информации о рисках организации (приложение 2 к требованиям);
- информации о рисках по отдельным сделкам и операциям (приложение 4 к требованиям);
- контрольных процедур (приложение 6 к требованиям);
- результатов их выполнения (приложение 10 к требованиям);
- оценки уровня организации системы внутреннего контроля (приложение 15 к требованиям);
- мероприятий по улучшению системы внутреннего контроля (приложение 17 к требованиям);
- матрицы рисков и контрольных процедур (приложение 8 к требованиям).
Скорректировали и таблицы с данными. Например, в сведения о результатах контрольных процедур потребуется вносить информацию о количестве проверенных договоров, операций и документов (приложение 9 к требованиям).
Документы: Приказ ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-23/518@
http://www.consultant.ru

30.07.2021
Вместе со статформой N 1-предприятие за 2021 год нужно сдать приложение по виду деятельности
Росстат утвердил единовременные приложения в форме N 1-предприятие по 74 основным видам деятельности, среди которых:
- производство текстильных изделий и одежды;
- производство лекарственных средств и материалов для медицины;
- розничная торговля;
- сухопутный, трубопроводный, водный, воздушный и космический транспорт;
- складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность;
- предоставление мест для временного проживания;
- предоставление продуктов питания и напитков;
- разработка программного обеспечения, консультирование в этой области и другие сопутствующие услуги, а также деятельность в области IT-технологий;
- аренда и лизинг;
- образование;
- здравоохранение и социальные услуги;
- спорт, отдых и развлечения;
- предоставление прочих персональных услуг.
Приложения должны заполнить организации с соответствующим основным видом деятельности. Срок представления - 15 апреля 2022 года.
Документы: Приказ Росстата от 22.07.2021 N 437
http://www.consultant.ru

30.07.2021
ФНС планирует скорректировать 6-НДФЛ
На общественное обсуждение выставили проект обновленной формы 6-НДФЛ. Также предлагают уточнить порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Изменения должны вступить в силу через 2 месяца после опубликования.
Поправки к форме точечные, например:
- меняют штрих-коды;
- добавляют строки для сведений о высококвалифицированных специалистах (разд. 2 строки 115, 121 и 142);
- добавляют поля для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия (разд. 2 строка 155 и разд. 3 справки о доходах и суммах налога физлица).
Документы: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

29.07.2021
ФНС сменила подход к указанию в формате корректировочного счета-фактуры данных об иностранном товаре
Из-за введения системы прослеживаемости товаров форму корректировочного счета-фактуры изменили. Формат документа еще не скорректировали. Недавно ФНС рекомендовала пока указывать сведения о стране происхождения и номере декларации или партии товара в полях элемента "ИнфПолФХЖ1" таблицы 5.10.
Однако теперь взамен этих рекомендаций налоговики направили другие: для отражения новых реквизитов можно использовать структуру элемента "ИнфПолФХЖ2". Состав элемента есть в таблице 5.13. Нужно указать:
- в элементе "идентификатор" - наименование реквизита ("цифровой код страны происхождения", "краткое наименование страны происхождения" или "регистрационный номер декларации");
- в элементе "значение" - код, краткое наименование страны или номер декларации.
Документ: Письмо ФНС России от 19.07.2021 N СД-4-26/10096@
http://www.consultant.ru

28.07.2021
ФНС: платить взносы с соцвыплат за помощь в связи с пандемией не нужно
Медработники или другие сотрудники и служащие, которые оказывают помощь в связи с пандемией либо контактируют с больными, имеют право на специальные соцвыплаты. Ссылаясь на позицию Минтруда, налоговики разъяснили, что эти суммы считают государственным пособием. Значит, их не облагают взносами.
С данным подходом согласен и Минфин.
Напомним, как ранее говорила ФНС, платить НДФЛ со специальных соцвыплат также не нужно.
Документ: Письмо ФНС России от 22.07.2021 N БС-4-11/10361@
http://www.consultant.ru

27.07.2021
ФНС разъяснила, нужны ли уточненки, если налог с декабрьской зарплаты отразили в 6-НДФЛ за I квартал
Налоговики рассмотрели ситуацию: зарплату за декабрь 2020 года выплатили 31 декабря. В разд. 2 годового 6-НДФЛ ее не отразили. Удержанный НДФЛ с нее включили в разд. 1 расчета за I квартал.
По мнению ведомства, такую зарплату нужно отразить в 6-НДФЛ за 2020 год. Затрагивать расчет за I квартал не надо. Однако включение удержанного НДФЛ в разд. 1 этого отчета не занижает и не завышает налог. Подавать уточненки за 2020 год и I квартал 2021 года не нужно.
ФНС уже высказывала такую точку зрения по поводу уточненного расчета за I квартал.
Напомним, согласно порядку заполнения новой формы в разд. 1 указывают данные о налоге, который удержали за 3 месяца отчетного периода.
Документы: Письмо ФНС России от 21.05.2021 N БС-4-11/7029@
http://www.consultant.ru

26.07.2021
Декларацию сдал неизвестный: суд обязал инспекцию признать отчетность неподанной
Организация отчиталась по НДС. Однако позже инспекция получила от неуполномоченного лица (другой компании по ложной доверенности) уточненные декларации с "нулевыми" показателями. Налоговики загрузили эту отчетность в систему учета. Налогоплательщик узнал о ситуации и потребовал признать декларации неподанными, ведь к нему стали обращаться контрагенты из-за запросов проверяющих в связи с "обнулением".
Инспекция отказалась удалить данные из системы. Однако АС Северо-Западного округа признал отказ незаконным, поскольку учет недостоверных сведений нарушает права самого налогоплательщика и может привести к нарушению прав и интересов его партнеров.
Налоговики ссылались на то, что законодательство и программное обеспечение не позволяют признать отчетность неподанной. Однако суд довод отклонил, отметив, что к моменту рассмотрения спора кассацией достоверные сведения уже восстановили.
Напомним, налогоплательщик может сделать так, чтобы инспекция принимала декларации по НДС только от законных представителей, а не от уполномоченных лиц. Для этого нужно подать уведомление, рекомендуемую форму которого направляли налоговики.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 13.07.2021 по делу N А56-14368/2020
http://www.consultant.ru

26.07.2021
ФНС уточнила формы декларации по налогу на имущество и заявления на льготы по транспорту и земле
В связи с созданием федеральной территории "Сириус" налоговики внесли изменения в формы:
- декларации по налогу на имущество организаций;
- заявления о предоставлении льготы по транспортному или земельному налогам;
- сообщения о наличии у организации транспортных средств или земельных участков, которые облагают налогами.
Среди изменений стоит отметить скорректированные штрих-коды. В остальном изменения технические. Например, в поле, в котором отражают сведения о нормативных актах о льготах, теперь указали и "Сириус".
Новшества вступят в силу 1 января 2022 года.
Документ: Приказ ФНС России от 18.06.2021 N ЕД-7-21/574@
http://www.consultant.ru

26.07.2021
Для юридических и бухгалтерских компаний введут отдельные требования к правилам внутреннего контроля
Правительство утвердило специальные требования к правилам внутреннего контроля, в частности, для юридических, бухгалтерских, аудиторских компаний, адвокатов и нотариусов. Документ вступит в силу 13 января 2022 года. Действующие до этого дня правила нужно привести в соответствие с новыми требованиями не позднее 13 февраля того же года.
Правила нужно будет оформлять на бумаге или в электронном виде. В последнем случае их следует заверить квалифицированной электронной подписью, например, руководителя компании, адвоката или нотариуса. Сейчас правила составляют на бумаге.
Обязательных программ, которые нужно включить в правила, станет меньше. Новые требования не предусматривают программы:
- документального фиксирования информации;
- приостановления операций;
- действий в случае отказа выполнить распоряжение клиента совершить операцию.
Правительство предусмотрело и другие изменения.
Документ: Постановление Правительства РФ от 14.07.2021 N 1188
http://www.consultant.ru

23.07.2021
Изменение кадастровой стоимости из-за года постройки: Минфин пояснил, как считать налог на имущество
При расчете налога на имущество изменение кадастровой стоимости учитывают со дня внесения года постройки в ЕГРН. Минфин объяснил вывод так: внесение данных сведений - основание для изменения кадастровой стоимости.
Документы: Письмо Минфина России от 28.06.2021 N 03-05-05-01/50619
http://www.consultant.ru

23.07.2021
"Президентские" нерабочие дни: суд отменил штраф за опоздание с СЗВ-М за март 2020 года
АС Западно-Сибирского округа пришел к выводу, что страхователя нельзя привлечь к ответственности за сдачу СЗВ-М за март 2020 года 14 мая. Суд отметил, что по указам президента объявляли нерабочие дни по 8 мая включительно.
Кроме того, срок сдачи налоговой отчетности переносили на 3 месяца, а расчета по взносам - до 15 мая. Закон о персонифицированном учете - составная часть законодательства о пенсионном страховании, а уплату обязательных платежей по нему регулируют нормы налогового законодательства. Значит, срок подачи сведений персонифицированного учета также продлили до 15 мая.
Напомним, что сам ПФР говорил: страхователей, которые опоздали с отчетностью за март 2020 год, можно не штрафовать.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 29.06.2021 по делу N А46-20759/2020
http://www.consultant.ru

22.07.2021
ФНС утвердила формы реестров документов для подтверждения льгот по НДС и налогу на имущество
Если при камеральной проверке инспекция запрашивает документы, которые подтверждают налоговую льготу, налогоплательщик может подать реестр таких документов. Ведомство установило формы реестров для НДС и налога на имущество организаций, а также порядки их заполнения, форматы представления и порядок подачи.
Утвержденные формы не отличаются от тех, что ФНС рекомендовала в июне.
Помимо реквизитов подтверждающих документов, для НДС, например, нужно отразить:
- код и вид операции;
- общую стоимость товаров, работ или услуг;
- наименование, ИНН и КПП контрагента.
Для налога на имущество указывают в том числе код льготы и информацию о недвижимости.
Документ: Приказ ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@
http://www.consultant.ru

21.07.2021
Премии за продажу товара по скидке нужно включать в базу по НДС, посчитал суд
ВС РФ отказался пересматривать выводы нижестоящих судов, которые признали правомерным доначисление организации НДС. Выяснилось, что налогоплательщик по дилерскому соглашению с поставщиком реализовывал автомобили. По итогам периода поставщик предоставлял премию, если были выполнены условия:
- налогоплательщик продавал товар по сниженным ценам, которые рекомендовал поставщик;
- за период промоакции достигли заранее определенного объема закупок и продаж;
- налогоплательщик добился качественных целевых показателей, в т.ч. соблюдал стандарты качества продаж и обслуживания.
Премию налогоплательщик учел во внереализационных доходах. Проверяющие настаивали, что это, по сути, выплата в счет увеличения дохода, который связан с оплатой автомобилей. Значит, премию нужно было включить в базу по НДС.
Стоит иметь в виду: если премию выплачивают только за достижение объема закупок, подход может быть иным.
Документы: Определение ВС РФ от 05.07.2021 N 301-ЭС21-4267
http://www.consultant.ru

20.07.2021
Платить налог с объекта незавершенного строительства нужно при любом назначении участка
Минфин разъяснил ситуацию, когда по объекту незавершенного строительства определили кадастровую стоимость и он попадает под действие регионального закона. В этом случае организация должна платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости независимо от назначения земельного участка. Ведомство уже направляло такие разъяснения. Этого же подхода придерживается ФНС.
Аналогичный вывод Минфин ранее делал в отношении гаражей. Кроме того, по незавершенному строительству финансисты отмечали, что для налогообложения неважно, что именно создают - жилую или нежилую недвижимость.
Документы: Письмо Минфина России от 23.06.2021 N 03-05-05-01/49305
http://www.consultant.ru

20.07.2021
Налоговики пояснили, что уточнять формат счета-фактуры и УПД из-за прослеживаемости не нужно
ФНС сообщила: в действующем формате счета-фактуры и УПД есть реквизиты прослеживаемости.
Напомним, с 8 июля заработала система прослеживаемости импортных товаров. Подробнее о том, как с ней работать, см. в обзоре.
Документы: Письмо ФНС России от 14.05.2021 N ЕА-4-15/6592@
Письмо ФНС России от 27.04.2021 N ЕА-4-15/5834@
http://www.consultant.ru

15.07.2021
Минфин: расходы за счет средств "коронавирусного" кредита можно учесть в налоге на прибыль
Финансисты напомнили, что в прошлом году субъекты МСП могли получить кредит на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости. Процентную ставку по таким кредитам субсидировали. Прекращенные обязательства по ним заемщики в доходы не включают. При этом при расчете налога на прибыль расходы, которые компании понесли за счет данных средств, учитывают в общем порядке. Ведомство уже направляло подобные разъяснения.
Министерство снова разрешило принимать к вычету "входной" НДС по товарам, работам или услугам, которые оплатили за счет кредитных средств.
Документ: Письмо Минфина России от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46724
http://www.consultant.ru

14.07.2021
ФНС настаивает: для субсидии на профилактику коронавируса важна основная деятельность по реестру
Субъекты МСП и социально ориентированные некоммерческие организации могли получить в 2020 году субсидии на профилактику коронавируса. Одно из основных условий перечисления средств - сфера, в которой работала организация или ИП по основному виду деятельности, относится к требующим поддержки отраслям. Учитывался вид деятельности, который указан основным в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 10 июня 2020 года.
Налоговики особо отметили: даже если организация вела "нужную" деятельность, но в реестре в качестве основной отражена другая, право на субсидию у компании нет.
Похожие разъяснения ФНС недавно давала в отношении субсидии на поддержку малого и среднего бизнеса в пострадавших от коронавируса отраслях.
Такой формальный подход в отношении различных мер поддержки в связи с пандемией разделяют, например, АС Волго-Вятского округа и 15-й ААС. Однако в судебной практике встречаются и примеры иных решений. Так, 7-й ААС встал на сторону субъекта МСП. Его выводы на днях подтвердил АС Западно-Сибирского округа.
Документ: Письмо ФНС России от 01.07.2021 N БС-18-11/1336@
http://www.consultant.ru

13.07.2021
Минфин: как для налога на прибыль считать срок владения акциями после сложной реорганизации
Акционерное общество реорганизовали в форме разделения (выделения) одновременно со слиянием (присоединением) с другой организацией. Возник вопрос: как правопреемнику считать срок владения акциями, чтобы применить льготную ставку по налогу на прибыль при их продаже.
Минфин пояснил: правопреемник может учесть срок владения акциями реорганизованной организации при определенных условиях. Полагаем, для этого в решении общего собрания акционеров нужно предусмотреть, что одновременно с разделением (выделением) происходит слияние (присоединение). Если такого указания нет, учесть этот период нельзя.
Документ: Письмо Минфина России от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46772
http://www.consultant.ru

13.07.2021
Суд: вычет НДС по ввозимым товарам можно заявить только в том квартале, в котором собраны документы
Организация приняла к вычету НДС, который она уплатила при ввозе товаров. Инспекция отказала, поскольку необходимые документы компания получила в начале следующего квартала. Организация полагала, что действует общее правило: вычет можно заявить, если документы поступили до подачи декларации.
Суд посчитал, что в данном случае при импорте действует Договор о ЕАЭС. Значит, налогоплательщик вправе заявить вычет НДС по ввозимым товарам только в том квартале, когда готово заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками инспекции об уплате НДС.
Документы: Постановление АС Центрального округа от 07.06.2021 по делу N А09-12959/2019
http://www.consultant.ru

12.07.2021
Прогрессивная шкала НДФЛ: Минфин напомнил о нюансе, если у физлица несколько налоговых агентов
С 2021 года доходы физлиц сверх 5 млн руб. облагают по ставке 15%. Нужно ли налоговому агенту брать в расчет доходы физлица от других организаций?
Минфин напомнил, что не нужно. Если доходы физлица от нескольких организаций превысят 5 млн руб. за налоговый период и понадобится доплатить налог, оно сделает это по уведомлению инспекции.
Документы: Письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-04-05/46440
http://www.consultant.ru

12.07.2021
Налоговики разъяснили правила подачи уведомления об остатках прослеживаемых товаров
Уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, нужно будет подать даже в отношении ОС или малоценного имущества, которое используется в основной деятельности. Уведомление заполняют на основании первичного документа. Это может быть инвентаризационная опись или бухгалтерская справка.
В ответ на уведомление инспекция не позднее следующего календарного дня с даты его получения направит квитанцию с присвоенным регистрационным номером. Его нужно указывать в счетах-фактурах, декларации и отчете, если прослеживаемый товар продадут, безвозмездно передадут, утилизируют или проведут с ним другие операции.
Срока подачи уведомления нет. Однако номер, который нужно получить от инспекции, должен быть известен при совершении операции. Значит, направить уведомление нужно заранее.
Налоговики также рассмотрели ситуацию, когда товар, подлежащий прослеживаемости, входит в набор или комплект. Например, монитор может быть частью автоматизированного рабочего места. ФНС считает, что это не основание прекращать прослеживаемость, поскольку товар не изменяет первоначальных физических характеристик, не становится неотъемлемой частью другого имущества и его не перерабатывают. Следовательно, при реализации набора счет-фактуру или УПД нужно составить в электронной форме и заполнить графы с реквизитами прослеживаемости. Отражать их нужно по каждому прослеживаемому товару из набора в подстроках.
Напомним, что первоначально система прослеживаемости товаров должна была стартовать с 1 июля. Ее запуск отложили, и фактически она начала действовать с 8 июля, когда опубликовали соответствующее положение. Кроме того, утвердили и перечень товаров, подлежащих прослеживаемости. Среди них мониторы и холодильники.
Документы: Письмо ФНС России от 28.06.2021 N ЕА-4-15/9015@
http://www.consultant.ru

09.07.2021
Минтруд предложил увеличить с 2022 года МРОТ на 825 рублей
13 617 руб. - такой планируют минимальную зарплату на следующий год. Проект проходит общественное обсуждение.
Сейчас МРОТ - 12 792 руб. Напомним, теперь его определяют по-новому. Так, он зависит от медианной зарплаты за предыдущий год. По расчетам Росстата, за 2020 год она равна 32 422 руб. МРОТ составляет 42% от этого показателя.
Документы: Проект федерального закона
Информация Минтруда России от 06.07.2021
http://www.consultant.ru

08.07.2021
Налог на прибыль при продаже долей и акций: Минфин указал на нюанс о вкладе в имущество
С 2021 года доход от продажи долей и акций можно уменьшить на денежный вклад в имущество.
Финансисты уточнили: даже если вклад внесли до этих поправок, его можно учесть при определении налоговой базы.
Документы: Письмо Минфина России от 09.06.2021 N 03-03-06/1/45468
http://www.consultant.ru

06.07.2021
ФНС помогает ограничить круг лиц, которые могут подать декларацию по НДС за налогоплательщика
Организация и ИП могут сделать так, что инспекция не будет принимать отчетность по НДС, подписанную уполномоченными лицами, а не законным представителем. Для этого нужно направить налоговикам уведомление. Рекомендуемую форму такого уведомления и формат представления в электронном виде подготовила ФНС. Их можно применять уже с 1 июля.
Чтобы отменить запрет, так же следует подать уведомление, только поставить другой код: "2" вместо "1".
Вероятно, это поможет снизить риск мошенничества и возникновения споров о представлении отчетности.
Документ: Письмо ФНС России от 28.06.2021 N ЕА-4-15/9014@
http://www.consultant.ru

06.07.2021
Налоговики разработали новые формы сообщения об имущественных налогах и заявления о его выдаче
Организации не сдают декларации по транспортному и земельному налогам. Вместо этого они получают сообщения об исчисленных суммах налогов, которые могут запросить, подав заявление. Начиная с отчетности за 2022 год аналогичный порядок будет действовать по налогу на имущество организаций в отношении объектов, которые облагают по кадастровой стоимости. В связи с этим налоговики решили обновить формы документов.
Так, планируют утвердить новую форму самого сообщения. Она будет единой для всех трех налогов. При этом в части транспортного и земельного налогов принципиальных отличий от действующих форм не предлагают. Их просто объединят.
Что касается заявления о выдаче сообщения, ФНС хочет закрепить рекомендуемую форму. Кроме того, планируют утвердить порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Здесь также не предполагается значительных изменений. Внесут технические правки: появится возможность запросить сообщение о налоге на имущество.
Документы: Проект приказа ФНС России о форме сообщения
http://www.consultant.ru

06.07.2021
До 1 августа ПФР принимает СЗВ-ТД по прежней форме
В июле работодатели могут направлять в ПФР сведения о трудовой деятельности сотрудников по прежней форме.
Напомним, заполнять СЗВ-ТД по-новому планировали с 1 июля.
Документ: Информация ПФР от 01.07.2021
http://www.consultant.ru

05.07.2021
Расчет НДС и налога на прибыль: разъяснения из нового обзора практики ВС РФ
Верховный суд второй раз в этом году обобщил практику президиума и коллегий. В раздел с практикой коллегии по экономическим спорам традиционно вошли позиции по налоговым спорам. Расскажем о самых интересных делах.
Необоснованная выгода при работе через "технические" фирмы. Компания закупала товары и работы у реальных поставщиков (контрагенты 1-го звена), а те - в том числе у "технических" фирм с низкой налоговой нагрузкой (контрагенты 2-го звена). В итоге деньги компании через цепочку фирм уходили другим юрлицам, которые кредитовали саму компанию.
Несмотря на то что контрагенты 1-го звена не были "проблемными", Верховный суд лишил компанию вычетов по НДС. Подробнее см. в новости.
Учет застройщиком убытков. При расчете налога на прибыль застройщик определил финансовый результат по жилому комплексу в целом, а не по каждой квартире. Так он смог учесть перерасход по некоторым договорам долевого участия. Верховный суд одобрил такую практику. Подробнее см. в новости.
Документ: Обзор судебной практики N 2 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)
http://www.consultant.ru

05.07.2021
Налоговики пояснили, как комиссионеру отражать вознаграждение в чеке
Если покупатель отдельно оплачивает вознаграждение, его нужно отражать как отдельный предмет расчета (тег 1059). Признак агента (тег 1222) в этом случаем не указывают. Значение реквизита "признак предмета расчета" (тег 1212) такое:
- в электронной форме - 4;
- в печатной форме - "УСЛУГА" или "У". Можно также вообще не печатать значение.
ФНС отметила: если вознаграждение входит в стоимость комиссионных товаров, в чеке выделять его не нужно.
Документы: Письмо ФНС России от 21.06.2021 N АБ-4-20/8667@
http://www.consultant.ru

02.07.2021
ФНС и Минфин указали на нюанс расчета НДФЛ при выплате дивидендов резиденту
Налоговики пояснили: налоговую базу по НДФЛ с дивидендов определяют как сумму всех дивидендов, которые резидент получил за год. Ставку НДФЛ выбирают, исходя из размера налоговой базы.
Полагаем, аналогичный вывод можно сделать и из разъяснения финансистов.
Ведомства напомнили, что налоговую базу по дивидендам считают отдельно от других доходов.
Документы: Письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8724@
http://www.consultant.ru

02.07.2021
Транспортный налог при изъятии автомобиля: ФНС подготовила форму заявления
С 2022 года начнут действовать правила НК РФ, по которым начисление транспортного налога прекращают с 1-го числа месяца, когда транспортное средство принудительно изъяли. Организация или ИП должны обратиться в любую инспекцию. Форму заявления налоговики выставили на общественное обсуждение.
Планируют, что в заявлении будет титульный лист со сведениями о налогоплательщике и лист со сведениями о транспортном средстве. Это его вид, марка и модель, госномер, дата изъятия и реквизиты подтверждающего документа.
Кроме того, предлагают утвердить:
- порядок заполнения заявления;
- формат его представления в электронной форме;
- формы уведомления о прекращении исчисления транспортного налога и сообщения об отсутствии оснований для этого. Документы должна направить инспекция в ответ на заявление.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

02.07.2021
Налоговое ведомство разъяснило, как с 1 июля составлять электронные документы по формату УКД
С 1 июля в корректировочный счет-фактуру добавят графы для страны происхождения и номера декларации или партии товара. Эти изменения учтут в очередной версии формата универсального корректировочного документа.
Пока формат не поменяли, новые реквизиты можно отражать в свободных информационных полях элемента "ИнфПолФХЖ1" таблицы 5.10.
Документы: Письмо ФНС России от 21.06.2021 N ЕА-4-26/8641@
http://www.consultant.ru

02.07.2021
С 1 июля заполнять СЗВ-ТД нужно по-новому
В графе "Код выполняемой функции" СЗВ-ТД необходимо указывать 5 цифр в формате "XXXX.X":
- первые 4 знака - код группы занятий по Общероссийскому классификатору;
- пятый знак - контрольное число.
Ранее приходилось ставить 7-значный код только при его наличии.
В новом разделе "Сведения о работодателе, правопреемником которого является страхователь" правопреемник должен указать снятого с учета страхователя. Информация нужна при подаче или исправлении представленных им сведений.
Появилась графа "Работа в районах Крайнего Севера/Работа в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера". Код "РКС" или "МКС" необходимо вносить, если работник трудится в такой местности.
Как заполнить форму СЗВ-ТД, подскажет путеводитель.
Документ: Постановление Правления ПФ РФ от 27.10.2020 N 769п
http://www.consultant.ru

29.06.2021
Налоговики разъяснили, где взять сведения о мощности для расчета транспортного налога
Мощность двигателя нужно брать строго из госреестра транспортных средств.
ФНС обратила внимание на поправки к НК РФ. Полагаем, их скоро опубликуют. Так, планируют уточнить, что организации считают налог и аванс по нему также по данным госорганов.
Напомним, с 2020 года МВД России ведет госреестр транспортных средств. Из него можно получить выписку, расширенную или сокращенную. В обеих есть сведения о мощности.
Документы: Письмо ФНС России от 16.06.2021 N БС-4-21/8354@
http://www.consultant.ru

28.06.2021
Выход из ООО: финансисты разъяснили нюанс уплаты НДФЛ
Минфин рассмотрел ситуацию, когда участник непрерывно владел долей более 5 лет. За это время ее размер изменился. В данном случае НДФЛ не облагают только ту часть доли, которая принадлежала ему более 5 лет.
Ведомство уже давало подобные разъяснения. Тогда оно уточняло: номинальная стоимость доли не влияет на 5-летний срок.
Документы: Письмо Минфина России от 01.06.2021 N 03-04-05/42617
http://www.consultant.ru

25.06.2021
Штраф за несдачу СЗВ-М удалось оспорить, так как ПФР не прислал уведомление о расхождениях
ПФР сверил СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. Фонд выявил, что СЗВ-М сдали не на всех сотрудников, и оштрафовал организацию. При этом уведомление о расхождениях не направил. По его мнению, уведомление нужно только если сведения сдали с ошибками.
Суды отказали во взыскании штрафа. Из-за того, что фонд не передал уведомление, страхователь не смог уточнить СЗВ-М. Его лишили возможности избежать штрафа.
Обратите внимание: есть судебный акт, где к уведомлению приравняли протокол проверки. Полагаем, если вы сдали сведения с ошибками и получили такой протокол, СЗВ-М лучше исправить.
Документы: Постановление АС Центрального округа от 08.06.2021 по делу N А83-22006/2019
http://www.consultant.ru

24.06.2021
Споры с налоговиками: судьи разобрались, когда расходы на проезд для рассмотрения дела обоснованны
В первом споре налоговики не доказали чрезмерность расходов из-за выбора более дорогого транспорта. Представитель организации добирался на автомобиле. Налоговики считали, что автобус дешевле.
Суд указал: сторона вправе выбрать транспорт, исходя из финансовых и временных приоритетов, наличия рейсов, билетов и т.п. При оценке разумности транспортных расходов под экономностью понимают не только наименьшую стоимость, но и время убытия и прибытия, комфортабельность, оперативность и т.д. Подтверждающие документы представили. Доказательств, что уровень комфорта необоснованно завышен, нет.
Во втором споре организация сочла необоснованным очное участие двух представителей инспекции и покупку для них билетов бизнес-класса. Можно было использовать конференц-связь, делегировать полномочия или представить процессуальные документы. Суд указал:
- расходы на бизнес-класс разумны, это вынужденная мера. Инспекция представила справку, что на нужную дату были только такие места. Доказательств, что у других перевозчиков имелись билеты по тарифу "эконом", нет;
- сторона вправе привлекать более одного представителя. Заседаний было несколько. Доказательств, что количество сотрудников не соответствует объему работы, не представили;
- выбор онлайн-участия - право сторон, а не обязанность.
Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 03.06.2021 по делу N А29-5410/2016
Постановление АС Дальневосточного округа от 31.05.2021 по делу N А37-2538/2016
http://www.consultant.ru

22.06.2021
Когда декларацию по НДС будут считать неподанной: ФНС утвердила контрольные соотношения
С 1 июля начинают применять закрытый перечень обстоятельств, при которых налоговая отчетность считается неподанной. Одно из них - декларация по НДС не соответствует контрольным соотношениям. Именно такие соотношения утвердили налоговики.
В основном проверяют соответствие общих сумм (налога и вычетов), и среди прочего:
- налог к уплате в разд. 1 равен сумме к уплате из разд. 3, 4, 5 и 6 (контрольное соотношение N 2);
- сумма вычетов построчно в разд. 8 равна итоговому показателю этого раздела (контрольное соотношение N 5);
- сумма по ставке 10% налога по счетам-фактурам в разд. 9 равна общему показателю по книге продаж (контрольное соотношение N 8).
Документы: Приказ ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519@
http://www.consultant.ru

22.06.2021
ФНС согласна с Минфином: коэффициент по земельному налогу считают как простую дробь
Если право собственности на землю возникло или прекратилось в течение года, налог нужно рассчитать с учетом коэффициента. Он равен отношению числа полных месяцев владения к числу месяцев в отчетном или налоговом периоде. В таком же порядке считают налог, если в течение года изменилась кадастровая стоимость участка.
Налоговики со ссылкой на позицию Минфина отметили: коэффициент не должен быть десятичной дробью. Его нужно использовать в виде правильной простой дроби.
Документ: Письмо ФНС России от 01.06.2021 N БС-4-21/7565@
http://www.consultant.ru

22.06.2021
Проект об электронном кадровом документообороте приняли в первом чтении
Планируют разрешить перевести в электронный формат часть кадровых документов. Дублировать их впоследствии на бумаге не потребуется.
Стороны трудового договора станут обмениваться такими документами с помощью информационной системы работодателя или платформы "Работа в России".
Большинство поправок может вступить в силу 16 ноября - сразу после окончания эксперимента.
Подробнее об изменениях в нашем обзоре.
Документ: Проект Федерального закона N 1162885-7
http://www.consultant.ru

18.06.2021
Возмещение НДС: суды не поддержали штраф за непредставление оборотно-сальдовых ведомостей
Организация заявила НДС к возмещению. Инспекция провела камеральную проверку. Она истребовала документы, которые подтверждают право на вычет по покупке оборудования. Среди них были оборотно-сальдовые ведомости по счетам 01, 02, 08, 10, 60, 62, 76.
Требование о представлении этих ведомостей организация посчитала неправомерным. Она передала счет-фактуру и товарную накладную, а позже - договор купли-продажи.
Суды поддержали организацию. При камеральной проверке декларации с НДС к возмещению инспекция вправе требовать документы, которые подтверждают право на вычет. Оборотно-сальдовые ведомости его не подтверждают, поэтому оснований для штрафа нет.
Отметим, суды встают и на сторону инспекций. Например, АС Уральского округа отметил, что перечень истребуемых документов открытый.
Полагаем, лучше представить оборотно-сальдовые ведомости, чтобы избежать споров с проверяющими.
Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 20.05.2021 по делу N А28-8268/2020
http://www.consultant.ru

17.06.2021
Минтруд рассчитывает, что МРОТ в 2022 году вырастет на 6,4%
По предварительной оценке министерства МРОТ в следующем году составит 13 617 руб. Напомним, для 2021 года показатель установили на уровне 12 792 руб.
Минтруд обратил внимание, что по действующим правилам величина МРОТ зависит от медианной зарплаты. Как рассчитал Росстат, за 2020 год она составила 32 422 руб. МРОТ должен быть равен 42% от этого показателя.
Прожиточный минимум трудоспособного населения по России в целом, скорее всего, составит 13 026 руб. Отметим, что МРОТ не может быть меньше этой величины.
Документ: Информация Минтруда России от 11.06.2021
http://www.consultant.ru

16.06.2021
Налоговики указали на особенности формирования чека коррекции по маркированным товарам
Одновременно с созданием чека коррекции нужно передать его реквизиты в систему маркировки. При этом в чеке следует указать код маркировки (если возможно), всю известную информацию о товаре и другие обязательные реквизиты.
Если применили кассу с нарушением законодательства, нужно отразить в дополнительном реквизите (тег 1192) фискальный признак корректируемого чека и направить в инспекцию сообщение о том, что допустили нарушение и исправили его.
Ведомство отметило: передавать данные о маркировке возможно на ККТ с версией фискального накопителя 1.2.
Документы: Письмо ФНС России от 04.06.2021 N АБ-4-20/7806@
http://www.consultant.ru

15.06.2021
ФНС: организации не обязаны запрашивать сообщения о суммах транспортного и земельного налогов
Налоговики разъяснили: плательщики сами решают, нужно ли обращаться за такими сведениями.
Ранее мы писали о том, что ФНС направила форму заявления о передаче сообщения.
Документы: Письмо ФНС России от 27.05.2021 N СД-4-21/7355@
http://www.consultant.ru

11.06.2021
С 2022 года бухотчетность не нужно сдавать в иные госорганы, кроме ИФНС: проект прошел третье чтение
Проект касается тех, кто регулярно или по необходимости должен подавать отчеты в госорганы. В нем есть поправки, например, к законам о туристской деятельности, о муниципальных и унитарных предприятиях, об участии в долевом строительстве.
Предоставлять в госорганы необходимую отчетность и аудиторское заключение о ней (если оно нужно) понадобится, только если организацию освободили от их подачи в ресурс https://www.nalog.gov.ru/rn77/bo/ бухотчетности (ГИР БО). В остальных случаях госорганы смогут получить всю информацию из ресурса.
Документы: Проект Федерального закона N 1079338-7
http://www.consultant.ru

11.06.2021
С 1 октября обновят перечни медицинских товаров, которые надо облагать НДС по ставке 10%
В перечне льготных медицинских товаров по ОКПД2, например, уточнят, что код 32.50.50.000 для медизделий применяют тогда, когда он есть в регистрационном удостоверении. Это связано с тем, что такой код убрали из ОКПД2.
В перечень льготных медицинских товаров по ТН ВЭД, например, добавят коды для:
- металлических контейнеров опасных отходов;
- одноразовых пеленок.
Документы: Постановление Правительства РФ от 01.06.2021 N 851
http://www.consultant.ru

08.06.2021
ФНС рекомендовала формы и форматы документов для перехода на налоговый мониторинг
Налоговики разработали рекомендуемые образцы, форматы и порядки заполнения:
- плана-графика перехода на налоговый мониторинг;
- дорожной карты по подготовке к переходу.
Изначально эти формы планировали утвердить вместе с остальными документами для налогового мониторинга. Однако в окончательном варианте приказа их не оказалось.
Документы: Письмо ФНС России от 01.06.2021 N СД-4-23/7614@
http://www.consultant.ru

08.06.2021
Налоговики обновили сайт о ККТ
ФНС модернизировала сайт "Контрольно-кассовая техника". Основные изменения:
- внедрили удобную навигацию;
- увеличили скорость обработки запросов;
- разместили ответы на популярные вопросы об онлайн-кассах.
Ведомство сообщило, что доработанный сайт одинаково удобно использовать на любых устройствах.
Документ: Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

07.06.2021
Ошибки в больничном: суд не взыскал с работодателя выплаченное ФСС пособие
Фонд потребовал от работодателя возместить пособие: контролеры посчитали, что больничный испортили. А значит, это не страховой случай.
Суд не согласился с фондом. Он указал, что недостатки в больничном - ошибка медорганизации, а не страхователя. Кроме того, они незначительные: затекли чернила. Создавалось впечатление, что написали не ту цифру. При этом по датам в больничном можно установить период освобождения от работы. Фонд не доказал, что страхового случая не было.
О подобных спорах читайте в нашем обзоре.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 13.05.2021 по делу N А45-23320/2020
http://www.consultant.ru

04.06.2021
ВС РФ поддержал организацию в споре из-за начисления взносов на соцвыплаты
Верховный суд отказал инспекции в передаче жалобы в коллегию. По коллективному договору организация предоставляла:
- единовременную матпомощь работникам при увольнении из-за выхода на пенсию по возрасту;
- льготные путевки на санаторно-курортное лечение работников и их детей до 15 лет;
- дотации на питание работникам и членам профсоюза за дни фактической работы.
По итогам выездной проверки инспекция начислила взносы, пени и штраф.
Однако суды пришли к выводу, что взносы начислять не нужно. Это не зарплата и не стимулирующие выплаты. Спорные перечисления не зависят от квалификации, сложности, качества работы и т.п.
Отметим, ФНС считает: взносами облагают питание (если его дают только по локальному нормативному акту), а также путевки работникам.
Минфин высказывает похожее мнение о дотациях на питание и путевках. О выплате при увольнении из-за выхода на пенсию у него такая позиция: облагать нужно только сумму, которая превышает трехкратный среднемесячный заработок.
Чтобы избежать споров с контролерами, лучше придерживаться точки зрения ведомств.
Документы: Определение ВС РФ от 19.05.2021 N 302-ЭС21-2582
http://www.consultant.ru

03.06.2021
Контрагент на УСН выставил счет-фактуру с НДС - налогоплательщик отстоял в суде право на вычет
При проверке инспекция решила, что организация не имеет права на вычет НДС, поскольку контрагент - не плательщик НДС. Однако АС Восточно-Сибирского округа не поддержал такой подход.
Суд указал, что контрагент выставил счет-фактуру, выделив НДС. То, что он на УСН, и поэтому не платит НДС, не мешает налогоплательщику заявить вычет.
Обращаем внимание: еще в 2014 году право на вычет в такой ситуации подтвердил КС РФ. Последнее время с ним согласен и Минфин. Значит, вероятность выиграть спор с налоговиками довольно велика.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 11.05.2021 по делу N А19-4588/2020
http://www.consultant.ru

01.06.2021
ВС РФ не стал отказывать в вычете компании, которая сменила УСН с объектом "доходы" на общий режим
Организация, которая применяла УСН с объектом "доходы", наняла подрядчика и получала от него счета-фактуры с НДС. К моменту ввода объекта в эксплуатацию она уже сменила упрощенку на общий режим, поэтому заявила входной НДС к вычету. Инспекция в вычете отказала.
Суды трех инстанций согласились с проверяющими: по закону вычет могут получить те, кто применял УСН с объектом "доходы минус расходы". Такую же позицию занимали Минфин и Конституционный суд.
Верховный суд решил иначе: нельзя отказать в вычете лишь на том основании, что счета-фактуры относятся к периоду применения УСН с объектом "доходы". Дело направили на новое рассмотрение.
Документ: Определение ВС РФ от 24.05.2021 N 301-ЭС21-784
http://www.consultant.ru

31.05.2021
Минтруд подготовил обновленный порядок расчета пособия по больничному
На общественное обсуждение выставили проект, который устанавливает особенности расчета пособий:
- по больничному;
- беременности и родам;
- уходу за ребенком.
Предлагаемые правила отличаются от действующих некоторыми техническими правками, например:
- учли переход на прямые выплаты (п. 19 проекта положения);
- уточнили, что в районах Крайнего Севера для сравнения зарплаты с МРОТ нужно учесть районные коэффициенты (п. 3 проекта положения);
- дополнили положениями о сравнении размера рассчитанного пособия по больничному с МРОТ (п. 25 проекта положения).
Документ: Проект постановления Правительства РФ
http://www.consultant.ru

28.05.2021
Больничный по уходу за детьми и пособие за постановку на учет на раннем сроке: поправки опубликованы
С 1 сентября при расчете пособия в случае, когда больничный взяли для ухода за ребенком, большое значение будет иметь возраст:
- 8 лет и больше - порядок оплаты остается прежним. В этом случае важны стаж застрахованного лица, срок больничного и то, как лечат ребенка: амбулаторно или в стационаре;
- до 8 лет - уход оплатят полностью, т.е. перечислят 100% среднего заработка. Ни стаж, ни вариант лечения, ни его длительность не имеют значения. При этом размер пособия не должен превышать максимального значения.
Кроме того, с 1 июля ПФР назначает ежемесячное пособие беременным, вставшим на учет на раннем сроке. Его смогут получить семьи с низким доходом. Эта выплата заменит единовременное пособие, которое сейчас перечисляет ФСС.
ФСС разъяснил, что пенсионный фонд выплачивает новое пособие в том числе работающим женщинам. А старое пособие ФСС выплатит, если отпуск по беременности и родам начнется до 1 июля этого года.
Напомним, о том, что больничный по уходу за ребенком нужно оплачивать полностью вне зависимости от стажа, а также о новой выплате для беременных заявил Президент в послании Федеральному Собранию.
Документы: Федеральный закон от 26.05.2021 N 151-ФЗ
http://www.consultant.ru

27.05.2021
Сдача в срок СЗВ-СТАЖ и расчета по взносам не помогла в суде снизить штраф за опоздание с СЗВ-М
Суд указал: то, что СЗВ-СТАЖ и расчет по взносам сдали своевременно, не является смягчающим обстоятельством. Штраф и так назначили минимальный - 500 руб.
Напомним, одно из самых частых оснований, по которому удается снизить штраф за опоздание с СЗВ-М, - незначительная просрочка.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.04.2021 по делу N А45-26682/2020
http://www.consultant.ru

26.05.2021
Минтруд разъяснил: продлить срочный трудовой договор можно только в исключительных случаях
Ведомство напомнило, что по общему правилу срочный трудовой договор нельзя переоформить или продлить. После его окончания следует заключить новый, если для этого есть основания. В ряде случаев предусмотрены исключения. Например, по заявлению работницы нужно продлить срок трудового договора до окончания беременности.
Составить срочный трудовой договор поможет готовое решение.
Документ: Письмо Минтруда России от 27.04.2021 N 14-2/ООГ-3772
http://www.consultant.ru

24.05.2021
ПФР обновил форму СЗВ-М
Постановление с новой формой и порядком ее заполнения действует с 30 мая. Саму СЗВ-М по сравнению с предыдущей по сути не изменили, только внесли технические правки.
Что касается порядка заполнения, в него перенесли правила отражения отчетного периода и кода типа формы. Можно выделить еще такие нюансы:
- в поле "Полное или сокращенное наименование" указывают название организации по учредительным документам;
- в графе "Фамилия, имя, отчество (при наличии) застрахованного лица" сведения нельзя сокращать или заменять инициалами;
- в графе "N п/п" нумерация должна быть сквозной.
Документ: Постановление Правления ПФ РФ от 15.04.2021 N 103п
http://www.consultant.ru

24.05.2021
Предлагают штрафовать организации финансового рынка и их клиентов за недостоверную информацию
Правительство внесло в Госдуму проект, который уточняет ответственность для финкомпаний и их клиентов. Так, в НК РФ хотят добавить штраф для клиентов организаций финансового рынка за неполное или недостоверное информирование о себе, выгодоприобретателях и контролирующих лицах (абз. 3 п. 2 ст. 1 проекта). За каждое нарушение взыщут:
- с физлица - 10 тыс. руб.;
- с юрлица - 25 тыс. руб.
Если нарушение умышленное, клиента оштрафуют в двойном размере (абз. 5 п. 2 ст. 1 проекта).
Кроме того, для организаций финансового рынка предлагают:
- снизить с 500 тыс. до 300 тыс. руб. штраф за то, что компания не подала данные в срок (абз. 4 п. 1 ст. 1 проекта). При этом у финансовых организаций появится обязанность уведомлять в том числе о случаях, когда они не выявили клиентов, выгодоприобретателей или контролирующих лиц - налоговых резидентов иностранных государств (пп. "а" п. 4 ст. 1 проекта);
- ввести штраф для случая, когда финкомпания представит налоговикам неполные или недостоверные данные о клиенте, выгодоприобретателе, контролирующих лицах либо финансовую информацию о них. Размер санкции - 25 тыс. руб. за каждое нарушение (абз. 7 п. 1 ст. 1 проекта);
- установить повышенный штраф в 100 тыс. руб. за умышленное невключение сведений об отдельном клиенте, выгодоприобретателе и т.д. в состав передаваемой информации. Это касается и умышленного предоставления неполной и недостоверной информации (абз. 9 п. 1 ст. 1 проекта);
- закрепить случаи, когда финкомпанию не оштрафуют за невключение отдельных сведений или подачу неполной и недостоверной информации. Это возможно, если нарушения связаны с ошибками клиента (абз. 11 п. 1 ст. 1 проекта).
Предполагают, что изменения вступят в силу с 2022 года (ч. 1 ст. 2 проекта).
Документ: Проект Федерального закона N 1171868-7
http://www.consultant.ru

21.05.2021
Совет Федерации одобрил поправки о 100%-ной оплате больничных по уходу за детьми до 8 лет
С 1 сентября планируют скорректировать правила расчета пособия для случаев, когда больничный взяли для ухода за ребенком (ч. 3 ст. 6 проекта). Возраст ребенка будет иметь большое значение.
Предусмотренный сейчас порядок станут применять, только если ребенку 8 лет и больше (пп. "а" п. 3 ст. 4 проекта). В этом случае нужно смотреть на стаж застрахованного лица, срок больничного и на то, как лечат ребенка - амбулаторно или в стационаре.
А вот уход за ребенком до 8 лет оплатят полностью, т.е. сотрудник получит 100% среднего заработка. В этом случае не имеет значения ни стаж, ни вариант лечения, ни его длительность. Вместе с тем Минтруд разъяснил: размер пособия не должен превышать максимальное значение.
Напомним, о необходимости оплачивать больничный по уходу за ребенком полностью вне зависимости от стажа заявил Президент в послании Федеральному Собранию.
Документы: Проект Федерального закона N 1114362-7
http://www.consultant.ru

20.05.2021
ФНС допускает использование сканов первичных документов в бухучете
Налоговики разъяснили: отсканированную первичку можно использовать в исключительных случаях. При этом документ должен соответствовать всем требованиям бухучета.
Ведомство указало на письма Минфина с такой же позицией. О них мы писали ранее.
Какие случаи считать исключительными, ФНС не уточнила. Полагаем, речь о ситуациях, когда передать бумажный экземпляр сложно по независящим от контрагента причинам.
Документы: Письмо ФНС России от 26.02.2021 N СД-4-3/2476
http://www.consultant.ru

19.05.2021
Налоговая служба пояснила, как заполнить 6-НДФЛ, если работник стал нерезидентом
Если работник утратил статус резидента, налоговый агент должен пересчитать НДФЛ с начала года по ставке 30%. При этом в разд. 2 формы 6-НДФЛ за отчетный период нужно отразить итоговые показатели по ставке 30%. Подавать уточненные расчеты с начала года не надо.
Документы: Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@
http://www.consultant.ru

18.05.2021
Налогоплательщиков освободят от сдачи 3-НДФЛ и уплаты налога при продаже недорогой недвижимости
Правительство внесло в Госдуму законопроект об отмене декларирования доходов от реализации недвижимости до истечения предельного срока владения (3 года и 5 лет). Физлицо вправе не указывать доходы, если использует имущественный вычет. Стоимость жилья, садовых домов и земельных участков не должна превышать 1 млн руб., иной нежилой недвижимости - 250 тыс. руб. Платить налог с таких сделок не потребуется.
Предполагается, что новшества нужно будет применять к доходам за 2021 год.
Документ: Проект Федерального закона N 1170972-7
http://www.consultant.ru

18.05.2021
Налог на прибыль: организации не удалось отнести затраты на ремонт оборудования к косвенным
Суды трех инстанций пришли к выводу, что длящиеся расходы на техобслуживание и ремонт производственного оборудования - прямые.
Они указали:
- такие затраты продлевают срок службы основных средств. Экономические выгоды от них поступают в течение нескольких отчетных периодов. Их единовременное признание экономически необоснованно;
- расходы на ремонт относят к прочим. Прочие расходы могут быть как прямыми, так и косвенными. Квалификация расходов не может зависеть только от усмотрения организации, она должна быть обоснованной.
Суды выяснили, что ремонт делали подрядчики, расходы были связаны с конкретным оборудованием.
Отметим: КС РФ считает, что при распределении затрат надо учитывать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. Затраты можно считать косвенными, если невозможно отнести их к прямым.
Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 15.04.2021 по делу N А05-15361/2019
http://www.consultant.ru

17.05.2021
ФНС не против учета в расходах по прибыли всей стоимости ж/д билета, даже если в нее входит питание
Налоговики рассмотрели ситуацию, когда стоимость питания не выделена отдельной строкой в билете. О ней можно узнать только на сайте перевозчика. Так как допуслуги входят в единую стоимость проезда, всю ее можно учесть в расходах.
Минфин считает так же.
Документы: Письмо ФНС России от 29.04.2021 N СД-4-3/5943@
http://www.consultant.ru

14.05.2021
Налоговики указали, что при слиянии организаций базу по страховым взносам нужно считать заново
ФНС обратила внимание: при слиянии создают новое юрлицо. Расчетным периодом для него будет период со дня его создания до окончания календарного года. Учесть в базе по взносам выплаты, которые начислили в прежних организациях, нельзя.
Однако у Верховного суда другое мнение. Он не стал пересматривать вывод: при слиянии без увольнения расчетный период определяют с учетом выплат прежнего работодателя. Хотя вывод основан на старом Законе о страховых взносах, полагаем, позицией суда можно воспользоваться и сейчас. Но в таком случае свою точку зрения придется отстаивать в суде. При этом исход спора предсказать сложно.
Документы: Письмо ФНС России от 17.02.2021 N БС-4-11/1937
http://www.consultant.ru

13.05.2021
Льгота по НДС: налоговики пояснили, когда путевку в санаторий можно распечатать на принтере
Путевку не признают БСО, если отпечатали ее в типографии или на принтере. ФНС поясняет, что санаторно-курортная организация может выдать клиенту распечатанный вариант без дополнительных документов. Для этого в путевке нужно указать QR-код или 6 реквизитов чека:
- дату и время расчета;
- порядковый номер фискального документа;
- признак расчета;
- сумму;
- заводской номер фискального накопителя;
- фискальный признак.
Если в путевке есть QR-код, покупатель может его отсканировать и получить электронный чек. Распечатанный чек клиент может предъявить работодателю для подтверждения расходов.
Также ведомство уточняет, что распечатанную на принтере путевку можно выдать, если компания следует правилам о ККТ:
- БСО оформляют онлайн-кассой (данные путевки можно включить в сам бланк);
- путевку выдают одновременно с чеком;
- на бланк документа наносят QR-код, сформированный кассой.
При соблюдении рекомендаций ведомства санаторно-курортная организация может рассчитывать на освобождение от НДС.
Документ: Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

13.05.2021
Новый порядок вычетов НДФЛ: налоговая служба разъяснила, как банкам взаимодействовать с инспекциями
Банк предоставляет информацию добровольно. Для этого надо присоединиться к информационному обмену с ФНС. Порядок подключения и взаимодействия с налоговыми органами есть в правилах обмена информацией. Их разместили на сайте ФНС. Там же есть и форматы обмена данными. Подключиться к контуру тестирования сервиса можно уже сейчас, подав заявку налоговикам на электронную почту.
Полагаем, благодаря новому порядку станет меньше обращений к работодателю за вычетами.
Напомним, закон об упрощенном порядке вычетов приняли в апреле. Новшества затронут граждан, которые заключили договоры с банками:
- на ведение индивидуальных инвестиционных счетов;
- покупку недвижимости.
Физлицу достаточно будет подать заявление через личный кабинет. Сведения, нужные для подтверждения права на вычет, налоговики получат у банков.
Документ: Письмо ФНС России от 05.05.2021 N ПА-4-11/6227@
http://www.consultant.ru

12.05.2021
Стало понятно, какой КБК указать для НДФЛ с фиксированной прибыли КИК за 2020 год
ФНС направила инспекциям разъяснения Минфина: заплатить за 2020 год НДФЛ с фиксированной прибыли КИК нужно по КБК 000 1 01 02090 01 0000 110.
Напомним, перечислить этот налог следует не позднее 15 июля 2021 года.
Документы: Письмо ФНС России от 26.04.2021 N БС-4-11/5763
http://www.consultant.ru

12.05.2021
ФНС: взыскать НДФЛ за счет средств налогового агента могут начиная с доначислений за 2020 год
С 1 января 2020 года действует правило, по которому налоговый агент должен заплатить НДФЛ из своих средств, если налог взыскали по результатам проверки из-за полного или частичного неудержания при выплате. Как указала ФНС, эти положения применяют с камеральных и выездных проверок в отношении 2020 года. Еще одно условие: датой фактического получения дохода должна быть дата выплаты денег физлицу, и это день не ранее 1 января 2020 года.
Налоговики обратили внимание: суммы, которые налоговый агент уплатил из своих средств, не отражают в отчетности по НДФЛ. Такое мнение ФНС уже высказывала.
Документ: Письмо ФНС России от 23.04.2021 N БС-4-11/5630@
http://www.consultant.ru

12.05.2021
ФНС рассказала, в какую инспекцию лизингополучателю сдавать декларацию по налогу на имущество
Разъяснения касаются лизингополучателей недвижимости, которые не относятся к крупнейшим налогоплательщикам и не состоят на учете в инспекции в пределах региона по месту нахождения этого имущества. Они подают отчетность в налоговый орган по месту своего нахождения. Получается, в этом случае нужно применять код представления декларации 214.
Другие реквизиты (КПП, ОКТМО по месту нахождения недвижимости и т.д.) заполняют в общем порядке.
Как указала ФНС, такой алгоритм приема декларации реализовали в АИС "Налог-3".
Документы: Письмо ФНС России от 27.04.2021 N БС-4-21/5794@
http://www.consultant.ru

12.05.2021
Минфин разрешает учитывать в расходах на УСН плату банкам за инкассацию
Налогоплательщики на спецрежиме вправе учесть расходы на оплату услуг банкам. К банковским операциям относят инкассацию и кассовое обслуживание. Значит, такие затраты уменьшают базу по единому налогу на УСН.
Напомним, учитывать расходы можно только при выборе объекта "доходы минус расходы".
Документы: Письмо Минфина России от 14.04.2021 N 03-11-06/2/27898
http://www.consultant.ru

11.05.2021
Суд усомнился в правильности установления срока в трудовом договоре без обоснования в нем причин
Работник оспорил свое увольнение в связи с окончанием срока трудового договора. Он посчитал, что организация не должна была устанавливать срок.
Первая инстанция и апелляция признали увольнение законным. Вид трудового договора обусловлен временным характером работы по одному из проектов организации.
Кассация с этим не согласилась: в трудовом договоре не указаны причины установления срока. Кроме того, за день до заключения срочного трудового договора с работником расторгли бессрочный по другой должности.
Первой инстанции при новом рассмотрении дела предстоит учесть эти обстоятельства.
Правильно составить срочный трудовой договор поможет готовое решение.
Документ: Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 15.02.2021 по делу N 88-2631/2021
http://www.consultant.ru

30.04.2021
ФНС рассказала, как организации считать налог, если часть здания облагают по среднегодовой стоимости
Речь идет о ситуации, когда часть помещений в здании облагают налогом на имущество по кадастровой стоимости, а часть - по среднегодовой. Чтобы рассчитать базу по последней, нужно среднегодовую стоимость здания умножить на долю площади этих помещений в общей площади.
Налоговики сослались на такую же позицию Минфина.
Документы: Письмо ФНС России от 20.04.2021 N БС-4-21/5346@
http://www.consultant.ru

29.04.2021
Декларацию по НДС за III квартал нужно сдать по новой форме
ФНС обновила отчетность по НДС в связи с введением с 1 июля системы прослеживаемости товаров. Напомним, с этой же даты нужно применять скорректированные документы (счета-фактуры, журнал учета, книги покупок и продаж).
Что касается изменений декларации, то, прежде всего, поменяли штрих-коды. Кроме того, уточнили несколько разделов:
- разд. 8 и приложение N 1 к нему, где отражают сведения из книги покупок;
- разд. 9 и приложение N 1 к нему, где указывают сведения из книги продаж;
- разд. 10 и 11 со сведениями из журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур по операциям в интересах другого лица.
Так, в разд. 8 больше нет строки 150 для номера таможенной декларации. Зато добавили строки 200 - 230 для прослеживаемых товаров. Похожие изменения внесли и в другие разделы.
Документ: Приказ ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@
http://www.consultant.ru

28.04.2021
Проверить, правильно ли заполнили новую декларацию по НДПИ, можно по контрольным соотношениям
ФНС подготовила соотношения показателей отчетности по НДПИ. Напомним, новую форму декларации нужно применять с отчета за апрель 2021 года.
Например, теперь можно выяснить, правильно ли заполнили новые строки 155, 160 и 170 в разд. 4. Нарушение соотношений означает, что налогоплательщик допустил ошибку, определяя признак налогового вычета. Инспекция потребует пояснений или исправлений отчетности.
Документ: Письмо ФНС России от 02.04.2021 N СД-4-3/4426
http://www.consultant.ru

26.04.2021
Утвердили формы документов для выплаты пособий в 2021 году
В текущем году почти все пособия выплачивает напрямую ФСС. Формы документов, которые при этом должны использовать в том числе страхователи, утвердили. Если сравнивать с формами пилотного проекта, можно найти абсолютно новые:
- сведения о застрахованном лице;
- уведомление о прекращении права застрахованного лица на ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
- извещение о внесении исправлений в больничный.
Форму заявления о перерасчете ранее назначенного пособия значительно сократили. Так, из нее удалили поля, которые связаны с выплатой. Остальные формы, по сути, не изменились. Речь идет, например:
- об описи представленных документов (сведений);
- заявлении о возмещении расходов на оплату допвыходных по уходу за детьми-инвалидами;
- справке-расчете о размере оплаты отпуска;
- заявлении о возмещении расходов на предупредительные меры по сокращению травматизма;
- решении об отказе в назначении и выплате пособия по больничному;
- реестрах сведений для назначения и выплаты пособий.
Документ: Приказ ФСС РФ от 04.02.2021 N 26
http://www.consultant.ru

26.04.2021
ФСС разработал новый порядок регистрации и снятия с учета юрлиц
По сравнению со старым в новом порядке можно выделить такие изменения:
- уведомления о регистрации и страховом тарифе ФСС отправит в тот же срок, что и зарегистрирует, - не позднее 3 рабочих дней со дня получения сведений из ЕГРЮЛ. Ранее их направляли не позднее 1 рабочего дня с даты регистрации;
- добавили рекомендуемый образец решения о снятии с учета;
- датой постановки на учет нового или сменившего адрес страхователя считают день внесения сведений в ЕГРЮЛ. По старому порядку в первом случае это была дата регистрации в фонде, а во втором - следующий день после появления записи в ЕГРЮЛ.
Документы: Приказ ФСС РФ от 06.04.2021 N 119
http://www.consultant.ru

26.04.2021
ФНС напомнила, когда перерегистрировать кассу при смене фискального накопителя
При регистрации кассы в личном кабинете ККТ устанавливают максимальный срок действия ключа фискального признака для фискального накопителя. По истечении срока накопитель исключают из реестра.
Однако дата в личном кабинете может отличаться от даты истечения срока ключа, которую сообщают налогоплательщику. Так будет, например, при продаже подакцизных товаров. До окончания максимального срока кассу можно перерегистрировать, установив новый накопитель.
Такое мнение ФНС уже высказывала.
Документы: Письмо ФНС России от 04.02.2021 N АБ-4-20/1315@
http://www.consultant.ru

23.04.2021
Минфин: компенсацию за использование имущества сотрудника на удаленке не облагают взносами и НДФЛ
Если дистанционный работник использует, например, свое оборудование, программы и средства защиты информации, ему положена компенсация. Ее размер надо указать в коллективном договоре, локальном нормативном акте, трудовом договоре или допсоглашении к нему. Финансисты напомнили, что именно в этом размере компенсацию не облагают НДФЛ и взносами.
Ведомство и ранее давало такие разъяснения. При этом Минфин уточнял: расходы сотрудника надо подтвердить документально.
ФНС считает так же.
Документы: Письмо Минфина России от 31.03.2021 N 03-03-06/1/23415
http://www.consultant.ru

22.04.2021
Закон о новом порядке вычетов НДФЛ опубликовали
Изменили порядок получения физлицами вычетов НДФЛ:
- социальных на обучение и лечение;
- имущественных на покупку или строительство жилья и по процентам по целевым займам и кредитам;
- инвестиционных.
В основном поправки затрагивают действия физлиц и их взаимоотношения с инспекцией. Так, для инвестиционного или имущественного вычета достаточно подать заявление через личный кабинет, а нужную информацию налоговики получат у налоговых агентов (п. 4 ст. 2 закона).
Однако работу налоговых агентов и банков также меняют. Например, работодатель должен получить подтверждение социального вычета от инспекции, а не от налогоплательщика (п. 1 ст. 2 закона).
Кроме того, добавили новые составы налогового правонарушения (п. п. 5 и 7 ст. 1 закона). Налогового агента или банк оштрафуют, если при получении гражданином инвестиционного или имущественного вычета в упрощенном порядке они подадут в инспекцию недостоверные сведения. Размер санкции зависит от суммы НДФЛ, которую излишне вернули физлицу. Штрафа можно избежать, если исправить сведения до момента, когда инспекция обнаружит недостоверность.
Порядок распространили на имущественные и инвестиционные вычеты, право на которые возникло у физлица с 1 января 2020 года (ч. 3 ст. 3 закона).
Документ: Федеральный закон от 20.04.2021 N 100-ФЗ
http://www.consultant.ru

22.04.2021
ФНС: с "коронавирусных" соцвыплат платить НДФЛ не нужно
Разъяснения налоговиков касаются специальных соцвыплат медработникам или другим сотрудникам и служащим, которые оказывают помощь в связи с пандемией либо контактируют с больными. Эти суммы считают социальной поддержкой, которую перечисляют по постановлению правительства. Значит, облагать НДФЛ такой доход не нужно.
Напомним, что налог не платят и с региональных доплат медикам. Так считают и ФНС, и Минфин.
Документ: Письмо ФНС России от 15.04.2021 N БС-4-11/5155@
http://www.consultant.ru

20.04.2021
Минфин напомнил, как считать доли участников ООО при выходе одного из них из общества
Когда физлицо выходит из ООО и его долю безвозмездно распределяют между другими участниками, они получают доход в натуральной форме. Министерство отметило: доход нужно определять по денежной оценке доли. Это можно сделать по одному из критериев:
- стоимости чистых активов общества;
- его чистой прибыли;
- балансовой стоимости активов на последнюю отчетную дату.
Такие разъяснения Минфин дает не первый раз.
Документы: Письмо Минфина России от 01.04.2021 N 03-04-06/24062
http://www.consultant.ru

20.04.2021
Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ, разъяснила ФНС
В поле "Сумма дохода" приложения к справке о доходах и налогах физлица нужно отразить дивиденды. Речь идет о сумме, которую физлицо получило от участия в российской компании за вычетом зачтенного налога на прибыль. В поле "Код дохода" ставят 1010, а код вычета не указывают.
Ранее ФНС рассказывала, как отразить в 6-НДФЛ за I квартал дивиденды размером более 5 млн руб. с учетом прогрессивной ставки налога.
Документы: Письмо ФНС России от 13.04.2021 N БС-4-11/4999@
http://www.consultant.ru

19.04.2021
Налоговики рассказали, как отразить в 6-НДФЛ зарплату за последний месяц квартала
ФНС рассмотрела пример заполнения расчета 6-НДФЛ, если работодатель 31 марта выплатил зарплату за март 2021 года. Срок перечисления налога в этом случае - не позднее 1 апреля. Выплату нужно отразить в разд. 1 так:
- в поле 020 - НДФЛ, который удержали по всем физлицам за январь - март;
- в поле 021 - 01.04.2021;
- в поле 022 - НДФЛ с зарплаты за март.
Недавно налоговики разрешили не исправлять расчет за I квартал, если в нем отразили зарплату за декабрь. В новом разъяснении ФНС снова подтвердила этот подход.
Документы: Письмо ФНС России от 12.04.2021 N БС-4-11/4935@
http://www.consultant.ru

19.04.2021
Опоздание с уведомлением при переходе с УСН на ОСН: суд против смены режима
Организация перешла с нового года на "упрощенку", а потом передумала: выставляла счета-фактуры с НДС, а в декларациях заявляла вычеты. Уведомление о прекращении деятельности, которую вела на УСН, направила только после запроса пояснений о вычетах от ИФНС.
Инспекция начислила НДС, пени и штраф. Суд поддержал ее. Опоздав с уведомлением, организация нарушила порядок перехода на ОСН.
Кроме того, она вела себя недобросовестно: фактически деятельность не меняла, а перешла на "упрощенку", чтобы сэкономить на налогах. Узнав, что контрагенты отказываются работать со "спецрежимником", решила снова вернуться на общий режим.
Отметим, некоторым налогоплательщикам удавалось подтвердить в суде право на общий режим.
Документы: Постановление АС Уральского округа от 24.03.2021 по делу N А76-45725/2019
http://www.consultant.ru

19.04.2021
Подтверждение резидентства: ФНС напомнила, какие сертификаты не вызовут вопросов у инспекций
Налоговики изучили материалы камеральных проверок и разъяснили, что надо учитывать при налоговом контроле. Разъяснения помогут организациям оценить, нет ли риска по льготной ставке или освобождению.
В сертификате должны быть:
- наименование налогоплательщика;
- его статус (резидент или лицо с постоянным местом пребывания);
- подпись должностного лица органа, выдавшего сертификат.
Может не быть периода действия сертификата и названия соглашения.
Инспекции не вправе отказать в льготе, если в сертификате:
- отразили период выплаты дохода, но документ выдали после выплаты или передали в ИФНС с опозданием;
- при длящихся отношениях указали на периоды до или после выплаты дохода (это не касается дивидендов).
Напомним, сертификат нужен, чтобы подтвердить постоянное местонахождение в иностранном государстве.
Документы: Письмо ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@
http://www.consultant.ru

19.04.2021
Суд указал, что при сокращении нужно предлагать должность, прежде чем взять на нее другого работника
Спор возник из-за сокращения работника. Он утверждал, что ему не предложили вакансию, на которую приняли нового сотрудника.
Первая инстанция и апелляция встали на сторону организации. Должность вакантной не была. С момента увольнения с нее предыдущего сотрудника до приема нового не прошло ни дня. Организация вправе была не предлагать эту должность.
Кассация указала на ошибочность вывода судов. Работодатель обязан был эту ставку предложить наряду с другими вакансиями.
Дело направлено на новое рассмотрение.
Какие вакансии и в каком порядке предложить при сокращении, подскажет готовое решение.
Документ: Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 18.02.2021 по делу N 88-5712/2021
http://www.consultant.ru

16.04.2021
Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ за I квартал: ФНС рассказала, нужно ли сдать уточненный расчет
В разд. 1 новой формы расчета 6-НДФЛ отражают сроки перечисления налога и удержанный НДФЛ. Служба разъяснила: в отчетности за I квартал указывают налог, который удержали за январь - март. Срок перечисления доходов и налога не имеет значения.
ФНС рассмотрела ситуацию, когда в расчете за I квартал 2021 года налоговый агент отразил НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую выплатил 31 декабря. Срок уплаты такого налога - не позднее 11 января. Поскольку это не привело к занижению или завышению НДФЛ к уплате, подавать уточненный расчет не нужно.
Документы: Письмо ФНС России от 01.04.2021 N БС-4-11/4351@
http://www.consultant.ru

15.04.2021
С 1 июля применяют новые формы счета-фактуры и других документов для расчетов НДС
Почти все новшества связаны с тем, что с июля система прослеживаемости товаров начнет действовать уже не как эксперимент. Если сравнивать с применяемыми сейчас формами и правилами заполнения, можно выделить такие изменения.
В форме счета-фактуры есть новая строка 5а для реквизитов документа об отгрузке (пп. "б" п. 1 изменений). Записи о товарах, работах и услугах нужно нумеровать по порядку и ставить номер в графе 1, а вот наименование - это теперь графа 1а. Для системы прослеживаемости товаров вводят новые графы 12, 12а и 13, где отражают единицу измерения товара, который подлежит прослеживаемости, и его количество. Если счет-фактуру составляют на бумаге по "непрослеживаемым" товарам, работам и услугам, то названные графы можно не формировать.
В корректировочном счете-фактуре помимо этих добавят графы для страны происхождения товара и номера декларации или партии товара (п. 2 изменений).
Уточняют и формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним (п. п. 3 - 5 изменений). В этих формах отдельно нужно отражать стоимость товара, который подлежит прослеживаемости.
Напомним, недавно Минфин рассказал, как будет работать система прослеживаемости товаров.
Документ: Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 N 534
http://www.consultant.ru

15.04.2021
Налоговики разъяснили очередные нюансы заполнения новой формы расчета 6-НДФЛ
ФНС напомнила: если налоговый агент в отчетном периоде выплачивал физлицам доходы, по которым разные ставки НДФЛ, то нужно заполнить разд. 2 для каждой из них. Если же наоборот - несколько видов выплат, облагаемых по ставке 13%, то налог перечисляют по одному КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 и отражают в одном разделе. При этом не имеет значения, какая именно норма предусматривает такую ставку.
Кроме того, налоговики обратили внимание на порядок заполнения поля 112 разд. 2. В нем указывают обобщенные сведения по всем трудовым договорам. Здесь же отражают и выплаты в рамках трудовых отношений (премии, компенсации за неиспользованный отпуск, соцвыплаты и др.).
Документы: Письмо ФНС России от 06.04.2021 N БС-4-11/4577@
http://www.consultant.ru

15.04.2021
Проверить, правильно ли заполнили 3-НДФЛ, можно по новым контрольным соотношениям
Налоговики обновили соотношения и направили их для использования в работе. Как всегда, в таблице приведены как внутридокументные соотношения, так и междокументные (например, сравнение с 2-НДФЛ).
Напомним, физлица должны отчитаться по НДФЛ за 2020 год не позднее 30 апреля. Для заполнения декларации граждане могут воспользоваться программой на сайте ФНС.
Документы: Письмо ФНС России от 15.03.2021 N БС-4-11/3277
http://www.consultant.ru

15.04.2021
Роструд разъяснил, можно ли оформить внутреннее совместительство для дистанционной работы в филиале
Сотрудника центрального офиса можно трудоустроить по совместительству на удаленную работу в той же должности в филиале организации. Препятствий ведомство не видит.
Чтобы правильно оформить совместительство, используйте готовое решение. А путеводитель поможет разобраться в новых правилах дистанционки.
Документ: Письмо Роструда от 26.02.2021 N ПГ/02324-6-1
http://www.consultant.ru

14.04.2021
ФНС решила обновить справку о состоянии расчетов
На обсуждение выставили проект формы справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, пеням, штрафам и процентам. Скорректировать предлагают и порядок ее заполнения, а также формат передачи в электронном виде. По сравнению с действующей формой появится новая графа, где нужно указывать код налогового органа. Кроме того, не будет отдельной формы для физлиц - не ИП.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

14.04.2021
Минтруд: может ли отличаться время отпуска по основному месту работы и внутреннему совместительству
При оформлении отпуска совместителя нужно учитывать период его отдыха по основному месту работы. Организация обязана разрешить использовать отпуска в одно время. Увеличить отдых на работе по совместительству можно в том числе за счет отпуска без сохранения зарплаты.
Ведомство пояснило, что предоставление отпуска в разные периоды не гарантирует, что сотрудник полноценно отдохнет. Находясь в отпуске по основному месту работы, он продолжит трудиться по совместительству, и наоборот.
Полагаем, что, даже если сотрудник отказывается от отпуска по внутреннему совместительству, его лучше предоставить одновременно с отдыхом по основному месту работы.
Напомним, сведения о внутренних совместителях нужно отражать в графике отпусков. Сделать это поможет готовое решение.
Документ: Письмо Минтруда России от 26.03.2021 N 14-2/ООГ-2680
http://www.consultant.ru

13.04.2021
Контролируемая задолженность: курсовые разницы по процентам учитывают в базе по налогу на прибыль
Минфин напоминает: валютные обязательства по уплате процентов нужно переоценивать. Результат включают во внереализационные доходы или расходы. Эти правила действуют и для контролируемой задолженности, в том числе если проценты переквалифицировали в дивиденды.
Пересчет в рубли производят по курсу ЦБ РФ на последнее число месяца.
Документы: Письмо Минфина России от 16.03.2021 N 03-03-06/1/18424
http://www.consultant.ru

12.04.2021
Финансисты: как считать налог на имущество по части здания, не облагаемой по кадастровой стоимости
Минфин рассмотрел ситуацию, когда помещения в здании облагаются как по кадастровой, так и по среднегодовой стоимости.
В этом случае налоговую базу по части здания, которая не облагается по кадастровой стоимости, надо определять так: среднегодовую стоимость здания умножить на долю площади этой части в общей площади.
Документы: Письмо Минфина России от 16.03.2021 N 03-05-05-01/18526
http://www.consultant.ru

12.04.2021
ФНС: организация не вправе подать заявление о налоговой льготе через личный кабинет
По НК РФ нельзя направить заявление о предоставлении льготы по транспортному и земельному налогам через личный кабинет. Хотя в порядке заполнения заявления такая возможность есть, воспользоваться ею организации смогут лишь после того, как внесут изменения в кодекс.
Документы: Письмо ФНС России от 31.03.2021 N БС-4-21/4293@
http://www.consultant.ru

09.04.2021
ФСС рассказал, по каким формам нужно подавать документы для назначения и выплаты пособий
С 1 января все регионы перешли на прямые выплаты. Для 2021 года правительство установило особый порядок, как назначать и выплачивать пособия. ФСС напомнил: теперь не нужно заявление застрахованного лица, поэтому старую форму не применяют.
Работодатель должен подавать сведения о застрахованном лице. Пока форму не утвердили, но есть проект Фонд рекомендовал использовать его.
Документ: Письмо ФСС РФ от 18.03.2021 N 02-08-01/15-05-2461л
http://www.consultant.ru

08.04.2021
Госдума приняла в третьем чтении проект о новом порядке вычетов НДФЛ
Физлица смогут получить вычеты НДФЛ в упрощенном порядке. Проект касается:
- социальных вычетов на обучение и лечение;
- имущественных вычетов на покупку или строительство жилья и по процентам по целевым займам и кредитам;
- инвестиционных вычетов.
В основном изменения затрагивают действия физлиц и их взаимоотношения с налоговиками. Так, для инвестиционного или имущественного вычета достаточно подать заявление через личный кабинет, а нужные сведения инспекция получит у налоговых агентов (п. 4 ст. 2 проекта).
Ряд новшеств изменит работу налоговых агентов и банков. Например, подтверждение социального вычета работодатель получит от инспекции, а не от налогоплательщика (п. 1 ст. 2 проекта).
Кроме того, добавят составы налогового правонарушения (п. 5 и 7 ст. 1 проекта). Если при упрощенном порядке получения гражданином инвестиционного или имущественного вычета налоговый агент или банк подаст в инспекцию недостоверные сведения, его оштрафуют. Размер санкции зависит от суммы НДФЛ, излишне возвращенной физлицу. Штрафа можно избежать, если исправить сведения до момента, когда инспекция обнаружит недостоверную информацию.
Подобный порядок планируют распространить на вычеты, право на которые возникло у физлица с 1 января 2020 года (ч. 3 ст. 3 проекта).
Документ: Проект Федерального закона N 1075007-7
http://www.consultant.ru

08.04.2021
Суд подтвердил право инспекции истребовать не только налоговые и бухгалтерские документы
АС Московского округа признал законными требования налоговиков представить:
- приказы (распоряжения) о приеме на работу сотрудников, увольнении или переводе их на новую должность;
- должностные инструкции (регламенты);
- номера телефонов и расположение рабочих мест некоторых сотрудников;
- характеристики с места работы;
- справки об имуществе на праве собственности без обременения.
По мнению суда, такие требования не нарушают прав и интересов налогоплательщика. При выездной проверке инспекция может истребовать даже те документы, которые не предусмотрены налоговым и бухгалтерским законодательством.
Обращаем внимание, что у Минфина и ФНС такой же подход: в НК РФ нет перечня документов, которые могут запросить у налогоплательщика, значит, это могут быть любые документы, связанные с исчислением и уплатой налогов.
Документы: Постановление АС Московского округа от 23.03.2021 по делу N А40-49591/2020
http://www.consultant.ru

07.04.2021
Суд не разрешил принять НДС к вычету по счетам-фактурам с факсимиле
Общество подписало первичные документы и счета-фактуры с помощью факсимиле. АС Северо-Западного округа поддержал инспекцию, которая отказала в вычете НДС. По мнению проверяющих, на документах должны быть личные подписи. Суд не принял и вновь созданные счета-фактуры, поскольку они были подписаны после окончания проверки. Кроме того, контрагента к тому моменту уже ликвидировали.
Отметим, что Минфин давно настаивает на том, что факсимиле на счете-фактуре может привести к отказу в вычете. Доказать право на вычет в суде тоже вряд ли получится, ведь еще в 2011 году ВАС РФ согласился с подходом министерства.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 18.03.2021 по делу N А26-2242/2020
http://www.consultant.ru

05.04.2021
Минфин разъяснил, как учитывать запасы при применении ФСБУ перспективно
С 1 января организации должны вести бухучет запасов по ФСБУ 5/2019. Перейти на него можно ретроспективно или перспективно. Если выбрали второй вариант, то новые правила нужно применять только к фактам хозяйственной жизни, которые произошли с начала применения стандарта.
Сложности могут возникнуть с объектами, которые отпустили в производство до 1 января и которые по старым правилам отражали как запасы. Минфин пояснил: по таким объектам можно применять способы ведения бухучета, выбранные организацией еще до перехода на ФСБУ. Это касается, например, способов погашения стоимости.
Документы: Письмо Минфина России от 12.03.2021 N 07-01-09/17431
http://www.consultant.ru

05.04.2021
Организации смогут платить налоги и взносы заранее
Правительство одобрило поправки к НК РФ, по которым воспользоваться единым налоговым платежом смогут не только физлица, но и организации. Как сообщил Минфин, планируется, что новшества заработают с 1 января 2022 года.
Проект внесли в Госдуму 2 апреля (подробнее см. обзор).
Документы: Информация по заседанию Правительства РФ от 01.04.2021
http://www.consultant.ru

05.04.2021
Суд: отказ работника от увольнения по соглашению может означать, что стороны к нему не пришли
С работником заключили соглашение о расторжении трудового договора. Затем он направил 2 заявления о том, что подписал документ под давлением руководства и уходить не хочет. Трудовой договор все равно расторгли, и работник обратился в суд.
Первая инстанция и апелляция не увидели нарушений при увольнении.
Кассация с этим не согласилась. Она указала, что соглашение не может продолжать действовать, если нет волеизъявления сотрудника. Иначе получается, что трудовые отношения фактически прекращены по инициативе работодателя. О том, что соглашение не состоялось, говорят заявления сотрудника о нежелании увольняться.
Дело направлено на новое рассмотрение.
Отметим, практика в подобных случаях неоднозначна. Часто суды не поддерживают работников, отказавшихся от соглашения, но иногда встают на их сторону. Например, так поступил 1-ый КСОЮ.
Документ: Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 21.12.2020 по делу N 88-28288/2020
http://www.consultant.ru

02.04.2021
Совет Федерации одобрил проект о социальном вычете НДФЛ на физкультуру
Право на дополнительный вычет получит физлицо, которое заплатило за физкультурно-оздоровительные услуги для себя или для детей до 18 лет. Максимальный размер вычета ограничат: с учетом других социальных вычетов он составит 120 тыс. руб. в год. При этом нужно соблюсти такие условия:
- услуга включена в перечень, который утвердит правительство;
- у оказывающих ее организаций или ИП деятельность в области физкультуры и спорта считается основной;
- такие организации и ИП названы в специальном перечне Минспорта.
Вычет можно будет получить, подав декларацию в инспекцию или обратившись к работодателю.
Скорее всего, правила вступят в силу со следующего года.
Обращаем внимание, что Госдума также рассматривает проект об изменении порядка получения вычетов по НДФЛ, в том числе социальных.
Документы: Проект Федерального закона N 1048793-7
http://www.consultant.ru

02.04.2021
Налог на прибыль: нормировать расходы на рекламу на экранах в магазине не нужно
Компания полностью учла затраты на показ роликов о своей продукции. При проверке инспекция начислила недоимку, пени и штраф. По ее мнению, такие расходы надо нормировать, так как:
- реклама в торговом зале - это не наружная реклама;
- организация, которая транслировала ролики, - не СМИ.
Суд встал на сторону компании. То, что мониторы внутри магазинов, не мешает признать расходы полностью. Учет затрат в зависимости от того, где размещают рекламу (снаружи или внутри), ведет к неравному налогообложению. Суд сослался на ВС РФ, который разрешил не нормировать расходы на рекламу на транспорте.
Судьи и раньше приходили к такому выводу.
Документы: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 09.03.2021 по делу N А20-1193/2020
http://www.consultant.ru

31.03.2021
Минфин и ФНС планируют усилить контроль за ККТ на рынках
Министерство вместе с налоговиками подготовили поправки к Закону о ККТ, Закону о розничных рынках и КоАП РФ. Изменения призваны усилить контроль за тем, как продавцы на розничных рынках применяют кассу. Среди предложений можно выделить такие:
- сократить перечень случаев, когда ККТ можно не использовать;
- уточнить обязанность арендатора при заключении договора аренды торгового места подтверждать наличие ККТ;
- ввести ответственность управляющей компании за то, что допустила на рынок лиц без ККТ;
- выносить продавцам предупреждение по КоАП РФ в "упрощенном" порядке.
Новшества не затронут ИП, которые продают товары собственного производства, и граждан.
С помощью поправок хотят:
- сократить теневой оборот товаров;
- исключить недобросовестное поведение участников рынков;
- создать систему эффективного мониторинга цен на продукты.
Документ: Информация Минфина России от 29.03.2021
http://www.consultant.ru

30.03.2021
Налоговики напомнили, как пробить чеки при частичной предоплате и конечном расчете
Из разъяснения ФНС следует, что нужно пробить 2 чека:
- первый - когда получили предоплату (признак способа расчета "предоплата");
- второй - когда передали товары, работы, услуги (признак способа расчета "полный расчет"). В этом чеке надо указать общую сумму покупки с предоплатой.
Документы: Письмо ФНС России от 19.03.2021 N АБ-3-20/2062@
http://www.consultant.ru

30.03.2021
Минфин и ФНС напомнили, как при переходе с ЕНВД на УСН учесть расходы на покупку товаров
Если налогоплательщик с 1 января перешел с ЕНВД на УСН, то расходы по оплате товаров, приобретенных до перехода, можно учитывать по мере их продажи. Ведомства обратили внимание, что правило применяют:
- если организация или ИП выбрали УСН с объектом "доходы минус расходы";
- затраты понесены в 2020 году;
- расходы отвечают общим критериям признания: имеют обоснование, документальное подтверждение, направлены на получение дохода.
Документы: Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

29.03.2021
Правильно ли заполнили новый 6-НДФЛ, можно проверить по контрольным соотношениям
ФНС подготовила контрольные соотношения расчета 6-НДФЛ, форму которого изменили ближе к концу прошлого года. Напомним, впервые отчитаться по новой форме нужно не позднее 30 апреля.
Как обычно, налоговики привели показатели:
- внутридокументных соотношений (например, доход по строке 110 должен быть больше или равен вычетам по строке 130);
- междокументных соотношений. Сравнить сведения 6-НДФЛ можно с данными карточки расчетов с бюджетом налогового агента, расчета по взносам, банковских счетов и т.д.
Документы: Письмо ФНС России от 23.03.2021 N БС-4-11/3759@
http://www.consultant.ru

29.03.2021
МСФО: Минфин принял поправки, а правительство уточнило порядок опубликования стандартов
С 31 марта официальным опубликованием МСФО считают первое размещение текста на www.pravo.gov.ru. По прежним правилам можно было напечатать текст в издании, выбранном Минфином, или разместить его на сайте министерства.
С 2 апреля Минфин вводит в действие поправки:
- к МСФО (IFRS) 3 "Объединение бизнесов";
- МСФО (IAS) 16 "Основные средства";
- МСФО (IAS) 37 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы";
- некоторым стандартам в рамках реформы процентной ставки, а именно: к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 4 и МСФО (IFRS) 16.
Среди прочего установили, как оценивать первоначальную стоимость изделий, если их производят на ОС до того, как объект довели до состояния, которое нужно для эксплуатации по намерениям руководства. Некоторые поправки касаются перекрестных ссылок на стандарты.
Документы: Постановление Правительства РФ от 20.03.2021 N 433
http://www.consultant.ru

29.03.2021
ФНС: если инспекция принимает отчетность по УСН, применять спецрежим можно и без уведомления
Налоговики напомнили, что уведомить о переходе на УСН нужно не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в инспекции. Иначе применять спецрежим нельзя. Однако ФНС указала на подход ВС РФ, по которому иногда налоговый орган не может ссылаться на то, что уведомление подали с опозданием. Такая ситуация возможна, если:
- налогоплательщик уже сдает отчетность по УСН и платит единый налог;
- инспекция вовремя не сообщила ему о необходимости применять общий режим.
ФНС ранее направляла этот вывод ВС РФ в обзоре практики высших судов.
Последние разъяснения налоговиков касаются вновь созданных ИП, однако полагаем, что их можно распространить и на организации.
Обращаем внимание: некоторые суды считают, что подобный подход применяют, только когда уведомление все же подали, хоть и с опозданием. Если же его не было, инспекция может, например, заблокировать счет за непредставление декларации по НДС. О других спорах, связанных с уведомлением при переходе на УСН, смене объекта или уходе со спецрежима, см. обзор.
Документы: Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

26.03.2021
Решение ФСС, по которому уплатили недоимку, незаконно: как считать проценты за излишнее взыскание
Фонд доначислил взносы на травматизм, пени и штраф. Организация в ходе судебного спора оплатила доначисления, но в итоге их частично признали незаконными. Страхователь потребовал назад переплату и проценты. ФСС вернул ее без процентов.
Судьи указали: переплата излишне взыскана, даже если организация внесла ее сама. Ведь решение фонда потом признали недействительным. На такую переплату надо начислить проценты со дня, следующего за днем взыскания, по день возврата.
Кроме того, судьи отметили: рассчитывая проценты исходя из 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки, делить этот показатель еще на 365 (как требовал фонд) не надо.
Суды уже приходили к таким выводам.
Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 24.02.2021 по делу N А69-1665/2020
http://www.consultant.ru

25.03.2021
Проект о социальном вычете НДФЛ на физкультуру приняли в третьем чтении
Физлицо, которое заплатило за физкультурно-оздоровительные услуги для себя или для своих детей до 18 лет, получит право на дополнительный вычет по НДФЛ. Его максимальный размер предлагается ограничить: с учетом других социальных вычетов он составит 120 тыс. руб. в год. Для вычета нужно соблюсти такие условия:
- услуга включена в перечень, который утвердит правительство;
- у оказывающих ее организаций или ИП деятельность в области физкультуры и спорта считается основной;
- такие организации и ИП названы в специальном перечне Минспорта.
Вычет можно будет получить через работодателя, а можно самому подать декларацию в инспекцию.
Обращаем внимание, что Госдума также рассматривает проект об изменении порядка получения вычетов по НДФЛ, в том числе социальных.
Документы: Проект Федерального закона N 1048793-7
http://www.consultant.ru

23.03.2021
Электронные документы разрешат хранить централизованно
По поправкам, которые подготовило Минцифры, электронные документы можно будет передавать на хранение лицу, которое получит аккредитацию на такую деятельность (п. 2 ст. 1 проекта). Архивные документы позволят передавать по описи с усиленными квалифицированными подписями обладателя документов и хранителя (п. 3 ст. 2 проекта). Правила планируют закрепить в Законе об информации, информационных технологиях и о защите информации, а также в Законе об архивном деле.
Кроме того, предлагают внести в Закон о бухучете запрет устанавливать случаи, когда первичные документы, регистры бухучета или бухгалтерскую отчетность нужно представлять на бумаге (ст. 3 проекта). Причем неважно, куда направляют документы: в госорган или другому лицу.
Общественное обсуждение проекта продлится до 12 апреля.
Документ: Проект федерального закона
http://www.consultant.ru

23.03.2021
Получить имущественный вычет по НДФЛ станет проще
Правительство одобрило проект поправок к проекту федерального закона о новом порядке вычетов. Процедуру их получения по расходам на покупку жилья и погашение ипотечных процентов упростят.
Изменения уточняют момент возникновения права на вычет и определяют порядок подачи подтверждающих документов. Также станет известен срок начала начисления процентов физлицу, если вычет вернут с опозданием.
Доработанный законопроект в ближайшее время направят в Госдуму.
Документ: Информация с сайта Правительства РФ от 20.03.2021
http://www.consultant.ru

23.03.2021
ФНС обновила заявление о регистрации кассы
С 27 марта в заявление о регистрации или перерегистрации ККТ добавят новую строку 095. Большинство пользователей касс должны ставить в ней "2". А вот игорные заведения указывают "1", что означает: они применяют ККТ для выдачи фишек и обмена их на деньги.
Аналогичная строка появилась в карточке регистрации ККТ.
Документы: Приказ ФНС России от 11.02.2021 N ЕД-7-20/134@
http://www.consultant.ru

23.03.2021
До принятия стандарта бухучета первичку можно заверять любой электронной подписью
Минфин напомнил, что виды ЭП должен определять стандарт бухучета. Пока такой стандарт не приняли, можно использовать любую подпись.
Финансисты уже давали такие разъяснения. Налоговики считают так же.
Сейчас разрабатывают стандарт о документообороте. Планируют, что он станет обязательным с 2022 года. Подробнее см. обзор.
Документы: Письмо Минфина России от 26.02.2021 N 03-03-06/1/13409
http://www.consultant.ru

22.03.2021
Обновили реестр субъектов МСП - получателей поддержки
ФНС актуализировала единый реестр представителей малого и среднего бизнеса, которым оказали поддержку. В нем есть информация о 4,8 млн случаев. Как сообщает ведомство, сведения уже получили более 227 тыс. пользователей.
Напомним, налоговики разместили на своем сайте реестр получателей поддержки в конце 2020 года.
Документ: Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

19.03.2021
Суд снизил штраф за опоздание с СЗВ-М в 533 раза
Страхователь подал СЗВ-М с опозданием на один рабочий день (вместо пятницы - в понедельник). ПФР оштрафовал его на 533 тыс. руб. Однако в суде организации удалось снизить размер санкции до 1 тыс. руб. Смягчающими обстоятельствами судьи посчитали:
- отсутствие сведений о нарушении порядка подачи СЗВ-М ранее;
- незначительный период просрочки.
Отметим, это одни из наиболее частых оснований, по которым получается снизить размер штрафа.
Документ: Постановление АС Московского округа от 01.03.2021 по делу N А40-52581/2020
http://www.consultant.ru

19.03.2021
Соглашение о защите капвложений: как заполнить декларацию по налогу на прибыль
ФНС разъяснила, как заполнять обновленное Приложение N 2. Его оформляют отдельно по каждому соглашению и субъекту РФ, где реализуют соглашение.
После номера без пробелов через знак "#" указывают код субъекта РФ. В первом приложении по строкам 010 - 110 записывают показатели по соглашению в целом. В остальных приложениях в этих строках ставят прочерки. Строки 120 - 269 заполняют в разрезе субъектов РФ.
Напомним, декларацию по прибыли за 2020 год надо сдать по обновленной форме. В частности, изменили Приложение N 2. Теперь его должны заполнять участники соглашения о защите и поощрении капвложений.
Документы: Письмо ФНС России от 09.03.2021 N СД-4-3/2995@
http://www.consultant.ru

19.03.2021
ФНС напомнила, что сведения о стоимости движимого имущества можно отразить в любой декларации
Не позднее 30 марта организации должны сдать отчетность по налогу на имущество организаций. В нее нужно дополнительно включить сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества. Налоговики обратили внимание: если юрлицо подает декларации в несколько инспекций, то информацию о "движимости" можно отразить в любой из них. Это следует из порядка заполнения отчетности.
Документы: Информация ФНС России
Письмо ФНС России от 22.01.2021 N БС-4-21/664@
http://www.consultant.ru

18.03.2021
Налоговики подготовили изменения декларации по НДС
Поправки выставили на общественное обсуждение. Планируют, что применять их придется с отчетности за III квартал 2021 года. Новшества связаны с введением системы прослеживаемости товаров и изменениями документов для расчета НДС.
Поля, в которых нужно отражать номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, количество такого товара и его стоимость, появятся:
- в разделе 8 и Приложении 1 к нему;
- разделе 9 и Приложении 1 к нему;
- разделе 10;
- разделе 11.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

18.03.2021
Появилась официальная форма заявления о гибели автомобиля
ФНС утвердила форму заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу. С 23 марта нужно применять ее, а не рекомендуемую форму.
Значительных новшеств нет. Налоговики поменяли штрих-коды и внесли несколько техправок.
Кроме того, ведомство разработало порядок заполнения заявления. Например, пояснили:
- поля, где отражают сведения о подтверждающем документе, можно не заполнять, если этот документ приложен к заявлению;
- нельзя исправлять ошибки корректирующим средством и печатать заявление с двух сторон;
- в распечатанном заявлении может не быть рамок знакомест и прочерков, но расположение и размеры зон не должны меняться. Знаки печатают шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.
Документ: Приказ ФНС России от 29.12.2020 N ЕД-7-21/972@
http://www.consultant.ru

17.03.2021
Минтруд: нельзя требовать от работника подтверждения, что он предпенсионер
Сотрудника предпенсионного возраста по его заявлению нужно освободить от работы на 2 дня в год для прохождения диспансеризации. Ведомство указало, что работник не обязан подтверждать свой статус.
Предпенсионный возраст в 2021 году:
- для мужчин - с 58 до 63 лет;
- для женщин - с 53 до 58 лет.
Минтруд отметил, что после диспансеризации у работника можно потребовать медсправку о ее прохождении, если это предусмотрено локальным нормативном актом.
Документы: Письмо Минтруда России от 18.02.2021 N 14-2/ООГ-1398
http://www.consultant.ru

16.03.2021
Налоги через проблемный банк: суд не вернет переплату
АС Центрального округа признал, что инспекция законно отказала налогоплательщику в возврате переплаты. Дело в том, что изначально налог перечислили через проблемный банк. В бюджет средства не поступили. До момента, когда компания смогла в суде доказать, что не знала о положении банка, часть спорной суммы она снова уплатила сама, а часть взыскали налоговики. Полагая, что возникла переплата, организация обратилась за возвратом.
И инспекция, и суд указали, что, несмотря на признание обязанности по уплате налога исполненной, в бюджет деньги фактически не поступили. Значит, и возвращать нечего.
Такой подход уже давно прослеживается в судебной практике, причем даже на уровне ВС РФ.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 18.02.2021 по делу N А14-26566/2018
http://www.consultant.ru

16.03.2021
Взносы 15%: как рассчитать платеж в месяце включения или исключения из реестра МСП
Из разъяснения ФНС следует: организация вправе применять пониженный тариф с 1-го числа месяца, в котором ее внесли в реестр. Льгота пропадает с начала месяца, в котором компанию исключили из него.
Ведомство уже высказывало эту позицию. Минфин считает так же.
Документы: Письмо ФНС России от 26.02.2021 N СД-17-11/65@
http://www.consultant.ru

15.03.2021
Минфин настаивает: социальные выплаты работникам облагаются взносами
Финансисты разъяснили, что различные выплаты в рамках соцпакета не названы в перечне не облагаемых взносами. Значит, взносы нужно заплатить. Речь идет:
- о дотациях на питание;
- компенсациях за проезд к месту работы и обратно;
- премиях за участие в конкурсах профессионального мастерства;
- премиях к праздникам и юбилеям.
Такой подход у Минфина сформировался давно.
Однако суды считают иначе. Еще по нормам Закона о страховых взносах они решали споры в пользу страхователей, если речь шла о социальных выплатах. Последние не зависят от квалификации сотрудника, сложности работы и т.д. Тенденция не изменилась в связи с переносом норм в НК РФ. Уже есть примеры, когда инспекция проиграла споры по компенсациям оплаты детсадов и путевок, питания работникам, жилья иногородним.
Документ: Письмо Минфина России от 15.02.2021 N 03-15-06/10032
http://www.consultant.ru

15.03.2021
ФНС рассказала, какие "коронавирусные" субсидии можно не учитывать в базе по налогу на прибыль
Порядок учета зависит от того, кто и какие субсидии получает. Если речь идет о поддержке малого и среднего бизнеса, который ведет деятельность в пострадавших отраслях, то в доходах эти средства не отражают. Получается, что и расходы за счет субсидий учитывать в налоговой базе не нужно.
Иначе обстоят дела с деньгами, которые получили субъекты МСП и социально ориентированные НКО на профилактику коронавируса. На такие субсидии не распространяется освобождение от налогообложения, поэтому их следует учесть в доходах. Потраченные средства уменьшат базу по налогу на прибыль, если соответствуют общим критериям признания расходов.
Ранее такие же разъяснения давал Минфин.
Документ: Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

15.03.2021
Финансисты рассказали, когда за неподачу уведомления о КИК будет новый штраф
С 9 декабря прошлого года увеличили штраф за непредставление уведомления о КИК, а также за подачу недостоверных сведений. Минфин разъяснил, что поправка применяется к нарушениям, которые совершены после этой даты. Если нарушение совершили до 9 декабря, штраф должен быть 100 тыс. руб., а не 500 тыс. руб.
Документ: Письмо Минфина России от 15.02.2021 N 03-12-12/2/10066
http://www.consultant.ru

12.03.2021
УСН и покупка через подотчетника: какими документами подтвердить расходы на товары для перепродажи
Минфин разъяснил, что покупку подтвердят, в частности:
- кассовый чек;
- товарный чек;
- чек платежного терминала;
- выписка банка.
Ведомство указало, что нужны также другие подтверждающие документы, но не пояснило, какие именно. Полагаем, имеется в виду первичка на товар, например товарная накладная. Также нужен авансовый отчет.
Напомним, списать в расходы стоимость товаров можно только на УСН "доходы минус расходы".
Документы: Письмо Минфина России от 11.02.2021 N 03-11-11/9094
http://www.consultant.ru

11.03.2021
Неверный СНИЛС в СЗВ-М: штраф за недостоверные сведения удалось оспорить
Организация правильно указала Ф.И.О. и ИНН физлиц, ошиблась только в номерах свидетельств. Это обнаружили и предложили исправить контролеры. Организация не успела скорректировать отчетность за 5 рабочих дней и получила штраф.
Суд указал: сведения нельзя считать недостоверными, так как ошибка не помешала определить застрахованных лиц.
Отметим, судьи уже отменяли штраф из-за опечатки в СНИЛС. Правда, тогда был спор из-за СЗВ-СТАЖ.
Есть примеры дел, которые закончились неудачно для страхователей. Так, АС Волго-Вятского округа встал на сторону фонда в споре из-за неверного СНИЛС в СЗВ-М. Однако тогда суд не выяснял, можно ли определить работника по другим данным.
Документы: Постановление АС Уральского округа от 11.02.2021 по делу N А60-30060/2020
http://www.consultant.ru

10.03.2021
Налоговый маневр в IT-отрасли: с передачи прав не платят НДС независимо от вида договора
Передачу прав на программы для ЭВМ и базы данных не облагают НДС. Такие программы должны быть включены в единый реестр российского ПО. Минфин уточняет, что вид договора о передаче прав на освобождение не влияет.
Напомним, налоговый маневр в IT-отрасли начался с 1 января 2021 года.
Документ: Письмо Минфина России от 12.02.2021 N 03-07-08/9626
http://www.consultant.ru

10.03.2021
Длительный прогул: месячный срок для наказания начинается с последнего дня отсутствия работника
Минтруд разъяснил, что при длительном прогуле месяц со дня обнаружения проступка исчисляется не с первого дня отсутствия сотрудника, а с последнего. Только после возвращения сотрудника получится выяснить причину невыхода на работу и применить дисциплинарное взыскание.
Отметим, суды исчисляют срок так же - с момента окончания прогула. Такой позиции придерживается Санкт-Петербургский городской суд и Верховный суд Республики Башкортостан.
Документы: Письмо Минтруда России от 12.02.2021 N 14-2/ООГ-1238
http://www.consultant.ru

09.03.2021
Субъекты МСП могут принять участие в экономической переписи
Минцифры сообщило, что на Госуслугах началась экономическая перепись малого и среднего бизнеса за 2020 год. Юрлица и ИП могут предоставить сведения об основных показателях деятельности за прошедший год в упрощенном режиме. После проверки информации пользователь портала получит в личном кабинете уведомление: отчет принят или требует доработки.
Перепись проводят раз в 5 лет. По ее результатам разрабатывают меры поддержки бизнеса.
ФСС России на своем сайте пояснил: отчеты на Госуслугах ждут до 30 апреля включительно.
Направить формы в электронном виде можно не только через Госуслуги, но и через сайт Росстата или операторов ЭДО. Также можно лично подать документ на бумаге в орган статистики или отправить его по почте. В этом случае срок иной - до 1 апреля. О переносе срока см. новость.
Документ: Информация Минцифры России
http://www.consultant.ru

09.03.2021
Минфин разъяснил, как применять новые ограничения по раскрытию информации в бухгалтерской отчетности
С 27 февраля в ряде ПБУ действуют новые правила: в баланс и отчет о финансовых результатах разрешается не включать информацию, раскрытие которой может привести к экономическим потерям или нанести урон деловой репутации. Финансисты привели примеры реализации этого права.
Так, по ПБУ "Доходы организации" можно скрыть сведения об организациях, которые получили основную часть выручки по договорам с неденежным исполнением обязательств. При этом нужно привести основания, по которым информацию решено не отражать.
Степень ограничения раскрываемой информации организация определяет сама. Однако Минфин особо отметил: речь идет лишь об ограничении объема сведений, а не о том, чтобы в принципе не отражать их в отчетности.
Документ: Информационное сообщение Минфина России от 24.02.2021 N ИС-учет-32
http://www.consultant.ru

05.03.2021
Инспекции снова могут снимать с учета ККТ без заявления пользователей
ФНС возобновила автоматическое снятие касс с учета. Например, налоговики сами снимут ККТ, если более месяца назад истек срок ключа фискального накопителя. Организацию обязаны уведомить не позже чем за месяц до снятия.
Односторонний порядок применяют и для других случаев.
Напомним, такой порядок не действовал с 2 апреля прошлого года.
Документ: Письмо ФНС России от 24.02.2021 N АБ-4-20/2278@
http://www.consultant.ru

04.03.2021
ФНС создаст сервис для хранения электронных чеков
Чеки планируют помещать в хранилище по желанию покупателя. Для этого потребуется сообщить продавцу электронную почту или номер телефона. Чтобы сохранить бумажный чек, надо будет отсканировать QR-код в приложении "Проверка чеков".
В перспективе налоговики смогут автоматически рассчитывать вычет по расходам на лекарства. Физлицу останется только выбрать счет для зачисления денег. Сейчас такой вычет можно получить в ИФНС или у работодателя.
Напомним, получение вычетов по НДФЛ планируют упростить. Проект уже приняли в первом чтении.
Документы: Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

03.03.2021
Налоговики подсказали, какие коды использовать в декларации по налогу на прибыль
ФНС разъяснила, как применять коды в отчетности по прибыли, когда у организации есть обособленные подразделения. Так, на титульном листе декларации по подразделению в поле "по месту нахождения (учета) (код)" может быть только 220 или 223. Даже если организация пользуется льготой, другой код не ставят.
Если в субъекте РФ несколько обособленных подразделений, можно выбрать ответственное подразделение, которое платит за них налог в региональный бюджет. В этом случае в поле "Расчет составлен (код)" Приложения N 5 к листу 02 указывают 4. Этот же код нужно проставить, когда организация перечисляет налог в региональные бюджеты централизованно, но имеет в каком-то субъекте РФ только одно подразделение.
Другие разъяснения касаются, в частности:
- резидентов ОЭЗ и СЭЗ;
- резидентов ТОСЭР;
- участников РИП.
Документы: Письмо ФНС России от 19.02.2021 N СД-4-3/2143@
http://www.consultant.ru

03.03.2021
Налоговики пояснили, когда надо сообщать в инспекцию о транспорте или земле
Это нужно сделать не раньше, чем истечет срок для направления контролерами сообщения о сумме налога. Например:
- у организации есть автомобиль. Передать данные о налоге за 2020 год инспекция должна до 2 сентября. Поэтому уведомлять ее раньше 1 сентября не надо;
- у ликвидируемой организации есть участок. ИФНС должна направить сообщение не позже месяца со дня получения сведений о ликвидации. Значит, уведомлять контролеров до истечения месяца с момента, когда данные появились в ЕГРЮЛ, не нужно.
Напомним, данная обязанность появилась у организаций с 1 января.
Документы: Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

02.03.2021
Соцпакет для работников: организация отстояла право не платить взносы на травматизм
Суды не согласились с тем, что ФСС доначислил взносы:
- на компенсацию за лечение в санатории "вредников" и "предпенсионеров";
- частичное возмещение платы за детский сад;
- оплату гостиниц и путевок для отдыха работников.
Это социальные выплаты. Они не зависели от квалификации, сложности, качества, количества работы.
Суды уже делали аналогичные выводы.
Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 03.02.2021 по делу N А43-21307/2020
http://www.consultant.ru

02.03.2021
Подтверждение налоговых льгот: ФНС подготовила формы реестра документов
Если при камеральной проверке инспекция запросит документы, подтверждающие льготы, налогоплательщик с 1 июля сможет представить реестр таких документов. ФНС выставила на общественное обсуждение проект реестров:
- для НДС;
- налога на имущество организаций;
- транспортного налога;
- земельного налога.
Например, по НДС среди прочего нужно указать код операции, сумму по видам (группам или направлениям) необлагаемых операций, наименование контрагента, а также реквизиты документов, подтверждающих льготы. По транспортному налогу нужно отразить только код льготы, идентификационный номер ТС и реквизиты документов.
Кроме того, подготовили порядок заполнения реестров, их формат и порядок представления в электронном виде. Обращаем внимание, что направлять реестры в инспекцию нужно по общим правилам взаимодействия с налоговиками.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

01.03.2021
Форму счета-фактуры изменят из-за введения системы прослеживаемости товаров
Минфин выставил на общественное обсуждение проект изменений форм и правил заполнения документов, которые применяют при расчетах НДС. Поправки в основном связаны с тем, что с 1 июля вводят систему прослеживаемости товаров.
В форме счета-фактуры появится новая строка 5а, в которой нужно отражать реквизиты документа об отгрузке. Кроме того, все записи о товарах, работах и услугах нужно пронумеровать по порядку и проставить номер в графе 1, наименование станет графой 1а. Непосредственно с системой прослеживаемости товаров связаны новые графы 12, 12а и 13. В них указывают единицу измерения товара, подлежащего прослеживаемости, и его количество. Графы можно не формировать, если счет-фактуру составляют на бумаге в отношении товаров, работ или услуг, которые не подлежат прослеживаемости.
В корректировочном счете-фактуре, помимо этих, появятся еще графы для страны происхождения товара и номера декларации или партии товара.
Похожие изменения хотят внести в формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним. Во всех этих формах придется отдельно указывать стоимость товара, подлежащего прослеживаемости.
Документ: Проект постановления Правительства РФ
http://www.consultant.ru

01.03.2021
Стало понятно, когда декларация по НДС будет считаться неподанной
ФНС подготовила проект контрольных соотношений, которые покажут, что декларация заполнена неправильно. Напомним, с 1 июля в НК РФ появится закрытый перечень обстоятельств, при которых отчетность считают непредставленной. Среди них - несоответствие декларации по НДС контрольным соотношениям.
В основном проверять будут соответствие общих сумм (налога и вычетов). Например:
- налог к уплате в разд. 1 равен сумме к уплате из разд. 3, 4, 5 и 6 (контрольное соотношение N 2);
- сумма вычетов построчно в разд. 8 равна итоговому показателю этого раздела (контрольное соотношение N 5);
- сумма по ставке 10% налога по счетам-фактурам в разд. 9 равна общему показателю по книге продаж (контрольное соотношение N 8).
Документы: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

01.03.2021
Заявки на льготный кредит по программе ФОТ 3.0 начнут принимать 9 марта
Стали известны подробности новой кредитной программы для бизнеса из пострадавших отраслей:
- максимальная сумма кредита определяется так: 12 792 руб. * 12 * количество работников;
- кредиты могут получить микро- и малые предприятия, у которых любой ОКВЭД (основной или дополнительный) относится к пострадавшим отраслям. У заемщиков из среднего и крупного бизнеса к таким отраслям должна относиться деятельность по основному коду ОКВЭД;
- заявку можно подать в период с 9 марта по 1 июля.
Документ: Информация с сайта Минэкономразвития России от 25.02.2021
http://www.consultant.ru

26.02.2021
ФНС дополнила и уточнила контрольные соотношения к расчету по взносам
Необходимость корректировки возникла в связи с тем, что в конце прошлого года форму расчета по взносам обновили. Помимо новых кодов для субъектов МСП и страхователей IT-отрасли в отчетности появилось поле для среднесписочной численности. Кроме того, с 1 января все регионы перешли на прямые выплаты - взносы на социальное страхование больше не уменьшают.
Так, у некоторых соотношений появилось уточнение о том, что они не применяются с I квартала 2021 года. Это касается взносов на социальное страхование (N 1.3, 1.24 и т.д.). Соотношения появились для среднесписочной численности в том числе страхователей с пониженным тарифом взносов (N 1.200, 1.201 и т.д.).
Документы: Письмо ФНС России от 19.02.2021 N БС-4-11/2124@
http://www.consultant.ru

26.02.2021
Организации уже сейчас могут сдавать обновленную декларацию по налогу на имущество
Приказ с новой формой отчетности по налогу на имущество вступает в силу 14 марта. Однако, как сообщила ФНС, уже с февраля инспекции должны принимать обновленные декларации. Дело в том, что с отчетности за 2020 год организации обязаны сообщать о среднегодовой стоимости движимого имущества. В старой форме этой возможности нет, в новой предусмотрели специальный раздел.
Налоговики также напомнили: если в отчетности обнаружили недостоверные сведения или ошибки, которые не уменьшили налог к уплате, можно направить уточненную декларацию. Вероятно, ФНС предлагает организациям, которые уже отчитались за прошлый год по прежней форме, сдать "уточненку" по новой.
Документы: Письмо ФНС России от 18.02.2021 N БС-4-21/2011@
http://www.consultant.ru

26.02.2021
Налоговики согласны с Минфином: расходы на изоляцию вахтовиков в связи с пандемией можно учесть
Из-за распространения коронавируса приехавшие на работу вахтовики должны какое-то время находиться в изоляции. ФНС разъяснила: затраты работодателя на организацию такой обсервации, в т.ч. на доставку сотрудников и их проживание, можно включить в базу по налогу на прибыль как прочие расходы. Конечно, затраты должны отвечать общим критериям признания расходов: иметь обоснование и документальное подтверждение.
Минфин придерживается такого же подхода.
Документ: Письмо ФНС России от 12.02.2021 N СД-4-3/1738@
http://www.consultant.ru

25.02.2021
Дистанционная торговля: адрес расчета не надо менять в каждом кассовом чеке
ФНС разъяснила: при дистанционных продажах можно применять кассу не по месту расчета. Поэтому для каждой покупки тег 1009 изменять не надо.
Напомним, если покупатель рассчитывается в интернете, то указывают адрес сайта.
Документы: Письмо ФНС России от 11.02.2021 N АБ-4-20/1680@
http://www.consultant.ru

25.02.2021
Срок подачи декларации по ЕСХН за 2020 год по старой форме продлили
ФНС разрешила представлять декларацию по ЕСХН по старой форме и после вступления в силу приказа о новой.
Напомним, отчитаться за 2020 год нужно не позднее 31 марта, а обновленная форма действует с 29 марта.
Документ: Письмо ФНС России от 12.02.2021 N СД-4-3/1776@
http://www.consultant.ru

25.02.2021
Кассация: нельзя удержать средства по договору займа с работником из выплат при его увольнении
Организация заключила с сотрудником договор займа. В нем предусмотрели, что из выплат при увольнении можно удержать остаток суммы займа или его часть. Так работодатель и поступил. Сотрудник обратился в суд.
Первая инстанция встала на сторону работодателя. Сотрудник был согласен со всеми условиями займа, договор не оспаривал, потому должен его соблюдать.
Апелляция и кассация с такой позицией не согласились. В ТК РФ указаны случаи, когда возможно удержание из зарплаты и иных выплат в пользу работника. Долг по договору займа к ним не относится. Сотрудник не подавал отдельного заявления об удержании денег. Организация не вправе зачесть выплаты при увольнении в счет гражданско-правового договора.
Отметим, некоторые суды в подобной ситуации поддерживают работодателей. Так поступил, например, Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.
Раз практика неоднозначна, лучше не связывать договор займа с трудовыми отношениями.
Документ: Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 18.01.2021 по делу N 2-4352/2019
http://www.consultant.ru

24.02.2021
Финансисты подготовили проект по основным направлениям налоговой политики
Минфин предлагает поддержать некоторые пострадавшие отрасли, а также повысить эффективность налоговой системы и собираемость налогов. Фискальную нагрузку увеличивать не планируют.
Так, финансисты предлагают:
- отменить с 2023 года декларацию по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости (например, по торговой недвижимости). Перечислять обязательный платеж планируют по данным Росреестра. Похожий порядок сейчас есть для транспортного и земельного налогов;
- сохранить до 2024 года 50%-е ограничение на перенос убытков при расчете налога на прибыль;
- проиндексировать акцизы в 2024 году на 4% из-за инфляции;
- перенести для организаций культуры сроки уплаты налога на прибыль за 2020 - 2021 годы на март 2022 года. В этот период платить авансы также не нужно.
Скоро проект разместят для обсуждения.
Документы: Информация Минфина России
http://www.consultant.ru

24.02.2021
ФНС напоминает о судебной практике по налогу на имущество
Ведомство собрало позиции ВС РФ и КС РФ по вопросам налогообложения имущества за 2020 год. Выделим следующее:
- для расчета налога на имущество организация использует кадастровую стоимость по ЕГРН. Уменьшить ее на НДС налогоплательщик не может, но вправе обжаловать, если не согласен с размером. Отметим, Минфин считает так же;
- налог на имущество не может зависеть только от вида разрешенного использования земли. Подробнее о позиции КС РФ см. новость. Обращаем внимание, этот подход ФНС взяла на вооружение.
Документы: Письмо ФНС России от 15.02.2021 N БС-4-21/1811@
http://www.consultant.ru

24.02.2021
От обложения НДС освобождают реализацию как единого программного комплекса, так и его модулей
С 1 января действует освобождение от НДС в рамках налогового маневра в IT-отрасли. Для этого ПО должно быть в реестре российских программ для ЭВМ и баз данных. Минцифры разъяснило, что в реестре могут зарегистрировать не только единый программный комплекс, но и самостоятельные программные модули, из которых состоит комплекс и которые могут продаваться отдельно.
В связи с этим Минфин разрешил не платить налог при реализации как комплекса, так и модулей, если у них в реестре есть регистрационный номер.
Документы: Письмо Минфина России от 27.01.2021 N 03-07-08/4863
Письмо Минфина России от 03.02.2021 N 03-07-07/6775
Письмо Минфина России от 05.02.2021 N 03-07-07/7583
http://www.consultant.ru

20.02.2021
В балансе и отчете о финрезультатах можно не раскрывать информацию, если это приведет к потерям
В случае, когда раскрытие информации приведет или может привести к экономическим потерям или урону деловой репутации организации, ее контрагентов или связанных с ней сторон, такие сведения можно не отражать. В этой ситуации информацию раскрывают ограниченно. Речь идет о пояснениях к бухбалансу и отчете о финансовых результатах.
Такие изменения Минфин внес в ПБУ:
- 9/99 "Доходы организации";
- 11/2008 "Информация о связанных сторонах";
- 2/2008 "Учет договоров строительного подряда";
- 12/2010 "Информация по сегментам".
Новшества вступают в силу 27 февраля.
Документ: Приказ Минфина России от 27.11.2020 N 287н
http://www.consultant.ru

20.02.2021
ФНС: начисленная амортизация по декларации может не совпадать со списанной в расходы суммой
В строках 131 - 134 декларации по налогу на прибыль нужно отражать начисленную за отчетный или налоговый период амортизацию как по ОС, так и по НМА. При этом не имеет значения, учтено ли такое имущество на последний день периода. Налоговики пояснили, что в строках 131 - 134 указывают всю начисленную амортизацию. Поэтому эта сумма может не совпадать с амортизацией, которую учли при расчете налога на прибыль за отчетный или налоговый период.
Документы: Письмо ФНС России от 22.12.2020 N СД-4-3/21113@
http://www.consultant.ru

19.02.2021
Налоговики помогают заполнить 3-НДФЛ за 2020 год
На сайте ФНС появилась новая программа для составления отчетности по НДФЛ за прошлый год с аннотацией и инструкцией по установке. Кроме того, служба подготовила контрольные соотношения, по которым можно проверить, правильно ли заполнена декларация.
Напомним, сдать 3-НДФЛ за 2020 год нужно не позднее 30 апреля. Форма немного отличается от действовавшей ранее. В начале текущего года ФНС также обращала внимание на особенности заполнения отчетности.
Документы: Письмо ФНС России от 08.02.2021 N БС-4-11/1438@
Информация ФНС России от 27.01.2021
http://www.consultant.ru

19.02.2021
Госдума приняла в первом чтении поправки к НК РФ о цифровой валюте
Изменения связаны с обращением цифровой валюты. Планируется, что налогоплательщиков обяжут (п. 2 ст. 1 проекта):
- сообщать о получении права распоряжаться, в том числе через третьих лиц, цифровой валютой;
- сдавать отчеты об операциях и гражданско-правовых сделках с цифровой валютой, а также о ее остатках.
Информацию нужно представлять, если сумма поступлений или списаний цифровой валюты за год превысит эквивалент в 600 тыс. руб. Срок подачи сведений - не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Сообщения надо направлять в электронной форме. Формат для этого установит ФНС. Если проект примут, подать документы в первый раз потребуется в 2022 году за 2021 год (ст. 3 проекта).
Обращаем внимание, что за невыполнение этой обязанности предусмотрены штрафы (п. 7 ст. 1 проекта). Отдельная статья будет для ответственности за неуплату или неполную уплату налога по операциям, в которых расчеты проводили с цифровой валютой (п. 8 ст. 1 проекта).
Кроме того, для налоговых правоотношений цифровую валюту признают имуществом (п. 3 ст. 1 проекта). Однако операции, связанные с ее обращением, не должны считаться объектом обложения НДС и амортизироваться (п. п. 1 и 2 ст. 2 проекта).
Срок представления поправок к проекту - 18 марта. Значит, второе чтение пройдет не раньше конца марта.
Документ: Проект Федерального закона N 1065710-7
http://www.consultant.ru

18.02.2021
Налоговый мониторинг: подготовлено заявление для ускоренного возмещения НДС и акциза
ФНС предложила для обсуждения проект формы и формата заявления.
Так, в нем организация сможет указать, как поступить с НДС или акцизом: вернуть или зачесть. Есть строки для реквизитов счета.
Подписывая заявление, налогоплательщик обязуется вернуть деньги, если возмещение отменят.
Разработчики рассчитывают, что приказ вступит в силу в октябре.
Напомним, право на возмещение НДС и акцизов в заявительном порядке появится у участников налогового мониторинга с июля.
Документы: Проект приказа ФНС
Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

16.02.2021
По ЕГРЮЛ код крупнее, чем в перечне пострадавших отраслей, - в "коронавирусной" субсидии отказали
Компания обратилась в инспекцию за субсидией. Деньги ей не дали, поскольку оказалось, что организация занималась деятельностью, указанной в подклассе 45.1 по ОКВЭД, а в перечень пострадавших отраслей внесены две подгруппы этого подкласса (45.11.2 и 45.11.3). Суд посчитал отказ в субсидии законным.
Пострадавшими признали не все отрасли, а конкретные виды деятельности. Если в ЕГРЮЛ у организации в качестве основной указана деятельность подкласса, это не значит, что основными будут и все виды, указанные в группах и подгруппах этого подкласса.
Компания ссылалась на то, что обязанности указывать пятизначный код в ЕГРЮЛ нет. Однако суд довод не принял: это обстоятельство не означает, что условия для получения субсидии выполнили.
Напомним, что ранее Минэкономразвития разъясняло обратную ситуацию: если в перечне указан целиком класс или подкласс, пострадавшими считают и деятельность всех входящих в него групп, подгрупп и видов.
Документ: Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 25.01.2021 по делу N А82-10193/2020
http://www.consultant.ru

15.02.2021
ФСС опоздал с финансированием предупредительных мер - суд решил, с какой даты считать проценты
Организация заявила расходы на меры по предупреждению травматизма за IV квартал, но ФСС отказался их финансировать. Позже отказ признали незаконным, и фонд деньги перечислил. Однако страхователь снова пошел в суд, чтобы взыскать проценты за пользование чужими деньгами.
АС Уральского округа решил, что ФСС должен заплатить проценты с 15 ноября до дня, когда суммы вернули или зачли в счет уплаты взносов. Расходы отнесли к IV кварталу, значит, право на их зачет возникло не ранее чем по взносам за октябрь этого года. Срок уплаты взносов за октябрь - 15 ноября. Следовательно, с этой даты и должны начислять проценты.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 20.01.2021 по делу N А76-18695/2019
http://www.consultant.ru

15.02.2021
ВС РФ высказался о налогах при передаче неотделимых улучшений объекта аренды
При проверке инспекция посчитала, что организация незаконно списала во внереализационные расходы стоимость неотделимых улучшений, которую не успела самортизировать до передачи арендодателю. Спор дошел до ВС РФ.
Дело отправили на новое рассмотрение. Суды должны выяснить, что именно произвел арендатор: ремонт или реконструкцию (достройку, модернизацию, перевооружение). В последнем случае выгоду получает и собственник здания. Ценность капвложений для арендодателя может проверить инспекция. Например, она вправе узнать, демонтировал ли следующий арендатор улучшения.
Пока арендатор пользуется зданием, он может списывать расходы на неотделимые улучшения через амортизацию. Когда договор аренды прекращают и результат работ передают вместе с объектом, расчет налогов зависит от того, компенсирует ли арендодатель неучтенные расходы. Чаще всего, если возмещения нет, арендатор не может учесть оставшиеся затраты, поскольку их считают необоснованными.
Однако ВС РФ указал: организация вправе подтвердить, что все расходы целесообразны. Например, так может быть, когда капвложения нужны для деятельности арендатора (уникальный фирменный стиль отделки и т.д.). Кроме того, арендатор может попытаться доказать, что хотел и имел возможность окупить все расходы в течение договора аренды.
Документ: Определение ВС РФ от 01.02.2021 N 309-ЭС20-16872
http://www.consultant.ru

15.02.2021
ФНС: ошибку в цене не исправляют корректировочным счетом-фактурой
В счет-фактуру надо внести исправления, если по ошибке в нем указали не ту цену, что в договоре. Это не делают корректировочным счетом-фактурой. Его выставляют, когда стоимость поменяли по согласованию с покупателем. Такое изменение оформляют документами, например допсоглашением к договору.
Минфин давно высказывал такое же мнение.
Документы: Информация ФНС России
Решение ФНС России от 15.01.2021 N КЧ-4-9/253@
http://www.consultant.ru

12.02.2021
Региональные соцвыплаты медикам за работу с коронавирусом облагаются взносами
Минфин считает, что соцвыплаты не названы в перечне необлагаемых. Поскольку их перечисляют работодатели сотрудникам, оснований не платить взносы нет. Причем источник финансирования значения не имеет. Речь идет о ситуации, когда по акту региона дополнительные соцвыплаты получают медработники, которые оказывают помощь больным COVID-19 или контактируют с такими пациентами. Например, подобные выплаты из расчета за нормативную смену положены медикам Калмыкии.
А вот специальные соцвыплаты, которые медработникам по постановлению правительства перечисляет напрямую ФСС, взносами не облагаются, ведь между фондом и медиками нет трудовых отношений или ГПД.
Напомним, что недавно Минфин разъяснял, облагаются ли взносами другие "коронавирусные" доплаты медикам: поощрение в связи с перепрофилированием коечного фонда и возмещение затрат на проезд и проживание.
Документ: Письмо Минфина России от 26.01.2021 N 03-15-08/4378
http://www.consultant.ru

12.02.2021
Совет Федерации одобрил поправки к НК РФ о хранении документов, контроле за ценами и обжаловании
Самого большого количества налогоплательщиков и налоговых агентов коснется увеличение с 4 до 5 лет сроков хранения документов (п. п. 2 и 3 ст. 1 проекта). Среди других предлагаемых изменений можно выделить:
- дополнили обязанности банков представлять документы по запросу инспекции (п. 5 ст. 1 проекта). Речь идет о копиях паспортов лиц, которые могут получать деньги со счета клиента, документах по открытию и закрытию счетов, информации о бенефициарах и т.д.;
- назвали случаи, когда инспекция может оставить жалобу, в т.ч. апелляционную, без рассмотрения или приостановить рассмотрение (п. п. 16 и 17 ст. 1 проекта);
- уточнили правила о контролируемых сделках и соглашениях о ценообразовании.
Подробнее о новшествах мы писали, когда Госдума приняла проект в третьем чтении (см. обзор).
Документ: Проект Федерального закона N 1025680-7
http://www.consultant.ru

12.02.2021
Для повышенных ставок по УСН в 2021 году размер дохода не умножают на коэффициент-дефлятор
Минфин разъяснил, что на текущий год лимиты доходов в 150 млн и 200 млн руб. для переходного периода по УСН применяют без индексации на коэффициент-дефлятор.
Ведомство напомнило, что с 1 января налогоплательщики, которые незначительно превысили порог по доходам или численности работников, могут продолжать применять спецрежим. При этом платить налог придется по повышенным ставкам (подробнее см. обзор). По правилам лимиты выручки каждый год нужно индексировать. Однако новшества вступили в силу только 1 января, значит, коэффициент-дефлятор на 2021 год к ним не применяют.
Документы: Письмо Минфина России от 27.01.2021 N 03-11-06/2/4855
Письмо Минфина России от 01.02.2021 N 03-11-06/2/5885
http://www.consultant.ru

12.02.2021
Расчет по взносам надо подать, даже если не было выплат
Минфин разъяснил: если страхователь не ведет деятельность, он должен сдать нулевой расчет. Так он заявляет, что взносов к уплате нет. Получив документ, контролеры поймут: организация не уклоняется от сдачи расчета и уплаты взносов.
Ведомство уже высказывало эту позицию. ФНС считает так же.
Документы: Письмо Минфина России от 26.01.2021 N 03-15-05/4460
http://www.consultant.ru

11.02.2021
Работникам могут разрешить переносить все данные из бумажной трудовой книжки в электронную
Граждане смогут обращаться в ПФР с просьбой перенести недостающие сведения о работе из трудовой книжки на индивидуальный лицевой счет. Фонд добавит информацию за период до 2020 года. При необходимости стаж уточнят у работодателей. Проект об этом прошел третье чтение.
Напомним, с 14 декабря Пенсионный фонд начал вносить в СТД-ПФР информацию о работе за период до 31 декабря 2019 года включительно. В основном добавляют сведения с 2002 года.
Если у соискателя в документе отражен весь трудовой стаж, запрашивать бумажную трудовую книжку необязательно.
Документ: Проект Федерального закона N 1052422-7
http://www.consultant.ru

10.02.2021
ФНС разрешила сдать декларацию по УСН за 2020 год по новой форме
Чтобы не было формального подхода, инспекции после 20 марта должны принимать отчетность по УСН за прошлый год как по прежней форме, так и по недавно утвержденной.
Напомним, обновленная форма станет обязательной только начиная с отчетности за 2021 год. Однако, если она удобнее для налогоплательщика, теперь, получается, он может сдать ее и за 2020 год. Остается только подождать конца марта.
Документ: Письмо ФНС России от 02.02.2021 N СД-4-3/1135@
http://www.consultant.ru

10.02.2021
Ознакомить работника с графиком отпусков не означает уведомить его об отдыхе
Минтруд разъяснил: подписи на графике отпусков недостаточно для того, чтобы работник считался уведомленным о предстоящем отдыхе. Не позднее чем за 14 дней до его начала нужно довести до сотрудника информацию отдельно. Для этого можно составить уведомление в свободной форме.
Также ведомство напомнило, что извещать персонал нужно как об очередных отпусках по графику, так и о дополнительном отдыхе.
Документы: Письмо Роструда от 24.12.2020 N ПГ/59245-6-1
http://www.consultant.ru

09.02.2021
ФНС разрешает списывать ошибочно не учтенные расходы позже
Разъяснения налоговиков касаются случая, когда организация ошибочно не учла долг в период признания его безнадежным и это привело к переплате. Включить суммы в расходы можно тогда, когда выявили ошибку. Главное, чтобы не прошло три года. В этот срок налогоплательщик вправе свободно распоряжаться переплатой.
Кроме того, служба обратила внимание: в подобной ситуации инспекция должна проверить, не учтены ли спорные затраты ранее.
Ранее аналогичную позицию ВС РФ налоговики уже брали на вооружение. С таким подходом согласился и Минфин.
Обращаем внимание, что судебная практика не ограничивается признанием безнадежной задолженности. Поэтому полагаем, что и позицию ведомств можно распространить на любые расходы, ошибочно не учтенные вовремя в базе по налогу на прибыль.
Документ: Письмо ФНС России от 07.12.2020 N СД-4-3/20120@
http://www.consultant.ru

09.02.2021
С матпомощи не платят НДФЛ, даже если ребенок родился мертвым
Единовременную выплату работникам при рождении детей не облагают НДФЛ, если она не больше 50 тыс. руб. на каждого ребенка. Выплатить такую матпомощь нужно в течение первого года после родов. ФНС поясняет, что это правило применяют и к ситуации, когда деньги перечислили при рождении мертвого ребенка.
Документы: Письмо ФНС России от 11.12.2020 N БС-4-11/20492@
http://www.consultant.ru

08.02.2021
Минтранс напомнил правила заполнения путевых листов
С 1 января действует приказ, который устанавливает порядок заполнения путевых листов. Типового бланка нет, поэтому ведомство привело основные моменты, на которые нужно обратить внимание:
- путевой лист должен содержать обязательные реквизиты. Можно включить и дополнительные;
- в сведениях о ТС отражают его тип, марку, модель, информацию о прицепе при его наличии, пробег, дату и время обязательного контроля техсостояния, дату и время выпуска ТС на линию и его возвращения;
- документ оформляют на каждое ТС.
Напомним, на основании путевых листов бухгалтер списывает, например, расходы на ГСМ.
Документы: Письмо Минтранса России от 15.01.2021 N ДЗ-66-ПГ
http://www.consultant.ru

08.02.2021
Минтруд: работодатель не может отказать льготнику в переносе отпуска по графику
Работники льготных категорий, например родители 3-х и более детей в возрасте до 12 лет, могут использовать отпуск в любое удобное время.
Ведомство уточняет, что в графике отпусков следует указывать дату начала отдыха льготника. Впоследствии сотрудник вправе ее поменять. Подать заявление он должен заранее. Организация отказать в переносе отпуска не может.
Отметим, ранее Минтруд советовал установить в организации разумный срок для подачи льготниками заявлений на отпуск. Так работодатель не задержит его оплату.
Документ: Письмо Минтруда России от 08.12.2020 N 14-2/ООГ-17786
http://www.consultant.ru

05.02.2021
Появилась обновленная форма декларации по ЕСХН
ФНС скорректировала форму декларации, порядок ее заполнения и формат подачи в электронном виде. Среди основных изменений можно назвать:
- поменяли штрих-коды;
- с титульного листа убрали код по ОКВЭД;
- в разд. 2 добавили строку 046 для обоснования ставки по закону субъекта РФ.
Приказ нужно применять начиная с отчетности за 2020 год, но он вступит в силу только 29 марта. До этого момента можно сдавать прежнюю форму декларации.
Документ: Приказ ФНС России от 18.12.2020 N ЕД-7-3/926@
http://www.consultant.ru

05.02.2021
СЗВ-ТД на сотрудника ни разу не подавалась - крайний срок 15 февраля
Если на кого-то из работников ранее СЗВ-ТД не подавалась, отчет по ним нужно направить в ПФР не позднее 15 февраля. Такая ситуация может возникнуть, если в отношении сотрудника не было повода передавать сведения. Пример: женщина была в отпуске по уходу за ребенком в 2020 году и не выбрала формат трудовой книжки.
Сведения в СЗВ-ТД указываются по состоянию на 1 января 2020 года.
Документ: Федеральный закон от 16.12.2019 N 436-ФЗ
http://www.consultant.ru

04.02.2021
ФНС рассказала, как заполнить расчет по взносам за I квартал в связи с переходом на прямые выплаты
С 1 января ФСС сам назначает и выплачивает пособия, поэтому работодатель больше не может уменьшать страховые взносы. Из-за перехода на прямые выплаты при составлении расчета по взносам начиная с отчета за I квартал 2021 года нужно:
- не заполнять строку 070 приложения 2 к разд. 1, а также приложения 3 и 4 к разд. 1;
- не указывать признак "2" в строке 090 приложения 2 к разд. 1;
- заполнять строку 080 приложения 2 к разд. 1 расчета только при возмещении фондом расходов за периоды, истекшие до 1 января 2021 года.
Документы: Письмо ФНС России от 29.01.2021 N БС-4-11/1020@
http://www.consultant.ru

04.02.2021
Суд выяснил, какие документы могут запрашивать налоговики при камеральной проверке декларации по НДС
Инспекция проводила камеральную проверку декларации по НДС, в которой организация заявила налог к возмещению. Налоговики запросили много документов, однако компания посчитала требование незаконным, поскольку эти сведения не имеют отношения к вычетам. АС Северо-Западного округа поддержал ее.
Из перечисленных в требовании документов проверяющие имели право запросить только счета-фактуры и первичные документы. Помимо этого инспекция истребовала:
- договоры;
- акты сверки;
- акты о зачете взаимных требований;
- расшифровки дебиторской и кредиторской задолженностей;
- доверенности.
Налоговики ссылались на то, что эти документы подтверждают наличие договорных отношений и исполнение взаимных обязательств, что нужно для проверки по ст. 54.1 НК РФ. Однако суд отметил: нормы ст. 54.1 НК РФ не регулируют порядок проведения камеральных проверок, а значит, не могут устранять ограничения по запрашиваемым документам.
Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 18.01.2021 по делу N А56-38742/2020
http://www.consultant.ru

03.02.2021
Прямые выплаты и алименты: работодатель вправе сообщить ФСС об исполнительных листах
Соцстрах разъяснил: даже если страхователь направит фонду заверенные копии, чиновники не вправе удержать по ним долг. Для этого им нужны документы, которые направят в фонд не работодатель, а другие лица. Это может быть судебный пристав, взыскатель или суд.
Документы: Письмо ФСС РФ от 14.01.2021 N 02-08-01/15-03-15268л
http://www.consultant.ru

03.02.2021
Росстат уточнил статформу о распределении численности работников по размерам зарплаты
Обновленную форму N 1 применяют с отчета за апрель 2021 года. Как и прежде, заполняют ее организации выборочно и сдают с периодичностью 1 раз в 2 года. Последний раз отчетным периодом был апрель 2019 года.
В новом отчете изменили границы размера зарплаты. Так, по строке 01 нужно отразить сведения о зарплате до 12 792 руб. Это актуальный МРОТ. Самой высокой оплатой труда по отчетности считается теперь свыше 3 млн руб. Ранее было свыше 1 млн руб.
Документ: Приказ Росстата от 27.01.2021 N 37
http://www.consultant.ru

02.02.2021
Правительство проиндексировало пособия на 4,9%
С 1 февраля установлен коэффициент индексации 1,049 в том числе:
- для минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком;
- единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медорганизациях в ранние сроки беременности;
- единовременного пособия при рождении ребенка;
- максимального размера единовременной и ежемесячной выплат в связи с утратой трудоспособности при травме на производстве;
- социальных выплат чернобыльцам.
Напомним, в 2021 году все регионы перешли на прямые выплаты: большинство пособий перечисляет ФСС.
Документы: Постановление Правительства РФ от 28.01.2021 N 73
http://www.consultant.ru

02.02.2021
Минфин напомнил, что доплаты от регионов медикам за работу с коронавирусом не облагают НДФЛ
Освобожденные от НДФЛ доплаты медперсоналу за работу с коронавирусом выплачивают за счет как федерального бюджета, так и бюджетов регионов. Таким образом, если регион повышает доплату, налог не платят.
Ведомство уже высказывало такое мнение. С ним согласна ФНС.
Документ: Письмо Минфина России от 31.12.2020 N 03-04-09/116991
http://www.consultant.ru

02.02.2021
ЦБ РФ: выдавать наличность по доверенности все еще можно
Если деньги выдают по доверенности, расходный кассовый ордер 0310002 нужно оформить с учетом данных, приведенных в ней. Наличность дадут лицу, которое указано в ордере. Эти правила применяются и в случае, когда зарплату умершего сотрудника получает родственник или иждивенец по соответствующим документам.
Необходимость разъяснить этот вопрос возникла в связи с тем, что в новой редакции порядка ведения кассовых операций, которая действует с 30 ноября прошлого года, норм о выдаче наличных по доверенности больше нет.
Документы: Письмо Банка России от 11.01.2021 N 29-1-1-ОЭ/41
Письмо Банка России от 11.01.2021 N 29-1-1-ОЭ/6
http://www.consultant.ru

02.02.2021
Утверждены новый перечень вредных факторов и работ, а также порядок обязательных медосмотров
Перечень производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медосмотры, а также порядок проведения таких медосмотров вступят в силу с 1 апреля.
Перечень во многом повторяет положения действующего документа. Однако в нем есть ряд новшеств.
Так, в новом перечне в числе физических факторов по-прежнему указано электромагнитное поле широкополосного спектра частот (5 Гц - 2 кГц, 2 кГц - 400 кГц). При этом отсутствует оговорка, что его нужно учитывать только при превышении ПДУ. Напомним, такое условие в действующий перечень включили не так давно. Если новый документ не уточнят, может снова стать актуальным вопрос, когда нужно организовывать медосмотры персонала, работающего за компьютерами более 50% времени.
Уточнили, в каких случаях нужно проводить осмотры, если место работы удалено от учреждений, оказывающих специализированную медпомощь. Транспортная доступность должна превышать 60 минут. Сейчас такого критерия нет.
Новый порядок медосмотров также во многом сохранил текущие положения. Среди изменений можно отметить такие:
- периодические осмотры смогут проводить мобильные бригады врачей. Для этого работникам придется предварительно пройти диагностические исследования в медорганизации;
- результаты осмотров, которые работник прошел не более одного года назад, должны учесть, если нет показаний для повторных исследований или обследований. Сейчас предыдущие осмотры учитывать необязательно.
- работодатели смогут сэкономить на предварительных осмотрах. Врачебной комиссии можно будет предоставить результаты диспансеризации (первого этапа) и ежегодного профосмотра взрослого населения, которые оплачиваются за счет ОМС.
Документы: Приказ Минтруда России N 988н, Минздрава России N 1420н от 31.12.2020
Приказ Минздрава России от 28.01.2021 N 29н
http://www.consultant.ru

01.02.2021
Малый и средний бизнес перечисляет взносы по тарифу 15% с выплат сверх МРОТ при любой деятельности
Минфин разъяснил: пониженную ставку применяют с месяца, когда бизнес внесли в реестр МСП. Вид деятельности не важен.
Напомним, тариф 15% распределяется так:
- 10% - ОПС;
- 0% - ВНиМ;
- 5% - ОМС.
Эту позицию ведомство высказывало и ранее. ФНС считает так же.
Документы: Письмо Минфина России от 31.12.2020 N 03-01-10/116785
Письмо Минфина России от 31.12.2020 N 03-01-11/116811
Письмо Минфина России от 28.12.2020 N 03-01-11/115071
Письмо Минфина России от 18.01.2021 N 03-01-11/2032
http://www.consultant.ru

01.02.2021
Финансисты напомнили, когда при смене объекта на УСН можно учесть стоимость товаров для перепродажи
Если налогоплательщик получил товары, когда применял УСН с объектом "доходы", но оплатил и продал их уже на объекте "доходы минус расходы", то при расчете единого налога он может учесть затраты на их покупку. Если же товары получены и оплачены до смены объекта, то включить в базу их стоимость нельзя.
Такой позиции Минфин придерживался и ранее.
Документ: Письмо Минфина России от 31.12.2020 N 03-11-11/116881
http://www.consultant.ru

01.02.2021
Освобождение от ежемесячных авансов по налогу на прибыль: нужно ли платить в I квартале
Организации, которые не вносили ежемесячные авансы в прошлом году, так как их доходы были в среднем между 15 и 25 млн руб. за квартал, не перечисляют такие платежи и в I квартале этого года. ФНС пояснила, что ежемесячные авансы для таких налогоплательщиков равны нулю. Подавать "уточненку" за 9 месяцев прошлого года не нужно.
Документы: Письмо ФНС России от 27.01.2021 N СД-4-3/868@
Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

29.01.2021
НДФЛ: проект о социальном вычете на физкультуру приняли в первом чтении
Планируется, что физлицо, которое заплатило за физкультурно-оздоровительные услуги, будет иметь право на дополнительный вычет по НДФЛ. Максимальный размер с учетом других социальных вычетов - 120 тыс. руб. в год. Для вычета нужно, чтобы:
- услуга была включена в перечень, который утвердит правительство;
- оказывающие ее организация или ИП названы в специальном перечне Минспорта.
Вычет можно будет получить как самостоятельно, подав декларацию в инспекцию, так и через работодателя.
Срок представления поправок к законопроекту - 24 февраля. Возможно, нормы заработают со следующего года.
Обращаем внимание, что Госдума также рассматривает проект об изменении порядка получения вычетов по НДФЛ, в т.ч. социальных.
Документы: Проект Федерального закона N 1048793-7
http://www.consultant.ru

28.01.2021
Проект о новом порядке вычетов по НДФЛ приняли в первом чтении
Планируют упростить порядок получения физлицами некоторых вычетов по НДФЛ, а именно:
- социальных вычетов на обучение и лечение;
- имущественных вычетов на покупку или строительство жилья и по процентам по целевым займам и кредитам;
- инвестиционных вычетов.
Большинство поправок касается действий физлиц и их взаимоотношений с инспекцией. Например, для получения инвестиционного или имущественного вычета будет достаточно подать заявление через личный кабинет, а необходимые сведения инспекция получит сама у налоговых агентов и банков (п. 4 ст. 2 проекта).
Некоторые изменения повлияют на работу налоговых агентов и банков. Так, работодатель начнет получать подтверждение социального вычета на обучение или лечение от инспекции, а не от налогоплательщика (п. 1 ст. 2 проекта).
Кроме того, добавят два новых состава налогового правонарушения (п. п. 4 и 5 ст. 1 проекта). Налоговым агентам и банкам будут грозить штрафы, если они подадут в инспекцию недостоверные сведения при упрощенном получении физлицом инвестиционного или имущественного вычета. Размер санкции зависит от суммы НДФЛ, излишне возвращенной физлицу. Штрафа не будет, если налоговый агент или банк сам исправит сведения до момента, когда узнает, что инспекция обнаружила недостоверную информацию.
Предполагается, что подобный порядок будет распространяться на вычеты, право на которые возникло у физлица начиная с 1 января 2020 года.
На представление поправок к законопроекту отвели 30 дней, значит, второе чтение состоится не раньше конца февраля.
Документ: Проект Федерального закона N 1075007-7
http://www.consultant.ru

28.01.2021
Суд: СЗВ-М надо подавать, даже если нет начислений
Организация не сдавала сведения за периоды без зарплаты. ПФР оштрафовал ее, суды поддержали фонд. Страхователь обязан ежемесячно подавать СЗВ-М на работников, в т.ч. тех, кто оформлен по ГПД. За нарушение грозит штраф: 500 руб. за каждое лицо.
Суды и раньше приходили к такому выводу. Кроме того, отчет надо сдать, если даже нет трудового договора и выплат, но человека допустили к работе.
Документы: Постановление АС Поволжского округа от 12.01.2021 по делу N А72-4156/2020
http://www.consultant.ru

27.01.2021
ФНС разъяснила, как в расчете по взносам отражать среднесписочную численность, если есть "обособка"
Среднесписочную численность работников по юрлицу в целом отражают в отчетности за головную организацию. Если есть обособленные подразделения, которые отчитываются по взносам сами, то в этом поле расчета за 2020 год они ставят "0", а с отчетности за I квартал 2021 года вообще поле не заполняют.
Напомним, теперь сведения о среднесписочной численности нужно подавать не отдельным отчетом, а в составе расчета по взносам. В текущем году сделать это нужно не позднее 1 февраля (с учетом переноса с 30 января).
Документы: Письмо ФНС России от 22.01.2021 N БС-4-11/663@
http://www.consultant.ru

27.01.2021
Нет пути назад: работник не может вернуться к бумажной трудовой книжке, если выбрал электронную
Минтруд напомнил, что работодатель не должен выполнять просьбу сотрудника вновь вести его трудовую книжку. После подачи заявления о предоставлении сведений о трудовой деятельности вернуться к бумажному варианту уже нельзя.
Документ: Письмо Минтруда России от 14.12.2020 N 14-2/ООГ-18054
http://www.consultant.ru

26.01.2021
Представитель налогоплательщика: ФНС предлагает форматы доверенности и заявления о ее отзыве
Предложенные форматы помогут передавать доверенность и заявление об отзыве в электронном виде. Ведомство также разработало порядок направления этих документов по ТКС. Необходимость возникла из-за изменений налогового законодательства.
Доверенность предлагают передавать до начала электронного документооборота с представителем. Направлять документ с усиленной квалифицированной ЭП можно в инспекцию, где налогоплательщик состоит на учете (по любому основанию).
Заявление об отзыве разрешат направлять в налоговые органы, куда представляли доверенность.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

26.01.2021
Пилотный проект tax free продолжает действовать
Правительство продлило действие пилотного проекта tax free до 31 декабря 2021 года. Прежняя редакция предполагала, что он завершится в конце 2020 года.
Обращаем внимание, что проект пока не стали распространять на новые регионы, как планировали.
Напомним, с 1 января систему tax free перевели на электронный документооборот. Для этого ФНС и ФТС уже утвердили форматы и порядки взаимодействия розничных продавцов, спецорганизаций и таможенников. Определили и формат чека.
Документ: Постановление Правительства РФ от 20.01.2021 N 22
http://www.consultant.ru

26.01.2021
Роструд ответил, прерывает ли отпуск временную дистанционную работу
Ведомство указало, что отпуск или временная нетрудоспособность не влияют на срок удаленки и не продлевают его.
Напомним, с 1 января работники могут трудиться на дистанционке непрерывно в течение срока, установленного трудовым договором или соглашением, но не более полугода.
Документ: Обзор актуальных вопросов за декабрь 2020 года
http://www.consultant.ru

25.01.2021
Финансисты: как платить взносы, если высококвалифицированный специалист стал временно проживающим
В течение года иностранный работник сменил статус с временно пребывающего на временно проживающего.
В результате надо платить взносы на ОПС и ВНиМ. Выплаты, начисленные до смены, в базе не учитывают.
Полагаем, Минфин рассматривал вопрос, который не касался сотрудников из ЕАЭС.
Документы: Письмо Минфина России от 17.12.2020 N 03-15-06/110970
http://www.consultant.ru

25.01.2021
Суд признал законным перевод при сокращении на временно свободную должность
Сокращаемого перевели на декретную ставку. Он счел перевод на работу по срочному трудовому договору незаконным, ведь должность не была вакантной.
Суды встали на сторону организации. Сотрудника предупредили, что должность сохраняется за работницей на время отпуска по беременности и родам. Он согласился занять место. Все подходящие вакансии при сокращении предлагались. Такой перевод не нарушает права работника.
Документы: Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 22.12.2020 по делу N 88-24823/2020
http://www.consultant.ru

22.01.2021
На сайте ФНС расширили возможности поиска в едином реестре малого и среднего бизнеса
Заявитель может узнать обо всех периодах нахождения организаций и ИП в реестре субъектов МСП. Ранее сервис предоставлял информацию только на последнюю дату формирования реестра.
Напомним, в конце 2020 года ФНС разместила отдельный реестр для получателей поддержки.
Документ: Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

22.01.2021
Отчитаться по НДПИ за апрель нужно по новой форме
ФНС утвердила новую форму декларации по НДПИ, порядок ее заполнения и формат подачи в электронном виде. Новшества нужно применять с отчетности за апрель 2021 года. По сравнению с прежней формой можно выделить такие изменения:
- в разд. 2 появились поля "Ставка налога", "Величина начальных извлекаемых запасов (Vз)", "Признак налогового вычета" и др. В разд. 2 теперь можно отражать, в частности, коэффициенты Иаб, Идт и Кман. А вот полей для коэффициентов Кв, Св и Свн больше нет. С 1 января нормы НК РФ об их расчете утратили силу;
- разд. 4 дополнили строками 155, 160 и 170. В них указывают признак налогового вычета, его сумму и налог к уплате;
- в разд. 5 и 7 появилось поле для кода региона, на территории которого зарегистрирован участник РИП;
- в разд. 7.2 добавили строки 140 и 150 для предельной суммы вычета и для налога к уплате, исчисленного при добыче угля с учетом вычета.
Документ: Приказ ФНС России от 08.12.2020 N КЧ-7-3/887@
http://www.consultant.ru

22.01.2021
ФНС приняла формат и порядок передачи сведений от спецорганизаций продавцам в системе tax free
Ведомство утвердило общий порядок электронного документооборота между компаниями, которые компенсируют НДС, и розничными продавцами. Речь о документах и чеках, полученных спецорганизациями в электронной форме от ФТС.
Эти компании передают информацию продавцам не реже одного раза в месяц. Конкретную дату стороны согласовывают сами.
Напомним, система tax free перешла на электронный документооборот с начала года. ФТС уже утвердила правила взаимодействия спецорганизаций, розничных продавцов и таможенников.
Документ: Приказ ФНС России от 08.12.2020 N КЧ-7-15/885@
http://www.consultant.ru

22.01.2021
Минпромторг предлагает увеличить утилизационный сбор
На общественное обсуждение выставили два проекта, по которым планируется увеличить:
- базовую ставку утилизационного сбора для транспортных средств и шасси - на 25%. Например, за новый легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя более 1 л, но менее 2 л придется заплатить 8,92 * 25 тыс. руб. = 223 тыс. руб. Сейчас утилизационный сбор за него равен 8,92 * 20 тыс. руб. = 178,4 тыс. руб. Для других категорий ТС (например, автобусов) базовую ставку предлагают сделать 187,5 тыс. вместо 150 тыс. руб.;
- коэффициенты для большинства самоходных машин и прицепов к ним - в несколько раз. Так, для новых гусеничных тракторов мощностью более 101 л.с., но менее 201 л.с. коэффициент планируют повысить в 6,4 раза (16 вместо 2,5), для новых погрузчиков мощностью более 50 л.с., но менее 100 л.с. - в 2,05 раза (4,1 вместо 2). А вот, например, для прицепов коэффициенты предлагают оставить прежними.
Кроме того, проект предусматривает новые коэффициенты для самоходных машин для сортировки, грохочения, сепарации, промывки, размельчения или размалывания. Предлагается также установить допклассификацию, а значит, и разные коэффициенты:
- для снегоходов с объемом двигателя не менее 300 куб. см;
- мотовездеходов и снегоболотоходов с объемом двигателя не менее 300 куб. см;
- самосвалов для бездорожья мощностью менее 650 л.с.;
- экскаваторов мощностью менее 250 л.с.
Документы: Проект постановления Правительства РФ
http://www.consultant.ru

22.01.2021
ПФР обновил форму и порядок заполнения СЗВ-ТД
Изменения действуют с 1 июля.
В СЗВ-ТД добавлен раздел "Сведения о работодателе, правопреемником которого является страхователь". В нем правопреемник указывает снятого с учета страхователя, если подает или исправляет представленные им сведения.
Появилась графа "Работа в районах Крайнего Севера/Работа в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера". Если работник трудится в такой местности, нужно ставить код "РКС" или "МКС".
Графу "Код выполняемой функции" придется заполнять по-новому. В ней нужно указывать 5 цифр в формате "XXXX.X":
- первые 4 знака - код группы занятий по Общероссийскому классификатору;
- пятый знак - контрольное число.
Пока нужно указывать другой код (только при его наличии).
Как заполнить СЗВ-ТД, поможет разобраться наш обзор.
Документ: Постановление Правления ПФ РФ от 27.10.2020 N 769п
http://www.consultant.ru

21.01.2021
Заявление о переходе с ЕНВД на УСН налоговики разрешили подать до 1 февраля
Налогоплательщики, которые платили ЕНВД, могут уже с 2021 года перейти на УСН. Для этого они должны подать в инспекцию уведомление не позднее 1 февраля. Так разъяснила ФНС. Получается, что налоговики приравняли такие организации и ИП к вновь созданным.
Ранее служба говорила о том, что для перехода с 1 января на УСН уведомление нужно подать не позднее 31 декабря 2020 года.
Документ: Письмо ФНС России от 14.01.2021 N СД-4-3/119@
http://www.consultant.ru

21.01.2021
Росстат пока продолжит принимать статотчетность и на бумаге
С 30 декабря все респонденты, кроме субъектов МСП, должны отчитываться в Росстат в электронном виде. Однако, если такой возможности до сих пор нет, временно подавать статформы можно на бумаге. Этот порядок будет действовать, пока не изменят условия представления статданных. При этом Росстат все же советует поторопиться с переходом на электронный документооборот.
Документ: Информация Росстата от 14.01.2021
http://www.consultant.ru

20.01.2021
Налоговики сообщили, когда заявить льготу по транспортному и земельному налогу за 2020 год
ФНС рекомендует подать заявление в I квартале, хотя в НК РФ нет предельного срока. Это поможет избежать недоимки или пересчета налога.
Напомним, с отчетности за 2020 год декларации сдавать не надо. Инспекция сама посчитает налоги и направит сообщения об их сумме. Если на дату создания сообщения у налоговой не будет данных о льготе, ее не учтут. Чтобы добиться льготы, придется направлять пояснения.
Документы: Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

20.01.2021
Минфин напомнил, как IT-компании должны платить взносы при превышении предельных баз
Пока выплаты физлицам нарастающим итогом с начала года не превышают предельных величин базы по страховых взносам, организации IT-сферы применяют пониженные тарифы. Если сумма выплат станет больше порогового значения, не нужно будет перечислять пенсионные взносы. Это следует из разъяснений Минфина. Подобное мнение ведомство высказывает не первый раз.
Финансисты также отметили: взносы на ОМС по тарифу 0,1% придется платить весь год, поскольку для них предельную величину базы не устанавливают.
Документы: Письмо Минфина России от 17.12.2020 N 03-15-06/110983
http://www.consultant.ru

