HTML Code Creator02.02.2024
Нецелевой расход: суд признал штраф законным несмотря на то, что учреждение устранило нарушение
Проверяющие оштрафовали учреждение. Среди прочего выяснилось, что директору по приказу министерства назначили премию за счет небюджетных средств. Учреждение же выплатило ее из средств субсидии на госзадание. Позже ошибку исправили, уточнив платеж и кассовые расходы. Однако проверяющие все равно сочли расходы нецелевыми.
Суд поддержал контролеров. То, что учреждение устранило нарушения, не доказывает его невиновность и не освобождает от ответственности.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 17.01.2024 по делу N А32-30210/2023
01.02.2024
Кассация согласилась снизить штраф за нецелевое использование средств ОМС в 10 раз
АС Восточно-Сибирского округа поддержал вывод апелляции: медучреждению можно снизить штраф за нецелевой расход средств ОМС несмотря на то, что норма о размере санкции императивная. Суды посчитали смягчающими такие обстоятельства, как:
• социальный характер деятельности учреждения;
• принятие им мер по возврату денег, использованных не по целевому назначению;
• недоказанность особых обстоятельств и убытков у фонда;
• отсутствие финансирования учреждения;
• невозможность приостановить его деятельность до поступления денег.
Подобный подход встречается в практике, например, АС Северо-Кавказского, Дальневосточного и Северо-Западного округов. ВС РФ такой вывод пересматривать отказывался.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 28.11.2023 по делу N А33-4271/2023
26.01.2024
Социальные вычеты: ФНС напоминает поставщикам услуг о возможности передавать сведения в инспекцию
С 2024 года ввели упрощенный порядок получения социальных вычетов по НДФЛ. Так, подтверждающие документы заменили унифицированными справками. Ведомство напоминает, что в инспекцию их может направить поставщик услуг.
ФНС отметила, что получение сведений напрямую позволит:
предоставить гражданам вычеты проактивно;
исключить трудозатраты налогоплательщиков по сбору документов, заполнению и подаче декларации;
более чем в 2 раза сократить срок получения вычета.
Подробнее с упрощенным порядком получения вычетов можно ознакомиться на промо-странице "Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ".
Документ: Письмо ФНС России от 13.12.2023 N БС-4-11/15554@
25.01.2024
Правительство проиндексировало с 1 февраля 2024 года размер пособий, соцвыплат и компенсаций
По поручению президента с 1 февраля установили коэффициент индексации 1,074 для ряда выплат, пособий и компенсаций. Документ опубликован.
Вырастут, например:
максимальный размер единовременной и ежемесячной выплат при травме на производстве;
соцвыплаты чернобыльцам;
пособия гражданам с детьми. Так, единовременное пособие при рождении ребенка составит 24,6 тыс. руб.;
ежемесячная выплата инвалидам;
материнский капитал. На первого ребенка он вырастет с 586,9 тыс. до 630,4 тыс. руб., а на второго и последующих детей (если не получали на первого ребенка) – с 775,6 тыс. до почти 834 тыс. руб. Если семья уже потратила часть средств капитала, проиндексируют его остаток.
Документы: Постановление Правительства РФ от 23.01.2024 N 46
Информация с сайта Правительства РФ от 25.01.2024
25.01.2024
Премию по региональному акту выплатили за счет федеральных средств — суд нарушений не увидел
Госорган субъекта РФ получил субвенцию из федерального бюджета на реализацию ряда полномочий в области лесных отношений. За счет данных средств он перечислил своим служащим премии, единовременные выплаты к отпуску и матпомощь. Порядок таких выплат был определен региональным законом. Проверяющие посчитали это нецелевым расходом. Суд с ними не согласился.
По Закону госслужбу финансируют за счет средств федерального и регионального бюджетов. Значит, тот факт, что премии по региональным актам выплатили за счет субвенций из федерального бюджета, законен.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 30.11.2023 по делу N А81-1152/2022
24.01.2024
Компенсация за задержку зарплаты: начисление взносов на травматизм суды не поддерживают
СФР решил, что организация неправомерно не уплачивала взносы с компенсации за задержку зарплаты и отпускных. Суд с контролерами не согласился:
спорные выплаты компенсационные, их выплачивают по закону;
факт трудовых отношений не означает, что все перечисления в пользу работника нужно считать оплатой труда;
выплаты не являются стимулирующими. Они не зависят от квалификации сотрудников, сложности, качества и условий работы.
К сходным выводам уже приходили АС Волго-Вятского, Центрального и других округов. Минфин считает иначе.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 26.12.2023 по делу N А70-12722/2023
23.01.2024
Роструд напомнил: вопрос о разделении отпуска на части работодатель не может решать сам
Единолично определять, как делить отпуск на части и сколько они длятся, работодатель не вправе. В частности, он не может требовать включать в период отдыха выходные, считает ведомство. Стороны должны прийти к соглашению на этот счет. Одна из частей отпуска не может быть меньше 14 календарных дней, для других требований нет.
Напомним, Роструд уже указывал, что устанавливать дополнительные минимумы по продолжительности отпуска незаконно. Он же предлагал давать его полностью, если стороны не договорились о разделении.
Документ: Письмо Роструда от 10.01.2024 N ПГ/28100-6-1
20.01.2024
Порядок компенсации за работу в выходные и праздники при увольнении предложено закрепить в ТК РФ
Если до увольнения сотрудник не использовал отгулы за работу в выходные или нерабочие праздничные дни, работодателю придется их компенсировать. Правило внесут в ТК РФ по предписанию КС РФ.
Работник сможет выбирать вариант компенсации:
взять дни отдыха с последующим увольнением;
получить доплату.
Планируется, что поправки вступят в силу 1 сентября 2024 года. До этой даты работодателям нужно применять позицию КС РФ.
Документ: Проект федерального закона
19.01.2024
Персонифицированный учет: суды не сочли уважительной причину восстановления срока взыскания штрафа
Фонд выявил, что компания несвоевременно предоставила сведения персонифицированного учета. Ей выставили требования об уплате штрафа. Организация их не выполнила. СФР обратился за судебным приказом о взыскании сумм.
Заявление можно подать в течение 6 месяцев со дня, когда санкции превысили 3 000 руб. Его направили за несколько дней до окончания срока. Суд вернул заявление из-за недостатков. К этому моменту срок истек. Фонд ходатайствовал о его восстановлении. Суды трех инстанций отказали.
Уважительными причинами для восстановления срока СФР назвал:
своевременное заявление, которое суд вернул на следующий день после срока;
незначительный пропуск срока;
увеличение времени на подготовку, согласование и утверждение документов из-за реорганизации фонда.
Суды не сочли причины уважительными. Они установили, что заявление подали за 6 дней до окончания срока. Вернули его из-за ошибок. Суды отметили, что подачу заявления с недочетами нельзя признать добросовестным поведением. Фонд должен был осознавать последствия, подавая заявление поздно и с недочетами.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.12.2023 по делу N А46-4686/2023
19.01.2024
ЦБ РФ планирует скорректировать коды назначения платежа
К действующим методам контроля правительство хочет добавить:
анализ. После него органы контроля будут вправе давать рекомендации по повышению эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности;
наблюдение. При таком методе контролеры смогут предостерегать объект контроля от возможных рисков и нарушений;
бюджетный мониторинг в системе внутреннего государственного финансового контроля (контрольный мониторинг). Этот метод будет применять Казначейство.
Документ: Проект Федерального закона N 532893-8
18.01.2024
ФНС сообщила, что в 6-НДФЛ за 2023 год можно не заполнять ряд полей
Налоговые агенты вправе не вносить данные:
в поле "Сумма налога перечисленная" раздела 2 приложения 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету;
в поле "Сумма налога перечисленная" раздела 5 "Общие суммы дохода и налога" приложения 4 "Справка о доходах и суммах налога физического лица".
Это связано с изменениями в п. 2 ст. 230 НК РФ. По ним с 1 января 2023 года налоговые агенты подают в составе расчета 6-НДФЛ документ со сведениями о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот период по каждому физлицу. Исключение – случаи, при которых могут быть переданы сведения, составляющие гостайну.
Документ: Письмо ФНС России от 16.01.2024 N БС-4-11/308@
16.01.2024
Дистанционное повышение квалификации: суд выяснил нагрузку преподавателя и посчитал оплату нецелевой
Институт по региональной программе проводил занятия по повышению квалификации директоров школ и их заместителей. Услугу оказали дистанционно с привлечением стороннего преподавателя. Оплату провели за счет целевой субсидии.
Проверяющие выяснили, что преподаватель фактически не мог оказать услугу институту. Время по его основной работе вместе с дистанционной превышало количество часов в сутках. К тому же в информсистеме не было данных об активности преподавателя. Значит, оплатили не оказанные услуги, т.е. допустили нецелевое использование средств бюджета.
Суд поддержал контролеров. Списки привлеченных преподавателей, учебно-тематический план, итоговая зачетная ведомость и другие документы формально подтверждали проведение обучения. Они не говорили о реальном исполнении услуги.
Документ: Постановление 15-го ААС от 17.11.2023 по делу N А32-60789/2022
12.01.2024
Отчетность учреждений за 2023 год: Минфин и Казначейство сообщили об особенностях составления
Федеральным ГАБС и региональным финансовым органам рассказали о доптребованиях к консолидированной отчетности за 2023 год. С учетом этих положений учреждениям дадут свои указания все органы, которые принимают отчетность.
В основном требования аналогичны прошлогодним. Помимо них ведомства отметили, например, такие нюансы:
при проведении инвентаризации учреждения вправе использовать общие требования, которые недавно утвердил Минфин;
в справке по форме 0503110 показатели по счетам 1 210 02 000, 1 304 05 000, 1 401 10 1ХХ, 1 401 20 2ХХ отражают в сумме сформированного остатка на конец года по методическим указаниям для Главной книги (ф. 0504072). А показатели по счетам 1 304 04 000, 1 304 06 000 — в сумме сформированных оборотов на конец года;
показатели строк 4600, 4610, 4620, 4630, 4640 графы 4 Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) на 1 января 2023 года нужно отразить по строкам 4900, 4910, 4920, 4930, 4940 графы 5 такого отчета на 1 января 2024 года.
Также ведомства обратили внимание на новые таблицы Пояснительной записки (ф. 0503160). Так, в Таблице N 15 надо отразить причины увеличения просроченной дебиторской, кредиторской задолженности по сравнению с аналогичными показателями прошлого года.
Документы:
Письмо Минфина России N 02-06-06/950 и Казначейства России N 07-04-05/02-253 от 11.01.2024
Письмо Минфина России N 02-06-06/1031 и Казначейства России N 07-04-05/02-255 от 11.01.2024
11.01.2024
Кассация: уволенному положено пособие по колдоговору, даже если этой выплаты нет в соглашении сторон
Работник попросил уволить его по соглашению сторон в связи с выходом на пенсию и выплатить предусмотренное в колдоговоре выходное пособие. Допвыплаты сотруднику пришлось требовать через суд.
Поскольку законом, трудовым договором и соглашением об увольнении пособие не предусмотрено, 2 инстанции отказали работнику. Кассация встала на его сторону. Спорные выплаты в колдоговоре относят к соцгарантиям. Платить пособие в данном случае — обязанность, а не право работодателя.
Дело направлено на новое рассмотрение.
Документ: Определение 1-го КСОЮ от 20.11.2023 по делу N 88-27910/2023
11.01.2024
Оплата труда в учреждениях в 2024 году: российская трехсторонняя комиссия разработала рекомендации
Документ немного отличается от рекомендаций на прошлый год.
Так, образовательным учреждениям при увеличении фонда оплаты труда, в т.ч. при индексации, рекомендовали в первую очередь повышать оклады и ставки.
Также посоветовали актуализировать структуру зарплаты педагогов. Нужно это, чтобы, например, обеспечить равную оплату за труд равной ценности. При этом нельзя допускать различий в размерах по одним и тем же должностям одного и того же квалификационного уровня профессиональной квалификационной группы. Для образовательных учреждений привели рекомендуемые единые перечни видов компенсаций и стимулирующих выплат. При этом отметили, что органы власти вправе дополнять эти перечни.
В системе фонда оплаты труда медучреждений должны предусмотреть выплаты медработникам за наставничество.
Добавили особенности формирования систем оплаты труда работников учреждений:
лесного хозяйства;
службы занятности населения;
ЖКХ.
Документ: Единые рекомендации по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2024 год
10.03.2022
ЦБ РФ планирует скорректировать коды назначения платежа
Регулятор выставил на общественное обсуждение новые коды для поля "Назначение платежа" при переводах денег. Планируют установить такие:
- "1" - зарплата или иные доходы, по которым ограничен размер удержания;
- "2" - доходы, на которые нельзя обратить взыскание и которые имеют характер периодических выплат;
- "3" - доходы, к которым не применяют ограничения по взысканию и которые считаются периодическими выплатами;
- "4" - доходы, на которые нельзя обратить взыскание и которые имеют единовременный характер;
- "5" - доходы, к которым не применяют ограничения по взысканию и которые считают единовременными.
Характер выплат определяет тот, кто выплачивает физлицу доход.
Напомним, сейчас предусмотрено всего 3 кода. Помимо зарплаты доходы делят только в зависимости от того, применяются ли к ним ограничения по взысканию.
Документ: Проект указания Банка России
10.01.2024
Налог на прибыль: Минфин пояснил, как учитывать расходы на содержание помещений общепита
По НК РФ налоговую базу по работе подразделений, которые относятся к обслуживающим производствам и хозяйствам (ОПХ), надо формировать отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.
Если объект общепита относится к ОПХ, то налоговую базу по деятельности этого подразделения определяют по правилам ст. 275.1 НК РФ, т.е. доходы и расходы учитывают отдельно.
В иных случаях затраты на содержание помещений признают прочими расходами.
Для целей налогообложения прибыли ОПХ – подсобное хозяйство, объекты ЖКХ, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты, иные сходные хозяйства и службы, которые реализуют товары, работы и услуги как своим работникам, так и сторонним лицам.
Документ: Письмо Минфина России от 18.12.2023 N 03-03-06/1/122149
09.01.2024
Суд счел правомерным отказ соискателю в трудоустройстве из-за приема более подходящего кандидата
Соискатель направил резюме, выполнил задания, прошел тесты и собеседования. Но на работу его так и не взяли, объяснив это тем, что заполняли вакансии на основе конкурса и по его итогам отдали предпочтение другому кандидату. Соискатель счел отказ необоснованным, поскольку все задачи он выполнил успешно, и обратился в суд.
Три инстанции признали действия работодателя правомерными. Он не принял соискателя из-за его деловых качеств на основании собеседования. Тот в том числе хуже других кандидатов справился с тестом.
Ответ о причинах отказа соответствует закону.
Отметим, к подобному выводу суды, например 2-й КСОЮ, уже приходили.
Документ: Определение 8-го КСОЮ от 23.11.2023 N 88-22291/2023
29.12.2023
Проверки ГИТ: Минтруд расширит перечень индикаторов риска с 8 января 2024 года
В перечень индикаторов, которые используют при решении вопроса о внеплановой проверке, добавили 2 показателя:
средняя оплата труда работника ниже МРОТ при сопоставлении размера фонда оплаты труда и количества сотрудников за квартал. Не учитываются случаи отпуска за свой счет, отстранения от обязанностей без оплаты, сокращения времени труда, ставки или оклада;
нет кадровых изменений за квартал при сокращении обязательных отчислений в СФР на 50%.
Документ: Приказ Минтруда России от 28.11.2023 N 836н
27.12.2023
Задолженность по налогам: ФНС опубликовала сведения организаций
Налоговики разместили на своем сайте в формате открытых данных сведения о долгах организаций по налогам, сборам, взносам, пеням и штрафам.
Ранее такие сведения размещали раз в год. С 25 декабря 2023 года их будут публиковать 4 раза в год. Это позволит получать более актуальные данные.
Документ: Информация ФНС России от 27.12.2023
26.12.2023
Налог на прибыль: опубликованы правила проверки соответствия перечню расходов на НИОКР
Налогоплательщик, у которого есть расходы на НИОКР по перечню, может применять коэффициент 1,5. Для этого нужно представить отчет о разработках. Документ можно направить на проверку их соответствия перечню. Правила подтверждения опубликовало правительство.
Если компания решает подтвердить соответствие НИОКР перечню, отчет нужно разместить в кабинете налогоплательщика, затем направить в экспертную организацию через государственную информсистему.
В течение 20 рабочих дней после направления отчета заключается договор с экспертной организацией. Среди прочего в нем описывают сроки оценки отчета и подготовки заключения, а также случаи, когда можно корректировать документ. При этом сроки оценки не должны превышать 60 календарных дней со дня подачи отчета.
Экспертное заключение будет отражаться в кабинете налогоплательщика. При отрицательном ответе отчет можно неоднократно корректировать.
В течение 10 рабочих дней с даты положительного заключения отчету присваивают регистрационный номер, который подтверждает соответствие НИОКР перечню.
Подтверждение соответствия платное.
Отметим, правила формирования реестра экспертных организаций утвердит Минобрнауки России. До создания перечня оценку проводит Российская академия наук.
Документ вступает в силу 1 февраля 2024 года.
Документ: Постановление Правительства РФ от 21.12.2023 N 2235
26.12.2023
Суды напомнили, что нельзя взыскать штраф по ученическому договору
Медорганизация заключила договор с гражданином, по которому он должен был освоить программу "Лечебное дело" и трудоустроиться. Предусмотрели основание для освобождения от обязанностей — выплата фиксированной суммы работодателю. Гражданин программу освоил, но трудовой договор подписывать отказался и деньги не заплатил. Организация обратилась в суд.
Три инстанции указали, что порядок возмещения расходов в данном случае регулирует ТК РФ. Его требованиям противоречит условие о штрафе в ученическом договоре. Поэтому взыскать его нельзя.
К подобному выводу суды, например 3-й КСОЮ и 6-й КСОЮ, уже приходили.
Какие условия можно включить в ученический договор, подскажет путеводитель.
Документ: Определение 1-го КСОЮ от 27.11.2023 по делу N 88-33345/2023
22.12.2023
Освобождение от НДС услуг общепита с 2024 года: Минфин пояснил, каких физлиц не учитывать в расчете
Число физлиц определяют по разделу 3 РСВ как число работников, по которым страхователь сформировал базу по трудовым договорам.
При расчете средних выплат за каждый месяц не учитывают физлиц, которые:
получают выплаты по ГПД;
находятся в декрете, отпусках по уходу за ребенком или без сохранения зарплаты, т.е. тех, по кому базу по взносам не формируют.
Ведомство уже отмечало, что среднесписочную численность из титульного листа расчета по взносам не используют. Если сотрудник работает не на полную ставку, его все равно учитывают как одного человека.
Напомним, организации и ИП, оказывающие услуги общепита, вправе не платить НДС, если за предыдущий календарный год выполнены такие условия:
сумма доходов не превысила 2 млрд руб.;
удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов составил не менее 70%;
среднемесячный размер выплат физлицам по РСВ не ниже среднемесячной зарплаты в регионе. В расчет идет только зарплата по виду деятельности, который относится к классу 56 раздела I ОКВЭД 2. Это условие действует с 1 января 2024 года.
Документ: Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-07-07/102628
21.12.2023
Минфин: вычет НДС частями по одному счету-фактуре при покупке ОС и НМА заявлять нельзя
По НК РФ вычет по НДС можно заявить в течение 3 лет после принятия на учет купленных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Если налог уплатили при покупке ОС, оборудования к установке или НМА (указанных в п. п. 2 и 4 ст. 171 НК РФ), вычет в полном объеме можно применить только после того, как их приняли на учет.
НК РФ не предусматривает права на вычет НДС по одному счету-фактуре частями в разных налоговых периодах в течение 3 лет после принятия на учет ОС, оборудования к установке или НМА.
Сходные разъяснения ведомство уже давало.
Документ: Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-11/104317
20.12.2023
РСВ: налоговики подсказали, какие формы использовать до конца этого года и начиная со следующего
РСВ за расчетный (отчетные) период 2023 года по рекомендуемой или утвержденной форме можно сдать до 31 декабря 2023 года.
С 1 января 2024 года РСВ нужно подавать по утвержденной форме с учетом изменений, которые вступят в силу в этот день.
Документ: Письмо ФНС России от 15.12.2023 N БС-4-11/15722@
19.12.2023
НДФЛ, полномочия кабмина и налоговый мониторинг: поправки к НК РФ опубликованы
С 1 января 2024 года из НК РФ исключили положения о том, что в 6-НДФЛ отражают (п. 6 ст. 2, ч. 2 ст. 4 закона):
за I квартал – налог, удержанный с 1 января по 22 марта включительно;
за полугодие – налог, удержанный с 1 января по 22 июня включительно;
за 9 месяцев – налог, удержанный с 1 января по 22 сентября включительно.
Также ввели такие новшества:
продлили на 2024 год полномочия правительства, в частности, по переносу сроков уплаты налогов и взносов, подачи отчетности (пп. "а" п. 1 ст. 1 закона);
уполномочили правительство устанавливать в 2024 году особенности взыскания задолженности из денег на счетах налогоплательщиков (пп. "а" п. 1 ст. 1 закона);
освободили организации – резидентов ТОР от соблюдения ряда условий для участия в налоговом мониторинге. Речь идет о сумме налогов, объеме доходов, цене активов (п. 2 ст. 1 закона).
Данные положения вступили в силу со дня опубликования закона (ч. 1 ст. 4 закона).
В документе есть и иные поправки.
Документ: Федеральный закон от 19.12.2023 N 611-ФЗ
18.12.2023
Оплата сверхурочной работы: поправки к ТК РФ внесены в Госдуму
Правительство предложило внести изменения в ч. 1 ст. 152 ТК РФ, которые установят порядок определения размера повышенной оплаты сверхурочной работы. По проекту ее надо будет оплачивать исходя из зарплаты (с учетом компенсационных и стимулирующих выплат) за первые 2 ч работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере.
Конкретные размеры оплаты сверхурочной работы можно установить в колдоговоре, соглашении, локальном акте или трудовом договоре. По желанию работника за такую работу вместо повышенной оплаты можно будет предоставить дополнительный отдых длительностью не менее времени, отработанного сверхурочно.
Нынешний порядок оплаты: за первые 2 ч – не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере. На практике работодатели при расчете за переработки берут лишь тарифную ставку без компенсационных и стимулирующих выплат.
В связи с изменениями в ТК РФ работодатель не обязан пересматривать условия колдоговора, соглашения, локального акта или трудового договора об оплате сверхурочной работы в повышенном размере.
Поправки должны вступить в силу 1 сентября 2024 года.
Отметим, в июне 2023 года КС РФ признал нормы об оплате сверхурочной работы неконституционными и поручил уточнить ТК РФ.
Документ: Проект Федерального закона N 513228-8
15.12.2023
Покупка основных средств за счет ОМС: поправки об увеличении лимита расходов прошли Госдуму
Планируют скорректировать Закон об ОМС. Так, лимит на покупку оборудования, производственного и хозяйственного инвентаря предлагают поднять до 400 тыс. руб. за единицу (пп. "а" п. 2 ст. 6 проекта). Сейчас лимит — 100 тыс. руб.
Уточнят, что в тарифе ОМС затраты на техобслуживание и ремонт ОС включаются в расходы на содержание имущества.
Также медорганизациям хотят разрешить при ряде условий использовать средства ОМС, когда они (пп. "б" п. 2 ст. 6 проекта):
завершат участие в реализации программы ОМС на год;
исполнят все обязательства по договорам на оплату и оказание медпомощи.
Документ: Проект Федерального закона N 475970-8
14.12.2023
Социальные выплаты медработникам: Минтруд предложил поправки по индексации
На общественное обсуждение выставили изменения к постановлению о специальных соцвыплатах для ряда медиков.
Так, планируют закрепить, что учреждениям здравоохранения нельзя необоснованно снижать зарплату медикам и изменять (ухудшать) условия получения ими стимулирующих выплат. Хотят также, чтобы уровень зарплаты работников со спецвыплатой каждый год был не ниже предшествующего года с учетом ее повышения и условий оплаты труда.
Планируют установить, что прежде всего зарплату нужно индексировать медикам, которые оказывают первичную медико-санитарную помощь и скорую медпомощь. При этом индексация должна учитывать сложившийся уровень отношения средней зарплаты медиков к средней зарплате всех работников в регионе. Мониторить и анализировать уровень оплаты труда ежеквартально будет ТФОМС.
Минздрав вместе с органами исполнительной власти в сфере здравоохранения и профсоюзы станут разъяснять работникам учреждений новые требования.
Планируется, что новшества будут применять к правоотношениям, которые возникли с 1 января 2024 года.
Документ: Проект постановления Правительства РФ
14.12.2023
Минтруд советует давать отпуск целиком, если стороны не договорились, как его делить
По соглашению сотрудник и работодатель могут разбить ежегодный отпуск на части. Одна из них должна быть не меньше 14 календарных дней, для других требований нет. Ведомство считает, что если стороны не могут договориться о разделении отпуска, то следует предоставлять его полностью.
Подобную точку зрения уже высказывал Роструд. Он также разъяснил, что работодатель не может устанавливать минимальную продолжительность частей отпуска.
Подготовить график отпусков на 2024 год поможет обзор. Утвердить его нужно минимум за 2 недели до нового года.
Документ: Письмо Минтруда России от 01.11.2023 N 14-6/ООГ-6853
12.12.2023
Обработка персональных данных без согласия и биометрия: поправки к КоАП РФ заработают с 23 декабря
За обработку личной информации без письменного согласия ее субъекта (когда оно нужно) или с нарушением требований к содержанию этого документа с 23 декабря 2023 года будут штрафовать:
должностных лиц – от 100 тыс. до 300 тыс. руб.;
организации – от 300 тыс. до 700 тыс. руб.
Сейчас первые уплачивают от 20 тыс. до 40 тыс. руб., а вторые – от 30 тыс. до 150 тыс. руб.
Для банков и ряда других юрлиц установят ответственность за нарушение требований к тому, как размещать и обновлять биометрические персональные данные в единой системе. Должностным лицам грозит штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб., организациям – от 500 тыс. до 1 млн руб.
Вступят в силу и другие изменения.
Документ: Федеральный закон от 12.12.2023 N 589-ФЗ
12.12.2023
Ставка НДС 10 процентов: правительство расширило перечень кодов для детских товаров
С 1 апреля 2024 года перечень кодов детских товаров по ОКПД2, для которых действует ставка 10%, станет шире. В него включили, к примеру, такую продукцию:
детские стулья и стульчики для кормления;
двух- и трехколесные велосипеды для детей;
автокресла и бустеры;
изделия для ухода за детьми (соски, ванночки, горки для купания).
Перечень кодов детских товаров по ТН ВЭД ЕАЭС также расширен.
Напомним: с 1 января 2024 года вступают в силу поправки к НК РФ, которые дополняют перечень детских товаров, облагаемых НДС по пониженной ставке. Мы уже писали об этом.
Документ: Постановление Правительства РФ от 08.12.2023 N 2084
11.12.2023
Налог на имущество: ФНС напомнила, что учреждениям не надо подавать уведомление за 2023 год
В дополнение к рекомендациям Минфина по сверке налогов ведомство сообщило: с 1 января 2024 года изменяется срок подачи декларации по налогу на имущество организаций. Теперь сдать отчетность нужно до уплаты налога за 2023 год, а значит, подавать уведомление не требуется в силу прямого указания НК РФ.
ФНС просит учесть это при завершении финансового года.
Документ: Письмо ФНС России от 08.12.2023 N БС-4-21/15408@
11.12.2023
КС РФ: при увольнении нужно компенсировать неиспользованные отгулы за работу в выходные и праздники
Сотрудник может выбрать день отдыха вместо повышенной оплаты за работу в выходной или праздник. Однако если до увольнения он так и не использовал отгул, то его следует компенсировать, указал КС РФ.
В этом случае сотруднику нужно выплатить разницу между повышенной оплатой за работу в выходной или праздник и той, что уже начислили в одинарном размере.
КС РФ отметил: закон не регулирует ряд важных моментов. В нем нет правил, по которым определяют дату отгула за работу в выходной или праздник. Также ТК РФ не обязывает предоставлять день отдыха до увольнения. Это создает ситуацию, в которой сотрудник лишается всякой компенсации за дополнительную нагрузку и повышенные трудозатраты.
В закон должны внести изменения. Пока этого не случилось, работодателям следует придерживаться позиции КС РФ.
Отметим, что ранее вопрос о компенсации неиспользованных отгулов суды решали по-разному.
Документ: Постановление КС РФ от 06.12.2023 N 56-П
07.12.2023
Суды: работодатель не обязан включать восстановленного сотрудника в график отпусков задним числом
Организация сократила 2 работников в ноябре. В график отпусков на следующий год их не включала. В августе суд восстановил уволенных, они почти сразу захотели взять отпуск. Работодатель им отказал. Поскольку сотрудников так и не внесли в график отпусков, они подали новый иск — среди прочего хотели получить компенсацию морального вреда.
Три инстанции поддержали работодателя. В график отпусков уволенных включать не нужно. Организация также не обязана это делать задним числом после их восстановления.
Документ: Определение 2-го КСОЮ от 02.11.2023 N 88-28389/2023
06.12.2023
Налоговая служба рекомендовала форму 6-НДФЛ для отчета за I квартал 2024 года
Обновленная форма нужна организациям и ИП, чтобы отчитаться по налогу с учетом недавних поправок в НК РФ (например, изменили сроки перечисления НДФЛ). В рекомендованной форме учли эти поправки. В отчетности есть и такие новшества:
в раздел 1 включили дополнительные строки для пятого и шестого сроков перечисления налога;
в раздел 2 добавили строку 156. В нее нужно вносить сумму налога, которую исчислили и уплатили в иностранном государстве.
Также ведомство направило:
порядок заполнения;
формат представления в электронной форме;
справку о доходах и суммах налога физлица;
xsd-схему к рекомендуемому формату.
Документ: Письмо ФНС России от 04.12.2023 N БС-4-11/15166
06.12.2023
ФНС предложила скорректировать новую форму 6-НДФЛ
Поправки нужны из-за новых сроков перечисления НДФЛ с 1 января 2024 года. Их предлагают учесть в форме (например, строки 162 – 165 раздела 2). Применять скорректированный документ планируют с отчета за I квартал 2024 года (п. 3 проекта приказа). Также отметим данные поправки (приложение N 1 к проекту приказа):
в раздел 1 планируют включить дополнительные строки для пятого и шестого сроков перечисления налога;
в раздел 2 хотят добавить строку 156. В нее станут вносить сумму налога, которую исчислили и уплатили в иностранном государстве.
Также планируют уточнить форму справки о доходах и суммах налога физлица, порядок заполнения расчета и его формат (приложения N 2 – 4 к проекту приказа).
Сейчас проект проходит общественное обсуждение.
Документ: Проект приказа ФНС России
05.12.2023
Электронная первичка: Минфин разъяснил учреждениям особенности заполнения 3 форм
Ведомство выпустило рекомендации для таких форм:
0510432 "Извещение о начислении доходов (уточнении начисления)";
0510445 "Решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам";
0510837 "Ведомость начисления доходов бюджета".
Рассказали, когда их надо составлять, а когда нет. Например, ведомость по форме 0510837 не применяют для начисления доходов межбюджетных трансфертов, субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов. Описали порядок и особенности заполнения форм с примерами. Схематично привели бизнес-процессы к каждой форме.
Отметим, Минфин уже давал рекомендации по заполнению ряда форм в августе этого года и в конце прошлого.
Документ: Письмо Минфина России от 30.11.2023 N 02-06-07/115365
01.12.2023
Излишне уплаченный налог: ВС РФ напомнил, когда с ИФНС можно требовать возврата сумм с процентами
ВС РФ указал на то, что налоги, излишне уплаченные из-за незаконного НПА, налоговики возвращают с процентами.
Организация несколько лет перечисляла налог на имущество по кадастровой стоимости здания, поскольку оно было в спецперечне. Позже суд исключил этот объект из списка. Налогоплательщик попросил инспекцию вернуть переплату с процентами. Та отказала в их перечислении.
Две инстанции не согласились с контролерами. Кассация отменила их решение из-за того, что организация пропустила срок возврата налога. ВС РФ решил иначе:
порядок возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налогов регулируют разные статьи НК РФ. От той или другой ситуации зависят начисление процентов и период, за который их начисляют;
уплату налогов из-за незаконного НПА надо считать излишним взысканием. На эту сумму надо начислять проценты;
такие налоги не являются излишне уплаченными, поскольку налогоплательщик не допустил ошибок. Он исполнял требование НПА;
3 года для обращения за возвратом налога и процентов нужно считать со дня уплаты налога за истекший налоговый или отчетный период, в котором утверждена оспариваемая кадастровая стоимость.
ВС РФ отменил судебные акты и направил дело на новое рассмотрение.
Отметим, ФНС включила это Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.
Документ: Обзор судебной практики N 3 (2023) (утв. Президиумом ВС РФ 15.11.2023)
30.11.2023
Внутренний финансовый аудит: Минфин рассказал, как оформить результаты аудиторских мероприятий
Ведомство выпустило методрекомендации для должностных лиц в том числе получателей бюджетных средств, которые наделены полномочиями по ВФА. Использовать рекомендации надо с 1 января 2024 года.
Так, Минфин пояснил, что оформить промежуточные или предварительные результаты аудита можно в виде аналитических записок либо в виде проекта заключения. При аудите для подтверждения достоверности бюджетной отчетности рекомендовали направлять информацию о нарушениях по мере их выявления или не позднее 5 рабочих дней до дня окончания аудита (раздел II).
Подробно описали, что должно быть в заключении (раздел III). Также разъяснили особенности его составления, если цель аудиторского мероприятия — подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка учета единой методологии и документам учетной политики (раздел IV).
Напомним, за последнее время Минфин уже представлял методрекомендации:
по составлению программы и плана аудиторских мероприятий и их проведению;
оценке бюджетных рисков и мониторингу мер их минимизации;
сдаче годового отчета о деятельности субъекта ВФА.
Документ: Письмо Минфина России от 29.11.2023 N 02-10-08/1/114704
29.11.2023
Прогул из-за снегопада — суды не согласились с увольнением
Утром специалист предупредил, что не может приехать на работу, потому что дорогу замело снегом. Представители организации направились к нему домой и не увидели препятствий для передвижения транспорта. Машина сотрудника стояла во дворе под снегом без следов попытки ее завести. Сам он был дома. За прогул сотрудника уволили.
Апелляция и кассация сочли причину неявки на работу уважительной. В этот период дорогу от снега не чистили, что подтверждала в том числе справка главы сельского поселения. Другим транспортом сотрудник до работы добраться не мог.
Отметим, что суды и ранее не соглашались с увольнением за прогул из-за непогоды.
Документ: Определение 3-го КСОЮ от 14.08.2023 N 88-17239/2023
28.11.2023
С 1 января 2024 года МРОТ повышают на 18,5%
Со следующего года МРОТ сделают 19 242 руб. в месяц. Сейчас показатель – 16 242 руб. Существенно повысить МРОТ поручил, президент в ходе послания Федеральному Собранию.
Скорректируют и порядок расчета МРОТ с 2025 года:
соотношение показателя и медианной зарплаты должно быть не ниже 48%;
это соотношение надо пересматривать не реже 1 раза в 5 лет.
Документ: Федеральный закон от 27.11.2023 N 548-ФЗ
27.11.2023
Минфин рекомендовал учреждениям отражать командировочные в Ведомости доходов физлиц
Ведомство рассмотрело вопрос, как отражать командировочные, которые облагают НДФЛ и взносами. Финансисты отметили, что порядок применения форм 0509095 и 0504094 сейчас идентичен. Однако Минфин советует пользоваться именно Ведомостью доходов физлиц (ф. 0509095), поскольку порядок применения Ведомости допдоходов (ф. 0504094) планируют вскоре изменить.
Документ: Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 02-07-05/102794
24.11.2023
Провести годовую сверку по ЕНС помогут рекомендации Минфина
Ведомство разместило на сайте рекомендации, которые помогут получателям бюджетных средств, бюджетным и автономным учреждениям провести сверку расчетов по налогам и взносам для завершения финансового года. Среди прочего Минфин коснулся:
подачи уведомления по НДФЛ и взносам;
получения Справки по ЕНП (КНД 1120525) и Справки о сальдо ЕНС (КНД 1160082);
завершения года по имущественным налогам;
зачета ЕНП в счет предстоящих обязанностей по уплате имущественных налогов.
Документы: Письмо Минфина России от 23.11.2023 N 02-07-07/112756
22.11.2023
Освобождение от НДС услуг общепита с 2024 года: Минфин указал, какие данные брать из РСВ
Организации и ИП, оказывающие услуги общепита, вправе не платить НДС, если за предыдущий календарный год выполнены такие условия:
сумма доходов не превысила 2 млрд руб.;
удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов составил не менее 70%;
среднемесячный размер выплат физлицам по РСВ не ниже среднемесячной зарплаты в регионе. При этом зарплату берут по виду деятельности, который относится к классу 56 раздела I ОКВЭД 2. Это условие действует с 1 января 2024 года.
Среднемесячный размер выплат считают так: сумму средних выплат за каждый календарный месяц делят на число месяцев, за которые начисляли выплаты. Величину средних выплат находят путем деления суммы выплат по трудовым договорам за каждый календарный месяц на число физлиц, которым их начисляли в этом месяце.
Число физлиц определяют по разделу 3 РСВ как число работников, по которым страхователь сформировал базу по трудовым договорам. Если сотрудник работает не на полную ставку, его все равно учитывают как одного человека. Сумму выплат для расчета среднемесячного показателя также берут из раздела 3 расчета.
Документ: Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-07-07/90971
16.11.2023
Сенаторы одобрили повышение МРОТ с 1 января 2024 года
Со следующего года МРОТ планируют повысить на 18,5% – до 19 242 руб. в месяц (п. 1 ст. 1 проекта). Сейчас показатель – 16 242 руб. Существенно повысить МРОТ поручил президент в ходе послания Федеральному Собранию.
Хотят скорректировать и порядок расчета МРОТ с 2025 года (п. 2 ст. 1 проекта):
соотношение показателя и медианной зарплаты должно быть не ниже 48%;
это соотношение надо пересматривать не реже 1 раза в 5 лет.
Документ: Проект Федерального закона N 448561-8
16.11.2023
Ведение кассовых операций: ЦБ РФ хочет скорректировать порядок
Банк России направил на антикоррупционную экспертизу изменения в Указаниях N 3210-У. Они касаются обмена денег. Предполагается, что поправки заработают с 1 апреля 2024 года.
Планируют установить, что кассир будет разменивать банкноты, монету ЦБ РФ одного номинала на банкноты и монеты другого номинала по квитанции о размене. В ней он укажет наименование юрлица или ИП, дату операции, сумму наличных цифрами и прописью (п. 1.2 проекта).
При размене кассиру нужно принять деньги от вносителя полистным, поштучным пересчетом под наблюдением последнего и проконтролировать их платежеспособность. Пересчитать сумму к выдаче надо тем же способом. Выдавать банкноты с повреждениями нельзя (п. 1.4 проекта).
Документ: Проект указаний Банка России
16.11.2023
Формат электронного УПД со счетом-фактурой: ФНС раскрыла особенности указания даты документа
УПД может включать счет-фактуру. Налоговики пояснили, как в формате отражать дату первички, если она отличается от даты счета-фактуры. Для этого используют элементы:
ДатаПер ‒ дата отгрузки товаров, передачи работ, имущественных прав, предъявления оказанных услуг (описание есть в таблице 5.21);
ДатаПрин ‒ дата принятия товаров, работ, имущественных прав, подтверждения услуг (описание есть в таблице 7.7).
Дату счета-фактуры указывают в элементе "ДатаСчФ". Его описание есть в таблице 5.5.
Напомним, формат такого УПД в показателе "Функция" содержит СЧФДОП.
Документ: Письмо ФНС России от 01.09.2023 N ЕА-4-15/11188@
15.11.2023
Правительство утвердило предельную базу по взносам на 2024 год
Единая предельная база по взносам на следующий год составит 2 225 тыс. руб. В текущем году она равна 1 917 тыс. руб.
Документ: Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 N 1883
14.11.2023
Субсидии на иные цели: с 2025 года действуют единые правила для федеральных учреждений
Правительство утвердило правила предоставления субсидий федеральным бюджетным и автономным учреждениям на иные цели. Документ вступает в силу 1 июня 2024 года, но применять правила нужно начиная с предоставления субсидий в 2025 году.
В правилах установлено, как определяют объем и условия предоставления из федерального бюджета субсидий на иные цели. Среди прочего закрепили такие моменты:
на какие цели дают субсидии (реализация положений нормативных актов по выплатам физлицам и ликвидации ЧС, содержание и ремонт объектов культурного наследия, приобретение НФА, поддержка юрлиц при реализации научных проектов и др.);
какую информацию учредитель включает в реестр;
какие документы учреждение передает учредителю;
как действуют учреждения с функциями и полномочиями главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета;
когда и каким требованиям должно соответствовать учреждение;
что считается результатом предоставления субсидии и как мониторят его достижение.
Документ: Постановление Правительства РФ от 11.11.2023 N 1896
13.11.2023
Форматы электронных актов приема-передачи работ и услуг: ФНС рассказала, где отражать дату
Даты первички и операции могут быть разными. Если они отличаются, нужно указать обе. Налоговики пояснили, где отразить дату документа в электронных актах передачи работ (оказания услуг) и приемки работ.
До внесения изменений в форматы актов ведомство посоветовало дату подписания акта отражать в свободных информационных полях элемента "ИнфПолФХЖ1" (информационное поле факта хозяйственной жизни 1) таблиц 5.10 и 5.3. Состав элемента есть в таблицах 5.14 и 5.43.
Документ: Письмо ФНС России от 27.10.2023 N ЗГ-3-26/13966
10.11.2023
Суды не поддержали наказание работника, который не подготовился к внеплановому совещанию
Чтобы подвести итоги месяца, назначили совещание по видеосвязи. Информацию об этом направили сотруднику на электронную почту. Он не предоставил сведения для обсуждения и во время звонка уехал по делам. Поскольку работник не подготовился к совещанию и покинул офис без ведома руководителя, ему вынесли замечание.
Суды сочли, что сотрудника наказали безосновательно. По плану работы срок для отчета за месяц еще не истек. В информации о встрече не указали, что сотруднику нужно подготовить сведения и быть в офисе во время совещания.
Документ: Определение 1-го КСОЮ от 02.10.2023 N 88-30621/2023
10.11.2023
Отчет о зарплате: Минтруд хочет скорректировать перечень видов деятельности учреждений
Государственные и муниципальные учреждения, которые ведут определенные виды деятельности, должны ежемесячно передавать в СФР в составе ЕФС-1 сведения о размерах выплат, входящих в зарплату. Минтруд выставил на общественное обсуждение обновленный перечень таких видов деятельности.
Помимо общих кодов ОКВЭД2 (72.20, 86.22, 59.11, 90.03) в перечне будут более узкие, в частности:
72.20.11 — проведение исследований в области социально-экономической географии;
72.20.2 — научные исследования и разработки в области гуманитарных наук;
86.22.1 — деятельность в области косметологии;
86.22.9 — специальная врачебная практика прочая;
59.11.9 — производство прочих кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ;
90.03.1 — деятельность композиторов;
90.03.2 — деятельность художников;
90.03.9 — деятельность в области художественного творчества прочая.
Документ: Проект приказа Минтруда России
09.11.2023
Работник ушел по соглашению сторон в период сокращения — суды не увидели принуждения
Сотрудника уведомили о сокращении и предложили вакансии. Документы он не подписал, о чем составили акт. Позже с работником заключили соглашение сторон об увольнении с компенсацией в 5 окладов. Через 2 месяца трудовой договор расторгли. Работник обратился в суд. Он утверждал, что не хотел уходить, на него оказали давление.
Три инстанции нарушений не увидели. Действия сотрудника указывают на то, что он покинул организацию по соглашению сторон добровольно. В частности, он не возражал до даты увольнения, не хотел соблюдать процедуру сокращения. Учли также, что работник получил дополнительную компенсацию.
Отметим: увольнять по соглашению сторон во время сокращения не запрещено. Однако суд может признать действия работодателя незаконными, если сочтет, что сотрудника вынудили подписать документы. Так поступил, например, 1-й КСОЮ.
Документ: Определение 2-го КСОЮ от 05.10.2023 по делу N 88-25317/2023
08.11.2023
Суд признал конфликтом интересов работу родственников в одном бюджетном учреждении
При проверке бюджетного учреждения прокурор обнаружил, что директор, его заместитель и 2 работников – близкие родственники. Комиссия учреждения по противодействию коррупции решила, что конфликта интересов нет. Апелляция и кассации с таким подходом не согласились и поддержали прокурора.
Суды указали, что близкие родственные отношения влияют или могут влиять на объективное исполнение должностных обязанностей. Это ведет к личной заинтересованности в получении (или возможности получения) доходов.
Выяснилось, что директор оказывал преференции работникам-родственникам. Так, директор и заместитель учредили некоммерческий фонд, т.е. частную организацию, у которой были смежные с учреждением виды деятельности. Фонд долго располагался по адресу учреждения, переданное фонду имущество содержали за счет бюджетных средств. Учреждение проводило мастер-классы и выставки, а фонд получал комиссию при реализации на них продукции мастеров.
Суды отклонили довод о том, что на работников бюджетного учреждения не распространяются требования антикоррупционного законодательства. Региональным актом государственным учреждениям субъекта РФ рекомендовали утвердить положение о конфликте интересов. Это положение устанавливало порядок выявления и урегулирования конфликта, и его должны применять все работники.
Документ: Определение 7-го КСОЮ от 14.09.2023 по делу N 88-16003/2023
07.11.2023
Внутренний финансовый аудит: ряд обновленных стандартов надо применять с 1 января 2024 года
Минфин обновил ряд приказов по проведению внутреннего финансового аудита. Поправки коснулись стандартов, которые регулируют:
права и обязанности должностных лиц;
определения, принципы и задачи;
основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий;
планирование и проведение аудита;
реализацию результатов.
Изменений немного, и в основном они точечные. Например, уточнили, что руководитель ГАБС (АБС) должен утвердить план проведения аудиторских мероприятий не позднее 20 рабочих дней после создания субъекта аудита.
Документ: Приказ Минфина России от 04.10.2023 N 158н
02.11.2023
Пособие по уходу за ребенком: суд счел незаконной выплату работающему отцу, когда мать не работала
Организация предоставила работнику отпуск по уходу за ребенком и назначила ежемесячное пособие до 1,5 лет. Также ему установили неполное рабочее время: 4 часа в день 5 дней в неделю. При проверке фонд потребовал от страхователя возместить излишние расходы на выплату пособия по уходу за ребенком. Он посчитал, что организация создала формальный документооборот для получения денег. Поданные ею документы недостоверны.
Суд поддержал требования фонда. По Закону о страховании на случай нетрудоспособности ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняют тогда, когда работник в отпуске по уходу работает неполный день или на дому и ухаживает за ребенком. В данном случае последнее требование не выполнили:
мать ребенка не работала. Доказательств того, что она не может ухаживать за ребенком, нет;
суд критически оценил довод страхователя о том, что режим работы позволял сотруднику ухаживать за ребенком. По трудовым функциям сотрудник не мог работать дома, а его график подразумевал, что ему надо восстанавливать силы в нерабочее время.
Кроме того, при сокращении рабочего времени на 4 часа зарплата сотрудника выросла на 36%. Суд решил, что пособие стало дополнительным доходом работника, а не компенсацией утраченного заработка.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 18.10.2023 по делу N А34-6222/2022
01.11.2023
Учет деклараций в совокупной обязанности по ЕНП: ФНС подготовила контрольные соотношения
По НК РФ совокупную обязанность, в т.ч. по декларациям и расчетам, учитывают на едином налоговом счете. Инспекция делает это со дня их подачи, но не ранее срока уплаты налогов, сборов, взносов. Исключение – декларации, в которых заявлены суммы налогов к возмещению или вычеты по НДФЛ.
Если налоговики выявят несоответствие показателей декларации (расчета) контрольным соотношениям и оно говорит о нарушении порядка их заполнения, декларации (расчеты) учтут в совокупной обязанности в иные сроки.
Налоговики разработали перечень таких контрольных соотношений (проект проходит общественное обсуждение). Среди них, например, такие:
любая из строк 030, 040, 090 Раздела 1, 060 Раздела 2 < 0 (контрольное соотношение 1.2 для декларации по НДС);
в составе Декларации отсутствует подраздел 1.3 Раздела 1, при этом строка 120 любого из раздела «А» Листа 03 Декларации и (или) строка 080 любого из Листов 04 Декларации > 0 (контрольное соотношение 3.4 к декларации по налогу на прибыль);
строка 040 Раздела 1> строка 023 Раздела 1 + строка 025 Раздела 1 + строка 027 Раздела 1 (контрольное соотношение 6.1 к декларации по налогу на имущество);
для периодов с 01.01.2023 любая из строк 020, 021, 022, 023, 024, 030, 032 < 0 (контрольное соотношение 7.3 к 6-НДФЛ);
строка 020 Раздела 1.1 + строка 040 Раздела 1.1 + строка 070 Раздела 1.1 + строка 100 Раздела 1.1 < строка 050 Раздела 1.1 + строка 080 Раздела 1.1 + строка 110 Раздела 1.1 (контрольное соотношение 14.1 к декларации по УСН).
Документ: Проект приказа ФНС России
30.10.2023
НДС 0%: Минфин считает, что к услугам временного проживания санаторий не вправе применять льготу
Если санаторно-курортные организации предоставляют места для временного проживания, правило о нулевой ставке не действует. Это касается и ситуации, когда услуги по размещению оказывают отдельно от услуг по лечению и питанию.
По Закону об основах туристической деятельности объекты санаторно-курортного лечения относят к туристской индустрии. Однако на них не распространяются требования для гостиниц и иных средств размещения.
Документ: Письмо Минфина России от 10.08.2023 N 03-07-11/75024
27.10.2023
6-НДФЛ за I квартал 2024 года надо сдать по обновленной форме
ФНС утвердила новый расчет 6-НДФЛ, порядок его заполнения и формат подачи, а также форму справки о доходах и суммах налога физлица.
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ. Переименовали строки 020 и 030. Сумму налога, подлежащую перечислению и возвращенную, в них нужно будет указывать с начала налогового периода. Сейчас по этим строкам отражают суммы за последние 3 месяца отчетного периода.