20.01.2021
ВС РФ: повышать оклад и премировать можно даже в период банкротства
Комбинат признали банкротом и открыли конкурсное производство. Управляющий посчитал подозрительным, что юристу комбината несколько лет ежемесячно выплачивали премии и повышенную зарплату.
Он просил признать недействительными допсоглашения к трудовому договору, действия по начислению зарплаты свыше 100 тыс. руб. и премий, а также применить последствия недействительности сделок.
Суды поддержали управляющего и привели такое обоснование своей позиции:
- юрист в силу своей должности не мог не знать о кризисном состоянии - в судах рассматривалось большое количество исков к комбинату;
- оклад продолжал увеличиваться даже тогда, когда уже было принято заявление о признании комбината банкротом;
- премирование должно быть обусловлено результатами работы не только сотрудника, но и организации в целом. Из-за финансового кризиса комбинат не должен был выплачивать премии, а юрист - их принимать.
Верховный суд не согласился с нижестоящими судами и отправил дело на новое рассмотрение:
- банкротство компании само по себе не ограничивает гарантии по оплате труда ее сотрудников;
- суды не проверили, отличалась ли зарплата работника от сумм оплаты труда юристов на других предприятиях;
- в части премий необходимо выяснить: являются ли они частью ежемесячной оплаты труда. Если да, то недействительными премии можно признать только в случае, если их размер существенно не соответствует трудовому вкладу работника.
Документ: Определение ВС РФ от 21.12.2020 N 305-ЭС17-9623(7)
http://www.consultant.ru

19.01.2021
Просрочка подтверждения деятельности: более высокий тариф взносов на травматизм можно оспорить
Организация опоздала с подтверждением основного вида деятельности. ФСС установил максимальный тариф исходя из ЕГРЮЛ. Фактически организация не вела деятельность, которую учел фонд, определяя тариф.
Она обратилась в суд, чтобы отменить повышенный тариф. Суд поддержал организацию. Он учел такие моменты:
- даже если деятельность есть в ЕГРЮЛ, это не значит, что организация ее ведет;
- у взносов должно быть экономическое основание, они не могут быть произвольными;
- более высокий тариф - не санкция за нарушение сроков, а мера обеспечения прав работников.
Подобная судебная практика сложилась уже давно. Шансы оспорить тариф в суде велики.
Документы: Постановление 4-го ААС от 23.12.2020 по делу N А78-7197/2020
http://www.consultant.ru

19.01.2021
ФСС не принял к зачету пособия: суды разрешили не платить взносы с этих сумм
АС Западно-Сибирского округа поддержал страхователя и освободил от взносов суммы пособий, которые ФСС не принял к зачету. По мнению суда, если наступление страхового случая не опровергнуто, такие суммы нельзя включить в фонд оплаты труда. Значит, они не облагаются взносами.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25.12.2020 по делу N А27-3757/2020
http://www.consultant.ru

19.01.2021
Правительство планирует с 1 февраля проиндексировать пособия на 4,9%
На общественное обсуждение выставили проект, по которому предлагается с 1 февраля установить коэффициент индексации 1,049 в том числе:
- для минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком;
- единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медорганизациях в ранние сроки беременности;
- единовременного пособия при рождении ребенка;
- максимального размера единовременной и ежемесячной выплат в связи с утратой трудоспособности при травме на производстве;
- социальных выплат чернобыльцам.
Напомним, в 2021 году все регионы перешли на прямые выплаты: большинство пособий перечисляет ФСС.
Документы: Проект постановления Правительства РФ
http://www.consultant.ru

19.01.2021
Верховный суд выяснил, когда допвыплаты по коллективному договору обязательны
В коллективном договоре установили, что при увольнении в связи с выходом на пенсию работники с определенным стажем получают вознаграждение. Одному из сотрудников в выплатах отказали из-за отсутствия прибыли у организации. Он обратился в суд.
Первая инстанция сочла действия работодателя правомерными. Он сам решает вопрос о допвыплатах, назначать их необязательно.
Апелляция и кассация первую инстанцию поддержали.
Верховный суд с их позицией не согласился. Допвыплаты определены коллективным договором как обязательства по соцгарантиям и льготам. В систему оплаты труда они не входят и от производственных результатов не зависят. Поэтому работодатель обязан их выплатить.
Документ: Определение ВС РФ от 14.12.2020 N 64-КГ20-7-К9
http://www.consultant.ru

18.01.2021
Центробанк порекомендовал алгоритмы сдачи отчетности в I квартале
В связи с планируемыми изменениями Банк России посоветовал банкам уже в феврале при сдаче отдельных форм отчетности использовать рекомендуемые алгоритмы. Речь идет о следующих формах:
- 0409301 "Отдельные показатели, характеризующие деятельность кредитной организации" - начиная с отчетности на 5 февраля;
- 0409302 "Сведения о привлеченных средствах" - начиная с отчетности на 1 февраля;
- 0409303 "Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам" - начиная с отчетности на 1 февраля;
- 0409316 "Сведения о кредитах, предоставленных физическим лицам" - начиная с отчетности на 1 февраля.
Кроме того, кредитным организациям, которые сдают форму 0409301, следует в течение февраля направить обновленную отчетность по этой форме на 15, 20 и 25 января, а также на 1 февраля по рекомендуемым алгоритмам.
Если банк не может вовремя составить отчетность по рекомендациям, нужно проинформировать об этом Банк России.
Документ: Информационное письмо Банка России от 31.12.2020 N ИН-05-15/188
http://www.consultant.ru

18.01.2021
С 23 января надо применять обновленные АДВ-1, АДВ-2 и АДВ-3
ПФР включил в формы новые реквизиты:
- ИНН - вносится при наличии;
- номер актовой записи при рождении - указывается, если свидетельство о рождении предъявили как документ для удостоверения личности.
Кроме того, обновили электронные форматы, чтобы можно было передавать эти реквизиты.
Также ведомство уточнило правила заполнения реквизита "Кем выдан" для документа, удостоверяющего личность. Наименование органа надо указывать в строгом соответствии с этим документом.
Документы: Постановление Правления ПФ РФ от 07.12.2020 N 846п
http://www.consultant.ru

15.01.2021
Указания по заполнению формы 1-предприятие актуализировали
Для отчетов начиная с 2020 года обновили форму N 1-предприятие. В связи с этим Росстат скорректировал указания по ее заполнению.
Основные изменения технические, приведем несколько существенных пояснений.
Предусмотрели, как заполнить разд. 5, если для выполнения всего комплекса работ и услуг привлекают третьих лиц. В стр. 502 отражают разницу между стоимостью работ и услуг по договору с заказчиком и стоимостью договора с третьим лицом (пп. 3 п. 8 изменений).
Уточнили, что в стр. 606 не указывают остатки товаров, которые за отчетный год списали из-за утилизации или уничтожения (пп. 1 п. 11 изменений).
Документ: Приказ Росстата от 31.12.2020 N 873
http://www.consultant.ru

15.01.2021
Суд напомнил, что нельзя взыскать уплаченный по вине работника административный штраф
Организацию оштрафовали за то, что водитель тяжеловесного автомобиля превысил общую массу машины на пути следования. За погрузку груза и за правонарушения, совершенные в процессе работы, сотрудник нес ответственность по трудовому договору. Поэтому организация решила взыскать с него сумму штрафа.
Суды трех инстанций отказали в возмещении уплаченных средств. Нельзя перекладывать административную ответственность на сотрудника. Это противоречит целям наказания. Сумма штрафа в данном случае не является ущербом организации и не подлежит взысканию с работника.
К подобному выводу суды приходили и ранее, например Второй и Третий кассационные суды общей юрисдикции.
Документ: Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 29.09.2020 по делу N 88-18104/2020
http://www.consultant.ru

14.01.2021
Росстат разрешил сдать статформы МП-сп и 1-предприниматель за 2020 год на месяц позже
Если организация или ИП решит сдать отчеты N МП-сп и N 1-предприниматель через портал госуслуг, то сделать это можно до 1 мая 2021 года. Для других способов подачи отчетности срок остался прежним - 1 апреля.
Документ: Приказ Росстата от 30.12.2020 N 864
http://www.consultant.ru

14.01.2021
ФНС и Минфин рассказали, как при переходе с ЕНВД на общий режим применить освобождение от НДС
Если у налогоплательщика сумма выручки за 3 последовательных календарных месяца не больше 2 млн руб., его могут освободить от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС. Как организации и ИП, которые до 1 января платили ЕНВД, могут начать применять такое освобождение, разъяснили ведомства.
По общему правилу в инспекцию нужно представить уведомление и подтверждение размера выручки. Специальных положений для перехода с ЕНВД нет, однако ФНС и Минфин предлагают поступать так:
- организации должны подать вместе с уведомлением регистры бухучета;
- ИП, которые использовали ККТ либо счет в банке для учета выручки, могут подать только уведомление;
- ИП без ККТ или с кассой, которая не передает фискальные документы налоговикам, представляют уведомление и сведения о сумме вмененного дохода либо иные документы, подтверждающие фактическую выручку.
Документы: Письмо ФНС России от 30.12.2020 N КВ-4-3/21922
Письмо Минфина России от 23.12.2020 N 03-07-03/111515
http://www.consultant.ru

14.01.2021
Минтруд планирует обновить порядок ведения трудовых книжек
Ведомство предлагает объединить и упростить правила ведения и заполнения трудовых книжек.
Сама книжка может стать толще. Например, для сведений о работе хотят выделить 14 разворотов, а не 10. Содержание документа и вкладыша не изменится.
По проекту записи в книжку разрешат вносить с помощью техсредств, штампов (печатей), которые оставляют оттиск или переносят краситель. Работникам не придется ставить в ней подпись при увольнении, а также в личной карточке при каждой новой записи в книжке.
Сведения о работе по совместительству разрешат вносить как в хронологическом порядке, так и блоками, т.е. сразу о приеме и об увольнении.
Работнику, отказавшемуся от ведения трудовой книжки, нужно будет ее вернуть не позднее 3 рабочих дней со дня подачи заявления. Пока вопрос о сроке остается спорным. Последний раз Минтруд указывал: документ нужно выдавать день в день.
Сохранят обязанность вести учет трудовых книжек и вкладышей, а также их бланков. Но для этого работодатель сможет использовать свои формы книг (журналов).
Проект проходит публичное обсуждение.
Документ: Проект приказа Минтруда России
http://www.consultant.ru

13.01.2021
Инспекция не взыскала недоимку во внесудебном порядке - она все равно может обратиться в суд
Налоговики выставили требование об уплате налога организацией. Однако в срок деньги в бюджет налогоплательщик не перечислил. За взысканием недоимки инспекция обратилась в суд. Организация хотела доказать, что взыскание незаконно, ведь во внесудебном порядке налоговики даже не пытались это сделать.
АС Западно-Сибирского округа не поддержал такой подход. Действительно, инспекция не взыскивала недоимку ни за счет денег на счетах, ни за счет имущества. Но это не означает, что она не вправе обратиться за взысканием в суд, если соблюден срок. Окружной суд посчитал, что, несмотря на нарушение срока выставления требования, общий срок на взыскание в судебном порядке не нарушен, поэтому обязал налогоплательщика перечислить задолженность в бюджет.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.12.2020 по делу N А81-11502/2019
http://www.consultant.ru

13.01.2021
Правительство изменило максимальную ставку по льготным кредитам для малого и среднего бизнеса
8 января вступили в силу поправки к правилам субсидирования банков с целью возместить недополученные ими доходы по кредитам. Речь идет о средствах, которые до 2024 года включительно выдают по льготной ставке, в частности, малому и среднему бизнесу:
- на инвестиции;
- пополнение оборотных средств;
- рефинансирование.
Основное новшество в том, что изменился подход к определению этой ставки. Теперь ее максимальное значение не должно превышать ключевую ставку на дату заключения договора, увеличенную на 2,75%. Поскольку сейчас ключевая ставка равна 4,25%, то выдавать льготные кредиты могут максимум под 7%. Ранее ставка не должна была превышать 8,5%.
Такой подход нужно применять к договорам, заключенным с 9 января включительно.
Документ: Постановление Правительства РФ от 31.12.2020 N 2425
http://www.consultant.ru

12.01.2021
С 1 января МРОТ равен 12 792 руб. и рассчитывается по-новому
Опубликовали закон, по которому с 1 января МРОТ вырастет на 5,5% и составит 12 792 руб. (ст. 3 закона). Теперь МРОТ зависит от медианной зарплаты за предыдущий год. Росстат определит методику ее расчета. Соотношение МРОТ и медианной зарплаты установили на уровне 42%. Пересматривать его будут не реже одного раза в 5 лет. Кроме того, МРОТ не должен быть меньше:
- прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за год;
- величины МРОТ предыдущего года.
В дальнейшем проект о МРОТ на очередной год нужно будет обсуждать с Российской трехсторонней комиссией по регулированию социально-трудовых отношений.
По новым правилам прожиточный минимум на очередной год нужно установить до 1 июля текущего года. Показатель должен зависеть от медианного среднедушевого дохода в целом по России за предыдущий год (п. 4 ст. 1 закона). Методику его расчета также определит Росстат. Соотношение прожиточного минимума и дохода закрепили на уровне 44,2% (с пересмотром не реже чем раз в 5 лет). Есть и дополнительное ограничение: прожиточный минимум на следующий год не может быть меньше установленного на текущий год.
Документы: Федеральный закон от 29.12.2020 N 473-ФЗ
http://www.consultant.ru

12.01.2021
Правительство определило, как ФСС выплачивает пособия в 2021 году
Порядок, по которому ФСС назначает и выплачивает пособия в 2021 году, почти полностью повторяет правила пилотного проекта и, по сути, его заменяет. В новинку правила могут быть только для регионов, которые еще в нем не участвовали:
- Москва;
- Санкт-Петербург;
- Краснодарский край;
- Пермский край;
- Московская область;
- Свердловская область;
- Челябинская область.
Для остальных субъектов РФ можно выделить такие новшества:
- заявление застрахованного лица не требуется;
- работники должны представлять о себе сведения для назначения и выплаты пособий. Форму, по которой нужно подать информацию, утвердит ФСС. Сведения могут быть как на бумаге, так и в электронном виде.
В общих чертах порядок назначения и выплаты пособий такой:
- когда наступил страховой случай (болезнь, рождение ребенка и др.), работник или его представитель подает работодателю документы, которые нужны для назначения и выплаты пособия;
- работодатель передает эти документы в ФСС;
- фонд проверяет документы, назначает пособие и выплачивает деньги застрахованному. Если речь идет о больничном, то за первые 3 дня нетрудоспособности пособие рассчитывает и платит сам работодатель.
Обращаем внимание, что новые правила нужно применять и к тем страховым случаям, по которым страхователь не назначил и не выплатил пособия до 1 января 2021 года.
Напомним, 30 декабря 2020 года опубликовали закон, который закрепил постепенный переход на прямые выплаты. Подробнее см. обзор.
Документ: Постановление Правительства России от 30.12.2020 N 2375
http://www.consultant.ru

12.01.2021
Суды: штрафа быть не должно, если организация самостоятельно дополнила отчетность по персучету
Страхователи продолжают успешно обжаловать в судах штрафы, которые ПФР налагает за опоздание с представлением СЗВ-М. Речь идет о ситуациях, когда одного или нескольких работников "забыли" в поданной вовремя отчетности, а после сдали дополняющую форму до того, как фонд обнаружил несоответствие.
По мнению судов, когда страхователь сам исправляет ошибку, он реализует свое право на уточнение отчетности. Если его не привлекать к ответственности, он будет заинтересован своевременно устранить ошибки.
Такой подход в декабре встречался, например, в практике судов Дальневосточного, Западно-Сибирского, Северо-Западного и Центрального округов. К данным выводам окружные суды приходили не раз. Поэтому очень велик шанс отменить через суд штраф за дополнение отчетности по персучету.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.12.2020 по делу N А27-11350/2020
Постановление АС Дальневосточного округа от 01.12.2020 по делу N А37-691/2020
Постановление АС Северо-Западного округа от 02.12.2020 по делу N А42-1870/2020
Постановление АС Центрального округа от 15.12.2020 по делу N А36-4485/2020
http://www.consultant.ru

12.01.2021
В требовании представить документы может быть не указано мероприятие налогового контроля контрагента
АС Северо-Западного округа рассмотрел сразу два спора налогоплательщика с инспекцией по истребованию документов при встречной проверке. В обоих случаях суд поддержал налоговиков и признал штраф законным. При этом суд исходил из следующего:
- если в требовании есть виды документов, периоды и контрагенты, налогоплательщик может понять, какие именно документы нужны инспекции. Указывать реквизиты или иные идентифицирующие признаки документов и информации в требовании не нужно;
- запрашивать документы проверяющие могут по нескольким сделкам;
- инспекция не обязана сообщать причины, по которым направила требование;
- тот факт, что не указано конкретное мероприятие налогового контроля, не говорит о недействительности требования.
Обращаем внимание: к выводу о законности требования, где не указано мероприятие налогового контроля, суд приходил и раньше.
Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 17.12.2020 по делу N А42-965/2020
Постановление АС Северо-Западного округа от 17.12.2020 по делу N А42-757/2020
http://www.consultant.ru

12.01.2021
Случаев, когда инспекция может назначить повторную выездную проверку, с 1 июля станет больше
Опубликовали закон с поправками к НК РФ. Одно из изменений касается всех плательщиков. Налоговики смогут назначить повторную выездную проверку в том числе в случаях, когда в уточненной декларации увеличена сумма НДС или акциза к возмещению (пп. "б" п. 4 ст. 1 закона).
Напомним: по действующей редакции с повторной проверкой могут прийти, если в "уточненке":
- уменьшена сумма налога;
- увеличен убыток.
Обращаем внимание, что в основном закон касается процедуры налогового мониторинга.
Документ: Федеральный закон от 29.12.2020 N 470-ФЗ
http://www.consultant.ru

12.01.2021
Работодатели продолжат предоставлять сведения о занятости до 31 марта
Правительство продлило временные правила, согласно которым нужно размещать на портале "Работа в России" информацию о ликвидации организации, сокращении численности или штата, возможном расторжении трудовых договоров, а также иные данные о занятости.
Сообщать сведения необходимо не позднее рабочего дня, следующего за днем их изменения.
Документ: Постановление Правительства РФ от 31.12.2020 N 2401
http://www.consultant.ru

12.01.2021
ВС РФ: нельзя взыскать расходы на обучение с того, кто не приступил к работе по уважительной причине
С соискателем на должность инспектора сил обеспечения транспортной безопасности заключили ученический договор. Он обязался пройти повышение квалификации, практику и аттестацию, а затем отработать в организации не менее года. Итоговую проверку соискатель не прошел, поскольку его личностные качества не соответствовали требованиям. Так как он не приступил к работе, организация попыталась взыскать затраты на обучение.
Суды трех инстанций встали на сторону работодателя. В ученическом договоре есть обязательство в этом случае возместить расходы.
Верховный суд с ними не согласился. Он обратил внимание на доводы соискателя о том, что он не приступил к работе по уважительной причине: непрохождение аттестации не зависело от его воли, противоправных действий он не совершал. Если сотрудник не виноват в неисполнении обязательств, он не должен возмещать расходы на обучение. Ученический договор в этой части противоречит ТК РФ.
Дело направлено на новое рассмотрение.
Документ: Определение ВС РФ от 07.12.2020 N 78-КГ20-40-КЗ
http://www.consultant.ru

11.01.2021
Планируют с марта изменить формы уведомлений о подтверждении права на вычеты
ФНС решила обновить формы заявления о подтверждении права на социальные и имущественные вычеты, а также соответствующих уведомлений. Предложены также порядки заполнения документов и форматы их представления в электронном виде. Разработка проекта связана с планируемыми поправками к порядку получения вычетов.
По правилам проекта физлицо должно подать в инспекцию заявление о подтверждении права. В нем нужно указать налогового агента, через которого налогоплательщик планирует получать вычет. Специальное поле для этого предусмотрено в разработанной форме. Если инспекция право подтверждает, она направляет уведомление работодателю.
Обращаем внимание, формы планируют применять для следующих вычетов:
- социального на обучение, лечение и добровольное страхование жизни;
- имущественного на приобретение жилья и на проценты по ипотеке.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

11.01.2021
Доплату до оклада за время больничного и командировки облагают взносами
Компания обратилась в Минфин с вопросом: надо ли облагать взносами по ВНиМ доплаты до оклада за первые три дня больничного и за время командировки. Эти доплаты есть в локальном нормативном акте компании.
По мнению ведомства, данные доплаты - это не установленные законом компенсации, а выплаты в рамках трудовых отношений. А такие выплаты облагают страховыми взносами, в том числе по ВНиМ.
Обратите внимание: несмотря на то что взносами доплаты облагают, есть различия в том, включают ли их в средний заработок. Подробнее об этом см. в нашем материале.
Документы: Письмо Минфина России от 09.12.2020 N 03-15-06/107751
http://www.consultant.ru

30.12.2020
ЦБ РФ продлил некоторые меры поддержки заемщиков во время пандемии
Регулятор рекомендует, в частности, банкам и МФО до 31 марта включительно не обращать взыскание на заложенное в ипотеку единственное пригодное для постоянного проживания помещение. Это касается случаев, когда, например, у гражданина (который взял кредит или заем не для бизнеса) подтвердили коронавирус или после 1 марта 2020 года у него снизился доход. Ранее ЦБ РФ такую рекомендацию уже продлевал до 31 декабря включительно.
На тот же период вновь пролонгирована рекомендация приостановить принудительное выселение должников из жилья, на которое ранее обратили взыскание.
Напомним, в начале декабря председатель ЦБ РФ сообщила о сохранении возможности реструктуризации кредитов малого и среднего бизнеса по программам банков до конца I квартала 2021 года. Эту позицию регулятор недавно уточнил и закрепил в отдельном письме.
Документы: Информационное письмо Банка России от 24.12.2020 N ИН-06-59/177
Информационное письмо Банка России от 24.12.2020 N ИН-06-59/178
http://www.consultant.ru

29.12.2020
Стало известно, как аудиторы будут проверять бухотчетность за 2020 год в условиях пандемии
На сайте Минфина размещены рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам и аудиторам (далее - аудиторы), как проверять годовую бухотчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность за 2020 год в условиях распространения коронавируса. Проверяемые организации смогут понять, на что аудиторы обратят особое внимание.
Среди прочего в документе отмечены такие моменты:
- аудиторам следует оценить вероятность влияния пандемии на бухотчетность и его масштаб;
- в условиях пандемии повышается вероятность совершения недобросовестных действий и искажения бухотчетности;
- организации на фоне пандемии могли изменить свои IT-системы и средства контроля за ними. Значит, нужно оценивать, насколько эти изменения повлияли на подход к аудиту и формирование отчетности;
- получение документов на бумаге может быть существенно затруднено, поэтому особое внимание нужно уделять проверке источника информации и обстоятельств ее получения аудитором;
- организация может посчитать, что провести инвентаризацию запасов невозможно. Аудитор обязан оценить обоснованность этого решения;
- чтобы оценить непрерывность деятельности организации, аудитору может потребоваться больше времени, чем обычно.
Отметим: 25 декабря Совет Федерации одобрил проект поправок к Закону об аудиторской деятельности. По проекту планируется уточнить перечень организаций, отчетность которых подлежит обязательному аудиту.
Документ: Рекомендации аудиторам по проведению аудита годовой отчетности за 2020 год в условиях распространения коронавирусной инфекции (приложение N 2 к протоколу заочного голосования Совета по аудиторской деятельности от 18.12.2020 N 56)
http://www.consultant.ru

29.12.2020
С 1 января применяется новая форма транспортной накладной
Правительство утвердило правила перевозки грузов автомобильным транспортом. Они применяются с 1 января 2021 года до 1 января 2027 года. Среди прочего установлена новая форма транспортной накладной. По сравнению с действующей изменений немного. Среди них можно выделить такие:
- появились поля, которые нужно заполнять, если грузоотправитель является экспедитором. Например, нужно будет указать наименование, ИНН и адрес юрлица - заказчика перевозки;
- в разделе "Прием груза" отражают сведения о лице, от которого забирается груз;
- нужно будет указывать код типа владения транспортным средством (собственность, аренда или лизинг);
- скорректирован раздел, в котором отражают стоимость услуг перевозчика.
Документы: Постановление Правительства РФ от 21.12.2020 N 2200
http://www.consultant.ru

28.12.2020
Обязательный аудит: Совет Федерации одобрил проект о повышении порога доходов и активов
Планируется, что с 1 января 2021 года обязательный аудит должны проводить организации:
- ценные бумаги которых допущены к организованным торгам;
- являются профучастниками рынка ценных бумаг или бюро кредитных историй;
- имеют организационно-правовую форму фонда и поступление имущества (в том числе денег) за год, предшествующий отчетному, более 3 млн руб. Правило не касается государственных внебюджетных фондов, специализированных организаций управления целевым капиталом и международных фондов;
- сумма доходов которых по НК РФ за год, предшествующий отчетному году, более 800 млн руб. либо сумма активов бухбаланса по состоянию на конец года, предшествующего отчетному, более 400 млн руб. Положение не касается органов власти, государственных и муниципальных учреждений, ГУПов и МУПов, сельхозкооперативов и их союзов, организаций потребкооперации.
Обращаем внимание: сейчас пороговые значения установлены на уровне 400 млн руб. выручки и 60 млн руб. активов.
Особые положения предусмотрены для случая, когда организация по новой редакции Закона об аудиторской деятельности не обязана проводить аудит, но аудитор уже начал его проводить в отношении отчетности за 2020 год. В этой ситуации новые положения применяются с отчетности за 2021 год.
Документ: Проект Федерального закона N 840046-7
http://www.consultant.ru

28.12.2020
Для постоянных командировок работодатель снимает квартиру - платить взносы не нужно
Минфин разрешил не облагать взносами платежи по аренде одной квартиры для всех командированных работников. Речь идет о ситуации, когда работодатель снимает на 11 месяцев жилье и ежемесячно перечисляет арендную плату, чтобы не оплачивать каждому работнику гостиницу. В квартире проживают командированные работники, которые часто приезжают в город.
По мнению финансистов, организация несет расходы независимо от дат начала и окончания конкретной командировки. Значит, нельзя считать, что такие затраты связаны с выплатами конкретным работникам или с возмещением расходов на командировки. Получается, что объект обложения страховыми взносами отсутствует.
Напомним: с возмещения работнику затрат на проживание в командировке платить взносы также не нужно.
Документ: Письмо Минфина России от 03.12.2020 N 03-04-06/105682
http://www.consultant.ru

28.12.2020
УСН с объектом "доходы минус расходы": как учесть погашение приобретенного права требования
Минфин рассмотрел ситуацию, когда право требования погашают товаром. По мнению финансистов, стоимость товара надо включить в доходы, а вот затраты на получение такого права не удастся отнести к расходам.
Право требования долга - имущественное право. Доходы от реализации имущественного права облагают налогом на прибыль. Их же учитывают и на упрощенке. Минфин недавно высказывал такую позицию.
Затраты на приобретение имущественных прав по договору уступки права требования прямо не названы в закрытом перечне расходов для УСН, поэтому уменьшить на них облагаемую базу не получится. Финансисты и раньше придерживались этого мнения.
Отметим, недавно Минфин сообщил: при подготовке направлений налоговой политики на 2022-2024 годы рассмотрят вопрос об учете при УСН расходов на приобретение имущественных прав.
Документы: Письмо Минфина России от 07.12.2020 N 03-11-11/106767
http://www.consultant.ru

28.12.2020
Минфин разъяснил, как по МСФО учитывать НДС в арендных платежах
В арендный платеж может включаться сумма НДС. Однако налог не считается платежом, который арендатор перечисляет в связи с правом пользования базовым активом. Эта сумма не относится также к возмещению затрат арендодателя на предоставление такого права. НДС для арендатора - обязательство в отношении налогов, отличных от налога на прибыль, либо неарендный компонент по МСФО (IFRS) 16.
Арендатор учитывает сумму возмещаемого и невозмещаемого НДС в качестве обязательства в момент возникновения обязанности по его уплате в бюджет. Это следует из Разъяснения КРМФО (IFRIC) 21.
Документ: Информация Минфина России N ОП 14-2020
http://www.consultant.ru

25.12.2020
Минфин и ФНС предостерегли организации от сдачи бухотчетности на бумаге
Ведомства напомнили, что бухотчетность нужно сдавать в электронном виде в инспекцию для формирования госинформресурса. Причем если отчетность за 2019 год субъекты малого предпринимательства еще могли подать на бумаге, то теперь правило обязательно для всех. Как отметили Минфин и ФНС, если направить бумажную отчетность, инспекция ее не примет.
Не представлять обязательный экземпляр отчетности могут:
- организации бюджетной сферы;
- ЦБ РФ;
- религиозные организации;
- организации, которые представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность в ЦБ РФ;
- организации, у которых в годовой бухотчетности есть сведения, отнесенные к гостайне;
- организации, включенные в перечень резидентов по Закону о валютном регулировании.
Документ: Письмо Минфина России N 07-04-07/110599, ФНС России N ВД-4-1/20793@ от 17.12.2020
http://www.consultant.ru

25.12.2020
Финансисты рассказали, как лизингополучателю посчитать базу по налогу на имущество
ФНС направила инспекциям для использования в работе письмо Минфина, в котором разъяснено, как считают базу по налогу на имущество организаций в отношении предмета лизинга. Речь идет о ситуации, когда лизингополучатель должен исчислить налог по среднегодовой стоимости.
Лизингополучатель учитывает предмет лизинга у себя на балансе по стоимости затрат, связанных с получением имущества. Как указал Минфин, она равна общей сумме лизинговых платежей или выкупной стоимости, включающей такие платежи, если договором предусмотрен переход права собственности на имущество.
Обращаем внимание: разъяснения даны с учетом ПБУ 6/01. С 2022 года он утратит силу, а применяться будет ФСБУ 25/2018 "Бухучет аренды".
Документы: Письмо ФНС России от 14.12.2020 N БС-4-21/20578@
http://www.consultant.ru

25.12.2020
Онлайн-кассы: налоговики сообщили об особенностях регистрации обособленных подразделений
Из разъяснения ФНС следует: при регистрации кассы организация не обязана вставать на учет по месту нахождения ККТ как по месту нахождения "обособки". ККТ не подпадает под определение рабочего места, поэтому обособленное подразделение не возникает.
Полагаем, ведомство рассмотрело ситуацию, когда расчеты идут через агента и касса зарегистрирована на принципала по адресу агента. О возможности передачи кассы агенту налоговики уже разъясняли.
Документы: Письмо ФНС России от 21.10.2020 N АБ-4-20/17275
http://www.consultant.ru

25.12.2020
Возмещение НДС и акцизов: ФНС рассказала, что может запросить инспекция по банковской гарантии
Если налогоплательщик возмещает НДС или акцизы в заявительном порядке, по общему правилу он представляет банковскую гарантию. Как разъяснила ФНС, инспекция должна проверить:
- полномочия подписанта гарантии;
- правовые основания кредитной организации для выдачи гарантии;
- реальность выдачи банковской гарантии.
Для этого проверяющие могут запросить, в частности:
- доверенность подписанта;
- доверенности, которые связывают доверителя с подписантом;
- карточку образца подписи подписанта;
- генеральную лицензию банка;
- копию положения филиала банка, если гарантию выдал филиал.
ФНС отметила, что конкретный перечень документов инспекция определит в каждом случае отдельно в зависимости от обстоятельств и от того, были ли раньше запрошены документы.
Документы: Письмо ФНС России от 06.11.2020 N ЕА-4-15/18187
http://www.consultant.ru

24.12.2020
Статотчетность нужно будет сдавать только в электронном виде - проект приняли в третьем чтении
Планируют обязать респондентов представлять первичные статданные исключительно в электронной форме (п. 4 ст. 1 проекта). Новшество не коснется лишь физлиц, которые подают сведения безвозмездно и добровольно.
Если нигде не установлено, какую электронную подпись использовать, это определит субъект статучета (Росстат и др.).
Предполагается, что проект вступит в силу со дня опубликования (ч. 1 ст. 3 проекта). Однако малый бизнес начнет применять нововведения только с 1 января 2022 года (ч. 2 ст. 3 проекта).
Документ: Проект Федерального закона N 1024255-7
http://www.consultant.ru

24.12.2020
Сотрудник трудился дома после рассылки письма о переходе на удаленку - суд не увидел прогула
Работник посчитал, что его незаконно уволили за прогул, так как он трудился из дома. Из корпоративной рассылки сотрудник узнал о переходе офиса на дистанционную работу из-за коронавируса. Руководитель подтвердил эту информацию.
Суд первой инстанции не увидел нарушений в действиях организации. Перевод сотрудника на удаленку не был согласован.
Апелляция не согласилась с такой позицией. При разрешении дела нужно было учесть доводы сотрудника, а также то, что в городе введен режим повышенной готовности. Невыход на работу вызван чрезвычайными обстоятельствами. Увольнение незаконно.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 24.09.2020 по делу N 33-36893/2020
http://www.consultant.ru

23.12.2020
Налоговики разъяснили некоторые особенности подачи уведомления о выборе "обособки" для НДФЛ
Если в одном муниципалитете у организации расположено несколько обособленных подразделений, она может выбрать одно, через которое будет сдавать отчетность по НДФЛ и перечислять налог, и подать уведомление. ФНС рассказала, как нужно заполнять такой документ в отдельных ситуациях:
- в течение года одно из подразделений снимают с учета. Важный момент - речь идет не о выбранном "ответственном" ОП. В этом налоговом периоде организация должна подать уведомление, указав код причины "2" (в связи с изменением количества ОП). Порядок перечисления НДФЛ и сдачи отчетности не меняется;
- в налоговом периоде снимают с учета выбранное подразделение. В этом году организация обязана представить уведомление, указав код причины "4". Нужно заполнить и все другие поля. Перечислять налог и представлять отчетность организация начнет в ранее действующем порядке, т.е. как по месту своего учета, так и по месту учета каждого из ОП;
- в течение года в муниципалитете появляется новое подразделение. Уведомление подают в этом же году с кодом причины "2". Платить НДФЛ и сдавать отчетность в отношении работников нового ОП нужно уже через ранее выбранное подразделение.
Обращаем внимание: недавно ФНС напоминала правила выбора подразделения на 2021 год.
Документы: Письмо ФНС России от 24.11.2020 N БС-4-11/19245@
http://www.consultant.ru

23.12.2020
ФНС разработала форму уведомления о том, что декларация не представлена
На общественное обсуждение выставили проект изменений приказа, которым утверждены документы для взаимодействия инспекций с налогоплательщиками. Планируется:
- включить в число форм уведомления о неисполнении обязанности по представлению декларации (расчета) и о признании отчетности непредставленной;
- исключить уведомление о непредставлении расчета по взносам;
- скорректировать формы постановления об осмотре территорий, помещений, документов и предметов, а также решения о возмещении акциза в заявительном порядке.
Напомним, нормы НК РФ с перечнем обстоятельств, при которых декларация или расчет считаются непредставленными, вступят в силу 1 июля 2021 года.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

23.12.2020
Налог на прибыль: нельзя учесть компенсацию затрат подрядчиков на профилактику COVID-19
Минфин разъяснил: если компания компенсирует подрядным организациям расходы на предупреждение распространения коронавируса, при расчете налога на прибыль она не может учесть такие затраты. Эти суммы не отвечают критериям признания расходов. Финансисты напомнили, что свои затраты на профилактику COVID-19 можно учесть в прочих расходах. Минфин уже давал такое разъяснение.
Документ: Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-03-06/1/104786
http://www.consultant.ru

22.12.2020
Юрлицо платит налог на имущество с гаражей по кадастровой стоимости независимо от назначения земли
Минфин разъяснил: облагать гараж по кадастровой стоимости нужно на основании данных ЕГРН об объекте недвижимости и сведений из первичных документов. Такое же правило действует в отношении машино-мест и объектов незавершенного строительства. Расположение на участках для ИЖС, личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества имеет значение только при расчете налога на жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения.
Обращаем внимание, что по "незавершенке" нужно платить налог по кадастровой стоимости независимо от того, какой объект строится. Так считают финансисты.
Документы: Письмо Минфина России от 04.12.2020 N 03-05-05-01/105908
http://www.consultant.ru

22.12.2020
Чека самозанятого недостаточно для подтверждения расходов, если компания работает с ним через агента
По мнению ФНС, чек плательщика НПД, сформированный и выданный агенту, не обосновывает расходы компании на возмещение затрат такому агенту. Нужны документы, подтверждающие, что услугу оказали через посредника. Это могут быть агентские договоры, акты оказанных услуг или выполненных работ.
Полагаем, вместо актов можно использовать отчет агента. Но тогда в нем должна быть подробная детализация услуг или работ. Ведь в таком случае акт можно не составлять.
Документы: Письмо ФНС России от 30.10.2020 N АБ-4-20/17902@
http://www.consultant.ru

21.12.2020
ФТС утвердила порядок направления сведений и простановки отметок таможни в рамках системы tax free
С 1 января система tax free переходит на электронный документооборот. Для этого ФТС утвердила:
- порядок, по которому розничные продавцы передают специализированным организациям документы, чеки и сведения из них для компенсации налога;
- формат этих сведений;
- порядок передачи спецорганизациями сведений в ФТС и соответствующий формат;
- порядок проставления на документе или чеке отметки таможенного органа, которая подтверждает факт вывоза товаров с территории РФ.
Обращаем внимание, что передавать сведения из документов и чеков организации розничной торговли должны в момент их выдачи физлицу в режиме времени, близком к реальному.
Напомним, недавно ФТС совместно с ФНС утвердили формат чека. Кроме того, налоговики выставили на общественное обсуждение формат и порядок передачи сведений от спецорганизаций розничным продавцам.
Документы: Приказ ФТС России от 18.11.2020 N 996
http://www.consultant.ru

21.12.2020
С оплаты проезда на такси или своем автомобиле на работу в пандемию нужно перечислить взносы
Минфин рассмотрел ситуацию, когда организация в период пандемии оплачивает работникам такси из дома в офис и обратно либо компенсирует расходы сотрудников на такси или ГСМ при использовании личных автомобилей. По мнению министерства, работодателю нужно уплатить взносы с таких сумм, поскольку они не названы в перечне необлагаемых.
Однако если подобные компенсации и выплаты будут закреплены в коллективном договоре для всех работников независимо от должности, квалификации и сложности выполняемой работы, то есть шанс успешно оспорить возможное доначисление взносов в суде. Дело в том, что подобные выплаты суды считают социальными и не облагаемыми взносами. Несмотря на то, что подобный подход в практике сложился по Закону о страховых взносах, суды применяют его и в спорах с инспекцией по оплате питания, детсадов, путевок, жилья иногороднему сотруднику и др.
Документ: Письмо Минфина России от 03.12.2020 N 03-04-06/105658
http://www.consultant.ru

18.12.2020
В ТК РФ установят порядок подачи иска о компенсации морального вреда: проект внесен в Госдуму
Предложено закрепить положение о том, что работник может потребовать компенсировать моральный вред:
- одновременно с требованием о восстановлении прав - если соблюдены общие сроки подачи иска;
- в течение 3 месяцев с момента вступления в силу решения суда, которым полностью или частично восстановлены права.
Такой порядок должен соблюдаться и сейчас благодаря КС РФ, который признал действующую норму частично неконституционной.
Могут предусмотреть также правило о том, что споры о возмещении морального вреда рассматривают только суды.
Документы: Проект Федерального закона N 1075006-7
http://www.consultant.ru

17.12.2020
Новый порядок вычетов по НДФЛ: правительство внесло проект в Госдуму
Планируют упростить порядок получения физлицами некоторых вычетов по НДФЛ, а именно:
- социальных вычетов на обучение и лечение;
- имущественных вычетов на покупку или строительство жилья и по процентам по целевым займам и кредитам;
- инвестиционных вычетов.
Большинство поправок касается действий физлиц и их взаимоотношений с инспекцией. Например, заявление на инвестиционный или имущественный вычет можно будет подать через личный кабинет, а необходимые сведения инспекция получит у налоговых агентов и банков (п. 4 ст. 2 проекта).
Ряд новшеств повлияет на работу самих налоговых агентов и банков. Так, работодатель будет получать подтверждение социального вычета на обучение или лечение не от налогоплательщика, а от инспекции (п. 1 ст. 2 проекта).
Кроме того, появятся два новых состава налогового правонарушения (п. п. 4 и 5 ст. 1 проекта). Налоговым агентам и банкам будут грозить штрафы, если они представят инспекции недостоверные сведения в рамках упрощенного получения физлицом инвестиционного или имущественного вычета. Размер санкции будет зависеть от суммы НДФЛ, излишне возвращенной физлицу. Штрафа не будет, если налоговый агент или банк сам исправит сведения до момента, когда узнает, что инспекция обнаружила недостоверную информацию.
Предполагается, что подобный порядок будет распространяться на вычеты, право на которые возникло у физлица в период с 1 января 2020 года.
Документ: Проект Федерального закона N 1075007-7
http://www.consultant.ru

17.12.2020
В третьем чтении приняли проект о новых правилах расчета МРОТ
Со следующего года, скорее всего, МРОТ будут считать по-новому и исключат его зависимость от величины прожиточного минимума.
Предполагается, что с 1 января МРОТ увеличится на 5,5% и составит 12 792 руб. (ст. 3 проекта). Напомним, по действующей редакции закона МРОТ на следующий год должен равняться величине прожиточного минимума за II квартал текущего. Значит, на 2021 год его величина должна быть 12 392 руб.
По проекту МРОТ будет зависеть от медианной зарплаты за предыдущий год. Методику ее расчета определит Росстат. Соотношение МРОТ и медианной зарплаты хотят закрепить на уровне 42%. Пересматривать это соотношение будут не реже одного раза в 5 лет. При этом МРОТ не должен быть меньше:
- прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за год;
- величины МРОТ предыдущего года.
Проект о МРОТ на очередной год нужно будет обсуждать с Российской трехсторонней комиссией по регулированию социально-трудовых отношений.
Прожиточный минимум на очередной год будут устанавливать до 1 июля текущего года. Показатель будет зависеть от медианного среднедушевого дохода в целом по России за предыдущий год (п. 4 ст. 1 проекта). Его, как и медианную зарплату, будут исчислять по методике Росстата. Предложенное соотношение прожиточного минимума и дохода - 44,2% (с пересмотром не реже чем раз в 5 лет). И еще одно ограничение: прожиточный минимум на следующий год не может быть меньше установленного на текущий год.
Документы: Проект Федерального закона N 1027748-7
http://www.consultant.ru

17.12.2020
Минтруд: в трудовой книжке не должно быть пустых строк между записями
Ведомство разъяснило, что между записями в трудовой книжке об увольнении с предыдущего места работы и о приеме сотрудника пустые строки оставлять не нужно. Нормативными правовыми актами это не регламентировано.
Сделать запись в трудовой книжке (сведениях о трудовой деятельности) о приеме на работу поможет путеводитель.
Документ: Письмо Минтруда России от 30.11.2020 N 14-2/ООГ-17410
http://www.consultant.ru

15.12.2020
Повторная выездная проверка через полтора года после первой не нарушает прав налогоплательщика
Организация оспорила в суде решение УФНС о проведении повторной выездной проверки. По мнению компании, были нарушены разумные сроки ее назначения, ведь с даты составления справки об окончании первой проверки прошло год и 4 месяца. Налогоплательщик также ссылался на то, что управление не оценило его возможность защищать свои права, поскольку срок хранения документов ограничен.
АС Северо-Западного округа эти доводы отклонил, ведь в НК РФ не установлены конкретные сроки назначения повторной проверки. Кроме того, суд обратил внимание на то, что само по себе решение о проведении проверки не возлагает на налогоплательщика каких-либо обязанностей, пока нет ее результатов.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 01.12.2020 по делу N А56-4468/2020
http://www.consultant.ru

15.12.2020
Уплата НДФЛ через одно подразделение в муниципалитете: ФНС напомнила правила для 2021 года
Если налоговый агент уже подавал в текущем году уведомление о выборе налогового органа и в следующем году ничего менять не планирует, ничего делать дополнительно не нужно. Если же от применения такого порядка работодатель хочет отказаться, то до 11 января он должен направить уведомление с кодом "03".
В этот же срок должны подать уведомление те организации, которые хотят с 2021 года перейти на централизованный порядок уплаты НДФЛ и подачи отчетности. Сам налог уже с 1 января следует перечислять по реквизитам выбранного обособленного подразделения. Если реквизиты были указаны иные, их можно скорректировать. Для этого нужно подать заявление об уточнении платежа и изменить КПП плательщика, ИНН, КПП и наименование получателя платежа.
Напомним, по общему правилу налоговый агент, который решил платить НДФЛ и сдавать отчетность через одно обособленное подразделение, должен уведомить об этом инспекцию не позднее 1 числа налогового периода, в котором планирует применять этот порядок. Поскольку в 2021 году дни с 1 по 10 января включительно выходные, значит, этот срок переносится на первый рабочий день - 11 января.
Документ: Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

15.12.2020
С 14 декабря начнет действовать новый порядок оформления и выдачи больничных
Только 1 электронный больничный станут оформлять сотруднику, который занят у нескольких работодателей.
Продлить листок нетрудоспособности можно будет в любом формате, даже если он отличается от первоначального.
Чтобы исправить ошибку работодателя в заполнении больничного, ему придется повторно направлять сведения в ФСС с объяснениями.
Подробнее об изменениях читайте в обзоре.
Документ: Приказ Минздрава России от 01.09.2020 N 925н
http://www.consultant.ru

14.12.2020
ФНС вводит новые дополнительные реквизиты фискальных документов
Опубликован приказ, устанавливающий новые допреквизиты и новые форматы фискальных документов. Особых положений о вступлении в силу в приказе нет, значит, он действует по общему правилу - с 21 декабря.
По сравнению с прежними правилами в перечень реквизитов кассового чека коррекции или БСО коррекции включили, в частности, такие позиции:
- наименование и ИНН покупателя;
- порядковый номер кассового чека коррекции (БСО коррекции) за смену;
- признак расчета;
- применяемая при расчете система налогообложения;
- абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя (клиента);
- наименование товаров, работ, услуг, платежа, выплаты, а также их количество, цена в рублях за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок с указанием ставки НДС;
- сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам.
Кроме того, допреквизиты утвердили для таких фискальных документов:
- кассового чека или БСО;
- запроса о коде маркировки;
- уведомления о реализации маркированного товара;
- ответа на запрос;
- квитанции на уведомление.
Документ: Приказ ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@
http://www.consultant.ru

14.12.2020
Суды в пользу страхователей: компенсация оплаты детсадов и путевок не облагается взносами и по НК РФ
АС Поволжского округа рассмотрел два спора страхователей с инспекцией по вопросу уплаты страховых взносов. Речь шла о компенсации работникам в одном случае оплаты детских садов, а в другом - стоимости путевок на оздоровительный отдых семьи. В обеих ситуациях суд признал выплаты социальными, а следовательно, взносы с них платить не нужно.
К аналогичному выводу суды разных округов приходили ранее, разрешая споры по Закону о страховых взносах. Значит, перенос норм в НК РФ на их подход не повлиял, и вероятность того, что страхователь сможет отстоять свою позицию в суде, очень велика.
Напомним, недавно АС Восточно-Сибирского округа также признал социальной выплатой оплату питания работникам.
Документы: Постановление АС Поволжского округа от 24.11.2020 по делу N А12-47264/2019
http://www.consultant.ru

11.12.2020
Прямые выплаты и неполный рабочий день: суд не взыскал со страхователя пособие по уходу за ребенком
ФСС пытался взыскать с работодателя выплаченное пособие, поскольку посчитал, что рабочий день сотрудницам в отпуске по уходу за ребенком сократили незначительно. Суды трех инстанций не поддержали фонд.
Работодатель вел деятельность в регионе, в котором действовал пилотный проект. Пособие по уходу за ребенком ФСС выплатил напрямую застрахованным лицам на основании электронных реестров сведений. Однако при проверке выяснилось, что сотрудницам с детьми рабочий день был сокращен на 1 час в день. ФСС посчитал, что действия работодателя привели к злоупотреблению правом на выплаты, а пособие стало дополнительным доходом сотрудниц.
Суды же нарушений не увидели. По их мнению, фонд не доказал, что у сотрудниц не было возможностей и условий для того, чтобы сочетать профессиональные и семейные обязанности. Также не было представлено доказательств того, что за детьми ухаживали другие члены семьи, имеющие право на пособие.
Обращаем внимание, что до перехода на прямые выплаты было много споров с ФСС по вопросу зачета пособий, выплаченных сотрудникам в отпуске по уходу за ребенком при неполном рабочем дне. Причем страхователям было сложно выиграть подобные споры даже тогда, когда рабочий день сокращали на один или два часа.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 19.11.2020 по делу N А21-393/2020
http://www.consultant.ru

10.12.2020
Даже если в счете-фактуре нет номера таможенной декларации и страны происхождения, вычет правомерен
Компания купила иностранные товары у российского продавца. В графах счетов-фактур для страны происхождения товара и номера таможенной декларации стоят прочерки.
Минфин разъяснил: покупатель не лишится вычета НДС в такой ситуации. Ведь налогоплательщик отвечает лишь за перенос данных о стране происхождения и таможенной декларации из полученных счетов-фактур в выставляемые им.
Суды подтверждают вычет в спорах из-за недостатков заполнения указанных граф по реальным операциям.
Документы: Письмо Минфина России от 19.11.2020 N 03-07-08/100959
http://www.consultant.ru

10.12.2020
Новый сервис ФНС поможет перенастроить ККТ из-за отмены ЕНВД
Налоговая служба сообщила о запуске специального сервиса для тех, кто сейчас применяет ЕНВД. С его помощью можно получить инструкцию, как самостоятельно изменить на онлайн-кассе режим налогообложения. Это позволит не обращаться к посредникам.
Нужно будет выбрать модель ККТ из списка или начать вводить ее название. Для каждой модели можно будет скачать инструкцию в формате pdf.
ФНС также обратила внимание на особые правила для плательщиков ЕНВД, которые перейдут на общий режим. Если они пользуются онлайн-кассами, у которых срок действия ключа фискального накопителя 36 месяцев, то настройки ККТ можно не менять, а продолжать использовать до истечения срока действия ключа.
Напомним, что с 1 января ЕНВД применяться больше не будет. Ранее налоговики уже говорили о том, что подавать заявление о снятии с учета "вмененщикам" не нужно, их снимут с учета автоматически. Недавно в НК РФ внесли изменения, связанные с переходом с ЕНВД на другие режимы. Кроме того, ФНС ответила на некоторые вопросы об отмене спецрежима.
Документы: Информация ФНС России от 08.12.2020
http://www.consultant.ru

10.12.2020
Новые правила дистанционной работы: закон опубликован
С 1 января начнут действовать поправки к ТК РФ об удаленщиках.
Закрепили новые виды дистанционной работы: временная и комбинированная.
Станет проще взаимодействовать с удаленным работником. Использовать усиленные квалифицированные ЭП нужно в отдельных случаях, например при заключении трудового договора. В остальных ситуациях подойдет любой способ коммуникации, позволяющий зафиксировать факт получения электронного документа.
В экстренных случаях, в том числе при эпидемиях, разрешается переводить сотрудников на удаленку без их согласия.
Расторгнуть трудовой договор с удаленщиком можно по новым основаниям, в частности тогда, когда он без уважительной причины не выходит на связь более 2 рабочих дней подряд.
Документ: Федеральный закон от 08.12.2020 N 407-ФЗ
http://www.consultant.ru

08.12.2020
Минфин разъяснил, как при УСН учитывать цифровые финансовые активы
Доходы от таких активов надо учитывать вместе с рублевыми в том же порядке, что и доходы в иностранной валюте или условных единицах. То есть их нужно пересчитывать в рубли на дату поступления в обмен на цифровой актив:
- денег или другого имущества;
- работ или услуг;
- имущественных прав;
- погашения долга другим способом.
Напомним, что закон о цифровых финансовых активах вступит в силу 1 января 2021 года. Подробнее см. обзор.
Документ: Письмо Минфина России от 17.11.2020 N 03-11-11/99914
http://www.consultant.ru

08.12.2020
ФНС обновила реестры таможенных документов для подтверждения нулевой ставки НДС
Ведомство утвердило новые формы реестров таможенных деклараций и иных подтверждающих документов, их форматы и порядок заполнения. Налоговики решили не менять порядок их представления в электронном виде. Восстановлен тот, что был до 30 августа.
По сравнению с прежними формами, утвержденными приказом 2015 года, новшеств не так и много. Так, уточнили реестр перевозочных документов для перевозки пассажиров и багажа. Расширили перечень операций, для которых его можно использовать (например, для внутренних авиаперевозок через Москву или Московскую область).
Корректировку внесли и в реестр транспортных документов для перевозки товаров водным транспортом. Его можно заполнять и в случае транспортировки груза морскими судами внутри страны до пункта перегрузки на экспорт.
Документ: Приказ ФНС России от 23.10.2020 N ЕД-7-15/772@
http://www.consultant.ru

08.12.2020
В электронной трудовой книжке ПФР укажет весь стаж сотрудника
Работодатель сможет увидеть в СТД-ПФР весь учтенный на индивидуальном лицевом счете стаж сотрудника. Сведения за период до 31 декабря 2019 года пенсионный фонд начнет включать с 14 декабря.
Станет проще проверять информацию о стаже соискателей при трудоустройстве. Если в СТД-ПФР она будет полной, бумажную трудовую книжку запрашивать не потребуется.
Отметим, планируют разрешить сотрудникам дополнять электронные трудовые книжки сведениями о работе до 2020 года.
Документ: Приказ Минтруда России от 17.09.2020 N 618н
http://www.consultant.ru

07.12.2020
ФНС рассказала, как заполнять 6-НДФЛ с прогрессивной ставкой НДФЛ
С 1 января действует повышенная ставка НДФЛ в отношении доходов физлица, которые нарастающим итогом с начала года превышают 5 млн руб. Налоговики разъяснили, что если налоговый агент в течение отчетного или налогового периода выплачивал доходы, которые облагаются по разным ставкам, то разделы 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ нужно заполнить для каждой из них.
Кроме того, ФНС привела три примера заполнения расчета за I квартал 2021 года для разных ситуаций:
- у работодателя один сотрудник, который 3-го числа каждого месяца получает зарплату 4 млн руб.;
- в организации 2 работника, каждый из которых получает 3-го числа зарплату 3 млн руб. Кроме того, один из сотрудников получил в феврале отпускные 1 млн руб. и пособие по больничному 50 тыс. руб.;
- двум работникам с зарплатой 3 млн руб. в месяц выплатили в марте дивиденды по 7 млн руб. каждому.
Напомним, с отчетности за I квартал следующего года нужно применять новую форму 6-НДФЛ.
Документ: Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@
http://www.consultant.ru

07.12.2020
Налоговики напомнили правила уплаты НДФЛ, взносов и налога на прибыль при оплате тестов на COVID-19
Если организация оплачивает тестирование работников на коронавирус, чтобы обеспечить безопасные условия труда, то НДФЛ платить не нужно, потому что у сотрудников нет экономической выгоды. Затраты на ПЦР-тестирование и анализы на антитела можно учесть в прочих расходах при расчете налога на прибыль.
А вот ситуация со страховыми взносами немного сложнее. Когда работодатель организует медосмотры, поскольку обязан это делать, взносы перечислять не нужно. Если же сотрудник получает компенсацию, то, как считает ФНС, взносы придется заплатить как с выплаты в рамках трудовых отношений.
Обращаем внимание, аналогичное мнение неоднократно высказывал Минфин и в отношении НДФЛ с налогом на прибыль. Высказывалось министерство и касательно взносов.
Документы: Письмо ФНС России от 27.11.2020 N БС-4-11/19575@
http://www.consultant.ru

04.12.2020
ФСС дополнил список потерянных и похищенных больничных
Ведомство размещает на сайте реестр недействительных бланков и рекомендует сверять с ним листки сотрудников. Данные актуальны на 31 октября 2020 года.
Найти документ можно по первым девяти знакам его номера. Если реквизиты совпали, принимать и оплачивать больничный не надо, он недействительный.
Документы: Информация ФСС РФ
http://www.consultant.ru

04.12.2020
Планируют установить требования к квалификации ответственных за пожарную безопасность
Работодатели смогут назначать ответственными за пожарную безопасность только квалифицированных сотрудников. Таким специалистам придется соответствовать требованиям из утвержденных правительством квалификационных справочников и (или) профстандартам. Проект об этом внесен в Госдуму.
Сейчас руководитель организации может выбрать ответственным за пожарную безопасность любого сотрудника. Последнему достаточно пройти обучение пожарно-техническому минимуму. Для составления должностной инструкции рекомендовано использовать профстандарт "Специалист по противопожарной профилактике".
Назначить ответственного за пожарную безопасность поможет готовое решение.
Документ: Проект Федерального закона N 1065978-7
http://www.consultant.ru

03.12.2020
Смена ОКТМО из-за нового муниципалитета: что указать в 6-НДФЛ
ФНС разъяснила, что в расчеты вносят:
- старый ОКТМО - при сдаче формы за период до изменения кода;
- новый - при сдаче формы за период после изменения.
Это же правило действует для "уточненок".
Ведомство высказывало такое мнение и ранее.
Документы: Письмо ФНС России от 28.09.2020 N БС-4-11/15739@
http://www.consultant.ru

03.12.2020
На выбор формата трудовых книжек у работников остался месяц
До 31 декабря включительно нужно завершить сбор с персонала письменных заявлений о выборе формата трудовой книжки.
Если сотрудник отказался от ведения трудовой книжки, ее нужно выдать в день подачи заявления, если не сделал выбор - продолжить вести в бумажном варианте.
Подробнее об электронных трудовых книжках читайте в нашем обзоре.
Документ: Федеральный закон от 16.12.2019 N 439-ФЗ
http://www.consultant.ru

02.12.2020
Правительство утвердило предельные размеры базы по взносам на 2021 год
В следующем году предельные размеры базы для начисления страховых взносов составят:
- 966 тыс. руб. - для взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, что на 5,9% больше показателя 2020 года;
- 1 465 тыс. руб. - для пенсионных взносов. Этот предел возрастет на 13,4% по сравнению с показателем текущего года.
Напомним, если выплаты в пользу физлица с начала года превысили пороговое значение базы, страхователь должен платить пенсионные взносы по тарифу 10%, а "больничные" взносы перечислять вовсе не нужно.
Документ: Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 N 1935
http://www.consultant.ru

01.12.2020
Финансисты напомнили, что думает КС РФ о периоде восстановления НДС с авансов
Финансисты обратили внимание на подход суда 2018 года о периоде восстановления НДС с аванса. В суд обратился налогоплательщик, который считал: обязанность восстанавливать налог в периоде отгрузки негативно влияет на деятельность. Организация настаивала на том, что восстанавливать НДС надо в периоде, когда собраны все документы для вычета. КС РФ пришел к выводу, что эта позиция ошибочна. Суд напомнил, что вычет можно заявить в квартале отгрузки, если документы поступили после его окончания, но до срока сдачи декларации. В таком случае нет оснований восстанавливать НДС не в периоде отгрузки.
Документы: Письмо Минфина России от 03.11.2020 N 03-07-11/95915
Письмо Минфина России от 17.11.2020 N 03-07-11/99951
http://www.consultant.ru

01.12.2020
ФНС планирует скорректировать коды видов доходов и вычетов по НДФЛ
На общественное обсуждение выставили проект, по которому предлагается уточнить и дополнить коды видов доходов и видов вычетов по НДФЛ. Планируемая дата вступления документа в силу не определена. Публичное обсуждение закончится только 15 декабря.
Среди новых кодов видов доходов можно выделить:
- 2017 - для сверхнормативных суточных (больше 700 руб. в день в командировке по России и 2 500 руб. в день - за рубежом);
- 2004 - для ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство за счет федерального бюджета;
- 2763 - для матпомощи, которую организация профобразования оказывает студентам, аспирантам и т.д.
Кроме того, для доходов от сдачи в аренду имущества нужно будет указывать 1401 для жилой недвижимости и 1402 - для остальных объектов. А вот действующие коды 1400 и 2400 предлагается отменить.
Что касается кодов видов вычетов, то здесь изменения касаются, например, расходов на приобретение и хранение ценных бумаг.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

30.11.2020
Появился проект новой формы 4-ФСС
ФСС выставил на общественное обсуждение новую форму расчета по взносам на травматизм, которую, вероятно, придется применять уже с расчета за I квартал 2021 года. Среди новшеств можно выделить такие положения:
- 4-ФСС больше не будет касаться расходов на выплату страхового обеспечения;
- в таблице 1 "Расчет сумм страховых взносов" добавят строку "Исчислено страховых взносов", а строку "Дата установления надбавки" уберут;
- в составе 4-ФСС больше не будет таблиц с расчетами по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и с соответствующими расходами (сейчас это таблицы 2 и 3);
- появится новая таблица 1.1 с расшифровкой сведений об облагаемой базе и исчисленных взносах для организаций с выделенными самостоятельными классификационными единицами;
- для страхователей, которые предоставляют персонал, скорректировали таблицу сведений для расчета взносов. Во-первых, теперь она станет таблицей 2 (сейчас 1.1). Во-вторых, в ней появятся новые столбцы для указания КПП принимающей организации, численности инвалидов среди временно направленных работников, а также скидки и надбавки к страховому тарифу.
Документы: Проект приказа ФСС РФ
http://www.consultant.ru

30.11.2020
ФНС разработала формат реестра документов по льготам по НДС
Чтобы сократить объем запрашиваемых документов при камеральной проверке, налогоплательщик может направить реестр в электронном виде. Для этого ведомство разработало его формат, который применяется с 23 ноября. Теперь, если подать реестр на бумаге, инспекция запросит все документы. Напомним, ранее пи применении риск-ориентированного подхода обязанности сдавать реестр по электронке не было.
Также налоговики снова направили рекомендуемую форму реестра и порядок его заполнения.
Документы: Письмо ФНС России от 12.11.2020 N ЕА-4-15/18589
http://www.consultant.ru

30.11.2020
Проект о новых правилах дистанционной работы прошел финальное чтение
Депутаты одобрили в третьем чтении идею кардинально обновить нормы об удаленной работе.
Предложено закрепить временную дистанционку. Нельзя будет устанавливать в трудовом договоре отдельные основания его расторжения. Разрешат увольнять сотрудника за то, что он более 2 рабочих дней не выходит на связь. В экстренных случаях (например, при эпидемии) работодатель сможет переводить персонал на удаленку по своей инициативе.
Новые правила могут ввести уже с 1 января 2021 года. Подробнее о них читайте в обзоре.
Отметим, на днях президент поручил правительству улучшить регулирование дистанционной работы: учесть баланс интересов сторон, уменьшить расходы на организацию удаленки и отказаться от лишних правил.
Документ: Проект Федерального закона N 973264-7
http://www.consultant.ru

27.11.2020
Прямые выплаты и сравнение больничного с МРОТ: правительство внесло проект в Госдуму
Проект изменений в сфере социального страхования затрагивает полномочия ФСС, а также права и обязанности страхователей и застрахованных лиц. Речь идет о том, чтобы с 2022 года закрепить на законодательном уровне порядок прямых выплат пособий в том числе по временной нетрудоспособности и по уходу за ребенком.
Кроме того, планируется сделать постоянными правила, по которым пособие по больничному не может быть меньше МРОТ. По действующим нормам порядок применяется до конца 2020 года.
Подробнее о предлагаемых изменениях см. обзор.
Срок подачи отзывов и предложений по проекту - 25 декабря. Таким образом, скорее всего, рассматривать документ будут в следующем году.
Документ: Проект Федерального закона N 1062568-7
http://www.consultant.ru

26.11.2020
Минфин напомнил: до принятия стандарта бухучета "первичка" может быть с любой электронной подписью
В стандартах бухучета должно быть установлено, какие виды электронных подписей нужно использовать для подписания документов. Об этих положениях Закона о бухучете напомнил Минфин. Финансисты отметили, что, пока соответствующий стандарт не приняли, организация вправе при оформлении первичных документов использовать любой вид электронной подписи.
Такие разъяснения и министерство, и ФНС уже давали. При этом, например, для учета расходов усиленная квалифицированная подпись подойдет во всех случаях, когда нет требования оформлять документы на бумаге. А вот простую или усиленную неквалифицированную можно использовать тогда, когда есть соглашение между контрагентами.
Документы: Письмо Минфина России от 06.11.2020 N 03-03-06/1/96737
http://www.consultant.ru

26.11.2020
Суд разъяснил: можно издать приказ за несколько дней до увольнения по инициативе работника
Сотрудник оспорил увольнение по собственному желанию. Он заявил, что его вынудили уйти с работы.
Первая инстанция посчитала, что организация нарушила порядок увольнения. Приказ о расторжении трудового договора издан за 3 дня до ухода работника, т.е. до истечения срока, когда он мог передумать.
Апелляция и кассация с такой позицией не согласились. Дата увольнения указана в заявлении. Работник мог его отозвать, но не сделал этого. Организация действовала законно.
Напомним, ВС РФ указывал: можно отозвать заявление об увольнении до окончания последнего дня работы, даже если уже издан приказ, сотруднику выдана трудовая книжка и с ним произведен расчет.
Документ: Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 15.10.2020 по делу N 88-14897/2020
http://www.consultant.ru

25.11.2020
Утверждены КБК для прогрессивной шкалы НДФЛ
Минфин дополнил перечень КБК по налогам на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов. Так, для НДФЛ введены следующие коды:
- 000 1 01 02080 01 0000 110 - в отношении налога, который больше 650 тыс. руб. и относится к части базы сверх 5 млн руб.;
- 000 1 01 02090 01 0000 110 - в отношении налога с сумм прибыли КИК, которую получили физлица, перешедшие на особый порядок уплаты НДФЛ на основании подачи уведомления в налоговый орган;
- 000 1 01 02070 01 0000 110 - в отношении налога с процента (купона, дисконта) по обращающимся облигациям российских организаций, которые номинированы в рублях и эмитированы после 1 января 2017 года. Этот же КБК применяется для налога с процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства.
Закон о прогрессивной ставке НДФЛ опубликован 23 ноября (подробнее см. обзор). Поправки об особом порядке уплаты налога с сумм прибыли КИК также уже приняты.
Документ: Приказ Минфина России от 12.10.2020 N 236н
http://www.consultant.ru

25.11.2020
Поправки о прогрессивной ставке НДФЛ опубликованы
Со следующего года платить НДФЛ по ставке 15% нужно с доходов, которые нарастающим итогом с начала года превысили 5 млн руб. Президент подписал закон с такими изменениями НК РФ. Документ уже опубликовали.
Подробнее о том, что изменится в работе бухгалтера в связи с введением прогрессивной ставки НДФЛ, см. обзор.
Документ: Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ
http://www.consultant.ru

24.11.2020
С 30 ноября изменяются правила ведения кассовых операций в том числе с подотчетными лицами
Банк России скорректировал порядок ведения кассовых операций. Среди новшеств можно выделить такие:
- по одному распорядительному документу можно выдавать несколько сумм под отчет нескольким лицам. Главное - указать фамилии и инициалы, суммы наличности и сроки, на которые выдают деньги. Обращаем внимание, что ЦБ РФ и ранее разрешал выдавать деньги нескольким подотчетникам, однако это было не закреплено;
- юрлицо или ИП может установить срок, в течение которого подотчетник должен представить авансовый отчет. Требования о 3 днях больше не будет;
- если обособленное подразделение не хранит наличность и по окончании кассовых операций сдает ее в кассу юрлица, оно может не вести кассовую книгу 0310004;
- кассир не может выдавать банкноты даже с одним повреждением. Их нужно сдать в банк.
Документ: Указание Банка России от 05.10.2020 N 5587-У
http://www.consultant.ru

23.11.2020
Кабмин подготовил проект о переходе от зачетного принципа перечисления больничных к прямым выплатам
С 2022 года практику выплаты больничных напрямую Соцстрахом закрепят в законе. Юридически так завершится пилотный проект ФСС, который в следующем году планируют распространить на всю страну.
Кроме того, председатель правительства отметил: пособия по больничному из-за болезни, беременности и родов будут оформлять автоматически по электронному листку нетрудоспособности. Никакие заявления писать будет не нужно.
Обращаем внимание, что 25 ноября правительство внесло в Госдуму соответствующий законопроект. Подробнее о том, что он предусматривает, см. обзор.
Документы: Информация правительства РФ
http://www.consultant.ru

23.11.2020
Статотчетность нужно сдавать только в электронном виде - Госдума приняла проект в первом чтении
Предлагается, что респондентов обяжут представлять первичные статданные только в электронном виде (п. 4 ст. 1 проекта). Новшество не коснется лишь физлиц, которые подают сведения безвозмездно и добровольно.
Для случаев, когда нигде не установлено, какую электронную подпись использовать, это определит субъект статучета (Росстат и др.).
Срок представления поправок к проекту - 1 декабря. Таким образом, документ могут принять уже до конца года. Планируется, что он вступит в силу со дня опубликования (ч. 1 ст. 2 проекта). Однако малый бизнес начнет применять нововведения только с 1 января 2022 года (ч. 2 ст. 2 проекта).
Документ: Проект Федерального закона N 1024255-7
http://www.consultant.ru

23.11.2020
Налоговики обратили внимание на позицию КС РФ о расчете налога на имущество по кадастровой стоимости
ФНС направила инспекциям для использования в работе недавнее постановление КС РФ. Он пришел к выводу: нельзя считать налог на имущество организаций по кадастровой стоимости только потому, что здание находится на участке, у которого один из видов разрешенного использования - размещение торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания.
Если налогоплательщик станет оспаривать начисление налога по кадастровой стоимости, инспекция должна уточнять у уполномоченного органа обоснованность включения объекта в региональный перечень.
Документы: Письмо ФНС России от 16.11.2020 N БС-4-21/18729@
http://www.consultant.ru

23.11.2020
ФНС утвердила новые форматы корректировочного счета-фактуры и документов об изменении стоимости
С 27 ноября налоговики вводят форматы:
- корректировочного счета-фактуры;
- документа об изменении стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав с корректировочным счетом-фактурой;
- такого же документа, но без корректировочного счета-фактуры.
Форматы обновили из-за изменений в законодательстве. Так, по сравнению со старыми документами, можно будет указывать данные:
- о прослеживаемом товаре;
- маркировке.
Кроме того, предусмотрели допсведения о товаре: артикул, сорт, код, наименование единицы измерения и код вида товара по ТН ВЭД.
До 1 октября 2021 года можно применять как старые, так и новые форматы.
Налоговики обязаны принимать корректировочные счета-фактуры по старому формату по 31 декабря 2024 года включительно, если их создали до 1 октября 2021 года.
Документы: Приказ ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@
http://www.consultant.ru

23.11.2020
Суд признал прогулом неявку на работу из-за сессии при получении второго высшего образования
Работник попросил предоставить ему учебный отпуск. Он написал заявление и приложил справку-вызов. Так как сотрудник получал второе высшее образование, отпуск ему не согласовали. Работодатель направил почтой отказ с предложением взять дни за свой счет. Сотрудник письмо не получил и заявление не переписал. Был уволен за прогул.
Все 3 инстанции встали на сторону организации. Для сотрудников не предусмотрено гарантий при получении второго высшего образования. Поскольку отпуск не согласован, у работодателя были основания для увольнения за прогул.
Отметим, суды, например Шестой кассационный суд общей юрисдикции, и ранее поддерживали работодателей, которые не давали отпуск для получения второго высшего образования.
Документ: Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 25.08.2020 по делу N 2-855/2020
http://www.consultant.ru

20.11.2020
Совет Федерации одобрил поправки о прогрессивной ставке НДФЛ
Доходы, которые нарастающим итогом с начала года превысят 5 млн руб., будут облагаться НДФЛ по ставке 15%. Предполагается, что такие положения начнут действовать с 1 января.
Подробнее о том, что изменится в работе бухгалтера в связи с введением прогрессивной ставки НДФЛ, см. обзор.
Документ: Проект Федерального закона N 1022669-7
http://www.consultant.ru

20.11.2020
ЦБ РФ дополнил правила бухучета в отношении кредитных средств, прав требования и банковских гарантий
С 1 января 2021 года кредитные организации должны учитывать изменения, которые Банк России внес в порядок отражения в бухучете операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, по покупке права требования, а также по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств.
Среди новшеств можно отметить, например, правила, по которым начнут отражать положительную разницу между ценой сделки и справедливой стоимостью обязательства по договору банковской гарантии при первоначальном признании. Операцию проводят бухзаписью на балансовом счете по учету расходов:
- дебет счета 70606 (в ОФР по символу 47803);
- кредит счета 47467.
Разницу учитывают равномерно, исходя из срока действия договора банковской гарантии.
Документ: Указание Банка России от 05.10.2020 N 5586-У
http://www.consultant.ru

19.11.2020
Минфин разъяснил, как арендаторам на УСН учесть расходы на содержание общего имущества
Арендатор снимает часть помещения и несет затраты на содержание общего имущества - на воду и электричество.
Ведомство разъяснило, что такие расходы учитывают пропорционально арендуемой площади в общей площади объекта.
Документы: Письмо Минфина России от 27.10.2020 N 03-11-06/2/93333
http://www.consultant.ru

19.11.2020
КС РФ: налог на имущество не должен зависеть только от вида разрешенного использования земли
В Конституционный суд обратилась организация, у которой в собственности были здания. Власти внесли их в перечень имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости. Основанием послужило то, что в числе разрешенных видов использования участков, на которых расположены строения, было указано размещение административных зданий, офисных зданий и объектов торговли. Поскольку фактически ни под офисы, ни под торговые центры компания помещения не использовала, она обратилась в суд. Добиться исключения объектов из перечня не удалось. Однако КС РФ поддержал организацию и отправил дело на пересмотр.
Для земельного участка может быть установлено несколько видов разрешенного использования. Такое решение уполномоченный орган в сфере градостроительства принимает в рамках комплексного развития территории. Значит, вид разрешенного использования обусловлен не фискальными принципами и задачами.
Более того, возможно, что только некоторые из зданий и сооружений, расположенных на земельном участке, имеют признаки торгового центра. Другие же по своему назначению и использованию такими признаками не обладают. Если следовать подходу судов, повышенный налог на имущество нужно платить со всех объектов.
КС РФ пришел к выводу: нельзя взимать налог по кадастровой стоимости лишь потому, что здания расположены на участке, одним из разрешенных видов использования которого названо размещение торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания.
Документ: Постановление КС РФ от 12.11.2020 N 46-П
http://www.consultant.ru

16.11.2020
Проезд в командировку: Минфин разъяснил, какие документы нужно регистрировать в книге покупок
Работодатель вправе принять к вычету НДС по расходам на проезд сотрудника в командировку. Чтобы это сделать, нужно зарегистрировать в книге покупок подтверждающие документы с выделенным отдельной строкой НДС. Финансисты рассказали, что такими документами могут быть:
- счет-фактура;
- билет в виде БСО, если при покупке должна применяться ККТ;
- электронный билет.
При этом если покупают электронный билет, то нужно приложить к нему сам чек или включить реквизиты чека в проездной документ. Речь идет о таких реквизитах:
- QR-код или дата и время расчета;
- порядковый номер фискального документа;
- признак расчета;
- сумма расчета;
- заводской номер фискального накопителя;
- фискальный признак.
Когда билет составлен в электронном виде, работник сам считывает QR-код, скачивает чек, распечатывает и предъявляет его работодателю.
Документы: Письмо Минфина России от 30.10.2020 N 03-07-09/94559
Письмо Минфина России от 28.10.2020 N 03-07-09/93693
http://www.consultant.ru

16.11.2020
В первом чтении одобрен проект о регулировании труда в НКО
Предложено дать возможность некоторым некоммерческим организациям отказаться от ведения локальных нормативных актов, например ПВТР. Условия, которые эти документы регулируют, придется закрепить в трудовых договорах.
Правительство в дальнейшем конкретизирует, каких именно НКО коснутся изменения. Разработчики проекта поясняют, что речь идет о работодателях, которые соответствуют критериям микропредприятий: среднесписочная численность до 15 человек и доход не более 120 млн руб. за прошедший календарный год.
Кроме того, документ позволит организациям с численностью до 35 человек заключать срочные трудовые договоры с любыми работниками.
Изменения не затронут государственные (муниципальные) учреждения, госкорпорации, госкомпании и некоторые другие организации.
Документ: Проект Федерального закона N 1022523-7
http://www.consultant.ru

13.11.2020
В первом чтении приняли проект о новом порядке расчета МРОТ
Со следующего года предлагается считать МРОТ по-новому и устранить его зависимость от величины прожиточного минимума. Госдума приняла проект в первом чтении. Срок представления поправок - 10 декабря. Таким образом, второе чтение, скорее всего, состоится в середине декабря.
Планируется, что с 1 января МРОТ увеличится на 5,5% и составит 12 792 руб. (ст. 2 проекта). Этот показатель выше, чем предполагается по действующей редакции закона. Сейчас МРОТ на следующий год равняется величине прожиточного минимума за II квартал текущего. Таким образом, на 2021 год его величина должна быть 12 392 руб.
Предлагается установить зависимость МРОТ от медианной зарплаты за предыдущий год (ее определит Росстат). Соотношение МРОТ и данного показателя планируется закрепить на уровне 42% и в дальнейшем пересматривать не реже одного раза в 5 лет. При этом МРОТ не должен быть меньше прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за год.
Прожиточный минимум будет зависеть от медианного среднедушевого дохода в целом по России за предыдущий год (п. 4 ст. 1 проекта). Его, как и медианную зарплату, будет исчислять Росстат. Предложенное соотношение прожиточного минимума и дохода - 44,2% (с пересмотром не реже чем раз в 5 лет). И еще одно ограничение: прожиточный минимум на следующий год не может быть меньше установленного на текущий год.
Документы: Проект Федерального закона N 1027748-7
http://www.consultant.ru

13.11.2020
Планируют разрешить ПФР включать в электронную трудовую книжку всю информацию из бумажной
В Госдуму внесен проект, который позволит гражданам дополнить индивидуальный лицевой счет сведениями о работе до 2020 года. Им нужно будет обратиться в ПФР с бумажной трудовой книжкой. Разработчики указали, что информацию, которая в ней имеется, станут проверять. У работодателя уточнят периоды деятельности сотрудника, когда это потребуется.
Если проект примут, при трудоустройстве станет проще проверять информацию о стаже у соискателей, у которых в электронной трудовой книжке есть все данные. Работодателю не понадобится запрашивать бумажный вариант.
Документ: Проект Федерального закона N 1052422-7
http://www.consultant.ru

12.11.2020
Работник уволился по своей инициативе - расходы на "золотой парашют" сложно будет отстоять в суде
ВС РФ отказался пересматривать выводы нижестоящих судов о том, что нужно исключить из базы по налогу на прибыль расходы на "золотой парашют".
Деньги получил заместитель директора. Он отработал полгода и написал заявление об увольнении по собственному желанию из-за выхода на пенсию. Сотруднику выплатили 3/4 годового дохода. По допсоглашению к трудовому договору такой "золотой парашют" полагался независимо от причины увольнения.
Верховный суд подтвердил позицию судов и инспекции о том, что расходы экономически необоснованны. Он указал, что выплата:
- не связана непосредственно с трудовыми обязанностями;
- не стимулирует к продолжению трудовых отношений (направлена на их прекращение);
- носит характер обеспечения работника после увольнения.
Документы: Определение ВС РФ от 28.10.2020 N 307-ЭС20-16077
http://www.consultant.ru

12.11.2020
Госдума приняла проект о прогрессивной ставке НДФЛ
По ставке 15% будет облагаться только та часть доходов, которая выше 5 млн руб. в год.
Депутаты рассмотрели проект в третьем чтении 11 ноября. Подробнее о новшествах, которые ожидают бухгалтера, см. обзор.
Напомним, ввести прогрессивную ставку предложил президент. Дополнительные доходы направят на лечение детей.
Документ: Проект Федерального закона N 1022669-7
http://www.consultant.ru

12.11.2020
После ввода в эксплуатацию проводили еще работы - расходы надо включить в первоначальную стоимость
ВС РФ не стал пересматривать выводы нижестоящих судов, которые поддержали подход инспекции по вопросу учета расходов на отделочные работы в новом здании. Налогоплательщик считал, что стоимость работ, выполненных после его ввода в эксплуатацию, нужно списывать как затраты на ремонт.
Как выяснилось, организация-налогоплательщик заключила два договора с подрядчиком: на строительство объекта и на строительно-монтажные и ремонтные работы. Когда здание было построено, его ввели в эксплуатацию, а расходы на строительство составили первоначальную стоимость. Потом в помещениях провели отделочные, электромонтажные и сантехнические работы. Если на момент ввода в эксплуатацию здание можно было использовать только как склад, после проведения работ появилась возможность сдавать его в аренду под торговлю, офисы и т.д. Кроме того, без проведения некоторых спорных работ нормально эксплуатировать здание в принципе было невозможно (не было электроосвещения, огнезащиты, дверных блоков и т.д.).
Суды посчитали: работы носили капитальный характер и в результате произошло переоборудование и переустройство. Значит, речь шла о реконструкции, а расходы на нее должны увеличивать первоначальную стоимость.
Документ: Определение ВС РФ от 12.10.2020 N 309-ЭС20-14864
http://www.consultant.ru

12.11.2020
Суд напомнил: при сокращении нужно предлагать перевод на неполные ставки
Во время сокращения в организации были наполовину свободные штатные единицы, а на одну из них в тот период принят новый работник. Сотруднику их не предложили до увольнения. Он обратился в суд.
Спор дошел до кассационной инстанции. Она указала: частично занятые ставки считаются вакантными и должны предлагаться при сокращении. Работодатель этого не сделал и не доказал, что квалификация сотрудника не подходит для перевода на данные должности.
Дело направлено на новое рассмотрение.
Отметим, суды к такому выводу приходили и ранее.
Документ: Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 23.07.2020 N 88-11740/2020
http://www.consultant.ru

11.11.2020
Когда не нужно платить взносы с оплаты работникам тестов на коронавирус, напомнил Минфин
Министерство вновь разъяснило, в каких случаях работодатель обязан начислить взносы с оплаты тестирования сотрудников на COVID-19 или антитела к нему.
По мнению ведомства, платить взносы не нужно, когда тестирование организуют, чтобы обеспечить нормальные и безопасные условия труда по требованиям регионального акта (по указу Мэра Москвы и др.):
- работодатель перечисляет деньги непосредственно медорганизации. В данной ситуации нет объекта обложения;
- работодатель компенсирует сотрудникам расходы на тестирование и имеет на это право по региональному акту. Это необлагаемая компенсационная выплата.
А вот если обязанности проводить тестирования или возможности возмещать его оплату по региональному акту нет, с компенсации работнику затрат на анализы нужно перечислить взносы. Как указал Минфин, эта выплата не названа в перечне необлагаемых. Такой подход министерства прослеживается во многих разъяснениях: если выплаты нет в перечне, нужно перечислить взносы. Однако в судебной практике встречается понятие "социальная выплата", т.е. выплата, которая не зависит от квалификации, сложности работы, не считается стимулирующей и не включается в оплату труда. По мнению судов, социальные выплаты не должны облагаться взносами.
Документы: Письмо Минфина России от 21.10.2020 N 03-15-06/91555
Письмо Минфина России от 29.10.2020 N 03-15-06/94216
Письмо Минфина России от 30.10.2020 N 03-04-06/94972
http://www.consultant.ru

11.11.2020
Работник отсутствует вне графика: как вызвать на замену другого сотрудника
Работник не вышел по графику сменности из-за болезни, незапланированного отпуска или по иной причине. Для его замены нужно вызвать другого сотрудника. Как это оформить, рассказал Роструд.
Если в запасе есть месяц, чтобы предупредить работника об изменении, можно перевести его с одного графика сменности на другой.
Если осталось меньше месяца, то привлечь к труду вне графика получится в рамках сверхурочной работы или работы в выходной день. Это допустимо, если есть предусмотренная законом причина и получено согласие сотрудника.
Напомним, нужно проследить, чтобы работник не трудился 2 смены подряд.
Документы: Письмо Роструда от 28.10.2020 N ПГ/49630-6-1
http://www.consultant.ru

10.11.2020
ВС РФ: взносы по доптарифу нужно начислять на выплаты за простой
Верховный суд отказался пересматривать выводы нижестоящих судов, поддержавших ПФР. По их мнению, выплаты сотрудникам, которые заняты на вредных и опасных работах, за время простоя по вине работодателя облагаются взносами по доптарифу.
Обращаем внимание на то, что суды решали спор по нормам Закона о страховых взносах. Однако в НК РФ содержатся такие же положения. В связи с этим, полагаем, подход проверяющих будет аналогичным.
Все же стоит иметь в виду, что в 2018 году ВС РФ не стал пересматривать противоположный вывод нижестоящих судов. Тогда страхователю разрешили не начислять допвзносы с оплаты простоя.
Документ: Определение ВС РФ от 26.10.2020 N 307-ЭС20-15751
http://www.consultant.ru

09.11.2020
Налоговый мониторинг: обмен документами предлагают сделать полностью электронным
ФНС подготовила проект приказа с новыми документами для налогового мониторинга. Среди них:
- план-график по переходу на налоговый мониторинг;
- "дорожная карта" по подготовке к такому переходу;
- порядки заполнения этих форм.
Документ сейчас проходит публичное обсуждение. Ведомство планирует, что приказ вступит в силу в I квартале 2021 года.
Действующий приказ с формами документов утратит силу. Напомним, недавно ФНС направляла рекомендуемые формы для перехода на налоговый мониторинг с 2021 года. Названных плана-графика и "дорожной карты" среди них нет.
На своем сайте служба поясняет: электронные документы будут автоматически отражаться и проверяться в информационной системе налоговиков. Автоматизация снизит риск ошибок при вводе документов.
Документы: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

06.11.2020
Налоговики рекомендовали форму заявления о получении акта сверки на бумаге
ФНС разработала рекомендуемую форму заявления о предоставлении акта совместной сверки в бумажном виде. Запрошенный акт могут предоставить по одному или по всем КБК. Организация или ИП вправе подать заявление на бумажном носителе лично в инспекцию, через МФЦ или по почте.
Напомним, что утвержденной формы заявления нет. Таким образом, его разрешается составлять и в произвольном виде.
Сам акт сверки можно получить и в электронном варианте. Для этого нужно направить запрос по ТКС. Однако такой акт, оформленный в виде электронного документа, используют только для ознакомления.
Документы: Письмо ФНС России от 28.10.2020 N АБ-4-19/17644@
http://www.consultant.ru

06.11.2020
ФНС планирует скорректировать правила о том, как выдавать справку об уплате налогов
Ведомство подготовило поправки к административному регламенту о бесплатном информировании о действующих налогах, сборах и взносах. Этот регламент регулирует также выдачу справок об уплате налогов. Сейчас проект на общественном обсуждении.
Если его примут, то налоговики не смогут отказывать в услуге, когда организация не указала в запросе полное наименование, а предприниматель - Ф.И.О. Сейчас данное основание для отказа есть в регламенте.
Кроме того, контролеры предлагают больше не заверять такие справки печатью. Это требование исключат из регламента.
Документы: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

03.11.2020
РСВ: опубликованы поправки к форме, порядку заполнения и электронному формату
ФНС утвердила изменения в приказ о расчете по страховым взносам.
С отчета за 2020 год на титульном листе нужно указывать данные о среднесписочной численности.
Закреплены дополнительные коды тарифа плательщика:
- 20 - для субъектов МСП;
- 21 - для тех, кому установили нулевой тариф взносов за второй квартал 2020 года;
- 22 - для плательщиков, разрабатывающих и проектирующих изделия электронной компонентной базы и электронную (радиоэлектронную) продукцию. Этот код понадобится с отчетности за I квартал 2021 года.
Появятся и новые коды категории застрахованного лица.
Кроме того, изменятся штрих-коды и формат представления расчета в электронной форме.
С отчета за I квартал 2021 года новое приложение 5.1 нужно будет заполнять двум категориям плательщиков с правом на пониженные тарифы:
- разработчикам электроники;
- разработчикам программ и баз данных.
Приложение 5 организации из второй категории заполняют при отчете за 2020 год.
Поправки обусловлены уже принятыми изменениями законодательства о:
- включении сведений о среднесписочной численности в расчет по взносам;
- пониженных тарифах взносов для субъектов МСП;
- нулевом тарифе взносов для отдельных страхователей за II квартал 2020 года;
- налоговом маневре в IT-отрасли.
Документ: Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/751@
http://www.consultant.ru

03.11.2020
ФНС утвердила новую форму расчета 6-НДФЛ
Налоговая служба опубликовала приказ, которым утверждена форма 6-НДФЛ. Ее нужно использовать начиная с отчетности за I квартал 2021 года. Главное новшество заключается в том, что в состав расчета в качестве приложения включили справку о доходах и суммах налога физлица (сейчас это 2-НДФЛ).
Тем же приказом утверждена форма справки о доходах, которую выдают работнику.
Документ: Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@
http://www.consultant.ru

03.11.2020
Соглашение о ценообразовании: появился формат электронного документооборота с инспекцией
ФНС рекомендовала формат подачи налогоплательщиком в электронном виде документов и информации, которые нужны для заключения соглашения о ценообразовании. В электронном виде можно направить такие документы:
- письмо о предварительной встрече;
- заявление о заключении соглашения;
- заявление о повторном направлении доработанного проекта соглашения;
- письмо о предоставлении отчета об исполнении соглашения;
- заявление об изменении соглашения;
- заявление о продлении срока действия соглашения;
- письмо о досрочном прекращении соглашения;
- письмо о возврате заявления о заключении соглашения;
- заявление о заключении или изменении соглашения в отношении внешнеторговых сделок;
- заявление о повторном представлении проекта соглашения в отношении внешнеторговых сделок.
Напомним, к заявлению о заключении соглашения о ценообразовании прилагают:
- проект соглашения;
- документы о деятельности по контролируемым сделкам и о самих сделках, по которым заключают соглашение;
- копии учредительных документов;
- копию свидетельства о госрегистрации;
- копию свидетельства о постановке на налоговый учет;
- бухотчетность за последний отчетный период;
- документ об уплате госпошлины;
- иные документы, в которых есть существенная информация для заключения соглашения.
Документы: Приказ ФНС России от 21.10.2020 N ЕД-7-13/768@
http://www.consultant.ru

03.11.2020
С нового года изменятся реквизиты и правила заполнения путевых листов
Минтранс утвердил обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов. Новый приказ вступит в силу 1 января 2021 года. Он не предусматривает существенных изменений.
Случаи оформления и содержание путевого листа. Закреплено правило о том, что путевой лист оформляется при любом использовании ТС вне зависимости от вида и особенностей перевозки.
Предусмотрен новый реквизит - сведения о перевозке. К этим сведениям относится информация о виде сообщения и виде перевозки.
Нужно будет указывать марку ТС и автомобильного прицепа (полуприцепа), сейчас требуется указать только модель.
Ответственное должностное лицо будет обязано указывать дату и время выпуска ТС на линию и его возвращения.
Требования к журналу регистрации путевых листов. Если журнал ведется на бумаге, его страниц должны быть прошнурованы и пронумерованы. Если журнал ведется в электронном виде, он должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью, должна быть обеспечена возможность распечатать журнал.
Остальные изменения носят технический характер. Например, в новый приказ включено положение, обязывающее проставлять в путевом листе отметки о прохождении предрейсовых и послерейсовых медосмотров. Идентичное положение есть в приказе Минздрава о порядке проведения медосмотров.
Документ: Приказ Минтранса от 11.09.2020 N 368
http://www.consultant.ru

02.11.2020
Правительство планирует ввести социальный налоговый вычет на физкультуру
За счет него можно будет компенсировать часть расходов на оплату физкультурно-оздоровительных услуг. Перечень таких услуг утвердит кабмин. Максимальная сумма, с которой получится вернуть НДФЛ, - 120 тыс. руб. в год.
Председатель правительства отметил: поддержка массового интереса к спорту, оздоровительным процедурам - один из наших приоритетов. Это необходимое условие для повышения продолжительности и качества жизни, сохранения и укрепления здоровья, для активного долголетия, а также один из тех факторов, который позитивно влияет на демографические процессы в стране в целом.
Документы: Информация Правительства РФ
http://www.consultant.ru

29.10.2020
Минфин разработал новый порядок выставления и получения электронных счетов-фактур
Министерство представило на общественное обсуждение проект порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Планируется, что новый порядок вступит в силу через 6 месяцев после опубликования.
По сравнению с действующими сейчас правилами, которые утратят силу, проектом предложен ряд новшеств. Например, предусмотрена проверка оператором ЭДО поступивших документов, а также приведен порядок действий продавца, покупателя и самого оператора в случаях положительного и отрицательного результатов проверки.
Документ: Проект приказа Минфина России
http://www.consultant.ru

29.10.2020
Минтруд: допотпуск за ненормированный день не зависит от того, работал ли сотрудник сверх нормы
Ведомство указало, что персонал с режимом ненормированного рабочего дня имеет право на допотпуск. Его нужно предоставить, даже если сотрудника в течение года ни разу не привлекли к труду за пределами нормальной продолжительности рабочего времени.
Документ: Письмо Минтруда России от 13.10.2020 N 14-2/ООГ-15911
http://www.consultant.ru

28.10.2020
ФНС: регионы повысили доплаты медикам за работу с коронавирусом - платить НДФЛ все равно не нужно
Норму, согласно которой доплаты медперсоналу за работу с коронавирусом освобождаются от НДФЛ, уточнили в начале лета. ФНС напомнила, что сейчас в ней указано: необлагаемые доплаты могут осуществляться за счет бюджетных ассигнований не только федерального бюджета, но и бюджетов субъектов РФ. Значит, с повышенных регионом доплат удерживать и платить НДФЛ не нужно.
Документ: Письмо ФНС России от 20.10.2020 N БС-4-11/17211@
http://www.consultant.ru

27.10.2020
Госдума приняла в первом чтении пакет поправок к НК РФ по основным направлениям налоговой политики
21 октября депутаты приняли в первом чтении законопроект, который вносит множество изменений в НК РФ для реализации основных направлений налоговой политики на следующий год. Предложенные новшества касаются, например:
- доверенности ИП и физлица;
- процентов за несвоевременный возврат инспекцией переплаты;
- контролируемой задолженности;
- взносов с компенсаций исполнителю по ГПД.
Подробнее о поправках см. обзор.
Срок представления поправок по законопроекту - 8 ноября. Скорее всего во втором чтении документ рассмотрят в середине ноября.
Документ: Проект Федерального закона N 1022670-7
http://www.consultant.ru

27.10.2020
Суд поддержал увольнение работника в последний день испытания, выпавший на его выходной
Сотрудник оспорил увольнение за непрохождение испытания. Среди прочего он сослался на то, что у него был сменный режим работы, трудовой договор расторгнут в его выходной.
Кассационный суд не увидел нарушений. Закон не запрещает увольнять сотрудника в его выходной, если в этот день истекает испытательный срок. Выходные работника и организации в целом могут не совпадать. Ничто не мешало издать приказ о расторжении трудового договора в последний день испытания.
Документ: Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 21.09.2020 по делу N 88-18936/2020
http://www.consultant.ru

26.10.2020
Получение налогового рулинга: ФНС хочет перейти на электронный обмен документами
Налоговое ведомство улучшает налоговый мониторинг. Публичное обсуждение проходит проект с электронными документами для мотивированного мнения (так называемый налоговый рулинг).
Предлагают изменить форму запроса мотивированного мнения. В нее добавят новые поля для периода мониторинга, вида деятельности и кода ОКВЭД. Уберут поле для адреса. Существенно изменят таблицу формы. Для описания сделки появятся допстроки:
- "Дата операции (сделки) в налоговом учете";
- "Дата операции (сделки) в бухучете";
- "Предмет сделки".
Также скорректируют подачу информации о контрагентах. Сейчас данные указывают в одной строке. В предлагаемой форме для контрагентов-юрлиц предусмотрены отдельные строки:
- "Наименование";
- "ИНН или регистрационный номер в стране регистрации (инкорпорации)";
- "КПП";
- "Код страны регистрации (инкорпорации)";
- "Адрес места нахождения или адрес в стране регистрации (инкорпорации)";
- "Основной вид деятельности";
- "Характер взаимоотношений";
- "Признак взаимозависимости, доля прямого или косвенного участия";
- "Иная информация о деятельности".
Для контрагентов-физлиц предлагают следующие строки:
- "Ф.И.О.";
- "ИНН";
- "Дата рождения";
- "Код страны";
- "Характер взаимоотношений";
- "Признак взаимозависимости, доля прямого или косвенного участия";
- "Иная информация о деятельности".
В проекте есть новые формы и форматы документов для плательщиков:
- информация о запросах на мотивированное мнение;
- уведомление об отзыве запроса мотивированного мнения;
- уведомление о согласии с мотивированным мнением;
- разногласия по мотивированному мнению;
- уведомление о согласии (несогласии) с мотивированным мнением по результатам взаимосогласительной процедуры.
Сейчас большинство таких данных направляется в произвольном виде или по формам, разработанным самими налогоплательщиками. Например, см. разногласия по мотивированному мнению.
На своем сайте налоговики указывают: после утверждения приказа налогоплательщики смогут направлять по "электронке" не только запрос мотивированного мнения, но и уведомление о согласии или несогласии с ним, а также разногласия по нему.
Документы: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

23.10.2020
Депутаты приняли в первом чтении проект о прогрессивной ставке НДФЛ
С годовых доходов больше 5 млн руб. предлагают платить НДФЛ по ставке 15%. Новшество потребуется применять начиная с доходов за 2021 год.
Отметим, доход резидентов РФ от продажи недвижимости планируют облагать, как и сейчас, по ставке 13%.
На сайте Госдумы сообщают, что поправки к проекту ожидаются к 8 ноября.
Минфин уже их разработал и направил в правительство. Повышенную ставку будут применять к периодическим и активным доходам свыше 5 млн руб. (например, зарплата и дивиденды). Нерегулярные доходы не подпадут под ставку 15%. Это, например, доходы от продажи любого личного имущества граждан (кроме ценных бумаг) и страховые выплаты.
Ведомство обращает внимание, что новой ставкой будет облагаться только та часть доходов, которая выше 5 млн руб. в год.
Налоговики сами исчислят налог, который необходимо доплатить по итогам налогового периода (если его не удержит налоговый агент). Подавать дополнительные декларации не нужно.
Напомним, ввести прогрессивную ставку предложил президент. Дополнительные доходы направят на лечение детей.
Документы: Проект Федерального закона N 1022669-7
http://www.consultant.ru

23.10.2020
Сколько бы сотрудник ни отработал в выходной, за это ему нужно дать полный день отдыха
Минтруд напомнил, что сотрудник может выбрать другой день отдыха за работу в выходной или в праздник. Независимо от количества отработанных часов нужно предоставить полный день отдыха.
При этом оплачивается труд в выходной или праздник пропорционально отработанному времени. Плата за день отдыха не полагается, но можно предусмотреть ее в локальных актах, трудовом или коллективном договорах.
Ранее подобную позицию высказывал Роструд.
Оформить привлечение к работе в выходные и праздники поможет путеводитель.
Документ: Письмо Минтруда России от 07.10.2020 N 14-2/ООГ-15728
http://www.consultant.ru

22.10.2020
ФНС просит быть внимательными при заполнении платежек: с 1 января изменятся счета Казначейства
С начала 2021 года изменятся банковские счета Казначейства в подразделениях расчетной сети Центробанка. В связи с этим ФНС поручила инспекциям проинформировать налогоплательщиков о том, как правильно заполнять реквизиты казначейских счетов в платежках на перечисление налогов. Номер счета банка получателя средств относится к обязательным реквизитам. Такой номер банковского счета входит в состав единого казначейского счета (ЕКС), который указывается в поле 15 платежки.
Налоговики составили таблицу, в которой для каждого территориального органа Казначейства приведены:
- БИК;
- наименование банка получателя средств;
- номер счета в составе ЕКС;
- номер счета получателя (номер казначейского счета);
- номер действующего банковского счета органа Казначейства.
ФНС обратила внимание, что до конца апреля будут действовать и открытые сейчас счета, и новые. А вот с 1 мая останутся только новые.
Документ: Письмо ФНС России от 08.10.2020 N КЧ-4-8/16504@
http://www.consultant.ru

22.10.2020
Сохранение зарплаты на время диспансеризации: комментарий Минтруда
По мнению ведомства, при освобождении от труда для диспансеризации законодательство исходит из нормальной продолжительности рабочего дня - 8 часов. Поэтому за сотрудником сохраняется зарплата за 8-часовой рабочий день. Если он длится дольше, то оставшиеся часы должны быть отработаны в последующий период с учетом соблюдения годовой нормы рабочего времени.
Для персонала с суммированным учетом рабочего времени норма труда в учетном периоде после диспансеризации уменьшается на 8 часов.
Если сотрудник проверяет здоровье в выходной, заработок за ним сохранять не нужно.
Оформить день для прохождения диспансеризации поможет готовое решение.
Документ: Письмо Минтруда России от 01.10.2020 N 14-2/ООГ-15552
http://www.consultant.ru

21.10.2020
С 2022 года начинают действовать два новых стандарта бухучета
Минфин утвердил стандарты бухучета 6/2020 "Основные средства" и 26/2020 "Капитальные вложения". Правила станут обязательными с 1 января 2022 года. С этой же даты прекратит действовать ПБУ 6/01. Организации могут начать применять новый порядок и раньше.
В стандартах закреплено, например:
- что считается основными средствами;
- как оцениваются ОС и капвложения;
- каким образом нужно начислять амортизацию;
- как раскрывать информацию в отчетности;
- по каким правилам прекращается признание капвложений и списываются ОС.
Документ: Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н
http://www.consultant.ru

20.10.2020
Президент подписал поправки об освобождении от ответственности за налоговые преступления
Избежать уголовной ответственности за неуплату налога удастся, даже если лицо, которое совершило налоговое преступление впервые, компенсирует ущерб уже в ходе судебного заседания. Такое уточнение появится в УПК РФ. Закон уже опубликован, он вступит в силу 26 октября.
По действующим правилам от ответственности освобождают, когда ущерб бюджету возместили до назначения первого судебного заседания по уголовному делу.
Документы: Федеральный закон от 15.10.2020 N 336-ФЗ
http://www.consultant.ru

20.10.2020
Как отдыхаем в 2021 году: утвержден график переноса выходных
Самые длинные выходные традиционно ждут россиян в начале года - с 1 по 10 января.
В ноябре отдохнуть удастся 4 дня подряд - с 4 по 7 ноября.
По 3 дня выходных приходится:
- с 21 по 23 февраля (суббота 20 февраля будет рабочей);
- с 6 по 8 марта;
- с 1 по 3 мая и с 8 по 10 мая;
- с 12 по 14 июня.
Также выходным станет 31 декабря.
Для удобства можете использовать производственные календари на 2021 год для 5-дневной и 6-дневной рабочих недель.
Документ: Постановление Правительства РФ от 10.10.2020 N 1648
http://www.consultant.ru

19.10.2020
Списание налогов из-за пандемии и НДС при банкротстве: поправки обнародованы
Опубликован закон с такими поправками:
- налоги спишут также созданным с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года организациям малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей. Эти компании не могли сдать отчетность за 2018 год и получить освобождение от уплаты. Поправка уже действует и распространяется на отношения с 1 апреля этого года;
- с 1 января 2021 года не облагается НДС и текущая хоздеятельность банкротов. Сейчас НДС не платят только с реализации их имущества и имущественных прав. Правительство решило внести поправку, так как в конце 2019 года КС РФ признал это правило частично неконституционным.
Документы: Федеральный закон от 15.10.2020 N 320-ФЗ
http://www.consultant.ru

19.10.2020
С 26 октября действуют новые санкции за неправильное хранение документов
Ужесточили наказание за несоблюдение правил хранения, комплектования, учета или использования архивных документов.
Нарушение может повлечь предупреждение или штраф. Для юрлиц его установили в размере от 5 тыс. до 10 тыс. руб. Для должностных лиц штраф увеличили: вместо 300 - 500 руб. нужно будет платить от 3 тыс. до 5 тыс. руб.
Как правильно хранить документы, подскажет путеводитель.
Документ: Федеральный закон от 15.10.2020 N 341-ФЗ
http://www.consultant.ru

19.10.2020
Обходной лист при увольнении не обязателен, напомнил Минтруд
Оформление обходного листа ТК РФ не предусмотрено. Работодатель должен ознакомить сотрудника с приказом об увольнении, в последний день произвести с ним расчет и выдать трудовую книжку или сведения о трудовой деятельности. Также по просьбе сотрудника необходимо передать ему заверенные копии документов, связанных с работой.
Получается, если он отказывается заполнять обходной лист, задерживать увольнение или выдачу документов организация не может.
Документ: Письмо Минтруда России от 16.09.2020 N 14-2/ООГ-14959
http://www.consultant.ru

16.10.2020
ФСС снова обновил список недействительных больничных
Ведомство включает в перечень документы, которые похитили из медорганизаций или потеряли медработники. На этот раз список обновили на 30 сентября. Недействительный больничный можно определить по первым девяти знакам номера.
Документы: Информация ФСС РФ
http://www.consultant.ru

15.10.2020
Минтруд напомнил, когда нужно направлять на медосмотр тех, кто трудится за компьютером
Здоровье сотрудников требуется проверять при наличии на рабочем месте электромагнитного поля широкополосного спектра частот (5 Гц - 2 кГц, 2 кГц - 400 кГц) с превышением предельно допустимого уровня.
Напомним, за допуск к труду работника, не прошедшего обязательный медосмотр, грозит штраф. Для должностных лиц он составляет от 15 тыс. до 25 тыс. руб., для юрлиц - от 110 тыс. до 130 тыс. руб.
Документ: Письмо Минтруда России от 08.07.2020 N 15-2/ООГ-1953
http://www.consultant.ru

14.10.2020
Сотрудник не появился на рабочем месте после перемещения - суд не увидел прогула
Сотрудника направили работать в другое отделение организации без изменения трудовой функции. С приказом о перемещении он не согласился и продолжил трудиться в прежнем кабинете. Так как сотрудника не было на новом месте, его уволили за прогул.
Первая инстанция поддержала работодателя, но апелляция с решением не согласилась. В трудовом договоре в качестве рабочего места указана организация без конкретного подразделения. Сотрудник в течение дня перемещался по территории работодателя. Из организации он вышел в 14:05. Акт об отсутствии на рабочем месте составлен в 17:45. Получается, к моменту его составления сотрудник отсутствовал менее 4 часов.
Суд отметил, что дисциплинарный проступок заключался не в прогуле, а в отказе работника выполнять распоряжение о перемещении.
Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 22.06.2020 по делу N 2-454/2020
http://www.consultant.ru

13.10.2020
ФНС утвердила заявление для бумажной справки по налогам и его электронный формат
Форма заявления практически повторяет рекомендуемую. Отличий немного, например:
- поле "признак физлица" переименовано в "признак заявителя". Цифрой "1" в нем нужно отмечать организацию, "2" - не ИП, "3" - ИП;
- добавили строку для адреса;
- исключили дублирование информации: убрали строку, где налогоплательщик указывал количество прилагаемых документов. Теперь эту информацию вносит только инспектор или сотрудник МФЦ (поле для этого осталось).
Приказ вступит в силу 19 октября. До этой даты заявление можно оформить по рекомендуемой или своей форме.
Напомним, заявление нужно, чтобы получить справку:
- о состоянии расчетов с бюджетом;
- об исполнении обязанности по уплате налогов.
Эти справки выдадут на бумаге. Как получить электронную справку см. в нашем материале.
Документы: Приказ ФНС России от 03.09.2020 N ЕД-7-19/631@
http://www.consultant.ru

13.10.2020
Дата начала командировки не совпадает с датой билета - с его стоимости нужно заплатить взносы
Работника отправили в две командировки. Сотрудник, не возвращаясь из первой командировки к месту постоянной работы, сразу направился во вторую. В итоге дата билета не совпала с датой начала второй командировки по приказу. Нужно ли начислять взносы на компенсацию расходов на проезд?
Минфин разъяснил, что на стоимость проезда из первого места командировки ко второму нужно начислить взносы. Ведь даты не совпадают, а значит, выплата работнику это не компенсация расходов на командировку. При этом если в билете не выделена стоимость одного из переездов (например, когда купили единый электронный билет на самолет на несколько маршрутов), то ее можно рассчитать пропорционально расстоянию между городами.
Отметим, финансисты, как и налоговики, уже сообщали: когда в документах даты не совпадают, нужно начислять взносы. Тогда они высказались о случае, когда работник остался отдохнуть в месте командировки.
Документы: Письмо Минфина России от 23.09.2020 N 03-15-06/83264
http://www.consultant.ru

12.10.2020
Налоговые преступления: Совет Федерации одобрил поправки об освобождении от ответственности
Избежать уголовной ответственности за неуплату налога можно будет, даже если лицо, которое совершило налоговое преступление впервые, компенсирует ущерб уже в ходе судебного заседания. Такое уточнение внесут в УПК РФ. Закон скоро подпишет президент, а потом документ опубликуют.
По действующим нормам от ответственности освобождают, когда ущерб бюджету возместили до назначения первого судебного заседания по уголовному делу.
Документы: Проект Федерального закона N 863715-7
http://www.consultant.ru

12.10.2020
Приказы о привлечении к работе в выходные и праздники можно не хранить дольше 5 лет
Росархив разъяснил, что сведения в приказах о привлечении сотрудников к работе в выходные и праздники не влияют на исчисление их трудового стажа. Хранить эти документы более 5 лет необязательно.
Документы: Письмо Росархива от 21.09.2020 N Р/Т-1279
http://www.consultant.ru

09.10.2020
На портале госуслуг появился сервис электронных больничных
Минцифры сообщило о запуске сервиса электронных листков нетрудоспособности на сайте госуслуг https://eln.gosuslugi.ru/. Если сотрудник не может назвать номер больничного, потому что забыл или не записал, посоветуйте ему воспользоваться данным сервисом.
Дополнительно с помощью портала можно получить сведения о медорганизации, враче, выдавшем документ, и периоде нетрудоспособности.
Кроме того, на сайте госуслуг и в мобильном приложении теперь автоматически приходят уведомления об открытии, продлении, закрытии электронного больничного и других связанных с ним изменениях.
Документ: Информация с сайта Минцифры от 06.10.2020
http://www.consultant.ru

08.10.2020
На уведомление работников об электронных трудовых книжках осталось меньше месяца
До 31 октября включительно нужно сообщить всем сотрудникам:
- об изменениях, связанных с формированием сведений о трудовой деятельности в электронном виде;
- о возможности отказаться от бумажной трудовой книжки.
Уведомить персонал можно любыми способами, например по электронной почте. Их нужно закрепить в локальном нормативном акте, принятом с учетом мнения представительного органа работников (при наличии).
Подробнее об электронных трудовых книжках читайте в нашем обзоре.
Документ: Постановление Правительства РФ от 19.06.2020 N 887
http://www.consultant.ru

08.10.2020
Власти Москвы рассказали, как подать сведения о количестве сотрудников на дистанционной работе
С 12 октября в столице работодателям нужно каждый понедельник предоставлять информацию о сотрудниках, переведенных на удаленный режим. На сайте мэра Москвы опубликовали шаблон отчета и объяснили, как его заполнить.
Необходимо указать:
- полное и краткое название организации;
- ИНН;
- ОГРН;
- юридический адрес (должен совпадать с записью в ЕГРЮЛ);
- основной вид деятельности (код ОКВЭД);
- дополнительные виды деятельности (коды ОКВЭД через запятую);
- общую численность персонала;
- число работников, переведенных на дистанционный режим;
- число сотрудников, продолжающих ходить на работу.
Нужно будет указывать дополнительную информацию о дистанционщиках, а именно их мобильный телефон и номера (при наличии):
- транспортного средства;
- электронной карты "Тройка";
- электронной карты "Стрелка";
- социальной карты;
- месячного проездного билета без лимита поездок и с лимитом 70 поездок, временного единого социального или льготного билета.
Подавать информацию необходимо через личный кабинет работодателя на сайте мэра и правительства Москвы. Новый сервис запустят 9 октября. С этого момента можно будет загрузить данные.
Документ: Информация с сайта Мэра Москвы
http://www.consultant.ru

07.10.2020
ФНС направила новые контрольные соотношения к декларации по налогу на имущество организаций
На сайте службы появились соотношения, по которым организации смогут проверить отчетность по налогу на имущество организаций за 2020 год. Напомним, сдавать декларацию нужно будет по новой форме.
По сравнению с прежними соотношениями в новых учтена корректировка формы декларации и порядка ее заполнения. Например, при отражении налоговых льгот теперь используются новые коды для организаций, которым списали налог в связи с коронавирусом.
Документ: Письмо ФНС России от 30.09.2020 N БС-4-21/15947@
http://www.consultant.ru

06.10.2020
Минфин разъяснил, кто и когда определяет категорию ТС для расчета транспортного налога
Транспортный налог исчисляют с учетом ставки, которая установлена в отношении конкретного типа или категории транспортного средства. Минфин указал, что налоговики не вправе сами определять, к какому типу или категории относится ТС. Инспекция основывается на сведениях, которые представляют регистрирующие органы (ГИБДД, органы гостехнадзора и др.). Эта информация указана в ПТС.
Документ: Письмо Минфина России от 18.09.2020 N 03-05-06-04/82101
http://www.consultant.ru

06.10.2020
Фиксированный налог за КИК: кабмин рассматривает проект
Поправки о фиксированном налоге в 5 млн руб. внесли в правительство, сообщил Минфин.
Физлицам предлагают вносить эту сумму за все свои КИК, а не за каждую. При этом декларацию подавать не придется. Ведомство отмечает: размер налога ниже, чем в других странах. Министерство рассчитывает привлечь этим лиц с высокими доходами как потенциальных инвесторов в российскую экономику.
Применить льготу смогут все физлица, кто добровольно раскроет КИКи и вовремя уведомит налоговиков о переходе на этот налог. Перечислять его нужно как минимум 5 лет. Послабление предлагают тем, кто перейдет на новый режим в этом и следующем году. Для них планируют минимальный 3-летний срок.
Документы: Информация Минфина России
http://www.consultant.ru

06.10.2020
Верховный суд: нельзя увольнять за прогул работника, если отпуск согласован устно
В соцсети опубликовали фотографии сотрудника, который в момент съемки должен был находиться на рабочем месте. Организация провела проверку. Сотрудник утверждал, что руководитель в тот день разрешил ему уйти до окончания смены. Работник заполнил бланк заявления об отпуске за свой счет и оставил на столе начальника, как это было принято на предприятии. Так как в отдел по персоналу заявление не поступило, его уволили за прогул. Наказание тот оспорил.
Первая и вторая инстанции поддержали организацию. Отпуск сотрудника не оформлен. Он самовольно покинул рабочее место без уважительных причин более чем на 4 часа.
ВС РФ с ними не согласился. Суды должны были учесть и проверить доводы работника о том, что руководитель устно согласился предоставить отпуск по заявлению. При таких обстоятельствах увольнять за прогул нельзя.
Дело направлено на новое рассмотрение.
Документ: Определение Верховного суда РФ от 24.08.2020 N 18-КГ20-37
http://www.consultant.ru

05.10.2020
Опубликовали закон о смягчении запрета на возврат переплаты страховых взносов
Закон уточняет запрет на возврат переплаты взносов в случае, когда суммы уже разнесены по индивидуальным счетам застрахованных лиц. С 2021 года в НК РФ будет закреплено: страхователи вправе вернуть любую переплату. Исключение - сумма, которая учитывается по индивидуальной части тарифа на лицевом счете застрахованного лица, если на момент подачи заявления о возврате ему уже назначена страховая пенсия.
Напомним: КС РФ еще в конце 2019 года решил, что абсолютный запрет на возврат переплаты, разнесенной по индивидуальным счетам, противоречит Конституции. В связи с этим приняли поправки к НК РФ.
Хотя поправки вступают в силу 1 января 2021 года, уже сейчас запрет фактически не действует в силу постановления КС РФ.
Документ: Федеральный закон от 01.10.2020 N 312-ФЗ
http://www.consultant.ru

25.09.2020
Правительство предлагает сдавать статотчетность только в электронном виде
В Госдуму внесли проект поправок, по которому планируют обязать респондентов сдавать первичные статданные только в электронном виде. Новшество коснется всех, кроме физлиц, которые подают сведения безвозмездно и добровольно.
Если в законодательных или иных актах не установлено, какую электронную подпись использовать, это определит субъект статучета (Росстат и др.).
Планируется, что документ вступит в силу со дня опубликования. Однако малый бизнес начнет применять нововведения только с 1 января 2022 года.
Документ: Проект Федерального закона N 1024255-7
http://www.consultant.ru

02.10.2020
МРОТ составит 12 792 руб. и будет рассчитываться по-новому - проект внесен в Госдуму
В рамках пакета законопроектов по бюджету на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов правительство подготовило проект нового расчета прожиточного минимума и МРОТ. Зависеть друг от друга напрямую теперь эти показатели не будут.
Планируется, что с 1 января МРОТ повысится на 5,5% до 12 792 руб. (ст. 2 проекта). Это выше, чем должно быть по действующей редакции закона. Напомним, сейчас МРОТ на следующий год равняется величине прожиточного минимума за II квартал текущего, т.е. на 2021 год его величина должна быть 12 392 руб.
По новому порядку МРОТ зависит от медианной зарплаты за предыдущий год. Ее размер будет считать Росстат. Соотношение МРОТ и такой зарплаты предлагается установить в размере 42%. Пересматривать его нужно будет не реже одного раза в 5 лет. При этом МРОТ не должен быть меньше прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за год.
Прожиточный минимум будет зависеть от медианного среднедушевого дохода в целом по России за предыдущий год (п. 4 ст. 1 проекта). Его, как и медианную зарплату, будет считать Росстат. Соотношение прожиточного минимума и медианного среднедушевого дохода планируется закрепить на уровне 44,2%. Его также нужно будет пересматривать не реже одного раза в 5 лет. И еще одно ограничение: прожиточный минимум на следующий год не может быть меньше величины на текущий год.
Документы: Проект Федерального закона N 1027748-7
http://www.consultant.ru

02.10.2020
Основные направления налоговой политики на 2021 - 2023 годы: что планирует правительство
Кабмин внес в Госдуму проект федерального бюджета на 2021 - 2023 годы. Одно из приложений к документу - основные направления налоговой политики. Выделим некоторые моменты:
- не потребуется сдавать декларацию по налогу на имущество по торговой недвижимости;
- введут электронную банковскую гарантию - возмещать НДС станут быстрее и с меньшими затратами;
- урегулируют налогообложения цифровой валюты и налоговый контроль за ее оборотом;
- расширят возможности налоговиков для получения информации от банков (включая банковскую тайну). Это поспособствует "обелению" экономики.
Отметим, что большинство мер уже известны, например:
- НДФЛ на вклады свыше 1 млн руб.;
- прогрессивная ставка НДФЛ;
- повышение налога на дивиденды, которые перечисляют за рубеж;
- уплата фиксированного налога с прибыли КИК.
Документ: Приложения N 2 и 3 к основным направлениям налоговой политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов
http://www.consultant.ru

02.10.2020
Минтруд: работник может разделить 2 дня для диспансеризации
Ведомство разъяснило, что законом не запрещено предоставлять пенсионерам и предпенсионерам 2 дня для диспансеризации в разное время в течение года. Работодатель и сотрудник могут согласовать, как использовать дни: подряд или раздельно.
Документ: Письмо Минтруда России от 08.09.2020 N 14-2/ООГ-14583
http://www.consultant.ru

02.10.2020
ПФР планирует скорректировать форму и порядок заполнения СЗВ-ТД
В СЗВ-ТД хотят ввести раздел "Сведения о работодателе, правопреемником которого является страхователь". Его нужно заполнять правопреемнику, чтобы представить или исправить данные, которые предшествующий страхователь подавал до снятия с учета.
Отчет также могут дополнить графой "Работа в районах Крайнего Севера/Работа в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера". Если работник трудится в указанной местности, нужно указать подходящий код: РКС или МКС.
Кроме того, планируют изменить правила заполнения графы "Код выполняемой функции (при наличии)". Работодателю понадобится указывать цифры в формате "ХХХХ.Х":
- первые 4 знака - код наименования группы занятий по Общероссийскому классификатору;
- пятый знак - контрольное число.
Пока для обозначения функции сотрудника предусмотрен 7-значный код. До конца года работодатель эту графу не заполняет.
Документ: Проект постановления Правления ПФ РФ
http://www.consultant.ru

01.10.2020
Оплата вынужденного прогула: Минфин напомнил, как работодателю поступить с НДФЛ
Средний заработок за все время вынужденного прогула облагается НДФЛ. Как отметил Минфин, суд в резолютивной части решения может указать раздельно суммы дохода, который взыскивается в пользу физлица, и налога, который нужно удержать. Если это не сделано, налоговый агент должен в общем порядке сообщить в инспекцию о невозможности удержания налога. В такой ситуации физлицо обязано заплатить НДФЛ самостоятельно.
Документ: Письмо Минфина России от 18.09.2020 N 03-04-05/81945
http://www.consultant.ru

01.10.2020
Наказание за неправильное хранение документов ужесточат - закон принят в третьем чтении
Госдума одобрила новые санкции за несоблюдение правил хранения, комплектования, учета или использования архивных документов. Нарушителей может ждать предупреждение либо штраф. Для должностных лиц он составит от 3 тыс. до 5 тыс. руб., для организаций - от 5 тыс. до 10 тыс. руб.
Сейчас за подобное организации не наказывают, а должностным лицам грозит предупреждение либо штраф от 300 до 500 руб.
Документ: Проект Федерального закона N 759112-7
http://www.consultant.ru

29.09.2020
Ранний платеж и счет в другом банке: суд не засчитал перечисление налога через проблемный банк
ВС РФ не стал пересматривать выводы нижестоящих судов, которые посчитали, что организация не исполнила обязанность по уплате налогов и взносов. Деньги в бюджет должен был перечислить банк, у которого отозвали лицензию. Суды выяснили:
- когда компания оформляла и передавала платежки, у нее были счета в других банках. Один из них организация открыла за несколько дней до совершения спорных платежей;
- банк задерживал платежи клиентов;
- налоги и взносы перечислены до наступления сроков.
Документ: Определение ВС РФ от 25.08.2020 N 305-ЭС20-11671
http://www.consultant.ru

29.09.2020
Систематическая работа и регулярная оплата: ФСС может переквалифицировать договор и начислить взносы
Фонд провел выездную проверку организации, оштрафовал ее и доначислил взносы на травматизм, поскольку решил, что с несколькими физлицами у компании фактически сложились трудовые отношения. Речь шла об исполнителях, которые занимались сварочными и токарными работами, контролировали приборы учета, доставляли уведомления и квитанции организациям и гражданам и т.д. Все эти работы физлица выполняли по гражданско-правовым договорам. АС Дальневосточного округа согласился с переквалификацией.
Суд принял следующие аргументы:
- физлица выполняли конкретную функцию в помещениях или на территории предприятия;
- организация регулировала и контролировала выполнение работ;
- физлица не могли не взаимодействовать с другими работниками и не соблюдать принятые условия труда;
- работа имела систематический характер;
- выполнить работы нужно было лично;
- в ГПД закрепили трудовую функцию, т.е. требовалось выполнить работы определенного рода, а не разовое задание;
- труд оплачивали регулярно в фиксированной сумме.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 11.09.2020 по делу N А51-23858/2019
http://www.consultant.ru

28.09.2020
Отсутствие работника из-за недомогания до открытия больничного - не повод увольнять его за прогул
Сотрудник почувствовал себя плохо и ушел с работы без предупреждения. Он вызвал скорую помощь уже после того, как смена закончилась. Работник лечился 5 дней в больнице, а затем еще 3 недели амбулаторно. После выздоровления его уволили за прогул.
Обе инстанции поддержали работодателя. У сотрудника не было уважительных причин отсутствовать на работе до обращения к врачу. О плохом самочувствии он должен был уведомить руководителя.
Верховный суд с ними не согласился. Суды не учли, что состояние здоровья работника ухудшилось резко и внезапно. Он испытывал боль и боялся за свою жизнь. При таких обстоятельствах увольнять сотрудника за прогул нельзя. Судам также предстоит выяснить, мог ли работодатель применить к нему менее строгое наказание.
Документ: Определение ВС РФ от 17.08.2020 N 57-КГ20-9-К1
http://www.consultant.ru

25.09.2020
Правительство предлагает сдавать статотчетность только в электронном виде
В Госдуму внесли проект поправок, по которому планируют обязать респондентов сдавать первичные статданные только в электронном виде. Новшество коснется всех, кроме физлиц, которые подают сведения безвозмездно и добровольно.
Если в законодательных или иных актах не установлено, какую электронную подпись использовать, это определит субъект статучета (Росстат и др.).
Планируется, что документ вступит в силу со дня опубликования. Однако малый бизнес начнет применять нововведения только с 1 января 2022 года.
Документ: Проект Федерального закона N 1024255-7
http://www.consultant.ru

24.09.2020
Заявительный порядок возмещения НДС: организация нашла ошибку в отчетности, суд рассчитал проценты
Компания подала в инспекцию документы для возмещения НДС в заявительном порядке. Получив деньги, она обнаружила ошибку в отчетности, скорректировала вычеты и вернула излишне возмещенную сумму. Поскольку фактически бюджетными деньгами организация располагала всего день, проценты она рассчитала за этот день. Однако налоговики посчитали, что применяется общий порядок и проценты нужно было платить за период со дня возмещения НДС до дня принятия решения по камеральной проверке. Суды первой и апелляционной инстанций поддержали инспекцию, а вот АС Западно-Сибирского округа с таким подходом не согласился.
По мнению кассации, подобная ситуация законодательно не урегулирована. Значит, все неустранимые сомнения нужно толковать в пользу налогоплательщика. Когда он получает необоснованное возмещение НДС, деньги временно выбывают из бюджета и проценты компенсируют ущерб. В НК РФ нет положений о том, как рассчитать проценты, если налогоплательщик вернул средства до завершения проверки. Обязанности подать уточненную декларацию также не предусмотрено.
Поскольку организация вернула деньги в бюджет, у нее не было возможности ими пользоваться. Таким образом, рассчитывать проценты нужно лишь за тот период, когда налогоплательщик фактически располагал излишне возмещенными средствами.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 31.08.2020 по делу N А03-16385/2019
http://www.consultant.ru

24.09.2020
Планируют ужесточить санкции за неправильное хранение документов - проект прошел второе чтение
За нарушение правил хранения, комплектования, учета или использования архивных документов в проекте предусмотрено предупреждение либо штраф. Для должностных лиц он может составить от 3 тыс. до 5 тыс. руб., для организаций - от 5 тыс. до 10 тыс. руб.
Сейчас за подобное нарушение грозит предупреждение либо штраф для должностных лиц от 300 до 500 руб. Для организаций наказание вовсе не предусмотрено.
Какие нужно хранить документы и как долго, расскажет путеводитель.
Документ: Проект Федерального закона N 759112-7
http://www.consultant.ru

23.09.2020
Налоговики обновили 3-НДФЛ
ФНС утвердила новые форму 3-НДФЛ, порядок ее заполнения и электронный формат. Их нужно применять начиная с подачи декларации за 2020 год. Изменений немного. Наряду с техническими правками (новые штрих-коды) есть и существенные. Перечислим их:
- в разделе 1 появился новый подраздел. Он нужен ИП, нотариусам, адвокатам и пр. В этот подраздел надо вносить, например, сведения о сумме налога или авансовых платежах. А в расчете к приложению 3 им потребуется указывать сведения для расчета таких платежей;
- в приложении 4 к разделу 2, где указывают необлагаемые доходы, появилась новая строка. В нее нужно вносить сумму материальной помощи, которую оказывает образовательная организация студентам, аспирантам и пр.;
- ввели приложение к разделу 1. Это заявление о возврате или зачете переплаты.
Документы: Приказ ФНС России от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@
http://www.consultant.ru

21.09.2020
Утвержден прожиточный минимум для расчета МРОТ
Минтруд установил прожиточный минимум для трудоспособного населения за II квартал 2020 года. Он равен 12 392 руб. По действующим правилам такой же должна быть минимальная зарплата в 2021 году.
Однако правительство планирует по-новому рассчитывать МРОТ - по проекту в 2021 году он возрастет до 12 792 руб.
Сейчас МРОТ равен 12 130 руб.
Документы: Приказ Минтруда России от 28.08.2020 N 542н
http://www.consultant.ru

21.09.2020
В Госдуму внесли проект о прогрессивной ставке НДФЛ
Правительство подготовило проект, по которому с годовых доходов больше 5 млн руб. нужно платить НДФЛ по ставке 15%. Запланировано, что новые правила потребуется применять начиная с доходов, которые получены в 2021 году.
Отметим, доход резидентов РФ от продажи недвижимости планируют облагать, как и сейчас, по ставке 13%.
Напомним, с предложением ввести прогрессивную ставку выступил президент. Дополнительные доходы направят на лечение детей.
Документ: Проект Федерального закона N 1022669-7
http://www.consultant.ru

18.09.2020
Проект о смягчении запрета на возврат переплаты страховых взносов принят в третьем чтении
Поправки к НК РФ направлены на то, чтобы уточнить запрет на возврат переплаты взносов в случае, когда суммы уже разнесены по индивидуальным счетам застрахованных лиц. Страхователи смогут вернуть любую переплату. Исключением станет сумма, учтенная по индивидуальной части тарифа на лицевом счете застрахованного лица, которому на момент подачи заявления о возврате уже назначена страховая пенсия.
Напомним: в конце 2019 года КС РФ посчитал неконституционным абсолютный запрет на возврат переплаты, разнесенной по индивидуальным счетам. В связи с этим подготовили изменения, которые планируется внести в НК РФ.
Поправки должны вступить в силу 1 января 2021 года. Однако уже сейчас запрет фактически не действует в силу постановления КС РФ.
Документ: Проект Федерального закона N 953961-7
http://www.consultant.ru

17.09.2020
Минфин разъяснил, какие субсидии в связи с коронавирусом нужно учитывать в доходах
Малый и средний бизнес, который ведет деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях, имеет право на субсидию. Финансисты напомнили, что в силу новых положений НК РФ эти средства не нужно включать в доходы при расчете налога на прибыль. Обращаем внимание: расходы за счет этих средств организации также не учитывают в налоговой базе.
Что касается субсидий, которые получают субъекты МСП и социально ориентированные НКО на профилактику коронавируса, они под указанные нормы не подпадают. Такова позиция Минфина. Значит, полученные средства нужно учесть в доходах, а произведенные за счет них расходы могут уменьшать базу по налогу на прибыль.
Документы: Письмо Минфина России от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76953
http://www.consultant.ru

16.09.2020
Суд указал: сотрудника нельзя наказать за порчу чужого имущества, если это не предусмотрено в ПВТР
Работника направили в командировку. Из отеля сообщили, что он устроил дебош и разбил сплит-систему, о чем составлен акт. Сотрудник утверждал, что имущество он не портил, конфликт возник из-за желания сменить номер. За нарушение дисциплины работнику объявлен выговор. Наказание он оспорил.
Первая и апелляционная инстанции встали на сторону сотрудника. Трудовою дисциплину он не нарушил. В ПВТР не предусмотрено наказание за несоблюдение правил проживания в гостинице и нанесение ущерба третьим лицам. Выговор вынесен незаконно.
За какие нарушения можно привлечь к дисциплинарной ответственности, подскажет путеводитель.
Документ: Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 27.08.2020 по делу N 88-17966/2020
http://www.consultant.ru

25.09.2020
Правительство предлагает сдавать статотчетность только в электронном виде
В Госдуму внесли проект поправок, по которому планируют обязать респондентов сдавать первичные статданные только в электронном виде. Новшество коснется всех, кроме физлиц, которые подают сведения безвозмездно и добровольно.
Если в законодательных или иных актах не установлено, какую электронную подпись использовать, это определит субъект статучета (Росстат и др.).
Планируется, что документ вступит в силу со дня опубликования. Однако малый бизнес начнет применять нововведения только с 1 января 2022 года.
Документ: Проект Федерального закона N 1024255-7
http://www.consultant.ru

15.09.2020
Оплата исполнителю по ГПД проезда и проживания не облагается страховыми взносами
Если заказчик оплачивает физлицу - исполнителю по ГПД проезд, проживание и питание, то перечислять взносы с этих затрат не нужно. Такое мнение высказал Минфин. Отметим: финансисты рассматривали конкретную ситуацию, когда организация по ГПД нанимала жюри для оценки выступлений конкурсантов.
К похожему выводу ведомство уже приходило.
Кроме того, Минфин пояснил: оплату расходов на проезд, проживание и питание почетных гостей конкурса также не нужно облагать взносами, поскольку с ними не заключили трудовой договор или ГПД.
Документы: Письмо Минфина России от 24.08.2020 N 03-04-06/73842
http://www.consultant.ru

14.09.2020
Декларацию по НДС за IV квартал нужно будет сдать по новой форме
ФНС внесла изменения в форму декларации по НДС, а также в порядок ее заполнения и форматы представления отдельных документов в электронном виде. Новшества нужно применять с отчетности за IV квартал 2020 года. Среди нововведений можно выделить следующие:
- поменялись штрих-коды;
- на титульном листе удалили поле, в котором отражался код по ОКВЭД;
- в разделе 1 появились строки для указания информации в связи с соглашением о защите и поощрении капиталовложений;
- введены коды операций для передачи недвижимости в казну РФ, а также в собственность России для организации и проведения научных исследований в Антарктике;
- скорректирован код операции для IT-сферы. Полагаем, это связано с налоговым маневром.
Документ: Приказ ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@
http://www.consultant.ru

14.09.2020
Налоговый агент по НДФЛ может сам определить, каким способом выдавать физлицам справку о доходах
Физлицу по его заявлению налоговый агент обязан выдать справку о полученных доходах и удержанных суммах НДФЛ. Как разъяснила ФНС, в НК РФ не установлен способ выдачи. Значит, налоговый агент вправе самостоятельно определить его. Главное, чтобы способ не противоречил законодательству.
Полагаем, что в случае трудовых отношений лучше закрепить выбор в локальных актах. Если же налоговый агент выплачивает доход физлицу в рамках ГПД, то в этот же договор можно включить способ выдачи справок.
Документы: Письмо ФНС России от 02.09.2020 N БС-4-11/14113@
http://www.consultant.ru

14.09.2020
ФНС разъяснила, как скорректировать ИНН в расчете по взносам
Если страхователю нужно уточнить или скорректировать ИНН застрахованного лица, в составе уточненного расчета по взносам следует подать только раздел 3 с правильным ИНН и заполненными показателями в подразделе 3.2. Не требуется дополнительно представлять раздел 3 с типом аннулирования сведений "1".
Документы: Письмо ФНС России от 25.08.2020 N АБ-4-11/13649@
http://www.consultant.ru

09.09.2020
ФСС разъяснил, как нужно было рассчитывать больничные при переходе на новые правила с 1 апреля
Фонд рассмотрел пример расчета пособия по временной нетрудоспособности в ситуации, когда больничный открыли 20 марта 2020 года, а закрыли - 5 апреля. Сложности с исчислением могут возникнуть из-за того, что 1 апреля начал действовать временный порядок, по которому пособие в расчете за месяц нужно сравнивать с МРОТ. ФСС указывает, что в этом случае необходимо действовать так:
- за период с 20 по 31 марта включительно пособие нужно считать по общим правилам, т.е. без учета требований временного порядка;
- для периода с 1 по 5 апреля нужно применять временный порядок. За эти дни пособие должно быть равно или больше 2 021,66 руб. (МРОТ разделить на 30 дней в месяце и умножить на 5 дней нетрудоспособности: 12 130 / 30 *5=2 021,66 руб.).
Подобный подход применяется к расчету пособия во всех случаях, когда нетрудоспособность наступила до 1 апреля и продолжилась после этой даты.
Напомним, Минфин планирует сделать временный порядок расчета пособия по больничному постоянным.
Документ: Письмо ФСС РФ от 13.08.2020 N 02-09-14/15-03-18448
http://www.consultant.ru

09.09.2020
Работник уволился из-за финансовых проблем в организации - суд уменьшил возмещение затрат на учебу
По ученическому договору сотрудник должен был после переподготовки отработать не менее 3 лет. Когда организация объявила простой, работник уволился по своей инициативе. Позже персонал решили сократить. Сотрудник не отработал положенный срок, поэтому организация обратилась в суд, чтобы компенсировать расходы на обучение.
Первая инстанция взыскала полную сумму по ученическому договору. У сотрудника не было уважительных причин уходить из компании раньше установленного времени.
Апелляция изменила решение, кассация ее поддержала.
Увольнение было связано с материальными трудностями работодателя и предстоящим сокращением. Сотрудник не состоял в браке, получал зарплату 20 тыс. руб., имел кредит. Суд уменьшил сумму возмещения.
Документ: Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 13.08.2020 N 88-17548/2020
http://www.consultant.ru

08.09.2020
Организации должны будут сдать декларацию по налогу на имущество за 2020 год по новой форме
Опубликован приказ с новой формой декларации по налогу на имущество организаций. Скорректирован порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Новый документ нужно применять с отчетности за 2020 год. По сравнению с нынешней формой можно выделить такие изменения:
- в разделе 1 появилось поле "Признак налогоплательщика". Если организация имеет право позже уплатить налог по постановлению правительства, ставится "1", а если по региональным актам - "2". Остальные юрлица ставят в этом поле "3";
- в разделах 1, 2 и 3 добавлено поле "Признак СЗПК". Оно понадобится налогоплательщикам, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений;
- утвержден порядок заполнения поля о налоговых льготах организациями, которым списали налог на имущество за II квартал. Для них ввели дополнительные коды льгот.
Документы: Приказ ФНС России от 28.07.2020 N ЕД-7-21/475@
http://www.consultant.ru

07.09.2020
Минфин предложил упростить получение социальных вычетов у работодателей и ввести штраф для банков
Ведомство планирует изменить порядок получения физлицами некоторых вычетов по НДФЛ. Проект, который выставили на общественное обсуждение, затрагивает:
- социальные вычеты на обучение и лечение;
- имущественные вычеты на покупку или строительство жилья и по процентам по целевым займам и кредитам;
- инвестиционные вычеты.
Большинство новшеств касается действий физлиц и их взаимоотношений с инспекцией. Так, вычеты можно будет получить, просто подав заявление через личный кабинет. Сведения о доходах у инспекции будут от работодателей, а о расходах - из чеков, например (п. 4 ст. 2 проекта).
Ряд поправок повлияет на работу налоговых агентов и банков. Среди таких изменений можно выделить следующие.
Во-первых, подтверждение социального вычета на обучение или лечение работодатель будет получать не от налогоплательщика, а от инспекции (пп. "б" п. 1 ст. 2 проекта).
Во-вторых, появится новый состав налогового правонарушения, который в основном можно будет применять к банкам и другим финансовым организациям - налоговым агентам (п. 4 ст. 1 проекта). Штраф будет предусмотрен за представление недостоверных сведений:
- об открытии и ведении индивидуального инвестиционного счета;
- суммах, которые гражданин внес на такой счет за год;
- расходах на покупку жилья или земли под жилье;
- целевых займах и кредитах на приобретение этого имущества;
- процентах по таким кредитам.
Санкцию предлагают установить в размере суммы НДФЛ, излишне возвращенного физлицу. Штрафа не будет, если налоговый агент или банк сам исправит сведения до момента, когда узнает, что инспекция обнаружила недостоверную информацию.
Документ: Проект федерального закона
http://www.consultant.ru

07.09.2020
Основной сотрудник не спешит выходить на работу: когда уволить того, кто его замещает
Минтруд разобрался в следующей ситуации. Пока работник болел, на его место приняли другого по срочному трудовому договору. Основной сотрудник после больничного взял отпуск. Когда уволить замещающего работника, зависит от того, какой срок указан в трудовом договоре:
- определена конкретная дата - уволить сотрудника нужно в указанный день;
- срок зависит от времени нахождения основного работника на больничном - договор нужно расторгнуть на следующий рабочий день после закрытия листка нетрудоспособности;
- дата увольнения и причина отсутствия основного сотрудника в договоре не согласованы - уволить временного работника нужно, когда основной приступит к своим обязанностям.
Как расторгнуть срочный трудовой договор в связи с выходом на работу основного сотрудника, подскажет готовое решение.
Документ: Письмо Минтруда России от 13.08.2020 N 14-2/ООГ-12996
http://www.consultant.ru

04.09.2020
Минфин: с октября налоговики смогут зачесть старую переплату без ограничения по видам налогов
С 1 октября суммы излишне уплаченных налогов и сборов можно будет зачесть без ограничения по их видам. Например, переплату по федеральным налогам смогут зачесть в счет недоимки по региональным. Минфин поясняет: решение о подобном зачете инспекция вправе принять только с 1 октября, но учесть можно и суммы, излишне уплаченные до вступления изменений в силу.
Документы: Письмо Минфина России от 10.08.2020 N 03-02-07/1/72100
http://www.consultant.ru

04.09.2020
Минтруд планирует установить сроки для подачи работником иска о компенсации морального вреда
Поправки к ТК РФ помогут избежать ситуации, когда сотрудник выигрывает основной спор, но после этого не может возместить моральный вред из-за пропуска срока обращения в суд. На необходимость решить эту проблему недавно указал КС РФ.
Предложено установить, что работник сможет заявить требование о компенсации морального вреда:
- одновременно с требованием о восстановлении прав (тогда нужно будет соблюдать общие сроки подачи иска);
- в течение 3 месяцев с момента вступления в силу решения суда, которым полностью или частично восстановлены права.
Также планируют закрепить, что споры о возмещении морального вреда рассматривают только суды.
Общественное обсуждение проекта завершается 15 сентября.
Документ: Проект федерального закона
http://www.consultant.ru

02.09.2020
Декларацию по НДПИ нужно сдавать, даже если нет налога к уплате
ФНС разъяснила, что плательщики НДПИ должны подавать отчетность в инспекцию за каждый месяц с начала добычи полезного ископаемого. При этом не имеет значения, исчислен ли налог к уплате. По мнению налоговиков, обязанность представлять декларацию зависит только от факта начала добычи.
Документ: Письмо ФНС России от 21.08.2020 N СД-4-3/13557@
http://www.consultant.ru

01.09.2020
Минтруд планирует обновить правила подсчета и подтверждения стажа для расчета пособия по больничному
На общественное обсуждение вынесли проект новых правил, по которым нужно рассчитывать и подтверждать страховой стаж при определении размеров пособий по временной нетрудоспособности, а также беременности и родам.
По сравнению с действующими правилами поправки в основном технические. Например, положения будут скорректированы в связи с переходом на электронные трудовые книжки. Периоды работы можно будет подтверждать среди прочего сведениями о трудовой деятельности.
Документ: Проект приказа Минтруда России
http://www.consultant.ru

01.09.2020
Отчитываться о том, на что потрачена субсидия на дезинфекцию, не нужно
Получатели субсидии не ограничены в направлениях ее расходования, не обязаны отчитываться об использовании сумм субсидии, а также возвращать неизрасходованные средства. Правила ее выплаты не предусматривают таких ограничений и обязанностей, отметили в Казначействе.
Напомним, в правилах есть единственное основание для возврата субсидии в бюджет - искажение отчета СЗВ-М, исходя из которого рассчитывалась ее сумма.
Документ: Письмо Казначейства России от 27.07.2020 N 07-04-14/03-994
http://www.consultant.ru

31.08.2020
Нельзя взыскать с работника расходы на обучение при повышении квалификации, настаивают суды
Сотрудник повысил квалификацию за счет работодателя. По допсоглашению к трудовому договору он должен был отработать 36 месяцев после обучения либо возместить расходы, если уйдет из компании раньше. Так как работник уволился по своей инициативе до истечения указанного срока, организация обратилась в суд, чтобы вернуть деньги.
Первая инстанция взыскала расходы на обучение. Сотрудник должен исполнить обязательства по договору.
Апелляция решение отменила, а кассация с ней согласилась: работодателю отказано в возврате средств. Повышение квалификации не может быть предметом ученического договора. Работник не получил новую профессию, его специальность и квалификация не изменились и их не нужно было подтверждать. В связи с этим расходы организации не относятся к затратам на обучение, и сотрудник их возмещать не должен.
Отметим, Верховный суд ранее высказывал иное мнение.
Документ: Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 13.08.2020 по делу N 88-8440/2020
http://www.consultant.ru

28.08.2020
Суд разъяснил, что работнику с дипломом специалиста не нужно давать учебный отпуск для магистратуры
Сотрудник обратился к работодателю с просьбой об учебном отпуске для прохождения аттестации в магистратуре. Ему было отказано, так как он уже получил в 2004 году диплом специалиста. Сотрудник через суд попытался признать действия организации незаконными.
Первая и вторая инстанции встали на сторону работодателя. Направление обучения в магистратуре отличается от указанного в дипломе специалиста. Получение второго высшего образования не дает права на учебный отпуск.
Кассация с решением согласилась, однако вывод сделала другой. Квалификация "дипломированный специалист", присвоенная до прекращения обучения по этим программам, приравнена к современному "специалисту". Магистратура и специалитет отнесены к одному уровню высшего образования. Так как у работника есть диплом специалиста, учебный отпуск ему предоставлять не нужно.
Отметим, ранее суды уже приходили к подобному выводу, например Третий кассационный суд общей юрисдикции.
Документы: Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 23.07.2020 по делу N 88-16008/2020
http://www.consultant.ru

27.08.2020
Минтруд: нельзя перенести рабочий день с 31 декабря на предыдущий выходной
Ведомство разъяснило, что каждую неделю сотрудник должен отдыхать не менее 42 ч подряд. Считать нужно от времени окончания работы перед выходными до ее начала на следующей рабочей неделе. Если перенести рабочий день с 31 декабря на выходной, который ему предшествует, сотрудник будет лишен такого отдыха, что недопустимо.
Как распределены выходные в 2020 году, можно посмотреть в производственном календаре для пятидневной и шестидневной рабочей недели.
Документ: Письмо Минтруда России от 12.08.2020 N 14-2/10/П-7979
http://www.consultant.ru

25.08.2020
Временный порядок расчета пособия по больничному с учетом МРОТ предлагают сделать постоянным
До конца года действует временный порядок расчета пособия по больничному: пособие в расчете за месяц исходя из зарплаты работника сравнивают с МРОТ. Если оно оказывается меньше, больничный оплачивают исходя из МРОТ. Минтруд предлагает закрепить этот порядок на постоянной основе в Законе о страховании на случай нетрудоспособности.
Соответствующая поправка включена в проект закона, который министерство выставило на общественное обсуждение. Планируется, что изменения вступят в силу 1 января 2021 года. Другие положения законопроекта в основном касаются перехода на прямые выплаты (подробнее см. обзор).
Документ: Проект федерального закона
http://www.consultant.ru

25.08.2020
ФНС пояснила, как заполнить 6-НДФЛ, если сотрудник утратил статус резидента
Если в январе работник был налоговым резидентом, а в феврале утратил этот статус, то у налогового агента могут возникнуть сложности с заполнением отчетности по НДФЛ. Налоговики на примере разъяснили, как в таком случае заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ при выплате зарплаты за первый квартал 2019 года.
За январь заполняют следующие сведения:
- строка 100 - 31.01.2019 (дата выплаты зарплаты за январь);
- строка 110 - 31.01.2019;
- строка 120 - 01.02.2019;
- строка 130 - 10 тыс. (сумма дохода);
- строка 140 - 1 300 (сумма удержанного налога).
Данные за февраль отражают следующим образом:
- строка 100 - 28.02.2019 (дата выплаты зарплаты за февраль);
- строка 110 - 28.02.2019;
- строка 120 - 01.03.2019;
- строка 130 - 10 тыс. (сумма дохода);
- строка 140 - 4 400 (сумма удержанного налога с учетом ограничений, установленных в ТК РФ).
В разделе за март указывают следующие показатели:
- строка 100 - 31.03.2019 (дата выплаты зарплаты за март, выпадает на воскресенье);
- строка 110 - 01.04.2019;
- строка 120 - 02.04.2019;
- строка 130 - 10 тыс. (сумма дохода);
- строка 140 - 3 300 (сумма удержанного налога с учетом ограничений, установленных в ТК РФ).
Напомним, по общему правилу ставка НДФЛ в отношении доходов от источников в РФ для налоговых резидентов 13%, а для нерезидентов - 30%.
Обращаем внимание: вознаграждение, которое получают директора и члены органа управления российских организаций - налоговых резидентов, считаются доходом от источников в РФ независимо от места, где фактически исполнялись управленческие обязанности. Если же рассматривать доходы простого сотрудника, то из разъяснений Минфина следует иной подход. Когда дистанционный работник трудится за рубежом и получает зарплату от российской компании, то доходом от источников в РФ эти выплаты не признают. Следовательно, при утрате им статуса резидента платить НДФЛ не нужно.
Документ: Письмо ФНС России от 29.06.2020 N БС-4-11/10498@
http://www.consultant.ru

24.08.2020
ВС РФ разъяснил, что нужно включать в приказ об увольнении за повторный проступок
Спор возник из-за увольнения работника за неоднократное неисполнение трудовых обязанностей. Первая и апелляционная инстанции пришли к выводу, что организация расторгла трудовой договор законно.
Верховный суд с ними не согласился. Он указал: приказ об увольнении не позволяет понять, в чем заключается дисциплинарный проступок. Суд не может самостоятельно это определять. Работодатель должен отразить в приказе:
- проступок, за который был наказан сотрудник;
- обстоятельства его совершения;
- срок, за который были допущены нарушения трудовой дисциплины;
- документы, послужившие основанием для привлечения к ответственности.
Дело направлено на новое рассмотрение.
Напомним, ВС РФ ранее уже отмечал, что в приказе об увольнении по п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ должно быть указание на проступок, который совершил сотрудник.
Документы: Определение ВС РФ от 03.08.2020 N 86-КГ20-1-К2
http://www.consultant.ru

20.08.2020
Налоговики подготовили изменения формы расчета по взносам
ФНС выставила на общественное обсуждение проект, по которому предлагается скорректировать форму расчета по страховым взносам. Планируется, что обновленную форму нужно будет использовать при сдаче отчетности за 2020 год.
Ранее налоговики уже предлагали поправки к форме расчета. Речь шла об указании среднесписочной численности на титульном листе, а также о новых кодах тарифа плательщика и кодах категорий застрахованных лиц.
По новому проекту предлагается внести эти же корректировки, а также дополнить отчетность приложением 5.1, которое должны будут заполнять плательщики из IT-сферы, чтобы подтвердить соответствие условиям применения пониженного тарифа. Его нужно будет заполнять начиная с расчета за I квартал 2021 года.
Планируется также изменить штрих-коды и изложить в новой редакции формат представления расчета в электронной форме.
Напомним, что предложенные поправки обусловлены уже принятыми изменениями законодательства:
- сведения о среднесписочной численности нужно будет сообщать в составе расчета по взносам за год;
- для субъектов малого и среднего предпринимательства установлены пониженные тарифы взносов в отношении выплат физлицу, превышающих МРОТ;
- для отдельных страхователей предусмотрен нулевой тариф взносов за II квартал 2020 года в связи с пандемией;
- в рамках налогового маневра в IT-отрасли закреплены пониженные тарифы взносов.
Обращаем внимание, что предложенные коды для ситуаций с пониженными тарифами субъектов МСП и нулевым тарифом за II квартал ФНС уже направляла как временные.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

19.08.2020
Минтруд предложил новый проект по переводу всех на прямые выплаты по взносам
Министерство выставило на общественное обсуждение проект изменений, которые предлагается внести в законы, регулирующие вопросы обязательного социального страхования. Поправки предусматривают повсеместный переход на прямые выплаты.
Основным отличием этого документа от проекта, который Минтруд представлял осенью прошлого года, можно назвать сроки внедрения нового порядка. Теперь предлагается законодательно закрепить правила прямых выплат с 1 января 2022 года, а 2021 год сделать, как сказано в пояснительной записке, переходным периодом. Напомним, ранее планировалось, что изменения вступят в силу уже с начала 2021 года. О переходе всех регионов на прямые выплаты со следующего года недавно сообщал Минтруд на своем сайте.
Подробнее о предложенных изменениях см. обзор.
Документы: Проект федерального закона
http://www.consultant.ru

19.08.2020
ФНС планирует изменить форму расчета 6-НДФЛ
На общественное обсуждение налоговики выставили проект новой формы расчета 6-НДФЛ. Форму предлагается существенно переработать. Кроме того, в качестве приложения к расчету нужно будет сдавать Справку о доходах и суммах налога физлица, которая сейчас утверждена как форма 2-НДФЛ. Справку о доходах, которую работодатель представляет сотрудникам по запросу, изменять не планируют, однако утверждена она, скорее всего, будет тем же приказом, что и 6-НДФЛ.
ФНС предполагает, что по новой форме нужно будет сдать 6-НДФЛ уже за I квартал 2021 года.
Подробнее об отличиях по сравнению с действующими формами 6-НДФЛ и 2-НДФЛ см. обзор.
Документы: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

19.08.2020
Суд поддержал увольнение работника, который оформил больничный после объявления ему приказа
Сотрудника уволили за неоднократное неисполнение трудовых обязанностей. Он оспорил решение организации, так как в последний рабочий день у него был открыт больничный лист.
Ни одна из трех инстанций не увидела нарушений в действиях организации. Сотрудник обратился за медпомощью после того, как ему объявили об увольнении. Работодатель, когда издавал приказ о расторжении трудового договора, о временной нетрудоспособности не знал. Увольнение правомерно.
К подобному выводу суды приходили и ранее, например Челябинский областной суд, Мосгорсуд.
Документ: Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 16.07.2020 N 88-4628/2020
http://www.consultant.ru

18.08.2020
Стал известен возможный МРОТ на 2021 год
Минтруд предложил установить прожиточный минимум для трудоспособного населения за II квартал этого года в размере 12 392 руб. Значит, таким же будет МРОТ в 2021 году. Это выше текущего значения на 262 руб.
Проект проходит общественное обсуждение.
Напомним, минимальная зарплата на будущий год устанавливается в размере прожиточного минимума для трудоспособного населения за II квартал текущего года. Для этого принимают отдельный закон.
Документы: Проект приказа Минтруда России
http://www.consultant.ru

17.08.2020
Налоговики разработали новую форму декларации по налогу на имущество
ФНС сообщает, что начиная с отчетности за 2020 год нужно будет сдавать обновленный бланк. Приказ, вводящий форму, передали в Минюст на регистрацию.
Ведомство поясняет, что поправки потребовались по таким причинам:
- из-за переноса сроков перечисления обязательных платежей в связи с коронавирусом. По этой причине выделили новые категории налогоплательщиков;
- принятия Закона о защите и поощрении капиталовложений. Из-за этого в декларацию добавили признак исчисления налога лицом, которое заключило соглашение о защите и поощрении капиталовложений;
- освобождения ряда организаций от внесения обязательных платежей за II квартал этого года. Из-за такой меры расширили перечень кодов налоговых льгот, которые отражают в декларации.
Документы: Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

17.08.2020
ПФР предложил поправки к порядку заполнения СЗВ-СТАЖ
Ведомство разработало проект, уточняющий постановление, которым утверждена, в частности, форма СЗВ-СТАЖ. Сам бланк скорректирован не будет. Наряду с техническими изменениями есть и существенные.
Так, новшества пригодятся медорганизациям. ПФР планирует ввести для них новый код - "ВИРУС". Его нужно будет вносить в графу 10 формы в отношении некоторых медработников, которые оказывают медпомощь пациентам с коронавирусом или с подозрением на него. Из пояснительной записки к проекту следует: документ подготовлен в связи с тем, что для таких медработников с 1 января по 30 сентября этого года предусмотрен иной порядок исчисления страхового стажа для выхода на досрочную пенсию - день за два.
Проект проходит общественное обсуждение.
Документы: Проект постановления ПФР
http://www.consultant.ru

14.08.2020
ФСС разъяснил правила возмещения расходов на борьбу с COVID-19 за счет взносов на травматизм
Приведем некоторые положения:
- тестирование работников на коронавирус необходимо проводить в лабораториях, у которых есть лицензия на деятельность в области использования возбудителей инфекционных заболеваний человека и животных II степени потенциальной опасности (патогенности);
- чтобы обосновать финансирование мероприятий по предупреждению распространения коронавируса следует представить перечень таких мероприятий. Он должен быть разработан с учетом рекомендаций Роспотребнадзора;
- для возмещения затрат на покупку средств индивидуальной защиты необходимо представить список данных средств. В нем должно быть указано их количество, стоимость, а также число работников, которые обеспечены этими средствами согласно нормам выдачи, рекомендованным Роспотребнадзором;
- профинансировать расходы на борьбу с коронавирусом можно в отношении всех работников. Условия их труда не имеют значения;
- средства профилактики и защиты от коронавируса могут быть иностранными;
- отчет об использовании средств фонд советует сдавать по рекомендованной форме.
Напомним, покрывать расходы на борьбу с коронавирусом за счет взносов на травматизм разрешил Минтруд.
Документы: Письмо ФСС РФ от 05.08.2020 N 02-09-11/12-05-19094
http://www.consultant.ru

14.08.2020
Минэкономразвития предложило продлить срок для обращения за субсидией на дезинфекцию
Ведомство сообщило, что подготовило проект постановления правительства, которое продлит срок для подачи заявлений на субсидию до 15 сентября этого года. Сейчас идет общественное обсуждение проекта.
Минэкономразвития объяснило инициативу тем, что экономика регионов после карантина открывается неравномерно. Бизнес еще не везде успел возобновить деятельность.
По действующим правилам последний день - 15 августа. ФНС сообщила: из-за того, что это выходной день, заявление можно сдать не позднее 17 августа.
О том, кто вправе получить субсидию, в каком размере и что для этого нужно сделать, см. в нашем материале.
Документы: Информация Минэкономразвития России от 12.08.2020
http://www.consultant.ru

13.08.2020
Обновили статформы об оплате труда
Росстат скорректировал ряд отчетов статнаблюдения за численностью, условиями и оплатой труда, потребностью организаций в работниках по профгруппам. Всего обновили 14 форм. Среди них:
- N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников";
- N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате";
- N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников".
Кроме того, уточнили порядки заполнения форм. Большинство обновленных бланков пригодится в 2021 году.
Некоторые правки незначительные или технические, но есть и существенные изменения. Рассмотрим несколько корректировок.
Для отчета N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников" скорректировали порядок заполнения. Убрали пояснение о том, что в случае отсутствия сведений в территориальный орган можно направить информационное письмо об этом. По новым правилам можно будет направлять только пустой отчет. Разъяснили следующее: в форму не включают сведения по обособленным подразделениям, которые ведут деятельность за пределами РФ.
В отчете N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате" обновили года для заполнения данных по строкам 09 - 11. Для зарубежных подразделений в порядок заполнения внесли уточнения, как для формы N П-4. Также пояснили для юрлиц в стадии конкурсного производства: задолженность перед конкурсным управляющим не включается в общую сумму просроченного долга по зарплате.
Документы: Приказ Росстата от 24.07.2020 N 412
http://www.consultant.ru

12.08.2020
Договор подряда с самозанятым: Минфин подсказал, как учесть затраты при расчете налога на прибыль
Финансисты разъяснили, что выплаты по договору подряда с самозанятым учитывают в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, по пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Отметим, что по данному подпункту признают также расходы в случае, если ГПД заключен с физлицом (не самозанятым) - вашим штатным работником. Если же такое физлицо не состоит у вас в штате, то затраты учитывают в расходах на оплату труда по п. 21 ст. 255 НК РФ. Подробнее см. в нашем материале.
Документы: Письмо Минфина России от 22.07.2020 N 03-03-06/1/63730
http://www.consultant.ru

11.08.2020
Суд из-за СЗВ-СТАЖ: региональные праздники не исключают из стажа для назначения досрочной пенсии
ПФР не принял СЗВ-СТАЖ, посчитав, что в форме есть ошибки. По мнению фонда, организация неверно подсчитала стаж работников, который дает право на досрочную пенсию по старости. В него не нужно было включать нерабочие региональные праздники. Страхователь не согласился с проверяющими, и те его оштрафовали за непредставление в срок СЗВ-СТАЖ на 75 тыс. руб. Спор дошел до суда, и тот поддержал организацию.
Суд указал: то, что в правилах подсчета стажа, который дает право на досрочную пенсию, нет прямого указания на возможность включения в данный стаж региональных нерабочих праздничных дней, не должно влечь исключения этих периодов из стажа.
Если вы опасаетесь споров с контролерами, рекомендуем уточнить мнение вашего управления ПФР по данному вопросу.
Документы: Постановление АС Уральского округа от 06.07.2020 по делу N А07-34246/2019
http://www.consultant.ru

07.08.2020
Расходы на зарплату за "президентские" выходные можно учесть при расчете налога на прибыль
Минфин разъяснил, что зарплату, начисленную за нерабочие дни с сохранением зарплаты, можно учесть во внереализационных расходах. Такие затраты не считаются экономически необоснованными, поскольку выплатить данные суммы обязывает законодательство.
Ведомство не уточнило, в отношении каких дней оно дало разъяснение. Полагаем, речь идет о "президентских" выходных, которые были объявлены из-за коронавируса, а также о нерабочих днях 24.06 и 01.07.
Документы: Письмо Минфина России от 18.05.2020 N 07-01-10/40375
http://www.consultant.ru

06.08.2020
Взносы на травматизм: ошибку в подтверждении основного вида деятельности пришлось исправлять в суде
Организация в документах, направленных для подтверждения основного вида деятельности, указала его неверно. Ошибка повлияла на размер тарифа. Фонд установил тариф 4,5% вместо 1,3%. Это привело к переплате на сумму более чем 300 тыс. руб.
Страхователь обратился в фонд с уточненным заявлением. Контролеры отказались снижать тариф, указав, что это не предусмотрено законодательством. Переплату также не вернули.
Спор разрешил суд. Организация представила документы, подтверждающие основной вид деятельности, который страхователь фактически вел. Суд пришел к выводу, что организация действительно ошиблась при подтверждении основного вида деятельности, а в такой ситуации завышенный тариф взносов на травматизм нельзя считать законно установленным. Кроме того, фонд, получив документы о подтверждении основного вида деятельности, обязан их проверить и подтвердить правильность тарифа.
Документы: Постановление АС Московского округа от 26.06.2020 по делу N А40-176030/2019
http://www.consultant.ru

05.08.2020
Суд признал незаконным отказ ФСС в скидке к тарифу, несмотря на доначисленную при проверке недоимку
Страхователь подал в ФСС заявление о предоставлении скидки к тарифу через 2 дня после того, как фонд принял решение по результатам проверки. Фонд доначислил взносов на сумму чуть более 10 руб., однако эта недоимка позволила ему отказать в предоставлении скидки. АС Западно-Сибирского округа с таким подходом не согласился.
Во-первых, решение по проверке вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения его проверяемому лицу. Страхователь получил документы уже после подачи заявления. На момент обращения за скидкой решение еще не вступило в силу.
Во-вторых, страхователь добровольно и, по сути, досрочно погасил задолженность, т.е. на дату вступления в силу решения по проверке недоимка уже отсутствовала.
Обращаем внимание, что ранее АС Центрального округа также признал незаконным отказ ФСС предоставить скидку к тарифу: в той ситуации заявление было подано до принятия решения о доначислениях взносов. Суд пришел к выводу, что наличие недоимки нужно определять на дату обращения за скидкой.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.06.2020 по делу N А45-34555/2019
http://www.consultant.ru

04.08.2020
Росстат: как заполнить форму П-4 в связи с нерабочими днями и доплатами за борьбу с коронавирусом
Ведомство выпустило два письма, в которых разъяснило:
- стимулирующие выплаты за работу в условиях борьбы с коронавирусом включают в фонд начисленной заработной платы. Это графы 7, 8 и 9 статформы. Отметим, из текста письма можно сделать вывод, что Росстат разъяснял вопрос, связанный с выплатами медработникам;
- нерабочий день 1 июля 2020 года в случаях, когда сотрудники фактически не работали, не включают в количество отработанных человеко-часов. То же самое касалось нерабочего дня 24 июня 2020 года и нерабочих дней с 30 марта по 8 мая 2020 года, а также нерабочих дней, объявленных с 11 мая 2020 года в некоторых субъектах РФ;
- в графы 5 и 6 статформы в том числе нужно включать данные по сотрудникам, которые работают удаленно.

Документы: Письмо Росстата от 08.07.2020 N 07-07-2/3061-ТО
Письмо Росстата от 08.07.2020 N 1540/ОГ
http://www.consultant.ru

03.08.2020
Налоговики разъяснили, когда в расчетах с самозанятым нужно применять ККТ
Если организация осуществляет безналичные расчеты с самозанятым, ее обязанность применять ККТ зависит от того, зарегистрирован ли плательщик НПД как индивидуальный предприниматель:
- если не зарегистрирован, кассу нужно применять в общем порядке;
- если зарегистрирован, ККТ не требуется.
Этот вывод ФНС следует из положений Закона о ККТ. По ним не нужно применять кассу при расчетах между организациями или ИП с использованием электронного средства платежа без его предъявления.
Полагаем, в разъяснении речь идет о ситуации, когда самозанятый приобретает у организации товары, работы или услуги. Если продавцом или исполнителем выступает плательщик НПД, вопрос применения ККТ не возникает: приложение "Мой налог" автоматически формирует чек, который нужен организации для учета расходов.
Документ: Письмо ФНС России от 20.07.2020 N АБ-3-20/5322@
http://www.consultant.ru

03.08.2020
ФНС: матпомощь по основаниям, не указанным в НК РФ, облагается взносами
С точки зрения налоговиков, освобождается от обложения страховыми взносами только матпомощь, которую страхователь платит:
- физлицам - в связи со стихийным бедствием, ЧС или терактом;
- работникам - в связи со смертью члена семьи;
- работникам - при рождении или усыновлении ребенка с учетом ограничения в 50 тыс. руб.
Эти основания перечислены в НК РФ. В остальных случаях единовременная материальная помощь должна облагаться взносами. Ранее аналогичное мнение ФНС высказывала по вопросу выплаты матпомощи при выходе сотрудника на пенсию.
Подобного подхода в период действия Закона о страховых взносах придерживался Минтруд. Однако суды по спорам за тот период приходят к иным выводам: если матпомощь можно отнести к социальным выплатам, то платить взносы с нее не нужно. Речь идет о выплатах, которые, в частности, не зависят от квалификации работников и сложности выполняемых работ, не включены в оплату труда. Полагаем, такая тенденция в судебной практике сохранится, ведь с переносом в НК РФ нормы в этой части не изменились.
Документ: Письмо ФНС России от 24.07.2020 N БС-4-11/11908@
http://www.consultant.ru

31.07.2020
Заявление на отсрочку уплаты налогов в связи с коронавирусом можно подавать несколько раз
Минфин разъяснил, что правила предоставления отсрочки и рассрочки по допоснованию не ограничивают количество заявлений, которые может подать заинтересованное лицо. Таким образом, обращаться за отсрочкой или рассрочкой можно несколько раз.
Полагаем, что этим правом могут воспользоваться те налогоплательщики, которым по первоначальному заявлению инспекция отказала в предоставлении отсрочки (рассрочки), например из-за каких-то поправимых ошибок в документах.
Документ: Письмо Минфина России от 16.07.2020 N 03-02-07/1/62040
http://www.consultant.ru

31.07.2020
Срок исправления СЗВ-СТАЖ нельзя отсчитывать со дня поступления уведомления на сервер страхователя
АС Северо-Западного округа пришел к выводу, что 5 дней на исправление ошибок в отчетности по персонифицированному учету нужно начинать исчислять с даты, когда страхователь получил уведомление. При этом дата поступления документа на сервер страхователя значения не имеет.
Согласно обстоятельствам дела организация получила и прочла уведомление об исправлении ошибок в СЗВ-СТАЖ только через 12 дней после того, как оно поступило на сервер. ПФР посчитал: срок исправления пропущен, поэтому он оштрафовал страхователя за подачу недостоверных сведений. В суде фонд настаивал, что организация уклонялась от получения уведомления. Однако суд не поддержал такой подход. Дату фактического получения уведомления страхователь подтвердил скриншотом транспортного сообщения информационной системы.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 07.07.2020 по делу N А21-14238/2019
http://www.consultant.ru

31.07.2020
Суд напомнил: не торопитесь с увольнением, если в заявлении работника нет даты ухода
Работник написал заявление об увольнении, в котором не проставил дату ухода. Трудовой договор с ним расторгли "день в день". Сотрудник обратился в суд. Он попросил изменить дату увольнения, так как посчитал, что должен был отработать еще 2 недели.
Первая инстанция требования не удовлетворила.
Апелляция и кассация поддержали работника. Стороны не договорились о досрочном увольнении. Расторжение трудового договора до истечения 2 недель лишило работника права отозвать заявление. Увольнение незаконно.
К подобному выводу суды приходили и ранее, например Верховный суд Республики Башкортостан, Суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.
Документ: Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 19.05.2020 N 88-12604/2020
http://www.consultant.ru

30.07.2020
Минтруд указал, что работник не может вернуться к ведению трудовой книжки после отказа от нее
Ведомство напомнило: если сотрудник отказался от ведения бумажной трудовой книжки, работодатель сообщает об этом в ПФР. Такая информация содержится на индивидуальном лицевом счете работника и не меняется в процессе его дальнейшей трудовой деятельности. Поэтому вернуться к ведению бумажной книжки сотрудник не может даже на новом месте работы.
Напомним, в трудовой книжке делается запись о переходе на ее электронный вариант. Если в книжке нового работника есть соответствующая информация, то документ нужно вернуть. Образец записи - в нашей новости.
Подробнее об электронных трудовых книжках читайте в обзоре.
Документ: Письмо Минтруда России от 03.07.2020 N 14-2/ООГ-10180
http://www.consultant.ru

28.07.2020
Центробанк в очередной раз снизил ключевую ставку
Банк России понизил ключевую ставку на 0,25 процентных пункта. Таким образом, ее значение с 27 июля - 4,25%. Само по себе снижение было ожидаемым, однако то, насколько серьезным будет шаг, было сложно предугадать. Решение регулятора объясняется стремлением поддержать бизнес в сложной экономической ситуации, сложившейся из-за коронавируса.
По информации Минэкономразвития, темпы инфляции в июне соответствуют прогнозному значению. При этом годовой показатель в 3,2% все еще значительно ниже цели ЦБ РФ в 4%. По мнению экспертов, снятие ограничений привело к небольшому росту спроса на отдельные виды продукции, но в целом спрос еще остается подавленным.
Сильнее всего столь существенное и неоднократное снижение ключевой ставки влияет на доходность депозитов. Эксперты в банковской сфере прогнозируют, что в ближайшее время граждане закроют значительную часть вкладов. Часть денег переведут в металлы, инвестиции, валюту и другие инструменты, а часть останется "на руках", что может значительно усилить темпы роста инфляции.
На фоне рекордно низкой ключевой ставки, возможно, снизятся и проценты по кредитам. Однако стоит ожидать усиления контролирующих мер со стороны банков при выдаче кредитов, поскольку может расти и процент невозврата долга.
К вопросу о ключевой ставке ЦБ РФ вернется 18 сентября. Как будет складываться ситуация, пока предугадать сложно.
Отметим, что ставку, которая не повышает и не сдерживает инфляцию, ЦБ РФ расценивает как нейтральную. С точки зрения регулятора, ее размер равен уровню инфляции, увеличенному на 2 - 3 процентных пункта.
Документ: Информация Банка России от 24.07.2020
http://www.consultant.ru

28.07.2020
Предупреждение травматизма: Минтруд разрешил покрыть за счет взносов расходы на борьбу с вирусом
Опубликован приказ с изменениями в Правила финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма. Страхователи смогут уменьшить сумму взносов на травматизм, если проводят тестирование сотрудников на коронавирус, а также приобретают для них маски, перчатки, антисептики для рук и ряд других товаров. Подать заявление о финобеспечении предупредительных мер в этом году можно будет до 1 октября. Новшества вступят в силу с 4 августа и будут действовать до конца года.
За счет страховых взносов можно будет покрыть расходы на приобретение:
- средств индивидуальной защиты органов дыхания, а также лицевых щитков, бахил, противочумных костюмов первого типа и одноразовых халатов;
- дезинфицирующих кожных антисептиков и дозаторов для них, чтобы работники могли обрабатывать руки;
- оборудования и устройств для комплексной обработки транспортных средств, упаковки, продуктов, служебных помещений, контактных поверхностей;
- термометров и устройств для бесконтактного контроля температуры работников;
- медицинских услуг по тестированию на коронавирус.
Установили и перечни документов для обоснования финобеспечения. Например, для СИЗ это будет:
- список приобретаемых товаров с указанием их количества, стоимости, даты изготовления и срока годности;
- копии сертификатов или деклараций о соответствии, если товар подлежит обязательной сертификации или декларированию.
Документ: Приказ Минтруда России от 23.06.2020 N 365н
http://www.consultant.ru

28.07.2020
Суды расходятся во мнении, взыскивать ли с налогоплательщика расходы на проезд представителя УФНС
В качестве третьей стороны в судебных заседаниях по спорам между налогоплательщиком и инспекцией нередко участвует УФНС. Если организация или ИП проигрывает спор, то с них могут взыскать судебные расходы, в которые налоговики часто включают и затраты на проезд и проживание представителя УФНС. Однако предсказать, обяжет ли налогоплательщика суд компенсировать эти расходы, сложно. Например, недавно АС Западно-Сибирского и Северо-Западного округов пришли к противоположным выводам.
АС Западно-Сибирского округа отказал проверяющим во взыскании расходов. Он посчитал, что затраты понес работодатель лица, т.е. само УФНС. Тот факт, что инспекция и управления входят в централизованную систему и получают финансирование из федерального бюджета, не означает, что инспекция может взыскать суммы, которые потратило другое юрлицо. Представитель УФНС действовал по доверенности в интересах инспекции, но и это не стало для суда достаточным основанием.
А вот АС Северо-Западного округа решил иначе. Он отметил, что третьи лица являются лицами, участвующими в деле, и наделены процессуальными правами. По его мнению, с учетом позиции ВС РФ возмещать судебные расходы нужно не только сторонам спора, но и иным лицам. Налогоплательщик ссылался на то, что у УФНС не было активной процессуальной позиции. Однако суд выяснил, что управление подготовило и направило различные процессуальные документы, в том числе отзыв на апелляционную жалобу, ходатайства, пояснения по доводам организации. Кроме того, по доверенности от инспекции действовал один из сотрудников УФНС. Он и иные работники предъявляли суду доказательства и давали пояснения в ходе рассмотрения дела.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.06.2020 по делу N А03-6780/2018
Постановление АС Северо-Западного округа от 06.07.2020 по делу N А44-9396/2018
http://www.consultant.ru

27.07.2020
ФФОМС: анализ на коронавирус сотрудникам без симптомов проводят за счет работодателя
Фонд разъяснил, что за счет средств ОМС оплачивается оказание медпомощи, когда наступает страховой случай. Обследование лиц, которые контактировали с больными коронавирусом и не имеют симптомов заболевания, а также граждан, приехавших из регионов и стран с неблагоприятной эпидемиологической обстановкой, к страховым случаям не относится. Таким образом, тестирование сотрудников, которые рискуют заразиться, но пока не чувствуют симптомов, должно покрываться за счет средств работодателя. Это справедливо и для медорганизаций.
Напомним, что ранее по вопросу учета расходов на тестирование работников на COVID-19 уже высказывались Минфин и ФНС. Они говорили, что затраты можно учесть в базе по налогу на прибыль. В свою очередь Минтруд разрешил покрывать такие расходы за счет финансирования мер по сокращению производственного травматизма.
Также стоит обратить внимание, что, например, в Москве работодатели могут провести тестирование сотрудников на антитела к коронавирусу за счет средств города.
Документ: Письмо ФФОМС от 09.07.2020 N 9071/26-1/и
http://www.consultant.ru

23.07.2020
Принят закон о сроке обращения ПФР в суд за взысканием штрафа по персучету
С 31 июля начнут действовать положения, которые касаются сроков взыскания небольшой суммы штрафов за нарушения в сфере персучета. Для санкций, сумма которых меньше 3 000 руб., будут установлены такие сроки:
- если сумма штрафов по нескольким требованиям в течение 3 лет стала больше 3 000 руб., для обращения в суд у ПФР есть 6 месяцев со дня превышения;
- если в течение 3 лет со дня окончания срока исполнения самого раннего требования сумма не превысила 3 000 руб., обратиться в суд за взысканием фонд сможет в течение 6 месяцев со дня, когда закончились эти 3 года.
Отметим, что срок обращения ПФР в суд, когда сумма штрафа по одному требованию изначально больше 3 000 руб., не определен. Однако поправки направлены на то, чтобы закрепить правовые позиции ВС РФ, который указывал: при расчете сроков нужно применять нормы НК РФ о взыскании недоимки с физлиц. В связи с этим полагаем, что по общему правилу ПФР вправе обратиться за взысканием штрафа в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования.
Документы: Федеральный закон от 20.07.2020 N 237-ФЗ
http://www.consultant.ru

22.07.2020
ФНС планирует ввести новые дополнительные реквизиты фискальных документов
Налоговики выставили на общественное обсуждение проект приказа с новыми допреквизитами фискальных документов. Например, по сравнению с действующими правилами планируется включить в перечень реквизитов кассового чека коррекции или БСО коррекции, в частности, такие позиции (п. 6 приложения N 1 к проекту приказа):
- наименование и ИНН покупателя;
- порядковый номер кассового чека коррекции (БСО коррекции) за смену;
- признак расчета;
- применяемая при расчете система налогообложения;
- абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя (клиента);
- наименование товаров, работ, услуг, платежа, выплаты, их количество, цена в рублях за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок с указанием ставки НДС;
- сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам.
Кроме того, предлагается утвердить перечень допреквизитов следующих фискальных документов:
- кассового чека или БСО (п. 5 приложения N 1 к проекту приказа);
- запроса о коде маркировки (п. 11 приложения N 1 к проекту приказа);
- уведомления о реализации маркированного товара (п. 12 приложения N 1 к проекту приказа);
- ответа на запрос (п. 13 приложения N 1 к проекту приказа);
- квитанции на уведомление (п. 14 приложения N 1 к проекту приказа).
В этом же проекте планируется установить новые форматы фискальных документов (приложение N 2 к проекту приказа).
Общественное обсуждение завершится 30 июля.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

22.07.2020
Штраф за неприменение ККТ: закон об освобождении от ответственности по чеку коррекции опубликован
С 31 июля начнет действовать новая редакция примечания к ст. 14.5 КоАП РФ об ответственности за неприменение ККТ или несоблюдение требований к ней. Согласно поправкам не будут штрафовать, если в инспекцию направлен чек коррекции. Он станет и подтверждением исполнения обязанности по исправлению, и уведомлением о нарушении. Таким образом, дополнительно информировать налоговиков не понадобится.
Документ: Федеральный закон от 20.07.2020 N 240-ФЗ
http://www.consultant.ru

21.07.2020
Правительство расширяет возможности для использования электронных трудовых книжек
Председатель правительства подписал постановление, благодаря которому электронные трудовые книжки можно будет использовать вместо бумажных в различных ситуациях. Документ вступит в силу со дня официального опубликования. В результате будут скорректированы 55 федеральных актов.
Использовать сведения о трудовой деятельности в электронном виде можно будет, в частности:
- для заполнения сообщения о заключении трудового либо гражданско-правового договора с бывшим государственным или муниципальным служащим в части информации о должности, которую он ранее замещал (п. 39 изменений, утвержденных постановлением);
- оформления компенсации свидетелям по гражданским и административным делам (п. 25 изменений, утвержденных постановлением);
- подтверждения соответствия участника дополнительным требованиям при закупках работ по кадастровой оценке или услуг по обязательному аудиту инвестиционных проектов (п. 40 изменений, утвержденных постановлением).
Документ: Постановление Правительства РФ от 10.07.2020 N 1017
http://www.consultant.ru

20.07.2020
Компенсация работнику за задержку зарплаты не облагается взносами, посчитал суд
ПФР проиграл очередной спор: АС Уральского округа пришел к выводу, что на компенсацию за задержку зарплаты взносы не начисляются. Суд указал: такая выплата является видом материальной ответственности работодателя. Она перечисляется в силу закона и обеспечивает дополнительную защиту прав сотрудника.
Рассмотренное дело основано на нормах Закона о страховых взносах. Полагаем, в спорах с налоговиками суды будут руководствоваться этим подходом.
Обращаем внимание: судебная практика по данному вопросу складывается единообразно, но Минфин придерживается другой позиции.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 22.06.2020 по делу N А60-55065/2019
http://www.consultant.ru

20.07.2020
Верховный суд напомнил, что нельзя взыскать с работника судебные издержки
Сотрудник проиграл спор о взыскании задолженности по зарплате. Организация понесла расходы на представителя и экспертизу. Потраченные средства работодатель потребовал вернуть.
Первая и вторая инстанции взыскали с сотрудника издержки. По нормам ГПК РФ платить должна проигравшая сторона.
ВС РФ указал, что работник не обязан возмещать организации затраты. ТК РФ освобождает его от уплаты любых судебных расходов.
Дело направлено на новое рассмотрение.
Отметим, такое мнение Верховный суд уже высказывал, но работодатели и суды продолжают ошибаться.
Документ: Определение ВС РФ от 06.07.2020 N 67-КГ20-4
http://www.consultant.ru

20.07.2020
КС РФ: для подачи работником иска о возмещении морального вреда нужны отдельные сроки
В ТК РФ необходимо закрепить срок, в течение которого сотрудник, восстановивший права в суде, сможет обращаться за компенсацией морального вреда с отдельным иском.
Пока изменения не внесут, просить возместить нравственные или физические страдания работник может:
- одновременно с требованием о восстановлении нарушенных трудовых прав;
- в течение 3 месяцев с момента вступления в силу решения суда, которым права восстановлены.
Так постановил Конституционный суд, разобравшись в следующей ситуации. Служащий выиграл спор о восстановлении в должности, а затем попытался возместить моральный вред. Суды отказали в компенсации из-за того, что истек срок обращения с иском по ч. 1 ст. 392 ТК РФ. Они посчитали его с момента, когда заявитель узнал о нарушении прав.
КС РФ признал эту норму частично неконституционной. Она ограничивает право на судебную защиту. Нельзя к самостоятельному иску с требованием о компенсации морального вреда применять общие правила о сроках.
Документ: Постановление КС РФ от 14.07.2020 N 35-П
http://www.consultant.ru

17.07.2020
Центробанк разъяснил, что указывается в платежке при перечислении денег под отчет
При переводе денег работнику под отчет и при возмещении перерасхода по авансовому отчету в платежке не заполняется код вида дохода. Исключение - случай, когда перевод является выплатой, на которую нельзя обратить взыскание. Так, если компенсируются командировочные затраты, необходимо ставить код "2".
В практике встречался и другой подход: если код дохода не указать, банк может направить подотчетные суммы на погашение долга по исполнительному листу, поэтому лучше ставить код "2". Центробанк подтвердил, что эти опасения напрасны.
Напомним, что обязанность указывать в платежке код вида дохода введена с 1 июня. Подробнее об этом в нашем обзоре.
Документ: Письмо Банка России от 10.07.2020 N 45-1-2-ОЭ/10700
http://www.consultant.ru

17.07.2020
ФНС напомнила, какой период указывать в уведомлении о единой декларации по неторговой недвижимости
Если в уведомлении о порядке представления декларации по налогу на имущество организация укажет 2020 год, это не основание сдавать единую декларацию в 2021 году. Такое пояснение дает налоговая служба. Ведомство делает этот вывод не первый раз.
Напомним, когда юрлицо хочет сдать единую декларацию по неторговой недвижимости в регионе, ему стоит подать уведомление. При этом в графе "Налоговый период" уведомления нужно указать год, в котором компания планирует сдавать единую отчетность.
Документы: Письмо ФНС России от 30.06.2020 N БС-4-21/10550
http://www.consultant.ru

17.07.2020
По НДФЛ с зарплат сотрудников нельзя получить отсрочку в связи с коронавирусом
ФНС разъяснила, что отсрочка и рассрочка уплаты налогов из-за распространения COVID-19 предоставляются в порядке, предусмотренном для отсрочки или рассрочки по причине стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы. В НК РФ указано, что действие этих положений не распространяется на налоговых агентов. Значит, получить отсрочку или рассрочку уплаты НДФЛ, удержанного с доходов работников, нельзя.
Такой вывод налоговая служба сделала в отношении системообразующих предприятий. Однако для субъектов малого и среднего бизнеса особенности не предусмотрены, этот подход можно применить и к ним. Тем более что ранее в ответах на распространенные вопросы по отсрочке и рассрочке в связи с коронавирусом налоговики уже давали аналогичное разъяснение.
Документ: Письмо ФНС России от 23.06.2020 N СД-18-3/1034@
http://www.consultant.ru

16.07.2020
Поправки о признании безнадежными долгов по кредитам на неотложные нужды опубликованы
В НК РФ внесено несколько изменений, которые касаются списания долгов по кредитам. Речь идет о кредитных договорах, соответствующих таким условиям:
- кредит предоставлен в 2020 году организациям и ИП на возобновление деятельности или неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости;
- банк получил субсидию по процентной ставке в отношении кредитного договора.
Суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности по таким договорам теперь относятся к безнадежным долгам. Следовательно, банк может их списать. Нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года, и действуют до 31 декабря 2021 года. Напомним, что сумма прощенного долга и начисленных процентов у должника не облагается ни налогом на прибыль, ни НДФЛ.
Законом также установлено, когда проценты по названным договорам нужно учитывать в доходах и расходах при расчете налога на прибыль. Кредитная организация включает проценты в налоговую базу, а должник уменьшает ее на дату, предусмотренную в договоре. Эти положения применяются до конца 2024 года.
Документ: Федеральный закон от 13.07.2020 N 204-ФЗ
http://www.consultant.ru

16.07.2020
Банкротство: правительство планирует скорректировать объект обложения НДС
В Госдуму внесли законопроект с поправками к НК РФ. Так, предлагается уточнить формулировку нормы, в которой установлено, какие операции не считаются объектом обложения НДС. По планируемой редакции налогом не будут облагаться операции по реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав должников-банкротов. Это положение должно распространяться и на текущую хозяйственную деятельность лица после признания его банкротом.
Сейчас НДС не облагается только реализация имущества и имущественных прав банкротов. Минфин предлагал применять подход ВС РФ, по которому налогом не облагается продажа имущества, входящего в конкурсную массу. К продукции, созданной в текущей деятельности, правило не применяется.
Правительство решило внести поправки, поскольку в конце 2019 года КС РФ признал норму неконституционной. В суд обратился налогоплательщик, которому инспекция отказала в вычете НДС по выставленному банкротом счету-фактуре с выделенной суммой налога. Тогда КС РФ вычет разрешил, так как посчитал, что норма имеет двойное толкование.
Если законопроект примут в той формулировке, которая внесена в Госдуму, вычет НДС будет невозможен ни при каких условиях. Значит, если банкрот выставит счет-фактуру с налогом, предстоит договариваться об исправлении документов.
Документ: Проект Федерального закона N 987383-7
http://www.consultant.ru

15.07.2020
Суд отменил штраф за непредставление регистров бухучета по требованию инспекции
АС Уральского округа признал незаконным штраф, который получил налогоплательщик, поскольку не представил по требованию инспекции некоторые регистры бухучета. В этом случае на суд повлияло сразу несколько обстоятельств:
- в решении о привлечении к ответственности налоговики не указали, какие именно регистры требовали и какие не представила организация;
- инспекция не привела нормативных или локальных актов, из которых бы следовало, что налогоплательщик обязан вести определенный регистр и представлять его по требованию проверяющим.
Следует обратить внимание: апелляционный суд признал, что по общему правилу организация должна вести регистры бухучета и хранить их. Формы регистров утверждает ее руководитель. Значит, инспекция должна была доказать, что запрошенные регистры имелись, ведь налогоплательщик утверждал обратное.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 22.06.2020 по делу N А50-16452/2019
http://www.consultant.ru

14.07.2020
Госдума приняла в третьем чтении проект о переходе на электронный документооборот в системе tax free
Планируется, что с 1 января 2021 года вступят в силу поправки к НК РФ, касающиеся выдачи чеков и документооборота в системе tax free, а также вычета НДС, о котором могут заявить участники - организации розничной торговли (ст. 2 проекта).
Во-первых, предлагается закрепить возможность оформлять кассовый чек не только на бумаге, но и в электронном виде (пп. "б" п. 1 ст. 1 проекта). Кроме того, будет установлен порядок взаимодействия продавцов, уполномоченных органов и организаций, которые выплачивают компенсации физлицам. Обмениваться сведениями потребуется также в электронном виде (пп. "в" и "г" п. 1 ст. 1 проекта).
Во-вторых, планируется уточнить следующее. Чтобы организация розничной торговли приняла к вычету НДС по товарам, реализованным физлицам и вывезенным за границу, должно быть выполнено условие: эти граждане получили компенсацию сумм налога (п. 2 ст. 1 проекта).
Документ: Проект Федерального закона N 875579-7
http://www.consultant.ru

14.07.2020
Минфин подготовил законопроект о налоговом маневре в IT-отрасли
Ведомство сообщило, что во исполнение поручения президента подготовило и направило в правительство поправки в налоговое законодательство. Изменения позволят обеспечить благоприятную среду для развития IT-бизнеса, а также проектировщиков и разработчиков электроники.
Проект предусматривает дополнительное снижение тарифа страховых взносов с 14% до 7,6%. Действовать эта мера будет бессрочно. Также для этой категории налогоплательщиков будет установлена ставка налога на прибыль в размере 3%, что в почти в семь раз ниже действующей ставки.
Бизнес, который занимается проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, сможет рассчитывать на новые преференции, если будет включен в реестр. Его будет вести Минпромторг.
В сообщении Минфина упомянуто, что готовятся механизмы дополнительного стимулирования отечественной IT-отрасли, которые включают:
- прямую поддержку для внедрения инноваций и запуск стартапов;
- стимулирование спроса;
- развитие государственно-частного партнерства и кадрового потенциала в этой отрасли.
Одновременно пересматривается порядок освобождения IT-отрасли от НДС. С учетом предлагаемых поправок освобождаться от налога будет реализация исключительных прав на программы, включенные в Единый реестр программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Таким образом, льгота станет более адресной.
Документ: Информация Минфина России от 10.07.2020
http://www.consultant.ru

13.07.2020
Проверить, правильно ли заполнена декларация по НДПИ, можно по контрольным соотношениям
ФНС разработала контрольные соотношения показателей декларации по НДПИ. Они помогают выяснить, правильно ли заполнен каждый из 8 разделов отчетности. Также есть соотношение, по которому проверяют, отражена лицензия на право пользования недрами в декларации или нет.
Напомним, новая форма декларации по НДПИ, к которой направлены контрольные соотношения, подается начиная с отчетности за март 2019 года.
Соотношения для отчетности по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья налоговики направляли ранее.
Документ: Письмо ФНС России от 29.06.2020 N СД-4-3/10468
http://www.consultant.ru

13.07.2020
Банк России уточнил, в каком порядке кредитные организации оценивают риски
В рамках мер поддержки банковского сектора из-за распространения коронавируса Центробанк скорректировал сроки, в которые нужно сформировать профессиональное суждение об уровне риска по данным бухотчетности. По ссудам, предоставленным юрлицам до 1 марта 2020 года, кредитные организации могут сформировать такие суждения в следующие сроки:
- по отчетности за 2019 год - до 12 июля 2020 года;
- по отчетности за I полугодие текущего года, включая I квартал, - до 30 сентября 2020 года.
При этом требования о классификации категорий ссуды нужно применять также с учетом этих сроков.
Вместе с тем Банк России вправе сообщить кредитной организации о необходимости формировать профессиональное суждение об уровне риска раньше. Условие - у заемщика выявили обстоятельства, которые могут повлиять на обслуживание долга и исполнение обязательств и впоследствии создать угрозу интересам кредиторов или стабильности банковской системы.
По ссудам, предоставленным юрлицам после 1 марта, ничего не меняется.
Документ: Информационное письмо Банка России от 06.07.2020 N ИН-03-42/108
http://www.consultant.ru

10.07.2020
В третьем чтении принят проект о сроке обращения ПФР в суд за взысканием штрафа по персучету
Для взыскания небольшой суммы штрафов за нарушения в сфере персонифицированного учета планируют предусмотреть специальные сроки. Для штрафов меньше 3 000 руб. предлагают установить такой порядок:
- если сумма штрафов по нескольким требованиям в течение 3 лет стала больше 3 000 руб., для обращения в суд у ПФР есть 6 месяцев с даты превышения (абз. 3 п. 1 проекта);
- если в течение 3 лет с даты окончания срока исполнения самого раннего требования сумма не превысила 3 000 руб., обратиться в суд за взысканием фонд сможет в течение 6 месяцев с даты, когда закончились эти 3 года (абз. 4 п. 1 проекта).
Отметим, что в проекте не определен срок обращения ПФР в суд, когда сумма штрафа по одному требованию изначально больше 3 000 руб. (абз. 2 п. 1 проекта). Авторы документа пояснили: изменения направлены на то, чтобы закрепить правовые позиции ВС РФ. Он указывал: при расчете сроков нужно руководствоваться положениями НК РФ о взыскании недоимки с физлиц. Вероятно, по общему правилу ПФР может обратиться за взысканием штрафа в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования.
Документы: Проект Федерального закона N 893775-7
http://www.consultant.ru

10.07.2020
Работодатель перечислил зарплату за счет субсидии - НДФЛ все равно нужно было удержать
Субъекты малого и среднего бизнеса, работающие в пострадавших из-за распространения коронавируса отраслях, могли получить субсидию на сохранение занятости и оплаты труда в апреле и мае. ФНС отметила, что зарплата, которую работодатель перечислил сотрудникам из сумм такой субсидии, облагается НДФЛ и взносами в общем порядке.
Напомним, что в рамках списания налогов и взносов для субъектов МСП предусмотрен нулевой тариф по взносам с выплат и вознаграждений, перечисленных физлицам в апреле, мае и июне. Таким образом, платить взносы не нужно, а вот удержать НДФЛ следует.
Документы: Письмо ФНС России от 23.06.2020 N БС-4-11/10271@
Письмо ФНС России от 06.07.2020 N БС-4-11/10821@
http://www.consultant.ru

07.07.2020
Страхователи продолжают отменять в судах штрафы за дополнение СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ
ПФР привлекает работодателей к ответственности, если они не включили в исходную отчетность по персучету некоторых сотрудников, а потом представили дополняющую форму. Если ее направили до того, как фонд обнаружил недостающие сведения, штраф можно попытаться отменить через суд. Очень часто окружные суды поддерживают страхователей. В июне такие споры разрешили, в частности, АС Восточно-Сибирского, Дальневосточного, Поволжского, Северо-Западного и Уральского округов.
Суды считают, что подобный подход стимулирует организации и ИП самостоятельно исправлять обнаруженные ошибки. Они отклоняют довод фонда о том, что дополнение нельзя считать исправлением, поскольку ранее сведения по указанным лицам не представлялись.
К такому выводу суды приходят уже давно. Подробнее о том, как они разрешают споры о нарушениях при представлении отчетности по персучету, см. обзор.
Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 18.06.2020 по делу N А74-11329/2019
Постановление АС Дальневосточного округа от 19.06.2020 по делу N А51-25605/2019
Постановление АС Поволжского округа от 09.06.2020 по делу N А57-15279/2019
Постановление АС Северо-Западного округа от 15.06.2020 по делу N А26-10136/2019
Постановление АС Уральского округа от 18.06.2020 по делу N А47-18345/2019
http://www.consultant.ru

07.07.2020
Минтруд подготовил проект обновленного порядка выплаты пособий на детей
На общественное обсуждение ведомство выставило проект, в котором определен порядок назначения и выплаты пособий гражданам, имеющим детей. Предполагается, что большинство положений вступит в силу по истечении 10 дней с даты опубликования. Речь идет, в частности, о таких пособиях:
- пособие по беременности и родам;
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медорганизациях в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком.
Если сравнивать проект с действующим порядком, можно выделить следующие новшества:
- в заявлении, которое подает гражданин, претендующий на пособие, нужно будет указывать согласие на обработку персональных данных;
- для назначения пособия по беременности и родам потребуется только номер листка нетрудоспособности, а не сам больничный. Полагаем, изменение связано с активным переходом на электронные листки;
- единовременное пособие при рождении ребенка сможет назначить и выплатить в том числе территориальный орган ФСС, если один родитель не работает или брак между родителями расторгнут;
- для назначения единовременного пособия при рождении ребенка больше не нужна будет справка ЗАГСа. Достаточно копии свидетельства о рождении.
Документ: Проект приказа Минтруда России
http://www.consultant.ru

07.07.2020
На первичных документах организации может стоять личная электронная подпись физлица
Из разъяснения ФНС следует, что физлицо может заверить счет-фактуру и первичные документы организации своей электронной подписью. В этом случае представителю нужно к документам приложить доверенность.
Пока такой порядок законодательно не закреплен. Сейчас, как напомнили налоговики, при подписании документа от имени юрлица используется сертификат ключа проверки подписи с указанием наименования организации и физлица-представителя. Информация о нем указывается в составе сложного элемента "Представитель юридического лица". Если физлицо подпишет документ с помощью своего сертификата ключа, сведения об этом отразятся в составе сложного элемента "Физическое лицо".
С 2022 года вступят в силу изменения, внесенные в Закон об электронной подписи, которые позволяют физлицу подписывать документы своим ключом от имени организации. В этом случае к комплекту документов должна быть приложена доверенность на представителя, заверенная квалифицированной электронной подписью юрлица.
Документы: Письмо ФНС России от 16.04.2020 N ЕА-4-15/6404@
http://www.consultant.ru

03.07.2020
ВС РФ: работник не виноват, если поздно подал иск из-за того, что увольнение оформили неправильно
Сотрудник попросил отпуск с последующим увольнением 1 июня. Ему отказали, сославшись на то, что он вовсе не работает в организации. Работник через суд установил факт трудовых отношений с даты приема по 1 июня.
Спустя несколько месяцев у сотрудника возник новый спор с организацией. В процессе он узнал, что уволен не 1 июня, а 31 мая. Он снова обратился в суд - уже с обжалованием незаконного увольнения.
Первая и вторая инстанция указали, что работник пропустил срок подачи иска. Он узнал об увольнении еще тогда, когда выиграл спор о признании отношений трудовыми.
ВС РФ с таким подходом не согласился. Работодатель не ознакомил вовремя сотрудника с приказом об увольнении, трудовую книжку не выдал. Работник обжаловал прекращение трудовых отношений, как только узнал о нем, то есть срок подачи иска не нарушил.
Отметим, ВС РФ в сходной ситуации поддержал сотрудника, который обжаловал увольнение за прогул.
Документ: Определение ВС РФ от 25.05.2020 N 74-КГ20-2
http://www.consultant.ru

03.07.2020
Субсидии на неотложные нужды: крайний срок подачи заявлений перенесли на 2 июля
Документы на выплату за апрель и май планировали принимать до 1 июля включительно. Но поскольку день был объявлен нерабочим, срок продлили. Это подтвердила ФНС.
Напомним, выплаты из расчета 12 130 руб. в месяц на одного сотрудника положены малым и средним предприятиям из пострадавших отраслей, которые не допускали существенного сокращения персонала. Проверить наличие права на субсидию можно онлайн.
Документ: Информация ФНС России от 30.06.2020
http://www.consultant.ru

02.07.2020
Налоговые преступления: поправки к правилам освобождения от ответственности приняли в первом чтении
Согласно предложенным уточнениям избежать уголовной ответственности за неуплату налога можно будет, даже если лицо, которое совершило налоговое преступление впервые, компенсирует ущерб в ходе судебного заседания. По действующим нормам от ответственности освобождают только в случае, если ущерб бюджету возмещен до назначения первого судебного заседания по уголовному делу.
Во втором чтении проект рассмотрят не раньше конца июля, ведь срок представления поправок - 22 июля.
Документы: Проект Федерального закона N 863715-7
http://www.consultant.ru

30.06.2020
Неприменение ККТ: проект об освобождении от штрафа по чеку коррекции приняли во втором чтении
Примечание к ст. 14.5 КоАП РФ об ответственности за неприменение ККТ или несоблюдение требований к ней планируют дополнить. Согласно принятым поправкам штрафа не будет, если в инспекцию направлен чек коррекции. Пока для освобождения от ответственности нужно помимо прочего информировать налоговиков через личный кабинет об исправлении. Чек коррекции должен стать и подтверждением исполнения обязанности, и уведомлением о правонарушении.
Документ: Проект федерального закона N 818206-7
http://www.consultant.ru

29.06.2020
Налоговики пояснили, как заполнять 6-НДФЛ при изменении ОКТМО
Разъяснения ФНС касаются ситуации, когда код ОКТМО меняется, поскольку появилось новое муниципальное образование, в котором зарегистрирован налоговый агент. В расчете по форме 6-НДФЛ за период до изменения кода нужно указывать старый ОКТМО, а за последующий период - уже измененный. Аналогичным образом налоговый агент заполняет и уточненные расчеты.
Документы: Письмо ФНС России от 15.06.2020 N БС-4-11/9769@
Письмо ФНС России от 08.06.2020 N БС-4-11/9450@
http://www.consultant.ru

29.06.2020
ФСС разъяснил, как с середины июня оформляют больничные работникам в возрасте 65 лет и старше
11 июня закончился очередной период, когда по всей стране работникам в возрасте 65 лет и старше оформляли электронные больничные по временным правилам, которые утвердило правительство. С 15 июня листки нетрудоспособности выдают таким сотрудникам, если в регионе ввели или продлили ограничительные меры и люди старшего возраста обязаны соблюдать самоизоляцию. ФСС рассказал, как теперь должен поступать работодатель.
Во-первых, организации и ИП должны следить за решениями высших должностных лиц субъектов РФ об ограничительных мерах. Информацию можно будет узнавать на сайте фонда.
Во-вторых, начиная с 15 июня страхователь должен направить в региональное отделение ФСС по месту своей регистрации реестр сведений, необходимых для назначения и выплаты пособия. Само пособие, как и раньше, будет выплачивать фонд.
По своей сути правила заполнения реестра остаются такими же, как были при общефедеральных периодах. Отдельно ФСС обратил внимание на то, что в реестр не нужно включать сведения об освобождении от работы по больничному, длительность которого превышает 14 дней. При этом период нетрудоспособности в связи с ограничительными мерами в принципе не может быть больше двух недель. Полагаем, если обязательная самоизоляция в регионе продлится дольше, то нужно будет опять направлять реестр и оформлять новые больничные.
Фонд также привел особенности заполнения реестра. Среди них следующие:
- сведения приводят по работникам, которые на дату начала периода ограничительных мер достигли возраста 65 полных лет;
- дата выдачи больничного, т.е. дата начала нетрудоспособности указывается как дата начала действия ограничительных мер в регионе или более поздняя дата;
- дата окончания периода освобождения от работы, т.е. периода нетрудоспособности - дата окончания действия ограничительных мер или более ранняя;
- дата, следующая в календаре за датой окончания периода нетрудоспособности, отражается как день, с которого работник должен приступить к работе.
Документы: Информация ФСС РФ
http://www.consultant.ru

26.06.2020
Нулевой тариф малого и среднего бизнеса: ФНС дополнила соотношения для расчета по взносам
Налоговики направили для использования в работе дополнительные контрольные соотношения для расчета по страховым взносам. Новые соотношения касаются субъектов МСП, которые применяют нулевой тариф к выплатам за апрель - июнь 2020 года.
Если подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1 и приложение 2 к тому же разделу заполняют по коду тарифа плательщика "21", то обязательно должны соблюдаться условия применения нулевого тарифа для малого и среднего бизнеса.
Документ: Письмо ФНС России от 10.06.2020 N БС-4-11/9607
http://www.consultant.ru

26.06.2020
Расчеты за ЖКХ и пассажирские перевозки без онлайн-касс: закон опубликован
Вступил в силу закон, запрещающий до 1 октября штрафовать за неприменение онлайн-кассы при расчетах за ЖКХ и продаже билетов в общественном транспорте.
Фактически это означает, что еще 3 месяца при указанных расчетах можно обходиться без ККТ. Если же касса есть, но клиенту не выдан чек либо при ее применении допущены иные нарушения, штрафовать тоже не будут.
Напомним, мораторий был введен прошлым летом. Тогда штрафы были заморожены до 1 июля 2020 года.
Документ: Федеральный закон от 23.06.2020 N 184-ФЗ
http://www.consultant.ru

26.06.2020
Торговля подакцизными товарами больше не блокирует доступ к безвозмездной помощи из бюджета
Малые и средние предприятия из пострадавших отраслей теперь могут получить субсидию из бюджета, даже если торгуют подакцизными товарами. Заявки на выплаты за апрель и май принимаются до 1 июля включительно. Подробнее о субсидии вы можете прочитать в нашем обзоре.
Напомним, ранее при торговле многими подакцизными товарами, например алкоголем и сигаретами в розницу, субсидию нельзя было получить из-за нормы Бюджетного кодекса РФ. В конце мая эту норму уточнили: выплата субсидии возможна, если так решит правительство.
Документ: Постановление Правительства РФ от 20.06.2020 N 899
http://www.consultant.ru

26.06.2020
Правительство продлило срок уведомления работников об электронных трудовых книжках
У работодателей теперь больше времени, чтобы сообщить сотрудникам о переходе на электронные трудовые книжки. Последний день для уведомления перенесли с 30 июня на 31 октября.
Разрешено использовать не только письменную форму. Работодатели должны закрепить удобный способ уведомления в локальных нормативных актах с учетом мнения профсоюза (если он есть).
Изменения вступили в силу с 23 июня.
Подробнее об электронных трудовых книжках читайте в нашем обзоре.
Документ: Постановление Правительства РФ от 19.06.2020 N 887
http://www.consultant.ru

23.06.2020
Центробанк снова снижает ключевую ставку
Банк России понизил ключевую ставку на 1 процентный пункт. Таким образом, ее значение с 22 июня - 4,5%. Само по себе снижение было ожидаемым, однако, насколько серьезным будет шаг, было сложно предугадать. Решение регулятора во многом объясняется стремлением поддержать бизнес в сложной экономической ситуации из-за коронавируса.
По информации Минэкономразвития, темпы инфляции в мае несколько замедлились по сравнению с апрелем. При этом годовой показатель в 3% все еще значительно ниже цели ЦБ РФ в 4%. По мнению экспертов, снижение темпов инфляции связано с тем, что из-за пандемии спрос подавлен. Кроме того, в последнее время укрепляется курс рубля и растут цены на нефть.
Снижение ключевой ставки может повлиять на доходность депозитов. Возможно, снизятся и проценты по кредитам.
К вопросу о ключевой ставке ЦБ РФ вернется 24 июля. Большинство аналитиков считают, что установленный уровень минимальный и дальнейшего снижения ожидать не стоит. Однако некоторые эксперты полагают, что регулятор все же может еще понизить ключевую ставку, но к концу года она все равно будет равна 4,5%.
Отметим, что ставку, которая не повышает и не сдерживает инфляцию, ЦБ РФ расценивает как нейтральную. С точки зрения регулятора, ее размер равен уровню инфляции, увеличенному на 2 - 3 процентных пункта.
Документ: Информация Банка России от 19.06.2020
http://www.consultant.ru

23.06.2020
Налоговики предложили точечные поправки к РСВ
Запланированы незначительные изменения. Они нужны, чтобы учесть в форме расчета и порядке ее заполнения поправки о страховых взносах, которые приняли в этом году.
Так, на титульном листе собираются добавить новую строку. В ней нужно будет указывать среднесписочную численность работников. Эту поправку к НК РФ приняли в начале года.
Коды тарифа плательщика страховых взносов предлагают дополнить новыми кодами:
- 20 - для плательщиков, которые признаются субъектами малого и среднего бизнеса;
- 21 - для плательщиков, которые применяют нулевой тариф взносов за II квартал этого года.
Кроме того, налоговики планируют обновить коды категорий застрахованных лиц. Перечислим некоторые из них. Так, малому и среднему бизнесу, который применяет пониженный тариф взносов с выплат выше МРОТ, пригодится код МС. А для страхователей, которым обнулили взносы за II квартал - код КВ.
Упомянутые коды налоговики уже рекомендовали, когда разъясняли нюансы применения нулевого тарифа взносов за II квартал этого года и пониженного тарифа в 15%.
Запланировано, что приказ вступит в силу начиная с представления расчета за 2020 год. Пока документ проходит публичное обсуждение.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

22.06.2020
Если 2-НДФЛ представить не тем способом, штрафа не будет
ФНС разъяснила, что штраф за несоблюдение порядка или способа подачи отчетности применяется только в отношении деклараций или расчетов. Форма 2-НДФЛ не является ни тем ни другим. Значит, если налоговый агент, который обязан сдать форму в электронном виде, направит ее на бумаге, к ответственности его не привлекут.
Однако обращаем внимание: инспекция может посчитать, что форма 2-НДФЛ в такой ситуации не представлена, т.е. не принять сведения. Вероятно, придется доказывать в суде, что штраф, например, за несвоевременную подачу незаконен. К сожалению, практики на уровне окружных судов по данному вопросу нет.
Напомним, что с 1 января сдавать 2-НДФЛ в электронной форме должны налоговые агенты с численностью штата от 10 человек.
Документ: Письмо ФНС России от 16.03.2020 N БС-4-11/4531
http://www.consultant.ru

22.06.2020
Утверждена форма заявки на участие в эксперименте с электронными кадровыми документами
Опубликован порядок проведения эксперимента, который позволит работодателям не использовать документы на бумаге. Он вступит в силу 28 июня. В электронном формате организации смогут оформлять, например, трудовые договоры, приказы о приеме на работу и увольнении, график отпусков.
Чтобы принять участие в эксперименте, нужно направить заявление по форме до 1 декабря. В нем работодателю нужно указать:
- ИНН организации;
- основной вид деятельности;
- численность штата;
- предварительное количество сотрудников - участников эксперимента;
- наличие профсоюза (профсоюзов);
- место проведения эксперимента.
Список организаций-участников утвердит Минтруд.
Эксперимент продлится до 31 марта 2021 года включительно.
Документ: Приказ Минтруда России от 14.05.2020 N 240н
http://www.consultant.ru

19.06.2020
ЦБ РФ разъяснил, как отражать удержание из зарплат в реестре к расчетному документу
С 1 июня в расчетном документе при перечислении на счет в банке зарплат или иного дохода нужно указывать сумму, которую взыскивают по исполнительному документу. ЦБ РФ уже пояснял, как в таком случае заполнить реквизит "Назначение платежа". Теперь банк отдельно коснулся вопроса оформления реестра к расчетному документу на общую сумму при переводе денег нескольким гражданам.
Взысканную сумму нужно отражать в реквизите, который в реестре предназначен для назначения платежа. Кроме того, эта сумма указывается по каждой строке реестра, если из соответствующего платежа удерживали деньги по исполнительным документам. Если удержания не было, в реестре взысканная сумма не отражается.
Документы: Письмо Банка России от 09.06.2020 N 45-1-2-ОЭ/8360
http://www.consultant.ru

19.06.2020
Минтруд предложил дать больше времени на уведомление работников об электронных трудовых книжках
Срок предупреждения сотрудников о переходе на электронные трудовые книжки, который истекает 30 июня, могут продлить. Минтруд в проекте предложил перенести крайнюю дату на 31 октября.
Кроме того, ведомство планирует разрешить работодателям уведомлять сотрудников по электронной почте и другим мобильным и веб-сервисам. Направлять можно будет электронные документы либо скан-копии бумажных уведомлений. Выбранный способ понадобится закрепить в локальном нормативном акте, принятом с учетом мнения представительного органа работников.
Проект проходит общественное обсуждение.
Документ: Проект Постановления Правительства РФ
http://www.consultant.ru

18.06.2020
Роструд уточнил, как быть с работой и отпуском 1 июля
Президент объявил 1 июля днем голосования по поправкам к Конституции. Он будет нерабочим.
Роструд разъяснил: если этот день совпал с отпуском, то отдых продлевать не нужно.
Если 1 июля сотрудник работает, его труд необходимо оплатить как в праздник - в двойном размере. По его желанию такую оплату можно заменить на дополнительный выходной.
Как оформить привлечение персонала к работе в этот день, см. в готовом решении.
Документ: Информация Роструда от 15.06.2020
http://www.consultant.ru

16.06.2020
Если сведений об ИНН физлица нет, в расчете по взносам вместо номера нужно ставить прочерки
Для заполнения расчета по взносам страхователю нужен ИНН физлица, выплаты которому отражаются в отчетности. Когда номер неизвестен, можно попытаться его найти при помощи онлайн-сервиса "Узнай ИНН" на сайте ФНС. Если же это не дало результатов, то, как указала ФНС, в строке 020 разд. 3 расчета можно поставить прочерки.
Налоговое ведомство пояснило, что расчет по страховым взносам будет принят. К такому выводу служба уже приходила.
Документы: Письмо ФНС России от 04.06.2020 N БС-3-11/4312@
http://www.consultant.ru

16.06.2020
ПФР обновил порядок электронного обмена сведениями персучета со страхователем
С 19 июня действует новый порядок электронного документооборота между страхователем и фондом при предоставлении сведений для индивидуального (персонифицированного) учета.
В новых нормах можно найти, например, следующую информацию:
- как страхователям подключиться к системе электронного документооборота (в частности, что нужно указать в заявлении на подключение к системе);
- как обмениваться информацией;
- как защищены сведения персучета.
Документ: Постановление Правления ПФР от 11.03.2020 N 178п
http://www.consultant.ru

16.06.2020
Роструд напомнил, какой штраф ждет за нарушение порядка индексации по коллективному договору
Если не провести индексацию, предусмотренную коллективным догововором, может наступить ответственность по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ. Организации грозит предупреждение или штраф от 30 тыс. до 50 тыс. руб.
Наказание за невыполнение обязательств по коллективному договору в этом случае не применяется. Причина в следующем: если работодатель не проводит индексацию, он прежде всего нарушает нормы ТК РФ о выплате зарплаты.
Схожего мнения придерживается Минтруд.
Документ: Письмо Роструда от 19.05.2020 N ПГ/24772-6-1
http://www.consultant.ru

15.06.2020
Налоговики обновили показатели для оценки риска попасть в план выездных проверок
Налоговая служба представила показатели за 2019 год, по которым можно понять, вызовет ли деятельность налогоплательщика вопросы у инспекторов. Так, приведены данные о среднем уровне налоговой нагрузки, а также рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельности активов организаций.
Вероятность попасть в план выездных проверок велика в любом из 2 случаев:
- налоговая нагрузка налогоплательщика ниже среднего уровня;
- уровень рентабельности значительно отклоняется от среднеотраслевого (для налога на прибыль - ниже на 10% и более).
Напомним, что выездные проверки до 30 июня не назначаются.
Документы: Приложения к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
http://www.consultant.ru

15.06.2020
Теперь на сайте ФНС можно узнать, списывают ли вам налоги и взносы
Новый сервис позволит организациям или ИП проверить:
- освобождаются ли они от налогов, авансовых платежей и взносов за отчетные (налоговые) периоды II квартала;
- если да, то от каких именно.
Чтобы получить информацию, нужно ввести ИНН и выбрать систему налогообложения.
Налоговики напомнили, что право на освобождение от платежей за II квартал имеют в том числе субъекты МСП из наиболее пострадавших отраслей. Подробнее о том, кому и какие налоги и взносы должны списать, см. наш материал.
Документ: Информация ФНС России от 09.06.2020
http://www.consultant.ru

15.06.2020
ВС РФ: когда сотрудник может вернуть сумму ущерба, которую добровольно выплатил работодателю
Завскладом не поставил помещение на сигнализацию, и продукцию похитили. К краже он был непричастен, но частично возместил ущерб организации. Затем через суд попытался взыскать неосновательное обогащение.
Первая и вторая инстанции встали на сторону работодателя. Сотрудник был матответственным, обязанности выполнял ненадлежащим образом. Возмещать ущерб его не принуждали. Деньги возврату не подлежат.
Верховный суд с таким выводом не согласился. Если работник готов возместить ущерб, то между сторонами должно быть заключено соглашение. Суды не выяснили, было ли оно достигнуто. Дело направлено на новое рассмотрение.
Избежать ошибок при привлечении работника к матответственности поможет наш обзор.
Документ: Определение ВС РФ от 27.04.2020 N 19-КГ20-2
http://www.consultant.ru

11.06.2020
С 19 июня при расчете пособий нужно учитывать районные коэффициенты, сравнивая зарплату с МРОТ
Опубликованы поправки к Закону о страховании на случай нетрудоспособности. Изменения коснулись правил, по которым зарплату сравнивают с величиной МРОТ для определения среднего заработка и расчета пособий:
- по больничному;
- беременности и родам;
- уходу за ребенком.
В районах и местностях, где применяются районные коэффициенты к зарплате, с 19 июня сумму оплаты труда нужно будет сравнивать не с "чистым" МРОТ, а с показателем, увеличенным на эти коэффициенты.
Таким образом, закреплен судебный подход. Напомним, что ФСС настаивал на другом подходе: зарплату нужно сравнивать с МРОТ без учета районных коэффициентов.
Следует иметь в виду, что до конца 2020 года действует особый порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности.
Документы: Федеральный закон от 08.06.2020 N 175-ФЗ
http://www.consultant.ru

11.06.2020
Расчеты за ЖКХ и пассажирские перевозки: работать без онлайн-касс можно будет до октября
Прошлым летом было введено временное послабление по продаже билетов в общественном транспорте, а также по расчетам за услуги в сфере ЖКХ. Штрафы за то, что кассу не применили, применили с нарушениями или не предоставили чек клиенту, заморозили до 1 июля 2020 года.
Госдума приняла в финальном чтении поправки о продлении моратория до 1 октября. То есть, до этой даты ККТ будет фактически не обязательна.
Документы: Федеральный закон от 03.07.2019 N 171-ФЗ
Проект Федерального закона N 613594-7
http://www.consultant.ru

10.06.2020
Камеральные проверки проходят без приостановки и переноса сроков
ФНС обратила внимание, что для поддержки налогоплательщиков правительство приняло меры по обеспечению устойчивого развития экономики. Так, увеличены сроки для предоставления пояснений по требованию инспекции, а также отменены санкции за неподачу документов. Однако эти меры не предусматривают приостановки или переноса сроков проведения камеральных проверок в связи с "президентскими" нерабочими днями.
Ранее налоговая служба уже разъясняла, как считать сроки по камеральным проверкам в связи с нерабочими днями. Например, налоговики говорили, что срок на представление возражений начинает течь с первого рабочего дня. Разъяснения были даны в начале апреля и, очевидно, касались случаев, когда 3 месяца на проверку истекли в период нерабочих дней.
Документ: Письмо ФНС России от 22.05.2020 N ЕА-4-15/8424
http://www.consultant.ru

10.06.2020
С 19 июня принимать на работу можно будет без бумажного диплома при повышенной готовности и ЧС
Копии документов об образовании, выданные в электронном виде, разрешили использовать наравне с бумажными оригиналами. Работодатели смогут принимать их при следующих обстоятельствах:
- возникновение отдельных ЧС или их угроза;
- введение режима повышенной готовности или ЧС на территории всей страны либо ее части.
Достаточно будет фото либо скана документа, на котором можно распознать реквизиты.
Документ: Федеральный закон от 08.06.2020 N 164-ФЗ
http://www.consultant.ru

08.06.2020
ВС РФ восстановил срок подачи иска, хотя работник мог обратиться в суд в перерыве между лечением
Уволенный сотрудник обратился в суд с претензией к организации. Так как месяц для подачи иска был пропущен, работник просил срок восстановить. Он указал, что сначала обращался в ГИТ и прокуратуру, а потом находился на амбулаторном лечении, кроме того, тяжело болел.
Первая и вторая инстанции пришли к выводу, что сотрудник мог обратиться в суд вовремя. Между визитами к врачу у работника было больше месяца, чтобы подать иск, но он этим временем не воспользовался.
Верховный суд с таким выводом не согласился. Сами по себе обстоятельства, на которые указал сотрудник, говорят об уважительности причин пропуска срока обращения в суд.
Дело направлено на рассмотрение по существу.
Документ: Определение ВС РФ от 30.03.2020 N 24-КГ20-1
http://www.consultant.ru

05.06.2020
Компенсация затрат на обязательные медосмотры при приеме на работу не облагается взносами
Организация компенсировала физлицам расходы на оплату медосмотров, которые были обязательны для того, чтобы кандидатуру рассмотрели при приеме на работу. АС Западно-Сибирского округа поддержал позицию судов предыдущих инстанций: с этой компенсации не нужно платить взносы на травматизм.
Суды установили, что все граждане, кто прошел осмотр, были приняты на работу. Документы подтверждают суммы компенсаций их затрат. Проводить предварительные медосмотры при приеме сотрудников организация обязана. Следовательно, расходы компенсировали в силу требований законодательства РФ. Суммы не считаются вознаграждением в рамках трудовых отношений или по ГПД, поощрительной или стимулирующей выплатой.
Отметим, у Минфина и ФНС иной подход: если организация компенсирует работнику стоимость медосмотра, которую он оплатил, на сумму компенсации нужно начислить страховые взносы.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 14.05.2020 по делу N А45-35434/2019
http://www.consultant.ru

05.06.2020
За утечку персональных данных юрлиц планируют штрафовать на сумму до 500 тыс. руб.
В доработанную редакцию проекта КоАП РФ включили новый состав - невыполнение обязанности соблюдать конфиденциальность персданных. За это планируют штрафовать:
- должностных лиц на сумму от 40 тыс. до 100 тыс. руб.;
- ИП - от 100 тыс. до 300 тыс. руб.;
- организации - от 300 тыс. до 500 тыс. руб.
Такого состава нет ни в действующем КоАП РФ, ни в первой редакции проекта.
Сейчас к административной ответственности привлекают, если не обеспечить сохранность персданных при их неавтоматизированной обработке. Правило применяется, если они стали, например, доступны посторонним и нет признаков преступления. За это нарушение грозит штраф:
- для должностных лиц в размере от 4 тыс. до 10 тыс. руб.;
- ИП - от 10 тыс. до 20 тыс. руб.;
- организаций - от 25 тыс. до 50 тыс. руб.
Этот состав предложено сохранить без изменений.
Отметим, нарушение конфиденциальности персданных может повлечь и другие последствия, например гражданско-правовую ответственность.
О других новшествах доработанной редакции проекта КоАП РФ читайте в нашем обзоре.
Документы: Проект КоАП РФ
http://www.consultant.ru

04.06.2020
Расчет по взносам: появились новые контрольные соотношения для малого и среднего бизнеса
ФНС дополнила контрольные соотношения расчета по страховым взносам. Это поможет субъектам малого и среднего предпринимательства проверить правильность заполнения отчетности в части выплат, которая превышает МРОТ.
Ранее налоговики направляли временные коды тарифа плательщика страховых взносов и категорий застрахованного лица. Как раз для этих кодов введены допсоотношения.
Напомним, впервые такие коды и соотношения понадобятся при сдаче расчета за полугодие 2020 года.
Документы: Письмо ФНС России от 29.05.2020 N БС-4-11/8821@
http://www.consultant.ru

04.06.2020
ФНС запустила информационный ресурс бухотчетности
Бухгалтерскую отчетность теперь можно получить онлайн с помощью ресурса ГИР БО https://bo.nalog.ru/, т.е. Государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Ресурс общедоступный. В нем можно просмотреть и скачать бухотчетность, а также аудиторские заключения и пояснения. Сейчас доступны сведения за 2019 год.
Полученная с ресурса информация будет заверена электронной подписью ФНС, которая имеет юридическую значимость, как печать налогового органа.
Разовые скачивания с сайта бесплатны. Если же организации нужен сразу весь массив данных, например для масштабной аналитики, можно оформить абонентское обслуживание. Его стоимость на год составляет 200 тыс. руб.
Документы: Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

03.06.2020
Акт камеральной проверки получен весной - срок представления возражений могут перенести
ФНС разъяснила, что налогоплательщик может направить в инспекцию ходатайство о переносе срока представления возражений в связи с "президентскими" нерабочими днями в апреле и мае. Речь идет о возражениях:
- на акт камеральной проверки, полученный в период с 28 февраля по 27 марта включительно;
- на дополнение к акту камеральной проверки, полученное с 6 по 27 марта включительно.
В ходатайстве нужно указать конкретные причины, которые не позволили составить письменные возражения.
Также налоговая служба обратила внимание, что эти правила переноса нужно применять с учетом региональных актов о продлении ограничений.
Документы: Письмо ФНС России от 15.05.2020 N ЕА-4-15/8086
http://www.consultant.ru

03.06.2020
КС РФ не нашел нарушений в административном штрафе для руководителя за опоздание с подачей СЗВ-М
В Конституционный суд обратился руководитель организации, которого оштрафовали по КоАП РФ за несвоевременное представление СЗВ-М. Компанию-страхователя от ответственности по Закону о персучете освободили, потому что ошибку в отчетности выявили и исправили до того, как ее обнаружил ПФР.
КС РФ не увидел в этом нарушений и не стал рассматривать жалобу. Судья, орган и должностное лицо, которые решают дело об административном правонарушении, должны исследовать все обстоятельства, а не подходить формально. При этом они могут освободить от ответственности либо ограничиться устным замечанием, если правонарушение малозначительно.
Напомним, ВС РФ считает: освобождение организации от ответственности по Закону о персучете не означает, что руководителя нельзя оштрафовать по КоАП РФ.
Документ: Определение КС РФ от 23.04.2020 N 824-О
http://www.consultant.ru

02.06.2020
Налоговики приостановили взыскание задолженности до 1 июля
ФНС продлила приостановку взыскания задолженности на месяц - до 1 июля. Это касается и запрета на применение обеспечительных мер. Приостановка касается всех налогоплательщиков, в том числе субъектов малого и среднего бизнеса.
Исключениями налоговая служба назвала такие случаи:
- организация или ИП использует ситуацию, чтобы скрыть активы или по-другому препятствовать взысканию;
- лицо заявило отказ от моратория на возбуждение дел о банкротстве.
Напомним, приостановка взыскания сначала была объявлена на срок до 30 апреля включительно, а потом продлена до 31 мая включительно.
Документ: Письмо ФНС России от 26.05.2020 N ЕД-20-8/71@
http://www.consultant.ru

01.06.2020
Суд не взыскал с инспекции расходы на проезд представителя налогоплательщика для обжалования
Организация смогла в суде признать решение инспекции по проверке незаконным. Среди судебных расходов, которые она просила взыскать с налоговиков, были затраты на проезд представителя для участия в рассмотрении дела в налоговом органе. Однако АС Уральского округа с компанией не согласился.
Налоговая проверка - форма налогового контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Незаконным признали только решение о привлечении к ответственности, а не действия проверяющих. Правом на дачу показаний по месту пребывания налогоплательщика организация не воспользовалась. Кроме того, урегулирование вопросов, возникающих в ходе предпринимательской деятельности, - элемент обычной хозжизни организации.
Документы: Постановление АС Уральского округа от 28.04.2020 по делу N А76-28726/2019
http://www.consultant.ru

01.06.2020
Суд не взыскал затраты на учебу с работника, который подтвердил болезнь уже после увольнения
Организация через суд попыталась взыскать расходы на обучение с сотрудника, который не отработал положенный срок по ученическому договору. Он объяснил свой уход объективной причиной: у него была болезнь, не позволяющая дальше трудиться.
Первая инстанция взыскала расходы с сотрудника. Он ушел по своей инициативе и не представил заключение медкомиссии при увольнении. Справка с диагнозом получена после расторжения трудового договора.
Апелляция с такой позицией не согласилась. Сотрудник болел уже на момент увольнения и не мог продолжать трудиться, поэтому возмещать расходы на обучение не должен.
Отметим, суды и ранее не взыскивали расходы на обучение с работников, которые уволились из-за состояния здоровья.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 20.02.2020 по делу N 33-7860/2020
http://www.consultant.ru

29.05.2020
ПФР не может взыскать пенсию, излишне выплаченную из-за неверного СНИЛС работника в отчетности
АС Уральского округа отказался взыскивать с работодателя излишне выплаченную его сотруднику пенсию. Оказалось, что страхователь дважды неверно указал СНИЛС работника-пенсионера в СЗВ-М за август и сентябрь. Посчитав, что сведения на него не поданы, ПФР проиндексировал пенсию и продолжил платить ее в повышенном размере, пока страхователь не представил исправленные формы, т.е. до ноября включительно.
По мнению суда, отчетность по персучету была подана вовремя, но содержала явную ошибку. Однако обнаружив ее, фонд не сообщил об этом страхователю. Поэтому АС Уральского округа не нашел причинно-следственной связи между ошибкой в СЗВ-М и излишней выплатой пенсии за октябрь и ноябрь.
Подробнее о том, когда еще работодателям удается доказать, что фонд неправомерно пытается взыскать переплату пенсии, см. наш материал.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 21.04.2020 по делу N А60-46889/2019
http://www.consultant.ru

29.05.2020
Проверить статус жалобы на сайте ФНС стало проще
Ведомство доработало сервис "Узнать о жалобе". Теперь заявитель может подписаться на обновление сведений по своему обращению. Для этого нужно указать адрес электронной почты. На него будут поступать уведомления об изменении статуса жалобы со ссылкой для перехода к подробной информации.
Уведомление будет приходить, например, в следующих случаях:
- налоговики продлили срок рассмотрения обращения;
- приняли решение по жалобе;
- перенаправили обращение в другой орган.
Новая функция позволит заявителю не отслеживать изменения статуса жалобы самостоятельно.
Документы: Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

27.05.2020
Предупреждение травматизма: Минтруд предложил учитывать допрасходы и перенести срок заявления
Министерство выставило на общественное обсуждение проект изменений в правила финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма.
Во-первых, из-за ограничений в связи с коронавирусом предлагают разрешить страхователям в 2020 году подавать заявление о финобеспечении предупредительных мер до 1 октября. По нынешним правилам сделать это нужно не позднее 1 августа.
Во-вторых, планируют предоставить работодателю право за счет страховых взносов в 2020 году покрыть расходы на покупку:
- средств индивидуальной защиты органов дыхания, а также лицевых щитков, бахил, противочумных костюмов первого типа и одноразовых халатов;
- дезинфицирующих кожных антисептиков и дозаторов для них, чтобы работники могли обрабатывать руки;
- оборудования и устройств для комплексной обработки транспортных средств, упаковки, продуктов, служебных помещений, контактных поверхностей;
- термометров и устройств для бесконтактного контроля температуры работников.
Кроме того, за счет страховых взносов будут покрывать расходы на проведение анализа на коронавирус.
Установили и перечень документов для обоснования финобеспечения. Например, для СИЗ это будет:
- список приобретенных товаров;
- копия договора с поставщиком;
- документы, подтверждающие факт поставки страхователю.
По проекту изменения будут действовать до 31 декабря 2020 года.
Документы: Проект приказа Минтруда России
http://www.consultant.ru

27.05.2020
Минфин и ФНС разъяснили, какие выплаты медперсоналу не облагаются НДФЛ
Налоговики направили для использования в работе письмо финансового ведомства, в котором разъяснено, как применяется освобождение от НДФЛ в отношении допвыплат медицинскому персоналу за работу с коронавирусом.
Не нужно платить налог с выплат, предусмотренных двумя постановлениями правительства:
- за особые условия труда и допнагрузку (постановление N 415);
- за выполнение особо важных работ (постановление N 484).
По обеим этим выплатам источником финансового обеспечения выступают бюджетные ассигнования федерального бюджета.
Если же регион перечисляет медикам повышенные выплаты, то необходимо учитывать: в части этого превышения освобождение от НДФЛ не применяется и налог придется заплатить.
Обращаем внимание, что 22 мая Госдума приняла в третьем чтении законопроект, который уточняет формулировку нормы об освобождении от НДФЛ допвыплат медикам. В новой редакции будут прямо упомянуты оба вида выплат - и за особые условия, и за особо важные работы. Кроме того, теперь в норме будет указано, что для освобождения от налога деньги должны выплачивать на основании закона, акта президента или правительства.
Документы: Письмо ФНС России от 19.05.2020 N БС-4-11/8216@
Письмо ФНС России от 21.05.2020 N БС-4-11/8348@
Письмо ФНС России от 21.05.2020 N БС-4-11/8349@
http://www.consultant.ru

26.05.2020
Расчет пособий: в третьем чтении принят проект об учете коэффициентов при сравнении зарплаты с МРОТ
Госдума приняла в окончательном чтении поправки к Закону о страховании на случай нетрудоспособности. Речь идет о сравнении зарплаты с величиной МРОТ для определения среднего заработка и расчета пособий:
- по больничному;
- беременности и родам;
- уходу за ребенком.
По новой редакции нормы в районах и местностях, где применяются районные коэффициенты к зарплате, сумму оплаты труда нужно сравнивать не с "чистым" МРОТ, а с показателем, увеличенным на эти коэффициенты.
На том, что зарплату нужно сравнивать с МРОТ без учета районных коэффициентов, настаивает ФСС. Однако суды такой подход и сейчас не поддерживают.
Обращаем внимание, что до конца 2020 года действует особый порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности.
Документы: Проект Федерального закона N 848242-7
http://www.consultant.ru

26.05.2020
ВС РФ напомнил, когда работник по уважительной причине может опоздать с иском об отмене сокращения
Работник пытался через суд оспорить приказ о сокращении и уведомление о предстоящем увольнении. Пока дело рассматривали, трудовой договор с ним расторгли. Решением суда ему было отказано в требованиях.
В итоге он снова обратился в суд - уже с просьбой о восстановлении на работе. Срок подачи иска был пропущен, и суды отказали в его рассмотрении.
Верховный суд с ними не согласился. Сотрудник оспаривал документы, которые послужили основанием для увольнения. Поэтому он правомерно ожидал, что сможет восстановить нарушенные трудовые права без повторного обращения в суд.
В итоге ВС РФ восстановил срок подачи иска и направил дело на рассмотрение по существу.
К подобному выводу Верховный суд приходил и ранее.
Документ: Определение ВС РФ от 16.03.2020 N 25-КГ19-15
http://www.consultant.ru

25.05.2020
Скорректированы нормы об НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах
Начиная с 2020 года, при расчете НДФЛ не признается доходом матвыгода от экономии на процентах в течение льготного периода не только ипотечного, но и любого другого кредита. Опубликованный 21 мая закон с поправками к НК РФ устранил ограничение.
Для банков это означает, что не нужно удерживать и платить налог или же сообщать в инспекцию о невозможности такого удержания.
В пояснительной записке к законопроекту было указано, что мера призвана поддержать пострадавших от коронавируса физлиц и ИП. Им могут предоставить льготный период по кредитам. Однако, как отметили инициаторы проекта, НДФЛ по ранее действующей редакции нормы не нужно платить только в том случае, если кредит обеспечен ипотекой.
Документ: Федеральный законот 21.05.2020 N 150-ФЗ
http://www.consultant.ru

25.05.2020
Головной офис и обособка в одном муниципалитете: ФНС пояснила нюансы отчетности по НДФЛ
У организации есть обособленное подразделение (ОП) в том же муниципальном образовании, что и головной офис. Она своевременно уведомила налоговиков, что основной офис будет отчитываться за ОП с 2020 года.
Ведомство поясняет, что 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 год нужно было сдать отдельно по компании и ОП.
Если вы оказались в такой же ситуации и сдали отчетность за 2019 год централизованно, уточните у своей инспекции, нужно ли вам пересдать ее отдельно по головному офису и ОП.
Если же вы собираетесь перейти на централизованную сдачу отчетности с 2021 года, имейте в виду, что такой порядок не будет действовать для отчетности за 2020 год.
Полагаем, то же самое касается случая, когда в одном муниципалитете находится несколько ОП и компания выбирает, какое подразделение будет ответственным по НДФЛ.
Документы: Письмо ФНС России от 14.05.2020 N БС-4-11/7971@
http://www.consultant.ru

25.05.2020
КС РФ: срочный трудовой договор не стоит "привязывать" к сроку действия договора с контрагентом
С охранником ЧОП ежегодно заключали трудовой договор для выполнения заведомо определенной работы. Организация объясняла это срочным характером договоров об оказании охранных услуг.
Суды не стали признавать трудовой договор заключенным на неопределенный срок. Если бы заказчик не продлял гражданско-правовой договор, не было бы возможности предоставить сотруднику другую работу. Значит, трудовые отношения не могли быть постоянными.
Конституционный суд указал: нельзя оформлять срочный трудовой договор с целью обеспечить перед контрагентом исполнение обязательств, которые относятся к уставной деятельности организации. При этом не получится сослаться исключительно на то, что гражданско-правовой договор действует ограниченное время.
КС РФ также обратил внимание, что стороны заключали трудовой договор неоднократно и по одной и той же должности. Это, как правило, говорит о том, что препятствий заключить бессрочный договор не было.
Документ: Постановление КС РФ от 19.05.2020 N 25-П
http://www.consultant.ru

22.05.2020
ФНС рассказала, как заполнить 6-НДФЛ из-за нерабочих дней этой весны
Из-за того, что дни с 30 марта по 30 апреля и 6-8 мая 2020 года были объявлены нерабочими, возникли трудности при заполнении 6-НДФЛ. Ведомство поясняет на примерах особенности заполнения расчета за I квартал и полугодие для организаций, которые не работали до 12 мая.
Если отпускные за март выплачены в марте, их отражают в разделе 1 расчета за I квартал и в разделе 2 за полугодие. В разделе 2 заполняют строки так (предположим, что отпускные перечислили 16 марта):
- 100 - 16.03.2020;
- 110 - 16.03.2020;
- 120 - 12.05.2020;
- 130 и 140 - суммы отпускных и налога с них.
Если зарплата за март выплачена 10 апреля, также заполняют раздел 1 за I квартал и раздел 2 отчета за полугодие. В разделе 2 отражают такие сведения:
- 100 - 31.03.2020;
- 110 - 10.04.2020;
- 120 - 12.05.2020;
- 130 и 140 - суммы зарплаты и налога с нее.
Строка 120 заполняется так, поскольку крайний срок перечисления налога из-за президентских нерабочих дней переносится на 12 мая.
Обращаем внимание: если организация продолжала работать, переносов сроков для нее нет, а значит, и особенностей заполнения 6-НДФЛ. Это следует из разъяснений ФНС.
Документы: Письмо ФНС России от 13.05.2020 N БС-4-11/7791@
Письмо ФНС России от 15.05.2020 N БС-4-11/8000@
Письмо ФНС России от 28.05.2020 N БС-4-11/8754@
http://www.consultant.ru

21.05.2020
Социально ориентированные некоммерческие организации получили налоговые меры поддержки
Правительство скорректировало меры по обеспечению устойчивого развития экономики. Так, налоговые меры поддержки для среднего и малого бизнеса из пострадавших отраслей теперь смогут получить и социально ориентированные некоммерческие организации. Для этого они должны быть включены в реестр социально ориентированных НКО, получающих меры поддержки в связи с распространением коронавируса.
Речь идет о таких мерах поддержки, как переносы сроков уплаты некоторых налогов и взносов.
Изменения действуют с 18 мая.
Документ: Постановление Правительства РФ от 15.05.2020 N 685
http://www.consultant.ru

18.05.2020
Минфин разрешил использовать в бухучете скан-образы "первички"
Организация, по мнению ведомства, в исключительных случаях может использовать скан-образы первичных документов для регистрации и хранения данных в регистрах бухучета. При этом руководитель должен обеспечить соблюдение требований к первичным учетным документам.
Минфин не уточняет, что это за исключительные случаи. Однако в целом эти и другие разъяснения даны в связи с коронавирусом. Поэтому полагаем, речь идет о ситуациях, когда по каким-либо причинам нет оригиналов документов, например когда сложно и небезопасно передавать документы на бумаге.
Ранее Минфин разъяснял: для учета расходов можно использовать документы на бумажном носителе или в электронном виде, но подписанные квалифицированной электронной подписью.
Документы: Письмо Минфина России от 22.04.2020 N 03-01-10/32570
Письмо Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/3/34068
Письмо Минфина России от 13.05.2020 N 03-03-07/38785
http://www.consultant.ru

18.05.2020
Даже если ошибка в СЗВ-СТАЖ техническая, за нарушение 5 дней на ее исправление оштрафуют
ВС РФ не стал пересматривать вывод АС Волго-Вятского округа, который признал правомерным штраф за несвоевременное исправление, по сути, технической ошибки в отчетности по форме СЗВ-СТАЖ.
Суды разбирали такую ситуацию. Организация отчиталась вовремя, однако ПФР при проверке обнаружил, что в сведениях о стаже одного сотрудника неверно указан период: вместо "с 23.02.2017 по 02.03.2017" отражено "с 23.03.2017 по 02.03.2017". Работодателя уведомили о необходимости исправить отчетность. Однако сделано это было с нарушением пятидневного срока. За это фонд выписал штраф.
Суды первой и апелляционной инстанций посчитали, что это опечатка, которая не мешает правильно определить стаж застрахованного лица. В связи с этим признали штраф незаконным. Однако кассация с таким подходом не согласилась. По ее мнению, организация не выявила ошибку сама и не исправила своевременно. Значит, привлечение к ответственности правомерно.
Документ: Определение ВС РФ от 27.04.2020 N 301-ЭС20-4801
http://www.consultant.ru

18.05.2020
ФНС рассказала о нюансах приема заявлений на субсидию для МСП из пострадавших отраслей
Заявление на субсидию подается по месту нахождения организации (месту жительства ИП) следующими способами:
- для электронной заявки: по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика;
- для бумажной: по почте или через специальные боксы в налоговых органах.
ФНС рассказала, что будет с заявлениями, которые поданы не совсем так, как предписано.
Не нужно переподавать заявление в следующих случаях:
- по ТКС отправлен скан-образ заявления;
- через личный кабинет подано обращение в свободной форме, к которому приложено заявление в виде скан-образа, фото или просто текстового файла;
- заявление по установленной форме поступило до 1 мая.
Нужно направить новую заявку, если она:
- подана в бокс не того налогового органа;
- передана через сервис "Обратиться в ФНС" на сайте службы или портал госуслуг;
- содержит ошибку в банковских реквизитах.
Документ: Письмо ФНС России от 07.05.2020 N БС-4-19/7521@
http://www.consultant.ru

15.05.2020
В Госдуму внесен проект об уточнении запрета на возврат переплаты страховых взносов
Изменения в НК РФ призваны скорректировать запрет на возврат переплаты взносов, если суммы уже разнесены по индивидуальным счетам застрахованных лиц. Вернуть можно будет любую переплату, кроме суммы, учтенной по индивидуальной части тарифа на лицевом счете застрахованного лица, которому назначена страховая пенсия на момент подачи заявления на возврат переплаты.
Вносить изменения в НК РФ пришлось из-за того, что в конце прошлого года КС РФ признал неконституционным абсолютный запрет на возврат переплаты, разнесенной по индивидуальным счетам.
Планируется, что изменения вступят в силу 1 января 2021 года. Однако уже сейчас запрет фактически не действует в силу постановления КС РФ.
Документ: Проект Федерального закона N 953961-7
http://www.consultant.ru

14.05.2020
Плательщик ЕНВД обязан представить по требованию инспекции кассовые документы, подтвердил ВС РФ
Верховный суд не стал пересматривать выводы нижестоящих судов, которые признали законным привлечение к ответственности за непредставление документов по требованию налоговиков при выездной проверке. Проверяющие запрашивали у организации, которая платила ЕНВД, в том числе:
- кассовые отчеты;
- приходные и расходные кассовые ордера;
- расходные накладные.
Суды признали, что истребуемые первичные документы содержали сведения о том, на каких основаниях налогоплательщик получает средства, а также как он распоряжается деньгами. Плательщик ЕНВД обязан соблюдать порядок ведения кассовых и расчетных операций. Следовательно, инспекция законно запрашивала документы.
Документы: Определение ВС РФ от 14.04.2020 N 304-ЭС20-4710
http://www.consultant.ru

14.05.2020
Минтруд разъяснил, что не нужно в СЗВ-ТД "переписывать" всю трудовую книжку
При первой подаче СЗВ-ТД на работника отчет нужно дополнить сведениями о его трудовой деятельности в организации по состоянию на 1 января 2020 года. При этом информация представляется только о последнем кадровом мероприятии сотрудника. Все записи из трудовой книжки переносить в электронный вид не нужно.
Также ведомство напомнило: если в этом году повода подать на сотрудника отчет СЗВ-ТД не будет, сведения о его трудовой деятельности в организации по состоянию на 1 января 2020 года надо передать не позднее 15 февраля 2021 года.
Заполнить форму СЗВ-ТД поможет наш обзор.
Документ: Письмо Минтруда России от 05.02.2020 N 14-2/В-111
http://www.consultant.ru

13.05.2020
Работу в отпуске оплачивать не нужно, если сотрудник выполнял ее по своей инициативе
Сотрудник посчитал, что после увольнения организация должна ему компенсировать дни отпуска, во время которого он ходил на работу. В суде он сослался на то, что работодатель об отпуске не уведомил, с приказом не ознакомил.
Суд встал на сторону организации. Сотрудник знал о предстоящем отдыхе: с графиком отпусков ознакомился, отпускные получил. Он трудился по своей инициативе, не просил перенести отпуск и не был из него отозван, поэтому организация не должна оплачивать эти дни как рабочие.
К подобному выводу суды приходили и ранее, например Самарский областной суд.
Отметим, некоторые работодатели не пускают сотрудников во время отпуска на территорию организации. Суды, в том числе Ленинградский областной суд, признают запрет законным.
Документы: Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 18.03.2020 по делу N 2-5036/2019
http://www.consultant.ru

12.05.2020
Минфин рассказал о продлении сроков на представление документов по требованию инспекции
Правительство продлило сроки представления документов и пояснений по требованиям, которые получены в марте - мае, на 20 или 10 рабочих дней в зависимости от того, в рамках каких мероприятий налоговики запрашивают сведения. Минфин указал, что это касается в том числе документов и сведений, истребуемых в рамках встречной проверки.
Ведомство также обратило внимание, что по НК РФ рабочими днями считаются те, которые не признаются выходными, нерабочими праздничными или нерабочими в соответствии с законодательством РФ или актами президента.
Напомним, что с 30 марта по 8 мая включительно многие организации и ИП должны не работать по указам президента. Получается, для них все дни указанного периода не учитываются при расчете срока исполнения требования о представлении документов. Однако нужно иметь в виду: разъясняя перенос сроков уплаты налогов и сдачи отчетности, ФНС отмечала, что положение о нерабочих днях по указам не действует в отношении налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков взносов, которые продолжают трудиться.
Документ: Письмо Минфина России от 15.04.2020 N 03-02-08/29938
http://www.consultant.ru

12.05.2020
Технические неполадки и отпуск программиста - не основания для отмены штрафа за опоздание с СЗВ-М
АС Восточно-Сибирского округа посчитал законными действия ПФР, который привлек страхователя к ответственности за несвоевременную сдачу СЗВ-М. Организация пыталась в суде отменить штраф, ссылаясь на то, что опоздание на три дня было вызвано техническими причинами.
Страхователь указал, что программист был в отпуске, а программа СЗВ-М в последний день срока не работала. В подтверждение организация представила скриншоты и докладную записку о невозможности представить информацию из-за технических неполадок. Однако суд эти доводы не принял. По его мнению, доказательств того, что причины опоздания с отчетностью были объективными, не представлено.
Обращаем внимание, что иногда страхователям все же удается отменить штраф. Так произошло, например, в ситуации, когда ПФР не принимал отчетность из-за технической ошибки, а у оператора электронного документооборота ошибок не было. АС Уральского округа решил, что привлекать к ответственности в таком случае нельзя. ВС РФ не стал пересматривать этот вывод.
Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 26.03.2020 по делу N А19-13913/2019
http://www.consultant.ru

12.05.2020
Мосгорсуд поддержал увольнение по результатам испытания, которого нет в трудовом договоре
Сотрудника уволили как не прошедшего испытание при приеме на работу. Он это оспорил, так как в трудовом договоре не было испытательного срока.
Первая инстанция восстановила сотрудника в должности. Раз в трудовом договоре не указано испытание, значит, работник принят без этого условия.
Мосгорсуд решение отменил. Сотрудник указал в заявлении о трудоустройстве согласие пройти проверку. Он ознакомился с приказом о приеме и индивидуальным планом, в которых закреплен испытательный срок. Кроме того, кадровик признал, что в трудовом договоре была техническая ошибка. Так как при оформлении трудовых отношений стороны достигли соглашения об испытании, работодатель имел право уволить сотрудника по его результатам.
Отметим, если условие об испытании закреплено только в приказе о приеме на работу, суд может признать увольнение незаконным. К такому выводу приходили Верховный суд Республики Башкортостан, Санкт-Петербургский городской суд.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда по делу N 33-8165/2020
http://www.consultant.ru

07.05.2020
Срок уплаты НДФЛ налоговыми агентами переносится только на нерабочие дни
ФНС разъяснила порядок перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного налоговыми агентами. Обращаем внимание: пояснения даны в период, когда еще не было известно о том, что 6 - 8 мая объявлены нерабочими днями.
Как отметила налоговая служба, если фактическая выплата доходов физлицу приходилась на период с 30 марта по 30 апреля включительно, то с учетом переноса праздничных дней налоговые агенты должны заплатить НДФЛ не позднее 6 мая. Такой подход не применяется к тем налоговым агентам, которые по указам президента продолжают работать в указанный период. Исходя из позиции ФНС и учитывая новое продление нерабочих дней, получается: если дата фактической выплаты дохода выпадает на период с 30 марта по 11 мая включительно, НДФЛ нужно перечислить не позднее 12 мая.
Никаких дополнительных переносов срока уплаты НДФЛ для налоговых агентов не предусмотрено, даже если они относятся к субъектам малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей.
Документы: Письмо ФНС России от 24.04.2020 N БС-4-11/6944@
http://www.consultant.ru

07.05.2020
Росстат пояснил, как сдавать отчетность в начале мая
Ведомство указало, что в период с 1 по 11 мая сбор статистических отчетов продолжается в прежнем режиме. Сроки представления форм не меняются. Малые предприятия в эти дни должны представить отчетность по формам 3-фермер, 1-СХ (баланс), С-1, ПМ-торг.
Однако нужно обратить внимание, что для статистической отчетности закреплено общее правило: если последний день срока сдачи приходится на выходной, то отчитаться нужно не позднее ближайшего следующего рабочего дня. Таким образом, полагаем, что те респонденты, которые по указу президента не работают с 6 по 8 мая включительно, могут сдать статистическую отчетность не позднее 12 мая. Те же, кто продолжает трудиться, сдают:
- не позднее 6 мая - формы, дата представления которых приходится на период с 1 по 6 мая включительно;
- не позднее 7 и 8 мая - формы, дата представления которых приходится на 7 и 8 мая соответственно;
- не позднее 12 мая - формы, дата представления которых приходится на период с 9 по 12 мая включительно.
Документ: Информация Росстата от 29.04.2020
http://www.consultant.ru

06.05.2020
Налог на имущество организаций: суд разобрался, когда именно началась эксплуатация здания
ВС РФ не стал пересматривать выводы нижестоящих судов, которые признали правомерным доначисление налога на имущество организаций в отношении торгово-развлекательного центра. По мнению собственника, здание введено в эксплуатацию только в середине года, однако инспекция посчитала, что фактически объект использовался уже с начала года.
Компания-собственник ссылалась на то, что в первой половине года проводились строительные, пусконаладочные и фасадные работы, т.е. были капвложения. Однако суды выяснили, что договоры с арендаторами помещений уже были заключены. Более того, организация получала арендную плату. Информация об открытии торгово-развлекательного центра была в СМИ.
По выписке из ЕГРН здание поставлено на кадастровый учет за полгода до спорного периода. Кроме того, объект был включен в перечень недвижимости, облагаемой налогом на имущество по кадастровой стоимости.
Таким образом, суды пришли к выводу, что торгово-развлекательный центр отвечал признакам основного средства, а значит, его нужно было принять к учету и платить налог.
Документы: Определение ВС РФ от 16.04.2020 N 307-ЭС20-5312
http://www.consultant.ru

06.05.2020
Пониженные тарифы взносов для малого и среднего бизнеса: налоговики пояснили, как определить МРОТ
Для расчета взносов в этом году нужно взять федеральный МРОТ, который действует на 1 января 2020 года, - 12 130 руб. Его не надо увеличивать на районные коэффициенты и надбавки за работу на Крайнем Севере и в аналогичных местностях. Не имеет значения, что эти коэффициенты и надбавки предусмотрены трудовым законодательством и являются частью оплаты труда. Так разъяснила ФНС.
Налоговики напомнили, что с 1 апреля для малого и среднего бизнеса введены пониженные тарифы страховых взносов с части выплат, которая превышает МРОТ. Подробнее об этом см. в нашем обзоре.
Документы: Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

30.04.2020
Пониженную ставку НДС можно применять при реализации некоторых незарегистрированных медизделий
ФНС разъяснила, что по тем медизделиям, для которых сейчас установлен особый порядок обращения на территории России, можно при реализации применять пониженную ставку НДС, даже если эти изделия не зарегистрированы в РФ. Главное - чтобы они были упомянуты в соответствующем перечне медицинских товаров, продажа которых облагается НДС по ставке 10%.
Разъяснения налоговой службы касаются одноразовых медизделий, которые правительство разрешило до 1 января 2021 года продавать на территории РФ даже тогда, когда на них не получено разрешение Росздравнадзора. Однако нужно, чтобы эти изделия были зарегистрированы в стране-производителе. Перечень таких медизделий утвержден. Это, например, медицинские халаты, перчатки, бахилы.
Документ: Письмо ФНС России от 23.04.2020 N СД-4-3/6930@
http://www.consultant.ru

30.04.2020
Страхователь должен сдать расчет по взносам, даже если не выплачивает вознаграждение физлицам
В НК РФ нет положений, по которым страхователь освобождается от обязанности представлять расчет по взносам, когда не ведет деятельность. Если в какой-то период не было выплат физлицам, плательщик взносов должен подать отчетность с нулевыми показателями. Так считает ФНС. Причем это мнение она высказывает не первый раз. У Минфина тот же подход.
Доказать обратное в суде не получится. Например, совсем недавно АС Волго-Вятского округа пришел к выводу, что, даже если выплат физлицам не производилось, подать нулевой расчет по взносам страхователь обязан.
Обращаем внимание, что за непредставление отчетности грозит штраф и приостановление операций по счетам.
Документ: Письмо ФНС России от 16.04.2020 N БС-3-11/3048@
http://www.consultant.ru

29.04.2020
Минтруд будет экспериментировать с электронными кадровыми документами: закон опубликован
Эксперимент поможет отказаться от бумажных кадровых документов. Он продлится по 31 марта 2021 года включительно. Участие будет добровольным и для работодателей, и для их сотрудников.
Организации сами выберут документы, которые станут оформлять в электронном виде, и информационную систему для их ведения. Эксперимент не затронет трудовые книжки и электронные сведения о трудовой деятельности.
Закон о проведении эксперимента вступит в силу 5 мая.
Подробнее читайте в нашем обзоре.
Документ: Федеральный закон от 24.04.2020 N 122-ФЗ
http://www.consultant.ru

28.04.2020
ФНС скорректировала временный порядок совместной сверки расчетов
Налогоплательщикам, которые хотят получить акт сверки, следует руководствоваться новыми правилами сверки расчетов по налогам, сборам и страховым взносам. Прежние рекомендации утратили силу.
Изменения технические или незначительные. Перечислим некоторые из них:
- если в заявлении организация или ИП укажет дату окончания периода сверки, которая превышает дату направления заявления, датой окончания будет дата представления заявления;
- если в заявлении не указать период проведения сверки, налоговая проведет ее за период с 1 января текущего года по дату получения заявления;
- чтобы забрать акт сверки лично, налогоплательщикам установили срок 5 рабочих дней;
- налогоплательщик может подать заявление на сверку через личный кабинет.
Документ: Письмо ФНС России от 16.04.2020 N АБ-4-19/6371@
http://www.consultant.ru

28.04.2020
ФСС выпустил памятку для второго периода карантина работников 65 лет и старше
Правительство установило, что сотрудники в возрасте 65 лет и старше должны оставаться на больничном до конца апреля: помимо периода нетрудоспособности с 6 по 19 апреля появился период с 20 по 30 апреля включительно. Для второго периода работодатель должен подать реестр сведений по сотрудникам. ФСС разъяснил, на что стоит обратить внимание в этом случае. Речь идет, например, о таких моментах:
- на больничный должны уйти лица, которые на 20 апреля 2020 года достигли 65 лет, т.е. их дата рождения приходится на 20 апреля 1955 года и ранее;
- в реестр не нужно включать периоды освобождения от работы в связи с временной нетрудоспособностью по другим основаниям (заболевание, травма, карантин по постановлению региональных органов власти, уход за больным членом семьи и др.);
- дата выдачи больничного - 20.04.2020, период нетрудоспособности - с 20.04.2020 по 30.04.2020, а день, когда нужно приступить к работе, - 01.05.2020.
Кроме того, ФСС напомнил: если представление недостоверных сведений повлекло выплату излишних сумм пособий, виновные должны возместить страховщику причиненный ущерб.
Документы: Памятка ФСС РФ
http://www.consultant.ru

27.04.2020
Появилась форма уведомления о переходе на уплату ежемесячных платежей по налогу на прибыль
ФНС рекомендовала форму уведомления о смене порядка расчета ежемесячных авансовых платежей.
В первую очередь форма пригодится компаниям, которые решили перейти на уплату авансов по фактической прибыли с платежа за январь - апрель. Они должны передать налоговикам информацию не позднее 8 мая.
Обратите внимание:
- в текущем году переход с ежемесячных авансов внутри квартала на ежемесячные авансы по фактической прибыли разрешен в течение года;
- обратный переход на ежемесячные авансы внутри квартала возможен не ранее 2021 года.
Документ: Письмо ФНС России от 22.04.2020 N СД-4-3/6802@
http://www.consultant.ru

27.04.2020
Финансовое ведомство: как организация может признать расходы по услугам от самозанятых
Компания приобретает услуги у физлица, который применяет НПД. Чтобы признать затраты при расчете налога на прибыль, заказчику нужен только чек. Оформлять акт об оказании услуг необязательно. Этот вывод следует из разъяснения Минфина.
Финансисты не уточнили, какие именно услуги оказывал самозанятый. Полагаем, речь идет о сделках, которые исполняют сразу при заключении договора. Напомним, что похожее мнение высказывала ФНС. Она также обращала внимание, что в чеке должен быть ИНН организации-заказчика и название оказанных услуг.
Документы: Письмо Минфина России от 26.03.2020 N 03-11-11/24008
http://www.consultant.ru

27.04.2020
Налоговики на примерах рассказали, как считать перенос сроков сдачи отчетности
ФНС разъяснила: трехмесячный перенос сроков подачи налоговой отчетности (кроме декларации по НДС), предусмотренный постановлением правительства, нужно считать с даты, которая установлена в соответствующей главе части второй НК РФ.
В качестве примера налоговики привели декларации по акцизам и по налогу на прибыль. Так, срок представления отчетности по акцизам согласно НК РФ приходится на 25 апреля и переносится на 25 июля. Поскольку срок сдачи с учетом продления выпадает на субботу, то, по мнению ФНС, отчитаться нужно не позднее 27 июля.
Аналогично по НК РФ срок сдачи декларации по налогу на прибыль - 28 марта. Значит, перенесенный срок приходится на 28 июня. Это воскресенье. Получается, по логике налоговиков, сдать отчетность нужно не позднее 29 июня.
Документ: Письмо ФНС России от 21.04.2020 N СД-4-3/6655@
http://www.consultant.ru

24.04.2020
Минфин: как при расчете НДФЛ квалифицировать оплату простоя в подразделении за рубежом
Сотрудник работает в иностранном подразделении организации. Работа в нем временно приостановлена. Минфин пояснил, что в этом случае при расчете НДФЛ оплата простоя признается доходом от источника за пределами РФ.
Если среди работников зарубежного подразделения у вас есть нерезиденты, рекомендуем ознакомиться с нашим материалом.
Документ: Письмо Минфина России от 07.04.2020 N 03-04-06/27308
http://www.consultant.ru

23.04.2020
СЗВ-М за март не сдан: ПФР разъяснил, будет ли штраф
Фонд счел возможным не привлекать к ответственности работодателей, которые не сдали в срок отчет за март. Полагаем, речь идет только о тех организациях, которые по указу президента не работают с 4 по 30 апреля. На этот период как раз приходится крайний срок сдачи этого отчета.
После завершения нерабочего периода рекомендуем все-таки направить данные в ПФР.
Документы: Письмо ПФ РФ от 17.04.2020 N НП-08-24/8051
http://www.consultant.ru

23.04.2020
КС РФ: для начисления процентов за несвоевременный возврат НДС обязательно нужно заявление
В Конституционный суд поступила жалоба от налогоплательщика, которому инспекция вернула НДС без процентов. Суд не увидел оснований для рассмотрения жалобы. По его мнению, наличие у проверяющих заявления на возврат налога - обязательное условие для начисления процентов за несвоевременное возмещение. Если такого заявления нет, то действует общий порядок зачета или возврата.
Изначально налогоплательщик оспорил в арбитражном суде отказ инспекции в возмещении НДС. Спор он выиграл, однако налог проверяющие вернули без процентов, поскольку ссылались на то, что заявление на возврат организация подала только после вступления в силу решения суда. Взыскать проценты у нее не получилось.
Обращаем внимание, что на уровне отказных определений ВС РФ уже существует позиция, аналогичная выводам КС РФ. Но тем не менее, некоторые арбитражные суды иногда все еще поддерживают налогоплательщика. Они отмечают: если решение об отказе в возмещении признано незаконным, проценты нужно выплатить даже без заявления.
Документ: Определение КС РФ от 26.03.2020 N 543-О
http://www.consultant.ru

21.04.2020
Сенаторы одобрили поправки, которые сделают госгарантии доступнее для бизнеса
Совет Федерации поддержал новый закон, который повысит эффективность такой меры поддержки бизнеса, как выдача госгарантий. Шансы получить кредит в банке значительно выше, если есть госгарантия. Перечислим некоторые из поправок.
Ограничили случаи, когда гарантию может отозвать гарант (пп. "г" п. 4 ст. 1 Закона). Теперь их будет два:
- изменение без предварительного письменного согласия гаранта определенных условий основного обязательства;
- нецелевое использование средств кредита.
Уточнили, что требование о замене обеспечения или предоставлении допобеспечения, которое требуется в определенных случаях при регрессном требования гаранта к принципалу, не предъявляется при существенном ухудшении финансового положения самого принципала. Даже если принципал не заменит обеспечение или не предоставит допобеспечение, госгарантия сохранится и обязательства по ней должны быть исполнены (пп. "в" п. 6 ст. 1 Закона).
Также в Законе есть и иные поправки. Например, предусмотрели, что субсидии, установленные ст. 78 БК РФ, могут предоставлять юрлицам - хозобществам в виде вкладов в имущество, которые не увеличивают их уставные (складочные) капиталы (п. 1 ст. 1 Закона).
Закон вступит в силу со дня его официального опубликования (ст. 3 Закона).
Документ: Проект Федерального закона N 941158-7
http://www.consultant.ru

20.04.2020
СЗВ-СТАЖ: неправильный порядок периодов работы и отпусков не основание для штрафа
АС Центрального округа признал незаконным решение ПФР о привлечении организации к ответственности за представление недостоверных сведений по форме СЗВ-СТАЖ. Работодатель сдал отчетность, но фонд ее не принял из-за ошибки: периоды работы и периоды отпусков были указаны в неправильном порядке. По уведомлению ПФР организация отправила исправления, но в них опять была неточность. Когда наконец фонд принял отчетность, пятидневный срок прошел.
Суд посчитал, что указание в неправильном порядке периодов не влияет и не может повлиять на достоверность сведений. Поэтому такие недочеты не образуют состава правонарушения. Кроме того, организация оперативно исправила отдельные позиции отчета, что говорит о ее добросовестном поведении.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 24.03.2020 по делу N А14-4671/2019
http://www.consultant.ru

20.04.2020
Перенос сроков уплаты авансовых платежей по налогам: ФНС рассказала о планируемых изменениях
Налоговая служба сообщила, что готовятся изменения перечня мер по обеспечению устойчивого развития экономики. Новшества затронут сроки перечисления в бюджет авансовых платежей за I и II кварталы 2020 года:
- по транспортному налогу;
- налогу на имущество организаций;
- земельному налогу.
Организации, которые по состоянию на 1 марта текущего года включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и ведут деятельность в пострадавших от распространения коронавируса отраслях, должны будут перечислять в бюджет эти авансовые платежи равными частями в размере 1/12 суммы платежа ежемесячно не позднее 20 числа. Начать перечислять средства предлагается с месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата уплаты аванса с учетом продления.
Документ: Письмо ФНС России от 14.04.2020 N БС-4-21/6203@
http://www.consultant.ru

20.04.2020
Налоговики составили таблицу переноса сроков подачи отчетности и уплаты налогов и взносов
В таблице ФНС собрала информацию о том, как меняются сроки представления деклараций либо перечисления налогов в бюджет. Те или иные сведения приведены, например, в отношении:
- НДС;
- страховых взносов;
- налога на имущество организаций;
- УСН;
- налога на прибыль;
- акцизов.
Перенос сроков предусмотрен в числе мер, направленных на обеспечение устойчивого развития экономики (подробнее о них см. наш материал).
Обращаем внимание: перенос, в частности, сроков уплаты распространяется не на всех налогоплательщиков и плательщиков взносов, а лишь на отдельные категории. Так, позже заплатить налоги могут только организации малого и среднего бизнеса, работающие в пострадавших от коронавируса отраслях. А перенос сроков уплаты страховых взносов предусмотрен для тех из них, кто относится к микропредприятиям.
Документ: Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

17.04.2020
Какие сроки по камеральным проверкам продлеваются в связи с нерабочими днями, пояснила ФНС
Дни с 30 марта по 30 апреля включительно объявлены нерабочими. Налоговики указали, что возмещать НДС и акцизы в этот период будут без учета нерабочих дней. Этот же подход применяется при заявительном порядке возмещения как НДС, так и акциза.
В отношении процедурных сроков камеральной проверки нужно иметь в виду следующее. Период проверки остается прежним - три месяца по общему правилу. Если же инспекция по ее результатам выявит нарушения, то, как разъяснила ФНС, процедурные сроки начнут течь с ближайшего рабочего дня. Речь идет:
- о вручении акта камеральной проверки и дополнений к нему;
- представлении возражений;
- рассмотрении дела о налоговом правонарушении;
- проведении допмероприятий налогового контроля;
- принятии соответствующих решений.
Напомним, что проведение выездных проверок приостановлено до конца мая. О том, как нужно считать процедурные сроки по таким проверкам, налоговики недавно рассказывали.
Документы: Письмо ФНС России от 10.04.2020 N ЕА-4-15/6101@
Информация ФНС России от 14.04.2020
http://www.consultant.ru

16.04.2020
ФНС разработала для малого и среднего бизнеса временные коды для заполнения расчета по взносам
Впервые они понадобятся при сдаче расчета за полугодие 2020 года.
Ведомство предлагает до внесения корректировок в перечни кодов тарифа плательщика страховых взносов и категории застрахованного лица использовать временные коды.
Для пониженного тарифа с части выплат, которая превышает МРОТ, налоговики предусмотрели код тарифа - 20.
А для застрахованных лиц - такие коды категорий (применяются также к части выплат, превышающей МРОТ):
- МС - физлица;
- ВЖМС - застрахованные в системе ОПС иностранцы и лица без гражданства, которые временно проживают в России, а также временно пребывающие в России иностранцы или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище;
- ВПМС - иностранцы и лица без гражданства, которые временно пребывают в РФ (исключение - высококвалифицированные специалисты).
Полагаем, все перечисленные коды станут постоянными.
Напомним, для плательщиков страховых взносов, которые признаются СМСП, с 1 апреля предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов для тех сумм выплат физлицам за месяц, которые превышают МРОТ, установленный на начало года. Подробнее см. в нашем материале.
Документы: Письмо ФНС России от 07.04.2020 N БС-4-11/5850@
http://www.consultant.ru

15.04.2020
Налог на прибыль: расходы на СИЗ, тест-системы на коронавирус и медоборудование можно будет учесть
В Госдуму внесен законопроект, согласно которому предлагается дополнить перечень прочих расходов, учитываемых в базе по налогу на прибыль. Уменьшить ее можно будет на расходы по приобретению:
- средств индивидуальной защиты (СИЗ);
- тест-систем для диагностики нового коронавируса;
- медоборудования, в том числе признаваемого амортизируемым имуществом, для диагностики и лечения нового коронавируса.
Конкретный список предметов, затраты на покупку которых можно будет учесть, должно установить правительство.
Если проект примут без изменений, новые положения вступят в силу через месяц после опубликования. Однако они будут распространяться на правоотношения, возникшие с начала 2020 года.
Документ: Проект федерального закона N 941413-7
http://www.consultant.ru

14.04.2020
Налоговики обновили сведения для выбора надежного контрагента
ФНС опубликовала сведения о среднесписочной численности работников организаций за 2019 год. Подобную информацию теперь размещают ежегодно 8 апреля, а не 1 августа, как раньше.
Налоговое ведомство периодически размещает на сайте в специальном разделе информацию, которая помогает проверять надежность контрагентов. Кроме сведений о работниках можно узнать, например, информацию о доходах и расходах по бухотчетности, долгах перед налоговой.
Отметим, что срок публикации сведений о крупнейших налогоплательщиках, стратегических предприятиях и организациях ОПК перенесли с 2020 на 2025 год.
Документы: Информация ФНС России
Приказ ФНС России от 07.04.2020 N ЕД-7-14/238@
http://www.consultant.ru

14.04.2020
Как оплачивать нерабочие дни и можно ли сейчас увольнять сотрудников: новые уточнения Минтруда
Ведомство дополнило ответы на вопросы об оформлении и оплате нерабочих дней.
Сотрудники, на которых распространяются указы о нерабочих днях, должны получить зарплату, предусмотренную трудовым договором. Она, как правило, включает в себя следующие составляющие:
- должностной оклад;
- компенсационные надбавки и стимулирующие выплаты, если они установлены на предприятии.
В итоге сотрудник должен получить такую же оплату, какую имел бы, если бы полностью отработал нерабочие дни: выполнил норму рабочего времени при повременной оплате или норму труда при сдельной оплате.
Зарплату необходимо выплачивать в обычные сроки, установленные работодателем.
Также Минтруд указал: если на организацию распространяется режим нерабочих дней, увольнения в этот период не оформляются. Расторгнуть трудовой договор с неработающим сотрудником можно только по следующим основаниям:
- по его инициативе, если работодатель готов принять заявление (например, отдел кадров работает удаленно);
- по соглашению сторон.
Документ: Информация Минтруда России от 02.04.2020
http://www.consultant.ru

14.04.2020
Суд признал наказание сотрудника за невыполнение планов организации незаконным
Менеджера региональных продаж несколько раз наказали за то, что он не выполнял планы по заключению новых договоров и по продаже продукции в необходимом объеме. В итоге работника уволили за неоднократное неисполнение обязанностей. Действия организации сотрудник оспорил.
Суд первой инстанции работодателя поддержал. Работник был ознакомлен с индивидуальными планами задач, но не выполнял их без уважительных причин.
Апелляция признала незаконными приказы о дисциплинарных взысканиях. Среди прочего она указала на следующее:
- от работника требовали достижения определенного результата, но подобное допустимо в рамках гражданско-правовых отношений, а не трудовых;
- ни один из сотрудников не справился с планом в полном объеме, значит, план изначально был невыполнимым;
- результат работы в виде заключения контрактов зависел от воли третьих лиц, финансовой обстановки в стране, ценообразования и иных причин, не связанных с работником.
Отметим, судебная практика по этому вопросу неоднозначна. Например, Московский городской суд признал законным наказание в ситуации, когда виновные действия работника повлекли невыполнение плана.
Документ: Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 13.02.2020 по делу N 2-3991/2019
http://www.consultant.ru

13.04.2020
Даже если инспекция засчитывала переплату 9 лет подряд, в зачете по заявлению она может отказать
ВС РФ не стал пересматривать выводы нижестоящих судов, которые признали законным отказ инспекции зачесть переплату в счет предстоящих платежей, поскольку трехлетний срок с даты ее возникновения прошел.
Излишняя уплата налога числилась с 2007 года, что не оспаривал налогоплательщик. Он ссылался на то, что с февраля 2009 года по апрель 2018 года налоговики самостоятельно использовали переплату в счет исполнения обязательств по налогам. Когда же в августе 2018 года организация обратилась в инспекцию с заявлением, ей отказали, ссылаясь на истечение трехлетнего срока. Суды отклонили довод налогоплательщика.
Документы: Определение ВС РФ от 20.03.2020 N 307-ЭС20-1942
http://www.consultant.ru

10.04.2020
Минфин и ФНС разъяснили, когда сдавать бухотчетность в инспекцию в связи с продлением нерабочих дней
Финансовое и налоговое ведомства по согласованию с Росстатом сообщили, что бухотчетность в 2020 году в налоговую нужно представить не позднее 6 мая. Дело в том, что если дата представления бухотчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком ее представления считается первый следующий за ним рабочий день. А таким днем в этом году на данный момент является именно 6 мая.
Что касается переноса срока сдачи бухотчетности на три месяца, о чем говорится в постановлении правительства о мерах по обеспечению устойчивого развития экономики, то этот перенос затрагивает только следующие организации:
- компании, в бухотчетности которых есть сведения, составляющие гостайну;
- компании, которые попали под западные санкции и включены в специальный перечень.
Документ: Письмо Минфина России N 07-04-07/27289, ФНС России N ВД-4-1/5878@ от 07.04.2020
http://www.consultant.ru

09.04.2020
Проект об освобождении от штрафа за неприменение ККТ по чеку коррекции принят в первом чтении
Предлагается дополнить примечание к ст. 14.5 КоАП РФ об ответственности за неприменение ККТ или несоблюдение требований к ней. Если поправки примут, то при направлении в инспекцию чека коррекции штрафа не будет. Пока для освобождения от ответственности нужно также сообщать налоговикам через личный кабинет об исправлении. Чек коррекции призван стать и подтверждением исполнения обязанности, и уведомлением о правонарушении.
Второе чтение законопроекта состоится, скорее всего, не раньше мая, поскольку срок представления поправок - 29 апреля.
Документ: Проект федерального закона N 818206-7
http://www.consultant.ru

09.04.2020
В приказе о дисциплинарном взыскании нужно указывать, какие именно обязанности не исполнил работник
Организация объявила работнику выговор за отказ от выполнения должностных обязанностей. Сотрудник наказание оспорил.
Суд организацию не поддержал. В приказе о привлечении к дисциплинарной ответственности не было четкой формулировки вины работника. Не указано, какой проступок совершен и какие должностные обязанности нарушены. Не хватало в приказе и ссылки на пункт должностной инструкции, который не был соблюден работником.
Суды неоднократно отмечали, что нельзя обходиться общими фразами в приказе о дисциплинарном взыскании. На этом основании наказания работников признавали незаконными Свердловский областной суд, Верховный суд Республики Башкортостан.
Документ: Апелляционное определение Нижегородского областного суда от 03.03.2020 N 33-2262/2020
http://www.consultant.ru

08.04.2020
Росстат пояснил, как сдавать отчеты в связи с продлением нерабочих дней
Крупные и средние предприятия, продолжающие работать, в том числе в удаленном режиме, представляют все отчеты в обычные сроки.
Малые предприятия, продолжающие работать, в том числе в удаленном режиме, и включенные в выборку, сдают в обычные сроки формы ПМ, ПМ-пром, ПМ-торг.
Больше никакие отчеты малые предприятия в период до 30 апреля включительно не заполняют. Означает ли это полное освобождение от отчетности, приходящейся на апрель, или же только перенос сроков сдачи, пока неясно. Рекомендуем уточнить этот момент в территориальном органе Росстата.
Напомним, в связи с нерабочей неделей с 30 марта по 3 апреля Росстат изменил сроки сдачи ряда отчетов.
Документ: Информация Росстата от 03.04.2020
http://www.consultant.ru

07.04.2020
С 12 апреля будут иначе оценивать размер ущерба бюджету от налоговых преступлений
Опубликован закон, который вносит изменения в примечания к "налоговым" статьям УК РФ. Теперь размер ущерба, причиненного в результате неуплаты налога, будет определяться только в абсолютной величине неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов за период в пределах трех финансовых лет подряд:
- более 15 млн руб. - крупный размер;
- более 45 млн руб. - особо крупный размер.
Таким образом, больше не будут определять ущерб с учетом процентного соотношения, как это установлено сейчас (больше 25 или 50% от общей суммы налогов и взносов).
Для оценки степени тяжести преступления, которое заключается в неисполнении обязанностей налогового агента, предусмотрены аналогичные изменения.
Кроме того, скорректированы правила оценки ущерба бюджету от неисполнения обязанностей страхователя по уплате взносов на травматизм. Из соответствующих норм также исключено положение о расчете процентного соотношения с общей суммой взносов. В качестве критерия остается только сумма неуплаченных взносов на травматизм, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд:
- 6 млн руб. для оценки размера ущерба как крупного;
- 13 млн руб. - как особо крупного.
Полагаем, что общий подход к применению новшеств будет таким: если скорректированные положения позволят не привлекать к уголовной ответственности налогоплательщика, налогового агента или страхователя, то действие новых норм будет распространяться и на преступления, совершенные до 12 апреля.
Документ: Федеральный закон от 01.04.2020 N 73-ФЗ
http://www.consultant.ru

07.04.2020
Минтруд ответил на вопросы об оформлении и оплате нерабочих дней
Ведомство разъяснило, что нерабочие дни не относятся к выходным или нерабочим праздничным дням. Если организация продолжает свою деятельность, она оплачивает сотрудникам этот период в обычном размере. Работодатель может самостоятельно установить повышенную оплату.
Минтруд указал, что отразить нерабочие дни в табеле учета рабочего времени можно кодом, который организация установит самостоятельно. При этом нужно учесть, что эти дни являются оплачиваемыми.
Можете закрепить новый код приказом либо внести изменения в положение о табельном учете или иной локальный нормативный акт. Это поможет в случае проверки объяснить инспектору труда появление нового кода.
Также Минтруд ответил на вопрос, можно ли сейчас увольнять сотрудников. Если на организацию распространяется режим нерабочих дней, то в ней не осуществляется и оформление прекращения трудовых отношений. Полагаем, ведомство ориентировалось на следующее правило: если последний день срока приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Стоит перенести все увольнения по инициативе работодателя. Работник написал заявление об уходе в нерабочий день - предупредите его, что все будет оформлено в первый рабочий день. Суды, например Мосгорсуд, не видят нарушения в подобном переносе. Однако, как отмечал Минтруд, увольнение возможно в любой день, в том числе и в выходной. Поэтому расторжение трудового договора с сотрудником в нерабочий день также не будет нарушением.
Документ: Информация Минтруда России от 02.04.2020
http://www.consultant.ru

06.04.2020
С 1 июля регионы смогут сами вводить у себя НПД для самозанятых
Закон, который предоставляет субъектам РФ право самостоятельно вводить на своей территории спецрежим в виде уплаты налога на профессиональный доход (НПД), опубликован 1 апреля. Число регионов, где самозанятые вправе перейти на уплату НПД, может увеличиться уже с июля этого года.
Чтобы ввести спецрежим, региональным властям нужно принять соответствующий закон. Причем вступать в силу он должен не ранее чем через месяц после официального опубликования. Таким образом, чтобы уже с 1 июля физлица и ИП могли перейти на уплату НПД, региональный закон нужно будет принять и опубликовать не позднее 1 июня.
Получается, что уже летом организации и ИП могут столкнуться с тем, что кто-то из их контрагентов-физлиц перешел на спецрежим. В этом случае не нужно будет платить взносы и удерживать НДФЛ с доходов таких исполнителей.
Документы: Федеральный закон от 01.04.2020 N 101-ФЗ
http://www.consultant.ru

03.04.2020
Срок уплаты налогов и сдачи налоговой отчетности в инспекцию перенесли на 6 апреля
Минфин и ФНС сообщили о переносе срока сдачи налоговой отчетности за 2019 год на 6 апреля. Однако такое продление не коснется тех организаций, которые с 30 марта по 3 апреля по указу президента должны работать.
На конец марта приходились сроки сдачи деклараций за прошлый год, в частности:
- по налогу на прибыль (30 марта с учетом переноса с 28 марта);
- налогу на имущество организаций (30 марта);
- УСН для организаций (31 марта).
Кроме того, ФНС отметила, что сроки уплаты налогов и авансовых платежей, которые приходятся на период с 30 марта по 3 апреля, также переносятся. Прямого указания, что перенос касается только неработающих в это время налогоплательщиков, нет. Однако полагаем, что подход должен быть единым.
Напомним, на указанный период в этом году выпадает уплата в том числе:
- налога на прибыль за 2019 год;
- НДФЛ по больничным и отпускам за март;
- единого налога на УСН за 2019 год, который должны платить организации.
В обоснование своей позиции ведомство указали: 31 марта Госдума приняла, а Совет Федерации одобрил законопроект, по которому нерабочие дни, установленные указом президента, продлевают срок сдачи отчетности так же, как выходные или нерабочие праздничные дни. Обращаем внимание, что эти поправки к НК РФ опубликованы 1 апреля и уже вступили в силу.
Документы: Письмо ФНС России от 01.04.2020 N СД-4-3/5547@
Письмо Минфина России от 31.03.2020 N 03-02-07/2/25589
http://www.consultant.ru

03.04.2020
Минтруд разъяснил, нужно ли заверять запись об отказе работника от ведения трудовой книжки
Когда сотрудник отказывается от трудовой книжки, необходимо внести в нее соответствующую запись. Ведомство указало, что ее надо заверить. Сделать это можно так же, как при выдаче книжки в связи с увольнением. Для заверки необходимы:
- подпись работодателя или лица, ответственного за ведение трудовых книжек;
- печать организации;
- подпись сотрудника.
Документ: Письмо Минтруда России от 16.03.2020 N 14-2/В-267
http://www.consultant.ru

02.04.2020
Закон о новом порядке расчета больничных вступил в силу
Документ устанавливает особенности расчета больничных с 1 апреля по 31 декабря включительно. О них президент объявил в недавнем обращении к гражданам из-за коронавируса.
Пособия по нетрудоспособности в названный период выплачивают с учетом таких особенностей. Если пособие, исчисленное по обычным правилам, в расчете за полный календарный месяц меньше федерального МРОТ, пособие выплачивается исходя из МРОТ. Размер среднего дневного пособия необходимо определять как МРОТ, разделенный на количество календарных дней в месяце, на который приходится больничный. Чтобы рассчитать само пособие, нужно полученную величину умножить на число календарных дней нетрудоспособности, приходящихся на конкретный месяц.
Там, где применяются районные коэффициенты, для исчисления пособия нужно брать МРОТ с учетом коэффициентов. Если сотрудник работает в режиме неполного рабочего времени, размер пособия, рассчитанного исходя из МРОТ, определяют пропорционально продолжительности рабочего времени.
Получается, по общему правилу пособие по больничному нужно считать так:
- рассчитать размер пособия по обычным правилам, как будто работник болел весь календарный месяц;
- сравнить полученный результат с МРОТ;
- если результат больше либо равен МРОТ, никаких особенностей нет;
- если он меньше МРОТ, нужно разделить МРОТ на количество дней в календарном месяце, потом данную величину умножить на число календарных дней болезни. Это и будет размер пособия, которое нужно выплатить.
Документ: Федеральный закон от 01.04.2020 N 104-ФЗ
http://www.consultant.ru

02.04.2020
Водитель не прошел медосмотр и организацию оштрафовали - взыскать деньги с работника не получится
Водитель выехал на линию, не пройдя предрейсовый медосмотр. Организации пришлось заплатить штраф. Работодатель обратился в суд, чтобы взыскать с сотрудника выплаченную сумму.
Суд указал, что административный штраф не относится к прямому действительному ущербу. Наказание предусмотрено для работодателя, который не должен был допускать к выполнению обязанностей водителя, не прошедшего медосмотр. Перекладывать административную ответственность в этом случае на сотрудника нельзя.
Отметим, иногда суды встают на сторону работодателей. Например, Мосгорсуд согласился с тем, чтобы сотрудник компенсировал затраты организации, оштрафованной за то, что он припарковался на газоне. Так же поступил Курганский областной суд, когда штраф был назначен за превышение водителем скорости.
Документ: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 27.11.2019 по делу N 33-20128/2019
http://www.consultant.ru

31.03.2020
Срок сдачи бухотчетности в инспекцию перенесли на 6 апреля
ФНС со ссылкой на Минфин сообщила о переносе срока сдачи обязательного экземпляра бухотчетности с 31 марта на 6 апреля.
Ведомства исходят из следующего. По Закону о бухучете бухотчетность нужно сдать в инспекцию не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. Указом президента с 30 марта по 3 апреля установлены нерабочие дни. Согласно ПБУ 4/99, если срок представления приходится на нерабочий (выходной) день, он переносится на следующий за ним рабочий день. Получается, что обязательный экземпляр бухотчетности за 2019 год можно представить не позднее 6 апреля.
Документ: Письмо Минфина России N 07-04-07/24096, ФНС России N ВД-4-1/5303@ от 27.03.2020
http://www.consultant.ru

30.03.2020
Когда нужно выдать трудовую книжку работнику, который от нее отказался: новое мнение Минтруда
Срок выдачи трудовой книжки при отказе от нее работника не регулируется специальной нормой закона. Минтруд разъяснил, что в данном случае стоит применять правила выдачи документов, связанных с работой. Получается, трудовую книжку нужно предоставить не позднее трех рабочих дней после того, как сотрудник подал заявление.
Отметим, ранее Минтруд указывал: выдать трудовую книжку нужно в тот же день, когда сотрудник от нее отказался. В связи с этим советуем предоставлять книжку "день в день".
Документ: Письмо Минтруда России от 13.03.2020 N 14-2/В-260
http://www.consultant.ru

26.03.2020
Ошибка в учете не говорит о нецелевом использовании средств, если деньги потрачены по назначению
Учреждение было привлечено к ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ за нецелевое использование средств. Суд пришел к выводу, что средства федбюджета фактически были использованы учреждением по предусмотренному бюджетной сметой целевому назначению.
По результатам выездной проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения УФК установило факт нецелевого использования средств, предусмотренных в федбюджете на капремонт.
По мнению проверяющих, работы по своему составу, содержанию, влиянию на технические характеристики здания относятся к категории реконструкции. Их следовало проводить по КВР 414. Более того, учреждение увеличило срок полезного использования объекта и отразило в учете увеличение его балансовой стоимости.
Суд установил, что учреждению были направлены бюджетные ассигнования по КВР 243 на капремонт кровли здания. Учреждение подготовило закупочную документацию, к которой прилагался локально-сметный расчет. Пакет документов был согласован вышестоящей организацией.
Кроме того, суд отметил, что на казначейство при постановке бюджетного обязательства на учет возложена обязанность сверки КБК, предмета контракта и видов работ, предусмотренных технической документацией. Казначейство выполнило эти действия, согласовав постановку на учет бюджетного обязательства.
Акт по форме КС-2 содержал информацию, идентичную отраженной в локально-сметном расчете и техническом задании. Оплата по контракту произведена согласно поступившей первичной документации.
Суд в действиях учреждения не усмотрел нарушений. Деньги, выделенные на оплату работ по контракту, были израсходованы на оплату конкретных работ, определенных его условиями, техническим заданием, эскизом.
Прозрачные процедуры согласования и контроля, размещение всей необходимой документации о закупке в ЕИС подтверждали отсутствие умысла в действиях учреждения.
Документ: Постановление 18-го ААС от 23.01.2020 по делу N А47-15311/2018
http://www.consultant.ru

25.03.2020
Дополнены критерии применения медорганизациями ставки 0% по налогу на прибыль
В ст. 284.1 НК РФ устранен пробел. В качестве одного из критериев применения медорганизациями нулевой ставки по налогу на прибыль установлено наличие у персонала свидетельства об аккредитации либо сертификата специалиста. Ранее принимался во внимание только сертификат.
С 01.01.2016 право на меддеятельность подтверждается свидетельством об аккредитации специалиста. При этом до 01.01.2026 осуществлять такую деятельность могут лица, имеющие сертификат специалиста.
Закон вступил в силу 18 марта и применяется к налоговой базе, исчисляемой с 1 января 2020 года.
Документ: Федеральный закон от 18.03.2020 N 62-ФЗ
http://www.consultant.ru

24.03.2020
Ошибка в коде целевой субсидии не влечет признания расходов "нецелевкой", если вовремя ее исправить
ВС РФ отказался пересматривать вывод АС Северо-Западного округа, который встал на сторону учреждения в споре с казначейством. По итогам выездной проверки УФК установило факт нецелевого использования средств, предоставленных из бюджета.
Проверяющие связывали нарушение с тем, что расходы были оплачены по неверному коду цели. Однако суды не установили обстоятельств намеренного неправомерного расходования средств субсидии. В течение короткого периода времени учреждение самостоятельно выявило нарушение и восстановило кассовые расходы, уточнив код цели. В данном случае имело место нарушение дисциплины при расходовании средств субсидии, а не нецелевое использование средств, предоставленных из бюджета.
Документ: Определение ВС РФ от 04.03.2020 N 307-ЭС20-453
http://www.consultant.ru

23.03.2020
В Минюст направлен приказ с поправками к порядку формирования и применения КБК
Минфин подготовил изменения, которые предполагается внести в порядок формирования КБК N 85н. Этот порядок применяется при составлении и исполнении бюджетов начиная с бюджетов 2020 года.
Порядок дополнят новыми направлениями расходов, например следующими:
- 51590 "Создание дополнительных мест для детей в возрасте от 2 месяцев до 3 лет в образовательных организациях, осуществляющих образовательную деятельность по образовательным программам дошкольного образования";
- 53040 "Субсидии на организацию бесплатного горячего питания обучающихся, получающих начальное общее образование в государственных и муниципальных образовательных организациях";
- 5520F "Создание новых мест в общеобразовательных организациях за счет средств резервного фонда Правительства Российской Федерации";
- 55850 "Обеспечение развития информационно-телекоммуникационной инфраструктуры объектов общеобразовательных организаций";
- 56080 "Иные межбюджетные трансферты на приобретение медицинских изделий для оснащения медицинских организаций за счет средств резервного фонда Правительства Российской Федерации".
При отражении расходов на оказание содействия в подготовке проведения общероссийского голосования, а также в информировании граждан о такой подготовке в четвертом разряде кода целевой статьи нужно указывать "W". На это недавно указывал Минфин.
Изменения внесены и в приложения к порядку. К примеру, предусмотрены обособленные коды классификации доходов бюджетов, предназначенные для учета доходов от административных штрафов за правонарушения в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. На это также обращал внимание Минфин.
Следует учитывать, что при регистрации в Минюсте текст документа может быть изменен.
Документ: Приказ Минфина России от 10.03.2020 N 37н
http://www.consultant.ru

23.03.2020
ВС РФ: нельзя взыскать с работника неосновательное обогащение
Работодатель обвинил сотрудника в том, что он втайне перечислял деньги общества на личную банковскую карту. Чтобы взыскать с него неосновательное обогащение, организация обратилась в суд.
Спор дошел до Верховного суда. Он указал, что к трудовым отношениям нельзя применять нормы ГК РФ о возврате неосновательного обогащения. Работодатель может взыскать с сотрудника только прямой действительный ущерб по правилам ТК РФ.
Что еще стоит учитывать при привлечении к материальной ответственности, подскажет наш обзор.
Документ: Определение ВС РФ от 17.02.2020 N 85-КГ19-12
http://www.consultant.ru

20.03.2020
Суд: за счет бюджета нельзя оплачивать НДС подрядчику по работам, освобожденным от налога
УФК вменило в вину госоргану то, что он неправильно определил НМЦК, включив в нее НДС. Это привело к необоснованному завышению цены контракта за счет бюджетных средств трех уровней, предоставленных для проведения реставрационных работ.
По результатам внеплановой выездной проверки УФК выдало представление с указанием на выявленные бюджетные нарушения. Госорган неправомерно принял к вычету и оплатил подрядчику НДС по работам по сохранению объекта культурного наследия и строительному контролю.
Госорган полагал, что такие работы облагаются НДС, смета на реконструкцию объекта включала налог.
Суды трех инстанций с этим не согласились. Они исходили из того, что госорган как получатель бюджетных средств обязан выполнять требования нормативных актов РФ, касающихся расходования указанных средств. Заключая контракты, он должен был руководствоваться ст. 149 НК РФ. А значит, в НМЦК не нужно было включать НДС. Соответственно, смету следовало составить без НДС.
Суды отметили, что вид строительных работ, предусмотренных градостроительным законодательством (новое строительство, реконструкция, капитальный или текущий ремонт), не может изменить их целевого назначения. Они остаются реставрационными работами, а также работами по приспособлению объекта культурного наследия для использования. Именно их высокое значение для государства позволяет применять льготу по НДС, не увеличивая их стоимость на косвенный налог и, таким образом, экономя бюджетные средства.
Суды отклонили доводы госоргана о наличии положительного заключения Главгосэкспертизы относительно сметы. Они указали, что правильное определение НМЦК является обязанностью заказчика объекта.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.02.2020 по делу N А46-3952/2019
http://www.consultant.ru

20.03.2020
Смягчающие обстоятельства: штраф в 15,5 млн руб. суд уменьшил до миллиона
Суды трех инстанций значительно снизили размер штрафа организации, начисленного инспекцией по результатам проверки, сославшись на такие обстоятельства:
- взыскание более чем 15 млн руб. штрафа повлияет на то, как организация будет исполняет свои обязательства перед работниками и контрагентами;
- возможные потери бюджета компенсированы уплатой пеней;
- просрочка уплаты НДФЛ незначительная;
- организация считается крупным налогоплательщиком;
- если обязать компанию выплатить весь штраф целиком, это потребует изъятия денег из непрерывного технологического процесса и может повлиять на текущую деятельность организации - теплоснабжение.
Стоит обратить внимание, что просрочка уплаты налогов на несколько дней, а также по существу социальная деятельность налогоплательщика часто служит основанием для снижения штрафа в суде. Подробнее о том, какие обстоятельства в практике считаются смягчающими, см. обзор.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 28.02.2020 по делу N А32-12216/2019
http://www.consultant.ru

19.03.2020
Минфин обновил таблицу увязок КВР и КОСГУ на 2020 год
Ведомство внесло изменения в сопоставительную таблицу КВР и КОСГУ, которую учреждения применяют с 1 января 2020 года.
Добавлены следующие увязки:
- КВР 122 можно увязывать с подстатьей 221 КОСГУ, компенсируя работникам стоимость сотовой связи;
- КВР 243 - с подстатьями 229 и 299 КОСГУ;
- КВР 454 и 455 - со статьей 530 КОСГУ;
- КВР 613, 623, 634, 814 - с подстатьей 297 КОСГУ применительно к выплатам денежных премий по результатам проводимых смотров-конкурсов.
Кроме того, уточнили, что использовать увязку КВР 111 с подстатьей 211 КОСГУ можно при отражении расходов на оплату труда осужденных, трудоустроенных в учреждениях уголовно-исполнительной системы РФ. Этот же КВР с подстатьей 266 КОСГУ используется при оплате им пособий за первые три дня больничного.
Напомним, таблица разработана в помощь учреждениям, чтобы можно было понять, как правильно соотносить коды видов расходов с кодами КОСГУ. Если какая-то увязка отсутствует в таблице и при этом соответствует экономическому содержанию осуществляемой операции, согласуйте ее применение с учредителем.
Документ: Информация Минфина России от 16.03.2020
http://www.consultant.ru

18.03.2020
Казначейство разработало для учреждений правила представления документов в ТОФК
Ведомство в соответствии с поправками к бюджетному законодательству подготовило новые правила представления учреждениями в ТОФК распоряжений о совершении казначейских платежей. Так, учреждения должны будут направлять, в частности, следующие документы:
- заявку на кассовый расход;
- заявку на кассовый расход (сокращенную);
- сводную заявку на кассовый расход;
- заявку на получение наличных денег;
- заявку на получение денежных средств, перечисляемых на карту;
- заявку для обеспечения наличными в электронном виде;
- распоряжение о перечислении денежных средств на банковские карты "Мир" физических лиц;
- заявку на возврат;
- уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа.
Пункты 50, 56 проекта порядка казначейского обслуживания
Будут урегулированы вопросы уточнения невыясненных платежей.
Пункты 55, 65 проекта порядка казначейского обслуживания
Планируется, что применять новые правила начнут с 1 января 2021 года.
Пункт 3 проекта приказа
Документ: Проект приказа Казначейства России
http://www.consultant.ru

18.03.2020
Во втором чтении принят проект о штрафе за задержку сдачи формы СЗВ-ТД и ошибки в ней
За непредставление в срок, подачу неполных или недостоверных сведений о трудовой деятельности в ПФР должностному лицу будет грозить предупреждение либо административный штраф от 300 до 500 руб.
Сейчас указанное нарушение влечет предупреждение или штраф по общей норме. Для должностных лиц размер штрафа составляет от 1 тыс. до 5 тыс. руб., для организаций - от 30 тыс. до 50 тыс. руб.
Напомним, отчет СЗВ-ТД нужно представлять, если в течение месяца проводились кадровые мероприятия либо принимались заявления от сотрудников о продолжении ведения трудовой книжки или отказе от нее. Подать его нужно не позднее 15 числа следующего за этими событиями месяца.
Документ: Проект Федерального закона N 748758-7
http://www.consultant.ru

16.03.2020
По инициативе госоргана нельзя уволить чиновника во время отпуска, даже если он ходит на работу
Нижегородский областной суд указал, что трудовое законодательство не запрещает работнику в период отпуска находиться на рабочем месте с целью завершения неотложных дел. При этом статус работника не меняется, он остается числящимся в отпуске. Уволить в период отпуска работника по инициативе работодателя нельзя даже в том случае, если соблюдена процедура увольнения (истребованы объяснения) и работник находился на рабочем месте.
Чиновник был уволен со службы в связи с утратой доверия 15 июля. Согласно графику отпусков и приказу ему был предоставлен отпуск с 9 по 26 июля. Фактически в период с 9 по 15 июля госслужащий находился на своем рабочем месте и осуществлял трудовую функцию. Госорган полагал, что увольнение было произведено не в период отпуска, а в период нахождения служащего на работе, поскольку приказ о предоставлении отпуска был аннулирован за невостребованностью. Следовательно, процедура увольнения соблюдена.
Суд не согласился с правомерностью отмены приказа о предоставлении отпуска. Данный документ был издан лишь 30 сентября, то есть уже после увольнения. Соответственно, служащий о нем ничего не знал. Более того, приказ об отзыве госслужащего с его согласия из отпуска не издавался.
Суд также отметил, что недобросовестное исполнение работниками своих обязанностей (в данном случае несвоевременное издание приказа об отмене отпуска) не может быть поставлено в вину госслужащему и трактуется в его пользу.
Документ: Апелляционное определение Нижегородского областного суда от 18.02.2020 по делу N 2-1274/2019
http://www.consultant.ru

12.03.2020
Обновлена рекомендуемая форма плана ФХД
Минфин актуализировал рекомендуемую форму плана ФХД. Уже с 1 апреля учреждения должны применять новшества. Так, в разделе 1 в части безвозмездных денежных поступлений для целевых субсидий и субсидий на капвложения следует использовать статью 150 аналитической группы подвида доходов, а для прочих доходов - 180.
Добавлены строки для отражения безвозмездных перечислений грантов:
- бюджетным учреждениям - КВР 613;
- автономным учреждениям - КВР 623;
- иным некоммерческим организациям - КВР 634.
Есть изменения в части планируемых выплат военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания.
В строке 2240 вместо расходов на социальное обеспечение детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, нужно указывать расходы на иные выплаты населению.
В разделе 2 строку для выплат по контрактам, заключенным до начала текущего финансового года, детализировали. Отдельно нужно указывать контракты, заключенные по Закону N 44-ФЗ, и отдельно - по Закону N 223-ФЗ. Кроме того, дополнительной строкой нужно выделять суммы (по Закону N 44-ФЗ), которые предоставлены под национальные или региональные проекты (строка 26310.1). Аналогичные строки появились и для контрактов, планируемых к заключению (строки 26421.1, 26430.1 и 26451.1).
Документ: Приказ Минфина России от 07.02.2020 N 17н
http://www.consultant.ru

12.03.2020
Минфин разъяснил, кому казенное учреждение может передать полномочия по ведению учета
Ведомство считает, что казенное учреждение (ПБС) может поручить вести учет и составлять бюджетную отчетность только другому казенному учреждению - участнику бюджетного процесса. А чтобы не допустить передачу таких полномочий по срочным контрактам (договорам) другим организациям, Минфин планирует изменить положения БК РФ. Готовящиеся поправки уточнят право передачи полномочий по ведению бюджетного учета, составлению и представлению отчетности иному государственному (муниципальному) учреждению.
Документ: Письмо Минфина России от 12.02.2020 N 02-06-07/9319
http://www.consultant.ru

11.03.2020
Компенсация затрат командированному работнику: выбор КВР зависит от цели расходования
При командировке работника расходы по возмещению его затрат (например, на проезд, проживание) следует отражать по КВР 112.
Однако, если командированному выдают подотчетные суммы на выплату компенсаций сопровождаемым лицам, привлеченным на мероприятие (компенсация стоимости проезда, компенсация на питание и т.п.), расходы относят на КВР 113. При этом приобретение билетов для сопровождаемых лиц, оплату их питания и проживания отражают по КВР 244.
Указанные разъяснения Минфин дал по Порядку N 85н, который действует при составлении и исполнении бюджетов на 2020 год. Следует отметить, что ранее, по Порядку N 132н, затраты командированного работника нужно было учитывать так же.
Документ: Письмо Минфина России от 29.01.2020 N 02-05-10/5875
http://www.consultant.ru

11.03.2020
Рассмотрение материалов проверки продлевали дважды - суд не увидел нарушения прав налогоплательщика
Организация пыталась оспорить очередное продление сроков рассмотрения материалов налоговой проверки. По ее мнению, проверка и так затянулась: на момент обращения в суд она длилась уже больше полутора лет. Кроме того, продлевать проверку можно только один раз, а инспекция дважды увеличивала сроки рассмотрения материалов на месяц. Суды трех инстанций не признали действия налоговиков ущемлением прав налогоплательщика.
Проверяющие смогли обосновать необходимость продления. В частности, после вручения справки по результатам проведения допмероприятий поступили материалы оперативно-розыскной деятельности, и налогоплательщика нужно было с ними ознакомить. Суды посчитали, что принятие решения по проверке откладывалось по объективным причинам, которые не зависели от налоговиков.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 19.02.2020 по делу N А50-8973/2019
http://www.consultant.ru

10.03.2020
Суд разобрался, можно ли сократить работника в выходной день
Сотрудника уведомили о предстоящем сокращении. В последний день работы он болел, поэтому дату увольнения перенесли. В пятницу работник закрыл больничный лист, в субботу его уволили. Этот день для сотрудника был выходным, поэтому он счел действия организации незаконными.
Суд встал на сторону работодателя. Законом не запрещено расторгать трудовой договор в выходной день, ведь за сотрудником на этот период сохраняется место работы.
К подобному выводу суды приходили и ранее, например Мосгорсуд, Рязанский областной суд. Минтруд придерживается аналогичной позиции.
Некоторые суды, в частности Челябинский областной суд, считают увольнение в выходной незаконным.
Поскольку практика неоднозначна, лучше переносить дату сокращения на ближайший рабочий день.
Документ: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 07.11.2019 по делу N 33-18662/2019
http://www.consultant.ru

06.03.2020
Минфин пояснил, как быть с деньгами от возврата налога, уплаченного за счет субсидии на госзадание
Использовать поступившие средства излишне уплаченного налога можно в соответствии с планом ФХД на цели, соответствующие целям создания учреждения.
Ведомство отметило: учреждение не обязано возвращать остаток средств субсидии на госзадание, если оно исполнено. Речь идет в том числе о поступлении от возврата дебиторской задолженности прошлых лет.
Восстановить остаток неиспользованных средств в связи с возвратом налога следует по КФО 4 "Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания" по статье 510 "Поступление денежных средств и их эквивалентов" КОСГУ.
Документ: Письмо Минфина России от 06.02.2020 N 02-07-10/7764
http://www.consultant.ru

05.03.2020
С 1 апреля изменится порядок взыскания небольшой недоимки по взносам на травматизм
В Закон о взносах на травматизм внесены изменения, которые касаются пороговой суммы взыскания недоимки за счет денег и иного имущества страхователя. Обновленные положения вступят в силу 1 апреля.
Поправки затронут порядок взыскания задолженности, общая сумма которой (в том числе по нескольким требованиям) не превышает 3000 руб. Сейчас этот порог установлен на уровне 500 руб.
Для такой небольшой недоимки предусмотрены увеличенные сроки взыскания. Они нужны, чтобы территориальный орган смог:
- принять решение о взыскании за счет денежных средств;
- обратиться в суд;
- принять постановление о взыскании за счет имущества страхователя.
Продолжительность периода, в течение которого фонд должен принять постановление, увеличится на год - с двух до трех лет.
Похожие изменения НК РФ также вступят в силу 1 апреля 2020 года.
Документ: Федеральный закон от 01.03.2020 N 43-ФЗ
http://www.consultant.ru

05.03.2020
Банк России пояснил, как в платежке нужно будет указывать сумму долга, удержанного из зарплаты
С 1 июня начнет действовать требование, по которому при перечислении на счет в банке зарплаты или иного дохода в расчетном документе нужно указывать сумму, взыскиваемую по исполнительному документу. Чтобы выполнить это требование, по мнению ЦБ РФ, сведения нужно отразить в реквизите "Назначение платежа" в такой последовательности:
- символ "//";
- буквы "ВЗС", т.е. взысканная сумма;
- символ "//";
- сумма цифрами (рубли от копеек нужно отделить знаком "-");
- символ "//".
Например, при взыскании 123 руб. запись будет такой: //ВЗС//123-00//.
Аналогично нужно будет отражать сведения в реестре к расчетному документу на общую сумму.
Напомним, что с 1 июня в платежке также необходимо указывать код вида дохода. Банк России уже определил, каким он должен быть.
Документ: Информационное письмо Банка России от 27.02.2020 N ИН-05-45/10
http://www.consultant.ru

04.03.2020
Минприроды обновило декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду
Приказ с обновленной формой декларации о плате за "грязь" вступит в силу 8 марта. Напомним, крайний срок сдачи отчетности - 10 марта.
Среди наиболее существенных изменений по сравнению с прежней формой следует отметить раздельный учет сумм за размещение отходов производства и ТКО. Причем раздел 3.1 "Расчет суммы платы за размещение твердых коммунальных отходов" полностью обновлен.
Появились строки для отражения суммы платы, которая была зачтена в предыдущем отчетном периоде в счет будущего.
Остальные изменения в основном призваны привести форму декларации в соответствии с новшествами в законодательстве. Так, предельно допустимые выбросы (ПДВ) заменены на нормативы допустимых выбросов (НДВ) и технологические нормативы (ТН). Кроме того, в расчетах теперь учитываются новые коэффициенты, например, поправочный Кинд.
Документ: Приказ Минприроды России от 30.12.2019 N 899
http://www.consultant.ru

02.03.2020
Казначейство вновь скорректировало контрольные соотношения к показателям отчетности учреждений
21 и 25 февраля были обновлены контрольные соотношения к показателям бюджетной (бухгалтерской) отчетности для учреждений. Изменения затронули следующие формы отчетности.
Для бюджетных и автономных учреждений:
- отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);
- баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730);
- справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710).
Для казенных учреждений:
- Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110);
- сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169).
На этот раз поправок внесено немного, в основном они точечные. К примеру, отражая в сведениях ф. 0503169 показатели кредиторской задолженности по счетам 1 401 40 182, 1 401 40 185, 1 401 40 186, 1 401 40 187, в 1 - 17 разрядах номера счета допустимо использовать КБК в виде 2 0Х ХХХХХ ХХ ХХХХ ХХХ, где "Х" - соответствующий код бюджетной классификации.
Документы: Контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности по состоянию на 21.02.2020
Контрольные соотношения к показателям бюджетной отчетности по состоянию на 25.02.2020
http://www.consultant.ru

02.03.2020
Суд признал целевыми расходы на премии к памятным датам за счет экономии фонда оплаты труда
Не согласившись с предписанием контрольно-счетной палаты, учреждение обратилось в суд. Проверяющие полагали, что учреждение потратило бюджетные средства нецелевым образом. Оно выплачивало сотрудникам премии к памятным датам, премии стимулирующего характера в размере, превышающем 1,5 оклада.
В суде учреждение пояснило: премии выплачивались за счет экономии фонда оплаты труда. В проверяемом периоде за счет средств от приносящей доход деятельности приобретены основные средства и материальные ценности. Бюджетные средства, выделенные на муниципальное задание, были сэкономлены, при этом оно выполнено в полном объеме.
Постановлением главы городского округа учреждению предоставлено право на выплаты стимулирующего характера в пределах экономии фонда оплаты труда.
Суд посчитал, что расходы на выплату премий направлены на выполнение муниципального задания, вследствие чего относятся к целевым.
Совсем недавно АС Дальневосточного округа признал выплату премий к юбилейным датам правомерным использованием средств. Премии были выплачены за фактически отработанное время, зависели от личного вклада работника в результаты деятельности учреждения, связаны с оказанием услуг (выполнением работ), включенных в госзадание. Кроме того, расходы на оплату труда не превысили показателей, которые установлены планом ФХД и согласованы учредителем.
Документы: Постановление 10-го ААС от 10.02.2020 по делу N А41-80709/2019
http://www.consultant.ru