Вместо строк 031 "Дата возврата налога" и 032 "Сумма налога" ввели новые:
031 "в период удержания налога, соответствующий первому сроку перечисления";
032 "в период удержания налога, соответствующий второму сроку перечисления";
033 "в период удержания налога, соответствующий третьему сроку перечисления";
034 "в период удержания налога, соответствующий четвертому сроку перечисления".
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ. Наименование раздела заменили на "Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц". Содержание раздела также скорректировали. Например, число физлиц, которые получили доход, надо будет отражать по строке 110, а не 120, строку 130 переименовали с "Сумма вычетов" на "Сумма вычетов и расходов". Ввели строку 131 "Налоговая база".
Сумму налога удержанную (строка 160) и сумму налога, возвращенную налоговым агентом (строка 190), потребуется расшифровывать:
с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала (строки 161 и 191);
с 23-го числа первого месяца по 22-е число второго месяца последнего квартала (строки 162 и 192);
с 23-го числа второго месяца по 22-е число третьего месяца последнего квартала (строки 163 и 193);
с 23-го числа по последнее число третьего месяца последнего квартала (строки 164 и 194).
Приложение 1 к расчету 6-НДФЛ. Из раздела 2 справки о доходах и суммах налога физлица исключили строку "Сумма налога перечисленная".
Документ: Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@
27.10.2023
В 2024 году планируют не индексировать оклады федеральных госслужащих: поправки прошли первое чтение
До 2025 года предлагают приостановить положение об обязательной ежегодной индексации окладов в том числе федеральных госслужащих.
Во втором чтении проект рассмотрят после 8 ноября.
Документ: Проект Федерального закона N 448565-8
25.10.2023
Суд не отменил замечание за незначительные ошибки в сведениях о доходах и имуществе госслужащей
При проверке выяснилось, что госслужащая подала сведения о доходах и имуществе с небольшими ошибками. Ей назначили дисциплинарное взыскание в виде замечания, и в том числе из-за этого она лишилась премии. Чиновница попыталась отменить приказ о взыскании, но суд ее не поддержал.
Кассация согласилась с нижестоящими судами: к госслужащей применили самое легкое из видов дисциплинарных взысканий за подобное нарушение. При этом нет возможности освободить от ответственности из-за незначительности нарушения.
Что касается премии, то по локальному акту вопрос премирования госслужащего, имеющего взыскание, решает председатель госоргана персонально. Выплата спорной премии (за особо важные и сложные задания) – это право, а не обязанность нанимателя.
Документ: Определение 2-го КСОЮ от 28.09.2023 N 88-22328/2023
23.10.2023
Выплата пособия исходя из МРОТ не зависит от длительности рабочего времени, пояснил суд
Работница трудилась на полставки. В ноябре 2020 года ее перевели на полную ставку по другой должности. В январе 2021 года она ушла в декрет. Ее средний заработок для определения пособия по беременности и родам оказался меньше МРОТ. Работодатель рассчитал пособие исходя из минимальной зарплаты.
Фонд решил, что организация не должна была переводить работницу на полную ставку, поскольку вакантная должность была на 0,5 ставки. Кроме того, женщина не имела нужного образования и опыта работы. Выплата пособия из расчета полного рабочего времени не обоснована. Фонд обязал страхователя возместить излишние расходы.
Суд требование не поддержал. По Закону о страховании на случай нетрудоспособности средний дневной заработок для расчета пособия не должен быть меньше среднего заработка, рассчитанного исходя из МРОТ. Если застрахованному установили режим неполного рабочего времени, средний дневной заработок считают так же, как и тем, кто работает полный день.
На момент наступления страхового случая средний заработок беременной был ниже МРОТ, поэтому пособие выплачивают исходя из среднего заработка, равного МРОТ, без учета длительности рабочего времени.
Отметим, ВС РФ еще в 2021 году указывал, что исчисление пособий из МРОТ сотрудникам, которые работают на неполную ставку, правомерно. А в августе этого года ВС РФ разрешил платить пособие по уходу за ребенком и зарплату женщине, которая до декрета и после него работала на полставки.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 29.08.2023 по делу N А32-34794/2022
23.10.2023
Ставки платы за НВОС правительство планирует проиндексировать с 1 января 2024 года
Со следующего года коэффициент для ставок платы за негативное воздействие на окружающую среду хотят обновить. Предполагается, что он составит 1,32.
Изменения планируют применять к правоотношениям, которые возникнут с 1 января 2024 года.
Документ: Проект постановления Правительства РФ
19.10.2023
Новые налоговые вычеты по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан — проект внесли в Госдуму
Правительство представило проект, по которому хотят расширить состав вычетов по НДФЛ. Планируют ввести вычеты на долгосрочные сбережения граждан, в частности (п. 6 ст. 2, п. 2 ст. 3):
на добровольные взносы по негосударственному пенсионному обеспечению;
на сберегательные взносы по договорам долгосрочных сбережений с негосударственным пенсионным фондом. Срок вложений должен составлять не менее 10 лет;
на суммы, внесенные на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), открытый с 1 января 2024 года, и на доходы по операциям, которые учитывают на этом счете. Договор на ведение ИИС должен действовать не менее 10 лет (в переходный период — не менее 5 лет с ежегодным повышением срока на 1 год).
Вычеты с уплаченных пенсионных и сберегательных взносов можно будет получать до окончания налогового периода через работодателя. Для этого нужно выполнить два условия:
работодатель удерживал эти взносы из выплат в пользу налогоплательщика и перечислял их в негосударственный пенсионный фонд;
есть документы, которые подтвердят уплату взносов по договорам.
Документ: Проект Федерального закона N 462670-8
19.10.2023
ЕНП и уведомление по налогу на имущество организаций за 2023 год: рекомендации от ФНС
Налоговики указали на 2 нюанса по распределению единого налогового платежа:
уведомление за 2023 год в 2024 году представлять не нужно. Данное правило верно для объектов, которые облагаются исходя из среднегодовой стоимости. Также это положение затрагивает объекты налогоплательщиков – иностранных организаций, которые платят налог исходя из кадастровой стоимости. Речь идет об объектах, сумму налога по которым отражают в декларации;
уведомление за 2023 год в 2024 году представить нужно. Это верно для объектов, по которым российские организации платят налог исходя из кадастровой стоимости. Ведь по ним сумму налога не показывают в декларации.
Данные рекомендации ФНС объяснила тем, что уведомление нужно представлять, если по НК РФ налог уплачивают до подачи декларации или последнюю вовсе не сдают.
Напомним, начиная с 1 января 2024 года декларацию по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода представляют не позднее 25 февраля года, который следует за истекшим периодом. А срок уплаты налога прежний – не позднее 28 февраля.
Документ: Письмо ФНС России от 17.10.2023 N БС-4-21/13243@
16.10.2023
Досрочная уплата взносов: ФНС пояснила, какой код периода указать в уведомлении и платежке
Если вы перечислили взносы, например, за декабрь в этом же месяце как ЕНП или отдельным поручением, то, чтобы суммы зачли в счет уплаты взносов, нужно привести код:
отчетного периода 34/03 – в декабрьском уведомлении;
налогового периода МС.12.2023 – в платежке.
Когда есть достаточное положительное сальдо единого налогового счета, после зачета денег в счет уплаты НДФЛ суммы взносов зачтут в счет их предстоящей уплаты. Сделают это не позднее следующего дня после поступления уведомления.
Напомним, с 1 октября 2023 года при подаче расчета по взносам или уведомления (платежки) по ним положительное сальдо ЕНС автоматически зачитывают в счет уплаты именно взносов. Если сразу подали уведомление о сумме НДФЛ, сначала зачтут налог.
Документ:
Письмо ФНС России от 11.10.2023 N БС-4-11/13010@
Письмо ФНС России от 25.10.2023 N БС-4-11/13585
11.10.2023
Долги по налогам: Минфин назвал условия, когда инспекция может признать их безнадежными и списать
Налоговики могут признать безнадежным и списать долг налогоплательщика, налогового агента, плательщика сборов и взносов, если одновременно выполнены 2 условия:
из-за долга сформировалось отрицательное сальдо ЕНС;
погашение или взыскание долга в ряде случаев невозможно.
К таким случаям относят:
ликвидацию организации;
решение суда;
постановление пристава об окончании исполнительного производства и др.
Минфин уже давал сходные разъяснения.
Ведомство напомнило: законы субъектов РФ, акты муниципалитетов могут устанавливать иные основания для признания долга безнадежным в части региональных и местных налогов.
Документ: Письмо Минфина России от 14.09.2023 N 03-02-07/87821
06.10.2022
Фонд выплатил пособие по ошибочно поданным сведениям – суд решил, что страхователя наказывать нельзя
Организация подала электронный реестр сведений для выплаты единовременного пособия при рождении ребенка работнику. В документе указали признак резидент - иностранный гражданин, работающий по патенту. Фонд автоматически рассчитал пособие и выплатил его.
Позже при проверке установили, что страховщик понес излишние расходы при выплате страхового обеспечения. Работник без вида на жительство в РФ не вправе был получать пособие. Организацию оштрафовали за подачу недостоверных сведений и документов для выплаты.
Суд наказание отменил. К заявлению страхователь приложил такие документы:
паспорт гражданина Таджикистана;
патент;
справку о рождении ребенка, которую выдал ЗАГС;
свидетельство о рождении;
приказ о приеме на работу;
личную карточку учета работника;
справку из органов соцзащиты по месту жительства;
заявление застрахованного о выплате пособия;
приказ о прекращении трудового договор с работником.
Все эти сведения и документы носили полный и исчерпывающий характер, в них не было ложных данных, они не были поддельными.
То, что гражданину не положено пособие, фонд мог установить при проверке документов, поскольку работодатель представил паспорт. Документы, которые подтверждали статус временного или постоянного проживания в РФ, страхователь не направлял.
Документ: Постановление АС Московского округа от 18.09.2023 по делу N А40-4045/2023
05.10.2023
Ввели КБК для ряда перерасчетов по НДФЛ – приказ опубликован
Внесли поправки к перечням КБК. Среди прочего добавили коды для НДФЛ, который перечисляют налоговые агенты, определенные правительством, и который должны распределять между субъектами РФ (за рядом исключений):
1 01 02010 01 1010 110 — для перерасчетов, недоимки и долга, в т.ч. по отмененным платежам;
1 01 02010 01 3010 110 — для штрафов.
Также для этих налоговых агентов ввели 2 кода для налога свыше 650 тыс. руб., т.е. с дохода более 5 млн руб.:
1 01 02080 01 1010 110 — для перерасчетов, недоимки и долга, в т.ч. по отмененным платежам;
1 01 02080 01 3010 110 — для штрафов.
Эти коды не применяют к НДФЛ с прибыли КИК, в т.ч. фиксированной, а также к НДФЛ с дивидендов.
Документ: Приказ Минфина России от 28.08.2023 N 139н
05.10.2023
Кассация не взыскала расходы на обучение с уволенного во второй раз работника
С сотрудником заключили договор, по которому он должен получить высшее образование и отработать в организации не менее 5 лет. Он уволился раньше из-за службы в армии, а после нее вернулся на работу. Второй раз сотрудник ушел по собственному желанию. Так как он не отработал срок по ученическому договору, организация попыталась взыскать расходы.
Первая инстанция и кассация сочли, что работник платить не должен. Обязательства по ученическому договору не приостанавливали из-за службы в армии. После первого увольнения этот документ уже не действовал. Второй трудовой договор не содержал отсылок к нему и условий об отработке.
Документ: Определение 4-го КСОЮ от 24.08.2023 по делу N 88-20593/2023
04.10.2023
Суд: оплата труда сотрудников из средств ОМС не дает права за тот же счет их обучать
Больница за счет ОМС оплатила обучение по пожарной безопасности руководителю, сотрудникам бухгалтерии и кадров, а также ответственным за пожарную безопасность. По мнению медучреждения, это нужно было, чтобы обеспечить надлежащие условия для оказания медпомощи в рамках программы ОМС.
Фонд и суд посчитали расходы нецелевыми. Они отметили, что обязанности в области пожарной безопасности работодатель должен исполнять за счет своих средств. А тот факт, что сотрудникам выплачивают зарплату за счет ОМС, сам по себе не доказывает правомерность расходов на обучение с привлечением этих средств.
Документ: Постановление 2-го ААС от 08.08.2023 по делу N А82-7358/2022
03.10.2023
С 1 октября 2023 года повышение зарплаты работников федеральных учреждений составляет 5,5%
Правительство поручило федеральным госорганам и учреждениям — ГРБС увеличить зарплаты:
работникам федеральных казенных, бюджетных и автономных учреждений;
работникам федеральных госорганов, гражданскому персоналу воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба.
Речь идет о зарплате, которую выплачивают из федерального бюджета.
Документ: Распоряжение Правительства РФ от 29.09.2023 N 2655-р
03.10.2023
Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами за III квартал 2023 года: важное для бухгалтера
Не позднее 25 октября нужно сдать отчет о прослеживаемых товарах за III квартал. Форма и порядок его заполнения прежние. Однако эта отчетность часто вызывает вопросы. Так, неясно, какие операции включать тем, кто платит НДС, и нужно ли отражать данные из книги продаж. Об этом и не только — в обзоре.
Если в III квартале организация совершала операции с прослеживаемыми товарами, она должна сдать по ним отчет. Срок подачи — не позднее 25 октября.
Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами направьте по ТКС в налоговую по месту нахождения. Его нужно подписать усиленной квалифицированной ЭП.
Подробности:
Какую отчетность нужно подавать по прослеживаемым товарам
Отметим, что пока нет штрафов за несдачу отчетности. Скорее всего, их введут в 2024 году.
В отчете отразите:
сведения об участнике оборота товаров;
период совершения операции и ее код;
информацию о контрагенте;
реквизиты первичных учетных документов;
сведения о прослеживаемом товаре.
Обратите внимание: перечень операций, которые нужно указать в отчете, зависит от того, кто его заполняет.
Если, например, организация — неплательщик НДС, в отчет следует в том числе включить покупку и продажу прослеживаемого товара, его безвозмездную передачу или получение, сведения о прекращении и возобновлении прослеживаемости.
Не отражаются в отчете операции импорта из стран ЕАЭС и экспорта в них. Эти сведения включают в уведомление о ввозе или перемещении прослеживаемых товаров.
Если организация — плательщик НДС, в отчете нужно отразить, к примеру, такие операции:
покупку прослеживаемого товара без НДС;
прекращение прослеживаемости товара, в т.ч. из-за выявления недостачи при инвентаризации;
восстановление прослеживаемости товара, в частности, из-за возврата неиспользованных товаров, переданных ранее в производство.
Учтите: не нужно включать в отчет операции из книги покупок или продаж. Вы отразите их в декларации по НДС.
Подробности:
В каких случаях подать и как заполнить отчет о прослеживаемых товарах
Образец заполнения отчета об операциях с прослеживаемыми товарами
Если после сдачи отчетности вы нашли ошибки или увидели, что забыли отразить операцию, подайте корректировочный отчет. Срок — не позднее первого рабочего дня после обнаружения ошибки или неполноты.
Бюджетные организации заполняют и подают отчет об операциях с прослеживаемыми товарами в таком же порядке.
29.09.2023
Возмещение расходов на предупредительные меры: СФР пояснил, по какой форме подать заявление
Утвержденной формы заявления о возмещении расходов на предупредительные меры по сокращению травматизма нет.
Страхователи могут использовать рекомендуемую форму, которую СФР разместил на своем сайте. Она находится в разделе "Дополнительная информация", подразделе "Формы отчетности, бланки", подразделе "Документы, необходимые для рассмотрения вопроса о финансировании предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников".
Напомним, в 2023 году заявление о возмещении расходов и подтверждающие документы надо подать не позднее 15 декабря.
Документ: Письмо СФР от 08.09.2023 N 09-20/155048
29.09.2023
Росстат обновил формы статистической отчетности П-1, 5-З, П-5(м) и 1-предприятие
Росстат уточнил формы статистики о деятельности организации. Так, скорректировали отчеты:
П-1 (корректируют с отчета за январь 2024 года);
5-З (уточняют с отчета за январь — март 2024 года);
1-предприятие (изменяют с отчета за 2023 год);
П-5(м) (обновляют с отчета за январь – март 2024 года).
Рассмотрим основные изменения.
В разделе 1 статформы П-1 поменяли местами строки 13 и 14. При этом для отгрузки товаров, работ и услуг, которые связаны с нанотехнологиями, нужно указывать данные о сумме в рублях.
Уточнили, кто сдает форму 5-З. Это юрлица (кроме субъектов малого бизнеса, государственных и муниципальных учреждений) с основной деятельность по ОКВЭД2:
добыча полезных ископаемых;
обрабатывающие производства;
обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха;
водоснабжение, водоотведение, сбор и утилизации отходов, ликвидация загрязнений;
строительство;
оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств и мотоциклов;
транспортировка и хранение.
Организации, которые подают сведения по форме 5-З, выбирает Росстат. У таких юрлиц наиболее значимые в субъектах РФ показатели:
оборота (раздел 5 формы 1-предприятие);
выручки (строка "Выручка" отчета о финрезультатах);
средней численности работников (раздел 5 статформы 1-предприятие, отчет П-4).
В остальных формах корректировки незначительные или технические.
Документ: Приказ Росстата от 31.07.2023 N 365
22.09.2023
Аренда с правом выкупа: суд разрешил купить оборудование дороже 100 тыс. руб. за счет ОМС
Медорганизация заключила контракт по аренде анализаторов (с выкупом). Расходы оплачивали из средств ОМС. Выкупная цена по контракту составляла сумму арендных платежей, что превышало 100 тыс. руб. за единицу. По окончании контракта стороны подписали акты о приеме-передаче.
ТФОМС счел расходы нецелевыми: организация превысила лимит на покупку ОС. Суд контролеров не поддержал:
ни в Законе об ОМС, ни в тарифном соглашении нет ограничения по размеру расходов на аренду за счет ОМС;
по ГК РФ лизинг — разновидность аренды. Закон не запрещает медорганизации покупать оборудование по договору лизинга;
по правилам ОМС в расчет тарифа входят затраты, которые нужны для деятельности медорганизации в целом. К ним относят и расходы на содержание движимого имущества, в т.ч. затраты на аренду (лизинг);
размер выкупной цены имущества — более 100 тыс. руб. — не изменяет квалификации контракта как договора аренды, а не купли-продажи.
Документ: Постановление 14-го ААС от 23.08.2023 по делу N А05-12579/2022
21.09.2023
Поступление и расходование средств ОМС: фонд разъяснил, как заполнять раздел 3 отчета
ФФОМС отметил, что показатели раздела 3 формы 14-Ф соответствуют КОСГУ. При заполнении отчета медорганизации должны руководствоваться порядком применения классификации. Так, в строке 03 нужно указать значение, которое соответствует сумме по коду 211 КОГСУ.
Напомним, форму следует сдавать в ТФОМС ежеквартально до 25-го числа после отчетного периода. За год сведения подают до 1 марта.
Документ: Письмо ФФОМС от 26.07.2023 N 00-10-30-1-06/11732
20.09.2023
Минфин выпустил методички по плану внутреннего финансового аудита на 2024 год
Как находить бюджетные риски и определять их значимость
Чтобы выявить бюджетные риски, субъект ВФА должен проанализировать все операции по выполнению той или иной бюджетной процедуры. Обратить внимание нужно, например, на сведения о кадровом составе. Частая смена сотрудников в бухгалтерии может привести к тому, что информация между уволенными и впервые принятыми работниками передается не в полном объеме. Это, в свою очередь, ведет к риску искажения фактов хозяйственной жизни в бухучете.
Чтобы выявить риски искажения бюджетной отчетности, нужно также проанализировать:
стандарты бухучета и единую методологию бюджетного учета и бюджетной отчетности;
учетную политику главного администратора (администратора) или единую учетную политику при централизации учета;
информацию об организации ВФК;
организацию хранения первички и регистров учета.
Минфин на примерах показал, как оценивать вероятность наступления бюджетного риска.
Отметим, в стандартах ВФА нет требований к документальному оформлению проведенного анализа. Исключение: отражение сведений в реестре бюджетных рисков и формирование рабочей документации аудиторского мероприятия.
Как правильно составить план мероприятий по ВФА
В план нужно включать как минимум 2 аудиторских мероприятия.
В наименовании плана ведомство рекомендует указывать период проведения мероприятий.
Чтобы определить приоритетные темы, советуют использовать ранжирование бюджетных рисков. Так, в первую очередь стоит предусмотреть проверку операций по выполнению бюджетных процедур, в которых вероятность и степень влияния риска оценены как высокие.
При формулировании тем рекомендуют определять границы проведения аудита. Их можно установить, например, при закреплении цели ВФА (подтверждение достоверности бюджетной отчетности за 2024 год и т.п.).
Если мероприятие запланировано в году, следующем за отчетным, дата (месяц) его окончания должна быть раньше наиболее позднего из сроков представления консолидированной (индивидуальной) годовой бюджетной отчетности.
Документ: Письмо Минфина России от 11.09.2023 N 02-10-08/1/86333
Письмо Минфина России от 13.09.2023 N 02-10-08/1/88746
20.09.2023
НДС при ввозе и продаже медтоваров: с 1 января 2024 года уточнят списки для применения льгот
Опубликовали поправки к таким перечням:
медицинских товаров по ОКПД2, которые облагаются НДС по ставке 10%;
медицинских товаров по ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 10%;
медицинских товаров, реализация которых в России и ввоз на ее территорию освобождены от НДС.
В первом перечне, например, из раздела II исключили позицию с кодом 32.50.22.130.
Во втором перечне, в частности, из раздела II убрали код 3006 91 000 0 и позицию "Парфюмерные, косметические или туалетные средства прочие".
В третьем перечне для позиции 14 добавили коды по ОКПД2 32.50.22.130, 32.50.22.181, 32.50.22.189.
Изменения вступят в силу с 1 января 2024 года.
Документ: Постановление Правительства РФ от 16.09.2023 N 1513
18.09.2023
Личный кабинет налогоплательщика-организации: ФНС рассказала, какой должна быть доверенность
Доступ к личному кабинету налогоплательщика-организации имеет среди прочего лицо, у которого есть доверенность с полными полномочиями. Налоговики отметили: законодательство не определяет обязательный текст такой доверенности. При этом из документа явно должно следовать, что у представителя есть все полномочия, которые в налоговых отношениях имеет тот, кто может действовать без доверенности.
Документ: Письмо ФНС России от 24.08.2023 N ЗГ-3-7/11070
13.09.2023
СФР планирует обновить форму ЕФС-1
Фонд доработал форму сведений для персонифицированного учета. Проект приказа с новой формой и порядком ее заполнения вынесли на общественное обсуждение. Действующая форма утратит силу.
В подразделе 1.2 подраздела 1 помимо сведений "Назначение пенсии" планируют добавить сведения "Назначение выплат по ОСС". В табличную часть подраздела 1.3 подраздела 1 хотят внести столбец "Работники, не включаемые в расчет среднесписочной численности".
В п. 19 порядка заполнения формы предусмотрят основания для отказа в ее приеме:
подача отчета лицом, полномочия которого не подтверждены;
несоблюдение условий признания действительности квалифицированной подписи заявителя, выявленное в результате ее проверки;
несоответствие поданных сведений форме или форматам сведений.
Документ: Проект приказа СФР
13.09.2023
Подстатья 224 КОСГУ: Минфин передал на регистрацию поправки, уточняющие назначение кода
По коду 224 КОСГУ нужно отражать любые расходы на содержание объектов аренды и безвозмездного пользования, в т.ч. возмещаемые по отдельному соглашению (п. 2.1 изменений).
Новшества должны вступить в силу лишь со следующего года (п. 2 приказа). Однако применять такой подход можно и сейчас. Это согласуется с недавними разъяснениями Минфина.
12.09.2023
Недоимка после проверки: ФНС рассказала об особенностях начисления пени, если долг погасили зачетом
Ведомство рассмотрело ситуацию, когда после проверки инспекция доначисляет налог, а налогоплательщик до того, как решение вступило в силу, подает заявление о зачете для погашения долга. Как пояснило ведомство, пени на недоимку все равно начислят.
Свою позицию налоговики обосновали так. Доначисленный налог учитывают в совокупной обязанности на дату вступления в силу решения по проверке, т.е. через месяц. Налогоплательщик может раньше подать заявление о зачете положительного сальдо в счет недоимки, не учитываемой в совокупной обязанности, т.е. как раз долга по проверке. В таком случае ее просто начнут учитывать до момента вступления в силу решения, а именно со дня, следующего за днем подачи заявления. Пени отражают в совокупной обязанности вместе с недоимкой. Как только вся недоимка будет зачтена, их также можно будет погасить за счет ЕНП.
Документ: Письмо ФНС России от 22.08.2023 N КЧ-4-8/10713@
08.09.2023
Внутренний финансовый аудит: Минфин уточнил ряд стандартов
Большинство изменений начнут действовать с 1 января 2024 года. Часть новшеств заработает чуть раньше — при актуализации бюджетных рисков в 2023 году и составлении плана аудиторских мероприятий на следующий год. Поправки коснулись стандартов, которые регламентируют:
права и обязанности должностных лиц;
определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита;
основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по аудиту;
планирование и проведение аудита;
реализацию результатов;
проведение аудита для подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета.
Среди изменений можно выделить такие:
скорректировали сроки подачи годовой отчетности о результатах деятельности субъекта аудита. Теперь ее нужно представить не позднее 20 рабочих дней после наиболее позднего из сроков подачи консолидированной (индивидуальной) годовой бюджетной отчетности. Прежний срок — первый квартал текущего года;
уточнили перечень сведений, которые учитывают при составлении плана аудиторских мероприятий;
установили правила оформления программы аудиторского мероприятия и плана таких мероприятий;
закрепили порядок, по которому руководитель субъекта аудита может консультировать субъектов бюджетных процедур;
скорректировали сроки, когда аудиторское мероприятие для подтверждения годовой отчетности нужно завершить.
Документ: Приказ Минфина России от 18.07.2023 N 118н
08.09.2023
Минфин вводит КБК для некоторых перерасчетов по НДФЛ — приказ на регистрации
Ведомство отправило на регистрацию в Минюст поправки к перечням КБК. Среди прочего хотят ввести новые коды для НДФЛ, который перечисляют налоговые агенты, определенные правительством, и который должны распределять между субъектами РФ (за рядом исключений):
• 1 01 02010 01 1010 110 – для перерасчетов, недоимки и долга в том числе по отмененным платежам;
• 1 01 02010 01 3010 110 – для штрафов.
Также для этих налоговых агентов планируют добавить два кода для налога свыше 650 тыс. руб., т.е. с дохода более 5 млн руб.:
• 1 01 02080 01 1010 110 – для перерасчетов, недоимки и долга в том числе по отмененным платежам;
• 1 01 02080 01 3010 110 – для штрафов.
Эти коды не будут применять к НДФЛ с прибыли КИК, в т.ч. фиксированной, а также к НДФЛ с дивидендов.
Документ: Приказ Минфина России от 28.08.2023 N 139н
07.09.2023
СЗВ-М: суд отменил штраф за опоздание с исправлением опечатки в отчестве работника
Страхователь вовремя сдал отчетность по персонифицированному учету. Фонд обнаружил, что в отчестве одного сотрудника есть опечатка — задвоилась буква. Дополняющую форму страхователь направил позже 5 дней, за что фонд его оштрафовал. Однако суд посчитал такой подход незаконным.
Во-первых, в законе нет ответственности за нарушение сроков исправления ошибок, о которых страхователь узнает от фонда. Во-вторых, опечатку в букву нельзя считать недостоверными сведениями, поскольку проверяющие могли идентифицировать застрахованное лицо и произвести учет сведений о нем. Фонд не доказал, что такая ошибка имела последствия и он сомневался в личности застрахованного.
Документ: Постановление 3-ААС от 14.08.2023 по делу N А33-3840/2023
05.09.2023
Налог на прибыль: ФНС направила контрольные соотношения к декларации
Налоговики утвердили контрольные соотношения, которые помогают проверить, правильно ли налогоплательщик заполнил декларацию. Письмо содержит внутридокументные соотношения показателей форм отчетности, в т.ч. по декларации, которую подают по месту нахождения ОП.
Документ: Письмо ФНС России от 01.09.2023 N КВ-4-3/11163@
04.09.2023
Имущественные налоги: ФНС рассказала, как с 1 января 2024 года станет рассматривать документы
Налоговики со следующего года вводят схему, по которой станут рассматривать документы по налогообложению имущества. Она коснется, например:
сообщений о наличии у организации транспорта или недвижимости, которую облагают по кадастровой стоимости;
заявлений о гибели или уничтожении объекта либо о льготе по налогу на имущество, транспортному или земельному налогу;
заявления о выдаче сообщения об исчисленных налогах;
пояснений налогоплательщика.
Так, ФНС закрепила: организация может направить документ (кроме уведомления о порядке подачи декларации по недвижимости) в любую инспекцию. Если он попадет не в ту налоговую, у которой есть полномочия рассматривать его по существу, документ перенаправят.
По каждому документу налоговики рассказали, что может ждать налогоплательщика. К примеру:
когда инспекция рассмотрит заявление о льготе, то при подтверждении она направит уведомление и пересчитает налог. Если в льготе откажут, то организация получит сообщение;
когда налоговики проанализируют пояснения к сообщению об исчисленных налогах, они направят уведомление, в котором обоснуют, почему отклонили или приняли доводы.
Документ: Письмо ФНС России от 29.08.2023 N БС-4-21/11027@
01.09.2023
Страховой стаж можно считать по нескольким трудовым книжкам, указал СФР
Если при приеме работник предъявил две трудовые книжки, не запрещено определять размер больничного пособия с учетом стажа по обеим.
Аналогичную позицию ранее высказывал Роструд.
Документ: Письмо СФР от 17.08.2023 N 09-20/140554
31.08.2023
СЗВ-М по работающим пенсионерам: суды могут взыскать индексацию пенсии за опоздание с отчетностью
АС Волго-Вятского и Восточно-Сибирского округов рассмотрели похожие споры: из-за того, что страхователи не вовремя сдали СЗВ-М на работающих пенсионеров, фонд проиндексировал пенсии. Когда же он получил сведения, попытался взыскать переплату. У судов единого подхода не сложилось.
Во всех случаях фонд принимал решение об индексации, когда уже знал, что в следующем месяце застрахованные лица работали. По мнению АС Восточно-Сибирского округа, он мог уточнить у страхователя, прерывалась ли деятельность пенсионера. Поскольку этого не сделали, оснований взыскивать индексацию нет.
А вот АС Волго-Вятского округа посчитал иначе. На момент решения фонд не знал, работал ли пенсионер в "пропущенный" месяц. Последующие периоды значения не имеют, поэтому со страхователя взыскали индексацию пенсии за все месяцы до того, как он подал дополняющие сведения.
Обращаем внимание на то, что в спорах на уровне кассации уже участвовал СФР как правопреемник. Также напомним, что с 1 января 2023 года сведения по форме СЗВ-М не подают.
Отметим, что суды часто рассматривают споры о взыскании излишней индексации пенсии. Во многом результат зависит от того, когда фонд решил проиндексировать выплаты и когда страхователь дополнил отчетность.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 10.08.2023 по делу N А82-9725/2022
Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 02.08.2023 по делу N А58-7701/2022
Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 03.08.2023 по делу N А10-6981/2022
29.08.2023
Внутренний финансовый аудит: Минфин планирует скорректировать ряд стандартов
На общественное обсуждение выставили поправки к стандартам внутреннего финансового аудита:
права и обязанности должностных лиц;
определения, принципы и задачи;
основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий;
планирование и проведение аудита;
реализация результатов;
осуществление аудита для подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии.
Обращаем внимание, что поправки касаются текстов документов с изменениями, которые сейчас на регистрации в Минюсте (Приказ Минфина России от 18.07.2023 N 118н).
Основные изменения вносят в последний из перечисленных стандартов, т.е. в правила внутреннего финансового аудита для подтверждения отчетности. Например, корректируют перечень моментов для определения сроков мероприятий.
Поправок к другим стандартам немного, они точечные. Так, планируют установить особый срок, когда руководитель главного администратора или администратора должен утвердить план аудиторских мероприятий. Это не позднее 20 рабочих дней с даты образования субъекта (пп. "а" п. 4 проекта изменений в стандарты).
Предполагается, что изменения станут применять при аудите с 1 января 2024 года. Для подтверждения отчетности на 1 января 2024 года хотят предусмотреть особые правила.
Документ: Проект приказа Минфина России об изменениях в стандарты
Проект приказа Минфина России о поправках к стандарту для подтверждения отчетности
25.08.2023
Централизованная бухгалтерия: суд счел целевыми расходами оплату обучения бухгалтера за счет бюджета
Учреждение оплатило профпереподготовку своему бухгалтеру по составлению и подаче финансовой отчетности казенного учреждения. Контрольно-счетная палата посчитала, что бюджетные деньги потратили необоснованно, ведь вела бухучет и составляла отчетность централизованная бухгалтерия. Суд подход проверяющих не поддержал.
Он выяснил:
функции по ведению бухучета разделены между учреждением и централизованной бухгалтерией. Бухгалтер готовил и направлял данные для отчетности. По соглашению о передаче полномочий у бухгалтера нет права подписи отчетности, однако это не препятствует ее формированию и составлению;
по профстандарту сотрудник должен получать дополнительное профобразование. Должностная инструкция также предусматривала систематическое повышение квалификации по бухучету;
программа переподготовки содержала не только вопросы составления отчетности, но и иные, не отнесенные к компетенции централизованной бухгалтерии. При этом к функциям централизованной бухгалтерии не относились вопросы по программе обучения.
Документ: Решение АС Вологодской области от 04.07.2023 по делу N А13-12572/2021
24.08.2023
Суд: заявление об оплате проезда в отпуск чиновник-"северянин" может подать и после увольнения
Госслужащий работал в местности, приравненной к районам Крайнего Севера. После отпуска он запросил компенсацию расходов на проезд. Госорган отказал, поскольку получил не все нужные документы. Позже чиновник направил недостающие материалы, но на тот момент он уже уволился.
Наниматель посчитал, что выплата положена только действующим сотрудникам, и компенсацию не перечислил. Суд с таким подходом не согласился. Право на выплату возникло в тот момент, когда чиновник был на госслужбе. Увольнение не приводит к утрате этого права.
Документ: Решение Холмогорского районного суда Архангельской области от 14.06.2023 N 2-264/2023~М-178/2023
23.08.2023
Обновление Инструкции N 33н: Минфин хочет дополнить формы 0503760 и 0503769
В пояснительную записку (ф. 0503760) нужно будет включать новые таблицы с иной существенной информацией (п. 5 проекта изменений):
N 7 – по разделу 1 "Организационная структура учреждения";
N 8 – по разделу "Результаты деятельности учреждения";
N 9 – по разделу 3 "Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности";
N 10 – по разделу 4 "Анализ показателей отчетности учреждения".
Небольшое уточнение хотят внести для сведений об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773). Так, скорректируют описание кода причины 04. Ему будет соответствовать не только изменение учетной политики, но и введение новых правил бухучета для тех фактов хозяйственной жизни, которые случились ранее (п. 3 проекта изменений).
Также незначительные правки планируют внести в порядок заполнения сведений по форме 0503790. Например, в графе 13 нужно будет указывать год фактического начала строительства (п. 4 проекта изменений). Сейчас эту графу не заполняют.
Документ: Проект приказа Минфина России
22.08.2023
Суд: возражения на акт проверки не подтверждают своевременное извещение страхователя
Фонд провел выездную проверку. На основании акта и по итогам рассмотрения возражений он оштрафовал страхователя. Суды трех инстанций признали решение фонда незаконным из-за процедурных нарушений.
АС Северо-Западного округа отметил, что рассмотреть материалы проверки и вынести решение можно, только если страхователя уведомили о времени и месте рассмотрения. Фонд должен обеспечить проверяемому возможность представить возражения и участвовать в рассмотрении.
Суд выяснил, что фонд сам рассмотрел материалы и принял решение несмотря на то, что у него не было сведений о надлежащем извещении страхователя. Когда конверт с уведомлением прибыл в место вручения, его направили на временное хранение, а через месяц вернули отправителю. Сведений о попытках вручить страхователю корреспонденцию в этот месяц на сайте Почты России нет.
Сам по себе факт того, что у страхователя были возражения на акт проверки, не говорит о том, что его уведомили о дате, времени и месте рассмотрения материалов. Телефонный звонок в день рассмотрения материалов также нельзя назвать надлежащим уведомлением, потому что он не был сделан заранее.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 10.07.2023 по делу N А13-14495/2022
19.08.2023
Зарплату сотрудникам федеральных госорганов – негосслужащим поднимут на 5,5% с 1 октября 2023 года
Правительство индексирует в 1,055 раза оклады работников, замещающих должности, которые не считаются должностями федеральной госслужбы. Речь идет о сотрудниках федеральных госорганов, оклады которым установлены в Постановлении N 176.
Документ: Постановление Правительства РФ от 16.08.2023 N 1345
18.08.2023
ФНС планирует уточнить коды доходов и вычетов по НДФЛ
На общественное обсуждение выставили поправки к перечням кодов доходов и вычетов. Они нужны налоговым агентам по НДФЛ. Так, планируют добавить коды доходов:
"2017" — для суточных разъездным сотрудникам, если они получают более 700 руб. за день работы в России и 2500 руб. за день работы за рубежом;
"2018" — для компенсаций дистанционным работникам, если суммы больше 35 руб. в день и нет документального подтверждения расходов.
Напомним, с 1 января 2024 года выплаты разъездным работникам и компенсации дистанционным не облагают налогом в пределах норматива.
Предлагают скорректировать также коды вычетов. Большинство правок касается вычетов на недееспособных детей. Теперь их дают независимо от возраста ребенка.
Документ: Проект приказа ФНС России
16.08.2023
Организация выплачивала свою матпомощь за счет ОМС — суд признал расходы нецелевыми
Медучреждение из средств ОМС выплачивало работникам матпомощь к юбилеям и в связи со смертью близкого родственника. Деньги перечисляли по положению об оплате труда. Проверяющие признали расходы нецелевыми. Суд с этим решением согласился.
Спорная матпомощь — дополнительная соцгарантия. Это не вознаграждение за труд, так как не зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Такие расходы не входят в тариф на оплату медпомощи, а значит, учреждение не могло выплачивать матпомощь за счет ОМС.
Подобный вывод в 2021 году не стал пересматривать ВС РФ.
Документ: Решение АС Пермского края от 21.07.2023 по делу N А50-32368/2022
16.08.2023
Представители инспекции участвовали в нескольких делах – суд распределил расходы пропорционально
Инспекция выиграла спор с налогоплательщиком и взыскала с него судебные расходы. Поскольку в один день представители налоговиков участвовали в заседаниях по нескольким делам, затраты распределили пропорционально. Так, расходы каждого гражданина разделили на количество дел, где он представлял интересы. Затем полученные по спору суммы сложили.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 21.06.2023 по делу N А12-21690/2021
15.08.2023
Отказ от бумажной трудовой книжки при приеме на работу: Минтруд разъяснил, какие записи внести
Если работник при поступлении на должность захотел впервые перейти на электронную трудовую книжку, то в ее бумажной версии нужно сделать 2 записи. Сначала следует внести данные о приеме. Следом должна идти информация о том, что работник подал заявление для перехода на электронные сведения о трудовой деятельности.
Как оформить запись об отказе от бумажной книжки, подскажет готовое решение.
Документ: Письмо Минтруда России от 31.07.2023 N 14-6/ООГ-5052
10.08.2023
Прежний директор не передал документы новому — суд счел незаконным штраф инспекции за их неподачу
При выездной проверке налоговики запросили у организации документы. Несмотря на продление срока для их восстановления, документы так и не представили. Инспекция оштрафовала налогоплательщика, однако суд посчитал, что его вины нет.
Выяснилось, что бывший директор не передал запрошенные документы назначенному. Их не было по адресу регистрации организации. Налогоплательщик отправлял запросы контрагентам, но ответа так и не получил. В книге продаж документы по отношениям с партнерами не были отражены.
АС Западно-Сибирского округа решил, что инспекция не доказала наличие у организации истребуемых документов. Штраф неправомерен.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.06.2023 по делу N А03-1860/2022
04.08.2023
ФНС предлагает новую форму 6-НДФЛ
Налоговики вынесли на общественное обсуждение обновленный расчет 6-НДФЛ. Планируют также утвердить порядок заполнения и подачи расчета, формат подачи и форму справки о доходах и суммах налога физлица. Сообщение о невозможности удержания налога надо будет подавать по обновленной форме 6-НДФЛ.
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ. Хотят переименовать строки 020 и 030. Сумму налога, подлежащую перечислению и возвращенную, в них нужно будет указывать с начала налогового периода. Сейчас по этим строкам отражают суммы за последние 3 месяца отчетного периода.
Вместо строк 031 "Дата возврата налога" и 032 "Сумма налога" планируют ввести новые:
031 "в период удержания налога, соответствующий первому сроку перечисления";
032 "в период удержания налога, соответствующий второму сроку перечисления";
033 "в период удержания налога, соответствующий третьему сроку перечисления";
034 "в период удержания налога, соответствующий четвертому сроку перечисления".
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ. Наименование раздела хотят заменить на "Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц". Содержание раздела также планируют скорректировать. Например, число физлиц, которые получили доход, надо будет отражать по строке 110, а не 120, строку 130 переименуют с "сумма вычетов" на "сумма вычетов и расходов". Введут строку 131 "налоговая база".
Сумму налога удержанную (строка 160) и сумму налога, возвращенную налоговым агентом (строка 190), потребуется расшифровывать:
с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала (строки 161 и 191);
с 23-го числа первого месяца по 22-е число второго месяца последнего квартала (строки 162 и 192);
с 23-го числа второго месяца по 22-е число третьего месяца последнего квартала (строки 163 и 193);
с 23-го числа по последнее число третьего месяца последнего квартала (строки 164 и 194).
Приложение 1 к расчету 6-НДФЛ. Из раздела 2 хотят убрать строку "сумма налога перечисленная".
Из справки о доходах и суммах налога физлица планируют исключить строку "Сумма налога перечисленная".
Приказ должен вступить в силу по истечении 2 месяцев со дня опубликования, но не ранее 1 января 2024 года. Его надо будет применять с подачи 6-НДФЛ за I квартал 2024 года.
Документ: Проект приказа ФНС России
03.08.2023
Соцвыплаты медикам: СФР указал, когда и как проверит работодателей
Фонд утвердил порядок, по которому станет проверять сведения, предоставляемые медорганизациями для получения выплаты работниками. Речь идет о введенных с 1 января 2023 года доплатах сотрудникам организаций, которые входят в государственную и муниципальную системы здравоохранения и участвуют в программах ОМС. Порядок вступит в силу 8 августа 2023 года.
Контроль будет проходить в виде камеральной проверки.
Медорганизацию могут проверить, если, например:
она более 2 раз представила уточняющий реестр в течение отчетного месяца;
по работнику за календарный месяц подали несколько реестров, в т.ч. из других медорганизаций;
категория, должность (профессия) работника из реестра не соответствуют необходимым критериям для выплаты;
поступила жалоба от работника о том, что он не получил (получил не вовремя или не в полном размере) выплату.
При проверке могут запросить документы, в т.ч. подтверждающие категорию медика, его должность, профессию. Ответить на запрос надо в течение 3 рабочих дней после его получения.
Если найдут несоответствия в реестре и представленных к проверке документах, а также сведениях фонда, то от медорганизации потребуют пояснения. Их надо дать также в течение 3 рабочих дней.
Если несоответствия останутся и после пояснений и будут влиять, например, на право получения допвыплат, то проверяющие составят акт. Возражения по нему можно направить в течение 15 рабочих дней после получения.
Документ: Приказ СФР от 27.06.2023 N 1216
31.07.2023
Единый налоговый платеж: ФНС утвердила форму акта сверки
Опубликовали форму и формат акта сверки принадлежности денег, перечисленных как ЕНП, либо средств, перечисленных не как ЕНП.
Акт включает титульный лист и 2 раздела.
Новый документ применяют с 8 августа.
Документ: Приказ ФНС России от 21.06.2023 N ЕД-7-19/402@
28.07.2023
Персонифицированный учет: СФР хочет обновить порядок электронного документооборота со страхователем
На общественное обсуждение выставили новый порядок, по которому СФР собирается организовывать электронный документооборот со страхователем при подаче сведений для персонифицированного учета. От действующих правил по сути новые не отличаются: скорректировано название фонда.
Документ: Проект приказа СФР
27.07.2023
Минфин: продавец обязан применить ККТ, если товар через интернет оплатило картой подотчетное лицо
При безналичных расчетах в интернете между организациями и ИП можно не использовать ККТ. Однако если подотчетное лицо организации или ИП оплачивает товар корпоративной картой, то ККТ применяют в том же порядке, что при расчетах с физлицами.
Документ: Письмо Минфина России от 10.07.2023 N 30-01-15/64228
26.07.2023
Сообщение об исчисленных налогах: ФНС разработала форму пояснений на бумаге
На общественное обсуждение выставили форму пояснений к сообщению о транспортном, земельном налогах и налоге на имущество организаций, которую в инспекцию направляют на бумаге.
Форма нужна налогоплательщику, в частности:
чтобы объяснить, почему уплаченный налог отличается от суммы в сообщении;
подтвердить, что правильно исчислил, полностью и вовремя уплатил налог;
обосновать пониженные ставки, льготы или основания для освобождения от налога.
Среди прочего в пояснении будут указывать реквизиты сообщения об исчисленных налогах и информацию о транспорте, имуществе или участке.
Отметим, сейчас для подачи пояснений на бумаге можно использовать рекомендуемую форму. Для направления в электронном виде форму уже утвердили.
Документ: Проект приказа ФНС России
24.07.2023
Прослеживаемые товары: ФНС рассказала, на что обращать внимание при заполнении документов
Налоговики ответили на вопросы, которые поступили на горячую линию ПП "Прослеживаемость" в II квартале 2023 года:
о незаполнении и некорректном заполнении стоимости и количества по РНПТ, отражаемых построчно по счету-фактуре в декларации по НДС;
об отнесении товаров к прослеживаемым при ввозе и обороте в СЭЗ;
о возможности использовать обезличенную квалифицированную ЭП для подачи отчетности по прослеживаемости;
о представлении корректировочной отчетности по реорганизованным участникам оборота товаров.
Так, незаполнение или некорректное заполнение стоимости и количества товаров по РНПТ приведет к формированию несоответствий:
103 "Данные количества у участников сделки не совпадают";
104 "Данные стоимости у участников сделки не совпадают".
Поскольку в России действуют СЭЗ, при отнесении товаров к прослеживаемым надо учитывать подп. "а" - "в" п. 6 Положения о системе прослеживаемых товаров.
Отчетность по прослеживаемости подписывают должностные лица, поэтому применять "обезличенную" квалифицированную ЭП нельзя.
Организация-правопреемник подает 2 отчета: за себя и за реорганизованную организацию. Налоговики пояснили, как заполнить отчет правопреемнику.
Документ: Письмо ФНС России от 10.07.2023 N 08-05/0690@
21.07.2023
Расходы по налогу на прибыль: правительство утвердило перечень высокотехнологичного оборудования
Организации, которые покупают высокотехнологичную продукцию из перечня, могут учесть расходы с повышающим коэффициентом 1,5. Речь идет о формировании первоначальной стоимости ОС.
В перечень вошли, например:
средства связи, которые выполняют функцию систем коммуникации либо систем управления и мониторинга;
устройства охранной и пожарной сигнализации;
лифты;
холодильное и морозильное оборудование (кроме бытового).
Документ: Распоряжение Правительства РФ от 20.07.2023 N 1937-р
21.07.2023
Социальные вычеты по НДФЛ: налоговики разработали справки для упрощенного порядка
На общественное обсуждение выставили проекты с формами справок об оплате:
медуслуг;
образовательных услуг;
физкультурно-оздоровительных услуг;
страховых взносов.
Справки будут представлять в инспекции те организации и ИП, которые оказывают такие услуги. Налогоплательщикам-физлицам собирать документы и направлять их уже не потребуется. Это станет возможным в рамках упрощенного порядка предоставления социальных вычетов. Такие поправки к НК РФ сейчас рассматривает Госдума.
Кроме форм справок ФНС разработала их формат, порядок заполнения и представления.
Документы:
Проект приказа ФНС России по медуслугам
Проект приказа ФНС России по образовательным услугам
Проект приказа ФНС России по физкультурно-оздоровительным услугам
Проект приказа ФНС России по страховым взносам
19.07.2023
Прослеживаемые товары: ФНС планирует обновить формы уведомлений и отчета об операциях
Налоговики вынесли на публичное обсуждение проект, который содержит обновленные формы:
уведомления о перемещении прослеживаемых товаров;
уведомления о ввозе таких товаров;
уведомления об их остатках;
отчета об операциях с ними.
Планируют уточнить также порядки заполнения этих форм, форматы их представления и рекомендуемый электронный формат квитанции о присвоении регистрационного номера партии прослеживаемого товара.
Новые формы мало отличаются от действующих. Например, в уведомлении о перемещении товаров появятся строки "Признак уведомления" и "Код государства — члена ЕАЭС, через которое осуществляется транзит товара, подлежащего прослеживаемости (ОКСМ)". Уведомление о ввозе товаров планируют дополнить строкой "Наименование товара в соответствии с сопроводительным документом", а отчет об операциях — столбцом "Наименование товара в соответствии с сопроводительным документом".
Документ: Проект приказа ФНС России
14.07.2023
Справки о доходах членов семьи госслужащего: Минтруд разъяснил, что делать, если их подать нельзя
Ведомство рекомендовало алгоритм действий всех участников. Отметим, часть вопросов оно уже освещало в методичках по подготовке справок о доходах и организации работы антикоррупционных комиссий.
О том, что нет возможности направить сведения, сотрудник сообщает в заявлении (примерная форма прилагается к обзору). Одновременно он должен представить копии подтверждающих документов, иные материалы. Иначе высока вероятность, что комиссия признает причины неподачи справок неуважительными или необъективными.
Антикоррупционный отдел госоргана регистрирует заявление в журнале (пример формы приводится). Данное подразделение вправе оценить, достаточно ли подтверждений представил служащий. Если потребуется, оно может принять дополнительные меры до передачи документов в комиссию. Например, при поступлении снимков экрана с перепиской имеет смысл связаться с тем, о ком служащий не подал сведения.
Заседание комиссии лучше проводить в период декларационной кампании. Это позволит служащим вовремя исправиться, если свидетельства окажутся неубедительными.