02.03.2020
ВС РФ: приостановление исполнения решения инспекции прерывает срок для взыскания, но не для уплаты
Верховный суд не стал пересматривать спор, по которому организация пыталась признать неправомерным взыскание доначисленных сумм налога после отмены обеспечительных мер суда.
По результатам проверки налогоплательщик получил требование об уплате налога. Прежде чем истек срок уплаты, суд принял обеспечительные меры в виде приостановления исполнения решения налоговиков. Спустя два года эти меры были отменены, поскольку суд подтвердил законность доначислений. Почти сразу инспекция вынесла решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах. Организация не смогла доказать, что обеспечительная мера прерывает срок исполнения требования, т.е. что у нее должно быть время на добровольное погашение недоимки. По мнению судов, в течение всего периода рассмотрения спора ничто не мешало налогоплательщику уплатить налог.
Срок для взыскания же не нарушен: пока исполнение решения приостановлено, инспекция не имеет возможности производить какие-либо действия, направленные на взыскание.
Документ: Определение ВС РФ от 10.02.2020 N 309-ЭС19-27340
http://www.consultant.ru

28.02.2020
Суд может отменить штраф за неисполнение требования, если докажете, что почта его не доставила
Предприниматель не получил требование о представлении документов по встречной проверке и, соответственно, его не исполнил. Поскольку по идентификатору отправления была информация о вручении документа, налоговики оштрафовали ИП. Однако он с таким подходом не согласился и обратился в суд, где смог добиться отмены штрафа.
Как доказательство ИП представил в суд служебную записку, полученную от структурного подразделения почты. В ней говорилось, что по спорному уведомлению почтальон ошибочно указал "вручено", в связи с чем проводится служебное расследование. Когда суд запросил подтверждение данной информации, оказалось, что почтальон потерял отправление и за это ему объявлен выговор.
Поскольку фактически ИП не получил уведомление, в непредставлении налоговикам документов его вины нет. Значит, привлечение к ответственности неправомерно.
Документы: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 10.02.2020 по делу N А25-2173/2018
http://www.consultant.ru

28.02.2020
Пока проданный или списанный транспорт не снят с учета, за него придется платить налог
Организация оспорила в суде доначисление транспортного налога, но выиграть дело не смогла. Один из эпизодов касался уплаты налога на списанный с баланса транспорт. По мнению судов, пока он зарегистрирован за организацией, оснований не платить налог нет. Такую позицию еще в 2015 году высказывал ВС РФ.
В другом эпизоде рассматривалось начисление налога на транспортные средства, которые продали без изменения регистрационных данных. С учетом аргументации судов можно сделать вывод: организация должна была сама принять меры и снять их с учета либо представить доказательства, что были объективные причины, по которым она этого сделать не смогла.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 04.02.2020 по делу N А49-3734/2019
http://www.consultant.ru

27.02.2020
Минтруд утвердил форму СТД-Р
По форме СТД-Р работодатели должны предоставлять информацию о трудовой деятельности в организации сотрудникам, отказавшимся от ведения трудовой книжки. Приказ Минтруда вступает в силу 7 марта.
Выдавать документ нужно по запросу работника и при его увольнении. Сотрудник вправе выбрать, в какой форме получить сведения. Электронную СТД-Р следует заверять усиленной квалифицированной электронной подписью, бумажную - подписью руководителя или доверенного лица и печатью организации (при наличии).
Как заполнять документы, связанные с электронными трудовыми книжками, читайте в нашем обзоре.
Документ: Приказ Минтруда России от 20.01.2020 N 23н
http://www.consultant.ru

26.02.2020
Минфин пояснил, как учреждению отразить покупку полиса ОСАГО подотчетным лицом
Как правило, срок действия договора ОСАГО составляет один год и страховой взнос уплачивается авансом. Поэтому расходы на приобретение полиса учитывают на счете 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов".
Когда полис приобретает подотчетное лицо, учреждение отражает эту операцию проводкой по дебету счета 0 302 00 000 и кредиту счета 0 208 00 000. Одновременно делается запись по дебету счета 0 401 50 000 и кредиту счета 0 302 00 000.
Расходы на оплату договора ОСАГО учитывают по КВР 244 в увязке с подстатьей 227 КОСГУ.
Документ: Письмо Минфина России от 24.01.2020 N 02-07-05/4304
http://www.consultant.ru

25.02.2020
Правительство изменило сроки утверждения госзадания для федеральных учреждений
Государственное задание потребуется утверждать не позднее 15 рабочих дней со дня, когда на лицевом счете ГРБС будут отражены ЛБО на финансовое обеспечение выполнения госзадания в отношении:
- федеральных казенных учреждений - ГРБС, в ведении которых они находятся;
- федеральных бюджетных или автономных учреждений - органами, осуществляющими функции и полномочия учредителя. Изменения вступают в силу 27 февраля. Их нужно применять начиная с госзадания на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов.
До этой даты утверждать госзадание необходимо не позднее 15 рабочих дней со дня, когда ГРБС федбюджета утвердит ЛБО на госзадание.
Документ: Постановление Правительства РФ от 17.02.2020 N 161
http://www.consultant.ru

25.02.2020
ВС РФ: расходы на участие в суде представителя УФНС возмещает проигравший налогоплательщик
АС Уральского округа посчитал, что УФНС и инспекция составляют единую систему контроля за уплатой налога. Следовательно, расходы на участие представителя управления - это судебные расходы, которые взыскиваются с проигравшей стороны. Верховный суд отказался пересматривать данный вывод.
Такой подход уже встречался в практике АС Уральского округа, но он не единственный. Подробнее о распределении судебных расходов, в том числе на представителя УФНС, см. обзор.
Документ: Определение ВС РФ от 28.01.2020 N 309-ЭС19-79
http://www.consultant.ru

20.02.2020
Минфин разъяснил, когда долг перед недействующим кредитором учитывается в доходах
Если кредитор ликвидирован, должник должен включить суммы долга во внереализационные доходы в периоде, когда соответствующая запись внесена в ЕГРЮЛ. Это общее правило применяется и в ситуации, когда кредитор признается недействующим юрлицом. Такое происходит, если в течение 12 месяцев не было отчетности по налогам и сборам и операций хотя бы по одному счету.
В Законе о госрегистрации юрлиц и ИП есть еще случаи исключения организации из ЕГРЮЛ:
- нет денег на ликвидацию и расходы нельзя перенести на учредителей, поэтому юрлицо ликвидировать невозможно;
- в реестре есть запись о недостоверных сведениях и с момента ее внесения прошло более шести месяцев.
По мнению Минфина, если кредитор исключен из реестра по одному из этих оснований, задолженность перед ним не списывается. Значит, в этих случаях должник не обязан отражать ее в доходах. Однако следует иметь в виду, что впоследствии задолженность увеличит базу по налогу на прибыль, когда, например, ее нужно будет списать из-за истечения срока исковой давности.
Аналогичный подход ведомства прослеживается в разъяснениях об учете расходов при исключении должника из ЕГРЮЛ.
Документы: Письмо Минфина России от 07.02.2020 N 03-03-06/2/7955
http://www.consultant.ru

19.02.2020
При использовании субсидии учреждение должно внимательно проверить, что предъявил к оплате подрядчик
Учреждению из регионального бюджета были предоставлены инвестиции на софинансирование строительства объектов госсобственности субъекта РФ. По обращению прокуратуры УФК провело внеплановую выездную проверку использования бюджетных средств. По ее результатам было установлено нецелевое использование средств субсидии. Проверяющие потребовали, чтобы учреждение возместило неправомерно использованные средства субсидии за счет собственных средств либо средств, взысканных с подрядчика.
Не согласившись с предписанием, учреждение обратилось в суд.
При проверке было выявлено много нарушений, выделим два из них:
- неправомерное использование средств субсидии на повторную оплату работ и материалов;
- неправомерное использование средств субсидии на оплату оставшихся у подрядчика материалов и конструкций, которые были получены от разборки временных зданий и сооружений.
Установлено, что в акты КС-2 на монтаж трансформаторных подстанций повторно включены работы и материалы, вошедшие в стоимость комплектных подстанций.
В стоимости были учтены работы по монтажу каркасов зданий, по сборке и установке конструкций, антикоррозийной защите, а также материалы, необходимые для проведения работ. При этом фактически поставленные подрядчику подстанции не требовали монтажа.
По второму эпизоду было установлено следующее. По актам КС-2 учреждение приняло и оплатило работы по временному электроснабжению и электроосвещению, включая стоимость материалов и работы по демонтажу. В период контрольных обмеров было выявлено, что временные здания, сооружения демонтированы и материалы находятся у подрядчика. Таким образом, учреждение оплатило материалы, которые фактически находятся у подрядчика. В данном случае в акты КС-2 следовало включить стоимость материалов с учетом оборачиваемости.
Суды пришли к выводу, что учреждение неправомерно использовало субсидию на повторную оплату работ и материалов, а также на оплату переданных подрядной организации материалов и конструкций, получаемых от разборки временных зданий и сооружений.
Документ: Постановление 3-го ААС от 30.01.2020 по делу N А74-20852/2018
http://www.consultant.ru

18.02.2020
В споре о целевом использовании средств суд учел условия договора и показатели первички
УФК установило, что образовательное учреждение использовало бюджетные средства не по назначению. Управление предписало вернуть деньги в бюджет на код доходов 054 2 18 01010 01 0000 180 "Доходы федерального бюджета от возврата бюджетными учреждениями остатков субсидий прошлых лет". Учреждение обратилось в суд.
По мнению казначейства, учреждение израсходовало средства субсидии на цели, не связанные с госзаданием. Оно оплатило договоры по капремонту комнат и коридоров здания по КВР 243. Отремонтированные комнаты не относятся к самостоятельным объектам недвижимости. Фактически работы являются текущим ремонтом. Расходы на них финансируются за счет средств по КВР 244, предусмотренных планом ФХД. При определении вида ремонта нужно исходить из общей площади здания. В регистрах бухучета учреждения в качестве объекта основных средств учтено здание. Комнаты не зарегистрированы как самостоятельные объекты недвижимости. Они не значились в регистрах бухучета как самостоятельные инвентарные объекты.
Суды двух инстанций с казначейством не согласились. Предметом договоров являлся капремонт комнат и коридоров. Выписка из ЕГРН была подготовлена на все здание, при этом каждая комната имела свой кадастровый номер.
Кроме того, поскольку все помещения имели одно функциональное назначение и не являлись самостоятельными объектами имущественных прав, учреждение не должно учитывать их в бухучете как отдельные инвентарные объекты.
Выполненные работы полностью соответствовали понятию капремонта. Это следовало также из первичных документов, в том числе копий локальных сметных расчетов, актов формы КС-2.
Независимо от вида ремонта (капитальный либо текущий) расходы на оплату спорных работ относятся на подстатью 225 КОСГУ. Учреждение учло их именно так. Неправильное отражение в учете бюджетных средств (при том, что они израсходованы в соответствии с договором) нельзя рассматривать как нецелевое использование.
Документ: Постановление 7-го ААС от 23.01.2020 по делу N А27-4849/2019
http://www.consultant.ru

17.02.2020
Расхождения в учете не являются бюджетным нарушением, но их могут отразить в предписании
Казначейство провело выездную проверку госоргана. По ее итогам вынесено представление, которым госоргану вменено обеспечить составление бухгалтерской (бюджетной) отчетности на основе данных регистров бухгалтерского (бюджетного) учета.
В ходе проверки в качестве подтверждения произведенных начислений по оплате труда за счет средств субвенции были предоставлены выписки из расчетных ведомостей (своды начислений и удержаний) с разбивкой по месяцам. Проверяющие выявили расхождение между данными указанных сводов и данными, отраженными в главной книге и отчете по ф. 0503127.
Как отметил суд, указанные в представлении нарушения не относятся к нарушениям в сфере бюджетного законодательства. При этом бюджетные нарушения, перечисленные в гл. 30 БК РФ, контролирующим органом не выявлены. Выдача представлений по устранению иных нарушений (например, правил ведения бухгалтерского учета) не относится к полномочиям казначейства.
Вместе с тем требование о составлении бухгалтерской (бюджетной) отчетности на основе данных регистров бухгалтерского (бюджетного) учета побуждает к составлению достоверной информации о финансовом состоянии и не нарушает законных интересов госоргана в сфере экономической деятельности. Оно не возлагает на него незаконно каких-либо обязанностей, не установленных бюджетным законодательством и Законом о бухучете. Каких-либо негативных последствий для госоргана в результате выдачи представления в данной ситуации нет.
Следует отметить, что год назад ВС РФ отказался пересматривать спор о выдаче предписания за нарушение коллективного договора. Он указал: финнадзор не может по предписанию требовать вернуть в бюджет средства, которые, по мнению проверяющих, потрачены с нарушением коллективного договора. Подобные нарушения не относятся к сфере бюджетного законодательства.
Документ: Постановление 8-го ААС от 23.01.2020 по делу N А81-2465/2018
http://www.consultant.ru

14.02.2020
Декларация по неторговой недвижимости: ФНС разъяснила, какой период указывать в уведомлении
Если организация уже в этом году хочет сдать единую декларацию по неторговой недвижимости в регионе за 2019 год, ей нужно подать уведомление. ФНС обратила внимание на то, что в графе "Налоговый период" не должен быть указан прошлый год. Получается, следует отразить текущий, т.е. 2020 год. Это период, в котором организация хочет применять новый порядок сдачи отчетности по налогу на имущество.
Кроме того, служба отметила: то, что юрлицо укажет в уведомлении 2020 год, не даст ему оснований сдавать единую декларацию в 2021 году.
Напомним, с 1 января у организаций появилось право представлять единую декларацию по всем объектам недвижимости, которые расположены в одном регионе и по которым налог на имущество нужно платить по среднегодовой стоимости. Чтобы перейти на такой порядок, нужно подать уведомление до 2 марта (с учетом переноса). Ранее ФНС поясняла, что применять новые положения можно при сдаче отчетности за 2019 год.
Документ: Письмо ФНС России от 06.02.2020 N БС-4-21/1909@
http://www.consultant.ru

13.02.2020
Суд снизил штраф за уплату взносов на травматизм по спорному тарифу
Организация несколько лет судилась с ФСС относительно размера тарифа по взносам на травматизм. Два судебных спора она выиграла, один проиграла. После этого фонд провел проверку, доначислил взносы и начислил крупный штраф, посчитав, что страхователь применял не тот тариф умышленно.
Суды, куда снова обратилась организация, снизили сумму штрафа в шесть раз. Длительный спор с фондом о размере тарифа говорит о том, что в вопросе применении норм права есть неопределенность. Умысла в действиях организации не было.
Кроме того, суды указали на ряд других смягчающих обстоятельств, например на градообразующий характер организации и ее социальные обязательства перед работниками.
Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 17.01.2020 по делу N А33-7968/2019
http://www.consultant.ru

12.02.2020
С 18 февраля изменяются сроки хранения некоторых бухгалтерских документов
Росархив утвердил новый перечень типовых управленческих документов, которые образуются в ходе деятельности организации. Для каждого из них установлен срок хранения. Приказ вступит в силу 18 февраля. Прежний перечень, который был утвержден Минкультуры, утратит силу.
Среди наиболее важных изменений для бухгалтера стоит отметить такие:
- счета-фактуры нужно будет хранить пять лет вместо четырех;
- для случаев, когда есть лицевые счета, срок хранения документов о получении зарплаты повысили с пяти до шести лет;
- в 15 раз снизили срок хранения реестров сведений о доходах физлиц. Теперь это пять лет вместо 75;
- при УСН организации и предприниматели должны будут хранить книги учета доходов и расходов всего пять лет, а не постоянно, как предусмотрено сейчас.
Подробнее об этих и других изменениях, с которыми столкнется бухгалтер, см. обзор.
Документ: Приказ Росархива от 20.12.2019 N 236
http://www.consultant.ru

11.02.2020
Роструд объяснил, когда работник считается полностью нетрудоспособным
Ведомство указало, что не всегда присвоение инвалиду третьей степени ограничения способности к труду говорит о том, что продолжать работать он не может. Медицинские документы должны однозначно подтверждать полную утрату трудоспособности. Только тогда работника можно уволить по соответствующему основанию.
Сохранена ли у инвалида часть трудоспособности, можно увидеть в индивидуальной программе реабилитации в разделе "Мероприятия по профессиональной реабилитации или абилитации".
Как уволить работника, признанного полностью нетрудоспособным, читайте в путеводителе.
Документ: Доклад Роструда за III квартал 2019 года
http://www.consultant.ru

11.02.2020
В заявлении на льготу по транспортному и земельному налогам можно указывать разные КПП
ФНС сообщила, что появилась техническая возможность принимать и обрабатывать заявления о льготах, в которых указаны любые КПП. Теперь в листе с информацией о льготе можно указывать КПП юрлица по месту нахождения автомобиля или участка.
Напомним: в ноябре налоговая служба разъясняла, что для объектов с разными КПП нужно заполнять отдельные заявления. Это письмо теперь утратило силу.
Документы: Письмо ФНС России от 03.02.2020 N БС-4-21/1599@
http://www.consultant.ru

10.02.2020
Госдума приняла в первом чтении проект об эксперименте с электронными кадровыми документами
Эксперимент планируют организовать с 1 апреля по 31 декабря 2020 года. Он поможет создать и отработать механизмы ведения кадровых документов в электронном формате без дублирования на бумаге.
Список работодателей, согласившихся присоединиться к эксперименту, утвердит Минтруд.
Организациям предлагается самостоятельно определить удобный для себя вариант участия. Среди прочего работодатели будут вправе выбрать:
- какие документы переводить в электронный формат (кроме трудовых книжек);
- кто будет участвовать (все работники или отдельные структурные подразделения);
- какую информационную систему использовать (собственную или сервис "Работа в России").
Сотрудники смогут в любой момент отказаться от ведения документов в электронном виде, письменно уведомив об этом работодателя.
Документ: Проект Федерального закона N 859678-7
http://www.consultant.ru

10.02.2020
Налоговая служба: как облагать страховыми взносами и НДФЛ оплату медосмотров
Ведомство рассмотрело два типа затрат, возникающих у организации в связи с обязательными предварительными медосмотрами:
- оплата медосмотров компанией самостоятельно;
- компенсация расходов сотрудникам.
В первой ситуации страховые взносы не начисляются, так как расходы на обязательные осмотры не связаны с выплатами работникам.
Если компания возмещает сотрудникам затраты на обязательные медосмотры, то она должна рассчитать взносы. По мнению ФНС, такая компенсация не предусмотрена законодательством и не указана в списке сумм, освобождаемых от взносов.
Налоговики уже приходили к данному выводу. Минфин считает также.
Стоит отметить, что по второму случаю есть иная позиция судов (например, АС Северо-Кавказского округа). Возмещение расходов сотрудника взносами не облагается. Вывод сделан на основании Закона о страховых взносах, но, полагаем, применим и сейчас.
Что касается НДФЛ, то налоговое ведомство рассматривает только проведение осмотров компанией за свой счет. Налог не исчисляется, так как нет экономической выгоды сотрудников. Минфин делал этот вывод много раз.
Документы: Письмо ФНС России от 27.01.2020 N БС-4-11/1082@
http://www.consultant.ru

07.02.2020
Персонифицированный учет: за небольшим штрафом ПФР сможет прийти и через три года
Правительство внесло в Госдуму проект со специальными сроками взыскания небольшой суммы штрафов за нарушения персонифицированного учета. Предлагается закрепить следующий порядок для санкций, размер которых менее 3000 руб.:
- если совокупность штрафов по нескольким требованиям в течение трех лет превысила 3000 руб., то у ПФР с даты превышения есть шесть месяцев для обращения в суд (абз. 3 п. 1 проекта);
- если в течение трех лет с даты окончания срока исполнения самого раннего требования сумма санкций так и не превысила 3000 руб., то обратиться в суд за взысканием фонд сможет в течение шести месяцев с даты, когда закончились эти три года (абз. 4 п. 1 проекта).
Срок обращения ПФР в суд, когда сумма штрафа по одному требованию сразу превышает 3000 руб., в проекте не устанавливается (абз. 2 п. 1 проекта). Однако в пояснительной записке сказано: поправки подготовлены для того, чтобы закрепить позиции ВС РФ. Суд отмечал: при расчете сроков нужно руководствоваться положениями НК РФ о взыскании недоимки с физлиц. Значит, скорее всего, для взыскания штрафа у фонда по общему правилу есть шесть месяцев с даты истечения срока исполнения требования. Возможно, при рассмотрении законопроекта будут внесены уточнения.
Документы: Проект Федерального закона N 893775-7
http://www.consultant.ru

07.02.2020
Мосгорсуд указал, всегда ли работодатель отвечает за то, что не выдал трудовую книжку вовремя
Работнику в день увольнения не предоставили трудовую книжку. Кроме того, работодатель не направил уведомление с просьбой забрать ее или дать согласие на отправку. Получив документ спустя почти два месяца, сотрудник обратился в суд за компенсацией. Работодатель заявил, что ничего платить не должен, поскольку уволенный не доказал, что из-за задержки выдачи трудовой книжки его не могли принять на работу.
Мосгорсуд сотрудника поддержал. Организация должна возместить неполученный заработок в любом случае. Отсутствие трудовой книжки само по себе мешает уволенному трудоустроиться.
К такому выводу суды приходили и ранее, например Свердловский областной суд, Ставропольский краевой суд.
Однако судебная практика неоднозначна. Верховный суд Республики Марий Эл, Нижегородский областной суд считают: гражданин должен доказывать, что его не принимали на работу из-за того, что у него не было необходимого документа.
Напомним, теперь работник вправе отказаться от трудовой книжки. В таком случае работодатель отвечает за то, что не предоставил сотруднику в день увольнения сведения о его трудовой деятельности.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 14.01.2020 по делу N 33-1516/2020
http://www.consultant.ru

03.02.2020
Субсидия на госзадание: учреждение может ответить только за "нецелевку" или невыполнение госзадания
Учреждение обратилось в суд, чтобы оспорить предписание Департамента финансово-бюджетного надзора. По мнению последнего, учреждение причинило ущерб бюджету, поскольку неправомерно оплатило коммунальные услуги и налоги в части, отнесенной на обеспечение платной деятельности, за счет субсидии на выполнение госзадания.
Суд первой инстанции указал, что учреждение может нести ответственность только в случае нецелевого использования бюджетных средств либо при невыполнении госзадания. Однако такие нарушения в предписании зафиксированы не были.
Выделенный размер субсидии доводится до получателя бюджетных средств единой суммой, без разбивки по статьям расходов. Учреждение самостоятельно формирует плановые показатели по расходам (выплатам) по источникам поступления средств.
Учреждение не требовало дополнительного финансирования для уплаты налогов и коммунальных услуг, использовало предусмотренную на выполнение госзадания субсидию, перераспределив деньги в виде субсидии на госзадание и собственные доходы.
Суд учел, что госзадание выполнено в полном объеме, кредиторская задолженность по обязательствам за счет средств краевого бюджета отсутствует, средства, выделенные на госзадание, потрачены учреждением на установленные цели, задолженности по оплате коммунальных услуг перед поставщиками, уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет не имеется. Следовательно, ущерб краевому бюджету не причинен.
Документ: Постановление 15-го ААС от 21.12.2019 N 15АП-18103/2019 по делу N А32-44044/2018
http://www.consultant.ru

03.02.2020
Суд указал, когда недоимка по итогам проверки не влияет на скидку к тарифу взносов на травматизм
Пока шла выездная проверка, организация-страхователь обратилась в ФСС с заявлением об установлении скидки к тарифу взносов на травматизм. Через несколько дней после получения заявления фонд принял решение по проверке и доначислил взносы, пени и штраф. Из-за наличия задолженности предоставлять скидку ФСС отказался. Однако суды с таким подходом не согласились.
Принимая решение о скидке, фонд должен был оценивать состояние расчетов страхователя по взносам на дату подачи заявления. В связи с этим отказ признан неправомерным.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 26.12.2019 по делу N А54-10935/2018
http://www.consultant.ru

31.01.2020
Минфин пояснил, на каком лицевом счете автономное учреждение учитывает неустойку по договору
Если автономное учреждение предъявляет санкции (неустойку, пени, возмещение ущерба) исполнителю договора (контракта), заключенного на нужды учреждения в рамках осуществления им как получателем субсидии деятельности, то полученные средства оно признает доходами от приносящей доход деятельности.
Эти доходы отражают на предназначенном для учета операций со средствами автономных учреждений лицевом счете, открытом в УФК (код 30).
В случае если контрагент перечислит неустойку на лицевой счет с кодом 31, указанную сумму следует учесть на лицевом счете с кодом 30. Для этого учреждение должно представить в УФК заявку на кассовый расход по форме 0531801.
Документ: Письмо Минфина России от 06.12.2019 N 02-07-10/95319
http://www.consultant.ru

31.01.2020
Увольнение работника по собственному желанию после уведомления о сокращении не нарушает его прав
Работника предупредили, что его должность сокращают. Он просил уволить его досрочно, но организация отказала. Сотрудник ушел по собственному желанию, а потом действия организации оспорил в суде. Он посчитал, что своим отказом организация вынудила его уволиться без получения гарантий и компенсаций при сокращении.
Суд встал на сторону организации. Досрочное увольнение по сокращению возможно только с согласия организации. Уход сотрудника по собственному желанию его прав не нарушает.
Документ: Апелляционное определение Нижегородского областного суда от 24.12.2019 по делу N 33-15517/2019
http://www.consultant.ru

31.01.2020
Административный штраф должностному лицу будет и за самостоятельное дополнение СЗВ-М, считает ВС РФ
Верховный суд не согласился с нижестоящими судами, которые освободили конкурсного управляющего от ответственности по КоАП РФ. Он подал отчетность по форме СЗВ-М вовремя, но позже досдал сведения на "забытого" сотрудника. ВС РФ отправил дело на новое рассмотрение.
То, что конкурсный управляющий самостоятельно дополнил сведения, освобождает организацию как страхователя от ответственности по Закону о персонифицированном учете. А вот оснований не штрафовать самого управляющего как должностное лицо нет.
Аналогичную позицию ВС РФ занимал и ранее.
Документ: Постановление ВС РФ от 20.12.2019 N 1-АД19-5
http://www.consultant.ru

30.01.2020
ВС РФ подтвердил: штраф за несдачу в срок СЗВ-М отменят, если фонд опоздал с обращением в суд
Верховый суд отказался пересматривать выводы нижестоящих судов. Он подтвердил: расчет срока взыскания штрафа не зависит от нарушений сроков составления акта и выставления требования, которые допустил ПФР.
Организация не вовремя сдала отчетность по форме СЗВ-М. Факт опоздания она признала. Но фонд затянул проверку. Суды посчитали, что сроки нужно рассчитывать по нормам НК РФ с учетом позиции ВАС РФ. В частности, нарушения сроков различных процедур (например, составления акта, представления возражений и т.д.) не должны влиять на общий срок взыскания, который в совокупности исчисляется со дня, следующего за отчетной датой.
Документ: Определение ВС РФ от 13.01.2020 N 309-ЭС19-24792
http://www.consultant.ru

30.01.2020
Минфин разъяснил, когда при аренде корректировочный счет-фактура не выставляется
Если фактически услуг по аренде оказано больше, чем отражено в счете-фактуре, но документы об изменении стоимости продавец не составляет, то в счет-фактуру нужно внести исправления. Выставлять корректировочный счет-фактуру не нужно. Так считает Минфин.
Полагаем, что подобная ситуация может возникнуть, если аренда длилась, например, три недели вместо двух либо увеличилась арендованная площадь.
В разъяснении Минфин отметил еще один случай, когда нет оснований для корректировочных счетов-фактур: продавец выставил счета-фактуры по услугам, которые фактически не оказывал.
Документы: Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-07-09/1289
http://www.consultant.ru

24.01.2020
Еще один стандарт по бухучету для организаций бюджетной сферы отложили на год
Минфин опубликовал приказ, вносящий изменения в ФСБУ для организаций бюджетной сферы "Непроизведенные активы". Основное изменение касается срока начала применения стандарта. Его откладывают на год. Использовать новые правила учреждениям нужно будет при ведении бюджетного и бухгалтерского учета с 1 января 2021 года и составлении отчетности начиная с отчетности 2021 года.
Кроме того, закрепили правила отражения централизованной бухгалтерией объектов НПА, которые не приносят экономических выгод и не имеют полезного потенциала. Такие объекты отражаются на забалансовых счетах рабочего плана счетов централизованного бухучета, утвержденного в рамках единой учетной политики при централизации.
Приказ с изменениями вступает в силу 28 января.
Документ: Приказ Минфина России от 10.12.2019 N 218н
http://www.consultant.ru

24.01.2020
ФНС уточнила контрольные соотношения для 6-НДФЛ и расчета по взносам
Прошлой осенью налоговики дополнили контрольные соотношения для 6-НДФЛ и РСВ новыми показателями. По ним среднюю зарплату сравнивают с МРОТ и средней зарплатой по отрасли экономики в субъекте РФ. Чтобы у проверяющих не возникало вопросов, зарплата работников должна быть на уровне или выше этих показателей.
Теперь налоговики уточнили расчет средней зарплаты, который используют в контрольных соотношениях:
- для 6-НДФЛ - при сравнении зарплаты со средней в регионе во внимание нужно принимать зарплату не по каждому работнику, а в целом по налоговому агенту;
- для РСВ - внесли аналогичную правку: среднюю региональную зарплату нужно сравнивать со средней выплатой в целом по плательщику страховых взносов. Кроме того, размер трудовых выплат за месяц нужно определять исходя из общей суммы таких выплат с начала года, а не с начала отчетного периода.
Документы: Письмо ФНС России от 17.01.2020 N БС-4-11/529@
http://www.consultant.ru

24.01.2020
Налоговый агент не отражает в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ суммы, доначисленные инспекцией
ФНС разъяснила: если налоговый агент неправомерно не удержал НДФЛ, то суммы, которые проверяющие ему доначислили, не нужно отражать в отчетности 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. В этом случае работодатель перечисляет налог в бюджет за счет собственных средств. В дальнейшем он не удерживает НДФЛ с выплат сотруднику.
Служба сослалась на новые положения НК РФ, которые вступили в силу с 1 января. Это скорректированные нормы о доходах физлиц и об уплате НДФЛ за счет средств налогового агента.
Документ: Письмо ФНС России от 10.01.2020 N БС-4-11/85@
http://www.consultant.ru

23.01.2020
Уведомить о подразделении, ответственном за отчетность по НДФЛ, достаточно только одну инспекцию
ФНС разъяснила, в какую инспекцию нужно подать уведомление о выборе обособленного подразделения, через которое организация будет сдавать отчетность по НДФЛ за все подразделения в одном муниципалитете. Документ нужно представить в налоговую, где зарегистрировано выбранное подразделение. Остальным инспекциям уведомления придут в автоматическом режиме.
Напомним, возможность сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по нескольким обособленным подразделениям в одном муниципалитете появилась с 1 января. Форму уведомления о выборе ответственного подразделения ФНС утвердила в конце года. Формально сообщить о выборе налоговый агент должен был до 9 января (с учетом переноса), но на первый раз налоговая служба продлила этот срок до конца месяца.
Документы: Письмо ФНС России от 27.12.2019 N БС-4-11/27059@
Письмо ФНС России от 16.12.2019 N БС-4-11/25885@
http://www.consultant.ru

23.01.2020
Расчет по взносам будет включать сведения о численности работников - проект принят в третьем чтении
Госдума одобрила в окончательном чтении поправки к НК РФ, согласно которым сведения о среднесписочной численности работников нужно будет подавать в составе расчета по взносам за год (п. 2 ст. 1 проекта). Новые положения будут применяться только в следующем году - с представления отчетности по взносам за 2020 год (ч. 3 ст. 2 проекта).
Таким образом, в большинстве случаев срок представления сведений о численности работников увеличится на 10 дней, ведь отчитываться надо будет не позднее 30 января. Пока действует правило: сведения сдают ежегодно не позднее 20 января.
Сейчас закреплены специальные нормы для случаев, когда организация только появилась или прошла реорганизацию: она должна сообщить о численности не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания или реорганизации. Однако в проекте подобных положений не предусмотрено. Значит, в этих ситуациях срок представления будет таким же, как для отчетности по взносам за расчетный период.
Документ: Проект Федерального закона N 837128-7
http://www.consultant.ru

22.01.2020
Казначейство обновило контрольные соотношения для отчетности организаций бюджетной сферы
Ведомство на своем сайте разместило контрольные соотношения к показателям отчетности, скорректированные по состоянию на 16 января 2020 года. Для удобства работы все новшества внесены в документы в режиме правки. Изменения касаются, в частности:
- отчета об обязательствах (ф. 0503128, ф. 0503738);
- нового отчета о принятых обязательствах по нацпроектам (ф. 0503128-НП, ф. 0503738-НП);
- баланса (ф. 0503130, ф. 0503730);
- отчета о финрезультатах (ф. 0503121, ф. 0503721)
- сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, ф. 0503769);
- сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173, ф. 0503773);
- справки по заключению счетов учета (ф. 0503110, ф. 0503710).
http://www.consultant.ru

21.01.2020
Госорган не нарушил БК РФ, когда оплатил услуги внештатника при наличии вакантной должности
Госорган обратился в суд с заявлением о признании недействительным представления УФК. По мнению проверяющих, он неправомерно использовал средства федерального бюджета на оплату труда внештатного работника за оказанные юридические услуги, входящие в обязанности штатных работников. Кроме того, данные затраты были отнесены к расходам, выделенным по подстатье 226 КОСГУ, хотя их следовало отразить по подстатье 211.
Суды трех инстанций поддержали госорган. Они установили, что согласно штатному расписанию в отделе финансового, правового и кадрового обеспечения числилась вакантная должность ведущего специалиста-эксперта. По регламенту этой должности предусмотрено в том числе юридическое сопровождение деятельности госоргана. В обязанности других работников оно не входило. Суды отметили, что затраты госоргана на содержание специалиста-эксперта были бы значительно больше, чем расходы на оплату услуг внештатника. Таким образом, госорган эффективно расходовал бюджетные средства.
Кроме того, в соответствии с ЛБО по виду расходов 244 получатель бюджетных средств мог осуществить затраты по подстатье 226 КОСГУ на оплату юридических и адвокатских услуг.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 26.12.2019 по делу N А07-39192/2018
http://www.consultant.ru

21.01.2020
Нельзя с одним работником заключить два трудовых договора одновременно, определил суд
С сотрудником заключили два трудовых договора: один - на полставки юрисконсульта, а другой - о дистанционной работе по защите интересов организации в суде. По второму договору ему должны были выплачивать вознаграждение за выигранные дела. Не получив обещанных выплат, сотрудник обратился в суд. Организация выдвинула встречное требование признать договор о дистанционной работе незаключенным.
Суд встал на сторону работодателя. Два трудовых договора с одним сотрудником не могут действовать одновременно. Работа на месте или дистанционно - это лишь способ исполнения трудовой функции. За весь период работы сотруднику выплачивалась зарплата по первому договору без доплаты за ведение дел в судах. Это подтверждает, что стороны не договаривались о спорных выплатах.
Суды и ранее указывали, что с работником нельзя одновременно заключить больше одного трудового договора по основной работе. К такому выводу приходили Мосгорсуд и Новосибирский областной суд.
Документ: Апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 10.10.2019 по делу N 2-7/2019, 33-17750/2019
http://www.consultant.ru

20.01.2020
Взносы за квартал не считаются авансовыми платежами - штраф за опоздание с расчетом не отменят
Организация позже срока подала расчет по взносам за I квартал. Она пыталась через суд отменить штраф, который начислила инспекция. Компания ссылалась на позицию Пленума ВАС РФ по вопросу опоздания со сдачей расчета авансовых платежей по налогам: эти платежи являются предварительными, поэтому нельзя привлекать к ответственности за такую задержку, как бы расчет ни назывался в разных главах НК РФ.
Суды тем не менее не стали отменять штраф, а ВС РФ отказался пересматривать их выводы. Взносы не отвечают признакам авансовых платежей, ведь они не могут увеличиваться или уменьшаться по итогам расчетного периода.
Обращаем внимание, что у ФНС аналогичный подход.
Документ: Определение ВС РФ от 24.12.2019 N 301-ЭС19-20496
http://www.consultant.ru

20.01.2020
С 1 июля заполнять справку о доходах и имуществе можно будет только через СПО "Справка БК"
Новшество коснется тех, кто замещает должности федеральной госслужбы, госдолжности РФ, и тех, кто на них претендует. Президент внес поправки в положения о представлении данными лицами справки о доходах и имуществе. Сейчас заполнять ее можно как собственноручно, так и с использованием ПО.
Есть и другие изменения. Например, сведения о доходах и информацию о результатах проверки достоверности и полноты этих сведений можно будет хранить в электронном виде. В форме потребуется указывать СНИЛС (при наличии). При печати справки будут формироваться зоны со служебной информацией (штрихкоды и т.п.). Наносить какие-либо пометки на них будет запрещено.
Документ: Указ Президента РФ от 15.01.2020 N 13
http://www.consultant.ru

17.01.2020
Суд: зарплату вспомогательному персоналу школы нельзя платить из субвенций областного бюджета
Бюджетное учреждение обратилось в суд с заявлением к контрольно-ревизионной инспекции о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.14 КоАП РФ.
Учреждение за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания выплачивало зарплату заведующей производством и четырем завхозам 4 разряда. Согласно штатному расписанию указанные должности были отнесены к группе "общеотраслевые руководители, специалисты и служащие". Данные должности не включены в перечень должностей работников, осуществляющих реализацию общедоступного и бесплатного образования, оплата труда которых осуществляется за счет средств субвенции местным бюджетам.
Учреждение полагало, что при составлении и ведении плана ФХД оно имеет право самостоятельно перераспределять средства субсидии на выполнение госзадания по видам расходов в зависимости от потребности учреждения. По его мнению, понятие нецелевого расходования бюджетных средств не относится к использованию субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, следовательно, отсутствует состав административного правонарушения.
Суды согласились с проверяющими. Учреждение направило средства субвенции, выделенной из областного бюджета и перечисленной учреждению в виде субсидии на выполнение муниципального задания на оказание муниципальных услуг, на цели, не соответствующие соглашению о предоставлении субсидии из районного бюджета на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания. Следовательно, установлены событие и состав административного правонарушения по ст. 15.14 КоАП РФ.
Следует отметить, что ранее ВС РФ отказался передавать в коллегию спор о выплате зарплаты из бюджета субъекта РФ тем работникам, которые непосредственно не реализуют образовательный процесс.
Документ: Постановление 14-го ААС от 18.12.2019 по делу N А05-7164/2019
http://www.consultant.ru

17.01.2020
Стала известна форма согласия налогоплательщика на получение сведений о недоимке с помощью смс
ФНС выставила на общественное обсуждение проект, содержащий форму согласия налогоплательщика или плательщика взносов на то, что инспекция будет информировать его о недоимке или задолженности по пеням и штрафам с помощью смс или электронной почты. Кроме того, планируется утвердить порядок заполнения согласия, его формат и порядок представления в электронной форме.
Форму можно будет заполнить от руки, с помощью программного обеспечения или через личный кабинет налогоплательщика (п. 1 порядка заполнения). Если документ будет направляться по ТКС, то его нужно заверить усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 6.1 порядка представления).
Напомним, с 1 апреля налоговики получат право сообщать о недоимке по налогам и взносам с помощью смс или электронной почты. Делать это они могут не чаще чем раз в квартал и только с согласия налогоплательщика.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

16.01.2020
Утверждены перечни КБК для федерального бюджета и бюджетов ГВБФ на 2020 год и плановый период
Приказ вступает в силу с 21 января. Он заменит аналогичный Приказ N 86н. Применять обновленные коды нужно при составлении и исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов.
Приказ содержит 87 приложений с перечнями кодов доходов, расходов, источников финансирования, целевых статей федеральных бюджетов и бюджетов ГВБФ, а также направлениями расходов для федеральных проектов. В основном приложения те же, что были в Приказе N 86н. Вместе с тем, добавлено новое приложение, которое содержит коды главных администраторов источников финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ, групп, подгрупп, статей и соответствующие им коды аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов (приложение N 6).
Документ: Приказ Минфина России от 29.11.2019 N 207н
http://www.consultant.ru

16.01.2020
ФНС обновила форму уведомления об уплате налога на прибыль через ответственное подразделение
Налоговая служба направила новую рекомендованную форму уведомления об изменении порядка уплаты налога на прибыль. Она понадобится в случае, когда организация имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ и решает платить налог по всем этим подразделениям через одно, которое выбирает ответственным.
Письма с прежними формами утратили силу. В новой форме объединены уведомления, которые были разными документами:
- о выборе ответственного подразделения (уведомление N 1);
- об обособленных подразделениях, по которым налог не будут платить через ответственное подразделение (уведомление N 2);
- уведомление для КГН (уведомление N 3).
Хотя состав передаваемой информации остался прежним, форма стала более структурированной: для каждого поля предусмотрены знакоместа, нет таблиц или пустых строк для заполнения.
ФНС направила также порядок заполнения уведомления, рекомендованный формат и порядок представления документа в электронной форме.
Документ: Письмо ФНС России от 26.12.2019 N СД-4-3/26867@
http://www.consultant.ru

15.01.2020
Росархив утвердил правила делопроизводства в госорганах и органах местного самоуправления
Действие нового порядка будет распространяться на федеральные органы госвласти, иные федеральные госорганы, органы госвласти и иные госорганы субъектов РФ, органы местного самоуправления. Документ начнет действовать с момента вступления в силу постановления правительства, согласно которому утратят силу действующие правила для федеральных органов исполнительной власти.
Требования новых правил делопроизводства будут применяться к бухгалтерской, кадровой и другой специальной документации в части общих принципов работы с документами, а также подготовки документов к передаче на архивное хранение. Действие правил, как и сейчас, не распространится на организацию работы с документами, содержащими гостайну.
В правилах определены:
- порядок документирования управленческой деятельности;
- процесс организации документооборота;
- процедура управления документами в системе электронного документооборота;
- порядок осуществления контроля исполнения документов (поручений).
Кроме того, в правилах подробно описаны процессы подготовки документов к передаче на хранение в архив госоргана и выделения к уничтожению документов с истекшими сроками хранения.
Документ: Приказ Росархива от 22.05.2019 N 71
http://www.consultant.ru

15.01.2020
При перезаключении срочных трудовых договоров соблюдайте процедуры увольнения и приема на работу
С работником несколько раз подряд заключали срочные трудовые договоры. Когда ему отказали в оформлении очередного договора, он через суд потребовал отменить решение об увольнении.
Первая инстанция не поддержала работника. Однако апелляция признала трудовые отношения бессрочными из-за ошибок работодателя. Так, он не соблюдал порядок оформления увольнения:
- не выдавал работнику трудовую книжку;
- не знакомил с записями в ней;
- не уведомлял об окончании срока действия договоров.
Кроме того, сотрудник не подавал заявления о приеме на условиях срочного трудового договора. Это означает принуждение к подписанию таких договоров.
Документы: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 03.09.2019 по делу N 33-14774/2019
http://www.consultant.ru

15.01.2020
Для возврата госпошлины, уплаченной безналично, заверять копию платежки не нужно
С 1 января действует правило, по которому если госпошлина уплачена в безналичной форме, то для ее возврата к заявлению нужно приложить копию платежного документа. Минфин пояснил: оснований, чтобы требовать заверять по ГОСТу эту копию, нет. Речь шла о ее заверке должностными лицами плательщика (например, бухгалтером).
Документ: Письмо Минфина России от 08.11.2019 N 03-05-05-03/86217
http://www.consultant.ru

14.01.2020
Силовые органы обязаны будут выплачивать компенсацию, если не застрахуют своих сотрудников
Страхователи, являющиеся федеральными органами исполнительной власти и федеральными госорганами, в которых предусмотрена военная служба (служба), станут выплачивать компенсацию, если не застрахуют сотрудников по следующим причинам:
- соответствующий конкурентный способ определения страховщика, выбранного страхователем для осуществления закупки, признан несостоявшимся;
- возможность заключения договора страхования с единственным поставщиком отсутствовала;
- отсутствовал страховщик, имеющий доступ к сведениям, составляющим гостайну.
Обязанность выплачивать компенсацию возникнет при наступлении страхового случая. Получателями будут лица, в пользу которых должен быть заключен договор страхования. Размер компенсации будет соответствовать сумме причитающихся страховых выплат.
Срок выплаты компенсации - 15 дней со дня получения документов, необходимых для принятия решения о ее выплате.
Если страхователь необоснованно задержит компенсацию, то обязан будет выплатить выгодоприобретателю неустойку в размере 1% от суммы компенсации или от суммы доплаты, произведенной в связи с изменением ранее установленной группы инвалидности, за каждый день просрочки.
Изменения вступят в силу с 26 июня.
Документ: Федеральный закон от 27.12.2019 N 497-ФЗ
http://www.consultant.ru

14.01.2020
Росстат обновил указания по заполнению статистических форм об основных фондах
Для форм статнаблюдения N 11 и N 11 (краткая), в которых отражают сведения о наличии и движении основных фондов, Росстат утвердил новые указания по заполнению. Применять их следует с отчета за 2019 год.
По сравнению с прежним документом изменения есть, но в основном они повторяют новшества, которые были предусмотрены в указаниях, утвержденных вместе с самими формами N 11 и N 11 (краткая). Это касается, например, подачи отчетности по обособленным подразделениям, расположенным в одном субъекте РФ. По ним нужно сдавать сводный отчет, который закрепляется за одним из таких подразделений. Выбирает ответственное подразделение руководитель организации в регионе.
Документы: Приказ Росстата от 29.11.2019 N 717
http://www.consultant.ru

13.01.2020
Затраты на обучение работника не получится взыскать, если они не указаны в соглашении об увольнении
С сотрудником заключили ученический договор. Позднее он уволился по соглашению сторон. Чтобы взыскать расходы на учебу, работодатель обратился в суд.
Первая инстанция поддержала организацию, но апелляция определила, что работник возмещать затраты не должен. Соглашение изменило трудовой договор и ученический договор. Стороны указали при увольнении, что взаимных претензий друг к другу не имеют. Обязанности вернуть деньги за учебу в соглашении не установлено.
К аналогичному выводу приходил Санкт-Петербургский городской суд.
Некоторые суды в подобных ситуациях вставали на сторону организации. Например, Свердловский областной суд взыскал с работника затраты на обучение, поскольку не увидел уважительных причин для увольнения.
Документ: Апелляционное определение Нижегородского областного суда от 19.11.2019 N 33-13515/2019, 2-1479/2019
http://www.consultant.ru

10.01.2020
Казначейство станет контролировать финансово-бюджетную сферу по обновленным правилам
Правительство внесло изменения в Правила осуществления Федеральным казначейством полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере. Они начнут действовать уже с 3 января.
В рамках контроля Казначейство сможет назначать экспертизы, необходимые для проведения проверок, ревизий и обследований. Кроме того, оно получит постоянный доступ к государственным и муниципальным информационным системам.
При отборе контрольных мероприятий критерий, имевший ранее максимальный приоритет, исключен. Речь идет о периоде свыше трех лет с момента проведения идентичного контрольного мероприятия.
Выездная проверка (ревизия) состоит в проведении контрольных действий, в ходе которых будет определяться, в частности, фактическое соответствие совершенных операций данным бюджетной отчетности, бухгалтерской (финансовой) отчетности и первичных документов.
Документ: Постановление Правительства РФ от 24.12.2019 N 1795
http://www.consultant.ru

10.01.2020
ФНС: какой код ликвидации указывать в 2-НДФЛ по закрытой "обособке"
Для закрытых обособленных подразделений в поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" отражают значение 9, уточнили налоговики.
Отметим, в правилах заполнения справки этого кода нет.
Напомним, ранее ведомство советовало использовать данное значение до внесения изменений в порядок заполнения 2-НДФЛ.
Налоговики также пояснили, как заполнить остальные спорные поля справки в случае, когда обособленное подразделение уже закрыто. В полях "ИНН" и "КПП" отражают ИНН и КПП головной организации. А для указания таких реквизитов подразделения предусмотрена строка "ИНН/КПП реорганизованной организации". В поле для ОКТМО вписывают код закрытой "обособки". Особенности заполнения справки связаны с тем, что она подается по месту учета организации.
Разъяснение ведомства актуально и для расчета 6-НДФЛ.
Документ: Письмо ФНС России от 23.12.2019 N БС-4-11/26516@
http://www.consultant.ru

09.01.2020
Суд разобрался, какие работы нельзя выполнить за счет субсидии на текущий ремонт
Казначейство установило нецелевое расходование учреждением субсидии, предоставленной из федбюджета. Его привлекли к ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ. Учреждение с этим не согласилось и обратилось в суд.
Учреждение заключило контракт с ИП, по которому тот должен был сделать текущий ремонт помещений административного здания, в том числе выполнить СМР, соорудить и демонтировать временные сооружения, поставить материалы, оборудование, своевременно устранить недостатки. На указанные работы выделили субсидию.
Проверяющие установили: по контракту выполнялись работы по демонтажу старых стеллажей, не принадлежавших учреждению на праве оперативного управления, праве пользования. Кроме того, были произведены работы по устройству и монтажу одного стеллажа без разрешительной документации на земельном участке, находящемся в собственности правительства, и работы по созданию основных средств.
Проверяющие посчитали, что учреждение оплатило работы, которые не относятся к текущему ремонту помещений. Другими словами, субсидия израсходована на цели, не соответствующие целям и условиям ее получения. Суды с ними согласились: учреждение допустило нецелевое использование бюджетных средств.
Документ: Постановление 9-го ААС от 10.12.2019 по делу N А40-127527/2019
http://www.consultant.ru

09.01.2020
Президент предложил по налоговым преступлениям считать размер ущерба бюджету по-новому
На рассмотрение Госдумы президент внес законопроект, в котором среди прочего предлагается скорректировать примечания к "налоговым" статьям УК РФ. Крупным размером ущерба бюджету из-за неуплаты налога будет считаться сумма свыше 15 млн руб., а особо крупным - более 45 млн руб. (п. 4 ст. 1 проекта). Таким образом, останется только абсолютное выражение. По сравнению с действующими правилами исключен способ определения размера ущерба с учетом срока образования недоимки (за три финансовых года) и процентного соотношения (больше 25 или 50% от общей суммы налогов и взносов).
Аналогичные нормы планируют закрепить для преступления в виде неисполнения обязанностей налогового агента (п. 5 ст. 1 проекта).
Что касается неисполнения обязанностей страхователя по уплате взносов на травматизм, то крупным размером ущерба будет считаться сумма более 6 млн руб., а особо крупным - свыше 13 млн руб. Здесь также исключена возможность рассчитать размер ущерба с привязкой к сроку и общему объему уплаченных взносов (п. 7 ст. 1 проекта).
Документ: Проект Федерального закона N 871811-7
http://www.consultant.ru

30.12.2019
Правительство хочет изменить сроки утверждения госзадания для федеральных госучреждений
Предполагается, что госзадание нужно будет утверждать не позднее 15 рабочих дней со дня, когда на лицевом счете ГРБС федбюджета будут отражены ЛБО на предоставление субсидии на госзадание.
Сейчас это нужно делать не позднее 15 рабочих дней со дня, когда ГРБС федбюджета утвердит ЛБО на госзадание.
Изменения нужно будет применять при формировании госзадания начиная с госзадания на 2020 год.
Общественное обсуждение проекта завершится 8 января 2020 года.
Документ: Проект постановления правительства
http://www.consultant.ru

27.12.2019
Встречная проверка: можно отказать инспекции осматривать помещения, которые контрагент не использует
Если в рамках проверки контрагента к вам пришли для осмотра помещений, имейте в виду, что полномочия контролеров ограничены. Если контрагент не использует ваши помещения, то осматривать их налоговики не вправе. Минфин согласился с такой позицией ВС РФ.
Напомним, ФНС тоже поддерживает этот подход.
Документы: Письмо Минфина России от 06.12.2019 N 03-02-07/1/95045
http://www.consultant.ru

26.12.2019
Из командировки в отпуск: обратный билет на работу облагается взносами
Работника направили в командировку. После ее завершения он решил провести отпуск в городе, где выполнял служебное задание.
Минфин разъяснил, что на стоимость обратного билета к месту работы нужно начислить взносы. Это выплата в рамках трудовых отношений, и ее нельзя отнести к компенсациям, связанным с командировкой. Ведь дата ее окончания и дата, указанная в обратном билете, не совпадают.
ФНС считает так же.
Документы: Письмо Минфина России от 06.12.2019 N 03-04-06/94974
http://www.consultant.ru

25.12.2019
Опубликованы изменения к инструкции по бухотчетности учреждений
В Инструкцию N 33н внесены очередные поправки. Большинство новшеств нужно будет применять с отчетности на 1 января 2020 года. Среди основных изменений можно выделить следующие:
- введено новое понятие - периметр консолидации;
- установлено понятие отчетного года для реорганизуемых и ликвидируемых учреждений;
- расширен перечень документов, на основании которых составляется бухотчетность;
- введен дополнительный отчет (ф. 0503738-НП);
- скорректирован отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738).
Кроме того, в инструкции определены последствия непредставления бухотчетности.
Документ: Приказ Минфина России от 16.10.2019 N 166н
http://www.consultant.ru

24.12.2019
Электронные трудовые книжки: Минтруд разработал форму сведений о трудовой деятельности работника
Ведомство представило на публичное обсуждение проект формы СТД-Р и порядка ее заполнения. По ней с 2020 года организации будут предоставлять сотрудникам, отказавшимся от бумажной трудовой книжки, сведения об их трудовой деятельности в организации.
Выдавать СТД-Р предстоит по запросу работника и при его увольнении. Формировать сведения понадобится на бумаге или в форме электронного документа. Формат выберет сотрудник.
Работодатели станут вносить данные в СТД-Р на основании распорядительных документов организации с указанием на них. Отражать нужно будет и те сведения, которые были отменены или исправлены.
Отметим, ранее ПФР предлагал выдавать сведения о трудовой деятельности по форме СЗИ-ТД. Так как окончательный вариант документа утвердит Минтруд, сейчас стоит ориентироваться на проект формы СТД-Р.
Документ: Проект приказа Минтруда России
http://www.consultant.ru

23.12.2019
С 2021 года организации бюджетной сферы начнут применять новый стандарт бухучета
Опубликован приказ, которым утвержден федеральный стандарт бухучета государственных финансов "Нематериальные активы". Применять его нужно будет при ведении бюджетного и бухгалтерского учета с 1 января 2021 года. В документе раскрыто понятие НМА, закреплен порядок признания в бухучете объектов НМА и их учета при обменных и необменных операциях. Установлены правила начисления амортизации, предусмотрены особенности списания объектов, указано, какую информацию о НМА нужно раскрывать в отчетности.
Документ: Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 181н
http://www.consultant.ru

23.12.2019
Сведения о численности работников в составе расчета по взносам: проект принят в первом чтении
Госдума приняла в первом чтении законопроект, по которому сведения о среднесписочной численности работников нужно будет подавать в составе расчета по взносам за год (п. 2 ст. 1 проекта). По общему правилу срок их представления увеличится на 10 дней: отчитываться надо будет не позднее 30 января. Сейчас большинство организаций ежегодно сдает сведения в срок не позднее 20 января.
Особого порядка подачи сведений для случаев, когда организация только появилась или прошла реорганизацию, в проекте не предусмотрено. Значит, срок представления будет таким же, как для отчетности по взносам за расчетный период. По действующим правилам сообщить о численности такой компании нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания или реорганизации.
Документы: Проект Федерального закона N 837128-7
http://www.consultant.ru

20.12.2019
Экономию субсидии нельзя тратить на допработы, если проектно-сметную документацию не скорректировали
Казначейство проверило учреждение и установило нецелевое использование субсидии. По 20 госконтрактам учреждение оплатило работы, которых не было в проектно-сметной документации (ПСД). Проверяющие потребовали устранить эти нарушения.
Учреждение обжаловало представление. Оно полагало, что вправе увеличить стоимость работ по госконтракту, если в ПСД обнаружены недостатки и требуется провести допработы. Их оплата не может быть признана "нецелевкой".
Суды трех инстанций встали на сторону Казначейства. Учреждение подало жалобу в Верховный суд.
ВС РФ указал следующее. Суды учли, что при заключении соглашения о предоставлении субсидии участие каждой стороны определялось исходя из стоимости объекта, определенной ПСД. При его реализации по итогам конкурсных процедур появилась экономия. Учреждение израсходовало ее на приобретение работ, связанных с объектом, но не предусмотренных ПСД. Оно не доказало, что изменило документацию, включив в нее допработы. Значит, субсидия израсходована на цели, не связанные с ее предоставлением.
Документ: Определение ВС РФ от 04.12.2019 N 302-ЭС19-23810
http://www.consultant.ru

19.12.2019
Издан приказ об утверждении КБК на 2020 год
Минфин утвердил коды (перечни кодов) бюджетной классификации, которые относятся к федеральному бюджету и бюджетам государственных внебюджетных фондов. Их нужно применять в рамках правоотношений, возникающих при составлении и исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов. КБК содержатся в 87 приложениях.
В настоящее время приказ находится на регистрации в Минюсте.
Ведомство сообщило, что после регистрации, официального опубликования и вступления приказа в силу утвержденный ранее аналогичный Приказ N 86н будет признан утратившим силу.
Документы: Приказ Минфина России от 29.11.2019 N 207
Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 02-05-10/96330
http://www.consultant.ru

17.12.2019
Центробанк снизил ключевую ставку в пятый раз в этом году
С 16 декабря ключевая ставка составляет 6,25% годовых. Ее снижению способствовали уровень инфляции и медленный рост экономики.
Инфляция находится на историческом минимуме. По мнению Минэкономразвития, на конец года она ожидается в интервале 3 - 3,1%. ЦБ РФ прогнозировал годовую инфляцию на уровне до 3,2%, а в I квартале 2020 года ниже 3%.
Темпы роста экономики остаются сдержанными. Этому способствует то, что внешний спрос на российский экспорт также снижается. Прогноз регулятора по росту ВВП - около 1%.
Изменение ключевой ставки традиционно сказывается на ставках по кредитам. После сегодняшнего решения ЦБ РФ ставки, скорее всего, снова снизят. С другой стороны, рубль может потерять позиции по отношению к доллару и евро.
В следующий раз регулятор будет рассматривать вопрос о ставке 7 февраля. Если в экономике и с инфляционными ожиданиями все останется по-прежнему, можно предполагать, что ключевую ставку снизят до 6%.
Что касается среднесрочного прогноза, то, по мнению ЦБ РФ, инфляция постепенно к концу следующего года вернется к целевому значению в 4% и в дальнейшем будет держаться на этом уровне. Реализация нацпроектов подстегнет рост экономики до 3% в 2022 году. При таких условиях можно ожидать корректировку ключевой ставки до значения, близкого к 7%.
Отметим, что ЦБ РФ, рассчитывая ключевую ставку исходя из уровня инфляции плюс 2 - 3 процентных пункта, рассматривает ее как нейтральную. Такая ставка не оказывает ни повышательного, ни сдерживающего влияния на инфляцию.
Документ: Информация Банка России от 13.12.2019
http://www.consultant.ru

17.12.2019
Депутаты рассмотрят идею Минтруда провести эксперимент по переходу на электронные кадровые документы
Ведомство планирует организовать эксперимент с 1 апреля по 31 декабря 2020 года. Участвовать в нем работодатели смогут добровольно. Список участников определит Минтруд.
Организации сами решат, какие документы переводить в электронную форму. Так можно будет заключить, например, трудовой договор. Дублировать документы на бумаге не потребуется. Проект не затронет трудовые книжки.
Провести эксперимент разрешат внутри всей организации или в отдельных структурных подразделениях. Сотрудники будут вправе в любой момент отказаться от ведения документов в электронном виде, письменно уведомив работодателя.
Для участия в проекте нужно будет создать информационную систему или использовать сервис "Работа в России".
Расходы, связанные с экспериментом, будут нести сами работодатели. При использовании своей системы для заключения трудовых договоров, договоров о матответственности, ученических договоров придется оформить сотрудникам усиленную квалифицированную электронную подпись. Система "Работа в России" позволит на этом сэкономить. В ней сотрудники смогут заверять документы простой электронной подписью.
Документ: Проект Федерального закона N 859678-7
http://www.consultant.ru

13.12.2019
ФНС: что будет, если в 2020 году не заявить о льготах по транспортному или земельному налогам
С 2020 года, чтобы воспользоваться льготами по транспортному или земельному налогам, организациям нужно подать заявление в инспекцию. Правило действует для налоговых периодов начиная с 2020 года.
Из разъяснения ФНС следует: можно без заявления перечислять авансовые платежи с учетом льготы (платить их в меньшем размере или не перечислять вовсе в зависимости от того, что позволяет делать льгота).
С 2021 года налоговики будут присылать организациям сообщения с исчисленными суммами этих налогов.
Если у контролеров нет информации о льготе, в сообщении будет указана полная сумма обязательного платежа. В течение 10 рабочих дней с момента получения сообщения можно будет подать заявление о льготе. Налоговики его рассмотрят и примут решение: предоставлять льготу или нет. В последнем случае организации направят требование об уплате недоимки.
Полагаем, лучше не дожидаться сообщения от налоговиков, а направить заявление о льготе заранее. Например, это можно сделать в первом квартале 2020 года.
Документ: Письмо ФНС России от 03.12.2019 N БС-4-21/24690@
http://www.consultant.ru

13.12.2019
Суд указал, в каком случае срок трудового договора не ограничивается пятью годами
Сотрудника приняли по срочному трудовому договору для выполнения заведомо определенной работы для клиента организации. Срок трудовых отношений зависел от того, как долго продлится сотрудничество с клиентом. Через шесть лет оно прекратилось и работника уволили. Он посчитал, что после пяти лет работы трудовой договор стал бессрочным, и оспорил увольнение.
Суд признал действия организации законными. Дата окончания трудового договора не была определена и зависела от того, когда завершится выполнение работы для клиента. В таком случае период действия трудового договора пятью годами не ограничивается.
Документы: Апелляционное определение Кемеровского областного суда от 31.10.2019 по делу N 33-10856/2019
http://www.consultant.ru

12.12.2019
Компенсация за неиспользованную чиновником санаторно-курортную путевку взносами не облагается
При проверке госоргана ФСС обнаружил, что база по страховым взносам занижена. В объект обложения не включили компенсацию за неиспользованную санаторно-курортную путевку.
Суд посчитал, что оснований для доначисления взносов нет. Компенсация была установлена законом субъекта в соответствии с положениями федерального законодательства.
Денежные средства были перечислены госслужащим взамен предоставления санаторно-курортной путевки. Выплата связана с исполнением трудовых обязанностей и предусмотрена законодательным актом субъекта. Поэтому она не подлежит включению в базу, облагаемую страховыми взносами.
Данный спор рассматривался по Закону о страховых взносах. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, который содержится в НК РФ, аналогичен закрепленному в названном Законе.
Напомним, ФНС считает, что взносы на данные компенсации следует начислять.
Документ: Постановление 9-го ААС от 19.11.2019 по делу N А40-144059/2019
http://www.consultant.ru

11.12.2019
Обновлен статотчет N ПО для образовательных организаций, предоставляющих сведения по профпрограммам
Росстат утвердил обновленную форму N ПО для статотчета. Его ежегодно сдают в Минпросвещения организации всех форм собственности и ведомственной принадлежности, осуществляющие образовательную деятельность по основным программам профессионального обучения. К ним относятся, в частности:
- профессиональные образовательные организации;
- общеобразовательные организации;
- образовательные организации высшего образования;
- организации дополнительного образования;
- организации дополнительного профессионального образования;
- научные и иные организации.
Новую форму нужно применять уже начиная с отчетности за 2019 год. Крайний срок представления - 15 февраля.
Основное отличие от предыдущей формы в том, что появились новые разделы 6.4 и 6.5. В первом нужно отразить затраты на внедрение и использование цифровых технологий, произведенные в отчетном году, а во втором - источники финансирования этих затрат.
Документ: Приказ Росстата от 22.11.2019 N 695
http://www.consultant.ru

11.12.2019
Норму об ограничении на возврат переплаты по взносам исключат из НК РФ
Минфин выставил на общественное обсуждение проект, по которому утратят силу положения НК РФ о запрете возвращать излишне уплаченные и излишне взысканные взносы, если они разнесены по индивидуальным счетам застрахованных лиц.
Недавно КС РФ признал неконституционным ограничение на возврат переплаты. Суд отметил, что вернуть средства по солидарной части тарифа можно в любом случае, а по индивидуальной - только если застрахованное лицо еще не вышло на пенсию. Эти уточнения не учтены в проекте, поэтому, вероятно, он будет доработан.
Документ: Проект федерального закона
http://www.consultant.ru

10.12.2019
ФНС рекомендовала новую бумажную форму заявления о выдаче справки по налогам
По сравнению с формой, ранее предложенной Минфином, существенных изменений в заявлении, рекомендуемом ФНС, нет. Например, в нем нет поля для адреса, зато появилось отдельное место для информации о представителе. Значительно изменился только внешний вид: новый бланк похож на титульный лист налоговой декларации.
До вступления в силу приказа ФНС с формой заявления, которая станет обязательной, можно использовать любую из рекомендуемых форм. Налогоплательщик вправе составить запрос также по форме, разработанной самостоятельно.
Как старую, так и новую рекомендуемую форму подают на бумаге. Для электронного запроса есть другая форма.
Напомним, рекомендуемые формы пригодятся, если нужно получить справку о состоянии расчетов с бюджетом или об исполнении обязанности по уплате налогов.
Документ: Письмо ФНС России от 28.11.2019 N ГД-4-19/24309@
http://www.consultant.ru

09.12.2019
Поправки к порядку формирования КБК N 132н направлены на регистрацию
Минфин в очередной раз вносит изменения в порядок формирования и применения КБК. Сейчас они находятся на регистрации в Минюсте.
Основные новшества касаются целевых статей. Добавили основные мероприятия, к примеру "Профессиональное развитие федеральных государственных гражданских служащих по приоритетным направлениям профессионального развития" по коду 15 7 06 00000. У некоторых мероприятий скорректированы наименования.
Появились новые направления расходов, заменены описания и названия отдельных направлений.
Поправки коснулись и описания статей аналитических групп вида источников финансирования дефицитов бюджетов. Так, на статью 710 можно будет относить операции по увеличению долговых обязательств бюджетных и автономных учреждений, а на статью 810 - операции по их погашению.
Приложения к Порядку N 132н также скорректированы.
Следует учитывать, что при регистрации документа текст может быть изменен.
Документ: Приказ Минфина России от 25.11.2019 N 197н
http://www.consultant.ru

09.12.2019
Сдали исходную СЗВ-М вместо дополняющей - ПФР штрафовать не должен, считает суд
Организация подала СЗВ-М вовремя, но потом решила ее уточнить. При этом она ошиблась в типе формы: указала "исходная" вместо "дополняющая". Поскольку вторая отчетность была направлена в ПФР позже срока, фонд оштрафовал организацию. Однако суды трех инстанций признали, что привлекать к ответственности в этой ситуации нельзя.
Протоколом подтверждено, что первую отчетность ПФР принял, когда срок ее представления еще не прошел. Обнаружив неточности в первоначальном отчете, организация самостоятельно исправила ошибку. Компания воспользовалась своим правом.
Документы: Постановление АС Центрального округа от 22.11.2019 по делу N А36-2143/2019
http://www.consultant.ru

06.12.2019
Инспекция вернула подлинники: это не значит, что документы не придется сдавать снова
Налогоплательщик по первому требованию инспекции подал оригиналы счетов-фактур. Позже проверяющие их вернули, при этом копии документов не сделали. Потом налоговики в рамках той же проверки снова запросили документы. Однако организация отказалась направлять их повторно. Судьи отметили: налогоплательщик не вправе ссылаться на то, что он уже представлял подлинники в инспекцию. Ведь ему их вернули. У организации были документы, и она могла их представить в срок.
ВС РФ не стал пересматривать этот вывод и подтвердил законность штрафа за непредставление документов.
Документы: Определение ВС РФ от 25.11.2019 N 304-ЭС19-21776
http://www.consultant.ru

05.12.2019
Скорректировали правила отстранения госслужащих от должности
Опубликован закон, собирающий в одной статье Закона о госслужбе все ситуации, когда представитель нанимателя вправе отстранить госслужащего от занимаемой должности. В частности, перечень дополнили служебной проверкой. Данное право уже закреплено в Законе о госслужбе.
Кроме того, исключили положение о сроке, на который чиновник может быть отстранен. Теперь он будет зависеть от того, как долго будет разрешаться конфликт или проводиться проверка. К примеру, служебная проверка может длиться максимум месяц. Соответственно, срок отстранения будет таким же.
Изменения вступят в силу 13 декабря.
Документ: Федеральный закон от 02.12.2019 N 418-ФЗ
http://www.consultant.ru

05.12.2019
Проекты об электронных трудовых книжках прошли Госдуму: к чему готовиться работодателям
Депутаты в третьем чтении одобрили проекты о постепенной замене трудовых книжек электронными сведениями.
Информация о трудовой деятельности будет храниться в ПФР.
Привычный формат книжек исчезнет постепенно:
- с 1 января 2020 года нужно будет вести и бумажные, и электронные трудовые книжки. Бумажный вариант можно будет выдать на руки тому, кто напишет соответствующее заявление;
- до 30 июня 2020 года нужно будет уведомить каждого сотрудника о возможности отказаться от бумажного документа;
- после 31 декабря 2020 года для впервые устраивающихся на работу сведения будут оформлять сразу в электронной форме.
Документы: Проект Федерального закона N 748684-7
http://www.consultant.ru

03.12.2019
Минфин скорректировал таблицу увязок КВР и КОСГУ
28 ноября ведомство внесло изменения в сопоставительную таблицу КВР и КОСГУ, которую учреждения применяют с 1 января 2019 года.
Добавлена новая увязка: компенсацию работникам стоимости сотовой связи нужно учитывать по КВР 112 и подстатье 221 КОСГУ.
Уточнили, что увязки КВР 119 с подстатьями 225, 226 и статьями группы 300 КОСГУ применяют в части обеспечения мер, направленных на сокращение производственного травматизма и профзаболеваний работников и финансируемых за счет страховых взносов на травматизм. Это же правило применимо для КВР 129 и 149.
Кроме того, конкретизировали примечание к увязке КВР 113 с подстатьей 211 КОСГУ. Такую увязку применяют в части расходов на оплату труда осужденных за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности.
Документ: Информация Минфина России от 28.11.2019
http://www.consultant.ru

03.12.2019
Учреждение неправильно классифицировало расходы: суд не выявил нецелевого использования средств
АС Северо-Западного округа согласился с судами нижестоящих инстанций, которые встали на сторону учреждения в споре с казначейством.
По итогам выездной проверки УФК установило нецелевое использование бюджетных средств. Дело в том, что расходы, предусмотренные за счет бюджета области, были оплачены за счет средств федерального бюджета с последующим восстановлением.
Проверяющие выявили: в платежных поручениях, уведомлениях об уточнении операций клиентов и выписках из лицевых счетов изначально неверно был указан код цели. Это подтвердил и главбух учреждения.
Суды не согласились с данной УФК квалификацией нарушения. По их мнению, учреждение нарушило бюджетную дисциплину, а вот нецелевого использования бюджетных средств не было.
Учреждение самостоятельно в течение короткого периода времени восстановило кассовые расходы, уточнив код цели. Такое право предоставлено ему в пределах текущего финансового года.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 14.11.2019 по делу N А44-12001/2018
http://www.consultant.ru

03.12.2019
КС РФ разъяснил, может ли работодатель добавить сотруднику обязанности по чужой должности
Работник профсоюза занимал место правового инспектора труда. В его должностную инструкцию добавили обязанности технического инспектора. Работник не согласился с новыми условиями, посчитав, что его трудовая функция изменилась. Его уволили.
Первая инстанция восстановила сотрудника. Апелляция решение отменила: новые обязанности добавлены в рамках общих полномочий правового и технического инспекторов. Не найдя поддержки и в кассации, работник обратился в КС РФ.
Конституционный суд указал: если по разным должностям предусмотрены единые полномочия, это не означает, что можно произвольно добавлять сотруднику обязанности по чужой должности. Правовые и технические инспекторы имеют общие права, но их работа отличается по сферам ответственности. Поэтому и трудовая функция у них разная. А изменить ее можно только с согласия работника.
Отметим, если необходимо, чтобы работник выполнял обязанности не по должности, лучше оформить совмещение. Минтруд советует так поступать, например, когда бухгалтеру нужно добавить функцию по ведению кассы.
Документ: Постановление КС РФ от 28.11.2019 N 37-П
http://www.consultant.ru

02.12.2019
Список недвижимости, с которой налог платят по кадастровой стоимости, изменится с нового года
Опубликован закон, по которому 1 января 2020 года будет скорректирован список объектов, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. Налог нужно будет платить:
- с жилых помещений;
- объектов незавершенного строительства;
- гаражей;
- машино-мест;
- жилых строений, садовых домов, хозстроений и сооружений, которые расположены на участках для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.
Обращаем внимание: налог по кадастровой стоимости с этих объектов нужно будет платить только тогда, когда в региональном законезакрепят соответствующее положение. Причем субъекты РФ могут сократить перечень такой недвижимости. Об их праве установить конкретный список напоминали Минфин и ФНС.
Кроме того, отметим, что в сентябре уже были приняты изменения, по которым перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, фактически становится с 2020 года открытым. Однако опубликованные сейчас поправки к НК РФ предусмотрены более поздним законом, а значит, возникающая коллизия решается в их пользу. Предыдущие изменения применять не нужно.
Документ: Федеральный закон от 28.11.2019 N 379-ФЗ
http://www.consultant.ru

02.12.2019
ФНС напомнила, в каком периоде в расчете по взносам отражается возмещение расходов на больничные
Поступившие от ФСС суммы страхователь относит в расчете по взносам на тот период, когда фонд возместил расходы на выплаты пособий по больничному. Период, в котором дни нетрудоспособности были оплачены работнику, значения не имеет.
Налоговики дают такое разъяснение не впервые.
Документ: Письмо ФНС России от 19.11.2019 N БС-4-11/23547@
http://www.consultant.ru

03.12.2019
Депутаты предлагают направлять преподавателей на психиатрическое
Согласно проекту, внесенному в Госдуму, работникам общего образования и высшего профобразования раз в пять лет нужно будет организовывать психиатрическое освидетельствование. Если сотрудник или кандидат не пройдет проверку, его нельзя будет допускать к занятиям.
Преподавателей, которые преследуются за нанесение побоев, предлагают отстранять от работы до прекращения производства по делу или до вступления решения суда в силу.
Депутаты считают, что нововведения позволят защитить обучающихся от правонарушителей и людей с психическими расстройствами.
Документы: Проект Федерального закона N 848142-7
http://www.consultant.ru

29.11.2019
Обновите форму анкеты для поступающих на госслужбу
Правительство расширило перечень родственников, данные о которых нужно указывать в пунктах 13 и 14 анкеты. Кандидаты должны сообщать:
- о братьях и сестрах супруги(а);
- женах и мужьях братьев и сестер.
Документ: Распоряжение Правительства РФ от 20.11.2019 N 2745-р
http://www.consultant.ru

29.11.2019
ФСС обновил список похищенных и утерянных бланков больничных
На сайте ФСС появился обновленный перечень бланков листков нетрудоспособности, которые были похищены или утрачены. Информация приведена по состоянию на 31 октября 2019 года.
По списку можно проверить реквизиты бланка больничного, который принес работник. Если листок нетрудоспособности окажется в перечне, принимать и оплачивать его не стоит.
Документы: Информация ФСС РФ
http://www.consultant.ru

29.11.2019
Минтруд подсказал, что учесть при увольнении за прогул в командировке
Наказать за прогул можно, если работника не было в месте выполнения служебного задания. Подтвердить это помогут акт об отсутствии на рабочем месте и докладная записка. Их вправе составить непосредственный начальник на основании документов, полученных от принимающей стороны.
О чем еще нужно помнить при увольнении командированного сотрудника, читайте в готовом решении.
Документ: Письмо Минтруда России от 07.11.2019 N 14-2/В-912
http://www.consultant.ru

28.11.2019
Пленум ВС РФ оставил прежним порядок расчета срока давности по налоговым преступлениям
Верховный суд в новом постановлении разъяснил, как применять положения уголовного законодательства о налоговых преступлениях.
Помимо новых разъяснений постановление содержит прежние правовые позиции. Например, срок давности привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления суды должны считать с даты, когда налог или взнос нужно было уплатить по НК РФ. Так делают и сейчас.
Подробнее о наиболее интересных разъяснениях Пленума ВС РФ см. обзор.
Документ: Информация ВС РФ
http://www.consultant.ru

27.11.2019
Если документы о подтверждении деятельности получены до установления тарифа, ФСС должен их учесть
Организация с опозданием отправила в ФСС документы о подтверждении основного вида деятельности. Однако они поступили в фонд до того, как был установлен тариф взносов на травматизм. Суды посчитали, что ФСС должен был учесть полученные документы. Решение о тарифе, который соответствует деятельности с максимальным классом риска, а не фактической основной, признано неправомерным.
Этот подход прослеживается в постановлениях разных окружных судов, ведь к такому же выводу еще в сентябре прошлого года пришел ВС РФ.
Документ: Постановление АС Московского округа от 28.10.2019 по делу N А40-40425/2019
http://www.consultant.ru

26.11.2019
ФНС подготовила новые контрольные соотношения для декларации по налогу на имущество организаций
Декларацию по налогу на имущество за 2019 год организации должны будут подать по новой форме. Для нее ФНС подготовила контрольные соотношения, по которым налогоплательщики смогут проверить, правильно ли заполнена отчетность.
Основное новшество по сравнению с предыдущими контрольными соотношениями - исключение всех показателей, которые относятся к расчету авансового платежа. Напомним, со следующего года этот расчет представлять не нужно.
Есть нововведения и в части контроля заполнения декларации. Например, для раздела 1 появились соотношения, которые позволяют определить, верно ли указаны ОКТМО или КБК.
Документ: Письмо ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-21/23353
http://www.consultant.ru

26.11.2019
ФСС не может отказать в скидке, если недоимка возникла из-за ошибки, которую страхователь исправил
Организация обратилась в ФСС с заявлением о предоставлении скидки к тарифу взносов на травматизм. Фонд отказал, поскольку нашел недоимку в размере 39 копеек. Задолженность образовалась из-за того, что в отчетности были указаны некорректные данные. Организация уточнила расчет до начала нового расчетного периода и снова попросила скидку. ФСС опять отказал, сославшись на то, что в первый раз недоимка была. По его мнению, страхователь ненадлежаще исполнил свои обязанности.
Однако суды такой подход не поддержали. Организация самостоятельно исправила ошибку, которая не приводила к занижению суммы взносов: была ошибочно завышена база, что увеличило сумму к уплате. Кроме того, выяснилось, что спорные 39 копеек компания уплатила. Следовательно, отказ фонда неправомерен.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 07.11.2019 по делу N А19-2529/2019
http://www.consultant.ru

26.11.2019
Депутаты в ключевом чтении поддержали проекты об электронных трудовых книжках
Предлагают заменить бумажные трудовые книжки на электронные сведения, которые будут храниться в информационных ресурсах ПФР. Переходить на цифровой формат планируют постепенно.
С 2020 года придется заботиться одновременно об электронных и бумажных трудовых книжках. До 30 июня нужно будет уведомить персонал о возможности отказаться от привычного формата.
С 2021 года можно будет переводить на электронный вариант тех, кто написал соответствующее заявление. Пока от сотрудника не поступит заявление, ему нужно будет вести бумажную книжку.
Для тех, кто после 31 декабря 2020 года впервые устраивается на работу, сведения будут хранить сразу в электронной форме.
Сообщать в ПФР данные о приеме, переводе, увольнении работника или написании им заявления о выборе формата трудовой книжки нужно будет не позднее 15 числа следующего месяца. С 2021 года передавать информацию о приеме и увольнении понадобится не позднее следующего рабочего дня после издания приказа.
Документы: Проект Федерального закона N 748684-7
Проект Федерального закона N 748744-7
http://www.consultant.ru

25.11.2019
Встречная проверка: ссылка на необоснованность запроса документов не помогла организации в суде
Инспекция запросила у организации документы в рамках встречной проверки контрагента. Компания направила только часть документов. Остальные, по ее мнению, были затребованы без достаточного обоснования. Кроме того, организация указала, что прямых отношений с проверяемым юрлицом у нее не было.
Однако эти доводы не защитили организацию от штрафа. Суды в очередной раз подтвердили, что инспекция вправе запрашивать документы по цепочке взаимодействия. Требование содержало всю необходимую информацию о том, какие документы и в связи с какой сделкой нужны.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 11.11.2019 по делу N А67-9023/2018
http://www.consultant.ru

25.11.2019
Для расчета трехлетнего срока на вычет НДС момент ввода объекта в эксплуатацию значения не имеет
Организация привлекла подрядчика к выполнению работ по возведению фундамента и укреплению откосов комплекса. Работы были оплачены по выставленным счетам-фактурам и приняты к учету. Однако весь объект был введен в эксплуатацию лишь спустя четыре года. Полагая, что только в этот момент у нее появилось право на вычеты "входного" НДС по работам, организация отразила их в декларации. Инспекция с такой позицией не согласилась, ее поддержали и суды.
Вычет налога связан с принятием товаров, работ или услуг на учет. Таким образом, по мнению судов, организация могла отражать в отчетности вычеты НДС по мере подписания актов приемки выполненных работ, поступления счетов-фактур и оформления первичных документов.
Подобный подход уже давно прослеживается и в разъяснениях Минфина, и в судебной практике (например, АС Западно-Сибирского округа).
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 31.10.2019 по делу N А52-100/2019
http://www.consultant.ru

22.11.2019
В выплате премий к юбилейным датам суд не увидел неправомерного использования средств
Кассационный суд согласился с судами нижестоящих инстанций, которые встали на сторону учреждения в споре с контрольно-счетной палатой. Проверяющие решили, что учреждение должно возместить в бюджет неправомерно использованные средства. Деньги были потрачены на стимулирующие выплаты (к юбилейным датам, к профессиональному празднику, к юбилею учреждения), не предусмотренные системой оплаты труда госучреждений субъекта РФ и не являющиеся расходами на оплату труда, связанными с выполнением госзадания.
Согласно положению о премировании учреждения спорные премии выплачивались за фактически отработанное время, зависели от личного вклада работников в деятельность учреждения и добросовестного исполнения должностных обязанностей.
Суд решил, что невыполнение условий соглашения и объемов госзадания отсутствует. Премии выплачены своевременно и в полном объеме, связаны с оказанием услуг (выполнением работ), включенных в госзадание. Превышения расходов на оплату труда над показателями, которые установлены утвержденным планом ФХД и согласованы учредителем, не выявлено.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 08.11.2019 по делу N А37-59/2019
http://www.consultant.ru

22.11.2019
Мосгорсуд: дату увольнения можно передвинуть, если работник вовремя не предупредил о больничном
Сотрудника уволили за неоднократное нарушение обязанностей. Позже стало известно, что в день увольнения он открыл больничный лист. Организация отменила приказ о расторжении трудового договора. Новый приказ она издала после окончания нетрудоспособности сотрудника. Работник обратился в суд.
Первая инстанция уволенного восстановила. Первоначальный приказ об увольнении неправомерен из-за того, что был издан, когда сотрудник находился на больничном. А отменить его организация не могла без согласия работника.
Апелляция такое решение не поддержала. В момент увольнения работодатель не знал о временной нетрудоспособности сотрудника. Дата расторжения договора была изменена, чтобы не допустить нарушения прав работника. В этом случае порядок увольнения работодателем соблюден.
Отметим, если о больничном известно до увольнения, то перенос даты суд может признать незаконным, как это сделал, например, Волгоградский областной суд.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 26.09.2019 по делу N 33-44704/2019
http://www.consultant.ru

21.11.2019
Как учесть выходные пособия, если учреждение создает резерв предстоящих расходов: мнение финансистов
Минфин считает, что выходные пособия при сокращении численности или штата учреждения отражают по КВР 111 "Фонд оплаты труда учреждений" и подстатье 266 "Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме" КОСГУ.
Как правило, у учреждения на момент принятия решения о проведении организационно-штатных мероприятиях нет определенности в том, в какой величине и (или) когда выплачивать пособия. Для таких случаев предусмотрен счет 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов".
Принятые обязательства по оплате выходных пособий (по КВР 111 и КОСГУ 266) учитывают на соответствующих счетах санкционирования расходов (по кредиту счета 050299000) в расчетном объеме. Его определяют в рамках организационно-штатных мероприятий и устанавливают в плане ФХД.
Документ: Письмо Минфина России от 23.10.2019 N 02-07-10/81300
http://www.consultant.ru

19.11.2019
Роструд предупредил о мошенниках, которые выдают себя за инспекторов труда
Злоумышленники по телефону сообщают работодателям о внеплановой проверке ГИТ и предлагают за деньги помочь ее пройти. Также псевдоинспекторы советуют купить литературу, чтобы свести к минимуму последствия любых проверок.
Подобные звонки зафиксированы в 24 регионах страны, в том числе в Москве.
Роструд отмечает: инспекторы труда не оказывают платные услуги. Ответы на вопросы по трудовому законодательству работодатель может бесплатно получить на сайте "Онлайнинспекция.рф" и в ГИТ своего региона.
Документ: Информация Роструда от 14.11.2019
http://www.consultant.ru

18.11.2019
Для учреждений разработаны новые формы первичных документов
Минфин подготовил проект поправок к приказу, которым утверждены формы первичных учетных документов и регистров бухучета. Планируется добавить формы следующих документов:
- заявка - обоснование закупки малого объема (ф. 0504518);
- отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520);
- акт о результатах инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0504836);
- ведомость начисления доходов (ф. 0504837);
- ведомость выпадающих доходов (ф. 0504838);
- решение о командировании на территории РФ (ф. 0504512);
- изменение решения о командировании на территории РФ (ф. 0504513);
- решение о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504515);
- изменение решения о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504516);
- решение о компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей (ф. 0504517);
- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. 0504093);
- реестр командировочных, компенсационных, иных выплат, доходов в натуральной форме, признаваемых доходами, облагаемыми НДФЛ, страховыми взносами (ф. 0504094).
Также появятся два новых журнала операций (ф. 0504071). В одном нужно регистрировать операции по исправлению ошибок прошлых лет, в другом - операции, произведенные в межотчетный период.
Как указано в пояснительной записке к проекту, он разработан с целью перехода к электронному документообороту в отношении первички и регистров бухучета.
Предполагается, что перечисленные документы в электронном виде учреждения смогут применять согласно принятой ими учетной политике и по мере организационно-технической готовности. Крайний срок начала применения - 1 января 2021 года.
Общественное обсуждение проекта изменений завершится 19 ноября.
Документ: Проект приказа Минфина России
http://www.consultant.ru

18.11.2019
КС РФ: при сокращении или ликвидации выходное пособие нужно платить и за праздники
Некоторые работодатели при увольнении в случае сокращения сотрудников, а также при ликвидации организации выплачивают выходное пособие, рассчитанное только исходя из рабочих дней.
Из постановления КС РФ следует, что при расчете выходного пособия исключать нерабочие праздничные дни нельзя. Если такие дни исключить, будут нарушены принципы равенства и справедливости.
Например, если вам нужно выплатить выходное пособие за январь, то средний дневной заработок сотрудника умножьте на количество рабочих дней и нерабочих праздничных дней в этом месяце.
Отметим, некоторые суды поддерживали именно такой расчет и до постановления КС РФ. Теперь практика станет единообразной.
Документы: Постановление КС РФ от 13.11.2019 N 34-П
http://www.consultant.ru

15.11.2019
Требования к составлению плана ФХД хотят скорректировать
Минфин разработал проект приказа, которым предполагается внести изменения в требования к составлению и утверждению плана ФХД. Для учреждений, которые получают субсидии (гранты в форме субсидий) в целях достижения результатов федерального проекта или регионального проекта, входящего в состав нацпроекта (программы), будет предусмотрена дополнительная детализация по кодам целевых статей. Речь идет о кодах статей, содержащих:
- в 1 - 3 разрядах - нули (если иное не установлено порядком органа-учредителя);
- в 4 - 5 разрядах - коды основных мероприятий целевых статей расходов на реализацию нацпроектов (программ), а также комплексного плана модернизации и расширения магистральной инфраструктуры (региональных проектов в составе нацпроектов);
- в 6 - 10 разрядах - код направления расходов целевой статьи расходов федерального бюджета, соответствующий результату реализации федерального (регионального) проекта.
Эти коды целевых статей указываются в графе 4 раздела 1 плана ФХД.
Общественное обсуждение проекта завершится 20 ноября.
Документ: Проект приказа Минфина России
http://www.consultant.ru

15.11.2019
Суд не признал трудовые отношения постоянными, хотя срочный договор перезаключали семь раз
Заместитель гендиректора больше десяти лет работал на основании срочных трудовых договоров. Когда ему отказали в оформлении очередного договора, работник обратился в суд.
Первая инстанция посчитала трудовые отношения бессрочными, поскольку с сотрудником семь раз заключали договор для выполнения одной и той же функции.
Апелляция решение отменила. С заместителем руководителя можно заключать срочные договоры по соглашению сторон, в том числе неоднократно. Сотрудник подписывал договоры - значит, не был против их условий, знал о сроке их действия и моменте возможного увольнения.
Практика показывает, что переоформлять трудовые договоры можно и с остальными работниками, с которыми срочный договор заключается по соглашению сторон.
Документ: Апелляционное определение Саратовского областного суда от 17.10.2019 по делу N 33-8580/2019
http://www.consultant.ru

14.11.2019
Минфин пояснил, как расходы на благоустройство отразить в бюджетном учете
По мнению ведомства, работы по благоустройству территории можно учесть двумя способами.
При первом варианте созданные в результате таких работ объекты учитывают как отдельный инвентарный объект (расходы проведены по подстатье 226 КОСГУ). Это возможно, если объект соответствует критериям признания его основным средством (объектом, имеющим самостоятельные функции).
При втором варианте расходы относят на соответствующий счет аналитического учета счета 1 401 20 200. Информацию о расходах следует отразить в инвентарной карточке по ф. 0504031, открытой в отношении здания, расположенного на земельном участке, где выполнены работы по благоустройству.
Документ: Письмо Минфина России от 11.10.2019 N 02-07-10/78244
http://www.consultant.ru

14.11.2019
Работника можно наказать за размещение служебной информации на личной странице в соцсетях
Сотруднику сделали выговор за то, что он на своей странице в социальной сети детально описал деятельность работодателя и негативно отозвался о работе коллег. Работник выговор обжаловал.
Суд согласился с наказанием. В трудовом договоре был закреплен запрет распространять сведения об организации и ее сотрудниках без согласия работодателя. Аналогичное требование было установлено в должностной инструкции и локальных актах.
Суд подчеркнул, что подобное условие не ограничивает право работника на передачу информации и направлено на сохранение деловой репутации работодателя.
Отметим, также можно запретить сотрудникам давать интервью СМИ о деятельности организации без согласования с работодателем. Соответствующее правило суды, например Мосгорсуд, признают законным.
Документ: Апелляционное определение Волгоградского областного суда от 19.09.2019 по делу N 33-12590/2019
http://www.consultant.ru

12.11.2019
Правительство хочет скорректировать порядок взыскания небольшой недоимки по взносам на травматизм
В Госдуму внесен проект с поправками к Закону о взносах на травматизм. Предлагается уточнить пороговую сумму взыскания взносов за счет денег и имущества страхователя. Запланировано, что положения вступят в силу 1 января 2020 года (ст. 2 проекта).
По новым правилам действующие увеличенные сроки взыскания будут применяться, если общая сумма задолженности, в том числе по нескольким требованиям, не превышает 3000 руб. (п. п. 1 и 2 ст. 1 проекта). Сейчас пороговой суммой считается 500 руб. Речь идет о таких действиях территориального органа ФСС:
- принятие решения о взыскании за счет денежных средств;
- обращение в суд;
- принятие постановления о взыскании за счет имущества страхователя.
Кроме того, срок, в течение которого фонд должен принять такое постановление, хотят увеличить с двух до трех лет (п. 2 ст. 1 проекта).
Похожие поправки к НК РФ в части суммы недоимки начнут действовать 1 апреля 2020 года.
Документ: Проект Федерального закона N 831096-7
http://www.consultant.ru

12.11.2019
Административный штраф не удастся возместить за счет виновного работника
Суммы, выплаченные госорганам, не относятся к прямому действительному ущербу, который обязан возмещать сотрудник. Если "переложить" штраф на работника, это расширит пределы его матответственности. Работодатель фактически будет освобожден от обязанности уплатить штраф, что противоречит целям наказания.
К такому выводу пришел Волгоградский областной суд, отказав организации во взыскании ущерба с работника. Схожей позиции придерживаются Ростовский областной суд, Саратовский областной суд и Новосибирский областной суд.
Документы: Апелляционное определение Волгоградского областного суда от 03.10.2019 по делу N 33-12400/2019
http://www.consultant.ru

11.11.2019
Минфин подготовил изменения в Инструкцию N 33н
Предполагается, что учреждениям больше не потребуется представлять в составе пояснительной записки следующие сведения:
- о количестве обособленных подразделений (ф. 0503761);
- результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (таблица N 5);
- результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля (таблица N 7).
Кроме того, в сведениях по ф. 0503773 должна появиться новая графа 10, где нужно будет указывать сумму изменений остатков валюты баланса по коду 07 "исправление ошибок прошлых лет по результатам внешнего (внутреннего) государственного (муниципального) финансового контроля".
http://www.consultant.ru

11.11.2019
Расходы на образование по подразделу 0705: ограничений для их увязки с госзаказом и госзаданием нет
Минфин считает, что по подразделу 0705 "Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации" классификации расходов бюджетов отражают расходы на образовательные мероприятия, относящиеся к повышению квалификации. Какие-либо ограничения в части их увязки с госзаказом на повышение квалификации госслужащих или с госзаданием на проведение соответствующих мероприятий отсутствуют.
Ранее ведомство сообщало, каким условиям должно соответствовать обучение для того, чтобы расходы можно было учесть по подразделу 0705.
Документ: Письмо Минфина России от 02.10.2019 N 02-05-11/75996
http://www.consultant.ru

11.11.2019
Как часто при сокращении нужно предлагать работнику вакансии, определил суд
Сотрудника предупредили о сокращении и ознакомили со свободными должностями. После этого в компании появились новые вакантные места, но работнику до увольнения их занять не предлагали.
Суд увидел в этом нарушение процедуры сокращения. Предлагать вакантные должности нужно неоднократно по мере их появления. При этом работник вправе первым получить приглашение на свободное место.
Суды и ранее приходили к подобному выводу, например Суд Чукотского автономного округа.
Документы: Апелляционное определение Кемеровского областного суда от 01.10.2019 по делу N 33-10488/2019
http://www.consultant.ru

11.11.2019
Хоть один, хоть сто: штраф за отсутствие счетов-фактур не зависит от их количества
Если у налогоплательщика нет счетов-фактур, его могут оштрафовать за грубое нарушение правил учета доходов и расходов. В случае когда такое нарушение выявлено только в одном налоговом периоде и оно не привело к занижению налоговой базы, штраф составляет 10 тыс. руб. Минфин обратил внимание на то, что размер штрафа не зависит от количества отсутствующих счетов-фактур.
Однако полагаем, что, если речь идет всего о нескольких документах, величину санкции могут снизить, ведь перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, открытый. Подробнее о том, что суды относят к таким обстоятельствам, см. обзор.
Документ: Письмо Минфина России от 14.10.2019 N 03-02-07/1/79228
http://www.consultant.ru

08.11.2019
КС РФ указал, когда можно вернуть пенсионные взносы, уже разнесенные по индивидуальным счетам
Неправомерно отказывать в возврате излишне уплаченных взносов только потому, что они учтены на индивидуальных счетах застрахованных лиц. Конституционный суд пришел к выводу, что вернуть можно:
- полностью солидарную и индивидуальную часть тарифа, если застрахованное лицо не вышло на пенсию;
- только солидарную часть тарифа, если застрахованное лицо уже стало пенсионером.
В этих ситуациях КС РФ не увидел нарушения прав граждан на пенсионное обеспечение. Подход можно применять к пенсионным взносам, перечисленным как до 2017 года, так и после.
Документ: Постановление КС РФ от 31.10.2019 N 32-П
http://www.consultant.ru

08.11.2019
ВС РФ: отсутствие специальных рабочих мест не повод отказать инвалиду в трудоустройстве по квоте
Инвалид обратился в организацию с направлением на квотируемое рабочее место, но в приеме на работу ему отказали. Соискателю необходимо было трудиться в специально созданных условиях, а компания не могла создать специальное рабочее место. Кандидат оспорил отказ.
Первая и вторая инстанции не увидели нарушений, но Верховный суд отправил дело на новое рассмотрение. Создавать и заполнять квотируемые рабочие места - обязанность работодателя. Вместо того чтобы отказывать кандидату в приеме, компания должна была организовать для него специальные условия труда с учетом инвалидности, индивидуальной программы реабилитации и требований к рабочему месту.
Напомним, за отказ в приеме инвалида в пределах квоты должностным лицам грозит штраф от 5 тыс. до 10 тыс. руб.
Документы: Определение ВС РФ от 30.09.2019 N 33-КГ19-6
http://www.consultant.ru

06.11.2019
Нельзя продлить проверку, если по ее итогам уже составлен акт и выдано предписание
Контрольно-счетная палата (КСП) провела в отношении администрации муниципального района контрольные мероприятия. По их итогам она составила акт, утвердила отчет и выдала предписание. Позднее проверяющие отменили эти акты из-за допущенных нарушений и возобновили контрольные мероприятия.
Суды указали: в Законе о контрольно-счетных органах, регламенте КСП муниципального района и стандарте внешнего муниципального финконтроля не предусмотрено право КСП возобновлять проверку после того, как она окончена и оформлены итоговые документы. Они пришли к выводу, что распоряжение КСП о продлении срока проверки незаконно.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 11.10.2019 по делу N А58-1886/2019
http://www.consultant.ru

06.11.2019
Юрлицо может учесть в расходах НДС, доначисленный из-за неправильной ставки, решил суд
В ходе проверки инспекция выяснила, что организация неправомерно применяла нулевую ставку НДС. Налог доначислили. Юрлицо включило эту сумму в расходы по налогу на прибыль. Проверяющие с таким подходом не согласились, однако в кассации налогоплательщику удалось отстоять свою позицию.
АС Северо-Кавказского округа отметил, что доначисленный НДС организация не предъявляла контрагенту, а уплатила за счет собственных средств. Значит, суммы относятся к прочим расходам.
С похожей ситуацией сталкиваются налогоплательщики, когда не могут подтвердить нулевую ставку НДС. Они также вынуждены платить налог, не предъявляя его контрагентам. Для этих случаев подход сформировал еще ВАС РФ: налог можно учесть в расходах. С ним уже давно согласен Минфин.
Таким образом, если НДС доначислили из-за того, что вы не подтвердили ставку 0% или применяли не ту ставку налога, и вы готовы идти в суд, можете учесть его в расходах. Вероятность выиграть спор велика.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 03.10.2019 по делу N А32-870/2019
http://www.consultant.ru

06.11.2019
Суд обязал работодателя оплатить соискателю выполнение задания на собеседовании
Соискатель через суд потребовал от организации заключить с ним трудовой договор. Он утверждал, что два дня выходил на работу: изучал локальные нормативные акты, выполнял задание работодателя. На второй день он узнал, что директор не стал подписывать приказ о приеме на работу.
Первая инстанция соискателя не поддержала. Кандидат приходил в организацию для прохождения собеседования. По его результатам работодатель правомерно отказал претенденту в трудоустройстве. Фактического допуска к работе не было.
Вторая инстанция определила: работодатель не обязан заключать трудовой договор, если не дал на это согласия. Однако оплатить два дня работы организация должна, поскольку соискатель фактически выполнял трудовую функцию по должности в ее интересах.
О других возможных рисках, связанных с отказом в приеме на работу, читайте в путеводителе.
Документ: Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 04.04.2019 N 33-6133/2019 по делу N 2-3971/2018
http://www.consultant.ru

05.11.2019
КС РФ разрешил возврат переплаты пенсионных взносов, даже если они учтены на индивидуальных счетах
Если излишне уплаченные пенсионные взносы уже учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, вернуть их плательщику нельзя. Такой запрет был установлен в Законе о страховых взносах, есть он теперь и в НК РФ. Однако Конституционный суд посчитал это ограничение чрезмерным.
По мнению КС РФ, подобный отказ в возврате переплаты нарушает права страхователя. Не учитывается распределение взносов на солидарную и индивидуальную части, не имеет значения выход гражданина на пенсию, не принимается во внимание то, как возврат повлияет на его обеспечение.
Суд обязал законодателя внести изменения в нормативные акты. Пока же нельзя отказывать в возврате только потому, что средства учтены на индивидуальных счетах.
Документ: Информация КС РФ
http://www.consultant.ru

05.11.2019
Суд не взыскал расходы на обучение с работника, который уволился из-за проблем со здоровьем
Сотрудник прошел обучение за счет работодателя. Он должен был отработать не менее трех лет, но уволился раньше срока. Организация через суд попыталась возместить понесенные на обучение расходы.
Суд не поддержал работодателя. Хотя сотрудник уволился по собственному желанию, у него были уважительные причины для ухода. Продолжить работу ему не позволили возраст и состояние здоровья, которое ухудшилось после учебы.
Суды и ранее принимали решения в пользу работников, которые увольнялись из-за проблем со здоровьем. Пример можно найти в практике Свердловского областного суда.
Какие трудности встречаются при направлении сотрудников на обучение, читайте в нашем обзоре.
Документ: Апелляционное определение Верховного суда Республики Карелия от 24.09.2019 N 33-3856/2019
http://www.consultant.ru

01.11.2019
Как бюджетному учреждению отразить выплаты грантов и премий другим учреждениям - призерам конкурсов
Если бюджетное учреждение выплачивает грант другому такому учреждению за призовые места в мероприятиях и конкурсах, расходы нужно отразить по КВР 613 "Гранты в форме субсидии бюджетным учреждениям" в увязке с подстатьей 241 "Безвозмездные перечисления текущего характера государственным (муниципальным) учреждениям" КОСГУ.
Когда перечисления делаются казенному учреждению, денежная премия за призовое место, занятое им в конкурсе или ином мероприятии, перечисляется в доход соответствующего бюджета. При этом указывается КВР 853 "Уплата иных платежей". Отметим, что участие казенного учреждения в мероприятии не должно противоречить законодательству.
Документ: Письмо Минфина России от 20.09.2019 N 02-05-11/73095
http://www.consultant.ru

01.11.2019
ВС РФ: если "уточненку" получили после акта, камеральную проверку она не прервет
Верховный суд не стал пересматривать вывод судов нижестоящих инстанций: если уточненная декларация представлена после составления акта камеральной проверки предыдущей отчетности, проверка не прекращается. К такому выводу ранее приходили суды разных округов. Этот подход разделяет и ФНС.
Рассмотренное дело интересно еще и тем, что акт камеральной проверки был составлен 30 октября, уточненная декларация отправлена по почте 26 октября, а получена она инспекцией уже 13 ноября. Суды обратили внимание именно на дату получения отчетности.
Таким образом, полагаем, что затягивать с подачей уточненной декларации не стоит. Доказать, что налоговики должны прекратить одну проверку и начать новую, бывает сложно.
Документ: Определение ВС РФ от 15.10.2019 N 307-ЭС19-17471
http://www.consultant.ru

31.10.2019
Бюджетный учет: сборы перевозчика за оформление билетов и удержания при их возврате и обмене
По мнению Минфина, операции по уплате сборов за оформление авиа- и железнодорожных билетов нужно отразить по подстатье 222 "Транспортные услуги" КОСГУ.
Если перевозчик производит удержание за возврат или обмен указанных билетов, то в бюджетном учете эту сумму нужно учесть по КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг", увязанному с подстатьей 222 "Транспортные услуги" КОСГУ.
Документ: Письмо Минфина России от 20.09.2019 N 02-08-10/72704
http://www.consultant.ru

31.10.2019
Суд напомнил, что должно быть в приказе о дисциплинарном взыскании и может ли выговор быть "строгим"
Работодатель объявил сотруднику "строгий выговор с занесением в личное дело". Среди причин наказания он назвал грубейшие нарушения дисциплины, халатное отношение к трудовым обязанностям, отказ от выполнения поручений руководителя. Работник посчитал, что трудовую дисциплину не нарушал.
Суд признал наказание незаконным. В приказе о взыскании нарушение описали общими фразами. В нем не было:
- подробного указания места, времени, обстоятельств совершения проступка;
- четкой и понятной формулировки вины работника;
- ссылки на нарушенные нормы локальных нормативных актов.
Кроме того, к работнику нельзя применить "строгий выговор", поскольку ТК РФ он не предусмотрен.
Отметим, суды и ранее признавали незаконным наказание из-за неправильно оформленного приказа о дисциплинарной ответственности, например Нижегородский областной суд, Мосгорсуд, Красноярский краевой суд.
Документы: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 21.06.2019 по делу N 33-10395/2019
http://www.consultant.ru

31.10.2019
Минфин планирует внести изменения в НК РФ в связи с новой пенсионной системой
Центробанк и Минфин предлагают ввести новую пенсионную систему - гарантированный пенсионный план (ГПП), что потребует внести ряд изменений, в частности, в налоговое законодательство. Соответствующие поправки, скорее всего, будут в ближайшее время вынесены на общественное обсуждение. Пока на портале появилась пояснительная записка к законопроекту.
Новшества затронут НДФЛ и налог на прибыль. Для работодателей предусмотрят систему стимулирования активного участия в формировании ГПП. Так, они смогут уменьшать базу по прибыли на часть суммы пенсионных взносов, удержанных из доходов сотрудников - участников ГПП.
Кроме того, по взносам на формирование гарантированного пенсионного плана можно будет получить у работодателя социальный вычет. Причем никаких документов, в том числе заявления, от сотрудника не потребуется.
Подробнее о том, что ждет работодателей с введением в действие новой пенсионной системы, см. обзор.
Документ: Пояснительная записка к проекту федерального закона
http://www.consultant.ru

30.10.2019
В Инструкцию N 191н хотят внести очередные изменения
Минфин представил на общественное обсуждение проект поправок к инструкции о бюджетной отчетности. Новшества связаны с внедрением отдельных федеральных стандартов, а также с изменениями в порядке применения КОСГУ.
Большинство поправок вносится в порядок формирования пояснительной записки (ф. 0503160). Так, из состава бюджетной отчетности предлагается исключить формы 0503161 и 0503163, представляемые в составе пояснительной записки.
Для некоторых форм отчетов подготовлены технические правки. К примеру, в отчете о ДДС (ф. 0503123) строку 2601 переименуют. Она будет называться "за счет безвозмездных перечислений текущего характера государственным (муниципальным) учреждениям".
Общественное обсуждение заканчивается 6 ноября.
Документ: Проект приказа Минфина России
http://www.consultant.ru

29.10.2019
Выполнение дополнительных работ за счет экономии субсидии суд признал "нецелевкой"
По итогам проверки учреждения Казначейство установило нецелевое использование бюджетных средств. Организация полагала, что финансирование дополнительных работ, не предусмотренных проектно-сметной документацией строительно-монтажных работ и поставки оборудования, не признают "нецелевкой". Дополнительные работы были оплачены за счет средств субсидии, высвободившихся при проведении закупки.
Из соглашения о предоставлении субсидии не следовало, что она выделена исключительно на виды работ, предусмотренные документацией, которая утверждалась на дату заключения соглашения в 2014 году. Дополнительные работы, по которым вменено нецелевое использование, выполнялись в 2017 году на основании измененной документации. Поправки вносились в нее только для того, чтобы достичь показателей результативности мероприятий, на которые предоставлялась субсидия.
Суд установил, что стороны соглашения не скорректировали этот документ. Средства, которые нужно было вернуть в бюджет, были направлены на выполнение работ, не предусмотренных документацией. Следовательно, деньги были использованы на цели, не соответствующие условиям их получения.
Документы: Постановление 4-го ААС от 02.10.2019 по делу N А58-11008/2018
Постановление 4-го ААС от 02.10.2019 по делу N А58-11012/2018
Постановление 4-го ААС от 02.10.2019 по делу N А58-11015/2018
http://www.consultant.ru

29.10.2019
Суд не взыскал с правопреемника штраф за опоздание с СЗВ-М
Суды трех инстанций посчитали, ПФР не вправе взыскивать с правопреемника штраф за то, что правопредшественник не вовремя сдал отчетность по форме СЗВ-М.
Решение о привлечении к ответственности фонд принял после завершения присоединения. По мнению суда, получается ситуация, когда правопреемник отвечает за нарушения, которые он не совершал. Довод ПФР о том, что по гражданскому законодательству при реорганизации должны переходить все права и обязанности, суды отклонили.
Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 12.09.2019 по делу N А78-1205/2019
http://www.consultant.ru

29.10.2019
Срок для утверждения бюджетной сметы исчисляется со дня, когда ЛБО доведены в полном объеме
Госорган обратился в суд с заявлением о признании недействительным представления УФК. В ходе проверки было выявлено нарушение срока утверждения бюджетной сметы на 2018 финансовый год (плановый период 2019 и 2020 годов). Просрочка составила один рабочий день.
ЛБО госоргану были доведены расходным расписанием от 25.12.2017 с введением в действие 01.01.2018, расходное расписание подписано 26.12.2017. По мнению казначейства, срок утверждения бюджетной сметы нужно исчислять с 26.12.2017, а его окончание приходится на 17.01.2018.
Суды с этим не согласились. ГРБС бюджетной росписью довел ЛБО госоргану четырьмя расходными расписаниями: от 25.12.2017, от 11.01.2018, от 12.01.2018 и от 17.01.2018. Следовательно, объем прав получателя бюджетных средств, достаточный для утверждения бюджетной сметы, был сформирован 17.01.2018, т.е. в день поступления четвертого расходного расписания. Пока ЛБО не были доведены полностью, госорган не мог утвердить бюджетную смету в госсистеме "Электронный бюджет".
Таким образом, 10-дневный срок должен исчисляться со дня доведения ЛБО в полном объеме, т.е. с 17.01.2018, а не со дня доведения части лимитов первым расходным расписанием от 25.12.2017.
Документ: Постановление 7-го ААС от 11.10.2019 по делу N А02-745/2019
http://www.consultant.ru

28.10.2019
Средний заработок за день диспансеризации перечисляйте вместе с зарплатой
День, когда сотрудник не работал из-за диспансеризации, оплачивают в размере среднего заработка. Каких-либо особенностей его расчета в действующих правилах нет.
Минтруд разъяснил, что средний заработок работнику нужно перечислить вместе с зарплатой.
Отметим, что средний заработок за время диспансеризации облагается НДФЛ и взносами, так как в НК РФ не предусмотрено освобождение для данных сумм.
Сотрудникам в возрасте 40 лет и старше планируют ежегодно предоставлять для проверки здоровья один день.
Документы: Письмо Минтруда России от 25.09.2019 N 14-2/ООГ-6492
http://www.consultant.ru

25.10.2019
Минфин разъяснил, как учитывать медизделия для лабораторных исследований в рамках госконтроля
Расходы на приобретение медицинских изделий (товаров), которые используются в лабораторных исследованиях в рамках контрольно-надзорной деятельности, следует отражать в бюджетном учете и отчетности по подстатье 346 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов" КОСГУ. При этом нужно применять балансовый счет 0 105 06 000 "Прочие материальные запасы".
Документ: Письмо Минфина России от 17.09.2019 N 02-08-10/71295
http://www.consultant.ru

23.10.2019
Минфин пояснил, по каким кодам КОСГУ учитывать расходы на благоустройство
Расходы на благоустройство территории, находящейся в оперативном управлении учреждения, отражайте в зависимости от экономического содержания таких расходов:
- приобретение нефинансовых активов - по соответствующим статьям группы 300 "Поступление нефинансовых активов" (310 "Увеличение стоимости основных средств", 340 "Увеличение стоимости материальных запасов");
- оплату работ и услуг по благоустройству, которые формируют капвложения, - по подстатье 228 "Услуги, работы для целей капитальных вложений" КОСГУ;
- оплату работ и услуг на содержание, ремонт, обслуживание, поддержание или восстановление функциональных и пользовательских характеристик уже имеющихся объектов - по подстатье 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ;
- расходы, которые не связаны с ремонтом и не формируют капвложения, - по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ.
Документ: Письмо Минфина России от 13.09.2019 N 02-08-05/70775
http://www.consultant.ru

23.10.2019
ВС РФ: не нужно платить взносы с пособий, которые фонд не принял к зачету
По результатам проверки ФСС доначислил взносы на суммы пособий, не принятые к зачету. Не согласившись с доначислениями, страхователь обратился в суд и выиграл спор в трех инстанциях. ВС РФ не стал пересматривать дело.
Подобные действия фонда работодатели уже давно успешно оспаривают в судах. Причем ВС РФ ранее включил в один из своих обзоров практики определение с подходом в пользу страхователей.
Обращаем внимание: спор решен по нормам Закона о страховых взносах. Однако полагаем, что в дальнейшем практика не изменится, хотя ФНС и настаивает на другом мнении.
Документ: Определение ВС РФ от 02.10.2019 N 307-ЭС19-11908
http://www.consultant.ru

23.10.2019
Нужно ли для аттестации направлять работников на независимую оценку квалификации, разъяснил Минтруд
Работодатель вправе использовать независимую оценку, чтобы подтвердить соответствие квалификации сотрудника положениям профстандарта или квалификационным требованиям, установленным законодательством. Такая оценка может быть одним из этапов аттестации работников.
Подход Минтруда показывает, что аттестацию можно провести и без независимой оценки квалификации.
Ведомство напомнило, что организации сами определяют необходимость аттестации, ее цели и процедуру. Для отдельных категорий сотрудников (например, педагогических работников), аттестация обязательна.
Документы: Письмо Минтруда России от 18.09.2019 N 14-3/В-742
http://www.consultant.ru

22.10.2019
Поправки к Закону о спецоценке условий труда прошли первое чтение
Предлагают сдвинуть начало действия результатов СОУТ. Использовать результаты можно будет только после внесения сведений о них в государственную информационную систему. Организация, проводящая спецоценку, в течение трех рабочих дней после передачи сведений сообщит об этом работодателю.
Как только информация появится в системе, начнет действовать декларация соответствия условий труда. Сейчас она действительна со дня утверждения отчета о проведении спецоценки.
Документ: Проект Федерального закона N 769142-7
http://www.consultant.ru

21.10.2019
Систему отбора кадров для госслужбы хотят усовершенствовать
25 октября завершается общественное обсуждение поправок к Закону о госслужбе. Минтруд планирует уточнить состав квалификационных требований к кандидатам. В частности, требования хотят разделить на базовые и профессионально-функциональные.
Чтобы подтвердить соответствие базовым требованиям, претенденты, впервые поступающие на госслужбу или имеющие стаж госслужбы менее пяти лет, должны будут пройти оценку. Она будет проводиться с помощью государственной информационной системы. После успешного прохождения оценки кандидату выдадут свидетельство о соответствии базовым квалификационным требованиям. Срок его действия составит пять лет.
Организацией проведения оценки будет заниматься единый кадровый центр госслужбы. Кроме того, он будет содействовать федеральным госорганам, к примеру, в поиске и привлечении кандидатов на госслужбу или проведении ротации.
Основные новшества начнут действовать с 1 января 2021 года. Положение об обязанности кандидата на госслужбу предъявить свидетельство о соответствии базовым квалификационным требованиям должно вступить в силу с 1 января 2025 года.
Документ: Проект федерального закона
http://www.consultant.ru

21.10.2019
Минтруд: организация имеет право отказать работнику в отправке трудовой книжки за границу
Если сотрудник просит переслать трудовую книжку за пределы территории РФ, выполнить такую просьбу работодатель не может. Трудовая книжка, военный билет и удостоверение личности вывозу и пересылке не подлежат. Запрет установлен в 1991 году, но действует до сих пор.
Документ: Письмо Минтруда России от 17.09.2019 N 19-1/ООГ-210
http://www.consultant.ru

18.10.2019
Декларацию по налогу на прибыль за 2019 год нужно будет подавать по новой форме
ФНС утвердила новую форму декларации, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Отличий от действующей отчетности по налогу на прибыль не очень много. Большую часть организаций затронут в основном технические правки - новые штрихкоды.
Содержательные изменения касаются:
- компаний, применяющих инвестиционный вычет по налогу на прибыль;
- участников КГН;
- организаций, которые проводят симметричные корректировки;
- КИК и др.
Подробнее о новшествах мы расскажем в наших материалах в ближайшее время.
Документ: Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@
http://www.consultant.ru

18.10.2019
Сотрудника перевели на дистанционку, но место работы в договоре не поменяли - ВС РФ не увидел прогула
Сотрудник с 2008 года выполнял работу по месту проживания. Условия об этом в трудовом договоре не было, допсоглашение стороны не заключали. В 2018 году работника уволили за прогул, поскольку он отсутствовал в офисе. Он обжаловал действия организации.
Суды первой и второй инстанции признали увольнение законным. В трудовом договоре не сказано про дистанционную работу. Местом работы указан адрес организации. Уволенный не смог документально подтвердить, что трудился удаленно.
ВС РФ направил дело на новое рассмотрение. Он обратил внимание на доводы истца, которые не учли нижестоящие суды:
- из служебных записок компании видно, что кандидатура работника была согласована для перевода на дистанционную работу;
- сотрудник имел удаленный доступ к рабочей системе, в которой он выполнял задания;
- все рабочие вопросы решались через электронную переписку;
- работнику предоставили адрес корпоративной электронной почты.
Кроме того, перевод на дистанционную работу подтвержден свидетельскими показаниями.
Верховный суд указал: эта ситуация говорит о нарушении, допущенном организацией, которая не оформила письменно допсоглашение. Если работник трудится в новых условиях с ведома или по поручению работодателя или его представителя, стороны фактически договариваются об изменении трудового договора. Соглашение нужно считать заключенным.
Документ: Определение ВС РФ от 16.09.2019 N 5-КГ19-106
http://www.consultant.ru

15.10.2019
ФНС: стипендии от органов власти спортсменам и тренерам не облагаются взносами
Стипендии, выплаченные комитетом по физкультуре и спорту субъекта РФ спортсменам и тренерам, которые не состоят с комитетом в трудовых отношениях и не заключили с ним гражданско-правовых договоров, не облагаются страховыми взносами.
Документ: Письмо ФНС России от 04.10.2019 N БС-4-11/20334@
http://www.consultant.ru

14.10.2019
Разработан проект федстандарта о правах и обязанностях должностных лиц при внутреннем финконтроле
На общественном обсуждении находится проект стандарта, который определит права и обязанности должностных лиц органа финконтроля и проверяемых учреждений при проведении внутреннего государственного (муниципального) финконтроля.
Например, для проверяющих хотят предусмотреть право запрашивать информацию, документы и объяснения, необходимые для проверки, а также беспрепятственно посещать помещения и территории учреждений при выездных проверках. При этом можно будет использовать фото-, видео-, аудиотехнику и привлекать независимых экспертов или специалистов из других госорганов. Общие правила по привлечению независимых экспертов указаны в приложении к проекту федстандарта.
Для должностных лиц проверяемых учреждений планируют установить следующие права:
- присутствовать при проведении контрольных действий;
- обжаловать решения и действия (бездействие) проверяющих;
- подавать возражения в письменной форме на акт (заключение), оформленный по итогам проверки (ревизии, обследования).
Предполагается, что положения стандарта, нужно будет применять начиная с июля 2020 года.
Общественное обсуждение завершится 23 октября.
Документы: Проект постановления Правительства РФ
http://www.consultant.ru

14.10.2019
ФНС утвердила новую форму расчета по страховым взносам
Опубликован приказ налогового ведомства с новой формой РСВ, порядком ее заполнения и форматом представления в электронном виде. Впервые подать расчет на новом бланке потребуется за I квартал 2020 года.
Подробнее о новшествах читайте в нашем обзоре.
Документ: Приказ ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@
http://www.consultant.ru

14.10.2019
Работодатели смогут раньше узнавать, придет ли к ним инспекция труда с проверкой в будущем году
Ежегодный план проверок Роструд будет опубликовывать на региональных сайтах ГИТ не позднее 10 ноября. Прежде информацию приходилось ждать до 1 декабря.
Получается, у организаций, попавших в план, будет больше времени, чтобы подготовиться к приходу инспектора.
Напомним, при плановых проверках ГИТ использует чек-листы. Их можно применять и для самопроверки.
Документ: Приказ Роструда от 13.06.2019 N 160
http://www.consultant.ru

11.10.2019
Суд не разрешил взыскать всю сумму субсидии, хотя показатели результативности не были достигнуты
Орган местного самоуправления обратился в суд с заявлением о признании недействительным приказа краевого Минфина. По приказу выделенная на строительство субсидия в размере более 10 млн руб. бесспорно взыскивалась в бюджет.
В порядке предоставления субсидии указано, что в случае нецелевого использования получатель субсидии возвращает ее в бюджет. Данное правило не распространяется на нарушения, не связанные с "нецелевкой". Если получатель субсидии нарушит условия ее предоставления, он возвращает часть субсидии в бюджет. Эта часть рассчитывается по формуле, приведенной в соглашении о предоставлении субсидии.
В ходе проверки было установлено, что орган местного самоуправления не ввел объект капитального строительства в эксплуатацию до 31.12.2017. Таким образом, не был достигнут показатель результативности использования субсидии. Объект приняли на основании акта приемки от 12.12.2017 с показателями, которые ниже тех, которые предусмотрены проектной документацией. Строительство объекта в полном объеме не было завершено.
Суды согласились с тем, что орган местного самоуправления нарушил бюджетное законодательство. Вместе с тем в бюджет нужно вернуть только часть субсидии. Эту часть суды определили в размере 2 млн руб. По их мнению, не доказано, что субсидия использовалась не по целевому назначению и неэффективно. Поэтому отсутствуют основания для возврата всей суммы субсидии.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 26.09.2019 по делу N А73-23370/2018
http://www.consultant.ru

10.10.2019
Проверка справки о доходах не препятствует приему на муниципальную службу
Физлицу отказали в приеме на должность муниципальной службы, хотя решением совета депутатов его назначили главой администрации как победителя конкурса. Основанием для отказа послужило то, что в справке о доходах были указаны недостоверные сведения.
Суд посчитал, что гражданин представил все необходимые документы для поступления на службу. А проверка сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера не препятствует заключению служебного контракта на замещение должности муниципального служащего. Соответственно, отказать в заключении такого контракта нельзя.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 12.08.2019 по делу N 33-35299/2019
http://www.consultant.ru

09.10.2019
Суд: решение по вопросу о том, принимать ли кандидата на службу, остается за госорганом
Физлицо обратилось в суд с иском к госоргану об отмене результатов второго этапа конкурса на замещение вакантной должности госслужбы.
Конкурс проводился в два этапа: первый - оценка квалификационных требований кандидатов на замещение должности, второй - тестирование, индивидуальное собеседование, по результатам которых определялся победитель конкурса.
Истец прошел тестирование, а затем и собеседование, но победителем конкурса его не признали.
Кандидат посчитал: так как он прошел первый и второй этапы, на собеседовании дал четкие ответы на поставленные вопросы, ему необоснованно отказали во включении в кадровый резерв.
Суд с доводами не согласился. Работодатель в целях эффективной экономической деятельности и рационального управления имуществом под свою ответственность принимает необходимые кадровые решения (подбор, расстановка, увольнение персонала) и заключает трудовой договор с конкретным лицом. Соответственно, по результатам конкурса работодатель сам решает, принимать кандидата на госслужбу или нет.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 16.08.2019 по делу N 33-31674/2019
http://www.consultant.ru

09.10.2019
ФНС утвердила новую форму расчета по страховым взносам
Опубликован приказ налогового ведомства с новой формой РСВ, порядком ее заполнения и форматом представления в электронном виде. Впервые подать расчет на новом бланке потребуется за I квартал 2020 года.
Подробнее о новшествах читайте в нашем обзоре.
Документ: Приказ ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@
http://www.consultant.ru

08.10.2019
Правительство уточнило сроки принятия бюджетных обязательств по госконтрактам для федеральных нужд
Заказчикам решили дать больше времени для проведения закупок, направленных на реализацию федеральных проектов. Изменение вступит в силу 10 октября. Полагаем, что уже в 2019 году получатели средств федбюджета смогут заключить контракт с единственным поставщиком, разместить извещение о закупке или направить приглашения принять в ней участие до 15 ноября включительно.
В ряде случаев принимать бюджетные обязательства можно будет еще позже, если, в частности:
- исполняются международные обязательства РФ;
- бюджетные обязательства обеспечиваются за счет средств Федерального дорожного фонда;
- товары, работы, услуги закупаются в рамках запроса котировок или запроса предложений, которые проводятся в электронной форме;
- бюджетные обязательства возникают из госконтрактов, заключаемых в текущем финансовом году в связи с расторжением контрактов по соглашению сторон, решению суда или из-за отказа одной из сторон от его исполнения;
- закупка проводится за пределами РФ.
Для начала прочих закупок срок остался прежним - 1 октября или последний рабочий день до этой даты. Неизменным остался и перечень исключений.
Документ: Постановление Правительства РФ от 30.09.2019 N 1270
http://www.consultant.ru

07.10.2019
ВС РФ: бюджетное законодательство не запрещает проводить зачет при исполнении судебных актов
Учреждение обратилось в суд с иском о признании незаконным отказа Казначейства исполнить требования исполнительного листа. Он касался утверждения мирового соглашения.
Учреждение задолжало ООО. То в свою очередь являлось должником учреждения по другим денежным обязательствам. Между собой они провели зачет взаимных требований. Оплатив остаток задолженности, учреждение уведомило УФК о полном погашении обязательств по исполнительному листу.
Казначейство посчитало, что законом не предусмотрена возможность зачета встречных однородных требований при исполнении судебных актов. Средства общества не относятся к средствам бюджетов бюджетной системы РФ.
Суды признали отказ казначейства не соответствующим законодательству. Они исходили из следующего: зачет, как и непосредственная оплата денежного обязательства, является законным способом его прекращения. Бюджетное законодательство не содержит прямого запрета проводить зачет встречного однородного требования учреждением и его контрагентом в рамках гражданско-правовых отношений.
Верховный суд, согласившись с позицией нижестоящих судов, отказал Казначейству в передаче кассационной жалобы в коллегию по экономическим спорам.
Документ: Определение ВС РФ от 23.09.2019 N 302-ЭС19-15800
http://www.consultant.ru

07.10.2019
Суд не поддержал увольнение за прогул работника, который из-за госпитализации жены сидел с ребенком
Сотрудник не вышел на работу, поскольку не мог оставить маленького ребенка одного, когда его жену скорая помощь забрала в роддом. Работодатель расценил это как прогул. Сотрудник через суд оспорил увольнение.
Первая инстанция поддержала организацию. Сотрудник не доказал, что ему нужно было находиться с ребенком и что руководитель согласился его отпустить.
Апелляция восстановила работника. Суд посчитал причины отсутствия уважительными. Кроме того, работодатель не доказал, что сотрудник ранее нарушал дисциплину, негативных последствий его отсутствия на рабочем месте не представил.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 30.08.2019 по делу N 33-32651/2019
http://www.consultant.ru

04.10.2019
При сокращении можно не переводить работника на выбранную вакансию, если он ей не соответствует
Сотрудника уведомили о сокращении и предложили имевшиеся вакансии. Он согласился перейти на одну из должностей. Образование работника не соответствовало выбранной вакансии, поэтому его уволили. Сотрудник обратился в суд: раз работодатель предложил вакантную должность, значит, признал, что работник отвечает требованиям, и отказать уже не имел права.
Суд нарушений в увольнении не увидел. Без профильного образования сотрудник не мог занять должность, на которую согласился.
Отметим, также можно не переводить работника на выбранную должность, если у него недостаточно навыков и умений. Суды (например, Мосгорсуд) поддерживают сокращение сотрудников, не прошедших собеседование на занятие вакансии.
Документ: Апелляционное определение Приморского краевого суда от 06.08.2019 по делу N 33-8232/2019
http://www.consultant.ru

04.10.2019
За счет субсидии нельзя производить доплату по должности, которой нет в штатном расписании
Контрольно-счетная палата проверила, правильно ли учреждение определяет объем субсидий на выполнение муниципального задания и иные цели и эффективно ли их использует. Установлено, что согласно приказу учреждения главбух должен был исполнять обязанности делопроизводителя. За увеличение объема работы ему полагалась доплата. При этом в штатном расписании такой должности не было. Допсоглашение на исполнение обязанностей делопроизводителя с главбухом не заключалось.
Проверяющие вынесли представление, в котором учреждению предложили возместить в бюджет суммы, незаконно выплаченные главбуху.
Учреждение полагало, что доплату не могут признать нецелевой. Она закреплена в трудовом договоре главного бухгалтера, рассчитана в объеме субсидии из бюджета, включена в состав расходов на зарплату при получении субсидии.
Суд признал представление законным и обоснованным. Доплата за счет средств субсидии производилась за работу по должности, которая не предусмотрена штатным расписанием и не заявлена в планах ФХД. Учреждение нарушило бюджетное законодательство.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 19.09.2019 по делу N А59-7002/2018
http://www.consultant.ru

03.10.2019
Суд: в справку о доходах не включают сведения по кредитной карте, если у нее нет банковского счета
Госорган посчитал, что служащий представил недостоверные и неполные сведения о доходах, расходах, имуществе и обязательствах имущественного характера. В справке не были указаны счета, открытые в банке, а также остатки по ним. Имелись в виду счета банковских карт, открытых для оплаты кредитных договоров. Чиновник обязан был отразить в справке эти сведения, поскольку любая карта привязана к счету. Кроме того, наличие у чиновника таких счетов подтверждалось информацией, представленной госоргану банком.
В суде служащий пояснил, что данные о банковских счетах и об остатках на них он вносил в свою справку на основании сведений, которые запросил в банке. Банк подтвердил сведения о банковских картах. Эти карты использовались для оплаты кредитных договоров и не имели банковского счета. Остатки на них не являлись доходом клиента, сумма входила в оплату ежемесячного платежа по кредитному договору.
Суд не нашел оснований полагать, что служащий представил в этой части заведомо недостоверные и неполные сведения. А госорган не доказал, что при обращении в банк чиновник получил ту же информацию о наличии счетов, что и сам госорган.
Документ: Апелляционное определение Алтайского краевого суда от 10.07.2019 по делу N 33-6256/2019
http://www.consultant.ru

03.10.2019
Документы, направленные коммерческой почтой, не дошли - решение по проверке можно оспорить в суде
Суды трех инстанций пришли к выводу, что инспекция нарушила процедуру рассмотрения материалов проверки. Они отменили решение о привлечении к ответственности, которое налоговики вынесли в отсутствие плательщика. Инспекция настаивала на том, что надлежащим образом уведомила организацию: документы были отправлены через почтовую службу. Они вернулись отправителю, когда срок хранения истек.
Cуды выяснили, что организация находится по адресу, указанному в ЕГРЮЛ. С ней можно связаться через ФГУП "Почта России", где у компании есть абонентский ящик, либо по ТКС. Стоит отметить, инспекция использовала эти способы связи как до спора, так и после, никаких проблем не возникало.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 16.09.2019 по делу N А51-24/2019
http://www.consultant.ru

03.10.2019
Необязательно выдавать работнику копии локальных нормативных актов
Сотрудник запросил копии документов, связанных с работой. Часть из них работодатель предоставлять отказался, например должностную инструкцию, ПВТР, положение об оплате труда, приказы, связанные с показателями эффективности и результативности. Работник обратился в суд.
Суд не увидел нарушений. Работодатель обязан предоставлять документы, связанные только с работой конкретного сотрудника, а не с производственным процессом в целом. Запрашиваемые документы - локальные нормативные акты, поэтому выдавать их сотруднику необязательно.
Такой позиции суды придерживались и ранее, например Санкт-Петербургский городской суд и Мосгорсуд.
Суд также отметил, что необязательно выдавать и копии нормативных правовых актов, поскольку они находятся в свободном доступе. А если документ содержит персональные данные других работников, необходимо их согласие на выдачу копии.
Документ: Апелляционное определение Самарского областного суда от 10.09.2019 по делу N 33-11114/2019
http://www.consultant.ru

02.10.2019
ФНС разъяснила, как будет принимать заявления о льготах по транспортному и земельному налогам
Налоговая служба направила для использования в работе методические положения о том, как инспекции должны принимать и рассматривать заявления организаций о льготах по транспортному и земельному налогам. Напомним, недавно она утвердила форму заявления и разъяснила связанные с ним вопросы. Юрлица должны будут направлять его с 2020 года.
В методических положениях отражен порядок приема заявления, взаимодействия инспекций, рассмотрения документов, направления ответа заявителю. Так, предусмотрены основания для отказа в приеме документов:
- нарушен формат представления документов или они некорректно оформлены;
- не подтверждены полномочия представителя;
- нет обязательных приложений;
- обнаружены недостоверные сведения (неправильный ИНН, подпись дисквалифицированного лица и т.д.).
Заявление и прилагаемые документы можно представить в любую инспекцию. Не позднее трех рабочих дней она передаст их в соответствующий территориальный орган.
Когда налоговики рассмотрят заявление, они направят либо уведомление о предоставлении льготы, либо сообщение об отказе. Формы сообщений еще должны утвердить. Пока ФНС предложила пользоваться рекомендуемыми. Они приведены в приложениях N 6 и 7 к письму.
Документ: Письмо ФНС России от 25.09.2019 N БС-4-21/19518@
http://www.consultant.ru

01.10.2019
Минфин: как учесть стоимость монтируемого оборудования, приобретенного в качестве капвложения
Если условиями договора предусмотрено приобретение оборудования, требующего монтажа, для целей капвложений, то такие расходы следует отразить по подстатье 347 "Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений" КОСГУ.
Документ: Письмо Минфина России от 03.09.2019 N 02-08-05/67818
http://www.consultant.ru

01.10.2019
Отчитываться по налогу на имущество организаций за 2019 год нужно будет по новой форме
ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на имущество организаций, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме. Применять эти документы нужно уже при подаче отчетности за 2019 год.
По сравнению с прежней формой изменений немного. Основные новшества связаны с тем, что в следующем году организации не будут сдавать расчеты по авансовым платежам:
- в разделе 1 появились четыре новых строки 021, 023, 025 и 027, в которых нужно будет отражать исчисленную сумму налога, которую необходимо уплатить в бюджет за налоговый период, а также авансовые платежи за каждый отчетный период;
- из разделов 2 и 3 удалена строка с суммой авансовых платежей.
Также в разделах 2 и 3 появится новая строка "Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)".
Документ: Приказ ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@
http://www.consultant.ru

01.10.2019
ВС РФ подтвердил подход к возврату давней переплаты: инспекция откажет, но есть смысл идти в суд
Организация оспаривала отказ инспекции вернуть суммы, излишне уплаченные несколько лет назад, но не нашла поддержки в Верховном суде. Он отказался передавать в Судебную коллегию жалобу для рассмотрения, но обратил внимание на то, что компания может обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаты.
Переплата образовалась у организации в связи с тем, что она учитывала расходы на мобилизационную подготовку по перечням Минэнерго, которые министерство впоследствии отозвало. Пересчитав затраты, компания получила переплату по налогу на прибыль начиная с 2011 года. Эти суммы она попыталась вернуть через налоговиков, но те отказали, ссылаясь на истечение трехлетнего срока.
Суды сошлись во мнении: инспекция действовала законно. Однако это не лишает налогоплательщика возможности обратиться с имущественным иском в течение трех лет с даты, когда он узнал о наличии переплаты. Данный подход подтвердил и ВС РФ.
Вполне вероятно, что у компании получилось бы таким образом вернуть деньги, потому что она не могла узнать о переплате раньше, чем Минэнерго отозвало свои документы.
Документ: Определение ВС РФ от 20.09.2019 N 310-ЭС19-15589
http://www.consultant.ru

01.10.2019
ВС РФ отменил штраф для работодателя, которого экс-чиновник не предупредил о прежней должности
Работник при трудоустройстве не сказал, что занимал должность из специального перечня. В трудовой книжке, анкете и автобиографии были сведения о прохождении службы, но не уточнялась должность. Работодатель вовремя не сообщил о найме сотрудника по последнему месту службы, за что его оштрафовали.
ВС РФ освободил от штрафов компанию и ее руководителя. Работодатель не знал о прежней должности сотрудника, поэтому состава административного правонарушения нет.
В каких еще ситуациях работодатель может избежать штрафа при найме экс-чиновника, читайте в нашем обзоре.
Документы: Постановление ВС РФ от 08.08.2019 N 5-АД19-202
Постановление ВС РФ от 09.08.2019 N 5-АД19-203
http://www.consultant.ru

01.10.2019
Минтруд рассказал о плюсах и минусах перехода на четырехдневную рабочую неделю
Ведомство представило правительству доклад о перспективах сокращения рабочей недели до четырех дней.
Переход на "четырехдневку" несет в себе риск увеличения издержек на рабочую силу и себестоимости продукции.
Для работников есть немало плюсов. Сокращение рабочей недели будет способствовать:
- охране здоровья сотрудников;
- росту эффективности труда;
- личностному и профессиональному развитию персонала.
Также оно даст возможность сочетать семью и работу и освободит время на спорт, культуру и отдых.
Минтруд напомнил, что можно установить сотруднику гибкий график работы. Он позволит определять начало, окончание или общую продолжительность рабочего дня по договоренности с работником.
Документы: Информация Минтруда от 01.10.2019
http://www.consultant.ru

30.09.2019
Масштабные изменения НК РФ: закон опубликован
29 сентября опубликован закон, который вносит множество поправок в НК РФ в связи с реализацией основных направлений налоговой политики. Новшества затрагивают как часть первую кодекса, так и положения об отдельных налогах.
Среди изменений можно выделить:
- перенос срока сдачи отчетности 6-НДФЛ и 2-НДФЛ;
- корректировку перечня объектов, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости;
- установление единого срока уплаты транспортного и земельного налогов на федеральном уровне;
- снижение максимальной численности работников, при которой отчетность по НДФЛ можно сдавать на бумаге;
- ограничение возможности переходить с линейного метода амортизации на нелинейный.
Срок вступления в силу поправок разный, но большинство самых массовых из них начнут действовать с 2020 года.
Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ
http://www.consultant.ru

30.09.2019
Взносы на травматизм: Госдума приняла в первом чтении законопроект о расчете сроков в рабочих днях
В Закон о страховании от несчастных случаев на производстве планируется внести ряд изменений. Госдума приняла проект с поправками в первом чтении, второе чтение состоится после 24 октября.
Основное новшество - закреплены положения о том, что некоторые сроки, указанные в законе, будут рассчитываться в рабочих днях. Сейчас нет четких указаний, какие дни имеются в виду - календарные или рабочие. Речь идет, например, о сроках:
- направления требования об уплате недоимки по результатам проверки (пп. "а" п. 14 ст. 1 законопроекта);
- представления пояснений по ошибкам в расчетах, выявленным в ходе камеральной проверки (п. 18 ст. 1 законопроекта);
- представления документов, истребованных в ходе проверки, или сообщения о невозможности их представить (пп. "б" и "в" п. 20 ст. 1 законопроекта);
- представления возражений на акт проверки (пп. "в" п. 21 ст. 1 законопроекта).
Предполагается, что эти изменения вступят в силу по истечении 10 дней с даты официального опубликования закона (ч. 1 ст. 3 законопроекта).
Кроме того, с 1 января 2020 года планируется закрепить обязательный досудебный порядок обжалования споров, связанных с назначением пособий (п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 3 законопроекта). Поскольку речь идет о действиях застрахованного лица по подаче жалоб, полагаем, что эти положения будут актуальны в регионах - участниках пилотного проекта "Прямые выплаты".
Документ: Проект федерального закона N 744049-7
http://www.consultant.ru

26.09.2019
Могут появиться списки заболеваний, при которых федеральный госслужащий вправе отказаться от ротации
Минздрав разработал перечни заболеваний, наличие которых у федерального госслужащего или членов его семьи помешает проживанию их в отдельных местностях. Это коснется случаев, когда служащего в порядке ротации направят в следующие места:
- районы Крайнего Севера, местности, приравненные к районам Крайнего Севера, южные районы Восточной Сибири и Дальнего Востока;
- высокогорные районы (от 1500 метров над уровнем моря);
- пустынные, безводные местности;
- зоны радиоактивного загрязнения вследствие катастрофы на ЧАЭС.
Общественное обсуждение проекта завершается 7 октября.
Документ: Проект приказа Минздрава России
http://www.consultant.ru

25.09.2019
Суд не признал "нецелевкой" оплату обучения по договору, заключенному от имени работника
По результатам проверки госоргана казначейство выдало предписание возместить в доход бюджета причиненный ущерб. По мнению проверяющих, госорган неправомерно принял к учету и возместил расходы на обучение сотрудников по договорам, заключенным от их имени. Такие действия госоргана привели к нецелевому использованию бюджетных средств.
Суды трех инстанций с этим не согласились. Данные расходы госорган направил непосредственно на оплату служебных командировок сотрудников для повышения их квалификации. При отсутствии спора о составе указанных расходов казначейство не вправе было признавать использование бюджетных средств нецелевым только лишь потому, что договоры заключены не с госорганом, а с физлицами.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 10.09.2019 по делу N А73-524/2019
http://www.consultant.ru

25.09.2019
Трудовые отношения нужно оформлять, даже если работник просит этого не делать
Сотрудник хотел избежать обращения взыскания на зарплату по исполнительному листу. При приеме на работу он попросил не оформлять с ним трудовые отношения официально. Работодатель пошел ему навстречу. После увольнения сотрудник обратился в суд с требованиями к работодателю.
Суд поддержал работника. Он обязал организацию выдать сотруднику трудовой договор, копии приказов о приеме и увольнении, а также выплатить компенсацию морального вреда. Работодатель должен оформлять трудовые отношения.
Напомним, в такой ситуации организацию также могут привлечь к административной ответственности.
Документ: Апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 20.08.2019 по делу N 33-16172/2019
http://www.consultant.ru

24.09.2019
Транспортный и земельный налог: ФНС разъяснила, как нужно будет сообщать о льготах
С 2020 года организации должны будут сообщать о льготах по транспортному и земельному налогу по отдельной форме. Ее недавно утвердила ФНС. Теперь служба выпустила разъяснения нового порядка.
Так, подавать заявление придется только за налоговые периоды начиная с 2020 года. По льготам за предыдущие годы, а также за периоды в течение 2020 года, когда, например, организация ликвидирована или реорганизована, организации должны применять действующий сейчас порядок, т.е. сообщать о льготируемых объектах в декларациях.
Кроме того, ФНС напомнила, что инспекции необходимы документы, которые подтверждают льготу. Если организация не представила их самостоятельно, налоговики запросят их у самого налогоплательщика или у органов и лиц, у которых такие сведения могут быть.
Документ: Письмо ФНС России от 12.09.2019 N БС-4-21/18359@
http://www.consultant.ru

23.09.2019
ВС РФ: если решение ФСС признано незаконным, уплаченные по нему взносы считаются излишне взысканными
Верховный суд отказался пересматривать выводы нижестоящих судов о начислении процентов при возврате взносов на травматизм, уплаченных по требованию ФСС. Фонд выставил требование по результатам проверки. Организация исполнила его, но решение успешно оспорила в суде.
Позже ей вновь пришлось обратиться в суд. ФСС вернул деньги без процентов, поскольку посчитал, что взносы организация заплатила добровольно. Этот спор фонд тоже проиграл: взносы, перечисленные по требованию, относятся к излишне взысканным суммам, на которые при возврате нужно начислить проценты.
Документ: Определение ВС РФ от 12.09.2019 N 309-ЭС19-14821
http://www.consultant.ru

23.09.2019
Сотрудница вышла из декрета, но на работе не появилась - суд признал увольнение за прогул незаконным
Работница письменно предупредила о желании прервать отпуск по уходу за ребенком, но на работу не вышла. Ее уволили за прогул. Сотрудница, посчитав свое увольнение незаконным, обратилась в суд.
Суд выяснил, что работодатель не обеспечил ей возможность трудиться. Он не сообщил сотруднице о принятом по ее заявлению решении и не ознакомил с приказом о досрочном выходе на работу. Кроме того, организация уволила ее до того, как получила по почте объяснения о неявке. Не были учтены также предшествующее поведение сотрудницы и отношение к труду. В итоге суд восстановил работницу.
Правильно оформить досрочный выход из отпуска по уходу за ребенком поможет готовое решение.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 26.07.2019 по делу N 33-32947/2019
http://www.consultant.ru

20.09.2019
Поправки к ТК РФ о принудительном взыскании невыплаченной зарплаты приняли в первом чтении
Инспектор труда сможет принять решение о принудительном исполнении работодателем обязанности "разобраться" с долгами по начисленной, но не выплаченной зарплате. То же самое касается и других трудовых выплат. Проект таких изменений в ТК РФ прошел первое чтение.
Указанное решение будет исполнительным документом. Его примут, если компания не выполнит вовремя предписание устранить нарушение, связанное с оплатой труда. В течение трех рабочих дней после принятия решения его направят работодателю. Чтобы оспорить документ в суде, у компании будет 10 дней со дня получения. После того как этот срок истечет или суд решит жалобу не удовлетворять, электронный экземпляр исполнительного документа передадут приставам.
То, как должны будут действовать приставы предусматривает другой проект. Госдума планирует рассмотреть его в первом чтении 24 сентября.
Пристав вынесет постановление о возбуждении исполнительного производства и запросит у кредитной организации сведения:
- о видах и номерах банковских счетов должника;
- количестве и движении денег в рублях и иностранной валюте.
Чтобы добровольно исполнить требование, у работодателя будет, полагаем, 5 дней со дня получения постановления. Когда этот срок истечет, пристав вынесет и направит в кредитную организацию постановление о взыскании денег. Она должна будет незамедлительно перевести деньги взыскателю.
Документы: Проект Федерального закона N 755304-7
Проект Федерального закона N 755318-7
http://www.consultant.ru

19.09.2019
Госдума приняла в третьем чтении множество поправок к НК РФ
19 сентября Госдума одобрила масштабные изменения в НК РФ, которые связаны с исполнением основных направлений налоговой политики. Новшества коснутся, в частности:
- части первой НК РФ;
- НДС;
- НДФЛ и взносов;
- налога на прибыль;
- транспортного налога;
- земельного налога.
Среди наиболее значительных изменений стоит назвать перенос сроков сдачи 2-НДФЛ и годового расчета 6-НДФЛ. Если по действующей редакции их нужно подать не позднее 1 апреля следующего года, то по новым правилам это нужно будет сделать уже не позднее 1 марта (абз. 3 и 4 пп. "а" п. 19 ст. 2 проекта).
Документ: Проект Федерального закона N 720839-7
http://www.consultant.ru

19.09.2019
Опубликована форма документа, которая заменит карточку СНИЛС
С 29 сентября ПФР начнет сообщать о регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета по новой форме. Работодатели должны быть готовы к тому, что при приеме сотрудник может предъявить такой документ-уведомление вместо карточки СНИЛС, в том числе в электронном виде.
В уведомлении будут указаны те же сведения, что и в "зеленой карточке":
- страховой номер;
- Ф.И.О.;
- дата и место рождения;
- пол;
- дата регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета.
Напомним, карточки СНИЛС перешли в электронный формат с 1 апреля.
Документы: Постановление Правления ПФ РФ от 13.06.2019 N 335п
http://www.consultant.ru

18.09.2019
Минфин пояснил, по какому КОСГУ отразить покупку краски для побелки деревьев
По мнению ведомства, расходы по оплате договоров на приобретение краски, предназначенной для покраски деревьев во время субботника, учитывают по подстатье 346 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов" КОСГУ.
Документ: Письмо Минфина России от 23.08.2019 N 02-08-05/64831
http://www.consultant.ru

18.09.2019
Верховный суд: испытательный срок не позволяет снижать зарплату работнику
В трудовом договоре установили, что во время испытания сотрудник получает 60% оклада. Работник обжаловал в суде это условие, потребовав с организации доплату.
Первая и апелляционная инстанции его не поддержали. Если сотрудник подписал трудовой договор, значит, он согласился с его условиями.
Верховный суд направил дело на новое рассмотрение. Работодатель должен обеспечивать равную оплату за труд равной ценности всем сотрудникам, в том числе и тем, кто находится на испытательном сроке. Условие об уменьшении зарплаты на время испытания ухудшает положение работника, поэтому не должно применяться.
Документы: Определение ВС РФ от 19.08.2019 N 18-КГ19-77
http://www.consultant.ru

17.09.2019
Банк не разморозит счет без распоряжения инспекции, даже если суд принял обеспечительные меры
ФНС обратила внимание на одно из своих решений. По нему банк оштрафовали за то, что он не исполнил решение инспекции о блокировке операций по счетам. Дело было так: сначала банк заморозил счет, а потом получил определение арбитражного суда, где было сказано о том, что решение инспекции о привлечении к ответственности приостановлено. Посчитав, что это означает снятие блокировки, банк возобновил операции, за что и получил штраф.
ФНС подтвердила: пока инспекция сама не отменила свое решение о заморозке счета, банк не может снова проводить операции. Тот факт, что суд принял обеспечительные меры, не дает банку права возобновлять деятельность по счету.
Для организаций это значит, что требование в адрес банка разблокировать счета со ссылкой на решение суда вряд ли будет успешным. Банк предпочтет не рисковать и, чтобы избежать штрафа, дождется информации от инспекции.
Документ: Информация ФНС России от 13.09.2019
http://www.consultant.ru

17.09.2019
Минфин предлагает ввести новую систему пенсионных накоплений с января 2021 года
На портале проектов НПА появилось уведомление о разработке проекта федерального закона об изменении порядка формирования пенсионных накоплений граждан. Планируется, что новая система заработает с января 2021 года.
В карточке проекта указано, что изменения будут касаться не только физлиц и негосударственных пенсионных фондов, но и плательщиков обязательных пенсионных взносов. Ранее сообщалось, что в рамках новой системы для организаций будут предусмотрены налоговые льготы, однако подробности неизвестны.
Полагаем, что в ближайшее время на общественное обсуждение будет выставлен и сам текст поправок к законодательству.
Документ: Уведомление о разработке проекта федерального закона
http://www.consultant.ru

16.09.2019
При зачете встречных требований организации не применяют ККТ
Минфин указал, что, если между организациями и (или) ИП проводится зачет встречных требований, применять ККТ не нужно. Аналогичное мнение министерство уже высказывало. Такие же разъяснения направила ФНС.
Документы: Письмо Минфина России от 22.08.2019 N 03-01-15/64589
Письмо Минфина России от 22.08.2019 N 03-01-15/64595
Письмо ФНС России от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@
http://www.consultant.ru

13.09.2019
УФНС может взыскать с налогоплательщика расходы на проезд и проживание представителя, считает ВС РФ
Верховный суд отказался пересматривать выводы нижестоящих судов: расходы представителя УФНС, который участвовал в судебных заседаниях, взыскиваются с проигравшего дело налогоплательщика. Речь идет о затратах на проезд и проживание.
Обращаем внимание, что взыскания расходов потребовало само управление, хотя оно и не являлось стороной дела.
Практика на уровне окружных судов пока не отличается единообразием. Например, АС Уральского округа пришел к такому же выводу. А вот АС Восточно-Сибирского округа посчитал, что управление не сторона дела, значит, взыскивать его расходы с налогоплательщика нельзя.
Документы: Определение ВС РФ от 30.08.2019 N 309-ЭС19-15693
http://www.consultant.ru

13.09.2019
ВС РФ: при встречной проверке инспекция не может осматривать любые помещения контрагента
Апелляционная коллегия ВС РФ подтвердила, что налоговики не могут при "встречке" проводить осмотр тех территорий и помещений, которые принадлежат контрагенту и не имеют отношения к деятельности проверяемого налогоплательщика.
В Верховный суд обратился предприниматель. Он обжаловал письмо ФНС, в котором, по его мнению, инспекции были предоставлены полномочия осматривать любые помещения контрагентов в рамках "встречки". Суд указал, что налоговики имеют право проверить только те помещения и территории, которые проверяемый налогоплательщик использует для получения дохода или содержания объектов налогообложения.
Документы: Апелляционное определение Апелляционной коллегии ВС РФ от 27.08.2019 N АПЛ19-333
http://www.consultant.ru

13.09.2019
Минтруд предлагает выплачивать в командировке средний заработок в те же сроки, что и зарплату
Ни в ТК РФ, ни в Положении об особенностях направления работников в служебные командировки не предусмотрен порядок выплаты среднего заработка. Минтруд предложил работодателям, чтобы не было споров, установить такие сроки в локальном нормативном акте. Сделать это можно, например, в положении о командировках, принятом в организации.
Мнение же самого министерства таково: сроки выплаты среднего заработка во время командировки должны быть аналогичны срокам выплаты зарплаты. Имеются в виду, например, правила о том, что зарплату нужно перечислять не реже, чем дважды в месяц, а полный расчет за месяц следует произвести не позднее 15-го числа следующего.
Документ: Письмо Минтруда России от 27.06.2019 N 14-1/ООГ-4422
http://www.consultant.ru

12.09.2019
Обновлена таблица соответствия КВР и КОСГУ на 2019 год
Минфин внес очередные коррективы в таблицу соответствия КВР и КОСГУ, которую учреждения применяют с 1 января 2019 года. Добавлены новые увязки:
- КВР 133 можно увязывать с подстатьей 262 КОСГУ в части пособий по уходу за ребенком;
- КВР 223 - с подстатьей 214 КОСГУ;
- КВР 225 - со статьей 310 КОСГУ.
Документ: Информация Минфина России от 10.09.2019
http://www.consultant.ru

12.09.2019
Минтруд разъяснил, нужно ли подтверждать продление срока действия декларации о спецоценке
Ведомство указало, что необязательно оформлять какие-либо документы, чтобы продлить срок действия декларации и отсрочить проведение очередной СОУТ.
Декларация действительна пять лет со дня утверждения отчета о спецоценке. Она автоматически продлевается еще на пять лет, когда выполнены следующие условия:
- с работником не произошло несчастного случая или в нем виноваты третьи лица;
- у сотрудника не выявлено профзаболеваний в результате воздействия вредных или опасных производственных факторов;
- в отношении сотрудника и на его рабочем месте не выявлено нарушений требований охраны труда.
Документы: Письмо Минтруда России от 30.08.2019 N 15-1/ООГ-1968
http://www.consultant.ru

11.09.2019
Показатели бюджетной сметы не соответствуют доведенным ЛБО: признают ли это "нецелевкой"
Минфин считает, что показатели бюджетной сметы, не соответствующие основаниям и целям формирования ЛБО, не говорят о нецелевом использовании бюджетных средств при условии, что эти средства были израсходованы согласно тем обоснованиям бюджетных ассигнований, исходя из которых были сформированы ЛБО.
Вместе с тем несоответствие показателей бюджетной сметы доведенным ЛБО, в том числе обусловленное некорректным применением КОСГУ, является нарушением порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы.
Ранее ведомство уже давало аналогичные разъяснения.
Документ: Письмо Минфина России от 09.07.2019 N 02-09-06/1/50753
http://www.consultant.ru

11.09.2019
Работник принес в апреле больничный за март - ФНС рассказала, как заполнить 6-НДФЛ
Налоговая служба рассмотрела следующую ситуацию. В апреле сотрудник принес листок нетрудоспособности, в связи с чем работодатель пересчитал зарплату и НДФЛ за март. ФНС считает, что заполнять и корректировать отчетность 6-НДФЛ нужно так:
- в уточненном расчете за первый квартал по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета;
- в расчете за полугодие по строкам 100 - 140 раздела 2 отражаются зарплата и удержанный налог за март также с перерасчетом.
Разъяснение налоговой службы логично: при перерасчете нужно скорректировать сведения в тех разделах и расчетах, где они были отражены изначально. Если зарплата за март выплачивается в апреле, то сведения о ее начислении и о НДФЛ с нее отражаются в разделе 1 формы 6-НДФЛ за первый квартал, а о фактической выплате - в разделе 2 расчета за полугодие. Такой подход ФНС сложился уже давно.
Документ: Письмо ФНС России от 03.09.2019 N БС-4-11/17598@
http://www.consultant.ru

11.09.2019
Инспекция затягивает с решением по проверке - идти в суд бессмысленно
Верховный суд отказался пересматривать спор, который проиграл налогоплательщик. Организация посчитала, что инспекция нарушила сроки вынесения решения по выездной проверке, и пыталась в суде добиться признания незаконным бездействия налоговиков.
Суды трех инстанций, в том числе АС Московского округа, встали на сторону проверяющих: со всеми материалами проверки компания могла ознакомиться, никаких существенных нарушений процедуры рассмотрения материалов не было. Кроме того, инспекция проводила еще и допмероприятия. Само по себе несоблюдение срока на вынесение решения по проверке не нарушает прав налогоплательщика. Его требования признали необоснованными.
Обращаем внимание, что в начале года АС Уральского округа пришел к выводу: если инспекция нарушила сроки принятия решения по проверке, это еще не основание признать это решение недействительным. Такой подход разделяет и ФНС.
Документы: Определение ВС РФ от 29.08.2019 N 305-ЭС19-13947
http://www.consultant.ru

11.09.2019
Если работник не указал в заявлении дату ухода, уволить его нужно через две недели
Сотрудник не написал в заявлении, с какой даты хочет уволиться. Трудовой договор с ним расторгли день в день. Работник посчитал, что его должны были уволить через две недели. Он обратился в суд.
Первая и апелляционная инстанции встали на сторону работодателя. Действия сотрудника говорили о его желании уволиться. Например, он без возражений ознакомился с приказом об увольнении, письменно к работодателю не обращался, встал на учет в качестве безработного.
Суд кассационной инстанции с ними не согласился и направил дело на новое рассмотрение. Стороны не договаривались о расторжении трудового договора до истечения двух недель. Досрочное увольнение лишило работника права отозвать заявление.
Подобную позицию ранее высказывали Санкт-Петербургский городской суд, Красноярский краевой суд, Верховный суд Республики Мордовия.
Документ: Постановление Президиума Хабаровского краевого суда от 12.08.2019 N 44г-130/2019
http://www.consultant.ru

10.09.2019
Внеплановая командировка в выходной день: выясняем, как выдать деньги под отчет
Если вы направляете сотрудника во внеплановую (экстренную) служебную командировку в выходные или праздничные дни, деньги целесообразно выплатить ему через подотчетных лиц - раздатчиков.
Порядок выдачи денег можно установить в правовом акте работодателя. При этом надо учесть требования Банка России, а также положения ТК РФ и иных нормативных правовых актов.
Документ: Письмо Минфина России от 10.07.2019 N 02-06-10/51195
http://www.consultant.ru

10.09.2019
Можно ли уволить сотрудника, который не вышел на работу из-за поломки автомобиля, разобрался суд
Работник в выходной выехал на машине за город. На обратном пути автомобиль сломался. Из-за этого работник не вышел на смену. Его уволили за прогул. Сотрудник обжаловал действия работодателя.
Суд признал причину невыхода на работу неуважительной. Сотрудник имел возможность вернуться из поездки на автобусе или такси. Кроме того, он прибыл в город в первой половине дня, но до конца смены на работе не появился.
В каких еще ситуациях суды поддерживают работодателей, а в каких увольнять за прогул опасно, читайте в нашем обзоре.
Документ: Апелляционное определение Саратовского областного суда от 08.08.2019 по делу N 33-6419/2019
http://www.consultant.ru

09.09.2019
Суд не согласился с предписанием УФК: замена объектов благоустройства не ухудшила их свойства
Учреждение, не согласившись с предписанием казначейства, обратилось в суд. Проверяющие посчитали, что установленные элементы благоустройства не соответствуют указанным в актах формы КС-2, а их качество и соответствующие технические и функциональные характеристики не превосходят качество и характеристики, указанные в муниципальном контракте. При этом о нарушениях в денежном выражении, нецелевом использовании бюджетных средств в предписании сказано не было. Учреждению было предписано установить скамейки и урны в соответствии с условиями контракта, проектной документацией и актами формы КС-2.
Суд счел предписание незаконным. Увеличение длины скамеек на 150 мм не свидетельствует об ухудшении их потребительских свойств, существенном нарушении условий контракта и необходимости их замены на скамейки короче на 15 см.
Стоимость урн, зафиксированная в акте КС-2, полностью соответствовала стоимости, указанной в аукционной документации. Однако их размер тоже отличался от предписанного. Суд решил, что эксплуатационные характеристики установленных урн не уступают характеристикам, указанным в контракте, поскольку исходя из формулы расчета цилиндра объем накапливаемого в них мусора не меньше.
Акт комиссионного осмотра казначейством скамеек, согласно которому их поверхности были некачественными, суд отклонил. Он отметил, что скамейки установлены в октябре 2017 года, а обследование проводилось в апреле 2018 года. Поэтому на момент осмотра скамейки уже были в эксплуатации.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.08.2019 по делу N А45-30064/2018
http://www.consultant.ru

06.09.2019
Объект не ввели в эксплуатацию в срок: суд не увидел неэффективного расходования средств субсидии
Минжилстрой обратился в суд к муниципальному образованию в лице администрации города с иском о взыскании убытков в размере более 70 млн руб. Последняя получила из бюджета субсидию на строительство. По соглашению от 05.08.2016 срок исполнения обязательств был определен как 31 декабря 2016 года. Фактически акт выполненных работ был подписан 27 марта 2017 года, а разрешение на ввод объекта в эксплуатацию выдали в ноябре 2017 года.
Проверяющие посчитали, что администрация использовала субсидию неэффективно и нерезультативно. Она имела возможность завершить мероприятия в срок до 31 декабря 2016 года.
Суд указал: соглашение было заключено в августе, но в течение четырех календарных месяцев ввести объект в эксплуатацию было невозможно. Кроме того, соглашение не устанавливало обязанность администрации возвратить деньги в бюджет в случае недостижения этого показателя. Такого указания не содержали ни подпрограмма, в рамках которой были выделены средства субсидии, ни положение о предоставлении и расходовании субсидии.
В связи с изложенным суд отказал Минжилстрою в удовлетворении исковых требований.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 12.08.2019 по делу N А19-13906/2018
http://www.consultant.ru

06.09.2019
Банк России снизил ключевую ставку до 7%
Совет директоров регулятора снизил ключевую ставку до самого низкого уровня за пять лет. С 9 сентября она составит 7% годовых. На таком уровне ключевая ставка была последний раз весной 2014 года.
Большинство финансовых аналитиков и экспертов ждали понижения, ведь согласно прогнозу уровень инфляции на конец года снижается (Минэкономразвития уже ожидает, что он составит 3,8%).
Возможно, снижение ключевой ставки отразится на ставках по кредитам: банки могут их снизить. Впрочем, рубль может потерять позиции по отношению к доллару и евро.
Следующее заседание по ключевой ставке состоится 25 октября. Скорее всего, регулятор оставит ставку на уровне 7% годовых до конца года, а в случае, если курс рубля сильно упадет, может и поднять ее.
Документ: Информация Банка России от 06.09.2019
http://www.consultant.ru

06.09.2019
Прежде чем штрафовать, ПФР обязан запросить уточнение и указать на ошибки в отчетности
Фонд выяснил, что организация не подала сведения СЗВ-СТАЖ в отношении шести работников. Проверяющие составили акт и оштрафовали страхователя. Поскольку добровольно штраф не был уплачен, они обратились в суд за взысканием. Суды трех инстанций не согласились с ПФР.
По действующим правилам, когда фонд находит ошибки или несоответствия в представленных сведениях, он должен направить страхователю уведомление об их устранении. ПФР этого не сделал. У работодателя есть пять дней на то, чтобы исправить отчетность без штрафа. Получается, этого права в рассмотренном случае он лишился. Значит, привлечение к ответственности незаконно.
Подобный подход прослеживается и у АС Уральского округа.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 20.08.2019 по делу N А48-108/2019
http://www.consultant.ru

05.09.2019
Суды в пользу работодателя: с компенсации за задержку зарплаты платить взносы не нужно
Очередной спор выиграл страхователь: АС Центрального округа признал, что ФСС неправомерно доначислил на компенсацию за задержку зарплаты взносы на травматизм. Суд отметил, что такая компенсация - вид материальной ответственности работодателя. Она выплачивается в силу закона и обеспечивает дополнительную защиту прав сотрудника.
Обращаем внимание: практика показывает, что суды занимают единую позицию в этом вопросе. А вот Минфин продолжает настаивать: с компенсации за задержку зарплаты работодатель должен заплатить взносы.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 19.08.2019 по делу N А84-2112/2018
http://www.consultant.ru

04.09.2019
ПФР не может принудить сдать отчетность, считает суд
Фонд обратился в суд с требованием обязать компанию представить сведения СЗВ-СТАЖ. Суды его не поддержали. Они указали, что ПФР может оштрафовать за несдачу отчетности, но по Закону о персонифицированном учете полномочий принуждать к подаче сведений у него нет.
В начале года к подобному выводу приходил АС Волго-Вятского округа в отношении расчета РСВ-1.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.08.2019 по делу N А27-11869/2019
http://www.consultant.ru

04.09.2019
Удерживать НДФЛ не нужно, даже если контрагент на НПД где-то работает по трудовому договору
Если контрагент-физлицо платит налог на профессиональный доход (НПД), то организация, от которой он получает этот доход по гражданско-правовому договору, не должна удерживать НДФЛ. Из разъяснений ФНС следует, что ситуация не меняется и в том случае, когда гражданин работает по трудовому договору в какой-то другой компании.
Таким образом, организации не нужно выяснять, есть ли у контрагента иные источники дохода и по каким основаниям. На ее налоговые обязанности это не влияет.
Документ: Письмо ФНС России от 28.08.2019 N СД-4-3/17127
http://www.consultant.ru

04.09.2019
ВС РФ: устанавливайте инвалиду сокращенное рабочее время, даже если он об этом не попросил
Сотрудник обратился в суд за оплатой сверхурочной работы. Он имел инвалидность II группы, о чем сообщил работодателю. Однако его не перевели на 35-часовую рабочую неделю, из-за чего он несколько лет еженедельно работал на пять часов больше нормы.
Суды первой и апелляционной инстанций не стали взыскивать доплату. Сотрудник не обращался к работодателю с заявлением об установлении сокращенной рабочей недели, индивидуальную программу реабилитации не предоставлял. Более того, он подписал дополнительное соглашение к трудовому договору об установлении графика 8 часов в день и 40 часов в неделю.
Верховный суд с такими выводами не согласился. Работодатель знал об инвалидности сотрудника, поэтому обязан был установить ему сокращенное рабочее время. При этом неважно, подавал ли работник соответствующее заявление.
ВС РФ также не поддержал довод о том, что сотрудник согласился на восьмичасовой рабочий день. Подобное условие допсоглашения ухудшает положение работника, а значит, не должно применяться.
Дело направлено на новое рассмотрение.
Документы: Определение ВС РФ от 12.08.19 N 25-КГ19-7
http://www.consultant.ru

03.09.2019
Минфин пояснил, что включать в строку об иных расходах, не зависящих от размера зарплаты, ф. 0505201
В строке "Иные расходы, не зависящие от размера оплаты труда работников федеральных государственных учреждений" ф. 0505201 (аналитический код 000) нужно отражать:
- расходы, не отнесенные к зарплате работников федучреждений, к довольствию военнослужащих и сотрудников, имеющих специальные звания;
- неиндексируемые расходы, которые не относятся к выплатам, зависящим от размера зарплаты, к начислениям на нее.
К таким расходам можно отнести, например, компенсации персоналу, не включаемые в ФОТ:
- возмещение расходов, связанных со служебными командировками;
- возмещение расходов на медосмотр;
- компенсация расходов "северянам" на оплату проезда в отпуск;
- иные компенсации, предусмотренные законодательством.
Документ: Письмо Минфина России от 29.07.2019 N 02-04-09/56563
http://www.consultant.ru

03.09.2019
Суды разрешают не платить взносы с оплаты обязательных медосмотров работников
Организация выиграла спор с ПФР в апелляции и кассации: суды признали, что доначисление взносов на оплату медосмотров незаконно. Во-первых, они проводились в отношении всех работников независимо от стажа, квалификации и результатов работы. А во-вторых, в силу нескольких подзаконных актов у работодателя была обязанность проводить такие медосмотры.
Хотя суды оперировали еще нормами Закона о страховых взносах, полагаем, позицию можно применять и сейчас.
Ранее другая организация выиграла в АС Центрального округа спор с ФСС по взносам на травматизм. ФНС также разрешает не платить взносы с оплаты обязательных медосмотров.
Документы: Постановление АС Центрального округа от 08.08.2019 по делу N А84-1931/2018
http://www.consultant.ru

03.09.2019
ФНС: не всегда нужно применять кассу при удержании из зарплаты работника сумм за товары или услуги
Вдогонку к разъяснению Минфина налоговое ведомство уточнило, когда именно удержание из зарплаты сотрудника считается расчетом для целей применения ККТ. В основном это зависит от того, предусмотрено ли трудовым или коллективным договором удержание средств. Аналогичный подход уже встречался в разъяснениях ФНС.
Если соответствующего условия в договорах нет, но работник приобретает у работодателя товар или услугу и для оплаты используется удержание, то чек пробивать нужно. В такой ситуации удержание из зарплаты является лишь способом расчета.
А вот в случае, когда удержание средств из зарплаты работника за товары, работы или услуги работодателя предусмотрено в трудовом или коллективном договоре, говорить о расчетах в смысле Закона о ККТ нельзя. В связи с этим и касса не применяется.
Кроме того, ФНС перечислила и другие ситуации, когда ККТ не используется:
- удержание в счет компенсации затрат, связанных с выполнением трудового договора (например, расходов на приобретение бланка трудовой книжки либо затрат, обусловленных утратой или порчей имущества);
- удержание платы за товары или услуги третьих лиц (например, за питание, предоставляемое третьими лицами, или за услуги телефонной связи).
Документ: Письмо ФНС России от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@
http://www.consultant.ru

02.09.2019
Результаты работы госслужащих планируют оценивать чаще
Минтруд предлагает внести изменения в Положение о проведении аттестации государственных гражданских служащих. Проект проходит общественное обсуждение.
Если поправки утвердят, непосредственный руководитель госслужащего будет ежегодно оценивать:
- результаты работы;
- соблюдение должностного регламента;
- достаточность знаний и умений для исполнения обязанностей.
Оценку будут оформлять в виде отзыва, который потребуется передать в кадровую службу. При неудовлетворительной оценке госорган сможет провести внеочередную аттестацию.
Кроме того, госорганы получат право проводить внеочередную аттестацию перед назначением госслужащего на равнозначную или вышестоящую должность, а также перед включением его в кадровый резерв.
Документ: Проект указа президента
http://www.consultant.ru

02.09.2019
Реорганизация не увеличивает срок возврата переплаты, подтвердил ВС РФ
Верховный суд отказался пересматривать вывод о порядке расчета трехлетнего срока, установленного для возврата переплаты. Организация-правопреемник пыталась сослаться на то, что до реорганизации она не знала о переплате и до завершения процесса присоединения не могла заявить о возврате. Однако суды посчитали, что срок нужно исчислять со дня, когда правопредшественник подал декларацию. Передача права на зачет или возврат при реорганизации на определение срока не влияет.
Документ: Определение ВС РФ от 05.08.2019 N 309-ЭС19-11479
http://www.consultant.ru

02.09.2019
Суд: добросовестное исполнение налоговых обязанностей не может смягчать ответственность
Организация с опозданием подала уведомление об участии в иностранных компаниях, за что налоговики ее оштрафовали. Она попыталась через суд снизить штраф, ссылаясь на то, что самостоятельное исправление ошибки до ее обнаружения инспекцией - смягчающее обстоятельство.
Суды поддержали налоговиков: компания лишь исполняла свои обязанности, добросовестное поведение и следование положениям НК РФ не может смягчать ответственность. У организации не было обстоятельств, которые не зависели бы от ее воли и объективно препятствовали бы своевременной отправке уведомления.
Документы: Постановление АС Московского округа от 15.08.2019 по делу N А40-235623/2018
http://www.consultant.ru

30.08.2019
Суд: компенсация уволенному чиновнику взносами не облагается
По результатам проверки госоргана ФСС обнаружил неуплату страховых взносов. В облагаемую базу не была включена единовременная выплата уволенному госслужащему в размере, превышающем трехкратный средний месячный заработок. Чиновник был освобожден от замещаемой должности с предоставлением гарантий, предусмотренных региональным законодательством. Среди них была единовременная выплата в размере годовой зарплаты, осуществляемая в случаях добровольной отставки госслужащих либо их увольнения по собственной инициативе, если в замещаемой должности они проработали более одного года. Такая выплата не предусмотрена ни служебным контрактом, ни ЛНА госоргана.
Суд посчитал, что выплаченную компенсацию нельзя считать выходным пособием. Следовательно, ограничения не облагаемой взносами суммы выплат в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка, к данной компенсации неприменимы. Это отдельный вид компенсаций, установленный законодательством. Следовательно, взносы, а также пени и штраф начислены неправомерно.
Документ: Постановление 18-го ААС от 14.08.2019 по делу N А76-43835/2018
http://www.consultant.ru

30.08.2019
Больничный с ошибками: суд снова поддержал страхователя в споре с ФСС
Фонд отказался зачесть пособие по листку нетрудоспособности, который был выдан с нарушением порядка. Так, больничный был оформлен без осмотра застрахованного лица. Сам факт того, что страховой случай имел место, ФСС не оспаривал.
Суды трех инстанций встали на сторону работодателя: ошибки, которые допустила медорганизация, не должны лишать права на зачет пособия. Страхователь не может контролировать соблюдение порядка выдачи больничных.
В большинстве случаев страхователи выигрывают подобные споры в суде. Причем ошибки в листках нетрудоспособности могут быть разные (подробнее см. обзор).
Документ: Постановление АС Московского округа от 15.08.2019 по делу N А41-102304/2018
http://www.consultant.ru

29.08.2019
Суд не усмотрел неэффективного расходования бюджетных средств в оплате услуг внештатнику
Казначейство по результатам ревизии финансово-хозяйственной деятельности госоргана выявило неэффективное использование бюджетных средств.
Проверяющие посчитали, что госорган неправомерно оплатил внештатному сотруднику юридические услуги, оказание которых входит в обязанности штатных работников. Кроме того, эти расходы следовало отнести на подстатью 211, а не 226 КОСГУ.
Суд установил, что в штатном расписании есть должность ведущего специалиста-эксперта в отделе финансового, правового и кадрового обеспечения. Однако она была вакантна. Поэтому суд отклонил доводы казначейства о том, что оказанные услуги входят в обязанности штатных работников.
Суд также отметил, что расходы госоргана на содержание специалиста-эксперта были бы значительно больше, чем расходы на оплату услуг внештатника. Это свидетельствует об эффективности расходования бюджетных средств.
Кроме того, в соответствии с ЛБО по КВР 244 получатель бюджетных средств мог осуществить затраты по подстатье 226 КОСГУ на оплату юридических и адвокатских услуг.
Документ: Постановление 18-го ААС от 13.08.2019 по делу N А07-39192/2018
http://www.consultant.ru

29.08.2019
Минтруд напомнил, как оформить перевод работника, который находится в декретном отпуске
Ведомство разъяснило, как поступить, если нужно перевести сотрудника во время отпуска по беременности и родам или по уходу за ребенком, а его место занимает работник по срочному трудовому договору.
Минтруд предлагает придерживаться следующей схемы:
- прервать декретный отпуск основного работника;
- уволить замещающего сотрудника;
- оформить перевод;
- возобновить отпуск основного работника;
- заключить новый срочный трудовой договор с замещающим сотрудником.
Подобный совет ведомство давало и ранее.
Отметим, Роструд полагает, что для перевода основного работника достаточно заключить с ним дополнительное соглашение к трудовому договору без отзыва из отпуска. Однако учитывайте, что в таком случае условие о срочном характере работ замещающего сотрудника утратит силу. То есть трудовой договор с ним станет бессрочным.
Документ: Письмо Минтруда России от 14.08.2019 N 14-2/В-643
http://www.consultant.ru

28.08.2019
Минфин обновил таблицу соответствия КВР и КОСГУ
Ведомство продолжает корректировать таблицу соответствия КВР и КОСГУ, которую учреждения используют с 1 января. На этот раз внесена всего одна поправка: добавили увязку КВР 244 с подстатьей 267 КОСГУ. Ее можно использовать, например, при закупке путевок на санаторно-курортное лечение для работников-"вредников".
Документ: Информация Минфина России от 23.08.2019
http://www.consultant.ru

28.08.2019
ВС РФ: короткая командировка не лишает работника пособия по уходу за ребенком
Сотрудница работала неполный рабочий день и получала пособие по уходу за ребенком. Работодатель направил ее в командировку на четыре дня. ФСС посчитал, что в эти дни женщина не осуществляла уход за ребенком, а значит, утратила право на пособие. В зачете этих сумм фонд отказал. Суды с таким подходом не согласились, а ВС РФ их выводы пересматривать не стал.
Сотрудника, который занят неполный рабочий день, можно отправить в командировку. Поскольку поездка была кратковременной, нельзя считать, что родительский уход прекращен. Вывод судов основан в том числе на актах, по которым об отсутствии родительского ухода можно говорить, когда командировка длится более месяца.
Обращаем внимание, что АС Волго-Вятского уже приходил к подобному выводу.
Документ: Определение ВС РФ от 02.08.2019 N 309-ЭС19-12197
http://www.consultant.ru

28.08.2019
ПФР разработал новые формы документов для регистрации работников в системе индивидуального учета
Обновление форм связано с переводом в электронный формат карточек СНИЛС. Проект проходит общественное обсуждение.
Новые формы практически не отличаются от тех, которые нужно заполнять сейчас. Могут остаться без изменений:
- анкета, которую заполняет работник;
- запрос об уточнении сведений,
- опись документов, передаваемых работодателем в ПФР;
- сопроводительная ведомость.
В форме СЗВ-К, возможно, больше не придется указывать общий и льготный стаж работника по состоянию на 01.01.2002.
Поскольку "зеленые карточки" СНИЛС и их дубликаты больше не выдают, ПФР планирует обновить формы АДВ-2 и АДВ-3. Это будут заявления об изменении в индивидуальном лицевом счете анкетных данных и о выдаче документа, подтверждающего регистрацию в системе ПФР.
Документы: Проект постановления Правления ПФ РФ
http://www.consultant.ru

27.08.2019
Суд указал, что руководитель вправе издать приказ о своем увольнении по собственному желанию
Генеральный директор организации направил заявление об уходе ее единственному участнику, но тот никаких действий не предпринял. Тогда руководитель обратился в суд с требованием признать себя уволенным по собственному желанию.
Суд не увидел нарушений трудовых прав. После истечения срока предупреждения об увольнении трудовой договор уже расторгнут. Приказ об увольнении руководитель был вправе издать на себя сам.
Такого же мнения суды придерживались и ранее, например Саратовский областной суд и Мосгорсуд.
Документы: Апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 25.04.2019 по делу N 33-8428/2019
http://www.consultant.ru

26.08.2019
Суд выяснил, какие коэффициенты можно использовать к стоимости работ, оплаченных за счет бюджета
Учреждение потребовало в суде признать недействительным предписание УФК. Управление посчитало, что учреждение оплатило работы по актам КС-2, в которых стоимость материалов некорректно переведена из базовой стоимости в текущий уровень цен. В результате стоимость работ, оплаченных за счет федерального бюджета, оказалась завышена.
Для определения сметной стоимости строительства в текущих ценах стороны контракта использовали индексы 6,292, 5,577, 11,834, 5,908 к полной сметной стоимости, а при разработке ПСД для перевода текущих цен материалов в базисную цену использован индекс 5,59.
Суды решили, что порядок формирования цены соответствовал условиям контракта и не противоречил требованиям законодательства.
Управление не оспаривало правомерность того, что стоимость строительства определялась базисно-индексным методом. Для расчета индекса изменения стоимости строительства генподрядчик привлек стороннюю организацию. Ее полномочия на проведение экспертизы УФК также не оспаривало. Для взаиморасчетов и определения расчетной стоимости строительства применены индексы изменения сметной стоимости в текущем уровне цен, т.е. индивидуальные индексы.
Акты по форме КС-2 составлены на фактически выполненные работы на основании локальных сметных расчетов по базовой стоимости. Она переведена в текущую стоимость с использованием индивидуальных индексов. Управление не установило, что они не соответствуют законодательству.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 09.08.2019 по делу N А60-63109/2018
http://www.consultant.ru

26.08.2019
Можно ли установить разную зарплату на одноименных должностях, разобрался суд
Работник узнал, что у его коллеги на той же должности оклад больше. Он посчитал, что это дискриминация, и обратился в суд для взыскания разницы в зарплате.
Суды первой и апелляционной инстанций в действиях работодателя не увидели дискриминации. Размер зарплаты зависит не только от квалификации работника, но и от сложности работы, количества и качества труда. У сотрудников различались должностные обязанности, поэтому им можно было установить разные оклады.
Ранее такой же позиции придерживались Санкт-Петербургский городской суд, Красноярский краевой суд, Пензенский областной суд.
Документ: Апелляционное определение Верховного суда Удмуртской Республики от 22.07.2019 по делу N 33-3229/2019
http://www.consultant.ru

23.08.2019
С 2020 года МРОТ увеличится на 7,5%
Минтруд утвердил прожиточный минимум трудоспособного населения за II квартал текущего года в размере 12 130 руб. Это на 850 руб. или 7,5% больше аналогичного показателя прошлого года.
Поскольку к величине прожиточного минимума привязан МРОТ, со следующего года его размер также увеличится до 12 130 руб. Соответствующие поправки в законодательство находятся на общественном обсуждении.
Напомним, в 2019 году МРОТ равен 11 280 руб.
Документы: Приказ Минтруда России от 09.08.2019 N 561н
Документ: Проект федерального закона
http://www.consultant.ru

22.08.2019
Расходы на замену оконных заполнений можно учесть в затратах на выполнение госзадания
Минфин проверил автономное учреждение и пришел к выводу о нецелевом использовании бюджетных средств, выделенных на выполнение госзадания. Они были потрачены на замену оконных заполнений в здании учреждения.
Эти работы министерство квалифицировало как работы по капремонту. Расходы на них не учитываются при расчете норматива затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг и размера субсидии на выполнение госзадания.
Суды трех инстанций посчитали, что нецелевого использования бюджетных средств не было. Замена оконных заполнений являлась текущим ремонтом, поскольку:
- работы имели кратковременный характер;
- они проводились без выведения здания из эксплуатации и без постановки на капремонт.
Следовательно, расходы являются затратами на содержание имущества. Они учитываются в составе норматива затрат на выполнение госзадания.
ВС РФ отказался передавать дело в Судебную коллегию по экономическим спорам.
Документ: Определение ВС РФ от 01.08.2019 по делу N А28-7236/2018
http://www.consultant.ru

22.08.2019
Работодатели проигрывают суды: за частично занятого "вредника" допвзносы платить нужно
Часто до суда доходят споры о том, нужно ли начислять взносы по доптарифу на выплаты сотрудникам, если на особых работах они заняты менее 80% рабочего времени. В начале августа работодатели проиграли ПФР минимум три таких спора в окружных судах.
После того как в ноябре 2018 года ВС РФ высказал свою позицию, ее повторяют и нижестоящие суды: для начисления взносов неважно, что периоды неполной занятости не идут в стаж работы, дающий право на досрочную пенсию.
Хотя пока споры основаны на нормах Закона о страховых взносах, полагаем, что по нормам НК РФ практика будет аналогичной.
Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 12.08.2019 по делу N А56-44277/2018
Постановление АС Северо-Западного округа от 09.08.2019 по делу N А66-16298/2018
Постановление АС Уральского округа от 07.08.2019 по делу N А47-12615/2018
http://www.consultant.ru

21.08.2019
Учреждение обязано указывать в путевых листах сведения о водителе, медосмотре и медработнике
Управление государственного автодорожного надзора обязало учреждение обеспечить заполнение путевых листов в соответствии с требованиями нормативных актов, а именно:
- заполнять сведения о водителе;
- указывать дату и время проведения предрейсового и (или) послерейсового медосмотра, а также Ф.И.О. медработника, проводившего осмотр.
Учреждение осуществляло деятельность по обеспечению пожарной безопасности и полагало, что на него не распространяются требования Устава автомобильного транспорта и положения иных нормативных актов, относящихся к деятельности юрлиц и ИП по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом.
Суд согласился с проверяющими. Предписание вынесено, чтобы обеспечить безопасность дорожного движения на территории РФ и исполнение требований Закона о безопасности дорожного движения.
Суд отклонил доводы учреждения о том, что оно руководствуется Инструкцией по организации материально-технического обеспечения системы МЧС при составлении путевых листов. Он указал: данный документ подразумевает ведение путевых листов для учета использования техники и выполненной работы, а не в целях обеспечения безопасности движения.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 05.08.2019 по делу N А60-1386/2018
http://www.consultant.ru

21.08.2019
Мосгорсуд определил, по какому основанию уволить сотрудника, отказавшегося работать на полставки
Организация уведомила работника о сокращении половины его ставки в штатном расписании. Он отказался работать в измененных условиях. Его уволили по п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. Сотрудник обратился в суд.
Первая инстанция приняла решение в пользу работодателя.
Мосгорсуд увольнение признал незаконным. Фактически работника перевели на режим неполного рабочего времени. После отказа трудиться на полставки его нужно было уволить в связи с сокращением, предоставив соответствующие гарантии и компенсации.
В практике встречается и другой подход. Так, Архангельский областной суд полагает, что не нужно сокращать работника, отказавшегося трудиться на меньшей ставке, поскольку должность остается в штатном расписании. Его можно уволить за отказ от новых условий.
Чтобы избежать возможных споров, лучше заключить с работником соглашение об изменении ставки и режима работы.
Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 18.07.2019 по делу N 33-30687/2019
http://www.consultant.ru

19.08.2019
Завышена ли стоимость работ, оплаченных бюджетными средствами, разбирался суд
Учреждение потребовало в суде признать недействительным предписание УФК. Управление посчитало, что учреждение оплатило работы по актам КС-2, в которых стоимость материалов некорректно переведена из базовой стоимости в текущий уровень цен. В результате стоимость работ, оплаченных за счет федерального бюджета, оказалась завышена.
Для определения сметной стоимости строительства в текущих ценах стороны контракта использовали индексы 6,292, 5,577, 11,834, 5,908 к полной сметной стоимости, а при разработке ПСД для перевода текущих цен материалов в базисную цену использован индекс 5,59.
Суды решили, что порядок формирования цены соответствовал условиям контракта и не противоречил требованиям законодательства.
Управление не оспаривало правомерность того, что стоимость строительства определялась базисно-индексным методом. Для расчета индекса изменения стоимости строительства генподрядчик привлек стороннюю организацию. Ее полномочия на проведение экспертизы УФК также не оспаривало. Для взаиморасчетов и определения расчетной стоимости строительства применены индексы изменения сметной стоимости в текущем уровне цен, т.е. индивидуальные индексы.
Акты по форме КС-2 составлены на фактически выполненные работы на основании локальных сметных расчетов по базовой стоимости. Она переведена в текущую стоимость с использованием индивидуальных индексов. Управление не установило, что они не соответствуют законодательству.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 09.08.2019 по делу N А60-63109/2018
http://www.consultant.ru

19.08.2019
В рамках налогового контроля инспекция не может выдавать предписания
Инспекция выдала налогоплательщику предписание об устранении выявленных нарушений. Организацию обязали перечислить в бюджет налоги и взносы. В предписании было указано на административную ответственность за неисполнение.
Налогоплательщик посчитал, что инспекция превысила полномочия, и обратился в суд. Спор он выиграл. Суды признали незаконными действия налоговиков. Для налогового контроля не предусмотрена такая форма реагирования, как предписание. Проверяющим не помогла даже ссылка на то, что организация систематически не платит авансовые платежи по страховым взносам.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 29.07.2019 по делу N А19-25029/2018
http://www.consultant.ru

19.08.2019
ВС РФ: нельзя штрафовать организацию, если срок сдачи СЗВ-М нарушен из-за технической ошибки
Спор, который выиграл страхователь, Верховный суд не стал пересматривать. Организация пыталась своевременно сдать отчетность по форме СЗВ-М. У оператора электронного документооборота отчет проходил, но ПФР документы не принимал из-за технических ошибок и сбоя в системе. Когда фонд все же принял отчетность, срок ее представления прошел, за что организация получила штраф. Однако суды признали привлечение к ответственности неправомерным.
Документ: Определение ВС РФ от 08.08.2019 N 309-ЭС19-12439
http://www.consultant.ru

19.08.2019
Инспекция запросила больничный, а он электронный - организация должна распечатать и подать на бумаге
Чтобы проверить расчет по взносам, налоговики могут истребовать в том числе листки нетрудоспособности. ФНС считает: если они составлены в электронном виде, то страхователь должен распечатать больничные и представить их в инспекцию на бумаге. Кроме того, нужно приложить расчеты пособий по временной нетрудоспособности.
Документ: Письмо ФНС России от 10.07.2019 N БС-4-11/13464@
http://www.consultant.ru

19.08.2019
Минздрав дал работодателям рекомендации по укреплению здоровья работников
Ведомство посоветовало, как организовать корпоративные программы укрепления здоровья персонала. Оно указало, что профилактика заболеваний сотрудников поможет сократить расходы организации и повысить производительность труда. Рассмотрим основные рекомендации.
Минздрав считает важным бороться прежде всего с потреблением табака (стр. 16 - 33 Информации). Можно, например, оформить рабочие места и места общего пользования детекторами дыма и знаками, запрещающими курение. Полезно организовать по мобильным приложениям, мессенджерам и чатам помощь курящим сотрудникам в отказе от вредной привычки.
Одна из рекомендаций по борьбе с курением - введение системы штрафов и поощрений (стр. 32 Информации). Напомним, как таковые штрафы не допустимы. Однако сотрудникам, нарушающим дисциплину, можно уменьшать премии или не платить их вовсе.
Чтобы снизить потребление алкоголя с вредными последствиями, ведомство советует тестировать сотрудников и проводить безалкогольные корпоративы (стр. 34 - 41 Информации). Напомним, за появление на работе в состоянии опьянения сотрудника можно уволить.
Организовать здоровое питание в офисе помогут доступ к питьевой воде, маркировка "здоровых" блюд и конкурсы рецептов (стр. 42 - 57 Информации).
Повысить физическую активность персонала позволят командно-спортивные мероприятия и физкульт-брейки (стр. 58 - 64 Информации).
Минздрав порекомендовал заботиться и о сохранении психологического здоровья и благополучия персонала (стр. 65 - 79 Информации). Этому будут способствовать, например, телефонная линия психологической поддержки работников и комната психоэмоциональной разгрузки.
Документ: Информация Минздрава от 01.08.2019
http://www.consultant.ru

19.08.2019
Нельзя передвинуть дату увольнения сотрудника после расторжения трудового договора
Организация приказом уволила работника за прогул. Спустя два дня она отменила приказ и издала новый об увольнении по тому же основанию. Работник после получения трудовой книжки со всеми записями обратился в суд.
Первая инстанция нарушений не увидела.
Апелляция же признала увольнением незаконным. Одной из причин стало то, что работодатель после увольнения сотрудника самостоятельно восстанавливать его уже не имел права. Для этого требовалось получить согласие работника.
Подобная позиция ранее встречалась, например, у Омского областного суда.
Документ: Апелляционное определение Иркутского областного суда от 20.06.2019 по делу N 33-5039/2019
http://www.consultant.ru

16.08.2019
Минфин напомнил учреждениям, как учитывать компенсацию расходов на проезд командированных
Расходы на проезд общественным транспортом во время командировки работнику возмещают по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ. Эти затраты командированный должен подтвердить документами (билетами).
А возмещение расходов на приобретение проездных документов в служебных целях (если работник не был ими обеспечен), отражается по подстатье 222 "Транспортные услуги" КОСГУ. Эту же подстатью применяют при учете компенсации за использование личного транспорта в служебных целях.
Документ: Письмо Минфина России от 28.06.2019 N 02-08-10/47976
http://www.consultant.ru

16.08.2019
Единая декларация по налогу на имущество: ФНС рассказала о нюансах отчетной кампании за 2019 год
Если в 2019 году организация хотела подавать единую отчетность по неторговой недвижимости, находящейся в разных районах субъекта РФ, она должна была подать уведомление в УФНС по рекомендованной форме. Со следующего года подобный порядок закрепят законодательно. Форму уведомления утвердила ФНС.
Из нового разъяснения налоговой службы следует: если организация намерена сдать единую декларацию за 2019 год, нужно будет в начале 2020 года подать уведомление по утвержденной форме. Сделать это нужно и тем, кто уведомлял УФНС по рекомендованной форме.
Напомним, налоговики сообщали, что в 2020 году уведомление можно будет подать до 2 марта включительно.
Документ: Письмо ФНС России от 12.08.2019 N СД-4-21/15951@
http://www.consultant.ru

16.08.2019
Мосгорсуд указал на ошибки при увольнении за отказ продолжить работу в новых условиях
Организация приказом установила сотруднику надбавку к зарплате, но позднее ее отменила. Работника уведомили о предстоящих изменениях условий трудового договора и предложили вакантные должности. Он отказался от вакансий, и его уволили. Сотрудник оспорил действия организации.
Первая инстанция поддержала работника. Надбавка установлена приказом, а не трудовым договором. Отмена локального акта не означает, что условия труда изменились и их невозможно сохранить.
Мосгорсуд согласился с решением, указав и на другие ошибки организации. Сотрудник не отказывался работать без надбавки. Он не согласился с переводом на вакантные должности. А их организация должна была предложить только после отказа от работы в новых условиях.
Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 30.05.2019 по делу N 33-23789/2019
http://www.consultant.ru

15.08.2019
Сотрудник отказался знакомиться с общим списком вакансий - суд может признать сокращение незаконным
Работодатель внес изменения в штатное расписание, уведомил о предстоящем сокращении сотрудников и предложил им свободные должности. Перед увольнением он еще раз ознакомил работников со списком вакансий. Один из них это сделать отказался, после чего оспорил сокращение.
Суд признал увольнение незаконным. Сотрудник отказался знакомиться со списком, потому что думал, что он не изменился. Работодатель ему об обновлении не сообщил и добавленные в перечень вакансии отдельно не предложил. Кроме того, в список были включены не все нижестоящие должности. Тем самым работодатель нарушил порядок сокращения и подошел к нему формально.
Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 04.06.2019 N 33-24062/2019
http://www.consultant.ru

15.08.2019
Отчитаться в Росстат о задержке зарплаты нужно, только если задолженность есть на 1-е число месяца
Организации обрабатывающих производств, здравоохранения, строительства и некоторых других отраслей должны подать форму статнаблюдения N 3-Ф, если у них возникла задолженность по зарплате. Росстат объяснил, что сдавать эту отчетность нужно не при любой задержке, а только если задолженность по оплате труда не погашена до 1-го числа месяца. Таким образом, если зарплата выплачена, например, 22 мая вместо 15-го, представлять документы не нужно.
Документ: Письмо Росстата от 10.07.2019 N 07-07-2/2412-ДР
http://www.consultant.ru

14.08.2019
Дополнение СЗВ-М: директора могут оштрафовать, даже если организацию от санкций освободили
Директор компании не указал в исходной отчетности по форме СЗВ-М одного сотрудника. Спустя какое-то время сведения были дополнены. Организацию от штрафа по Закону о персонифицированном учете освободили, поскольку исправление она внесла самостоятельно. А вот директору назначили административный штраф. Законность этого штрафа подтвердил ВС РФ.
Суд отметил, что ответственность за сдачу отчетности не вовремя или не в полном объеме по Закону о персучете и по КоАП РФ установлена для разных лиц: страхователя и его должностного лица. На это указывал и КС РФ. Право без санкции дополнить или исправить сведения в СЗВ-М есть у страхователя по нормам о персучете. Освобождение организации от ответственности не означает, что ее должностное лицо нельзя оштрафовать по КоАП РФ.
Напомним, КС РФ, на который сослался Верховный суд, пришел к выводу, что оба вида ответственности не могут применяться в том случае, если и страхователем, и должным лицом выступает ИП.
Документ: Постановление ВС РФ от 19.07.2019 N 16-АД19-5
http://www.consultant.ru

14.08.2019
ВС РФ не стал взыскивать расходы в пользу фирмы, победившей в споре о признании отношений трудовыми
Организация попыталась взыскать расходы на юридические услуги с гражданина, который проиграл спор об установлении трудовых отношений.
Первая и вторая инстанция поддержали компанию. Поскольку отношения не были признаны трудовыми, ст. 393 ТК РФ, по которой работники освобождены от судебных расходов, применить нельзя. Значит, расходы на представителя возмещает проигравшая сторона.
Верховный суд решил иначе. Требование установить факт трудовых отношений относится к трудовым спорам. Поэтому истец должен быть освобожден от расходов независимо от результатов рассмотрения дела.
Отметим, ранее ВС РФ уже высказывал такую позицию.
Документ: Определение ВС РФ от 15.07.2019 N 75-КГ19-3
http://www.consultant.ru

13.08.2019
Минтруд советует проводить медосмотры сотрудников, работающих за компьютерами
Ведомство напомнило, что сотрудники, которые более 50% рабочего времени проводят за компьютерами, должны проходить предварительные и периодические медосмотры.
Минтруд обратил внимание: эта обязанность не зависит от класса условий труда на рабочем месте. Такой подход он выражал и ранее. С ним солидарен ВС РФ. Однако Роструд и Роспотребнадзор считают, что медосмотры при работе за компьютерами нужны, только если выявлены вредные или опасные условия труда.
Возможно, скоро споры прекратятся. Минтруд отметил, что сейчас Минздрав разрабатывает новый перечень вредных и опасных производственных факторов и работ, при которых обязателен медосмотр персонала. Фактора "электромагнитное поле широкополосного спектра частот от ПЭВМ" в нем не будет.
В январе Минтруд уже предлагал исключить этот фактор из действующего списка, но пока инициатива не реализована.
Полагаем, раз новое правило еще не принято, лучше направлять работников, проводящих много времени за компьютером, на медосмотры. Это поможет избежать крупного штрафа: для должностного лица - от 15 тыс. до 25 тыс. руб., для юрлица - от 110 тыс. до 130 тыс. руб.
Документ: Письмо Минтруда России от 12.07.2019 N 15-2/В-1828
http://www.consultant.ru

13.08.2019
В счете-фактуре неверно отражена ставка НДС - вычета не будет
Минфин уверен, если в счете-фактуре указана неправильная ставка НДС, основанием для вычета такой документ быть не может. Ведомство ссылается на то, что подобная ошибка не позволяет налоговикам идентифицировать ставку, а значит, будет причиной отказа в вычете.
Разъяснение касалось повышения базовой ставки НДС в 2019 году с 18 до 20%. Таким образом, если контрагент указал старую ставку, вычет налога по этому счету-фактуре получить не удастся.
Полагаем, что подход Минфина можно распространить и на другие ситуации, например: в отношении продуктов, не входящих в перечень правительства, в счете-фактуре проставлена ставка 10%, а не 20%, как нужно. Другой достаточно распространенный случай: по экспорту или международной перевозке вместо нулевой указана базовая ставка. Суды соглашаются, что здесь оснований для вычета нет. Исключением может стать ситуация, когда перевозчик не знал об экспортном характере товара.
Документ: Письмо Минфина России от 02.08.2019 N 03-07-11/58375
http://www.consultant.ru

12.08.2019
Компенсация питания спортивным судьям: как учреждению учесть расходы
По мнению Минфина, расходы на денежную компенсацию спортивным судьям на питание, которая установлена муниципальным актом и не относится к расходам, возмещаемым работодателем при командировании этих работников, отражаются в следующем порядке:
- по КВР 112 в увязке с подстатьей 214 КОСГУ, если судья состоит в штате учреждения;
- по КВР 113 и подстатье 226 КОСГУ, если он не состоит в штате.
Документ: Письмо Минфина России от 12.07.2019 N 02-05-10/52725
http://www.consultant.ru

12.08.2019
ВС РФ: не все условия трудового договора перестают действовать после увольнения
В трудовом договоре установили, что при выходе работницы на пенсию компания ежемесячно выплачивает ей вознаграждение. Также указали, что в случае ее смерти работодатель возьмет на себя расходы на погребение и выплатит членам семьи трехкратный размер пенсии.
Первое обязательство компания выполняла. Однако, когда работница умерла, организация ничего выплачивать членам семьи не стала. Ее супруг обратился в суд.
Первая инстанция обязала организацию исполнить условия трудового договора, но апелляция решение отменила. Условие о выплатах в связи со смертью сотрудницы имело силу только в период действия трудового договора. С его расторжением права и обязанности сторон и их статус перестали действовать.
ВС РФ не согласился с апелляцией и оставил решение суда первой инстанции в силе. Увольнение не отменяет все права и обязанности сторон. Трудовым договором могут регулироваться отношения, производные от трудовых и непосредственно с ними связанные. Они могут действовать и после увольнения. В таком случае термин "работник" обозначает конкретного человека, а не указывает на его правовой статус.
Документ: Определение ВС РФ от 01.07.2019 N 67-КГ19-5
http://www.consultant.ru

12.08.2019
Пояснения к декларациям, кроме отчетности по НДС, можно подать на бумаге или по электронке
Если при камеральной проверке любой налоговой декларации, кроме отчетности по НДС, инспекторы затребовали пояснения, вы вправе их представить или на бумаге, или по ТКС. Налоговый кодекс это допускает, разъясняет Минфин.
ФНС считает так же.
Что касается декларации по НДС, надо учесть нюанс. Если вы не обязаны сдавать ее по ТКС, вы также можете выбирать, как представить пояснения.
Документы: Письмо Минфина России от 22.07.2019 N 03-02-08/54231
http://www.consultant.ru

12.08.2019
Допвыходные работникам с детьми-инвалидами и бесплатное питание: суд снова против начисления взносов
ФСС после проверки доначислил организации взносы. Фонд настаивал, что с предоставления бесплатного питания работникам летних лагерей, а также со среднего заработка за дополнительные выходные по уходу за детьми-инвалидами платить взносы необходимо.
Суды с подходом проверяющих не согласились. Положение о том, что работникам летних лагерей предоставляется бесплатное питание, было закреплено в локальном акте. Питание не зависело от квалификации сотрудника, его должности и характера работы. Значит, это не оплата труда и начислять взносы не нужно. Суды уже не раз принимали подобную точку зрения.
Что касается оплаты дополнительного выходного работникам, то суд указал: это не сохранение заработка. ТК РФ устанавливает лишь размер компенсации - средний заработок. Предоставление выходных связано с жизненными обстоятельствами работника, а не с его трудовой функцией. Следовательно, и в этой части доначисление взносов неправомерно. Напомним, что аналогичный вывод довольно часто встречается в судебной практике. А вот у Минфина подход иной.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 24.07.2019 по делу N А07-34329/2018
http://www.consultant.ru

12.08.2019
Суд подтвердил: инспекция вправе запрашивать оборотно-сальдовые ведомости при проверке вычетов НДС
Компания пыталась признать незаконным штраф за непредставление оборотно-сальдовых ведомостей и анализа по всем счетам. Однако суд поддержал налоговиков: налогоплательщик не сообщал ни о том, что у него нет запрошенных документов, ни о том, что он объективно не может их представить. Кроме того, перечень документов, которые инспекция вправе истребовать для проверки вычетов НДС, не является закрытым.
Обращаем внимание, что в практике АС Западно-Сибирского округа есть пример противоположного подхода. Однако полагаем, что менее рискованно все же представить оборотно-сальдовые ведомости по требованию инспекции.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 24.07.2019 по делу N А60-53363/2018
http://www.consultant.ru

09.08.2019
Оплату услуг по печати книг, буклетов, научных каталогов отражайте по подстатье 346 КОСГУ
По мнению Минфина, расходы по оплате договоров на оказание полиграфических услуг по печати книг, буклетов, научных каталогов после получения тиража на склад надо отражать по подстатье 346 КОСГУ.
Документ: Письмо Минфина России от 19.07.2019 N 02-08-10/54150
http://www.consultant.ru

08.08.2019
В таблице соответствия КВР и КОСГУ на 2019 год появились новые увязки
Минфин снова внес поправки в таблицу соответствия КВР и КОСГУ, применяемую с 1 января 2019 года. Добавлены следующие увязки:
- КВР 242 можно увязывать с подстатьей 347 КОСГУ;
- КВР 360 - с подстатьей 222 КОСГУ;
- КВР 414 - с подстатьей 229 КОСГУ;
- КВР 853 - с подстатьей 252 КОСГУ при оплате обязательных платежей и сборов за пределами территории РФ в иностранной валюте (налогов и сборов, уплачиваемых в бюджетную систему страны пребывания (иностранного государства)).
Кроме того, ведомство исключило примечание к увязкам КВР 119 с подстатьями 225 и 226 КОСГУ и аналогичное примечание к КВР 149.
Документ: Информация Минфина России от 08.08.2019
http://www.consultant.ru

08.08.2019
Если не представить первичные статданные, оштрафовать смогут в течение двух лет
Минэкономразвития предложило увеличить срок давности привлечения к ответственности за непредставление первичных статданных. Он будет составлять два года со дня, когда совершено нарушение. Сейчас применяется общий срок для рассмотрения дела надзорным ведомством - два месяца.
Напомним, если не представить в установленном порядке первичные статданные, то придется уплатить штраф. Для должностных лиц его сумма составляет от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц - от 20 тыс. до 70 тыс. руб. Аналогичное наказание ждет тех, кто передаст данные несвоевременно или представит недостоверную информацию.
За повторное нарушение должностных лиц штрафуют на сумму от 30 тыс. до 50 тыс. руб., а организации - от 100 тыс. до 150 тыс. руб.
Документ: Проект федерального закона
http://www.consultant.ru

08.08.2019
ВС РФ напомнил, что перед увольнением по статье нужно установить вину работников в недостаче
С работниками был заключен договор о полной коллективной материальной ответственности. В их должностные обязанности входило обслуживание товарных ценностей и обеспечение их сохранности. После выявления недостачи материально ответственных лиц уволили. Они оспорили действия организации.
Суд первой инстанции поддержал работников.
Апелляция посчитала, что у работодателя имелись основания для утраты к ним доверия и, соответственно, для увольнения. Материально ответственные лица не исполнили должностные обязанности и не обеспечили сохранность вверенного им имущества.
Дело дошло до Верховного суда, который согласился с решением суда первой инстанции. Он напомнил апелляции, что необходимо было установить, совершены ли работниками виновные действия, в результате которых причинен материальный ущерб.
Ранее суды придерживались такого же мнения, например Мосгорсуд, Омский областной суд.
Документы: Определение ВС РФ от 08.07.2019 N 5-КГ19-76
http://www.consultant.ru

08.08.2019
Еще одну причину для восстановления срока подачи работником иска назвал Верховный суд
Организация уведомила работника о предстоящем сокращении его ставки. Сотрудник не согласился с решением об увольнении и обратился в суд, чтобы отменить приказ о сокращении штата. Пока шло судебное разбирательство, сотрудник был уволен. Когда дело было проиграно, он обратился в суд уже с требованием о восстановлении на работе.
Первая и вторая инстанции отказали работнику в рассмотрении иска, так как он пропустил установленный законом срок обращения в суд. Суды сочли: ничто не мешало ему уложиться в отведенное время.
ВС РФ с ними не согласился. Причина пропуска срока была уважительной. Сотрудник оспаривал документы, которые впоследствии послужили основанием увольнения. Он правомерно ожидал восстановления его нарушенных трудовых прав в судебном порядке.
Напомним, суд также может восстановить срок подачи иска, если сотрудник его пропустил потому, что обращался в инспекцию труда или прокуратуру.
Документы: Определение ВС РФ от 08.07.2019 N 25-КГ19-2
http://www.consultant.ru

08.08.2019
Сотрудник не получил трудовую книжку на почте - работодатель не отвечает за задержку ее выдачи
Работник попросил в заявлении переслать ему трудовую книжку, но на почту за ней не пришел. Когда срок хранения трудовой книжки истек, ее отправили обратно в организацию. Позже работодатель потерял ее и выдал дубликат.
Работник обратился в суд. Он посчитал, что из-за этого обстоятельства не мог долго трудоустроиться.
Суд отказался взыскать с организации зарплату за дни вынужденного прогула. Работодатель был освобожден от ответственности за задержку выдачи трудовой книжки с момента ее отправки. Однако организация должна будет компенсировать сотруднику моральный вред за утерю его трудовой книжки.
Подобная практика встречалась и ранее, например у Мосгорсуда.
Документ: Апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 27.06.2019 по делу N 33-12901/2019
http://www.consultant.ru

07.08.2019
Минфин напомнил, какой КОСГУ использовать учреждению, предоставляющему обеспечение контракта
Средства, которые перечисляет учреждение в качестве залога, в том числе в обеспечение исполнения контракта (договора), по своей экономической сущности не признаются расходами учреждения. Операции по их перечислению (возврату) надо отражать как операции с денежными средствами, применяя коды КОСГУ 510 и 610. Ведомство также напомнило, что для учета расчетов с дебиторами по операциям предоставления учреждением обеспечений исполнения контракта (договора) и иных залоговых платежей, задатков предусмотрен счет 210 05 "Расчеты с прочими дебиторами".
Документ: Письмо Минфина России от 12.07.2019 N 02-08-10/52075
http://www.consultant.ru

06.08.2019
Минфин пояснил, по какому КВР учитывать выходные пособия
Если выходное (единовременное) пособие выплачено работнику при сокращении, расходы следует отразить по КВР 111 "Фонд оплаты труда учреждений". В тех случаях, когда причиной увольнения стали иные организационно-штатные мероприятия (не сокращение), а также когда выплата не связана с ликвидацией либо реорганизацией (изменением структуры) учреждения, расходы учитывают по КВР 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда".
Документ: Письмо Минфина России от 05.07.2019 N 02-05-11/50924
http://www.consultant.ru

06.08.2019
Появятся единые правила, как уничтожать персональные данные
Уничтожать персональные данные нужно будет с соблюдением требований, которые установит Роскомнадзор. Такое дополнение к Закону о персональных данных подготовила Минкомсвязь.
Правило потребуется применять в следующих случаях уничтожения персональных данных:
- невозможно обеспечить правомерность их обработки;
- достигнута цель обработки;
- отозвано согласие на обработку и сохранять персональные данные больше не требуется.
Сейчас нет правил о том, как уничтожать такие сведения. Поэтому у бизнеса возникает вопрос: каких действий достаточно для уничтожения персональных данных?
Напомним, если компания, не выполнит, например, обоснованное требование уничтожить персональные данные, ей грозит предупреждение или штраф от 25 тыс. до 45 тыс. руб. Должностных лиц тоже могут предупредить или оштрафовать на сумму от 4 тыс. до 10 тыс. руб.
Документ: Проект федерального закона
http://www.consultant.ru

06.08.2019
Правительство одобрило поправки к Закону о спецоценке условий труда
Об этом сообщил Минтруд. Предлагается обязать организацию-оценщика вносить сведения о планируемой спецоценке в информационную систему сразу после того, как заключен договор с работодателем, т.е. до ее проведения. Только после этого можно будет использовать результаты спецоценки. Работодатель вправе будет потребовать, чтобы оценщик подтвердил размещение результатов в системе.
По мнению министерства, сейчас в отдельных случаях оценщики не размещают результаты в системе либо вносят в нее некорректные или неполные данные. Работодатель прямо не заинтересован в передаче в систему сведений о спецоценке.
Документ: Информация Минтруда от 01.08.2019
http://www.consultant.ru

05.08.2019
Приказа о приеме на работу не достаточно, чтобы подтвердить установление испытательного срока
Условие об испытании может быть предусмотрено в трудовом договоре либо до начала работы включено в него отдельным соглашением. Приказ о приеме на работу подобного условия не устанавливает и не может расцениваться как соглашение сторон. На основе такого приказа нельзя уволить работника за непрохождение испытания. К этому выводу пришел Верховный суд Республики Башкортостан.
Ранее аналогичной позиции придерживались Московский городской суд и Санкт-Петербургский городской суд.
Документы: Апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 06.06.2019 по делу N 33-9728/2019
http://www.consultant.ru

02.08.2019
Суд напомнил: матстимулирование чиновника сверх ФОТ нужно учитывать при расчете среднего заработка
Главбух госоргана была уволена по сокращению. Ей выплатили компенсацию в размере четырехмесячного денежного содержания и компенсацию за неиспользованный отпуск. Однако при расчете компенсаций работодатель не учел суммы материального стимулирования. Экс-чиновница обратилась в суд.
Суд счел, что средства материального стимулирования за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета сверх установленного ФОТ относятся к иным дополнительным выплатам, предусмотренным Законом о госслужбе. Деньги выплачивались систематически и являлись вознаграждением за труд, поэтому их следовало учесть при расчете компенсаций.
Ранее к аналогичным выводам приходила Судебная коллегия по гражданским делам ВС РФ, а также Красноярский краевой суд.
Документ: Апелляционное определение ВС Республики Башкортостан от 20.06.2019 по делу N 33-11844/2019
http://www.consultant.ru

02.08.2019
Нарушило ли учреждение бюджетно-учетную дисциплину, разбирались суды
УФК выявило нарушения в финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Оно не списало с балансового счета безнадежную дебиторку и не учло ее на забалансовом счете. Это повлияло на финансовый результат деятельности. Кроме того, учреждение не отразило итоги годовой инвентаризации финансовых обязательств в бухгалтерском отчете за 2016 год. В результате отсутствующая кредиторка продолжила числиться на 1 января 2017 года.
Учреждение не согласилось с представлением казначейства и обратилось в суд. По его мнению, безнадежную дебиторскую задолженность можно списать только по решению комиссии, но оно не принималось. А результаты годовой инвентаризации финансовых обязательств в 2016 году отсутствовали, поэтому их невозможно было отразить в бухгалтерской отчетности в этот период.
Суды с указанным не согласились. Учреждение обязано было инициировать деятельность комиссии, однако в течение долгого времени оно бездействовало. Инвентаризация финансовых обязательств была назначена приказом. Срок ее завершения - до 31.12.2016, т.е. она была годовой. Поэтому ее результаты следовало отразить в годовом бухгалтерском отчете. Учреждение могло отразить итоги инвентаризации и в 2017 году, скорректировав отчетность 2016 года.
ВС РФ согласился с нижестоящими судами и отказал в передаче кассационной жалобы учреждения в судебную коллегию.
Документ: Определение ВС РФ от 24.07.2019 по делу N А53-20898/2018
http://www.consultant.ru

02.08.2019
Налоговики утвердили формы сообщений об исчисленных транспортном и земельном налогах
Приказ с формами вступит в силу 1 января 2021 года.
Бланки похожи на налоговое уведомление, которое получают физлица. Они содержат две таблицы. В первую будут вносить сведения об исчисленном налоге, а во вторую - сведения о перерасчете обязательного платежа.
Напомним, начиная с отчетности за 2020 год организациям не потребуется сдавать декларации по транспортному и земельному налогам. Инспекция будет присылать сообщения об исчислении данных платежей. Подробнее о новом порядке уплаты транспортного и земельного налогов читайте в наших материалах.
Документ: Приказ ФНС России от 05.07.2019 N ММВ-7-21/337@
http://www.consultant.ru

01.08.2019
Нельзя наказать работника за разглашение персональных данных клиента по его личной просьбе
Сотрудник соцслужбы разместил объявление, в котором указал имя и отчество клиента. Работодатель привлек его к дисциплинарной ответственности. Он увидел нарушение пункта должностной инструкции о неразглашении конфиденциальных данных получателей услуг. С наказанием сотрудник не согласился и обратился в суд.
Первая и вторая инстанции поддержали работника. Персональные данные клиента он получил не при исполнении должностных обязанностей. Клиент попросил помощи лично, как у знакомого ему человека, а в услугах компании он не нуждался.
Напомним, за разглашение охраняемой законом тайны, которая стала известна работнику в связи с исполнением трудовых обязанностей, к нему можно применить меры вплоть до увольнения.
Документы: Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 01.07.2019 по делу N 33-9101/2019
http://www.consultant.ru

31.07.2019
Утверждена форма заявки на участие федеральных госслужащих в мероприятиях по профразвитию
В форме нужно будет указать информацию о потребности федерального госоргана в обучении служащих, если оно организуется:
- централизованно по приоритетным и иным направлениям профразвития;
- в рамках госзаказа при самостоятельной организации обучения;
- на основании образовательного сертификата.
Напомним, подать такую заявку в Минтруд необходимо не позднее 1 июля года, предшествующего году, в котором планируется обучение.
Документ: Приказ Минтруда России от 17.06.2019 N 405н)
http://www.consultant.ru

31.07.2019
Оплата муниципального контракта и штрафа по решению суда: какие выбрать КВР и КОСГУ
Минфин рассмотрел ситуацию, когда контракт на содержание имущества был заключен с юрлицом. Когда судебное решение вынесено, учреждение отражает расходы следующим образом:
- оплату кредиторской задолженности по контракту - по КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" в увязке с подстатьей 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ;
- уплату пеней и штрафов по контракту - по КРВ 831 "Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению причиненного вреда" в увязке с подстатьей 293 "Штрафы за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)";
- возмещение истцу судебных издержек (в том числе по уплате госпошлины) - по КРВ 831 "Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению причиненного вреда" в увязке с подстатьей 297 "Иные выплаты текущего характера организациям".
Документ: Письмо Минфина России от 20.06.2019 N 02-05-10/45200
http://www.consultant.ru

31.07.2019
Сотрудник сопровождает участников на мероприятия: как учреждению учесть подотчетные суммы
Минфин считает, что затраты, возмещенные работнику, следует отражать по КВР 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда" в увязке с подстатьей КОСГУ:
- 212 "Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме" - в части суточных;
- 226 "Прочие работы, услуги" - в части иных расходов (например, проезд, проживание, затраты на обеспечение участия в мероприятии сопровождаемых студентов, спортсменов).
Однако если подотчетные суммы выдаются командированному сотруднику на закупку услуг, то расходы на их оплату учитывают по КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" в увязке с подстатьями КОСГУ, соответствующими экономическому содержанию осуществляемых операций.
Документ: Письмо Минфина России от 18.06.2019 N 02-05-10/44746
http://www.consultant.ru

31.07.2019
Отчисленный работник обязан возместить затраты на обучение
Суд поддержал организацию и взыскал расходы на обучение, которые отказался возместить сотрудник. В ученическом договоре была установлена обязанность возместить затраты в случае отчисления. Работник не окончил обучение по своей вине, а значит, условия ученического договора не выполнил.
Подобная практика встречалась и ранее, например у Санкт-Петербургского городского суда, Мосгорсуда, Волгоградского областного суда.
Документы: Апелляционное определение Верховного суда Республики Коми от 20.06.2019 по делу N 33-3759/2019
http://www.consultant.ru

30.07.2019
Минфин пояснил, как учреждению отражать удержанные профвзносы и суммы по исполнительным листам
Членские профсоюзные взносы и суммы по исполнительным листам от судебных приставов, удержанные из зарплаты, учитывают на аналитических счетах счета 030400000 "Прочие расчеты с кредиторами" с указанием:
- в 1 - 17 разрядах номера счета - соответствующего КБК;
- 24 - 26 разрядах номера счета - подстатьи КОСГУ, отвечающей экономической сущности факта хозяйственной жизни.
Если денежные обязательства приняты в отношении физлица - работника учреждения, их отражают на счете 030403737.
Документ: Письмо Минфина России от 05.07.2019 N 02-08-05/49655
http://www.consultant.ru

30.07.2019
Учреждение приобрело пломбу для опечатывания помещения: как отразить операцию в учете
Минфин пояснил, что расходы на покупку пломбы-наклейки для опечатывания помещения надо отражать по подстатье 346 КОСГУ. При этом необходимо использовать счет 105 06 "Прочие материальные запасы".
Документ: Письмо Минфина России от 04.07.2019 N 02-08-05/49558
http://www.consultant.ru

30.07.2019
Минфин: какой КОСГУ выбрать для учета стройматериалов
Ведомство отметило, что отражение расходов на матзапасы зависит от их экономического содержания и функционального назначения. Так, если учреждение приобретает или изготавливает стройматериалы, то их следует отражать:
- по подстатье 344 КОСГУ - если строительные работы не связаны с капвложениями (например, производится текущий ремонт здания);
- подстатье 346 КОСГУ - если ремонтируется движимое имущество - объекты нефинансовых активов (мебель и т.п.);
- подстатье 347 КОСГУ - при капвложениях (в рамках капремонта с реконструкцией).
Документ: Письмо Минфина России от 02.07.2019 N 02-08-05/48683
http://www.consultant.ru

30.07.2019
В трудовом договоре не указаны вредные условия труда - это не освобождает работника от медосмотров
Сотрудника отстранили от работы за отказ пройти медосмотр. Он посчитал действия компании незаконными, ведь в трудовом договоре не говорилось о вредных условиях труда и обязанности проходить обследование.
Суд не согласился с такими доводами. Вредные условия труда установлены спецоценкой. Сотрудник был ознакомлен с ее результатами, продолжить работу не отказался. Тот факт, что сведения о новых условиях не внесли в трудовой договор, не освобождает работника от обязанности проходить медосмотры.
Аналогичной позиции придерживается Воронежский областной суд.
Документы: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 05.03.2019 по делу N 33-3365/2019
http://www.consultant.ru

29.07.2019
Банк России снова снизил ключевую ставку на 0,25 процентного пункта
Совет директоров регулятора продолжает плавно снижать ключевую ставку. С 29 июля она составит 7,25% годовых. Такого решения ожидали многие финансовые аналитики и эксперты. Ведь выход к концу года на целевой уровень инфляции в 4% весьма вероятен (прогноз ЦБ РФ составляет 4,2 - 4,7%), а влияние на инфляцию повышения ставки НДС уже исчерпано.
Снижение ключевой ставки вряд ли отразится на курсе рубля, так как оно уже учтено в его текущем уровне. То же касается и ставок по кредитам.
Следующее заседание по ключевой ставке состоится 6 сентября. Учитывая, что ЦБ РФ перешел к смягчению денежно-кредитной политики, а уровень инфляции по итогам июня составил 4,7%, полагаем, что регулятор продолжит снижение ставки. Тем более председатель Центробанка заявляла о возможности еще двух снижений в этом году. Одно из них произошло сегодня.
Документ: Информация Банка России от 26.07.2019
http://www.consultant.ru

29.07.2019
Единая декларация по неторговой недвижимости: ФНС пояснила, когда применять новую форму уведомления
Недавно утвержденным уведомлением о желании сдавать единую декларацию по неторговой недвижимости в разных городах региона можно будет воспользоваться начиная с 2020 года.
Как отмечает ФНС, тем, кто представит уведомление с 1 января по 2 марта включительно, можно будет отчитаться по налогу на имущество за 2019 год в одну инспекцию.
Кроме того, отчитаться в упрощенном порядке смогут и те, кому нужно будет подать декларацию до конца 2020 года из-за ликвидации или реорганизации.
Документы: Письмо ФНС России от 12.07.2019 N БС-4-21/13701@
http://www.consultant.ru

29.07.2019
Не договаривайтесь с сотрудником об отсрочке расчета при увольнении
С работником заключили допсоглашение к трудовому договору о том, что окончательно его рассчитают позже дня увольнения. После ухода из компании сотрудник обратился в суд. Одним из требований было взыскать компенсацию за задержку выплат при увольнении.
Суд встал на сторону работника. Срок расчета при прекращении трудового договора установлен в ТК РФ и не может быть изменен соглашением сторон. Условие о продлении срока ухудшает положение работника и поэтому не должно применяться.
Напомним: за задержку выплат при увольнении работодателю грозит предупреждение или штраф. Для должностных лиц он составляет от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц - от 30 тыс. до 50 тыс. руб.
Документы: Апелляционное определение Омского областного суда от 30.05.2019 по делу N 33-3120/2019
http://www.consultant.ru

29.07.2019
НДФЛ и взносы: лимит матпомощи при рождении ребенка распределять между родителями не нужно
Организация вправе выплатить матпомощь по 50 тыс. руб. маме и папе новорожденного, даже если родители работают вместе. Начислять НДФЛ и страховые взносы не нужно в обоих случаях, разъясняет Минфин. Необлагаемый лимит составляет 100 тыс. руб. на семью с прибавлением.
Финансисты приходили к такому выводу и ранее.
Документы: Письмо Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-06/50324
http://www.consultant.ru

25.07.2019
Суд определил, "сгорают" ли при увольнении неиспользованные отгулы за работу в выходные
До ухода из компании работник не использовал дни отдыха за работу в выходные и праздники. Он посчитал, что при увольнении работодатель должен был выплатить за отгулы компенсацию, с чем и обратился в суд.
Самарский областной суд поддержал компанию. Сотрудник изначально выбрал дополнительные дни отдыха и мог их использовать. Обязанность компенсировать отгулы, которые остались у работника до увольнения, законом не предусмотрена.
Подобного подхода придерживается Мосгорсуд.
Однако есть и противоположная практика. Так, Воронежский областной суд и Тамбовский областной суд считают, что неиспользованные отгулы подлежат оплате.
Поскольку практика неоднозначна, такие отгулы безопаснее компенсировать при увольнении.
Документы: Апелляционное определение Самарского областного суда от 11.06.2019 по делу N 33-7034/2019
http://www.consultant.ru

24.07.2019
Минфин пояснил, как учреждению учесть выплату по больничному сокращенному работнику
Если страховой случай наступил в течение 30 календарных дней после увольнения, то расходы следует отражать так:
- пособие за первые три дня - по КВР 321 "Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств" в увязке с подстатьей 266 "Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме" КОСГУ;
- пособие за последующий период - по КВР 119 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений" в увязке с подстатьей 213 "Начисления на выплаты по оплате труда" КОСГУ.
Документ: Письмо Минфина России от 13.06.2019 N 02-08-10/44680
http://www.consultant.ru

24.07.2019
Сведения об информтехнологиях нужно будет представить в Росстат по обновленной форме
Росстат утвердил форму статнаблюдения N 3-информ. Ее нужно будет составлять уже с отчета за 2019 год. Срок подачи отчета не изменился. Форма и порядок ее заполнения содержат много техправок, есть и существенные изменения. Расскажем о них.
В порядке заполнения формы указали: если обособленные подразделения юрлица расположены в том же субъекте РФ, что и сама организация, то сведения нужно подать в целом по юрлицу, включая эти подразделения. Исключение - подразделения, осуществляющие деятельность на сухопутных территориях Арктической зоны РФ или на территории муниципального образования со статусом наукограда.
Если обособленные подразделения юрлица расположены на территории разных субъектов РФ, сведения представляет подразделение по месту нахождения. Можно подать сводный отчет обо всех подразделениях, расположенных в субъекте РФ. Для этого руководитель юрлица должен назначить ответственное должностное лицо. В таком случае представление отчета закрепляется за одним из подразделений.
Если нет данных для отчета, нужно заполнить титульный раздел формы и указать значения по обязательным строкам. В остальных строках не нужно ничего указывать (не надо ставить нули или прочерки).
В разделе I переименовали подраздел 5. Теперь он называется "Затраты на внедрение и использование цифровых технологий в отчетном году, тысяч рублей". К нему добавили справку 7 "Источники финансирования внутренних затрат на внедрение и использование цифровых технологий, тысяч рублей". Уточнили, что подраздел 5 и справку 7 заполняют только организации - самостоятельные юрлица. Данные представляются по организации в целом, включая обособленные подразделения (в том числе филиалы).
Число строк в подразделе 5 увеличили с 12 до 22. Некоторые строки переименовали, добавили новые. Например, отдельно нужно будет выделять затраты:
- на продукты и услуги в области информационной безопасности;
- приобретение программного обеспечения, адаптацию и доработку программного обеспечения, выполненные собственными силами;
- приобретение производственных машин и оборудования, связанных с цифровыми технологиями (промышленные роботы и сенсоры, 3D-принтеры, станки с ЧПУ и т.п.).
Документы: Приказ Росстата от 18.07.2019 N 410
http://www.consultant.ru

23.07.2019
Минфин пояснил, как учреждению учитывать расходы на приобретение и установку пожарной сигнализации
Расходы по установке (расширению) единых функционирующих систем пожарной сигнализации, в том числе обустройству "тревожной кнопки", отражают по КВР 243 в увязке с подстатьей 228 КОСГУ. Таким же образом нужно учитывать работы по модернизации пожарной сигнализации в рамках капремонта в целях капвложений. Это правило не действует при приобретении основных средств для проведения модернизации, поставляемых исполнителем: расходы относят на статью 310 КОСГУ.
Вместе с тем осуществляемые в целях реализации бюджетных инвестиций аналогичные расходы, которые включены в сводный сметный расчет стоимости капстроительства, отражают по КВР 407, 414 в увязке с подстатьей 228 КОСГУ.
Если расходы связаны с работами и услугами в области пожарной безопасности и не формируют капвложения, то их учитывают по КВР 244 или 243, увязанному с подстатьей 226 КОСГУ.
Документ: Письмо Минфина России от 21.06.2019 N 02-08-10/46506
http://www.consultant.ru

23.07.2019
Минфин обновил увязки КВР и КОСГУ на 2019 год
В очередной раз ведомство внесло изменения в таблицу соответствия КВР и КОСГУ. Ее дополнили следующими новыми соотношениями:
- КВР 113 увязывается с 266 КОСГУ, если выплачивается пособие за первые три дня временной нетрудоспособности осужденных;
- КВР 123 - с 222 КОСГУ при возмещении судебных издержек в виде расходов на проезд. Уточнено, что по 226 КОСГУ такие расходы проводить нельзя;
- КВР 243 - с 296 КОСГУ, если физлицам компенсируются расходы, предусмотренные сводным сметным расчетом стоимости капремонта;
- КВР 243 - с 297 КОСГУ, когда организациям оплачивается проведение компенсационного озеленения при уничтожении зеленых насаждений.
Документ: Информация Минфина России 19.07.2019
http://www.consultant.ru

23.07.2019
Расходы на проезд сотрудника к месту учебы: Минфин сообщил, какие выбрать КВР и КОСГУ
Учреждение, которое компенсирует работнику расходы на проезд к месту нахождения образовательной организации, отражает эти затраты по КВР 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда", увязанному с подстатьей 214 "Прочие несоциальные выплаты персоналу в натуральной форме" КОСГУ.
Документ: Письмо Минфина России от 21.06.2019 N 02-08-05/46141
http://www.consultant.ru

23.07.2019
Мосгорсуд разобрался, какой документ прежде всего подтверждает размер зарплаты
Работник обратился в суд за взысканием задолженности по зарплате. Он считал, что получал меньше, чем указано в трудовом договоре.
Организация утверждала, что выплачивала зарплату в установленном размере. Она представила суду приказ о приеме на работу, штатное расписание и расчетные листки.
Первая инстанция встала на сторону компании. Сумма в трудовом договоре не была подтверждена другими доказательствами.
Мосгорсуд с таким решением не согласился. Зарплата - обязательное условие трудового договора. Поэтому именно договор подтверждает ее размер.
Отметим, если по трудовому договору возникают вопросы, суд может рассчитать зарплату на основании других документов. Так, у Верховного суда Республики Татарстан вызвал сомнение трудовой договор, который не был прошит, пронумерован и подписан работодателем на каждой странице.
Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 30.01.2019 по делу N 33-1768/2019
http://www.consultant.ru

22.07.2019
Размеры соцгарантий муниципальных служащих не могут быть меньше федеральных минимальных размеров
Гордума определила размеры должностных окладов муниципальных служащих и суммы ежемесячных выплат. В решении было предусмотрено, что ежемесячная надбавка за работу с гостайной устанавливается согласно законодательству РФ. В приложении к решению приведен размер надбавки в процентах к окладу:
- за работу со сведениями с грифом "совершенно секретно" 9 - 14%;
- за работу со сведениями с грифом "секретно" с проведением проверочных мероприятий 3 - 4%, без их проведения 2 - 3%.
В то же время правилами, утвержденными правительством, предусмотрены следующие размеры надбавки:
- за работу со сведениями с грифом "совершенно секретно" 30 - 50%;
- за работу со сведениями с грифом "секретно" с проведением проверочных мероприятий 10 - 15%, без их проведения 5 - 10%.
Поскольку размер надбавок в решении гордумы определен ниже предусмотренного федеральным НПА, суд признал решение в этой части недействующим. Он указал, что законодательство не дает права муниципальным образованиям произвольно устанавливать размеры социальных гарантий муниципальных служащих ниже минимальных федеральных размеров.
Суд не принял довод о том, что изменение размера названной выплаты не уменьшило объем социальной гарантии (он был скорректирован за счет других составляющих оплаты труда).
Документ: Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 22.05.2019 N 11-АПА19-5
http://www.consultant.ru

22.07.2019
Сроки хранения бухгалтерской документации хотят скорректировать
Росархив подготовил проект изменений для перечня типовых управленческих архивных документов. Сейчас идет его общественное обсуждение. Важные поправки коснутся сроков хранения документов, в том числе:
- налоговых деклараций и документов о разногласии по вопросам налогообложения (переписка) - они будут храниться по общему правилу не пять, а шесть лет;
- реестров сведений о доходах физлиц - пять лет (ст. 313 Проекта) вместо 75;
- счетов-фактур - пять лет (ст. 317 Проекта) вместо четырех;
- образцов подписей материально ответственных лиц - их предлагают хранить пять лет (ст. 282 Проекта) после смены материально ответственного лица (сейчас образцы хранятся сколько нужно, но не менее пяти лет).
Документы: Проект приказа Росархива
http://www.consultant.ru

22.07.2019
Депутаты рассмотрят проекты о принудительном взыскании невыплаченной зарплаты
Согласно поправкам к ТК РФ инспектор труда сможет принять решение о принудительном исполнении работодателем обязанности выплатить начисленную, но не выплаченную зарплату. То же самое касается и других трудовых выплат. Правило будет применяться, если компания вовремя не выполнит предписание инспектора погасить долг перед работником.
Указанное решение инспектора будет исполнительным документом. В течение трех рабочих дней после дня принятия его направят работодателю. На обжалование документа в суде у компании будет 10 дней со дня получения. После того как срок обжалования истечет или суд вынесет решение не удовлетворять жалобу, электронный экземпляр решения инспектора труда направят приставам.
В связи с данными нововведениями Закон об исполнительном производстве планируют дополнить положениями об особенностях исполнения решения инспектора труда.
Так, пристав вынесет постановление о возбуждении исполнительного производства и запросит у кредитной организации сведения:
- о видах и номерах банковских счетов должника;
- количестве и движении денег в рублях и иностранной валюте.
У работодателя будет время добровольно исполнить требования. По истечении данного срока пристав вынесет и направит в кредитную организацию постановление о взыскании денег (при наличии счетов). Последняя должна будет незамедлительно перевести деньги взыскателю.
Поправки не будут распространяться на стимулирующие выплаты топ-менеджеров банков, которые близки к банкротству.
Документы: Проект Федерального закона N 755304-7
http://www.consultant.ru

22.07.2019
Росархив планирует изменить сроки хранения кадровых документов
Ведомство подготовило перечень типовых управленческих архивных документов и сроки их хранения. Новый документ может прийти на смену действующему перечню. Среди прочего планируют обновить требования к кадровым документам. Рассмотрим основные изменения.
Часть кадровых документов предложено хранить дольше, чем требуется сейчас. Например, графики отпусков придется держать в компании три года вместо одного (п. 451 перечня). А книги, журналы, карточки учета, базы данных отпусков нужно будет хранить пять лет, а не три года (п. 461 перечня).
Для нескольких документов срок хранения планируют уменьшить. Так, документы о дисциплинарных взысканиях понадобится хранить три года вместо пяти лет (п. 434 перечня). Заявки о потребности в привлечении иностранных работников нужно будет держать на полке год, а не пять лет (п. 377 перечня).
Предложено установить отдельные сроки хранения некоторых документов, например:
- заявления работников о выдаче документов, связанных с работой, и их копий - хранить год (п. 449);
- уведомления, предупреждения работников - хранить три года (п. 436).
Проект проходит общественное обсуждение.
Документ: Проект приказа Росархива
http://www.consultant.ru

19.07.2019
Неправильная классификация расходов не означает, что деньги потрачены не по целевому назначению
УФК провело плановую выездную проверку бюджетного учреждения. По итогам проверки было выявлено нецелевое использование бюджетных средств. Оно выражалось в том, что расходы, предусмотренные за счет бюджета области, были оплачены за счет средств федерального бюджета с последующим восстановлением.
Проверяющие установили, что в платежных поручениях, уведомлениях об уточнении операций клиентов и выписках из лицевых счетов код цели изначально указан неверно. Это подтвердил и главбух учреждения.
Учреждение самостоятельно в течение короткого периода восстановило кассовые расходы, уточнив код цели. В связи с этим суд пришел к выводу, что средства федбюджета не были направлены на несоответствующие цели. Суд отметил, что учреждение нарушило бюджетную дисциплину, неверно классифицировав расходы. Однако это нельзя считать нецелевым использованием бюджетных средств.
Документ: Постановление 14-го ААС от 03.07.2019 по делу N А44-12001/2018
http://www.consultant.ru

19.07.2019
Перечень операций, разрешенных бюджетному учреждению при заблокированном счете, планируют расширить
Госдума приняла в окончательном чтении поправки, которые позволят бюджетному учреждению - должнику производить больше операций при заблокированном счете. В частности, можно будет выдавать стипендии и матпомощь тем, кто обучается за счет бюджета по очной форме, а также осуществлять другие выплаты, предусмотренные законодательством об образовании.
Напомним, сейчас в случае блокировки счета учреждение вправе:
- платить по исполнительным документам и решениям налоговых органов;
- перечислять зарплату, а также НДФЛ и взносы с зарплаты.
Документ: Проект Федерального закона N 684987-7
http://www.consultant.ru

19.07.2019
Нельзя наказать за прогул восстановленного работника, если ему не сохранили прежние условия труда
Сотрудника восстановили в его должности, но с новым графиком работы и рабочим местом. Он посчитал, что компания должна вернуть прежние условия труда, а до тех пор он может на работу не ходить. Его уволили за прогул. Работник обратился в суд.
Суд признал увольнение незаконным. Фактически работник не был восстановлен в должности. Ему не предоставили возможность выполнять прежние обязанности, а значит, он не мог допустить нарушений дисциплины.
Отметим, за неисполнение решения о восстановлении с работодателя также могут взыскать не полученный сотрудником заработок.
Документы: Апелляционное определение Алтайского краевого суда от 04.06.2019 по делу N 33-4984/2019
http://www.consultant.ru

19.07.2019
Депутаты рассмотрят проекты о принудительном взыскании невыплаченной зарплаты
Согласно поправкам к ТК РФ инспектор труда сможет принять решение о принудительном исполнении работодателем обязанности выплатить начисленную, но не выплаченную зарплату. То же самое касается и других трудовых выплат. Правило будет применяться, если компания вовремя не выполнит предписание инспектора погасить долг перед работником.
Указанное решение инспектора будет исполнительным документом. В течение трех рабочих дней после дня принятия его направят работодателю. На обжалование документа в суде у компании будет 10 дней со дня получения. После того как срок обжалования истечет или суд вынесет решение не удовлетворять жалобу, электронный экземпляр решения инспектора труда направят приставам.
В связи с данными нововведениями Закон об исполнительном производстве планируют дополнить положениями об особенностях исполнения решения инспектора труда.
Так, пристав вынесет постановление о возбуждении исполнительного производства и запросит у кредитной организации сведения:
- о видах и номерах банковских счетов должника;
- количестве и движении денег в рублях и иностранной валюте.
У работодателя будет время добровольно исполнить требования. По истечении данного срока пристав вынесет и направит в кредитную организацию постановление о взыскании денег (при наличии счетов). Последняя должна будет незамедлительно перевести деньги взыскателю.
Поправки не будут распространяться на стимулирующие выплаты топ-менеджеров банков, которые близки к банкротству.
Документы: Проект Федерального закона N 755304-7
http://www.consultant.ru

18.07.2019
Необязательно выплачивать работнику премию сверх суммы в соглашении об увольнении
Сотрудник в конце года был уволен по соглашению сторон. Он посчитал, что должен получить годовую премию, как и остальные сотрудники. Однако ему отказали в выплате. Работник обратился в суд.
Санкт-Петербургский городской суд сотрудника не поддержал. Он обратил внимание на условия соглашения. В нем стороны определили сумму компенсации при увольнении и подтвердили, что финансовых претензий друг к другу не имеют. Значит, работодатель не был обязан выплачивать премию уволенному.
Отметим, Санкт-Петербургский городской суд придерживался такой позиции и ранее.
Документ: Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 29.01.2019 N 33-1766/2019
http://www.consultant.ru

17.07.2019
Правительство внесло поправки в порядок формирования госзадания для федеральных госучреждений
Определено, как изменить показатели госзадания, если федеральное госучреждение реорганизуется в форме слияния, присоединения, выделения или разделения. Так, при слиянии или присоединении показатели госзадания учреждений - правопреемников необходимо формировать с учетом показателей реорганизуемых учреждений. Эти показатели объединяют построчно.
Если меняется подведомственность учреждения, корректируется информация в III части госзадания. Нужно уточнить:
- положения о периодичности и сроках представления отчетов о выполнении госзадания;
- сроки представления предварительного отчета о выполнении госзадания;
- порядок контроля за выполнением госзадания.
Изменения затронули формулу расчета объема финансового обеспечения.
Новый порядок вступит в силу с 19 июля. Однако некоторые поправки надо применять лишь к правоотношениям, которые возникнут при формировании госзадания и расчете объема финансового обеспечения его выполнения на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов. Например, это относится к новой форме - "Распределение показателей объема государственных услуг (работ), содержащихся в государственном задании".
Документ: Постановление Правительства РФ от 09.07.2019 N 873
http://www.consultant.ru

17.07.2019
Суд: перераспределение бюджетных средств в смете не нарушение, если цена контракта не увеличивается
Электроснабжение строящегося объекта осуществлялось от передвижной электростанции. Подрядчик попросил учреждение - заказчика компенсировать расходы в виде разницы в стоимости электроэнергии, потребленной при использовании передвижной электростанции. Заказчик согласился. Часть затрат была возмещена за счет расходов на временные здания и сооружения, а остатки - за счет статьи на непредвиденные расходы. Кроме того, было подготовлено допсоглашение об уменьшении цены контракта. Уменьшение не превысило 10% от общей стоимости контракта.
Казначейство посчитало, что учреждение не имело права изменять цену контракта, а также оплачивать расходы подрядчика за счет затрат на временные здания и сооружения и за счет средств на непредвиденные расходы.
Суды с этим не согласились. Расходы на оплату разницы в стоимости электроэнергии, получаемой от передвижных электростанций, должны учитываться в составе сметных норм затрат. Они могут относиться в том числе к затратам, связанным с титульными временными зданиями и сооружениями.
Принятые и оплаченные учреждением расходы были подтверждены и непосредственно связаны со строительством объекта. Они являлись безотлагательными. Без них исполнение контракта было невозможно, поскольку работы проводились в период января - сентября, в том числе и в темное время суток. Необходимость в электроэнергии, получаемой от передвижных электростанций, а значит, и целевой характер выплат казначейство опровергнуть не смогло.
Суд счел, что перераспределение денежных средств между видами работ, заложенными в смету, не является нарушением бюджетного законодательства и законодательства о госзакупках, если не ведет к увеличению общей цены контракта.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 01.07.2019 по делу N А44-8292/2018
http://www.consultant.ru

17.07.2019
Уплата неустойки подрядчику из-за нехватки ЛБО: учреждению нельзя вменять нарушения БК РФ
В ходе проверки учреждения Казначейство выявило неэффективное использование бюджетных средств. Учреждение уплатило неустойку за неисполнение обязательств по госконтрактам из-за несвоевременной оплаты оказанных услуг, а также судебные расходы, связанные с рассмотрением дел о взыскании неустойки судом.
Деньги на оплату работ по заключенным контрактам ГРБС выделял учреждению только по мере предъявления исполнительных листов. Неустойка, а также судебные расходы образовались из-за недостаточного финансирования из бюджета. При этом учреждение предпринимало необходимые действия, чтобы получить дополнительные ЛБО.
Суд посчитал, что в данной ситуации вменять учреждению как получателю бюджетных средств нарушения бюджетного законодательства нельзя.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 08.07.2019 по делу N А05-9542/2018
http://www.consultant.ru

17.07.2019
Суд разобрался, копии каких документов о дисциплинарном взыскании необязательно выдавать работнику
Сотруднику объявили замечание. Он запросил материалы проверки, связанные с наказанием. Организация выдала копии всех документов, кроме докладных и объяснительных. Сотрудник обжаловал действия работодателя.
Суд не увидел нарушений. ТК РФ не устанавливает обязанность выдавать работнику материалы проверки. В отличие от приказа о дисциплинарном взыскании докладные и объяснительные не имеют правовых последствий для сотрудника и напрямую с его работой не связаны.
Подобная позиция встречалась в практике и ранее, например у Верховного суда Республики Дагестан.
Документ: Апелляционное определение Омского областного суда от 13.06.2019 по делу N 33-3694/2019
http://www.consultant.ru

16.07.2019
Минфин пояснил, как учреждению отражать доходы от штрафов за нарушение договоров
Расчеты по ущербу и иным доходам учитывают по счету 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам", указывая:
- в 1 - 17 разрядах номера счета соответствующий код (составную часть кода) КБК;
- 24 - 26 разрядах номера счета - подстатью КОСГУ.
Доходы от штрафов за нарушение условий договоров (в том числе в случае, когда учреждение является исполнителем) отражают на дату возникновения требований к плательщику штрафов (пеней). Доходы учитывают по соответствующим статьям доходов кода вида доходов бюджетов 000 1 16 90000 00 0000 140, увязанного с подстатьей 141 КОСГУ.
Документ: Письмо Минфина России от 21.06.2019 N 02-08-10/46468
http://www.consultant.ru

16.07.2019
Минфин напомнил, как госоргану и муниципалитету сдать отчеты о расходах и численности работников
Информация касается порядка составления и представления:
- отчета о расходах и численности работников федеральных госорганов, госорганов субъектов РФ (форма 14, код 0503074);
- отчета о расходах и численности работников органов местного самоуправления (форма 14МО, код 0503075);
- отчета о расходах и численности работников федеральных госорганов, составляющих гостайну (форма 14С, код 0503076).
Эту отчетность формируют по состоянию на следующие даты: полугодовую - на 1 июля текущего года, за 9 месяцев - на 1 октября текущего года, годовую - на 1 января года, следующего за отчетным.
Первые две формы вместе с пояснительными записками представляют следующие лица:
- главные распорядители средств федбюджета и финорганы субъектов (в электронном виде, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя) - в Минфин;
- главные распорядители средств бюджетов субъектов и финорганы муниципальных образований на бумажном носителе (с одновременным представлением электронной копии) - в финорган субъекта. Финорган субъекта вправе при наличии технических возможностей определить порядок представления отчетов в электронном виде.
Отчеты по форме 14С направляют в Минфин на бумажном носителе.
Ведомство также разъяснило, как заполнить данные формы.
Документы: Информация Минфина России
http://www.consultant.ru

16.07.2019
Течение трехлетнего срока на возврат переплаты не меняется, даже если она выявлена при проверке
В ходе выездной проверки инспекция выявила переплату и отразила ее в акте, указав на конкретные платежные поручения. Также проверяющие рекомендовали организации обратиться за возвратом излишне уплаченных сумм.
Не согласившись с другими эпизодами решения по проверке, компания оспорила его в суде, который проиграла. И вот спустя полтора года после вынесения решения организация обратилась за возвратом, считая, что узнала об излишней уплате из акта проверки и решения суда по ней. Однако инспекция ей частично отказала. И суд снова встал на сторону налоговиков.
Спор был об НДФЛ. Оказалось, что организация постоянно перечисляла в бюджет больше налога, чем удерживала. Значит, узнать о переплате она должна была в момент перечисления денег. Поскольку инспекция установила даты конкретных платежных поручений, три года нужно считать от них. Доводы о том, что достоверно о размере переплаты стало известно только при проверке, суды отклонили.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 27.06.2019 по делу N А14-5860/2016
http://www.consultant.ru

16.07.2019
Как отдыхаем в 2020 году: утвержден график переноса выходных
Самыми длинными праздниками станут январские. Они продлятся 8 дней - с 1 по 8 января.
Много выходных будет и в мае. Сначала пять дней - с 1 по 5 мая, а потом три - с 9 по 11 мая.
По три дня с учетом выходных будем праздновать:
- День защитника Отечества - с 22 по 24 февраля;
- Международный женский день - с 7 по 9 марта;
- День России - с 12 по 14 июня.
Самым коротким выходным будет День народного единства. Он выпадает на середину недели - 4 ноября.
Как именно распределены дни отдыха в следующем году, поможет разобраться производственный календарь для пятидневной рабочей недели. А готовое решение подскажет, как привлекать сотрудников к работе в праздничные дни.
Документ: Постановление Правительства РФ от 10.07.2019 N 875
http://www.consultant.ru

16.07.2019
Единая декларация по налогу на имущество: ФНС утвердила форму уведомления
Документ пригодится тем, кто хочет сдавать единую декларацию по неторговой недвижимости в разных городах региона. Приказ вступит в силу 1 января 2020 года.
Новая форма уведомления отличается от рекомендуемой только техническими правками.
Напомним, по НК РФ документ представляется ежегодно до 1 марта налогового периода, в котором применяется упрощенный порядок сдачи декларации.
Документ: Приказ ФНС России от 19.06.2019 N ММВ-7-21/311@
http://www.consultant.ru

15.07.2019
С 2020 года МРОТ, возможно, поднимут до 12 130 рублей
Минтруд планирует утвердить прожиточный минимум трудоспособного населения за II квартал этого года в размере 12 130 руб. Сейчас идет общественное обсуждение данного проекта.
Значит, с 2020 года таким же станет МРОТ. Пока минимальная зарплата равна 11 280 руб.
Документ: Проект приказа Минтруда России
http://www.consultant.ru

15.07.2019
Минтруд подсказал, можно ли наказать работника, который из-за своей неосторожности получил травму
Ведомство напомнило, что все работники обязаны соблюдать дисциплину труда, в том числе требования по охране и обеспечению безопасности труда. Можно привлечь к дисциплинарной ответственности сотрудника, если он, ненадлежащим образом исполняя обязанности, получил производственную травму по своей вине.
Также нужно учитывать тяжесть совершенного проступка и обстоятельства, при которых он был совершен.
Отметим, привлечение к ответственности не освободит от выплат работнику при несчастном случае.
Документы: Письмо Минтруда России от 17.06.2019 N 14-2/ООГ-4235
http://www.consultant.ru

12.07.2019
Перевыполнение плана по госзаданию: суд не увидел нарушений в выплате премий к праздникам
Контрольно-счетная палата вынесла учреждению представление о возмещении в областной бюджет неправомерно использованных средств. По ее мнению, суммы субсидий на госзадание были потрачены на стимулирующие выплаты, которые не предусмотрены системой оплаты труда, не являются расходами на оплату труда, связанными с оказанием госуслуг.
Суд не согласился с проверяющими. Он установил, что выплаты сотрудникам к профессиональному празднику, юбилейным датам (30-летие, 65-летие и др.) предусмотрены положением о премировании и положением об оплате труда. Приказы о премировании указывали на стимулирование работников за успешное и добросовестное исполнение должностных обязанностей, отсутствие замечаний со стороны руководителя. Это соответствовало критериям положения об оплате труда.
По отчетам о выполнении госзадания объемные показатели за проверяемый период выполнены с превышением плановых показателей. Это свидетельствует о результативности использования средств, направленных на обеспечение деятельности учреждения. Превышения расходов сверх ФОТ (в том числе в части размеров стимулирующих выплат) проверяющие не выявили.
Документ: Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 01.07.2019 по делу N А37-59/2019
http://www.consultant.ru

12.07.2019
Проверять сметную стоимость строительства и проектную документацию казначейство не вправе
УФК провело выездную проверку учреждения. Изучалось, соблюдены ли условия, на которых средства федбюджета были предоставлены и затем использованы для строительства (реконструкции) и капремонта дорог. У учреждения имелось положительное заключение госэкспертизы проектной документации и положительное заключение проверки достоверности определения сметной стоимости. Однако казначейство в рамках контрольного мероприятия провело строительно-техническое исследование работ, для которого привлекло специалистов сторонней организации.
Суд указал, что УФК не вправе проверять достоверность сметной стоимости строительства, реконструкции и капремонта объектов. К его компетенции не относится и ревизия экспертизы проектной документации.
Производя анализ сметной документации, достоверность которой проверена органами госэкспертизы, казначейство вышло за пределы своих полномочий. Оно может лишь проконтролировать, соответствуют ли выполненные работы условиям госконтракта, достоверен ли документальный учет выполненных работ, а также проверить, обоснована ли в конкурсной документации начальная (максимальная) цена контракта. Такое обоснование в проектной документации имелось. Оно было подтверждено экспертным заключением государственной строительной экспертизы.
Документ: Постановление Тринадцатого ААС от 26.06.2019 по делу N А26-11214/2018
http://www.consultant.ru

12.07.2019
Региональную компенсацию, выплаченную при увольнении чиновника, не нужно облагать взносами
ПФР посчитал, что из объекта обложения неправомерно исключена единовременная выплата при увольнении госслужащего, равная годовому размеру зарплаты. Размер выплаты превышал трехкратный размер среднего месячного заработка. Поэтому фонд доначислил взносы. Госорган обратился в суд с заявлением о признании решения ПФР недействительным.
Суд первой инстанции встал на сторону фонда. Однако апелляция с этим не согласилась.
Служащий уволился по собственному желанию. При увольнении ему произвели выплату, которая не была предусмотрена ни служебным контрактом, ни ЛНА госоргана. Она была установлена региональным законодательством. Страхователь полагал, что выплата не является выходным пособием. Она не относится к системе оплаты труда, осуществлена не в рамках трудовых отношений и не связана с выполнением трудовых обязанностей. По мнению госоргана, выплата являлась компенсационной. В базу по страховым взносам он ее не включил.
Апелляционная инстанция также сочла, что спорную выплату нельзя отнести к выходным пособиям. Это отдельный вид компенсаций, установленный законодательством субъекта. Компенсация в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка, не является выплатой, начисленной в связи с выполнением трудовых обязанностей, и не может считаться объектом обложения взносами.
Документ: Постановление Восемнадцатого ААС от 27.06.2019 по делу N А76-43864/2018
http://www.consultant.ru

12.07.2019
Депутаты приняли в первом чтении масштабные поправки к НК РФ
В правительственном законопроекте много важных изменений, которые повлияют на работу бухгалтеров.
Так, сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ исключительно в электронном виде нужно будет тем, у кого 10 и более работников. Сейчас порог до 25 человек.
Кроме того, есть поправка по налогу на прибыль, по которой переходить с линейного метода начисления амортизации на нелинейный можно будет только один раз в пять лет.
Подробнее о проекте мы писали, когда его внесли в Госдуму.
Документ: Проект Федерального закона N 720839-7
http://www.consultant.ru

12.07.2019
Суд не согласился с увольнением из-за ликвидации компании, ведь она продолжала деятельность
Компания-банкрот уволила работника в связи с ликвидацией организации. Так как она продолжила свою деятельность и запись об исключении компании из ЕГРЮЛ не появилась, сотрудник счел увольнение незаконным и обратился в суд.
Первая инстанция нарушений не увидела. Уволить персонал возможно только до того, как ликвидация компании зарегистрирована, что работодатель и сделал.
Апелляция решила иначе. Несмотря на право уволить сотрудников до окончания ликвидации, работодатель не доказал, что она действительно происходит. Конкурсное производство с 2014 года уже им продлевалось. На момент увольнения и во время рассмотрения спора организация деятельность не прекратила. Кроме того, в нее принимались на работу другие сотрудники.
Это значит, что оснований для увольнения не было.
Такой позиции придерживаются и другие суды, например Московский областной суд.
Документы: Бюллетень судебной практики по гражданским делам Свердловского областного суда (первый квартал 2019 года)
http://www.consultant.ru

12.07.2019
Верховный суд: возмещать ущерб с бывшего сотрудника нужно по правилам ТК РФ, а не ГК РФ
Компания обвинила уволенного сотрудника в хищении средств из кассы и заключила с ним соглашение о возмещении денег. Когда должник не вернул часть суммы, организация обратилась в суд. Она требовала взыскать остаток долга и неустойку за просрочку выплаты. В ответ бывший сотрудник потребовал признать соглашение недействительным, посчитав, что возмещать ущерб он должен был по правилам ТК РФ.
Первая и вторая инстанции встали на сторону компании. Работник сам признал законность соглашения, так как добровольно начал возвращать долг. Применять нормы ТК РФ не требовалось, ведь на момент заключения соглашения трудовые отношения были прекращены.
Верховный суд не поддержал такой подход. Привлекать бывшего сотрудника к материальной ответственности и заключать с ним соглашение о возмещении ущерба нужно было по правилам трудового, а не гражданского законодательства. Так, работодатель должен:
- провести проверку;
- истребовать у сотрудника объяснение;
- определить размер ущерба;
- выяснить причины его возникновения;
- установить вину работника.
Суды не выяснили, была ли соблюдена процедура, поэтому ВС РФ отправил дело на новое рассмотрение.
Отметим, Верховный суд и ранее указывал, что к соглашению о возмещении работником ущерба нужно применять нормы ТК РФ.
Документ: Определение ВС РФ от 03.06.2019 N 9-КГ19-5
http://www.consultant.ru

11.07.2019
При составлении бюджетов на 2020 год нужно будет применять новый порядок формирования КБК
Опубликованы два приказа, которые придут на смену порядку формирования КБК N 132н. В одном определены правила составления и применения КБК, их структура и принципы назначения. В другом утверждены коды (перечни кодов) бюджетной классификации, которые относятся к федеральному бюджету и бюджетам государственных внебюджетных фондов. Ранее мы уже говорили о предстоящих изменениях.
Новые документы надо будет использовать при составлении и исполнении бюджетов начиная с бюджетов на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов.
Документы: Приказ Минфина России от 06.06.2019 N 85н
Приказ Минфина России от 06.06.2019 N 86н
http://www.consultant.ru

11.07.2019
Кому в образовательной организации можно платить зарплату за счет субвенций региона, разбирался суд
Орган финконтроля провел проверку деятельности учреждения в части расходования субвенций на общедоступное и бесплатное образование детей в муниципальных общеобразовательных организациях. Было установлено нецелевое использование средств краевого бюджета. Из этих средств оплачивался труд тех работников, которые не осуществляют реализацию основных общеобразовательных программ.
Суды двух инстанций, изучив должностные инструкции бухгалтера, уборщика служебных помещений, заместителя директора по безопасности, программиста, специалиста по кадрам, сочли, что названные работники относятся к категории иных работников, осуществляющих вспомогательные функции. Однако эти функции непосредственно связаны с реализацией образовательных программ, поскольку указанные сотрудники участвуют в образовательном процессе. Уборщики служебных помещений также осуществляют вспомогательные функции при реализации образовательных программ: они способствуют созданию благоприятных условий для учебного процесса, что необходимо для сохранения здоровья обучающихся.
Поскольку данные работники участвуют в образовательном процессе, финансирование их должностей должно производиться за счет средств бюджета субъекта РФ.
А вот транспортное обеспечение обучающихся и организация их питания, несмотря на то что эти аспекты являются составной частью охраны здоровья, возлагается на органы местного самоуправления. Поэтому оплата труда повара на правах завпроизводством, повара, кухонного рабочего, заведующего производством столовой, заведующего столовой, рабочего по кухне, водителя автобуса не должна производиться за счет субвенций региона.
Документ: Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2019 по делу N А51-6925/2018
http://www.consultant.ru

11.07.2019
Субсидии за счет средств ФБ по софинансированию капвложений подлежат казначейскому сопровождению
Казначейство и Минфин считают: если бюджетные или автономные учреждения получают субсидии из бюджета субъекта РФ (местного бюджета), источником которых являются субсидии из федерального бюджета на софинансирование капвложений в объекты государственной собственности субъекта РФ (муниципальной собственности), то они подлежат казначейскому сопровождению в соответствии с Законом о федеральном бюджете.
Документ: Письмо Минфина России N 09-01-08/48628, Казначейства России N 07-04-05/22-13784 от 02.07.2019
http://www.consultant.ru

11.07.2019
Исправление или дополнение: ВС РФ признал незаконным штраф за дополнение СЗВ-М после уведомления ПФР
Организация сдала отчетность по форме СЗВ-М. Проверив ее, ПФР нашел расхождения со сведениями из РСВ-1: не было информации на четырех человек. Уведомление с требованием исправить отчетность фонд направил страхователю. Соблюдая срок, организация сдала дополняющую форму. ПФР решил, что дополнение не является исправлением, поэтому назначил штраф.
Суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону организации, а вот АС Северо-Кавказского округа поддержал фонд. Точку в споре поставил ВС РФ: штраф незаконный. Вот как суд объяснил свою позицию.
Страхователь должен быть заинтересован в самостоятельном и быстром исправлении ошибок, что способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц. Когда организация по сути исправила ошибку в первоначальных сведениях и представила дополняющую форму, она реализовала свое право. В таких обстоятельствах оснований для штрафа не было.
Документ: Определение ВС РФ от 05.07.2019 N 308-ЭС19-975
http://www.consultant.ru

11.07.2019
Проекты об электронных трудовых книжках уже в Госдуме
На прошлой неделе правительство одобрило идею перевода трудовых книжек в цифровой формат, а на этой - внесло проекты в Госдуму.
Напомним, внедрять нововведения планируют постепенно.
С 2020 года придется одновременно вести бумажные книжки и подавать в ПФР сведения о трудовой деятельности работников. В течение этого года нужно подготовиться к изменениям, например: принять локальные нормативные акты, обеспечить техническую готовность компании, предупредить персонал о новых правилах.
С 2021 года одновременно бумажный и электронный формат останется у сотрудников, подавших заявление. Для остальных будут вести только электронную книжку. Среди них и те, кто впервые устраивается на работу.
В чем различие электронных и бумажных трудовых книжек и как часто придется подавать сведения в ПФР, поможет разобраться обзор.
Документы: Проект Федерального закона N 748684-7
Проект Федерального закона N 748744-7
Проект Федерального закона N 748758-7
http://www.consultant.ru

11.07.2019
Проекты о смене зарплатного банка приняты в ключевом чтении
Изменения направлены на то, чтобы компании не лишали работников права выбирать кредитную организацию, в которую перечисляется зарплата.
Организациям планируют дать больше времени на замену зарплатного банка по желанию сотрудника. Новые банковские реквизиты работники должны будут сообщать за пятнадцать календарных дней до дня выплаты зарплаты. Сейчас они уведомляют о новых реквизитах не позднее чем за пять рабочих дней.
Работодателей, которые не дают персоналу заменить банк, планируют наказывать так же, как за "зарплатные" нарушения: предупреждением или штрафом. Для должностных лиц штраф составит от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц - от 30 тыс. до 50 тыс. руб. За повторное нарушение будет ждать более суровая санкция:
- должностных лиц оштрафуют на сумму от 20 тыс. до 30 тыс. руб. или дисквалифицируют на срок от одного года до трех лет;
- юрлицо оштрафуют на сумму от 50 тыс. до 100 тыс. руб.
Такие поправки прошли второе чтение.
Документы: Проект Федерального закона N 677255-7
Проект Федерального закона N 677227-7
http://www.consultant.ru

10.07.2019
Суд: не нужно облагать взносами компенсации чиновникам при сокращении
ПФР доначислил госоргану страховые взносы. По мнению фонда, госорган не включил в базу по страховым взносам компенсации, которые были выплачены сокращенным госслужащим. Фонд полагал, что такие выплаты не нужно облагать взносами только в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
Суды трех инстанций с этим не согласились. Выплаченные компенсации чиновникам (в размере четырехмесячного денежного содержания) не являются выходным пособием. Следовательно, указанные ограничения к ним не применяются. Это отдельный вид компенсаций, установленный законодательством. А единовременные выплаты в виде компенсации при увольнении в размере, предусмотренном законодательством, не облагаются взносами.
Такую позицию суды уже высказывали.
Хотя споры рассматривались по Закону о страховых взносах, который утратил силу, полагаем, что практика остается актуальной, так как НК РФ содержит аналогичные нормы.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.06.2019 по делу N А27-28297/2018
http://www.consultant.ru

10.07.2019
ГРБС и ПБС нужно будет сдавать дополнительную ежемесячную отчетность
Минфин подготовил проект приказа с изменениями к Инструкции N 191н. Если поправки примут, то ГРБС (РБС) и ПБС дополнительно должны будут составлять отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128), где будут информировать о ходе реализации национальных проектов (региональных проектов в составе нацпроектов). Форма отчета будет иметь код 0503128-НП. В отчете потребуется отражать данные о принятии и исполнении ПБС бюджетных обязательств в ходе реализации национальных проектов (программ), комплексного плана модернизации и расширения магистральной инфраструктуры (региональных проектов в составе нацпроектов).
Сдавать такой отчет придется ежемесячно. В подсистеме "Учет и отчетность" он должен быть отражен не позднее 10-го календарного дня месяца, следующего за отчетным. А в составе годовой отчетности - до 20 февраля года, следующего за отчетным финансовым годом.
Общественное обсуждение проекта завершится 19 июля.
Документ: Проект приказа Минфина России
http://www.consultant.ru

10.07.2019
Инспекция должна заплатить за опоздание с разблокировкой счета, даже если там были свободные деньги
Налоговики в качестве обеспечительных мер приостановили операции по счетам налогоплательщика, а сняли блокировку с задержкой в год. Однако проценты инспекция платить не стала, поскольку посчитала: "замороженная" сумма была меньше, чем остаток на счете, а значит, деятельность организации не была ограничена и потерь та не понесла. Проверяющих поддержали суды двух инстанций.
Однако АС Северо-Кавказского округа с таким подходом не согласился. По его мнению, взыскание с инспекции процентов носит компенсационный характер и не предполагает обогащения налогоплательщика. Тот факт, что организация могла пользоваться счетом в случае приостановления операций по счетам, не имеет правового значения. Доказывать наличие прямого ущерба налогоплательщик не обязан.
Документы: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 20.05.2019 по делу N А32-14521/2018
http://www.consultant.ru

09.07.2019
Электронная отчетность и централизованная бухгалтерия в учреждениях: поправки в ФСБУ опубликованы
С 16 июля вступают в силу новые редакции двух федеральных стандартов для организаций госсектора - "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора" и "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности". Ранее мы подробно разбирали проекты этих приказов. В оба стандарта добавлены правила формирования учреждениями электронной отчетности, которые дублируют положения Закона о бухучете и Инструкций N 191н и 33н. А в стандарте концептуальных основ закрепили порядок ведения бухучета сторонней организацией (централизованной бухгалтерией).
Документы: Приказ Минфина России от 10.06.2019 N 93н
Приказ Минфина России от 10.06.2019 N 94н
http://www.consultant.ru

09.07.2019
Мелкие недочеты не делают запись об увольнении недействительной
В трудовую книжку вместо фразы "Уволен по соглашению сторон, пункт 1 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации" внесли запись "Уволен по пункту 1 части 1 статьи 77 Трудового кодекса РФ". Наименование работодателя тоже указали неполно: не хватало кавычек. Работник обратился в суд. Он посчитал, что эти ошибки лишили его возможности трудиться.
Суд встал на сторону организации. Работник не доказал, что не мог трудоустроиться из-за недочетов в трудовой книжке. Расстановка слов и отсутствие кавычек на действительность записей не влияют.
Документы: Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 10.06.2019 по делу N 33-8164/2019
http://www.consultant.ru

09.07.2019
В отчетности указана льгота, но по факту такая работа не выполняется - ПФР оштрафует и будет прав
В штатном расписании компании была указана профессия "оператор товарный", по которой аттестацией и спецоценкой был установлен вредный класс опасности. В отношении сотрудников, которые работали по этой профессии, организация сдала индивидуальные сведения персонифицированного учета с отражением льготы, т.е. права на льготное пенсионное обеспечение. ПФР после проверки пришел к выводу, что льгота указана неверно, поскольку фактически вредные работы сотрудники не выполняли. Из-за предоставления недостоверной информации компания была оштрафована.
Суды разобрались в ситуации и согласились с фондом. По уставу основным видом деятельности компании является разработка нефтяных месторождений и другие работы. Однако структурное подразделение, в котором трудятся спорные работники, производит только приемно-складочные операции с нефтью, т.е. нефтеперерабатывающим предприятием не считается. Профессия "оператор товарный" как льготная категория указана как раз в списке производств, связанных с бурением, добычей и переработкой нефти. Учитывая такие обстоятельства, суды пришли к выводу, что характер и условия работы операторов не могут давать им право на льготное пенсионное обеспечение. Значит, код льготы в отчетности был указан неверно и ПФР привлек компанию к ответственности обоснованно.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 20.06.2019 по делу N А71-11967/2018
http://www.consultant.ru

08.07.2019
Возмещение затрат на проезд и компенсация за использование личного транспорта: увязываем КОСГУ с КВР
Минфин пояснил: возмещение работникам расходов на приобретение проездных документов следует отражать по подстатье 222 "Транспортные услуги" КОСГУ в увязке с КВР 122 "Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда" и КВР 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда". Вид общественного транспорта в данном случае значения не имеет.
Указанный порядок следует применять и тогда, когда учреждение компенсирует работникам расходы на использование личного транспорта в служебных целях.
Документы: Письмо Минфина России от 13.06.2019 N 02-07-10/43294
http://www.consultant.ru

08.07.2019
После доначислений компания не скорректировала сведения персучета - штрафа не будет, считает суд
ПФР проверил организацию и доначислил ей взносы. В связи с доначислениями фонд запросил корректирующие сведения индивидуального персонифицированного учета, но в назначенный срок компания их не представила. ПФР оштрафовал ее, однако суды наказание отменили.
По мнению судов, штраф за неподачу отчетности нельзя применять, когда организация должна была представить корректирующие формы.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 13.06.2019 по делу N А14-10308/2018
http://www.consultant.ru

08.07.2019
Суд разрешил не платить взносы с компенсации проезда сотрудников от дома до работы и обратно
По коллективному договору организация возмещала стоимость проезда сотрудников от дома до работы и обратно. ПФР посчитал, что это выплаты в рамках трудового договора, и по результатам проверки доначислил взносы. Однако суды трех инстанций признали решение фонда незаконным.
Суды указали, что компенсация стоимости проезда в данном случае считается социальной выплатой, которая не облагается взносами. Она не зависела от квалификации работников, сложности, качества, количества или условий выполняемой работы.
Подобный подход сложился в судебной практике довольно давно: многие из выплат по коллективному договору суды признают социальными и не облагаемыми взносами (подробнее см. обзор). И хотя большинство споров, как и рассмотренное дело, разрешено еще по нормам Закона о страховых взносах, полагаем, тенденция не изменится, ведь в этой части нормы НК РФ аналогичны.
Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 21.06.2019 по делу N А26-12423/2018
http://www.consultant.ru

08.07.2019
Для расчетов за услуги ЖКХ и в общественном транспорте онлайн-кассы не понадобятся еще почти год
Организациям и предпринимателям в сфере ЖКХ, а также в сфере пассажирских перевозок разрешили пока не использовать онлайн-кассы.
До июля 2020 года не будут штрафовать за то, что кассу не применили, применили неправильно или не предоставили клиенту чек:
- при расчетах за услуги ЖКХ (включая услуги ресурсоснабжающих организаций);
- при продаже билетов водителями или кондукторами в салоне общественного транспорта.
Изменения вступают в силу 14 июля, но с учетом положений КоАП РФ имеют обратную силу.
Документ: Федеральный закон от 03.07.2019 N 171-ФЗ (вступает в силу 14 июля)
http://www.consultant.ru

08.07.2019
Минфин: доначисленный налог учитывается в расходах на дату вступления в силу решения инспекции
Если по результатам выездной проверки инспекция доначислила налог на имущество, организация-налогоплательщик учитывает его в расходах на дату вступления в силу соответствующего решения. Такое мнение высказал Минфин.
Получается, что доначисленный налог организация учитывает уже в текущем периоде, т.е. свои обязательства в прошлом не корректирует.
У ВС РФ иное мнение. Общий подход судебной практики таков: завершив проверку, инспекция должна установить действительные налоговые обязательства налогоплательщика. На этом основании ВС РФ пришел к выводу о том, что если налоговики проверяли и налог на прибыль, то доначисленный налог они должны учесть в расходах уже при вынесении решения. Такое мнение суд высказал в отношении НДПИ, однако полагаем, что оно может распространяться и на другие налоги, учет которых в расходах аналогичен (например, налог на имущество, транспортный налог и т.д.).
Если следовать подходу ВС РФ, то учет доначисленного налога приведет либо к образованию переплаты, либо к уменьшению недоимки уже по налогу на прибыль. Однако, скорее всего, такую позицию налогоплательщику придется отстаивать в суде.
Документ: Письмо Минфина России от 18.06.2019 N 03-03-06/1/44236
http://www.consultant.ru

08.07.2019
ВС РФ: по какому основанию увольнять, если закрывается подразделение организации в другом городе
Компания, зарегистрированная в Московской области, решила прекратить деятельность обособленного подразделения в Брянске. Сотруднику подразделения предложили переезд в Московскую область. Он не согласился и был уволен за отказ от перевода в другую местность. Работник обратился в суд.
Первая и вторая инстанции не увидели нарушений в действиях организации.
Верховный суд с ними не согласился и отправил дело на новое рассмотрение. Компания ошиблась в основании увольнения. Работодатель фактически ликвидировал подразделение в другой местности, но сам никуда не переехал. Значит, увольнять сотрудника нужно было в связи с ликвидацией.
Документы: Определение ВС РФ от 24.06.2019 N 83-КГ19-4
http://www.consultant.ru

05.07.2019
Суд разобрался, можно ли уведомить сотрудника о предстоящем сокращении по электронной почте
Сотрудника предупредили о сокращении по электронной почте за два месяца и уже потом в офисе лично. Работник не согласился со своим увольнением и обратился в суд. Он посчитал, что процедура увольнения нарушена, ведь не прошло два месяца после того, как он подписал уведомление о сокращении.
Суд указал, что увольнение правомерно и работник был уведомлен в срок. В законе нет конкретной формы предупреждения о предстоящем увольнении. В ПВТР и должностной инструкции работника была предусмотрена возможность электронной переписки.
Отметим, практика неоднозначна. Одни суды, например Свердловский областной суд, считают, что уведомить можно в любой форме. Другие, например Верховный суд Республики Бурятия, считают, что работник должен быть уведомлен только лично и под подпись.
Документ: Апелляционное определение Нижегородского областного суда от 04.06.2019 по делу N 33-5728/2019
http://www.consultant.ru

04.07.2019
Минфин в очередной раз скорректировал таблицу соответствия КВР и КОСГУ на 2019 год
На этот раз корректировки в таблице следующие. Из нее убрали примечание к увязке КВР 112 с подстатьей 226 КОСГУ.
Добавили новые увязки:
- КВР 211 и 212 можно увязывать с подстатьей 228 КОСГУ;
- расходы на корма для животных для нужд федеральных органов исполнительной власти, в которых по закону предусмотрена военная или приравненная к ней служба, в рамках гособоронзаказа надо отражать по КВР 223 в увязке с подстатьей 346 КОСГУ.
Документ: Информация Минфина России от 02.07.2019
http://www.consultant.ru

04.07.2019
Если условия договора не отвечают интересам учреждения, суд может взыскать с руководителя убытки
Учреждение в лице его начальника заключило договоры на оказание бухгалтерских услуг на общую сумму 34 500 руб. В них было включено условие о неустойке за нарушение учреждением сроков оплаты услуг. Размер неустойки составлял 1% от стоимости договора за каждый день просрочки. На текущий финансовый год учреждению были выделены ЛБО по КБК 901.0309.3029901.240.226 "Прочие работы, услуги" в сумме 41 700 руб., которые учреждение израсходовало на оплату гражданско-правовых договоров. Бухгалтерские услуги учреждение своевременно не оплатило.
Администрация города посчитала, что руководитель причинил учреждению убытки, и обратилась в суд за их взысканием.
Суды сочли, что, заключая соглашения о неустойке в составе договоров, начальник был осведомлен как о порядке финансового обеспечения деятельности муниципальных казенных учреждений и порядке исполнения бюджета по расходам, так и о недостаточности доведенных учреждению ЛБО. Суды оценили размер неустойки - 1% от цены договора за каждый день просрочки - как очень высокий. Они посчитали, что действия руководителя в части заключения договоров на таких условиях явно не отвечали интересам учреждения, и взыскали с него более 300 тыс. руб.
Доводы руководителя о том, что тексты договоров были согласованы с юридической службой администрации, суды отклонили. Директор несет самостоятельную обязанность действовать в интересах юрлица добросовестно и разумно.
Документ: Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24.06.2019 по делу N А60-26291/2018
http://www.consultant.ru

04.07.2019
Финансисты напомнили: с затрат на обязательные медосмотры взносы не начисляют
Минфин сообщил: если работодатель обязан по ТК РФ организовать медосмотр, облагать взносами расходы на него не нужно. В данном случае нет объекта обложения. Ведомство уже высказывало это мнение. Налоговики считают так же.
Важно, чтобы расходы на медосмотры нес непосредственно работодатель. Если вы решите возместить затраты сотрудника, который сам оплатил медосмотр, взносы безопаснее перечислить. Это не вызовет претензий проверяющих. Спорить с ними придется в суде.
Документы: Письмо Минфина России от 21.06.2019 N 03-15-06/45499
http://www.consultant.ru

04.07.2019
Проекты об электронных трудовых книжках одобрили в правительстве
Комиссия по законопроектной деятельности поддержала переход к электронным трудовым книжкам. Новый формат обеспечит удобный и быстрый доступ к информации о работниках, облегчит трудоустройство дистанционных сотрудников и снизит издержки компаний на ведение документов. Проекты будут рассмотрены на заседании правительства, и после этого, вероятно, их внесут в Госдуму.
Напомним основные новшества для работодателей:
- с 2020 года нужно будет вести одновременно электронные и бумажные книжки;
- с 2021 года сохранить оба формата придется только для работников, которые подали заявление об этом до конца 2020 года. Остальных потребуется перевести на электронный вариант;
- для тех, кто впервые трудоустраивается с 1 января 2021 года, будут применять только новый формат;
- сведения о трудовой деятельности будут храниться в электронном виде и у работодателей, и в ПФР. Сообщать в ПФР информацию о работниках понадобится ежемесячно. С 2021 года данные о приеме или увольнении придется передавать не позднее следующего рабочего дня после издания приказа.
Подробнее о том, как планируют обновить формат трудовых книжек, можно узнать в обзоре.
Документ: Информация Правительства РФ от 2 июля 2019 года
http://www.consultant.ru

03.07.2019
Отпуск за границей: суд разобрался, какую стоимость перелета учреждение не должно облагать взносами
ФСС по результатам проверки доначислил учреждению взносы. Страхователь полагал, что работникам должны компенсироваться расходы до пересечения самолетом государственной границы РФ, поэтому не включил их в базу по страховым взносам.
Суды с ним не согласились. Если работник, работающий и проживающий в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, проводит отпуск за пределами территории России, то не облагается взносами только стоимость перелета от места жительства или работы до международного аэропорта, где он проходит пограничный контроль. Стоимость же перелета из этого аэропорта до точки пересечения (перелета) границы РФ и обратно нужно облагать взносами.
Обязанность работодателя выплатить работнику компенсацию стоимости проезда и провоза багажа в порядке ст. 325 ТК РФ не означает, что всю эту сумму можно не облагать взносами.
Аналогичный спор выиграл недавно и ПФР.
Документы: Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.06.2019 по делу N А75-13661/2018
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.06.2019 по делу N А75-3253/2018
http://www.consultant.ru

03.07.2019
Обучение сотрудника охране труда по подразделу 0705 классификации расходов бюджетов учитывать нельзя
Минфин считает, что такое обучение не относится к направлениям дополнительных профессиональных программ дополнительного профобразования.
Расходы на обучение персонала по охране труда за счет взносов в ФСС при согласовании Фондом заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер производят по кодам классификации расходов бюджетов, по которым предусмотрены бюджетные ассигнования на уплату в ФСС.
Документ: Письмо Минфина России от 07.06.2019 N 02-05-11/42320
http://www.consultant.ru

03.07.2019
ЦБ РФ предложил коды, которые потребуется указывать при перечислении зарплаты и других доходов
По проекту Банка России в платежное поручение, а именно в реквизит 20 "Назначение платежа", нужно будет вносить код:
- "1" - при выплате зарплаты и перечислении другого дохода (например, выплат по ГПД), по которым установлено ограничение для удержания долгов;
- "2" - при перечислении сумм, за счет которых нельзя взыскивать долги. Исключение - возмещение вреда здоровью и компенсация за счет бюджетов гражданам, пострадавшим при радиационных и техногенных катастрофах;
- "3" - при выплате сумм, которые являются исключениями, упомянутыми выше.
Напомним, код потребуется вносить с 1 июня 2020 года. Такой закон приняли в феврале.
Документ: Проект указания ЦБ РФ
http://www.consultant.ru

02.07.2019
Минфин рассказал о порядке применения бюджетной классификации при выплате пособий на детей
Выплату государственных пособий гражданам, имеющим детей, следует отражать по подразделу 1004 "Охрана семьи и детства" классификации расходов бюджетов.
К таким выплатам относят:
- пособие по беременности и родам;
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
- пособие по уходу за ребенком до трех лет в размере 50 руб.
Документ: Письмо Минфина России от 07.06.2019 N 02-05-11/42087
http://www.consultant.ru

02.07.2019
ФНС разъяснила, как с 1 июля учреждениям культуры не платить НДС при продаже билетов и абонементов
Организации культуры и искусства не должны будут платить НДС при реализации физлицам входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий в следующих случаях:
- при выдаче билета в виде БСО. Он должен быть сформирован в порядке, предусмотренном Законом о ККТ;
- при одновременной выдаче билета по форме Минкультуры России и кассового чека (БСО), сформированного по Закону о ККТ.
Если билеты и абонементы приобретают организации и ИП в безналичном порядке (кроме расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением), то НДС не придется платить в случае выдачи билета:
- в виде БСО, сформированного согласно Закону о ККТ;
- по форме Минкультуры России.
Документ: Письмо ФНС России от 30.05.2019 N СД-4-3/10485
http://www.consultant.ru

02.07.2019
Недоимка - не всегда основание отказать в финансировании мер по сокращению травматизма, считает суд
ФСС проводил проверку компании. До вынесения решения проверяющими организация подала заявление о финансовом обеспечении мер по сокращению производственного травматизма, на которое фонд ответил отказом. Основанием для этого стало наличие недоимки по взносам, выявленное при проверке и отраженное в решении. Однако суды признали отказ ФСС незаконным.
На момент подачи заявления компания не знала о наличии недоимки. Как только фонд принял решение по проверке, организация добровольно погасила задолженность и по взносам, и по штрафу. Кроме того, на момент вынесения решения у компании была переплата, которая значительно превышала недоимку и штраф. Довод же ФСС о том, что он не должен ежемесячно выявлять излишнюю уплату и производить зачет, суды отклонили.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 18.06.2019 по делу N А76-32526/2018
http://www.consultant.ru

02.07.2019
Правительство утвердило стоимость годового доступа к госресурсу бухотчетности
С 2020 года ФНС будет формировать и вести специальную базу бухотчетности. Для постоянного доступа к ресурсу можно будет воспользоваться годовым абонентским обслуживанием. Его стоимость на одно рабочее место правительство установило в размере 200 тыс. руб.
Напомним, в пояснительной записке к проекту этого постановления указывалось, что информацию по конкретному юрлицу (ответ на разовый запрос в электронном виде) будут предоставлять бесплатно.
Документы: Постановление Правительства РФ от 25.06.2019 N 811
http://www.consultant.ru

02.07.2019
В актах по договору подряда не было конкретики - суды согласились с ФСС по вопросу переквалификации
Проверив организацию, ФСС переквалифицировал месячные договоры подряда с одним из физлиц в трудовой договор и привлек работодателя к ответственности за неуплату взносов. Суды с этой переквалификацией согласились.
Как часто бывает в подобных спорах, против организации сыграло то, что отношения носили систематический характер, а оплата не зависела от объема выполненных работ. Суды также отметили, что в актах сдачи-приемки выполненных работ по договорам подряда был приведен общий перечень работ (приобретены товары, обеспечено взаимодействие с поставщиками и т.д.). Конкретизации и ссылок на первичные документы не было.
Кроме того, оказалось, что впоследствии физлицо было принято на работу в организацию по трудовому договору.
Документы: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 11.06.2019 по делу N А53-27069/2018
http://www.consultant.ru

01.07.2019
ПФР взыщет с работодателя пенсию, излишне выплаченную из-за ошибок в справке о зарплате
Организация предоставила справку о зарплате сотрудницы за давний период (1986-1992 годы) для того, чтобы ПФР назначил ей пенсию по старости. Фонд засомневался в достоверности справки, и он решил провести проверку.
Оказалось, что данные о зарплате указаны неверно.
Фонд пересчитал пенсию, а излишне выплаченную сумму решил взыскать с организации. И суды его поддержали. Они решили, что именно предоставление работодателем недостоверных сведений привело к излишней выплате.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 11.06.2019 по делу N А83-4304/2018
http://www.consultant.ru

01.07.2019
Минтруд: испытательный срок продолжается после восстановления работника по решению суда
Ведомство разъяснило, что восстановленный по решению суда сотрудник возвращается на работу на прежних условиях.
Иными словами, он имеет то же правовое положение, которое было у него до увольнения. Остаются прежними его функции, оплата труда и другие условия по договору.
Если на момент увольнения испытательный срок не закончился, то после восстановления условие об испытании также остается в силе. До его окончания работодатель может повторно уволить сотрудника в связи с непрохождением испытания.
Документы: Письмо Минтруда России от 03.06.2019 N 14-2/ООГ-3951
http://www.consultant.ru

01.07.2019
Безвозмездная передача продуктов с истекающим сроком годности не будет облагаться НДС
На рассмотрение в Госдуму внесен законопроект, который предполагает исключить из объектов обложения НДС передачу на безвозмездной основе пищевых продуктов с истекающим сроком годности. К ним будут отнесены продукты в натуральном или переработанном виде, а также бутилированная питьевая вода. Исключение составят продукты детского, диетического питания и алкоголь.
Порядок передачи на безвозмездной основе этих продуктов установит правительство. Согласно пояснительной записке к проекту нововведения позволят стимулировать торговые сети не выбрасывать просроченные продукты, а на более раннем сроке (до истечения срока годности) раздавать их нуждающимся в поддержке гражданам.
Документ: Проект Федерального закона N 741225-7
http://www.consultant.ru

01.07.2019
ВС РФ: нельзя взыскать расходы на обучение, если работник ушел по уважительной причине
После увольнения сотрудника по собственному желанию компания через суд взыскала с него расходы на обучение. Суды первой и второй инстанции не приняли во внимание, что работник поступил в вуз на очное отделение, у него был малолетний ребенок, его выселили из места проживания. Дело дошло до Верховного суда.
ВС РФ указал, что нижестоящим судам следовало установить причины увольнения сотрудника и определить, мог ли он продолжать работу.
К уважительным причинам относятся, в частности:
- зачисление работника в образовательное учреждение;
- выход на пенсию;
- нарушение работодателем законодательства, локальных нормативных актов, условий коллективного договора, соглашения или трудового договора.
Данный перечень не является исчерпывающим.
В судебной практике встречались решения в пользу работника, когда тот увольнялся по причине ухудшения состояния здоровья или условие отработки было заведомо невыполнимым. Также не обязаны возмещать затраты на обучение ветераны боевых действий.
Роструд рекомендовал указывать такие причины в ученическом договоре, чтобы избежать споров.
Документы: Определение Верховного Суда РФ от 20.05.2019 N 51-КГ19-2
http://www.consultant.ru

28.06.2019
Что представляют собой разъяснения на сайте "Онлайнинспекция.рф", рассказал Роструд
Через электронный сервис "Онлайнинспекция.рф" взаимодействуют федеральная инспекция труда, работники и работодатели. Разъяснения предоставляют структурные подразделения или должностные лица Роструда. Они выражают свое мнение по вопросам применения трудового законодательства и несут ответственность за полноту и достоверность информации. Разъяснения не являются правовыми актами и носят рекомендательный характер.
Документ: Письмо Роструда от 11.06.2019 N ПГ/13385-6-1
http://www.consultant.ru

27.06.2019
Если нет бюджетных нарушений, это не означает, что представление вынесено с превышением полномочий
УФК провело выездную проверку использования средств федерального бюджета учреждения и вынесло представление. Учреждению вменялось нарушение - проведение нереальной финансовой операции.
Учреждение принимало бюджетные обязательства, заключая госконтракты и иные договоры в пределах доведенных ЛБО. По госконтракту с теплоснабжающей организацией, действовавшему до 31.12.2016, счета и счета-фактуры выставлялись 9-го или 10-го числа месяца, следующего за расчетным, за декабрь - до 25 декабря текущего года. 13 декабря учреждение направило поставщику письмо с просьбой выдать до 20.12.2016 платежные документы за декабрь 2016 года на полный остаток суммы контракта. Оплата произведена 22 декабря на эту сумму.
Фактический объем теплоэнергии и теплоносителя и их стоимость оказались намного меньше суммы, указанной в письме. В бухучете учреждение провело фиктивную операцию. На 01.01.2017 и 01.01.2018 в балансе (ф. 053130) и в сведениях по дебиторской задолженности (ф. 0503169) задолженность в размере переплаты не отражалась. Она была подтверждена актом сверки взаимных расчетов. В том, что при составлении отчетных документов не были отражены сведения о дебиторской задолженности, суд увидел нарушение финансово-бухгалтерской деятельности и отчетности.
Документ: Постановление Восьмого ААС от 13.06.2019 по делу N А46-17059/2018
http://www.consultant.ru

27.06.2019
Временное использование средств субсидии на госзадание в иных целях суд признал "нецелевкой"
Контрольно-счетная палата установила, что бюджетное учреждение нарушило соглашение о предоставлении субсидии на выполнение госзадания. Бюджетные средства направлялись на списание ГСМ для транспортировки сотрудников до места работы и обратно.
Суд согласился с проверяющими. Доставка сотрудников до места работы за счет бюджетных средств не была предусмотрена ни нормативными актами субъекта РФ, ни локальными актами учреждения, ни трудовыми договорами с сотрудниками.
Довод учреждения о том, что расходы, связанные с осуществлением приносящей доход деятельности, были возмещены в течение финансового года, суд отклонил. Возможности временно изымать бюджетные средства, выделенные на госзадание, не было в положении о формировании госзадания или соглашениях о порядке и условиях предоставления субсидии.
Направив средства субсидии на оплату расходов от приносящей доход деятельности, учреждение нарушило условия таких соглашений. А это является нецелевым расходованием средств.
Документ: Постановление Первого ААС от 11.06.2019 по делу N А43-38855/2018
http://www.consultant.ru

27.06.2019
Суд обязал ФСС возместить пособие по больничным с ошибками
АС Восточно-Сибирского округа встал на сторону работодателя: ФСС должен зачесть пособия по нетрудоспособности, которые были выплачены на основании больничных, оформленных с ошибками. Подобного подхода суды придерживаются часто.
Согласно обстоятельствам дела, в больничных были допущены такие ошибки:
- не указано полное или сокращенное наименование организации либо фамилия и инициалы работодателя-физлица;
- не заполнен страховой стаж;
- допущены арифметические описки при расчете длительности нетрудоспособности.
Также ФСС выявил и другие ошибки: в трудовой книжке одного работника не было записи о приеме на работу, а в справке о сумме заработка другого отсутствовал второй лист с подписью и печатью прошлого работодателя. Как указал суд, почти все нарушения страхователь устранил на стадии проверки.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 24.05.2019 по делу N А19-23241/2017
http://www.consultant.ru

27.06.2019
Вероятно, получать электронные справки из реестра дисквалифицированных лиц можно будет бесплатно
Согласно проекту Минфина выписку из реестра дисквалифицированных лиц можно будет бесплатно получить в форме электронного документа. Если человека в этом реестре нет, выдадут электронную справку. ФНС будет заверять выписки и справки усиленной квалифицированной электронной подписью. Документы будут предоставлять не позднее рабочего дня, следующего за днем получения запроса.
Сейчас получить электронную выписку или справку можно за плату (100 руб.). На выдачу отведено не больше пяти рабочих дней со дня получения (регистрации) запроса.
Также отметим, что сейчас можно бесплатно получить информацию о дисквалифицированном лице на сайте ФНС. Однако результаты такого поиска отображаются обычным текстом, а не оформляются в виде заверенного электронного документа.
Напомним, справка из реестра может потребоваться, чтобы подтвердить, например, что принимаемый на работу руководитель не дисквалифицирован. Компании, которая заключит договор с дисквалифицированным лицом, грозит штраф до 100 тыс. руб.
Проект находится на публичном обсуждении.
Документы: Проект федерального закона
http://www.consultant.ru

27.06.2019
Суд разрешил учесть в расходах компенсацию морального вреда за утрату трудоспособности
По отраслевому соглашению компания выплатила бывшему работнику единовременное пособие за утрату трудоспособности в связи с травмой на производстве. АС Восточно-Сибирского округа посчитал это компенсацией морального вреда, которую можно учесть в расходах по налогу на прибыль как возмещение ущерба. Инспекция ссылалась на непроизводственный характер затрат, однако суд довод отклонил.
В судебной практике есть примеры аналогичных решений (АС Уральского, Западно-Сибирского округов и др.). Следует иметь в виду, что Минфин и ФНС придерживаются противоположного подхода.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 03.06.2019 по делу N А74-11023/2018
http://www.consultant.ru

25.06.2019
Суд освободил от взносов региональную единовременную выплату молодому медработнику
Закон субъекта РФ устанавливал молодым специалистам в сфере здравоохранения дополнительную единовременную выплату. Учреждение-работодатель ее перечислило, но по результатам проверки получило от ПФР штраф, пени и требование уплатить недоимку. Фонд решил, что такая выплата должна облагаться взносами.
Учреждению удалось отстоять свою позицию. Суды посчитали, что единовременная выплата медработнику считается госпособием, поскольку перечисляется по нормативному акту региона. Значит, она не облагается взносами.
Спор был разрешен по нормам Закона о страховых взносах. Однако полагаем, что выводы АС Северо-Западного округа можно применять и сейчас, ведь НК РФ содержит аналогичные положения.
Напомним, это далеко не первый раз, когда суды встают на сторону работодателей, разрешая не платить взносы с мер поддержки молодых специалистов. Причем мнение судов не зависит от того, выплата единовременная или ежемесячная.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 06.06.2019 по делу N А56-101789/2018
http://www.consultant.ru

25.06.2019
Решение ФСС признано незаконным - уплаченные по нему взносы считаются излишне взысканными
По результатам проверки ФСС выставил требование об уплате взносов на травматизм. Компания требование исполнила, а само решение оспорила. Суд встал на сторону страхователя и признал решение недействительным. По заявлению фонд вернул уплаченные взносы, но компания хотела получить еще и проценты как за излишне взысканные суммы.
ФСС настаивал на том, что взносы являются излишне уплаченными и оснований для начисления процентов нет. Однако суд, куда снова обратилась организация, такой подход не разделил. Суды трех инстанций признали взносы, уплаченные по требованию, которое выставил фонд по результатам проверки, излишне взысканными. Интересно, что в обоснование своей позиции суды ссылались на выводы КС РФ и ВАС РФ в отношении налогов.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 06.06.2019 по делу N А50-29761/2018
http://www.consultant.ru

24.06.2019
Минфин пояснил, по какому КВР учитывать замену окон
Если расходы по замене окон включены в сводный сметный расчет стоимости капремонта, то используйте код вида расходов 243 "Закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества".
Если же замена окон проходит вне рамок реконструкции, модернизации, капремонта - 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг".
Документ: Письмо Минфина России от 23.05.2019 N 02-05-10/37689
http://www.consultant.ru

24.06.2019
Узнали о давней переплате: оспаривать отказ инспекции бесполезно, но шанс вернуть деньги есть
Компания с 2010 года учитывала расходы на мобилизационную подготовку по перечням Минэнерго, пока в 2016 году министерство не отозвало документы. Организация базу по налогу на прибыль пересчитала. За самый ранний период перерасчета образовалась недоимка, которую компания погасила, а вот начиная с 2011 года за каждый год получилась переплата, которую она попыталась вернуть.
Несмотря на то что ошибок при камеральных проверках выявлено не было, инспекция отказала в возврате налога, сославшись на то, что переплаты в карточке лицевого счета нет и с даты уплаты прошло гораздо больше трех лет. Компания обратилась в суд, желая признать незаконным решение налоговиков. Спор она проиграла, и вот почему.
Суды трех инстанций указали, что сами по себе действия инспекции являются законными, ведь с со дня уплаты налога действительно прошло больше трех лет. Однако налогоплательщик вправе обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета переплаты. Сделать он это может в течение трех лет с того момента, когда узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. Компания этим правом не воспользовалась и иных требований, кроме признания незаконными решений инспекции, не заявляла.
Таким образом, вероятно, если бы организация обратилась в суд с имущественным требованием о возврате, исход спора мог быть иным. В данном случае очевидно, что до момента, когда Минэнерго отозвало перечни мероприятий по мобилизационной подготовке, компания и не могла знать о наличии переплаты.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 30.05.2019 по делу N А09-6204/2018
http://www.consultant.ru

24.06.2019
ВС РФ: работник может отозвать заявление до окончания последнего дня работы, даже если приказ издан
Сотрудник написал заявление на увольнение "день в день". Через несколько часов он отозвал заявление по почте, но все равно был уволен. Работник посчитал, что его вынудили уйти из компании, и обратился в суд.
Первая и вторая инстанции не увидели нарушений. Работник отозвал заявление после того, как издали приказ об увольнении, произвели окончательный расчет и выдали ему трудовую книжку.
Верховный суд с таким подходом не согласился и отправил дело на новое рассмотрение. Сотрудник может отозвать заявление об уходе до окончания последнего дня работы, даже если работодатель уже оформил увольнение.
Документ: Определение ВС РФ от 29.04.2019 N 46-КГ19-8
http://www.consultant.ru

21.06.2019
Сокращенный на час рабочий день и неработающая супруга: пособие по уходу за ребенком ФСС не зачтет
Очередной спор, связанный с отказом ФСС зачесть пособия по уходу за ребенком, дошел до суда. АС Уральского округа не поддержал организацию - плательщика взносов.
Компания выплачивала работникам пособия по уходу за ребенком и зарплату, поскольку они трудились неполный рабочий день. Однако рабочее время было всего на час меньше. Суд решил, что в таких обстоятельствах осуществлять реальный уход за детьми сотрудники не могли.
Кроме того, выяснилось, что супруги сотрудников - застрахованных лиц не работали и фактически ухаживали за детьми.
Напомним, подобные споры суды рассматривают довольно часто, тщательно разбираясь в деталях. Когда рабочий день сокращен незначительно (час и менее), выиграть дела плательщикам взносов чрезвычайно сложно.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 06.06.2019 по делу N А76-29523/2018
http://www.consultant.ru

20.06.2019
ВС РФ: нельзя скрывать за договором аренды автомобиля трудовые отношения с водителем
Организация обратилась в суд, чтобы взыскать долг по договору аренды транспортного средства без экипажа. В ответ водитель потребовал признать сделку ничтожной, а отношения с фирмой - трудовыми. Он утверждал, что компания не стала заключать с ним трудовой договор, чтобы избежать лишних затрат, например на установку тахографа.
Первая инстанция признала аренду притворной сделкой. Однако апелляция поддержала организацию. Для признания водителя работником не хватало доказательств, в том числе трудового договора, приказа о приеме на работу.
Верховный суд с таким подходом не согласился и отправил дело на новое рассмотрение. Он обратил внимание на то, что водитель перевозил грузы по заданию компании и получал за это зарплату. Машина застрахована фирмой, хотя по договору арендатор сам должен был оформить ОСАГО.
В связи с этим ВС РФ объяснил, как отличить договор аренды транспорта от трудового договора.
Прежде всего, договоры отличаются по цели. Договор аренды нужен не для выполнения арендатором работы, а для передачи ему авто за плату во временное владение или пользование.
Водитель, арендовавший машину, сохраняет свою самостоятельность. Работник же трудится под контролем и руководством компании, выполняет определенную функцию, соблюдает режим труда и входит в штат.
Еще одно отличие: арендатор использует автомобиль на свой риск, а сотрудник не несет риска, связанного с работой.
Верховный суд РФ не раз приходил к похожим выводам, когда сравнивал трудовой договор с договором подряда.
Напомним, за подмену договоров работодателю грозит штраф: для должностных лиц - от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц - от 50 тыс. до 100 тыс. руб.
Документ: Определение ВС РФ от 13.05.2019 N 69-КГ19-4
http://www.consultant.ru

20.06.2019
Суд поддержал сокращение работника, который специально взял больничный в день увольнения
Работник в день увольнения взял больничный, поскольку ему должны были сделать плановую операцию. Он обратился в суд, так как посчитал сокращение во время больничного незаконным, ведь о причине отсутствия он сообщил в день увольнения.
Суд выяснил: о необходимости операции было известно заранее, но сотрудник назначил ее именно на последний рабочий день. В этом случае он злоупотребил правом, и работодатель не должен нести ответственность.
Напомним, суды поддерживают организации также в случаях, когда работник при увольнении скрывает, что находится на больничном.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 24.01.2019 по делу N 33-2216/2019
http://www.consultant.ru

19.06.2019
Правительство планирует установить соответствие классных чинов должностям госслужбы
Будет урегулирован вопрос присвоения классных чинов федеральным госслужащим, замещающим должности главной, ведущей, старшей и младшей групп должностей в федорганах исполнительной власти. Для этих целей разработано 10 таблиц соответствия классных чинов должностям госслужбы.
Для каждой должности, относящейся к той или иной группе должностей, в таблицах указан соответствующий ей классный чин. Он будет являться для нее предельным классным чином, выше которого очередной классный чин по этой должности присвоить будет нельзя. Исключение - присвоение очередного классного чина в качестве поощрения за особые заслуги в госслужбе.
Документ: Проект постановления Правительства РФ
http://www.consultant.ru

19.06.2019
Критериев оценки работы не было, а премии сотрудникам учреждения платили - суды нарушений не нашли
Финнадзор выдал учреждению предписание, по которому нужно было возместить в бюджет суммы, перечисленные работникам как премии. По мнению проверяющих, когда они выплачивались, не были разработаны показатели и критерии оценки эффективности труда. Следовательно, выплаты незаконны.
Суды с таким подходом не согласились. Учреждение представило в том числе документы руководителей структурных подразделений о поощрении сотрудников, сведения о результатах выполнения госзадания. Как указали суды, премии выплачивались по решению коллегиального органа учреждения на основании приказов руководителя. Выплаты производились в пределах фонда оплаты труда и не превышали 200% оклада.
Тот факт, что на момент премирования не было механизма оценки работы, с точки зрения судов, не привел к нарушению использования бюджетных средств.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 05.06.2019 по делу N А83-4729/2017
http://www.consultant.ru

18.06.2019
ВС РФ: на глаз признать, что госконтракт не исполнен, нельзя
Проверяя целевое использование средств, региональный минфин осмотрел спортивную площадку, на которую были выделены деньги. Нескольких скамеек и урн проверяющие недосчитались, поэтому привлекли получателя средств к ответственности. Однако в апелляционном и кассационном судах ему удалось доказать свою правоту. ВС РФ такой подход пересматривать отказался.
По документам, например по акту сверки расчетов, госконтракт исполнен полностью. Один лишь визуальный осмотр обратного не доказывает, решили суды.
Документ: Определение ВС РФ от 27.05.2019 N 303-ЭС19-7307
http://www.consultant.ru

18.06.2019
Оплату обучения по договору, заключенному от имени работника, нельзя признать "нецелевкой"
Госорган обратился в суд с заявлением о признании недействительным предписания УФК. По мнению последнего, бюджетные средства были потрачены не по целевому назначению: возмещены расходы на обучение сотрудников по договорам, заключенным от их имени.
Суды с проверяющими не согласились. Данные расходы являются компенсационными выплатами, поскольку связаны с трудовыми отношениями и со служебными командировками работников. Если сотрудник был командирован на учебное мероприятие, где самостоятельно оплатил стоимость обучения, расходы на выплату ему возмещения затрат отражают по КВР 112. Довод Казначейства о том, что госорган не обязан оплачивать учебу по договору, заключенному физлицом, или возмещать соответствующие расходы, суд признал ошибочным.
Документ: Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2019 по делу N А73-524/2019
http://www.consultant.ru

18.06.2019
Штраф для бухгалтера: ВС РФ выяснял, была ли обязанность подать документы по встречной проверке
Верховный суд отменил административный штраф, который должен был уплатить бухгалтер за непредставление инспекции документов о контрагенте. Свое решение ВС РФ обосновал двумя моментами.
Во-первых, бухгалтер направлял отказ представить документы, но с опозданием. Инспекция же вменяла бухгалтеру неподачу документов, а не нарушение сроков. Суды не переквалифицировали спор, хотя имели на это право. ВС РФ посчитал это нарушением административного производства.
Во-вторых, Верховный суд пришел к выводу, что в рассмотренном случае бухгалтер в принципе не был обязан представлять запрошенные документы. Налоговики так и не доказали, что между компаниями были какие-либо финансово-хозяйственные отношения. Истребуемые документы касались одного из сотрудников и его трудовых отношений с компанией как работодателем, т.е. были внутренними. ВС РФ посчитал, что для налогового контроля такие сведения не нужны. Поскольку налогоплательщики вправе не исполнять незаконные требования инспекции, оснований для штрафа не было.
Документ: Постановление ВС РФ от 26.04.2019 N 9-АД19-10
http://www.consultant.ru

17.06.2019
Опубликованы новые правила составления бухгалтерской и бюджетной отчетности
Минфин утвердил изменения к Инструкциям N 191н и N 33н. Ранее мы подробно разбирали их.
Казенные учреждения должны применять новшества уже в предстоящей полугодовой отчетности. Например, в отчете о ДДС (ф. 0503123) и сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169).
А вот бюджетные и автономные учреждения должны учитывать обновленные правила лишь начиная с отчетности за 2019 год. Напомним, изменения для них касаются следующих форм:
- отчет о ДДС (ф. 0503723);
- отчет об исполнении плана ФХД (ф. 0503737);
- справка по заключению счетов (ф. 0503710);
- отчет о финрезультатах деятельности (ф. 0503721).
Также уточнен порядок заполнения сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769).
Документы: Приказ Минфина России от 16.05.2019 N 72н
Приказ Минфина России от 16.05.2019 N 73н
http://www.consultant.ru

17.06.2019
Согласование оплаты Казначейством еще не означает, что деньги потрачены по целевому назначению
Казначейство в ходе проверки учреждения установило, что выделенные бюджетные средства использованы не по целевому назначению. Учреждение с этим не согласилось. Оно ссылалось на то, что документы, подтверждающие нарушение, Казначейством при согласовании оплаты были проведены как правомерные. Об этом сделана соответствующая отметка на платежных поручениях. Суд данные доводы не принял.
Отметка ставится в порядке санкционирования оплаты денежных обязательств. Разрешительную надпись (акцепт) проставляют после проверки наличия документов, предусмотренных порядком санкционирования оплаты денежных обязательств, установленным финорганом.
В порядке санкционирования расходов Казначейство проверяет, правильно ли сформированы заявка на кассовый расход и распоряжение о перечислении:
- есть ли в платежке реквизиты и показатели, соответствуют ли они друг другу, реестровым записям сводного реестра;
- соответствуют ли коды классификации расходов (источников финансирования дефицита) бюджетов, приведенные в платежке, тем КБК, которые действуют на момент представления документа;
- соответствуют ли указанные в платежке КВР текстовому назначению платежа;
- отвечают ли заявка и распоряжение иным требованиям, установленным соглашением о предоставлении субсидии.
Другие параметры для проверки на стадии санкционирования оплаты денежных обязательств для Казначейства не предусмотрены.
Документ: Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 29.05.2019 по делу N А33-14890/2018
http://www.consultant.ru

17.06.2019
ЦБ РФ понизил ключевую ставку до уровня 7,50% годовых
Совет директоров регулятора решил снизить ключевую ставку на 0,25 процентных пункта. С 17 июня она составит 7,50% годовых. Такому решению способствовало понижение уровня инфляции. В марте годовая инфляция прошла локальный пик (5,3%), а в апреле начала замедляться. В мае ее годовой уровень составил 5,1%.
Вероятно, под влиянием решения Центробанка кредитные организации немного снизят ставки по кредитам. Некоторые банки уже начали это делать, предвидя решение регулятора.
Учитывая замедление инфляции (по итогам 2019 года может оказаться на уровне ниже 4%) и слабый экономический рост (0,5% ВВП в годовом выражении в первом квартале текущего года), во втором полугодии можно ожидать дальнейшего понижения ставки. Отметим, следующее заседание состоится 26 июля.
Документ: Информация Банка России от 14.06.2019
http://www.consultant.ru

17.06.2019
Налоговики раскрыли особенности направления в инспекцию отсканированного ответа на требование
На требование инспекции о представлении документов (информации) бухгалтер подготовила ответ, который было решено отправить по ТКС в виде скан-образа. Его заверил руководитель усиленной квалифицированной электронной подписью. Если вы собираетесь поступать так же, воспользуйтесь советами ФНС:
- прилагать к отсканированной копии текста, подписанного главным бухгалтером, подтверждение его полномочий не требуется;
- отсканированный ответ может быть вообще без подписи.
Документ: Письмо ФНС России от 24.05.2019 N ЕД-4-2/9885@
http://www.consultant.ru

17.06.2019
ВС РФ разобрался, можно ли взыскать ущерб с работника, который дал вору доступ к деньгам компании
В банке украли деньги из банкоматов. Вора вычислили, привлекли к уголовной ответственности и взыскали похищенные суммы.
Однако банк решил взыскать недостачу и с работника, который передал похитителю ключи от банкоматов. Хотя сотрудник не знал о планах вора, он создал условия для кражи и должен отвечать вместе с виновным.
Первая инстанция встала на сторону работника. Чтобы привлечь сотрудника к матответственности, не хватает причинной связи между его действиями и ущербом. Не доказана и его вина в происшествии.
Апелляция поддержала работодателя. Сотрудник не выполнил требования безопасности и способствовал бесконтрольному доступу вора к деньгам. Поэтому он должен возместить ущерб солидарно с похитителем.
Верховный суд оставил в силе решение первой инстанции. Виновник кражи установлен и с него полностью взыскан ущерб. Значит, работник не виноват и не должен ничего возмещать.
ВС РФ также указал: к сотруднику нельзя было применить правило о солидарном взыскании ущерба. Трудовое законодательство этого не предусматривает.
Документ: Определение ВС РФ от 06.05.2019 N 64-КГ19-2
http://www.consultant.ru