Минтруд привел 2 списка примеров: уважительных и объективных причин, а также тех, которые комиссии посчитали способом уклонения от подачи справок.
Документ: Обзор правоприменительной практики в части невозможности представить по объективным и уважительным причинам сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей
13.07.2023
Товар по замещающей сделке по Закону N 44-ФЗ может не быть аналогичным, напомнили суды
Заказчик принял решение об одностороннем отказе от исполнения контракта на поставку смотровых перчаток и заключил замещающую сделку.
Поскольку заказчик закупил более дорогие товары и в меньшем количестве, он потребовал от первоначального поставщика возместить убытки в размере цены непоставленной продукции. Последний не стал этого делать, в частности, из-за того, что предметы контрактов не аналогичные: по первоначальному — поставка смотровых перчаток, по последующему — медицинских. Значит, второй контракт нельзя считать замещающим.
Заказчик обратился в суд, чтобы взыскать в числе прочего спорные убытки. Три инстанции его поддержали:
первоначальный контракт расторгли по вине контрагента. Поскольку он не исполнил обязательства, у заказчика возникло право взыскать убытки;
замещающую сделку заключили по более высокой цене и в разумный срок — в течение нескольких дней после расторжения первоначального контракта. Довод о том, что предметы контрактов не аналогичные, отклонили. В ГК РФ нет таких условий. Товар по замещающей сделке должен быть близким по количественным, качественным и иным характеристикам по сравнению с продукцией по расторгнутой сделке. То есть товар должен быть сопоставимым, каким он и являлся в данном случае.
ВС РФ не стал пересматривать дело.
Отметим, к сходным выводам приходил, например, 17-й ААС.
Документ: Определение ВС РФ от 30.06.2023 N 306-ЭС23-5721
10.07.2023
Минфин напомнил: Закон N 223-ФЗ не допускает коллективного участия в закупках среди СМСП
Ведомство сообщило: несколько юрлиц или ИП не могут выступать на стороне одного участника в закупке среди СМСП, поскольку в Законе N 223-ФЗ нет положений, которые позволяют это сделать.
Ранее Минфин уже озвучивал эту позицию. Ее также разделяют Санкт-Петербургское и Краснодарское УФАС.
К сходным выводам недавно приходил и АС г. Москвы. Суд, в частности, отметил:
закупки среди СМСП регулирует спецнорма. Она не учитывает подачу коллективных заявок, поскольку их рассмотрение требует анализа дополнительных документов и сведений, запрашивать которые заказчик не может;
коллективное участие не отвечает целям закупок у СМСП, так как снижает вероятность победы малых компаний и ИП.
Отметим, в практике есть и другое мнение.
Документ: Письмо Минфина России от 20.06.2023 N 24-07-09/56775
06.07.2023
Проверки ККТ: Минфин обновил перечень подозрительных операций
Регулятор выставил на общественное обсуждение новые коды для поля "Назначение платежа" при переводах денег. Планируют установить такие:
- "1" - зарплата или иные доходы, по которым ограничен размер удержания;
- "2" - доходы, на которые нельзя обратить взыскание и которые имеют характер периодических выплат;
- "3" - доходы, к которым не применяют ограничения по взысканию и которые считаются периодическими выплатами;
- "4" - доходы, на которые нельзя обратить взыскание и которые имеют единовременный характер;
- "5" - доходы, к которым не применяют ограничения по взысканию и которые считают единовременными.
Характер выплат определяет тот, кто выплачивает физлицу доход.
Напомним, сейчас предусмотрено всего 3 кода. Помимо зарплаты доходы делят только в зависимости от того, применяются ли к ним ограничения по взысканию.
Документ: Проект указания Банка России
06.07.2023
Страхователь может без штрафа дополнить СЗВ-М сведениями о "забытых" сотрудниках, снова решил суд
Организация спустя почти полтора года сдала на 3 сотрудников дополняющие формы СЗВ-М. Фонд оштрафовал ее за несвоевременную подачу отчетности. Однако суд штраф отменил.
АС Волго-Вятского округа отметил, что страхователь может дополнять и уточнять переданные сведения. Поскольку организация сама нашла ошибку до того, как ее обнаружил фонд, оснований для штрафа нет.
У судов такой подход сложился уже давно. С 1 января 2023 года его закрепили в законе.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 07.06.2023 по делу N А82-15668/2022
04.07.2023
Казначейство назвало ошибки, которые выявили в финансово-бюджетной сфере в II полугодии 2022 года
Ведомство опубликовало обзор нарушений и недостатков, которые нашло при проверках в регионах.
Казначейство указало, например, на такие нарушения получателей региональных средств:
принимали бюджетные обязательства сверх утвержденных лимитов;
несвоевременно вносили изменения в бюджетную смету;
отражали основные средства без первички, что приводило к искажению отчетности.
Также отметили и нарушения, которые допускали получатели средств муниципалитетов. Например, они не учитывали помещения аварийного жилфонда на забалансовом счете 02.
Документ: Письмо Казначейства России от 27.06.2023 N 07-04-05/21-17774
01.07.2023
Единый налоговый платеж: правительство продлило период неначисления пеней до конца года
Особый режим теперь действует не по 30 июня, а по 31 декабря 2023 года. В этот период за ошибки в уведомлении об исчисленных налогах не начисляют пени, если на ЕНС достаточно средств.
По мнению налоговиков, такая мера исключит негативные последствия из-за ошибок налогоплательщиков и снизит уровень неисполненных обязанностей.
Документы: Постановление Правительства РФ от 30.06.2023 N 1077
Информация ФНС России от 30.06.2023
30.08.2023
C 8 июля 2023 года действуют обновленные перечни КБК на текущий год и плановый период
Скорректировали Приказ N 75н. Так, в список кодов доходов бюджетов добавили коды некоторых межбюджетных трансфертов, например (п. 2 изменений):
000 2 02 25170 00 0000 150 — субсидии на развитие материально-технической базы детских поликлиник и детских поликлинических отделений медорганизаций, которые оказывают первичную медико-санитарную помощь;
000 2 02 45159 00 0000 150 — иные межбюджетные трансферты на создание в образовательных организациях дополнительных мест для детей от 2 месяцев до 3 лет;
000 2 02 45490 00 0000 150 — иные межбюджетные трансферты на создание новых мест в общеобразовательных организациях для ликвидации 3-й смены обучения.
Многие вводимые коды уже использовали в прошлом году для отражения тех же трансфертов.
Эти и другие траты федерального бюджета отразили в перечне целевых статей расходов (п. 6 изменений).
Также добавили новое приложение с кодами направлений расходов по федеральному проекту "Создание сети современных кампусов" (п. 1.1 изменений).
Есть и иные новшества.
Документ: Приказ Минфина России от 03.05.2023 N 59н
29.06.2023
Инструкция N 33н: Минфин уточнил порядок сдачи отчетности при ликвидации и реорганизации учрежденияНовшества надо применять с бухотчетности 2023 года.
По уточненным правилам учреждение сначала должно составить промежуточный ликвидационный баланс либо ликвидационный баланс, а уже на их основе подготовить последнюю бухотчетность.
Промежуточный ликвидационный баланс сдают по форме 0503830 при слиянии, присоединении, разделении учреждения или его ликвидации. Вместе с ним надо подать:
справку по консолидируемым расчетам (ф. 0503725);
отчет об исполнении плана ФХД (ф. 0503737);
отчет об обязательствах (ф. 0503738);
пояснительную записку (ф. 0503760).
В пояснительную записку включают:
сведения об исполнении плана ФХД (ф. 0503766);
сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503768);
сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769);
сведения о финансовых вложениях (ф. 0503771);
сведения о суммах заимствований (ф. 0503772);
сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503773);
сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам (ф. 0503295).
Ликвидационный баланс (ф. 0503830) составляют при разделении учреждения или при его ликвидации. К нему прилагают формы из состава годовой бухотчетности.
Состав последней бухотчетности не меняется, но составлять ее теперь нужно на день, предшествующий внесению в ЕГРЮЛ сведений о реорганизации или ликвидации.
Документ: Приказ Минфина России от 22.05.2023 N 74н
26.06.2023
УФНС: в Москве 26 июня 2023 года не нужно учитывать как рабочий день при расчете налоговых сроков
Мэр Москвы объявил 26 июня нерабочим днем в связи с введением режима контртеррористической операции. Значит, как сообщили московские налоговики, его не учитывают как рабочий при расчете сроков.
Также они напомнили правила переноса срока, если последний день приходится на нерабочий день. Полагаем, из этого следует, что, например, персонифицированные сведения за май можно сдать не позднее 27 июня.
Правомерность этого подхода подтвердила и ФНС.
Документы:
Пресс-релиз УФНС России по г. Москве от 26.06.2023
Письмо ФНС России от 28.06.2023 N ЕА-4-15/8183
23.06.2023
Суд: НДС с аванса покупатель может восстановить только в периоде отгрузки
При камеральной проверке декларации по НДС за I квартал налоговики установили, что общество не восстановило налог по перечисленным авансам, ранее принятый к вычету. Сделало оно это лишь в следующем налоговом периоде. Инспекция доначислила налог, пени и оштрафовала организацию.
Первая инстанция в действиях налогоплательщика нарушений не усмотрела. Апелляция и кассация решили иначе:
основное условие для принятия продавцом к вычету налога, ранее уплаченного с аванса, — факт его зачета в счет отгрузки товаров. В этом случае соблюдается принцип "зеркальности", вытекающий из сущности косвенного налога;
в силу этого же принципа обязанность покупателя восстанавливать НДС возникает в том периоде, в котором продавец отгрузил покупателю товары и у последнего возникло право на вычет в сумме из отгрузочного счета-фактуры.
Довод налогоплательщика о том, что он не мог идентифицировать платеж с отгрузкой по нумерации платежек, поскольку оплачивал через биржу, суды отклонили. При отражении в декларации информации о счетах-фактурах как полученных, так и выставленных, проставляют код вида операции. По этим кодам можно сопоставить счета-фактуры и суммы НДС, которые налогоплательщик принял к вычету (как по авансам, так и по отгрузке) и которые восстановил.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.06.2023 по делу N А46-12684/2022
23.06.2023
Повышение МРОТ с 1 января 2024 года на 18,5%: Минтруд скоро подготовит поправки
Ведомство заявило, что в ближайшее время вынесет на общественное обсуждение проект, по которому МРОТ с 1 января 2024 года будет равен 19 242 руб. (как поручил президент).
Глава ведомства отметил, что с учетом будущего повышения за 3 года (с 2022 по 2024) МРОТ возрастет более чем в 1,5 раза — на 66,5%.
Напомним, с 1 января 2023 года МРОТ равен 16 242 руб.
Документ: Информация Минтруда России от 23.06.2023
23.06.2023
ФНС взяла на вооружение практику высших судов за I квартал 2023 года
Служба подготовила обзор налоговых позиций КС РФ и ВС РФ. Ряд решений мы освещали в новостях, например:
КС РФ указал, что обжалование решения (действий, бездействия) инспекции не препятствует их судебному оспариванию из-за пропуска 3-месячного срока на обращение в суд (п. 2 обзора);
ВС РФ разрешил после перехода на ОСН уменьшить выручку на расходы, возникшие при УСН "доходы" (п. 7 обзора);
ВС РФ подтвердил: налоговый агент подает расчет, даже если доходы от источников в РФ налогом не облагают (п. 8 обзора).
Налоговики обратили внимание и на другие выводы высших судов, среди которых такие:
действия лиц, формально состоящие в получении необоснованного НДС из бюджета, можно классифицировать как хищение (п. 5 обзора);
выводы о том, что отдельные помещения в нежилом здании нельзя рассматривать как офисные для исчисления налога на имущество, противоречат ст. 378.2 НК РФ (п. 9 обзора);
нарушение правил наличных расчетов не является длящимся. Срок давности для наказания по нему — 2 месяца (п. 18 обзора).
Документ: Письмо ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
21.06.2023
Минфин пояснил, какие расходы можно отражать по подстатье 224 КОСГУ
Ведомство разъяснило, что по подстатье 224 КОСГУ следует учитывать возмещение или компенсацию ссудодателю затрат на коммунальные и иные эксплуатационные услуги. К таким затратам можно отнести расходы:
на вывоз мусора;
обслуживание охранной сигнализации;
обслуживание объекта.
Ранее Минфин говорил о том, что на эту подстатью относят и оплату расходов арендодателя на охрану.
Документ: Письмо Минфина России от 03.05.2023 N 02-01-06/41760
19.06.2023
Учредитель пропустил срок перечисления субсидии, а затем отодвинул его — штрафа избежать не удалось
В соглашении о субсидии на госзадание закрепили график перечисления средств. Шестой платеж надо было произвести до 1 июня включительно. Учредитель пропустил этот срок. 7 июня он заключил с учреждением допсоглашение, отодвинув предельную дату на 9-е число. В последний день нового срока деньги перевели.
По итогам проверки контрольно-счетного органа суд оштрафовал сотрудника учредителя. Региональные правила финансирования госзаданий обязывали перечислить субсидию в срок, указанный в соглашении. До 7 июня предельной датой считалось 1-е число месяца. Значит, должностное лицо нарушило правила. Неважно, что в дальнейшем срок изменили.
Документ: Постановление Первомайского районного суда г. Краснодара от 17.04.2023 по делу N 5-88/2023
19.06.2023
Новые перечни КБК на 2024 год и плановый период направлены на регистрацию
По сравнению с действующим Приказом N 75н изменения незначительные. Например, хотят ввести коды доходов и целевых статей расходов по ряду новых межбюджетных трансфертов и добавить коды направлений расходов на федеральный проект "Создание сети современных кампусов" (п. 1 приказа, приложение N 79 к приказу).
Новшества учитывайте при планировании бюджета на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов (п. 2 приказа).
Отметим, при регистрации текст документа могут изменить.
Документ: Приказ Минфина России от 01.06.2023 N 80н
15.06.2023
Единый налоговый платеж: ФНС хочет продлить период неначисления пеней
Ведомство сообщило, что считает нужным продлить до 1 января 2024 года особый режим начисления пеней. Это исключит негатив со стороны плательщиков, которые вовремя перечислили налог, но ошиблись в платежках-уведомлениях.
Напомним, что сейчас пени не начисляют по 30 июня 2023 года включительно. Размер недоимки, на которую не начисляют пени, ограничен.
Документ: Письмо ФНС России от 07.06.2023 N ЕД-18-8/1444
14.06.2023
Отчетность по взносам сдали позже на 3 месяца – суд все равно снизил штраф
Страхователь подал расчет по взносам на травматизм в апреле, хотя должен был в январе. Фонд оштрафовал его, однако в суде удалось снизить штраф в 3 раза. Суды 3 инстанций посчитали смягчающими такие обстоятельства:
первоначально отчетность направили в срок, но из-за технического сбоя в интернете фактически документ не выгрузился в базу фонда, поэтому его перенаправили позже;
страхователь впервые совершил правонарушение, ранее его к ответственности не привлекали;
не было умысла и негативных последствий для бюджета;
также не было задолженности по взносам;
страхователь признал факт нарушения и сослался на тяжелое материальное положение.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 14.04.2023 по делу N А19-19571/2022
14.06.2023
Минтруд обновил форму должностного регламента госслужащего
Незначительные коррективы внесены в форму, утвержденную Приказом N 351.
Так, разд. 2 дополнили пп. 7.1.1, в котором при необходимости надо указать требования к квалификации служащего, полученной при профпереподготовке.
Новшества действуют с 11 мая.
Документ: Приказ Минтруда России от 11.05.2023 N 451
09.06.2023
Декларация по налогу на имущество: ФНС напомнила, какой код ОКТМО указывать в ряде ситуаций
Если организация сдает единую декларацию по недвижимости, которая находится на территориях, подведомственных разным инспекциям, она указывает один код ОКТМО. Он должен принадлежать территории муниципалитета, на которой мобилизуются деньги от уплаты налога.
При переходе территориальных инспекций на двухуровневую структуру вносят код ОКТМО, по которому платили авансы по налогу. Исключение - изменение административно-территориального и муниципального деления субъекта РФ.
Сходные разъяснения налоговики давали в ноябре прошлого года, в марте и апреле текущего.
Документ: Письмо ФНС России от 17.05.2023 N БС-3-21/6707@
07.06.2023
Суд: инспекция не вправе сама изменить назначение платежа в платежке на уплату налога
Организация подала ряд уточненных деклараций по НДС за II квартал 2018 года, в которых увеличила сумму налога к уплате. Всю недоимку уплатили. Инспекция зачла платежи хронологически: в счет более ранних начислений налога за иные периоды по карточке расчетов с бюджетом.
Позднее налоговики выставили требование об уплате НДС за II квартал 2018 года и пени.
Налогоплательщик оспорил действия налоговиков. Суд его поддержал:
закон не разрешает изменять назначение платежа после расчетов в одностороннем порядке без согласия другой стороны;
в полях "24", "106" и "107" платежки организация указала "налог НДС за 2 кв. 2018 г.", "ЗД" и "КВ.02.2018". Это говорит о желании общества добровольно погасить долг;
общество не соглашалось направлять платежи на погашение иного долга;
инспекция сама изменила назначение платежа и волеизъявление общества, чем нарушила нормы НК РФ об исполнении обязанности по уплате налога.
Документ: Постановление 20-го ААС от 11.05.2023 по делу N А54-5886/2022
01.06.2023
Расчет и взимание платы за НВОС: с 1 сентября 2023 года действуют новые правила правительства
Из-за принятия Закона N 343-ФЗ, который уточняет Закон об окружающей среде, и Закона N 248-ФЗ, который регулирует отношения при обращении побочных продуктов животноводства, вводят новые правила расчета платы за НВОС. В них, помимо прочего, скорректировали ряд положений, применение которых вызывало вопросы у хозсубъектов.
В правилах установили формулы для расчета платы за выбросы и сбросы загрязняющих веществ, которые применяют для оказывающих НВОС объектов различных категорий. Отдельные положения касаются побочных продуктов животноводства, признанных отходами. Определили порядок контроля за правильностью исчисления платы за НВОС, полнотой и своевременностью ее внесения.
Новые правила станут применять с 1 сентября 2023 года до 1 сентября 2029 года. Действующие правила утратят силу.
Документ: Постановление Правительства РФ от 31.05.2023 N 881
01.06.2023
Суд: руководителю и главбуху учреждения нельзя платить выходное пособие по соглашению об увольнении
Руководитель и главбух заключили с учреждением соглашения об увольнении. В документах закрепили выплату выходного пособия в размере 3-месячного среднего заработка. Контролеры признали перечисление этих сумм нецелевыми расходами.
Суд согласился. ТК РФ запрещает предусматривать выплату выходного пособия в соглашении о расторжении договора руководителя или главбуха учреждения.
Отметим, на практике сложился такой подход: при увольнении по соглашению сторон указанным лицам нельзя выплачивать выходное пособие, даже если условие об этом закрепили в трудовом или коллективном договоре. Сходное мнение высказывали, например, 1-й, 6-й и 8-й КСОЮ, а также Роструд.
Документ: Решение АС Забайкальского края от 17.04.2023 по делу N А78-15714/2022
31.05.2023
Учреждение назначило выплату работникам, не имеющим права на нее, — суд признал расходы нецелевыми
За счет субсидии на муниципальное задание учреждение доплачивало за особо важные и ответственные работы сотрудникам, которые имели 5-й разряд по ЕТКС. Нормативный акт вышестоящего органа разрешал назначать такие выплаты только тем, у кого разряд не ниже 6-го.
По протоколу контролеров мировой судья оштрафовал директора учреждения за нецелевые расходы. Тот возразил: средства потрачены на зарплату сотрудников, которые выполняли задание.
Районный суд довод отклонил. Деньги перечислили тем, кто не имел на них права. Такие суммы нельзя отнести к оплате труда.
Мы уже рассказывали о сходном решении 1-го КСОЮ. Он признал траты нецелевыми из-за отклонения от ЕКС и положения о премировании.
Документ: Решение Центрального районного суда г. Челябинска от 17.04.2023 по делу N 12-359/2023
31.05.2023
Социальные вычеты по НДФЛ: ФНС пояснила, когда применять новые размеры
Новые максимальные значения социальных вычетов надо применять к доходам, которые физлица получат с 2024 года. Работодатели смогут предоставить вычеты в новом размере в течение 2024 года. Физлица могут заявить их при подаче в 2025 году декларации за 2024 год.
Документ: Информация ФНС России
30.05.2023
Вознаграждение за служебное изобретение: правительство скорректировало правила выплаты
Если работники — соавторы служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца, то вознаграждение им надо выплачивать пропорционально размеру творческого вклада. Изменения вступили в силу 26 мая.
Размер творческого вклада определяют в соглашении сами работники. Любой из них уведомляет работодателя об установленном распределении. Сделать это нужно письменно в течение 5 календарных дней со дня заключения соглашения. Его копию надо приложить к уведомлению.
Если соглашения нет, то вклад считают равным. Иначе может решить только суд.
Напомним, в марте КС РФ поручил правительству скорректировать правила выплаты вознаграждения.
Документ: Постановление Правительства РФ от 25.05.2023 N 812
29.05.2023
С 29 мая изменяется очередность принадлежности сумм ЕНП
Инспекция станет определять принадлежность сумм единого налогового платежа по учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика сумме его совокупной обязанности в такой последовательности:
недоимка по НДФЛ — с более раннего момента ее образования;
НДФЛ — с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам — с более раннего момента ее образования;
иные налоги, авансы, сборы, взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
пени;
проценты;
штрафы.
Правило действует с 29 мая.
При положительном сальдо единого налогового счета налоговики автоматически засчитают удержанный налоговым агентом НДФЛ в счет будущего исполнения обязанности по перечислению налога. Сделают это по уведомлению об исчисленных суммах НДФЛ не позднее дня, следующего за днем его поступления в инспекцию. Это изменение вступит в силу 30 июня.
Документ: Федеральный закон от 29.05.2023 N 196-ФЗ
24.05.2023
НДФЛ и взносы с оплаты обязательных медосмотров: налоговики рассказали о порядке обложения выплат
Если организация оплатила за налогоплательщика товары (работы, услуги) или имущественные права не в его интересах, то сумму не признают доходом в натуральной форме. Выплаты НДФЛ не облагают. Это правило работает и при оплате организацией обязательных медосмотров и психиатрических освидетельствований, которые работники должны проходить по закону.
В закрытом перечне выплат, не облагаемых взносами, нет возмещения расходов работника на медосмотры . Поэтому, если организация компенсирует такие суммы, их облагают взносами.
Однако у судов есть иной подход. К примеру, ВС РФ не стал пересматривать вывод о том, что компенсацию взносами не облагают. Ту же позицию высказали АС Волго-Вятского и АС Северо-Западного округов.
Отметим, если организация сама оплачивает обязательные медосмотры, взносы начислять не нужно. Об этом ФНС и Минфин сообщали ранее.
Работодателям также напомнили: организация обязательных медосмотров ряда работников — обязанность работодателя. Их проводят по его направлению. Проводить обязательные медосмотры за счет работника, в том числе с компенсацией ему расходов, нельзя.
Документ: Письмо ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6374@
23.05.2023
Налоговая нагрузка и рентабельность: ФНС опубликовала среднеотраслевые показатели за 2022 год
В разделе "Контрольная работа" разместили данные за 2022 год:
о среднем уровне налоговой нагрузки;
рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг;
рентабельности активов организаций по видам деятельности.
Эти сведения обновляют ежегодно.
Отметим, в план выездных проверок с большой вероятностью можно попасть в любом из таких случаев:
налоговая нагрузка ниже среднего уровня;
уровень рентабельности сильно отличается от среднеотраслевого (по налогу на прибыль он ниже среднего на 10% и более).
Документ: Приложения N 3 и 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (редакция от 5 мая 2023 года)
22.05.2023
Заявка на кассовый расход: Казначейство и ФНС сообщили об изменении реквизитов
Теперь при перечислении ЕНП и иных платежей, которые администрируют налоговики, в реквизите "Наименование/фамилия, имя, отчество" нужно указать "Казначейство России (ФНС России)". Реквизит "Лицевой счет" заполнять не надо.
Также ведомства отметили: в реквизите "Назначение платежа" из ГИС ЕИС не нужно ставить код классификации расходов бюджетов.
Документы:
Письмо Казначейства России от 18.05.2023 N 95-09-11/03-210
Письмо ФНС России N ЕД-26-8/8@, Казначейства России N 07-04-05/05-12658 от 15.05.2023
19.05.2023
Компенсация за задержку зарплаты: суд посчитал незаконным доначисление взносов на травматизм
Фонд посчитал, что компенсация за задержку зарплаты не названа в перечне освобождаемых от взносов выплат. Поскольку взносы на травматизм с этих сумм страхователь не заплатил, проверяющие оштрафовали его. Однако суд с таким подходом не согласился.
АС Центрального округа, ссылаясь на позицию КС РФ, отметил, что предусмотренная ТК РФ компенсация – это вид матответственности работодателя. Ее выплачивают в силу закона. Факт трудовых отношений не означает, что все перечисления в пользу работника нужно считать оплатой труда. Выплаты за задержку зарплаты можно отнести к компенсациям, которые связаны с выполнением трудовых обязанностей. Их не облагают взносами.
Такой подход и ранее встречался у судов. А вот Минфин считает иначе.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 20.04.2023 по делу N А83-14363/2022
18.05.2023
Налоговые платежи: ФНС сообщила об изменении наименования получателя
С 15 мая 2023 года при перечислении платежей, которые администрируют налоговики, в поле 16 реквизита "Получатель" платежки нужно указывать "Казначейство России (ФНС России)". Остальные реквизиты остались прежними.
Ведомство отметило: даже если в расчетном документе будут старые реквизиты, на зачисление средств это не повлияет. Напомним, ранее в наименовании получателя указывали "Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)".
Документы:
Информация ФНС России от 18.05.2023
Письмо ФНС России N ЕД-26-8/8@, Казначейства России N 07-04-05/05-12658 от 15.05.2023
18.05.2023
Кассация: если руководитель выполняет другую работу в том же учреждении, он не внешний совместитель
Главврач работал по совместительству анестезиологом-реаниматологом в том же медучреждении. Второй договор он заключил сам с собой.
Контролеры решили, что трудовые отношения возникли с разными работодателями — учредителем и учреждением. По ТК РФ в такой ситуации нужно разрешение от вышестоящего органа, а руководитель его не получил. Зарплату по совместительству посчитали нецелевыми тратами.
Первая инстанция согласилась с контролерами. Апелляция встала на сторону учреждения (об этом мы писали). Теперь расходы признала целевыми и кассация.
Сотрудник на обеих должностях работал в медучреждении. Хотя учредитель и заключил один из договоров как работодатель, этот госорган не являлся для главврача местом работы. В данном случае совместительство внутреннее. Разрешение на него ТК РФ получать не требует.
Судьи сослались на аналогичный вывод ВС РФ.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 28.04.2023 по делу N А19-12953/2022
17.05.2023
Зарплату соцработнику нельзя платить за счет ОМС, решил суд
Две медорганизации ввели в штат соцработников. Обосновали это тем, что сотрудники обеспечивают полноценное оказание медпомощи — опекают недееспособных граждан. Более того, данную должность предусматривали рекомендуемые штатные нормативы, которые утвердил Минздрав. Зарплату платили из средств ОМС.
Контролеры и суд признали траты нецелевыми:
социальная помощь не относится к медицинской;
расходы нельзя считать необходимыми для деятельности организации в целом.
Отметим, аналогичные выводы поддерживал ВС РФ. Об этом мы рассказывали.
Документы:
Постановление 1-го ААС от 19.04.2023 по делу N А11-8701/2022
Постановление 1-го ААС от 30.03.2023 по делу N А11-18503/2019
16.05.2023
Применение ККТ: ФНС рассказала о проведении проверок в 2023 году
Служба поручила управлениям ФНС по субъектам РФ организовать в текущем году проведение контрольных (надзорных) мероприятий (КНМ). Цель проверки – соблюдение правил применения ККТ, включая полноту учета выручки в организациях и у ИП. В письме сообщили:
о порядке отбора налогоплательщиков для КНМ по итогам рассмотрения сведений о неприменении ККТ из обращений граждан и организаций;
о порядке отбора налогоплательщиков для КНМ по результатам проверок без взаимодействия с проверяемым в виде наблюдения;
о рассмотрении мотивированных представлений о проведении документарных проверок и порядке проведения таких проверок;
о порядке проведения контрольных закупок.
ФНС привела перечень типовых замечаний к мотивированным представлениям о проведении КНМ.
Напомним, в 2023 году внеплановые проверки ККТ проводят по решению руководителя ФНС (его заместителя) по согласованию с прокуратурой.
Документ: Письмо ФНС России от 05.05.2023 N Д-5-20/32@
11.05.2023
Коррективы к Плану счетов и Инструкции N 183н направлены на регистрацию
Новшества хотят внедрить начиная с бухучета 2023 года (п. 2 приказа). Учтите, что при регистрации текст документа могут изменить.
В Плане счетов N 183н отразят поправки, которые недавно внесли в Единый план счетов N 157н. Например, добавят счета 0 209 39 000, 0 303 14 000 и 0 303 15 000.
Выделим основные изменения Инструкции N 183н:
укажут проводки по счетам 0 303 14 000 и 0 303 15 000. Единый налоговый платеж изначально будут отражать по дебету счета 0 303 14 000. После того как налоговая распределит суммы, начнут делать записи по кредиту счета 0 303 14 000 и дебету счета 0 303 00 000, в т.ч. счета 0 303 15 000 (пп. 105, 107 п. 2 изменений);
закрепят корреспонденции по счету 0 209 39 000 (пп. 43, 70, 71 п. 2 изменений);
добавят типовые записи по счетам 0 110 00 000, 0 113 00 000 и иным счетам для учета биологических активов;
объект учета операционной аренды надо будет отражать на счете 0 111 40 000 в корреспонденции со счетом 0 401 60 224 или 0 401 60 229. На счете 0 302 24 730 или 0 302 29 730 долг обяжут начислять в тот момент, когда его нужно оплатить по договору (пп. 37, 89 п. 2 изменений).
Документ: Приказ Минфина России от 05.05.2023 N 64н
03.05.2023
Поправки к Плану счетов и Инструкции N 174н направлены на регистрацию
Новшества хотят внедрить начиная с бухучета 2023 года (п. 2 приказа). Учтите, что при регистрации текст документа могут изменить.
В Плане счетов N 174н отразят коррективы, которые недавно внесли в Единый план счетов N 157н. Например, добавят счета 0 209 39 000, 0 303 14 000 и 0 303 15 000.
Выделим основные поправки к Инструкции N 174н:
укажут проводки по счетам 0 303 14 000 и 0 303 15 000. Единый налоговый платеж изначально будут отражать по дебету счета 0 303 14 000. После того как налоговая распределит суммы, начнут делать записи по кредиту счета 0 303 14 000 и дебету счета 0 303 00 000, в т.ч. счета 0 303 15 000 (пп. 69, 71 п. 2 изменений);
закрепят корреспонденции по счету 0 209 39 000 (пп. 40, 59, 60 п. 2 изменений);
добавят типовые записи по счетам 0 110 00 000, 0 113 00 000 и иным счетам для учета биологических активов;
объект учета операционной аренды надо будет отражать на счете 0 111 40 000 в корреспонденции со счетом 0 401 60 224 или 0 401 60 229. На счетах 0 302 24 730 или 0 302 29 730 долг обяжут начислять по графику оплаты (пп. 34, 67 п. 2 изменений).
Документ:
Приказ Минфина России от 27.04.2023 N 57н
02.05.2023
Проверка контрагентов: ФНС опубликовала данные о доходах и расходах за 2022 год
На сайте службы в формате открытых данных разместили сведения организаций за прошлый год. Речь идет о доходах и расходах по бухотчетности. Эту информацию далее будут размещать 25-го числа каждого месяца до декабря 2023 года. Затем публикация будет 1 мая 2024 года.
ФНС также разместила сведения о спецрежимах налогоплательщиков на 1 апреля 2023 года. В дальнейшем их станут публиковать 25-го числа каждого месяца. Они будут содержать данные на 1-е число месяца размещения.
Служба отметила: такой усовершенствованный порядок позволит получать наиболее актуальные данные.
Документ: Информация ФНС России от 02.05.2023
28.04.2023
Социальные вычеты по НДФЛ и расходы на высокотехнологичное оборудование: закон опубликован
С 2024 года повышают максимальный размер:
вычета на обучение детей — с 50 тыс. до 110 тыс. руб.;
суммы социальных вычетов на лечение, свое обучение, фитнес и других — с 120 тыс. до 150 тыс. руб.
Также с 28 апреля 2023 года при формировании первоначальной стоимости ОС из перечня российского высокотехнологичного оборудования можно учитывать расходы с коэффициентом 1,5. Ранее правило действовало, например, для объектов из единого реестра российской радиоэлектронной продукции.
Напомним, такие меры поддержки среди прочего озвучил президент в феврале в ходе послания Федеральному Собранию.
Документ: Федеральный закон от 28.04.2023 N 159-ФЗ
28.04.2023
6-НДФЛ: ФНС скорректировала контрольные соотношения
Уточнили внутридокументное соотношение 1.3. Теперь оно выглядит так: (стр. 110 – стр. 130) / 100 * стр. 100 (при значении ставки 13 %) = стр. 140 (с учетом соотношения 1.2).
Невыполнение соотношения говорит о завышении (занижении) исчисленного налога.
Отметим, небольшое расхождение допускается. Оно может возникнуть из-за округления данных по каждому физлицу до суммы в рублях.
Обновленное соотношение 1.3 надо применять с подачи 6-НДФЛ за I квартал 2023 года.
Документ: Письмо ФНС России от 19.04.2023 N БС-4-11/5042@
28.04.2023
Субсидии на иные цели федеральным учреждениям: Минфин планирует ввести единые правила предоставления
На общественное обсуждение выставили проект порядка, который может вступить в силу 1 января 2024 года (п. 5 проекта постановления). Рассмотрим основные предлагаемые новшества.
Так, учредителям федеральных бюджетных и автономных учреждений больше не нужно будет утверждать свои отдельные правила, как сейчас (пп. "б" п. 2, п. 4 проекта постановления). Они станут формировать реестр предоставляемых субсидий в системе "Электронный бюджет" (п. 4 проекта правил). Порядок его формирования определит Минфин.
Чтобы получить субсидию, учреждение по новым правилам должно предоставить учредителю в том числе пояснительную записку, где обосновывает необходимость средств и рассчитывает сумму (п. 6 проекта правил). В зависимости от целей субсидий также нужно передать, например:
перечень объектов для ремонта;
программу мероприятий (конференций, выставок и др.);
информацию об имуществе, которое планируют купить;
сведения о числе физлиц — получателей выплат или их среднегодовом числе.
Решение предоставить субсидию или отказать примут за 20 рабочих дней с даты поступления документов (п. 7 проекта правил).
Отказать смогут, если недостаточно ЛБО либо документы (п. 8 проекта правил):
не подали, подали не вовремя или не полностью;
не соответствуют требованиям;
содержат недостоверную информацию.
Планируют закрепить требования и к получателям субсидии (п. 13 проекта правил). Так, по общему правилу на 1-е число месяца, который предшествует месяцу, когда должны принять решение о субсидии, не должно быть:
неисполненных обязанностей по налогам, сборам, взносам, пеням, штрафам и процентам;
просроченного долга по возврату в федеральный бюджет субсидий и бюджетных инвестиций.
По субсидиям учреждение ежеквартально должно сдавать учредителю отчеты (п. 16 проекта правил):
о расходах, которые произвели за счет субсидии;
достижении значений результатов предоставления субсидии;
реализации плана мероприятий по достижению результатов предоставления субсидии.
Напомним, что сейчас действуют рекомендуемые формы подобных отчетов.
Точные сроки сдачи отчетов укажут в соглашении или сведениях, но они не могут быть позднее 10-го рабочего дня, следующего за отчетным периодом.
Также закрепят правила контроля за соблюдением целей, условий и порядка предоставления субсидий и ответственность за их несоблюдение (разд. IV проекта правил).
Документ: Проект постановления Правительства РФ
24.04.2023
Минфин рассказал о подготовленных поправках по основным направлениям налоговой политики
Как сообщило ведомство, правительство одобрило поправки к НК РФ в рамках реализации основных направлений налоговой политики на 2022 - 2024 годы. Среди прочего финансисты обратили внимание на такие планируемые новшества:
разрешение использовать электронную банковскую гарантию при возмещении НДС и акцизов;
увеличение с 100 руб. до 300 руб. лимита расходов на рекламные материалы для освобождения от НДС;
упрощение правил получения социальных вычетов по НДФЛ;
продление до 2030 года ограничения в 50% по учету убытков прошлых периодов;
проактивное, т.е. беззаявительное освобождение от транспортного налога автомобилей в розыске;
ограничение освобождаемой от налогов компенсации дистанционным работникам за использование своего оборудования и программно-технических средств в размере 35 руб. за рабочий день.
Проект уже внесли в Госдуму. Планируют, например, также скорректировать правила для НДФЛ по вознаграждению за выполненные работы или оказанные услуги, если исполнитель теряет статус налогового резидента РФ (п. 14 ст. 2 проекта).
Документы:
Информация Минфина России от 21.04.2023
Проект Федерального закона N 343435-8
24.04.2023
ФНС: повторное уведомление об исчисленных суммах полностью заменяет первичное
Подача нового уведомления не увеличивает сумму начислений. Оно заменяет предыдущее, то есть суммы учтут по последнему документу.
Служба поручила УФНС и межрегиональным инспекциям по крупнейшим налогоплательщикам убедиться, что полученные уведомления верны и актуальны, а при необходимости уточнить у налогоплательщиков причины подачи таких уведомлений.
Документ: Письмо ФНС России от 11.04.2023 N ЕА-4-15/4380@
20.04.2023
Бухгалтерская отчетность при ликвидации учреждения: Минфин хочет уточнить состав
Регулятор выставил на общественное обсуждение новые коды для поля "Назначение платежа" при переводах денег. Планируют установить такие:
- "1" - зарплата или иные доходы, по которым ограничен размер удержания;
- "2" - доходы, на которые нельзя обратить взыскание и которые имеют характер периодических выплат;
- "3" - доходы, к которым не применяют ограничения по взысканию и которые считаются периодическими выплатами;
- "4" - доходы, на которые нельзя обратить взыскание и которые имеют единовременный характер;
- "5" - доходы, к которым не применяют ограничения по взысканию и которые считают единовременными.
Характер выплат определяет тот, кто выплачивает физлицу доход.
Напомним, сейчас предусмотрено всего 3 кода. Помимо зарплаты доходы делят только в зависимости от того, применяются ли к ним ограничения по взысканию.
Документ: Проект указания Банка РоссииНа общественное обсуждение вынесли поправки к Инструкции N 33н. Так, планируют указать перечень форм, которые надо подавать при слиянии, присоединении, разделении учреждения или его ликвидации (упразднении). В этих случаях составляют ликвидационный или промежуточный ликвидационный баланс по ф.0503830. Вместе с ним станут сдавать (п. 2 проекта изменений):
справку по консолидируемым расчетам (ф. 0503725);
отчет об исполнении плана ФХД (ф. 0503737);
отчет об обязательствах (ф. 0503738);
пояснительную записку (ф. 0503760).
В пояснительную записку будут включать:
сведения об исполнении плана ФХД (ф. 0503766);
сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503768);
сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769);
сведения о финансовых вложениях (ф. 0503771);
сведения о суммах заимствований (ф. 0503772);
сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503773);
сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам (ф. 0503295).
Планируют закрепить: при слиянии, присоединении, разделении или ликвидации учреждения составляют последнюю бухотчетность. За основу берут ликвидационный или промежуточный ликвидационный баланс, а также сведения о фактах хозяйственной жизни, которые произошли с даты утверждения баланса до внесения записи в ЕГРЮЛ.
Новшества хотят внедрить с отчетности 2023 года (п. 2 проекта приказа).
Документ: Проект приказа Минфина России
18.04.2023
Декларация по НДС: суд отменил штраф за неподачу пояснений, которые направили с нарушением формата
При камеральной проверке декларации по НДС у организации затребовали пояснения. Та их представила в срок, но не по утвержденному формату. Инспекция посчитала пояснения неподанными и оштрафовала.
Организация оспорила наказание. Суд его отменил.
Пояснения использовали при камеральной проверке. Это подтверждает не только то, что налоговики их получили и приняли, но и то, что их учли при вынесении решения.
Документ: Постановление АС Московского округа от 16.03.2023 по делу N А40-90044/2022
18.04.2023
Встречная проверка: ФНС хочет сократить споры по штрафам
Как напомнило ведомство, если налогоплательщик при встречной проверке не исполнил требование, инспекции должны штрафовать:
по ст. 126 НК РФ за документы о контрагенте;
по ст. 129.1 НК РФ за сведения о нем.
Минфин обращал внимание на этот порядок в прошлом году.
Также ФНС дала рекомендации инспекциям, как уменьшить вероятность возникновения споров. Например, формируя поручения и требования, налоговики должны обращать внимание на такие вопросы:
получит ли налогоплательщик требование о представлении документов и информации;
точно ли определена в требовании конкретная сделка;
обоснован ли запрос, в том числе по количеству документов.
Документ: Письмо ФНС России от 30.12.2022 N СД-4-2/18011
14.04.2023
Минтруд ответил на ряд вопросов по заполнению ЕФС-1
Ведомство направило разъяснения государственным и муниципальным учреждениям, однако, полагаем, ответы будут полезны всем организациям, так как затрагивают много общих вопросов. Среди прочего Минтруд коснулся таких моментов:
какой номер проставлять в гр. 11 "Индивидуальный номер рабочего места" подразд. 1.2;
какой размер зарплаты указывать в отчете за январь, если в феврале ее пересчитали с учетом индексации;
как правильно отражать сведения о договоре ГПХ, если дата его заключения отличается от даты исполнения работ или период работ не указали;
когда подавать информацию об уволенных и восстановленных на работе по решению суда.
Документ: Письмо Минтруда России от 04.04.2023 N 14-1/10/В-4784
13.04.2023
КС РФ: нужно начислять проценты за задержку выплат, право на которые за работником признал суд
Сотрудник оспорил сокращение. Суды пришли к выводу, что его нужно восстановить и взыскать с работодателя среднюю зарплату за время вынужденного прогула и другие средства. Однако мнения о том, нужно ли начислять проценты из-за задержки выплат, разделились. В итоге их не взыскали.
КС РФ признал частично неконституционной ч. 1 ст. 236 ТК РФ. Норма не регулирует ситуации, когда право на выплаты признает суд. В таких случаях работнику полагается компенсация, как, например, при просрочке зарплаты. Негативные последствия для работника в этих ситуациях аналогичные.
Проценты нужно начислять со следующего дня после даты, когда деньги должны были выплатить по закону.
Документ: Постановление КС РФ от 11.04.2023 N 16-П
12.04.2023
Декларация по НДС: ФНС уточнила контрольные соотношения
Скорректировали контрольные соотношения 1.1, 1.2 и 1.52. Все они касаются налоговых агентов.
Изменения связаны с уточнением порядка заполнения декларации. Так, Приложение N 1 к порядку дополнили кодами операций 1011719, 1011720, 1011721.
Напомним, по НДС за I квартал нужно отчитаться по обновленной форме.
Документ: Письмо ФНС России от 11.04.2023 N СД-4-3/4375@
12.04.2023
Транспортный налог при смене места нахождения транспорта: ФНС пояснила нюансы уплаты
Налоговики рассмотрели ситуацию, когда организация перерегистрировала транспорт с одного на другое подразделение из разных субъектов РФ. В месяце, в котором это произошло, налог платят в прежнюю налоговую. Со следующего месяца его перечисляют в новую.
Сходные разъяснения ФНС давала в 2021 и 2022 годах.
Минфин поддерживает эту позицию.
Документ: Письмо ФНС России от 27.03.2023 N БС-3-21/4213@
05.04.2023
Новая форма РСВ: налоговики уточнили контрольные соотношения
Поверить правильность заполнения новых форм расчета по взносам и персонифицированных сведений можно с помощью контрольных соотношений. ФНС их направляла ранее, а теперь дополнила. Появились, например, междокументные соотношения РСВ и сведений о МРОТ или средней отраслевой зарплате.
Напомним, что недавно налоговики разрешили не сдавать персонифицированные сведения за последний месяц каждого квартала.
Документ: Письмо ФНС России от 03.04.2023 N БС-4-11/3915@
05.04.2023
Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ: ФНС уточнила сроки подачи
В дополнение к ранее разосланному письму налоговики направили обновленное приложение 4 к нему. В нем скорректировали сроки представления уведомления в части НДФЛ.
Так, документ нужно подать не позднее таких дат:
за январь, февраль, март — 25 января, 25 февраля, 25 марта;
за апрель, май, июнь — 25 апреля, 25 мая, 25 июня;
за июль, август, сентябрь — 25 июля, 25 августа, 25 сентября;
за октябрь, ноябрь, декабрь — 25 октября, 25 ноября, 25 декабря и последнего рабочего дня года.
Документ: Письмо ФНС России от 24.03.2023 N БС-4-11/3579@
31.03.2023
Сверка с налоговой и ЕНП: срок исполнения требований продлят, а пени начислять не будут по 30 июня
Правительство увеличило в 2023 году на 6 месяцев предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании.
ФНС пояснила, что это даст налогоплательщикам дополнительные возможности для сверки. Также это исключит риски из-за ошибок в переходном периоде.
Так, по требованиям, которые направят в апреле, установят более длительные сроки исполнения (до 1 месяца). Перед выставлением требований в личные кабинеты, а также по ТКС направят справки с расшифровкой общей суммы долга по видам налогов и сроками их уплаты.
Решения о взыскании вынесут, только если подтвердят, что отрицательное сальдо верное.
По 30 июня 2023 года включительно не станут начислять пени, когда налогоплательщик ошибся в уведомлении об исчисленных налогах или не направил его. При этом размер недоимки, на которую не начислят пени, ограничили.
Правила о пенях распространили на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.
Правительство отмечает, что такие меры смягчат переход на единый налоговый счет. Также они дадут возможность привыкнуть к новым условиям расчетов с бюджетом.
Отметим, ФНС уже сообщала, что инспекции пока могут взыскивать только подтвержденное отрицательное сальдо. Подробнее см. новость.
Напомним, что в конце января ведомство указывало: инспекции пока не станут взыскивать налоговые долги и не будут штрафовать за ряд нарушений. Подробнее см. новость.
Документы:
Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500
Информация Правительства РФ от 30.03.2023
Информация ФНС России
27.03.2023
При увольнении работнику выдают выписку из ЕФС-1 и персонифицированных сведений
СФР напомнил, что в день увольнения застрахованного лица или прекращения с ним ГПД страхователь должен передать работнику заверенные копии сведений персонифицированного учета и сведений о доходах и начисленных взносах.
Сведения персонифицированного учета сейчас подают в составе отчетности ЕФС-1. А информацию о доходах и взносах предоставляют налоговикам в разд. 3 РСВ и в отдельной форме.
Документ: Письмо СФР от 06.03.2023 N 19-20/33754
27.03.2023
Декларация по налогу на имущество: пояснили нюансы заполнения отдельных строк раздела 2
ФНС обратила внимание на следующее:
в стр. 170 разд. 2 ставят "0", если по гр. 4 в стр. 020 – 140 разд. 2 указали нулевую остаточную стоимость льготируемой недвижимости;
показатель стр. 240 разд. 2 принимает нулевое значение, если в этом разделе не заполнили стр. 230 или в стр. 220 отразили "0".
Служба напомнила: правильность заполнения разд. 2 проверяют по контрольным соотношениям 1.7 – 1.23. Так, если в стр. 230 разд. 2 указали код льготы "2012500", то в стр. 240 не может быть "0" (контрольное соотношение 1.14). Для стр. 170 предусмотрели контрольные соотношения 1.8 и 1.16.
Документ: Письмо ФНС России от 16.03.2023 N БС-3-21/3728@
24.03.2023
НДФЛ и взносы: дали рекомендации по заполнению платежек и уведомлений об исчисленных суммах
ФНС рассказала об особенностях заполнения реквизитов документов в части НДФЛ и взносов, а также о порядке исправления ошибок в уведомлении.
Заполнение поручения. При формировании платежки надо заполнить все реквизиты, чтобы налоговики могли определить принадлежность денег к источнику доходов бюджетов и обязанности. Полагаем, речь идет о платежке, которая заменяет уведомление.
В документе указывают (приложение 1 к письму):
в поле "101" (статус) - "02";
в поле "102" (КПП) - КПП головной организации или ее подразделения, за которое делают перечисление;
в поле "104" (КБК) - КБК из перечня. Их привели в приложении 3 к письму;
в поле "105" (ОКТМО) - код муниципального образования;
в поле "107" (налоговый период) - код, который соответствует сроку уплаты. Эти коды обобщили в приложении 4 к письму.
Сведения о получателе средств и его банковских реквизитах в платежке заполняют по общим правилам.
Заполнение уведомления. Документ должен содержать данные по плательщику в целом по всем подразделениям (филиалам) в разрезе КПП, а также (приложение 2 к письму):
КБК по взносам и НДФЛ к уплате;
ОКТМО;
сумма обязательства;
отчетный (налоговый) период, месяц (квартал);
отчетный год.
Информация о КБК есть в приложении 3 к письму, о сроках подачи уведомления и периодах — в приложении 4 к письму.
Исправление ошибок в уведомлении. Если плательщик неверно указал реквизиты, то должен направить новое уведомление с правильными данными только по той обязанности, в которой ошибка.
Если неточности в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов", то подают уведомление с теми же реквизитами обязанности, но с верной суммой взносов и НДФЛ. Если ошибочно заполнили иные реквизиты, то направляют уведомление с 2 обязанностями:
повторяют ошибочные реквизиты обязанности, а в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" ставят "0";
указывают новую обязанность с верными реквизитами и суммой взносов и НДФЛ.
Документ: Письмо ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@
23.03.2023
Платежка по НДФЛ в 2023 году: налоговым агентам разъяснили, как указывать периоды
В этом году организации и ИП вправе вместо уведомления об исчисленных налогах представлять распоряжения на перевод денег. ФНС разъяснила, как заполнить поле 107 платежки тем налоговым агентам, которые воспользовались таким правом и перечисляют удержанный НДФЛ отдельно, т.е. не в составе ЕНП. Например, если перечисляют налог, который удержали в 2023 году:
с 1 по 22 января, указывают "МС.01.2023";
с 23 февраля по 22 марта, – "МС.03.2023";
с 23 ноября по 22 декабря, – "МС.12.2023".