14.06.2019
Учреждение не обязано содержать имущество, если не использует его в хоздеятельности
Управление Росимущества обратилось в суд с иском к казенному учреждению, в котором просило обязать его привести помещение, находящееся в оперативном управлении, в нормативное состояние. Управление полагало, что учреждение обязано содержать имущество, но не делало этого.
Суды трех инстанций с управлением не согласились. Учреждение не использовало помещение в хозяйственной деятельности. Оно неоднократно обращалось в Росимущество с заявлением прекратить право оперативного управления в отношении данного объекта. Суд в рамках другого дела признал незаконным бездействие управления по непрекращению названного права. Нахождение имущества в оперативном управлении накладывает на учреждение дополнительное бремя его содержания. Это приводит к неэффективному использованию бюджетных средств.
Учреждению не выделялись из бюджета средства на содержание помещения. Управление также не доказало, что имущество было передано учреждению в пригодном для использования состоянии.
Документ: Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29.05.2019 по делу N А50-23014/2018
http://www.consultant.ru

14.06.2019
Если вы по ошибке не удержали НДФЛ с выплаты работнику в прошлом году, сделайте это в текущем
Работодатель выявил, что в прошедшем году ошибся и не удержал НДФЛ с выплаты сотруднику. Данный работник все еще трудится в организации.
ФНС разъяснила, что в такой ситуации налог нужно удержать при выплате доходов в текущем году. Сообщать о невозможности это сделать в прошлом году не требуется. Кроме того, надо будет уточнить 6-НДФЛ и скорректировать 2-НДФЛ.
Документы: Письмо ФНС России от 24.04.2019 N БС-3-11/4119@
http://www.consultant.ru

14.06.2019
Роструд: искать опытных специалистов на портале "Работа в России" стало удобнее
Теперь резюме соискателей, чей стаж превысил 30 лет, помечены на портале специальным знаком. Такая же метка есть у кандидатов предпенсионного и пенсионного возраста. Если опытные специалисты отвечают поисковому запросу работодателя, они будут показаны выше остальных.
Найти подходящее резюме получится и через раздел "Опытные кадры". В нем можно подобрать кандидатов только с большим стажем работы. Там же размещают сведения о мерах господдержки работников старшего возраста, статьи и аналитическую информацию по теме.
Документы: Информация Роструда от 10.06.2019
http://www.consultant.ru

14.06.2019
Увольнение по собственному желанию или по статье - это выбор работника, а не давление на него
Сотрудник не раз нарушал трудовую дисциплину. После того как предъявили претензии к его работе, он написал заявление об увольнении по собственному желанию. Работник обратился в суд, так как посчитал, что на него оказали психологическое давление и заставили уволиться.
Суд поддержал работодателя. Тот факт, что сотрудник пытался избежать увольнения по порочащим основаниям, еще не говорит о понуждении со стороны работодателя. В данном случае работник сам выбрал такой способ защиты от увольнения по негативным основаниям.
Аналогичного мнения суды придерживаются и касательно соглашения об уходе.
Документ: Апелляционное определение Ивановского областного суда от 06.05.2019 по делу N 33-1125/2019
http://www.consultant.ru

13.06.2019
Ошибка в счете-фактуре в организационно-правовой форме покупателя не повод отказать в вычете НДС
Из письма Минфина следует, что не стоит опасаться заявлять вычет по счету-фактуре, в котором организационно-правовая форма покупателя указана с ошибкой.
Ведомство не уточняет, какой именно недочет допустили в счете-фактуре. Оценивая серьезность ошибки, исходите из того, смогут ли налоговики идентифицировать покупателя. Если да, то ошибка - незначительный недочет, из-за которого не откажут в вычете НДС. Если нет, документ надо исправить.
Документы: Письмо Минфина России от 15.05.2019 N 07-01-09/34738
http://www.consultant.ru

11.06.2019
Минфин пояснил, по каким подстатьям КОСГУ отражать расчеты с ИП
При осуществлении расчетов с ИП учреждения должны применять следующие подстатьи КОСГУ:
- 546 "Увеличение задолженности по предоставленным заимствованиям некоммерческим организациям и физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг";
- 556 "Привлечение средств некоммерческих организаций и физических лиц - производителей товаров, работ, услуг";
- 566 "Увеличение прочей дебиторской задолженности по расчетам с некоммерческими организациями и физическими лицами - производителями товаров, работ, услуг";
- 646 "Уменьшение задолженности по предоставленным заимствованиям некоммерческим организациям и физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг";
- 656 "Возврат средств некоммерческих организаций и физических лиц - производителей товаров, работ, услуг";
- 666 "Уменьшение прочей дебиторской задолженности по расчетам с некоммерческими организациями и физическими лицами - производителями товаров, работ, услуг";
- 736 "Увеличение прочей кредиторской задолженности по расчетам с некоммерческими организациями и физическими лицами - производителями товаров, работ, услуг";
- 836 "Уменьшение прочей кредиторской задолженности по расчетам с некоммерческими организациями и физическими лицами - производителями товаров, работ, услуг".
Документ: Письмо Минфина России от 26.04.2019 N 02-08-10/31392
http://www.consultant.ru

11.06.2019
Казначейство вправе повторно проверить деятельность учреждения
Правилами осуществления Росфиннадзором полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере определено, что плановые контрольные мероприятия в отношении одного лица по одной теме проводятся не чаще чем раз в год. Формируя план проверок, казначейство учитывает информацию от других госорганов о планируемых идентичных проверках.
При этом, по мнению Минфина, не запрещено провести повторную проверку деятельности учреждения в случае, когда она была проверена тем же казначейством, по тем же вопросам и за тот же период.
Документ: Письмо Минфина России от 02.04.2019 N 02-09-09/22799
http://www.consultant.ru

11.06.2019
Бухучет ведет централизованная бухгалтерия - отвечать за отчетность все равно будет руководитель
Централизованная бухгалтерия, которой учреждение передало ведение бухучета, составляет и сдает бухотчетность. Она должна быть подписана руководителем учреждения, а также руководителем и главбухом централизованной бухгалтерии. Руководитель централизованной бухгалтерии может передать полномочия подписывать бухотчетность учреждения иному лицу.
Формы отчетности по аналогии со справками по ф. 0503110 и ф. 0503130 можно дополнить наименованием должности "руководитель централизованной бухгалтерии". Минфин пообещал внести соответствующие уточнения в формы, предусмотренные Инструкцией N 191н.
Однако независимо от того, кто составляет и подписывает бухотчетность, ответственность за ее достоверность несет руководитель учреждения.
Документы: Письмо Минфина России от 17.05.2019 N 02-07-10/35722
http://www.consultant.ru

11.06.2019
Не отражайте в бухучете безвозмездно полученные работы, если указали их в пояснительной записке
Получение работ и услуг на безвозмездной основе относят к прочим доходам от необменных операций. В бухучете такие доходы отражать не нужно, если информация о полученных работах и услугах раскрыта в текстовой части пояснительной записки к годовой бухотчетности.
Документ: Письмо Минфина России от 22.05.2019 N 02-07-10/36688
http://www.consultant.ru

11.06.2019
Возврат бракованного товара: ФНС подсказала, как продавцу принять к вычету НДС
Если покупатель вернул некачественный товар, то продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру. По нему последний принимает НДС к вычету.
Есть и другой способ, как следует из письма налоговиков. Когда возврат оформлен обратным выкупом и покупатель является плательщиком НДС, последний вправе выставить счет-фактуру продавцу. А тот принимает налог к вычету по данному документу.
Минфин похожее разъяснение уже давал.
Документы: Письмо ФНС России от 29.05.2019 N СД-4-3/10321@
http://www.consultant.ru

07.06.2019
Изменение диаметра трубы и траектории прокладки коммуникаций нельзя признать "нецелевкой"
Суды трех инстанций удовлетворили требования администрации района к счетной палате субъекта о признании недействительным представления. ВС РФ пересматривать выводы нижестоящих судов отказался.
Администрация получила субсидии из регионального бюджета на софинансирование мероприятий на капремонт коммуникаций с их заменой. Счетная палата при проверке посчитала, что средства использованы не по целевому назначению, и потребовала вернуть деньги в бюджет.
Суды исходили из того, что администрация документально подтвердила выполнение работ по капремонту сетей. Изменение диаметра и траектории прокладки трубы на отдельном участке системы водоснабжения не меняет характеристики системы водоснабжения. Выполненные работы не подпадают под понятие "реконструкция", а замену более 50% сети по всей ее протяженности нельзя трактовать как нецелевое использование субсидии.
Документ: Определение Верховного Суда РФ от 28.05.2019 по делу N А75-4610/2018
http://www.consultant.ru

07.06.2019
За несвоевременное сообщение об открытии обособки предлагают штрафовать строже
Госдума рассмотрит проект, по которому штраф за то, что об открытии обособленного подразделения сообщили позже положенного, составит 40 тыс. руб. Это в 200 раз больше, чем действующая санкция, предусмотренная НК РФ для организаций.
Если поправки примут, они вступят в силу с 1 января 2020 года.
Напомним: сейчас за это правонарушение в КоАП также предусмотрен штраф для директора - от 300 до 500 руб.
Документы: Проект Федерального закона N 723363-7
http://www.consultant.ru

06.06.2019
ВС РФ: нельзя за счет субсидии на госзадание по образованию платить зарплату работникам столовой
Техникум выплачивал зарплату и премии сотрудникам столовой из средств субсидии на госзадание, полученной из регионального бюджета. По результатам проверки контролеры потребовали вернуть потраченные бюджетные деньги как использованные не по целевому назначению. Апелляция и кассация с ними согласились.
Деятельность работников столовой не связана с оказанием госуслуг. Финансирование организации питания не является обязанностью субъекта РФ. Поэтому организация питания должна оплачиваться не за счет субсидии на госзадание, а за счет иных средств (выделенных или собственных).
ВС РФ отказался пересматривать спор, чем подтвердил правильность подхода нижестоящих судов и свою позицию по аналогичному спору, принятую в октябре прошлого года.
Документ: Определение Верховного Суда РФ от 27.05.2019 по делу N А58-4308/2017
http://www.consultant.ru

06.06.2019
Можно ли взыскать с работника неправомерно выданные стимулирующие выплаты, разбирался суд
При проведении контрольных мероприятий по вопросам финансово-экономической и хозяйственной деятельности ревизоры выявили, что учреждение неправомерно производило стимулирующие выплаты работнику. Его должность не относилась к категории "научные сотрудники". По результатам проверки учреждение обратилось в суд с иском о взыскании с работника излишне выплаченной зарплаты. Суд в требовании отказал.
Во исполнение указа президента учреждения обязаны были обеспечить повышение к 2018 году средней заработной платы врачей, преподавателей и научных сотрудников до 200% от средней заработной платы в соответствующем регионе. Минтруд утвердил перечень категорий работников, повышение оплаты труда которых предусмотрено указом. В этот перечень были включены научные сотрудники.
Несмотря на то что работник не являлся научным сотрудником, суд не стал взыскивать с него деньги, выданные в качестве стимулирующих выплат. По его мнению, учреждение:
- не доказало факт счетной ошибки;
- не установило вину работника в невыполнении норм труда или простое;
- не выявило факт неправомерных действий работника.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 12.03.2019 N 33-10425/2019
http://www.consultant.ru

05.06.2019
Обновлена таблица соответствия КВР и КОСГУ
Минфин вновь скорректировал таблицу соответствия КВР и КОСГУ, которую учреждения используют с 1 января. На этот раз поправок много, причем отменены даже некоторые ранее внесенные изменения. Чтобы избежать ошибок в учете, обязательно сверьтесь с новой таблицей.
Убрали следующие увязки:
- КВР 123 с 296 КОСГУ;
- КВР 223 с 214 КОСГУ;
- КВР 242 с 347 КОСГУ, а также с 349 КОСГУ в части приобретения БСО;
- КВР 244 с 214 КОСГУ в части приобретения молока и других равноценных продуктов для работников-"вредников";
- КВР 321 с 212 КОСГУ в части выплат членам госакадемий наук, 296 КОСГУ (увязки по таким кодам КОСГУ перенесены на КВР 360);
- КВР 330 с 212 КОСГУ;
- КВР 831 с 262 КОСГУ в части выплаты пособия обвиняемому, который временно отстранен от должности;
- КВР 870 с 220 КОСГУ.
Уточнили применение следующих увязок:
- КВР 112 (122) с 226 КОСГУ - при возмещении работникам (сотрудникам) расходов, связанных со служебными командировками;
КВР 134 с 222 КОСГУ - при возмещении расходов на покупку в служебных целях проездных документов на общественный транспорт должностным лицам, если они не были обеспечены проездными, а также при выплате компенсации за использование личного транспорта в служебных целях;
- КВР 323 с 263 КОСГУ - при закупке товаров, работ, услуг;
- КВР 321 с 263 КОСГУ - при выплате компенсаций.
Кроме того, таблицу дополнили новыми увязками:
- КВР 225 с 346 КОСГУ;
- КВР 824 с 246 КОСГУ.
Документ: Информация Минфина России от 31.05.2019
http://www.consultant.ru

05.06.2019
При выездной проверке могут проинспектировать отчетные периоды текущего года
ФНС сообщила, что НК РФ не запрещает контролировать отчетные периоды года, в котором инспекция решила провести выездную проверку. Налоговая служба сослалась на суды. Они поддерживают такой подход.
Документы: Письмо ФНС России от 17.04.2019 N ЕД-4-2/7305
http://www.consultant.ru

05.06.2019
ВС РФ указал, что необходимо придерживаться выбранного способа повышения зарплаты
Сотрудник после увольнения обратился в суд, чтобы организация проиндексировала зарплату по коллективному договору.
Суды первой и второй инстанции отказали работнику.
Во-первых, действие коллективного договора в организации было приостановлено, а положение об индексации утверждено уже после увольнения этого работника. Иными словами механизм индексации не был определен. Во-вторых, как ранее указывал ВС РФ, индексация - не единственный способ повысить уровень реального содержания зарплаты. Сотруднику увеличивали должностной оклад, надбавку к нему и выплачивали премии.
ВС РФ с ними не согласился и отправил дело на новое рассмотрение. Суды не установили, какой механизм индексации предусмотрен в компании. В частности, они не выяснили:
- с какой периодичностью повышали реальный уровень зарплаты, в каком размере, при каких условиях;
- какие выплаты индексировались;
- было ли установлено в локальных актах, что зарплата индексировалась через повышение окладов и выплату премий.
В данном случае работодатель закрепил в коллективном договоре, а позже в положении об индексации, что в качестве способа повышения зарплаты им была избрана именно индексация.
Соответственно, нельзя делать вывод о том, что другие выплаты обеспечивали право работника на индексацию зарплаты.
Получается, работодатель (кроме бюджетной сферы), вправе самостоятельно выбирать способ повышения реального уровня заработка персонала. Однако после закрепления такого способа нужно его придерживаться.
Документ: Определение ВС РФ от 08.04.2019 N 89-КГ18-14
http://www.consultant.ru

04.06.2019
ФСС переквалифицировал договоры с водителями в трудовые - суды не согласились
Организация заключила с физлицами гражданско-правовые договоры (ГПД) об оказании услуг по перевозке. ФСС посчитал, что фактически между водителями и компанией заключены трудовые договоры, а значит, нужно было платить взносы на травматизм.
Однако отстоять свою позицию в суде фонду не удалось. Во всех трех инстанциях выиграла организация. Суды указали на такие признаки ГПД:
- наличие конкретного вида оказываемых услуг: управление автомобилем заказчика по его заданию;
- фиксированная сумма вознаграждения за результат;
- цель заключения договора: исполнение обязательств по перевозке опасных грузов;
- привлечение к работе не на постоянной основе, а периодически. Если заказов не было, вознаграждение не выплачивалось.
Напомним, что споры с ФСС о переквалификации ГПД в трудовые договоры нередко доходят до судов. Из анализа судебной практики можно выделить ряд критериев трудовых отношений.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 21.05.2019 по делу N А47-6761/2018
http://www.consultant.ru

03.06.2019
Изменения в НК РФ в части НДФЛ прошли финальное чтение
Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, скорректировали. В основном все изменения технические. Касающиеся госпособий и компенсаций выплаты, которые сейчас поименованы в п. 1 и п. 3 ст. 217 НК РФ, объединены в один пункт - первый. Соответственно, третий утратит силу.
Компенсации за неиспользованные дополнительные сутки отдыха военнослужащим-контрактникам нужно будет включать в налогооблагаемую базу. Сейчас такие выплаты налогом не облагают.
(пп. "а", "б" п. 1 ст. 1 проекта)
Оплата стоимости проезда к месту отпуска и обратно работникам-"северянам" законодательно освобождается от НДФЛ. В настоящее время в перечень необлагаемых доходов такие выплаты не включены. Вместе с тем, Минфин рекомендует руководствоваться решениями судебных органов, которые предусматривают освобождение от обложения НДФЛ стоимости проезда.
(пп. "а" п. 1 ст. 1 проекта)
Доходы в денежной и натуральной формах, связанные с рождением ребенка и выплачиваемые по законодательству, включены в не облагаемые НДФЛ выплаты.
(пп "и" п. 1 ст. 1 проекта)
Все названные поправки надо будет применять с 2020 года.
Не нужно будет ограничиваться перечнем лекарственных средств, который действует сейчас для получения социального вычета. Вычет предоставят со стоимости любых лекарств, назначенных врачом.
(п. 2 ст. 1 проекта)
Указанные изменения заработают "задним" числом - с 2019 года.
Документ: Проект Федерального закона N 594955-7
http://www.consultant.ru

31.05.2019
Электронная отчетность и централизованная бухгалтерия в учреждениях: подготовлены поправки к ФСБУ
Минфин планирует внести изменения в два федеральных стандарта для организаций госсектора - "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора" и "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности". Оба стандарта будут содержать правила формирования учреждениями электронной отчетности. По сути, они дублируют положения Закона о бухучете и Инструкций N 191н и 33н. Об изменениях в инструкциях мы уже рассказывали.
Кроме того, в стандарте концептуальных основ хотят установить правила ведения бухучета сторонней организацией (централизованной бухгалтерией). При централизованном ведении учета должна быть составлена единая учетная политика, в которой надо закрепить:
- методы оценки объектов бухучета, порядок их постановки на учет и выбытия с него, а также методы раскрытия информации о них в отчетности;
- рабочий план счетов, порядок внесения изменений в него централизованной бухгалтерией;
- порядок взаимодействия с централизованной бухгалтерией при инвентаризации;
- формы первичных (сводных) учетных документов, регистров бухучета и иных документов, порядок взаимодействия с централизованной бухгалтерией при формировании таких документов;
- правила документооборота и технологию обработки учетной информации, в том числе порядок и сроки передачи первичных учетных документов;
- порядок признания в бухучете и раскрытия в отчетности событий после отчетной даты, в том числе предельную дату представления первичных учетных документов для отражения таких событий;
- иные способы ведения бухучета.
Основные положения единой учетной политики должны быть опубликованы на официальном сайте централизованной бухгалтерии.
Документы: Проект приказа Минфина России
http://www.consultant.ru

31.05.2019
Казначейство обязало бюджетные учреждения закрыть счета для обеспечения заявок
В конце прошлого года бюджетные учреждения освободили от обязанности предоставлять обеспечение заявки на участие в закупке. Соответственно, они лишились права открывать спецсчета в кредитных организациях. Поэтому учреждения должны закрыть такие счета.
Если они этого не сделают, ТОФК приостановит операции по счетам и затребует копии нормативных правовых актов, подтверждающих право осуществлять операций по ним.
Если документы не будут представлены, счета закроют в принудительном порядке.
Документ: Письмо Казначейства России от 17.05.2019 N 07-04-05/03-9853
http://www.consultant.ru

30.05.2019
Минфин доработал порядок формирования КБК
Ведомство утвердило приказ с поправками к Порядку N 132н. Документ находится на регистрации в Минюсте.
Изменения точечные и технические. Например, уточнили правила формирования кода целевой статьи, добавили новые целевые статьи и направления расходов. Дополнены приложения к Порядку N 132н.
О проекте приказа мы рассказывали ранее.
В отличие от проекта в приказе предусмотрено, что 6-й разряд кода целевой статьи (13-й разряд КРБ) нужно формировать при кодировании направлений расходов на реализацию нацпроектов, комплексного плана. Он может содержать как буквы латинского алфавита, так и цифры (в проекте предполагались только буквы).
Обновленные правила надо применять к правоотношениям, возникающим при составлении и исполнении бюджетов на 2019 год (на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов).
После регистрации текст документа может быть изменен.
Документ: Приказ Минфина России от 22.05.2019 N 76н
http://www.consultant.ru

30.05.2019
С 9 июня сообщать инспекции о невозможности представить запрошенные документы нужно по новой форме
ФНС утвердила новую форму уведомления о невозможности представить в срок документы (информацию) и формат его подачи в электронном виде. Основное отличие от действующей формы: в уведомлении выделено три части, где указываются документы и информация, которые:
- будут представлены позже;
- в принципе невозможно представить;
- уже представлялись.
Вторая часть заполняется, если документы были утрачены. В этом случае нужно указать соответствующие обстоятельства. Сюда же вносится информация, если документы невозможно представить, так как они переданы аудиторам или правоохранительным органам.
Если же документы ранее уже представлялись, в третьей части нужно указать, в какую инспекцию и вместе с какими документами. Ранее для подобных случаев ФНС предлагала рекомендуемую форму уведомления.
Документ: Приказ ФНС России от 24.04.2019 N ММВ-7-2/204@
http://www.consultant.ru

30.05.2019
Должность в новом штатном расписании необязательно предлагать сокращаемому работнику
Работодатель сократил все должности "педагог-психолог" и ввел одну - "психолог".
Из двух сокращенных работников на новую должность принят только один. Второй сотрудник обратился в суд с иском.
Суд поддержал работодателя.
Кого из претендентов перевести на вакантную должность, введенную уже после сокращения штата, работодатель может выбрать по своему усмотрению.
Такого мнения суды придерживались и ранее.
Документы: Апелляционное определение Воронежского областного суда от 28.03.2019 N 33-1371/2019
http://www.consultant.ru

29.05.2019
Инспекция снизила штраф в 4 раза, а суд уменьшил санкцию еще
Организация вовремя не перечислила НДФЛ, за это инспекция привлекла ее к ответственности. Однако проверяющие и УФНС учли смягчающие обстоятельства и снизили штраф в четыре раза: с 143 тыс. до 36 тыс. руб.
Налоговый агент обратился в суд, где просил еще снизить ответственность - до 1 тыс. руб. Суды пошли навстречу организации, но все же оставили не минимальный штраф: компании предписано заплатить порядка 10 тыс. руб.
Суды обратили внимание на такие смягчающие обстоятельства:
- организация является градообразующим и социально значимым предприятием;
- ее доходность зависит от установленных тарифов;
- организация предоставляет коммунальные услуги населению, за которые потребители имеют значительные долги.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 30.04.2019 по делу N А32-25974/2018
http://www.consultant.ru

29.05.2019
Оцените риск попасть в план выездных налоговых проверок
ФНС обновила показатели, по которым можно понять, вызовет ли ваша деятельность вопросы у инспекторов. Появились сведения по налоговой нагрузке, рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельности активов организаций за 2018 год.
Если налоговая нагрузка ниже среднего уровня или уровень рентабельности значительно отклоняется от среднеотраслевого (для налога на прибыль ниже на 10% и более), то организация может попасть в план выездных проверок.
Документы: Приложения к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
http://www.consultant.ru

29.05.2019
Финансисты рассказали о нюансах исправления счета-фактуры
Минфин сообщил, что при исправлении счета-фактуры нужно использовать ту форму, которая действовала, когда был составлен первоначальный документ. ФНС считает так же.
Из разъяснения министерства следует: если покупатель собирается заявить вычет НДС по исправленному счету-фактуре, то продавец должен внести документ в книгу продаж. Если этого не сделать, в вычете откажут.
Напомним, что необязательно исправлять недочеты, которые не мешают определить покупателя, продавца, наименование товаров, работ, услуг, имущественных прав, их стоимость, а также ставку и сумму налога. Налоговики не вправе отказать в вычете из-за этих ошибок. Если же вы решили скорректировать такие ошибки, то имейте в виду, что тогда исправленные счета-фактуры в книге продаж не регистрируют. На это обращает внимание Минфин.
Документы: Письмо Минфина России от 06.05.2019 N 03-07-11/32905
http://www.consultant.ru

28.05.2019
Выплата четырехмесячного денежного содержания сокращенному чиновнику не облагается взносами
Не согласившись с решением ФСС по результатам выездной проверки, госорган обратился в суд. По мнению фонда, страхователь при сокращении госслужащих занизил базу по страховым взносам на сумму компенсационных выплат, превышающую трехкратный размер денежного содержания.
Суд встал на сторону страхователя. Выплаченную компенсацию госслужащему (в размере четырехмесячного денежного содержания) нельзя считать выходным пособием, поскольку она не установлена в законе. Следовательно, ограничения не облагаемой взносами суммы выплат (в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка), к данной компенсации не могут быть применимы. Это отдельный вид компенсаций, установленный законодательством.
Суд решил, что единовременные выплаты в виде компенсации при увольнении в размере, предусмотренном законодательством, не облагаются взносами.
Такой подход уже встречался в судебной практике.
Следует отметить, что оба спора рассматривались в соответствии с нормами Закона о страховых взносах. Полагаем, что результат при рассмотрении споров по НК РФ будет таким же, ведь налоговое законодательство содержит аналогичные нормы.
Документ: Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 06.05.2019 по делу N А27-29688/2018
http://www.consultant.ru

28.05.2019
ВС РФ напомнил, когда работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения зарплаты
Работник подал заявление на отпуск без сохранения зарплаты, когда у него родился ребенок. После выхода из отпуска он был уволен за прогул. Работник обратился в суд, так как причину отсутствия считал уважительной.
В суде сотрудник предъявил копию заявления о предоставлении отпуска с визой директора, но без отметки о приеме. Работодатель утверждал, что заявления не получал.
Суды первой и второй инстанции поддержали организацию. Отпуск не был согласован с работодателем. Оригинала заявления нет, приказ не издавался.
Верховный суд с таким подходом не согласился. Нужно устанавливать обстоятельства и причины отсутствия работника. Право использовать отпуск при рождении ребенка не зависит от усмотрения работодателя. Если отпуск оформлен неправильно, это не говорит о неуважительности причины отсутствия.
Документы: Определение Верховного Суда РФ от 22.04.2019 по делу N 5-КГ19-21
http://www.consultant.ru

27.05.2019
Организации в сфере образования, спорта и культуры смогут не применять ККТ
Госдума в третьем чтении приняла законопроект с поправками к Закону о ККТ. Среди них есть изменения, касающиеся учреждений. Так, при безналичных расчетах с населением (исключая оплату с предъявлением банковской карты) ККТ смогут не применять:
- образовательные организации при оказании услуг в сфере образования;
- физкультурно-спортивные организации при оказании услуг в сфере физкультуры и спорта;
- дома и дворцы культуры, дома народного творчества, клубы, центры культурного развития, этнокультурные центры, центры культуры и досуга, дома фольклора, дома ремесел, дома досуга, культурно-досуговые и культурно-спортивные центры при оказании услуг в области культуры.
Напомним, по общим правилам организации, выполняющие работы или оказывающие услуги населению, вправе до 1 июля не применять ККТ. Такая же отсрочка дана по зачету или возврату авансов.
Организациям, которые оказывают образовательные услуги и используют ККТ, дадут послабления. При зачете или возврате авансов можно будет оформлять один чек за расчетный период. Это надо будет сделать в течение десяти календарных дней, следующих за днем окончания расчетного периода (сейчас - не позднее первого рабочего дня). Клиенту выдавать такой чек не нужно.
Документ: Проект Федерального закона N 682709-7
http://www.consultant.ru

27.05.2019
Страхователи выигрывают: суды освобождают от взносов суммы пособий, которые ФСС не принял к зачету
В очередной раз страхователи смогли выиграть суды у ПФР. Фонд хотел, чтобы с выплаченных работникам пособий, которые ФСС не принял к зачету, перечислили взносы.
Суды Западно-Сибирского и Северо-Западного округов посчитали такой подход неправомерным. Тот факт, что ФСС не принял к зачету выплаты работникам, не отменяет их социальной направленности. Значит, и оснований платить с них взносы нет.
Подобную позицию, хоть пока и по Закону о страховых взносах, работодатели успешно отстаивают в судах. Но ФНС продолжает настаивать на другой точке зрения.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.05.2019 по делу N А27-25521/2018
Постановление АС Северо-Западного округа от 29.04.2019 по делу N А56-115566/2018
http://www.consultant.ru

24.05.2019
Оплатили туристическую путевку для работника - начислите взносы
Минфин продолжает настаивать на том, что работодатель обязан начислить взносы со стоимости туристических путевок, которые он оплатил для сотрудников. Данных выплат нет в перечне необлагаемых сумм.
Ведомство уже высказывало аналогичное мнение. ФНС придерживается похожей точки зрения.
Суды относят оплату путевок к социальным выплатам и разрешают не начислять с нее взносы. Хотя судебная практика сложилась до переноса взносов в НК РФ, суть правил не изменилась. Полагаем, ей можно пользоваться и сейчас. Но будьте готовы к спорам с контролерами.
Документ: Письмо Минфина России от 30.04.2019 N 03-04-05/32077
http://www.consultant.ru

24.05.2019
Пониженная ставка по налогу на прибыль в регионе: опоздание с документами не основание для отказа
Компания отвечала всем требованиям, установленным законом субъекта РФ для применения пониженной ставки по налогу на прибыль в части, зачисляемой в бюджет региона. Однако подтверждающие документы были поданы вместе с "уточненкой", а не с первоначальной декларацией, т.е. позже установленного срока. Инспекция в применении пониженной ставки отказала, а за неполную уплату налога начислила пени и штраф. Суды сочли такой подход неправомерным.
Налоговики не оспаривали соответствие организации условиям для применения пониженной ставки. Более того, они истребовали дополнительные подтверждающие документы, но, как указали суды, не придали им должного правового значения.
Напомним, осенью 2018 года ВС РФ пришел к выводу: нельзя из-за опоздания с документами отказывать в применении пониженной ставки. В том споре речь шла о нулевой ставке, которую могут применять медицинские и образовательные организации.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 24.04.2019 по делу N А34-8389/2018
http://www.consultant.ru

24.05.2019
Депутаты в первом чтении поддержали проекты о смене зарплатного банка
Цель поправок - избавиться от "зарплатного рабства". Работники и сейчас могут выбрать кредитную организацию, в которую перечисляется зарплата, и заменить ее по своему усмотрению. Но, как указывают авторы инициативы, компании часто игнорируют это правило.
Одним проектом планируют дать организациям больше времени на замену зарплатного банка по желанию работников. Сейчас сотрудник должен предупредить работодателя не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты. Этот срок могут увеличить до 15 календарных дней.
Другим проектом предлагают установить в КоАП РФ отдельное основание ответственности за то, что компании не позволяют сотрудникам изменять банк, в который перечисляются деньги. Такие действия хотят приравнять к невыплате зарплаты. Наказывать будут предупреждением или штрафом. Для должностных лиц штраф составит от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц - от 30 тыс. до 50 тыс. руб. Однако, в отличие от остальных "зарплатных" нарушений, более суровое наказание за повторное нарушение устанавливать не собираются. Последнее могут изменить на следующих стадиях прохождения проекта, это уже обсуждали в Госдуме.
Документы: Проект Федерального закона N 677255-7
http://www.consultant.ru

23.05.2019
Расход бюджетных средств на материалы, не соответствующие актам КС-2, признали неправомерным
УФК по результатам внеплановой выездной проверки составило акт и выдало учреждению предписание. По мнению проверяющих, при оплате работ по госконтракту оно неправомерно израсходовало бюджетные средства на оплату материалов сверх строительных норм.
Суды трех инстанций согласились с контролерами. Учреждение отразило работы по облицовке керамогранитом (нормы по ГЭСН 15-01-061-02), а фактически исполнило иной вид облицовки (по ГЭСН 15-01-090-03). Нормы ее расхода выше, чем у керамогранита. Суды указали, что положения ГСЭН, МДС 81-35.2004 не позволяют определить норматив расхода керамогранита по нормам расхода иного материала, используемого при другой технологии строительства.
Учреждение ссылалось на то, что оплата подрядчику осуществлена исходя из нормативов, установленных локальным сметным расчетом, который прошел госэкспертизу. Суд отклонил его доводы. Работы по утеплению и облицовке фасада фактически произведены без проекта. Выполнены работы, соответствующие разной нормативной документации (ГЭСН 15-01-090-03 и ГЭСН 15-01-061-02).
Документ: Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.04.2019 по делу N А74-1161/2018
http://www.consultant.ru

23.05.2019
Администрация потратила субсидию, скорректировав ассигнования учреждения - расход сочли нецелевым
Региональное министерство финансов провело проверку и по ее результатам оштрафовало местную администрацию за нецелевое использование бюджетных средств. АС Восточно-Сибирского округа с проверяющими согласился.
По обстоятельствам дела местная администрация получила из регионального бюджета субсидию на проведение конкурса и мероприятий по патриотическому воспитанию. Организатором она выбрала одно из муниципальных казенных учреждений. Затем глава муниципалитета "перекинул" бюджетные ассигнования с лицевого счета администрации на счет учреждения. Оно израсходовало полученные средства на установленные цели.
Однако проверяющие, мнение которых подтвердил суд, посчитали, что при передаче учреждению средства перестали быть субсидией. На проведение конкурса их потратила не администрация. Следовательно, имеет место нецелевое использование средств.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 08.04.2019 по делу N А58-4693/2018
http://www.consultant.ru

23.05.2019
Суд отменил штраф и пени налогоплательщику, который следовал разъяснениям Минфина
По результатам проверки инспекция доначислила компании налог на прибыль. По мнению проверяющих, налогоплательщик неправильно применял правила о контролируемой задолженности. Инспекция также начислила ему штраф и пени. Их компания успешно оспорила в суде, сославшись на то, что руководствовалась позицией Минфина.
Суды трех инстанций согласились с налогоплательщиком: нет оснований начислять ему штраф и пени, поскольку он руководствовался позицией министерства, изложенной в письме. При этом ссылку инспекции на то, что письмо не было адресовано именно компании, суды отклонили.
К аналогичному выводу еще в 2010 году приходил ВАС РФ. А не так давно налогоплательщика в такой же ситуации поддержал АС Уральского округа.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 17.04.2019 по делу N А32-1410/2018
http://www.consultant.ru

23.05.2019
СЗВ-М не принят из-за технической ошибки - оштрафовать страхователя за нарушение срока нельзя
Компания за несколько дней до окончания срока пыталась сдать отчет по форме СЗВ-М. Оператор электронного документооборота принимал отчетность, а вот ПФР из-за технических ошибок и сбоя в системе - нет. И только после того как срок прошел, фонд принял отчет. В связи с нарушением срока страхователь получил штраф. Суды трех инстанций признали привлечение к ответственности незаконным.
Они указали, что отчетность считается сданной, когда ее принял оператор или ПФР. Таким образом, нарушений со стороны страхователя нет. Опоздание произошло не по вине сотрудников, а в результате некорректной работы программного обеспечения.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 22.04.2019 по делу N А34-10957/2018
http://www.consultant.ru

23.05.2019
"Золотой парашют" оказался великоват: ВС РФ отменил крупную компенсацию директору
В трудовом договоре руководителя установили, что при досрочном увольнении по решению участников общества он получит зарплату за период, оставшийся до истечения срока полномочий.
Директора уволили за девять месяцев до окончания полномочий. Однако он получил стандартный "золотой парашют" - трехкратный средний месячный заработок, что оказалось значительно меньше положенной суммы. Участники общества объяснили это так: они не давали согласия на повышенную компенсацию, а председатель общего собрания при подписании трудового договора злоупотребил правом. Директор обратился в суд.
Первая инстанция встала на сторону организации. Компенсация, которую требует руководитель, не соответствует принципу разумности и адекватности, а также ее целевому назначению.
Апелляция не согласилась с решением. Условие о завышенном "золотом парашюте" отвечает принципу приоритета более благоприятного положения работника. Трудовой договор заключен уполномоченным на это собственником, условия стороны согласовали добровольно.
Верховный суд оставил в силе решение первой инстанции. Размер "золотого парашюта" не может быть произвольным и нарушать законные интересы организации. Он должен соответствовать системе оплаты труда.
Повышенная компенсация не была установлена ни уставом организации, ни локальными нормативными актами. Решение общего собрания участников общества о назначении директора также не содержит данных сведений. Все это показывает, что стороны при подписании трудового договора злоупотребили правом.
Документы: Определение ВС РФ от 08.04.2019 N 81-КГ18-27
http://www.consultant.ru

22.05.2019
Минфин подготовил поправки к Порядку N 209н: приказ утвержден и направлен на регистрацию
Ведомство внесло коррективы в порядок применения КОСГУ. Приказ направлен в Минюст.
Уточнено, что поступление неделимого платежа, объединяющего различные по своей экономической сути доходы, нужно отражать по статье (подстатье) КОСГУ, которая является основной при получении дохода.
Дополнены описания некоторых подстатей, например:
- 131 - по ней нужно учитывать доходы от реализации готовой продукции, доходы от платы за пользование служебными жилыми помещениями и общежитиями, включающей плату за пользование и содержание жилого помещения;
- 132 - на нее надо относить доходы государственных (муниципальных) медучреждений от оказания медуслуг, оказываемых женщинам в период беременности, женщинам и новорожденным во время родов и в послеродовой период, и иные аналогичные доходы;
- 189 - по ней следует учитывать поступления денег в рамках правопреемства при реорганизации, упразднении госоргана (органа местного самоуправления), учреждения.
По подстатье 226 КОСГУ нужно отражать расходы:
- на монтажные работы в отношении оборудования, требующего монтажа, если работы производятся не для целей капвложений в объекты капстроительства (реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения). Капвложения, которые связаны с капстроительством, отражаются по подстатье 228 КОСГУ;
- приобретение венков, цветов и оплату услуг по их изготовлению для возложения к памятникам и памятным знакам;
- контрольные закупки товаров (работ, услуг).
Уточнили, что по подстатье 349 КОСГУ нужно учитывать приобретение (изготовление) подарочной и сувенирной продукции, и иных материальных ценностей для награждения, дарения. Ранее подобный порядок учета уже был описан Минфином.
Отдельные правила применения КОСГУ, добавленные в Порядок 209н, также были доведены письмами ранее.
Например, Минфин упоминал, что по подстатье 346 КОСГУ нужно учитывать канцтовары и принадлежности, а на подстатью 214 КОСГУ следует относить компенсацию стоимости молока (других равноценных продуктов) "вредникам". По новым правилам приобретение молока тоже надо отражать по подстатье 214 КОСГУ.
Обратите внимание, что текст приказа может измениться после регистрации в Минюсте.
Документ: Приказ Минфина России от 13.05.2019 N 69н
http://www.consultant.ru

22.05.2019
Отсутствие вызова вышестоящего органа не говорит о необоснованной трате субвенций на командировки
Министерство обратилось в суд с заявлением к УФК. Последнее выдало предписание устранить нарушения бюджетного законодательства. По его мнению, госорган неправомерно израсходовал средства субвенций на оплату командировочных расходов сотрудников. У министерства отсутствовал письменный вызов или согласование руководителя вышестоящего органа.
Суд посчитал, что имелась объективная необходимость направить сотрудников министерства в командировку для участия в заседании комиссии. На ней представлялись интересы субъекта при рассмотрении разногласий, возникших в рамках защиты бюджетных проектировок. Необходимость проведения такой защиты предусмотрена приказом вышестоящего органа, определена графиком защиты бюджетных проектировок для субъекта. При этом провести дистанционную защиту не представилось возможным.
Следовательно, министерство обоснованно компенсировало командировочные расходы сотрудников за счет средств выделенных субвенций. Суд не увидел нарушения принципов бюджетного законодательства, в частности принципов целевого и эффективного использования средств федбюджета.
Отсутствие отдельного письменного вызова для направления сотрудников министерства в командировку, наличие которого предусмотрено Порядком командирования федеральных госслужащих, не свидетельствует о необоснованном расходовании средств субвенции и совершении бюджетного нарушения.
Все же, чтобы избежать претензий со стороны проверяющих, рекомендуем при командировках госслужащих в вышестоящий госорган получить письменный вызов руководителя этого госоргана или согласование с ним.
Документы: Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 30.04.2019 по делу N А04-3718/2018
http://www.consultant.ru

22.05.2019
ФНС представила проект обновленной формы декларации по налогу на имущество
С 2020 года организации не будут сдавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество. Закон с такими изменениями, внесенными в НК РФ, уже принят. Теперь ФНС планирует скорректировать форму декларации в соответствии с поправками.
Если проект будет принят, то новшества потребуется применять начиная с отчетности за 2019 год.
В разделе 1 предлагается добавить четыре строки. В них нужно будет указывать исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период (строка 021), а также сумму авансовых платежей за каждый отчетный период (строки 023, 025, 027). А вот из разделов 2 и 3 строку с суммой авансовых платежей предлагается исключить. Зато в этих же разделах появится место для отражения исчисленной суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период.
Соответствующие изменения будут внесены и в порядок заполнения декларации. В него планируется внести и несколько самостоятельных поправок. Например, уточнят:
- какой КПП ставить управляющей компании ПИФа (п. 3.2.1);
- как заполнять показатель "номер корректировки" (п. 3.2.3 порядка).
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

22.05.2019
Пункт должностной инструкции о выполнении распоряжений руководства не расширяет функций работника
Дистанционного работника несколько раз наказали. Затем его уволили за то, что он не выполнял распоряжений руководителя: не прилагал фотографий к отчетам о работе.
Первая и вторая инстанции поддержали организацию.
Суд кассационной инстанции с ними не согласился.
Требование выполнять распоряжения руководства, указанное в должностной инструкции, не может быть отдельным основанием для наказания. Поручения руководства должны касаться только трудовых функций по должности работника.
Такой позиции суды придерживались и ранее.
Документ: Постановление Президиума Хабаровского краевого суда от 08.04.2019 N 44г-44/2019
http://www.consultant.ru

21.05.2019
Инспекция запрашивает документы по "встречке" без проверки - есть шанс успешно оспорить ее действия
Компания получила требование представить документы. Официально это был запрос информации, необходимой для проверки контрагентов. Однако никакой проверки инспекция не проводила. Суды первой и апелляционной инстанций посчитали, что проверяющие действовали законно, но АС Московского округа с ними не согласился.
В кассационной жалобе организация указала на то, что истребованные документы касаются только ее деятельности за три года и не связаны с конкретной сделкой или контрагентом. Окружной суд признал, что эти доводы заслуживают внимания, и отправил дело на новое рассмотрение. Теперь суду первой инстанции предстоит выяснить, в отношении какого именно контрагента или сделки инспекция запрашивала сведения. Это имеет существенное значение. Возможно, требования были выставлены без обоснованной необходимости, что противоречит НК РФ.
Документ: Постановление АС Московского округа от 30.04.2019 по делу N А40-211149/2018
http://www.consultant.ru

21.05.2019
Минфин настаивает: на социальные выплаты нужно начислять взносы
Если вы компенсируете работникам стоимость путевок, оплачиваете нерабочие дни по семейным обстоятельствам, возмещаете стоимость лечения и медикаментов, то перечислите с данных выплат страховые взносы. Как объясняет Минфин, таких социальных выплат, предусмотренных коллективным договором, нет в перечне необлагаемых сумм. Похожую точку зрения о различных социальных выплатах финансисты уже высказывали. Например, о компенсации затрат на проезд к месту работы.
Судебная практика складывается иначе: суды освобождают от взносов социальные выплаты. Однако имейте в виду: если руководствоваться подходом судов, споры с контролерами неизбежны.
Документ: Письмо Минфина России от 23.04.2019 N 03-15-06/29511
http://www.consultant.ru

21.05.2019
ПФР подготовил форму документа, который заменит карточку СНИЛС
Ведомство планирует утвердить форму документа (уведомления), подтверждающего регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета. Уведомление будет содержать сведения о застрахованном: его СНИЛС, Ф.И.О., дату и место рождения, пол, дату регистрации.
Как мы писали ранее, работник при приеме на работу может предъявить как старую карточку СНИЛС, так и документ, содержащий сведения о застрахованном лице, в том числе в электронном виде.
Напомним, что работодатели больше не оформляют страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования для тех, кто заключает трудовой договор впервые. Нужно только передать необходимые для регистрации данные в ПФР.
Документы: Проект постановления Правления ПФ РФ
http://www.consultant.ru

20.05.2019
Можно ли уволить работника, если он без предупреждения пошел сдавать кровь
Чиновник был уволен со службы за прогул. Он отсутствовал на работе более 4 часов подряд, не предупредив об этом руководителя.
Районный и краевой суд признали увольнение законным. Однако Президиум краевого суда вернул дело на новое рассмотрение, поскольку сдача крови - уважительная причина для отсутствия на работе.
В первой инстанции вновь отказали в восстановлении на работе. Суд, руководствуясь позицией Пленума ВС РФ, решил, что можно изменить основание увольнения. Сотрудник, у которого уже было два взыскания, нарушил служебный распорядок: не предупредил руководителя о своем отсутствии. Следовательно, работодатель мог уволить его на основании п. 2 ч. 1 ст. 37 Закона о госслужбе (за неоднократное неисполнение госслужащим без уважительных причин должностных обязанностей, если он имеет дисциплинарное взыскание).
Судебная коллегия по гражданским делам ВС РФ с таким подходом не согласилась. Суд может исправить ошибку работодателя, если он имел основания для увольнения, но указал неверную норму или неправильно сформулировал причины. В данном случае все документы касались только отсутствия на рабочем месте. В приказе не отмечено, что сотрудник не предупредил о неявке. Служебную проверку по этому поводу не организовали, объяснение не брали. Значит, за этот проступок работника не наказывали, необходимую процедуру не проводили.
Дело вновь вернули в первую инстанцию. Скорее всего, суду придется удовлетворить иск сотрудника.
Таким образом, нельзя уволить за прогул работника, который не предупредил, что будет отсутствовать в связи со сдачей крови. Однако остается возможность наказать его, если в ПВТР или служебном распорядке есть обязанность предупреждать о неявке.
Рекомендуем проводить проверку и запрашивать объяснение по всем предполагаемым нарушениям. Если для части проступков найдутся уважительные причины, останется возможность наказать за остальные.
Документ: Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 01.04.2019 N 18-КГ18-260
http://www.consultant.ru

20.05.2019
Оплату экспертизы после приемки работ суд признал нецелевым использованием бюджетных средств
Казенное учреждение было привлечено к ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ за нецелевое использование средств федбюджета, выделенных на софинансирование строительства. Деньги были израсходованы на независимую повторную строительную и оценочную экспертизу строительно-монтажных работ, выполненных подрядчиком. Недостатки работ были выявлены после их приемки и оплаты.
Суд указал, что экспертиза результатов, предусмотренных контрактом, входит в такой этап его исполнения как "приемка поставленного товара, результатов выполненной работы, оказанной услуги, а также отдельных этапов исполнения контракта". Такая экспертиза является способом проверки заказчиком предоставленных подрядчиком результатов его деятельности. Завершение приемки предполагает принятие этих результатов.
На момент приемки работ заказчик собственными силами провел экспертизу результатов, предусмотренных контрактом. Поскольку договор был заключен после выполнения, приемки и оплаты работ по госконтракту, суд признал, что экспертиза проведена вне рамок положений Закона о контрактной системе и не направлена на достижение целей строительства объекта. Иными словами, учреждение потратило деньги на цели, не соответствующие тем, которые определены законом о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной сметой, что является нецелевым расходованием средств бюджета.
Документ: Постановление Тринадцатого ААС от 29.04.2019 по делу N А26-13149/2018
http://www.consultant.ru

20.05.2019
Суд вдвое снизил компании штраф за опоздание с СЗВ-М
Компания получила штраф от ПФР за то, что вовремя не сдала отчетность по форме СЗВ-М. Фонд обратился в суд за взысканием санкции, однако организация смогла доказать, что размер штрафа слишком большой. Суды снизили его в два раза.
Решающим смягчающим обстоятельством стало то, что для застрахованных лиц неблагоприятных последствий нет. Компания еще ссылалась на такие доводы:
- опоздание с отчетностью было всего на один день;
- СЗВ-М не сдана вовремя из-за ремонта в бухгалтерии;
- правонарушение совершено впервые;
- компания сама обнаружила и исправила нарушение.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 28.03.2019 по делу N А43-18123/2018
http://www.consultant.ru

20.05.2019
Если в уведомлении нет варианта получения трудовой по почте, то работодателя ждет ответственность
Работодатель дважды направлял уволенному сотруднику уведомление о необходимости получить трудовую книжку. В нем он предлагал забрать ее по адресу организации. Предложения дать согласие на направление книжки почтой в уведомлении оба раза не было.
Работник обратился в суд для получения компенсации за задержку выдачи книжки.
Суд указал, что уведомление без полной информации о способах получения трудовой книжки не отвечает требованиям ТК РФ. Работодатель не выполнил предусмотренную законом обязанность и должен нести за это ответственность.
Документы: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 13.12.2018 по делу N 33-21437/2018
http://www.consultant.ru

17.05.2019
Надбавка за "некомфортный" труд: суды признали выплаты неэффективным расходованием средств бюджета
Работодатель установил компенсацию в составе зарплаты уборщиц за использование чистящих, моющих и дезинфицирующих средств и "некомфортный" труд (уборку санузлов).
Финорган посчитал, что учреждение неэффективно использовало бюджетные средства, предоставленные ему на муниципальное задание, и предписал вернуть деньги в бюджет. Суды трех инстанций согласились с контролерами.
Учреждение обратилось в ВС РФ. Суд отказался передавать дело в Судебную коллегию по экономическим спорам. Он не увидел, чем условия труда уборщиц в учреждении отличаются от условий труда аналогичных работников в иных организациях. Устанавливать новые обстоятельства кассационная инстанция ВС РФ не должна.
Документ: Определение Верховного Суда РФ от 30.04.2019 по делу N А43-3646/2018
http://www.consultant.ru

17.05.2019
Арендодатель включает компенсацию коммунальных платежей в доходы по налогу на прибыль
Минфин напомнил, что полученную от арендаторов компенсацию за жилищно-коммунальные услуги следует включить в доходы.
Письмо с похожим выводом ведомство уже выпускало.
Отметим, что сами коммунальные платежи можно отнести на расходы.
Документы: Письмо Минфина России от 17.04.2019 N 03-03-07/27491
http://www.consultant.ru

17.05.2019
ВС РФ поправил суды: неоднократным нарушение считается, если работник совершает его после наказания
Работник нарушил дисциплину труда и ему вынесли выговор. Затем его уволили за проступок, который он совершил до выговора.
Первая и вторая инстанции поддержали организацию, но ВС РФ с ними не согласился.
Работник после применения взыскания и до увольнения трудовую дисциплину не нарушал, поэтому суд не увидел неоднократности неисполнения обязанностей.
К подобному выводу ВС РФ приходил и ранее.
Документы: Определение Верховного Суда РФ от 08.04.2019 по делу N 18-КГ18-270
http://www.consultant.ru

16.05.2019
Нельзя наказать за нарушение норм морали и этики, если оно не связано с трудовой функцией работника
Работнику вынесли выговор за то, что он получил чужой расчетный листок и обсуждал зарплату с коллегами. С взысканием он не согласился и обратился в суд.
Суд первой инстанции посчитал, что речь идет о разглашении персональных данных и признал законным приказ о взыскании.
Апелляция указала, что основанием привлечения к ответственности явилось именно некорректное, по мнению работодателя, поведение. Нарушение не подходит под определение дисциплинарного проступка, так как это действие работника непосредственно не связано с исполнением им трудовых обязанностей.
Сходной позиции придерживался Брянский областной суд.
Чтобы иметь возможность привлечь к дисциплинарной ответственности за нарушения норм морали и этики, рекомендуем закрепить соответствующие требования в локальных нормативных актах. В таком случае суд может встать на сторону работодателя, как, например, Свердловский областной суд.
Документы: Апелляционное определение Курганского областного суда от 21.03.2019 по делу N 33-797/2019
http://www.consultant.ru

15.05.2019
ВС РФ: платежки и отчеты получателя субсидии еще не говорят о контроле целевого расхода
Суды трех инстанций согласились с проверяющими в том, что местная администрация не контролировала, как получатель субсидии расходует средства. ВС РФ пересматривать этот вывод отказался.
У органа власти были платежки (их копии), договоры, отчеты и данные бухучета. Однако эти документы не подтверждали, что контроль действительно проводился. Так посчитали проверяющие, с которыми согласились суды.
Документ: Определение ВС РФ от 23.04.2019 N 304-ЭС19-4744
http://www.consultant.ru

15.05.2019
Суд решил, что в нарушении порядка составления бюджетной сметы виновен директор, а не работник
Контрольно-счетная палата провела проверку казенного учреждения. По ее результатам было установлено, что у учреждения отсутствовали расчеты (обоснования) к бюджетным сметам. Кроме того, в бюджетных сметах на 2018 год не были отражены коды операций сектора государственного управления. Тем самым был нарушен порядок составления, утверждения и ведения бюджетной сметы, утвержденный ГРБС.
На этом основании было возбуждено дело об административном правонарушении по ст. 15.15.7 КоАП РФ в отношении директора учреждения. Последний посчитал, что не является субъектом инкриминируемого нарушения, и обратился в суд.
Суд указал, что наличие в должностной инструкции начальника планово-экономического отдела учреждения обязанности по планированию расходов и доходов, на которую ссылался директор, не освобождает последнего от административной ответственности. Суду не представили доказательств того, что у работника были полномочия издавать организационно-распорядительные документы, утверждать штатное расписание и выполнять другие контрольные функции. При этом директор, осуществляя текущее руководство учреждением согласно уставу, организационно-распорядительными и административно-хозяйственными полномочиями наделен.
Документ: Постановление Хабаровского краевого суда от 18.02.2019 по делу N 4а-58/2019
http://www.consultant.ru

15.05.2019
В какой срок администрации нужно направить в УФК сведения о бюджетных обязательствах, разобрался суд
Прокурорская проверка установила: при заключении муниципальных контрактов от 2 июня и от 4 июня сведения о принятых бюджетных обязательствах были направлены в УФК 22 июня и 26 июня соответственно. Постановлением прокурора заведующей сектором бухучета и отчетности финансово-экономического отдела управления администрации города инкриминировано нарушение трехдневного срока формирования и направления сведений о принятом бюджетном обязательстве. Данный срок установлен п. 8 Порядка учета обязательств, утвержденного Приказом Минфина N 221н.
Мировой судья привлек должностное лицо к административной ответственности по ст. 15.15.7 КоАП РФ. Решением районного суда постановление мирового судьи отменено. Краевой суд поддержал районный.
Он указал, что Приказ N 221н устанавливает порядок исполнения федбюджета по расходам в части учета территориальными органами УФК бюджетных и денежных обязательств получателей средств федбюджета.
Учет бюджетных ассигнований, ЛБО, принятых денежных и бюджетных обязательств получателями других бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется в соответствии с Инструкцией N 162н и Инструкцией N 157н.
Администрация города является органом местного самоуправления и относится к получателям средств местного бюджета. Поэтому положения, установленные Приказом N 221н, на нее не распространяются. А Инструкции N 162н и N 157н сроки формирования и направления сведений о бюджетных обязательствах не устанавливают.
Документ: Постановление Хабаровского краевого суда от 08.02.2019 по делу N 4а-47/2019
http://www.consultant.ru

15.05.2019
Многочисленные мероприятия налоговой проверки суд посчитал достаточным основанием для ее продления
Компания попыталась оспорить действия инспекции, которая проводила выездную проверку. Среди претензий было необоснованное, по мнению организации, приостановление сроков проверки и ее продление. Однако суды налогоплательщика не поддержали.
Выяснилось, что в рамках проверки инспекция провела множество мероприятий:
- направила 101 поручение об истребовании документов (информации);
- сделала 26 запросов о предоставлении выписок банка по операциям на счете организации;
- выдала 168 повесток о вызове свидетеля;
- оформила 96 поручений о допросе свидетеля;
- направила 107 запросов в территориальные органы о предоставлении информации в отношении организаций;
- допросила 22 свидетеля.
Суды решили, что при таких обстоятельствах приостановление выездной проверки и продление ее сроков было обоснованным.
Документ: Постановление АС Московского округа от 22.04.2019 по делу N А40-150759/2018
http://www.consultant.ru

15.05.2019
Суд увидел дискриминацию в невыплате премии только тем, кто трудится на квотируемых рабочих местах
Работодатель закрепил в положении о премировании условие о том, что премия не выплачивается тем, кто занимает квотируемые рабочие места. Из-за этого работник-инвалид не получал премию, хотя выполнял полноценную трудовую функцию специалиста.
Апелляция указала, что премирование производится на основании показателей количества и качества выполняемой работы и не может определяться тем, льготное рабочее место или нет.
Суд не обязал начислить работнику премиальные за предшествующий решению период, однако присудил ему компенсацию морального вреда, так как лишение премии в данном случае говорит об ущемлении прав работника.
Документы: Апелляционное определение Омского областного суда от 27.03.2019 N 33-1899/2019
http://www.consultant.ru

14.05.2019
Внутренний финаудит: что можно проверить
Минфин считает, что объектами внутреннего финаудита могут быть:
- структурные подразделения главного администратора (администратора) бюджетных средств;
- деятельность должностных лиц главных администраторов (администраторов) бюджетных средств, которые исполняют соответствующие бюджетные полномочия;
- внутренние бюджетные процедуры составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (в том числе формирование документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), проводимые в главном администраторе (администраторе) бюджетных средств.
Документ: Письмо Минфина России от 18.04.2019 N 02-02-08/27750
http://www.consultant.ru

14.05.2019
Минфин пояснил, какой код КОСГУ выбрать в случае установки системы дымоудаления
По мнению ведомства, оплата по договору на установку (монтаж) системы дымоудаления отражается по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ.
Когда система будет введена в эксплуатацию, следует учесть затраты на поставленное и смонтированное исполнителем оборудование (элементы системы), относящееся к основным средствам. В этом случае применяется статья 310 "Увеличение стоимости основных средств" КОСГУ.
Документ: Письмо Минфина России от 18.04.2019 N 02-05-11/28280
http://www.consultant.ru

13.05.2019
Прежде чем не платить страховые взносы, проверьте срок действия договора о медуслугах работникам
ФСС по результатам выездной проверки казенного учреждения установил неуплату взносов на травматизм. По мнению фонда, учреждение занизило базу по страховым взносам на расходы по договорам об оказании медуслуг работникам. Договоры были заключены на срок менее года.
Учреждение обжаловало решение фонда. Суд первой инстанции удовлетворил заявленные требования. Он основывался на том, что выплаты на обязательные медосмотры не являются доходами в рамках трудовых отношений, поэтому они не должны включаться в базу по взносам.
Апелляционная коллегия с таким выводом не согласилась. Для освобождения от уплаты взносов одновременно должны соблюдаться следующие требования:
- договор об оказании медуслуг должен быть заключен на срок не менее года;
- договор должен быть заключен с медорганизацией, имеющей лицензию на медицинскую деятельность.
Одно из условий учреждение не выполнило, поэтому при формировании базы по страховым взносам расходы нужно было учесть.
Документ: Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2019 по делу N А06-10160/2018
http://www.consultant.ru

13.05.2019
Минфин планирует скорректировать порядок формирования и применения КБК
Порядок хотят дополнить новыми целевыми статьями, в том числе мероприятиями, программами и направлениями расходов. Приложения также будут дополнены новыми КБК.
Кроме того, будет уточнено, как именно формировать код целевой статьи, который состоит из букв и цифр. Правила следующие:
- 3-5-й разряды кода целевой статьи (10-12-й разряды КРБ) могут содержать цифры и буквы русского алфавита;
- 4-й, 6-й разряды (11-й, 13-й разряды КРБ) при кодировании национальных проектов (программы), комплексного плана, федеральных проектов - буквы латинского алфавита;
- 10-й разряд (17-й разряд КРБ) - цифры и буквы латинского алфавита;
- остальные разряды кода целевой статьи - только цифровые значения.
Случаи, когда в течение финансового года могут быть внесены изменения в наименование и (или) код целевой статьи расходов, планируют расширить:
- если изменилось законодательство, название целевой статьи тоже можно изменить при условии сохранения целевого назначения расходов;
- если вносятся изменения в результаты реализации федеральных, региональных проектов, то и названия направлений расходов, которые отражают эти результаты, могут изменяться.
Напомним, сейчас корректировки вносятся, если в течение финансового года по целевой статье не производились кассовые расходы бюджета. Также допускается внести изменения:
- в наименование целевой статьи, если оно содержит наименование юрлица, которое приводят в соответствие с нормами гл. 4 ГК РФ;
- наименование и (или) код целевой статьи, если необходимо отразить расходы бюджетов субъектов РФ (муниципальных образований), которым для софинансирования в течение финансового года предоставляют межбюджетные субсидии из федерального бюджета.
Общественное обсуждение проекта завершится 21 мая.
Документ: Проект приказа Минфина России
http://www.consultant.ru

13.05.2019
Минтруд подготовил график переноса выходных в 2020 году
Проект о праздничных днях сейчас проходит общественное обсуждение.
Новогодние каникулы продлятся восемь дней - с 1 по 8 января.
Длинными Минтруд запланировал и майские выходные. Сначала пять дней - с 1 по 5 мая, а потом еще три - с 9 по 11 мая.
По три дня выделено на праздники:
- в феврале - с 22-го по 24-е;
- марте - с 7-го по 9-е;
- июне - с 12-го по 14-е.
Самым коротким выходным может стать День народного единства. Его будут праздновать один день - 4 ноября.
Документы: Проект постановления Правительства РФ
http://www.consultant.ru

13.05.2019
Минфин назвал условия, когда возмещение затрат на проезд на работу можно включить в расходы
Компенсацию затрат сотрудника на проезд к месту работы и обратно нужно установить в коллективном или трудовом договоре. Кроме того, такая выплата не должна быть социальной. Данный расход должен быть оплатой труда, следует из письма финансистов. При этих условиях возмещение можно списать по ст. 255 НК РФ.
Похожую точку зрения ведомство высказывало и об оплате проезда.
Документ: Письмо Минфина России от 16.04.2019 N 03-03-07/26913
http://www.consultant.ru

13.05.2019
Апелляция решила: оспорить изменение условий труда работник может в любое время до увольнения
Работник обратился в суд из-за того, что его лишили гарантий по должности, которую переименовали без изменения обязанностей. Так как срок обращения был нарушен без уважительных причин, суд первой инстанции отказал работнику в рассмотрении заявления.
Апелляция отменила решение первой инстанции по делу и отправила его на новое рассмотрение. Если работник полагает, что в связи с изменением условий труда нарушены его права, он может обратиться в суд в любое время в период действия трудового договора (до увольнения).
Отметим, ВС РФ ранее указывал на возможность обращения в такой срок для взыскания начисленной, но не выплаченной работнику зарплаты.
Документы: Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 08.04.2019 по делу N 33-5089/2019
http://www.consultant.ru

13.05.2019
Минтруд подсказал, нужно ли включать период простоя в стаж, дающий право на отпуск
Ведомство посоветовало учитывать время простоя при исчислении стажа для ежегодного основного отпуска.
В "отпускной" стаж нужно включать период, когда сотрудник фактически отсутствовал, но за ним сохранялось рабочее место. К таким случаям можно отнести и время простоя, так как это лишь временная приостановка работы.
Отметим, аналогичное мнение ранее высказывал Роструд.
Документы: Письмо Минтруда России от 10.04.2019 N 14-2/В-260
http://www.consultant.ru

08.05.2019
Суд: приказ о сокращении чиновника можно издать ранее двухмесячного срока и во время больничного
Чиновник уволен со службы в связи с сокращением должностей. Посчитав, что увольнение пришлось на период его нетрудоспособности, он обратился в суд с требованием восстановить на работе. Районный суд в удовлетворении требований отказал. Апелляция отменила это решение, признав приказ об увольнении незаконным.
Служащий был уведомлен о предстоящем увольнении 30 октября, а уволен 1 января следующего года. Дата издания приказа - 29 декабря. В период с 25 по 29 декабря госслужащий был на больничном. Апелляционная коллегия исходила из того, что приказ об увольнении издан до окончания двухмесячного срока уведомления о сокращении штата.
Президиум ВС Республики Дагестан отменил апелляционное определение, оставив в силе решение районного суда. Дата издания приказа не имеет юридического значения, важна только дата фактического увольнения. Суд также учел, что о временной нетрудоспособности госслужащий не сообщил работодателю. Поэтому тот не должен отвечать за неблагоприятные последствия, наступившие из-за недобросовестных действий работника.
Документ: Постановление Президиума ВС Республики Дагестан от 27.02.2019 N 44Г-25/2019
http://www.consultant.ru

08.05.2019
ВС РФ: нельзя взыскать с работника ущерб, если договор о матответственности составлен неправильно
Верховный суд отправил на новое рассмотрение спор о привлечении сотрудника к полной коллективной материальной ответственности. Одной из причин стало то, что договор о матответственности не соответствовал типовой форме.
ВС РФ установил, что в договоре нет перечня всех членов коллектива, которых можно было привлечь к матответственности. Также в нем не указали:
- как принимать, хранить и передавать имущество;
- выявлять степень виновности каждого члена коллектива;
- распределять ответственность между работниками;
- погашать обязательства по недостаче или порче имущества.
Отсутствовало и обязательное приложение к договору - приказ об установлении полной коллективной матответственности. Приказ, который работодатель представил в суде, не подошел. В нем не был указан конкретный коллектив, который отвечает за сохранность имущества.
ВС РФ и ранее указывал, что в договоре о матответственности стоит устанавливать все условия из типовой формы.
Документы: Определение ВС РФ от 25.03.2019 N 69-КГ18-23
http://www.consultant.ru

07.05.2019
Для каждой группы должностей госслужбы установят свои классные чины
Вносимые в Закон о госслужбе поправки обеспечат комплексное правовое регулирование вопросов присвоения госслужащим классных чинов госслужбы, классных чинов юстиции и дипломатических рангов.
Классные чины будут соответствовать должностям госслужбы. С этими целями определены полномочия президента, правительства и иных госорганов.
В качестве меры поощрения служащего классный чин госслужбы или классный чин юстиции может быть присвоен:
- до истечения срока, установленного указом президента для прохождения службы в соответствующем классном чине, но не ранее чем через шесть месяцев пребывания в замещаемой должности госслужбы - для классного чина не выше классного чина, соответствующего этой должности госслужбы;
- по истечении срока, установленного указом президента для прохождения службы в соответствующем классном чине, - для классного чина на одну ступень выше классного чина, соответствующего замещаемой должности в пределах группы должностей, к которой относится эта должность.
Закон опубликован и вступает в силу 31 июля.
Документ: Федеральный закон от 01.05.2019 N 99-ФЗ
http://www.consultant.ru

07.05.2019
Налоговики готовят проект с формами сообщений об исчисленном транспортном и земельном налогах
Стало известно, как, возможно, будут выглядеть сообщения об исчисленных транспортном и земельном налогах. ФНС опубликовала проект приказа для публичного обсуждения.
Бланки похожи на налоговое уведомление, которое получают физлица. Так, они содержат две таблицы. Планируется, что в первую будут вносить сведения об исчисленном налоге, а во вторую - сведения о его перерасчете.
По планам ведомства, приказ должен вступить в силу с 1 января 2021 года.
Напомним, начиная с отчетности за 2020 год организациям не потребуется сдавать декларации по транспортному и земельному налогам. Инспекция будет присылать сообщения об исчислении данных платежей.
Документ: Проект приказа ФНС России
http://www.consultant.ru

07.05.2019
Мосгорсуд напомнил, когда при сокращении нужно учитывать преимущественное право работника
Работодатель не стал разбираться, было ли у сокращаемого сотрудника преимущественное право остаться в компании, и уволил его.
Мосгорсуд не признал это ошибкой. Должность работника была единственной в штате, и сравнивать его было не с кем. Учитывать преимущественное право нужно при сравнении тех, кто занимает одинаковые должности. Ведь сопоставить производительность труда и квалификацию работников можно только при условии, что они выполняют одни и те же функции.
Отметим, суды неоднократно поддерживали работодателей, которые не учитывали преимущественное право при сокращении единственной должности или всех одинаковых штатных единиц.
Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 12.02.2019 по делу N 33-5892/2019
http://www.consultant.ru

06.05.2019
Водитель оказывал госоргану услуги по договору ГПХ: суд не признал отношения трудовыми
Между госорганом и физлицом был заключен договор возмездного оказания услуг по управлению автомобилем. Цену услуг исполнителя стороны согласовали исходя из 10-часового рабочего дня. Ежемесячно они подписывали к договору акты сдачи-приемки услуг.
В перечень обязанностей исполнителя по договору входило:
- своевременно подавать автомобиль к месту, указанному заказчиком в задании;
- соблюдать ПДД, иные требования законодательства РФ, связанные с оказанием услуг по договору;
- обеспечивать своевременную заправку автомобиля топливом, охлаждающей жидкостью, замену смазочных материалов за счет заказчика;
- бережно относиться к автомобилю заказчика;
- следить за техническим состоянием автомобиля;
- ставить автомобиль на отведенное место на территории заказчика по возвращении;
- оказывать услуги лично;
- возмещать ущерб, причиненный третьим лицам по вине исполнителя.
Позднее стороны заключали аналогичные по перечню услуг договоры.
Физлицо обратилось в суд с иском, в котором просило установить факт трудовых отношений, внести в трудовую книжку запись о приеме на госслужбу.
Суд не стал признавать отношения сторон трудовыми. Он исходил из того, что допуск к работе по должности "водитель" не осуществлялся, оплата производилась в рамках договоров возмездного оказания услуг. Трудовой договор между сторонами не заключался, приказ о приеме на работу не издавался. Трудовую книжку и необходимый для поступления на госслужбу перечень документов физлицо госоргану не передало. Исполнитель по договору не подчинялся правилам трудового распорядка. Кроме того, в штатном расписании не было должности водителя.
За время работы физлицо с заявлением о приеме на работу не обращалось, кадровых решений в отношении него не принималось, служебный контракт не заключался. Суду не были представлены доказательства получения зарплаты, а не вознаграждения по договору ГПХ.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 28.03.2019 по делу N 33-13190/2019
http://www.consultant.ru

06.05.2019
Доплату по больничному за прошлый год включайте в РСВ за тот период, в котором ее перечислили
Сотрудник принес справку о заработке на предыдущей работе в году, следующем за тем, в котором страхователь перечислил ему пособие, рассчитанное исходя из имеющихся данных. В результате перерасчета получилась сумма к доплате.
Подавать "уточненку" не надо. Доплату отразите в расчете по страховым взносам за тот период, когда ее перечислили сотруднику. Это следует из разъяснения ФНС. Налоговое ведомство уже высказывало такую точку зрения.
Полагаем, вывод справедлив для пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Документы: Письмо ФНС России от 22.04.2019 N БС-3-11/3943@
http://www.consultant.ru

06.05.2019
Отказ дистанционного работника от перевода для работы в офисе не повод его уволить
Дистанционному работнику передали в подчинение сотрудника. Из-за этого его решили перевести в офис. Работник не согласился на новые условия труда и был уволен в связи с изменением организационных или технологических условий труда.
Такое увольнение суд признал незаконным. У работодателя была возможность сохранить условия труда. Если работник изначально по договору выполнял свои функции удаленно и в результате реорганизации они не изменились, то его присутствие в офисе не стало обязательным.
Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 04.04.2019 по делу N 33-14969/2019
http://www.consultant.ru

06.05.2019
Вычет НДС по счету-фактуре на предоплату заявляйте в том периоде, в котором его получили
Покупатель перечислил аванс в одном налоговом периоде, а счет-фактуру от продавца получил в следующем. Вычет с такой предоплаты покупатель вправе применить в том квартале, в котором получил счет-фактуру, разъясняет Минфин. Не имеет значения, что продавец выставил документ в предыдущем налоговом периоде.
Финансовое ведомство уже делало похожий вывод. При этом оно отмечало, что заявлять вычет в периоде получения счета-фактуры надо даже в том случае, если документ поступил не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала.
Документы: Письмо Минфина России от 16.04.2019 N 03-07-09/27004
http://www.consultant.ru

30.04.2019
Какой налоговый риск грозит налогоплательщику, он сможет узнать в личном кабинете
К концу года ФНС запустит реестр рисков. Это специальная система, которая позволит информировать организации и ИП о возможных рисках.
Как сообщали налоговики ранее, они планируют отображать информацию о выявленных рисках в личном кабинете налогоплательщика. Кроме самого риска, там будут указаны его уровень и меры ответственности. Первыми собираются опубликовать данные о рисках непредставления декларации и блокировки счета.
Документ: Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

30.04.2019
ВС РФ: если инспекция не сообщала о переплате, это не значит, что трехлетний срок не шел
Предприниматель решил вернуть переплату по налогу, однако инспекция отказала в возврате, ссылаясь на истечение трехлетнего срока. Апелляция и кассация сочли эту позицию законной. ВС РФ передавать дело в судебную коллегию отказался.
Одним из доводов ИП было то, что инспекция не сообщала о наличии переплаты. Однако суды посчитали, что это не влияет на течение срока, если есть доказательства того, что налогоплательщик знал о переплате. К таким доказательствам, исходя из анализа постановлений судов, можно отнести подачу первичной и уточненной деклараций, а также факт добровольной уплаты налога.
Напомним, ВС РФ не в первый раз отказывается пересматривать споры о возврате переплаты, в которых одним из доводов выступает неисполнение инспекцией обязанности по информированию.
Документ: Определение ВС РФ от 19.03.2019 N 304-ЭС19-1659
http://www.consultant.ru

30.04.2019
ФНС обновила порядок списания безнадежной недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам
Новый приказ вступит в силу 5 мая. Никаких существенных отличий от прежнего порядка в документе нет. Правки можно назвать техническими, они не повлияют на действия налогоплательщиков. Так, в справке о суммах недоимки и задолженности, которую оформляет налоговый орган, появятся новые столбцы: КБК и ОКТМО.
Документы: Приказ ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@
http://www.consultant.ru

29.04.2019
Минфин продолжает корректировать сопоставительную таблицу кодов доходов
Совсем недавно ведомство вносило поправки в сопоставительную таблицу кодов доходов 2018 и 2019 годов в увязке с КОСГУ. И вот опять потребовались коррективы.
На этот раз увязку кодов КОСГУ по прочим безвозмездным поступлениям привели в соответствие с Порядком N 209н. По таким поступлениям в бюджеты субъектов РФ статья 150 аналитической группы подвида доходов 150 теперь подлежит увязке с кодами КОСГУ 155, 165, а не 158, 168, как это было ранее.
Документ: Информация Минфина от 22.04.2019
http://www.consultant.ru

29.04.2019
Банк России сохранил ключевую ставку на уровне 7,75% годовых
Совет директоров регулятора принял решение не повышать ставку. Этому способствовал уровень инфляции. Как отмечала председатель Банка России в докладе о денежно-кредитной политике, ее уровень оказался ниже ожидаемого. По итогам 2019 года он составит, скорее всего, 4,7 - 5,2%.
Ближайшее заседание по ключевой ставке состоится 14 июня. На нем ЦБ РФ может снизить ставку, если обстановка в экономике останется благоприятной. Хотя, как известно, регулятор принимает во внимание множество факторов, например геополитическую ситуацию, цены на нефть. Поэтому итоговое решение Центробанка предсказать затруднительно.
Документ: Информация Банка России от 29.04.2019
http://www.consultant.ru

29.04.2019
Проверьте почту, прежде чем уволить работника по собственному желанию
Сотрудник вовремя по почте отозвал заявление об уходе. У работодателя было достаточно времени, чтобы проверить почту. Он этого не сделал и в день, указанный в заявлении, издал приказ о расторжении трудового договора.
Суд указал, что увольнение неправомерно. Апелляция этот вывод поддержала.
То, что в компании плохо организовано получение почтовой корреспонденции, не позволяет ограничивать права работника.
Подобная практика встречалась и ранее.
Напомним, закон не содержит указаний на то, в какой форме работник может отозвать заявление на увольнение. Отзыв можно направить как почтой, так и электронным письмом.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 26.03.2019 по делу N 33-13052/2019
http://www.consultant.ru

29.04.2019
Правительство предложило каждый год отпускать работников 40 лет и старше на диспансеризацию
Минтруду поручили подготовить изменения в ТК РФ. Планируют установить, что сотрудников в возрасте 40 лет и старше нужно ежегодно освобождать от работы на один день для проверки здоровья.
Сейчас такие работники могут отпроситься для похода к врачам только раз в три года.
Возможно, новые правила появятся уже в этом году, так как в 2019 - 2020 годах планируют провести Всероссийскую диспансеризацию взрослого населения.
Как предоставить персоналу выходной для диспансеризации, подскажет готовое решение.
Документ: Информация Правительства РФ от 25.04.2019
http://www.consultant.ru

26.04.2019
Проверьте, есть ли у вас первичные документы, подтверждающие целевое расходование бюджетных средств
Министерство контроля провело проверку учреждения и вынесло представление возместить в бюджет неправомерно использованные средства субсидии на выполнение госзадания и на иные цели. У учреждения отсутствовали первичные документы. Кроме того, оно оплатило услуги, оказание которых не смогло подтвердить.
По госзаданию учреждение должно было выполнить следующие работы: организовать и провести официальные спортивные мероприятия (международные, всероссийские, межрегиональные, региональные, выездные). Учреждение и агентство по спорту заключили соглашение о порядке и условиях предоставления субсидии на госзадание. Приказом агентства был установлен порядок проведения мероприятий.
Учреждение представило к проверке документы, не являющиеся первичными, например счета, справки о стоимости оплаты, и не представило платежные документы, подтверждающие фактически понесенные расходы. По отдельным видам расходов документы отсутствовали вовсе. Кроме того, по одной из смет были представлены два акта выполненных работ с разными подписями исполнителя. Билеты на мероприятия оплачивались ранее даты заключения договора на их приобретение и бронирование.
Также учреждение за счет субсидии на иные цели заключило с ИП договор на организацию и проведение мероприятий. Этот договор содержал признаки сделки, не отражающей факты хозяйственной жизни. Проверяющие установили, что учреждение само могло оказать оплаченные им услуги, на фотографиях с мероприятия присутствовали только работники учреждения, фактическое место проведения мероприятия не соответствовало указанному в договоре, на документах отсутствовали необходимые отметки исполнителя. Кроме того, данный договор устанавливал обязательство по приобретению призов для участников соревнований, однако сувенирная продукция была оплачена не исполнителем, а самим учреждением.
Суд признал, что отсутствие первичных учетных документов, подтверждающих факт хозяйственной жизни, цель затрат и размер израсходованной суммы, свидетельствует о необоснованном расходовании учреждением субсидии.
Документ: Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.04.2019 N 13АП-2549/2019 по делу N А21-3070/2018
http://www.consultant.ru

26.04.2019
Возврат товара: Минфин рассказал о нюансах вычета НДС у продавца
С 1 апреля 2019 года покупатель, возвращая принятый на учет товар, не обязан выставлять счет-фактуру. Оформлять возврат нужно корректировочным счетом-фактурой. Выставить его должен продавец. Именно по корректировочным счетам-фактурам он принимает НДС к вычету.
Минфин предупредил: если возврат принятого на учет товара оформлен по-старому, т.е. покупатель выставил счет-фактуру, то продавец не вправе заявить по нему вычет.
Отметим, из разъяснения ведомства следует, что если возврат оформлен договором купли-продажи или поставки, то НДС можно принять к вычету по счету-фактуре покупателя, вернувшего товар. В договоре первоначальный покупатель должен выступать продавцом, а первоначальный продавец - покупателем.
Документы: Письмо Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-09/25208
Письмо Минфина России от 08.04.2019 N 03-07-09/24636
http://www.consultant.ru

25.04.2019
Суд: при расчете среднего заработка госслужащего нужно учитывать дополнительное матстимулирование
Уволенный по сокращению служащий обратился в суд. Он посчитал, что госорган не учел начисления в виде материального стимулирования при расчете:
- сумм компенсации в размере четырехмесячного денежного содержания;
- компенсации за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск;
- оплаты отпусков за предыдущие годы.
Работодатель же полагал, что дополнительное матстимулирование не входит в состав денежного содержания госслужащего, поэтому не должно учитываться при расчете этих выплат.
Разрешая спор в пользу чиновника, суд указал, что материальное стимулирование за счет средств бюджетных ассигнований федбюджета сверх установленного ФОТ относится к иным дополнительным выплатам, предусмотренным Законом о госслужбе, которые входят в состав денежного содержания госслужащих. Поэтому оно должно учитываться при расчете среднего заработка.
Суд также принял во внимание разъяснения Минфина, согласно которым суммы средств, выплаченных госслужащим в виде материального стимулирования, должны учитываться для исчисления денежного содержания.
Ранее к аналогичным выводам приходила Судебная коллегия по гражданским делам ВС РФ.
Документы: Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 27.03.2019 по делу N 33-4449/2019
http://www.consultant.ru

25.04.2019
Хорошее здоровье и отношение к труду: контракт 65-летнему чиновнику все равно не продлят
Госслужащий в 65 лет был освобожден от занимаемой должности в связи с достижением предельного возраста пребывания на службе. Пенсионер желал служить дальше, не имел проблем со здоровьем и полагал, что может продолжить свою деятельность в ранее занимаемой должности. Не имея претензий к изданному приказу о прекращении действия служебного контракта, он решил, что госорган должен продлить с ним трудовые отношения по соглашению сторон.
Суд с указанным не согласился. Предусмотренное Законом о госслужбе основание увольнения в связи с достижением предельного возраста пребывания на госслужбе относится к обстоятельствам, не зависящим от воли сторон. Работодатель не был вправе сохранять служебные отношения. Занимаемая должность пенсионера (категория "специалист") не относится к категории должностей госслужбы, при замещении которых контракт может быть продлен.
Специальный закон, регулирующий порядок прохождения госслужбы, не устанавливает для работодателя правовых возможностей продлевать, перезаключать служебный контракт на новый срок в зависимости от отношения работника к труду, состояния его здоровья или при наличии иных значимых обстоятельств, кроме указанных в законе.
Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 28.03.2019 N 33-14359/2019
http://www.consultant.ru

25.04.2019
Минтруд напомнил, сколько дней отдыха положено донору, сдавшему кровь во время отпуска
Работнику, который сдал кровь в период своего ежегодного отпуска, должны быть предоставлены два дня отдыха:
- день за то, что сотрудник потратил время отпуска на сдачу крови;
- дополнительный день отдыха.
Донор может использовать эти дни в течение года по своему усмотрению. Например, присоединить к следующему отпуску.
На время "донорского" отдыха за сотрудником нужно сохранить средний заработок.
Документ: Письмо Минтруда России от 09.04.2019 N 14-2/ООГ-2513
http://www.consultant.ru

24.04.2019
Водителей хотят разделить на любителей и профессионалов: к чему готовиться работодателям
Работодатели смогут допускать к управлению транспортом только тех водителей, у которых помимо водительских прав есть документ о квалификации. Срок его действия составит пять лет. Следовательно, работодателям потребуется следить за тем, чтобы водители вовремя подтверждали свою квалификацию.
Поправки Минтранса касаются коммерческих перевозчиков, а также юрлиц и ИП, которые используют автобусы или грузовики для собственных нужд. Проект не затрагивает международные перевозки, а также не касается деятельности:
- пожарной охраны;
- скорой помощи;
- аварийно-спасательных служб;
- военных.
Если на момент опубликования поправок у водителя уже будут действительные права, от него не потребуют документ о квалификации в течение четырех лет со дня опубликования изменений. Если водительских прав не будет, допустить его к управлению транспортом без данного документа можно лишь в течение двух лет со дня опубликования поправок.
http://www.consultant.ru

24.04.2019
Пригласили в один день, но рассмотрели материалы на следующий - суд отменил решение инспекции
Инспекция провела камеральную проверку расчета 6-НДФЛ, но материалы решила рассмотреть только спустя почти полтора года. В извещении было указано 29 января, а по протоколу рассмотрение состоялось 30 января. Суды согласились с тем, что компания нарушила налоговое законодательство, но решение о привлечении к ответственности они отменили. По мнению судов трех инстанций, рассмотрение материалов проверки в другой день без надлежащего извещения организации - это существенное нарушение процедуры.
Налоговики сначала пытались доказать, что в протоколе опечатка и материалы фактически были рассмотрены 29 января. Однако в других документах, в том числе в самом решении о привлечении к ответственности, было указано, что замначальника инспекции рассмотрел материалы именно 30 января.
Потом проверяющие выдвинули другой довод: если предположить, что материалы проверки были действительно рассмотрены на день позже, то у налогоплательщика было больше времени подготовиться. Кассация сочла этот довод неубедительным.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.04.2019 по делу N А81-4953/2018
http://www.consultant.ru

24.04.2019
Изменяется ли трудовая функция при уменьшении обязанностей: новая позиция Мосгорсуда
Объем обязанностей исполнительного директора был уменьшен: у него забрали несколько подчиненных служб. Из-за этого ему урезали зарплату в 10 раз. Работник не согласился с новыми условиями и был уволен. Он обжаловал действия компании.
Мосгорсуд встал на сторону работодателя. Изменение объема обязанностей не означает, что трудовая функция работника изменилась. Сотрудник остался на прежнем месте, новая должностная инструкция не установила дополнительные обязанности, а конкретизировала прежние. Значит, организация правильно применила процедуру, предусмотренную ст. 74 ТК РФ.
Суд также отметил: раз нагрузка сотрудника снизилась, то и зарплата уменьшена правомерно.
Ранее Мосгорсуд придерживался противоположной позиции. Он указывал, что уменьшение функционала работника влечет изменение его трудовой функции.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 26.03.2019 по делу N 33-13196/2019
http://www.consultant.ru

24.04.2019
Покупатель принимает к вычету доплату 2% НДС по корректировочному счету-фактуре продавца
Покупатель после 1 января этого года доплатил продавцу 2% НДС - разницу, возникшую из-за повышения ставки налога. Предоплата была внесена до нового года.
Минфин пояснил, что в такой ситуации покупатель принимает к вычету эту разницу на основании корректировочного счета-фактуры, который выставляет продавец.
Напомним, оформлять корректировочные счета-фактуры при получении доплаты налога рекомендовала ФНС.
Документы: Письмо Минфина России от 12.04.2019 N 03-07-11/26126
http://www.consultant.ru

24.04.2019
Нельзя уволить за неоднократное неисполнение обязанностей, если работник не знал о взысканиях
Мосгорсуд указал: если работник не знает о вынесенных ему взысканиях, это говорит о том, что отсутствует признак неоднократности и системности нарушения дисциплины труда.
При увольнении работника, который уже не в первый раз не исполняет трудовые обязанности, нужно быть уверенным, что он был своевременно ознакомлен с предыдущим приказом о дисциплинарном взыскании.
Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 28.03.2019 по делу N 33-14362/2019
http://www.consultant.ru

23.04.2019
Минфин обновил сопоставительную таблицу кодов доходов 2018 и 2019 годов
Внесены правки в сопоставительную таблицу кодов доходов 2018 и 2019 годов в увязке с КОСГУ. Изменения связаны с приведением ее в соответствие с новыми порядками по КБК и КОСГУ. Например, для прочих безвозмездных поступлений в бюджеты вместо статьи 180 установили статью 150 и добавили к ней соответствующие увязываемые коды КОСГУ, в частности из статьи 190.
Документ: Информация Минфина от 19.04.2019
http://www.consultant.ru

23.04.2019
Суд: если с работником договоры заключались на разные сроки, то отношения бессрочными не признаются
После окончания срока трудового договора работник хотел, чтобы за ним признали право продолжать работу. Суд принял во внимание, что договоры с работником были заключены на разные сроки, и сделал вывод, что у работодателя были сомнения в востребованности функций работника. Трудовые отношения в этом случае не могли быть установлены на неопределенный срок.
Напомним, что срочный трудовой договор с работником должен быть заключен по законным основаниям. С учетом обстоятельств каждого дела суды могут признать трудовой договор заключенным на неопределенный срок, если для выполнения одной и той же функции он заключался с работником не в первый раз.
Документы: Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 25.10.2018 N 33-20709/2018 по делу N 2-1340/2018
http://www.consultant.ru

22.04.2019
Планируется установить соответствие классных чинов должностям госслужбы: проект прошел третье чтение
Проектом предусмотрены поправки к Закону о госслужбе, которые обеспечат комплексное правовое регулирование вопросов присвоения госслужащим классных чинов госслужбы, классных чинов юстиции и дипломатических рангов.
Будет урегулирован вопрос об установлении соответствия классных чинов должностям госслужбы. Для этого определят полномочия президента, правительства и иных госорганов.
Законопроект также предполагает, что в качестве меры поощрения служащего классный чин госслужбы или классный чин юстиции может быть присвоен:
- до истечения срока, установленного указом президента для прохождения службы в соответствующем классном чине, но не ранее чем через шесть месяцев пребывания в замещаемой должности госслужбы - не выше классного чина, соответствующего этой должности госслужбы;
- по истечении срока, установленного указом президента для прохождения службы в соответствующем классном чине, - на одну ступень выше классного чина, соответствующего замещаемой должности в пределах группы должностей, к которой относится замещаемая должность.
Документ: Проект Федерального закона N 611974-7
http://www.consultant.ru

22.04.2019
По закрытой "обособке" уточненный расчет 6-НДФЛ подавайте по месту учета головной организации
Если вам нужно перерассчитать НДФЛ по работникам уже ликвидированного обособленного подразделения, то сдайте уточненный расчет 6-НДФЛ по месту учета головной организации. Укажите в нем ее КПП. А вот ОКТМО внесите закрытого обособленного подразделения. Такое разъяснение дала ФНС.
Налоговики советовали аналогично поступать и при сдаче 2-НДФЛ по работникам закрытой "обособки".
Документы: Письмо ФНС России от 13.03.2019 N БС-4-11/4405@
http://www.consultant.ru

22.04.2019
Погасить недоимку по налогам для получения "чистой" справки для лицензии лучше заранее
Компания, обнаружив недоимку по налогам, погасила ее в тот же день, а уже на следующий подала заявление на получение лицензии для продажи алкогольной продукции. На запрос лицензирующего органа налоговики ответили, что задолженность есть. Доказать в суде, что эта информация недостоверна, у организации не получилось.
Компания ссылалась на то, что ее обязанность по уплате налога считается исполненной с момента передачи в банк платежного поручения. Однако, по мнению судов, в рассматриваемой ситуации это положение не имеет значения, ведь организация обжалует действия налогового органа. По Бюджетному кодексу РФ деньги считаются поступившими в доход бюджета с момента зачисления на единый счет. А значит, на момент предоставления лицензирующему органу информации у инспекции не могло быть сведений о том, что компания погасила задолженность.
Таким образом, полагаем, соискателю лицензии следует заранее позаботиться о том, чтобы не было долга перед бюджетом, либо подождать несколько дней между погашением недоимки и подачей заявления в лицензирующий орган.
Документ: Постановление АС Московского округа от 25.03.2019 по делу N А40-121484/2018
http://www.consultant.ru

22.04.2019
Расходы работника на нужды организации можно не возмещать, если работодатель не просил их оплачивать
Сотрудник потратился, оформляя на организацию недвижимость, но не поставил работодателя в известность об этом. Тот отказался компенсировать затраты, после чего работник обратился в суд.
Суд решил: только тот факт, что сотрудник принес работодателю пользу, не говорит об обязанности возмещать расходы. При этом неважно, что он действовал не в своих интересах.
Такая практика встречалась и ранее, например у Мосгорсуда.
Документы: Определение Верховного суда Республики Башкортостан от 14.03.2019 по делу N 33-5422/2019
http://www.consultant.ru

19.04.2019
Снова обновлена таблица соответствия КВР и КОСГУ
В очередной раз Минфин вносит коррективы в таблицу соответствия КВР и КОСГУ, которую учреждения используют с 1 января. На этот раз всего две поправки:
- КВР 223 можно увязывать с подстатьей 214 КОСГУ;
- КВР 242 - с подстатьей 347 КОСГУ.
Документ: Информация Минфина от 17.04.2019
http://www.consultant.ru

19.04.2019
Куплены невозвратные билеты, но командировку отменили: неправомерного расхода средств бюджета нет
УФК провело выездную проверку финансово-хозяйственной деятельности госоргана. По результатам был составлен акт и вынесено предписание возместить ущерб, причиненный РФ.
По мнению проверяющих, затраты сотрудника по несостоявшейся командировке были возмещены неправомерно, поскольку не было подтверждающих документов. Суды с этим не согласились.
Чиновник за свои деньги приобрел авиабилет стоимостью 33 тыс. руб. На основании авансового отчета ему компенсировали расходы в размере 22,5 тыс. руб. с учетом остатка аванса по предыдущей командировке. Позже совещание, на которое должен был лететь служащий, отменили, уточнив, что дату и время сообщат дополнительно.
Авиабилет был невозвратным, и сотрудник обменял его на билет с более поздними датами, доплатив разницу в тарифе и сбор за переоформление. Второй авиабилет не был использован, поскольку совещание так и не состоялось.
Суд указал: госорган компенсировал расходы на авиабилет, имея на то основания, предусмотренные законом: вызов в командировку, утвержденный план командировки, авансовый отчет. Невозвратный авиабилет был приобретен в условиях отсутствия альтернативных тарифных планов, что подтверждено соответствующими справками ПАО "Аэрофлот". Невозможность использовать авиабилет или вернуть денежные средства по нему не обусловлена действиями либо бездействием госоргана. Таким образом, при приобретении авиабилета был соблюден принцип целевого использования и эффективности, что исключает квалификацию указанной суммы в качестве ущерба, причиненного РФ.
Суд отметил: неуказание в авансовом отчете остатка денег от предыдущего аванса не свидетельствует о нецелевом использовании бюджетных средств.
Документы: Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 02.04.2019 по делу N А24-5368/2018
http://www.consultant.ru

19.04.2019
С проигравшего суд налогоплательщика могут взыскать расходы на участие представителя УФНС
АС Уральского округа пришел к выводу, что судебные расходы на участие представителя управления ФНС нужно взыскивать с проигравшего спор налогоплательщика. Причем заявление о взыскании может подать как само управление, так и инспекция, которая являлась стороной дела.
К этим расходам относятся:
- командировочные;
- оплата проезда;
- оплата проживания.
Вопрос о том, какую сумму взыскать с налогоплательщика, суд отправил на новое рассмотрение, чтобы в том числе определить разумность заявленных расходов.
Напомним, что существует противоположный подход. Так, АС Восточно-Сибирского округа решил, что взыскать с проигравшего налогоплательщика затраты инспекции на представителя УФНС нельзя. Расходы понесло управление, а оно не считалось стороной дела.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 08.04.2019 по делу N А60-53408/2017
http://www.consultant.ru

19.04.2019
Суды: при частичной занятости сотрудника на вредных работах допвзносы все равно нужно платить
За сотрудника, занятого на особых работах, нужно перечислять взносы по доптарифу, даже если эти работы занимают менее 80% его рабочего времени. К такому выводу пришел АС Дальневосточного округа, и этот же подход АС Волго-Вятского округа не стал пересматривать ВС РФ.
Напомним, что в ноябре прошлого года Верховный суд закрепил судебную практику и подтвердил обязанность платить взносы по доптарифу независимо от занятости на особых работах. До этого у работодателей иногда получалось отстоять в суде право не платить взносы в ситуации, когда работы не учитываются в стаже для досрочной пенсии.
Пока споры идут по нормам Закона о страховых взносах. Однако полагаем, что результат споров по НК РФ будет таким же, ведь налоговое законодательство содержит аналогичные нормы.
Документы: Определение ВС РФ от 21.03.2019 N 301-КГ18-23300
Постановление АС Дальневосточного округа от 08.04.2019 по делу N А51-12153/2018
http://www.consultant.ru

19.04.2019
От выговора до увольнения три дня: ВС РФ не поддержал работодателя
Работник за одну неделю допустил два нарушения дисциплины. За первое он получил выговор, а через три дня его уволили за второе. Сотрудник обжаловал действия компании. Спор дошел до ВС РФ.
Верховный суд направил дело на новое рассмотрение, так как не увидел признаков неоднократности неисполнения работником своих обязанностей Сотрудник допустил все нарушения до того, как его наказали в первый раз. После выговора он дисциплину соблюдал.
ВС РФ обратил внимание и на спешку организации в привлечении сотрудника к ответственности. Меньше месяца понадобилось работодателю, чтобы составить акты о нарушениях, провести два служебных расследования и по их результатам два раза наказать работника. Это может говорить о замысле организации уволить сотрудника и о злоупотреблении правом с ее стороны.
Документ: Определение ВС РФ от 25.03.2019 N 5-КГ18-305
http://www.consultant.ru

18.04.2019
ФСС ошибся при установлении тарифа - взносы придется доплатить, а вот штрафа быть не должно
Учреждению удалось через суд отменить штраф за неуплату взносов на травматизм. По обстоятельствам дела ФСС установил для него тариф без разделения по источникам финансирования. Тариф для деятельности, финансируемой за счет бюджетных средств, учреждение применяло и к приносящей доход деятельности.
По результатам проверки фонд решил, что страхователь недоплатил взносы, поэтому начислил недоимку, пени и штраф. Суды посчитали, что недоимку действительно нужно заплатить: это взносы, рассчитанные по правильному тарифу. А вот начисление пеней и штрафа неправомерно.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 13.02.2019 по делу N А65-4817/2018
http://www.consultant.ru

18.04.2019
ВС РФ: закупку продуктов без ветеринарных документов суды правильно посчитали "нецелевкой"
Верховный суд отказался передавать в коллегию спор о неправомерном расходовании бюджетных средств.
В ходе проверки УФК выявило, что орган власти закупил продукты, однако ветеринарные сопроводительные документы на них оформлены не были. Суды трех инстанций поддержали контролеров: без документов купленные продукты не отвечали обязательным требованиям. Следовательно, их оплата считается бюджетным нарушением, а требование вернуть в бюджет потраченные средства правомерно.
Документ: Определение ВС РФ от 04.04.2019 N 307-ЭС19-3223
http://www.consultant.ru

18.04.2019
Если медосмотр работников обязателен, суды разрешают не платить с его оплаты взносы
Организация по требованию закона проводила медосмотры сотрудников. ФСС посчитал, что с оплаты медосмотров нужно платить взносы на травматизм. Апелляция и кассация с этим подходом не согласились.
Оплата обязательного медосмотра работников относится к производственным расходам организации. Она не носит характера вознаграждения в рамках трудовых отношений, не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договору. Такую оплату нельзя считать компенсационной, поощрительной или стимулирующей выплатой. В связи с этим суды пришли к выводу, что объекта обложения взносами в данном случае нет.
Обращаем внимание, что ФНС придерживается аналогичного мнения: при проведении обязательных медосмотров платить взносы не нужно.
Документы: Постановление АС Центрального округа от 25.03.2019 по делу N А84-1891/2018
http://www.consultant.ru

18.04.2019
Диспансеризацию можно будет проходить вечером или в субботу: изменится ли что-то для работодателей
Правительство обновило Программу госгарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2019 год. Одно из новшеств - возможность пройти диспансеризацию в вечерние часы и в субботу. Таким образом, проверять здоровье работники смогут и вне рабочего времени.
Однако выбор времени обследования останется за сотрудником. Если он решит пройти диспансеризацию в рабочее время, то работодатель будет обязан предоставить ему для этого один день.
Документы: Постановление Правительства РФ от 12.04.2019 N 440
http://www.consultant.ru

18.04.2019
Минтруд: можно не давать сотруднику выходной за сдачу крови в период работы у прежнего работодателя
Ведомство считает, что предоставление дополнительного дня отдыха по новому месту работы (у другого работодателя) за сдачу крови и ее компонентов законом не предусмотрено.
Отметим, что и у работника нет обязанности использовать дополнительные дни отдыха за сдачу крови в период работы у конкретного работодателя. Это подтверждает и судебная практика. Например, Ленинградский областной суд считает, что донор не обязан использовать дни отдыха только по предыдущему месту работы, поскольку такие дни предоставляются за сам факт сдачи крови.
Документы: Письмо Минтруда от 25.03.2019 N 14-2/ООГ-2057
http://www.consultant.ru

17.04.2019
Подбираем коды КОСГУ для доходов от субсидий, грантов, пожертвований, безвозмездных поступлений
Минфин разъяснил, что доходы от субсидии на иные цели нужно отражать по подстатьям 152 "Поступления текущего характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного управления" и 162 "Поступления капитального характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного управления" КОСГУ.
На подстатью 152 КОСГУ относят также полученные средства грантов в форме субсидий.
Добровольные пожертвования и безвозмездные поступления от физлиц и организаций учитывают по подстатье 155 "Поступления текущего характера от иных резидентов (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора)" КОСГУ.
Документы: Письмо Минфина России от 21.03.2019 N 02-05-10/18947
Письмо Минфина России от 20.03.2019 N 02-07-05/18593
http://www.consultant.ru

17.04.2019
Расчет цены крупной сделки учреждения: учтите стоимость земли в безвозмездном бессрочном пользовании
Бюджетное учреждение вправе совершить крупную сделку только с предварительного согласия учредителя. Крупной сделка признается тогда, когда ее цена либо стоимость отчуждаемого или передаваемого имущества превышает 10% от балансовой стоимости активов бюджетного учреждения на последнюю отчетную дату, если уставом учреждения не предусмотрен меньший размер крупной сделки.
Для расчета контрольного показателя при определении цены крупной сделки начиная с момента представления учредителю официальной отчетности учреждения за 2018 год используют показатель строки 350 графы 10 "Баланс, актив, на конец отчетного периода" баланса (ф. 0503730).
Данный показатель включает показатели стоимости нефинансовых и финансовых активов. Земельные участки, находящиеся у бюджетного учреждения на праве безвозмездного бессрочного пользования, учитываются на счете 0 103 00 000 "Непроизведенные активы" и отнесены к нефинансовым активам.
Минфин отметил, что земельные участки в составе непроизведенных активов учитывались при формировании стоимости актива баланса и ранее.
Документ: Письмо Минфина России от 15.03.2019 N 02-06-10/17218
http://www.consultant.ru

17.04.2019
Закон о едином принципе зачисления доходов от штрафов в бюджет опубликован
С 1 января 2020 года нужно применять новый принцип зачисления доходов от штрафов в бюджетную систему. Такие доходы должны поступать в тот бюджет, который финансирует работу органа, налагающего штраф. Для новых правил есть исключения, о которых мы уже писали.
Новшества позволят точнее прогнозировать доходы бюджетов всех уровней, повысить эффективность их администрирования.
Документ: Федеральный закон от 15.04.2019 N 62-ФЗ
http://www.consultant.ru

17.04.2019
Не распечатав электронный посадочный талон, можно лишиться возможности учесть расходы на авиабилет
Несмотря на то что с 25 февраля этого года для прохождения предполетного досмотра можно не распечатывать посадочный талон, ФНС настаивает: для подтверждения перелета в первую очередь необходима распечатка со штампом. Если ее нет, можно взять у перевозчика справку, в которой подтверждается перелет. Кроме того, налоговики разрешают использовать и другие доказательства, не уточняя, какие именно.
Полагаем, проще всего в такой ситуации распечатать посадочный талон, чтобы при предполетном досмотре на нем поставили штамп. Для сбора других доказательств перелета потребуется больше времени.
Документы: Письмо ФНС России от 11.04.2019 N СД-3-3/3409@
http://www.consultant.ru

17.04.2019
Опубликован закон о вычете НДС при "экспорте" услуг и об отмене транспортной и земельной деклараций
15 апреля опубликован закон, по которому в НК РФ внесен ряд существенных изменений. Среди новшеств можно выделить следующие.
С 1 июля 2019 года:
- вводится новый порядок расчета пропорции облагаемых и не облагаемых НДС операций для вычета "входного" налога;
- появляется вычет НДС при "экспорте" услуг и работ.
С 1 января 2020 года:
- отменяется обязанность сдавать расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций;
- закрепляется право выбора инспекции, в которую можно сдавать отчетность по налогу на имущество организации, если в одном регионе есть несколько объектов.
С отчетности за 2020 год:
- отменяется обязанность организаций подавать декларации по транспортному и земельному налогам.
Документ: Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ
http://www.consultant.ru

17.04.2019
Минфин напомнил, какие ошибки в счете-фактуре не мешают вычету НДС
В строках счета-фактуры, куда вносят название и адрес продавца и покупателя (строки 2, 2а, 6 и 6а), можно заменять прописные буквы на строчные. Кроме того, ничего страшного не будет, если адрес написать сокращенно. Финансовое ведомство уже высказывало подобное мнение.
Документы: Письмо Минфина России от 02.04.2019 N 03-07-09/22679
http://www.consultant.ru

17.04.2019
Сотрудников уволили из одного филиала и приняли в другой - выходное пособие в расходах учесть нельзя
Компания приняла решение ликвидировать один из филиалов. Сотрудники были уволены по соглашению сторон с выплатой компенсации по допсоглашению к трудовому договору или по соглашению о его расторжении.
Налоговики обнаружили при проверке, что несколько работников фактически не были уволены: уже через один - три дня их приняли на работу в другой филиал. Выплаченные этим сотрудникам компенсации инспекция отнесла к необоснованным расходам и исключила при расчете базы по налогу на прибыль. Суды трех инстанций с проверяющими согласились.
Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 11.02.2019 по делу N А11-7331/2017
http://www.consultant.ru

16.04.2019
Минфин пояснил, на какой код КОСГУ относить приобретенные медицинские аптечки
По мнению ведомства, операции по приобретению аптечек и санитарных сумок следует отражать по подстатье 341 "Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях" КОСГУ.
Документ: Письмо Минфина России от 15.03.2019 N 02-05-10/17875
http://www.consultant.ru

16.04.2019
Опубликована программа разработки ФСБУ для организаций госсектора на 2019-2021 годы
Документом предусмотрены разработка новых стандартов и внесение изменений в действующие. Так, с 2020 года вступит в силу новый ФСБУ "Порядок составления и представления казначейской отчетности по операциям в системе бюджетных платежей", с 2021 года - ФСБУ "Совместная деятельность", "Выплаты персоналу", "Затраты по заимствованиям", "Нематериальные активы", "Финансовые инструменты", с 2022 года - "Консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность", "Метод долевого участия", "Сведения о показателях бухгалтерской (финансовой) отчетности по сегментам", "Биологические активы", "Государственная (муниципальная) казна", "Подходы к формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности сектора государственного управления и информации по статистике государственных финансов".
О сроках внесения корректировок в стандарты бухучета для организаций госсектора мы писали недавно.
При регистрации в Минюсте документ немного скорректировали. Изменили сроки представления проектов о внесении изменений в ФСБУ "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора" и "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности" с марта 2019 года на апрель 2019 года. Все остальные даты остались прежними.
Документ: Приказ Минфина России от 19.03.2019 N 45н
http://www.consultant.ru

16.04.2019
Выплаты работникам по исполнительным документам: выбираем КВР и КОСГУ
Минфин рассмотрел порядок учета недополученной премии, компенсации морального вреда и компенсации за задержку зарплаты, которые осуществляются на основании исполнительного листа.
Такие выплаты учреждение отражает в следующем порядке:
- выплату недополученной премии - по соответствующим группам видов расходов 100 (КВР 111, 121, 131 или 141 - в зависимости от категории учреждения-работодателя) в увязке с подстатьей 211 "Заработная плата" КОСГУ;
- компенсацию морального вреда - по КВР 831, увязанному с подстатьей 296 "Иные выплаты текущего характера физическим лицам" КОСГУ;
- денежную компенсацию за задержку выплаты зарплаты - по КВР 853, увязанному с подстатьей 296 "Иные выплаты текущего характера физическим лицам" КОСГУ.
Документ: Письмо Минфина России от 20.03.2019 N 02-05-10/18950
http://www.consultant.ru

15.04.2019
Чиновников собираются штрафовать за оскорбление граждан
В Госдуму внесен законопроект, который может установить дополнительные требования к служебному поведению государственного и муниципального служащего. Чиновникам хотят запретить публично (в том числе в СМИ) оскорблять, осуждать или с явным неприязненным отношением оценивать отдельных граждан, а также социальные (профессиональные) или иные их группы.
Штраф за нарушение такого запрета составит от 50 тыс. до 100 тыс. руб.
Кроме того, за распространение от имени чиновников и лиц, замещающих выборные должности, оскорбительных высказываний в информационно-телекоммуникационных сетях, в том числе в Интернете, предлагается штрафовать на сумму от 100 тыс. до 500 тыс. руб. Административная ответственность будет возможна только в случае, если действия не содержат уголовно наказуемого деяния.
Документы: Проект Федерального закона N 685925-7
http://www.consultant.ru

15.04.2019
Диспансеризация и другие темы, которые интересовали работников и работодателей в марте
Роструд ответил на популярные вопросы, которые поступили в онлайн-инспекцию в прошлом месяце. Рассмотрим наиболее важные разъяснения.
Как освободить сотрудника от работы для диспансеризации?
Роструд предлагает действовать по схеме:
- получить письменное заявление работника;
- согласовать с ним день отсутствия;
- оформить приказ в произвольной форме;
- ознакомить с ним работника;
- отразить отсутствие сотрудника в табеле учета рабочего времени.
Ведомство подчеркнуло: нормативно не определено, какие коды проставить в табеле при прохождении работником диспансеризации. Как поступить в такой ситуации, подскажет готовое решение.
Вправе ли компания запросить у сотрудника документы о прохождении диспансеризации?
Роструд прямо не ответил на этот вопрос, а указал: можно установить в ПВТР, что работник обязан документально подтверждать поход к врачу. Например, приносить справку из больницы.
Отметим, законом такая обязанность работника не предусмотрена.
В уведомлении о сокращении указали неверный год. Можно ли предупредить сотрудника об опечатке без повторного уведомления?
Можно, ответило ведомство. Достаточно выдать работнику уведомление о технической ошибке.
Полагаем, такой документ можно составить в свободной форме.
Директор, находящийся на испытательном сроке, увольняется. За сколько дней он должен предупредить работодателя?
В такой ситуации директор может уведомить компанию о своем уходе за три дня.
Правило о том, что руководитель организации должен предупредить о досрочном увольнении не позднее чем за один месяц, применять не нужно.
Документ: Обзор актуальных вопросов за март 2019 года
http://www.consultant.ru

12.04.2019
Образовательная организация: ВС РФ не пересмотрит спор о том, за счет какого бюджета платят зарплату
Верховный суд отказался передавать в коллегию спор о выплате зарплаты тем работникам, которые непосредственно не реализуют образовательный процесс. Таким образом, позиция нижестоящих судов осталась в силе.
Напомним, суды разделили всех работников на две категории. К первой они отнесли сотрудников, которые выполняют функции, направленные на обеспечение образовательного процесса. Это, например, библиотекарь, лаборант. Их зарплату нужно выплачивать из средств регионального бюджета. А вот оплата труда кладовщика, сторожа или машиниста котельной должна финансироваться из местного бюджета.
Документ: Определение ВС РФ от 29.03.2019 N 303-ЭС19-2794
http://www.consultant.ru

12.04.2019
Сокращение госслужащего: всесторонне оцените его преимущественное право остаться на службе
Суд счел, что, сокращая сотрудника, госорган не оценил его преимущественное право остаться на службе. Суд удовлетворил требования госслужащего о восстановлении на работе в прежней должности, взыскании среднего заработка за все время вынужденного прогула и взыскании морального вреда.
Для оценки преимущественного права сотрудников остаться на службе в ИФНС провели совещание. На нем были даны пояснения, руководство представило характеристики служащих. Также были проанализированы индивидуальные результаты их работы и дополнительные поступления по уточненным налоговым декларациям. Протокол данного совещания не велся, поэтому в суд представлен не был.
Выяснилось, что в отношении госслужащего не провели внеочередную аттестацию, призванную определить его преимущественное право на оставление на службе. Также суд установил, что из-за длительного нахождения на больничном сотрудника исключили из графика проведения всесторонней оценки профессиональной служебной деятельности.
По мнению суда, госорган не доказал, что учел объективные показатели профпригодности служащего: его квалификацию, уровень профессионального образования, стаж госслужбы по специальности, направление подготовки. Работодатель не смог подтвердить, что проанализировал результаты всесторонней оценки профессиональной служебной деятельности госслужащего, в том числе исключив из рассмотрения периоды, когда служащий не исполнял должностные обязанности по уважительным причинам.
Данные отчета о результатах контрольно-аналитической работы инспекции суд не принял в качестве подтверждения результатов профессиональной служебной деятельности для определения преимущественного права госслужащих на замещение должности.
Документ: Апелляционное определение Курганского областного суда от 21.03.2019 по делу N 33-801/2019
http://www.consultant.ru

12.04.2019
2-НДФЛ по работникам закрытой "обособки" сдавайте по месту учета головной организации
Если обособленное подразделение до снятия с учета не успело отчитаться по 2-НДФЛ, то справки нужно сдать по месту учета головной организации. Укажите в них ее КПП. А вот код ОКТМО внесите тот, который был у закрытой "обособки", поясняет ФНС.
Документы: Письмо ФНС России от 01.04.2019 N БС-4-11/5938@
http://www.consultant.ru

12.04.2019
Можно сократить работника, который выбрал для перевода вакантную должность, но ей не соответствует
Сотрудника ознакомили со списком вакантных мест компании. Он выбрал две вакансии. Работодатель решил, что работник не отвечает требованиям к должностям, и сократил его.
Суд признал увольнение законным. Сотрудник не доказал, что его образование и квалификация подходят для выбранных мест. Компания не нарушила процедуру сокращения, отказав работнику в переводе на должности, которым он не соответствует.
Подобная практика встречалась и ранее.
Документы: Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 13.03.2019 по делу N 33-3680/2019
http://www.consultant.ru

11.04.2019
Ошибки в бюджетном учете: суд согласился с представлением казначейства
Казначейство провело плановую ревизию финансово-хозяйственной деятельности казенного учреждения и выявило нарушения бюджетного законодательства. Учреждение не согласилось с представлением и обратилось в суд.
Нарушения были следующими:
- на балансе учреждения по счету 1 205 00 "Расчеты по доходам" числилась дебиторка с истекшим сроком исковой давности, которую учреждение не списало на забалансовый счет 04. Это привело к искажению показателей баланса (ф. 0503130) и справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах более чем на 10%;
- результаты годовой инвентаризации финансовых обязательств учреждение не учло в годовом отчете, что также привело к искажению показателей баланса (ф. 0503130) более чем на 10%.
Рассмотрев дело, суд согласился с проверяющими. Он установил, что дебиторская задолженность по счету 205.31 числится более трех лет. При этом учреждение не отрицало, что у него отсутствуют документы, подтверждающие основания возникновения принятой к учету задолженности. Кроме того, учреждение указало, что взыскать задолженность у большинства контрагентов в судебном порядке невозможно. Вместе с тем оно не инициировало процедуру списания задолженности на забалансовый счет, хотя это требовалось вне зависимости от того, есть ли решение комиссии учреждения о таком списании.
Инвентаризация финансовых обязательств была назначена приказом учреждения в июле и должна была завершиться до 31 декабря. Однако приказ по результатам инвентаризации издали только в марте следующего года, и изменения в бюджетный учет внесли только в мае. Суд отклонил доводы учреждения о том, что акт совместной сверки расчетов с налоговой был подписан только в феврале, а инвентаризационная опись составлена в марте. Результаты инвентаризации требовалось отразить в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.
Документ: Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.03.2019 по делу N А53-20898/2018
http://www.consultant.ru

11.04.2019
Чтобы уволить работника со службы, нужно провести проверку и доказать коррупционное правонарушение
Муниципальный служащий представил декларации о доходах и расходах на себя и своих детей. Об этом свидетельствовал проставленный на них штамп входящей корреспонденции. Оттиск проставил практикант, а не ответственный за прием сведений работник.
Работодатель посчитал, что служащий не представил сведения о доходах и расходах. Поэтому последний был уволен со службы за несоблюдение ограничений и запретов, связанных с муниципальной службой, по п. 3 ч. 1 ст. 19 Закона о муниципальной службе.
Признавая увольнение незаконным и восстанавливая служащего в должности, суд исходил из следующего.
Кадровая служба не провела проверку информации о совершении муниципальным служащим коррупционного правонарушения. В основу распоряжения об увольнении не был положен доклад подразделения кадровой службы о результатах проверки.
Докладная записка в адрес председателя комиссии была составлена секретарем комиссии, служебная проверка не назначалась. По мнению суда, записка носит уведомительный характер и не является итоговым документом, подтверждающим факт проведения проверки и ее результаты.
Работодатель не доказал, что на день исполнения обязанности представить декларации служащий был ознакомлен с порядком и формой их представления. Суд пришел к выводу, что муниципальный орган нарушил порядок увольнения. А это влечет необходимость восстановить служащего в прежней должности.
Документ: Апелляционное определение Верховного суда Республики Тыва от 10.01.2019 по делу N 33-50/2019
http://www.consultant.ru

11.04.2019
Единый принцип зачисления доходов от штрафов в бюджет: проект прошел третье чтение
Госдума в окончательном чтении приняла законопроект, в котором определен новый принцип зачисления доходов от штрафов в бюджетную систему. Такие доходы будут поступать в тот бюджет, который финансирует работу органа, налагающего штраф.
Для этого правила предусмотрены исключения. Например, штрафы мировых судей по КоАП РФ будут направлять в бюджет субъекта и муниципалитета в равных долях. А налоговые штрафы, которые выписывают не по конкретным налогам (например, за непредставление документов), заберут федералы. Сейчас эти выплаты поступают как в федеральный бюджет, так и в муниципалитеты.
Также урегулируют вопросы зачисления в бюджеты сумм штрафов, пеней, неустоек по договорам ГПХ и платежей по добровольному возмещению вреда.
Проект призван снизить нагрузку на федералов, поскольку выписанные ими штрафы будут пополнять федеральный бюджет. Сейчас часть этих денег поступает в местные бюджеты, и федералам приходится взаимодействовать с финорганами муниципальных образований.
Кроме того, некоторые регионы получат право зачислять в свой бюджет 50% от доходов с акцизов на алкоголь.
Новые правила позволят точнее прогнозировать доходы бюджетов всех уровней, повысить эффективность их администрирования.
Поправки должны заработать со следующего года.
Документ: Проект Федерального закона N 499593-7
http://www.consultant.ru

11.04.2019
Начислять взносы на компенсацию лечения муниципальных служащих не нужно
Налоговый орган провел камеральную проверку, по результатам которой доначислил администрации страховые взносы. Инспекция полагала, что выплаты сотрудникам компенсаций на лечение не названы в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. Кроме того, администрация не представила документы, подтверждающие целевое расходование выплат на компенсацию лечения. Без документов они теряют целевой характер, не могут быть признаны компенсационными и включаются в базу по страховым взносам.
Суды с таким подходом не согласились.
Законом субъекта для муниципальных служащих была установлена дополнительная гарантия в виде ежегодной компенсации на лечение. Данная выплата предоставлялась всем служащим за счет средств бюджета муниципального образования. Она производилась вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения, была связана со статусом лица как муниципального служащего и не входила в состав ежемесячного денежного содержания.
Суды указали, что выплаты компенсации на лечение установлены законодательством субъекта, по своей правовой природе они являются компенсационными, поэтому не облагаются взносами. Условия возмещения затрат законодательно не закреплены, как и не предусмотрена обязанность служащих представлять документы, которые подтверждают целевое использование данных выплат.
Документ: Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.03.2019 по делу N А53-22311/2018
http://www.consultant.ru

11.04.2019
ФНС не против переноса вычета НДС при покупке оборудования
Если вы приобрели оборудование, то "входной" НДС по нему можно принять к вычету в течение трех лет после того, как примете этот объект на учет. Такой вывод следует из письма ФНС. Несмотря на то что ведомство рассматривало вопрос о вычете по исправленному счету-фактуре, полагаем вывод можно распространить и на тот случай, когда первоначальный счет-фактура был выставлен без ошибок.
Имейте в виду, что дробить вычет (т.е. применять его частями в разных налоговых периодах по одному счету-фактуре) по оборудованию к установке, нельзя. Если вы решили переносить вычет, то это надо делать полностью. Иначе контролеры могут предъявить вам претензии. Дело в том, что Минфин не разрешает дробить вычет по такому оборудованию.
Документы: Письмо ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5268@
http://www.consultant.ru

11.04.2019
Налоговики и финансисты напомнили нюансы начисления взносов по доптарифу при частичной занятости
Ответ на вопрос, как начислять взносы по доптарифу при частичной занятости, зависит от того, ведете ли вы раздельный учет выплат за вредную работу.
Если да, то взносы по доптарифу начисляйте только на выплаты за такую работу.
Если же нет, то все выплаты работнику, который трудится и на вредных работах, и на работах с нормальными условиями труда, нужно разделить пропорционально фактически отработанному времени. Взносы по доптарифу начисляйте только на ту часть, которая приходится на вредную работу.
Имейте в виду: если вы выплачиваете сотруднику суммы, которые не связаны с работой в тех или иных условиях труда (например, матпомощь или оплата путевки), то начислите на них взносы по доптарифу. Сделайте это пропорционально количеству дней или часов, фактически отработанных на вредных работах.
ФНС и Минфин уже выпускали похожее разъяснение.
Документы: Письмо ФНС России от 04.04.2019 N БС-4-11/6169@
http://www.consultant.ru

11.04.2019
Спор об услугах и возврат счетов-фактур: 3 года для вычета НДС считают с урегулирования разногласий
Контрагент оказывал организации услуги, и у них возник спор. Компания не приняла услуги на учет, а выставленные счета-фактуры вернула исполнителю. Спустя почти три года суд поставил точку в споре контрагентов, обязав компанию оплатить оказанные услуги. Через несколько месяцев организация приняла НДС к вычету и заявила налог к возмещению. Однако инспекция посчитала, что трехлетний срок прошел.
В очередной раз отстаивая свою позицию в суде, компания выиграла спор у налоговиков. Суд указал, что, поскольку счета-фактуры налогоплательщик вернул, услуги на учет не принял, то и права на вычет не возникало, пока шел первоначальный спор с контрагентом.
Документ: Постановление АС Московского округа от 26.03.2019 по делу N А40-218497/2017
http://www.consultant.ru

10.04.2019
Минфин обновил таблицу соответствия КВР и КОСГУ
Ведомство внесло поправки к таблице соответствия КВР и КОСГУ, которую учреждения используют с 1 января. Изменения следующие:
- при закупке бланков строгой отчетности по КВР 242, применяйте 349 КОСГУ. Минфин уже давал разъяснения по учету БСО;
- приобретая молоко или другие продукты "вредникам" по КВР 244, используйте 214 КОСГУ. Об этом ведомство также упоминало;
- КВР 330 применяйте в увязке с 212 КОСГУ;
- пособие временно отстраненному от должности обвиняемому отражайте по КВР 831 в увязке с 262 КОСГУ;
- с КВР 853 в части расходов, связанных с обслуживанием государственными (муниципальными) бюджетными, автономными учреждениями их долговых обязательств, используйте 233 КОСГУ, а не 231.
Кроме того, из таблицы убрали примечание к увязкам КВР 134 с 222 КОСГУ и КВР 321 с 296 КОСГУ.
Документ: Информация Минфина России от 08.04.2019
http://www.consultant.ru

10.04.2019
ВС РФ не стал пересматривать дело о начислении пеней за время приостановления решения инспекции
Верховный суд отказался передавать в коллегию спор, который нижестоящие суды решили в пользу инспекции. Согласно обстоятельствам дела, суд приостановил решение инспекции о взыскании недоимки. Позднее решение налоговиков было признано законным, а за период действия обеспечительных мер начислены пени.
Организация пыталась признать такое начисление неправомерным, но ей это не удалось. Суды отметили, что пени не платят только за тот период, когда у налогоплательщика не было возможности добровольно погасить недоимку.
Документ: Определение Верховного Суда РФ от 28.03.2019 N 302-ЭС19-1993
http://www.consultant.ru

10.04.2019
Запрет удерживать алименты из компенсации за использование работником своего автомобиля закреплено
Правительство внесло изменения в перечень видов доходов, из которых можно удерживать алименты. Теперь к исключениям отнесено не только изнашивание инструмента, принадлежащего работнику, но и использование личного транспорта, а также возмещение соответствующих расходов. Из этих сумм удерживать алименты нельзя. Правило распространено также на оборудование, технические средства и материалы работника.
Напомним, необходимость уточнения появилась после того, как КС РФ признал неконституционным удержание алиментов с компенсации, выплаченной работнику за использование личного транспорта.
Документ: Постановление Правительства РФ от 01.04.2019 N 388
http://www.consultant.ru

10.04.2019
Перенос неналоговых платежей в НК РФ: уголовной ответственности за их неуплату пока не будет
Президент поручил председателю правительства при переносе неналоговых платежей в НК РФ установить переходный период, когда за их неуплату не должны привлекать к уголовной ответственности. Минфин уже разрабатывает проект с изменениями к УК РФ. По ним переходный период продлится 10 лет.
Документ: Поручение, утвержденное Президентом РФ 04.04.2019 N Пр-566
http://www.consultant.ru

10.04.2019
Компании больше не будут сдавать отчет о предпенсионерах
Роструд завершил сбор сведений о работниках предпенсионного возраста.
Ранее работодатели могли получить запрос службы занятости о том, сколько предпенсионеров числится в штате организации. Компании сдавали отчет ежеквартально. Больше подобных запросов не будет.
Отметим, передавать сведения о предпенсионерах было не обязательно. Ответственность за "молчание" не установлена.
Документы: Письмо Роструда от 22.02.2019 N 614-ТЗ
http://www.consultant.ru

09.04.2019
Минфин разъяснил, как учреждению учитывать ценные подарки и БСО
Ведомство пояснило, что расходы на приобретение (изготовление) БСО нужно относить на подстатью 349 КОСГУ. Здесь же отражаются затраты на подарочную и сувенирную продукцию, не предназначенную для перепродажи.
Если ценные подарки (сувениры) и БСО поступают на склад, их принимают на учет по счету 010536349 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения".
Когда ценные подарки и сувениры выдаются работнику, ответственному за проведение мероприятия, их необходимо отразить на забалансовом счете 07. Этот счет используют и для учета матценностей, которые не сдаются на склад.
Забалансовый счет 07 не используется, если подотчетное лицо одновременно представляет в бухгалтерию документы, подтверждающие приобретение и вручение ценных подарков (сувениров). В таком случае их стоимость сразу относят на расходы текущего финансового периода (счет 040120272).
БСО, выдаваемые со склада материально ответственному лицу, учитывают на забалансовом счете 03 до момента их оформления (передачи) по назначению либо списания.
Ведомство пообещало в ближайшее время уточнить порядок учета указанных матценностей в Инструкции N 157н.
Документ: Письмо Минфина России от 14.03.2019 N 02-06-10/16864
http://www.consultant.ru

09.04.2019
Минфин: полномочия проводить внутренний финаудит не передадут централизованной бухгалтерии
По соглашению администратор бюджетных средств может передать полномочия осуществлять внутренний финаудит главному администратору бюджетных средств, в ведении которого он находится, или другому администратору бюджетных средств, находящемуся в его ведении.
Передать эти полномочия, в том числе централизованной бухгалтерии, главный администратор уже не вправе.
Вместе с тем в рамках соглашения он может запросить у нее информацию, связанную с ведением бюджетного учета и составлением бюджетной отчетности.
В данной ситуации внутренний финаудит будет направлен:
- на оценку надежности внутреннего финконтроля;
- подготовку предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств;
- подтверждение достоверности бюджетной отчетности на основании первичных учетных документов, направленных в централизованную бухгалтерию, и данных, которые есть в регистрах бухучета.
Документ: Письмо Минфина России от 13.03.2019 N 02-02-08/16259
http://www.consultant.ru

09.04.2019
Взносы на травматизм: депутаты рассмотрят проект о введении апелляционного обжалования решений ФСС
В Госдуму внесли проект, по которому в Закон о взносах на травматизм хотят ввести положения о процедуре апелляционного обжалования решений территориальных органов ФСС, принятых по итогам проверки. Апелляционное обжалование - это такое оспаривание акта в вышестоящем органе, при котором обжалуемый документ не вступает в силу, пока по нему не вынесет свое решение вышестоящий орган. Сейчас при обжаловании решения по проверке в вышестоящем органе вступление в силу документа и его исполнение не приостанавливаются.
По проекту для того, чтобы воспользоваться процедурой, нужно будет подать апелляционную жалобу. Сделать это необходимо до вступления в силу решения по проверке.
Кроме того, предлагают закрепить в Законе о страховых взносах право страхователя просить вышестоящий орган приостановить исполнение решения территориального органа ФСС в случае, если обжалуется уже вступивший в силу документ. Отметим, что вышестоящий орган не обязан удовлетворять просьбу.
Документы: Проект Федерального закона N 681185-7
http://www.consultant.ru

08.04.2019
С 14 апреля используйте обновленный порядок применения КБК
Минфин в очередной раз внес коррективы в порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации. Приказ опубликован.
Коды доходов и КИФ разрешили использовать при детализации показателей планов ФХД. Расширили перечень операций, которые отражаются в статье 180 "Прочие доходы", а также в статьях 510 и 610 КИФ. Подробнее об изменениях читайте в нашей новости.
Документ: Приказ Минфина России от 06.03.2019 N 36н
http://www.consultant.ru

05.04.2019
Работы оплачены по первичке без обязательных реквизитов: учреждение должно вернуть деньги в бюджет
Учреждению предоставлены субсидии на выполнение работ по благоустройству. Казначейство провело проверку. Было установлено, что в актах подрядчика по форме N КС-2 отсутствуют обязательные реквизиты первичных учетных документов (дата составления и номер), не указан отчетный период, в который проводились работы, и нет подписи представителя учреждения, осуществлявшего технический надзор (строительный контроль). Казначейство выдало предписание возвратить средства в бюджет.
Корректирующий акт по форме N КС-2 на сумму выявленных нарушений, фотоматериалы, подтверждающие выполнение работ, и справки по форме N КС-3 не представлялись. Фотографии, которые были переданы в дело, суд не принял во внимание. Он указал, что снимки не подтверждают время и место выполнения работ. Более того, они не были переданы при проверке. По мнению суда, определенные обстоятельства должны подтверждаться прежде всего совокупностью документов бухучета, оформленных в соответствии с требованиями закона, и только потом - фотографиями.
Суд посчитал, что выполнение работ подрядной организацией документально не подтверждено.
Документ: Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.03.2019 по делу N А53-30616/2018
http://www.consultant.ru

05.04.2019
Поправки к КоАП РФ: как чиновников будут наказывать за нарушения законодательства о госконтроле
Проект предполагает четкое разделение ответственности должностных лиц за нарушения законодательства о госконтроле по ст. 19.6.1 КоАП РФ. Так, за все грубые нарушения им грозят штрафы от 5 тыс. до 10 тыс. руб. За повторное нарушение - от 10 тыс. до 15 тыс. руб. либо дисквалификация на срок от шести месяцев до года.
Статью дополнят ссылкой на перечень грубых нарушений, который содержится в Законе о защите прав юрлиц и ИП.
Необходимость поправок к КоАП РФ обусловлена следующим.
Во-первых, если должностное лицо не представило акт о проведенной проверке (грубое нарушение), его могут оштрафовать по ч. 1 ст. 19.6.1 КоАП РФ или дисквалифицировать по ч. 2 той же статьи. Иными словами, правоприменителю дана широта дискреционных полномочий.
Во-вторых, нет ясных критериев, по которым грубые нарушения распределяются между частями статьи. В действующей редакции ст. 19.6.1 КоАП РФ перечислено восемь грубых нарушений. Из них шесть включены в ч. 1, два - в ч. 2. Три нарушения из перечня остаются без санкции:
- нарушение срока уведомления о проведении проверки;
- требование документов, не относящихся к предмету проверки;
- участие в проверках экспертов, экспертных организаций, состоящих в гражданско-правовых и трудовых отношениях с проверяемыми.
Документ: Проект Федерального закона N 678404-7
http://www.consultant.ru

05.04.2019
Правительство планирует освободить библиотеки от применения ККТ при оказании некоторых платных услуг
Освобождение смогут применять государственные и муниципальные библиотеки, библиотеки РАН и других академий, НИИ и образовательных организаций при оказании услуг населению.
В перечень услуг, при оказании которых не нужно будет применять ККТ, войдут четыре группы:
- услуги, связанные с копированием;
- информационные, справочно-консультационные услуги;
- сервисные услуги, связанные с основной деятельностью библиотеки;
- реставрационные услуги.
Платные услуги библиотек, которые оказываются исключительно юрлицам и оплачиваются по безналичному расчету, в указанный перечень не включены.
Общественное обсуждение проекта постановления завершится 16 апреля 2019 года.
Документ: Проект постановления правительства
http://www.consultant.ru

05.04.2019
Готовимся к длинным майским праздникам
В первые две недели мая будем отдыхать девять дней:
- с 1 по 5 мая;
- с 9 по 12 мая.
Рабочая неделя перед 1 мая продлится всего два дня, а следующая - три.
Выходные получились длинными благодаря переносу дней с января и февраля.
Работодателям стоит учесть, что 30 апреля и 8 мая - предпраздничные дни. А значит, отпустить сотрудников нужно на час раньше.
Если вам необходимо привлечь сотрудников к работе в праздничные дни, воспользуйтесь готовым решением о том, как это сделать и как такой труд компенсировать.
Как именно распределены майские выходные, можно посмотреть в производственном календаре для пятидневной рабочей недели.
Документ: Постановление Правительства РФ от 01.10.2018 N 1163
http://www.consultant.ru

05.04.2019
КС РФ: повышение пенсионного возраста не противоречит Конституции
Группа депутатов попыталась оспорить конституционность норм о пенсионной реформе. По их мнению, увеличение возраста выхода на пенсию ухудшает социальные права граждан.
КС РФ не стал рассматривать обращение депутатов. Конституция РФ позволяет изменять условия пенсионного обеспечения. Возраст выхода на пенсию будет повышаться постепенно, что поможет гражданам привыкнуть к новым правилам.
Конституционный суд также отметил, что не имеет права оценивать рациональность пенсионной реформы. Законодатель проработал изменения с помощью научных и экспертных исследований. Проверка результатов этих исследований в компетенцию суда не входит.
Напомним, с 2019 года постепенно увеличивается пенсионный возраст. В результате реформы мужчины станут выходить на пенсию в 65 лет, а женщины - в 60.
Документ: Определение КС РФ от 02.04.2019 N 854-О
http://www.consultant.ru

04.04.2019
ФНС разъяснила, когда расходы на отдых семьи чиновника нужно облагать взносами
Если учреждение компенсирует госслужащему расходы на санаторно-курортное обслуживание членов его семьи, эту выплату надо облагать страховыми взносами в общем порядке. Ведомство объясняет: сумма выплачивается в рамках трудовых отношений, она не предусмотрена в перечне необлагаемых выплат.
А вот если учреждение само оплачивает путевку за членов семьи госслужащего, то взносы не начисляются, так как с членами семьи госслужащего трудовые отношения отсутствуют. Исключение - такая выплата является частью системы оплаты труда чиновника.
Документ: Письмо ФНС России от 26.03.2019 N БС-4-11/5457@
http://www.consultant.ru

04.04.2019
Положена ли работнику компенсация при увольнении по соглашению сторон: Мосгорсуд меняет подход
В соглашении стороны указали условие о дополнительных выплатах при расторжении трудового договора. После увольнения сотрудник не получил компенсацию и обратился в суд.
Первая инстанция не поддержала работника. Выплата при увольнении по соглашению сторон не относится к выходным пособиям и не предусмотрена ТК РФ. Она не была установлена в трудовом договоре и локальных актах компании, носила произвольный характер.
Мосгорсуд не согласился с таким подходом. Стороны вправе устанавливать дополнительные выходные пособия или повышать размер существующих. Заключая соглашение, работник желает не просто уволиться, а уволиться на определенных условиях. Если компания их не выполняет, она лишает сотрудника возможности продолжить работу или уволиться по иному основанию.
Отметим, ранее Мосгорсуд отказывался взыскивать допвыплаты при увольнении по соглашению сторон. Так же поступал, например, Санкт-Петербургский городской суд.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 20.02.2019 по делу N 33-3102/2019
http://www.consultant.ru

03.04.2019
С 1 апреля карточки СНИЛС переходят в электронный формат: что важно знать работодателю
Больше не будут выдавать страховые свидетельства обязательного пенсионного страхования. Сведения об индивидуальном лицевом счете будут отражаться в электронном документе.
Работодателям нужно знать, что соискатель на должность сможет предъявить по своему выбору:
- документ, подтверждающий регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета. Он скачивается в личном кабинете на сайте ПФР. Информацию можно прислать и в электронном виде;
- выданную ранее карточку СНИЛС.
Еще один важный момент: больше не придется оформлять "зеленую карточку" для работников, которые заключают трудовой договор впервые. Если у таких сотрудников еще не открыт индивидуальный лицевой счет, сведения о них нужно будет передать в территориальный орган ПФР.
Документы: Федеральный закон от 01.04.2019 N 48-ФЗ
http://www.consultant.ru

03.04.2019
Организация вправе вернуть взносы на травматизм, переплаченные из-за ошибочного тарифа
Компания несколько лет подавала в ФСС документы, подтверждающие вид деятельности, пока при внутреннем аудите не обнаружила, что основной была другая деятельность. Организация подала уточненные заявления и справки в ФСС за прошлые периоды, чтобы фонд установил другой тариф, пересчитал взносы на травматизм и вернул переплату. ФСС промолчал, и компания обратилась в суд.
Суды трех инстанций признали право страхователя на возврат взносов. Компания своевременно подавала документы. Действительно, порядок уточнения сведений не регламентируется, но ошибка в документах не может быть основанием для отказа компании в расчете платежей по правильному тарифу и возврате излишне уплаченных средств.
Документ: Постановление АС Московского округа от 15.03.2019 по делу N А40-241282/2017
http://www.consultant.ru

03.04.2019
Восстановление НДС: остаточную стоимость исчисляют по правилам бухучета, считает суд
Организация получила в качестве вклада в уставный капитал имущество. С его остаточной стоимости, рассчитанной по правилам бухучета, передающая сторона восстановила НДС, а компания приняла налог к вычету. При проверке инспекция пришла к выводу, что сумма рассчитана неправильно: нужно было применять правила налогового учета.
Суды первой и апелляционной инстанций с проверяющими согласились. Разница в подсчетах появилась из-за применения амортизационной премии в отношении спорного имущества.
А вот АС Северо-Западного округа посчитал позицию компании верной. При передаче имущества в уставный капитал нужно восстановить НДС в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Понятие такой стоимости положениями НК РФ об НДС не определено. Как заметил суд, дословно налоговом законодательстве оно встречается только в нормах об НДС.
Не встречается этот термин и в гл. 25 НК РФ, которая устанавливает правила исчисления налога на прибыль, в том числе при списании в расходы амортизационной премии.
Понятие остаточной стоимости ОС, которая отражается в бухгалтерском балансе, применяется в законодательстве о бухучете. Там же используется понятие переоценки ОС.
Таким образом, кассация пришла к следующему выводу: если к объекту применена амортизационная премия, восстанавливать НДС исходя из остаточной стоимости по правилам налогового учета неправильно.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 06.03.2019 по делу N А42-1102/2018
http://www.consultant.ru

03.04.2019
Финансисты планируют перенести ряд неналоговых платежей в НК РФ
Минфин подготовил проект, по которому в Налоговый кодекс включат:
- экологический налог;
- утилизационный сбор;
- сбор за пользование автомобильными дорогами федерального значения;
- налог на операторов сети связи общего пользования;
- гостиничный сбор.
Отметим, положения о двух первых из названных платежей финансовое ведомство уже планировало добавить в НК РФ. Об этом мы писали в декабре. Сейчас Минфин доработал проект и опубликовал его для публичного обсуждения. Подробнее о обновленном проекте мы скоро расскажем в новостях.
Документ: Проект федерального закона
http://www.consultant.ru

02.04.2019
Деньги вместо молока: выплаты "вредникам" учитывайте по подстатье 214 КОСГУ
Работники, занятые на работах с вредными условиями труда, бесплатно получают по нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. По письменному заявлению их выдача может быть заменена компенсацией в размере, эквивалентном стоимости продуктов.
Минфин считает, что такие выплаты следует отражать по подстатье 214 "Прочие несоциальные выплаты персоналу в натуральной форме" КОСГУ.
Документ: Письмо Минфина России от 28.02.2019 N 02-05-10/12947
http://www.consultant.ru

02.04.2019
Учредитель не обязан размещать на своем сайте план проверок подведомственных учреждений
Органы власти, исполняющие функции и полномочия учредителя, контролируют подведомственные им учреждения согласно порядку, который установлен высшим исполнительным органом госвласти субъекта (местной администрацией) или правовым актом учредителя.
В данных документах могут быть положения о размещении учредителем плана проверок в открытом доступе, но законодательство такой обязанности не устанавливает. Поэтому учредитель самостоятельно принимает такое решение.
Документ: Письмо Минфина России от 01.03.2019 N 02-02-08/13390
http://www.consultant.ru

02.04.2019
Минфин: компенсация за задержку зарплаты облагается взносами
Финансисты настаивают на том, что работодатель должен начислять взносы на компенсацию за несвоевременное перечисление зарплаты. Ведь это выплата в рамках трудовых отношений.
Ведомство уже высказывало такую позицию.
Однако судебная практика складывается иначе. Компенсация - это вид материальной ответственности работодателя. Значит, взносы платить не нужно.
Если вы опасаетесь споров с проверяющими, лучше поступайте так, как разъясняет Минфин.
Документ: Письмо Минфина России от 06.03.2019 N 03-15-05/14477
http://www.consultant.ru

02.04.2019
Безнадежный долг банкрота: когда задолженность можно списать в расходы
Минфин считает, что дебиторскую задолженность признают безнадежной по основанию ликвидации организации-банкрота на дату исключения такой организации из ЕГРЮЛ. Только после этого налогоплательщик может включить ее в состав расходов при расчете налога на прибыль.
Однако суды, например АС Центрального округа, не против списания безнадежного долга контрагента-банкрота до его исключения из ЕГРЮЛ. Они допускают такое списание в периоде, когда арбитражный суд принял решение о завершении конкурсного производства в отношении контрагента. Суд указал: наличие судебного акта о завершении конкурсного производства говорит о том, что обязательства должника перед кредитором прекращены. При расчете налога на прибыль признание задолженности безнадежной на основании записи в ЕГРЮЛ о ликвидации организации выступает отдельным основанием.
Документ: Письмо Минфина России от 18.03.2019 N 03-03-06/1/17813
http://www.consultant.ru

02.04.2019
Правительство внесло в Госдуму проекты о смене зарплатного банка
Первым проектом предлагается установить в КоАП РФ отдельное основание ответственности для работодателей, запрещающих персоналу изменять банк, в который перечисляются деньги. За это нарушение планируют наказывать так же, как за невыплату зарплаты: предупреждением или штрафом. Для должностных лиц штраф составит от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц - от 30 тыс. до 50 тыс. руб.
Второй проект дает компаниям больше времени на замену зарплатного банка по желанию работников. Они должны будут сообщать новые банковские реквизиты не позднее чем за 15 календарных дней до дня выплаты зарплаты. Сейчас предупредить работодателя нужно не позднее чем за пять рабочих дней. Увеличение срока поможет компаниям успевать обрабатывать заявления о смене банка.
Напомним, работники и сейчас вправе выбрать зарплатный банк и заменить его по своему усмотрению. Авторы проектов надеются, что работодатели перестанут игнорировать это правило и навязывать персоналу те или иные варианты кредитных организаций.
Документы: Проект Федерального закона N 677227-7
Проект Федерального закона N 677255-7
http://www.consultant.ru

02.04.2019
Минпромторг уточнил перечень дорогих автомобилей
Исчисляя авансовый платеж по транспортному налогу, нужно руководствоваться обновленным перечнем дорогих авто. Это следует из письма ФНС.
Изменений немного. Так, в список автомобилей средней стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более трех лет, добавили две модели Nissan: Murano High+ и Murano Top 3,5. А у Murano 2,5 HEV TOP уточнили объем двигателя.
Документ: Письмо ФНС России от 22.03.2019 N БС-4-21/5177@
http://www.consultant.ru

02.04.2019
Работодатели смогут раньше узнавать о плановых проверках на будущий год
Роструд собирается размещать ежегодный план проверок на региональных сайтах ГИТ не позднее 10 ноября. Сейчас информацию приходится ждать до 1 декабря.
Таким образом, у компаний, включенных в список плановых проверок на будущий год, будет больше времени подготовиться к приходу инспекторов.
Поправку Роструд планирует предусмотреть в новом регламенте о проверках за соблюдением трудового законодательства. Проект проходит общественное обсуждение, которое завершится 12 апреля.
Документ: Проект приказа Роструда
http://www.consultant.ru

01.04.2019
Электронная бухотчетность станет приоритетной для учреждений
С 8 апреля учреждения по общему правилу должны будут формировать и подавать бухгалтерскую отчетность в электронном виде. Отчетность можно сдать и на бумаге, если такой вариант предусмотрен законодательством или у учреждения нет возможности составлять и хранить электронную отчетность. При этом одновременно нужно представить электронную копию бумажной отчетности на электронном носителе или по телекоммуникационным каналам связи.
Если по закону или договору представлять отчетность другим лицам или госорганам нужно на бумаге, учреждение должно за свой счет сделать бумажные копии электронной отчетности.
Также уточнено, что на бумажной отчетности принимающая сторона обязана проставить на сопроводительном письме, а также в левом верхнем углу титульного листа баланса или разделительного (ликвидационного) баланса отметку о поступлении бухотчетности. Отметка должна содержать дату поступления, должность ответственного исполнителя учредителя и его подпись (с расшифровкой).
Документ: Приказ Минфина России от 28.02.2019 N 32н
http://www.consultant.ru

01.04.2019
Изменения в ФСБУ для госсектора: сроки принятия и вступления в силу опять обновили
Минфин утвердил приказ, в котором пересмотрел сроки внесения корректировок в стандарты бухучета для госсектора на 2019 - 2021 годы.
Срок принятия изменений в ФСБУ "Непроизведенные активы" и "Информация о связанных сторонах" сдвинут с июля на сентябрь 2019 года.
Поправки к плану счетов бюджетного учета, плану счетов бухучета бюджетных учреждений и плану счетов бухучета автономных учреждений будут приняты не в августе 2019 года, а на два месяца позже. Изменения в единый план счетов бухучета примут в октябре 2019 года, а не в июне, как планировалось.
Перенесены даты вступления в силу изменений в ФСБУ "Непроизведенные активы" и "Информация о связанных сторонах" с августа 2019 года на 1 января 2021 года, а также ФСБУ "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности" - с июля на июнь 2019 года.
Изменения в Порядок составления и представления отчетности об исполнении бюджетов и Порядок составления, представления бухотчетности учреждений примут не в сентябре этого года, как планировалось, а уже в мае.
Сроки принятия новых ФСБУ и даты их вступления в силу Минфин решил оставить прежними.
Документ: Приказ Минфина России от 19.03.2019 N 45н
http://www.consultant.ru

01.04.2019
Суд не согласился уменьшать налоговые пени как неустойку по ГК РФ
В справке о состоянии расчетов, которую инспекция выдала организации, были указаны недоимка, пени и штраф. Пени были почти в 14 раз больше недоимки и в 11 раз больше штрафа.
Компания пыталась уменьшить размер пеней, ссылаясь на положения ГК РФ о возможности снижения неустойки. Так, неустойка может быть уменьшена, если ее сумма несоразмерна последствиям нарушения.
Однако ни налоговики, ни суды такой подход не поддержали. Порядок начисления пеней регулируется налоговым законодательством. Применить к налоговым правоотношениям нормы ГК РФ в этой части нельзя.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 14.03.2019 по делу N А60-46757/2018
http://www.consultant.ru

01.04.2019
Опасно ли не уведомить об истечении трудового договора работника, заболевшего перед увольнением
Организация не смогла напомнить сотруднику о скором увольнении из-за того, что он был на больничном. Работник, решив, что компания нарушила процедуру расторжения срочного трудового договора, обратился в суд.
Суд не увидел препятствий для увольнения. То, что компания не предупредила сотрудника за три дня об окончании срока договора, не делает его бессрочными. Работник заранее знал, что его уволят по истечении определенного периода.
Отметим, суды и ранее вставали на сторону работодателей, которые не успели предупредить сотрудника об увольнении.
Документы: Апелляционное определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 31.01.2019 по делу N 33-524/2019
http://www.consultant.ru

29.03.2019
Оформление журнала авторского надзора с ошибками не является нарушением бюджетного законодательства
УФК проверило, как орган власти использовал бюджетные средства в рамках целевой программы по строительству дороги. Авторский надзор при строительстве осуществлял подрядчик по муниципальному контракту. Деньги, которые ему выплатил орган власти, УФК предписало вернуть. По мнению проверяющих, журнал авторского надзора был оформлен с нарушениями, а значит, не подтверждал осуществление надзора.
Суды трех инстанций подробно разобрались в нарушениях и формализм контролеров не поддержали.
В журнале авторского надзора были следующие сведения:
- перечень специалистов, виды работ каждого из них, должности, номера телефонов;
- номер и дата документа, который возлагает на конкретного специалиста полномочия по надзору;
- даты приезда и отъезда специалистов;
- выявленные отступления от проектно-сметной документации.
Проверяющие указывали в том числе, что в листе посещений не было подписи заказчика, а в разделе об отступлениях - отметок об устранении нарушений. Суды посчитали: фактическое осуществление работ подтверждают акт приемки и справки о стоимости. Кроме того, уже в материалы дела орган власти представил копию дооформленного журнала.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 28.02.2019 по делу N А53-6099/2018
http://www.consultant.ru

29.03.2019
ВС РФ подтвердил, что требовать возврата бюджетных средств после проверки работ на глаз нельзя
Верховный суд отказался пересматривать выводы нижестоящих судов, фактически подтвердив правильность их подхода. Согласно обстоятельствам дела, УФК проверило орган власти, посчитало, что бюджетные средства потрачены необоснованно, и потребовало их вернуть.
Однако суды не поддержали проверяющих. Выяснилось, что качество материалов оценивалось визуально, без инструментов, технических и лабораторных исследований - по сути, на глаз. Кроме того, с момента выполнения работ прошло около полутора лет, и за это время результаты работ изменились естественным образом (песчано-гравийная смесь утрамбовалась).
Документ: Определение ВС РФ от 19.03.2019 N 309-ЭС19-1466
http://www.consultant.ru

29.03.2019
Акт сверки с инспекцией не прерывает трехлетний срок на возврат налога
Налогоплательщик пытался вернуть переплату по налогу. Однако инспекция отказала ему в этом, поскольку истек трехлетний срок. Организация обратилась в суд, но и там ничего не добилась.
Как обычно, суды указали, что по общему правилу датой возникновения переплаты считается дата перечисления налога в бюджет. Иное начало течения трех лет может быть только в том случае, если налогоплательщик докажет в суде, что объективно не знал и не мог знать об излишней уплате до определенного момента.
Рассматриваемое дело интересно тем, что организация ссылалась на положения ГК РФ, а именно на прерывание трехлетнего срока исковой давности, если должник признает долг. По ее мнению, таким действием признается акт совместной сверки расчетов, который подписала инспекция. Вот только суды подобное толкование не приняли.
Акт сверки подписывается, чтобы выявить и устранить расхождения в расчетах между налогоплательщиком и инспекцией. Нормы НК РФ не дают налоговикам права составить акт по собственной инициативе или отказаться от его подписания. Положения налогового законодательства регулируют самостоятельные публичные правоотношения, а нормы ГК РФ в данном случае не применяются.
Документ: Постановление АС Московского округа от 14.03.2019 по делу N А41-45928/2018
http://www.consultant.ru

29.03.2019
Работник получил травму в обед - ФСС должен считать это страховым случаем
Во время обеденного перерыва сотрудница организации упала с лестницы и получила перелом. Созванная работодателем комиссия посчитала это несчастным случаем на производстве, а вот ФСС с таким выводом не согласился и страховым его не счел. Суды обязали фонд изменить решение.
ФСС ссылался на то, что сотрудница повредила здоровье в обеденный перерыв, т.е. во время, которое не включается в рабочее. Суды отметили, что перерыв для приема пищи не считается рабочим временем, но в силу функционального назначения приравнивается к нему. Это следует из положений ТК РФ.
Сотрудница является застрахованным лицом. Несчастный случай произошел на территории работодателя. Таким образом, ФСС должен признать повреждение здоровья работницы страховым случаем.
Документ: Постановление АС Московского округа от 14.03.2019 по делу N А40-229308/2017
http://www.consultant.ru

29.03.2019
Сотрудник отказывается работать в другом кабинете - можно ли за это уволить, разобрался суд
Медсестру переместили из одного кабинета в другой в том же отделении. Новое место находилось в филиале медцентра, где сотрудница трудилась и ранее. Она отказалась выполнять распоряжение и осталась на прежнем месте. Поскольку сотрудница отсутствовала в новом кабинете, ее уволили за прогул.
Первая инстанция поддержала работодателя, но Мосгорсуд восстановил работницу. Он выяснил, что в трудовом договоре рабочим местом было установлено отделение филиала организации. Сотрудница находилась в этом отделении и продолжала выполнять свои обязанности. Значит, прогула не было.
Суд отметил, что нарушение все же допущено: не исполнено распоряжение работодателя о перемещении. Получается, организация могла привлечь работницу к дисциплинарной ответственности, но по другому основанию.29
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 24.01.2019 по делу N 33-1263/2019
http://www.consultant.ru

29.03.2019
Хотите сдать единую отчетность по неторговой недвижимости в разных городах региона - уведомите УФНС
Налоговики напомнили, что организации, которые состоят на учете в нескольких инспекциях на территории одного субъекта РФ, могут представлять единый расчет по налогу на имущество в любой из этих налоговых органов. Отразить в отчетности нужно все объекты недвижимости, которые находятся в этом регионе и облагаются налогом по среднегодовой стоимости. Порядок не работает, если в регионе налог на имущество распределяется по нормативам в местные бюджеты.
Чтобы воспользоваться возможностью, нужно однократно (до представления расчета за I квартал) направить в УФНС уведомление.
Отметим, такой порядок налоговая служба и финансовое ведомство согласовали еще в прошлом году для сдачи отчетности начиная с расчета за I квартал этого года.
Документы: Письмо ФНС России от 15.03.2019 N БС-4-21/4632
http://www.consultant.ru

28.03.2019
Суд признал выплаты уборщикам за "некомфортный труд" необоснованным расходом бюджетных средств
Учреждение выплачивало уборщикам компенсации за использование моющих и чистящих средств и установило им доплату за некомфортный труд - за уборку санузлов. Эти суммы включались в оплату труда, которая перечислялась за счет средств бюджета.
После проверки финорган предписал вернуть деньги, потраченные на такие компенсации. Суды трех инстанций с контролерами согласились, что бюджетные средства израсходованы необоснованно.
Нормативные акты, в том числе муниципальные, не устанавливают вида компенсации. Да и само понятие "некомфортный труд" не предусмотрено законодательством.
Компенсации выплачиваются тем, кто работает во вредных или опасных условиях труда. По результатам спецоценки условия труда уборщиков признаны допустимыми. Значит, доплаты им не положены.
Учреждение пыталось доказать, что уборщики трудились в условиях, отличных от нормальных, поэтому по ТК РФ им полагаются компенсации. Однако суды указали: говорить об отклонении условий труда от нормальных можно тогда, когда, например, сотрудник выполняет работы различной квалификации, совмещает должности или профессии, работает сверхурочно, в ночное время или в выходной.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 22.01.2019 по делу N А43-3646/2018
http://www.consultant.ru

28.03.2019
Нельзя пересчитать стаж службы и размер зависящего от него пособия после увольнения сотрудника
Работник уволился со службы в органах ОВД по выслуге лет, дающей право на получение пенсии. При увольнении ему рассчитали выслугу - 20 лет 02 месяца 19 дней и назначили единовременное пособие в размере семи окладов. Это было указано в приказе. После увольнения работодатель решил, что неверно рассчитал стаж службы, и издал новый приказ о внесении изменений в прежний. Выслуга лет составила 19 лет 11 месяцев 05 дней, размер единовременного пособия уменьшился до двух окладов. Служащий не согласился с этим приказом и попросил признать его незаконным.
Суд отметил, что изменения, ухудшающие положение бывшего сотрудника, внесены в приказ после расторжения служебного контракта. Такой способ исправления ошибок, допущенных кадровым подразделением, законом не предусмотрен. На бывшего работника нельзя возложить неблагоприятные последствия, связанные с устранением ошибки.
Документ: Апелляционное определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 29.01.2019 по делу N 33-9329/2018
http://www.consultant.ru

28.03.2019
Налоговики обновили контрольные соотношения к декларации по НДС
Уточнения потребовались из-за изменения отчетности: за I квартал декларацию надо сдать по новой форме
Так, в соотношение 1.4 добавили строки 041 и 042 из разд. 3. В них отражают операции, облагаемые НДС по ставке 18% и 18/118 соответственно. По уточненным правилам с помощью данного соотношения можно выявить занижение налога к уплате.
Для этой же цели нужно соотношение 1.26. В нем теперь вместо одного два равенства. Первое потребуется, если в строке 070 разд. 2 не указан код 1011715. Он обозначает реализацию сырых шкур, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры. Второе пригодится, если этот код указан.
Документы: Письмо ФНС России от 19.03.2019 N СД-4-3/4921@
http://www.consultant.ru

28.03.2019
Председатель Правительства РФ: налоги в ближайшие шесть лет корректироваться не должны
На расширенной коллегии Минфина премьер-министр сообщил, что завершается подготовка проекта, по которому в НК РФ включат ряд неналоговых платежей. Фискальная нагрузка по ним не должна возрасти. После этого введут мораторий на их изменение. Налоги в течение шести лет также не будут корректировать.
Документ: Выступление Председателя Правительства РФ
http://www.consultant.ru

27.03.2019
Нужно ли выдавать госслужащему копии документов по итогам служебной проверки, разобрался суд
Госорган отказался выдавать по заявлению чиновника копии материалов личного дела и служебной проверки. При этом он позволил служащему ознакомиться с ее результатами. Суд первой инстанции признал такие действия незаконными. Он указал: поскольку проверка проводилась в связи со служебной деятельностью, документы, составленные в результате проверки, - это документы, связанные с работой. По ТК РФ работодатель обязан по письменному заявлению работника выдать их копии.
Апелляционная коллегия с такими выводами не согласилась. Выдача копий материалов проверки не должна регламентироваться нормами ТК РФ. Особенности проведения служебных проверок и права госслужащих в связи с их проведением регулирует ст. 59 Закона о госслужбе. Право чиновника было реализовано в установленной законом форме: ему предоставлены материалы проверки для ознакомления.
О том, какие ошибки нельзя допускать при проведении служебной проверки госслужащего, читайте в нашем обзоре.
Документ: Апелляционное определение Самарского областного суда от 19.02.2019 по делу N 33-1796/2019
http://www.consultant.ru

27.03.2019
Отсутствие бюджетного финансирования не повод задерживать выплату пособия уволенному чиновнику
Служащий был уволен со службы по выслуге лет, дающей право на получение пенсии. По приказу об увольнении ему начислили единовременное пособие в размере семи окладов денежного содержания. Однако это пособие работодатель не выплатил, указав, что нет бюджетных средств.
Суд посчитал, что отсутствие бюджетного финансирования не дает право госоргану не выплачивать пособие. Помимо пособия суд взыскал с работодателя компенсацию за нарушение срока выплаты причитающегося заработка.
Документ: Апелляционное определение Омского областного суда от 27.02.2019 по делу N 33-1298/2019
http://www.consultant.ru

27.03.2019
Появилась еще одна возможность проверить, правильно ли заполнена форма 6-НДФЛ
ФНС дополнила контрольные точки для 6-НДФЛ новым соотношением. Налоговики предлагают сравнивать данные из расчета со сведениями из РСВ. А именно, строка 020 - строка 025 из 6-НДФЛ > = строка 030 Приложения 1 к разделу 1 РСВ. Это соотношение применяют к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, включая обособленные подразделения. Если первое значение меньше второго, сумма начисленного дохода занижена.
Документы: Письмо ФНС России от 20.03.2019 N БС-4-11/4943@
http://www.consultant.ru

27.03.2019
Отсутствие недвижимости и крупный долг еще не основание для обеспечительных мер налоговой
Инспекция после проверки и доначислений налогов заморозила счет организации. Обеспечительную меру проверяющие обосновали, в частности, тем, что у налогоплательщика:
- нет недвижимости и транспортных средств;
- крупный размер кредиторской задолженности.
Кроме того, общий размер доначислений составил более 4 млн руб.
Однако суды посчитали, что инспекция не доказала необходимость обеспечительных мер. Компания представила договоры аренды помещений и площадок для осуществления деятельности, договоры оказания услуг и договоры поставки, а также счета-фактуры, товарные накладные и акты сверки. Эти документы, по мнению судов, говорят о том, что налогоплательщик ведет активную хозяйственную деятельность и не намеревается скрывать имущество.
Кроме того, организация просила вместо блокировки счета запретить отчуждать имущество (товары на складе). Инспекция этого не сделала. Также проверяющие не соблюли порядок принятия обеспечительных мер. Действия инспекция признаны незаконными.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 19.02.2019 по делу N А12-17616/2018
http://www.consultant.ru

27.03.2019
Нарушение инспекция выявила при камералке - при выездной смягчающих не будет
Компания пыталась в суде добиться снижения штрафа, считая, что у нее есть смягчающие обстоятельства. Организация ссылалась на свое добросовестное поведение. Однако суды разжалобить не удалось.
Как указали суды, добросовестное поведение - обязанность налогоплательщика и норма ведения деятельности. Таким образом, само по себе его нельзя расценивать как обстоятельство, смягчающее ответственность.
Кроме того, суды особо отметили, что на нарушения в расчете налога инспекция указала компании еще при камеральной проверке декларации. Позднее эти же нарушения были выявлены за другие периоды при выездной проверке. Суды сочли, что организация могла исправить неточности, но этого не сделала. Значит, оснований для снижения штрафа нет.
Документ: Постановление АС Московского округа от 13.03.2019 по делу N А41-53206/2018
http://www.consultant.ru

27.03.2019
Суд восстановил работницу, которая знала о беременности до заключения соглашения об увольнении
Сотруднице предложили уйти по соглашению сторон. Она сообщила, что беременна, но с ней все же прекратили трудовые отношения. Посчитав, что ее вынудили уволиться, работница обратилась в суд.
Первая инстанция не увидела нарушений. Работница добровольно прекратила трудовые отношения. Запрета на увольнение беременных по соглашению сторон в ТК РФ нет.
Мосгорсуд с таким выводом не согласился. К расторжению трудового договора по соглашению сторон применим запрет на увольнение беременных по инициативе компании. Соглашение не может продолжать действовать, если нет волеизъявления сотрудницы. Иначе получается, что трудовые отношения фактически прекращены по инициативе работодателя.
Отметим, ранее ВС РФ признавал, что нельзя уволить работницу, которая после заключения соглашения узнала о беременности и передумала увольняться. Мосгорсуд распространил этот вывод и на случай, когда сотрудница знает о беременности до подписания соглашения об увольнении.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 26.02.2019 по делу N 33-3938/2019
http://www.consultant.ru

26.03.2019
Выходные пособия при увольнении и выплаты бывшим сотрудникам: какие КВР и КОСГУ применить
Минфин пояснил, что выплаты бывшим работникам к памятным датам, профессиональным праздникам, юбилеям и т.п. расходы нужно отразить по КВР 321 "Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств" в увязке с КОСГУ 296 "Иные выплаты текущего характера физическим лицам".
Выходное пособие учреждение отражает по КВР 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда", увязав с подстатьей 266 "Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме" КОСГУ.
Документ: Письмо Минфина России от 28.02.2019 N 02-05-11/12948
http://www.consultant.ru

26.03.2019
Медосмотр при приеме на работу: по какому КВР учесть компенсацию
Сотрудники имеют право на компенсацию за прохождение медкомиссии (освидетельствования) при поступлении на работу. Если она выплачивается не из фонда оплаты труда (денежного довольствия), отразите ее в зависимости от категории получателей по КВР:
- 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда";
- 122 "Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда";
- 134 "Иные выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания";
- 142 "Иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда".
Документ: Письмо Минфина России от 27.02.2019 N 02-05-10/12772
http://www.consultant.ru

26.03.2019
Минфин в очередной раз обновил сопоставительную таблицу кодов доходов 2018 и 2019 годов
Внесены правки в сопоставительную таблицу кодов доходов 2018 и 2019 годов в увязке с КОСГУ. На этот раз корректировки коснулись только аналитической группы подвида доходов 100, которую нужно применять в 2019 году. Подстатью 151 заменили статьей 150.
Документ: Информация Минфина России от 22.03.2019
http://www.consultant.ru

26.03.2019
Работница переходит из одного декрета в другой: как поступить с тем, кто принят на ее место
Сотрудница, не выходя из одного декретного отпуска, собирается в другой. Минтруд рассказал, нужно ли увольнять работника, принятого на ее место по срочному трудовому договору.
Решение зависит от того, как стороны определили основание срочности договора:
- если договор заключили на определенный срок и указали конкретную дату окончания, то его нужно расторгнуть в указанную дату;
- если установили, что договор действует на время отпуска основного сотрудника по уходу за ребенком, то уволить работника нужно на следующий день после окончания отпуска.
В этих случаях Минтруд предлагает расторгнуть трудовой договор, а потом заключить новый.
Не придется использовать схему "увольнение - прием", когда в договоре не указаны дата его окончания и конкретная причина отсутствия основного работника. В таком случае срочный трудовой договор продолжит действовать до выхода основного работника.
Полагаем, последний вариант возможен, если определить срок действия договора общей фразой: на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, за которым сохраняется место работы.
Документ: Письмо Минтруда России от 07.03.2019 N 14-2/В-139
http://www.consultant.ru

26.03.2019
Новый сервис Роструда о профориентации пригодится и работодателям
На портале "Работа в России" ведомство запустило сервис "Профориентация". Он нужен прежде всего соискателям. Пользователи смогут не только сохранить результаты теста, но и привязать их к своим резюме. Также можно будет разрешить доступ к итогам профориентации работодателям.
Сервис предусматривает два популярных теста: карту интересов А.Е. Голомштока (174 вопроса) и определение профессиональной направленности личности по Дж. Холланду (42 вопроса).
Количество тестов в будущем планируют расширить.
Документ: Информация Роструда от 22.03.2019
http://www.consultant.ru

25.03.2019
Карточки СНИЛС постепенно уйдут в прошлое: каких изменений ждать работодателям
Депутаты в третьем чтении приняли поправки, которые касаются отмены страховых свидетельств обязательного пенсионного страхования. Индивидуальный лицевой счет останется. Его можно будет увидеть в личном кабинете на сайте ПФР.
При приеме на работу соискатель вместо карточки СНИЛС будет предъявлять документ, подтверждающий регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета. Информацию можно представить и в электронном виде.
Работодатели будут передавать в территориальный орган Пенсионного фонда сведения о принятых сотрудниках, которые устроились на работу впервые и не имеют индивидуального лицевого счета.
Карточки СНИЛС, которые сейчас есть на руках у застрахованных лиц, не придется обменивать. Они продолжат действовать.
Изменения начнут действовать со дня официального опубликования закона.
Документы: Проект Федерального закона N 1072874-6
http://www.consultant.ru

25.03.2019
ЦБ РФ оставил ключевую ставку на уровне 7,75% годовых
По итогам заседания регулятор принял решение не повышать ставку. На такое решение повлиял уровень инфляции. В годовом выражении он оказался ниже ожиданий ЦБ РФ. По данным Росстата в феврале годовая инфляция составила 5,2%.
Следующее заседание по ключевой ставке состоится 26 апреля. Скорее всего, она опять останется такой же, если, конечно, не поменяются геополитическая ситуация, цены на нефть и ряд других факторов, которые ЦБ РФ принимает во внимание.
Отметим, по прогнозу аналитиков во втором полугодии регулятор, возможно, снизит ключевую ставку. Уточнить прогноз можно будет после намеченной на 1 апреля публикации доклада по денежно-кредитной политике.
Документ: Информация Банка России от 22.03.2019
http://www.consultant.ru

25.03.2019
Правительство решает, сколько будет стоить доступ к информресурсу с бухотчетностью
Со следующего года ФНС будет формировать и вести специальную базу бухотчетности. Изменения, которые вносятся в Закон о бухучете, предполагают, что получить информацию из данного ресурса можно будет за плату. Ее размер и порядок взимания установит правительство.
Разработан проект постановления, согласно которому для постоянного доступа к ресурсу понадобится годовой абонемент. Его стоимость составит 200 тыс. руб. на одно рабочее место. Информацию в отношении конкретного юрлица (ответ на разовый запрос в электронном виде) предоставят бесплатно.
Общественное обсуждение проекта завершится 3 апреля 2019 года.
Документы: Проект постановления правительства
http://www.consultant.ru

22.03.2019
Уплату НДС исполнителю на УСН суд признал нецелевым использованием средств только в части
Контрольное управление провело проверку администрации сельсовета, по результатам которой установило нецелевое использование средств и потребовало вернуть их в бюджет. По мнению проверяющих, администрация уплатила необоснованно завышенную стоимость муниципального контракта. Сметная стоимость строительства была определена для организаций, применяющих общую систему налогообложения. В НМЦК были включены суммы НДС 18% в размере 393 тыс. руб., а контракт был заключен с подрядчиком на УСН.
Администрация посчитала, что предписание необоснованно, и обратилась в суд. Первая инстанция пришла к выводу о частичной обоснованности заявленных требований. Апелляция ее поддержала.
Суд указал, что после перехода на УСН подрядчики продолжают платить НДС, включенный поставщиками в цену материалов и конструкций. Затраты организации, приобретающей расходные материалы, должны определяться по расчету в зависимости от структуры выполняемых работ. Нельзя уменьшить стоимость работ, исключив из методики расчета сметной стоимости сумму компенсации НДС за приобретаемые материалы и услуги.
Суд сделал вывод, что администрация неправомерно завысила сумму контракта на 135 тыс. руб., а не на 393 тыс. руб., как полагало контрольное управление. Представление о необоснованно завышенной стоимости контракта было признано неправомерным в части НДС в размере 258 тыс. руб.
Ранее в новостях мы уже писали, что суды признают незаконной оплату госконтракта с подрядчиком на УСН с применением коэффициента 0,18.
Документ: Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2019 по делу N А45-37023/2018
http://www.consultant.ru

22.03.2019
Суд подсказал, нужно ли отдавать преимущество соискателю с направлением службы занятости
Центр занятости направил в компанию претендента на свободную должность. Организация отказала в приеме: вакансия закрыта, работа предложена более опытному кандидату. Соискатель обжаловал отказ.
Суд не увидел нарушений в действиях компании. Работодатель вправе самостоятельно подбирать персонал и рассматривать всех кандидатов на равных основаниях. Направление центра занятости не дает соискателю преимущественного права на замещение должности.
Отметим, суды и ранее не видели нарушений в отказе в приеме соискателю, направленному центром занятости. Подобная практика встречается, например, у Свердловского областного суда.
Документы: Апелляционное определение Омского областного суда от 20.02.2019 по делу N 33-1030/2019
http://www.consultant.ru

22.03.2019
Финансовое ведомство: с возмещения расходов на наем жилья переехавшему сотруднику исчисляют НДФЛ
Минфин напоминает, что в случае переезда на работу в другой город работодатель обязан возместить расходы на проезд сотрудника и членов его семьи. Кроме того, надо компенсировать затраты на провоз имущества и обустройство на новом месте. Такие компенсации есть в ТК РФ, поэтому они не облагаются НДФЛ. А вот возмещение расходов на аренду жилья в подобной ситуации в ТК РФ не предусмотрено. Значит, с этих сумм нужно исчислить НДФЛ.
Минфин уже высказывал аналогичное мнение.
Однако возможен иной подход. Прежде чем решить, облагать сумму возмещения налогом или нет, нужно понять, в чьих интересах работодатель компенсирует затраты на жилье. Если суммы перечисляются исключительно в интересах работодателя, НДФЛ исчислять не нужно. ФНС согласна с таким подходом.
Чтобы избежать споров с проверяющими, уточните данный вопрос в вашей инспекции.
Документ: Письмо Минфина России от 07.03.2019 N 03-04-05/15025
http://www.consultant.ru

21.03.2019
С 1 октября работникам федеральных учреждений должны увеличить зарплату на 4,3%
Федеральные госорганы и госучреждения - ГРБС (в том числе те, в ведении которых находятся федеральные госучреждения) с 1 октября 2019 года должны повысить на 4,3% оплату труда, выплачиваемую из федбюджета:
- работникам федеральных казенных, бюджетных и автономных учреждений;
- работникам федеральных госорганов, гражданскому персоналу воинских частей, учреждений и подразделений федорганов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба.
Документ: Распоряжение Правительства РФ от 13.03.2019 N 415-р
http://www.consultant.ru

21.03.2019
По какому КВР следовало учесть изготовление и монтаж диодной вывески, разобрался суд
Казначейство провело плановую выездную проверку учреждения и установило нецелевое использование бюджетных средств. Учреждение оплатило за счет средств, выделенных по КВР 243 "Закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества", работы по изготовлению и монтажу диодных вывесок в рамках госконтрактов. По мнению проверяющих, эти работы нужно было выполнить по КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг обеспечения государственных (муниципальных) нужд". В Перечне работ по капремонту зданий и сооружений не предусмотрены работы по изготовлению и монтажу фасадных вывесок. В случае поломки диодной вывески ее можно демонтировать и установить новую, при этом фасаду здания ремонт не потребуется.
Суд согласился с проверяющими: расходы по изготовлению и монтажу вывески в рамках одного договора следовало отражать по КВР 244. Он сослался на следующее:
- диодная вывеска не является элементом строительных конструкций и инженерных систем здания;
- она может быть демонтирована с фасада здания и смонтирована в другом месте;
- вывеска представляет собой информационное средство на стене здания, входной двери, содержащее сведения об организационно-правовой форме, фирменном наименовании, местонахождении юрлица, режиме его работы, профиле деятельности;
- вывеска извещает неопределенный круг лиц о фактическом местонахождении ее владельца или обозначает место выхода;
- фасад здания и вывеска имеют различное назначение.
Документ: Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 07.03.2019 по делу N А60-16022/2018
http://www.consultant.ru

21.03.2019
Документы по проекту изменены, но стоимость контракта не возросла - ВС РФ не стал искать "нецелевку"
Верховный суд отказался пересматривать выводы судов нижестоящих инстанций. Они не нашли нарушений в том, что учреждение изменило проектно-сметную документацию без увеличения стоимости муниципального контракта.
Учреждение и подрядчик согласовали корректировку документации. Спорные работы, оплату которых УФК посчитало нецелевым использованием бюджетных средств, изначально не были указаны в контракте по ошибке.
Документ: Определение ВС РФ от 05.03.2019 N 303-ЭС19-814
http://www.consultant.ru

21.03.2019
Можно ли уволить за прогул работника, который не согласовал уход без отработки, разобрался суд
Сотрудник подал заявление об увольнении день в день и перестал выходить на работу. Его уволили за прогул.
Первая инстанция поддержала сотрудника, но апелляция встала на сторону работодателя. Работнику нужно было договориться с ним об уходе сразу после подачи заявления, но он этого не сделал. Иных оснований для досрочного увольнения у него не было. Значит, он должен был исполнять свои обязанности еще две недели.
Подобная практика встречалась и ранее, например у Архангельского областного суда.
Документ: Апелляционное определение Омского областного суда от 20.02.2019 по делу N 33-986/2019
http://www.consultant.ru

20.03.2019
Суд не согласился с увольнением служащего за неисполнение трудовых обязанностей
После прокурорской проверки муниципального органа к служащему было применено дисциплинарное взыскание в виде увольнения. Основанием послужило неоднократное неисполнение трудовых обязанностей без уважительных причин. Ранее служащему уже объявляли замечание и выговор.
Для защиты трудовых прав служащий обратился в госинспекцию труда. Последняя установила, что невыполненная обязанность включена и в должностную инструкцию другого служащего. Работодатель не смог доказать, что работа поручалась только одному сотруднику. Из распоряжения о привлечении к дисциплинарной ответственности невозможно установить, в чем именно состоял проступок и когда он был совершен.
Установив факт нарушения прав, госинспекция труда не приняла мер реагирования. Служащий обратился в суд.
Признавая увольнение незаконным, суд указал:
- из заключения комиссии работодателя следует, что требования прокурора о нарушении признаны обоснованными, однако сведений о времени проступка в заключении нет;
- для служащего и подчиненных ему лиц работа по благоустройству не является основной;
- с 06.03.2018 по 31.05.2018 служащий болел, к исполнению обязанностей приступил 01.06.2018. Прокурорская проверка проведена в период с 13.06.2018 по 15.06.2018. Доказательств того, что нарушения совершены после 01.06.2018, нет.
Суд также отметил, что руководитель муниципального органа в рамках выделенных бюджетных средств заключил соглашение о выполнении работ по благоустройству со сторонней организацией. Контрагент выполнил работы в полном объеме. Это подтверждается актами.
В результате суд отменил распоряжение о применении дисциплинарного взыскания, восстановил служащего в должности, взыскал с работодателя средний заработок за время вынужденного прогула и компенсацию морального вреда.
Документ: Апелляционное определение Самарского областного суда от 12.02.2019 по делу N 33-1559/2019
http://www.consultant.ru

19.03.2019
Физлицо проводило предрейсовый медосмотр - оплату суд признал неправомерным расходом средств бюджета
Орган власти заключил с физлицом, не зарегистрированным как ИП, договор, по которому гражданин должен был проводить предрейсовые и послерейсовые медосмотры водителей. УФК признало расходы на оплату услуг частного лица неправомерным расходованием бюджетных средств, поскольку у него не было лицензии на медицинскую деятельность.
Суды с проверяющими согласились. Не помогли даже доводы о том, что у физлица было медобразование по специальности "фельдшер". Кроме того, имелось и удостоверение о краткосрочной подготовке по теме "Подготовка медицинского персонала по вопросам проведения предрейсовых, послерейсовых и текущих медицинских осмотров водителей транспортных средств".
Проведение медосмотров водителей включено в перечень лицензируемых видов медицинской деятельности. Лицензии выдаются только организациям и ИП. Суды пришли к выводу, что частное лицо не имело права заниматься этой деятельностью, потому что не могло получить лицензию. Значит, оплата его услуг неправомерна.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 01.03.2019 по делу N А34-2463/2018
http://www.consultant.ru

19.03.2019
Всю приносящую доход деятельность казенных учреждений освободят от налога на прибыль
В НК РФ предполагается внести множество поправок, среди которых есть значимые для казенных учреждений. Так, доходы от их "предпринимательской" деятельности, зачисляемые в бюджет, хотят освободить от налога на прибыль. Сейчас освобождение распространяется только на лимиты бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенные до казенных учреждений, и на средства, полученные ими от оказания услуг (выполнения работ).
Публичное обсуждение проекта закона завершится 4 апреля 2019 года.
Документ: Проект федерального закона
http://www.consultant.ru

19.03.2019
Мосгорсуд: при сокращении необязательно предлагать работнику "декретные" должности
Сотрудник посчитал, что компания нарушила процедуру сокращения. На одну из должностей искали работника через Интернет, но увольняемому не предложили ее занять. Он обжаловал действия организации.
Суд не поддержал работника. Спорную должность занимала сотрудница, которая находится в отпуске по уходу за ребенком. Значит, это место не является вакантным, и предлагать его при сокращении необязательно.
Подобная практика встречалась и ранее, например у Санкт-Петербургского городского суда, Оренбургского областного суда, Ставропольского краевого суда.
КС РФ также признает, что предлагать сокращаемому работнику временно свободные места - право, а не обязанность работодателя.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 14.02.2019 по делу N 33-7283/2019
http://www.consultant.ru

19.03.2019
Отзыв из отпуска: компенсация перелета на работу и обратно на курорт облагается НДФЛ и взносами
Минфин напоминает, что со стоимости билетов нужно исчислить НДФЛ. Ведомство объясняет вывод тем, что по закону работодатель не обязан компенсировать стоимость проезда, а отзыв происходит по согласию сотрудника. Никаких норм, освобождающих от налога компенсацию проезда из отпуска на работу и обратно, в НК РФ нет. Ранее министерство высказывало эту точку зрения.
Компенсация облагается также страховыми взносами. Ее нет в перечне исключений, на которые взносы не начисляют.
Интересно, что если работника отзывают из отпуска в командировку, а не к месту работы, то в такой ситуации ведомство разрешает не исчислять НДФЛ (Минфин выпускал такое письмо в 2017 году). Но только с компенсации проезда из отпуска в командировку. Проезд из командировки обратно в отпуск облагается налогом.
Документ: Письмо Минфина России от 21.02.2019 N 03-15-06/11330
http://www.consultant.ru

19.03.2019
Подали "уточненку" по прибыли, поздно получив документы, - пени нужно заплатить, иначе будет штраф
Компания подала уточненную декларацию по налогу на прибыль через несколько месяцев после того, как истек срок сдачи отчетности. В "уточненке" был отражен налог к уплате, поскольку организация получила документы от контрагента и указала в декларации доход. Пени она не платила. По итогам камеральной проверки инспекция начислила штраф за несвоевременно уплаченный налог. Признать в суде штраф незаконным у компании не получилось.
Суды указали, что нормы НК РФ устанавливают случаи, когда организация освобождается от штрафа. В рассматриваемой ситуации организации нужно было заплатить пени до подачи "уточненки" или до момента, когда инспекция обнаружила бы нарушения. Компания этого не сделала.
Довод о том, что на момент сдачи первоначальной декларации у организации не было документов, которые подтверждали бы доход, суды отклонили. Компания сама оказывала услуги, а значит, должна была знать, сколько за них получит. Для достоверного отражения дохода ей не требовались документы, подписанные контрагентом.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 11.02.2019 по делу N А33-9619/2018
http://www.consultant.ru

19.03.2019
Минфин: даже возврат качественного товара можно оформлять корректировочными счетами-фактурами
Финансисты посоветовали руководствоваться письмом ФНС, в котором поставщикам с 2019 года рекомендовано выставлять корректировочные счета-фактуры, если покупатель возвращает товар. Минфин подчеркнул, что так можно поступать при возврате и качественного, и некачественного товара.
Документы: Письмо Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-11/6171
http://www.consultant.ru

18.03.2019
Минфин снова корректирует порядок по применению КБК
Ведомство направило на регистрацию в Минюст очередные поправки к порядку N 132н.
Согласно опубликованному приказу коды доходов и КИФ можно использовать при детализации показателей планов ФХД.
Статья 180 "Прочие доходы" дополнена новым содержанием. На нее бюджетные и автономные учреждения-налогоплательщики будут относить операции по начислению:
- налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения;
- НДС с продаж;
- налога на прибыль.
По КВР 112, 122, 133, 134 и 142 будут учитывать в том числе:
- возмещение расходов на медпомощь гражданам России из числа лиц гражданского персонала воинских формирований РФ, дислоцированных на территориях некоторых иностранных государств, членов их семей и членам семей военнослужащих, проходящих военную службу по контракту в этих воинских формированиях, в медорганизациях государств пребывания;
- выплату ежемесячного пособия по уходу за ребенком неработающим женам (проживающим на территориях иностранных государств) военнослужащих, проходящих военную службу по контракту на территориях иностранных государств, по месту службы мужа.
На статью 510 КИФ будут относить поступления бюджетных и автономных учреждений:
- в рамках внутренних расчетов;
- от возврата дебиторки прошлых лет по ранее произведенным расходам;
- от возврата подотчетным лицом аванса, выданного ему в прошлые отчетные периоды.
На статью 610 - возврат бюджетным и автономным учреждением:
- остатков субсидий прошлых лет на иные цели,
- субсидии на капвложения в объекты капстроительства государственной (муниципальной) собственности или приобретение недвижимости в государственную (муниципальную) собственность;
- грантов в форме субсидий;
- иные аналогичные операции.
Кроме того, по этой статье будут учитывать выбытия в рамках внутренних расчетов.
В порядок добавлены новые коды проектов, программ, мероприятий и направлений расходов. Например, появились коды следующих приоритетных проектов:
- "Подготовка высококвалифицированных специалистов и рабочих кадров с учетом современных стандартов и передовых технологий";
- "Создание современной образовательной среды для школьников";
- "Доступное дополнительное образование для детей";
- "Ипотека и арендное жилье";
- "Формирование комфортной городской среды".
Приложения к порядку также обновлены.
Обратите внимание, что текст приказа может измениться после регистрации в Минюсте.
Документ: Приказ Минфина России от 06.03.2019 N 36н
http://www.consultant.ru

18.03.2019
Суд разбирался, сколько денег положено чиновнику, если он уволен до даты, указанной в уведомлении
Дата увольнения госслужащего, указанная в уведомлении, может быть позднее двух месяцев с момента ознакомления с уведомлением. Если он уволен до этого срока, но два месяца истекли, денежное содержание положено только за период по дату увольнения.
Госслужащий 1 марта получил уведомление о предстоящем увольнении в срок до 1 июля в связи с упразднением госоргана. Денежные средства были выплачены за период по дату фактического увольнения - 12 мая. По мнению чиновника, денежное содержание он должен был получить за период по дату, указанную в уведомлении, т.е. по 30 июня включительно.
По Закону о госслужбе о предстоящем увольнении в связи с сокращением или упразднением госоргана госслужащий должен быть предупрежден не менее чем за два месяца.
Если служебный контракт с письменного согласия госслужащего расторгнут до истечения двухмесячного срока, выплачивается дополнительная компенсация. Она равна денежному содержанию, исчисленному пропорционально времени, которое осталось до истечения срока предупреждения.
Суд, отказывая во взыскании невыплаченного денежного содержания, указал:
- при увольнении с госслужащим произведен окончательный расчет, в том числе начислено и выплачено денежное содержание за фактически отработанное время;
- госорганом соблюден уведомительный порядок увольнения;
- госслужащий уволен по истечении двухмесячного срока с даты уведомления о предстоящем увольнении.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 30.01.2019 по делу N 33-3942/2019
http://www.consultant.ru

18.03.2019
Организация исправила в заявлении ошибку о виде деятельности - ФСС должен пересмотреть тариф взносов
Организация в срок подала в ФСС заявление о подтверждении основного вида деятельности. По этому заявлению фонд установил тариф взносов на травматизм. Спустя месяц страхователь обнаружил, что указал неправильный код ОКВЭД деятельности. В ФСС было направлено заявление о пересмотре тарифа, поскольку по правильному виду деятельности тариф должен быть почти в семь раз меньше: 0,9% вместо 6,1%.
Фонд отказался пересматривать тариф, поскольку порядком подтверждения основного вида деятельности никаких уточнений и корректировок не предусмотрено.
В отчетности организация все равно отразила более низкий тариф и по нему уплатила взносы. ФСС доначислил недоимку, пени и штраф. Однако с этим подходом не согласились суды.
Доказательств, что организация действительно осуществляла вид деятельности, указанный в первоначальном заявлении, нет. Она уточнила ошибочно отраженные сведения, и это не лишает ее права на пересмотр тарифа. Запрета на пересмотр в законодательстве не установлено.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 28.02.2019 по делу N А44-4415/2018
http://www.consultant.ru

18.03.2019
Когда компания не платит компенсацию за задержку трудовой: суды не могут ответить однозначно
Чтобы избежать возможных затрат, не забывайте выдавать трудовую книжку в день расторжения трудового договора или отправлять уведомление о необходимости ее забрать. Суды до сих пор не могут найти золотую середину в данном вопросе, что подтверждает недавнее дело, которое рассматривал Санкт-Петербургский городской суд.
Он не стал взыскивать с компании компенсацию за то, что она не выдала вовремя трудовую книжку сотруднику. Суд отметил, что одного факта задержки выдачи недостаточно. Работнику нужно доказать, что он пытался устроиться в другие компании, но получал отказ из-за отсутствия трудовой книжки.
Подобного подхода придерживаются Воронежский областной суд, Нижегородский областной суд, Верховный суд Республики Карелия.
Однако есть и противоположная практика. Задержка выдачи трудовой книжки сама по себе не позволяет работнику трудоустроиться. Такой подход применяют Самарский областной суд, Омский областной суд, Свердловский областной суд.
Сам Санкт-Петербургский городской суд то встает на сторону работодателя, то поддерживает работника.
Документ: Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 06.11.2018 N 33-22399/2018
http://www.consultant.ru

15.03.2019
Суд разрешил учреждению использовать субсидию на выплаты учителям за непедагогические работы
Школа получала субсидию на выполнение муниципального задания. По соглашению о предоставлении средств часть денег должна была идти на оплату труда работников, чтобы они достигали целевых показателей.
В ходе проверки контролеры выяснили, что за счет бюджетных средств выплачивали не только зарплату за педагогическую работу, но и вознаграждения за другие виды работ. Среди них были:
- озеленение помещений и территории учреждения;
- организация защиты прав детей и работа с семьями опекаемых;
- художественно-оформительская работа.
Эти выплаты проверяющие посчитали нецелевым использованием. Однако апелляция и кассация с ними не согласились.
Ни в региональном нормативном акте, по которому средства предоставляются местным бюджетам, ни в постановлении местной администрации нет закрытого перечня работ и услуг, включаемых в состав оплаты труда педагогических и непедагогических работников. Спорные выплаты регламентированы приказами директора школы, которые позволяют оплачивать дополнительный труд работников. Значит, признать расходы нецелевыми нельзя.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 21.02.2019 по делу N А60-27526/2018
http://www.consultant.ru

15.03.2019
Опечатка в дате открытия больничного не должна помешать ФСС зачесть пособие, считают суды
Фонд отказался засчитывать пособие из-за того, что в листке была явная ошибка в дате начала нетрудоспособности: 2-е число вместо 1-го. Суды посчитали действия ФСС незаконными.
Фонд не спорил о том, что страховой случай произошел. Кроме того, ФСС не доказал, что больничный недостоверный, а средства использованы не по целевому назначению.
Это далеко не первый спор о зачете пособий, которые выплачены по листкам нетрудоспособности, имеющим ошибки. Большинство судов поддерживают страхователей: если страховой случай произошел, ФСС должен зачесть пособия.
Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 20.02.2019 по делу N А19-11796/2018
http://www.consultant.ru

15.03.2019
Требование об уплате пеней: суды не дают инспекциям взыскивать деньги без обоснований
Почти одновременно суды Северо-Кавказского и Восточно-Сибирского округов разрешили споры налогоплательщиков с инспекциями о незаконных требованиях об уплате пеней и решениях о взыскании за счет средств на счетах. Оба спора выиграли налогоплательщики.
В требованиях, которые направили налоговики, не были отражены сведения:
- о периодах и размере образования недоимки;
- ставке и периоде начисления пеней, в том числе о дате уплаты или взыскания недоимки.
Кроме того, в обоих случаях судам были представлены расчеты и пояснения, в которых суммы пеней отличались от указанных в требованиях. На эти противоречия суды также обратили внимание.
Документы: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 18.02.2019 по делу N А61-385/2018
Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 11.02.2019 по делу N А19-10819/2018
http://www.consultant.ru

15.03.2019
Оплату допвыходных по уходу за детьми-инвалидами суд посчитал господдержкой и освободил от взносов
Работники, у которых есть дети-инвалиды, имеют право на дополнительные выходные по уходу за ними. За эти дни выплачивается средний заработок. Работодатели часто спорят с фондами о начислении взносов на суммы оплаты таких допвыходных. Очередной спор дошел до АС Поволжского округа.
Суд отметил, что оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами носит характер господдержки, поскольку направлена на компенсацию потерь заработка гражданами. Данная гарантия, как указывал ВАС РФ, не имеет отношения ни к вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей, ни к материальной выгоде. В связи с этим доначисление взносов признано незаконным.
Несмотря на то что спор разрешен в том числе по нормам Закона о страховых взносах, полагаем, что тенденция в судебной практике сохранится. Хотя следует иметь в виду, что Минфин настаивает на начислении взносов.
Обращаем внимание, в суде не поднимался вопрос о том, что выплата среднего заработка и взносов с них финансируется за счет ФСС. Однако есть примеры других споров, в том числе на уровне ВС РФ, когда этот довод был отклонен, а дело выиграл также работодатель.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 07.02.2019 по делу N А72-4625/2018
http://www.consultant.ru

15.03.2019
Работнику не выплатили 12 зарплат при увольнении по соглашению - суд не стал их взыскивать
Условие о большом выходном пособии было закреплено в трудовом договоре. Сотрудник ушел по соглашению сторон, но выплаты не получил. Он обратился в суд.
Суд не поддержал требования работника. ТК РФ дает возможность сторонам устанавливать дополнительные выходные пособия или повышать размер существующих. Но это не значит, что такое право ничем не ограничено.
Во-первых, подобная выплата должна быть предусмотрена не только трудовым договором, но и законодательством или системой оплаты труда организации.
Во-вторых, несоразмерно высокое выходное пособие говорит о злоупотреблении правом и не отвечает принципу адекватности компенсации.
Также суд обратил внимание на то, что работник ушел по соглашению сторон, а не по инициативе работодателя. Получается, компенсация не была направлена на возмещение издержек, связанных с увольнением, и носила произвольный характер.
Отметим, подобная практика встречалась и ранее.
Документ: Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 06.11.2018 N 33-22048/2018
http://www.consultant.ru

14.03.2019
Нельзя поручить служащему выполнять работу отсутствующего коллеги без доплаты
На муниципального служащего, который занимал должность ведущего специалиста отдела, были возложены обязанности специалиста этого же отдела на период отсутствия последнего. Обязанности были закреплены в новой должностной инструкции, с которой служащего ознакомили под подпись. Дополнительная работа не оплачивалась. Служащий отказался выполнять дополнительные обязанности. За это в отношении его провели проверку и применили дисциплинарное взыскание в виде замечания.
Работодатель полагал, что вправе поручить работникам выполнять обязанности, предусмотренные характеристиками других должностей, близких по содержанию и равных по сложности работ, выполнение которых не требует другой специальности и квалификации. Кроме того, дополнение должностной инструкции не изменило трудовую функцию работника, нагрузка на сотрудника существенно не увеличилась.
Суд посчитал, что в данной ситуации дополнения о выполнении работы временно отсутствующего сотрудника, внесенные в должностную инструкцию, привели к увеличению объема работы служащего и зоны его ответственности, повлекли изменение трудовой функции. Такие изменения нельзя осуществить без согласия сотрудника и при отсутствии дополнительной оплаты. Также суд указал, что ежемесячная надбавка за особые условия службы выплачивается только за выполнение трудовой функции по своей должности и не может заменять допоплату в случае, если сотруднику поручили выполнять другую работу.
Суд признал должностную инструкцию в части возложения на работника допобязанностей недействительной. Поскольку фактически сотрудник исполнял свои должностные обязанности, суд также отменил замечание и взыскал в пользу служащего доплату и компенсацию морального вреда.
Документ: Апелляционное определение Курганского областного суда от 12.02.2019 по делу N 33-363/2019
http://www.consultant.ru

14.03.2019
Минтруд: госслужащий не должен указывать в справке о доходах суммы, выданные ему под отчет
Ведомство сообщило, что в справке о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера служащие не должны указывать подотчетные суммы. На это министерство уже обращало внимание в своих рекомендациях. Такие деньги не являются собственностью сотрудников, поэтому у них нет возможности использовать указанные средства на личные нужды.
При этом если на имя служащего в организации открыта банковская карта для перечисления подобных сумм, то ее нужно показать в разделе 4.
Выводы справедливы и в отношении компенсаций служащему документально подтвержденных расходов, связанных с деятельностью организации.
Напомним, справка должна быть представлена не позднее 30 апреля.
Документ: Письмо Минтруда России от 21.12.2018 N 18-2/В-769
http://www.consultant.ru

13.03.2019
Суд признает неэффективным расход средств на достижение результата, если нет нужных мероприятий
Предприятие получило бюджетные средства в рамках госпрограммы. В ходе проверки контролеры обнаружили, что с целью экономии денег предприятие самостоятельно выполнило не те мероприятия, которые были предусмотрены на этот период, а другие, по предыдущим годам. Кроме того, вместо проведения отдельных работ получатель средств закупил оборудование.
Суды трех инстанций согласились с проверяющими: если предприятие не проводит предусмотренные мероприятия и не достигает целей в установленном объеме в нужный срок, то расходование бюджетных средств нельзя считать эффективным. Это справедливо даже в том случае, если предприятие совершает действия, которые направлены на получение результата, обозначенного в соглашениях о предоставлении средств.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 19.02.2019 по делу N А56-97925/2017
http://www.consultant.ru

13.03.2019
Оспаривать в суде решение вышестоящего налогового органа не всегда имеет смысл
По итогам проверки налоговики выявили у компании недоимку. Налогоплательщик обжаловал требование сначала в управление, а потом дошел до ФНС. Все инстанции оставили требование инспекции в силе. Организация обратилась в суд, пытаясь признать недействительным решение ФНС. Однако суды нарушения прав не увидели.
Права налогоплательщика были затронуты действиями инспекции, которая проводила проверку. А решения вышестоящих налоговых органов, которые ничего не поменяли, сами по себе прав нарушать не могут.
Суды сослались в том числе на позицию Пленума ВАС РФ, согласно которой, если вышестоящий налоговый орган изменяет решение инспекции, то суды должны оценивать это решение с учетом изменений. А само по себе решение вышестоящего органа можно обжаловать, только если оно новое. Это возможно в ситуации, когда инспекция нарушила процедуру либо вышестоящий орган вышел за пределы своих полномочий.
Документ: Постановление АС Московского округа от 27.02.2019 по делу N А40-129754/2018
http://www.consultant.ru

13.03.2019
Роструд ответил на вопросы, которые больше всего волновали работников и работодателей в феврале
Ведомство выпустило обзор по наиболее часто встречающимся и неоднозначным вопросам, поступившим в онлайн-инспекцию в феврале.
Как освободить беременную от работы для прохождения диспансерных обследований?
Этот вопрос не урегулирован законодательством. Роструд предлагает поступать следующим образом. Накануне обязательной диспансеризации беременная письменно сообщает о ней работодателю и просит освободить от работы. Прохождение обследования сотрудница может подтвердить справкой, в которой указаны дата и время посещения врача.
Напомним, на время диспансеризации за беременной сохраняется средний заработок.
Может ли многодетный работник брать отпуск в любое время и любыми частями?
Родители, имеющие трех и более детей в возрасте до 12 лет, вправе брать отпуск в удобное для них время. Однако разделение его на части нужно согласовывать с работодателем. При этом не стоит забывать: хотя бы одна часть отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.
Дистанционный работник зарегистрирован по месту жительства в районе Крайнего Севера. Нужно ли ему выплачивать районный коэффициент и процентную надбавку к зарплате?
Если в трудовом договоре не установлено место выполнения работы, то придется выплачивать зарплату в повышенном размере. Однако такое условие можно уточнить в дополнительном соглашении, отмечает Роструд. Полагаем, это поможет избежать лишних затрат в ситуации, когда работник зарегистрирован в "северном" районе, но фактически трудится в другом месте.
Сотрудник постоянно проживает в районе Крайнего Севера и работает вахтовым методом. Нужно ли ему давать дополнительный отпуск в полном объеме, если он направлен на вахту в город, не относящийся к "северному" району?
Не нужно, отвечает Роструд. Дополнительный отпуск предоставляют за труд в особых климатических условиях. При этом место проживания работника значения не имеет.
Документ: Обзор актуальных вопросов за февраль 2019 года
http://www.consultant.ru

12.03.2019
Налоговики напомнили, что за нарушения филиалов отвечает головная организация
Филиалы и обособленные подразделения лишь исполняют обязанности по уплате налогов. А вот ответственность несут сами юрлица. Неважно, что не доплатила налог "обособка". Так разъяснила ФНС, сославшись на судебную практику.
Отметим, ПФР также не вправе штрафовать филиал за просрочку с отчетностью по персонифицированному учету. С этим недавно согласился Верховный суд.
Документ: Письмо ФНС России от 04.02.2019 N ЕД-4-15/1800
http://www.consultant.ru

12.03.2019
ФНС уточнила порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов, сборов и взносов
Большинство поправок технические. Есть и содержательные изменения. Так, уточнили, что подавать заявление на отсрочку или рассрочку через межрегиональную инспекцию могут и те крупнейшие налогоплательщики, которые состоят на учете в межрайонной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам. Последняя должна подчиняться межрегиональной инспекции, через которую подается заявление.
Поправки вступят в силу 18 марта.
Документ: Приказ ФНС России от 09.01.2019 N ММВ-7-8/1@
http://www.consultant.ru

11.03.2019
Суд не разрешил техникуму платить зарплату работникам столовой за счет субсидии на госзадание
Из средств субсидии на госзадание, полученной из регионального бюджета, образовательная организация платила зарплату и премии сотрудникам столовой, а также компенсировала расходы этих работников на проезд в отпуск. По результатам проверки использования бюджетных средств контролеры выдали предписание вернуть потраченные на работников столовой суммы. По мнению проверяющих, их деятельность не связана с оказанием госуслуг. Апелляция и кассация с такой точкой зрения согласились.
Образовательное учреждение действует в соответствии с федеральными стандартами, которые содержат требования к психолого-педагогическим, кадровым, материально-техническим, финансовым и иным условиям реализации образовательной программы. В стандартах не установлено обязанности укомплектовывать учреждение работниками общепита.
Возможность предусмотреть вспомогательные должности установлена в Законе об образовании. Для оплаты труда работников, занимающих эти должности, регион должен выделить средства отдельно. Финансирование идет за счет бюджетных ассигнований местных бюджетов. Таким образом, организация питания должна оплачиваться не за счет субсидии на госзадание, а за счет иных средств (выделенных или собственных).
Напомним, что в октябре прошлого года ВС РФ отказался пересматривать аналогичный спор, тем самым подтвердив правильность подхода.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 14.02.2019 по делу N А58-4308/2017
http://www.consultant.ru

11.03.2019
Автомобиль называется немного иначе, чем в перечне дорогих машин: уточните, как платить налог
Модель конкретной марки может быть описана в перечне менее или более объемно, чем в сведениях ГИБДД. Возможно, повышенный транспортный налог придется заплатить, несмотря на небольшие расхождения. Чтобы быть уверенным в правильности своих действий, лучше заручиться разъяснением налоговиков.
ФНС уже направила инспекторам мнение Минпромторга по ряду автомобилей. Так, Mercedes-Benz GLC 220 d 4MATIC относится к модели GLC 220 d 4MATIC OC по перечню 2017 года (отличие в последних двух буквах - ОС).
О том, что между названием в перечне и в документах на машину могут быть различия, налоговики уже сообщали.
Документ: Письмо ФНС России от 27.02.2019 N БС-4-21/3503@
http://www.consultant.ru

11.03.2019
Работник пропустил срок подачи иска - была ли причина уважительной, разбирался ВС РФ
В день увольнения работнику выдали трудовую книжку с записью о расторжении договора по инициативе работодателя. Работник думал, что его уволили по собственному желанию, поскольку до этого он подал соответствующее заявление. Запись в трудовой работник вовремя не проверил, поэтому пропустил месячный срок на обращение в суд.
Первая инстанция срок не восстановила, с чем согласилась апелляция, но ВС РФ их не поддержал.
Верховный суд напомнил: закрытого перечня уважительных причин пропуска срока на подачу иска нет. Кроме того, в материалах дела не было информации о том, что решил работодатель по заявлению об увольнении по собственному желанию. Приказ об увольнении по инициативе работодателя сотрудник не подписывал. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение. Полагаем, что срок на обращение в суд восстановят.
Напомним, в 2018 году Пленум ВС РФ назвал новые причины пропуска работником срока на обращение в суд, которые можно считать уважительными. Подробнее об этом читайте в нашем материале.
Документ: Определение ВС РФ от 28.01.2019 N 14-КГ18-50
http://www.consultant.ru

07.03.2019
Субсидия на исполнение соцзаказа: поправки в БК РФ приняли в первом чтении
Проект федерального закона Госдума рассмотрела 5 марта. Данный законопроект разработан в целях реализации другого федерального закона - о социальном заказе, проект которого принят Госдумой в декабре прошлого года в первом чтении.
В БК РФ планируется ввести новый вид бюджетных ассигнований на оказание государственных или муниципальных услуг. По нему будут осуществлять финансовое обеспечение исполнения государственного или муниципального социального заказа. Это позволит при необходимости перераспределить бюджетные средства между исполнителями услуг, которыми смогут выступать юрлица любой организационно-правовой формы, а также ИП и физлица - производители товаров, работ, услуг.
Законопроект устанавливает виды субсидий и порядок их предоставления.
По соглашению, которое заключается в целях исполнения государственного или муниципального соцзаказа, можно будет принимать долгосрочные бюджетные обязательства. Для этого срок оказания социальной услуги, установленный законодательством, должен превышать срок бюджетного планирования.
Документы: Проект Федерального закона N 620139-7
http://www.consultant.ru

07.03.2019
Мосгорсуд: нельзя уволить за прогул, если у работника нет больничного, но есть медсправка
Работник целый день проходил лечение в медицинском учреждении, о чем получил справку. Организация его уволила за прогул. По ее мнению, медсправка не подтверждает нетрудоспособность.
Мосгорсуд с этим не согласился. Отсутствие больничного еще не говорит о неуважительности причин не выйти на работу в связи с болезнью. Это лишь основание не выплатить пособие по временной нетрудоспособности. Таким образом, увольнение в этой ситуации незаконно.
Отметим, что практика по данному вопросу не совсем однозначна.
Похожие решения уже были, например:
- у Мосгорсуда;
- Свердловского областного суда.
Однако некоторые суды не рассматривали медсправку как подтверждение уважительной причины невыхода на работу, в частности Санкт-Петербургский городской суд.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 22.01.2019 по делу N 33-1842/2019
http://www.consultant.ru

07.03.2019
НДС по расходам на проезд и проживание работника, отправленного на учебу, можно принять к вычету
Если вы направили сотрудника на профобучение в другой город, то заявляйте вычет НДС по расходам на его проезд и проживание. Минфин не видит в этом ничего страшного. Принимайте налог к вычету так же, как это надо делать по командировочным расходам. Дело в том, что таким сотрудникам вы обязаны компенсировать командировочные расходы, как и в случае обычной служебной поездки.
Документ: Письмо Минфина России от 21.02.2019 N 03-07-11/11286
http://www.consultant.ru

06.03.2019
Субсидию на приобретение товара нельзя использовать на погашение кредита за предыдущую покупку
В рамках реализации региональной программы предприятие получило субсидию на приобретение товаров - запорной арматуры и трубной продукции. Однако деньги потратило на погашение долга по кредиту, который брало на приобретение тех же товаров, но в предыдущие годы.
По мнению контролеров, такое использование средств является нецелевым. Апелляция и кассация с этим подходом согласились и обязали предприятие вернуть полученные средства в бюджет.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 13.02.2019 по делу N А24-7088/2017
http://www.consultant.ru

06.03.2019
Компания подала уточненку и вернула через суд переплату, хотя со дня уплаты налога прошло три года
В марте 2017 года организация подала уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2013 год, а в декабре - заявление на возврат переплаты. Инспекция ответила отказом, поскольку прошло более трех лет с момента перечисления налога в бюджет.
Но суды трех инстанций оказались на стороне налогоплательщика. Компания столь поздно подала уточненку потому, что только урегулировала разногласия с контрагентами, получила возмещение убытков и пересчитала расходы за услуги сторонних организаций. При подаче первоначальной декларации организация не владела этой информацией. Значит, трехлетний срок для возврата переплаты в данном случае нельзя считать с даты перечисления налога в бюджет.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 12.02.2019 по делу N А48-2866/2018
http://www.consultant.ru

05.03.2019
Работник живет в общежитии: как учесть возмещенную учреждению "коммуналку" и доходы от сдачи внаем
По мнению Минфина, доходы от платы за наем и плату за коммунальные услуги, которая возмещена сотрудниками, проживающими в общежитии, учреждение отражает в бухучете следующими записями:
- дебет 0 205 29 560 кредит 0 401 10 129 - плата за наем;
- дебет 0 209 34 560 кредит 0 401 10 134 - плата за возмещение стоимости коммунальных услуг.
Следует отметить, что в своем письме ведомство сослалось на Указания N 65н, которые утратили силу. С 1 января действует новый порядок применения КОСГУ. Так как в рассматриваемом случае речь идет о работниках, то вместо статьи 560 КОСГУ в номере счета с 2019 года следует указывать подстатью 567 КОСГУ.
Документ: Письмо Минфина России от 17.01.2019 N 02-06-05/1886
http://www.consultant.ru

05.03.2019
Как учреждению определить справедливую стоимость объекта, полученного в пользование безвозмездно
Минфин считает, что ссудополучателю целесообразно запрашивать информацию о стоимостных оценках передаваемого имущества у ссудодателя. Если такая информация отсутствует (не предоставлена передающей стороной), то справедливую стоимость права пользования активом ссудополучатель может определить по одному из методов определения начальной (максимальной) цены контракта, установленных Законом о контрактной системе.
Ведомство также отметило, что объект может отражаться в бухучете в условной оценке: один объект - один рубль. Это допустимо, когда отсутствуют данные о стоимости замещения объектов учета. После получения данных о ценах на аналогичное либо схожее имущество учреждение должно пересмотреть балансовую (справедливую) стоимость объекта, отраженного в условной оценке.
Документ: Письмо Минфина России от 14.01.2019 N 02-07-10/1982
http://www.consultant.ru

05.03.2019
Минфин пояснил, как отразить в бюджетном учете расходы, возмещенные арендодателю на уплату налогов
По мнению Минфина, если учреждение возмещает расходы на уплату налогов (например, налога на имущество организаций, земельного налога), то затраты следует показать по КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" в увязке с КОСГУ:
- 229 "Арендная плата за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами" - если расходы возмещены по договору аренды земельного участка.
- 224 "Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов)" - в иных случаях.
Документ: Письмо Минфина России от 25.01.2019 N 02-05-10/4416
http://www.consultant.ru

05.03.2019
Опоздание с СЗВ-М и индексация пенсий: не всегда суды видят связь и взыскивают убытки
С середины 2016 года сведения СЗВ-М стали нужны ПФР в том числе для того, чтобы понимать, кому из пенсионеров индексировать пенсии, а кому нет. Для работающих пенсионеров индексации не предусмотрено.
Если организация опоздает со сдачей отчетности, это может привести к тому, что фонд выплатит повышенные пенсии, т.е. получит убыток. Такие убытки ПФР пытается взыскивать с работодателей, но не всегда успешно.
Например, АС Северо-Западного округа поддержал организацию. Она действительно примерно на месяц позже сдала СЗВ-М. Однако решение об индексации пенсии ПФР принял еще позже, поэтому причинно-следственной связи между не сданными вовремя сведениями и убытками фонда нет.
Другой спор отказался пересматривать ВС РФ. По обстоятельствам этого дела, компания неверно указала период. Суды установили, что отчетность сдана вовремя, а между ошибкой в указании отчетного периода и убытками ПФР от индексации пенсий связи нет.
Однако суды не всегда соглашаются со страхователями. Об одном из споров, который выиграл ПФР, мы уже писали.
Документы: Определение ВС РФ от 18.02.2019 N 309-ЭС18-25464
Постановление АС Северо-Западного округа от 14.02.2019 по делу N А56-64916/2018
http://www.consultant.ru

05.03.2019
Доверенность действует до дня рассмотрения налоговиками материалов - участие представителя законно
У представителей налогоплательщика были доверенности со сроком действия до даты, на которую было назначено рассмотрение материалов допмероприятий налоговой проверки. Инспекция представителей не допустила, посчитав, что эта дата не включается в срок действия документа.
С подходом налоговиков согласились суды первой и апелляционной инстанций, указав, что предлог "до" используется в значении "не включая дату, следующую после этого предлога".
В свою очередь кассация встала на сторону налогоплательщика, сославшись на толкование в его пользу всех неустранимых сомнений.
Недопуск представителя налогоплательщика - это существенное нарушение процесса рассмотрения материалов проверки. Однако, поскольку все возражения и доводы налогоплательщика к моменту разрешения спора уже были учтены, выводы нижестоящих судов не повлекли негативных последствий. В связи с этим кассация не стала отменять судебные акты.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 14.02.2019 по делу N А60-32304/2018
http://www.consultant.ru

05.03.2019
Нужно ли отменять увольнение по соглашению сторон, если работник передумал уходить
Сотрудник хотел уволиться из компании по соглашению сторон, о чем написал заявление. После заключения соглашения он передумал и заявление отозвал. Однако трудовой договор все равно расторгли.
Суд не стал восстанавливать сотрудника. Стороны договорились о расторжении трудового договора. Отменить увольнение можно лишь при взаимном согласии работника и работодателя.
Отметим, подобная практика встречалась и ранее.
Документы: Апелляционное определение Самарского областного суда от 22.01.2019 по делу N 33-712/2019
http://www.consultant.ru

04.03.2019
Минфин рассказал, на какой код КОСГУ относить канцтовары и хозматериалы
Хозяйственные материалы (электрические лампочки, мыло, щетки и др.) и канцелярские принадлежности (бумага, карандаши, ручки, стержни и др.) относят к категории "Прочие материальные запасы". Соответственно, их приобретение следует отражать по подстатье 346 "Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)" КОСГУ.
Документ: Письмо Минфина России от 29.01.2019 N 02-05-10/4935
http://www.consultant.ru

04.03.2019
ДТП с работниками двух организаций - ФСС взыщет пособие с работодателя виновника
АС Северо-Кавказского округа удовлетворил регрессный иск ФСС. Согласно обстоятельствам дела, пострадавший в аварии и ее виновник были работниками разных организаций. Причем виновник был за рулем автомобиля, принадлежавшего работодателю.
Фонд перечислил пострадавшему причитающиеся ему выплаты, а затем обратился в суд, чтобы взыскать эти суммы с работодателя виновника ДТП. И это получилось.
Суды отметили, что автомобиль - это источник повышенной опасности. Значит, его владелец обязан возместить вред. Работник-водитель будет отвечать за аварию только в том случае, если удастся доказать, что он завладел автомобилем противоправно.
В подобных ситуациях суды очень часто поддерживают ФСС (например, АС Поволжского округа). Шанс выиграть спор у работодателя есть в случае, если и пострадавший, и виновник - его сотрудники. Хотя и по таким спорам практика не однозначна.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 15.02.2019 по делу N А63-17745/2017
http://www.consultant.ru

01.03.2019
Вновь скорректирована сопоставительная таблица кодов доходов 2018 и 2019 годов в увязке с КОСГУ
Минфин продолжает вносить изменения в таблицы, которые помогут учреждениям правильно применять новые порядки формирования КБК и кодов КОСГУ. На этот раз в таблице по доходам уточнены в соответствии с Порядком N 132н коды аналитических групп подвидов доходов. Например, нужно применять коды:
- для страховых взносов - 160;
- недоимок, пеней и штрафов по страховым взносам - 140.
Для некоторых доходов предлагают использовать те же коды, которые были в 2018 году:
- для доходов от внешнеэкономической деятельности (например, таможенных пошлин и сборов) - 180;
- поступлений (перечислений) по урегулированию расчетов между бюджетами и безвозмездных поступлений - 180 и 151.
Подготовлены и другие вспомогательные таблицы. Все они размещены на сайте Минфина в рубрике "Бюджет", раздел "Бюджетная классификация Российской Федерации" (подразделы "Бюджетная классификация Российской Федерации" и "Методический кабинет").
Документ: Информация Минфина России от 26.02.2019
http://www.consultant.ru

01.03.2019
Минфин: принимать к вычету НДС по дубликату счета-фактуры нельзя
Покупатель, потеряв оригинал счета-фактуры, попросил продавца выставить дубликат. Не опасно ли по нему принять налог к вычету?
В НК РФ ничего не сказано ни о том, может ли продавец выставить дубликат счета-фактуры, ни о том, вправе ли покупатель принимать к вычету НДС по такому документу, сообщили финансисты. Полагаем, это значит, что Минфин против того, чтобы заявлять вычет по дубликатам.
Отметим, суды считают иначе. Так, АС Центрального округа подтвердил правильность вычета на основе дубликатов. Их выставил контрагент на замену утраченным документам.
Если вы решите руководствоваться точкой зрения арбитров, то готовьтесь отстаивать свою позицию в суде.
Документы: Письмо Минфина России от 14.02.2019 N 03-07-09/9057
http://www.consultant.ru

01.03.2019
Рабочий день в отпуске по уходу за ребенком уменьшен на час - суд против выплаты пособий за счет ФСС
АС Дальневосточного округа пополнил копилку судебных актов не в пользу страхователя по спорам о выплате пособий при неполном рабочем дне.
Сотрудник страхователя находился в отпуске по уходу за ребенком, но продолжал работать. Его рабочий день был сокращен всего на один час в день. При таком варианте работник получал немного сниженную зарплату и пособие по уходу за ребенком. Однако ФСС увидел в этом недобросовестность, и суды с фондом согласились.
При столь небольшом сокращении рабочего времени пособие вместо компенсации утраченного заработка становится средством дополнительного материального стимулирования. А это говорит о злоупотреблении правом.
Подобные споры нередко доходят до суда. Причем суды предпочитают досконально разбираться и в том, реальны ли трудовые отношения, и в том, есть ли возможность осуществлять уход за ребенком. Как правило, сокращать рабочий день на час и менее довольно рискованно.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 13.02.2019 по делу N А51-11856/2018
http://www.consultant.ru

01.03.2019
Суд обязал фирму выдать трудовую книжку уволенному, хотя сотрудник ее не приносил
При увольнении работнику не предоставили трудовую книжку. Он обратился в суд, чтобы получить книжку и компенсацию за ее задержку.
Первая инстанция не поддержала уволенного. Выяснилось, что выдавать было нечего: истец при трудоустройстве не принес в организацию свою трудовую книжку.
Мосгорсуд не согласился с решением. Тот факт, что сотрудник не передал книжку, не освобождает работодателя от необходимости оформить ее при приеме и выдать в день увольнения.
Подобная практика встречалась и ранее, например у Свердловского областного суда.
Однако некоторые суды придерживаются другой позиции. Так, Оренбургский областной суд указал, что оформлять трудовую книжку нужно только по заявлению работника. Если такого заявления нет, то вести книжку и выдавать ее при увольнении необязательно.
Чтобы избежать возможных споров, лучше попросить работника, у которого нет трудовой книжки, написать заявление на ее оформление.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 18.12.2018 N 33-56184/2018
http://www.consultant.ru

01.03.2019
Суды не поддержали стремление ПФР принудить страхователя сдать отчетность
ПФР попытался в суде обязать компанию сдать расчет РСВ-1 еще за 9 месяцев 2016 года. Однако суды такое требование не поддержали. По их мнению, фонд может оштрафовать страхователя за неподачу отчетности.
Несмотря на то, что спор касался периода, когда уплату взносов контролировал ПФР, полагаем, выводы можно применять и сейчас. Например, в ситуации со сдачей отчета СЗВ-М, поскольку свою позицию суды обосновали положениями Закона о персонифицированном учете.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 24.12.2018 по делу N А29-4848/2018
http://www.consultant.ru

01.03.2019
Потерянных больничных листов стало больше
ФСС дополнил список недействительных бланков. За декабрь 2018 года и январь 2019 года перечень потерянных или украденных документов увеличился на 107 номеров.
Последний раз о потерянных листах мы рассказывали по состоянию на конец ноября прошлого года.
Напомним, принимать у сотрудников и оплачивать такие бланки не стоит. Если они у вас оказались, советуем обратиться в отделение ФСС.
Документы: Информация ФСС РФ
http://www.consultant.ru

28.02.2019
Удержание алиментов с компенсаций: Минтруд предлагает убрать исключения для машин и инструментов
Недавно КС РФ рассматривал вопрос о взыскании алиментов с компенсаций, которые работодатель выплачивает сотруднику за использование личного транспорта. В перечне доходов, с которых можно удерживать алименты, ограничение установлено для выплат, связанных с изнашиванием принадлежащего работнику инструмента. Суд посчитал, что ограничение должно применяться и к спорным компенсациям, т.е. удерживать с них алименты нельзя.
В связи с этим постановлением КС РФ Минтруд разработал поправки к перечню. Однако предлагаемые изменения оказались несколько неожиданными: министерство предлагает исключить в целом ограничение для выплат, связанных с износом инструмента. Таким образом, если правительство примет проект в предложенном виде, со всех подобных компенсаций можно будет удерживать алименты.
Документ: Проект постановления Правительства РФ
http://www.consultant.ru

28.02.2019
ВС РФ восстановил срок подачи иска, который работница пропустила из-за декретных отпусков
Сотрудница в 2014 году не получила премию, но в суд обратилась только в 2017 году. Она объяснила пропуск срока подачи иска тем, что находилась в отпусках по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора и трех лет. За это время она несколько раз обращалась за выплатами к работодателю и пыталась защитить свои права через прокуратуру и ГИТ.
Первая и вторая инстанции посчитали причины пропуска срока неуважительными. Работница в течение нескольких лет знала о нарушении своих прав. Декретные отпуска не мешали ей обратиться в суд, в том числе через представителя.
Верховный суд такой подход не поддержал и восстановил срок исковой давности. Работница находилась в отпусках, ухаживая за малолетними детьми. В это время ее главными обязанностями были защита здоровья во время беременности и забота о детях.
ВС РФ не согласился и с тем, что работница могла отправить в суд представителя. Истец сам выбирает, участвовать ему в процессе лично или через представителя. Ограничивать его выбор нельзя.
Сотрудница обращалась к работодателю, а затем в прокуратуру и инспекцию труда. Значит, она правомерно ожидала, что решит проблему во внесудебном порядке.
Отметим, Верховный суд уже восстанавливал срок подачи иска, когда работники пытались защитить свои права вне суда.
Документ: Определение ВС РФ от 28.01.2019 N 78-КГ18-74
http://www.consultant.ru

26.02.2019
Минфин пояснил, какой код КОСГУ использовать при покупке бутилированной питьевой воды
Если в учреждении есть централизованное питьевое водоснабжение и вода соответствует санитарным нормам, покупая бутилированную воду, используйте подстатью 342 "Увеличение стоимости продуктов питания" КОСГУ.
Если нет централизованного питьевого водоснабжения или выдано заключение о непригодности воды, применяйте код КОСГУ 349 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения".
Документ: Письмо Минфина России от 17.01.2019 N 02-05-11/2076
http://www.consultant.ru

26.02.2019
"Не верь глазам своим": визуальный осмотр не доказывает неисполнение обязательств по госконтракту
Региональный минфин проверил учреждение в том числе в части расходования средств по госконтракту на обустройство спортивной площадки. Исследовав визуально площадку, контролеры не обнаружили несколько скамеек и урн, установка которых была оплачена подрядчику. Деньги за них минфин предписал учреждению вернуть в бюджет.
Суды поддержали учреждение. Визуальный осмотр территории не является надлежащим доказательством. По акту сверки взаимных расчетов все работы выполнены в полном объеме, задолженности нет. Проверяющие не проводили инвентаризацию для того, чтобы выявить материальные ценности. Они также не выясняли, как учреждение отражает спорные объекты в учете. Таким образом, неисполнение обязательств по госконтракту не доказано.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 06.02.2019 по делу N А59-152/2018
http://www.consultant.ru

26.02.2019
Нельзя отказать работнику в допвыплатах при ликвидации, если они указаны в трудовом договоре
Стороны установили, что при ликвидации компании или сокращении за сотрудником сохраняется средний заработок на период трудоустройства в пределах шести месяцев.
Сотрудник был уволен в связи с ликвидацией организации. Через полгода он принес в компанию справку из центра занятости о том, что не нашел работу, и потребовал выплатить ему средний заработок за четвертый, пятый и шестой месяцы. В ответ гражданин получил отказ. Работодатель утверждал: размер выплаты слишком велик, что говорит о злоупотреблении правом и не мотивирует к труду.
Суд не согласился с организацией. Стороны могут включать в трудовой договор условия, которые улучшают положение работника. Компания договор подписала, оспаривать не пыталась. Значит, она должна выполнить условие договора.
Суд отметил: в трудовом договоре не было особых требований, касающихся получения допвыплат. Достаточно было доказать, что работник все еще не трудоустроен.
Документ: Апелляционное определение Омского областного суда от 17.10.2018 по делу N 33-7002/2018
http://www.consultant.ru

25.02.2019
С июня 2020 года работодатели должны будут вносить в документы на выплату зарплаты код вида дохода
В расчетных документах придется указывать код дохода. Такая поправка с 1 июня 2020 года появится в Законе об исполнительном производстве.
Код потребуется вносить не только при выплате зарплаты, но и при перечислении другого дохода (например, выплат по ГПД), а также выплат, за счет которых нельзя взыскивать долги.
Какой код и как именно нужно будет указывать, пока непонятно. Порядок утвердит Банк России.
Поправка потребовалась для того, чтобы банки могли отличить, с каких доходов можно удержать долги.
Документ: Федеральный закон от 21.02.2019 N 12-ФЗ
http://www.consultant.ru

22.02.2019
ВС РФ снова пришлось объяснять судам разницу между договором подряда и трудовым договором
Верховный суд отправил на новое рассмотрение дело, по которому нижестоящие суды не стали признавать отношения трудовыми, так как стороны заключили договор подряда. Он обратил внимание, что в этом договоре были условия, характерные для трудового договора. Например, указаны рабочее место, обязанность подчиняться ПВТР. ВС РФ еще раз напомнил, как отличить подряд от трудовых отношений.
У договоров прежде всего разные цели. Договор подряда заключают не для выполнения работы как таковой, а для получения определенного результата, который будет передан заказчику.
Подрядчик остается самостоятельным хозяйствующим субъектом. Работник же выполняет определенную трудовую функцию, входит в состав персонала, соблюдает режим работы и трудится под контролем и руководством компании.
Еще одно отличие состоит в том, что подрядчик действует на свой риск, а сотрудник не несет риска, связанного с работой.
Верховный суд отметил: не так важно, как юридически оформлены отношения. Нужно следить за тем, есть ли по факту между сторонами признаки трудовых отношений и не пытается ли компания за договором подряда скрыть трудовой договор.
Хотя отличия между подрядом и трудовыми отношениями ВС РФ называл и ранее, практика показывает, что суды иногда не обращают внимание на их разницу.
Напомним, за подмену договоров работодателя могут оштрафовать. Для должностных лиц штраф составляет от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц - от 50 тыс. до 100 тыс. руб.
Документ: Определение ВС РФ от 14.01.2019 N 5-КГ18-259
http://www.consultant.ru

21.02.2019
Порядок формирования КБК хотят скорректировать
Минфин планирует внести изменения в Порядок N 132н, который применяется начиная с составления и исполнения бюджетов на 2019 год. Могут появиться новые целевые статьи и направления расходов. Ряд статей и направлений хотят исключить, у некоторых - изменить название или описание.
Также предполагается скорректировать приложения к Порядку N 132н. Например, приложение N 1 планируют дополнить новыми КБК.
Общественное обсуждение проекта приказа завершится 5 марта.
Документ: Проект приказа Минфина России
http://www.consultant.ru

21.02.2019
Принятые судом обеспечительные меры, запрещающие инспекции взыскивать налоги, не разблокируют счет
Компания посчитала: если суд принял обеспечительные меры и приостановил исполнение решения налоговиков, значит, инспекция должна была свои меры отменить. Но успеха не достигла.
По результатам проверки инспекция приостановила операции по счетам организации. Решение о привлечении к ответственности компания обжаловала в суде, который и запретил исполнять его до разрешения спора по существу. На заявление организации отменить обеспечительные меры инспекция ответила отказом. Этот отказ поддержали и суды.
Приостановление операций по счетам не мера принудительного взыскания. Оно направлено лишь на то, чтобы в будущем была возможность исполнить решение налоговиков, если оно будет признано законным. Меры, принятые судом, запрещают принудительное взыскание и не могут быть основанием для снятия блокировки со счета.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 06.02.2019 по делу N А35-846/2018
http://www.consultant.ru

20.02.2019
Обновлена таблица, в которой сопоставлены коды доходов 2018 и 2019 годов в увязке с КОСГУ
Минфин скорректировал сопоставительную таблицу кодов видов доходов бюджетов и соответствующих им кодов аналитической группы подвидов доходов, применяемых в 2018 году. Обновления связаны в основном со вступлением в силу нового порядка применения КОСГУ. Таблица поможет учреждениям понять, как в 2019 году правильно соотносить коды видов доходов с КОСГУ.
Документ: Информация Минфина России от 12.02.2019
http://www.consultant.ru

19.02.2019
Отчетность в электронном виде может стать приоритетной для учреждений
Минфин подготовил проекты приказов о внесении изменений в Инструкции N 191н и N 33н. Если поправки примут, учреждения по общему правилу должны будут представлять отчетность в электронном виде. Бумажный вариант будет допустим, только если у учреждения нет возможности составлять и хранить электронную отчетность или такой вариант предусмотрен законом или НПА.
Если по закону или договору представлять отчетность другим лицам или госорганам учреждение должно на бумаге, его обяжут за свой счет сделать бумажные копии электронной отчетности.
Общественное обсуждение проектов завершается 1 марта.
Документы: Проект приказа Минфина России
Проект приказа Минфина России
http://www.consultant.ru

18.02.2019
Сроки разработки федстандартов для госсектора на 2019 - 2021 годы опять хотят сдвинуть
Минфин подготовил новый проект приказа, в котором пересмотрел сроки разработки и внесения изменений в ФСБУ для госсектора на 2019 - 2021 годы. Общественное обсуждение проекта завершается 28 февраля. О прошлой версии изменений мы уже писали.
Хотят перенести сроки внесения изменений в отдельные стандарты. Кроме того, предлагается отложить принятие следующих стандартов:
- "Нематериальные активы" - на ноябрь 2019 года;
- "Финансовые инструменты" - на апрель 2020 года;
- "Метод долевого участия" - на июль 2020 года;
- "Консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность" - на сентябрь 2020 года;
- "Сведения о показателях бухгалтерской (финансовой) отчетности по сегментам" - на октябрь 2020 года;
- "Биологические активы" - на ноябрь 2020 года;
- "Подходы к формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности сектора государственного управления и информации по статистике государственных финансов" - на апрель 2021 года.
В 2019 году планируют внести изменения в ФСБУ "Непроизведенные активы" и "Информация о связанных сторонах".
На один год вперед собираются сдвинуть сроки вступления в силу следующих стандартов:
- "Совместная деятельность" и "Выплаты персоналу" - на 2021 год;
- "Сведения о показателях бухгалтерской (финансовой) отчетности по сегментам", "Консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность", "Метод долевого участия", "Биологические активы, "Подходы к формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности сектора государственного управления и информации по статистике государственных финансов" - на 2022 год.
В начале 2021 года предполагают принять новый ФСБУ "Государственная (муниципальная) казна", который нужно будет использовать с 2022 года.
Документ: Проект приказа Минфина России
http://www.consultant.ru

18.02.2019
Если подтверждающие документы пришли с опозданием, но до установления тарифа, ФСС должен их учесть
Компания не успела вовремя подать документы, которые подтверждали основной вид деятельности для установления класса риска и тарифа взносов на травматизм. Однако ФСС все же получил эти документы на несколько дней раньше, чем принял решение. Фонд поступил формально: в срок документов не было, поэтому тариф установлен по данным в ЕГРЮЛ.
Суды такой подход не поддержали. Хотя документы пришли с опозданием, они уже были у ФСС, когда он принимал решение. Значит, сведения нужно было учесть.
Аналогичную позицию в сентябре прошлого года занял ВС РФ.
Кроме того, стоит напомнить: тот же Верховный суд указывал, что, если решение уже принято, у страхователя остается право обратиться в суд и там доказывать свою правоту.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 26.12.2018 по делу N А43-15392/2017
http://www.consultant.ru

18.02.2019
Минтруд продолжает экспериментировать с электронными кадровыми документами
Ведомство хочет отработать механизмы, которые помогут вести электронные документы без дублирования их на бумаге. Эксперимент предлагают организовать с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года. Сейчас проект проходит общественное обсуждение.
По словам авторов проекта, участвовать в эксперименте будут добровольно около десяти организаций. Конкретный перечень работодателей определит правительство.
Работодателям, согласным на эксперимент, предлагают самостоятельно определить, какие документы перевести в новый формат. Организации смогут также выбирать вид электронной подписи. В некоторых случаях, например при заключении трудового договора, нужно будет использовать усиленную квалифицированную электронную подпись.
Расходы, связанные с использованием нового формата, придется нести самим компаниям.
Отметим, в 2018 году Минтруд уже проводил эксперимент по электронному кадровому документообороту. Тогда обязательным условием было наличие бумажных версий документов.
Документ: Проект федерального закона
http://www.consultant.ru

15.02.2019
Минфин планирует внести уточнения в порядок применения КОСГУ
Ведомство подготовило проект приказа, который вносит изменения в порядок N 209н. Правки лишь дополняют или уточняют уже применяемые правила.
На подстатью 114 КОСГУ нужно будет относить в том числе доходы от платежей на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. На подстатью 132 КОСГУ - доходы от оказания медицинских услуг, причем не только в рамках базовой, но и территориальной программы ОМС.
Дополнят описание подстатей 241 и 281 КОСГУ. Здесь будут отражать также операции по безвозмездной передаче активов (финансовых, нефинансовых) и обязательств текущего (подстатья 241) и капитального (подстатья 281) характера внутри сектора госуправления.
В описании подстатьи 349 КОСГУ удалят примеры подарочной и сувенирной продукции, приобретенной не для продажи.
Подробнее опишут статьи 560 и 660 КОСГУ.
Документ: Проект приказа Минфина
http://www.consultant.ru

15.02.2019
Три года на возврат НДФЛ считают с даты уплаты налога, а не с окончательного расчета базы за год
Организация удержала одну сумму НДФЛ, а заплатила в бюджет на порядок больше. Когда она обратилась в инспекцию за возвратом переплаты, то получила отказ, поскольку прошло более трех лет. Доказать в суде свою правоту компании не удалось.
Суды трех инстанций указали, что организация перечислила налог самостоятельно и добровольно, а значит, узнать о переплате она должна была в тот момент.
Организация ссылалась на то, что окончательный расчет базы по НДФЛ производится по завершении налогового периода, т.е. календарного года. В таком случае срок она не пропустила. Однако данный довод АС Уральского округа отклонил: по платежному поручению в бюджет был перечислен именно налог, поэтому отсчитывать срок от другой даты неправомерно.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 30.01.2019 по делу N А60-15885/2018
http://www.consultant.ru

15.02.2019
Суд не против списания безнадежного долга контрагента-банкрота до его исключения из ЕГРЮЛ
Компания списала во внереализационные расходы безнадежную дебиторскую задолженность контрагента-банкрота. Долг она учла в том периоде, когда арбитражный суд принял решение о завершении конкурсного производства в отношении контрагента.
Инспекция посчитала, что безнадежную задолженность нужно было списывать в периоде, когда в ЕГРЮЛ внесли сведения о ликвидации организации. В данном случае это был следующий год. Однако суды поддержали налогоплательщика.
Если есть судебный акт о завершении конкурсного производства, это говорит о том, что обязательства должника перед кредитором прекращены. При расчете налога на прибыль признание задолженности безнадежной на основании записи в ЕГРЮЛ о ликвидации организации выступает отдельным основанием.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 30.01.2019 по делу N А64-1801/2018
http://www.consultant.ru

14.02.2019
Запрошенные документы нужно отправить в инспекцию, даже если проверка идет на территории компании
Инспекция запросила у организации документы. Компания сообщила письмом: все запрошенные документы, которые у нее были, она предоставила налоговикам, проводившим в то время выездную проверку на ее территории.
Однако организации все же пришлось заплатить штраф. И проверяющие, и суды посчитали, что документы нужно было направить именно в инспекцию. Письмо налогоплательщика не доказывает, что он исполнил свою обязанность. Компания также не доказала ни то, что фактически передала документы, ни то, что они передавались ранее, ни то, что инспекция отказалась их принимать.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 29.01.2019 по делу N А76-19830/2018
http://www.consultant.ru

14.02.2019
Неправильное указание отчетного месяца в СЗВ-М еще не основание для штрафа, считает суд
Вовремя направляя СЗВ-М за ноябрь, компания ошибочно написала декабрь как период, за который сдавалась отчетность. Суды трех инстанций посчитали это технической ошибкой, за которую нельзя штрафовать.
Согласно обстоятельствам дела, произошло следующее.
В декабре компания отправила исходную СЗВ-М за ноябрь, но в качестве месяца отчета указала "декабрь". Через месяц, в январе, организация направила исходную СЗВ-М за декабрь. ПФР ее не принял, поскольку отчетность типа "исходная" за декабрь у него уже была. Буквально через несколько дней организация отправила отчетность за ноябрь типа "исходная", которая содержала те же сведения, что и сданная в декабре. Отправленную же в декабре СЗВ-М компания исправила, уточнив сведения на застрахованных лиц.
Фонд решил, что организация на месяц опоздала с отчетностью за ноябрь, и выписал штраф. Однако в суде компании удалось доказать, что сведения представлены вовремя. ПФР не нашел ошибок и сам не заметил, что период указан неправильно. Следовательно, оснований для привлечения к ответственности нет.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 31.01.2019 по делу N А07-8460/2018
http://www.consultant.ru

14.02.2019
Для физлиц хотят ввести новый социальный вычет по НДФЛ
Минфин разработал проект о введении социального вычета по НДФЛ в отношении оказанных организациями физкультурно-оздоровительных услуг. Чтобы получить вычет, физлицо должно будет оплатить услуги за счет собственных средств. Размер вычета ограничат: 120 тыс. руб. в целом с учетом иных социальных вычетов (кроме расходов на обучение детей налогоплательщика и дорогостоящее лечение).
Наименования услуг и виды организаций, которые их оказывают, утвердит правительство. Налоговый вычет нельзя будет применить по расходам на посещение культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий.
В настоящее время проводится публичное обсуждение текста проекта, которое продлится до 27 февраля 2019 года.
Документ: Проект федерального закона
http://www.consultant.ru

13.02.2019
Электронные книги покупок и продаж можно хранить неподписанными
Заверять книги покупок и продаж усиленной квалифицированной электронной подписью нужно только непосредственно перед отправкой в налоговую. Пока книги просто хранятся на компьютере, подписывать их не нужно, объясняет ФНС.
Документ: Письмо ФНС России от 24.01.2019 N ЕД-4-15/1044
http://www.consultant.ru

13.02.2019
Мосгорсуд восстановил работницу, уволенную за прогул, хотя работодатель не знал о ее беременности
Сотрудница была уволена за прогул, так как несколько месяцев не выходила на работу. Позднее работодатель узнал, что она была беременна и с ней было нельзя расторгать трудовой договор по инициативе компании.
Первая инстанция не стала восстанавливать работницу. Сотрудница злоупотребила своими правами, потому что вовремя не предупредила о беременности.
Мосгорсуд такое решение не поддержал. То, что на момент увольнения не было известно о беременности сотрудницы, правового значения не имеет. Незнание работодателя не должно влиять на соблюдение гарантий, предусмотренных для беременных.
Отметим, в подобных ситуациях суды неоднократно вставали на сторону работниц, но в практике до сих пор появляются споры.
Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 10.12.2018 N 33-54292/2018
http://www.consultant.ru

12.02.2019
Новые правила о пенях применяются к недоимке, возникшей после 27 декабря 2018 года
В конце прошлого года в НК РФ появились два новшества, которые касаются пеней:
- они не должны быть больше недоимки, на которую их начисляют;
- пени нужно перечислять еще и за день, когда недоимка погашается. Раньше этот день в расчет не брали.
Минфин сообщил, что скорректированные правила применяются к недоимке, образовавшейся после 27 декабря 2018 года.
Документы: Письмо Минфина России от 17.01.2019 N 03-02-07/1/1861
http://www.consultant.ru

11.02.2019
Центробанк сохранил ключевую ставку на уровне 7,75% годовых
Регулятор оставил ключевую ставку на прежнем уровне. Такому решению поспособствовал уровень годовой инфляции, который составил 5%.
Напомним, сам ЦБ РФ прогнозировал инфляцию в интервале 5,0-5,5% по итогам 2019 года. При этом пик ускорения инфляции придется на март - апрель, когда она может достигнуть 6%. Поэтому на следующем заседании, которое состоится 22 марта, можно ожидать повышения ставки. Хотя итоговое решение ЦБ, как всегда, будет зависеть от множества факторов, таких как геополитическая ситуация, санкции, цены на нефть.
Отметим, следующее заседание регулятора будет опорным. По его итогам кроме пресс-релиза публикуется обновленный прогноз экономических показателей. Публикация доклада по денежно-кредитной политике намечена на 1 апреля. На основании этих документов можно будет спрогнозировать, как изменится ставка в дальнейшем.
Документ: Информация Банка России от 08.02.2019
http://www.consultant.ru

08.02.2019
Минфин опять скорректировал таблицу соответствия КВР и КОСГУ, применяемую с 2019 года
Ведомство внесло небольшие поправки в таблицу соответствия КВР и КОСГУ, которую учреждения используют с 1 января.
Изменения следующие:
- КВР 123 можно соотносить с подстатьей КОСГУ 296 "Иные выплаты текущего характера физическим лицам";
- в части ежемесячных денежных выплат членам госакадемий наук в увязке с КОСГУ 212 "Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме" нужно использовать КВР 321, а не 360.
Документ: Информация Минфина России
http://www.consultant.ru

08.02.2019
С 1 октября хотят повысить довольствие военнослужащих и сотрудников отдельных федеральных органов
Проект постановления предусматривает повышение окладов военнослужащих - контрактников и призывников в 1,043 раза. Во столько же раз хотят увеличить оклады тех, кто служит в войсках нацгвардии и имеет специальные звания полиции, а также сотрудников ОВД, учреждений и органов УИС, федеральной противопожарной службы, таможни, лиц начальствующего состава ГФС России.
Реализация проекта позволит увеличить также размеры пенсий гражданам, уволенным с военной службы (службы).
Общественное обсуждение проекта завершится 20 февраля 2019 года.
Документ: Проект постановления Правительства РФ
http://www.consultant.ru

08.02.2019
ВС РФ запретил снижать штраф по налогам до нуля, даже если есть смягчающие обстоятельства
При наличии смягчающих обстоятельств штраф налогоплательщику могут снизить не менее чем в два раза. Как указал ВС РФ, суды могут понизить санкцию и сильнее. Однако это не значит, что штраф можно уменьшить до нуля.
Снижение санкции до нуля фактически означает, что налогоплательщик освобождается от ответственности. В НК РФ разграничены понятия уменьшения штрафа в связи со смягчающими обстоятельствами и освобождения от ответственности. Причем перечень обстоятельств, при которых налогоплательщик освобождается от санкций, закрытый.
Документ: Определение ВС РФ от 05.02.2019 N 309-КГ18-14683
http://www.consultant.ru

07.02.2019
Минфин выпустил сопоставительную таблицу, которая поможет правильно применять новые КОСГУ
Ведомство разместило на своем сайте таблицу, в которой старые КОСГУ соотнесены с новыми. По ней можно проверить, какие изменения произошли с тем или иным кодом КОСГУ:
- изменилось ли наименование;
- изменился ли сам код;
- изменилось ли содержание КОСГУ;
- добавлен ли новый элемент.
Напомним, Указания N 65н с 1 января утратили силу и нужно применять новый Порядок N 209н.
Документы: Информация Минфина России от 05.02.2019
http://www.consultant.ru

07.02.2019
23 февраля уже близко: как будем отдыхать в связи с предстоящим праздником
В этом году День защитника Отечества выпадает на субботу. Однако дополнительного дня отдыха в феврале нет. Его перенесли на 10 мая.
В пятницу 22 февраля будем работать на час меньше, чем обычно.
Как распределены выходные дни в 2019 году, можно посмотреть в производственном календаре для пятидневной рабочей недели.
Документ: Постановление Правительства РФ от 01.10.2018 N 1163
http://www.consultant.ru

07.02.2019
Практика на стороне страхователей: компенсацию за задержку зарплаты суды освобождают от взносов
ФСС проиграл очередной спор о доначислении "больничных" взносов на компенсацию за задержку зарплаты. На этот раз страхователя поддержал АС Северо-Западного округа. Как и другие окружные суды, он указал, что такая компенсация - это вид материальной ответственности работодателя. Значит, взносы платить не нужно.
Рассмотренное дело основано все еще на нормах Закона о страховых взносах, но, скорее всего, в спорах с налоговиками суды будут придерживаться той же позиции.
Таким образом, несмотря на противоположное мнение Минфина, велика вероятность, что страхователь сможет отстоять свой подход в суде.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 22.01.2019 по делу N А13-8431/2018
http://www.consultant.ru

06.02.2019
ВС РФ не будет пересматривать спор о выдаче предписания за нарушение коллективного договора
Верховный суд решил не передавать дело в судебную коллегию, поэтому положительные для учреждения выводы судов трех инстанций остались в силе.
Финнадзор не может по предписанию требовать вернуть в бюджет средства, которые, по мнению проверяющих, потрачены с нарушением коллективного договора. Подобные нарушения не относятся к бюджетному законодательству.
Документ: Определение ВС РФ от 18.01.2019 N 310-КГ18-23041
http://www.consultant.ru

05.02.2019
Организации госсектора должны применять обновленные планы счетов: приказы вступят в силу 10 февраля
Минфин внес изменения в Инструкции N 157н, N 174н, N 183н и N 162н об утверждении планов счетов и инструкций по их применению. Ведомство привело их в соответствие со стандартами и новыми правилами по КОСГУ.
Поправки нужно применять при формировании учетной политики и показателей бухучета начиная с 2019 года.
Более подробно об изменениях читайте в ближайшее время в наших обзорах.
Документы: Приказ Минфина России от 28.12.2018 N 298н
Приказ Минфина России от 28.12.2018 N 299н
Приказ Минфина России от 28.12.2018 N 300н
Приказ Минфина России от 28.12.2018 N 297н
http://www.consultant.ru

05.02.2019
ФНС: оплата вынужденного прогула облагается НДФЛ и взносами
Со среднего заработка, присужденного за время вынужденного прогула, нужно исчислить НДФЛ и взносы, сообщила ФНС. В исчислении налога есть особенность. Удерживать его надо только тогда, когда суд разделил в решении суммы, которые нужно перечислить сотруднику и в бюджет. Если же в решении общая сумма, надо сообщить в налоговую и работнику о том, что вы не можете удержать НДФЛ. Минфин считает так же.
Из разъяснения налоговиков следует, что доход нужно отразить в 6-НДФЛ за тот период, в котором его выплатили. Подавать "уточненки" за время вынужденного прогула не нужно.
А вот с РСВ наоборот. Здесь при необходимости потребуется уточнить отчетность за период, когда сотрудник не работал.
Документ: Письмо ФНС России от 14.01.2019 N БС-4-11/228
http://www.consultant.ru

04.02.2019
Обработку подсобных помещений, которые орган власти не арендует, можно оплатить за счет бюджета
Налоговая инспекция заключила госконтракт на дератизацию, т.е. уничтожение грызунов, не только в арендуемых помещениях, но и в подсобках и подвале. После проверки УФК посчитало, что оплата услуг по обработке неарендуемых площадей является нецелевым использованием бюджетных средств. Однако суды с такой позицией не согласились.
Во-первых, собственник здания, в котором расположены помещения инспекции, дератизацию не проводил и в письме просил обработать смежные помещения.
Во-вторых, работы в подсобных помещениях и подвалах включены в состав санитарно-гигиенических мероприятий по санитарно-эпидемиологическим требованиям.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 22.01.2019 по делу N А47-1884/2018
http://www.consultant.ru

01.02.2019
Минтруд рассказал о новеллах представления справки о доходах, расходах, имуществе за 2018 год
Ведомство проинформировало о том, какие обновления произошли в методических рекомендациях по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера.
Так, не будут считать нарушением подачу сведений в случае увольнения в период декларационной кампании.
Справку нужно направлять через ПО "Справки БК", если это определено НПА.
Перечень случаев, когда те или иные денежные средства признаются либо не признаются доходом для целей антикоррупционного законодательства, расширили.
Например, доходом признают выгоду, которая получена в связи с прощением долга служащему, его супруге (супругу) или несовершеннолетним детям.
Уточнены положения Методических рекомендаций, касающиеся заполнения сведений о счетах в банках и иных кредитных организациях.
Минтруд отметил, что в подразделе 6.2 нужно отражать информацию о заключенных договорах о брокерском обслуживании и на ведение ИИС, а также об обязательствах по договорам:
- страхования жизни на случай смерти, дожития до определенного возраста или срока либо наступления иного события;
- пенсионного страхования;
- страхования жизни с условием периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов) или с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика.
Прошлогоднее письмо Минтруда в части, касающейся заполнения справки, утрачивает силу.
Документ: Письмо Минтруда России от 24.12.2018 N 18-2/10/В-10446
http://www.consultant.ru

01.02.2019
И снова спор по "встречке": инспекция вправе запросить документы за периоды, не охваченные проверкой
Проводя камеральную проверку декларации контрагента за II квартал, проверяющие запросили у компании документы в том числе за I квартал. Организация отказалась их представить и обжаловала действия инспекции. Доказать суду свою правоту ей не удалось.
Оценивать, насколько документы относятся к проверяемому периоду, - это компетенция налоговиков. Суды отметили: из НК РФ не следует, что инспекция должна обосновывать связь запрашиваемых документов с проверкой, - достаточно просто на это указать.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 16.01.2019 по делу N А55-5410/2018
http://www.consultant.ru

01.02.2019
После приостановления проверки инспекция может требовать документы, если докажет, что отдавала их
Налоговики проводили выездную проверку на территории компании. Там же они получили оригиналы документов. Когда проверка была приостановлена, инспекция отправила организации письмо. В нем было указано, что на период приостановления проверки инспекция возвращает все подлинники и при возобновлении контрольных мероприятий организация должна снова их представить. В приложении были копии описей документов, которые составляла сама компания. Отметок о возврате на них не было.
Когда проверка возобновилась, организация не смогла представить некоторые документы, за что получила штраф. Она указала, что инспекция не возвратила подлинники.
Суд встал на сторону компании. В письме налоговики лишь уведомляли о возврате документов. Их фактическую передачу инспекция не доказала. Кроме того, проверяющие не заявляли, что после возобновления проверки у них нет оригиналов. Довод о том, что проверка проводилась на территории компании, суд также отклонил: документы находились в распоряжении проверяющих.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 21.01.2019 по делу N А42-3000/2018
http://www.consultant.ru

31.01.2019
За I квартал отчитывайтесь по НДС по новой форме
Налоговики скорректировали бланк декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат. Поправки потребовались из-за изменения законодательства, в том числе повышения ставки налога. Приказ уже опубликовали.
http://www.consultant.ru

31.01.2019
Компания выиграла спор о признании отношений трудовыми: взыскать расходы с проигравшего не получится
Организация победила в суде и попыталась компенсировать за счет несостоявшегося работника затраты на проведение почерковедческой экспертизы.
Первая и вторая инстанции поддержали компанию. Расходы по общему правилу несет проигравшая сторона. По итогам разбирательства установлено отсутствие трудовых отношений, поэтому исключение из ст. 393 ТК РФ, согласно которому работники освобождаются от судебных расходов, не действует.
С таким подходом не согласился ВС РФ. Спор об установлении факта трудовых отношений в любом случае относится к трудовым. К нему должны применяться нормы Трудового кодекса, в том числе и ст. 393 ТК РФ. Таким образом, несостоявшийся сотрудник не должен возмещать работодателю судебные расходы.
К подобному выводу ранее приходили Президиум Хабаровского краевого суда и Архангельский областной суд.
Документ: Определение ВС РФ от 17.12.2018 N 3-КГ18-15
http://www.consultant.ru

30.01.2019
Казначейство вновь обновило контрольные соотношения для отчетности учреждений
28 января ведомство внесло очередные коррективы в контрольные соотношения показателей бухотчетности (в том числе сводной) для бюджетных и автономных учреждений. Поправки коснулись следующих форм:
- 0503737;
- 0503738;
- 0503730;
- 0503721;
- 0503768;
- 0503769;
- 0503723.
Например, в балансе за 2018 год (ф. 0503730) на начало года долгосрочные (внеоборотные) активы и обязательства отражать не нужно. Это строки 081, 101, 121, 205, 241, 251, 261, 271, 401, 411, 471 по графам 3, 4, 5.
Для формы 0503769 изменены допустимые показатели КБК счетов 401 40, 401 60. Это YYYY0000000000XXX и YYYY0000000000000 соответственно. Иными словами, для доходов будущих периодов в КБК нужно проставлять нули во всех позициях, кроме раздела, подраздела и КВР, а для резервов предстоящих расходов - везде, кроме раздела, подраздела.
В контрольных соотношениях между показателями форм бухотчетности тоже есть поправки. В основном они технического характера и касаются связи баланса (ф. 0503730) со сведениями об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773).
Уточнены и требования соответствия показателей форм отчетности учреждений и учредителей. Например, сумма "кредиторки" учреждений по счетам 5 303 05 000, 6 303 05 000 граф 2, 9 ф. 0503769 должна быть равна "дебиторке" учредителя по счету 1 205 89 000 (ф. 0503169).
Документ: Информация Казначейства России от 28.01.2019
http://www.consultant.ru

30.01.2019
За "вынужденную" коррупцию предлагают не наказывать
Минюст совместно с Минтрудом, МВД, Генпрокуратурой и Следственным комитетом приступил к разработке законопроекта, который направлен на совершенствование мер ответственности за коррупционные правонарушения. Согласно ему нарушение антикоррупционного законодательства при форс-мажорных обстоятельствах не будет считаться правонарушением. В определенных обстоятельствах соблюдение ограничений и запретов, требований о предотвращении или об урегулировании конфликта интересов и исполнение обязанностей невозможно в силу объективных причин, однако освобождения от ответственности законодательством РФ не предусмотрено. Об этом сказано в уведомлении.
Примеры таких обстоятельств Минюст пока не привел.
Документы: Проект федерального закона
Общественное обсуждение завершается 8 февраля 2019 года
http://www.consultant.ru

30.01.2019
ВС РФ: ошибочно не отраженные расходы можно учесть и позже того периода, к которому они относятся
Организация выявила расходы, которые ранее ошибочно не отразила, и в текущем периоде учла их как убытки прошлых лет. Инспекция эти затраты из налоговой базы исключила. С точки зрения проверяющих, по нормам НК РФ, если налогоплательщик знает, к какому периоду относятся "забытые" расходы, отразить их нужно именно за тот период. При этом неважно, что ошибка привела к излишней уплате налога.
Суды трех инстанций с такой позицией согласились, а вот ВС РФ счел ее неправомерной. Если ошибка привела к возникновению переплаты, то у компании есть право исправить ее, т.е. заявить расходы не только в том периоде, к которому они относятся, но и тогда, когда искажение выявлено. Главное, чтобы не истек трехлетний период, предусмотренный для возврата или зачета переплаты. Как раз с целью выяснить, было ли соблюдено это условие, Верховный суд отправил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Документ: Определение ВС РФ от 21.01.2019 N 308-КГ18-14911
http://www.consultant.ru

30.01.2019
Финансисты подсказали, как распорядиться переплатой, которой больше трех лет
30 августа прошлого года вступила в силу поправка, ограничившая тремя годами "возраст" переплаты, которую налоговики засчитывают в счет недоимки.
Минфин уточнил, что новое правило применяется к правоотношениям, возникшим с 30 августа 2018 года. Это может означать, что поправка действует только для сумм, переплаченных начиная с упомянутой даты.
Если же у вас сейчас есть переплата, появившаяся более трех лет назад, ее можно попробовать зачесть. Только имейте в виду, скорее всего, чтобы добиться этого, придется обращаться в суд. Налоговики и до поправки были против такого зачета: они отменили свое письмо, в котором говорилось о том, что зачет "старой" переплаты возможен. Что решит суд с учетом действующей поправки, предсказать сложно.
Документ: Письмо Минфина России от 29.12.2018 N 03-02-07/1/96622
http://www.consultant.ru

29.01.2019
Минфин пояснил, какой штраф по КоАП грозит казенному учреждению за ошибки в бюджетном учете
Ведомство рассмотрело ситуацию, когда казенное учреждение при постановке на учет здания неправильно применило аналитику к счету 101. Данное нарушение влечет штраф для должностных лиц в размере от 10 тыс. до 30 тыс. руб. (ст. 15.15.6 КоАП РФ).
В то же время положения ФСБУ "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора" позволяют в этом случае применить ст. 15.11 КоАП РФ, в том числе за грубое нарушение требований к бухучету.
Однако, если правонарушение признают малозначительным, должностное лицо может быть освобождено от ответственности.
Документ: Письмо Минфина России от 18.12.2018 N 02-09-09/92237
http://www.consultant.ru

29.01.2019
Трудовых книжек нет, потому что работники уволились, - суд обязал ФСС зачесть пособия
Работодатель выплатил пособия по временной нетрудоспособности по больничным и обратился в ФСС за зачетом. Одной из претензий со стороны фонда во время камеральной проверки стало отсутствие трудовых книжек или их копий. В зачете было отказано, но суды с таким подходом не согласились.
Компания не смогла представить трудовые книжки, потому что к моменту проверки работники уже уволились, а копий не было. При этом вместе с больничными в фонд она подала документы, которые подтверждали выплату пособий и зарплаты, а также факт работы спорных сотрудников в организации (платежные поручения, расчетные ведомости, договоры, приказы, отчетность в ПФР).
ФСС не смог доказать суду, что листки нетрудоспособности были недостоверными или что они выдавались, когда заболевания не было. Подтвердить, что компания создала искусственную ситуацию для получения средств фонда, тоже не получилось.
Все условия страхователь выполнил, а значит, имел право на зачет пособий.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 24.12.2018 по делу N А19-2646/2018
http://www.consultant.ru

29.01.2019
Инспекция позже дописала в решении о проведении выездной проверки налоги - суд нарушений не увидел
Назначив выездную проверку, инспекция в решении по ошибке не указала налоги, которые собиралась проверять. Организация посчитала это нарушение существенным и пыталась отменить решение, но сделать это ей не удалось.
Суды выяснили, что причина ошибки была технической. Налоговики исправили неточность - дописали необходимые сведения. До этого момента никакие документы у налогоплательщика они не запрашивали.
Тот факт, что в законодательстве нет прямого указания на возможность инспекции исправить ошибку или опечатку в решении о проведении проверки, не говорит о неправомерном поведении налоговиков.
Документ: Постановление АС Московского округа от 18.01.2019 по делу N А40-94052/2018
http://www.consultant.ru

28.01.2019
Минфин хочет скорректировать программу разработки федстандартов для госсектора на 2019 - 2021 годы
Предполагается внести в апреле этого года изменения в ФСБУ "Непроизведенные активы" и ФСБУ "Информация о связанных сторонах", которые нужно будет применять с 2020 года.
Сроки принятия некоторых стандартов хотят перенести на более поздние даты. Среди них следующие ФСБУ:
- "Биологические активы";
- "Выплаты персоналу";
- "Совместная деятельность";
- "Нематериальные активы";
- "Метод долевого участия";
- "Подходы к формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности сектора государственного управления и информации по статистике государственных финансов";
- "Финансовые инструменты".
Даты вступления в силу двух из указанных стандартов (ФСБУ "Выплаты персоналу" и ФСБУ "Совместная деятельность") также могут перенести на год позже: с 2020 на 2021 год.
Кроме того, программу планируют дополнить новым ФСБУ "Государственная Муниципальная казна", который вступит в силу с 2021 года.
Об изменениях мы будем вам рассказывать.
Документ: Проект приказа Минфина России
Независимая антикоррупционная экспертиза завершается 7 февраля 2019 года
http://www.consultant.ru

28.01.2019
Отпуск и выходной - можно ли их совместить: разбираемся вместе с Минтрудом
Ведомство указало, что ТК РФ не запрещает устанавливать начало отпуска с выходного или нерабочего праздничного дня. Вместе с тем предоставлять отпуск исключительно в выходные нельзя.
Минтруд подчеркнул: за такое нарушение работодателя ждет предупреждение или штраф. Для должностных лиц штраф составляет от 1 тыс. до 5 тыс. руб., для юрлиц - от 30 тыс. до 50 тыс. руб.
Отметим, стороны вправе разделять отпуск на части, но хотя бы одна из них должна быть не менее 14 календарных дней. Минтруд не дает ответа на вопрос, можно ли остальные дни или часть из них использовать только по выходным.
Хотя прямого запрета в ТК РФ нет, полагаем, не стоит злоупотреблять возможностью давать сотрудникам отпуск в выходные дни. Проверяющие органы могут увидеть в этом нарушение и желание работодателя заменить один вид отдыха другим.
Документ: Письмо Минтруда России от 07.12.2018 N 14-2/ООГ-9754
http://www.consultant.ru

25.01.2019
ФНС обновила формат счета-фактуры и универсального передаточного документа
Новая версия форматов вступит в силу 2 февраля. До конца года документы можно будет составлять и по прошлой версии. Она утратит силу только с 1 января 2020 года.
Отметим, актуализация потребовалась из-за изменений в законодательстве, например, из-за повышения ставки НДС до 20% и появления в счете-фактуре новой графы 1а "Код вида товара".
Документ: Приказ ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@ (действует со 2 февраля 2019 года)
http://www.consultant.ru

25.01.2019
Компания смогла через суд вернуть переплату по прибыли шестилетней давности
По результатам выездной проверки инспекция доначислила организации в том числе налог на имущество. После подтверждения правильности решения проверяющих в суде организация подала уточненные декларации по налогу на прибыль, где в расходах учла доначисления, а полученную переплату пыталась вернуть.
Инспекция частично не согласилась с наличием переплаты, поскольку прошло более трех лет с момента уплаты налога. Однако суды по этому спору компания смогла выиграть.
До того момента, когда суд утвердил правильность доначислений проверяющих по выездной проверке, налогоплательщик добросовестно заблуждался. Значит, он не мог знать об излишней уплате налога. Трехлетний срок на возврат переплаты нужно исчислять со времени вступления в силу решения суда о результатах проверки. В таких обстоятельствах организация имела право на возврат налога.
Однако не всегда в подобных спорах суды встают на сторону налогоплательщиков. Например, АС Московского округа поддержал инспекцию. По обстоятельствам дела компания неправильно (раньше времени) учла убытки, что было выявлено при проверке. Когда решение проверяющих было признано законным, налогоплательщик скорректировал обязательства, учел убытки в другом периоде и заявил о возврате переплаты. Именно по этому спору АС Московского округа пришел к выводу, что организация вполне могла и сама правильно вести учет, а сроки на возврат нужно считать с момента уплаты налога.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 25.12.2018 по делу N А35-4998/2017
http://www.consultant.ru

25.01.2019
Проверить подлинность диплома об образовании работника можно будет на портале госуслуг
Правительство сообщило, что на едином портале госуслуг разместят сведения в сфере образования. Например, организация сможет узнать результаты итоговой аттестации сотрудника или проверить его документы об обучении.
Новые возможности появятся благодаря тому, что расширен перечень услуг, сведения о которых размещаются в федеральном реестре государственных и муниципальных услуг.
Сейчас подлинность диплома об образовании можно проверить на сайте Рособрнадзора. Когда новые госуслуги станут доступны, проводить проверку станет удобнее. Пока не известно, как скоро это произойдет.
Документ: Распоряжение Правительства РФ от 19.01.2019 N 33-р (вступило в силу 23 января 2019 года)
http://www.consultant.ru

25.01.2019
Работника уволили без учета мнения "чужого" профсоюза - суд может его восстановить
Сотрудника несколько раз привлекали к дисциплинарной ответственности и в итоге уволили. В компании не было первичной профсоюзной организации, поэтому работодатель не провел процедуру учета мнения профсоюза. Сотрудник посчитал это нарушением, ведь он числился в профсоюзе другой компании.
Первая инстанция поддержала работодателя. Запрашивать мнение профсоюза, который создан для работников другой организации, не нужно.
Апелляция встала на сторону работника. Он имел право вступить в "чужой" профсоюз для защиты своих прав. Сотрудник сообщил работодателю о своем членстве в профсоюзной организации, но компания не направила в нее запрос и этим нарушила процедуру увольнения.
Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 30.11.2018 по делу N 33-43152/2018
http://www.consultant.ru

24.01.2019
Оплата труда работников учреждения не может превышать среднюю зарплату сотрудников органа учредителя
Такое положение введено для федучреждений, в которых труд оплачивается на основе единой тарифной сетки. Постановление, подписанное премьер-министром, опубликовано.
Будут соотнесены расчетные показатели среднемесячного уровня зарплаты работников федорганов и учреждений. Показатель определят исходя из объема бюджетных ассигнований на оплату труда. Теперь уровень зарплат в учреждениях будет привязан к зарплатам федорганов, которые являются их учредителями.
Учредитель рассчитает среднемесячный уровень оплаты труда своих работников и сообщит о нем руководителям подведомственных федучреждений.
Все федорганы, у которых есть подведомственные организации, должны внести изменения в положения о зарплатах сотрудников до 1 апреля.
Минфин, комментируя изменения, указал, что они не распространяются на образовательные, культурные, медицинские и иные учреждения социальной сферы.
Правительство рекомендовало органам исполнительной власти субъектов РФ и местного самоуправления руководствоваться новыми правилами при установлении уровня зарплат в госучреждениях.
Документ: Постановление Правительства РФ от 19.01.2019 N 17 (вступает в силу 31 января 2019 года)
http://www.consultant.ru

24.01.2019
Работодателей хотят обязать вносить в документы на выплату зарплаты код вида дохода
По проекту работодатель должен будет указывать код дохода в расчетных документах. Это надо будет делать не только при выплате зарплаты, но и при перечислении другого дохода (например, выплат по ГПД), а также выплат, за счет которых нельзя взыскивать долги. Порядок указания кода должен будет утвердить Банк России.
Депутаты приняли проект во втором чтении. Планируется, что закон вступит в силу с июня 2020 года.
Документ: Проект Федерального закона N 223147-7
Принят во втором чтении 22 января 2019 года
http://www.consultant.ru

24.01.2019
СЗВ-М не принят из-за ошибки в шифровании - суд отменил штраф за опоздание с отчетностью
Первый отчет по форме СЗВ-М компания сдала вовремя. Пакет документов принял оператор электронного документооборота и в тот же день передал в ПФР. Однако в ответ пришло сообщение о неправильной работе средств криптографической защиты, т.е. шифрования.
Буквально через день отчетность была направлена снова. Причем никаких изменений в направляемые сведения страхователь не внес. Фонд принял СЗВ-М, а страхователя оштрафовал, поскольку вторая отчетность поступила уже с опозданием.
Суды, посчитав, что вины страхователя нет, штраф отменили.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 29.11.2018 по делу N А32-840/2017
http://www.consultant.ru

24.01.2019
Минфин планирует ввести социальный вычет по расходам на занятия физкультурой
Финансисты начали разработку проекта о социальном вычете по НДФЛ на физкультурно-оздоровительные услуги. Пока текста проекта нет, нельзя точно сказать, по каким именно услугам можно будет получить вычет. Полагаем, речь идет, например, о занятиях в тренажерном зале, посещении бассейна. По планам документ должен вступить в силу с января 2020 года.
Поручение разработать такой вычет дал президент в августе прошлого года.
Документ: Проект федерального закона
http://www.consultant.ru

24.01.2019
Не забудьте проверить подлинность больничного листа работника
ФСС дополнил список бланков, которые считаются недействительными. Теперь в нем есть сведения о потерянных (или украденных) документах по состоянию на конец ноября прошлого года. Недействительный больничный можно найти по первым девяти знакам его номера.
Не принимайте и не оплачивайте такие бланки. Если вы столкнетесь с ними, сообщите в свое отделение ФСС.
Напомним, больничные могут быть и поддельными. Если есть сомнения в подлинности листка, перед оплатой лучше обратиться в территориальное отделение.
Документы: Информация ФСС РФ
http://www.consultant.ru

24.01.2019
Возможно, больше не придется проводить медосмотры сотрудников, работающих за компьютерами
Минтруд предлагает исключить из перечня вредных и (или) опасных производственных факторов, требующих обязательных медицинских обследований персонала, фактор "электромагнитное поле широкополосного спектра частот от ПЭВМ". Уведомление о разработке проекта появилось на сайте https://regulation.gov.ru/.
Не нужно будет направлять на предварительные и периодические медосмотры сотрудников, которые проводят не менее половины рабочего времени за компьютером.
Ведомство объясняет изменения тем, что такая работа не характеризуется вредными или опасными условиями труда и не связана с высоким риском получить производственную травму или профзаболевание. Ранее Минтруд указывал на то, что проводить медосмотры нужно вне зависимости от того, какие условия по результатам спецоценки установлены на рабочем месте.
Документы: Уведомление о начале разработки проекта ведомственного акта
Публичное обсуждение завершается 7 февраля 2019 года
http://www.consultant.ru

23.01.2019
Минфин разъяснил, как казенное учреждение должно учитывать доходы от возмещения затрат
Некоторые учреждения несут расходы при совместном владении помещениями в едином здании на праве оперативного управления. По мнению ведомства, доходы от компенсации затрат в сумме понесенных расходов следует отражать по подстатье 134 "Доходы от компенсации затрат" КОСГУ. В бухучете применяется счет 0 209 34 000 "Расчеты по доходам от компенсации затрат".
Документ: Письмо Минфина России от 17.12.2018 N 02-07-10/91745
http://www.consultant.ru

23.01.2019
Расходы на повышение квалификации: каким условиям должно соответствовать обучение
Расходы на образовательные услуги по программам повышения квалификации и профпереподготовки следует отражать по подразделу 0705 "Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации".
При этом должны соблюдаться следующие условия:
- обучение проводят организации, реализующие программы дополнительного профессионального образования;
- повышение квалификации проходит по соответствующим программам повышения квалификации и профпереподготовки;
- лицам, успешно освоившим дополнительную профессиональную программу и прошедшим итоговую аттестацию, выдается удостоверение о повышении квалификации и (или) диплом о профессиональной переподготовке.
Могут быть определены и дополнительные критерии, при которых образовательные мероприятия относятся к повышению квалификации или профпереподготовке. Например, правительство установило, что срок освоения программ повышения квалификации для гражданских служащих не может быть менее 16 часов.
Документ: Письмо Минфина России от 21.12.2018 N 02-05-11/93554
http://www.consultant.ru

23.01.2019
Платить налог на имущество с неотделимых улучшений движимых объектов не надо
Если основные средства по ОКОФ относятся к движимому имуществу, то их неотделимые улучшения не облагаются налогом на имущество, как и сами такие основные средства. Этот порядок действует с 2019 года, сообщил Минфин.
Документ: Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-05-05-01/52
http://www.consultant.ru

23.01.2019
Минтруд напомнил о нюансах проведения спецоценки условий труда
Разъяснения даны для ИП и организаций микро- и малого бизнеса, но некоторые выводы ведомства стоит учесть всем работодателям.
Так, Минтруд напомнил, что для новых рабочих мест спецоценку нужно проводить в течение 12 месяцев. Например, если место создано в декабре прошлого года, то организовать его проверку следует не позднее декабря 2019 года.
Не забудьте подать декларацию о рабочих местах с оптимальными и допустимыми условиями труда, если вы этого еще не сделали. Направить сведения можно в ГИТ по месту нахождения работодателя или через сайт Роструда. В следующий раз подавать декларацию понадобится только через 10 лет при условии, что на рабочем месте не было:
- несчастного случая;
- профессионального заболевания;
- нарушений, выявленных инспекцией труда.
Также Минтруд подсказал: в 2019 году за несоблюдение требований к спецоценке работодателей будут наказывать не сразу. Сначала работодатель получит предостережение с указанием срока, в течение которого нужно будет устранить нарушения. Если компания этого не сделает, ее будет ждать штраф.
Документы: Разъяснения Минтруда России от 16.01.2019
http://www.consultant.ru

22.01.2019
Суд учел смягчающие обстоятельства и взыскал с ПФР всю госпошлину
Компания всего на один день опоздала с СЗВ-М. ПФР, конечно, оштрафовал страхователя. Суды, в которые обратилась организация, штраф оставили, но снизили его сумму более чем в десять раз. А вот госпошлину полностью возложили на фонд.
Причем интересно: ссылка ПФР на то, что по закону у него не было полномочий учитывать смягчающие обстоятельства, не поколебала суды в вопросе распределения судебных расходов.
Напомним, не так давно другой суд посчитал, что если штраф не отменяется, а снижается из-за смягчающих обстоятельств, то судебные расходы можно взыскать только пропорционально "снятому" штрафу.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 18.12.2018 по делу N А83-6093/2018
http://www.consultant.ru

22.01.2019
И снова несчастный случай на производстве: ФСС не смог в суде взыскать с работодателя пособие
Находясь на службе, один из работников выстрелил в другого из своего собственного оружия. Тяжкий вред здоровью был признан результатом несчастного случая на производстве. В связи с этим ФСС выплатил пособие и страховое обеспечение, а потом пытался средства взыскать с работодателя по общим принципам страхования, т.е. в порядке регресса. Раньше прецеденты были, однако сейчас суды не согласились с фондом.
Работодатель несет ответственность за действия сотрудника при исполнении им трудовых или служебных обязанностей. Выстрел виновника был никак не связан с ними. Поэтому отвечать за это работодатель не должен.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 14.12.2018 по делу N А13-21064/2017
http://www.consultant.ru

22.01.2019
Не было выплат работникам - не забудьте о нулевом РСВ
Даже если компания в течение отчетного или расчетного периода не вела деятельность и ничего не выплачивала сотрудникам, она обязана сдать "нулевой" расчет, напомнила ФНС. Налоговики уже говорили об этом. Минфин считает так же.
Налоговое ведомство подсказало, какие листы нужно включить в расчет:
- титульный лист;
- раздел 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов";
- подраздел 1.1 "Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование";
- подраздел 1.2 "Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование";
- приложение 2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1;
- раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах". При этом подраздел 3.2 заполнять не нужно.
Пример того, как оформить нулевой расчет, смотрите в нашем материале.
Отметим, если не отчитаетесь вовремя, вам грозит штраф 1000 руб.
Документ: Письмо ФНС России от 16.11.2018 N БС-4-21/22277@
http://www.consultant.ru

22.01.2019
Работодатель может взыскать затраты на обучение с соискателя, который не сдал экзамены
В ученическом договоре стороны предусмотрели: если потенциальный работник не сдаст экзамены, он должен возместить компании понесенные расходы. Ученик экзамены провалил, после этого в организации не появлялся, на звонки не отвечал, а потом и вовсе устроился на другую работу.
Соискатель не выполнил свои обязательства по договору, поэтому суд взыскал с него в пользу организации затраты на ученичество.
Подобная практика встречалась и ранее, например у Санкт-Петербургского городского суда, Красноярского краевого суда, Верховного суда Чувашской Республики.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 20.11.2018 N 33-42937/2018
http://www.consultant.ru

21.01.2019
Поправки к Инструкции 157н направлены на регистрацию в Минюст
Когда поправки вступят в силу, учреждения должны будут применять обновленную Инструкцию N 157н при формировании учетной политики и показателей бухучета уже с 2019 года. Ранее мы подробно рассказывали об ожидаемых новшествах. Минфин их немного скорректировал и дополнил.
Например, по сравнению с проектом изменили названия некоторых счетов (206 00, 302 00). Уточнено, что расчеты с их применением будут иметь текущий характер.
К счету 302 00 добавлен новый аналитический код группы - 80 "Расчеты по безвозмездным перечислениям капитального характера организациям".
Кроме того, в инструкции по применению единого плана счетов подправлены наименования забалансовых счетов согласно самому плану счетов.
Обратите внимание, что текст приказа может измениться после регистрации в Минюсте.
Документ: Приказ Минфина России от 28.12.2018 N 298н
http://www.consultant.ru

21.01.2019
Минтруд скорректировал порядок возмещения расходов за счет взносов на травматизм: приказ опубликован
Ведомство увеличило объем финансирования до 30% в случае, если работодатель будет направлять дополнительные средства на санаторно-курортное лечение работников-предпенсионеров. Ими работники становятся за пять лет до достижения пенсионного возраста.
Для подтверждения расходов на лечение в санатории будущих пенсионеров необходимо предоставить те же документы, что подаются по работникам-вредникам. Дополнительно потребуются:
- копия справки по ф. N 070/у при отсутствии заключительного акта;
- списки работников, направляемых на санаторно-курортное лечение, с указанием рекомендаций, которые содержатся в справке по ф. N 070у, при отсутствии заключительного акта;
- копия паспорта работника, направляемого на лечение;
- письменное согласие работника на обработку его персональных данных.
Кроме того, изменен порог для упрощенного финансового обеспечения предупредительных мер. Сейчас страхователь может рассчитывать на финансирование расходов от территориального органа, если в предыдущем году исчислил до 10 000 тыс. руб. страховых взносов. Эта сумма увеличена до 25 000 тыс. руб.
Документы: Приказ Минтруда России от 03.12.2018 N 764н (вступает в силу 28 января 2019 года)
http://www.consultant.ru

21.01.2019
С 4 февраля в 26 регионах изменятся реквизиты для перечисления обязательных платежей
В платежке поменяется счет получателя. До 29 апреля включительно в документе можно будет указать старый счет - платеж все равно пройдет, так как Банк России установит переходный период. А вот с 30 апреля нужно будет указывать новый счет.
Изменения касаются субъектов:
- восемь республик: Адыгея, Калмыкия, Карачаево-Черкесская республика, Марий Эл, Мордовия, Тыва, Удмуртия и Хакасия;
- три края: Алтайский, Забайкальский и Камчатский;
- 13 областей: Иркутская, Кировская, Курганская, Курская, Магаданская, Мурманская, Новгородская, Орловская, Пензенская, Ростовская, Самарская, Смоленская и Тюменская;
- два автономных округа: Ханты-Мансийский автономный округ - Югра и Ямало-Ненецкий автономный округ.
Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2018 N КЧ-4-8/25936@
http://www.consultant.ru

21.01.2019
Изменения в ст. 217 НК РФ о не облагаемых НДФЛ выплатах прошли первое чтение
Согласно законопроекту перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, скорректирован. В основном все изменения технические. Выплаты, которые сейчас поименованы в п. 1 и п. 3 ст. 217 НК РФ, касающиеся госпособий и компенсационных выплат, объединены в один пункт - первый. Соответственно, третий утратит силу.
Предполагается устранить неопределенность в вопросе обложения НДФЛ компенсаций за неиспользованные дополнительные сутки отдыха военнослужащим-контрактникам. Их нужно будет включать в налогооблагаемую базу. Сейчас такие выплаты налогом не облагают.
Документ: Проект Федерального закона N 594955-7
Принят в первом чтении 17 января 2019 года
http://www.consultant.ru

21.01.2019
Должность работника исчезла из штатного расписания - уволить его за отказ от новых условий нельзя
Организация из одного отдела сделала два новых. При этом начальника прежнего отдела уведомили о том, что его должность исключена из штатного расписания и ему нужно выбрать другую. Он отказался работать в изменившихся условиях и был уволен.
Суд не поддержал работодателя. Фактически компания обновила только штатное расписание, а организационные или технологические условия труда остались прежними. При этом работнику были предложены должности, изменяющие его трудовую функцию. В подобной ситуации применять процедуру ст. 74 ТК РФ нельзя.
Также суд обратил внимание на то, что должность начальника отдела в штатном расписании не сохранилась. Значит, произошло сокращение, и уволить работника нужно было по другому основанию.
Отметим, в похожих ситуациях суды и ранее признавали действия работодателя незаконными.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 30.11.2018 N 33-52576/2018
http://www.consultant.ru

18.01.2019
Госконтракт с подрядчиком на УСН - оплату с коэффициентом 0,18 суд признал незаконной
При подготовке аукционной документации госзаказчик рассчитал цену с учетом НДС. Единственным участником стал подрядчик, который применял УСН, поэтому в контрактах указали цены, предложенные участником, без выделения налога.
Финансовый контроль обнаружил, что в актах выполненных работ их стоимость рассчитана с учетом безымянного коэффициента 0,18. Это значит, что подрядчик указывал цену каждой позиции согласно составленной заказчиком смете. Поскольку в этих ценах не учтен НДС, ему пришлось вводить повышающий коэффициент, чтобы в итоге стоимость выполненных работ соответствовала цене контракта.
Оплату суммы, которая пришлась на этот коэффициент, контролеры признали нарушением требований бюджетного законодательства. Суды их поддержали, отметив, что ни документацией, ни сметой, ни контрактом не предусмотрено применение коэффициента 0,18 для определения стоимости работ.
Напомним, Минфин неоднократно подтверждал, что цена контракта с исполнителем, применяющим УСН, не подлежит уменьшению на сумму НДС. Большинство судов считают так же. Следовательно, проблемы могут возникнуть, только если стороны неправильно оформят документы.
Подрядчику следовало пересчитать цену каждой позиции в актах, а не корректировать стоимость работ с помощью коэффициента. Заказчикам же рекомендуем в таких ситуациях изменить смету или предусмотреть в контракте условие о порядке определения цены на случай, если подрядчик применяет УСН.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 27.11.2018 по делу N А74-15438/2017
http://www.consultant.ru

18.01.2019
Даже если в повестке о вызове на допрос нет наименования налогоплательщика, надо явиться в инспекцию
Налоговики вправе не указывать в повестке название организации, которую проверяют. В НК РФ такого требования нет. Этот вывод следует из решения ФНС по жалобе физлица.
Если ваш работник, получив такую повестку, не придет в налоговую, его оштрафуют. Предупредите об этом своих сотрудников и подготовьтесь к допросу. А лучше отправьте сотрудника в инспекцию вместе с юристом.
Документы: Решение ФНС России от 05.12.2018 N СА-2-9/1927@
http://www.consultant.ru

18.01.2019
Суды освободили от штрафа страхователя, который неправильно разнес по графам Ф.И.О. работника
Страхователь сдал электронную отчетность СЗВ-М, в которой по одному из сотрудников неправильно разнес по нужным графам фамилию, имя и отчество (имя и отчество указал вместе в графе для последнего). ПФР принял отчетность частично и уведомил о недостоверных сведениях и о необходимости устранить ошибку.
Исправленные сведения в дополняющей форме страхователь отправил спустя 13 дней, а не пять. Естественно, фонд оштрафовал его на 500 руб. Однако суды не увидели оснований для привлечения его к ответственности.
Оштрафовать можно за нарушение сроков подачи отчетности или за то, что представлены неполные либо недостоверные сведения. Страхователь, конечно, допустил неточности в заполнении, но это не привело к искажению данных. ПФР мог идентифицировать застрахованное лицо. Значит, оснований для штрафа даже с учетом нарушения пятидневного срока у фонда не было.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 14.12.2018 по делу N А27-6320/2018
http://www.consultant.ru

18.01.2019
Апелляционный суд разобрался, как работодателю доказать отправку трудовой книжки по почте
После увольнения сотрудник просил компанию прислать ему трудовую книжку. Он получил в ответ письмо, но книжки в нем не оказалось. Работник обратился в суд.
Организация предоставила суду почтовую квитанцию и журнал учета движения трудовых книжек. Первой инстанции этого было достаточно, чтобы признать, что работодатель выполнил обязанность отдать книжку уволенному.
Апелляция не согласилась с таким выводом и взыскала в пользу работника компенсацию. Предоставленные компанией документы сами по себе не подтверждают, что в письме находилась трудовая книжка. Работодатель мог бы указать содержимое конверта в описи вложения или в почтовой квитанции, но он этого не сделал.
Документ: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 07.09.2018 по делу N 33-15689/2018
http://www.consultant.ru

17.01.2019
Обновлены контрольные соотношения для отчетности за 2018 год для учреждений
Они затронут показатели бухотчетности бюджетных и автономных учреждений, которую представляют в Казначейство ГРБС, финорганы субъектов РФ и органы управления государственными внебюджетными фондами.
Обновления связаны с изменениями как самих форм отчетности, так и порядка их заполнения. О них мы подробно писали в обзоре.
Для удобства и облегчения работы с документами ведомство внесло изменения на 14 января 2019 года по сравнению с редакцией от 11 октября 2018 года в режиме правок.
Во многих таблицах добавлен тип субъекта: АУБУ, РБС-АУБУ, ГРБС, а также тип ошибки:
- блокирующий (Б) - представление отчетности при наличии ошибки невозможно;
- предупреждающий (П) - представление отчетности возможно, но выявленные ошибки контроля подлежат раскрытию в текстовой части пояснительной записки.
Полностью переписана таблица контрольных соотношений для внутридокументного контроля ф. 0503730 "Баланс государственного (муниципального) учреждения". Появилась дополнительная таблица соотношений "Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503730). Контрольные соотношения для внутридокументного контроля".
Для ф. 0503721 "Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения" соотношения внутри документа также подправили. Например, строка 010 = 030 + 040 + 050 + 060 + 090 + 100. Ранее в правой части необходимо было прибавить еще строку 110. А строка 310 = 320 + 330 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390. В предыдущей редакции строки 380 и 390 отсутствуют.
В таблице к ф. 0503768 "Сведения о движении нефинансовых активов учреждения" добавлены соотношения для строк 060, 070, 080, 160, 260, 270 и др.
В контрольных соотношениях для внутридокументного контроля ф. 0503769 "Сведения по кредиторской и дебиторской задолженности учреждения" появилась новая графа "Тип контроля". Кроме того, отдельно выделены показатели по счетам %40140%, %40160%. Таблица соотношений для ф. 0503773 "Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения" полностью переписана. В них появились дополнительные графы "Раздел", "Уровень ошибки", "Тип субъекта".
Таблица фильтров при загрузке ф. 0503723 "Отчет о движении денежных средств учреждения" изменена. В ней появились отдельные графы "КБК" и "Показатель".
В контрольные соотношения между показателями форм бухотчетности также внесено множество правок.
Документ: Информация Казначейства России
http://www.consultant.ru

17.01.2019
Закупку продуктов без ветеринарных сопроводительных документов суды признали "нецелевкой"
По госконтракту поставщик и грузополучатель совпадали в одном лице. Однако это не убедило проверяющих в том, что ветеринарные сопроводительные документы (ВСД) оформлять не нужно. Суды их поддержали. Совпадение объясняет лишь отсутствие претензий со стороны грузополучателя. Кроме того, по другому товару, поставленному по этому же госконтракту, документы переданы.
Без ВСД оплаченные продукты не отвечали обязательным требованиям. Значит, перечисление средств за такие товары говорит о нарушении бюджетного законодательства.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 21.12.2018 по делу N А05-4629/2018
http://www.consultant.ru

17.01.2019
Минфин напомнил, нужно ли пробивать чек при выплате физлицу денег по ГПД
Если организация или ИП заключили договор с физлицом (например, купили что-нибудь или заказали работы или услуги), то, делая платеж по этому договору, пробивать чек не нужно. Дело в том, что в этом случае вы - покупатель или клиент. А по Закону о ККТ кассу применяют организации и ИП, которые реализуют товары, выполняют работы или оказывают услуги, объясняет Минфин. Ведомство уже делало такой вывод.
Обратите внимание, у этого правила есть нюанс, о котором финансисты не упомянули. О нем говорила ФНС. Если вы покупаете у физлица товары для перепродажи, то пробить чек обязаны.
Документ: Письмо Минфина России от 11.12.2018 N 03-01-15/89828
http://www.consultant.ru

17.01.2019
Чтобы при сокращении уведомить о вакансиях, недостаточно разослать их по корпоративной почте
Компания направила всем сотрудникам сведения о вакантных должностях по корпоративной электронной почте. Работодатель посчитал, что так он выполнил требование предложить свободные места работнику, попавшему под сокращение.
Мосгорсуд не согласился с организацией. Данные о вакансиях были направлены всему персоналу, носили информационный характер. В рассылке не было указано, что работник может ознакомиться со свободными должностями и согласиться занять одну из них.
Если бы работодатель сообщил, как выбрать вакантное место, у него было бы больше шансов выиграть спор. Так, в похожей ситуации Мосгорсуд признал допустимым предложение вакансии на корпоративном портале организации.
Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 28.11.2018 N 33-48052/2018
http://www.consultant.ru

16.01.2019
Суд разобрался, средства какого бюджета можно тратить на зарплату в образовательной организации
Спор возник из-за зарплат персоналу, который непосредственно не реализует образовательный процесс. Управление образования использовало средства бюджета региона, а проверяющие настаивали на необходимости тратить деньги из местного бюджета. Позиция судов оказалась между ними.
Суды указали, что некоторые работники все же участвуют в образовательном процессе, поскольку те функции, которые они выполняют, связаны с реализацией образовательных программ и направлены на обеспечение образовательного процесса. Это касается таких сотрудников, как:
- заместитель по безопасности образовательного процесса;
- заместитель по безопасности;
- бухгалтер;
- библиотекарь;
- техник;
- лаборант;
- документовед;
- делопроизводитель;
- специалист по охране труда;
- дворник;
- уборщица служебных помещений;
- завхоз.
Их зарплату управление образования правомерно выплачивало за счет средств регионального бюджета, полученных для обеспечения госгарантий реализации прав на образование в муниципальных организациях. Такой подход суды обосновали положениями Закона об образовании. В образовательных организациях помимо прочего предусматриваются должности иных работников, которые осуществляют вспомогательные функции. Они отвечают за соблюдение санитарно-гигиенических норм и санитарно-бытовых условий, т.е. создают благоприятные условия для учебного процесса.
А вот транспортное обеспечение обучающихся и организация питания - это по Закону об образовании обязанности органов местного самоуправления. Отсюда суды сделали вывод, что зарплата кладовщика, сторожа и машиниста котельной должны выплачиваться из местного бюджета.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 11.12.2018 по делу N А51-28384/2017
http://www.consultant.ru

16.01.2019
Одно экспертное заключение не подтверждает расхождения в объемах работ и "нецелевку", считают суды
УФК проверило учреждение и посчитало, что первичные документы по госконтракту содержат недостоверную информацию. По экспертному заключению в объемах оплаченных и фактически выполненных работ были расхождения. Неправомерно использованные бюджетные средства УФК предписало вернуть.
Однако для судов одного экспертного заключения оказалось недостаточно. Других доказательств, например актов обследования, актов обмерных работ или сравнительных таблиц, проверяющие не представили.
На этом основании предписание УФК признали недействительным.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 29.12.2018 по делу N А70-3308/2018
http://www.consultant.ru

16.01.2019
Платежки и отчеты получателя субсидии не подтверждают, что орган власти контролировал целевой расход
Местная администрация должна была контролировать, как получатель субсидии ее расходует. Однако проверяющие посчитали, что орган власти эту обязанность не исполнил, и вынесли представление. Суды их поддержали.
По соглашению о предоставлении субсидии получатель должен был представлять ежемесячные отчеты о целевом использовании средств, а орган власти - проверять это использование и, если отчетов нет, перераспределять лимиты бюджетных ассигнований. Получатель субсидий представил платежки (их копии), договоры, отчеты и данные бухучета, что, по мнению администрации, является достаточным. Однако, как указали суды, эти документы не подтверждают того, что контроль действительно проводился. Отчеты об использовании субсидий и осуществление органом власти проверок - разные и самостоятельные обязательства по соглашению.
Тот факт, что ущерба бюджету нет, и то, что проверяющие не выявили нецелевого расходования средств, не означает, что представление незаконно.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.12.2018 по делу N А45-4990/2018
http://www.consultant.ru

16.01.2019
Суд восстановил сотрудника, который отказался работать из-за уменьшения обязанностей и зарплаты
Работника уведомили о том, что из трудового договора исключена часть его обязанностей и снижен размер зарплаты. Он не согласился работать в новых условиях, и его уволили.
Мосгорсуд восстановил сотрудника. Работодатель нарушил процедуру введения новых условий труда по ст. 74 ТК РФ. Уменьшив часть обязанностей, организация изменила трудовую функцию работника, а делать этого нельзя.
К подобному выводу Мосгорсуд приходил и ранее.
Существует и противоположная позиция. Некоторые суды считают, что работодатель может по своей инициативе уменьшить объем должностных обязанностей, так как это не влечет изменения трудовой функции. Такого подхода придерживаются, например, Красноярский краевой суд, Суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, Верховный суд Республики Карелия.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 06.12.2018 по делу N 33-52120/2018
http://www.consultant.ru

15.01.2019
КС РФ об антикоррупционном контроле расходов: нельзя взыскать имущество, полученное до должности
Муниципальный депутат не представил документы, которые бы подтверждали доходы в размере, необходимом для приобретения дорогого имущества. После проверки прокуратура смогла взыскать его в пользу государства. Все бы ничего, но магазин, землю и одно из транспортных средств, которые отобрали у депутата, он приобрел до избрания. Такое рвение прокуроров КС РФ не одобрил.
Суд отметил: в доход государства можно обратить только то имущество, которое гражданин приобрел, когда замещал должность, предполагающую контроль расходов, т.е. когда был служащим или депутатом. Возможность обратить в доход РФ имущество кандидата в депутаты не предусмотрена. Избирательная комиссия лишь должна направить в СМИ информацию о выявлении недостоверных сведений.
КС РФ также привел позицию Верховного суда о том, что не нужно контролировать расходы по сделкам, которые совершили супруги чиновников или депутатов до заключения брака.
Хотя КС РФ рассматривал дело в отношении муниципального депутата, полагаем, что постановление содержит общий вывод, который могут применять все лица, расходы которых контролируются по закону.
Документ: Постановление КС РФ от 09.01.2019 N 1-П
http://www.consultant.ru

15.01.2019
Суд поддержал работника, которому не дали времени объяснить причину прогула
Организация запросила у сотрудника по почте объяснение того, почему он отсутствовал на рабочем месте. В тот же день компания издала приказ об увольнении за прогул и направила работнику уведомление о том, что нужно забрать трудовую книжку.
Из-за такой спешки суд признал увольнение незаконным. У сотрудника должно быть два рабочих дня, чтобы дать ответ. Организация лишила его такой возможности, а значит, нарушила процедуру увольнения.
Отметим, подобная практика встречалась и ранее, например у Мосгорсуда.
Документы: Апелляционное определение Ростовского областного суда от 27.11.2018 по делу N 33-20911/2018
http://www.consultant.ru

14.01.2019
ВС РФ не стал пересматривать спор о взыскании "лишних" премий с работников учреждения
В передаче дела в судебную коллегию отказано. Таким образом, в силе остался вывод судов, согласно которому предписание контролеров признано неправомерным и неисполнимым.
Предписание было выдано региональной службой финнадзора. Проверяющие посчитали, что учреждение выплатило работникам премии без отчетов о выполненных планах работ и оценки результативности и качества, т.е. незаконно, в ущерб бюджету. По предписанию учреждение должно предложить работникам вернуть премии. Если не согласятся, взыскать суммы с виновных.
Документ: Определение ВС РФ от 21.12.2018 N 310-КГ18-20842
http://www.consultant.ru

14.01.2019
Нельзя признать прогулом невыход работника на новое место, если он не давал согласия на перевод
Сотрудника перевели в филиал в другую местность. Он там не появился, поэтому был уволен за прогул.
Обжалуя увольнение, работник указал, что выполнял свои обязанности на месте, которое предусмотрено в трудовом договоре. Согласия на перевод у него не спрашивали.
Мосгорсуд поддержал работника, так как стороны не подписали соглашение о переводе.
Работодатель ссылался на то, что перевод был согласован с сотрудником через корпоративную систему электронного документооборота. Однако суд не принял этот довод. Он отметил: законодательство не предусматривает право заключать трудовой договор и допсоглашения к нему в электронной форме.
Отметим, возможность использовать электронный документооборот все же есть, но только для дистанционных работников. С ними можно заключить или изменить трудовой договор путем обмена электронными документами. Однако работодатель все равно должен направить сотруднику бумажный вариант договора.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 14.11.2018 N 33-50084/2018
http://www.consultant.ru

14.01.2019
На бумаге надежнее: системный сбой не освободит от штрафа за непредоставление документов
АС Западно-Сибирского округа рассмотрел спор с множеством эпизодов. Один из них касался привлечения к ответственности за то, что налогоплательщик не представил документы по требованию инспекции. Компания ссылалась, в частности, на то, что хранение документов вела только в электронном виде. Речь идет о налоговых регистрах, главной книге и учетной политике. В какой-то момент произошел сбой системы и все данные закодировались. Именно поэтому у организации не было возможности представить документы в налоговую.
Однако суд этот довод отклонил. Он обратил внимание, что налогоплательщик обязан хранить эти документы как в электронном виде, так и на бумажном носителе, а в случае утраты - восстановить их. Данную обязанность компания не исполнила, и это не освобождает ее от ответственности.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.12.2018 по делу N А27-24827/2017
http://www.consultant.ru

11.01.2019
Медорганизация должна учитывать возврат "нецелевки" в бюджет по КОСГУ 295
Деньги, перечисленные медорганизации по договору на оказание и оплату медпомощи по ОМС и использованные не по целевому назначению, должны быть возвращены. По мнению Минфина, перечисление в бюджет ТФОМС денег следует отражать по подстатье 295 "Другие экономические санкции".
Соответствующие разъяснения ведомство дало в конце 2018 года. С 1 января учреждения применяют новые правила по КОСГУ. Согласно им возврат указанных средств также нужно показать по подстатье 295.
Документ: Письмо Минфина России от 13.12.2018 N 02-05-11/90925
http://www.consultant.ru

11.01.2019
Плата за наем жилья, возмещение "коммуналки", штраф по договору: по какому КОСГУ отразить доходы
Минфин разъяснил порядок применения подстатей КОСГУ при отражении отдельных операций. По его мнению, учреждения должны показать поступления по следующим подстатьям:
- 129 "Иные доходы от собственности" - доходы от платы за наем жилого помещения, которое предоставлено по договорам соцнайма, найма жилых помещений государственного или муниципального жилфонда, найма специализированных жилых помещений;
- 134 "Доходы от компенсации затрат" - возмещение затрат по содержанию имущества, которое находится в пользовании, вне договора аренды (безвозмездного пользования), в том числе по уплате коммунальных платежей;
- 141 "Доходы от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)" - доходы от денежных взысканий и штрафов за нарушение условий договоров поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в том числе договоров соцнайма.
Давая разъяснения, ведомство ссылалось на прежний порядок применения КОСГУ. С 2019 года действует новый порядок. Согласно ему учреждения также должны отражать указанные поступления по подстатьям 129, 134 и 141.
Документы: Письмо Минфина России от 07.12.2018 N 02-05-10/88814
http://www.consultant.ru

11.01.2019
Изменения в БК РФ: хотят ввести новый вид субсидий на оказание государственных и муниципальных услуг
Правительство разработало законопроект, которым предполагает внести изменения в БК РФ. Поводом для его разработки послужил другой проект федерального закона - о социальном заказе, принятый Госдумой в первом чтении.
В БК РФ планируется ввести новый вид бюджетных ассигнований на оказание государственных (муниципальных) услуг. По нему будут осуществлять финансовое обеспечение исполнения государственного (муниципального) социального заказа. Это позволит при необходимости перераспределить бюджетные средства между исполнителями услуг. Законопроектом предлагается установить виды предоставляемых субсидий и порядок их предоставления. Также будет предусмотрена возможность принять долгосрочные бюджетные обязательства на основании соглашений, заключаемых в целях исполнения государственного (муниципального) социального заказа. Разрешат это делать в случаях, когда срок оказания государственной (муниципальной) социальной услуги, установленный законодательством РФ, превышает срок бюджетного планирования.
Документ: Законопроект N 620139-7
Внесен в Госдуму 31 декабря 2018 года
http://www.consultant.ru

11.01.2019
Следующие длинные выходные будут только в марте
В этом году отдыхать в связи с Международным женским днем предстоит три дня - с 8 по 10 марта.
А вот День защитника Отечества выпадает на субботу, поэтому отмечать его получится только два дня, которые совпадут с обычными выходными. День отдыха с 23 февраля перенесен на 10 мая.
Зато майские праздники будут длинными. Отдохнуть удастся с 1 по 5 мая и с 9 по 12 мая.
Эти и другие особенности отражены в производственном календаре для пятидневной рабочей недели.
Документ: Постановление Правительства РФ от 01.10.2018 N 1163
http://www.consultant.ru

11.01.2019
Минтруд пояснил, ухудшится ли положение работника, если зарплату выплатить досрочно
Организация перечисляла зарплату в произвольные даты, но не позже срока, который установила в локальном акте. Например, не 22 октября, а 19-го, не 7 ноября, а 2-го.
По мнению Минтруда, это не ухудшает положение работника.
Обратите внимание: ведомство не ответило на вопрос, не нарушит ли работодатель закон, если выплатит зарплату досрочно.
Если вы так поступите, проследите, чтобы следующая часть зарплаты была выплачена своевременно, то есть не более чем через полмесяца. Иначе есть риск, что вас оштрафует трудовая инспекция.
Возможно, чтобы защититься от штрафа, нужно будет идти в суд. В судебной практике встречаются решения в пользу организаций.
Документ: Письмо Минтруда России от 12.11.2018 N 14-1/ООГ-8602
http://www.consultant.ru

11.01.2019
Со стоимости проезда исполнителя по ГПД к месту выполнения работ удерживайте НДФЛ
Если организация оплатила проезд к месту, где гражданин должен выполнить работы или оказать услуги по ГПД, то у него появляется доход в натуральной форме, напоминает Минфин. Ведомство уже давало такое разъяснение.
Однако есть мнение, что НДФЛ платить не нужно, если у физлица-исполнителя нет интереса в оплате проезда. Примечательно, что и сам Минфин в 2016 году упоминал эту точку зрения. Имейте в виду, что доказать отсутствие интереса сложно, но возможно (например, показав, что выгода на стороне организации-заказчика).
В судебной практике есть положительный для организаций вывод, когда налоговому агенту удалось доказать свою заинтересованность в оплате жилья для работников. Так, Верховный суд учел:
- инициатива оплаты исходила от юрлица;
- решить жилищный вопрос было необходимо для привлечения иногородних специалистов с особой квалификацией;
- жилье соответствовало статусу проживающих.
Неважно, что ВС РФ рассматривал спор из-за оплаты жилья для работников, а не исполнителей по ГПД. Полагаем, эту позицию можно взять на вооружение.
Документ: Письмо Минфина России от 19.12.2018 N 03-04-06/92687
http://www.consultant.ru

10.01.2019
Минфин уточнил таблицу соответствия КВР и КОСГУ, применяемую с 2019 года
В очередной раз ведомство внесло коррективы в таблицу соответствия КВР и КОСГУ, которую нужно применять уже с 1 января. Изменения точечные и касаются лишь КВР 840 "Исполнение государственных (муниципальных) гарантий без права регрессного требования гаранта к принципалу или уступки гаранту прав требования бенефициара к принципалу". Так, элементы видов расходов 841, 842, 843 можно увязывать с подстатьей 299 "Иные выплаты капитального характера организациям" КОСГУ.
Документ: Информация Минфина России от 29.12.2018
http://www.consultant.ru

10.01.2019
Минфин разъяснил, как учитывать приобретение и пополнение топливных карт
Транспортную карту не учитывают на балансовых счетах учреждения, если выполнены следующие условия:
- по договору она является собственностью компании, которая ее выпустила;
- она служит носителем информации об авансах в оплату получаемых услуг.
Для учета движения таких карт между ответственными лицами учреждение вправе использовать забалансовый счет. Его открывают по аналогии со счетом 03 "Бланки строгой отчетности" (по условной цене в один рубль).
Учреждение хранит указанные карты без проставления записи "Фондовый".
В бюджетном учете казенного учреждения пополнение средств на карте отражают по дебету счета 206 00 "Расчеты по выданным авансам" в случае, когда ее используют многократно путем пополнения специального счета.
Документ: Письмо Минфина России от 02.10.2018 N 02-07-10/70752
http://www.consultant.ru

09.01.2019
Годовую бюджетную отчетность нужно сдавать по обновленной инструкции 191н
Опубликован приказ о внесении изменений в Инструкцию 191н. Применять новшества - а их довольно много - нужно с отчетности за 2018 год. Например, по обновленным формам следует составить следующие отчеты:
- справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110);
- отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);
- отчет о движении денежных средств (ф. 0503123);
- отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128);
- баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130);
- сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168);
- сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169);
- сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173).
О проекте приказа мы уже рассказывали.
Документ: Приказ Минфина России от 30.11.2018 N 244н
http://www.consultant.ru

09.01.2019
Приказ с корректировками бюджетной классификации зарегистрирован и опубликован
Минфин изменил порядок формирования и применения КБК. Напомним, учреждения должны его применять начиная с бюджетов на 2019 год. В опубликованном документе некоторые целевые статьи дополнены основными мероприятиями, федеральными проектами и ведомственными целевыми программами. Например, статья "05 2 00 00000 Подпрограмма "Создание условий для обеспечения качественными услугами жилищно-коммунального хозяйства граждан России" дополнена программой "05 2 D2 00000 Федеральный проект "Информационная инфраструктура".
Отдельные целевые статьи и направления расходов уточнены, из некоторых целевых статей исключены мероприятия, проекты и программы.
Изменения затронули и КВР. Так, порядок дополнен новыми пунктами с описанием видов расходов 454, 455 и 826.
В приложение 1 "Коды видов доходов бюджетов и соответствующие им коды аналитической группы подвидов доходов бюджетов" также внесены правки. Например, таблица дополнена кодами 000 1 05 06000 01 0000 110 "Налог на профессиональный доход" и 000 1 06 07000 01 0000 110 "Единый налоговый платеж физического лица".
Документ: Приказ Минфина России от 30.11.2018 N 245н
http://www.consultant.ru

29.12.2018
Опубликован приказ с изменениями в Инструкции N 33н
Начиная с отчетности за 2018 год нужно пользоваться обновленным порядком. Практически все формы бухотчетности претерпели изменения:
- баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730);
- сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773);
- отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721);
- отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723);
- сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768);
- сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769);
- справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710);
- отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738);
- разделительный (ликвидационный) баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503830).
О проекте приказа мы уже рассказывали. Большинство поправок к приказу не отличается от проекта, но есть и существенные уточнения. Например, у нового раздела 2 справки по форме 0503710 не только изменилось название, в нем также появилась новая графа "По счетам 0105ХХ440". В ней нужно отражать суммы по счетам 0 105 27 440, 0 105 37 440, 0 105 38 440 (дебет счета 0 401 10 131).
Документ: Приказ Минфина России от 30.11.2018 N 243н
http://www.consultant.ru

29.12.2018
Правительство установило особенности реализации федбюджета на 2019 год
ГРБС как получатели средств федбюджета и подведомственные им учреждения смогут предусмотреть в заключаемых в 2019 году договорах (госконтрактах) о поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг) условие о казначейском обеспечении обязательств в размере до 100% суммы договора (госконтракта), но не более доведенных ЛБО на соответствующий год.
Исключен запрет предусматривать в госконтрактах авансовые платежи, действовавший в 2018 году.
Согласно документу Минфин по предложению ГРБС до 1 марта 2019 года изменит сводную бюджетную роспись федбюджета на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов. Он увеличит бюджетные ассигнования, предусмотренные ГРБС на предоставление бюджетам субъектов РФ субсидий и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, предоставление которых в 2018 году было в пределах суммы, необходимой для оплаты денежных обязательств получателей средств бюджета субъекта РФ, источником финансового обеспечения которых были эти межбюджетные трансферты.
Документ: Постановление Правительства РФ от 25.12.2018 N 1664 (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201812270034?index=1&rangeSize=)
http://www.consultant.ru

29.12.2018
Новый порядок применения КОСГУ скорректировали - приказ опубликован
Минфин внес поправки к порядку классификации операций сектора госуправления, который нужно будет применять с 2019 года. О проекте приказа мы подробно рассказывали. В опубликованном документе по сравнению с проектом есть как технические, так и содержательные правки.
Например, операции по начислению НДС и налога на прибыль с доходов от продаж (выполнения работ, оказания услуг) нужно будет относить на подстатью 189 КОСГУ, а не на подстатью 131, как предполагалось. Эти требования должны соблюдать государственные (муниципальные) автономные и бюджетные учреждения.
По проекту планировали исключить из статьи 180 подстатьи 183 и 184. Согласно опубликованному приказу вместо исключенных подстатей появились новые:
- 185 "Доходы от безвозмездного права пользования активом, предоставленным организациями государственного сектора";
- 186 "Доходы от безвозмездного права пользования активом, предоставленным сектором государственного управления";
- 187 "Доходы от безвозмездного права пользования активом, предоставленным иными лицами".
Подстатья КОСГУ 264 "Пенсии, пособия, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам" дополнена новым видом расходов - расходами на выплату среднемесячного заработка на период трудоустройства работника, гражданского служащего при его увольнении в связи с ликвидацией либо реорганизацией учреждения, иными организационно-штатными мероприятиями, приводящими к сокращению численности или штата учреждения.
Перечень кодов КОСГУ также скорректирован.
Документ: Приказ Минфина России от 30.11.2018 N 246н
http://www.consultant.ru

29.12.2018
Составление бухотчетности: Минфин планирует уточнить два стандарта для госсектора
Ведомство разместило на своем сайте проекты приказов, которые вносят небольшие коррективы в ФСБУ "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора" и "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности". Речь идет о возможности составлять отчетность только в электронном виде. При этом учреждение, которое по закону или договору обязано представлять отчетность на бумаге, должно будет изготовить бумажную копию.
Такие же поправки недавно внесены в закон о бухучете.
Кроме того, в стандарт концептуальных основ перенесут нормы о правилах и сроках хранения отчетности. Напомним, минимальный срок составляет пять лет. При хранении нужно обеспечить защиту данных отчетности от несанкционированных исправлений.
Документы: Проект приказа Минфина России
Проект приказа Минфина России
http://www.consultant.ru