Документы:
Письмо ФНС России от 06.03.2023 N КЧ-4-8/2629@
Письмо ФНС России от 17.02.2023 N БС-3-11/2382@
23.03.2023
Пояснили, как считать совокупные расходы для правила 5% по НДС
В НК РФ нет правил определения совокупных расходов на покупку, производство и продажу товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не облагают НДС.
Минфин считает, что в составе таких расходов надо учитывать:
расходы по освобождаемым от налога операциям;
относящуюся к таким операциям часть расходов по облагаемым и необлагаемым операциям.
При этом расходы по освобождаемым и налогооблагаемым операциям можно распределить исходя из пропорции, для расчета которой берут такие показатели:
прямые расходы;
количество персонала;
фонд оплаты труда;
цена основных фондов;
иные показатели, которые утвердили в учетной политике для целей НДС.
Напомним, "входной" НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, используемым в облагаемых и необлагаемых операциях, можно не распределять в кварталах, в которых расходы на необлагаемые операции не выше 5% от общих расходов. Всю сумму такого НДС можно принять к вычету.
Документ: Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-07-11/9081
22.03.2023
Декларацию по УСН за 2022 год в апреле примут и по новой форме
ФНС отметила, что приказ с новой формой отчетности по спецрежиму вступает в силу 3 апреля и применяется с отчетности за текущий год. Однако инспекции должны после этой даты принимать декларации за 2022 год и по старой, и по новой формам. Это должно помочь избежать формальных отказов в приеме отчетности.
Напомним, что отчитаться за 2022 год организации должны не позднее 27 марта, а ИП – не позднее 25 апреля.
Документ: Письмо ФНС России от 20.03.2023 N СД-4-3/3204@
22.03.2023
Уведомление об исчисленных налогах: указали на ошибки при его формировании
ФНС проанализировала заполнение уведомлений об исчисленных суммах налогов и привела 7 ошибок:
неверно указали налоговый (отчетный) период;
ошиблись в КБК или ОКТМО либо заполнили КБК, по которому не надо подавать уведомление;
документ направили после сдачи декларации за этот период или вместе с ней (кроме уведомления об исчисленном налоге на имущество);
в уведомлении за 2022 год указали последний платеж за 2022 год или платеж 2023 года;
неверно заполнили реквизиты в платежке (КБК, ОКТМО, отчетный период), которую подают вместо уведомления;
в уточненном уведомлении указали не полную сумму к уплате по сроку на 28-е число текущего месяца, а дельту с последним уведомлением по этому сроку;
сдали уведомление несколькими платежами и указали один период и срок.
Привели примеры к ряду ошибок и пояснили последствия ошибок.
Документ: Письмо ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@
20.03.2023
Страховые взносы: для выплат работникам от 14 до 18 лет хотят установить пониженные тарифы
На общественное обсуждение выставили поправки к НК РФ. Работодателей планируют стимулировать принимать на работу молодежь: им предоставят преференции по уплате взносов.
С 1 января 2024 года для выплат работникам от 14 до 18 лет по трудовым договорам и ГПД бессрочно хотят ввести пониженные тарифы взносов:
7,6% — в пределах единой предельной величины базы;
0% — свыше нее.
Документ: Проект федерального закона
17.03.2023
ЕНП с 2023 года: авансовые платежи без уведомления можно перечислить через сервис ФНС
Как сообщили налоговики, в сервис "Уплата налогов и пошлин" добавили новые жизненные ситуации:
"Уплата авансов вместо подачи уведомления";
"Уплата фиксированных страховых взносов".
С помощью обновленного сервиса можно внести авансовый платеж по налогу и при этом не сдавать уведомление о его начислении. ФНС напомнила, что в 2023 году уведомление можно не направлять.
Также через сервис предприниматель может без ошибок уплатить фиксированные взносы досрочно, чтобы уменьшить налог на УСН или ПСН.
Документ: Информация ФНС России от 16.03.2023
16.03.2023
Уведомление об исчисленных имущественных налогах: рекомендации дополнили
ФНС к ранее направленному письму направила еще одно, где ответила на ряд вопросов, которые возникают у организаций при подаче уведомлений об исчисленных транспортном, земельном налогах и налоге на имущество. Среди рекомендаций выделим такие:
за отчетные периоды 2023 года уведомления об исчисленных авансовых платежах по имущественным налогам надо подать не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок их уплаты;
если авансовые платежи по таким налогам за 2023 год платить без уведомления, то их не распределят по КБК и ОКТМО. Совокупную обязанность учтут на едином налоговом счете, исходя из сообщения об исчисленных инспекцией суммах налогов или декларации. За неподачу уведомления оштрафуют;
если до срока уплаты авансовых платежей по имущественным налогам подать уведомление с неверной суммой, например по земельному налогу, а затем направить новое уведомление с другой суммой, совокупную обязанность учтут по 2 документам. По транспортному налогу и налогу на имущество ее сформируют по первому уведомлению, по земельному налогу – по второму;
если уведомление направить раньше, чем декларацию по налогу на имущество за 2022 год, в которой сумма меньше, чем в уведомлении, то в совокупной обязанности учтут сумму из декларации и разницу по уведомлению;
если сначала подать декларацию по налогу на имущество за 2022 год, а затем уведомление с большей суммой, то совокупную обязанность сформируют из суммы по декларации и суммы по уведомлению.
Документ: Письмо ФНС России от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@
16.03.2023
Проверить правильность заполнения новой формы РСВ помогут контрольные соотношения
Налоговики направили контрольные соотношения для новых форм расчета по взносам и персонифицированных сведений. Большинство соотношений касается внутридокументных показателей расчета. Но есть ряд и междокументных соотношений, например, между РСВ и персонифицированными сведениями. Также названы показатели, которые связаны с МРОТ и средней отраслевой зарплатой.
Напомним, впервые отчитаться по новой форме персонифицированных сведений нужно за январь 2023 года, а сдать расчет — за I квартал этого года.
Документы:
Письмо ФНС России от 10.03.2023 N БС-4-11/2773@
Письмо ФНС России от 15.03.2023 N БС-4-11/2952@
14.03.2023
Для интернет-расчетов можно использовать ККТ, которую применяют в стационарном торговом объекте
По Закону о ККТ в ряде случаев можно применять ККТ, которая стоит вне места совершения расчетов.
При получении наличных и безналичных денег в торговом объекте (здании, строении и др.) при непосредственном взаимодействии с клиентом в момент расчета надо применять ККТ, расположенную на этом месте расчетов.
Закон не запрещает использовать ККТ, которую применяют на месте расчета с клиентом в стационарном торговом объекте, для расчетов через интернет. Это правило действует и при зачете или возврате предоплаты.
Документ: Письмо Минфина России от 15.02.2023 N 30-01-15/12543
13.03.2023
Декларация по налогу на прибыль: довели коды расходов на покупку ОС и ПО с искусственным интеллектом
ФНС сообщила, что для расходов на приобретение ОС и ПО, которые относятся к сфере искусственного интеллекта, применяют такие коды:
620 — для расходов, которые учли с коэффициентом 1,5 при формировании первоначальной стоимости ОС из единого реестра российской радиоэлектронной продукции;
621 — для расходов, которые учли с коэффициентом 1,5 при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ (базы данных) из единого реестра российских программ для ЭВМ (баз данных);
622 — для расходов с коэффициентом 1,5 на покупку права на использование программ для ЭВМ (баз данных) из этих 2 реестров;
681 — для ускоренной амортизации по ОС из единого реестра российской радиоэлектронной продукции;
682 — для ускоренной амортизации по НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ (базы данных) из единого реестра российских программ для ЭВМ (баз данных).
Эти коды надо применять при заполнении Приложения N 1 к декларации до того, как скорректируют правила ее заполнения.
Документ: Письмо ФНС России от 07.03.2023 N СД-4-3/2672@
13.03.2023
НДФЛ: пояснили, как определить налоговый статус физлица при долгом лечении за границей
Если физлицо лечилось за границей более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то для целей налогового резидентства считают, что оно находилось за пределами РФ.
Напомним: по НК РФ налоговыми резидентами РФ признают физлиц, которые находятся в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Этот срок не прерывается на такие периоды:
выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения;
работы на морских месторождениях углеводородного сырья.
Документ: Письмо Минфина России от 23.01.2023 N 03-04-05/4644
10.03.2023
Суд отменил штраф за СЗВ-М, когда страхователь сам дополнил отчетность "забытыми" сотрудниками
Страхователь получил штраф за несвоевременную сдачу отчетности. В августе 2021 года он подал СЗВ-М с типом "дополняющая" за январь – декабрь 2020 года на физлиц, которых не было в СЗВ-М с типом "исходная". Ошибки он выявил сам, штрафы платить не стал.
Суд не взыскал штрафы со страхователя. Страховщик составил акты о выявлении нарушений после того, как страхователь сам нашел и исправил ошибки. Довод фонда о том, что нельзя признать исправлением ошибки сведения, которые подали впервые и с нарушением срока сдачи отчета, отклонили. Суд указал, что недопустимо применять формальный подход в привлечении к ответственности. Нормы пенсионного законодательства призывают поощрять добросовестных плательщиков, которые сами выявили и исправили ошибку, и освобождать их от ответственности.
Отметим, суды часто отменяют штрафы, когда страхователь сам исправил ошибку и дополнил отчетность.
С 1 января это правило закрепили в законе.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 14.02.2023 по делу N А59-2148/2022
09.03.2023
НДФЛ: зарплату за декабрь учитывают в периоде выплаты
Как напомнил Минфин, если зарплату за декабрь выплачивают в январе, ее относят к доходам следующего налогового периода, т.е. года, когда ее фактически перечислили. Порядок, по которому доход в целях НДФЛ учитывают по дате выплаты, действует с 1 января 2023 года.
Ведомство уже приходило к такому выводу. У ФНС аналогичный подход.
Документы: Письмо Минфина России от 17.02.2023 N 03-04-05/13509
Письмо Минфина России от 17.02.2023 N 03-04-05/13527
08.03.2023
ЕНП с 2023 года: инспекции пока могут взыскивать только подтвержденное отрицательное сальдо
Как сообщила ФНС, инспекции продолжат индивидуальные сверки с налогоплательщиками до окончания сроков подачи деклараций за 2022 год в марте - апреле. Тогда сформируется окончательное сальдо единого налогового счета за периоды до 1 января 2023 года. Взыскивать же сейчас налоговики могут только верифицированное отрицательное сальдо.
Напомним, что в конце января ведомство указывало: инспекции пока не станут взыскивать налоговые долги и не будут штрафовать за ряд правонарушений.
Документ: Письмо ФНС России от 28.02.2023 N ЕД-26-8/4@
07.03.2023
Страхователь позже срока исправил регистрационный номер в 4-ФСС — суд признал штраф незаконным
Организация сдала 4-ФСС вовремя, но ошиблась в своем регистрационном номере. Позднее она обнаружила ошибку и представила уточненную отчетность, однако уже за пределами сроков подачи расчета. ФСС оштрафовал страхователя за несвоевременную подачу. Суд такой подход не поддержал.
Первоначальную отчетность фонд принял, а организация получила квитанцию. По сроку поступления этого файла и нужно определять, когда подали расчет. Все последующие документы считают корректирующими. По другим реквизитам ФСС сразу мог идентифицировать страхователя. Поэтому оснований для штрафа нет.
Напоминаем, что с 2023 года из-за объединения ПФР и ФСС отчетность по форме 4-ФСС отменили. Вместо нее нужно сдавать единую форму сведений ЕФС-1.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 09.02.2023 по делу N А43-17301/2022
06.03.2023
С 1 января 2024 года МРОТ хотят увеличить до 19 242 руб.
В Госдуму внесли проект, по которому с начала следующего года предлагают сделать МРОТ равным 19 242 руб., что на 18,5% выше нынешнего показателя. О такой сумме недавно говорил президент в послании Федеральному Собранию.
Повышение с 2024 года должно стать дополнительным: ранее президент поручил правительству до 1 июля увеличить МРОТ.
Документ: Проект федерального закона N 307392-8
06.03.2023
Прослеживаемые товары: рассказали об особенностях заполнения счета-фактуры при монтажных работах
В одной строке счета-фактуры отражают прослеживаемые товары, у которых одинаковые наименование, единица измерения и цена за единицу. К этой строке заполняют подстроки граф 11–13 по каждому регистрационному номеру партии. Если при монтажных работах передают прослеживаемые товары, ФНС рекомендует в счете-фактуре отражать передаваемый товар отдельной строкой, а в подстроках указывать реквизиты прослеживаемости.
Чтобы избежать необоснованных остатков товаров, нужно сформировать электронный документ о выполнении работ с функцией "ДОП" и указать в нем реквизиты прослеживаемости.
При этом в акте о приемке работ и справке об их стоимости реквизиты прослеживаемости можно не отражать.
Документ: Письмо ФНС России от 21.02.2023 N ЗГ-3-15/2580@
03.03.2023
Выделение организации: рассказали, как правопреемнику применять амортизационную премию
Минфин пояснил, что при реорганизации в форме выделения правопреемник применяет амортизационную премию:
к расходам реорганизуемой организации на создание переданного имущества, в том числе не введенного в эксплуатацию;
к затратам на формирование первоначальной стоимости объекта, если его вводят в эксплуатацию после реорганизации.
Документ: Письмо Минфина России от 18.01.2023 N 03-03-06/1/3073
02.03.2023
Пояснили, как подтвердить ставку НДС 0% при экспорте, если цену товаров изменили после их выпуска
Если таможенную декларацию уже оформили, товар выпустили, документы на отгрузку выписали, то при изменении цены товаров надо подать в налоговую дополнительные документы.
Минфин считает, что помимо контракта продавец представляет соглашение с покупателем об изменении цены.
Документ: Письмо Минфина России от 12.01.2023 N 03-07-08/1346
01.03.2023
Формат электронного путевого листа утвердили
Документ описывает требования к XML-файлам передачи по ТКС электронного путевого листа. Последний включает 4 обязательных файла обмена. В электронном путевом листе может быть и 2 других файла обмена.
Формат поможет налогоплательщикам сократить время на обмен документами между контрагентами и автоматизировать обработку данных.
Документ вступает в силу 11 марта и действует до 1 марта 2029 года.
Напомним: с 1 марта 2023 года на уровне закона закрепили возможность составлять электронные путевые листы.
Документ: Приказ ФНС России от 17.02.2023 N ЕД-7-26/116@
01.03.2023
Порядок регистрации, перерегистрации и снятия с учета ККТ планируют изменить
Минфин вынес на публичное обсуждение проект изменений в Законе о ККТ. Поправки затрагивают в основном правила регистрации, перерегистрации техники и ее снятия с учета.
Заявление о регистрации, перерегистрации ККТ или ее снятии с учета можно будет подать еще 1 способом — через личный кабинет федеральной ГИС (пп. "а" п. 6 ст. 1 проекта). Сейчас закон предусматривает 2 варианта: на бумаге и через кабинет ККТ.
При регистрации ККТ, имеющей функцию обязательной передачи фискальных документов в налоговую в электронном виде, пользователь сможет не передавать в инспекцию сведения из отчета о регистрации. Для этого отчет направляют в электронной форме через оператора фискальных данных (пп. "в" п. 6 ст. 1 проекта).
Налоговики станут направлять пользователю карточки регистрации ККТ и ее снятия с учета в течение 5 рабочих дней с даты подачи заявления (пп. "д" п. 6 ст. 1 проекта). Сейчас они делают это за 10 рабочих дней.
Сведения из заявлений, а также из отчетов о регистрации, изменении ее параметров и закрытии фискального накопителя можно будет передать в инспекцию в электронном виде (пп. "е" п. 6 ст. 1 проекта):
через кабинет ККТ;
оператора фискальных данных;
личный кабинет единого портала;
изготовителя ККТ.
Сейчас применяют только первые 2 способа.
Документ: Проект федерального закона
01.03.2023
Пояснили, по каким КБК платить судебные пошлины
Госпошлину по судебным актам по результатам рассмотрения дел по существу перечисляют как единый налоговый платеж по КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510.
Пошлину при обращении в суд платят на отдельный КБК 182 1 08 03010 01 1050 110. При этом в платежке указывают все реквизиты для перечисления платежа.
Документ: Письмо ФНС России от 08.02.2023 N ЗГ-3-8/1671@
28.02.2023
Система прослеживаемости товаров: операторы ЭДО могут решить, как аннулировать документы
ФНС пояснила: в законах и подзаконных актах нет правил, как аннулировать электронные документы с реквизитами прослеживаемости, например счета-фактуры. По своей инициативе операторы ЭДО могут реализовать технические решения, которые позволят это сделать. Оператор сам решает, как клиенты получают доступ к такому функционалу.
Отметим, ранее ведомство сообщало: контрагенты могут заключить соглашение и признавать, что у документа с ошибкой не будет гражданско-правовых последствий.
Документ: Письмо ФНС России от 15.02.2023 N ЕА-3-26/2155@
22.02.2023
ККТ: пояснили, как в 2023 году будут проводить внеплановые проверки
ФНС напомнила, что есть 2 вида мероприятий: документарная проверка и контрольная закупка. Так, документарные проверки проводят, в том числе когда у проверяющих есть сведения о нарушениях. Это касается сферы общепита, сети торговых объектов и сети объектов по оказанию услуг.
Отметим, недавно ведомство пояснило, как проверяют ККТ на рынках и ярмарках.
Документ: Письмо ФНС России от 30.01.2023 N Д-5-20/7@
21.02.2023
СЗВ-СТАЖ за 2022 год: важные детали для бухгалтеров и кадровых работников
Не позднее 1 марта нужно в последний раз подать СЗВ-СТАЖ за 2022 год. Причем направить отчет нужно в СФР. Его форму и порядок заполнения немного скорректировали. Так, внесли уточнения для кода "КВАЛИФ", ввели новый код "ВОЕНСЛ". Подробнее об этом и не только расскажем в обзоре.
СЗВ-СТАЖ за прошлый год организации должны подать в последний раз.
Его нужно заполнить на всех застрахованных лиц, в том числе на тех, кто работает по ГПД. Есть исключения.
Нулевой формы отчета у организаций нет. Так, сведения о руководителе — единственном учредителе нужно сдать, даже если с ним нет трудового договора.
Форму СЗВ-СТАЖ и порядок ее заполнения немного уточнили, к примеру:
отчет может подписать не только руководитель, но и уполномоченный представитель. Поле с подписью скорректировали;
код "КВАЛИФ" для профобучения или дополнительного профобразования с отрывом от работы теперь можно указывать вместе с кодом территориальных условий независимо от того, где проходило обучение. Речь о застрахованных, которые работают на Крайнем Севере и в приравненных к нему местностях;
ввели новый код "ВОЕНСЛ" для отражения в графе 11 периода службы, когда за сотрудником сохранялось рабочее место. Если вы проставили данный код, то нельзя ни указать в этой графе другой код, ни заполнить графы 8 - 10, 12 и 13, ни отразить в графе 14 код "БЕЗР".
Отчет состоит из 5 разделов. Однако больше всего неясностей возникает при заполнении данных о сотрудниках в разд. 3. Учтите следующее:
в графах 6 - 7 нужно построчно отразить периоды по каждому сотруднику, когда он работал и не работал в 2022 году. Укажите дату начала и окончания каждого периода;
графы 8 ‒ 10, 12 и 13 следует заполнить, если работа сотрудника связана с территориальными или особыми условиями труда, а также с условиями, которые дают ему право на досрочную пенсию.
16.02.2023
Плата за НВОС: декларацию за 2022 год можно подать по старой форме
Не позднее 10 марта нужно сдать декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду за прошлый год. Несмотря на то что 1 марта вступает в силу приказ с новой формой отчетности, Минприроды пояснило: за 2022 год подать можно и прежнюю форму. Это возможно потому, что в 2022 году еще не действовали новшества о плате за размещение побочных продуктов производства, из-за которых пришлось изменять отчетность.
Прежняя форма сейчас функционирует в личном кабинете природопользователя. После 10 марта личный кабинет также скорректируют.
Документ: Письмо Минприроды России от 03.02.2023 N 19-44/4100
15.02.2023
Единый налоговый платеж: указали на правила приведения кода ОКТМО в платежке и другие нюансы уплаты
ФНС обратила внимание на такие моменты:
в поле "105" указывают "0". Если отразить код ОКТМО из 8 цифр, деньги все равно учтут на едином налоговом счете;
НК РФ не предусматривает уточнение платежей;
сумму по платежке - уведомлению в виде распоряжения признают единым налоговым платежом. Она участвует в погашении общей недоимки совокупной обязанности на дату поступления денег, а не конкретной обязанности, которую отразили в уведомлении. Вместе с тем инспекция по поступившей платежке формирует начисления, которые входят в совокупную обязанность.
Напомним, в 2023 году (переходный период) уведомления об исчисленных суммах плательщики могут представлять в виде распоряжений на перевод средств.
Документ: Письмо ФНС России от 06.02.2023 N ЗГ-3-8/1441@
15.02.2023
Направили уточненные алгоритмы для заполнения деклараций по УСН со ставками 8 и 20%
ФНС привела порядок отражения в декларации отдельных показателей для случаев, когда налогоплательщики применяют повышенные ставки налога. Алгоритмы используют для строк:
131 разд. 2.1.1, 131 разд. 2.1.2, 271 разд. 2.2 декларации за полугодие;
132 разд. 2.1.1, 132 разд. 2.1.2, 272 разд. 2.2 декларации за 9 месяцев;
133 разд. 2.1.1, 133 разд. 2.1.2, 273 разд. 2.2 декларации за год.
Направленные ранее алгоритмы налоговая служба отозвала.
Отметим, если налоговая база за налоговый (отчетный) период меньше базы за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором произошло превышение по доходам или числу работников, то применяют ставки 6 и 15%. Законы субъектов РФ могут предусматривать более низкие ставки.
Документ: Письмо ФНС России от 03.02.2023 N СД-4-3/1226@
15.02.2023
Кассация: можно объявить взыскание за отказ от аттестации, хотя в трудовом договоре ее не упомянули
Организация утвердила положение об аттестации персонала и график ее проведения. Сотрудника с этими документами ознакомили, но он отказался от аттестации, на заседание комиссии не пришел.
Так как работник уже имел дисциплинарное взыскание, его уволили за неоднократный проступок. Действия организации он оспорил.
Кассация опровергла вывод о том, что нельзя наказывать сотрудника за нарушение обязанности, которой нет в трудовом договоре. Она напомнила: сотрудники должны соблюдать в том числе ПВТР, положения и приказы работодателя. В локальных актах обязанность пройти аттестацию была.
Дело направили на новое рассмотрение в апелляцию.
Документ: Определение 2-го КСОЮ от 17.01.2023 N 88-2263/2023
14.02.2023
Кассация: учреждение нельзя обвинять в нецелевых тратах, если их причиной стала просрочка поставщика
За счет субсидии на проведение соревнований учреждение выплатило аванс поставщику. Тот поставил материалы с опозданием, лишь после завершения мероприятия. Так как товар уже нельзя было использовать по назначению, контролеры признали расходы нецелевыми и потребовали вернуть деньги в бюджет.
Предписание признали незаконным первая инстанция и апелляция (о ее решении мы сообщали). Теперь их поддержала кассация.
Материалы были нужны для соревнований. Их не использовали по назначению по вине поставщика. В этом случае можно говорить лишь о нерезультативных расходах, а не о нецелевых.
Отметим: в прошлом году мы рассказывали о выводе суда, который разрешил указывать в соглашении о субсидии направление использования покупки.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 10.01.2023 по делу N А58-437/2022
14.02.2023
Положительное сальдо единого налогового счета можно вернуть в любое время
Средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета, налогоплательщик вправе вернуть. Для этого надо подать заявление. НК РФ не ограничивает сроки распоряжения этими средствами. Поэтому налогоплательщик может вернуть сумму независимо от даты ее образования.
ФНС напомнила: суммы налогов, сборов, взносов, которые подлежат уменьшению по декларации или расчету, в т.ч. уточненкам, не учитывают при определении размера совокупной обязанности, если прошло больше 3 лет со срока уплаты. Поэтому эти суммы не войдут в положительное сальдо.
Документ: Письмо ФНС России от 31.01.2023 N БС-3-11/1179@
13.02.2023
Федеральные учреждения должны оплачивать через ЕИС закупок контракты, включаемые в реестр контрактов
Казначейство указало: с 1 января 2023 года федеральные ПБС, бюджетные и автономные учреждения должны составлять заявки на кассовый расход в ЕИС закупок. Речь идет об оплате контрактов, которые включают в реестр контрактов по Закону N 44-ФЗ.
Если сформировать заявку в других системах, ее не примут. Исключение - случаи оплаты:
- в иностранной валюте;
- с лицевых счетов участников казначейского сопровождения (код лицевого счета "71");
- при формировании заявки без использования ЕИС закупок по рекомендации от техподдержки этой системы.
Заявки по-прежнему составляют вне ЕИС закупок при оплате договоров по Закону N 223-ФЗ и контрактов, не включаемых в названный реестр. В этих случаях в графе "Примечание" платежного распоряжения надо приводить слова "Оплата по договору, заключенному в рамках Закона N 223-ФЗ" либо основание, по которому контракт не внесен в реестр.
Полагаем, с 1 января 2024 года аналогичные требования должны будут соблюдать региональные и муниципальные учреждения, лицевые счета которых обслуживает Казначейство.
Документ: Письмо Казначейства России от 27.01.2023 N 07-04-05/14-1926
10.02.2023
В контрольные соотношения для бюджетной отчетности добавили счета 206 54 и 302 54
Казначейство дополнило соотношения для консолидированной бюджетной отчетности федеральных ГАБС и региональных финансовых органов. Новшества применяют начиная с отчетности за январь.
Соотношения по счетам 206 54 и 302 54 указали для показателей справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) и сведений по дебиторской, кредиторской задолженности (ф. 0503169, ф. 0503369).
Это означает, что Казначейство не против применения этих счетов. Напомним, в Единый план счетов N 157н их только планируют внести. Как поступать до изменения нормативных актов, рекомендуем согласовать с учредителем и финансовым органом.
Документы: Контрольные соотношения к показателям бюджетной отчетности главных администраторов средств федерального бюджета, представляемой в Федеральное казначейство
09.02.2023
Пояснили, как бюджетному учреждению учесть доходы от санкций за нарушение Закона N 44-ФЗ
Санкции за нарушение Закона N 44-ФЗ признают доходами бюджета. Например, это касается взысканий сумм обеспечения заявки с участника электронных торгов, которого включили в реестр недобросовестных поставщиков из-за уклонения от заключения контракта.
Деньги зачисляют на лицевой счет заказчика. Бюджетное учреждение должно перевести их в бюджет.
Доходы бюджета учитывают АДБ. У бюджетных учреждений нет таких полномочий. Они записывают проводки:
- дебет 2 210 05 560 кредит 2 303 05 731 - начислен долг на дату, когда возникло требование к плательщику санкции;
- дебет 2 303 05 831 кредит 2 201 11 610 - перечислена сумма в бюджет.
Отметим, в части других доходов бюджета Минфин доводил иной подход:
- неустойки по госконтрактам при бюджетных инвестициях отражает только госорган, который передал бюджетному учреждению полномочия ПБС;
- суммы от выбытия недвижимости учитывают в доходах учреждения, а также в его расходах по безвозмездному перечислению в бюджет.
Документ: Письмо Минфина России от 24.11.2022 N 02-07-10/115351
07.02.2023
Скорректировали контрольные соотношения по 6-НДФЛ
ФНС сообщила, что не нужно применять такие междокументные соотношения:
- сумма стр. 112 и 113 разд. 2 больше либо равна стр. 050 прил. 1 к разд. 1 РСВ (соотношение 3.1) - с расчета за 2022 год;
- дата в стр. 021 разд. 1 более поздняя или соответствует дате фактической уплаты налога (соотношение 2.2) - с расчета за I квартал 2023 года.
Документ: Письмо ФНС России от 30.01.2023 N БС-4-11/1010@
07.02.2023
Пояснили, когда проезд в ночное время на такси до работы и обратно не облагают НДФЛ и взносами
Минфин считает, что стоимость проезда не включают в доход и не облагают взносами, если соблюдаются такие условия:
- расходы вызваны производственной необходимостью;
- работники не могут ехать общественным транспортом;
- сумму уплатили транспортной организации.
Отметим, ранее ведомство указывало: суммы возмещения расходов работников на проезд на такси (каршеринге) до работы и обратно надо включать в доходы и облагать взносами.
Документ: Письмо Минфина России от 22.12.2022 N 03-04-07/125960
06.02.2023
Уточнили таблицу соответствия КВР и кодов КОСГУ
В таблицу на 2023 год добавили увязки:
- КВР 247 с кодом 343 КОСГУ. Так отражают плату за заполнение газгольдеров заказчика с помощью специального автотранспорта. Газ в этом случае учитывают в составе матзапасов. Отметим, что соотношение было в таблице на 2022 год;
- КВР 244 с кодами 252 и 255 КОСГУ. Увязку используют, чтобы отразить закупку нефинансовых активов, которые планируется безвозмездно передать наднациональным организациям или правительствам иностранных государств.
Уточнили, что соотношение КВР 113 и кода 226 КОСГУ применяют при возмещении затрат любым физлицам, которых учреждение направляет на мероприятия. Прежде увязку предлагали использовать только при выплатах спортсменам и студентам.
Также есть небольшие изменения в увязках, которые применяют отдельные госорганы.
Документ: Информация Минфина России от 31.01.2023
01.02.2023
Указали, как применять стандартный вычет, если зарплату за вторую половину декабря выдают в январе
Если зарплату за первую половину декабря 2022 года выплатили в декабре, ее относят к доходам прошлого года. К ним применяют стандартный вычет за декабрь 2022 года.
При выплате зарплаты за вторую половину декабря в январе 2023 года доход возникает в текущем году. К нему можно применить стандартный вычет за январь.
Также ФНС напомнила, как отразить в 6-НДФЛ декабрьскую зарплату и налог, если доход выплачивают за первую половину месяца в декабре, а за вторую - в январе. Ранее налоговики уже давали похожие разъяснения.
Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2022 N ЗГ-3-11/14974@
31.01.2023
Привели образцы заполнения платежных поручений с 1 января 2023 года и перечни налогов с КБК
ФНС подготовила рекомендованные образцы заполнения платежек:
- на перечисление сумм, которые входят в единый налоговый платеж (приложение N 1 к письму);
- на уплату иных сумм, не входящих в единый налоговый платеж (приложение N 2 к письму);
- на перечисление платежей, на основании которых формируют уведомление об исчисленных суммах (приложение N 3 к письму).
В приложении N 4 к письму привели списки налогов с указанием КБК.
ФНС обратила внимание, что все платежи, которые администрирует налоговая (кроме территории г. Байконур), перечисляют на отдельный казначейский счет в УФК по Тульской области.
Документ: Письмо ФНС России от 30.12.2022 N 8-8-02/0048@
31.01.2023
ФНС напомнила новые сроки подачи уведомлений и отчетности, а также сроки уплаты налогов и взносов
Налоговики составили таблицу по налогам и взносам, в которой в разрезе КБК указали:
- категории плательщиков;
- сроки подачи декларации или расчета по налоговым и отчетным периодам;
- сроки подачи уведомления об исчисленных суммах по отчетным периодам;
- коды периодов, которые отражают в уведомлении;
- сроки уплаты налогов и взносов;
- случаи, когда не нужно представлять уведомления.
Также ведомство напомнило, что на сайте есть памятка, которая поможет заполнить и подать уведомление.
Документ: Письмо ФНС России от 30.12.2022 N 8-7-02/0001@
30.01.2023
Опоздание с СЗВ-М по работающему пенсионеру: контролеры не взыскали убытки за весь период переплаты
4 декабря 2020 года организация сдала СЗВ-М за август 2019 года с данными о работающем пенсионере. Фонд платил ему повышенную пенсию с 01.08.2019 по 31.12.2020. При этом с сентября 2019 года страхователь ежемесячно подавал сведения, что этот пенсионер работает.
Фонд не смог взыскать убытки за период с 01.09.2019 по 31.12.2020. Суд указал:
- на момент выплаты пенсии за этот период у фонда были данные, что пенсионер работает;
- фонд мог предотвратить переплату начиная с сентября 2019 года;
- причинно-следственную связь между действиями организации и убытками фонд не подтвердил.
Чтобы взыскать убытки со страхователя, контролеры должны доказать:
- противоправность поведения страхователя;
- его вину;
- наличие и размер убытков;
- причинно-следственную связь между нарушением и убытками.
О других спорах о взыскании убытков из-за нарушения срока сдачи СЗВ-М см. новость.
Документ: Постановление АС Московского округа от 28.12.2022 по делу N А40-40967/2022
26.01.2023
Напомнили, что учреждение отражает на счете 401 10 штраф по акту суда на дату его вступления в силу
При предъявлении контрагенту неустойки размер поступления определяют оценочно. Ожидаемые доходы учитывают на счете 401 40. Если неустойку взыскали через суд, то, лишь когда его решение вступит в силу, указанную им сумму переносят на счет 401 10.
Если суд предоставил рассрочку по уплате штрафа, то дебиторскую задолженность отражают в аналитическом учете с разделением на краткосрочную и долгосрочную.
Отметим, Минфин уже давал сходные разъяснения о дате начисления доходов текущего периода.
Документы: Письмо Минфина России от 02.12.2022 N 02-06-10/118266
Письмо Минфина России от 01.12.2022 N 02-06-10/118114
26.01.2023
НДС: за I квартал 2023 года нужно сдать обновленную декларацию
ФНС уточнила форму декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления. По сравнению с прежней версией можно выделить такие новшества:
- в разд. 3 в строке 120 скорректировали перечень случаев, когда отражают предъявленные вычеты НДС (п. 9 изменений порядка заполнения). Так, добавили вычеты по подключению к газораспределительным сетям;
- ввели новые коды операций: 1011215 - для реализации цифровых активов, 1011456 и 1011457 - для предоставления мест для временного проживания и др. (приложение 3 к приказу). Ранее налоговики рекомендовали использовать те же коды и для первого, и для второго случая.
Документ: Приказ ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@
23.01.2023
Единый налоговый платеж: надо применять новые формы и форматы акта сверки и заявления о его выдаче
ФНС направила рекомендуемые формы таких документов:
- заявление о представлении акта сверки принадлежности денег, перечисленных или признаваемых единым налоговым платежом, либо денег, перечисленных не как единый налоговый платеж. Эту форму используют, чтобы получить акт сверки на бумаге;
- акт сверки принадлежности денег, перечисленных или признаваемых единым налоговым платежом, либо денег, перечисленных не как единый налоговый платеж.
Их применяют с 1 января 2023 года.
В заявлении указывают признак заявителя, способ получения акта сверки. Это можно сделать:
- в налоговой, куда подали заявление;
- через МФЦ;
- по почте.
Акт сверки можно получить по всем КБК, одному либо по перечню, который указывают в заявлении.
ФНС сообщила: акт сверки сформируют не позднее 5 рабочих дней с даты регистрации бумажного заявления и не позднее 3 рабочих дней с даты регистрации электронного заявления. Заявление зарегистрируют не позже следующего рабочего дня после его поступления.
Отдельным письмом направили рекомендуемые форматы акта сверки и заявления о его выдаче.
Документы: Письмо ФНС России от 29.12.2022 N АБ-4-19/17879@
Письмо ФНС России от 09.01.2023 N АБ-4-19/7@
19.01.2023
ФНС взяла на вооружение практику высших судов за III квартал 2022 года
Ведомство собрало обзор налоговых позиций КС РФ и ВС РФ. Это, например, такие выводы:
- применять повышающий коэффициент транспортного налога нужно, даже если автомобиля нет в перечне, но он подходит по описанию. ФНС еще в сентябре 2022 года обращала внимание на эту позицию ВС РФ;
- налоговики не могут отказаться аннулировать декларации, которые подало неустановленное лицо, только на том основании, что нет технической возможности или правил удалить недостоверные данные. Отметим: спорную отчетность представили до 1 июля 2021 года. С этой даты действуют нормы о том, что отчетность от неустановленного лица считают неподанной;
- если налоговая выявит "дробление" бизнеса, она может посчитать все доходы группы лиц как поступления одного налогоплательщика. Но при расчете доначислений нужно учитывать и все налоги, которые эта группа перечислила в бюджет.
Документ: Письмо ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
17.01.2023
Поправки к перечням КБК на 2022 год и плановый период направили на регистрацию
Хотят добавить целевую статью 02 1 EВ 5179F "Проведение мероприятий по обеспечению деятельности советников директора по воспитанию и взаимодействию с детскими общественными объединениями в общеобразовательных организациях за счет средств резервного фонда Правительства Российской Федерации" (пп. 2.1 п. 2 изменений). Укажут коды, по которым в бюджетах будут отражать поступления на эти цели (пп. 1.1 п. 1 изменений):
- 000 2 02 25179 00 0000 150 - субсидии;
- 000 2 02 35179 00 0000 150 - субвенции;
- 000 2 02 45179 00 0000 150 - иные межбюджетные трансферты.
Внесут и другие коррективы.
Учтите, что при регистрации текст документа могут изменить.
Документ: Приказ Минфина России от 27.12.2022 N 196н
16.01.2023
Истребование документов налоговиками: для счета на оплату разработали формат
ФНС вынесла на общественное обсуждение проект формата счета на оплату. Он описывает требования к XML-файлам передачи по ТКС такого документа.
Если формат примут, его смогут использовать при подаче документов по требованию инспекции. Налогоплательщику это позволит также сократить время на обмен документами с контрагентами и автоматизировать обработку данных.
Документы: Проект приказа ФНС России
12.01.2023
Кассация согласилась: сотрудник не может приостановить работу из-за неоплаты вынужденного прогула
Работника восстановили в должности и взыскали с организации в том числе средний заработок за вынужденный прогул. Сотрудник счел, что выплатили не всю присужденную сумму, и приостановил работу. Затем он обратился с иском, чтобы получить зарплату за данный период.
Три инстанции требование не удовлетворили. Невыплата средств, которые взыскал суд, не основание приостанавливать работу. Сделать это можно только при задержке зарплаты.
Похожий вывод сделал, например, 6-й КСОЮ.
Хотя работник поступил неправомерно, расторгать договор за прогул в таких случаях рискованно. Мнение судов о законности подобных увольнений неоднозначно.
Документ: Определение 1-го КСОЮ от 15.11.2022 N 88-30600/2022
11.01.2023
Единый налоговый платеж с 2023 года: утвердили формы заявлений о зачете и возврате
ФНС определила формы и форматы документов, которые инспекции и налогоплательщики должны использовать с 10 января при зачете и возврате переплаты. Речь идет, в частности, о положительном сальдо единого налогового счета.
Так, в заявлении о возврате положительного сальдо нужно указывать среди прочего сумму, которую хотят вернуть, и сведения о счете (номер счета, БИК). В заявлении о зачете положительного сальдо, например, следует выбрать, в счет чего нужен зачет:
- исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, взносов и т.д.;
- предстоящей уплаты конкретного налога, сбора или взноса;
- исполнения отдельных решений налоговиков;
- погашения долга, который не учитывают в совокупной обязанности.
Документ: Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@
10.01.2023
Кассация: госорган не может предполагать, что чиновник отказался ознакомиться с материалами проверки
По результатам служебной проверки составили заключение. Наниматель не проявил инициативу, чтобы ознакомить служащего с документом. Позже оформили акт об отказе от ознакомления.
Чиновник обжаловал действия нанимателя: тот не предупредил, где и когда можно изучить заключение.
Отменить акт об отказе удалось только в апелляции, о решении которой мы сообщали в июне. Кассация такое решение поддержала.
Наниматель не доказал, что известил о дате и месте ознакомления с материалами проверки. В акте об отказе нет сведений о том, что явилось основанием для его составления (пояснительная, докладная записка и т.д.). Фактически служащий не отказывался.
Документ: Определение 4-го КСОЮ от 01.11.2022 N 88-24098/2022
10.01.2023
Опубликовали формы справки о сальдо ЕНС и справки о принадлежности денег, перечисленных как ЕНП
Приказы вступят в силу 10 января 2023 года. Вместе с формами ФНС утвердила форматы представления справок.
В справке о сальдо единого налогового счета налоговики укажут сумму, которую он составляет на конкретную дату. Справка содержит 2 приложения:
- детализацию сведений отрицательного сальдо ЕНС;
- расчет пеней.
Сведения о долгах приведут по каждой обязанности по уплате налогов, в т.ч. по срокам возникновения. В таблице с расчетом пеней отразят сроки уплаты, периоды недоимки, ключевую ставку Банка России.
В справку о принадлежности денег включат сведения обо всех поступлениях единого налогового платежа с указанием их принадлежности, которую определят на дату справки. Укажут также информацию о списаниях денег.
Напомним, недавно ФНС утвердила форму заявления о предоставлении этих справок.
Документы: Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1128@
10.01.2023
Обновили ряд форм персонифицированного учета
С 9 января при регистрации граждан в системе персонифицированного учета применяют обновленные документы, среди которых:
- АДВ-1;
- АДВ-2;
- АДВ-3;
- АДВ-6-1;
- СЗВ-К.
Правки в основном технические. Так, в АДВ-1, АДВ-2, АДВ-3 указали, что документ заполняет зарегистрированное лицо. Ввели также строки для даты составления актовой записи о рождении и для названия органа, который его зарегистрировал. В АДВ-3 строку для СНИЛС перенесли в верхнюю часть формы.
В порядке заполнения АДВ-6-1 закрепили, что работодатели представляют форму в пакете документов к СЗВ-К (п. 20 порядка).
Уточнили и справочник "Виды документов, удостоверяющих личность". Например, добавили код для разрешения на временное проживание в РФ.
Документ: Постановление Правления ПФР от 31.10.2022 N 243п
10.01.2023
Суды не согласились с увольнением по инициативе работника в конце срока трудового договора
Апелляция и кассация признали увольнение по собственному желанию незаконным. Его формулировку и дату изменили, так как срок трудового договора истек.
Дело в том, что в организации было принято подавать заявление об уходе в конце срока трудового договора перед тем, как заключить новый. Работник выполнил данную формальность, но увольняться не хотел.
На нежелание уходить также указывало то, что сотрудник пробовал отозвать заявление и обращался в ГИТ.
Документ: Определение 1-го КСОЮ от 14.11.2022 N 88-27123/2022
10.01.2023
Статформу о распределении числа работников по размерам зарплаты обновили
Росстат утвердил измененную форму 1. Ее подают для отчета за апрель 2023 года. Как и раньше, отчетность заполняют выборочно и сдают 1 раз в 2 года.
В форму добавили детализацию строки 01. В новых строках отражают:
- у скольких работников зарплата равна МРОТ;
- сколько человек трудилось неполное рабочее время.
Изменили и границы размера зарплаты. Например, по строке 01 отражают сведения о зарплате до 16 242 руб., т.е. до актуального МРОТ, и числе сотрудников, которые ее получают.
Документ: Приказ Росстата от 26.12.2022 N 978
09.01.2023
Утвердили КБК по взносам для периодов до и после 1 января 2023 года
Минфин дополнил перечень КБК на следующий год и плановый период 2024 и 2025 годов. Среди прочего из-за объединения ПФР и ФСС появились такие коды для страховых взносов с 1 января 2023 года:
- 1 02 01000 01 0000 160 - общий КБК по всем видам страхования;
- 1 02 01010 01 0000 160 - для пенсионных взносов;
- 1 02 01020 01 0000 160 - для взносов на ВНиМ;
- 1 02 01030 01 0000 160 - для взносов на ОМС.
Ввели также КБК для периодов, которые истекут до 1 января 2023 года:
- 1 02 14010 06 0000 160 - для пенсионных взносов;
- 1 02 14020 06 0000 160 - для взносов на ВНиМ;
- 1 02 14030 08 0000 160 - для взносов на ОМС.
Напомним, что с 1 января 2023 года вводят единый налоговый платеж для юридических лиц и ИП (подробнее см. обзор). ФНС уже разъяснила, по каким реквизитам его нужно будет перечислять.
Документы: Приказ Минфина России от 22.11.2022 N 177н
30.12.2022
Внеплановые проверки касс: ФНС напомнила о возобновлении мероприятий с 2023 года
До конца текущего года действует ограничение по внеплановым проверкам ККТ. Налоговики отметили, что с 1 января действуют общие правила проверок.
Ранее о том, что продлевать ограничения нецелесообразно, уже заявляло Минэкономразвития.
Документы: Письмо ФНС России от 21.12.2022 N АБ-3-20/14455@
28.12.2022
Подготовили поправки к Плану счетов и Инструкции N 174н
Проект выставили на общественное обсуждение. Новшества хотят внедрить начиная с бухучета 2023 года.
В Плане счетов N 174н отразят корректировки, которые вносят в Единый план счетов N 157н. Полагаем, в итоге оба документа будут предусматривать, что счет 209 39 и другие новые счета применяют с 2023 года.
Выделим основные поправки к Инструкции N 174н:
- укажут проводки по счетам 303 14 и 303 15. Единый налоговый платеж изначально будут отражать по дебету счета 303 14. После того как налоговая распределит суммы, будут делать записи по кредиту счета 303 14 и дебету счетов 303 ХХ, в т.ч. счета 303 15;
- добавят корреспонденции по счетам 110 ХХ, 113 ХХ и иным счетам для учета биологических активов;
- закрепят ряд проводок, о которых Минфин говорил в письмах. Это касается, например, учета закупок, когда даты поступления товара и его приемки отличаются;
- по безвозмездным неденежным поступлениям и передачам предусмотрят отражение ненулевых значений в разрядах 15 - 17 номеров счетов 0 304 04 000, 0 401 20 200 и 0 401 10 190.
Документ: Проект приказа Минфина России
28.12.2022
Разъяснили ряд моментов по сдаче отчетности в СФР с 1 января 2023 года
Опубликовали ответы на вопросы, которые касаются представления и заполнения отчетности.
Так, форму СЗВ-М за декабрь 2022 года надо подать до 16 января. За периоды с января 2023 года эти сведения не направляют.
При сдаче формы ЕФС-1 нужно указывать регистрационный номер, который присвоил ПФР.
Чтобы определить форму, по которой надо подать сведения, ориентируются на период издания приказа о кадровом мероприятии. СЗВ-ТД сдают, если дата приказа - до 1 января, ЕФС-1 - если после 1 января.
Подробнее о заполнении ЕФС-1 см. обзор.
Документ: Информация ПФР от 23.12.2022
27.12.2022
Утвердили форму заявления о представлении справки о сальдо ЕНС и формат его подачи
Приказ ФНС опубликовали. Он вступает в силу 1 января 2023 года. Форма заявления о представлении справки о состоянии расчетов по налогам и сборам утратит силу.
При заполнении нового заявления отражают вид справки, которую надо выдать:
- 1 - о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета;
- 2 - исполнении обязанности по уплате;
- 3 - принадлежности суммы, перечисленной в виде единого налогового платежа.
Необходимо указать также период, за который нужна справка.
В заявлении есть поле для способа выдачи справки. В нем отражают одно из значений:
- 1 - в налоговом органе, в который представили заявление;
- 2 - в МФЦ, через который его подали;
- 3 - по почте.
Напомним, со следующего года ФНС планирует исключить из регламента административную процедуру информирования о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по бумажным и электронным запросам.
Документ: Приказ ФНС России от 14.11.2022 N ЕД-7-19/1086@
26.12.2022
Бухгалтерам разъяснили, как заполнить отчет при замене неисправного прослеживаемого товара
ФНС рассмотрела ситуацию, когда неисправный монитор, который входит в состав набора или комплекта, меняют на новый из-за ремонта. Поскольку в этом случае товар выбывает из системы прослеживания, нужно заполнить отчет. При этом указывают:
- в графе 3 - код вида операции "01";
- в графе 4 - код вида сопроводительного документа "5";
- в графах 5 и 6 - номер и дату первички обслуживающей организации;
- в графах 7 - 9 - наименование такой организации, ИНН и КПП.
Если обслуживающая организация забирает мониторы для утилизации, в графе 3 отражают код "02". В остальном отчет заполняют так же, как и при замене неисправного товара.
Документы: Письмо ФНС России от 09.12.2022 N ЕА-4-15/16720@
23.12.2022
Суды указали, что работник не обязан возмещать проценты за рассрочку оплаты обучения
К данному выводу пришли три инстанции в споре о взыскании расходов по ученическому договору. Сотрудника обязали вернуть только фактические затраты на обучение без процентов, индексации и неустойки.
Условия о таких выплатах ухудшают положение работника по сравнению с трудовым законодательством. Поэтому применять их нельзя.
Отметим, суды и ранее отказывали организациям во взыскании подобных сумм, например штрафа.
Документы: Определение 7-го КСОЮ от 15.11.2022 N 88-17397/2022
22.12.2022
Опубликовали ЕФС-1 и порядок ее заполнения
Постановление вступает в силу 1 января 2023 года. Новая форма объединит в себе 4 формы: 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3.
В форме есть такие разделы:
- сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, зарплате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию;
- сведения о начисленных взносах на травматизм.
Порядок заполнения формы - это приложение 2 к Постановлению.
22.12.2022
Утвердили форматы новой отчетности по персучету и взносам на травматизм
ПФР по согласованию с ФСС определил форматы сведений для формы ЕФС-1. Со следующего года ее нужно подавать в объединенный фонд как отчетность по персонифицированному учету и начисленным взносам на травматизм.
Новый отчет объединит сведения из СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС и ДСВ-3. Его форму и порядок заполнения утвердил ПФР. Подробнее см. новость.
Документ: Постановление Правления ПФР от 31.10.2022 N 246п
19.12.2022
Кассация: удержание из зарплаты излишка по командировочным надо отразить на лицевом счете ПБС
Госорган перечислил аванс на командировочные по КВР 122. Неиспользованный остаток удержали из зарплаты сотрудника. В итоге на лицевом счете образовались неверные суммы:
- по КВР 121 - из-за невыплаченной части зарплаты;
- по КВР 122 - из-за невосстановленного остатка по командировочным.
Контролеры сочли нецелевыми лишние траты по КВР 122. Госорган фактически выплатил по этому коду часть зарплаты. Удержанные суммы надо было зачислить на лицевой счет по КВР 122.
Сначала проверяющих поддержали первая инстанция и апелляция, о решении которой мы рассказывали в сентябре. Теперь с выводами согласилась кассация.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 02.11.2022 по делу N А76-35675/2021
16.12.2022
Ввели еще 8 форм электронных документов для бухучета в учреждениях
Скорректировали Приказ N 61н.
Добавили 6 форм электронной первички:
- 0510454 - акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств);
- 0510456 - акт о списании транспортного средства;
- 0510458 - накладная на отпуск материальных ценностей на сторону;
- 0510460 - акт о списании материальных запасов;
- 0510461 - акт о списании бланков строгой отчетности;
- 0510463 - акт о результатах инвентаризации.
В список электронных регистров включили 2 новые формы:
- 0509215 - инвентарная карточка учета нефинансовых активов;
- 0509216 - инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов.
Также немного изменили порядок заполнения карточки капвложений (ф. 0509211). В нем предусмотрели единый перечень кодов статуса объекта.
Новшества нужно внедрить с 1 января 2024 года либо раньше по усмотрению учреждения или централизованной бухгалтерии. С начала 2023 года их должны применять федеральные органы и казенные учреждения, которые по решению правительства передали учет Казначейству.
Документ: Приказ Минфина России от 07.11.2022 N 157н
12.12.2022
Указания по заполнению статформ 11 и 11 (краткая) уточнили
Росстат обновил указания по заполнению отчетности 11 и 11 (краткая). Выделим, например, такие изменения в указаниях по заполнению формы 11:
- отметили, как организациям, которые осуществляют доверительное управление, предоставлять отчетность;
- пояснили, какие строки нужно заполнить (кроме полей титульного листа), если за год нет данных;
- уточнили, что в отчете отражают информацию по основным средствам, цена которых более 100 тыс. руб.
Обновленные указания вступают в силу с 1 января 2023 года.
Документ: Приказ Росстата от 30.11.2022 N 881
09.12.2022
Единый налоговый платеж с 2023 года: утвердили форму уведомления об исчисленных налогах
ЕНП с 2023 года обязателен для организаций и ИП. Налогоплательщики должны будут подавать уведомление по налогам, взносам и авансовым платежам, которые перечисляют до подачи декларации или без нее. Форму такого уведомления, порядок ее заполнения и формат представления утвердила ФНС.
В документе нужно будет отражать, например:
- КПП;
- код по ОКТМО;
- КБК;
- сумму налога, сбора или взносов;
- код отчетного или налогового периода;
- отчетный (календарный) год.
Обращаем внимание, что утвержденная форма отличается от той, что действует сейчас, когда единый налоговый платеж добровольный. С 1 января прежнюю форму не применяют.
Напомним, что на 2023 год установили переходный период: пока налогоплательщик не подал уведомление, он может представлять платежные поручения.
Документ: Приказ ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@
08.12.2022
С 2023 года учреждения должны подавать отчет о результатах деятельности по новому единому образцу
Минфин внес изменения в общие требования к отчету о результатах деятельности и об использовании имущества. Утвердили его рекомендуемую форму.
Кроме того, в разд. 2 отчета теперь отдельно нужно указывать сведения об имуществе, которое передали в аренду (кроме земельных участков). Федеральным учреждениям рекомендовали форму таких сведений. Региональные и муниципальные учредители могут использовать шаблон при разработке порядка составления отчета для подведомственных учреждений. Ранее предполагалось, что эту информацию надо подавать только в составе сведений о недвижимом имуществе.
Новшества применяйте с отчетности за 2022 год.
Напомним, предельный срок утверждения и подачи отчета учредителю - 1 марта. Конкретные сроки и доптребования определяет учредитель.
Документ: Приказ Минфина России от 08.11.2022 N 159н
08.12.2022
Проект о повышении МРОТ со следующего года приняли в третьем чтении
С 1 января 2023 года МРОТ планируют повысить на 6,3% - до 16 242 руб. в месяц. Напомним, с 1 июня показатель равен 15 279 руб.
Предлагают скорректировать и порядок расчета МРОТ на 2023 и 2024 годы. Так, показатель:
- не будет зависеть от медианной зарплаты;
- должен расти на 3 п.п. быстрее прожиточного минимума трудоспособного населения России.
Документ: Проект Федерального закона N 201618-8
08.12.2022
Вычет НДФЛ на физкультуру: Минспорт утвердил перечень спортивных организаций и ИП на 2023 год
В список на следующий год попали 3 005 организаций и 1 395 предпринимателей. Перечень есть на сайте ведомства.
Напомним, получить социальный вычет НДФЛ можно, если на дату расходов физкультурно-оздоровительные услуги включены в перечень правительства, а юрлицо или ИП, которые их оказывает, есть в перечне Минспорта.
Документы: Информация Минспорта России от 02.12.2022
07.12.2022
С января снизят затраты юрлиц на регистрацию допсоглашений об аренде многих объектов недвижимости
В НК РФ закрепят специальную пошлину за госрегистрацию соглашений об изменении или расторжении договоров аренды, сведения о которых есть в ЕГРН. С нового года размер платежа для компаний - 1 000 руб. Закон опубликовали.
Сейчас от юрлиц обычно требуют уплачивать 22 тыс. руб. как за регистрацию сделки с недвижимостью. С этой практикой не раз соглашались Минфин и ВС РФ.
Отметим, за регистрацию допсоглашений к договору аренды земли сельхозназначения пока взимают 350 руб.
Документы: Федеральный закон от 05.12.2022 N 493-ФЗ
06.12.2022
Суды: учреждения признают доходы будущих периодов от субсидии на дату заключения соглашения
Штраф директору учреждения за грубое нарушение требований к бухучету поддержал 6-й КСОЮ. Учреждение не отразило суммы субсидий в доходах будущих периодов, что привело к искажению данных баланса.
В другом деле ВС РФ согласился с позицией этого же суда, по которой учреждение исказило показатели дебиторской задолженности в аналогичной ситуации. Учреждение не отразило в годовой отчетности суммы по соглашению о субсидии на муниципальное задание, которое заключили 30 декабря.
По федеральному стандарту субсидию на задание учитывают в доходах будущих периодов на дату, когда возникло право ее получить. Оно появилось при заключении соглашения. По инструкциям к планам счетов дебиторскую задолженность и доходы будущих периодов начисляют одной проводкой.
Отметим: для субсидий на иные цели стандарт устанавливает тот же порядок учета.
Документы: Постановление 6-го КСОЮ от 18.10.2022 N 16-7163/2022
06.12.2022
КБК по взносам с 1 января 2023 года и за периоды до 2023 года: приказ направили на регистрацию
Из-за объединения ПФР и ФСС со следующего года планируют добавить коды для страховых взносов:
- 1 02 01000 01 0000 160 - общий КБК по всем видам страхования;
- 1 02 01010 01 0000 160 - для пенсионных взносов;
- 1 02 01020 01 0000 160 - для взносов на ВНиМ;
- 1 02 01030 01 0000 160 - для взносов на ОМС.
Также хотят ввести КБК за периоды, которые истекут до 1 января 2023 года:
- 1 02 14010 06 0000 160 - для пенсионных взносов;
- 1 02 14020 06 0000 160 - для взносов на ВНиМ;
- 1 02 14030 08 0000 160 - для взносов на ОМС.
Напомним, что с 1 января 2023 года вводят единый налоговый платеж для юридических лиц и ИП. Подробнее см. материал.
При регистрации в Минюсте текст документа могут изменить.
Документ: Приказ Минфина России от 22.11.2022 N 177н
05.12.2022
Минфин напомнил, что оплату диспансеризации госслужащих не надо облагать НДФЛ
По Закону N 79-ФЗ к госслужбе не допускают лиц с определенными заболеваниями. Диспансеризацию должны проходить как госслужащие, так и претенденты. Оплачивают ее за счет бюджетных средств.
Поскольку диспансеризацию проводят по требованию закона, а не в интересах физлица, то сумму нельзя признать его доходом. Облагать НДФЛ ее не нужно.
Отметим, такое мнение Минфин высказывал и ранее.
Документ: Письмо Минфина России от 27.10.2022 N 03-04-06/104259
02.12.2022
Поправки к новому порядку формирования КБК уже на регистрации
Скорректируют Приказ N 82н. Изменения надо будет применять начиная с планирования бюджетов на 2023 год.
По КВР 247 станут отражать в т.ч. расходы на оплату энергосервисных договоров, в которых цену установили как процент стоимости сэкономленных энергоресурсов (пп. 2.3.12.3.1.4 п. 2 изменений).
Введут КВР 615 и 625. По ним будут показывать субсидии на выполнение соцзаказа, которые предоставляют бюджетным и автономным учреждениям из бюджета другого публично-правового образования (пп. 2.3.12.6.1.2 и 2.3.12.6.2.2 п. 2 изменений). Ситуация возникнет, если учреждение станет исполнителем по результатам отбора. В бюджетах 2022 года такие расходы учитывают по КВР 613 и 623.
Предусмотрят новую статью 460 АнГПД. По ней будут отражать доходы от выбытия биологических активов из-за продажи, недостачи или по другим причинам (пп. 2.2.3.2 п. 2 изменений).
Внесут и другие коррективы.
Документ: Приказ Минфина России от 18.11.2022 N 176н
02.12.2022
Работника переводят из одной "обособки" в другую: разъяснили порядок расчета базы по взносам и НДФЛ
При определении базы для взносов учтите все начисления с начала года. Обособленное подразделение, в которое перевели работника, для расчета предельной базы должно взять и выплаты, ранее начисленные другим подразделением.
Сумму НДФЛ, которую надо уплатить по месту нахождения "обособки", определите исходя из суммы налогооблагаемого дохода, начисленного и выплаченного работникам этого подразделения.
Документ: Письмо Минфина России от 20.10.2022 N 03-15-05/101612
01.12.2022
Суд напомнил, что нецелевое использование бюджетных средств нельзя признать длящимся нарушением
При проверке расходования сельсоветом бюджетных средств прокурор установил нецелевку. Он посчитал нарушение длящимся (с 28 декабря 2018 года до 1 января 2021 года) и попросил суд оштрафовать главу сельсовета.
Суд не поддержал прокурора и прекратил производство по делу. Суд сослался на позицию ВС РФ, по которой нарушение по ст. 15.14 КоАП РФ нельзя признать длящимся. По этой статье наказывают за каждую платежно-расчетную операцию по нецелевым тратам.
Прокурор не указал сведения о таких операциях и даты их совершения.
Документ: Постановление Никольского районного суда Пензенской области от 02.09.2022 по делу N 5-208/2022
01.12.2022
Обновили контрольные соотношения для бюджетной отчетности федеральных ГАБС
В основном изменения точечные. Они связаны с введением кодов учета безвозмездных неденежных поступлений и передач. Например, указали, что при таких расчетах в годовых справках по ф. 0503125 по счету 1 304 04 в КБК допустимо указывать только коды 801, 802, 191, 192.
Отметим, региональные и местные органы могут отразить в своих регламентах большинство контрольных соотношений для бюджетной отчетности федеральных ГАБС.
Документ: Контрольные соотношения к показателям бюджетной отчетности главных администраторов федерального бюджета по состоянию на 01.11.2022
30.11.2022
Учреждение не использовало имущество по назначению - суд обязал собственника изъять объект
За учреждением на праве оперативного управления закрепили имущество. С момента передачи его не использовали, деньги на его содержание ГРБС не выделял, назначение имущества не соответствовало уставным целям. Учреждение неоднократно просило собственника изъять имущество из управления, но получало отказ.
Спор разрешил суд. Он обязал собственника принять имущество в казну.
По ГК РФ учреждение использует закрепленное за ним имущество согласно целям своей деятельности. Излишнее, неиспользуемое или используемое не по назначению имущество собственник вправе изъять.
В данном случае назначение объекта не соответствовало уставным целям, учреждение его не использовало.
Суд отклонил довод собственника на отсутствие решения об ином использовании имущества. Такого основания для отказа в изъятии в ГК РФ нет.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 03.10.2022 по делу N А56-42037/2021
29.11.2022
Задержку зарплаты компенсировали после окончания трудового договора - НДФЛ все равно нужно платить
Компенсацию за задержку зарплаты облагают НДФЛ. При этом, как указал Минфин, неважно, когда работодатель выплатил доход: в период действия трудового договора или после его прекращения по решению суда.
Напомним, последнее время финансисты настаивают, что с компенсации нужно уплачивать налог, хотя ранее их позиция была иной.
Документы: Письмо Минфина России от 27.10.2022 N 03-04-06/104398
28.11.2022
Третье чтение прошли поправки о допвыходных для тех, кто ухаживает за детьми-инвалидами
Одному из родителей, опекуну или попечителю хотят дать возможность раз в год брать подряд до 24 допвыходных. Их количество не должно выходить за пределы общего числа дней, которые работник не использовал для ухода за детьми-инвалидами.
Сотрудник согласует с работодателем период такого отдыха. Оплачивать его предлагают по среднему заработку.
Планируют, что поправки вступят в силу с сентября следующего года.
Сейчас для ухода за ребенком-инвалидом сотрудник может взять 4 оплачиваемых выходных в месяц.
Документы: Проект Федерального закона N 171096-8
25.11.2022
Правила ЕНП планируют скорректировать
В Госдуму внесли проект, по которому хотят уточнить ряд правил перечисления единого налогового платежа с 2023 года. Как сказано в пояснительной записке, изменения потребовались по результатам пилотного проекта о едином налоговом платеже. Этот проект проводят с ЕНП с 1 июля.
Среди новшеств можно выделить такие:
- корректируют порядок учета уточненных деклараций и расчетов при определении совокупной обязанности (пп. "а" п. 1 и п. 8 ст. 1 проекта);
- в совокупной обязанности не станут учитывать суммы, по которым приостановили уплату на период рассмотрения заявления об отсрочке или рассрочке (пп. "б" п. 1 ст. 1 проекта);
- налоговому агенту доначислят НДФЛ, если при проверке обнаружат, что налог не удержали (п. 5 ст. 2 проекта).
Документ: Проект Федерального закона N 239738-8
25.11.2022
Ставка 0% по прибыли: проценты на депозите не учитывают в доходах от образовательной деятельности
С реализацией образовательных услуг не связаны такие доходы:
- проценты от размещения денег на депозите;
- положительные курсовые разницы от переоценки средств на валютном счете.
Поэтому их нельзя учитывать в доходах от образовательной деятельности при расчете доли доходов.
Напомним, определенная доля доходов - одно из условий для применения ставки 0% по налогу на прибыль.
Документ: Письмо Минфина России от 17.10.2022 N 03-03-06/2/100542
22.11.2022
Хотят скорректировать правила обеспечения учреждений наличными и средствами для расчетов по картам
Общественное обсуждение проходят поправки к правилам, по которым Казначейство обеспечивает учреждения деньгами через кассы банков, платежные карты.
Планируют урегулировать порядок обслуживания учреждений, которые открыли лицевые счета не по месту своего нахождения - в ТОФК другого региона. Полагаем, это коснется в том числе филиалов таких организаций. В целом порядок будет обычный. Например, распоряжение о переводе денег на счет 40116 для выдачи наличных или зачисления на карту надо будет подавать по месту открытия лицевого счета (п. п. 33, 37 новой редакции правил).
Унифицируют правила для филиалов, обособленных подразделений без лицевого счета и косвенных участников системы казначейских платежей (п. п. 32 - 37 новой редакции правил). Их будут обслуживать по месту нахождения. Например, они смогут передавать документы для получения карт в ближайшее подразделение банка, с которым работает ТОФК (п. 23 новой редакции правил).
Сократят перечень ситуаций, когда банку надо вернуть карту. Исключат случай утери ПИН-кода. Необязательно будет и уведомлять ТОФК об утрате данного кода, блокировать из-за этого карту. При смене наименования учреждения или по истечении срока действия карты ее надо будет вернуть, только если договор ТОФК с банком обязывает перевыпустить карту (п. 25 новой редакции правил).
Документ: Проект приказа Казначейства России
17.11.2022
Минфин: учреждения сами выбирают счет для учета компенсации затрат на медосмотры
Возмещение работнику расходов на предварительные и другие обязательные медосмотры можно отражать на счете 302 00 или 208 00. Выбор закрепляют в учетной политике.
Ведомство отметило: показатели по обоим счетам приводят в одной строке баланса, поэтому на его достоверность выбор не повлияет.
О похожих разъяснениях Минфина мы уже сообщали.
Документ: Письмо Минфина России от 21.09.2022 N 02-07-10/91386
16.11.2022
Напомнили, что операции внутреннего перемещения по счету не отражают в формах 0503168 и 0503768
Показатели поступлений и выбытий нефинансовых активов в отчетности должны говорить о том, насколько приросли, обновились основные фонды учреждения. Значит, в гр. 5 и 8 сведений о движении нефинансовых активов (ф. 0503168), в которых отражают увеличение и уменьшение по счетам, не надо приводить операции по внутреннему перемещению, передаче объектов в аренду или безвозмездное пользование. Например, это касается проводки по дебету счета 1 105XX 34X и кредиту счета 1 105XX 34X.
Аналогичный подход применяют при формировании показателей чистого поступления или выбытия нефинансовых активов в отчете о финрезультатах (ф. 0503121).
Такие разъяснения дал Минфин. К сходному выводу он уже приходил.
Показатели в формах 0503768 и 0503168 должны быть сопоставимы. В отчете по форме 0503721 тоже не отражают операции по внутреннему перемещению нефинансовых активов. Полагаем, выводы Минфина надо учитывать и бюджетным, автономным учреждениям.
Документ: Письмо Минфина России от 22.09.2022 N 02-07-10/91961
15.11.2022
Бухгалтерам напомнили, что 4-ФСС за 2022 год сдают по действующей форме
ФСС РФ разъяснил: годовой отчет 4-ФСС в 2023 году сдают по форме из приказа ФСС РФ от 14.03.2022 N 80.
Также ведомство напомнило, что с 1 января 2023 года страхователи представляют в объединенный фонд ЕФС-1. Эту форму доведут до сведения страхователей.
Документы: Информация ФСС РФ от 09.11.2022
14.11.2022
Приняли закон о порядке расчета предельной базы по взносам и иные поправки к НК РФ и ряду законов
Со следующего года станет иным порядок расчета предельной базы по взносам. Показатель будут устанавливать с учетом средней зарплаты, увеличенной в 12 раз, и коэффициента 2,3 (пп. "б" п. 36 ст. 2 проекта).
Продлили на 2023 год полномочия правительства в части налогов и взносов (ст. 1 проекта). Среди прочего ему предоставили право:
- переносить сроки уплаты налогов и взносов, сдачи отчетности;
- приостанавливать, отменять или переносить мероприятия налогового контроля;
- предусматривать дополнительные основания для отсрочки и рассрочки по налогам и взносам.
В части налогов также приняли поправки, например:
- перенесли введение акциза на сахаросодержащие напитки с 1 января на 1 июля 2023 года (пп. "а" п. 7 ст. 2 проекта);
- освободили от НДФЛ и взносов доходы в виде безвозмездно полученных денег и иного имущества мобилизованными и контрактниками (пп. "д" п. 10, пп. "а" п. 37 ст. 2 проекта);
- сохранили ставки налога на прибыль 3% в федеральный бюджет и 17% в региональный бюджет до 2030 года (пп. "а" п. 19 ст. 2 проекта).
Новшества предусмотрели в Законе о страховании от несчастных случаев, Законе о ККТ и др.
Документ: Проект Федерального закона N 201629-8
09.11.2022
Подготовили поправки к Единому плану счетов и Инструкции N 157н
Проект проходит общественное обсуждение. Выделим основные изменения.
Начиная с отчетности за 2022 год нужно будет использовать новый счет 209 39. По нему станут отражать доходы, которые относят к коду 139 КОСГУ. Минфин уже сообщал о планах ввести этот счет.
Со дня вступления в силу поправок надо будет поступать так:
- в аналитическом учете расчетов указывать в том числе дату исполнения по правовому основанию;
- по целевым поступлениям и выплатам отражать признак, по которому идентифицируют назначение средств (коды цели);
- переносить малоценные основные средства, признанные не активами, с забалансового счета 21 на забалансовый счет 02.
С 2023 года предстоит применять новые счета:
- 303 14 "Расчеты по единому налоговому платежу" и 303 15 "Расчеты по единому страховому тарифу";
- 206 54 и 302 54 для отражения перечислений капитального характера другим бюджетам;
- 110 ХХ, 113 ХХ и другие счета для учета биологических активов.
Документ: Проект приказа Минфина России
08.11.2022
Поправки к перечням КБК на 2022 год и плановый период направили на регистрацию
В основном хотят скорректировать перечни целевых статей расходов федерального бюджета, в т.ч. направлений расходов. Например, в них отразят ряд затрат за счет резервного фонда правительства.
Небольшие правки внесут в список кодов доходов. Так, в нем укажут поступления от межбюджетных трансфертов (кроме субсидий) на создание в образовательных организациях дополнительных мест для детей от 1,5 до 3 лет.
Документ: Приказ Минфина России от 20.10.2022 N 154н
07.11.2022
Перечень кодов видов доходов и вычетов по НДФЛ хотят скорректировать
ФНС выставила на общественное обсуждение проект, по которому предлагает уточнить и дополнить коды видов доходов и видов вычетов по НДФЛ.
Хотят добавить коды для доходов от операций с цифровыми финансовыми активами. Кроме того, собираются ввести коды:
- 3100 - для доходов по возмездным договорам об осуществлении опеки или попечительства;
- 3110 - для компенсаций от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.
Перечень кодов вычетов планируют дополнить кодами для расходов по операциям с цифровыми финансовыми активами, а также такими кодами:
- 330 - для уплаченных пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственным пенсионным фондом;
- 331 - для уплаченных страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховой организацией;
- 332 - для уплаченных страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни.
Документ: Проект приказа ФНС России
03.11.2022
Опубликовали увязки новых кодов аналитики для учета безвозмездных операций с кодами КОСГУ
Для отражения в 2022 году безвозмездных неденежных поступлений и передач Минфин привел 2 таблицы соответствия:
- подстатей 191 - 199 АнГПД и кодов КОСГУ;
- КВР 801 - 809 и кодов КОСГУ.
Недавно ведомство пояснило, что с этого года все учреждения обязаны включать новые коды аналитики в счета бухучета.
Отметим, часть увязок по безвозмездным неденежным передачам Минфин уже приводил в общей таблице соответствия КВР и кодов КОСГУ.
Документы: Информация Минфина России (таблица соответствия для подстатей 191 - 199 АнГПД)
02.11.2022
Госслужащего нельзя уволить по устному соглашению сторон, решила кассация
Наниматель сообщил чиновнику, что тот не прошел испытательный срок, и предложил написать заявление об увольнении по собственному желанию. Сотрудник так и сделал. Чтобы увольнение не посчитали принудительным, госорган решил расторгнуть контракт по соглашению сторон.
Служащего это не устроило, поскольку он не подписывал соглашение. Апелляция, о решении которой мы сообщали весной, признала увольнение незаконным. Ее выводы поддержала кассация.
Исходя из Закона о госслужбе, соглашение должно быть добровольным, двухсторонним, письменным. В нем указывают основание, дату и другие условия увольнения. Наниматель не доказал, что достиг с сотрудником соглашения по всем этим вопросам.
Документ: Определение 4-го КСОЮ от 02.08.2022 по делу N 88-18161/2022
01.11.2022
Отчетность по персонифицированному учету: порядок заполнения форм скорректировали
ПФР изменил правила заполнения:
- СЗВ-СТАЖ;
- ОДВ-1;
- СЗВ-КОРР;
- СЗВ-ИСХ.
Среди новшеств можно выделить такие:
- ограничили срок - порядок нужно применять за периоды до 1 января 2023 года. Напомним, со следующего года из-за объединения ПФР и ФСС правила персонифицированного учета меняются;
- в СЗВ-СТАЖ код "КВАЛИФ" для профобучения или дополнительного профобразования с отрывом от работы можно указывать вместе с кодом территориальных условий независимо от того, где было обучение. Речь о застрахованных, которые трудятся на Крайнем Севере и в приравненных к нему местностях;
- для графы 11 СЗВ-СТАЖ ввели новый код "ВОЕНСЛ" для периодов службы, когда за работником сохраняют рабочее место по новым нормам ТК РФ;
- ввели новые коды категории застрахованных лиц для работников отдельных организаций: по разработке изделий электронной компонентной базы и др.
Документ: Постановление Правления ПФ РФ от 13.10.2022 N 216п
01.11.2022
6-НДФЛ с отчетности за I квартал 2023 года нужно подавать по новой форме
ФНС уточнила расчет 6-НДФЛ, правила его заполнения и формат представления в электронном виде. Поправки связаны с переходом на уплату единого налогового платежа и корректировкой сроков перечисления НДФЛ.
Среди прочего значительно изменяют разд. 1 (приложение 1 к приказу). Сроки перечисления налога заполнять не придется: для каждого отчетного периода они свои. Их закрепляют в порядке заполнения расчета (приложение 2 к приказу).
Напомним, с 2023 года все налогоплательщики переходят на уплату ЕНП. В связи с этим корректируют в т.ч. порядок уплаты НДФЛ и сдачи отчетности.
Документ: Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@
01.11.2022
Поправки об оплате периода незанятости творческих работников прошли Госдуму
В ТК РФ хотят закрепить, что не является простоем время, когда творческие работники не участвуют, например, в создании, исполнении произведений (п. 3 ст. 1 проекта).
В этот период нужно начислять персоналу не меньше тарифной ставки или оклада и не ниже МРОТ. Речь идет о ситуациях, которые возникли из-за работодателя или по независящим от сторон причинам. В оплату включат надбавки и доплаты. Сумму рассчитывают пропорционально времени незанятости.
Минимум для случаев, когда персонал не задействован в работе по своей инициативе, поправками не предусмотрен.
Размер и порядок оплаты нужно установить в коллективном, трудовом договоре, локальных нормативных актах.
Планируют, что изменения вступят в силу с 1 марта 2023 года.
Документ: Проект Федерального закона N 99737-8
28.10.2022
Изменили порядок назначения пенсии за выслугу лет федеральных госслужащих
С 1 ноября для назначения пенсии служащий вправе будет не подавать:
- копию пенсионного удостоверения или справку от ПФР о пенсионном обеспечении;
- копию справки об инвалидности.
В этом случае кадровая служба госоргана в 5-дневный срок со дня регистрации заявления должна будет сама направить в ПФР запрос о том, назначена ли пенсия. Отправить его можно будет как в электронном виде, так и на бумаге. ПФР ответит тоже в 5-дневный срок.
Нужно будет учесть и технические правки в рекомендуемой форме заявления о назначении пенсии.
С 1 сентября 2023 года в ряде случаев представление к назначению пенсии госорган должен будет направлять в электронном виде по новой форме и без приложения других документов.
Внесли и другие корректировки.
Документ: Приказ Минтруда России от 03.08.2022 N 445н
28.10.2022
Скорректируют порядок формирования КБК начиная с планирования бюджетов на 2023 год
Поправки к Приказу N 82н проходят общественное обсуждение.
На КВР 247 предлагают относить в т.ч. расходы по оплате энергосервисных договоров, в которых цену установили как процент стоимости сэкономленных энергоресурсов.
Введут КВР 615 и 625. По ним будут отражать субсидии на выполнение соцзаказа, которые предоставляют бюджетным и автономным учреждениям из бюджета другого публично-правового образования. Ситуация возникнет, если учреждение станет исполнителем по результатам отбора. В бюджетах текущего года такие расходы учитывали по КВР 613 и 623.
Предусмотрят новую статью 460 аналитической группы подвида доходов. По ней будут показывать доходы от выбытия биологических активов, например, из-за их продажи или недостачи.
Внесут и другие коррективы.
Документ: Проект приказа Минфина России
28.10.2022
Пороки подачи СЗВ-М: со страхователя взыщут убытки за переплату пенсии, если ПФР докажет ряд условий
Контролеры должны доказать:
- противоправность поведения причинителя вреда;
- его вину;
- наличие и размер убытков;
- причинно-следственную связь между нарушением и убытками.
Например, контролерам не удалось доказать все условия в таких ситуациях:
- фонд объяснял, что пересчитал пенсию, так как страхователь сдал СЗВ-М за январь 2021 года не в срок. Суд установил, что решение о пересчете приняли 18.12.2020. А срок сдачи формы за январь - не позднее 15.02.2021. Таким образом, решение приняли ранее предельного срока для сдачи отчетности;
- фонд пересчитал пенсию 10.04.2018, не дождавшись СЗВ-М за февраль 2018 года. Эту отчетность страхователь сдал только 12.04.2018. Таким образом, пенсию проиндексировали безосновательно. Более того, после получения формы, из которой было видно, что пенсионеры продолжают работать, контролеры ничего не сделали для того, чтобы не выплачивать проиндексированную пенсию в мае 2018 года.
Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 23.09.2022 по делу N А82-1459/2022
Постановление АС Центрального округа от 28.09.2022 по делу N А23-8364/2020
28.10.2022
Работодатель может предоставить имущественный вычет бывшему сотруднику, если получит уведомление
Гражданин может получить имущественный вычет по НДФЛ до окончания налогового периода, если обратится к работодателю с заявлением. При этом у налогового агента должно быть уведомление от инспекции о подтверждении права на вычет. ФНС разъяснила ситуацию, когда уведомление касается бывшего работника. В этом случае работодатель вправе предоставить ему вычет.
Налоговый агент пересчитывает доходы физлица, поэтому в расчете 6-НДФЛ и сведениях нужно отразить итоговые суммы с учетом перерасчета.
Документы: Письмо ФНС России от 17.10.2022 N БС-4-11/13833@
25.10.2022
Стала известна предельная база по взносам на 2023 год
Минфин предложил установить единую предельную базу по взносам на следующий год на уровне 1 917 тыс. руб. Проект выставили на общественное обсуждение.
Обращаем внимание, что этот показатель рассчитали уже по-новому, т.е. исходя из средней зарплаты. Проект, который закрепляет такой подход в НК РФ, сейчас на рассмотрении в Госдуме. 18 октября его приняли в первом чтении.
Напомним, из-за объединения ПФР и ФСС меняют правила расчета и уплаты взносов. Например, тариф станет единым: по общему правилу 30% в рамках единой предельной базы и 15,1% сверх нее.
Документ: Проект постановления Правительства РФ
21.10.2022
Компенсация за задержку зарплаты: Минфин снова настаивает на уплате НДФЛ
Ведомство разъяснило, что компенсация работодателя за задержку зарплаты - мера его матответственности, а не возмещение сотруднику затрат. Значит, эти суммы нужно облагать НДФЛ.
Недавно Минфин уже высказывал такое мнение. Однако ранее финансисты придерживались иного подхода, с которым соглашалась и ФНС.
Документы: Письмо Минфина России от 20.09.2022 N 03-04-06/90892
Письмо Минфина России от 06.10.2022 N 03-04-06/96573
18.10.2022
Оплату дорогого оборудования частично из средств ОМС суд посчитал нецелевым расходом
Медорганизация купила оборудование по цене более 100 тыс. руб. За счет ОМС она уплатила 99 тыс. руб.
Проверяющие и суд признали расходы нецелевыми. Закон об ОМС устанавливает лимит стоимости оборудования, а не сумму целевых средств, которую можно направить на его оплату.
О такой же позиции других судов мы рассказывали в прошлом году.
Отметим, в 2022 году при определенных условиях за счет ОМС можно закупать основные средства по цене до 1 млн руб. Подробнее см. в новости.
Документ: Постановление 13-го ААС от 19.09.2022 по делу N А42-11433/2021
17.10.2022
Кассация: к зарплате федеральных служащих не применяют районные коэффициенты, введенные регионами
Территориальное управление федерального госоргана платило служащим денежное содержание с учетом районного коэффициента 1,8. Такой размер устанавливал закон субъекта РФ. Апелляция, о решении которой мы писали в августе, посчитала выплаты завышенными. Теперь вывод одобрила кассация.
ТК РФ обязывает применять коэффициенты, которые установило федеральное правительство. До их утверждения используют акты СССР. В одном из этих документов для нужной местности предусмотрели коэффициент 1,5. Региональные власти могут повысить его размер, но только для госорганов и учреждений субъекта РФ.
Отметим: суды должны следовать данному подходу, т.к. его закрепил в обзоре Президиум ВС РФ.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.09.2022 по делу N А81-10907/2021
17.10.2022
Пользователям ККТ напомнили правила заполнения реквизитов "ставка НДС", "признак агента" и других
ФНС обратила внимание, что реквизит "ставка НДС" (тег 1199) в чеке по общему правилу включают в "предмет расчета" (тег 1059). Однако есть исключения:
- расчеты с неплательщиками НДС;
- расчеты с теми, кто освобожден от обязанностей плательщиков налога;
- необлагаемые или освобожденные от налогообложения операции.
Также налоговики отметили: если товары, работы или услуги сторонних лиц реализует агент либо комиссионер, в чеке нужно указать реквизиты "признак агента", "данные поставщика" и "ИНН поставщика" к товарной позиции. Если этих реквизитов не будет, всю сумму расчета посчитают выручкой агента или комиссионера.
Если налогоплательщик правильно заполняет чеки, его не включат в группу риска по сведениям автоматизированной системы контроля ИАС КБ.
Документ: Письмо ФНС России от 10.10.2022 N АБ-4-20/13456@
14.10.2022
КБК на следующий год: стали известны коды для взносов за периоды до 1 января 2023 года
Минфин выставил на общественное обсуждение поправки к КБК на следующий год. Среди прочего планируют добавить коды для страховых взносов за периоды, которые истекут до 1 января 2023 года:
- 1 02 14010 06 0000 160 - для пенсионных взносов;
- 1 02 14020 06 0000 160 - для взносов на ВНиМ;
- 1 02 14030 08 0000 160 - для взносов на ОМС.
Новые коды нужны из-за объединения ПФР и ФСС со следующего года.
Напомним, что с 1 января 2023 года страхователи будут перечислять взносы в составе единого налогового платежа (ЕНП). Для него КБК пока нет.
Документ: Проект приказа Минфина России
14.10.2022
ФНС собрала суды по действительным налоговым обязательствам
Налоговики взяли на вооружение несколько споров о доначислениях по отношениям с "техническими" контрагентами и о расчетах действительных налоговых обязательств (ДНО) по итогам проверок.
Основной подход такой: когда выявили необоснованную налоговую выгоду, это не значит, что налоговые обязанности определят в более высоком размере, чем получилось бы, если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом. Иначе речь бы шла о применении санкции.
Подробнее о том, на какие судебные споры обратила внимание ФНС, см. обзор.
Документ: Письмо ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@
13.10.2022
План ФХД для федеральных учреждений: с 21 октября действуют поправки к порядку составления
Скорректировали Приказ N 168н.
Начиная с плана на 2023 год при его составлении учреждения должны сразу формировать сведения о ежемесячных поступлениях и выплатах. При изменении утвержденных показателей без корректировки обоснований сведения уточняют. Ранее их впервые формировали, когда правили плановые показатели.
Учредители сами определяют срок, в который надо подготовить проект плана или изменить утвержденные показатели. Теперь они могут не ориентироваться на дату, когда сообщают учреждениям информацию об объемах финансирования из бюджета. Вышестоящим органам больше необязательно формировать для этих целей проекты госзаданий, соглашений о субсидиях.
Срок утверждения плана учредители могут установить независимо от даты, когда заключают соглашения о субсидиях. Напомним: по общим правилам план утверждают не позднее начала очередного года.
Проект плана предложили не согласовывать с учредителем. Реквизит для таких отметок убрали из рекомендуемой формы документа.
Скорректировали ряд рекомендуемых форм обоснований. Например, в шаблоны по доходам добавили справочные таблицы, где нужно подсчитывать процент изменения показателей по сравнению с отчетным годом. Поправка связана с новой обязанностью учреждений пояснять значительные отклонения.
В порядке составления плана учли и другие недавние корректировки единых требований.
Начиная с плана на 2022 год в его рекомендуемую форму внесли строку для отражения показателей по КВР 880. Также добавили примерный шаблон для обоснования выплат по этому коду.
Есть и другие небольшие уточнения.
Документ: Приказ Минфина России от 07.09.2022 N 136н
11.10.2022
Налоговики не могут отказаться провести сверку расчетов
ФНС напомнила, что недавно ВС РФ признал недействующим временный порядок сверки расчетов с инспекций. Поскольку утвержденных правил нет, она должна применять общие положения налогового законодательства. Так, налоговики обязаны по заявлению организации или ИП провести совместную сверку расчетов. При этом основания для отказа, как указало ведомство, в НК РФ отсутствуют.
Документы: Письмо ФНС России от 29.09.2022 N АБ-4-19/12938@
10.10.2022
Подготовили поправки к перечням КБК на 2022 год и плановый период
Проект проходит общественное обсуждение до 17 октября включительно.
В списки кодов доходов бюджетов и целевых статей расходов федерального бюджета внесут коды по ряду межбюджетных трансфертов, иным затратам. Например, добавят КБК для трансфертов на выплаты поощрения победителям конкурса "Лучший казачий кадетский корпус".
Уточнят назначение нескольких действующих кодов.
Документ: Проект приказа Минфина России
06.10.2022
Суды продолжают отменять штрафы, когда страхователь сам исправил ошибку и дополнил СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ
Иногда страхователь при своевременной сдаче отчетности по персонифицированному учету допускает ошибку или не указывает кого-то из застрахованных. Если подать дополняющую форму позже сроков, но до того, как неточность обнаружит ПФР, штраф можно успешно оспорить в суде.
Суды разных округов считают, что в этом случае оснований для санкций нет. Страхователи должны быть заинтересованы в том, чтобы проверять и исправлять отчетность.
Недавно к тем же выводам пришли АС Северо-Западного и Московского округов. При этом аналогичное мнение давно встречается в практике и других окружных судов.
Напомним, что с 1 января этот подход закрепят в законе.
Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 14.09.2022 по делу N А56-93175/2021
Постановление АС Северо-Западного округа от 15.08.2022 по делу N А13-13598/2021
Постановление АС Московского округа от 30.08.2022 по делу N А41-89054/2021
Постановление АС Московского округа от 30.08.2022 по делу N А41-1039/2022
Постановление АС Московского округа от 23.08.2022 по делу N А41-511/2022
04.10.2022
Суды отменили штраф работодателю, который подал бумажную СЗВ-ТД из-за смены юрадреса
После смены юрадреса организация не успела заключить договор для электронного документооборота с новым отделением ПФР. Поэтому СЗВ-ТД подали в бумажном виде. Работодателя оштрафовали. Он оспорил наказание.
Суды отменили штраф. СЗВ-ТД подали вовремя, в полном объеме и с верными данными. Бумажный вариант отчета выбрали вынужденно. Работодатель не виноват в нарушении.
Отметим: суды и ранее поддерживали организации, которым пришлось направлять отчет на бумаге, например, из-за технических неполадок или смены руководителя.
Документы: Постановление АС Московского округа от 15.09.2022 по делу N А40-254927/2021
30.09.2022
Порядок заполнения СЗВ-СТАЖ хотят скорректировать
ПФР выставил на общественное обсуждение проект изменений к правилам заполнения:
- СЗВ-СТАЖ;
- ОДВ-1;
- СЗВ-КОРР;
- СЗВ-ИСХ.
Среди новшеств можно выделить такие:
- ограничат срок - порядок нужно применять за периоды до 1 января 2023 года (п. 2 проекта постановления). Напомним, со следующего года из-за объединения ПФР и ФСС правила персонифицированного учета меняются;
- в СЗВ-СТАЖ код "КВАЛИФ" для профобучения или дополнительного профобразования с отрывом от работы застрахованных, которые трудятся на Крайнем Севере и в приравненных местностях, разрешат указывать вместе с кодом территориальных условий независимо от того, где было обучение (п. 1.1 проекта изменений);
- для графы 11 СЗВ-СТАЖ введут новый код "ВОЕНСЛ" для периодов службы, когда за работником сохраняли рабочее место по новым нормам ТК РФ (п. 1.2 проекта изменений);
- введут новые коды категории застрахованных лиц для работников отдельных организаций (по разработке изделий электронной компонентной базы и др.) и страхователей на автоматизированной УСН (п. 6 проекта изменений).
Документ: Проект постановления правления ПФР
29.09.2022
О приостановке и возобновлении трудового договора предлагают отчитываться в ПФР
Согласно поправкам о приостановлении и возобновлении трудового договора нужно отчитываться в пенсионный фонд. Полагаем, это понадобится делать по форме СЗВ-ТД. Сведения потребуют направлять не позже следующего рабочего дня после оформления события (ст. 1 проекта). Изменения приняли во втором и третьем чтении.
Кроме того, предлагают предоставить гражданам, уволенным с 24 февраля по 21 сентября и заключившим контракт о военной службе или добровольном содействии ВС РФ, преимущество при приеме на прежнюю должность. Гарантия будет действовать в течение 3 месяцев после окончания контракта либо завершения военной службы по мобилизации.
Если должность предоставить невозможно, нужно предложить другую работу, которая не противопоказана по состоянию здоровья (п. 4 ст. 6 проекта).
Документ: Проект Федерального закона N 101311-8
27.09.2022
С 3 октября действует обновленная рекомендуемая форма плана ФХД учреждений
Скорректировали форму плана, приведенную в Требованиях N 186н. Добавили строку для отражения показателей по КВР 880.
Новшество применяют начиная с плана на 2022 год.
Документ: Приказ Минфина России от 25.08.2022 N 128н
26.09.2022
Федеральным ПБС довели соответствия между основанием для закупок после 1 октября и КБК
После 1 октября федеральные ПБС могут принимать бюджетные обязательства по закупкам только в некоторых случаях. Минфин указал, какие КБК им соответствуют.
Ведомство также сообщило, по каким кодам с 2 октября не будут приостанавливать операции на лицевых счетах. Например, это коснется закупок за счет резервных фондов президента и правительства.
Документ: Письмо Минфина России от 16.09.2022 N 09-01-09/89868
22.09.2022
Напомнили, по каким кодам КОСГУ учитывают расходы на вывоз отходов производства и ТКО
По правилам КОСГУ оплату договоров на вывоз, утилизацию, захоронение отходов производства отражают по коду 225. Оплату услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами (ТКО) показывают по подстатье 223.
Минфин отметил:
- отходами производства считают те, которые появляются при производстве товаров, выполнении работ и оказании услуг;
- к ТКО учреждения относят отходы, подобные тем, которые образуются в жилых помещениях у физлиц. Это касается и крупногабаритных отходов, например мебели и бытовой техники.
По общему правилу учреждения заключают договоры об оказании услуг по обращению с ТКО с региональным оператором.
Документ: Письмо Минфина России от 11.08.2022 N 02-01-05/78122
20.09.2022
С 1 октября зарплаты работников федеральных учреждений поднимут на 4%
Правительство поручило федеральным госорганам обеспечить повышение зарплаты работникам подведомственных казенных, бюджетных и автономных учреждений. На 4% увеличат оплату труда, которую финансируют из федерального бюджета.
Индексация затронет также работников федеральных госорганов, гражданский персонал воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба. Речь идет о сотрудниках, которым зарплату назначают по Постановлению N 583.
Документ: Распоряжение Правительства РФ от 14.09.2022 N 2611-р
19.09.2022
С 1 января организации должны сообщать в инспекцию о транспорте и недвижимости по новой форме
ФНС утвердила новую форму сообщения о наличии у организации транспорта или недвижимости, с которой нужно платить налог по кадастровой стоимости. Установили также порядок заполнения сообщения и формат его представления в электронной форме.
По сравнению с действующими правилами можно выделить такие новшества:
- из разд. 1 удалили поля 2.6 - 2.8 для дат регистрации транспорта и снятия его с учета, а также для документа, который эту регистрацию подтверждает;
- в разд. 2 вместо сведений об участках будет информация о недвижимости, налоговую базу по которой считают исходя из кадастровой стоимости. Здесь нужно указывать только кадастровые номера.
Документ: Приказ ФНС России от 10.08.2022 N ЕД-7-21/741@
19.09.2022
Планируют скорректировать положение о системе прослеживаемости товаров
Минфин выставил на общественное обсуждение изменения, которые предлагает внести в положение о системе прослеживаемости товаров и перечень этих товаров. Так, планируют:
- добавить к операциям с прослеживаемыми товарами их передачу в составе выполненных работ;
- обязать участников оборота заранее уведомлять о перемещении прослеживаемых товаров из России в страну ЕАЭС;
- исключить из перечня прослеживаемых товаров ряд товаров группы 8418 из Белоруссии. Речь идет о холодильниках, морозильниках и т.д.
Документы: Проект постановления Правительства РФ об изменениях положения
Проект постановления Правительства РФ об изменениях перечня товаров
16.09.2022
Доходы работников присоединяемой организации не учитываются при расчете НДФЛ после реорганизации
По общему правилу при расчете базы по НДФЛ и определении ставки налоговый агент не учитывает доходы, которые физлицо получило от других. По мнению Минфина, подобный подход применяют и при реорганизации в форме присоединения. Доходы работников присоединяемой организации не имеют значения для правопреемника.
Документы: Письмо Минфина России от 18.08.2022 N 03-04-06/80844
15.09.2022
Суд: работника нужно ознакомить с результатами СОУТ в том числе по временно замещаемой должности
Сотрудник запросил результаты спецоценки по должности, которую он иногда замещал в отсутствие другого работника. Работодатель отказал: это нарушит требования Закона о персональных данных, так как в документах есть личная информация. Сотрудник не согласился с этим и обратился в суд.
Три инстанции его поддержали. Результаты СОУТ связаны с работой. Они относятся к документам, которые нужно выдать сотруднику. Его обязаны ознакомить с результатами спецоценки условий труда работника, которого он временно замещал. В этом нет нарушения правил о персональных данных.
Как ознакомить сотрудников с результатами спецоценки, подскажет путеводитель.
Документ: Определение 7-го КСОЮ от 16.08.2022 N 88-13345/2022
13.09.2022
Медорганизации в сфере ОМС будут по-новому отчитываться о среднемесячной зарплате
Скорректируют форму. Поправка позволит медучреждениям федеральных органов исполнительной власти приводить данные по тем сотрудникам, которые нужны для реализации базовой программы ОМС.
Такие организации будут сдавать 2 отчета:
- по территориальной программе - в ТФОМС;
- по базовой программе - в ФФОМС.
Срок подачи единый - до 10-го числа месяца, следующего за отчетным.
Также планируют обязать все медорганизации подавать отчет только в электронном виде.
Общественное обсуждение поправок завершат 22 сентября.
Документ: Проект приказа ФФОМС
13.09.2022
Суд решил, что обеспечительный платеж при аренде нужно облагать НДС
Арендатор перечислил организации обеспечительный платеж, который должен был стать оплатой за последний месяц аренды. Если бы договор расторгли досрочно по вине арендатора, обеспечительный платеж не вернули бы. Инспекция при проверке арендодателя доначислила ему НДС. Суды признали действия проверяющих законными.
Как отметил АС Северо-Кавказского округа, полученные деньги:
- потом используют как арендную плату;
- подтверждают намерения арендатора исполнить обязательства.
Значит, обеспечительный платеж одновременно и авансовый, т.е. имеет платежную функцию. Его нельзя рассматривать только как гарантию сохранности и целостности имущества.
Такой подход разделяет Минфин. А вот у судов встречается и другое мнение. Так, АС Центрального округа разрешил не учитывать обеспечительный платеж в базе по НДС при его получении. Однако в рассмотренном тогда споре платеж был возвращаемым.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 19.08.2022 по делу N А53-24920/2021
09.09.2022
Руководителя учредителя оштрафовали за то, что он профинансировал не все работы по госзаданию
Учредитель учреждения не включил в расчет субсидии 2 вида работ по госзаданию. Проверяющие и суд решили, что это нарушает порядок финансирования задания. Деньги на его выполнение по закону выделяют из бюджета. Региональное положение о финансировании предусматривало расчет субсидии по каждому виду работ.
Документ: Постановление 6-го КСОЮ от 24.06.2022 N 16-3274/2022
09.09.2022
Для ЕНП хотят утвердить формы заявлений на зачет и возврат
ФНС выставила на общественное обсуждение проект форм и форматов документов, которые инспекции и налогоплательщики будут использовать при зачете и возврате переплаты. Речь о положительном сальдо единого налогового счета и излишне уплаченных или взысканных сумм, которые не входят в это сальдо. Документы могут понадобиться с 2023 года, когда порядок уплаты налогов, сборов и взносов путем перечисления ЕНП станет обязательным для всех.
В заявлении на возврат положительного сальдо нужно будет, в частности, указывать сумму, которую хотят вернуть, и сведения о счете (вид счета, БИК, номер). В заявлении на зачет положительного сальдо в числе прочего следует выбрать, в счет чего требуется зачет:
- в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, взносов и т.д.;
- предстоящей уплаты конкретного налога, сбора или взноса;
- исполнения отдельных решений налоговиков;
- погашения долга, который не учитывают в совокупной обязанности.
Документ: Проект Приказа ФНС России
08.09.2022
Компенсацию вреда пациенту из средств ОМС суд признал нецелевыми расходами
Медорганизация некачественно оказала пациенту услугу. По исполнительному листу она возместила за счет ОМС моральный вред. Проверяющие и суд траты не одобрили: программу ОМС можно выполнить без них.
В августе мы рассказывали об аналогичном выводе другого суда: нецелевыми он счел расходы на уплату штрафов.
Документ: Решение АС Новосибирской области от 27.06.2022 по делу N А45-1026/2022
07.09.2022
Учреждения отражают просроченные долги в промежуточной отчетности даже без инвентаризации, решил суд
Бюджетное учреждение не показало просроченный долг в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769) на 1 июля и 1 октября. Главбух исходил из оговорки в Инструкции N 33н: приводят данные о не исполненных в срок обязательствах, которые кредиторы подтвердили при инвентаризации.
Контролеры и суд решили, что учреждение исказило отчетность. В течение года инвентаризацию обязательно проводить только в исключительных случаях. В промежуточной отчетности просроченные долги надо отражать всегда.
В 2018 году Минфин указывал: акт сверки при инвентаризации составлять необязательно. Полагаем, и в годовой отчетности надо отражать просроченные долги, даже если с контрагентом их не сверили.
Документ: Решение Северодвинского городского суда Архангельской области от 08.06.2022 по делу N 12-186/2022
07.09.2022
Для страхователей обновили форму заявления о возмещении расходов на погребение
ФСС уточнил порядок возмещения страхователю расходов на выплату пособия на погребение. По сравнению с правилами 2021 года изменений немного.
Так, скорректировали форму заявления о возмещении расходов. Изменили внешний вид раздела, где указывают сведения об умерших и о получателях пособия. Убрали поля:
- наименование отделения фонда;
- адрес страхователя.
В раздел банковских реквизитов организации добавили поля:
- наименование организации получателя (для платежного поручения);
- ОКТМО.