29.12.2018
Президент увеличил сумму, которую можно взыскать напрямую через работодателя должника
Максимальный размер долга, по которому взыскатель может сам направить исполнительный документ для удержания денег, с 8 января составит 100 тыс. руб. Сейчас предельная сумма - 25 тыс. руб.
За деньгами можно обратиться, например, в организацию, которая выплачивает должнику зарплату, пенсию, стипендию, осуществляет другие периодические платежи. Вместе с исполнительным документом нужно представить заявление со сведениями о взыскателе и информацией, необходимой для перечисления денег.
Документ: Федеральный закон от 27.12.2018 N 539-ФЗ
Вступает в силу 8 января 2019 года
http://www.consultant.ru

29.12.2018
Освобождение от штрафа для добросовестных НДФЛ-агентов закрепят в НК РФ
Налоговых агентов освободят от ответственности за несвоевременное перечисление налога, если:
- расчет по налогу представлен вовремя;
- в нем в полном объеме отражено все, что требуется, нет ошибок, которые ведут к занижению налога;
- налог и пени перечислены до того, как налоговики узнали о просрочке или назначили выездную проверку.
Условия должны выполняться одновременно.
По сути, в Налоговом кодексе закрепят позицию КС РФ о том, что налоговых агентов нельзя штрафовать за непреднамеренную техническую ошибку.
Поправка вступит в силу 28 января 2019 года.
Документ: Федеральный закон от 27.12.2018 N 546-ФЗ
http://www.consultant.ru

29.12.2018
Дополнение СЗВ-М, налог на снесенное здание и прочее: ВС РФ обобщил недавнюю судебную практику
На сайте Верховного суда появился четвертый за 2018 год обзор судебной практики. Часть вопросов касается налогообложения и начисления страховых взносов. Наиболее интересные из них мы уже освещали в новостях.
Среди прочего в обзор ВС РФ попали такие выводы:
- обязанность рассчитывать и платить налог на имущество связана с тем, что у организации есть реально существующая недвижимость, которая способна приносить экономические выгоды. Речь идет о споре, когда только Верховный суд смог отменить доначисления налога на снесенное здание, которое числилось в реестре;
- тот факт, что у коммерческой недвижимости есть паспорт о высоком классе энергоэффективности, еще не означает, что собственник может применить льготу. ВС РФ отмечал: на нежилые здания освобождение не распространяется;
- если организация опоздала с подачей документов, которые подтверждают нулевую ставку по налогу на прибыль, это еще не значит, что она лишилась права применять льготу. Наказывать 20-процентной ставкой за нарушение срока нельзя;
- когда страхователь сам выявил, что подал СЗВ-М не на всех сотрудников, и досдал дополняющую форму, привлечь его к ответственности ПФР не может. Мы писали об аналогичном выводе ВС РФ, но в другом определении;
- за работника вредного производства нужно продолжать платить взносы по доптарифу, даже если он уже имеет право на досрочную пенсию и получает ее.
Кроме того, в обзор попали споры, касающиеся:
- амортизации имущества, приобретенного за счет целевых бюджетных средств, когда унитарное предприятие получает его в оперативное управление или хозяйственное ведение;
- налога на прибыль с пассивных доходов иностранной организации;
- привлечения к ответственности по страховым взносам в переходный период передачи администрирования от фондов инспекциям.
Документ: Обзор судебной практики ВС РФ N 4 (2018), утвержденный Президиумом ВС РФ 26.12.2018
http://www.consultant.ru

29.12.2018
ВС РФ восстановил срок подачи иска, пропущенный работником из-за попытки защитить права вне суда
Сотрудник не согласился с увольнением и в течение месяца обратился в инспекцию труда и прокуратуру. Оба ведомства посоветовали ему пойти в суд, однако срок обращения уже был пропущен.
Первая и вторая инстанции отказались восстановить срок. Обращение в ГИТ и прокуратуру и ожидание ответа не лишает возможности подать иск вовремя.
Верховный суд не согласился с таким подходом. Обратившись в ведомства, уволенный правомерно ожидал, что его проблема решится во внесудебном порядке. После получения ответов истец подал заявление в суд в кратчайшее время. Эти обстоятельства говорят об уважительности причин пропуска срока.
Пленум ВС РФ уже рассматривал своевременное обращение в инспекцию труда или прокуратуру как основание восстановить срок подачи иска. Но речь шла о ситуации, когда принято решение о том, что работодатель должен устранить нарушения.
Полагаем, в нынешнем деле подход ВС РФ стал более широким: даже ожидание ответа теперь может считаться уважительной причиной пропуска срока.
Документ: Определение ВС РФ от 26.11.2018 N 30-КГ18-4
http://www.consultant.ru

29.12.2018
С 8 января будут освобождать от уголовного наказания тех, кто погасит долги по зарплате
Опубликован закон, позволяющий спастись от уголовной ответственности работодателям, которые из корыстной или иной личной заинтересованности:
- свыше трех месяцев частично не выдают зарплату или иные выплаты;
- свыше двух месяцев не платят полностью или платят ниже МРОТ.
Работодателя не накажут, если выполняются следующие условия:
- он совершил преступление впервые;
- полностью погасил задолженность в течение двух месяцев со дня возбуждения уголовного дела;
- выплатил работникам проценты за задержку;
- в действиях виновного нет другого состава преступления.
Напомним, к уголовной ответственности за невыплату зарплаты привлекают руководителя организации или ее обособленного структурного подразделения, работодателя-физлицо.
Документ: Федеральный закон от 27.12.2018 N 533-ФЗ
Вступает в силу 8 января 2019 года
http://www.consultant.ru

28.12.2018
Два на два: за незначительное опоздание с отчетностью по СЗВ-М суд снизил штраф
Компания отчиталась по персучету всего на два дня позже срока. ПФР оштрафовал ее на крупную сумму - почти на 190 тыс. руб. Суд, в который обратился страхователь, сумму штрафа снизил в два раза. Смягчающим обстоятельством признали незначительный срок опоздания.
Документ: Постановление АС Московского округа от 12.12.2018 по делу N А40-45920/2018
http://www.consultant.ru

28.12.2018
Суд поддержал увольнение сотрудника в праздничный день
С работником по его инициативе расторгли трудовой договор 12 июня. Он посчитал, что увольнение в праздник незаконно. Работодатель лишил его права в последний день отозвать заявление и передать больничный.
Суд не нашел нарушений. Законодательство не запрещает увольнять работника по его инициативе в нерабочие дни. Сотрудник сам указал праздничный день как дату ухода из организации, работодатель только согласился.
Отметим, при увольнении в выходной нужно учитывать особенности, связанные с основанием расторжения трудового договора. Разобраться в нюансах поможет наш обзор.
Документ: Апелляционное определение Суда Ненецкого автономного округа от 09.10.2018 по делу N 33-164/2018
http://www.consultant.ru

27.12.2018
Увеличение стоимости контракта и реконструкция вместо капремонта - нецелевое использование средств
Администрация городского округа, не согласившись с представлением контрольно-счетной палаты, содержащим требование вернуть бюджетные средства, обратилась в суд. Все три инстанции поддержали проверяющих.
Деньги из бюджета были выделены на капремонт школы. Контракт также был заключен на выполнение работ по капремонту. Позднее в него внесли изменения: увеличили объем выполняемых работ и цену контракта. Кроме того, пересмотрели сводный сметный расчет и локальные сметы:
- изменили виды и объемы работ;
- увеличили объемы демонтажных и общестроительных работ;
- исключили благоустройство территории.
Содержание внесенных изменений противоречит положениям Закона N 44-ФЗ.
Фактически по контракту были выполнены и оплачены работы по реконструкции здания. При контрольном обмере работ было выявлено, что объем и стоимость выполненных работ завышены.
Также проверяющие установили, что увеличилась площадь здания, поскольку надстроен техэтаж. То есть была проведена реконструкция, а не капремонт. Реконструкция произведена с существенными нарушениями. Оформленная и утвержденная проектная и рабочая документация отсутствовала.
На основании изложенного суды согласились с контролерами в том, что бюджетные средства были потрачены не по целевому назначению.
Документ: Постановление АС Московского округа от 06.12.2018 по делу N А41-18804/2018
http://www.consultant.ru

27.12.2018
С 2019 года минимальную зарплату повысят до 11 280 руб. в месяц
Закон, повышающий МРОТ на 117 руб., опубликовали. Сейчас МРОТ равен 11 163 руб.
Документ: Федеральный закон от 25.12.2018 N 481-ФЗ (вступает в силу 1 января 2019 года)
http://www.consultant.ru

27.12.2018
Тарифы взносов на травматизм сохранили
В 2019 году работодатели должны будут платить взносы на травматизм по тем же тарифам, что и сейчас. Закон, который продлевает их действие, опубликовали.
Напомним, какой именно тариф нужно применять, зависит от класса профессионального риска по основному виду деятельности, а также от назначенных скидок и надбавок.
Документы: Федеральный закон от 25.12.2018 N 477-ФЗ (вступает в силу 1 января 2019 года)
http://www.consultant.ru

27.12.2018
Сокращение или срочный трудовой договор: компания вправе поставить работника перед выбором
Сотрудника предупредили о сокращении и предложили занять должность, которая сохранена за временно отсутствующим коллегой. Он согласился и подписал срочный договор.
После прекращения трудовых отношений уволенный оспорил действия организации. Он посчитал, что перевод на срочный договор лишил его возможности получить выходное пособие при сокращении.
Суд встал на сторону работодателя. Сотрудник не доказал, что его перевели на срочный договор с одной целью - лишить гарантий при сокращении. Он мог продолжить работать по сокращаемой должности, но добровольно согласился перейти на другое место.
Напомним, работодатель самостоятельно решает, предлагать ли при сокращении временно свободные должности. Делать это не обязательно.
Документ: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 05.09.2018 по делу N 33-15713/2018
http://www.consultant.ru

26.12.2018
Требование о представлении пояснений к декларации по НДС: ФНС раскрыла, что значат новые коды ошибок
С 25 января 2019 года налоговики будут направлять требования представить пояснения к декларации по НДС по обновленному формату. ФНС предупредила, что после этой даты вы можете увидеть в документе новые коды ошибок - с 5 по 9.
Недочеты в разд. 8-12 декларации означают:
- 5 - вы не указали дату счета-фактуры или внесли счет-фактуру с датой, не входящей в отчетный квартал;
- 8 - некорректно указали код вида операции.
Ошибки в разд. 8 (приложении к нему):
- 6 - вы заявили вычет за пределами трех лет;
- 7 - вы применили вычет по счету-фактуре, который контрагент составил до госрегистрации.
Раздела 9 (приложения к нему) касается лишь один код - 9. Его вы увидите, если ошиблись, аннулируя записи о счетах-фактурах.
Напомним, коды с 1 по 4 вы можете обнаружить и сейчас в полученном требовании.
Документ: Письмо ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@
http://www.consultant.ru

26.12.2018
В новый год с новыми правилами: как изменится работа бухгалтера бюджетной организации в 2019 году
Как всегда, приближающийся новый год несет не только праздничное настроение, но и изменения в законодательстве. Некоторые новшества бухгалтер бюджетной организации уже начали применять -при подготовке планов ФХД и смет.
Мы собрали вместе основные нововведения, с которыми придется столкнуться в 2019 году. Среди них есть те, которые касаются только организаций госсектора:
- очередная "порция" стандартов бухучета;
- новый порядок применения КБК и КОСГУ.
Есть и такие новшества, которые затронут бухгалтеров любых организаций, а значит, не обойдут стороной и "бюджетников":
- повышение НДС;
- отмена налога на движимое имущество;
- новые форма 2-НДФЛ и форма отчетности по налогу на имущество организаций;
- увеличение МРОТ;
- новые формы статистической отчетности.
Подробнее об этих и других изменениях вы можете узнать из нашего обзора. Мы будем дополнять его по мере появления новых документов.
Документ: Основные изменения законодательства в 2019 году для бухгалтера бюджетной организации
http://www.consultant.ru

26.12.2018
КС РФ: нельзя оставлять уволенного без выплат, даже если компания уже ликвидирована
Сотрудника уволили из-за ликвидации организации. За два месяца он не нашел работу и решил обратиться в компанию, чтобы получить средний заработок за период трудоустройства, однако не смог этого сделать. Ликвидация уже завершилась - предъявлять требования было не к кому.
Работник попытался оспорить закрытие фирмы, но безрезультатно. Каких-либо задолженностей на момент утверждения ликвидационного баланса у компании не было. Право получить деньги возникло у сотрудника позже.
КС РФ признал неконституционной норму, которая лишает работника возможности получить выплаты, когда компания уже ликвидирована.
Суд предписал законодателю устранить пробел. Пока этого не произойдет, работодателям нужно выбрать один из способов выхода из ситуации:
- увеличить персоналу размер выходного пособия, например, через коллективный договор;
- использовать гражданско-правовые механизмы, не противоречащие законодательству.
КС РФ не уточнил, какие именно механизмы можно применять. Полагаем, один из вариантов решения проблемы - установить такой срок ликвидации, который позволит всем работникам успеть предъявить требования по выплатам.
Документы: Постановление КС РФ от 19.12.2018 N 45-П
http://www.consultant.ru

26.12.2018
Предновогодняя рабочая неделя будет шестидневной
Сотрудникам, которые обычно трудятся по пятидневке, на этой неделе предстоит отработать на день больше. Дело в том, что с субботы 29 декабря выходной перенесли на понедельник 31 декабря. В субботу рабочий день укоротят на час.
Отдых продлится десять дней: с воскресенья 30 декабря по вторник 8 января. Первая рабочая неделя после новогодних каникул станет трехдневной.
Документ: Постановление Правительства РФ от 14.10.2017 N 1250
http://www.consultant.ru

25.12.2018
При сокращении предлагайте перевод даже на неполные ставки
Работник был восстановлен из-за ошибки организации. Ему не предложили перейти на должность, свободную на полставки. Вторую половину занимал совместитель.
Суд указал, что часть ставки была вакантна. Сокращаемый соответствовал требованиям, предъявляемым к должности. Для того чтобы он занял половину ставки, не требовалось увольнять совместителя, деньги на ее оплату работодателем не использовались. Поэтому нужно было предложить для перевода такое место.
Отметим, суды и ранее признавали сокращение незаконным, если работника не приглашали на неполную ставку по вакантной должности.
Документы: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 16.08.2018 по делу N 33-14194/2018
http://www.consultant.ru

25.12.2018
Опубликованы поправки к Указаниям N 65н
Минфин внес изменения в порядок применения бюджетной классификации.
Целевые статьи расходов бюджетов дополнены новыми мероприятиями:
- 04 1 06 00000 "Обеспечение беспрепятственного доступа для инвалидов и других маломобильных групп населения к местам проведения праздничных мероприятий";
- 12 1 05 00000 "Реализация отдельных проектов по ликвидации накопленного вреда окружающей среде";
- 15 7 06 00000 "Профессиональное развитие федеральных государственных гражданских служащих по приоритетным направлениям профессионального развития".
Кроме того, ведомство дополнило направления расходов, уточнило некоторые наименования и коды старых, а также скорректировало приложения к указаниям.
В таблице соответствия видов расходов и КОСГУ код вида расходов 244 дополнен кодом КОСГУ 234 "Процентные расходы по обязательствам".
Документ: Приказ Минфина России от 26.11.2018 N 237н
http://www.consultant.ru

25.12.2018
Совет Федерации поддержал повышение МРОТ с 2019 года
Сенаторы одобрили минимальную зарплату в 11 280 руб. в месяц.
Сейчас МРОТ равен 11 163 руб.
Что нужно предпринять из-за повышения, читайте в нашем обзоре.
Документ: Проект Федерального закона N 556367-7
(одобрен Советом Федерации 21 декабря 2018 года)
http://www.consultant.ru

25.12.2018
Налоговики обновили декларацию по транспортному налогу
Существенных изменений в документе нет. Например, поменяли штрих-коды в форме.
Кроме того, уточнили коды видов транспортных средств, а также льгот и вычетов. Так, вместо трех кодов, которые сейчас используются для разных видов автобусов (540 01, 540 02, 540 03), будет только один общий код 540 00.
Обновленную форму нужно будет применять начиная с отчетной кампании за 2019 год. Однако, возможно, тогда вообще не придется отчитываться по транспортному налогу. Дело в том, что Госдума собирается рассмотреть проект, который освобождает налогоплательщиков от обязанности сдавать декларации по этому налогу.
Документ: Приказ ФНС России от 26.11.2018 N ММВ-7-21/664@ (применяется начиная с отчетности за 2019 год)
http://www.consultant.ru

24.12.2018
Казначейство разъяснило особенности сверки показателей отчета об исполнении бюджета
Если в отчетности нет сведений, содержащих гостайну, то в подсистеме учета и отчетности программы "Электронный бюджет" можно автоматически сверить показатели отчета ф. 0503127 с показателями отчетов ф. 0521413 и ф. 0531340 ТОФК. Сверку проводят путем инициации процедуры внешнего контроля отчета ф. 0503127 на уровне ПБС, РБС, ГРБС. По результатам формируется протокол и устанавливается цветовой индикатор. Даже если он будет зеленого цвета, необходимо просмотреть результаты контроля. Это могут сделать как составитель отчетности, так и вышестоящая организация.
В части сведений, составляющих гостайну, получатели средств федбюджета самостоятельно сверяют показатели отчетов ф. 0503127 с данными соответствующих отчетов о состоянии лицевого счета по ф. 0531786 и ф. 0531785.
Ведомство также отметило, что в подсистеме учета и отчетности можно сверить следующие отчеты:
- ф. 0503178 (в части средств во временном распоряжении) с ф. 0531341;
- ф. 0503779 с ф. 0503154;
- ф. 0503737 с ф. 0503738.
Недопустимые отклонения должны быть устранены, а причины допустимых отклонений необходимо раскрыть в пояснительной записке.
В приложениях к письму Казначейство привело примеры порядка проведения контроля.
Документ: Письмо Федерального казначейства от 17.12.2018 N 07-04-05/02-27327
http://www.consultant.ru

24.12.2018
Замена несущих металлоконструкций - целевое использование субсидии на капремонт, считает суд
УФК оштрафовало учреждение за нецелевое использование бюджетных средств. По мнению проверяющих, субсидия на капитальный ремонт была потрачена на реконструкцию здания - были заменены несущие металлические конструкции. Однако суды штраф отменили, а ВС РФ их выводы пересматривать отказался.
Различия реконструкции и капремонта, как указала апелляция, установлены в Градостроительном кодексе РФ и ведомственных актах. При капремонте устраняют неисправности изношенных элементов и восстанавливают их или заменяют на более долговечные и экономичные. Исключение составляет полная замена каменных и бетонных фундаментов, несущих стен и каркасов. При реконструкции, помимо этих работ, может происходить достройка или перепланировка помещений. В этом случае результаты будут выражаться, например, в увеличении площади, пропускной способности и т.д.
Спорные работы по нормам ведомственных актов и ГрК РФ относятся именно к капремонту. Значит, полученные средства учреждение использовало по целевому назначению.
Документ: Определение ВС РФ от 07.12.2018 N 310-АД18-19869
http://www.consultant.ru

24.12.2018
В третьем чтении принят проект о том, как спастись от уголовного наказания за невыплату зарплаты
Работодателей планируют освобождать от уголовной ответственности при соблюдении одновременно нескольких условий:
- преступление совершено впервые;
- задолженность погасили в течение двух месяцев со дня возбуждения уголовного дела;
- работнику выплатили проценты за задержанную зарплату;
- в действиях виновного нет другого состава преступления.
Напомним, уголовная ответственность грозит тем, кто из корыстной или иной личной заинтересованности:
- свыше трех месяцев частично не выплачивает зарплату или иные суммы;
- свыше двух месяцев не платит полностью или платит ниже МРОТ.
Наказанию может быть подвергнут руководитель организации или ее обособленного структурного подразделения, а также работодатель-физлицо.
Документ: Проект Федерального закона N 593998-7
Принят в третьем чтении 18 декабря 2018 года
http://www.consultant.ru

24.12.2018
Налоговики запустили сервис "Прозрачный бизнес" в тестовом режиме
На новом портале https://pb.nalog.ru/ налоговики объединили несколько существующих сервисов, например ресурсы по проверке массовых регистраций и массовых учредителей. Однако пользоваться новым сайтом гораздо проще и удобнее. Получить нужную информацию можно быстрее.
С помощью сервиса до заключения сделки можно проверить контрагента, узнав, например:
- достоверен ли адрес организации и сколько юрлиц зарегистрировано по нему;
- достоверны ли сведения о руководителях, не дисквалифицированы ли они;
- не участвует ли учредитель организации во многих других компаниях;
- какой спецрежим применяет контрагент.
Отметим, что на портале нет сведений о среднесписочной численности работников, доходах и расходах по бухучету, уплаченных налогах, недоимке и штрафах. Эту информацию по-прежнему нужно искать на сайте налоговиков в разделе "Открытые данные".
Документ: Электронный сервис "Прозрачный бизнес"
http://www.consultant.ru

21.12.2018
КС: восстановить НДС с аванса нужно в периоде отгрузки, а не тогда, когда собраны документы на вычет
Компания пыталась доказать, что обязанность восстанавливать НДС, который она приняла к вычету с авансов, в периоде отгрузки товара нарушает ее права. По мнению организации, пока она не получила все документы, а значит, у нее не возникло права на вычет с отгрузки, восстановление НДС с авансов негативно влияет на ее деятельность. Вот только КС РФ не увидел в этом нарушений.
Как считает суд, НК РФ устанавливает два момента определения базы по НДС: дата получения аванса и дата отгрузки. Законодатель предусмотрел возможность для налогоплательщика заявить вычет в периоде отгрузки, даже если документы опоздали и квартал закончился. До срока сдачи декларации еще можно заявить вычет в прошедшем периоде.
Следовательно, нет оснований для восстановления НДС с авансов в других периодах, кроме периода отгрузки. Налогоплательщик должен сам планировать свою деятельность и выстраивать отношения с контрагентами таким образом, чтобы документы получать вовремя.
Документ: Определение КС РФ от 08.11.2018 N 2796-О
http://www.consultant.ru

21.12.2018
Казначейство проверит федучреждения по стандарту
Минфин утвердил стандарт, по которому Казначейство должно осуществлять внутренний государственный финконтроль. Оно проверит соблюдение целей, условий и порядка предоставления субсидий из федбюджета, а также достижение показателей результативности их расходования.
Казначейство будет проверять:
- федеральные бюджетные и автономные учреждения;
- ГРБС - федорганы исполнительной власти, которые осуществляют функции и полномочия учредителей этих учреждений.
Стандарт определяет:
- порядок формирования перечня вопросов, которые должны быть изучены при проверке;
- порядок проведения самой проверки;
- порядок оформления резолютивной части акта проверки;
- порядок реализации результатов проверки.
Проверят субсидии:
- на финансовое обеспечение выполнения госзадания на оказание госуслуг (выполнение работ);
- капвложения в объекты капстроительства госсобственности или приобретение недвижимости в госсобственность;
- иные цели;
- гранты в форме субсидий.
При проверке использования субсидии на госзадание Казначейство изучит, в частности:
- ведение раздельного учета кассовых и фактических расходов по видам деятельности в разрезе каждой оказываемой услуги (выполняемой работы);
- причины отклонения плановых и фактических показателей, характеризующих качество или объем госуслуги (работы);
- соответствие оказанных услуг требованиям к их оказанию.
Факты нецелевого использования средств зафиксируют в акте проверки.
Согласно документу Казначейство должно применять меры административной ответственности, если, например, учреждение - получатель субсидии нарушит условия ее предоставления или не выполнит госзадание.
Документ: Приказ Минфина России от 03.10.2018 N 203н
http://www.consultant.ru

21.12.2018
Игра на опережение: главбуха оштрафовали за согласование госконтракта до выделения доплимитов
УФК наложило на главбуха учреждения штраф за то, что он без возражений и замечаний согласовал проект госконтракта, когда не было соответствующих лимитов бюджетных обязательств. В итоге контракт был заключен, а по КБК было принято бюджетное обязательство, превышающее утвержденные лимиты.
Дело дошло до Верховного суда, который поддержал проверяющих. Главбуху по своим должностным обязанностям следовало проконтролировать, есть ли объем ЛБО на дату заключения госконтракта, чего он не сделал.
Главбух ссылался, помимо прочего, на то, что у учреждения был остаток свободных лимитов. Однако на выводы судов этот довод не повлиял. Более того, ВС РФ отметил, что госконтракт был заключен до получения положительного решения распорядителя бюджетных средств о выделении дополнительных лимитов, т.е. ЛБО по конкретному коду бюджетной классификации не было.
Документ: Постановление ВС РФ от 01.11.2018 N 44-АД18-20
http://www.consultant.ru

21.12.2018
Три года на возврат переплаты считают не со дня сдачи 2-НДФЛ, а со дня перечисления налога
Выяснив, что из собственных средств переплатила НДФЛ, компания обратилась в инспекцию за возвратом. Однако налоговая, которую потом поддержали апелляция и кассация, отказалась возвращать большую часть суммы, ведь три года с момента уплаты уже прошли.
Организация безуспешно пыталась доказать, что о наличии переплаты узнала лишь при сдаче отчетности по форме 2-НДФЛ. Ссылаясь на подход ВАС РФ, суды отметили: об излишней уплате компания должна была узнать при перечислении налога в бюджет.
Обращаем внимание, что по обстоятельствам спора переплата возникла в 2014 году, то есть до введения квартальной отчетности 6-НДФЛ. Однако полагаем, что на возможность возникновения такой ситуации новшество существенно не повлияло, ведь все равно уплата налога в бюджет может произойти на несколько месяцев раньше сдачи расчета.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 10.12.2018 по делу N А56-29580/2018
http://www.consultant.ru

21.12.2018
Во время учебы сотрудник грубо нарушал дисциплину - уволить его не получится
Такой вывод Верховный суд Республики Коми включил в свой обзор недавней практики.
Работника направили на курсы. В период обучения он нарушал дисциплину: появился в состоянии опьянения, прогулял занятия. Работодатель уволил сотрудника.
Первая инстанция поддержала организацию, однако апелляция с ее решением не согласилась. Во время обучения работник не трудился, зарплату не получал. Место учебы нельзя приравнять к месту работы. Значит, и увольнять за грубые нарушения трудовых обязанностей не следовало.
Отметим, в практике встречалась противоположная позиция. Рязанский областной суд согласился с увольнением работника, прогулявшего учебу, так как период прохождения обязательных курсов является рабочим временем.
Документ: Обзор апелляционной практики Верховного суда Республики Коми по гражданским и административным делам за сентябрь - октябрь 2018 года
http://www.consultant.ru

20.12.2018
Если работник не приносит диплом об образовании, его можно уволить
Организация выяснила, что у нее нет подтвержденных сведений об образовании юрисконсульта. Она попросила сотрудника представить диплом, но тот отказался. Его уволили.
Суд встал на сторону работодателя, хотя сотрудник утверждал, что диплом у него есть. Работа юрисконсульта требует высшего образования. Раз у организации отсутствовали сведения о дипломе работника, то не было и оснований сохранять трудовые отношения.
При этом суд отметил: сотрудник вел себя недобросовестно. Вплоть до увольнения он не представил документ об образовании несмотря на то, что ему предлагали это сделать. В такой ситуации работодатель не должен отвечать за неблагоприятные последствия бездействия сотрудника.
Напомним, отсутствие документа об образовании может стать поводом для увольнения работника, если его должность требует специальных знаний.
Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 26.10.2018 по делу N 33-38681/2018
http://www.consultant.ru

20.12.2018
ВС РФ: систематическое непредставление документов по запросу инспекции - основание для выемки
Верховный суд отказался пересматривать решение нижестоящих инстанций по спору о том, законно ли инспекция провела выемку документов. Суды поддержали налоговиков: в ходе проверки было установлено, что организация может уничтожить, скрыть, исправить или заменить подлинники документов. Среди прочих оснований для выемки и изъятия документов называли такие обстоятельства:
- организация систематически не представляла документы по запросу инспекции;
- в налоговых регистрах и аналитических регистрах налогового учета не было необходимой информации, т.е. инспекция объективно не могла проверить полноту и правильность расчета базы по налогу на прибыль;
- у налоговиков были сведения о том, что в документах по деятельности налогоплательщика и контрагента есть расхождения.
Документ: Определение ВС РФ от 10.12.2018 N 302-КГ18-2011
http://www.consultant.ru

19.12.2018
Внимательнее при сокращении: работница может быть одинокой матерью, даже если она замужем
После вступления в брак женщина не утрачивает статус матери-одиночки автоматически. Такой статус сохраняется, если она единственная, кто наделен родительскими правами и обязанностями по воспитанию своих детей.
На это указал Санкт-Петербургский городской суд, признав увольнение незаконным. Сокращать одинокую мать, у которой есть малолетний ребенок, нельзя.
В рассмотренной ситуации в свидетельстве о рождении ребенка отец указан не был. Женщина получала выплаты как одинокая мать, ее муж не усыновлял ребенка. Статус матери-одиночки сохранялся, несмотря на вступление в брак.
Отметим, широкий подход к определению того, кто является матерью-одиночкой, выражали Президиум ВС РФ и Пленум ВС РФ.
Однако у Санкт-Петербургского городского суда встречалась противоположная позиция. Раз работница находилась в браке, у организации не было оснований считать ее одинокой матерью и сохранять за ней гарантии при увольнении.
Чтобы сокращение не признали незаконным, лучше уточнять у сотрудников, относятся ли они к тем, кого запрещено увольнять по инициативе работодателя.
Документ: Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 05.07.2018 N 33-13981/2018
http://www.consultant.ru

19.12.2018
Расходы на предупредительные меры по сокращению травматизма: как их учесть, пояснил Минфин
По мнению ведомства, расходы на обеспечение мер, направленных на сокращение производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, за счет страховых взносов следует отражать в учете по следующим КВР:
- 119 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений";
- 129 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты денежного содержания и иные выплаты работникам государственных (муниципальных) органов";
- 149 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам государственных внебюджетных фондов".
Отражение осуществляется в увязке с соответствующими статьями (подстатьями) КОСГУ:
- 220 "Оплата работ, услуг";
- 310 "Увеличение стоимости основных средств";
- 340 "Увеличение стоимости материальных запасов".
Со следующего года учреждения будут применять в учете новые порядок применения КОСГУ и порядок применения КБК. При этом расходы на предупредительные меры нужно будет также отражать по КВР 119, 129, 149 и в увязке со статьями (подстатьями) КОСГУ 220, 310 и 340.
Документ: Письмо Минфина России от 21.11.2018 N 02-05-10/83886
http://www.consultant.ru

19.12.2018
Два, четыре, шесть: суды разрешили не сообщать налогоплательщикам мотивы продления проверки
Компания не смогла доказать суду, что инспекция, которая проводила выездную проверку, немотивированно продлила ее с двух до четырех, а потом и до шести месяцев.
Суды трех инстанций нарушений не увидели. Увеличение срока проверки было обусловлено спецификой деятельности налогоплательщика: он использовал широкую номенклатуру сырья, имел обширную документацию без обобщения. Документы было сложно соотнести с конкретными хозоперациями, а по некоторым операциям вообще пришлось делать запросы в иностранные государства.
Таким образом, продление срока проведения проверки не было формальным.
Кроме того, апелляция прямо указала: налоговое законодательство не обязывает инспекцию обосновывать налогоплательщику причины продления проверки и их исключительность.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 21.11.2018 по делу N А19-853/2018
http://www.consultant.ru

19.12.2018
Декларация о воздействии на окружающую среду: чиновники прояснили некоторые непонятные моменты
С 1 января 2019 года вступит в силу декларация о воздействии на окружающую среду. При этом неясно, когда ее нужно сдать впервые. Минприроды разъяснило данный вопрос.
Организации и предприниматели, которые ведут деятельность на вредных объектах II категории, должны будут впервые представить декларацию до окончания срока действия разрешений на выбросы и сбросы загрязняющих веществ, нормативов образования отходов и лимитов на их размещение. Такую поправку должны внести в законодательство, разъясняет Минприроды.
Ведомство обращает внимание, что разрешения и нормативы, выданные до 2019 года, будут действовать и после нового года.
Проверьте срок действия разрешительной природоохранной документации. Если он скоро истечет, готовьтесь сдать декларацию.
Министерство советует также приложить расчеты нормативов допустимых выбросов и сбросов (если это требуется) по формам, которые есть в административном регламенте по выдаче разрешений на выбросы и методике разработки нормативов допустимых сбросов.
Документ: Письмо Минприроды России от 30.11.2018 N 12-50/09939-ОГ
http://www.consultant.ru

18.12.2018
Минфин пояснил, по какому КОСГУ учитывать компенсацию за задержку зарплаты
Ведомство считает, что выплату работнику денежной компенсации за задержку зарплаты учреждение должно отражать по подстатье 295 "Другие экономические санкции" КОСГУ. По этой же подстатье нужно учитывать компенсацию, если она выплачена по судебному решению.
Документ: Письмо Минфина России от 20.11.2018 N 02-05-10/83762
http://www.consultant.ru

18.12.2018
Депутаты предложили сократить количество отчетов по налогам
По проекту не надо будет представлять декларации по транспортному и земельному налогам, а также авансовые расчеты по налогу на имущество.
Кроме того, планируют закрепить в НК РФ право организаций подавать единую декларацию по налогу на имущество. Это касается тех, у кого в одном субъекте есть облагаемая исходя из среднегодовой стоимости недвижимость, которая подпадает под контроль разных налоговых инспекций.
Напомним, недавно чиновники разъясняли, что делать организациям, которые хотят сдавать единую отчетность в следующем году.
Документ: Проект Федерального закона N 607168-7
Внесен в Госдуму 12 декабря 2018 года
http://www.consultant.ru

18.12.2018
ВС РФ согласен, что филиал нельзя штрафовать за просрочку с отчетностью по персучету
Верховный суд отказался пересматривать выводы нижестоящих судов. Филиал не считается страхователем, а значит, отвечать за несвоевременно поданные сведения СЗВ-М должна головная организация.
Недавно мы писали о решении кассации по аналогичному спору.
Документ: Определение ВС РФ от 10.12.2018 N 308-КГ18-19977
http://www.consultant.ru

18.12.2018
Казначейство подготовило проекты контрольных соотношений для отчетности за 2018 год
Они затронут показатели бухотчетности бюджетных и автономных учреждений, которую представляют в Казначейство ГРБС, финорганы субъектов РФ и органы управления государственными внебюджетными фондами, а также показатели бюджетной отчетности главных администраторов средств федбюджета, также представляемой в Казначейство.
Для удобства и облегчения работы с документами ведомство внесло изменения по сравнению с действующей редакцией в режиме правок. Кроме того, по отдельным контрольным соотношениям в сносках указаны даты начала (окончания) их применения.
Во многих таблицах добавили тип ошибки:
- блокирующий (Б) - представление отчетности при наличии ошибки невозможно;
- предупреждающий (П) - представление отчетности возможно, но выявленные ошибки контроля подлежат раскрытию в текстовой части пояснительной записки.
В проекте полностью переписана таблица контрольных соотношений для внутридокументного контроля ф. 0503730 "Баланс государственного (муниципального) учреждения". Появилась дополнительная таблица соотношений "Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503730). Контрольные соотношения для внутридокументного контроля".
Для ф. 0503721 "Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения" соотношения внутри документа также подправили. Например, строка 010 = 030 + 040 + 050 + 060 + 090 + 100. Ранее в правой части необходимо было суммировать еще строку 110. А строка 310 = 320 + 330 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390. В действующей редакции строки 380 и 390 отсутствуют.
В таблице к ф. 0503768 "Сведения о движении нефинансовых активов учреждения" добавлены соотношения для строк 060, 070, 080.
В контрольных соотношениях для внутридокументного контроля ф. 0503769 "Сведения по кредиторской и дебиторской задолженности учреждения" и ф. 0503169 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности" появилась новая графа "Тип контроля". Кроме того, отдельно выделены показатели по счетам %40140%, %40160%. Таблицы соотношений для ф. 0503773 "Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения", ф. 0503173 "Сведения об изменении остатков валюты баланса" полностью переписали. В них появились дополнительные графы "Раздел", "Уровень ошибки", "Тип субъекта".
Таблица фильтров при загрузке ф. 0503723 "Отчет о движении денежных средств учреждения" изменена. В ней появились графы "КБК" и "Показатель".
В контрольные соотношения между показателями форм бухотчетности также внесено множество правок.
Таблицу соотношений показателей баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130) переписали. Также в нее добавили дополнительные графы "Тип субъекта", "Уровень ошибки". Появилась новая таблица "Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах. Контрольные соотношения для внутридокументного контроля".
В таблице "Раздел 1. Бюджетная деятельность "Расходы" к отчету ф. 0503110 "Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года" добавлены новые строки. Отдельно выделены КВР:
- 851, 852;
- 863;
- 112, 113, 123, 134, 241, 244, 330, 340, 350, 360, 841, 842, 843, 863.
К отчету о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) добавлены контрольные соотношения для строк 150, 250, 300, 301, 400, 410, 430.
К контрольным соотношениям по отчету о движении денежных средств (ф. 0503123) добавлена таблица допустимости кодов бюджетной классификации (форматно-логического контроля).
Документ: Информация Казначейства России
http://www.consultant.ru

18.12.2018
Повестка о вызове на допрос не освобождает от работы на весь день - увольнение за прогул законно
Сотрудник был на допросе в полиции и прогулял смену. Он полагал, что освобожден на целый день. Однако работодатель его уволил.
Суд встал на сторону организации. Если не учитывать время допроса, работник все равно отсутствовал на месте без уважительных причин более четырех часов подряд.
Некоторые суды, оценивая правомерность привлечения к дисциплинарной ответственности, ссылаются также на удаленность рабочего места от органа внутренних дел, время на проезд. На это обращали внимание, например, Суд Ямало-Ненецкого автономного округа, Мурманский областной суд.
Чтобы у взыскания было больше шансов устоять в суде, учитывайте и продолжительность допроса, и время на дорогу до работы.
Документ: Апелляционное определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 16.10.2018 по делу N 33-6841/2018
http://www.consultant.ru

18.12.2018
Правительство планирует проиндексировать пособия
В проекте чиновники предлагают размер индексации - 3,4%. Если документ утвердят, работодателям надо будет с 1 февраля увеличить:
- пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности - с 628,47 до 649,84 руб.;
- пособие при рождении ребенка - с 16 759,09 до 17 328,90 руб.;
- минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком до 1,5 лет для тех, кто вышел в отпуск до 1 января 2018 года, - с 3 142,33 до 3 249,17 руб. На минимальный размер пособия для тех, кто пошел в отпуск позже, индексация не повлияет;
- минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми (независимо от даты начала отпуска) - с 6 284,65 до 6 498,33 руб.;
- социальное пособие на погребение - с 5 701,31 до 5 895,15 руб.
Документ: Проект постановления Правительства РФ (общественное обсуждение завершается 25 декабря 2018 года)
http://www.consultant.ru

18.12.2018
Скорректирована бюджетная классификация: правки на регистрации в Минюсте
На сайте Минфина опубликован приказ, который вносит изменения в Порядок формирования и применения КБК.
По сравнению с проектом приказа некоторые целевые статьи дополнены основными мероприятиями, федеральными проектами и ведомственными целевыми программами. Например, статья "05 2 00 00000 Подпрограмма "Создание условий для обеспечения качественными услугами жилищно-коммунального хозяйства граждан России" дополнена программой "05 2 D2 00000 Федеральный проект "Информационная инфраструктура".
Отдельные целевые статьи уточнены, по некоторым исключены мероприятия, проекты и программы.
Также уточнены отдельные направления расходов. Например, "Развитию системы бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудита на основе международно признанных стандартов" будет соответствовать статья 39 3 05 00000, а не 39 5 03 00000, как планировалось ранее.
В приложение 1 "Коды видов доходов бюджетов и соответствующие им коды аналитической группы подвидов доходов бюджетов" также внесены правки. Например, таблица дополнена кодом 000 1 05 06000 01 0000 110 "Налог на профессиональный доход".
Сейчас приказ с изменениями находится на регистрации в Минюсте. После регистрации мы расскажем вам обо всех нововведениях более подробно.
Документ: Приказ Минфина России от 30.11.2018 N 245н
http://www.consultant.ru

18.12.2018
Центробанк повысил ключевую ставку до 7,75% годовых
ЦБ РФ решил сыграть на опережение и увеличил с 17 декабря ключевую ставку на 0,25 процентных пункта в ожидании максимального уровня годовой инфляции в начале 2019 года. Такое решение должно поддержать рубль.
Ключевая ставка традиционно влияет на уровень ставок по кредитам и депозитам. Многие банки уже заложили вероятность повышения ключевой ставки в конце года в стоимость своих продуктов. Возможно, с учетом решения ЦБ РФ уровень ставок немного скорректируется.
Следующее заседание ЦБ РФ состоится 8 февраля. Вопрос о дальнейшей судьбе ставки зависит от многих факторов, например: от инфляции, геополитической ситуации, санкций, цен на нефть.
Документ: Информация Банка России от 14.12.2018
http://www.consultant.ru

18.12.2018
Отпуск по уходу за ребенком можно прервать на ежегодный и пересчитать пособие, решил суд
АС Дальневосточного округа не поддержал ФСС, который счел, что работодатель искусственно создал ситуацию для повышения пособия по уходу за ребенком.
Сотрудница ушла в отпуск по уходу за ребенком до трех лет. Пособие до полутора лет ей рассчитали по правилам: исходя из среднего заработка за два предшествующих календарных года. Спустя всего несколько месяцев отпуск по уходу за ребенком сотрудница прервала и ушла на шесть дней в ежегодный оплачиваемый отпуск, а затем снова в отпуск по уходу за ребенком. Но пособие ей уже посчитали заново, и в расчет попали другие годы. Из-за этого сама сумма увеличилась, что и не понравилось ФСС.
Фонд настаивал, что по ТК РФ ежегодный оплачиваемый отпуск нельзя брать в середине отпуска по уходу за ребенком. Однако суды сослались на позицию ВС РФ, отклонив довод о том, что она применима только к работающим неполный день. По их мнению, вывод Верховного суда универсален.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 27.11.2018 по делу N А51-2499/2018
http://www.consultant.ru

18.12.2018
Встречная проверка: за информацию и документы будут разные штрафы
Налоговики в рамках выездной проверки контрагента запросили у компании документы, а также, как они их назвали, сведения о производителях товаров, способах и адресах доставки. Либо организация должна была сообщить, что таких сведений у нее нет. Компания представила только некоторые документы. Остальные подавать отказалась, сославшись в том числе на большой объем запроса.
Инспекция наложила два штрафа: один по ст. 126 НК РФ за непредставленные документы, а другой по ст. 129.1 НК РФ - за сведения. Суды трех инстанций согласились с этим подходом. По их мнению, такой порядок привлечения к ответственности не говорит о двойном штрафе за одно и то же правонарушение, поскольку составы разграничены.
Ранее такой вывод подтвердил ВС РФ, на чье определение сослалась и кассация при рассмотрении спора.
Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 12.11.2018 по делу N А33-16694/2017
http://www.consultant.ru

17.12.2018
Суд приостановил, но не отменил решение инспекции о взыскании - пени придется заплатить за все время
Организация пыталась в суде оспорить начисление пеней в тот период, когда действовали обеспечительные меры суда - было приостановлено решение инспекции о взыскании недоимки. Выиграть дело у налогоплательщика не получилось.
Суды трех инстанций указали, что пени не начисляются только в тот период, когда нет возможности добровольно уплатить задолженность (например, при блокировке счета). В рассмотренной ситуации обеспечительные меры касались лишь приостановления решения налоговой о взыскании недоимки, начисленной по результатам проверки, за счет денежных средств на счетах. Ничто не препятствовало организации самостоятельно погасить долг. Она могла получать доход по своим счетам, совершать операции.
Само по себе приостановление действия решения налоговой не означает, что автоматически будет приостановлено и начисление пеней.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 19.11.2018 по делу N А69-3699/2017
http://www.consultant.ru

17.12.2018
Компенсация удорожания стоимости питания, выплачиваемая работникам, не облагается взносами
АС Западно-Сибирского округа, как и суды других инстанций, посчитал, что компенсация удорожания стоимости питания в столовых и буфетах, которую согласно локальным актам работодатель перечисляет сотрудникам, относится к социальным выплатам. Значит, облагать ее взносами не нужно.
По обстоятельствам дела компенсация была предусмотрена коллективным договором и специальным положением.
Суды отметили: фонд не доказал, что выплаты являлись оплатой труда, носили систематический характер и зависели от трудового вклада сотрудников, сложности, количества и качества работы.
Хотя спор решен по нормам Закона о страховых взносах, полагаем, что выводы можно применять и сейчас, ведь при переносе в НК РФ положения в этой части не изменились.
Суды уже приходили к подобному выводу. Например, ВС РФ подтверждал: компенсация удорожания стоимости питания, которую платили учителям, не облагается взносами. Стоит, однако, отметить, что по обстоятельствам того спора выплата предусматривалась муниципальным актом.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.12.2018 по делу N А27-6507/2017
http://www.consultant.ru

17.12.2018
Роструд: за нарушение дисциплины работника можно оставить без премии
Работодатель вправе установить условия лишения премии или ее уменьшения. Ведомство уточнило, что среди них может быть наличие дисциплинарного проступка.
Обычно работодатель самостоятельно выбирает, от чего зависит премирование. Исключением может быть ситуация, когда критерии определены, например, в коллективном договоре или соглашении.
Отметим, Минтруд, как и Роструд, не отрицает возможность депремировать работника, если он нарушил дисциплину.
Суды тоже часто поддерживают работодателей, которые лишают недисциплинированных сотрудников премии или выплачивают ее в меньшем размере. Подобная практика встречалась у Мосгорсуда, Верховного суда Республики Саха (Якутия).
В то же время суд может взыскать невыплаченную премию, если признает привлечение работника к дисциплинарной ответственности незаконным. Например, так поступил Оренбургский областной суд.
Документ: Информация Роструда от 10.12.2018
http://www.consultant.ru

14.12.2018
Поправки к Инструкциям N 191н и N 33н уже на регистрации в Минюсте
На сайте Минфина опубликованы приказы, которые вносят в инструкции по бюджетной и бухгалтерской отчетности глобальные изменения. Ранее мы подробно рассматривали проекты этих приказов. Внесено множество корректировок как в порядок формирования отчетов, так и в сами формы. Например, новый раздел 2 справки по форме 0503710 дополняют новой графой "По счетам 0105ХХ440", в которой нужно отражать суммы по счетам 0 105 37 440, 0 105 38 440, 0 105 39 340.
А в справке по форме 0503110 появится аналогичный раздел под номером 3. В графе 5 тут нужно будет отражать сумму по счетам 1 105 37 440, 1 105 38 440, 1 105 39 340, списанную в уменьшение доходов (дебет 0 401 10 131).
Сейчас приказы с изменениями находятся на регистрации в Минюсте. После регистрации мы расскажем вам обо всех нововведениях более подробно. Следите за лентой новостей.
Документы: Приказ Минфина России от 30.11.2018 N 243н
Приказ Минфина России от 30.11.2018 N 244н
http://www.consultant.ru

14.12.2018
Новый порядок применения КОСГУ скорректировали: приказ утвержден и направлен на регистрацию
Минфин разместил на своем сайте поправки к порядку классификации операций сектора госуправления, который нужно будет применять со следующего года. О проекте приказа мы подробно рассказывали ранее. Однако в опубликованном документе по сравнению с проектом есть не только технические, но и содержательные правки.
Например, операции по начислению НДС и налога на прибыль с доходов от продаж (выполнения работ, оказания услуг) нужно будет относить на подстатью 189 КОСГУ, а не 131, как ранее. Эти требования относятся к государственным (муниципальным) автономным и бюджетным учреждениям.
По проекту предполагалось исключить из статьи 180 подстатьи 183 и 184. Согласно опубликованному приказу вместо исключенных подстатей появились новые:
- 185 "Доходы от безвозмездного права пользования активом, предоставленным организациями государственного сектора";
- 186 "Доходы от безвозмездного права пользования активом, предоставленным сектором государственного управления";
- 187 "Доходы от безвозмездного права пользования активом, предоставленным иными лицами".
Подстатья 264 КОСГУ дополнена новым видом расходов: выплата среднемесячного заработка на период трудоустройства работника, гражданского служащего при его увольнении в связи с ликвидацией либо реорганизацией учреждения, иными организационно-штатными мероприятиями, приводящими к сокращению численности или штата учреждения.
Перечень кодов классификации операций сектора госуправления также изменен.
Сейчас приказ ведомства находится на регистрации в Минюсте, поэтому возможны изменения. После регистрации документа мы подробно расскажем о нем.
Документ: Приказ Минфина России от 30.11.2018 N 246н
http://www.consultant.ru

14.12.2018
Счетная палата запросила документы за четыре месяца до проверки - суд не увидел нарушения прав
По утвержденному плану контрольно-счетная палата должна была проверить орган местного самоуправления в I квартале. В конце января в качестве подготовки к проверке она запросила документы. Затем план был скорректирован, проверка перенесена на II квартал. Фактически она началась в мае.
Орган власти попытался оспорить в суде действия проверяющих. Однако успеха в этом не добился.
По мнению АС Восточно-Сибирского округа, нельзя считать, что проверка началась с даты, когда контрольно-счетная палата запросила документы. Органу власти тогда еще не вручили распоряжение о проведении контрольного мероприятия, соответствующее уведомление, удостоверения проверяющих.
Когда руководитель контрольно-счетной палаты переносил срок проверки, он действовал в рамках полномочий. Об изменениях орган власти надлежащим образом и своевременно уведомили.
Доказать, как именно действия проверяющих нарушили его права, орган местного самоуправления не смог.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 15.11.2018 по делу N А19-25301/2017
http://www.consultant.ru

14.12.2018
Большое количество работников у страхователя разжалобило суд - штраф за СЗВ-М снижен в 10 раз
При проверке ПФР обнаружил, что компания не вовремя подала сведения по форме СЗВ-М. Естественно, страхователя оштрафовали. Однако в суде удалось снизить штраф в десять раз.
Во-первых, правонарушение совершено впервые и не несло негативных последствий. А во-вторых, смягчающим обстоятельством для апелляции и кассации стало значительное количество застрахованных лиц, по которым нужно подавать сведения (их у компании более 400 человек).
Документ: Постановление АС Центрального округа от 22.11.2018 по делу N А14-1736/2018
http://www.consultant.ru

14.12.2018
Минтруд доработал проекты об электронных трудовых книжках
Ведомство решило отказаться от идеи полностью завершить переход на электронный формат к 2027 году.
Изначально была предложена следующая схема:
- с 2020 года работодатели ведут одновременно электронные и бумажные трудовые книжки;
- с 2021 года начинают постепенно уходить от привычного формата;
- с 2027 года окончательно перестают вести бумажные книжки.
Теперь Минтруд не называет конечную дату перехода на электронный вариант. После 1 января 2021 года два формата книжек останется для сотрудников, подавших об этом заявление. Для тех, кто впервые поступает на работу с 1 января 2021 года, будет применяться только электронный формат.
Минтруд также уточнил, как часто придется направлять сведения в ПФР. Ранее планировалось, что в 2020 году это нужно будет делать ежемесячно, а с 2021 года - каждый раз после изменения сведений о сотруднике.
В доработанной версии указано, что данные понадобится подавать ежемесячно, однако с 2021 года появится исключение для информации о приеме или увольнении. Ее нужно будет сообщать ПФР не позднее следующего рабочего дня после издания соответствующего приказа.
Подробнее ознакомиться с тем, как изначально планировался переход на электронные трудовые книжки, можно в нашем обзоре.
Документы: Проект федерального закона
http://www.consultant.ru

14.12.2018
Сумму, которую можно взыскать через работодателя должника без приставов, хотят повысить вчетверо
Размер долга, в пределах которого взыскатель может сам направить исполнительный документ для удержания денег, составит максимум 100 тыс. руб. Сейчас сумма не должна превышать 25 тыс. руб. Такие поправки Госдума приняла во втором чтении.
Напомним, за деньгами можно обратиться, например, в организацию, которая выплачивает должнику зарплату, пенсию, стипендию и другие периодические платежи. Вместе с исполнительным документом нужно представить заявление, в котором указаны сведения о взыскателе и информация, необходимая для перечисления денег.
Документ: Проект Федерального закона N 519890-7
Принят во втором чтении 11 декабря 2018 года
http://www.consultant.ru

13.12.2018
Уточнен порядок проведения ротации федеральных госслужащих
Принят закон, согласно которому обязательной ротации будут подлежать только руководители территориальных органов федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих контрольные и надзорные функции.
Ротация иных федеральных госслужащих на должностях категории "руководители", которые исполняют контрольные и надзорные функции, также может быть проведена по перечню должностей, которые утвердит:
федеральный орган исполнительной власти, если руководит органом Президент РФ или Правительство РФ;
федеральный орган исполнительной власти по согласованию с федеральным министром, если руководит органом федеральное министерство.
Максимальный период до окончания срока контракта, когда нужно уведомить госслужащего о ротации, увеличен с трех до шести месяцев. Уточнен перечень уважительных причин, по которым можно отказаться от ротации:
заболевание, которое препятствует проживанию служащего или членов его семьи в местности, куда он назначен в порядке ротации. Перечень таких заболеваний будет утвержден;
необходимость постоянного ухода за проживающим отдельно отцом (матерью, родным братом, родной сестрой, дедушкой, бабушкой или усыновителем), который не находится на полном гособеспечении и нуждается в постоянном постороннем уходе по его месту жительства.
При отказе служащего от ротации без уважительных причин контракт с ним будет прекращен.
Документ: Федеральный закон от 11.12.2018 N 461-ФЗ (вступает в силу 22 декабря 2018 года)
http://www.consultant.ru

13.12.2018
Депутаты проголосовали в третьем чтении за повышение минимальной зарплаты
С 2019 года МРОТ составит 11 280 руб. в месяц. Сейчас "минималка" равна 11 163 руб.
Что нужно сделать из-за повышения, читайте в нашем обзоре.
Документ: Проект Федерального закона N 556367-7
http://www.consultant.ru

13.12.2018
Правительство увеличило количество участников пилотного проекта ФСС
Число регионов, участвующих в проекте "Прямые выплаты", возрастет поэтапно.
С 1 января 2019 г. по 31 декабря 2020 г. к проекту присоединятся: Ингушетия, Марий Эл, Хакасия, Чечня, Чувашия, Камчатский край, Владимирская, Псковская и Смоленская области, Ненецкий и Чукотский автономные округа.
С 1 июля 2019 г. по 31 декабря 2020 г. подключатся: Забайкальский край, Архангельская, Воронежская, Ивановская, Мурманская, Пензенская, Рязанская, Сахалинская и Тульская области.
С 1 января 2020 г. по 31 декабря 2020 г. в проект войдут: Удмуртия, Коми, Саха (Якутия), Кировская, Кемеровская, Оренбургская, Саратовская, Тверская области и Ямало-Ненецкий автономный округ.
С 1 июля 2020 г. по 31 декабря 2020 г. присоединятся: Башкортостан, Дагестан, Красноярский и Ставропольский края, Волгоградская, Иркутская, Ленинградская, Тюменская и Ярославская области.
Тем, кому с нового года предстоит перейти на пилотный проект, лучше подготовиться уже сейчас. Подробнее об этом, а также о других делах, которые лучше сделать в декабре, читайте в нашем обзоре.
Документы: Постановление Правительства РФ от 01.12.2018 N 1459 (вступает в силу 1 января 2019 года)
http://www.consultant.ru

13.12.2018
Когда работодатель платит за задержку выдачи трудовой книжки: практика все еще неоднозначна
Санкт-Петербургский городской суд взыскал с компании более 500 тыс. руб. за то, что она вовремя не отдала бывшему работнику трудовую книжку.
Суд не требовал от сотрудника доказательств, что тот не мог устроиться на работу из-за отсутствия трудовой книжки. Достаточно вины организации в том, что она не выдала книжку в срок.
Отметим, в более ранней практике Санкт-Петербургский городской суд поддерживал решение первой инстанции, которая занимала иную позицию. Для получения компенсации бывший работник должен был подтвердить, что он пытался трудоустроиться, но получил отказ в связи с отсутствием трудовой книжки.
Подробнее о том, каких подходов придерживаются некоторые другие суды, можно узнать в нашем материале.
Чтобы не пришлось платить компенсацию уволенному работнику, вручайте трудовую книжку в день расторжения трудового договора. Если выдать на руки не получается, отправляйте уведомление о необходимости ее забрать.
Документы: Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 19.06.2018 N 33-9564/2018
http://www.consultant.ru

12.12.2018
Налоговики подготовили контрольные соотношения для новой отчетности по налогу на имущество
Впервые новые контрольные точки пригодятся при подготовке расчета по авансовому платежу за I квартал 2019 года.
Так, контрольные соотношения есть для новой строки 085:
Если р. 3 ст. 080 ≠ "-" и р. 3 ст. 080 ≠ "1" и р. 3 ст. 085 ≠ "-", то р. 3 ст. 085 < 1
Если в строке 085 указано "1", это значит, вы неправильно исчислили коэффициент Ки и занизили авансовый платеж.
Контрольные соотношения к новой декларации понадобятся еще не скоро: в отчетную кампанию за 2019 год.
Документ: Письмо ФНС России от 05.12.2018 N БС-4-21/23605@
http://www.consultant.ru

12.12.2018
Декларация о воздействии на окружающую среду: Минприроды утвердило ее форму и порядок заполнения
Приказ с новой отчетностью вступит в силу с нового года. Декларация состоит из титульного листа, семи разделов и двух приложений. В них нужно будет показывать:
- вид и объем производимой продукции (раздел I);
- информацию о реализации природоохранных мероприятий (раздел II);
- сведения об авариях и инцидентах, которые повлекли негативное воздействие на окружающую среду (раздел III);
- массу выбросов загрязняющих веществ (раздел IV). Его придется заполнять организациям и предпринимателям, деятельность которых негативно влияет на атмосферный воздух. Они же должны будут оформить приложение "Расчет нормативов допустимых выбросов";
- массу сбросов загрязняющих веществ (раздел V). Раздел понадобится организациям и предпринимателям, деятельность которых негативно влияет на водные объекты. Они же должны будут оформить приложение "Расчет нормативов допустимых сбросов";
- массу или объем образования и размещения отходов (раздел VI). Его надо будет заполнять организациям и предпринимателям, деятельность которых связана с образованием или размещением отходов;
- информацию о программе производственного экологического контроля (раздел VII).
Отчетность можно будет оформить на бумаге или в электронном виде. В последнем случае декларацию придется заверить усиленной квалифицированной электронной подписью.
Напомним, новую отчетность будут сдавать организации и предприниматели, которые ведут деятельность на негативно влияющих на природу объектах II категории.
Декларацию следует представлять один раз в семь лет, если не меняются технологические процессы производства, качество и количество выбросов, сбросов загрязняющих веществ и стационарных источников.
Документ: Приказ Минприроды России от 11.10.2018 N 509
http://www.consultant.ru

12.12.2018
Мосгорсуд не дал работодателю сэкономить на выплатах при сокращении
Работодатель отказал бывшему сотруднику в выходном пособии за третий месяц после сокращения. Компания объяснила, что у уволенного нет исключительных обстоятельств для такой выплаты, хотя она назначена центром занятости.
Суд взыскал с организации пособие. Вопрос о наличии исключительных обстоятельств решает орган занятости. Если работодатель не согласен с решением о назначении выходного пособия, то его нужно обжаловать. Раз организация этого не сделала, она должна была выплатить деньги.
Отметим, если бы работодатель оспорил решение центра занятости, у него был бы шанс выиграть дело. Вывод о необходимости исключительных обстоятельств для "дополнительного" выходного пособия неоднократно встречался в практике.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 12.10.2018 по делу N 33-44165/2018
http://www.consultant.ru

11.12.2018
Даже если ребенок учится в интернате, родитель может получить стандартный вычет
Обучение в интернате не говорит о том, что родители перестали участвовать в обеспечении своего ребенка. Сотрудник имеет право на стандартный вычет по НДФЛ, считает Минфин.
Документы: Письмо Минфина России от 09.11.2018 N 03-04-05/80485
http://www.consultant.ru

11.12.2018
Суд не поддержал компанию, уволившую сотрудника за несколько дней до сокращения должности
Убрать ставку из штатного расписания нужно было в момент увольнения или на следующий день, но работодатель сделал это слишком поздно. Должность сохранялась в организации в течение нескольких дней после ухода работника, поэтому оснований прекращать трудовые отношения не было.
Компания объяснила досрочное увольнение тем, что истекли два месяца после предупреждения о сокращении. Однако суд не принял такой довод. Окончание срока уведомления не позволяет сократить сотрудника, чья ставка осталась в штатном расписании.
Отметим, подобная практика встречалась и ранее.
Документ: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 24.07.2018 по делу N 33-12834/2018
http://www.consultant.ru

11.12.2018
Монтаж эмблемы на фасаде здания: УФК не доказало в суде нецелевое использование бюджетных средств
Казначейство провело плановую проверку казенного учреждения, по результатам которой вынесло представление. Проверяющие посчитали, что учреждение использовало бюджетные средства не по целевому назначению: оплатило за счет средств, выделенных по КВР 243, работы, которые следовало отнести на КВР 244. Суд первой инстанции с ними согласился, однако апелляция встала на сторону учреждения.
Деньги по КВР 243 были выделены на капремонт зданий, включая ремонт фасадов. При проведении капремонта требовалось установить эмблему министерства, в ведении которого находилось учреждение. Как указал суд, эмблема связана общим назначением с фасадом здания, она не может иметь отдельного назначения и применяться отдельно.
Расходы на монтаж такого знака на фасаде здания отражают:
- по КВР 243 - в случае, если работы по монтажу осуществляются в рамках госконтракта, предметом которого является капремонт госимущества;
- по КВР 244 - в случае, если работы по монтажу оборудования выполняются не в рамках госконтракта на капремонт.
Согласно контракту стоимость символики министерства была включена в стоимость общих работ по капремонту зданий. Работы по ее монтажу также включены в договор, поэтому учреждение правомерно отнесло их на КВР 243. Факт нецелевого использования средств отсутствует.
Документ: Постановление Семнадцатого ААС от 23.11.2018 по делу N А60-16022/2018
http://www.consultant.ru

10.12.2018
Очень старались: когда субсидию можно не возвращать даже при невыполненных условиях
УФК после проверки посчитало, что условия предоставления субсидии не выполнены, а значит, средства нужно вернуть. Однако суды трех инстанций разобрались в деталях и не поддержали позицию проверяющих. Верховный суд спор пересматривать отказался.
По обстоятельствам дела, центр занятости предоставлял организациям и ИП субсидии в рамках госпрограммы по трудоустройству инвалидов. На эти средства нужно было в течение года оборудовать рабочие места и принять инвалидов на работу. Сначала все было хорошо, но, не отработав год, часть инвалидов уволилась по собственному желанию. Об этом получатели субсидий уведомили центр занятости. Вместе они проводили различные мероприятия по привлечению инвалидов на работу, но в силу объективных причин (недостаточная квалификация, отказ граждан от работы и т.д.) безуспешно.
Более того, работодатели сохранили вакансии для инвалидов на еще один год по сравнению со сроком, предусмотренным соглашением о предоставлении субсидий. Все эти обстоятельства оказались в пользу центра занятости: суды разрешили не возвращать в бюджет потраченные средства.
Документ: Определение ВС РФ от 16.11.2018 N 309-КГ18-18671
http://www.consultant.ru

10.12.2018
Золотые парашюты неруководителям: ВС согласился с исключением выплат из расходов по прибыли
Верховный суд отказался пересматривать выводы кассации, т.е., по сути, подтвердил правильность ее подхода.
Как установили суды, выплаты по соглашению сторон получили более 400 работников банка при увольнении. У большинства сотрудников размер полученных средств был сопоставим с выходным пособием, которое предусмотрено ТК РФ. А вот восемь человек получили повышенные выплаты. Из них только трое были руководителями. Почему именно они получили золотые парашюты, банк объяснить не смог. Из-за этого учесть повышенные выплаты в расходах по налогу на прибыль банку не разрешили.
Документ: Определение ВС РФ от 27.11.2018 N 305-КГ18-19592
http://www.consultant.ru

10.12.2018
Регионы могут продлить действие сниженных ставок по налогу на прибыль
Платить налог в региональный бюджет по сниженным ставкам, которые власти субъектов установили до 1 января 2018 года, можно будет до конца срока действия этих ставок, но не позднее 1 января 2023 года. Такие правила заработают с нового года.
Минфин пояснил: если срок действия ставки закончится до 2023 года, региональные власти смогут его продлить. Дело в том, что закон запрещает устанавливать пониженные ставки, а не продлять их.
Напомним, что регионы вправе досрочно повысить сниженные ставки.
Документ: Письмо Минфина России от 16.11.2018 N 03-03-05/83098
http://www.consultant.ru

07.12.2018
Как инспекция может потребовать налоговую недоимку семилетней давности, рассказал суд
Организация обратилась в налоговую за справкой о состоянии расчетов. По ней оказалось, что за компанией числится недоимка, возникшая семь лет назад. Вместе со справкой организация получила требование об уплате задолженности по налогам. Доказать в суде пропуск сроков принудительного взыскания не получилось.
Недоимка была выявлена в результате проверки и подтверждена в суде. Инспекция с соблюдением всех сроков выставила требование и вынесла решения о взыскании за счет денежных средств и за счет имущества, а затем отправила документы судебным приставам. Позже исполнительное производство было окончено, а документы вернулись в налоговую, поскольку выявить имущество должника не удалось.
Суды сослались на условия признания задолженности безнадежной к взысканию. Одним из них является пятилетний срок, прошедший со дня образования недоимки. Как указал АС Северо-Западного округа, в данном случае с момента вступления в силу решения по проверке и со срока исполнения требования пяти лет не прошло.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 15.11.2018 N Ф07-13281/2018 по делу N А56-98127/2017
http://www.consultant.ru

07.12.2018
Суды разрешают не облагать взносами "суточные" в однодневных командировках
ПФР не смог доказать суду, что выплаты, которые работодатель перечисляет за однодневные командировки и называет "суточными", должны облагаться взносами.
АС Поволжского округа согласился, что сами по себе суточные выплачиваются только в служебных поездках, которые длятся больше суток. Однако по локальным актам организации сотрудникам в однодневных командировках компенсировались различные расходы, если эти затраты одобрил руководитель (например, стоимость телефонных разговоров). Если авансовый отчет утвержден, считается, что расходы одобрены.
К оплате труда спорные выплаты не относились, от квалификации и трудового вклада работников не зависели. Таким образом, выплаченные средства не должны облагаться взносами как компенсация иных затрат работника.
Окружной суд сослался на позицию ВС РФ и Президиума ВАС РФ. Стоит отметить, что похожего подхода придерживается Минфин, а ранее придерживался и Минтруд: суточными выплаты в однодневных командировках не являются, но если это возмещение документально подтвержденных расходов, то взносы платить не нужно.
Обращаем внимание, что АС Поволжского округа рассматривал спор по нормам Закона о страховых взносах. Однако от положений НК РФ они отличаются только в части нормирования суточных, не облагаемых взносами. Что же касается вопроса, начислять ли в принципе взносы на выплаты в однодневных командировках, то по нему нормативное регулирование осталось прежним.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 09.11.2018 по делу N А72-19111/2017
http://www.consultant.ru

07.12.2018
ВС РФ снова уберег работодателя от штрафа за умолчание о найме экс-чиновника
Организация приняла на работу бывшего госслужащего. Она не сообщила об этом по его последнему месту службы, за что была оштрафована.
Верховный суд встал на сторону компании, так как выяснил: она не уведомила о найме экс-чиновника не по своей вине. Работник не предупредил о занимаемом им ранее месте, а в трудовой книжке была запись о прохождении службы без указания должности.
ВС РФ не в первый раз поддерживает работодателя, который не знал о прошлом статусе сотрудника. Несмотря на это, Верховному суду до сих пор приходится исправлять ошибки нижестоящих судов.
Напомним, о найме экс-чиновника необходимо сообщать, если в последние два года он занимал должности, включенные в специальные перечни.
Штраф за умолчание о таком найме для должностных лиц составляет от 20 тыс. до 50 тыс. руб., для юрлиц - от 100 тыс. до 500 тыс. руб.
Документы: Постановление ВС РФ от 23.10.2018 N 7-АД18-3
http://www.consultant.ru

06.12.2018
Очередные изменения в Указаниях N 65н уже на регистрации в Минюсте
Минфин опубликовал поправки к порядку применения бюджетной классификации.
Целевые статьи дополнены новыми мероприятиями:
- 04 1 06 00000 "Обеспечение беспрепятственного доступа для инвалидов и других маломобильных групп населения к местам проведения праздничных мероприятий";
- 12 1 05 00000 "Реализация отдельных проектов по ликвидации накопленного вреда окружающей среде";
- 15 7 06 00000 "Профессиональное развитие федеральных государственных гражданских служащих по приоритетным направлениям профессионального развития".
В классификации появились новые направления расходов, уточнены некоторые наименования и коды старых, скорректированы приложения к указаниям.
В таблице соответствия видов расходов и КОСГУ код вида расходов 244 дополнен кодом КОСГУ 234 "Процентные расходы по обязательствам".
Приказ ведомства находится на регистрации в Минюсте, поэтому возможны изменения.
Документ: Приказ Минфина России от 26.11.2018 N 237н
http://www.consultant.ru

06.12.2018
Что можно будет дарить чиновникам: проекты законов внесены в Госдуму
Служащим и должностным лицам будет запрещено получать от физлиц и юрлиц вознаграждения и подарки, которые не предусмотрены законодательством РФ.
Соответствующие изменения внесут в Закон о госслужбе, в Закон о муниципальной службе, Закон о таможенных органах, Закон о военнослужащих и другие.
Сейчас запрещено дарить подарки, стоимость которых превышает 3 тыс. руб. Данное положение перестанет действовать.
В Законе о противодействии коррупции появится перечень разрешенных подарков.
Подарки можно будет вручать в связи со служебными командировками, протокольными и другими официальными мероприятиями. Служащие смогут принимать в дар канцелярскую печатную продукцию с логотипом госоргана, органа местного самоуправления или организации. Также им можно будет дарить цветы. Ценные подарки чиновникам разрешат получать, если госорган или муниципалитет вручает их как награду. Кроме того, за счет принимающей стороны смогут быть оплачены их командировочные расходы за границей.
Обо всех иных полученных подарках служащий обязан будет сообщить своему работодателю. Такой подарок будет автоматически признаваться собственностью государства, субъекта РФ, муниципалитета или организации. При этом у чиновника появится возможность его выкупить.
Документы: Проект Федерального закона N 601000-7
Проект Федерального закона N 601012-7
http://www.consultant.ru

06.12.2018
Минтруд разработал новую форму плана ротации федеральных госслужащих
Кадровая служба федерального госоргана по новой форме должна будет готовить проект плана проведения ротации федеральных госслужащих на период от трех до пяти лет. Она схожа с ранее рекомендованной ведомством примерной формой плана. Есть и отличия. К примеру, в новой форме нет графы "Наличие/отсутствие уважительных причин для отказа от ротации".
Также Минтруд разработал правила утверждения плана. Его должен утверждать руководитель федерального госоргана. Если же в проект плана включены гражданские служащие, назначаемые на должность и освобождаемые от должности федеральным министром, то и утверждение плана должно быть согласовано с ним.
После утверждения плана ротации (изменений плана) выписки из него будут направлять для ознакомления служащим, которые включены в данный план.
Для снижения рисков, которые связаны с изменениями сроков ротации при отказе служащих от нее или с несогласованием их кандидатур, в план ротации могут быть включены сведения о запасных кандидатурах, в том числе из кадрового резерва.
Документ: Проект приказа Минтруда России
Общественное обсуждение завершается 18 декабря 2018 года
http://www.consultant.ru

06.12.2018
Определен порядок выплат по госконтрактам для федеральных нужд
Правительство утвердило порядок расчета сумм, которые госзаказчики выплачивают после аванса. Порядок начнет действовать с 1 января 2019 года.
Если в госконтракте нет этапов исполнения или они выполняются последовательно, оставшиеся после аванса выплаты будут определять как разницу между стоимостью поставленных товаров, выполненных работ или услуг и суммой выплаченного аванса.
Для контрактов, в которых сроки выполнения этапов полностью или частично совпадают, выплаты после аванса будут рассчитывать иначе. Они не должны будут превышать разницу между стоимостью поставленных товаров, выполненных работ или услуг и произведением этой суммы и размера аванса в процентном выражении.
В 2018 году такой порядок предусмотрен только для госконтрактов с казначейским сопровождением авансовых платежей.
Документ: Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1430
http://www.consultant.ru

06.12.2018
Работник передумал уходить, а на его место приглашен другой: кого оставить, определил Мосгорсуд
Сотрудник отозвал заявление об увольнении, но трудовой договор с ним все равно расторгли. Организация объяснила, что на его место приглашен соискатель в порядке перевода из другой организации и отказать ему в приеме на работу нельзя.
Мосгорсуд не поддержал организацию. Он выяснил, что новый сотрудник ушел с прежнего места по соглашению сторон, а не в порядке перевода. Приглашение на работу он получил уже после увольнения. Значит, работодатель мог отказать кандидату и оставить прежнего работника.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 12.10.2018 по делу N 33-44170/2018
http://www.consultant.ru

06.12.2018
Минфин предупредил о негативных налоговых последствиях преобразования
Если вы решили преобразоваться, учтите, что после этого не сможете:
- ускоренно амортизировать основные средства, которые используются в агрессивной среде или при повышенной сменности. Минфин уже давал такое разъяснение. По мнению ведомства, при преобразовании появляется новое юрлицо, а ускоренную амортизацию можно применить только к основным средствам, принятым на учет до 2014 года;
- применить амортизационную премию по полученному от предшественника имуществу. Финансисты объясняют это так: появившаяся при преобразовании организация не несла затрат на приобретение полученных основных средств. Полагаем, если правопреемник модернизирует имущество, он сможет воспользоваться амортизационной премией к затратам на модернизацию.
Документ: Письмо Минфина России от 20.11.2018 N 03-03-06/1/83586
http://www.consultant.ru

06.12.2018
Перестановка слов в адресе не мешает вычету по НДС
Продавец, заполняя счет-фактуру, перепутал местами слова в своем адресе. Например, вместо "область Тульская" внес "Тульская область". Последствий у такого недочета не будет, напомнил Минфин. Ведь это незначительная ошибка. Ничего страшного нет в том, что порядок слов в адресе не такой, как в ЕГРЮЛ.
Ведомство уже сообщало об этом.
Документы: Письмо Минфина России от 23.11.2018 N 03-07-11/84720
http://www.consultant.ru

05.12.2018
Уточнен порядок заполнения статформы N 11 (краткая) по основным фондам
В июле Росстат утвердил форму статистического наблюдения N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций". Сейчас указания по ее заполнению изменены и дополнены. Применять их нужно с отчета за 2018 год.
В основном они связаны с изменением раздела 1, а также с применением новых ФСБУ.
Например, по строке 05 следует учитывать машины, оборудование и транспортные средства, в строке 06 из их состава необходимо выделять транспорт. Ранее его учитывали отдельно по строке 09. Уточнено, что следует относить к прочим машинам и оборудованию, которые отражают по строке 08. Это оборудование, не относящееся к информационному, компьютерному и телекоммуникационному, а также хозинвентарь, то есть предметы, которые не используют в производственном процессе. Кроме того, это производственный инвентарь, то есть предметы технического назначения, которые участвуют в производственном процессе, но не могут быть отнесены ни к оборудованию, ни к сооружениям. Ранее инвентарь учитывался по строке 12.
Расписан порядок заполнения строки 09 "Культивируемые биологические ресурсы, неоднократно дающие продукцию", а также строк 10, 11 и 12, которые расшифровывают строку 09. Ранее рабочий и продуктивный скот и многолетние насаждения отражали в целом по строкам 10 и 11 соответственно.
В связи с тем, что с 1 января 2018 года нет отдельного счета для учета библиотечного фонда, его учитывают на счете 0 101 08 000 "Прочие основные средства" и, соответственно, по строке 14 раздела 1. По данной строке не нужно отражать объекты библиотечного фонда стоимостью до 100 тыс. руб.
К основным фондам в числе прочего следует относить инвестиционную недвижимость. При этом в их состав не включают, например, активы стоимостью до 10 тыс. руб., которые отражаются на забалансовом счете 21.
Также, Росстат отметил, что данные в форме необходимо заполнять в целых числах.
Документ: Приказ Росстата от 22.11.2018 N 685
http://www.consultant.ru

05.12.2018
Питание сопровождаемых учащихся: как учреждению учесть компенсацию этих расходов работнику
Командированный работник сопровождает учащихся. Минфин полагает, что расходы на выдачу (компенсацию) ему денег на питание учащихся учреждение может отразить одним их двух способов:
- если такая возможность предусмотрена коллективным договором или локальным нормативным актом, то расходы отражают по КВР 112 в увязке с подстатьей 212 КОСГУ;
- если нет - по КВР 244 в увязке с подстатьей 226 КОСГУ (как закупку услуг через подотчетника).
Документ: Письмо Минфина России от 13.11.2018 N 02-05-10/81582
http://www.consultant.ru

05.12.2018
Если цель субсидии достигнута, нарушение порядка выбора получателя не повод вернуть средства
ВС РФ отказался пересматривать выводы нижестоящих судов о незаконности предписания вернуть средства субсидии в бюджет, которое проверяющие выдали органу власти.
По обстоятельствам дела, местная администрация нарушила требования, которые установлены в порядке предоставления субсидий. Средства получила организация, которая не отвечала всем требованиям. Ее документы не подтверждали размер средств и необходимость возмещения понесенных затрат. По мнению контролеров, субсидия была предоставлена необоснованно, а значит, средства нужно вернуть.
Суды, однако, с таким подходом не согласились. Цели, на которые была предоставлена субсидия, достигнуты. Ущерба бюджету нет. Следовательно, требование о возврате неправомерно.
Кроме того, суды посчитали, что само предписание в этой части не отвечает критерию исполнимости: формулировки документа общие и неконкретные.
Документ: Определение ВС РФ от 22.11.2018 N 304-КГ18-20182
http://www.consultant.ru

05.12.2018
Построенные подрядчиком временные сооружения учреждение может учесть как незавершенное строительство
Учреждение-заказчик заключило госконтракт на строительно-монтажные работы. По условиям контракта подрядчик должен был возвести на стройплощадке все временные сооружения, которые необходимы для оборудования, материалов и выполнения работ. Эти сооружения учреждение приняло по актам КС-2. В учете соответствующие затраты были отнесены на вложения в нефинансовые активы, т.е. на незавершенное строительство.
По итогам проверки УФК решило, что учреждение нарушило правила ведения бюджетного учета: спорные временные сооружения нужно было отражать как основные средства. Однако суды поддержали учреждение.
Стоимость временных сооружений включена в смету строительства. По мнению судов, до госрегистрации права оперативного управления на недвижимость затраты на его возведение должны учитываться как незавершенное строительство.
Исходя из положений Инструкций N 157н и 162н, а также стандарта бухучета "Основные средства" затраты, связанные со строительством объекта, до его передачи заказчику не относятся к ОС и должны отражаться как вложения в нефинансовые активы.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 15.11.2018 по делу N А62-11024/2017
http://www.consultant.ru

05.12.2018
Минфин хочет ввести жесткие штрафы за непредставление бухотчетности в налоговую
С 2020 года ФНС будет формировать и вести специальную базу бухотчетности В КоАП РФ хотят закрепить ответственность за несвоевременную сдачу отчетности через данный информресурс, за представление ее в неполном объеме и за нарушение порядка подачи.
Отметим, сейчас ответственность установлена только в НК РФ за непредставление отчетности в срок. Штраф составляет 200 руб. за каждый неподанный документ.
По проекту, если бухотчетность не подлежит аудиту, штраф составит 50 тыс. - 70 тыс. руб. для должностных лиц и 100 тыс. - 200 тыс. руб. для юрлиц. Если аудит обязателен, штраф будет в размере 80 тыс. - 100 тыс. руб. для должностных лиц и 300 тыс. - 500 тыс. руб. для юрлиц.
Отдельную ответственность хотят предусмотреть за непредставление документов до 31 декабря года, следующего за отчетным. Штрафы могут быть в следующих размерах:
- 80 тыс. - 100 тыс. руб. для должностных лиц и 200 тыс. - 300 тыс. руб. для юрлиц, если бухотчетность не подлежит аудиту;
- 100 тыс. - 200 тыс. руб. для должностных лиц и 500 тыс. - 700 тыс. руб. для юрлиц, если аудит обязателен.
Изменения должны вступить в силу 1 января 2021 года.
Документ: Проект федерального закона
Публичное обсуждение завершается 26 декабря 2018 года
http://www.consultant.ru

04.12.2018
За прошлого работодателя не в ответе: суд обязал ФСС зачесть пособия по недостоверным справкам
Фонд не хотел засчитывать пособия, которые страхователь рассчитал на основе сведений из справок о зарплате, выданных предыдущим работодателем сотрудников. Данные в этих справках отличались от информации, полученной из ПФР.
Суды трех инстанций поддержали страхователя. Он выполнил все требования, которые установлены законодательством для возмещения спорных расходов. ФСС не доказал, что страхователь знал о недостоверности сведений в справках, выданных прошлым работодателем.
Сам по себе факт расхождения сведений о зарплате не говорит о том, что в справках они отражены неверно.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 29.10.2018 по делу N А19-22983/2017
http://www.consultant.ru

04.12.2018
Работник в одном городе, а кадры в другом - как быть с выдачей трудовой книжки в день увольнения
Организация уведомляла сотрудника о том, что нужно приехать за книжкой в другой город или дать согласие на ее отправку по почте. Он забрал книжку примерно через месяц после увольнения и решил через суд взыскать с работодателя компенсацию за задержку выдачи.
Первая инстанция увидела в этом злоупотребление правом и отказала во взыскании. Однако апелляция заняла иную позицию. В последний рабочий день сотрудник находился на месте и не отказывался получить трудовую книжку, значит, работодатель обязан был ее выдать. Обойтись уведомлением и освободиться от ответственности за задержку трудовой книжки ему не удалось.
Похожей позиции придерживался Ярославский областной суд.
Порой, напротив, суды поддерживают работодателей, учитывая удаленность рабочего места увольняемого от офиса, где располагается отдел кадров. Примеры есть в практике Томского областного суда и Нижегородского областного суда.
Чтобы избежать таких споров, в день увольнения можно направить специалиста по кадрам в офис, где нужно оформить и выдать необходимые документы.
Документ: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 14.08.2018 по делу N 33-14260/2018
http://www.consultant.ru

03.12.2018
Минфин пояснил, когда после 1 октября можно заключать госконтракты за счет неиспользованных ЛБО
На лицевом счете получателя средств федбюджета после 1 октября может остаться неиспользованный остаток ЛБО, образовавшийся по результатам начатых до этой даты конкурсных процедур на определение поставщика. По мнению ведомства, в такой ситуации органы Казначейства не могут отозвать указанные лимиты.
В свою очередь получатели вправе заключить новые госконтракты в пределах неиспользованных ЛБО. При этом должно быть соблюдено следующее условие. После 1 декабря нельзя заключать контракт за счет средств федбюджета, если в контракте предусмотрены выплата аванса или оплата товаров, работ, услуг в пределах доведенных ЛБО и срок их выплаты превышает один месяц после этой даты.
Документ: Письмо Минфина России от 19.11.2018 N 09-02-07/83381
http://www.consultant.ru

03.12.2018
Правительство утвердило предельную базу для уплаты взносов на 2019 год
С 1 января будут действовать следующие лимиты:
- 865 тыс. руб. - для взносов на ВНиМ;
- 1150 тыс. руб. - для пенсионных взносов.
В 2018 году предельные значения базы для исчисления страховых взносов равны 815 тыс. и 1021 тыс. руб. соответственно.
Документ: Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426
http://www.consultant.ru

03.12.2018
Филиал нельзя привлечь к ответственности за сдачу не в срок отчетности по персучету
После проверки ПФР оштрафовал филиал компании за несвоевременно сданные отчеты по форме СЗВ-М. Головная организация обратилась в суд, который штраф отменил.
Фонд пытался доказать, что, исходя из основных понятий, закрепленных в Законе о персучете, обособленное подразделение - это страхователь. Оно само представляло отчетность, поэтому и привлекать его к ответственности законно.
Суды трех инстанций с таким подходом не согласны. Тот факт, что организация поставила на учет филиал, еще не говорит о наделении его статусом самостоятельного юрлица. Более того, по Закону об обязательном пенсионном страховании обособленные подразделения страхователями не являются. И этот закон, и Закон о персучете - составные части законодательства о пенсионном страховании, а значит, не могут применяться раздельно.
Кроме того, суды сослались на совместную позицию пленумов ВАС РФ и ВС РФ, согласно которой филиалы не рассматриваются как участники налоговых правоотношений. Ответственность несет организация, в состав которой входит это обособленное подразделение.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 23.10.2018 по делу N А53-27784/2017
http://www.consultant.ru

30.11.2018
Учреждения могут составить бухотчетность за 2018 год только в электронном виде
Президент подписал законы, которые касаются составления и представления бухотчетности. 28 ноября они опубликованы. С указанной даты по Закону о бухучете учреждения вправе составлять и представлять отчетность только в электронном виде. Поэтому они могут сделать так уже начиная с отчетности за 2018 год. Однако если учреждение по закону или договору обязано представлять бумажную отчетность, то придется изготовить ее бумажную копию. Напомним, ранее отчетность считалась составленной только после подписания руководителем ее бумажного экземпляра.
Поправки в НК РФ можно назвать техническими. Учреждения все так же будут представлять налоговикам годовую отчетность в электронном или бумажном виде не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.
Документы: Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ
Федеральный закон от 28.11.2018 N 447-ФЗ
http://www.consultant.ru

30.11.2018
С 28 ноября в БК РФ включено правило не предоставлять субсидии, если есть долг
Из закона о федеральном бюджете в БК РФ перенесено положение: учреждение или любое другое юрлицо не получит субсидию или инвестиции из бюджета, если у него есть просроченный или неурегулированный долг перед этим бюджетом. Правило касается в том числе субсидий на государственное и муниципальное задание или на иные цели.
Конечно, возможны исключения. Установить их разрешено правительству, высшим исполнительным органам регионов и местным администрациям.
Сходный порядок действует уже два года при предоставлении субсидий и бюджетных инвестиций из федерального бюджета юрлицам, которые не являются федеральными учреждениями и ФГУПами. Это положение закреплено в законах о бюджете на текущий и на прошлый годы.
Таким образом, ограничение при предоставлении субсидий не только утверждено на постоянной основе, но и распространено на все учреждения и бюджеты всех уровней.
Документ: Федеральный закон от 28.11.2018 N 457-ФЗ (вступил в силу 28 ноября 2018 года)
http://www.consultant.ru

30.11.2018
Нормы НК РФ снова подправили: что важно знать бухгалтеру
Президент подписал закон, который вносит изменения в НК РФ. Поправки затронут не только налоги, но и их администрирование.
Наиболее важные новшества:
- пени не должны быть больше недоимки, на которую они начислены;
- пени рассчитываются до фактического дня их уплаты включительно;
- доход, полученный при выходе из ООО или АО, приравнен к дивидендам. Речь идет о той его части, которая превышает фактически оплаченную стоимость акций, долей;
- убыток, полученный при выходе из организации или при ее ликвидации, можно будет учесть при налогообложении прибыли;
- участнику или акционеру не придется включать в доходы полученные от общества деньги, которые он ранее внес как вклад в имущество;
- восстанавливать НДС при получении субсидий из бюджета не придется, если деньги выделены без НДС;
- по услугам гарантийного ремонта можно будет отказаться от льготы по НДС.
Большинство поправок вступит в силу с 1 января 2019 года, но есть и исключения. Подробнее читайте в нашем обзоре.
Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ
http://www.consultant.ru

30.11.2018
Сотрудник болел и поэтому вовремя не отправил СЗВ-М - суд снизил штраф в 10 раз
Организация подала отчетность по формеСЗВ-М с опозданием. ПФР, естественно, оштрафовал страхователя. Не оспаривая сам факт нарушения сроков, компания попыталась убедить суд в том, что есть смягчающие обстоятельства. По одному из спорных периодов ей это удалось.
Так, суды трех инстанций снизили штраф, рассчитанный фондом, в 10 раз. Основанием послужил тот факт, что работник, который отвечал за отправку отчетности в ПФР, длительно болел и не имел возможности отправить документы.
Обращаем внимание: по обстоятельствам дела, сведения за сентябрь и октябрь были представлены только в конце декабря. Штраф был снижен лишь за октябрь.
Документ: Постановление АС Московского округа от 16.11.2018 по делу N А40-50950/2018
http://www.consultant.ru

30.11.2018
Суд разобрался, кто должен доказывать, есть ли у работника преимущественное право при сокращении
Комиссия работодателя установила, что у всех сотрудников равная квалификация. Поэтому тех, кто останется, определили по другим критериям. В итоге уволили сотрудника, который имел большой опыт и высокий квалификационный разряд. Он обратился в суд.
Первая и вторая инстанция не увидели нарушений в действиях компании. Работодатель вправе самостоятельно выбирать критерии оценки квалификации. Сотрудник не доказал, что его профессиональные качества были лучше, чем у других.
Кассация не согласилась с таким подходом и отправила дело на новое рассмотрение. Работодатель обязан доказать соблюдение процедуры увольнения. А значит, именно он должен был подтвердить, что у работника одинаковая квалификация с остальными.
Подобный вывод уже встречался в практике, например у Свердловского областного суда.
Документ: Постановление Президиума Хабаровского краевого суда от 22.10.2018 N 44г-164/2018
http://www.consultant.ru

29.11.2018
Работник управляет машиной по доверенности: компенсацию следует облагать НДФЛ и взносами
Исходя из норм ст. 188 ТК РФ за использование работником личного транспорта в служебных целях работодатель обязан выплачивать компенсацию. Транспортное средство, управляемое физлицом по доверенности, не является его личным имуществом. Поэтому, по мнению ФНС, к выплате компенсации за его использование нельзя применить положения НК РФ об освобождении от обложения НДФЛ и страховыми взносами.
Следует отметить, что позиции Минфина в части НДФЛ и Минтруда в части взносов касательно ситуации, когда автомобиль не принадлежит работнику, аналогичны. Минтруд давал свои разъяснения еще в период применения Закона о страховых взносах, но правила их начисления, закрепленные в НК РФ, практически такие же.
Однако суды считают иначе. Личным имуществом работника является имущество, принадлежащее ему на любом законном основании. С суммы компенсации за использование в интересах компании транспорта, которым работник управляет по доверенности, не нужно платить НДФЛ и взносы. Полагаем, что судебная практика по взносам, накопленная в период, когда действовал Закон о страховых взносах, актуальна и сейчас.
Документ: Письмо ФНС России от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@
http://www.consultant.ru

29.11.2018
Предлагайте беременной продлить срок трудового договора, даже если она об этом не заявляет
Право сотрудницы "удлинить" срочный трудовой договор не зависит от того, знал ли работодатель о ее беременности и успела ли она написать необходимое заявление. Такой вывод включил в свой бюллетень практики Свердловский областной суд.
Работодатель сам должен:
- выяснить, планирует ли сотрудница продлить трудовой договор;
- сообщить ей о необходимости подать соответствующее заявление.
Отметим, суды часто признают увольнение сотрудницы незаконным несмотря на то, что работодатель не знал о ее беременности и желании продлить трудовые отношения. Примеры можно найти в практике Мосгорсуда, Мурманского областного суда, Ставропольского краевого суда.
Однако некоторые суды встают на сторону работодателя, в частности Верховный суд Республики Коми и Нижегородский областной суд.
Чтобы избежать возможных споров, лучше уточнять у сотрудницы, собирается ли она продлить срок договора. Сделать это можно, например, одновременно с уведомлением о прекращении трудовых отношений.
Документ: Бюллетень судебной практики по гражданским делам Свердловского областного суда (третий квартал 2018 года)
http://www.consultant.ru

29.11.2018
ФСС планирует изменить форму заявления на получение скидки к тарифу взносов на травматизм
Фонд разработал проект приказа об утверждении Административного регламента, на основании которого страхователям будут устанавливать скидки к страховому тарифу. Планируется внести изменения и в форму заявления.
Основное новшество в нем - это появление новой таблицы "Сведения по начисленным страховым взносам и по произведенным страхователем расходам на обеспечение по страхованию". Данные сведения можно заполнить на основании таблицы 2 расчета по форме 4-ФСС.
В заявлении страхователь сможет указать, каким способом он хочет получить решение об установлении (отказе в установлении) скидки: на личном приеме, по почте, в МФЦ или по электронке. Также в заявлении помимо ИНН необходимо будет указывать КПП страхователя.
Следует отметить, что, если проект примут и новшества начнут действовать, новую форму нужно будет использовать уже в следующем году, поскольку заявления о предоставлении скидки на 2019 год уже поданы.
Документы: Проект приказа ФСС РФ (http://regulation.gov.ru/projects#npa=85469)
http://www.consultant.ru

29.11.2018
Работник уволился в октябре - нужно ли платить годовую премию
Работодатель издал приказ о годовой премии, которая выплачивалась с учетом отработанного времени. В списках не оказалось сотрудника, уволившегося за пару месяцев до окончания года.
Суд взыскал премию с организации. Он увидел в ее действиях дискриминацию. Бывшего работника поставили в неравное положение с теми, кто продолжает трудиться.
Практика по данному вопросу неоднозначна. Например, Нижегородский областной суд не стал взыскивать годовое вознаграждение, так как работник ушел из организации за день до конца года.
Отметим, Минтруд в вопросе о премировании обращает внимание на то, когда издан соответствующий приказ. Если до увольнения, то суммы выплатить нужно, а если после - включать сотрудника в приказ необязательно.
Документ: Апелляционное определение Верховного суда Республики Карелия от 25.09.2018 N 33-3344/2018
http://www.consultant.ru

28.11.2018
Минфин внес уточнения в правила заполнения основной таблицы плана ФХД
В графе 3 таблицы 2 плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения вместо кодов КОСГУ нужно указывать:
- по строкам 110 - 180 - коды аналитической группы подвида доходов бюджетов;
- по строкам 310 - 420 - коды аналитической группы вида источника финансирования дефицитов бюджетов.
Кроме того, в графе 10 таблицы плановые показатели по доходам от грантов (КВР 613, 623), а также грантов от физлиц, организаций (в том числе международных) и правительств иностранных государств нужно отражать по строке 160, а не 120.
Документ: Приказ Минфина России от 30.10.2018 N 221н (действует с 7 декабря 2018 года)
http://www.consultant.ru

28.11.2018
Программа разработки федстандартов для бюджетников актуализирована
Новая, скорректированная программа начнет действовать 7 декабря. Большинство отличий от действующего сейчас документа можно назвать техническими правками: стандарты уже разработаны и приняты.
Так, со следующего или с 2020 года начнет действовать ряд стандартов, которые мы анализировали в обзорах. Как раз эти стандарты исключены из новой программы:
- "Доходы";
- "Влияние изменений курсов иностранных валют";
- "Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности";
- "Концессионные соглашения";
- "Долгосрочные договоры";
- "Непроизведенные активы".
В новом приказе нет еще двух стандартов, которые мы рассматривали в обзорах на стадии проектов: "Запасы" и "Бухгалтерская (финансовая) отчетность с учетом инфляции". Их планировали ввести с 2020 и 2021 года соответственно. Скорее всего, утвержденные приказы появятся в ближайшее время.
Кроме того, на год перенесли срок вступления в силу стандарта "Нематериальные активы": с 2020 на 2021 год.
Таким образом, можно с уверенностью предположить, что неожиданных нововведений, вступающих в силу с 2019 года, не будет. Все стандарты на следующий год уже приняты.
Документы: Приказ Минфина России от 31.10.2018 N 223н (вступает в силу 7 декабря 2018 года)
http://www.consultant.ru

28.11.2018
УФК не может признать на глаз работы некачественными и требовать возврата бюджетных средств
В ходе проверки УФК пришло к выводу, что орган власти необоснованно израсходовал бюджетные средства. Так, в рамках работ по госконтракту подрядчик использовал не новые материалы, а бывшие в употреблении. Кроме того, по замерам проверяющих объем одной из работ был меньше заявленного (размеры подстилающего слоя в откосах из песчано-гравийной смеси).
Предписание возместить бюджету ущерб орган власти успешно обжаловал в суде.
Оценку качества материалов провели только визуально, т.е., по сути, на глаз, без инструментов, технических и лабораторных исследований. По мнению судов трех инстанций, подобные выводы нельзя считать обоснованными.
Объем подстилающего слоя проверяющие замеряли самостоятельно, как указано, "визуально-обмерным способом". Однако с момента выполнения работы прошло около полутора лет. За это время, как отметили суды, с учетом осадков песчано-гравийная смесь утрамбовывается. А значит, оценивать таким образом объем работы нельзя.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 12.11.2018 по делу N А07-33514/2017
http://www.consultant.ru

28.11.2018
Суды "сняли" штраф за то, что страхователь не представил при проверке взносов госконтракты
ВС РФ не стал пересматривать спор, по которому апелляция и кассация отменили штраф для страхователя. По итогам проверки начисления взносов ПФР привлек к ответственности организацию, не представившую по его требованию госконтракты, в которых выступала исполнителем.
Суды посчитали, что в этих госконтрактах не было информации, которая была бы нужна для проверки правильности расчета взносов и полноты их уплаты. В госконтрактах нет сведений ни о работниках, ни о выплатах им. Кроме того, правильность начисления взносов фонд проверил по выписке с расчетного счета страхователя.
Обращаем внимание, что спор разбирали по положениям Закона о страховых взносах. Однако полагаем, что выводы можно применять и сейчас.
Документ: Определение ВС РФ от 06.11.2018 N 310-КГ18-17482
http://www.consultant.ru

28.11.2018
Несчастный случай на производстве: с компенсации допрасходов работника не нужно платить НДФЛ
По вине работодателя с сотрудником произошел несчастный случай на работе. Компания возместила потерпевшему дополнительные расходы, вызванные повреждением здоровья.
Минфин пояснил, что такая компенсация не облагается НДФЛ. Покрытие дополнительных расходов предусмотрено ГК РФ. Освобождение от налогообложения возможно только при документальном подтверждении расходов.
Отметим, в 2017 году ведомство считало иначе. Если работодатель за счет собственных средств производит единовременную выплату работнику, она облагается НДФЛ. Минфин рассматривал ситуацию, когда выплата была установлена договором между организацией и сотрудниками сверх обеспечения, предусмотренного Законом о страховании от несчастных случаев на производстве.
Документ: Письмо Минфина России от 08.11.2018 N 03-04-06/80297
http://www.consultant.ru

27.11.2018
В бюджетной классификации ожидаются уточнения
Минфин подготовил поправки к порядку формирования и применения кодов бюджетной классификации РФ. Так, будут уточнены некоторые коды и наименования целевых статей и направлений расходов. Кроме того, установят порядок отражения расходов федерального бюджета по целевым статьям на реализацию:
- национальных проектов (программ);
- федеральных проектов;
- комплексного плана модернизации и расширения магистральной инфраструктуры.
Также в порядок будет внесено множество техправок.
Предполагается, что обновления нужно будет применять уже при составлении и исполнении бюджетов, начиная с бюджетов на 2019 год.
Документ: Проект приказа Минфина России
http://www.consultant.ru

27.11.2018
Проектная документация изменена без увеличения стоимости контракта - "нецелевки" нет
Учреждение заключило с подрядчиком муниципальный контракт на строительные работы. По ходу выполнения работ проектно-сметная документация была скорректирована. Так, в проект были включены ранее не предусмотренные работы. Стоимость строительства при этом не изменилась.
После проверки УФК предписало вернуть в бюджет средства, которые, по мнению проверяющих, учреждение использовало не по целевому назначению. Речь идет об оплате тех работ, которые появились в документации после корректировки. Однако суды с таким подходом не согласились.
Корректировка документации была согласована сторонами контракта. Спорные работы изначально не были указаны по ошибке. Стоимость контракта не увеличилась, а значит, нельзя считать, что средства использованы на какие-то иные цели.
УФК не доказало, что спорные работы можно было выполнить с меньшими расходами. Возможность корректировки была предусмотрена конкурсной документацией и самим контрактом.
Проверяющие также ссылались на то, что изменения в контракт внесены несвоевременно, а кроме того, сведений о них нет в единой информационной системе. С точки зрения судов, это не доказывает, что учреждение совершило бюджетное правонарушение.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 07.11.2018 по делу N А04-654/2018
http://www.consultant.ru

27.11.2018
Минтруд объяснил, обязан ли работодатель давать многодетным отпуск в первые полгода работы
Ведомство подчеркнуло, что особого порядка для тех, кто имеет трех и более детей в возрасте до двенадцати лет, не установлено.
По общему правилу сотрудник может пойти в ежегодный отпуск только через шесть месяцев после приема на работу. Выходит, взять дни отдыха досрочно многодетные могут только по соглашению с работодателем.
А вот после первых шести месяцев работы организация обязана предоставлять многодетным ежегодный отпуск в удобное для них время.
Документы: Письмо Минтруда России от 20.11.2018 N 14-2/ООГ-9211
http://www.consultant.ru

26.11.2018
Глобальные изменения в отчетности учреждений: Минфин хочет обновить Инструкции N 191н и 33н
Ведомство планирует внести серьезные коррективы в инструкции по бюджетной и бухгалтерской отчетности учреждений. Связано это с внедрением отдельных стандартов. Изменения затронут почти все формы отчетности, а также порядок их заполнения.
Поправки условно можно разделить на существенные и технические. Например, балансы (ф. 0503130, 0503730) будут сильно проработаны и видоизменены. А отчеты об обязательствах (ф. 0503128, 0503738) оставят прежними, лишь немного уточнят порядок их заполнения.
Планируется, что новшества заработают уже начиная с годовой отчетности за 2018 год.
Подробнее о грядущих изменениях читайте в нашем обзоре.
Документы: Проект приказа Минфина России
Проект приказа Минфина России
http://www.consultant.ru

26.11.2018
Компания добилась в суде снижения налогового штрафа в 5 раз - помогли смягчающие обстоятельства
После камеральной проверки инспекция доначислила компании НДС более чем на 76 млн руб. Штраф оказался около 30 млн руб. Налогоплательщик обратился в суд, указывая на чрезмерность санкции и смягчающие обстоятельства. Апелляция и кассация поддержали его и уменьшили штраф в 5 раз.
Смягчающими оказались следующие обстоятельства:
- правонарушение совершено впервые;
- доначисленный налог компания уплатила еще до вступления в силу решения инспекции;
- у налогоплательщика была большая задолженность перед контрагентами, а также по зарплате сотрудникам, т.е. тяжелое финансовое положение.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 17.10.2018 по делу N А65-41927/2017
http://www.consultant.ru

26.11.2018
Штрафа за СЗВ-М можно избежать, даже если вспомнить про "забытых" сотрудников только через год
В первоначальной отчетности СЗВ-М страхователь не указал сведения о 248 работниках. Опомнился и сдал дополняющую форму он только через год. Еще немного позже, проведя проверку, ПФР оштрафовал организацию.
А вот суды такой длительный срок не смутил, ведь ошибок в отчетности сам фонд за это время не обнаружил. Привлечение к ответственности признали незаконным. Причем ссылались суды в том числе на позицию ВС РФ, которая появилась в начале сентября.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 29.10.2018 по делу N А82-1008/2018
http://www.consultant.ru

26.11.2018
Суды разрешают принимать к вычету НДС, выделенный в счете-фактуре от УСНщика
Контрагент компании, который применял УСН, выставил счета-фактуры с выделенной суммой НДС. После оплаты этих счетов-фактур организация приняла налог к вычету. Инспекция вычет "сняла", указав на то, что контрагент на спецрежиме.
Суды же с таким подходом не согласились. Счета-фактуры компания оплатила в полном объеме. Инспекция не смогла доказать, что организация действовала недобросовестно. Раз контрагент-УСНщик выставил счета-фактуры с НДС, то по НК РФ он обязан перечислить сумму налога в бюджет. Если он этого не сделал, негативные последствия должны наступить для него, а не для организации.
Такая судебная практика сложилась достаточно давно. А КС РФ еще в 2014 году признал право покупателя принимать к вычету НДС, который он заплатил по счету-фактуре, выставленному с налогом контрагентом на УСН. Однако Минфин даже после обнародования такой позиции КС РФ продолжал настаивать: права на вычет не возникает.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 06.11.2018 по делу N А68-11361/2017
http://www.consultant.ru

26.11.2018
ВС РФ не поддержал вывод судов о выплате 6,5 млн руб. при увольнении по инициативе работника
В трудовом договоре установили, что при увольнении работнику выплачивается 12 средних месячных зарплат. Уволившись из компании, он потребовал эту сумму, равную чуть больше 6,5 млн руб., но работодатель отказал.
Первая и вторая инстанции поддержали сотрудника. Хотя законом не предусмотрена выплата выходного пособия при увольнении по собственному желанию, устанавливать такое условие в трудовом договоре не запрещено.
ВС РФ посчитал, что суды недостаточно разобрались в вопросе, и отправил дело на новое рассмотрение. Чтобы определить, взыскивать ли спорную сумму, нужно было среди прочего установить:
- законно ли условие о компенсации при увольнении по любому основанию;
- были ли у гендиректора полномочия подписывать допсоглашение к трудовому договору с таким условием;
- предусмотрена ли выплата системой оплаты труда компании;
- не нарушены ли интересы организации, других работников и иных лиц, например собственника имущества компании.
Напомним, на практике уже не раз возникал вопрос о выплате выходного пособия в виде нескольких зарплат. Так, при увольнении по соглашению сторон суды часто расценивали подобное условие как злоупотребление правом и отказывали во взыскании денег.
Документ: Определение ВС РФ от 15.10.2018 N 1-КГ18-13
http://www.consultant.ru

23.11.2018
Справку о доходах, расходах и имуществе госслужащих планируют изменить
В сведениях помимо фамилии, имени, отчества, даты рождения, серии и номера паспорта или свидетельства о рождении (для несовершеннолетнего, не имеющего паспорта), даты выдачи документа и органа, который его выдал, нужно будет указывать страховой номер индивидуального лицевого счета.
Справку потребуется заполнять только с использованием специализированного программного обеспечения "Справка БК".
Запланировано, что изменения должны вступить в силу 1 января 2019 года.
Документ: Проект указа Президента РФ (общественное обсуждение завершается 3 декабря 2018 года)
http://www.consultant.ru

23.11.2018
Физкультурно-оздоровительный комплекс нельзя амортизировать как сооружение культуры и отдыха
Организация отнесла физкультурно-оздоровительный комплекс (ФОК) к шестой амортизационной группе как сооружение культуры и отдыха. Однако инспекция, которую поддержали суды трех инстанций, увидела в этом ошибку. ФОК представляет собой нежилое здание, значит, должен относиться к десятой группе.
Из-за неправильной группы срок полезного использования был определен неверно, в результате были завышены расходы на амортизацию. Компании пришлось заплатить недоимку, пени и штраф.
Документ: Постановление АС Московского округа от 08.11.2018 по делу N А41-106667/2017
http://www.consultant.ru

23.11.2018
Нельзя удержать из зарплаты работника сумму за учебный отпуск, даже если он не сдал сессию
Сотрудник взял учебный отпуск на основании справки-вызова. Так как он обучался заочно, ему выплатили отпускные. Однако работник не сдал экзамен и был отчислен из университета. Организация прервала его отпуск и потребовала вернуть деньги за оставшиеся дни. Получив от сотрудника отказ, она решила его оспорить.
Суд работодателя не поддержал. Выплата среднего заработка за дни учебного отпуска не зависит от сдачи сессии. Законодательством не предусмотрена возможность сократить такой отпуск и из-за этого удержать отпускные.
Отметим, ранее Роструд указывал, что нельзя отозвать работника из учебного отпуска даже тогда, когда он сам попросил об этом.
Документы: Апелляционное определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 16.10.2018 по делу N 33-6844/2018
http://www.consultant.ru

22.11.2018
Если со служащим заключен срочный контракт, уволить его раньше из-за предельного возраста нельзя
Речь идет о ситуации, когда служащий уже достиг предельного возраста, но его руководитель принял решение продлить его службу. Пока действует контракт, уволить служащего по инициативе нанимателя, ссылаясь на предельный возраст, нельзя.
Такой общий вывод ВС РФ включил в свой очередной обзор практики (п. 16). Сам же спор затрагивал противопожарную службу и те нормативные акты, которые ее регулируют. Однако, поскольку высший суд не сужает вывод до конкретного вида службы, полагаем, что позиция может применяться ко всем видам государственной и муниципальной службы, ведь основные принципы у них едины.
Документ: Обзор судебной практики ВС РФ N 3 (2018), утвержденный Президиумом ВС РФ 14.11.2018
http://www.consultant.ru

22.11.2018
ВС РФ разобрался, может ли сотрудник передумать и отказаться от работы в новых условиях
Работника уведомили о скором переезде подразделений компании из Москвы в Санкт-Петербург. Он сначала дал согласие, но позже его отозвал. Организация не придала этому значения и уволила за прогул сотрудника, когда он не вышел на работу на новом месте.
Первая инстанция и апелляция согласились с увольнением. Поскольку стороны договорились о новых условиях труда, в одностороннем порядке отказаться от изменений было нельзя.
Верховный суд такой формальный подход не поддержал и отправил дело на новое рассмотрение. Чтобы проверить законность увольнения, важно было установить, в частности, рассмотрено ли заявление работника об отзыве согласия, издавался ли приказ о переводе на новое место.
ВС РФ отметил: лишить сотрудника возможности отказаться от работы в новых условиях - значит ограничить его права. Работник может менять свое решение в пределах предоставленного законом срока.
Выходит, не стоит игнорировать заявление сотрудника об отзыве согласия. Если он откажется от работы в новых условиях, дальше следует действовать по правилам ст. 74 ТК РФ.
Документ: Определение ВС РФ от 15.10.2018 N 5-КГ18-187
http://www.consultant.ru

21.11.2018
Минфин согласен с ФНС: при предоставлении работнику вычетов по НДФЛ следует уточнить их очередность
Сотрудник в течение года может принести работодателю два заявления: на социальный и имущественный вычет. Каких-либо ограничений в очередности получения налоговых вычетов у работодателя НК РФ не содержит. Однако следует иметь в виду, что если налоговый агент в течение года предоставит физлицу только имущественный вычет, то право на получение социального будет утрачено. Это связано с тем, что его, в отличие от имущественного, на последующие годы переносить нельзя.
Следовательно, в такой ситуации необходимо уточнить у работника последовательность предоставления вычетов, а также разъяснить ему возможные последствия. Об этом мы писали ранее.
Документ: Письмо Минфина России от 11.10.2018 N 03-04-05/73034
http://www.consultant.ru

21.11.2018
Налоговая служба рекомендовала использовать новые формы документов при контрольных мероприятиях
В НК РФ внесены изменения, которые позволяют не подавать повторно инспектору документы и сведения, представленные ранее. При этом неважно, по какому основанию они затребованы.
Чтобы воспользоваться таким правом, в течение срока представления документов нужно направить уведомление в инспекцию. ФНС разработала его рекомендуемую форму.
Эту форму ФНС советует использовать до утверждения новой, которая объединит уведомление о ранее представленных документах и уведомление о невозможности представить документы в установленные сроки. О проекте нового уведомления читайте в нашей новости.
Ведомство также направило рекомендуемую форму дополнения к акту налоговой проверки. Документ составляют по результатам допмероприятий налогового контроля.
Если компания получила такой документ, не стоит пугаться. С ним нужно ознакомиться и подписать его, иначе налоговики сделают в нем отметку об уклонении в получении.
Документ: Письмо ФНС России от 07.11.2018 N ЕД-4-15/21688@
http://www.consultant.ru

21.11.2018
Минфин настаивает: праздничные премии нужно облагать взносами
Перечень выплат, которые не включают в базу по страховым взносам, исчерпывающий. Поэтому премии к праздникам и памятным датам облагаются страховыми взносами как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений. Ранее ведомство уже давало такие разъяснения. Однако ВС РФ считает иначе. Подробнее читайте в нашей новости.
Документ: Письмо Минфина России от 25.10.2018 N 03-15-06/76608
http://www.consultant.ru

20.11.2018
Учреждения смогут не составлять годовую отчетность на бумаге
Депутаты в третьем чтении приняли поправки к Закону о бухучете. Когда они вступят в силу, у учреждений появится возможность составлять и представлять отчетность только в электронном виде. Причем это может коснуться уже отчетности за 2018 год. Однако если учреждение по закону или договору будет обязано представлять бумажную отчетность, то придется изготовить ее бумажную копию. Напомним, сейчас отчетность считается составленной только после подписания руководителем ее бумажного экземпляра.
Чиновники также поддержали поправки к НК РФ. Принципиально новых изменений нет. Учреждения все так же будут представлять налоговикам годовую отчетность в электронном или бумажном виде не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Но пока не ясно, если учреждение захочет сдать электронную отчетность, можно ли будет воспользоваться новым информационным ресурсом налоговой? Его обещают создать к 2020 году.
Документы: Проект Федерального закона N 497452-7
Принят в третьем чтении 15 ноября 2018 года
Проект Федерального закона N 497382-7
Принят в третьем чтении 15 ноября 2018 года
http://www.consultant.ru

20.11.2018
Минфин пояснил, какие использовать КВР и КОСГУ, чтобы отразить расходы на техосмотр автомобилей
Расходы на оплату самого техосмотра следует показать по КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" в увязке с КОСГУ 225 "Работы, услуги по содержанию имущества". Уплачиваемую при проведении техосмотра пошлину отражают по КВР 852 "Уплата прочих налогов, сборов" и КОСГУ 291 "Налоги, пошлины и сборы".
Документ: Письмо Минфина России от 18.10.2018 N 02-05-10/74994
http://www.consultant.ru

20.11.2018
Изменение объема субсидий на госзадание и доходы от их возврата: бюджетные инструкции скорректируют
Минфин допустил возможность отражать:
- на счете 440140131 "Доходы будущих периодов от оказания платных услуг (работ)" - операции по корректировке объема субсидий при изменении соглашения о предоставлении субсидии на государственное (муниципальное) задание;
- на счете 020934000 "Расчеты по доходам от компенсации затрат" - доходы учредителя от возврата субсидий прошлых лет, когда показатели, установленные государственным (муниципальным) заданием, не были достигнуты.
Ведомство пообещало учесть это при внесении изменений в инструкции N 157н, N 162н, N 174н и N 183н.
Документ: Письмо Минфина России от 18.10.2018 N 02-06-10/75016
http://www.consultant.ru

20.11.2018
Безналичный расчет с юрлицом без предъявления электронного средства платежа: ККТ учреждению не нужна
По закону при расчетах в безналичном порядке между организациями, а также организациями и ИП ККТ не применяется, за исключением ситуации, когда расчеты осуществляются с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.
Поэтому, если учреждение осуществляет безналичные расчеты с юрлицами без предъявления электронного средства платежа, использовать ККТ оно не должно.
Документ: Письмо Минфина России от 23.10.2018 N 03-01-15/76041
http://www.consultant.ru

19.11.2018
Минфин предложил новый порядок учета бюджетных и денежных обязательств средств федбюджета
Проектом приказа предложено утвердить порядок исполнения федерального бюджета по расходам в части учета территориальными казначействами бюджетных и денежных обязательств получателей средств федбюджета. Если документ будет принят, то утратит силу действующий в настоящее время приказ. Ведомство предлагает ряд изменений.
Сведения о бюджетных обязательствах Казначейство будет формировать с учетом следующих особенностей:
1) в части принимаемых обязательств не позднее рабочего дня:
- с даты размещения в ЕИС извещения об осуществлении закупки;
- с даты поступления сведений о приглашении участвовать в определении поставщика. Они направляются в Казначейство на согласование;
2) в части принятых обязательств, возникших на основании госконтракта, сведения о котором подлежат включению в реестр, - одновременно с размещением сведений о нем в ЕИС.
Госконтракт, который не содержит сведений о гостайне, но информация о котором включается в реестр контрактов с такими сведениями, нужно будет представить в Казначейство. Если госконтракт содержит гостайну, размещать и представлять его не потребуется.
Ведомство также хочет определить действия Казначейства в ситуации, когда сумма бюджетного обязательства превышает показатели плана закупок в результате допфинансирования.
В случае исполнения денежного обязательства по отдельным документам - основаниям по оплате неурегулированной задолженности сведения о денежном обязательстве получатель средств будет формировать не позднее трех рабочих дней со дня возникновения обязательства.
Небольшие изменения будут и в формах документов, например в сведениях о бюджетных обязательствах. В разделе 1 графа "авансовый платеж" будет заменена на "платеж, требующий подтверждения". Также необходимо будет указывать виды данных платежей. В разделе 3 появится дополнительна графа: сумму обязательств нужно будет расшифровать на четвертый год после текущего финансового года, а не только на третий год, как сейчас.
Документ: Проект Приказа Минфина России (общественное обсуждение завершается 27 ноября 2018 года)
http://www.consultant.ru

19.11.2018
Правительство предложило внести в БК РФ положения о финансовом аудите
Дополнения в БК РФ будут направлены на совершенствование бюджетного процесса с внедрением финансового аудита. Под финансовым аудитом будут понимать экспертизу мероприятий (инвестиционных проектов), которая проводится для выбора вариантов или оценки объемов их финансового обеспечения за счет средств бюджетов, а также иных мер государственной (муниципальной) поддержки, установленных законом.
Правительство определит общие требования к тому, как проводить финаудит.
Для проведения финансового аудита должны быть выполнены следующие критерии:
- мероприятие (инвестиционный проект) реализуется с участием РФ, субъекта РФ (муниципального образования);
- его стоимость 10 млрд рублей и более;
- иные критерии, которые установит Правительство РФ.
Финаудит может быть проведен и в иных случаях по решению Правительства РФ, высшего исполнительного органа госвласти субъекта (местной администрации) в соответствии с заявками ГРБС.
Организовывать и проводить финаудит будут Минфин и финорганы субъекта (муниципального образования). Они вправе будут привлекать юрлиц-агентов, которых назначит Правительство РФ, высший исполнительный орган госвласти субъекта (местная администрация).
http://www.consultant.ru

19.11.2018
Взносы на травматизм: ВС РФ рассказал, что делать, если опоздали с подтверждением вида деятельности
Подтвердить основной вид деятельности нужно для того, чтобы ФСС определил класс риска и установил тариф взносов на травматизм. Если страхователь опоздает с подачей документов, то фонд установит тариф по максимальному классу риска из всех видов деятельности, указанных в ЕГРЮЛ для компании. Однако, как указал теперь ВС РФ, это не означает, что этот тариф нельзя оспорить.
У компании остается право подать документы и доказать, какой из видов деятельности для нее основной. Причем пересмотреть тариф можно не только по результатам выездной проверки, как настаивал ФСС.
Сам спор ВС РФ отправил на новое рассмотрение, и вот почему.
Суды первой и апелляционной инстанции, которые были на стороне страхователя, не изучали документы, которые он представил для подтверждения. Судьи обязали ФСС доказывать свою позицию, что, по мнению ВС РФ, незаконно.
Кассация была полностью на стороне фонда: если страхователь опаздывает, тариф устанавливается по сведениям из ЕГРЮЛ, фактическое осуществление деятельности значения не имеет. Такая формулировка действует с начала 2017 года. Однако, как отметил ВС РФ, окружной суд по сути лишил страхователя права на обжалование, что тоже незаконно.
Таким образом, даже если вы не смогли не позднее 15 апреля подать документы, подтверждающие основной вид деятельности, представьте их позже. В крайнем случае они станут доказательствами для суда. А вот обжаловать "просто так", без документов, уже не получится. Тот же ВС РФ, но уже по другому делу, отказался пересматривать выводы кассации не в пользу страхователя. По обстоятельствам спора компания вообще не сдала документы, но в суде пыталась переложить бремя доказывания на ФСС. Такая тактика стала проигрышной.
Документ: Определение ВС РФ от 12.11.2018 N 304-КГ18-9969
http://www.consultant.ru

19.11.2018
КС РФ: новые профстандарты и требования к квалификации не повод уволить тех, кто им не соответствует
С воспитателем детского сада расторгли трудовой договор из-за несоответствия новым требованиям к образованию, установленным законом и профстандартом. Большой опыт работы не помог сотруднику сохранить место.
Конституционный суд такую практику не поддержал. Из-за новых правил увольнять работников, уже состоящих в трудовых отношениях, не стоит. Особенно когда они долгое время успешно исполняют обязанности по своей должности.
Отметим, Минтруд также отмечал, что внедрение профстандартов не основание для увольнения сотрудника.
Если есть сомнения в том, соответствует ли работник занимаемой должности, лучше провести аттестацию.
Документ: Постановление КС РФ от 14.11.2018 N 41-П
http://www.consultant.ru

19.11.2018
Разъяснения Минтруда помогут исправить в трудовой книжке ошибку в названии прежнего места работы
Если в наименовании компании - предыдущего работодателя пропущено слово, дописать его нельзя.
Есть только один способ изменить запись. Нужно признать ее недействительной и внести правильные сведения.
Минтруд не уточняет, кто именно должен заниматься исправлением. По общему правилу устранить ошибку может компания, которая ее допустила. Кроме того, сделать это вправе и новый работодатель. Но ему понадобится официальный документ с прежнего места работы, например справка.
Документы: Письмо Минтруда России от 01.11.2018 N 14-0/В-868
http://www.consultant.ru

16.11.2018
Минфин уточнил порядок заполнения плана ФХД
Ведомство внесло изменения в правила заполнения таблицы 2 плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения. В графе 3 этой таблицы нужно будет указывать:
- по строкам 110-180 - коды аналитической группы подвида доходов бюджетов;
- по строкам 310-420 - коды аналитической группы вида источника финансирования дефицитов бюджетов.
Напомним, сейчас по этим строкам указывают коды КОСГУ.
Кроме того, плановые показатели по доходам от грантов, предоставление которых осуществляется по КВР 613 "Гранты в форме субсидии бюджетным учреждениям" или 623 "Гранты в форме субсидии автономным учреждениям", грантов, которые предоставлены физлицами, организациями (в том числе международными), а также правительствами иностранных государств, нужно будет отражать по строке 160, а не 120, как ранее.
Приказ Минфина России от 30.10.2018 N 221н
http://www.consultant.ru

16.11.2018
Программу разработки федстандартов для бюджетников снова планируют скорректировать
Премия руководителя федучреждения будет зависеть от выполнения квоты по приему инвалидов
Опубликовано Постановление правительства, которым введен дополнительный показатель эффективности работы руководителя федучреждения - выполнение квоты по приему на работу инвалидов.
Соответствующие изменения правительство внесло в типовую форму трудового договора с руководителем.
Документ: Постановление Правительства РФ от 09.11.2018 N 1338 (вступает в силу 22 ноября 2018 года)
http://www.consultant.ru

16.11.2018
Неполное рабочее время и отпуск по уходу за ребенком - как это сочетание влияет на ежегодный отпуск
Минтруд рассмотрел ситуацию, когда в течение отпуска по уходу за ребенком работник еще и трудится неполное время.
Министерство указало: период работы в таких условиях включается в стаж, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Неполное рабочее время не ограничивает его длительность.
Вместе с тем использовать два отпуска одновременно не получится. Это отмечал и Пленум ВС РФ.
Чтобы работник смог уйти в ежегодный или дополнительный отпуск, Минтруд советует прервать отпуск по уходу за ребенком. Потом его можно будет возобновить.
Отметим, на такой же алгоритм ранее указывали Роструд и ФСС.
Документ: Письмо Минтруда России от 25.10.2018 N 14-2/ООГ-8519
http://www.consultant.ru

15.11.2018
Муниципальный контроль учреждения: ВС РФ подтвердил, что полномочия проверяющих не безграничны
Учреждение пыталось оспорить в суде представление контрольно-ревизионного управления, упирая на то, что при муниципальном финансовом контроле оно превысило свои полномочия. Суды трех инстанций по многим эпизодам встали на сторону проверяющих. ВС РФ пересматривать дело отказался.
В представлении было указано в том числе на такие нарушения:
- учредитель правила расчета зарплаты изменил, а учреждение нет. Из-за этого кому-то зарплату переплатили, а другим недоплатили. Суды согласились с проверяющими;
- из остатка субсидии на муниципальное задание оплачены коммунальные платежи. Вернуть в бюджет суды обязали только ту часть средств, которая приходится на долю платных услуг;
- в личных карточках работников не заполнены разделы "образование", "стаж работы" и "отпуск". Здесь учреждение свою позицию отстояло - проверять кадровые вопросы должно другое подразделение.
Документ: Определение ВС РФ от 31.10.2018 N 301-КГ18-17499
http://www.consultant.ru

15.11.2018
2-НДФЛ: налоговики пояснили, по какой форме надо будет выдавать новые справки работникам
Недавно налоговики утвердили новую 2-НДФЛ. Форм теперь стало две: одна для подачи налоговикам, другая для выдачи работникам (если те ее запросят). Мы писали о новшествах в нашем обзоре.
Со справками для работников за 2018 год все ясно. С 1 января их нужно будет выдавать по новой форме. А вот со справками за 2017 и предыдущие годы есть неясность. Из приказа непонятно, по какой форме их выдавать в новом году.
Налоговики пояснили этот момент: новые справки применяются исключительно с отчетности за 2018 год. Значит, за предыдущие годы сотрудникам надо выдавать справки по тем формам, по которым вы отчитались в налоговую.
Документ: Информация ФНС России
http://www.consultant.ru

15.11.2018
Минтруд: ненормированный рабочий день не предполагает работу в выходные
Ненормированный режим не означает, что к труду допустимо привлекать в любое время. Можно делать это лишь до начала рабочего дня и после его окончания. А в выходные и праздники у работников с ненормированным режимом должно быть время отдыха.
Минтруд пояснил, что вызывать этих сотрудников на работу в выходной или нерабочий праздничный день нужно по общим правилам. Оплачивать такой труд придется не менее чем в двойном размере.
Отметим, суды тоже считают, что ненормированное рабочее время не подразумевает работу в выходной или праздник. На это указывает, например, Хабаровский краевой суд, Суд Чукотского автономного округа.
Документы: Письмо Минтруда России от 29.10.2018 N 14-2/ООГ-8616
http://www.consultant.ru

14.11.2018
Гранты "транзитом" через работодателя - суд разрешил не начислять взносы
Коллектив учреждения получил грант от Российского фонда фундаментальных исследований. Деньги были перечислены на счет работодателя, а потом уже выплачены сотрудникам.
ПФР, ссылаясь на разъяснения Минтруда и Минфина, посчитал, что с сумм гранта нужно заплатить взносы, потому что их выплачивает работодатель в рамках трудовых отношений. Источник финансирования не важен.
Однако суды трех инстанций с таким подходом не согласились. Гранты не являются частью оплаты труда работника. Они выплачиваются по трехстороннему соглашению между научным коллективом, учреждением и фондом. Причем в соглашении закреплено, что в связи с выполнением проекта, за который положен грант, трудовые отношения между получателем и учреждением не возникают.
Таким образом, если ваш работник получает грант через вас, то проверяющие будут настаивать на уплате взносов, ведь Минфин непреклонен. Но вы можете обратиться в суд: по Закону о страховых взносах практика по-прежнему остается на стороне работодателей, причем даже на уровне ВС РФ. Вполне возможно, что тенденция сохранится и для споров по НК РФ, ведь правила в этой части не изменились при "переносе".
Документ: Постановление АС Уральского округа от 01.11.2018 по делу N А47-2236/2018
http://www.consultant.ru

14.11.2018
ВС РФ оставил в силе вывод о том, что из 2-НДФЛ инспекция не обязана узнавать о недоимке
Компания сдала справки по форме 2-НДФЛ, в которых была отражена недоимка по налогу. Однако инспекция выставила требования об уплате уже после выездной проверки. Организация пыталась оспорить решение проверяющих, ссылаясь на то, что нарушены сроки требования.
ВС РФ отказался пересматривать вывод кассации, о котором мы недавно писали: инспекция действовала правильно. Справки 2-НДФЛ не "камералят". По ним нельзя определить действительный размер недоимки и рассчитать пени. Значит, считать срок на выставление требования от даты подачи справок нельзя.
Следует обратить внимание, что ВС РФ не первый раз отказывает в пересмотре такого подхода.
Кроме того, имейте в виду, что в суде речь шла о периодах еще до введения отчетности по форме 6-НДФЛ, т.е. до 2016 года. Сейчас подобный спор вряд ли возникнет, если только налоговый агент не сдаст 2-НДФЛ и годовую 6-НДФЛ в разное время и не решит считать процессуальные сроки от справки.
Документ: Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2018 N 307-КГ18-16617
http://www.consultant.ru

14.11.2018
Провести медосмотр за счет кандидата, а после возместить ему расходы - суд схему не одобрил
Претенденту на должность выдали направление на предварительный медосмотр. В больнице он узнал, что за обследование придется заплатить.
Соискатель отказался тратить деньги и обратился в суд. Компании не помог довод о том, что она планировала компенсировать кандидату затраты после осмотра.
Раз организация направляет соискателя на медосмотр, то сама должна его оплатить. Законом не предусмотрена возможность проводить обследование за счет потенциального работника, а потом возмещать ему затраты.
В итоге суд обязал работодателя заплатить за медосмотр и компенсировать кандидату моральный вред.
Документы: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 27.07.2018 по делу N 33-12610/2018
http://www.consultant.ru

14.11.2018
Доплата 2% НДС за свой счет: Минфин разъяснил последствия для налога на прибыль
Разницу в 2% НДС, перечисленную в бюджет за свой счет, продавец не вправе включить в расходы. Ведомство объясняет этот вывод тем, что налог, предъявленный покупателю, не учитывают при расчете налога на прибыль.
Документы: Письмо Минфина России от 31.10.2018 N 03-07-11/78170
http://www.consultant.ru

13.11.2018
Минфин пояснил, как медучреждению учесть инвалидную технику и средства передвижения для инвалидов
Для отражения указанного имущества необходимо исходить из цели его использования. Если инвалидная техника и средства передвижения для инвалидов приобретены для передачи соответствующей социальной группе населения, то их нужно учесть в составе материальных запасов. При этом стоимость и срок службы не имеют значения. В случае, когда лечебное учреждение планирует использовать указанное имущество в своей деятельности и срок его полезного использования более 12 месяцев, в учете следует показать основные средства.
Если техника и средства передвижения, используемые в деятельности учреждения, до 1 января 2018 года учитывались в составе материальных запасов на счете 0 105 06 000 "Прочие материальные запасы", их нужно принять к учету на счет 0 101 08 000 "Прочие основные средства". При необходимости следует начислить амортизацию указанных объектов на счете 0 104 08 000 "Амортизация прочих основных средств" с учетом периода их эксплуатации до 1 января 2018 года.
Документ: Письмо Минфина России от 18.10.2018 N 02-07-10/74884
http://www.consultant.ru

13.11.2018
Если учредитель недофинансировал учреждение, нужно отразить дебиторку
В ситуации, когда по итогам года, на который установлено муниципальное задание, учредитель не в полном объеме перечислил субсидию на его выполнение, учреждение должно показать дебиторскую задолженность по расчетам по прочим доходам. Размер ее соответствует сумме недополученной субсидии. Минфин отметил, что данную задолженность учреждение не признает безнадежной к взысканию.
Документ: Письмо Минфина России от 11.10.2018 N 02-07-10/73166
http://www.consultant.ru

13.11.2018
Учет в учреждении: как отразить предъявленные поставщику штрафы, если тот их оспаривает
Минфин пояснил, что доход можно признать только тогда, когда сумма полученных экономических выгод может быть надежно определена. Если на момент предъявления требования по штрафам размер поступлений не определен, так как поставщик оспаривает его исполнение, критерии признания доходов не выполняются.
Поэтому до урегулирования требований начисление задолженности (расчетов с дебиторами) следует отражать в корреспонденции с кредитом счета 0 401 40 141 "Доходы будущих периодов от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)".
Если на 1 января 2018 года на счете 205 41 "Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках" числилась указанная дебиторка, ее необходимо перенести на счет 209 41 "Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров)" с использованием счета 401 30 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".
Дополнительно на начало года следует восстановить показатели по счету 0 401 40 141 (с использованием счета 0 401 30 000). Восстановление производят в сумме задолженности по оспариваемым требованиям.
Если суд примет решение об отказе в удовлетворении исковых требований, то дебиторку корректируют по дебету счета 0 401 40 141 и кредиту счета 0 209 41 660.
Ранее ведомство разъясняло порядок учета казенными учреждениями ожидаемых доходов от выставленных претензий.
Документ: Письмо Минфина России от 18.10.2018 N 02-07-10/75014
http://www.consultant.ru

13.11.2018
Суд указал, когда списание налоговой недоимки со счета может произойти и при обеспечительных мерах
Инспекция по результатам проверки доначислила компании налоги, пени и штрафы, выставила требование, а затем по инкассовым поручениям списала деньги со счета. Организация не согласилась ни с решением по проверке, ни со списанием, считая, что налоговая нарушила обеспечительные меры суда. Однако оба спора компания проиграла.
АС Западно-Сибирского округа, как и нижестоящие суды, пришел к выводу: инспекция просто не знала, что были наложены обеспечительные меры. Решение о взыскании за счет средств в банках принято за несколько дней до того, как суд удовлетворил ходатайство о мерах. Списаны же деньги были в день, когда соответствующее определение суда было вынесено. А в системе "Картотека арбитражных дел" его опубликовали вообще на следующий день. Именно поэтому отказ налоговой вернуть взысканные деньги считается законным.
Кроме того, сам спор по результатам проверки компания проиграла: доначисления признаны правомерными.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 26.10.2018 по делу N А67-8534/2017
http://www.consultant.ru

13.11.2018
Даже если в декларациях по НДС не нашли ошибок, налогоплательщика могут пригласить дать пояснения
Инспекция провела камеральную проверку одной декларации по НДС и не выявила ошибок. Когда уже заканчивалась проверка отчетности за следующий квартал, налогоплательщика вызвали для дачи пояснений. Нужны были сведения о взаимоотношениях с поставщиками, наименования которых отражены в книге покупок за оба квартала. Причем во второй декларации инспекция также не нашла ошибок.
Компания попыталась в суде доказать, что вызов для дачи пояснений был незаконным, поскольку противоречий в отчетности не обнаружили. Однако АС Западно-Сибирского округа не увидел в действиях проверяющих нарушений прав организации. Пояснения были нужны инспекции для того, чтобы понять, есть ли основания для назначения выездной проверки.
Подобные споры довольно редки, но все же единообразием не отличаются. К выводу, который близок к рассмотренному, в 2013 году приходил ФАС Дальневосточного округа. Правда, в том случае спор был вокруг декларации по ЕНВД. А вот годом позднее ФАС Восточно-Сибирского округа признал такие же действия инспекции неправомерными.
Конечно, вы можете попытаться оспорить уведомление инспекции о вызове для дачи пояснений. Но если в декларации не было ошибок, то, вероятно, лучше все же прийти в налоговую. Так вы потратите меньше времени и денег, чем доказывая в суде свою правоту.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25.10.2018 по делу N А45-8483/2018
http://www.consultant.ru

12.11.2018
Суд обязал ФСС оплатить предупредительные меры в сумме взносов всех правопредшественников компании
В результате реорганизации к организации присоединились несколько компаний. Правопреемник подал в ФСС заявление, в котором просил о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению травматизма. Причем сумма финансирования была рассчитана исходя из сумм взносов, уплаченных всеми правопредшественниками.
Фонд возместил только расходы, размер которых был равен сумме взносов, перечисленных в бюджет самим заявителем. Однако суды трех инстанций с таким подходом не согласились.
Правопреемнику перешли все права и обязанности присоединяемых организаций. Они имели право на финансирование мер по сокращению травматизма. Более того, уже как филиалы страхователя они обращались в ФСС с просьбой зачесть полагающиеся им суммы финансового обеспечения в пользу правопреемника. План финансирования фонд утвердил. Значит, страхователь правомерно обратился в ФСС.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 10.10.2018 по делу N А55-617/2018
http://www.consultant.ru

12.11.2018
Налоговики пояснили особенности оформления итогов допмероприятий налогового контроля
В дополнении к акту налоговой проверки не могут упоминаться нарушения, о которых не сказано в самом акте. Дело в том, что допмероприятия (запрос документов, допрос свидетелей и проведение экспертиз) назначают, чтобы собрать дополнительные доказательства, которые подтверждают нарушения, уже отраженные в акте проверки. ФНС разъяснила, что этот вывод следует из позиции КС РФ и Пленума ВАС РФ.
Дополнить сам акт проверки новыми нарушениями налоговики также не могут, следует из письма. Ведь после его составления исправить в нем можно только описки, опечатки и арифметические ошибки. Другие изменения, ухудшающие положение налогоплательщика, вносить нельзя. Налоговики обосновывают это мнением Пленума ВАС РФ об изменениях в решении по итогам проверки. ФНС считает, что данная позиция подходит и для акта проверки.
В то же время налоговики отмечают: есть судебные акты, которыми зафиксировано, что увеличение доначислений по итогам допмероприятий признано правомерным. И это не случай исправления арифметической ошибки.
Тогда доначисления провели на основе документов, которые налогоплательщик представил вместе с возражениями к акту проверки. Ранее у инспекции этих документов не было, как и возможности их изучить. Однако важно, что документы относились к тем нарушениям, которые были зафиксированы в акте изначально.
Таким образом, получив дополнение к акту проверки, оцените, насколько верно оно оформлено, и при необходимости подайте возражения.
Документ: Письмо ФНС России от 19.10.2018 N ЕД-4-2/20515@
http://www.consultant.ru

12.11.2018
Да или нет: ответ на предложение работы в изменившихся условиях труда должен быть безоговорочным
Сотрудник согласился работать в изменившихся условиях, но предъявил ряд требований. Например, он просил предоставить продолжительный отпуск, сохранить персональную надбавку.
Работодатель воспринял это как отказ трудиться в новых условиях. Он предложил сотруднику другие должности, но тот ни одну из них не выбрал. В итоге его уволили.
Суд не увидел нарушений в действиях организации. Согласие работника должно быть явно выраженным, полным и безусловным.
Суд также отметил: раз компания предложила сотруднику вакантные места, значит, сомневалась в его готовности работать в новых условиях. До вынесения приказа об увольнении работник мог в любой момент дать однозначное согласие, но он этого не сделал.
Документы: Апелляционное определение Суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 24.09.2018 по делу N 33-2424/2018
http://www.consultant.ru

09.11.2018
В новый год с новыми правилами: как изменится работа бухгалтера бюджетной организации в 2019 году
Как всегда, приближающийся новый год несет не только праздничное настроение, но и изменения в законодательстве. Причем некоторые новшества понадобятся бухгалтеру бюджетной организации заранее - уже при подготовке планов ФХД и смет.
Мы собрали вместе основные нововведения, с которыми придется столкнуться в 2019 году. Среди них есть те, которые касаются только организаций госсектора:
- очередная "порция" стандартов бухучета;
- новый порядок применения КБК и КОСГУ;
- новые формы обоснований для бюджетных смет.
Есть и такие новшества, которые затронут бухгалтеров любых организаций, а значит, не обойдут стороной и "бюджетников":
- повышение НДС;
- отмена налога на движимое имущество;
- новые форма 2-НДФЛ и форма отчетности по налогу на имущество организаций;
- увеличение МРОТ;
- новые формы статистической отчетности.
Подробнее об этих и других изменениях вы можете узнать из нашего обзора. Мы будем дополнять его по мере появления новых документов.
Документ: Основные изменения законодательства в 2019 году для бухгалтера бюджетной организации
http://www.consultant.ru

09.11.2018
Субсидию на обустройство рабочих мест инвалидов нельзя использовать на покупку кулеров и чайников
В рамках региональной госпрограммы орган власти предоставил нескольким организациям субсидию на обустройство рабочих мест для незанятых инвалидов. За счет этих средств компании приобрели в том числе:
- микроволновки;
- кулеры;
- чайники;
- пластиковые окна;
- подоконники;
- откосы.
В ходе проверки УФК решило, что приобретение этих товаров нельзя признать обустройством специальных рабочих мест для инвалидов. Средства можно было потратить на установку оборудования, инструментов и оснастки, которые создают условия для того, чтобы инвалид смог выполнять работу.
Суды трех инстанций согласились с позицией УФК: орган власти должен принять меры, чтобы получатели субсидий вернули средства субсидии, которые использовали не по целевому назначению.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 29.10.2018 по делу N А35-6025/2017
http://www.consultant.ru

09.11.2018
Встречная проверка: представьте истребованные документы, даже если инспектор не указал их реквизиты
Вносить в требование реквизиты запрошенных документов не обязательно. О таком подходе ВС РФ напомнил Минфин.
В требовании должна быть информация, по которой можно определить сделку, заинтересовавшую контролеров. Поэтому все перечисленные в требовании документы, которые относятся к этой сделке, надо представить.
Документ: Письмо Минфина России от 15.10.2018 N 03-02-07/1/73833
http://www.consultant.ru

09.11.2018
Единая декларация по налогу на имущество: ФНС предложила форму уведомления
Организации, которые состоят на учете в нескольких инспекциях в одном регионе, смогут подавать один расчет и декларацию по всей недвижимости, которая облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости. Для этого нужно будет подать уведомление, проект формы которого подготовила ФНС.
Уведомление нужно будет представить до 1 марта того года, в котором организация хочет сдавать меньше отчетности. Передумать в течение налогового периода будет нельзя.
Отметим, в бланке есть ссылка на норму, которая дает возможность подать такое уведомление. Пока в НК РФ этой нормы нет. Возможно, она появится позже.
Документ: Проект приказа ФНС России
Публичное обсуждение завершается 19 ноября 2018 года
http://www.consultant.ru

09.11.2018
Нельзя отстранять работника за нарушение трудовой дисциплины
Суд подчеркнул, что нарушение дисциплины не относится к основаниям для недопущения к работе.
Если сотрудника отстранили по причине, не указанной в законе, значит, его лишили возможности трудиться. В этом случае работодатель должен возместить ему неполученный заработок за время вынужденного прогула.
Отметим, на сторону сотрудников, отстраненных от работы без законной причины, встают и другие суды. Пример можно найти в практике Воронежского областного суда.
Документ: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 13.07.2018 по делу N 33-12125/2018
http://www.consultant.ru

09.11.2018
До 100 тыс. руб. хотят повысить сумму, за которой можно напрямую обратиться к работодателю должника
Планируется с 25 тыс. до 100 тыс. руб. увеличить сумму задолженности, в пределах которой исполнительный документ взыскатель может самостоятельно направить для удержания денег. Обратиться можно в организацию или к иному лицу, которое выплачивает должнику зарплату, пенсию, стипендию и другие периодические платежи. Проект приняли в первом чтении.
Вместе с исполнительным листом нужно представить заявление. В нем указываются сведения о взыскателе и информация, которая необходима для перечисления денег.
Документ: Проект Федерального закона N 519890-7
Принят в первом чтении 7 ноября 2018 года
http://www.consultant.ru

08.11.2018
За нарушение коллективного договора нельзя выдавать предписание о возврате "нецелевки", считает суд
Финнадзор после проверки предписал учреждению вернуть в бюджет средства, которые проверяющие посчитали "нецелевкой". Так, в предписании было указано, что стимулирующие выплаты работникам были расчитаны с нарушением коллективного договора.
Суды всех трех инстанций признали предписание незаконным. По их мнению, нарушение коллективного договора не считается бюджетным нарушением и не относится к бюджетному законодательству.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 25.10.2018 по делу N А83-10539/2017
http://www.consultant.ru

08.11.2018
Мосгорсуд поддержал увольнение работника, отправившего документы компании на личную почту
Сотрудник переслал на свою электронную почту файлы, чтобы поработать дома. Его уволили за разглашение коммерческой тайны. Сообщения содержали конфиденциальные сведения, которые работник обязался не передавать третьим лицам без письменного разрешения работодателя.
Суд признал увольнение законным. Отправив файлы на стороннее хранилище, сотрудник создал условия для того, чтобы они вышли из-под контроля работодателя.
Отметим, чтобы обезопасить компанию от подобной утечки информации, лучше закрепить прямой запрет пересылать документы на личную электронную почту. Как указал КС РФ, в таком случае отправку информации можно будет считать достаточным поводом для наказания работника.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 12.09.2018 по делу N 33-39235/2018
http://www.consultant.ru

07.11.2018
Казначейство решило, когда федеральные органы и учреждения перейдут на новое ПО для бюджетного учета
Использовать единое ПО для ведения бюджетного учета должны будут:
- федеральные органы исполнительной власти, находящиеся в ведении правительства;
- подведомственные федеральные казенные учреждения.
Для них утвержден график перехода, который включает два этапа.
Этап 1. Начало оказания услуг, связанных с сопровождением, техподдержкой, обновлением ПО для ведения бюджетного учета, в том числе в составе существующих автоматизированных систем.
Этап 2. Начало предоставления права пользования ПО, предназначенного для ведения бюджетного учета, путем использования каналов связи и внешней информационно-технологической и программно-аппаратной инфраструктуры, обеспечивающей сбор, обработку и хранение данных. Старт выполнения работ и оказания услуг как по разработке, модификации, модернизации ПО, так и по его установке и настройке.
С 1 января 2019 года оба этапа начнут выполнять, например, Минпромторг, Минсельхоз, Минфин, а Минздрав, Минтранс, ФНС, ФТС - с 1 января 2020 года.
Документ: Приказ Казначейства России от 10.10.2018 N 36н (вступает в силу 11 ноября 2018 года)
http://www.consultant.ru

07.11.2018
Минфин пояснил, как отразить в учете операции по замене поставщиком лекарств
Ведомство рассмотрело ситуацию, когда лекарственные препараты не соответствовали требованиям нормативной документации и были приобретены за счет субсидии.
Учреждение должно сделать следующие записи.
Изъяты из оборота лекарства:
Дт 4 40110 172 Кт 4 10531 440.
Дт 02.
Предъявлена претензия поставщику (в сумме требований по компенсации затрат учреждения):
Дт 4 20934 560 Кт 4 40110 134.
Возврат поставщику лекарств:
Кт 02.
Поступление лекарств взамен изъятых:
Дт 4 10531 340 Кт 4 20934 660.
Если поставщик не производит замену лекарств, а возвращает деньги, то их поступление следует отразить так:
Дт 4 20111 510 Кт 4 20934 660.
Дт 17 КОСГУ 134.
Документ: Письмо Минфина России от 12.10.2018 N 02-06-10/73415
http://www.consultant.ru

07.11.2018
Суд уже не поможет: ВС РФ обязал страхователей платить допвзносы за частично занятого "вредника"
Если сотрудник занят на особых работах менее 80% рабочего времени, взносы по доптарифу за него все равно нужно перечислять. Эти взносы, как указал Верховный суд, не зачисляются на индивидуальные счета работников, а формируют солидарную часть тарифа, которая обеспечивает пенсию всем "вредникам". Таким образом, уплата взносов по доптарифам не зависит от режима занятости.
Спор был решен по нормам Закона о страховых взносах, но, полагаем, вывод будет применяться и сейчас, ведь в НК РФ включены аналогичные нормы.
Напомним, что занятость менее 80% времени считается неполной. Такие периоды не идут в страховой стаж, который дает право на досрочную пенсию. Из-за этого и возникали споры с проверяющими, которые страхователи выигрывали в судах. Однако в последнее время тенденция поменялась.
Подробнее о судебной практике и позиции проверяющих по данному вопросу см. обзор.
Документ: Определение ВС РФ от 01.11.2018 N 310-КГ18-10562
http://www.consultant.ru

07.11.2018
После модернизации компания может пересчитать норму амортизации
При линейном методе норма амортизации зависит от срока полезного использования. По мнению Минфина, если при модернизации этот срок увеличивается, организация может пересчитать и норму.
Этого подхода министерство придерживается последние два года. Так же оно разъясняло и в 2012 году. Однако был период, когда ведомство считало иначе: норму амортизации модернизированного имущества изменить нельзя.
Документ: Письмо Минфина России от 23.10.2018 N 03-03-06/1/76004
http://www.consultant.ru

06.11.2018
Бухотчетность учреждений: появился проект изменений
Минфин вынес на общественное обсуждение проект с существенными изменениями в Инструкцию N 33н. Правки связаны с внедрением отдельных федстандартов для госсектора. Предполагается, что применять новшества нужно будет уже с отчетности за 2018 год.
Баланс (ф. 0503730) хотят сделать менее детальным. Активы и обязательства в нем разделят на долгосрочные и краткосрочные. Другие формы тоже планируют обновить, например:
- отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723);
- отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738);
- сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768);
- справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710);
- сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773);
- отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721).
http://www.consultant.ru

06.11.2018
Программу разработки федстандартов для бюджетников снова планируют скорректировать
На общественное обсуждение представлена обновленная программа разработки стандартов бухучета для организаций госсектора. Если сравнивать с действующим документом, то можно выделить такие отличия.
Во-первых, исключены уже принятые стандарты, которые бюджетники начнут применять с 2019 или 2020 года.
Кроме того, исключены СГС "Запасы" и "Бухгалтерская (финансовая) отчетность с учетом инфляции".
Во-вторых, на год перенесены сроки вступления в силу двух стандартов:
- "Непроизведенные активы" (с 2019 на 2020 год);
- "Нематериальные активы" (с 2020 на 2021 год).
http://www.consultant.ru

06.11.2018
Необязательно выдавать работнику копию документа, если он недействителен
Сотрудник требовал заверенную копию приказа об увольнении, но ему отказали. Работодатель пояснил, что приказ был признан судом недействительным, а само увольнение - незаконным.
Первая инстанция поддержала сотрудника. Документ связан с работой, значит, его копию нужно выдать.
Мосгорсуд с таким выводом не согласился. Раз приказ признан недействительным, он не имеет юридической силы и последствий для работника. С его помощью нельзя реализовать какие-либо права. Поэтому выдавать копию работодатель не обязан.
Возможно, легче все-таки предоставлять по требованию работников копии недействительных или отмененных документов, чем потом доказывать свою правоту в суде в случае спора.
Отметим к тому же, что практика не совсем однозначна. Например, Самарский областной суд согласился с ГИТ, которая оштрафовала компанию за невыдачу копии приказа о лишении премии. Довод о том, что приказ отменен, не помог. Суд указал, что ТК РФ не устанавливает подобного ограничения в отношении выдачи документов.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 18.09.2018 по делу N 33-40893/2018
http://www.consultant.ru

02.11.2018
Минфин уточнил таблицу соответствия доходных кодов на 2018 и 2019 годы в увязке с КОСГУ
На сайте ведомства обновлена таблица, в которой сопоставлены:
- коды видов доходов и соответствующие им коды аналитической группы подвидов доходов на 2018 год;
- те же коды, но на 2019 год;
- связь кодов с КОСГУ на 2019 год.
Подобную таблицу Минфин уже размещал летом. Прежняя версия теперь немного уточнена. Например, для прочих поступлений от денежных взысканий (штрафов) увязка с подстатьей 174 заменена на увязку с подстатьей 141 КОСГУ.
Документ: Информация Минфина России от 29.10.2018
http://www.consultant.ru

02.11.2018
Споры уже по НК РФ: компенсация лечения служащего не облагается взносами
Выводы судов касаются тех компенсаций стоимости лечения и санаторно-курортного обслуживания, которые установлены региональными законами и выплачиваются по решению местных властей. Однако полагаем, что эту позицию можно распространить и на выплату подобных компенсаций госслужащим.
Дело, которое дошло до АС Северо-Кавказского округа, интересно тем, что страхователь спорил уже не с фондами, а с налоговой и по нормам НК РФ. Суд продолжил тенденцию, которую сформировал еще Президиум ВАС РФ: не все выплаты в рамках трудовых отношений облагаются взносами, потому что часть из них относится к социальным.
Суды посчитали, что по закону региона спорная выплата служащим не входит в оплату их труда. Значит, не платить с нее взносы можно как с компенсации, установленной законами и местными НПА.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 28.09.2018 по делу N А53-8994/2018
http://www.consultant.ru

02.11.2018
Из закона о бюджете могут перенести в БК РФ правило не предоставлять субсидии, если есть долг
В Госдуму внесен законопроект, по которому в БК РФ предлагается закрепить правило: если у учреждения или любого другого юрлица есть просроченный или неурегулированный долг перед бюджетом, субсидию или инвестиции из этого бюджета оно не получит. Исключения смогут устанавливать правительство, региональные и местные власти. Если проект примут, ограничение коснется в том числе субсидий на госзадание и на иные цели.
В пояснительной записке сказано, что такое правило действует уже два года по законам о федеральном бюджете. Однако следует обратить внимание, что в законах на текущий и на прошлый годы содержится иное положение. По нему отсутствие долга - условие для предоставления субсидий и бюджетных инвестиций юрлицам, которые не являются федеральными учреждениями и ФГУПами. К тому же это ограничение касается только отношений с федеральным бюджетом. Таким образом, пока, по сути, предлагается не только закрепить правило на постоянной основе, но и распространить его на все учреждения и бюджеты всех уровней.
Документ: Проект федерального закона N 575453-7 (внесен в Госдуму 30 октября 2018 года)
http://www.consultant.ru

09.11.2018
Единая декларация по налогу на имущество: ФНС предложила форму уведомления
Организации, которые состоят на учете в нескольких инспекциях в одном регионе, смогут подавать один расчет и декларацию по всей недвижимости, которая облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости. Для этого нужно будет подать уведомление, проект формы которого подготовила ФНС.
Уведомление нужно будет представить до 1 марта того года, в котором организация хочет сдавать меньше отчетности. Передумать в течение налогового периода будет нельзя.
Отметим, в бланке есть ссылка на норму, которая дает возможность подать такое уведомление. Пока в НК РФ этой нормы нет. Возможно, она появится позже.
Документ: Проект приказа ФНС России
Публичное обсуждение завершается 19 ноября 2018 года
http://www.consultant.ru

10.03.2022
ЦБ РФ планирует скорректировать коды назначения платежа
Регулятор выставил на общественное обсуждение новые коды для поля "Назначение платежа" при переводах денег. Планируют установить такие:
- "1" - зарплата или иные доходы, по которым ограничен размер удержания;
- "2" - доходы, на которые нельзя обратить взыскание и которые имеют характер периодических выплат;
- "3" - доходы, к которым не применяют ограничения по взысканию и которые считаются периодическими выплатами;
- "4" - доходы, на которые нельзя обратить взыскание и которые имеют единовременный характер;
- "5" - доходы, к которым не применяют ограничения по взысканию и которые считают единовременными.
Характер выплат определяет тот, кто выплачивает физлицу доход.
Напомним, сейчас предусмотрено всего 3 кода. Помимо зарплаты доходы делят только в зависимости от того, применяются ли к ним ограничения по взысканию.
Документ: Проект указания Банка России
http://www.consultant.ru