Кроме того, сократили срок, в течение которого фонд может отказаться рассматривать документы: с 10 до 5 календарных дней.
Особых положений о вступлении в силу в документе нет, поэтому он начнет действовать по общему правилу - с 13 сентября.
Документы: Приказ ФСС РФ от 23.06.2022 N 246
07.09.2022
Объединение ПФР и ФСС: разработали формы РСВ и персонифицированных сведений
ФНС предложила для общественного обсуждения обновленный РСВ, форму для передачи персонифицированных сведений, порядки их заполнения и форматы (п. 1 проекта приказа).
Корректировки к расчету нужны из-за того, что в 2023 году вместо ПФР и ФСС создадут один социальный фонд и введут единую предельную базу. Так, в проекте РСВ объединили строки, где планируют указывать взносы на ОПС, ОМС и страхование по ВНиМ. Предлагают отражать в одном подразделе и расчет пенсионных взносов по доптарифу. Из-за такого объединения структура расчета изменится: ряда подразделов больше не станет, а у других будут иные номера. Запланировали и технические правки (например, новые штрихкоды). Обновленный РСВ нужно будет сдавать с отчета за I квартал 2023 года (п. 3 проекта приказа).
В форму персонифицированных сведений о физлицах планируют вносить их персональные данные и сведения о выплатах. Ее нужно применять с отчета за январь 2023 года (п. 3 проекта приказа). Напомним, форму надо подавать не позднее 25-го числа каждого месяца, который следует за истекшим.
Документ: Проект приказа ФНС России
05.09.2022
Опубликовали таблицу различий между КВР 2022 и 2023 года
В таблице указали виды изменений: ввели новый код, скорректировали название прежнего и т.д.
Например, по КВР 242, 244 и 246 изменили содержание. Напомним: новшество в том, что действие кода 246 распространили на бюджетные и автономные учреждения, а также на муниципальные информсистемы. Решение о применении кода на региональном и местном уровнях принимают финансовые органы.
Учитывайте, что ряд изменений еще не внесли в новый порядок формирования КБК. К примеру, еще не добавили КВР 615 и 625. Их хотят использовать для учета субсидий бюджетным и автономным учреждениям на финансирование соцзаказа, когда деньги предоставляют по итогам отбора исполнителей.
Документ: Информация Минфина России от 26.08.2022
05.09.2022
Суд освободил премии к праздникам от взносов на травматизм
АС Северо-Западного округа пришел к выводу о том, что премии работникам к 23 февраля, 8 марта, профессиональному празднику и Новому году не должны облагаться взносами на травматизм. Он указал:
- эти выплаты нельзя считать стимулирующими;
- они не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы;
- премии не относились к оплате труда и не были предусмотрены в трудовых договорах;
- издание приказов о выплатах было частью полномочий гендиректора.
Обращаем внимание, что по пенсионным, медицинским взносам и взносам по ВНиМ у судов аналогичный подход. А вот Минфин считает иначе.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 11.08.2022 по делу N А13-14328/2021
02.09.2022
С 1 сентября федеральные ПБС вправе перераспределять лимиты в смете, чтобы соблюсти уровень МРОТ
Недавно правительство определило случай, когда ЛБО на зарплату можно увеличить за счет уменьшения лимитов на иные цели. Федеральным органам и казенным учреждениям разрешили так поступать, чтобы довести уровень оплаты труда до МРОТ. Сначала новшество ввели с 2023 года. Теперь правило можно применять уже с 1 сентября 2022 года.
Документ: Постановление Правительства РФ от 29.08.2022 N 1507
02.09.2022
С 1 сентября федеральные ПБС вправе перераспределять лимиты в смете, чтобы соблюсти уровень МРОТ
Недавно правительство определило случай, когда ЛБО на зарплату можно увеличить за счет уменьшения лимитов на иные цели. Федеральным органам и казенным учреждениям разрешили так поступать, чтобы довести уровень оплаты труда до МРОТ. Сначала новшество ввели с 2023 года. Теперь правило можно применять уже с 1 сентября 2022 года.
Документ: Постановление Правительства РФ от 29.08.2022 N 1507
02.09.2022
Правила заполнения налоговых платежек хотят изменить из-за перехода на ЕНП с 2023 года
Минфин подготовил проект: в распоряжениях об уплате налогов, сборов и взносов иначе будут указывать сведения об организации, ИП или физлице. Порядок хотят скорректировать с 2023 года из-за перехода на обязательный единый налоговый платеж.
Изменения касаются реквизитов:
- "ИНН" и "КПП" плательщика, а также "Плательщик";
- "ИНН" и "КПП" получателя средств, а также "Получатель";
- полей 104 - 109;
- "Код" и "Назначение платежа".
Например, планируют закрепить, что при перечислении денег в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, авансов, взносов и других платежей, т.е. ЕНП, в поле "КПП" плательщика проставляют "0", а реквизит "Плательщик" вообще не заполняют (п. 4 проекта правил).
В полях 104 и 105, как и сейчас, нужно будет отражать КБК и код ОКТМО (п. п. 11 и 12 проекта правил). А вот в полях 106 - 109 при перечислении единого платежа следует указать "0" (п. 13 проекта правил). В "Назначении платежа" также предлагают ставить "0" (п. 17 проекта правил).
Документ: Проект приказа Минфина России
30.08.2022
Суды напомнили, когда по КоАП РФ за несколько нарушений работников учреждений наказывают как за одно
С 6 апреля в КоАП РФ внесли правило: если при одном контрольном мероприятии выявили несколько нарушений, виновного наказывают как за одно нарушение. Если ответственность за проступки предусматривают разные статьи и части статей кодекса, применяют наиболее строгое наказание. Суды рассмотрели 2 подобных случая.
Заместитель начальника госоргана дважды утвердил изменения бюджетной сметы в те дни, когда руководитель был на работе. Сотрудник мог делать это только в период замещения. Контролеры выявили нарушения при одной проверке, но выписали заму 2 штрафа. Ленинский районный суд г. Уфы признал решение незаконным: наказывать надо как за 1 проступок.
В другой ситуации по результатам одной проверки сотруднику учреждения выписали 5 штрафов за нецелевые расходы. Наказали за каждый некорректный платеж. Центральный районный суд г. Симферополя обязал проверяющих пересмотреть решение и выписать только 1 штраф.
Документы: Решение Ленинского районного суда г. Уфы от 06.06.2022 N 12-184/2022
Решение Центрального районного суда г. Симферополя от 03.06.2022 по делу N 12-498/2022
29.08.2022
Утвердили новую форму соглашения о субсидии федеральным учреждениям на иные цели
Новую типовую форму применяют начиная с соглашений на 2023 год. Допсоглашения на этот и последующие годы заключают тоже по обновленному шаблону.
В формах учли изменения нормативных актов. Например, указали обязательство учреждения заключать контракты за счет субсидии на иные цели до 1 сентября включительно. Предусмотрели условия на случай казначейского сопровождения. Уточнили формулировки многих пунктов.
В состав приложений к типовой форме соглашения включили 6 новых шаблонов:
- план мероприятий по достижению результатов предоставления субсидии. Документ составляет и прилагает к соглашению учредитель;
- отчет учреждения о реализации этого плана;
- претензия учредителя о невыполнении обязательств;
- уведомление о расторжении учредителем соглашения в одностороннем порядке;
- акт об исполнении обязательств. Его составляет учредитель по итогам года или исполнения соглашения. Документ подписывают обе стороны;
- уведомление об изменении учредителем соглашения в одностороннем порядке.
Другие формы приложений обновили.
Приказ N 197н, по которому соглашения заключают сейчас, утратит силу с 1 января 2023 года.
Документ: Приказ Минфина России от 22.07.2022 N 114н
29.08.2022
Поправки к перечню кодов целевых субсидий для федеральных учреждений уже на регистрации
Для субсидий на просветительскую деятельность и развитие образования введут код 08-19. По нему планируют отражать, например, средства на охрану здоровья обучающихся: профилактику заболеваний, оздоровление, занятие физкультурой и спортом, организацию питания.
Расширят назначение субсидий по кодам 03-02, 03-07, 08-14, 08-15, а также по кодам группы 02-00.
Напомним, коды используют при санкционировании расходов учреждений за счет субсидий на иные цели и капвложения.
Учтите, что при регистрации текст документа могут изменить.
Документ: Приказ Минфина России от 16.08.2022 N 124н
26.08.2022
Суды не согласились с простоем, который ввели только для 1 работника и на долгий срок
Работника отправили в простой на срок более 8 месяцев, а затем сократили. Он оспорил действия организации.
Три инстанции сочли простой незаконным. Его ввели только для этого сотрудника при наличии 3 аналогичных должностей. Кроме того, отстранение оказалось долгим, а значит, оно носит не временный, а постоянный характер. Нет доказательств, что сотрудник в этот период не мог выполнять обязанности.
С сокращением суды также не согласились. Работника восстановили.
В схожих случаях суды и ранее поддерживали сотрудников, например 8-й КСОЮ.
Документы: Определение 1-го КСОЮ от 04.07.2022 N 88-14556/2022
25.08.2022
Пояснили, может ли учреждение учитывать переплаты в бюджет на забалансовом счете 04
По Инструкции N 157н на забалансовом счете 04 отражают сомнительные долги неплатежеспособных дебиторов. В случае переплаты в бюджет по налогам, взносам и другим суммам учреждение ведет расчеты с органом, который действует от имени публично-правового образования. По мнению Минфина, такого дебитора нельзя считать неплатежеспособным. Полагаем, это означает, что переплаты в бюджет на счете 04 не учитывают.
Документ: Письмо Минфина России от 08.07.2022 N 02-06-10/66101
24.08.2022
Суд: чтобы перевести излишек аванса на счет 209 00, учреждению не надо ждать расторжения договора
Учреждение заключило договор на оказание коммунальных услуг на период до конца декабря. Акт за последний месяц подписали в январе следующего года. По договору выбрали не всю сумму, поэтому его планировали расторгнуть.
Также оказалось, что поставщику переплатили. По Инструкции N 157н авансы, которые не вернул контрагент в случае расторжения договора, учитывают на счете 209 00. Учреждение решило: если соглашение еще действует, переносить остаток со счета 206 00 не нужно. На нем долг и отразили в годовой отчетности. Договор расторгли позднее.
Проверяющие и суд посчитали, что учреждение исказило отчетность. Инструкция не обязывает ждать прекращения договора. Перевести излишек аванса на счет 209 00 надо уже в тот момент, когда станет понятно, что оказывать услуги в счет предоплаты контрагент не будет и что соглашение с ним расторгнете. На дату подписания отчетности учреждение имело такую информацию.
Сходные разъяснения не раз давали Минфин и Казначейство.
Документ: Решение Одинцовского городского суда Московской области от 03.06.2022 по делу N 12-1772/2022
19.08.2022
Учреждению отменили штраф за нецелевку, так как контролеры не представили однозначных доказательств
Медучреждение оплатило за счет ОМС услуги по обслуживанию бухгалтерской программы. При проверке выяснилось, что оно не применяло ряд унифицированных форм первички и регистров, не вело несколько аналитических счетов по КФО 7. Контролеры решили: исполнитель не настроил программу, а значит, не оказал учреждению услуги. Расходы на оплату признали нецелевыми.
Суд не поддержал выводы. Проверяющие не доказали, что эти настройки входили в предмет договора. Исполнитель, возможно, обслуживал программу. Контролеры не приглашали специалистов для изучения обновлений, не запрашивали дополнительные документы по услугам. Если учреждение не использовало формы и не вело счета, это еще не означает, что в программе нет нужных функций.
Документ: Постановление 16-го ААС от 04.07.2022 по делу N А18-1558/2021
17.08.2022
Суд счел нецелевкой выплаты, которые вышестоящий орган не разрешал назначать работникам учреждения
Учреждение установило сотрудникам стимулирующие выплаты за интенсивность работы и за награждение почетной грамотой. Для этого оформили допсоглашения к трудовым договорам. Суммы платили за счет субсидии на муниципальное задание.
Контролеры признали расходы нецелевыми. К зарплате относят лишь то, что входит в систему оплаты труда. В учреждениях ее устанавливают на основании нормативных актов органов власти. Постановление администрации района предусматривало закрытый перечень стимулирующих выплат. Документ не включал суммы за интенсивность работы и за почетную грамоту, не давал учреждению права дополнять перечень. Эти выплаты ввели необоснованно, они не способствовали выполнению задания.
Суд поддержал проверяющих.
Документ: Решение АС Архангельской области от 06.06.2022 по делу N А05-2180/2022
17.08.2022
Суд восстановил работника, которому дали мало времени на объяснение прогула
У сотрудника запросили объяснения, почему он не выходил на работу. Тот отказался их давать, о чем составили акт. На следующий день сотрудника уволили за прогул. Он обратился в суд.
Первая инстанция не увидела нарушений.
Апелляция и кассация признали увольнение незаконным. Несмотря на то что сотрудник отказался предоставить объяснения, он мог это сделать в течение 2 рабочих дней. Организация их не дала, а значит, привлекла к дисциплинарной ответственности с нарушением.
Суды и ранее не поддерживали работодателей, которые наказывали сотрудников преждевременно. Так поступили, например, 4-й КСОЮ и 6-й КСОЮ.
Документы: Определение 1-го КСОЮ от 27.06.2022 N 88-13601/2022
15.08.2022
Суд счел незаконным увольнение без консультаций с профсоюзом, которые не организовал работодатель
Под сокращение попал член первичной профсоюзной организации. Та не согласилась с увольнением, но в течение 3 дней не провела дополнительные консультации с работодателем. Почти через месяц сотрудника сократили, и он обратился в суд.
Первая инстанция не увидела нарушений в действиях работодателя.
Апелляция и кассация признали увольнение незаконным. Именно работодатель должен провести дополнительные консультации с профсоюзом и доказать, что выполнил обязательство. Так как он этого не сделал, сотрудника восстановили.
Документ: Определение 7-го КСОЮ от 28.06.2022 N 88-9893/2022
12.08.2022
Уточнили правила применения КВР 247 и 113
Опубликовали приказ с поправками к Порядку формирования КБК N 85н. Большинство уточнений Минфин уже доводил в письмах. Поправки учитывайте с начала 2022 года.
По коду 247 оплачивайте счета в т.ч. по договорам горячего водоснабжения. О таком подходе ведомство сообщало в начале года.
Отметим, данные соглашения заключают при закрытой системе поставки, т.е. когда воду не отбирают из тепловой сети. По открытой системе правила сохранили: договоры теплоснабжения и поставки горячей воды оплачивают по коду 247.
Ряд затрат отражайте по КВР 244, а не 247. К их числу отнесли оплату:
- холодного водоснабжения, водоотведения, ассенизации;
- счетов, которые выставили управляющие компании многоквартирных домов;
- коммунальных услуг собственнику помещения при аренде или безвозмездном пользовании;
- поставки дизтоплива, мазута, угля, дров;
- заправки газом автомобилей и бытовых баллонов и др.
Минфин приводил похожие правила еще в феврале 2021 года.
Компенсации внештатным участникам выездных спортивных соревнований, тренировок учитывайте по КВР 113 и при выплате сумм через руководителя делегации. Закрепили и другие правила распределения затрат на подобные мероприятия. Разъяснения по этим вопросам ведомство давало уже не раз, например: в марте и январе 2022 года, сентябре прошлого года.
Внесли и иные небольшие уточнения.
Документ: Приказ Минфина России от 21.03.2022 N 40н
12.08.2022
Уволенному по соглашению сторон не выплатили компенсацию - суды не увидели нарушения
С работником подписали соглашение о расторжении трудового договора с условием о компенсации 3 зарплат. Сотрудник данную сумму не получил и обратился в суд. Он счел неправомерными действия организации, поскольку не ушел бы без компенсации.
Две инстанции не увидели нарушений и не взыскали деньги с работодателя. Условие соглашения о выплате компенсации противоречит ТК РФ и не соответствует системе оплаты труда в организации. Сумма произвольная и не возмещает затраты работника в связи с выполнением обязанностей.
Отметим, в сходных ситуациях суды часто поддерживают работодателей, например 1-й КСОЮ и 3-й КСОЮ. Однако если компенсацию уже выплатили, то организация ее может и не вернуть. В частности, 2-й КСОЮ в таком случае не взыскал перечисленные сотруднику средства.
Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 30.05.2022 N 33-15489/2022
11.08.2022
Отменили квартальные лимиты на перечисление в 2022 году субсидии федеральным учреждениям
Правительство приостановило до конца года действие требования к размеру перечисления субсидии на госзадание. Поправка вступает в силу 16 августа.
Напомним, для федеральных учреждений лимиты установлены в виде доли годового объема субсидии:
- 25% - в I квартале;
- 50% - за полугодие;
- 75% - за 9 месяцев.
Документ: Постановление Правительства РФ от 05.08.2022 N 1388
11.08.2022
С 19 августа нужно подавать СЗВ-ТД по измененной форме
Уточнили, что СЗВ-ТД подписать может не только руководитель, но и уполномоченный представитель страхователя. В этом случае сведения о таком лице нужно указать в отчете. Аналогичные коррективы внесли в формы СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР и СЗВ-ИСХ.
Изменили отдельные позиции электронного формата СЗВ-ТД.
Предусмотрели и другие поправки.
Отметим: с 2023 года работодатели станут представлять единую форму сведений в Фонд пенсионного и социального страхования. Об объединении ПФР и ФСС РФ см. обзор.
Документ: Постановление Правления ПФ РФ от 21.04.2022 N 62п
10.08.2022
Ошибки в бухучете: кассация согласилась, что виноват директор учреждения
6-й КСОЮ поддержал наказание директору учреждения за нарушение правил бухучета, в т.ч. грубое. Суды не приняли возражение, что за ошибки должен отвечать главбух. Они решили: виноват директор, так как именно он плохо организовал учет и контроль.
Учреждение допустило такие ошибки:
- неверно рассчитало амортизацию и приняло основное средство не по той стоимости, по которой его передал учредитель;
- не отразило договор о рыночной оценке имущества, а также не учло его в плане ФХД и не оплатило;
- признало объект предназначенным для отчуждения и изменило его стоимость до справедливой, хотя учредитель не соглашался на продажу.
Отметим, ранее Пинежский районный суд Архангельской области наказал директора учреждения за ошибки в бухучете.
Документ: Постановление 6-го КСОЮ от 28.06.2022 N 16-3869/2022
09.08.2022
Учреждения станут применять новые формы электронных первичных документов и регистров бухучета
Опубликовали приказ с поправками к Приказу N 61н.
Добавили 6 форм электронной первички:
- 0510448 - акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов;
- 0510450 - накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов;
- 0510451 - требование-накладная;
- 0510452 - акт приемки товаров, работ, услуг;
- 0510453 - извещение о трансферте, передаваемом с условием;
- 0510521 - заявка-обоснование закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное лицо.
Перечень электронных регистров дополнили 2 формами:
- 0509211 - карточка учета капвложений;
- 0509214 - карточка учета права пользования нефинансовым активом.
Использовать новые документы нужно с 2024 года или раньше по усмотрению учреждения или централизованной бухгалтерии. С 2023 года на них должны перейти федеральные органы и казенные учреждения, которые по решению правительства передали ведение учета Казначейству.
Документ: Приказ Минфина России от 28.06.2022 N 100н
09.08.2022
Период проверки служащего не должен включать только время его отсутствия по уважительным причинам
Госорган назначил служебную проверку, в ходе которой установили, что служащая исполняла обязанности ненадлежащим образом. Сотрудница оспорила заключение комиссии.
Суд ее поддержал. Чиновница работала неполный день и осуществляла уход за ребенком. В день назначения проверки она была на больничном, после которого снова ушла в отпуск по уходу за ребенком. В этот период ее уведомили о необходимости представить пояснения. Сотрудница этого не сделала.
Комиссия составила акт спустя 2 дня после того, как письмо приняли на почте. На следующий день подготовили заключение по проверке. Комиссия признала, что служащая плохо исполняла обязанности, но наказать ее невозможно, так как она находится в отпуске по уходу за ребенком.
Суд посчитал, что наниматель нарушил порядок проведения проверки. Служащая весь период отсутствовала на работе по уважительной причине и не имела возможности представить пояснения. Кроме того, заключение по проверке председатель комиссии не подписал.
Документ: Определение 6-го КСОЮ от 09.06.2022 N 88-12047/2022
08.08.2022
Выплату за счет ОМС надбавки за квалификационную категорию замам главврача суд признал нецелевкой
Медорганизация из средств ОМС выплачивала надбавку к окладу за квалификационную категорию замам руководителя. Ее предусмотрели приказом департамента здравоохранения региона.
ТФОМС и суд признали расходы нецелевыми.
Они решили, что выплата надбавки правомерна лишь тогда, когда у замов есть квалификационная категория по специальности "Организация здравоохранения и общественное здоровье". Это следует из стандарта "Специалист в области организации здравоохранения и общественного здоровья" и квалификационных требований. В данном случае работники имели категорию по другой специальности. Основное условие организация не выполнила, поэтому не вправе платить надбавку из средств ОМС.
Документ: Решение АС Владимирской области от 05.05.2022 по делу N А11-9819/2020
08.08.2022
Планируют обновить форму декларации по налогу на имущество, порядок ее заполнения и формат
Проект ФНС проходит общественное обсуждение. Рассмотрим основные изменения. Предлагают:
- в разд. 1 больше не указывать признак налогоплательщика (убрать стр. 005);
- в разд. 2.1 для стр. 010, в которой отражают код номера объекта, исключить код 2 - "условный номер";
- добавить разд. 2.2. Его должны заполнять российские организации с объектами недвижимости, по которым применяют налоговый вычет для соглашений о защите и поощрении капиталовложений. В разд. 2 такие объекты включать не нужно. Напомним, этот налоговый вычет появится с 1 января 2023 года;
- указать, что разд. 3 заполняют только иностранные организации. Дело в том, что с 1 января 2023 года российские организации не должны включать в декларацию данные об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости.
Также хотят изменить штрихкоды и обновить формат представления декларации.
Предполагают, что изменения станут применять с подачи декларации за налоговый период 2022 года, но не ранее 1 января 2023 года.
Документ: Проект приказа ФНС России
05.08.2022
Суд признал выплаты врачу амбулатории "нецелевкой", так как лицензию получили только для стационара
ВС РФ не стал пересматривать выводы АС Восточно-Сибирского округа о нецелевом характере расходов медорганизации.
Та из средств ОМС платила зарплату врачу УЗИ, который работал в отделении поликлиники при больнице. По лицензии организация могла вести эту деятельность только в стационаре.
Отметим: если территориальная программа не связывает лицензирование услуги и выплату зарплаты медикам, суды могут оправдать организацию.
Документ: Определение ВС РФ от 27.05.2022 N 302-ЭС22-6900
05.08.2022
Единый налоговый платеж: хотят обновить форму уведомления об исчисленных суммах
Проект проходит общественное обсуждение. Так, предлагают убрать строку, в которой сейчас указывают срок уплаты налога, авансов, страховых взносов. Планируют добавить строки, в которых нужно приводить:
- отчетный (налоговый) период (код);
- отчетный (календарный) год.
Также хотят утвердить порядок заполнения уведомления. Например, в нем закрепили, что указанные выше строки заполняют по правилам для налоговой декларации по налогу или расчета по страховым взносам. Для формы, которая действует сейчас, порядка заполнения нет.
Предполагают, что приказ вступит в силу 1 января 2023 года.
Напомним, с 1 июля по 31 декабря 2022 г. включительно единый налоговый платеж (ЕНП) уплачивают те, кто перешел на особый порядок перечисления платежей в бюджет. С 2023 года ЕНП станет обязательным для всех.
Документ: Проект приказа ФНС России
05.08.2022
Суды напомнили: работница может расторгнуть соглашение об уходе, если узнала о беременности
С сотрудницей расторгли трудовой договор по соглашению сторон, выплатили компенсацию. После ухода она узнала о беременности. Работница хотела аннулировать соглашение, но ей отказали.
Три инстанции поддержали работницу. Она отказалась уходить, поскольку узнала о своем положении. Если нет волеизъявления сотрудницы, то фактически ее уволили по инициативе работодателя, что нарушает запрет. Работницу восстановили, а сумму компенсации не взыскали.
В сходных ситуациях вслед за ВС РФ беременных поддерживали, например, 1-й КСОЮ и 2-й КСОЮ.
Документы: Определение 3-го КСОЮ от 22.06.2022 N 88-9320/2022
04.08.2022
Обновили справочник квалификационных требований для замещения должностей госслужбы
Основные изменения последней версии справочника:
- включили новые виды профессиональной служебной деятельности, а также актуализировали наименования прежних;
- скорректировали состав квалификационных требований к знаниям и умениям в связи с изменением законодательства;
- дополнили уточненными квалификационными требованиями по виду деятельности "Регулирование в сфере противодействия терроризму".
Правки внесли также в перечень областей и видов профессиональной служебной деятельности госслужащих.
Ознакомиться с обновленной версией справочника и перечня можно на сайте Минтруда.
Документ: Письмо Минтруда России от 26.07.2022 N 28-5/10/В-10003
04.08.2022
Сведения об организациях на спецрежимах за 2021 год можно посмотреть на сайте ФНС
Ведомство опубликовало наборы открытых данных за прошлый год:
- о юрлицах, которые применяют спецрежимы;
- организациях - участниках консолидированных групп налогоплательщиков.
Эта информация есть и в сервисе "Прозрачный бизнес".
Налоговики отмечают, что пользователи активно используют открытые данные в своих справочных и аналитических системах, а также в сервисах. Такие сведения помогают выбирать надежных партнеров.
Документ: Информация ФНС России от 01.08.2022
02.08.2022
Кассация подтвердила: увольнение незаконно, если госорган нарушил правило об уведомлении профсоюза
В конце прошлого года мы рассказывали о ситуации, когда госорган расторг контракт со служащим из-за неоднократного неисполнения должностных обязанностей. Профсоюз об этом не извещали, проект приказа и копии документов-оснований ему не направляли.
Первая инстанция признала увольнение незаконным. ТК РФ обязывает уведомить профсоюз при увольнении его члена, в т.ч. за неоднократное неисполнение трудовых обязанностей. Госорганы не могут игнорировать данное правило.
Апелляция и кассация оставили решение в силе.
Документ: Определение 6-го КСОЮ от 12.05.2022 N 88-9082/2022
01.08.2022
Спор по ОМС: заимствование из иного источника лучше возвращать на счет, с которого оплатили расходы
Медучреждение оплатило за счет регионального бюджета затраты по программе ОМС. Позднее оно возместило сумму: с лицевого счета по ОМС выплатило зарплату врачам-психиатрам, работу которых финансировал бюджет субъекта РФ.
Территориальный фонд и суд признали траты нецелевыми. Исходя из операций по лицевым счетам, учреждение из средств ОМС оплатило иные расходы, а не восстановило деньги регионального бюджета.
Документ: Решение АС Республики Коми от 18.05.2022 по делу N А29-13230/2021
29.07.2022
Минфин направил на регистрацию поправки к перечням КБК на 2022 год и плановый период
В Приказ N 75н добавят коды доходов по субсидиям на мероприятия по созданию дополнительных мест в садах для детей от 3 до 7 лет. Введут новые коды по субсидиям на оснащение (дооснащение, переоснащение) медицинскими изделиями медорганизаций с подразделениями, которые оказывают помощь по медреабилитации и др.
Дополнят перечень целевых статей расходов федерального бюджета. Например, введут коды:
- 01 2 3D 57520 - по субсидиям на оснащение (дооснащение, переоснащение) медицинскими изделиями медорганизаций с подразделениями, которые оказывают помощь по медреабилитации;
- 99 9 00 51640 - по иным межбюджетным трансфертам для компенсации допрасходов, которые возникли по решениям органов власти другого уровня.
Есть и другие небольшие поправки.
Учтите, при регистрации в Минюсте текст документа могут изменить.
Документ: Приказ Минфина России от 11.07.2022 N 108н
28.07.2022
Согласование приказа о награде для бывшей супруги привело к конфликту интересов на госслужбе
Чиновник работал с бывшей супругой в одном госоргане, но в разных отделах. Он согласовал приказ о ее награждении дипломом за высокие результаты работы. О конфликте интересов нанимателю не сообщил.
Госорган посчитал это нарушением и объявил служащему выговор. Сотрудники в разводе, но между ними остались близкие отношения. У них общий ребенок, они проживают и проводят досуг вместе.
Суд согласился с нанимателем. Личная заинтересованность может возникать и в том случае, если выгоду получает не родственник или свойственник, а иной близкий человек. Признаки, на которые указал госорган, подтверждают близость отношений. Такой подход озвучивал и Минтруд.
Служащий участвовал в решении кадрового вопроса. Его личная заинтересованность могла повлиять на результат.
Отметим, Минтруд уже указывал на то, что участие в решении кадровых задач может привести к конфликту интересов. Мы писали об аналогичных выводах 3-го КСОЮ.
Документ: Решение Московского районного суда г. Чебоксары от 11.05.2022 по делу N 2-1399/2022
27.07.2022
Дополнили перечень форм электронных первичных документов и регистров бухучета для учреждений
На регистрацию направили документ с поправками к Приказу N 61н. Новые формы электронных документов надо использовать с 2024 года или раньше по усмотрению учреждения или централизованной бухгалтерии. С 2023 года на них должны перейти федеральные органы и казенные учреждения, которые по решению правительства передали ведение учета Казначейству.
Добавили 6 форм электронной первички:
- 0510448 - акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов;
- 0510450 - накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов;
- 0510451 - требование-накладная;
- 0510452 - акт приемки товаров, работ, услуг;
- 0510453 - извещение о трансферте, передаваемом с условием;
- 0510521 - заявка-обоснование закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное лицо.
Отметим, похожие документы есть в Приказе N 52н. Обновления связаны с планами Минфина унифицировать все формы первички и регистров под электронный документооборот и отменить Приказ N 52н.
В перечень электронных регистров добавили 2 формы:
- 0509211 - карточка учета капвложений;
- 0509214 - карточка учета права пользования нефинансовым активом.
Учтите, что при регистрации текст документа могут изменить.
Документ: Приказ Минфина России от 28.06.2022 N 100н
27.07.2022
Кассация: надбавку за работу с гостайной нельзя платить из средств ОМС
В марте мы писали о случае, когда больница из средств ОМС платила главврачу надбавку за работу с гостайной. Первая инстанция и апелляция признали расходы нецелевыми. Теперь их выводы поддержала кассация.
Закон о гостайне предполагает выплату такой надбавки в бюджетных организациях за счет федерального, регионального или местного бюджета. Трату средств ОМС нельзя считать необходимой. Неважно, что надбавка входит в состав зарплаты.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 23.05.2022 по делу N А19-14132/2021
26.07.2022
Изменения в Инструкции N 191н опубликовали
Новшества применяют начиная с отчетности 2022 года.
В форме отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) учли новую детализацию статьи 250 КОСГУ: по ней разделили операции текущего и капитального характера. Из-за этого обновили наименования показателей по подстатьям 251 - 253, ввели строки для отражения данных по новым подстатьям 254 - 256.
Также добавили строки для раскрытия сведений по кодам 12К, 12Т и 461 КОСГУ.
Внесли техническую правку в форму сведений о движении нефинансовых активов (ф. 0503168).
Схожие корректировки предусмотрели в формах консолидированной отчетности.
Документ: Приказ Минфина России от 14.06.2022 N 94н
26.07.2022
Расходы за счет ОМС: краткосрочную аренду оборудования с выкупом суд счел покупкой в рассрочку
Медорганизация заключила договор аренды дорогого оборудования на 4 мес. Ежемесячно она вносила арендную плату более 100 тыс. руб. Когда срок аренды истек, организация по условиям договора выкупила имущество по цене 99 тыс. руб.
Еще одно похожее соглашение заключили на 3 мес. с ежемесячной платой чуть менее 100 тыс. руб.
ТФОМС и суд признали расходы нецелевыми. Выкуп по договору аренды считают сделкой купли-продажи. Закон разрешает приобретать за счет ОМС оборудование не дороже 100 тыс. руб. Однако в данном случае стороны фактически занизили выкупную цену и включили существенную ее часть в арендную плату.
Срок полезного использования объектов значительно превышал период аренды. Их стоимость не могла так сильно упасть за 3 - 4 мес. По сути, стороны заключили договор купли-продажи с рассрочкой платежа.
Документ: Решение АС Красноярского края от 17.05.2022 по делу N А33-19843/2021
25.07.2022
Обеспечение других учреждений имуществом: пояснили, когда объекты можно не отражать за балансом
Иногда создают спецучреждение, которое обеспечивает учредителя и его подведомственные организации имуществом. Оно учитывает объекты на своем балансе, оплачивает их содержание. Минфин указал: учреждение отражает имущество на забалансовом счете 26, только если заключает договоры безвозмездного пользования.
Учредитель, подведомственные организации могут использовать объекты и без такого договора. Акт передачи или подобный документ в этом случае тоже не оформляют. Тогда учреждение не учитывает объекты на счете 26. Оно лишь указывает в инвентарных карточках место использования имущества.
Документ: Письмо Минфина России от 10.06.2022 N 02-07-10/55866
22.07.2022
Декларацию по НДС сдали в конце еще не истекшего налогового периода: кассация не против
Организация 28 июня 2021 года подала по ТКС декларацию по НДС за II квартал этого же года. В ней заявила вычет по НДС. Инспекция в приеме отказала, так как отчетный период, за который представили декларацию, не наступил. 30 июня 2021 года налогоплательщик направил декларацию повторно и снова получил отказ.
Налогоплательщик оспорил отказ инспекции. В НК РФ не указали начало исчисления предельного срока подачи декларации. Отказывая в приеме, налоговики лишили организацию возможности заявить вычет.
Первая и вторая инстанция поддержали налоговиков. Кассация встала на сторону организации. В НК РФ есть только предельный срок подачи декларации. Запрета представлять ее до того, как закончился налоговый период, нет. Инспекция применила формальный подход. Организацию лишили права заявить вычет.
Документ: Постановление АС Московского округа от 30.06.2022 по делу N А41-71625/2021
21.07.2022
Порядок применения КОСГУ планируют скорректировать
Новшества хотят ввести с 1 января 2023 года. Документ проходит общественное обсуждение.
Расходы на возмещение стоимости услуг связи и коммунальных услуг арендодателю, ссудодателю предлагают относить на подстатью 224 КОСГУ. Сейчас арендаторы отражают затраты по кодам 221 и 223. Так же можно учитывать компенсацию по договорам безвозмездного пользования, поскольку экономическое содержание у сумм похожее.
Планируют нормативно закрепить, что плату оператору за участие в электронной закупке надо отражать по коду 226 КОСГУ. Отметим, применять при ее учете КВР 244 Минфин требовал с 2022 года.
Доходы от выбытия биологических активов и операции по списанию таких объектов предлагают показывать по коду 460, а подстатью 461 хотят исключить.
Документ: Проект приказа Минфина России
21.07.2022
Страхователь не представил устав и данные бухучета - суд штраф отменил
При выездной проверке ФСС истребовал документы. Страхователь не представил среди прочего устав, справку о банковском счете и аналитические регистры. Фонд оштрафовал организацию, а АС Дальневосточного округа ее поддержал.
Суд посчитал, что в этих документах нет сведений, нужных для проверки. Информация о месте нахождения юрлица, видах его деятельности и другие данные есть в ЕГРЮЛ. Ряд документов страхователь не мог подать, поскольку не имел их. Например, у организации не было кассы, все расчеты вели безналично. Поэтому регистры по счетам 51 и 91 не могли повлиять на проверку.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 30.06.2022 по делу N А73-19256/2021
19.07.2022
Суд: при сокращении госорган должен доказать, что преимущество имел другой служащий
Наниматель посчитал, что у одного из чиновников есть преимущественное право продолжить службу. Вакансию предложили только ему. Другого претендента сократили. Уволенный не согласился с решением, поскольку наниматель не объяснил, на каком основании отдал предпочтение другому сотруднику.
Суд восстановил чиновника. Госорган должен сначала предложить вакансию всем претендентам. Он не вправе выбирать, кому из сотрудников о ней сообщить. Только если вакансию согласились занять несколько служащих, оценивают преимущественное право. Наниматель эти требования не выполнил.
О том, что при сокращении вакансию надо предлагать всем претендентам, в прошлом году сообщал ВС РФ. О необходимости доказывать преимущество одного сотрудника перед другим мы рассказывали в марте текущего года.
Документ: Определение 8-го КСОЮ от 28.04.2022 N 88-8774/2022
19.07.2022
Опубликовали поправки о скидке при быстром исполнении требования по персонифицированному учету
С 1 января 2023 года вместе с поправками об объединении ПФР и ФСС вступают в силу такие изменения:
- увеличивают срок, за который страхователь по общему правилу должен исполнить требование об уплате штрафа: 20 календарных дней вместо 10. При этом, если перечислить деньги в течение 10 дней, можно рассчитывать на скидку 50%;
- закрепляют правило: если страхователь сам нашел ошибку в сведениях о застрахованном лице и исправил ее до того, как об этом узнали проверяющие, его не оштрафуют. Напомним, такого подхода уже давно придерживаются суды.
Документ: Федеральный закон от 14.07.2022 N 237-ФЗ
18.07.2022
Кассация подтвердила: уплата НДФЛ авансом - нецелевой расход
В начале года мы рассказывали о ситуации, когда учреждение перечислило НДФЛ авансом за счет субсидии на госзадание. Контролеры, первая инстанция и апелляция сочли затраты нецелевыми.
По НК РФ налоговый агент удерживает налог из доходов физлиц. Если налогоплательщику еще не выплатили доход, перечислять НДФЛ нельзя. Такие затраты не обеспечивают выполнение госзадания.
Кассация поддержала эти выводы.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 28.04.2022 по делу N А58-2111/2021
13.07.2022
Пояснили, как учреждению хранить электронную первичку, если оно ведет учет в ЕИС
Минфин напомнил, что по правилам в архиве организации должно быть не менее двух экземпляров электронных документов. Если первичку и регистры обрабатываете в единой автоматизированной информсистеме, их хранение обеспечивает она.
Однако за сохранность документов отвечает учреждение, поэтому оно само решает, как достичь нужного результата.
Документ: Письмо Минфина России от 27.05.2022 N 02-07-10/50875
13.07.2022
Перечни КБК на 2023 год и плановый период опубликовали
Отличий от перечней на 2022 год немного. В составе приложений всего 1 изменение: исключили код направления расходов по федеральному проекту "Южный кластер".
В других приложениях корректировки точечные. Например, в них внесли коды доходов и целевых статей расходов по новым межбюджетным трансфертам.
Документ: Приказ Минфина России от 17.05.2022 N 75н
13.07.2022
Напомнили, в каких случаях нужно заводить трудовую книжку новому работнику
Минтруд разъяснил, что соискатель с опытом работы при трудоустройстве предъявляет в том числе сведения о трудовой деятельности. В формах СТД-ПФР и СЗВ-ТД можно увидеть информацию о выборе формата этих сведений.
Если поступающий на работу не отказывался от трудовой книжки, но потерял (повредил) ее или не принес по иной причине, то ему по его письменному заявлению нужно оформить новую.
Отметим, ранее аналогичные разъяснения давал Роструд.
Документы: Письмо Минтруда России от 03.06.2022 N 14-6/ООГ-3682
11.07.2022
Начиная с плана ФХД на 2023 год надо соблюдать обновленные требования
Скорректировали Приказ N 186н.
Установили 2 новых требования к составлению обоснований. Если показатели поступлений на очередной год, 1-й или 2-й год планового периода изменились более чем на 20% по сравнению с отчетным периодом, учреждение должно сообщить учредителю причины этого. В обоснованиях по выплатам после утверждения годовой бухотчетности надо уточнять размер принятых и неисполненных на начало года обязательств.
Справочно указали: как возврат дебиторской задолженности прошлых лет признают в т.ч. отклоненный банком платеж, который перечислили до начала года.
Исключили контрольное соотношение к строке 26500. В ней отражают итоговые суммы выплат по контрактам, которые учреждение планирует заключить в рамках Закона N 44-ФЗ. Полагаем, фактически показатель этой строки равен сумме значений по строкам 26411, 26421, 26430, 26441 и 26451.
Уточнили, что план надо утвердить не позднее начала очередного года. Учредитель установит конкретный срок с учетом этого ограничения. Прежняя формулировка требования допускала иное толкование.
Если на последнюю отчетную дату бухотчетности у бюджетного учреждения есть просроченная кредиторская задолженность, план или его изменение вправе утвердить только учредитель. Для автономных учреждений аналогичного требования нет.
Также предусмотрели правило: при корректировке показателей по выплатам их новые значения не должны превышать сумму плановых поступлений и остатка на начало года.
Внесли и технические правки.
Документ: Приказ Минфина России от 08.06.2022 N 92н
08.07.2022
Поправки к приказу о формах обоснований для сметы федеральных казенных учреждений опубликовали
Скорректировали Приказ N 87н. Изменения применяют начиная со сметы на 2023 год и плановый период.
Для федеральных органов и казенных учреждений добавили 3 формы обоснований. Ввели бланки для расчета показателей по закупкам на содержание пограничных переходов, по федеральным трансфертам на оснащение школ государственными символами и на компенсацию затрат производителям зерна.
В 39 форм внесли изменения. Обновили бланки для расчета показателей по иным выплатам персоналу, закупкам, субсидиям на госзадание и др.
Минфин уже отразил правки в методических рекомендациях по составлению обоснований.
Документ: Приказ Минфина России от 06.06.2022 N 90н
08.07.2022
Минфин: компенсацию за задержку зарплаты облагают НДФЛ
Когда работодатель выплачивает заработок позже срока, он нарушает договорные обязательства перед сотрудниками. Компенсацию за такое нарушение финансисты относят к мерам матответственности. Она не покрывает затраты работников на исполнение трудовых обязанностей, поэтому, как пояснил Минфин, с этих сумм нужно платить НДФЛ.
Обращаем внимание, что недавно министерство давало иные разъяснения: компенсацию за задержку зарплаты освобождают от налога. ФНС считает так же.
Документ: Письмо Минфина России от 27.05.2022 N 03-04-06/50079
07.07.2022
Разъяснили, что составлять план ФХД за учреждение может централизованная бухгалтерия
По мнению Минфина, если учреждение передаст централизованной бухгалтерии полномочия по формированию плана ФХД, это не будет нарушением. Такой шаг может позволить, например, сократить расходы.
Ведомство отметило 2 нюанса:
- нормативные акты по бухучету не регламентируют вопросы планирования, поэтому полномочие надо передавать отдельно;
- порядок составления плана ФХД определяет учредитель. Ему решать и то, может ли учреждение передать компетенцию.
Документ: Письмо Минфина России от 06.06.2022 N 02-07-10/54427
06.07.2022
С 12 июля страхователь может подать заявление о скидке к тарифу взносов на травматизм на 2023 год
Чтобы рассчитать скидки и надбавки к тарифу взносов на травматизм, используют основные показатели по видам экономической деятельности. ФСС утвердил такие данные для следующего года. Документ вступает в силу 12 июля. С этого момента страхователи могут обращаться в фонд с заявлением о скидке.
Напомним: запросить скидку можно не позднее 1 ноября.
Документы: Постановление ФСС РФ от 26.05.2022 N 13
06.07.2022
Суд поддержал штраф за неподачу документов с персданными, которые инспекция запросила вне проверки
Организация перечисляла за работника деньги по договорам беспроцентного займа и участия в долевом строительстве. Инспекция узнала об этом, когда анализировала операции по счетам. Вне проверки она затребовала по этому сотруднику трудовой договор, сведения о должности, графике и периоде работы, причине увольнения, контакты и др. Работодатель их не представил, за что его оштрафовали. Организация оспорила штраф, ссылаясь на Закон о персданных.
Суд встал на сторону налоговиков, поскольку:
- документы запросили по конкретным сделкам;
- инспекция не обязана указывать в требовании обстоятельства и мероприятия;
- налогоплательщик не вправе оценивать целесообразность требования;
- то, что в документах есть персданные, не значит, что их не нужно представлять. Сведения о налогоплательщике - налоговая тайна.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 10.06.2022 по делу N А51-6884/2021
05.07.2022
Начиная с планирования показателей на 2023 год нужно применять новый порядок формирования КБК
Документ опубликовали. В нем есть ряд отличий от Приказа N 85н, который с 1 января утратит силу.
Бюджетные и автономные учреждения отражают закупки для создания, развития, использования государственных информсистем по КВР 246. Региональные и муниципальные организации используют этот код, только если так решит финансовый орган. Действие КВР 246 распространили и на муниципальные информсистемы.
Скорректировали правила выбора разделов и подразделов. Любые выплаты персоналу, которые не относят к публичным нормативным обязательствам, отражают по тому же подразделу, что и обычные затраты на нужды органа или учреждения.
Расходы на реализацию дополнительных образовательных программ спортивной подготовки учитывают по подразделу 1103 вместо 0703. Затраты на деятельность по организации отдыха детей отражают по подразделу 0709, а не 0707.
Коды целевых статей расходов федерального бюджета Минфин станет присваивать в системе "Электронный бюджет". Полагаем, это позволит применять их еще до внесения в приказ о перечнях КБК.
Есть и другие небольшие отличия. В новом документе также учли поправки, которые хотят внести в Приказ N 85н в текущем году.
Документ: Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
04.07.2022
Госорган сформировал аттестационную комиссию с нарушением - суд отменил ее решение
По Закону о госслужбе независимые эксперты должны составлять не менее 1/4 состава аттестационной комиссии. Наниматель требование не выполнил.
Комиссия в некорректном составе решила, что служащий не соответствует должности. Его уволили. Из-за нарушения суд признал комиссию нелегитимной и восстановил чиновника.
Судьи указали и на другую ошибку: в документах по аттестации не привели данные о том, как оценивали соответствие сотрудника должности. Об аналогичных случаях мы уже писали.
Документ: Определение 3-го КСОЮ от 20.04.2022 N 88-5364/2022
01.07.2022
Суд: наниматель не обязан по просьбе чиновника заменять часть отпуска компенсацией
Госорган составлял график отпусков. Служащий попросил запланировать ему только 30 дней. Вместо дополнительного отпуска он рассчитывал получить компенсацию. Наниматель пожелание не учел. Он включил в график и основной отпуск, и дополнительный.
Служащий оспорил это решение, но суд встал на сторону нанимателя. По закону часть отпуска, которая превышает 28 дней, по просьбе служащего можно заменить компенсацией. Это не означает, что госорган обязан так поступать. Он сам утверждает график отпусков.
Документ: Определение 3-го КСОЮ от 04.05.2022 N 88-7003/2022
30.06.2022
Проект об обязательном едином налоговом платеже приняли в третьем чтении
По масштабному проекту поправок к НК РФ планируют, что с 1 января 2023 года все платежи по налогам нужно перечислять одной суммой на специальный счет в Казначействе. Инспекции сами засчитают с него деньги. Срок уплаты по общему правилу станет одинаковым - 28-ое число. Подробнее см. обзор.
Напомним, с 1 июля по 31 декабря 2022 года действует особый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа. Однако переход на него - это пока право налогоплательщиков, а не обязанность.
Документ: Проект Федерального закона N 46702-8
30.06.2022
Суд: нет нарушения в том, что отпуск за прошлые периоды включили в график без согласия работника
У сотрудника накопилось 248 дней отпуска. Руководитель утвердил график отпусков, по которому работнику запланировали 4 периода отдыха по 28 дней. Сотрудник не согласился с этим и обратился в суд.
Три инстанции поддержали работодателя. Нет нарушения в том, что сотруднику утвердили 4 отпуска в году. Это свидетельствует лишь о том, что у него накопилось значительное количество дней отдыха и работодатель готов их предоставить.
Документы: Определение 3-го КСОЮ от 11.05.2022 N 88-8007/2022
29.06.2022
Учреждение не составило обоснования для корректировки бюджетной сметы - руководителя оштрафовали
По общим требованиям Минфина, чтобы изменить показатели сметы, надо обновить обоснования. Учреждение этого не сделало. Суд оштрафовал руководителя за нарушение порядка ведения сметы.
Об аналогичных решениях судов мы уже рассказывали.
Документы: Решение Одинцовского городского суда Московской области от 04.04.2022 по делу N 12-1080/2022
Решение Одинцовского городского суда Московской области от 04.04.2022 по делу N 12-1077/2022
28.06.2022
Обновили Инструкцию N 33н
В форме отчета о движении денежных средств (ф. 0503723) учли новую детализацию статьи 250 КОСГУ: по ней разделили операции текущего и капитального характера. Из-за этого актуализировали наименования показателей по подстатьям 252 и 253, ввели строки для отражения данных по новым подстатьям 255 и 256.
Также добавили строки для раскрытия сведений по кодам 12К, 12Т и 461 КОСГУ.
Внесли техническую правку в форму сведений о движении нефинансовых активов (ф. 0503768). Уточнили, что КБК в отчете об обязательствах по нацпроектам (ф. 0503738-НП) отражают с учетом кодов направлений расходов. Ранее Минфин доводил такое требование письмами. Есть и другие технические правки.
Новшества применяют начиная с отчетности 2022 года.
Документ: Приказ Минфина России от 20.05.2022 N 78н
27.06.2022
Директор учреждения установил себе доплату за работу в выходной - расходы признали нецелевыми
Трудовой договор с руководителем учреждения по уставу заключал учредитель. Контролеры и суд решили, что доплату за работу в выходной такому сотруднику должен назначать тот же орган власти.
Сумма входит в состав зарплаты. Условия оплаты труда устанавливают в трудовом договоре. Значит, руководитель не вправе определить размер доплаты сам для себя.
Документ: Постановление 7-го ААС от 30.05.2022 по делу N А45-5184/2021
27.06.2022
Страхователи в 4-ФСС к двум знакам после запятой в тарифе должны приписывать ноль
На 2022 год страхователи получили уведомления, в которых тариф взносов на травматизм указан с двумя знаками после запятой. Однако по порядку заполнения расчета 4-ФСС в строке 8 таблицы 1 размер тарифа отражают с тремя знаками после запятой. Как пояснил ФСС, начиная с II квартала и до конца 2022 года в отчетности нужно указывать тариф с двумя знаками и третьим дописывать ноль.
Документ: Информация ФСС РФ от 23.06.2022
24.06.2022
Суд: госорган не успел применить взыскание - увольнение по инициативе служащего отложить нельзя
Наниматель назначил служебную проверку и отстранил сотрудника от должности. Тот подал заявление об увольнении. Через 2 недели служащего не уволили. Это сделали позднее, когда завершили проверку. Контракт расторгли по инициативе нанимателя.
Суд счел увольнение незаконным. Служащий вправе расторгнуть контракт по своей инициативе. Наниматель обязан исполнить заявление. То, что сотрудник решил уволиться во время проверки, не означает злоупотребления правом. Госорган мог применить взыскание в течение 2-недельного срока.
Отметим, аналогичные выводы в прошлом году сделали 6-й КСОЮ и 7-й КСОЮ.
Документ: Апелляционное определение Челябинского областного суда от 31.03.2022 по делу N 2-3497/2020
24.06.2022
Кассация выяснила, когда электронный расчет 4-ФСС считают представленным
Страхователь отправил 4-ФСС в 23 ч 51 мин. последнего дня срока представления расчета. Фонд получил его и сформировал квитанцию о приеме в начале следующего дня. Организацию оштрафовали, но она обратилась в суд. Суд первой инстанции и апелляцию страхователь проиграл, а АС Северо-Кавказского округа встал на его сторону.
ФСС ссылался на технологию приема расчетов, по которой важна дата из квитанции. Документ формируют после того, как расчет прошел этапы контроля.
Кассация указала следующее. Фонд определяет порядок сдачи 4-ФСС, но это не значит, что он может установить сроки с учетом процедур, которые фактически означают получение расчета. Нужно руководствоваться сроком, который закрепили в законе. Обязанность подать расчет прекращается с момента его отправки на шлюз.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 02.06.2022 по делу N А32-35725/2021
23.06.2022
С 1 июля вступят в силу поправки к перечням КБК на 2022 год и плановый период
Большинство изменений связаны с добавлением кодов по некоторым межбюджетным трансфертам, которые уже предоставляли в прошлом году. В кодах доходов появились КБК по субсидиям на развитие материально-технической базы детских поликлиник, благоустройство зданий школ и др. Также внесли коды по новым трансфертам на оснащение школ государственными символами.
Аналогично изменили перечень целевых статей расходов федерального бюджета.
Кроме того, добавили приложение с кодом направлений расходов на федеральный проект "Комплексная система мониторинга качества окружающей среды".
Документ: Приказ Минфина России от 21.04.2022 N 60н
23.06.2022
Подписание госконтракта с исполнителем на УСН: суд признал незаконным исключение условия об НДС
Заказчик заключил контракты на текущий ремонт дорог с подрядчиками на УСН. В проектах контрактов было условие о включении в цену НДС. Однако при заключении соглашений налог из нее исключили, а сметы пересчитали с использованием коэффициентов.
Контролеры усмотрели нарушение и направили заказчику представление, несмотря на то что контракты были заключены по ценам победителей закупок. Суды поддержали проверяющих:
- контракт нужно заключать на условиях, предусмотренных извещением и документацией;
- нельзя менять структуру цены с помощью коэффициентов, которых нет в законодательстве, документации или контракте;
- указание цены с НДС не нарушает права участников на УСН. При заключении контракта у них не возникает обязанность уплатить налог.
Верховный суд не стал пересматривать выводы нижестоящих инстанций.
Полагаем, что безопаснее предусмотреть в проекте контракта варианты условия о цене для ситуаций его заключения с участниками на разных системах налогообложения. Так советовал делать Минфин. Кроме того, можно подстраховаться, определив в документации правила пересчета сметы, если победителем стал участник на УСН.
Документы: Определение ВС РФ от 08.06.2022 N 303-ЭС22-7854
23.06.2022
С 21 июля организации и ИП смогут обмениваться актами сверки по формату налоговиков
ФНС утвердила электронный формат акта сверки. У налогоплательщиков появится возможность не только обмениваться электронными актами сверки, но и передавать их инспекции по ее требованию.
Приказ вступит в силу по истечении 30 дней после опубликования, т.е. 21 июля.
Документ: Приказ ФНС России от 13.05.2022 N ЕД-7-26/405@
22.06.2022
Компенсацию в размере 4-месячного содержания госслужащего не облагают НДФЛ, посчитали суды
Омский областной суд поддержал мнение Минфина о том, что от НДФЛ освобождают всю сумму компенсации за сокращение. Это не выходное пособие, а значит, ограничение в размере 3-кратного среднемесячного заработка не применяют.
Суд обязал нанимателя вернуть служащему излишне удержанный налог. Аналогичное решение в начале года принял 8-й КСОЮ.
В другом деле Калачинский городской суд Омской области указал: компенсацию за сокращение не облагают и страховыми взносами. Минфин тоже сообщал о таком подходе в прошлом году.
Отметим, разъяснения ведомства уже взяла на вооружение ФНС.
Документы: Апелляционное определение Омского областного суда от 20.04.2022 по делу N 33-2429/2022, 2-5/2022
21.06.2022
Опубликовали таблицу соответствия КВР и кодов КОСГУ на 2023 год
Отличий от таблицы текущего года немного.
Добавили увязку нового КВР 524 "Единые субсидии" с подстатьями 251 и 254 КОСГУ. Убрали соответствие КВР 863 и подстатьи 226.
Напомним, с 2023 года вводят новый порядок формирования КБК. Сейчас документ проходит регистрацию.
Документ: Информация Минфина России от 14.06.2022
20.06.2022
Централизованная бухгалтерия опоздала с налоговой декларацией - суд решил, что отвечает учреждение
По договору об обслуживании централизованная бухгалтерия сдавала за учреждение налоговую отчетность. Она с опозданием представила декларацию по НДС. Налоговики составили административный протокол на директора учреждения.
Руководитель посчитал, что отвечать должны сотрудники централизованной бухгалтерии. Мнение поддержал мировой судья. Однако вышестоящие инстанции с этим не согласились.
В налоговых отношениях централизованная бухгалтерия лишь представитель. За ее действия отвечает налогоплательщик в лице руководителя учреждения. ВС РФ одобрил вывод.
Похожий подход озвучивал Минфин.
Полагаем, вывод суда касается только тех ситуаций, когда передать полномочия централизованной бухгалтерии решил сам руководитель учреждения.
Документы: Постановление ВС РФ от 08.04.2022 N 53-АД22-2-К8
Постановление ВС РФ от 25.03.2022 N 53-АД22-1-К8
20.06.2022
На регистрацию направили изменения в Инструкции N 191н
В форме отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) учтут новую детализацию статьи 250 КОСГУ: по ней разделили операции текущего и капитального характера. Из-за этого обновят наименования показателей по подстатьям 251 - 253, введут строки для отражения данных по новым подстатьям 254 - 256.
Также добавят строки для раскрытия сведений по кодам 12К, 12Т и 461 КОСГУ.
Внесут техническую правку в форму сведений о движении нефинансовых активов (ф. 0503168).
Сходные корректировки предусмотрят в формах консолидированной отчетности.
Новшества введут начиная с отчетности 2022 года. Учтите, что при регистрации текст документа могут изменить.
Документ: Приказ Минфина России от 14.06.2022 N 94н
17.06.2022
Закупки по 44-ФЗ и единая информационная система: изменили порядок выставления счетов-фактур по ТКС
В порядок добавили, как выставлять и получать счета-фактуры через единую информационную систему в сфере закупок (ЕИС).
Так, счет-фактуру признают выставленным или полученным, если продавец получит подтверждение этого в ЕИС от уполномоченного органа. Датой выставления будет дата направления счета-фактуры, а датой получения - дата, когда его получит покупатель. Эти даты укажут в подтверждении. Запретили выставлять и получать счета-фактуры в зашифрованном виде по контрактам, которые заключили по 44-ФЗ.
Приказ опубликовали 14 июня. Он вступит в силу 1 октября.
Документ: Приказ Минфина России от 28.04.2022 N 64н
14.06.2022
Подача СЗВ-М позже срока: фонду не удалось взыскать с работодателя всю переплату пенсии
Организация опоздала со сведениями о работающей пенсионерке: СЗВ-М за февраль 2019 года подала в феврале 2020 года. ПФР потребовал вернуть излишне выплаченную пенсию за февраль 2019 года - март 2020 года. Организация этого не сделала, фонд обратился в суд.
Суд выяснил: решение об индексации приняли в апреле 2019 года. В последний день этого же месяца организация сдала расчет по страховым взносам, в котором были сведения о пенсионерке. Фонд на их основании мог не платить повышенную пенсию за май 2019 года - март 2020 года. Взыскать можно только переплату за февраль - апрель 2019 года.
Отметим, фонду могут отказать во взыскании всего убытка, если на дату решения об индексации он знал корректные данные. Подробнее о практике за 2021 год см. обзор.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 20.05.2022 по делу N А11-9046/2021
10.06.2022
Суды напомнили, что работодатель не может отменить приказ об увольнении без согласия сотрудника
С работником расторгли трудовой договор из-за прогула. Затем работодатель узнал, что сотрудника уволили во время больничного, и отменил приказ в одностороннем порядке. Работник обратился в суд.
Три инстанции его поддержали. Запрещено расторгать трудовой договор по инициативе работодателя во время больничного. Также нельзя отменить приказ об увольнении без согласия сотрудника, поскольку отношения уже прекращены по инициативе организации. Работника восстановили.
К подобным выводам суды, например 1-й КСОЮ и 2-й КСОЮ, приходили и ранее.
Документы: Определение 7-го КСОЮ от 24.03.2022 N 88-4307/2022
07.06.2022
Суд: перевод материалов на другой КФО не подтверждает нецелевку или ущерб бюджету
Ранее мы рассказывали о случае, когда учреждение перевело на КФО 2 и 4 остатки материалов, купленных за счет субсидии на капремонт. Контролеры посчитали это использованием запасов и потребовали возместить их стоимость бюджету.
Суды указали, что операция в бухучете не подтверждает расходы. Материалы остались у учреждения. Оно уже восстановило их по КФО 5. Нецелевки или ущерба нет.
ВС РФ не стал пересматривать решение судов.
Документ: Определение ВС РФ от 25.04.2022 N 304-ЭС22-4729
07.06.2022
С 1 сентября нужно применять классификаторы несчастных случаев и их причин
Оформлять документы при расследовании несчастных случаев на производстве с 1 сентября надо с учетом их классификаторов. Происшествия разделили по видам, например: физические перегрузки или перенапряжения, воздействие электрического тока либо вредных веществ (с. 54 - 57 приказа).
Классифицировать обяжут и причины таких случаев. Они могут произойти из-за нарушения работником трудового распорядка и дисциплины, несовершенства технологического процесса и т.д. (с. 58 - 60 приказа).
Также обновили формы документов для расследования несчастных случаев и положение о его особенностях в отдельных отраслях и организациях. Постановление, которое сейчас регулирует эти вопросы, отменят.
Документы: Приказ Минтруда России от 20.04.2022 N 223н
06.06.2022
Ограничение на блокировку операций по счетам при взыскании налоговых долгов продлили до 1 июля
ФНС сообщила, что продлила ограничение, чтобы снизить риски неплатежеспособности, которые возникли из-за ограничительных мер.
Кроме того, она поручила инспекциям после 1 июля и до отдельного распоряжения не приостанавливать операции по счетам, пока не прошло 2 недели с направления в банк поручения на списание и перечисление в бюджет долга по налогам и сборам.
Отметим, при введении моратория ФНС указывала: операции все же могут приостановить, если есть подозрение на сокрытие активов или другие действия, которые помешают взысканию. Такое решение согласовывают с руководством.
Документы: Информация ФНС России
Письмо ФНС России от 31.05.2022 N ЕД-26-8/10@
03.06.2022
Пояснили, как отражать подотчетные расходы сотрудника, если аванс учреждение не выдавало
Минфин указал, что компенсацию затрат работника можно учитывать на счете 208 00. Инструкция N 157н позволяет это делать даже в ситуациях, когда предварительно деньги не выдавали.
Можно выбрать и другой счет. Решение закрепляют в учетной политике.
Ведомство рассмотрело учет расходов на примере проезда в отпуск северян. Однако вывод можно применять и в других аналогичных случаях.
Сходные разъяснения ведомство уже давало. Оно также отмечало: отражение данных сумм на счете 302 00 не нарушение, но все же корректнее использовать счет 208 00. Это объясняется тем, что подобные затраты похожи на перерасход по подотчету.
Документ: Письмо Минфина России от 08.04.2022 N 02-06-10/32293
02.06.2022
Минфин напомнил: если госзадание выполнили, возвращать в бюджет остаток субсидии не нужно
Возвращать остаток субсидии по итогам года закон обязывает только в ситуации, когда не выполнили количественные или качественные показатели задания. В противном случае эти деньги используют на цели, ради которых учреждение создано. Это касается и поступлений от дебиторской задолженности прошлых лет.
Если задание выполнили, перечисление в бюджет станет добровольным и безвозмездным. Такую операцию можно провести только за счет собственных средств учреждения.
Данного подхода ведомство придерживается давно. Оно также рекомендовало учредителям проанализировать причины появления остатков и, если нужно, принять управленческие решения.
Отметим, контролеры могут требовать от учреждения возместить ущерб бюджету, например, при нецелевом использовании средств.
Документ: Письмо Минфина России от 05.05.2022 N 02-06-10/41648
02.06.2022
С 1 июня вырастут минимальные размеры пособий по беременности и родам, временной нетрудоспособности
ФСС назвал новые минимальные размеры пособий из-за повышения МРОТ. Минимальное пособие по беременности и родам будет:
- 70 324,80 руб. за 140 дней отпуска (сейчас - 63 932,40 руб.);
- 78 361,92 руб. за 156 дней (сейчас - 71 238,96 руб.);
- 97 450,08 руб. за 194 дня (сейчас - 88 592,04 руб.).
Минимальное пособие по временной нетрудоспособности составит 15 279 руб. за месяц (сейчас - 13 890 руб.).
Напомним, МРОТ с 1 июня повысят до 15 279 руб. (сейчас - 13 890 руб.).
Документ: Информация ФСС РФ от 31.05.2022
01.06.2022
С 1 июня на 10% вырастут МРОТ, прожиточный минимум и страховые пенсии неработающих пенсионеров
Правительство сообщило, что проиндексировало МРОТ, увеличив его до 15 279 руб. (сейчас - 13 890 руб.). Прожиточный минимум на душу населения составит 13 919 руб., для трудоспособного населения - 15 172 руб., для детей - 13 501 руб., для пенсионеров - 11 970 руб. Пенсии для неработающих пенсионеров в среднем вырастут до 19 360 руб. Индексацию провели провели по поручению президента.
Документы: Информация Правительства РФ от 30.05.2022
Постановление Правительства РФ от 28.05.2022 N 973
01.06.2022
Пособие по уходу за ребенком для приемного родителя: суд взыскал расходы ФСС с организации
Фонд провел камеральную проверку страхователя. Выявили, что пособие выплатили сотруднику - приемному родителю. Он получал вознаграждение за опеку. Пособие ему не положено. ФСС обратился в суд за взысканием средств со страхователя.
Суды установили, что опеку осуществляли по договору о приемной семье и акту о назначении опекуна. Эти документы устанавливали возмездный характер опеки. Поскольку приемным семьям оказывают поддержку через систему вознаграждений за воспитание ребенка, льгот и компенсаций, сотруднику не полагалось пособие по уходу за ребенком.
Выявили, что излишняя выплата фондом пособия произошла из-за неправомерных действий страхователя. Он представил недостоверные сведения, в которых не указал на возмездный характер опеки. Поэтому суды подтвердили, что страхователь должен возместить пособие.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 29.04.2022 по делу N А38-860/2021
31.05.2022
Отчетность сдало неуполномоченное лицо - суд не обязал инспекцию аннулировать данные
ВС РФ не стал пересматривать вывод АС Поволжского округа по спору о подаче декларации неуполномоченным лицом. Кассация признала, что инспекция неправомерно приняла отчетность, однако права аннулировать эти данные у налоговиков нет. Кроме того, суд обратил внимание: нормы о том, что подобные декларации нужно считать неподанными, действуют только с 1 июля 2021 года, а спорные документы представили в апреле 2020 года.
Отметим, что иногда суды придерживаются иного подхода. Так, АС Уральского округа в одном из споров признал отчетность от неуполномоченного лица неподанной.
Документ: Определение ВС РФ от 15.04.2022 N 306-ЭС22-5246
30.05.2022
Работающий пенсионер: если опоздали с СЗВ-М, суд может взыскать со страхователя индексацию пенсии
Когда у страхователя трудится пенсионер, стоит быть особенно внимательным со сроками подачи и полнотой СЗВ-М. На основании этих сведений фонд принимает решение о том, индексировать или нет пенсию (работающим индексация не положена). Если работодатель забыл такого сотрудника в отчетности либо в целом сдал сведения с опозданием, с него могут взыскать разницу. Несколько таких споров в конце апреля рассмотрели окружные суды.
Так, АС Дальневосточного округа решил, что страхователь должен вернуть фонду излишне выплаченную пенсию, но в меньшем размере, чем того хотел ПФР. Выяснилось: например, СЗВ-М за январь организация подала только в марте. Поэтому индексацию за январь и февраль нужно было вернуть, а вот за март - нет, ведь тогда фонд уже знал, что пенсионер работает.
АС Северо-Кавказского округа не стал взыскивать со страхователя деньги. Действительно, отчетность за октябрь сдали только в начале декабря, но за ноябрь отчитались в срок. Кроме того, решение об индексации ПФР принимал уже после получения ноябрьской отчетности, однако сведения не уточнил. Суд признал, что причины убытков - бездействие и неосмотрительность фонда.
АС Поволжского округа также встал на сторону страхователя, который подал сведения на работающего пенсионера за январь только в начале марта. За другие месяцы отчитывались вовремя. Также выяснилось, что решение о перерасчете пенсии ПФР принял только в середине марта, т.е. уже после того, как получил дополнение СЗВ-М. Значит, решил суд, фонд неправомерно не учел эти сведения и использовал неактуальную информацию. Возлагать вину на страхователя в таком случае нельзя.
Аналогичные выводы встречались и ранее. Подробнее о важной практике по этому вопросу за 2021 год см. обзор.
Документы: Постановление АС Дальневосточного округа от 22.04.2022 по делу N А51-6849/2021
Постановление АС Северо-Кавказского округа от 21.04.2022 по делу N А32-20211/2021
Постановление АС Поволжского округа от 27.04.2022 по делу N А57-6967/2021
27.05.2022
Суд: органы госфинконтроля не вправе наказывать учреждения по результатам встречных проверок
Муниципалитет получил из регионального бюджета субвенции. За счет них подведомственным учреждениям предоставили субсидии.
Региональный орган внутреннего госфинконтроля провел камеральную проверку муниципалитета, а в рамках нее - встречные проверки организаций. По итогам учреждениям выписали штрафы за нецелевые расходы.
Суд отменил наказания. По БК РФ встречки проводят лишь для того, чтобы установить или подтвердить факты по другому проверяемому лицу. Деятельность самих объектов встречных проверок не изучают, их нарушения не фиксируют.
Доказательства нецелевых расходов контролеры собрали с превышением полномочий, т.е. с нарушением закона. На основании таких подтверждений назначать административную ответственность нельзя.
Напомним: Минфин уже сообщал, что объектам встречных проверок не направляют представления и предписания.
Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 04.05.2022 по делу N А58-42/2021
Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 27.04.2022 по делу N А58-2225/2021
Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 27.04.2022 по делу N А58-335/2021
Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 27.04.2022 по делу N А58-326/2021
Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 04.04.2022 по делу N А58-644/2021
26.05.2022
Предлагают обновить регламент регистрации и снятия с учета в ФСС обособленных подразделений в ФСС
ФСС планирует утвердить новый регламент регистрации и снятия с учета страхователей-юрлиц по месту нахождения обособок.
По сравнению с действующим регламентом, можно выделить несколько изменений. Хотят уточнить, какие документы подает страхователь. Например, полномочия обособленного подразделения по начислению выплат подтвердит приказ о его наделении такими полномочиями или сообщение об этом.
Предлагают скорректировать перечень оснований для отказа в приеме документов. Так, их могут вернуть, если есть подчистки и исправления, которые не заверили как положено.
Планируют установить максимальные сроки оказания услуг. Например, при регистрации страхователя это 6 рабочих дней. При этом не важно, обращается он лично или через уполномоченного представителя. Сейчас указано: срок не должен превышать 3 рабочих дней со дня получения фондом последнего документа для регистрации.
Собираются изменить формы заявлений. Например, в заявлении о регистрации из сведений об обособке хотят убрать строки для кода по ОКПО и даты получения денег на зарплату. Форма заявления будет зависеть от того, как его подают: лично или через уполномоченного представителя. Сейчас форма одна.
Планируют утвердить формы заявлений:
- о регистрации при изменении места нахождения обособленного подразделения. Сейчас используют единую форму заявления о регистрации;
- об исправлении опечаток и ошибок в выданных документах и созданных реестровых записях.
Документ: Проект приказа ФСС РФ
25.05.2022
Суд: нельзя спешить с увольнением, даже если несогласие профсоюза пришло поздно
Работник состоял в первичной профсоюзной организации. С ним захотели расторгнуть трудовой договор за неоднократное нарушение. Несогласие профсоюза пришло позже срока, в день увольнения. Работодатель не изменил решение. Сотрудник оспорил его действия.
Первая инстанция поддержала работодателя.
Апелляция и кассация сочли, что процедуру увольнения нарушили. После того, как получили мнение профсоюза, ему не предоставили 3 рабочих дня для дополнительных консультаций с работодателем. Поэтому сотрудника восстановили.
Как учесть мнение первичной профсоюзной организации при увольнении ее члена, подскажет путеводитель.
Документ: Определение 4-го КСОЮ от 17.03.2022 N 88-9907/2022
23.05.2022
Главбух ПБС не перечислил возвращенный аванс прошлых лет в доходы бюджета - суд не увидел ущерба
В декабре казенное учреждение выдало сотруднику аванс на командировочные. В январе он вернул в кассу неизрасходованный остаток. Бухгалтер сдал эти деньги на лицевой счет ПБС.
Средства отразили как восстановление кассового расхода. Главбух не перечислил их в доходы бюджета. Учреждение потратило деньги на другие командировочные. Когда ошибку обнаружили, суммы решили взыскать с главбуха как прямой ущерб.
Суд с таким подходом не согласился. Средства находились на лицевом счете организации, поэтому бездействие главбуха не привело к ущербу. Его нельзя привлечь к матответственности только из-за того, что контролеры могут выписать штраф за нецелевые расходы. Это иное нарушение.
Документ: Определение 8-го КСОЮ от 24.02.2022 N 88-3131/2022
23.05.2022
Проекты о норме рабочего времени для сохранения пособия по уходу за ребенком прошли первое чтение
Предлагают ограничить величину неполного рабочего времени для сохранения пособия: не более 50% от нормальной продолжительности рабочего дня. Изменения могут вступить в силу 1 июля.
Работать неполный день во время отпуска по уходу за ребенком можно и сейчас. Однако минимального сокращения работы для получения пособия в законе нет. Поэтому при незначительном уменьшении рабочего дня ФСС часто отказывает в выплате.
Документы: Проект Федерального закона N 42001-8
23.05.2022
Минтруд разъяснил, кто подает СЗВ-ТД при временном переводе сотрудника в другую организацию
Работодатели, которые приостановили деятельность, могут временно перевести сотрудников. Ведомство пояснило, что СЗВ-ТД представляет тот, кто принимает специалиста.
Работодатель, с которым действие первоначального трудового договора приостановлено, отчет не подает.
Напомним, временно переводить персонал в другие организации разрешили до конца года.
Документ: Письмо Минтруда России от 25.04.2022 N 14-6/ООГ-2712
20.05.2022
Суд: если конкурс необязателен, выбирать на должность можно из служащих, которые подали заявление
Госорган назначил одного из служащих начальником отдела. Закон о госслужбе разрешал не проводить в этой ситуации конкурс.
Другой сотрудник не согласился с решением. Он полагал, что больше подходит для должности начальника.
Наниматель возражения не принял. Перед назначением провели совещание. В нем участвовал и не согласный с решением сотрудник. Заявление на должность подал только кандидат, которого в итоге выбрали.
Суд встал на сторону госоргана. Тот вправе не оценивать кандидатов, которые не просили назначить их на должность.
Документ: Определение 3-го КСОЮ от 23.03.2022 по делу N 2-533/2021
19.05.2022
Налог на прибыль: возмещение ущерба суд не признал доходами от образовательной деятельности
В прошлом году мы писали о ситуации, когда образовательная организация взыскала с руководителя ущерб и учла суммы в доле доходов от профильной деятельности. Это позволило применять нулевую ставку по налогу на прибыль.
Проверяющие, первая инстанция и апелляция посчитали такой подход неверным. Возмещение ущерба - самостоятельный источник поступлений. Неважно, что руководитель истратил деньги от оказания образовательных услуг. В результате пересчета доли доходов организация утратила право на льготу.
Позднее решение поддержал АС Центрального округа, а теперь его оставил в силе и ВС РФ.
Документ: Определение ВС РФ от 14.03.2022 N 310-ЭС22-827
19.05.2022
Подтверждение взносов по запросу ФСС: хотят обновить регламент приема документов
ФСС планирует утвердить новый регламент, определяющий прием документов, которые:
- являются основанием для исчисления и уплаты взносов;
- подтверждают правильность и своевременность уплаты.
По сравнению с действующим регламентом, можно выделить несколько изменений. Предлагают определить список документов, которые страхователь подает помимо заявления. Например, среди подтверждающих документов указали платежное поручение, оборотно-сальдовую ведомость, трудовой договор, расчетно-платежную ведомость. Сейчас такого списка нет.
Хотят скорректировать перечень оснований для отказа. Так, могут не принять документы, если в них есть подчистки и исправления, которые не заверили как полагается.
Планируют установить максимальный срок предоставления услуги по приему документов - 2 рабочих дня.
Предполагают, что страхователь помимо отметки на заявлении о приеме (отказе в приеме) документов будет получать соответствующее уведомление. Отметим, отметка и уведомление подтвердят факт оказания услуги.
Хотят убрать из заявления КПП, регистрационный номер в ФСС, код подчиненности, добавить возможность указать способ получения результата услуги. Форму заявления нужно будет выбрать в зависимости от того, как его подают: через уполномоченного, законного представителя, лично. Сейчас форма одна.
Документ: Проект приказа ФСС РФ
18.05.2022
Налогоплательщик может оценить риск попасть в план выездных проверок по обновленным показателям
В разделе "Контрольная работа" разместили данные за 2021 год:
- о среднем уровне налоговой нагрузки;
- рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг;
- рентабельности активов организаций по видам деятельности.
Налогоплательщик с большой вероятностью попадет в план проверок в любом из следующих случаев:
- налоговая нагрузка ниже среднего уровня;
- уровень рентабельности сильно отличается от среднеотраслевого (по налогу на прибыль она ниже среднего на 10% и более).
Напомним, налоговики обновляют сведения ежегодно.
Документы: Приложения N 3 и 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (редакция от 06.05.2022)
17.05.2022
Суд определил цель субсидии по совокупности условий соглашения
Учредитель выделил учреждению субсидию на иные цели. В предмете соглашения он указал, что деньги предоставляются на содержание имущества. В приложении к документу уточнили направление расходов - на благоустройство территории.
По заказу учреждения подрядчик разработал проект благоустройства. В него вошло создание капитальной надворной постройки.
Контролеры и суд признали нецелевыми все расходы, которые связаны с капстроительством, в т.ч. оплату договора на разработку проекта, авторский надзор и строительный контроль. Они не приняли довод учреждения о том, что суммы направлены на благоустройство. Затраты не отвечали общей цели субсидии - содержание имущества.
Документ: Решение Горно-Алтайского городского суда Республики Алтай от 04.03.2022 по делу N 12-237/2022
17.05.2022
Финансирование предупредительных мер: документы в ФСС лучше сдать раньше
ФСС порекомендовал заранее направить в региональные отделения фонда:
- заявление и иные документы для получения решения о финансовом обеспечении предупредительных мер (обычный срок - до 1 августа);
- заявление о возмещении расходов и подтверждающие их документы (обычный срок - не позднее 15 декабря).
Это нужно, чтобы фонд своевременно принял решение о возмещении.
Документы: Письмо ФСС РФ от 29.04.2022 N 02-09-11/06-10-12152
17.05.2022
Финансирование предупредительных мер: документы в ФСС лучше сдать раньше
ФСС порекомендовал заранее направить в региональные отделения фонда:
- заявление и иные документы для получения решения о финансовом обеспечении предупредительных мер (обычный срок - до 1 августа);
- заявление о возмещении расходов и подтверждающие их документы (обычный срок - не позднее 15 декабря).
Это нужно, чтобы фонд своевременно принял решение о возмещении.
Документы: Письмо ФСС РФ от 29.04.2022 N 02-09-11/06-10-12152
13.05.2022
Суд: дистанционный характер работы не влияет на оценку преимущества при сокращении
Сотрудник работал дистанционно на 0,5 ставки. Его сократили в том числе потому, что специалист по этой должности участвует в мероприятиях организации, а удаленщику в течение полугода поручений не давали. Сотрудник оспорил увольнение.
Три инстанции восстановили работника. Должность занимали несколько сотрудников на одной ставке. Организация не сравнила их квалификацию и производительность труда. Дистанционный режим сам по себе не мог влиять на оценку преимущественного права на оставление на работе при сокращении.
Организация допустила и другие нарушения, поэтому увольнение признали незаконным.
Документ: Определение 3-го КСОЮ от 09.02.2022 N 88-2397/2022
12.05.2022
Поправки к перечням КБК на 2022 год и плановый период уже на регистрации
Большинство изменений связаны с добавлением кодов по некоторым межбюджетным трансфертам, которые уже предоставляли в прошлом году. В коды доходов внесут КБК, например, по субсидиям на развитие материально-технической базы детских поликлиник, благоустройство зданий школ. Аналогично изменят перечень целевых статей расходов федерального бюджета.
Учтите, при регистрации в Минюсте текст документа могут изменить.
Документ: Приказ Минфина России от 21.04.2022 N 60н
12.05.2022
Сдать электронный 4-ФСС за I квартал можно до 13 мая
ФСС сообщил, что подать расчет 4-ФСС в электронной форме страхователи могут до 13 мая включительно. Перенос срока связан с тем, что доступ к информационным ресурсам фонда восстановлен только 4 мая.
Документ: Информация с сайта ФСС РФ
11.05.2022
Два декрета подряд: суд признал трудовой договор временного работника бессрочным
Работника приняли на время отпуска сотрудницы по уходу за ребенком. Она не успела выйти, а забеременела снова и оформила отпуска уже из-за второго ребенка. Когда декретница приступила к обязанностям, замещающего работника уволили. Он оспорил действия организации.
Три инстанции встали на сторону уволенного и восстановили его. Срок трудового договора привязан к дате выхода основного работника из отпуска по уходу за первым ребенком. Когда он истек, замещавшего не уволили. В его трудовой договор не внесли изменения. Поскольку сотрудник продолжал работать, условие о сроке утратило силу. Увольнение признали незаконным.
Документ: Определение 3-го КСОЮ от 21.02.2022 N 88-1708/2022
05.05.2022
Сообщения об исчисленных налогах: организации должны подавать пояснения по утвержденной форме
Если в сообщении об исчисленном транспортном, земельном налоге или налоге на имущество организаций, по мнению налогоплательщика, отразили неверную сумму, он может подать пояснения. Форму утвердила ФНС. Как разъяснили налоговики, ее применяют для пояснений в электронном виде. Установили также порядок заполнения формы и формат представления в электронном виде. Для транспортного и земельного налогов приказ вступает в силу 9 мая. По налогу на имущество организаций форму нужно применять со следующего года.
В пояснении нужно указывать:
- дату и номер сообщения;
- вид транспортного средства и его госномер;
- кадастровый номер участка или иной недвижимости.
Налоговики рассмотрят пояснения и сообщат о результатах в течение месяца. Если инспекция продлевает сроки рассмотрения, она должна уведомить об этом налогоплательщика. Формы данных документов тоже утвердили.
Отметим, что такой порядок по налогу на имущество организаций начнет действовать с отчетности за 2022 год и только по объектам, которые облагают по кадастровой стоимости.
Документы: Приказ ФНС России от 30.03.2022 N ЕД-7-21/247@
04.05.2022
Зарплату нельзя признать нецелевыми расходами лишь по названию должности, решил суд
Медучреждение платило за счет ОМС зарплату коммерческому директору. По должностной инструкции тот изучал нормативные акты по ОМС, доводил информацию о них до работников, контролировал объем оказания медпомощи, представление отчетов в территориальный фонд и др.
Проверяющие решили, что такой сотрудник нужен лишь для ведения коммерческой деятельности. Инструкция не доказывает факт исполнения всех перечисленных в ней обязанностей. Их могли выполнять и другие работники: руководитель, главбух, экономист.
Суды защитили учреждение. Должностная инструкция показывает, что сотрудник нужен для выполнения программы ОМС. Нормативные акты не требуют документально подтверждать исполнение трудовых функций.
ВС РФ не стал пересматривать вывод судов.
Документ: Определение ВС РФ от 07.04.2022 N 308-ЭС22-3224
29.04.2022
Суд признал целевыми расходами выплаты, которые не удержали из зарплаты при отзыве из отпуска
После отзыва из отпуска медучреждение выплачивало сотруднику зарплату за счет ОМС в полном объеме. ТФОМС посчитал часть расходов нецелевыми: из оплаты труда следовало удержать суммы за неиспользованные дни отдыха.
Суд с контролерами не согласился. По ТК РФ при отзыве из отпуска неиспользованные дни предоставляют в другое время. Удерживать по решению работодателя лишние выплаты из зарплаты закон в такой ситуации не разрешает.
Документ: Постановление 16-го ААС от 24.03.2022 по делу N А20-5366/2020
29.04.2022
Для борьбы с коррупцией внедрят информсистему "Посейдон"
Система позволит госорганам и другим организациям проводить проверки и иные антикоррупционные мероприятия. Например, она покажет на основе собранных данных, соблюдал ли сотрудник ограничения, запреты и требования.
Кто и какую информацию станет передавать в систему, определит ее координатор - Администрация президента. На ресурсе разместят и программу "Справки БК".
Госорганы и организации по согласованию с координатором должны издать акт о порядке применения системы. Правительство установит особенности работы для тех, кто также использует портал госслужбы.
Пользователей зарегистрирует оператор системы - ФСО. Доступ к сведениям они получат бесплатно.
Документы: Указ Президента РФ от 25.04.2022 N 232
Информация с сайта Президента РФ от 25.04.2022
29.04.2022
Бухгалтерам напомнили, как отражать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь
ФНС указала: если годовой расчет подают в феврале, в него включают выданную в январе декабрьскую зарплату и исчисленный с нее НДФЛ. Из этого следует, что в 6-НДФЛ (в т.ч. в Приложении N 1) приводят зарплату, которую выплатили на дату представления отчетности. Налоговики напомнили: если в расчете отразили не полученные на дату его сдачи доходы, нужно подать уточненку.
Отметим, ранее ведомство советовало подавать 6-НДФЛ после того, как выдали зарплату за последний месяц отчетного периода. При этом важно уложиться в срок сдачи.
Документы: Письмо ФНС России от 25.03.2022 N БС-3-11/2715@
21.04.2022
Организация не смогла сдать СЗВ-СТАЖ из-за особенностей работы программы ПФР - суд отменил штраф
ПФР в середине года запросил СЗВ-СТАЖ на сотрудника. Организация подала форму, указав тип сведений "исходная". Отчитываясь уже за год, организация несколько раз пыталась представить форму на всех сотрудников, но фонд принял ее с опозданием, поэтому оштрафовал. Однако суды поддержали страхователя.
Выяснилось, что система ПФР не приняла сведения на всех работников, поскольку нельзя повторно подать форму с отметкой "исходная". Отказ принять отчетность не связан с действиями организации. Следовательно, нарушения не было, по мнению судов.
Документы: Постановление АС Московского округа от 28.03.2022 по делу N А40-195241/2021
20.04.2022
Уточнили таблицы увязок КВР и кодов КОСГУ на 2022 и 2021 годы
В таблицу на 2022 год добавили новую увязку по субвенциям - КВР 530 с подстатьей 254 КОСГУ.
Дополнили примечание к соотношению КВР 323 с подстатьей 261 КОСГУ. Теперь его применяет и ФФОМС при оплате специализированной медпомощи, которую оказывают медицинские организации, подведомственные федеральным органам исполнительной власти. Ранее эту увязку использовали только ТФОМС.
В таблицу на 2021 год внесли увязку КВР 831 с подстатьей 226 КОСГУ. Ее разрешили применять при учете сумм, которые внесли на депозит арбитражного суда для выплаты вознаграждения финансовому управляющему в деле о банкротстве. В таблице на 2022 год такое соотношение привели еще в марте.
Документы: Информация Минфина России от 14.04.2022 с таблицей соответствия КВР и кодов КОСГУ на 2022 год
19.04.2022
Финансовый контроль: для некоторых учреждений ввели послабления до конца 2022 года
Правительство до 1 января 2023 года запретило Казначейству проводить проверки в рамках государственного (муниципального) финансового контроля. Изменения затронут ГРБС, РБС и ПБС, в т.ч. государственных (муниципальных) заказчиков.
Мораторий не касается проверок по поручению президента, правительства, а также по требованию генерального прокурора, ФСБ и МВД.
Если проверку начали до вступления в силу нововведений, то ее должны:
- приостановить до 1 января следующего года;
- либо завершить в течение 20 рабочих дней с даты вступления в силу постановления.
Также ввели послабления по исполнению представлений (предписаний), которые выдали до дня вступления в силу документа. Если от объекта контроля поступит обращение продлить срок их исполнения, Казначейство должно его удовлетворить в течение 10 рабочих дней. Новый срок - не ранее 1 января 2023 года.
Кроме того, субъектам и муниципалитетам рекомендовали принять аналогичные меры. Региональным и местным органам государственного (муниципального) финансового контроля не следует проводить проверки ГРБС, РБС и ПБС, в т.ч. государственных (муниципальных) заказчиков.
Документ: Постановление Правительства РФ от 14.04.2022 N 665
18.04.2022
Страхователи должны подать 4-ФСС за I квартал по старой форме
ФСС сообщил на сайте, что отчитаться за I квартал текущего года нужно по форме, которая действовала и ранее. Отметим, приказ с новой формой сейчас на регистрации в Минюсте. О проекте мы писали в феврале.
Кроме того, ФСС напомнил: начиная с отчетности за I квартал должны подавать расчет в электронном виде страхователи, у которых численность работников больше 10 человек. Ранее этот порог был на уровне 25 физлиц.
Документ: Информация ФСС РФ от 14.04.2022
15.04.2022
Если госслужащего повторно сокращают после восстановления, ему снова выдают 4-месячное содержание
При сокращении чиновнику выплатили компенсацию в размере 4-месячного денежного содержания. По решению суда его восстановили. Наниматель еще раз сократил сотрудника, но повторно компенсацию не выдал.
Уволенный решил взыскать деньги через суд. Тот удовлетворил его требования. У нанимателя нет оснований отказывать в повторной выплате.
Ранее перечисленные суммы удержать тоже нельзя. Компенсацию за сокращение считают средствами к существованию. ТК РФ и ГК РФ не позволяют их удерживать, кроме случая счетной ошибки или недобросовестности сотрудника. Пленум ВС РФ разрешил зачитывать подобные выплаты лишь в счет среднего заработка за время вынужденного прогула.
Документ: Решение Абаканского городского суда Республики Хакасия от 25.01.2022 по делу N 2-67/2022
14.04.2022
Сообщили о дополнительных требованиях к месячной и квартальной отчетности учреждений
Минфин и Казначейство ежегодно устанавливают дополнительные критерии, которые нужны для заполнения некоторых форм отчетности по инструкциям N 191н и 33н. В этом году указания почти не отличаются от прошлогодних.
Ведомства напомнили, что в отчетах можно отражать только действующие КБК. В учете заменять старые коды новыми надо в межотчетном периоде.
Показатели по нацпроектам бюджетные и автономные учреждения приводят в структуре КБК XX XX 000 XX XXXXX XXX.
Документы: Письмо Минфина России N 02-06-07/29936 и Казначейства России N 07-04-05/02-8204 от 06.04.2022
Письмо Минфина России N 02-06-07/29938 и Казначейства России N 07-04-05/02-8205 от 06.04.2022
12.04.2022
Учреждения учитывают доходы будущих периодов от субсидии на дату заключения соглашения, решил суд
30 декабря учреждение заключило соглашение о субсидии на муниципальное задание. В отчетности за этот год суммы не отразили. Контролеры посчитали, что показатели дебиторской задолженности искажены.
Суд поддержал их вывод. По федеральному стандарту субсидию на задание учитывают в доходах будущих периодов на дату, когда возникло право ее получить. Оно появилось при заключении соглашения. По инструкциям к планам счетов дебиторскую задолженность и доходы будущих периодов начисляют одной проводкой.
Отметим, для субсидий на иные цели стандарт устанавливает аналогичное правило учета.
Документ: Постановление 6-го КСОЮ от 14.03.2022 N 16-1984/2022
12.04.2022
Суд поддержал сокращение без согласования с профсоюзом, так как работник не сообщил о членстве в нем
Сотрудника уведомили о сокращении. Затем он вступил в профсоюз, но работодателю об этом не сообщил. После увольнения сотрудник оспорил действия организации. Он счел, что его не могли сократить без согласования с профсоюзом.
Суды поддержали работодателя. До разбирательства его не уведомляли, что сотрудник - член профсоюза. Сокращение без учета его мнения в этом случае законно.
К подобным выводам приходили и другие суды, например 4-й КСОЮ.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 16.12.2021 N 33-44926/2021
08.04.2022
Новое основание для заявительного порядка возмещения НДС: как заполнить декларацию за I квартал
Если плательщик НДС за I квартал 2022 года решил применить новое основание для ускоренного возмещения налога, то в стр. 055 разд. 1 декларации ФНС рекомендует проставить код 07.
Напомним, что новое основание для возмещения НДС в заявительном порядке действует с 26 марта.
Документ: Письмо ФНС России от 01.04.2022 N СД-4-3/3993@
07.04.2022
Хотят скорректировать отчет о движении денежных средств учреждений
В основном поправки связаны с последними изменениями в порядке применения КОСГУ. Так, в формах 0503123 и 0503723 учтут новую детализацию статьи 250: по ней разделили операции текущего и капитального характера. Из-за этого обновят наименования показателей по кодам 251 - 253, введут строки для отражения данных по новым кодам 254 - 256.
Также добавят строки для раскрытия сведений по подстатьям 12К, 12Т и 461.
Документы: Проект приказа Минфина России об изменениях Инструкции N 191н
06.04.2022
Утвердили порядок электронной подачи страхователем документов по требованию ФСС
Порядок электронного документооборота между ФСС, страхователями (их представителями) и операторами заработает 10 апреля. Он определяет, как взаимодействовать:
- при подаче организациями и ИП документов, которые ФСС запросил при проверке;
- направлении и получении документов, которые использует фонд (например, требование о предоставлении документов, акт проверки, решение о привлечении к ответственности).
Участники должны хранить отправленные, принятые, а также технологические электронные документы не менее 5 лет.
Документ: Приказ ФСС РФ от 27.12.2021 N 595
04.04.2022
Суд решил, что при временном переводе чиновника сокращать его прежнюю должность нельзя
Госслужащий работал по бессрочному контракту. Его перевели на другую должность на время отпуска основного работника по уходу за ребенком. В этот период прежнюю ставку чиновника сократили.
Когда основной работник вышел из отпуска, служащего уволили. Суд признал действия нанимателя незаконными.
При временном переводе за служащим надо сохранить прежнюю должность. Если наниматель ее сократит, он не выполнит требование.
Документ: Определение 8-го КСОЮ от 22.02.2022 по делу N 2-2813/2021
01.04.2022
Кассация подтвердила нецелевой характер двух видов расходов, которые не связаны с госзаданием
Ранее мы писали о ситуации, когда учреждение оплатило за счет субсидии на госзадание услуги по ведению учета централизованной бухгалтерией и по оценке имущества для передачи его в аренду. Суд признал расходы нецелевыми. Договор с бухгалтерией предусматривал, что плату заказчик вносит за счет приносящей доход деятельности. Передача в аренду имущества для выполнения задания не нужна.
Кассация оставила решение в силе. В трате субсидии на эти цели учреждение не нуждалось.
Документ: Постановление 6-го КСОЮ от 09.02.2022 по делу N 05-13-25/2021
01.04.2022
Единый налоговый платеж: утвердили формы заявления о применении и уведомления об исчисленных суммах
С 1 июля по 31 декабря 2022 года организации и ИП смогут уплачивать некоторые налоги, сборы и взносы заранее единым платежом. В связи с этим ФНС утвердила формы:
- заявления о применении особого порядка. В нем нужно будет указать ИНН, КПП, наименование организации или Ф.И.О. предпринимателя, код налогового органа;
- уведомления об исчисленных суммах налогов, авансов, страховых взносов. В нем есть строки для КПП (из налоговой декларации), ОКТМО, КБК, суммы налога, авансов, страховых взносов, срока их уплаты. Придется заполнить нужное количество листов уведомления.
Кроме того, утвердили форматы заявления и уведомления.
Приказ с формой и форматом заявления действует с 12 по 30 апреля включительно. Приказ с формой и форматом уведомления вступит в силу 1 июля.
Документы: Приказ ФНС России от 02.03.2022 N ЕД-7-8/179@
31.03.2022
Суд: за счет ОМС нельзя выплачивать надбавку медработникам за руководство практикой студентов
Клинический диспансер по договору с вузом проводил практику студентов. За руководство ею медорганизация выплачивала работникам стимулирующую надбавку из средств ОМС.
ТФОМС и суд признали расходы нецелевыми. Территориальная программа не предусматривала финансирование производственной практики студентов. Такие затраты не нужны для оказания медуслуг по ОМС.
Документ: Постановление 2-го ААС от 18.02.2022 по делу N А29-9502/2021
31.03.2022
Скорректировали приказ о формах обоснований для сметы федеральных казенных учреждений
Поправки к Приказу N 87н опубликовали.
Для федеральных органов и казенных учреждений добавили 11 форм обоснований по межбюджетным трансфертам. В их числе расчеты по субсидиям на реализацию региональных проектов в сфере информационных технологий, развитие материально-технической базы техникумов и колледжей, техническое оснащение муниципальных музеев и др.
Из списка исключили 7 форм. Они связаны с межбюджетными трансфертами на различные выплаты физлицам и ликвидацию вредных объектов возле реки Волги, а также с расходами внебюджетных фондов.
В итоге в приказе теперь 201 форма обоснований вместо 197.
Кроме того, скорректировали 26 форм по межбюджетным трансфертам на создание единого цифрового контура в здравоохранении, ИТ-инфраструктуры в образовательных организациях и др. Из строк таблиц в подразд. 1.1 разд. 1 этих форм убрали предзаполненные данные.
Отметим, Минфин уже отразил новшества в методических рекомендациях по составлению обоснований.
Документы: Приказ Минфина России от 22.02.2022 N 25н
30.03.2022
Главбуха учреждения оштрафовали за то, что он начислил доход на основании лишь кассового отчета
Музей продавал входные билеты на выставки в рамках госзадания. По итогам определенного периода формировали кассовый отчет о продажах БСО. На его основании начисляли доходы.
Проверяющие указали, что кассовый отчет нельзя признать первичкой:
- учреждение составляло его не сразу после реализации госуслуги;
- он включает лишь общую аналитическую информацию за период;
- в нем нет подписи ответственного лица и нескольких других обязательных реквизитов первичных документов.
Главбуха оштрафовали за грубое нарушение правил учета. Суд подтвердил наказание. Он не принял в расчет даже то, что применение кассового отчета в качестве первички организация закрепила в приказе.
Отметим, реализацию услуг населению учреждение вправе отражать по бухгалтерской справке (ф. 0504833). По стандарту учета при использовании ККТ первичный документ составляют не реже 1 раза в день. Полагаем, это правило можно распространить и на справки.
Документ: Решение Краснодарского краевого суда от 12.01.2022 N 21-51/2022(21-3079/2021)
29.03.2022
Суд: утверждать изменения показателей бюджетной сметы можно только после того, как доведут лимиты
Директора казенного учреждения оштрафовали за нарушение порядка ведения бюджетных смет. Он утвердил изменения показателей сметы прежде, чем довели дополнительные ЛБО.
Суд признал наказание правомерным. По БК РФ суммы в смете должны соответствовать доведенным лимитам. Это требование касается и скорректированных показателей.
В прошлом году мы рассказывали об аналогичном решении Пермского районного суда Пермского края.
Отметим: суд может отменить штраф, если разница с лимитами незначительна и срок до их изменения невелик.
Документ: Решение ВС Республики Саха (Якутия) от 27.01.2022 по делу N 7/2-15/2022
28.03.2022
При антикоррупционной проверке госорган обязан запрашивать у служащего объяснения, решил суд
Служащий не предупредил нанимателя о конфликте интересов, и тот уволил его из-за утраты доверия. Чиновник посчитал, что взыскание незаконно: госорган не запросил у него объяснений.
Суд восстановил служащего в должности. По ТК РФ запрашивать у сотрудников объяснения надо перед применением взыскания в том числе за коррупционный проступок. Это правило работает и на госслужбе. Наниматель не доказал, что сотрудник уклонялся от получения запроса. Акт об отказе дать объяснения не составляли.
Документ: Апелляционное определение Волгоградского областного суда от 20.12.2021 по делу N 33-12655/2021
28.03.2022
Налоговики направили контрольные соотношения для новой формы расчета по страховым взносам
С отчетности за I квартал расчет нужно сдавать по новой форме. Для нее предусмотрели контрольные соотношения.
Так, появилось контрольное соотношение для стр. 110 разд. 1 (сумма взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством к уплате за расчетный (отчетный) период). Ее показатель должен быть равен сумме показателей стр. 110 расчета за предыдущий отчетный период и стр. 111 - 113 расчета за текущий отчетный период. Раньше эти строки учитывали в контрольном соотношении вместе со стр. 120 - 123. Теперь из разд. 1 стр. 120 - 123 (суммы превышения расходов над взносами) убрали.
Ввели контрольные соотношения для граф стр. 080 приложения 2 к разд. 1 (контрольные соотношения 1.139 - 1.142). В них отражают суммы взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством к уплате за расчетный период и последние 3 месяца отчетного периода. Показатели граф этой строки должны быть равны сумме показателей соответствующих граф стр. 060 (исчисленные страховые взносы) и стр. 070 (возмещенные расходы на выплату страхового обеспечения) приложения 2 к разд. 1.
Показатели стр. 110 - 113 разд. 1 должны быть равны сумме соответствующих граф стр. 080 приложения 2 к разд. 1 (контрольные соотношения 1.20 - 1.23).
Документ: Письмо ФНС России от 05.03.2022 N БС-4-11/2740@
28.03.2022
Исполнительный лист от взыскателя: Роструд напомнил о новой норме про прожиточный минимум
С 1 февраля нельзя удерживать суммы по исполнительному листу от взыскателя, если зарплата сотрудника не превышает прожиточный минимум самого работника и его иждивенцев.
Это связано с изменениями, которые внесли в ГПК РФ. По ТК РФ удержание из выплат, с которых не производят взыскание, запрещено.
Отметим, речь идет о прожиточном минимуме трудоспособного населения в целом по России. Сейчас он 13 793 руб. Если в регионе прожиточный минимум для определенной группы населения выше, применять надо региональный.
Документ: Письмо Роструда от 26.01.2022 N ТЗ/310-6-1
10.03.2022
ЦБ РФ планирует скорректировать коды назначения платежа
Регулятор выставил на общественное обсуждение новые коды для поля "Назначение платежа" при переводах денег. Планируют установить такие:
- "1" - зарплата или иные доходы, по которым ограничен размер удержания;
- "2" - доходы, на которые нельзя обратить взыскание и которые имеют характер периодических выплат;
- "3" - доходы, к которым не применяют ограничения по взысканию и которые считаются периодическими выплатами;
- "4" - доходы, на которые нельзя обратить взыскание и которые имеют единовременный характер;
- "5" - доходы, к которым не применяют ограничения по взысканию и которые считают единовременными.
Характер выплат определяет тот, кто выплачивает физлицу доход.
Напомним, сейчас предусмотрено всего 3 кода. Помимо зарплаты доходы делят только в зависимости от того, применяются ли к ним ограничения по взысканию.
Документ: Проект указания Банка России
09.03.2022
На премии госслужащим за особо важные задания надо начислять "северную надбавку", решил суд
Чиновник работал в местности, приравненной к районам Крайнего Севера. Госорган выплачивал ему премии за особо важные и сложные задания. Процентную надбавку за работу в особых климатических условиях на эти суммы не начисляли.
Служащий взыскал недоплату через суд. Тот напомнил, что по ТК РФ работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях оплачивают с учетом районных коэффициентов и процентных надбавок. Их начисляют на фактический заработок за месяц независимо от его размера.
Работу госслужащих оплачивают в виде денежного содержания. В него входят и премии за особо важные и сложные задания. На эти суммы надо начислять процентную надбавку.
Отметим: в прошлом году Минтруд сообщал, что районный коэффициент и процентную надбавку надо начислять на все денежное содержание.
Документ: Решение Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 14.12.2021 по делу N 2-8669/2021
09.03.2022
Налоговики назвали признаки подмены трудового договора договором с самозанятым
ФНС сообщила: систему планирования выездных проверок планируют скорректировать, чтобы учесть типовые способы получения необоснованной налоговой выгоды, когда трудовые отношения подменяют гражданско-правовым договором с самозанятым. Налоговики привели такие примеры подмены:
- самозанятый зависит от заказчика: т.е. выполняет работы полностью его материалами, инструментами и оборудованием;
- услуги самозанятого оплачивают и учитывают так же, как предусмотрено в ТК РФ;
- физлица на НПД организационно зависят от заказчика.
В последнем случае речь идет о ситуациях, когда заказчик:
- ставит обязательное условие - регистрация в качестве плательщика НПД;
- распределяет физлиц по объектам или маршрутам по производственной необходимости;
- определяет режим работы самозанятых, в т.ч. продолжительность рабочего дня и отдыха;
- руководит и контролирует самозанятых с помощью своего работника на объекте.
Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2021 N СД-4-3/18371@
09.03.2022
Транспортный налог: Минпромторг представил перечень дорогих автомобилей на 2022 год
На сайте ведомства разместили перечень автомобилей, по которым в 2022 году нужно платить транспортный налог с учетом повышающих коэффициентов. Применять новый список нужно уже при перечислении авансовых платежей.
Основным отличием от 2021 года можно назвать объединение 2 первых разделов в один: автомобили средней стоимостью от 3 млн до 10 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет.
Есть и точечные изменения. Например, по отдельным модификациям Audi A5 изменили срок уплаты повышенного налога: было - от 1 до 2 лет включительно, стало - от 2 до 3 лет включительно.
Документы: Информация Минпромторга России
09.03.2022
Казначейство рассказало, как оформлять изменения электронного документа о приемке по Закону N 44-ФЗ
С начала года при исполнении контракта по итогам электронных процедур, большинства закрытых электронных процедур документы о приемке оформляют через ЕИС.
Среди прочего ведомство пояснило, что в системе можно их исправлять. Несущественные условия, например данные об адресе грузополучателя, меняют в приемочном документе как до его подписания, так и после.
Изменение существенных условий, которые влияют на стоимостные значения, оформляют корректировочным документом. Так, он нужен, если:
- товары, работы, услуги заказчик принял не полностью;
- есть допсоглашение об изменении ранее заактированной стоимости, сведения о котором включены в реестр контрактов.
Документ: Письмо Казначейства России от 08.02.2022 N 14-00-05/2543
05.03.2022
Суд: срочный контракт не становится бессрочным, если после его окончания служащий продолжил работать
Чиновника приняли на должность помощника руководителя госоргана. Контракт заключили на период действия полномочий начальника. Когда того освободили от должности, помощника не уволили. Это сделали через несколько дней. Служащий посчитал увольнение незаконным: по ТК РФ если срок отношений истек, а сотрудник продолжает работу, то договор становится бессрочным.
Суд с уволенным не согласился. Общее правило о трансформации срочного договора в бессрочный на госслужбе не действует.
Недавно мы писали о сходных выводах Минтруда и 8-го КСОЮ. Они напомнили, что обычно по Закону о госслужбе бессрочный контракт заключают только после конкурса.
Документ: Определение 4-го КСОЮ от 14.12.2021 по делу N 88-29250/2021
05.03.2022
Минфин направил на регистрацию поправки к перечням КБК на 2022 год и плановый период
В Приказ N 75н внесут коды доходов по межбюджетным трансфертам на поддержку отрасли культуры, создание детских технопарков "Кванториум" и др. Введут новые коды доходов от возврата остатков целевых трансфертов прошлых лет.
Дополнят перечень целевых статей расходов федерального бюджета. Например, введут код 01 4 18 58430 по иным трансфертам на покупку лекарств для амбулаторного лечения пациентов от COVID-19.
Есть и другие небольшие поправки.
Учтите, при регистрации в Минюсте текст документа могут изменить.
Документ: Приказ Минфина России от 22.02.2022 N 24н
05.03.2022
Правительство сможет переносить сроки уплаты налогов и сдачи отчетности - проект одобрили сенаторы
Совет Федерации одобрил проекты, по которым на период с 1 января по 31 декабря 2022 года планируют расширить полномочия правительства в части налогов и взносов. Так, оно сможет (пп. "а" п. 1 ст. 1 проекта о поправках к НК РФ, п. п. 18 и 19 ст. 18 проекта об изменениях в законы):
- переносить сроки уплаты налогов и взносов, в том числе взносов на травматизм;
- изменять сроки сдачи отчетности;
- приостанавливать, отменять или переносить мероприятия налогового контроля;
- устанавливать основания и условия, по которым не будет ответственности за опоздание с отчетностью и документами;
- предусматривать дополнительные основания для отсрочки и рассрочки по налогам и взносам;
- устанавливать особые правила проведения проверок по взносам на травматизм;
- уточнять правила расчета и установления МРОТ.
Также на 2022 год планируют предоставить высшим исполнительным органам власти субъектов РФ право продлевать сроки уплаты местных и региональных налогов, если сроки не изменит правительство (пп. "б" п. 1 ст. 1 проекта о поправках к НК РФ). Причем сделать это можно будет и для отдельных категорий налогоплательщиков. В таком случае важен вид деятельности организации или ИП по состоянию на 1 марта 2022 года.
Документы: Проект Федерального закона N 80713-8 о поправках к НК РФ
04.03.2022
Кассация: из средств ОМС нельзя оплачивать расходы, которые нужны для получения лицензии
В прошлом году мы рассказывали о ситуации, когда медорганизация оплатила за счет ОМС расходы, чтобы добавить в лицензию профиль услуг и адрес. Она наняла врача и выдала ему зарплату, арендовала помещение.
Суды признали расходы нецелевыми. Затраты до получения лицензии носят инвестиционный характер. Они не связаны с выполнением территориальной программы.
Кассация эти выводы поддержала.
Документ: Постановление АС Московского округа от 02.02.2022 по делу N А41-51473/2019
04.03.2022
Минфин напомнил, как выбирать КВР и код КОСГУ по расходам на участие спортсменов в соревнованиях
Суточные штатных тренеров и сопровождающих учитывают по КВР 112 или 122 в увязке с подстатьей 212 КОСГУ.
Компенсацию им стоимости питания показывают по коду 214 КОСГУ, проезда и проживания - по коду 226 КОСГУ.
Выплаты лицам, которых привлекли к соревнованиям без трудового договора или ГПД, отражают по КВР 113 или 123 в увязке с подстатьей 226 КОСГУ. К числу таких сумм относят суточные, возмещение стоимости проезда, проживания и др. Эти коды применяют, даже если деньги привлекаемым лицам выдали через подотчетника (тренера, сопровождающего).
При покупке услуг, в т.ч. через подотчетника, оплату учитывают по КВР 244.
Документ: Письмо Минфина России от 17.01.2022 N 02-08-10/2257
03.03.2022
Суд: если срок контракта истекает в период сокращения, госорган может не предлагать вакансии
Госслужащий работал начальником отдела по срочному контракту. Его должность решили сократить. Наниматель предложил сотруднику вакансию, но затем передумал продлевать отношения. Сокращение отложили. Когда срок контракта истек, сотрудника уволили именно по этой причине.
Бывший чиновник посчитал увольнение незаконным, но суд его не поддержал. Контракт расторгли не по инициативе нанимателя. Когда есть планы по сокращению, сотрудников можно увольнять и по другим основаниям. Госорган имел право не продлевать отношения и не предлагать вакансии.
Документ: Апелляционное определение ВС Республики Дагестан от 03.12.2021 N 33-7545/2021
02.03.2022
Целевую субсидию тратят по правилам для межбюджетного трансферта - ее источника, указал суд
Регион получил федеральный трансферт. Правила выделения денег предусматривали перечень оборудования, которое можно купить за их счет.
Учреждение получило из этого источника целевую субсидию и оплатило фармацевтический холодильник. Казначейство признало расходы нецелевыми: товар приобрели без морозильной камеры, а перечень включал оборудование именно с ней.
Суд поддержал проверяющих. Учреждение не могло отступать от перечня.
Отметим, к аналогичному выводу в прошлом году пришел 1-й ААС.
Документ: Постановление 2-го ААС от 28.01.2022 по делу N А17-4454/2021
02.03.2022
ФНС обновила контрольные соотношения по 6-НДФЛ
Налоговики разместили на сайте уточненные контрольные соотношения для расчета 6-НДФЛ. Среди прочего по ним можно теперь проверить:
- налог с дивидендов по строке 141. Сумма должна быть больше или равна налогу на прибыль к зачету по строке 155 (соотношение 1.22);
- доход высококвалифицированных специалистов по строке 115 по соответствующей ставке. Он должен равняться сумме строк "Общая сумма дохода" разд. 2, когда в поле "Статус налогоплательщика" стоит "3" или "7" (соотношение 1.23).
Документы: Письмо ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-11/1981@
02.03.2022
ФНС пояснила, как налоговому агенту по НДФЛ отразить код вычета для подарков
Подарки физлицам от организаций и ИП учитывают по кодам доходов 2720 и 2721. К этим доходам можно применить вычет по коду 501 в размере не более 4 000 руб. за год. ФНС уточнила, что налоговый агент сам распределяет вычет по таким кодам доходов.
Документы: Письмо ФНС России от 17.02.2022 N БС-4-11/1934@
01.03.2022
Суд напомнил: за счет ОМС нельзя платить зарплату медикам без аккредитации или сертификата
Организация приняла на работу медсестер без аккредитации или сертификата специалиста, а также без среднего профобразования. Им платили зарплату из средств ОМС.
Территориальный фонд признал расходы нецелевыми. По закону такие работники не вправе оказывать медуслуги. Затраты на оплату их труда не обеспечивают выполнение программы ОМС. В прошлом году мы сообщали об аналогичном выводе судов.
Организация посчитала, что ее случай - это исключение. Программу выполняли при острой нехватке кадров. У медсестер были высокие учебные оценки. Комиссия организации допустила их к работе после проверки знаний и навыков.
Суд отклонил эти доводы. Они не позволяют нарушать закон. Медсестры оказывали услуги неправомерно, поэтому расходы нельзя признать целевыми.
Отметим, до 1 июля 2022 года в некоторых случаях Минздрав разрешил допускать к работе медиков без аккредитации или сертификата специалиста.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 24.01.2022 по делу N А44-2082/2021
25.02.2022
Минфин скорректировал таблицы увязок КВР и кодов КОСГУ на 2022 и 2021 годы
В таблице на 2022 год уточнили примечания к соотношениям КВР 119, 129, 149 с подстатьями кода 220 КОСГУ. Указали: такие увязки касаются страховых взносов лишь с тех компенсаций, которые учли по этим же подстатьям. Отметим, данный подход предусматривает Приказ N 209н.
Добавили новые увязки:
- КВР 330 с подстатьей 212 КОСГУ - для отражения президентской стипендии молодым ученым и аспирантам, которые проводят перспективные научные исследования и разработки по приоритетным направлениям модернизации российской экономики;
- КВР 826 с подстатьями 282, 284 КОСГУ - для учета субсидий государственным корпорациям и компаниям, публично-правовым компаниям на капвложения по гособоронзаказу в объекты дочерних обществ.
Аналогичные поправки внесли в таблицу на 2021 год.
Документы: Информация Минфина России от 18.02.2022 с таблицей соответствия КВР и кодов КОСГУ на 2022 год
Информация Минфина России от 18.02.2022 с таблицей соответствия КВР и кодов КОСГУ на 2021 год
25.02.2022
ФНС разработала формат электронного акта о приемке работ при строительном подряде
Ведомство выставило на общественное обсуждение формат акта, который используют для сдачи и приемки результата работ по договору строительного подряда. Формат описывает требования к XML-файлам, которыми обмениваются подрядчик и заказчик.
Если формат примут, он поможет налогоплательщикам сократить время на обмен документами между контрагентами и автоматизировать обработку данных.
Документы: Проект приказа ФНС России
24.02.2022
Казначейство указало, как федеральным учреждениям перейти на формы первички по Приказу N 61н
С 1 января формы документов по Приказу N 61н обязаны применять федеральные органы и казенные учреждения, которые по решению правительства передали ведение бюджетного учета Казначейству. Ведомство пояснило: в электронном виде первичку нужно будет составлять только после того, как доработают ГИИС "Электронный бюджет".
Сроки внедрения новой функции Казначейство сообщило в приложении к письму. Требования к форматам для обмена данными оно доведет не позднее 30 июня.
До момента доработки ГИИС органы и учреждения оформляют первичные документы на бумаге. Одновременно они передают в уполномоченную организацию их сканы. Для этого используют органайзер в подсистеме учета и отчетности той же ГИИС.
Документ: Письмо Казначейства России от 15.02.2022 N 07-04-05/08-3153
22.02.2022
Суд признал нецелевыми 2 вида расходов, которые не связаны с госзаданием
В период выполнения задания за счет субсидии учреждение оплатило услуги:
- по оценке имущества для передачи его в аренду;
- ведению учета централизованной бухгалтерией.
Контролеры оштрафовали руководителя учреждения за нецелевое использование средств. Имущество оценили не для выполнения задания.
В отношении платы за бухучет проверяющие выяснили: по договору заказчик ежемесячно перечисляет ее за счет приносящей доход деятельности, чтобы исполнитель мог сохранить и укрепить свою материально-техническую базу. Оплату этих расходов из субсидии тоже нельзя увязать с заданием.
Суд подтвердил выводы контролеров.
Документ: Решение ВС Чувашской Республики от 29.11.2021 по делу N 21-504/2021
22.02.2022
Инспекция приняла отчетность от неуполномоченного лица - суды не всегда поддержат налогоплательщика
Организации и ИП могут столкнуться с ситуацией, когда за них кто-то сдает декларации с неправильными показателями. Даже через суд бывает сложно добиться от налоговиков, чтобы они аннулировали такую отчетность.
Например, АС Поволжского округа рассмотрел ситуацию, когда декларации подал директор другой компании. У него не было полномочий на представление документов за налогоплательщика, поэтому инспекция не имела права принимать отчетность. Однако суд не обязал налоговиков аннулировать данные из деклараций. Отдельно он отметил: положения о том, что подобную отчетность нужно считать неподанной, применить нельзя. Они действуют только с 1 июля 2021 года, а спорные документы представили в апреле 2020 года.
В то же время АС Уральского округа указал: недостоверные сведения в системе налогового учета нарушают права организации. Он признал неподанной отчетность, которую представило неуполномоченное лицо. Стоит отметить, что документы поступили в инспекцию в феврале 2021 года, т.е. также до вступления в силу новых правил НК РФ. Подобный подход встречался и ранее.
Документы: Постановление АС Поволжского округа от 20.01.2022 по делу N А55-18466/2020
Постановление АС Уральского округа от 20.01.2022 по делу N А60-14403/2021
21.02.2022
К счетным ошибкам при выплате зарплаты надо относить только нарушения правил математики, решил суд
Наниматель выплатил госслужащему отпускные. До начала отпуска тот ушел на больничный. Время отдыха перенесли, плату за него не удержали. После больничного сотрудника уволили. Бухгалтер по ошибке выплатил ему компенсацию за тот же неиспользованный отпуск.
Добровольно лишние суммы служащий не вернул. По правилам их можно взыскать через суд, если возникла счетная ошибка. Наниматель думал так: бухгалтер вместо вычитания числа прибавил его, т.е. ошибся в подсчетах. Значит, деньги можно вернуть.
Суд нанимателю отказал. Счетными признают ошибки в арифметических действиях. Это предполагает только такие недочеты, которые возникли из-за нарушения правил математики. К данным ошибкам нельзя отнести неверный выбор арифметических действий или исходных чисел.
Отметим, суд рассматривал общие нормы ТК РФ и ГК РФ, поэтому вывод можно применить и к обычным трудовым отношениям.
Документ: Апелляционное определение Курганского областного суда от 23.11.2021 по делу N 2-543/2021, 33-3175/2021
17.02.2022
Суд указал на ряд недочетов в бюджетной смете, за которые наказывают штрафом
Поводами для штрафа судьи признали такие ошибки:
- смету и обоснования составили не по тем формам, которые установил ГРБС;
- не сделали обоснования;
- показатели сметы не детализировали по кодам КОСГУ, хотя вышестоящий орган установил эту обязанность;
- в смете указали значения, которые не совпадали с ЛБО;
- обоснования составили на суммы, которые не соответствовали показателям сметы;
- при изменении ЛБО не скорректировали смету.
Отметим, суды уже называли часть из этих недочетов основанием для штрафа.
Документы: Постановление Ольского районного суда Магаданской области от 18.11.2021 по делу N 5-521/2021
17.02.2022
Опубликовали декабрьские поправки к перечням КБК на 2021 год и плановый период
В Приказ N 99н внесли небольшие изменения. В числе прочего закрепили коды доходов по некоторым межбюджетным трансфертам из федерального бюджета и целевых статей расходов. Например, внесли целевую статью по трансфертам на приобретение концентраторов кислорода.
Документ: Приказ Минфина России от 23.12.2021 N 223н
17.02.2022
Финансисты: облагают ли взносами компенсацию оплаты детсадов, путевок, абонементов в спортзал
Минфин указал, что взносы нужно начислять. В перечне необлагаемых выплат нет компенсации стоимости путевок работнику и членам его семьи, а также детсадов, абонементов в спортзал.
Ведомство уже давало такие разъяснения о путевках.
Суды же признают подобные выплаты социальными. К примеру, АС Поволжского округа поддержал страхователей, которые не начислили взносы на компенсацию оплаты детсадов и путевок на оздоровительный отдых семьи.
Документы: Письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-15-06/3209
16.02.2022
Если создали объекты с признаками основных средств, затраты нельзя относить на подстатью 225 КОСГУ
ВС РФ не стал пересматривать вывод АС Северо-Кавказского округа. Тот решил, что учреждение неверно применило код 225 КОСГУ. При благоустройстве оно создало объекты: дорожки, скамейки, малые архитектурные формы, детскую площадку, ограждение. Имущество имело признаки основных средств. Затраты на создание в этом случае относят на статью 310 КОСГУ.
Документ: Определение ВС РФ от 19.01.2022 N 308-ЭС21-26489
16.02.2022
Минтруд определился с формой для передачи в службу занятости данных о переводах на удаленку
Внесли изменения в одну из форм представления сведений в службу занятости. Документ предполагает, что работодатели станут отчитываться о мероприятиях, которые они проводят из-за принятых решений об организации дистанционной работы.
Как ранее сообщала Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений, на основании этих отчетов министерство совместно с Рострудом начнет передавать информацию правительству.
Напомним, из-за роста заболеваемости COVID-19 работодателям рекомендовали перевести на удаленку как можно больше сотрудников.
Документ: Приказ Минтруда России от 14.02.2022 N 57
15.02.2022
Сотруднику не платили зарплату во время обучения, но начисляли стипендию - суд ее не взыскал
С сотрудником заключили договор, по которому он должен пройти обучение за счет организации и затем отработать в ней 2 года. Работник уволился без уважительных причин и не выполнил обязательства. Организация обратилась в суд, чтобы взыскать расходы по ученическому договору.
Две инстанции сошлись во мнениях. Работник должен возместить все расходы на обучение, кроме стипендии. Фактически организация выплачивала ее в качестве среднего заработка. Такая выплата является гарантированной, и возвращать ее не требуется.
Аналогичную позицию занимали и другие суды, например 2-й КСОЮ и 7-й КСОЮ.
Как заключить ученический договор, подскажет путеводитель.
Документ: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 05.08.2021 N 33-11138/2021
14.02.2022
Главбух не будет подписывать справку о зарплате для расчета больничных
Минтруд обновил форму справки. Из бланка убрали строку для подписи главбуха. Такая корректировка должна ускорить выдачу справок. Изменения вступают в силу 20 февраля.
Документы: Приказ Минтруда России от 10.01.2022 N 1н
11.02.2022
ЦБ РФ разъяснил правила, по которым банки выдают госслужащим сведения о счетах
По правилам сведения предоставляют на основании обращения служащего. Он указывает отчетную дату и формат данных: бумажный или электронный. Без запроса сведения не выдают.
Информацию приводят с учетом методических рекомендаций Минтруда, которые применяют служащие. В них ведомство указало: в доходах от вкладов надо отразить проценты по любым счетам, в т.ч. закрытым. Значит, в графе "Доход, выплаченный по счету за отчетный период (руб.)" разд. 1 сведений банки приводят только такие суммы.
В правилах нет исключений по поступлениям, которые учитывают в графе "Сумма поступивших на счет денежных средств за отчетный период (руб.)" разд. 1 сведений. Банки показывают в ней и те суммы, которые служащие перечислили с других своих счетов.
Документ: Письмо Банка России от 02.02.2022 N 21-14/140
09.02.2022
Уточнили порядок санкционирования операций со средствами во временном распоряжении федеральных ПБС
Минфин внес изменения в правила санкционирования, которые заработали с 1 января 2022 года. Поправки действуют с 15 февраля.
Большинство новшеств коснулось сведений об операциях. На основании этого документа Казначейство санкционирует выплаты. Так, форму теперь смогут утверждать РБС с разрешения главного распорядителя. Аналогичное правило уже работало для ПБС.
Указали: если не представить в Казначейство разрешение на утверждение, оно направит получателю средств уведомление об отклонении сведений.
Правила утверждения и ведения формы распространили на такие субъекты:
- обособленные подразделения ПБС, которые ведут бюджетный учет;
- бюджетные и автономные учреждения, которым учредитель передал полномочия госзаказчика.
Документ: Приказ Минфина России от 10.01.2022 N 3н
08.02.2022
Суд указал, как считать компенсацию за досрочное сокращение федерального госслужащего
По соглашению со служащим его уволили раньше, чем истек срок предупреждения о сокращении. За это ему выплатили дополнительную компенсацию.
Чиновник решил, что сумму рассчитали неверно. В ней не учли премии за особо важные задания и единовременную выплату к отпуску. Это противоречит правилам расчета сходной компенсации в размере 4-месячного содержания и общему порядку определения среднего заработка по ТК РФ.
Суд возражения не принял. В правилах исчисления денежного содержания указали, что их надо использовать при сокращении. Поэтому ТК РФ применить нельзя.
Правила не устанавливают, как считать компенсацию за досрочное сокращение. Однако она аналогична выплатам в тех случаях, когда содержание сохраняют как за отработанное время. В расчет таких начислений премии за особо важные задания и выплату к отпуску не включают.
Отметим, основания есть и у позиции служащего. При досрочном сокращении он уже не получит премии и выплату к отпуску. Если такие суммы начислят продолжившим работу сотрудникам, у них будет преимущество. Учитывайте, что данная позиция может привести к спорам с контролерами.
Документ: Решение Ленинского районного суда г. Саранска от 15.11.2021 по делу N 2-1901/2021
08.02.2022
ФСС утвердил формы документов для проверок
Фонд проверяет документы и сведения, которые страхователь подает для назначения и выплаты пособий (возмещения расходов на пособие на погребение) по Закону о страховании на случай нетрудоспособности. Это могут быть камеральные и выездные проверки. Для них ФСС установил формы:
- решений о проведении, приостановлении, возобновлении выездной проверки;
- решения о продлении (отказе в продлении) сроков подачи документов;
- справки о проведенной выездной проверке;
- актов камеральной и выездной проверок;
- решения о возмещении страхователем излишне понесенных фондом расходов и требования о таком возмещении;
- решения об отмене решения о назначении и выплате пособий (возмещения расходов страхователя) (приложение 10 к Приказу N 594);
- решений о привлечении страхователя к ответственности и об отказе в привлечении его к ответственности;
- решения об отказе в назначении и выплате пособий (возмещения расходов страхователя).
Аналогичные формы (кроме последней) утвердили для проверки сведений и документов по Закону о страховании от несчастных случаев.
Приказы вступят в силу 13 февраля.
Напомним, в прошлом году для проверок применяли документы, которые утвердили только на 2021 год.
Документы: Приказ ФСС РФ от 27.12.2021 N 594
07.02.2022
Налоговики напомнили организациям о возможности сверить данные о налогооблагаемом имуществе
В II квартале 2022 года инспекции рассчитают для юрлиц транспортный и земельный налоги за прошлый год. ФНС отметила, что организации могут обратиться в налоговые органы, чтобы сверить сведения о принадлежащих им транспортных средствах и земле.
Юрлица вправе получить выписку из ЕГРН об объектах налогообложения. Если есть ошибки, информацию можно уточнить в том числе через инспекцию.
Документы: Информация ФНС России от 03.02.2022
04.02.2022
Минфин уточнил, как выбирать код КОСГУ для отражения операций с физлицами
Код выбирают исходя из экономического содержания операции. Поэтому расчеты с одним и тем же физлицом могут проходить как по подстатьям XX6, так и по подстатьям XX7.
По кодам XX6 учитывают операции с физлицами - производителями товаров, работ, услуг. Ранее Минфин уже разъяснял, кого включают в эту группу контрагентов. Теперь ведомство указало: к производителям относят и тех, кто применяет режим "Налог на профессиональный доход".
По подстатьям XX7 отражают иные расчеты с физлицами. Например, так показывают выплату стипендии.
Документ: Письмо Минфина России от 23.12.2021 N 02-08-10/105128
04.02.2022
Хотят скорректировать приказ о формах обоснований для сметы федеральных казенных учреждений
Минфин выставил на общественное обсуждение проект поправок к Приказу N 87н.
Для федеральных органов и казенных учреждений добавят 11 форм обоснований по межбюджетным трансфертам. В их числе расчеты по субсидиям на реализацию региональных проектов в сфере информационных технологий, развитие материально-технической базы техникумов и колледжей, техническое оснащение муниципальных музеев и др.
Из списка исключат 7 форм. Они связаны с межбюджетными трансфертами на различные выплаты физлицам и ликвидацию вредных объектов возле реки Волги, а также с расходами внебюджетных фондов.
В итоге в приказе будет 201 форма обоснований вместо 197.
Кроме того, скорректируют 26 форм по межбюджетным трансфертам на создание единого цифрового контура в здравоохранении, ИТ-инфраструктуры в образовательных организациях и др. Из строк таблиц в подразд. 1.1 разд. 1 этих форм уберут предзаполненные данные.
Документ: Проект приказа Минфина России
04.02.2022
Компенсация за использование оборудования на удаленке: Минфин разъяснил особенности налогообложения
Дистанционным сотрудникам положена компенсация за использование в работе их личного или арендованного оборудования, ПО, средств защиты информации и т.п. Финансисты указали:
- такие выплаты не облагают НДФЛ и взносами в размере, который определили коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором или допсоглашением к нему;
- их можно включить в расходы по налогу на прибыль.
Размер возмещения должен соответствовать экономически обоснованным затратам на использование в работе оборудования и услуг связи. Нужны копии документов, которые подтвердят расходы сотрудника.
ФНС давала похожие разъяснения. Минфин уже высказывал такую позицию в отношении НДФЛ и взносов.
Документы: Письмо Минфина России от 11.01.2022 N 03-04-06/263
03.02.2022
За I квартал 2022 года нужно отчитаться по обновленной форме декларации по НДС
ФНС утвердила изменения формы отчетности по НДС, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронном виде. Среди новшеств можно выделить такие:
- в разд. 1 появились новые строки 055 и 056, где нужно указать код основания и сумму налога для заявительного порядка возмещения НДС;
- в порядок заполнения декларации добавили эти коды и правила их отражения.
Документ: Приказ ФНС России от 24.12.2021 N ЕД-7-3/1149@
03.02.2022
Минфин напомнил об НДФЛ, с которого удерживают алименты
Ведомство отметило: алименты удерживают с НДФЛ, который возвращают сотрудникам при предоставлении вычета.
Эти выплаты есть в обновленном перечне доходов для удержания алиментов. Его применяют с 11 ноября 2021 года.
Документы: Письмо Минфина России от 29.12.2021 N 03-04-05/107586
02.02.2022
Минтруд утвердил формы, по которым нужно представлять сведения о ликвидации и другую информацию
По утвержденным формам работодатели должны передавать в службу занятости в том числе данные:
- о банкротстве;
- введении режима неполного рабочего дня (недели) и приостановке производства;
- наличии квотируемых мест для инвалидов.
Кроме того, больше информации понадобится представлять в случаях ликвидации и сокращений. В новой форме предусмотрели, например, что помимо количества увольняемых работодатели должны заполнять данные по каждому из них. Нужно указать Ф.И.О., должности, средний размер зарплаты и др. Ранее таких подробностей не требовали.
Напомним, по общему правилу эти сведения работодатель может передать, например, на сайте "Работа в России" или непосредственно в службу занятости.
Документ: Приказ Минтруда России от 26.01.2022 N 24
01.02.2022
Кассация поддержала штраф за нецелевку, которую допустили из-за сбоя в программе
Из субсидии на стипендию учреждение несколько месяцев перечисляло деньги сотруднику вместо аспиранта. Контролеры признали расходы нецелевыми и выписали штраф за каждый платеж. Учреждение полагало, что его вины нет: сотрудник и аспирант имели одинаковые Ф.И.О., путаница произошла из-за сбоя в программе.
В прошлом году мы рассказывали, как одно из дел решила апелляция. Она указала, что сбой в программе не снимает вины с учреждения. У него было достаточно времени, чтобы устранить неполадки. Контролеры могут выписать штраф за каждый платеж, даже если нарушения нашли при одной проверке.
Теперь сходное решение по другому делу учреждения приняла кассация.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 13.01.2022 по делу N А51-4662/2021
31.01.2022
Апелляция: пособие работнику выплачивают не из денег ОМС, если для этого предусмотрен иной источник
Недавно мы рассказывали о ситуации, когда 3 медорганизации выплатили из средств ОМС единовременное пособие при выходе работника на пенсию. В нормативном акте власти указали источник выплаты - региональный бюджет. Первая инстанция сочла расходы нецелевыми.
Одна из организаций оспорила решение в апелляции, однако та отклонила возражения. Оплату данных затрат из денег ОМС нельзя признать необходимой для выполнения территориальной программы.
К аналогичному выводу апелляция пришла в сходной ситуации с еще одной медорганизацией.
Документы: Постановление 5-го ААС от 21.12.2021 по делу N А24-3739/2021
31.01.2022
ФСС: новый порог для сдачи электронной отчетности нужно применять с расчета за I квартал
10 января вступили в силу изменения, по которым порог численности работников страхователя для обязательной электронной отчетности снизили с 25 до 10 человек.
Новые правила, по мнению ФСС, нужно применять к правоотношениям, которые возникли с начала 2022 года. Значит, первый раз новый лимит будет действовать при подаче расчета 4-ФСС за I квартал текущего года.
Документ: Информация ФСС РФ от 27.01.2022
28.01.2022
Уплату НДФЛ авансом суд признал нецелевыми расходами
За счет субсидии на госзадание учреждение авансом перечислило НДФЛ. Контрольно-счетная палата решила, что деньги использовали не по назначению. Такие затраты не обеспечивают выполнение задания.
Суд с проверяющими согласился. По НК РФ налоговый агент удерживает налог из доходов физлиц. Если доходы налогоплательщику еще не выплатили, перечислять НДФЛ нельзя.
Документ: Постановление 4-го ААС от 28.12.2021 по делу N А58-2111/2021
27.01.2022
КС РФ разъяснил порядок увольнения работников, обязанности которых передали на аутсорсинг
Организация передала часть функций структурного подразделения третьему лицу по ГПД. Ранее их выполнял штатный сотрудник. Его уведомили об изменении места работы и предложили вакансии в филиалах в других местностях. Сотрудник не согласился, и его уволили из-за отказа работать в новых условиях.
Он оспорил действия организации, но суды признали их законными.
Дело дошло до КС РФ. После передачи конкретных видов работ третьим лицам исчезает возможность изменять организационные или технологические условия этих работ.
В такой ситуации можно предложить вакансии в обособленном структурном подразделении в другой местности и перевести сотрудника при согласии. Если он отказался переехать и ему нельзя предоставить другую работу, то его можно уволить только по сокращению численности или штата.
В данном случае сотрудник нуждается в гарантиях, которые смягчают негативные последствия из-за потери работы.
Документ: Постановление КС РФ от 20.01.2022 N 3-П
25.01.2022
Апелляция: за счет средств ОМС нельзя покупать дорогое оборудование путем дробления его цены
Суд первой инстанции признал нецелевыми расходы на покупку стоматологической установки по двум договорам. Организация приобрела кресло, а затем докупила к нему модули врача и ассистента, светильник и др. За установку заплатили более 160 тыс. руб. В учете по каждому договору сформировали отдельный инвентарный объект с первоначальной стоимостью до 100 тыс. руб.
Судья не счел такую закупку модернизацией кресла и не принял довод о том, что предметы можно установить в разных местах. Имущество планировали использовать как единый объект. По регистрационному удостоверению все части входили в одно медизделие.
В апелляции организация оспорила аргумент об удостоверении. Этот документ не подтверждает, что части надо приобретать только вместе. Судьи отклонили возражение. По всем составляющим установили одинаковый срок полезного использования. Их можно эксплуатировать только совместно, поэтому имущество учитывают единым инвентарным объектом.
Напомним, к аналогичному выводу уже приходил 17-й ААС. Сходное решение принял АС Уральского округа при дроблении цены бинокулярной лупы с оправой.
Документ: Постановление 2-го ААС от 21.12.2021 по делу N А31-15563/2020
24.01.2022
Минфин напомнил, по какому КВР и коду КОСГУ учесть затраты на экспертизу рыночной стоимости здания
Если экспертиза нужна не для капремонта, строительства, реконструкции объекта и расходы на нее не входят в сводный сметный расчет по этим работам, используют КВР 244 и подстатью 226 КОСГУ.
Документ: Письмо Минфина России от 08.12.2021 N 02-05-11/99775
24.01.2022
ФНС: можно ли включить в расходы средний заработок за время дополнительного отпуска вакцинированных
Из разъяснений следует: средний заработок, который сохранили за работником на время дополнительного отпуска из-за вакцинации от коронавируса, учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя.
По НК РФ затраты на оплату дополнительных отпусков, которые не предусмотрели законом, в расходы не включают.
Напомним, сейчас обязанности предоставлять дополнительные гарантии и компенсации вакцинированным нет. Минтруд рекомендовал устанавливать их коллективным договором или локальным нормативным актом.
Финансисты указывали: чтобы затраты на дополнительные отпуска из-за вакцинации можно было учесть в расходах, нужно определить порядок их предоставления. Для этого надо внести изменения в трудовое законодательство.
Документы: Письмо ФНС России от 14.01.2022 N СД-4-3/329@
21.01.2022
Суд в очередной раз признал расходы целевыми, несмотря на техническую ошибку в документах
ВС РФ не стал пересматривать выводы судов, которые признали неправомерным штраф за нецелевку.
Ранее мы рассказывали о ситуации, когда организация при выплате премии оформила не все кадровые документы. Положение об оплате труда запрещало премировать сотрудников со взысканием. Руководитель снял с работника наказание, но оформил это лишь резолюцией на служебной записке. Приказ он не издавал.
Контролеры посчитали, что взыскание не аннулировали. Они признали расходы нецелевыми и потребовали устранить нарушение. Судьи отменили это требование, и ВС РФ их выводы не стал пересматривать.
Параллельно суды рассматривали дело о штрафе, который выписали руководителю организации за то же нарушение. Они отменили и данное решение контролеров. На основании подобных ошибок нельзя решать, допустила ли организация нецелевые расходы.
Документ: Определение ВС РФ от 20.12.2021 N 308-ЭС21-24162
21.01.2022
СЗВ-М сдали намного позже срока - суд отказал в снижении штрафа
Страхователь подал СЗВ-М на полгода позже срока (отчет за август 2020 года отправил только в марте 2021 года). За нарушение ПФР оштрафовал.
В суде организация пыталась уменьшить санкцию, но ей отказали.
Суд отметил: срок сдачи отчетности нарушили значительно, в такой ситуации снижать штраф нельзя. В противном случае пострадают публичные интересы. Санкция должна мотивировать нарушителя больше так не поступать.
Отметим, что суды достаточно часто снижают штрафы, когда период просрочки невелик.
Документы: Постановление 5-го ААС от 13.12.2021 по делу N А59-3663/2021
20.01.2022
Учреждения могут выплачивать только те премии, которые разрешают акты вышестоящих органов
Акт регионального министерства устанавливал для учреждений закрытый перечень стимулирующих выплат. В него входили премии только по итогам работы за месяц, квартал, год.
Медучреждение приказом главврача ввело премии в твердой сумме за каждую оказанную услугу исходя из количества госпитализаций, посещений, исследований, диспансеризаций и др. Выплаты отразили в допсоглашениях к трудовым договорам.
Затраты оплачивали из средств ОМС. Учреждение считало это правомерным, поскольку работники обеспечивали выполнение программы ОМС.
Контролеры и суд признали расходы нецелевыми. Премии за каждую услугу нельзя отнести к выплатам по итогам работы за период. Их не предусмотрели системой оплаты труда, поэтому они не зарплата.
Документ: Постановление 14-го ААС от 15.12.2021 по делу N А44-2081/2021
19.01.2022
Казначейство обновило контрольные соотношения для бюджетной отчетности федеральных ГАБС
В основном изменения точечные. Указали, например, что нельзя отражать:
- остаток в кассе по гр. 4 и 6 "средства в пути" сведений об остатках денег на счетах ПБС (ф. 0503178);
- показатели по забалансовому счету 19 в справке к балансу (ф. 0503130). Для федерального бюджета учет по этому счету ведет Казначейство;
- данные по кодам 159 и 181 КОСГУ в отчете о финрезультатах (ф. 0503121).
В пояснительной записке надо привести правовое основание для применения забалансовых счетов 24 и 40, если показатели по ним привели в справке к балансу. Аналогично поясняют данные отчета о финрезультатах по кодам 520, 550, 620, 650 КОСГУ. Также надо раскрывать случаи применения кодов 274, 294 КОСГУ или счета 109 00.
Отметим, большинство контрольных соотношений для бюджетной отчетности федеральных главных администраторов могут отразить в своих регламентах региональные и местные органы.
Документ: Контрольные соотношения к показателям бюджетной отчетности главных администраторов федерального бюджета по состоянию на 14.01.2022
18.01.2022
Какие выплаты при разъездной работе облагают НДФЛ, выяснил суд
Организация компенсировала "разъездным" сотрудникам расходы. Инспекция посчитала, что такие выплаты облагают НДФЛ. Суды поддержали налоговую: это не компенсации, а часть зарплаты, поэтому нужно удержать налог.
Настаивая на том, что выплаты компенсационные, организация представила табели учета рабочего времени, бухгалтерские справки, ежемесячные приказы о компенсации пропорционально времени работы. Суды пришли к выводу, что такие документы не подтверждают расходы сотрудников в разъезде. Следовательно, эти выплаты не возмещают затраты работников.
Также установили, что сотрудникам отдельно возмещают разъездные расходы, например, на топливо и проживание.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 08.12.2021 по делу N А65-1963/2021
18.01.2022
ФНС посоветовала заявить о льготе по транспортному и земельному налогам за 2021 год до 1 апреля
В НК РФ нет срока подачи заявления на льготы. Однако если на дату создания сообщения о суммах налогов у инспекции нет информации о льготе, ее не учтут. Поэтому налоговики рекомендовали подать заявление до 1 апреля. Это поможет избежать недоимки или пересчета налогов.
Также ФНС напомнила, что заявление можно направить в любую инспекцию.
Документы: Информация ФНС России от 12.01.2022
12.01.2022
Минфин пояснил, как учреждению переоценивать активы, полученные в пользование на неопределенный срок
Если объекты получили в аренду или безвозмездное пользование на неопределенный срок, в учете их отражают исходя из 3-летнего периода. Такие рекомендации ведомство уже давало.
Ежегодно учреждение продлевает срок использования объекта на новый 3-й год расчетного периода. Этот показатель относится к оценочным значениям. Его можно корректировать при изменении данных для расчета, и это не исправление ошибки. Стоимость объектов учета аренды тоже увеличивают. Сумму доначисления определяют исходя из прежних оценок, если иное не предусмотрели договором.
По объектам безвозмездного пользования данные о стоимости обычно сообщает передающая сторона. При продлении срока она предоставляет информацию только за период пролонгации. Это значение прибавляют к остаточной стоимости объектов учета. Например, получатель суммирует его с остатком доходов будущих периодов от безвозмездного пользования.
Если передающая сторона не сообщила новые сведения, сумму рассчитывают исходя из последней оценки, в т.ч. из первоначальной справедливой стоимости.
Документ: Письмо Минфина России от 24.11.2021 N 02-07-05/94992
11.01.2022
Изменили периодичность и сроки подачи данных о предоставлении государственных и муниципальных услуг
Росстат обновил формы 1-ГМУ и 2-ГМУ, по которым органы власти и учреждения отчитываются об оказанных услугах. Новшества надо применять с отчета за 2022 год.
Отчетным периодом для сведений по форме 1-ГМУ станет месяц, а не квартал. Подать ее нужно будет не позднее10-го рабочего дня после отчетного периода, а не в течение 45 календарных дней после отчетного периода, как сейчас. Такой же срок представления установили для годового отчета 2-ГМУ.
Если органы местного самоуправления, учреждения и иные организации не могут подать формы 1-ГМУ и 2-ГМУ в электронном виде, они направят их не позднее 5-го рабочего дня после отчетного периода. Сейчас сделать это можно в течение 30 календарных дней после отчетного периода.
Документ: Приказ Росстата от 23.12.2021 N 948
11.01.2022
СЗВ-М скорректировали после восстановления сотрудника на работе, суд не нашел оснований для штрафа
Страхователь сдал СЗВ-М вовремя. Однако позже ему пришлось направить "дополняющие" отчеты за 2 месяца. Причина - сотрудницу восстановили на работе по решению суда.
Форму организация подала уже после получения уведомления ПФР об устранении ошибок.
Фонд оштрафовал компанию за сдачу отчетности с опозданием.
Суд решение ПФР отменил. В данном случае вины организации нет. Значит, привлечь к ответственности нельзя.
Вообще суды достаточно часто отменяют штрафы, когда страхователи сами дополняют СЗВ-М. Например, если в исходной форме не указали сведения на одного или нескольких работников.
Документы: Постановление АС Уральского округа от 08.12.2021 по делу N А47-16494/2020
11.01.2022
ФНС утвердила форматы электронных транспортных документов
С 9 января действуют форматы таких документов:
- транспортная накладная;
- сопроводительная ведомость;
- заказ-наряд.
Обращаем внимание, что с 1 марта 2022 года нужно применять обновленную форму транспортной накладной. Как и в случае с форматами, правила действуют до 1 сентября 2026 года.
Документы: Приказ ФНС России от 09.12.2021 N ЕД-7-26/1065@
11.01.2022
Налоговый агент не может вернуть переплату НДФЛ только по акту сверки, подтвердил суд
Организация направила в налоговую заявление о возврате налога, но получила отказ.
Суд поддержал проверяющих. Для возврата переплаты НДФЛ нужно представить документы, которые могут доказать один из таких фактов:
- НДФЛ удержали у работников излишне;
- в бюджет перечислили личные средства организации.
Это можно подтвердить регистрами бухучета, справками бухгалтера, первичкой, регистрами налогового учета и др.
Суд указал: в данном случае совместная сверка расчетов не может быть основанием для возврата налога.
Есть пример, когда суд признал неправомерным отказ в возврате НДФЛ из-за того, что не было первички. Он установил переплату по справке 2-НДФЛ.
Документы: Постановление АС Московского округа от 07.12.2021 по делу N А40-143395/2020
10.01.2022
Неполное рабочее время и расчет пособия по беременности и родам из МРОТ: суд поддержал страхователя
Сотрудница работала 5 дней в неделю по 4 часа. Ее средний заработок для определения пособия по беременности и родам оказался меньше МРОТ. Страхователь рассчитал ей пособие исходя из минимальной зарплаты без учета неполного рабочего времени.
ФСС полагал, что в этом случае размер пособия определяют пропорционально отработанному времени.
АС Уральского округа встал на сторону страхователя. Суд указал: в данном случае неважно, сколько дней или часов работала сотрудница. При неполном рабочем времени средний заработок считают пропорционально отработанному времени. Однако это не исключает того, что если средний заработок за полный месяц ниже МРОТ, то его принимают равным этому значению.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 10.12.2021 по делу N А76-14919/2021
29.12.2021
Скорректировали перечни КБК на 2022 год и плановый период
В основном новшества связаны с изменением состава федеральных проектов. Ввели коды направлений расходов для новых проектов в сферах здравоохранения, поддержки молодежи, IT-отрасли и транспорта.
Есть и другие изменения, в частности:
- предусмотрели коды для отражения невыясненных поступлений, которые не вернули и не уточнили в течение 3 лет со дня зачисления на единый счет бюджета;
- добавили коды доходов от штрафов за некоторые нарушения, которые выявили сотрудники Счетной палаты или контрольно-счетных органов субъектов РФ.
Подробнее об изменениях в кодах доходов Минфин рассказал в письме.
Учитывайте новшества при формировании бюджетов на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов.
Документ: Приказ Минфина России от 17.11.2021 N 182н
28.12.2021
Единый налоговый платеж предлагают сделать обязательным - проект внесли в Госдуму
Депутаты рассмотрят масштабный проект поправок к НК РФ. Авторы предлагают суммировать все платежи по налогам. Организации или ИП будут перечислять единый платеж на специальный налоговый счет в Казначействе. Инспекции будут сами засчитывать с него суммы. Подробности см. в обзоре.
Напомним, с 1 июля по 31 декабря 2022 года действует особый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа. Однако переход на него - пока право, а не обязанность налогоплательщиков.
Документ: Проект Федерального закона N 46702-8
27.12.2021
Главбух учреждения не запросил первичку у сотрудников - его оштрафовали за искажение отчетности
При капремонте учреждение установило системы пожарной сигнализации, видеонаблюдения и оповещения. В бухгалтерию сотрудники передали только акты выполненных работ.
Главбух не отразил оконечное оборудование этих систем в составе основных средств. Его оштрафовали за искажение баланса.
Бухгалтер возразил: ошибка возникла из-за того, что сотрудники не передали ему первичку для учета основных средств. При таких обстоятельствах он не отвечает за нарушение.
Суд оставил наказание в силе. Главбух должен требовать от сотрудников первичку или другие сведения, необходимые для учета.
К аналогичному выводу суды приходили и ранее.
Документ: Постановление 8-го КСОЮ от 14.10.2021 N 16-5857/2021
27.12.2021
ФНС признала: компенсация при увольнении госслужащего освобождена от НДФЛ и взносов
Налоговики взяли на вооружение подход Минфина, по которому компенсацию в размере 4-месячного содержания служащего не облагают НДФЛ и взносами.
Напомним, по Закону о госслужбе выплату назначают при сокращении штата, упразднении госоргана, увольнении по некоторым другим основаниям. О позиции Минфина мы уже рассказывали в новостях.
Документ: Письмо ФНС России от 07.12.2021 N БС-4-11/17021@
22.12.2021
Росстат уточнил сроки сдачи ряда статформ
Так, установили следующие сроки для отчетов:
- 1-предприятие - с 1 марта по 15 апреля. Напомним, вместе с отчетом за 2021 год нужно сдать единовременные приложения;
- П-1 - с 1-го по 10-й рабочий день после отчетного периода;
- П-2 - квартальную сдают с 1-го по 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом, а годовую - с 1-го рабочего дня января по 8 февраля года, следующего за отчетным;
- П-3 - месячную сдают с 1-го рабочего дня по 28-е число после отчетного периода, а квартальную - с 1-го рабочего дня по 30-е число после отчетного периода;
- П-4 - с 1-го рабочего дня по 15-е число после отчетного периода.
Отметим, ввели дату, начиная с которой можно подавать эти отчеты. Крайние сроки сдачи не изменились.
Документ: Приказ Росстата от 17.12.2021 N 925
20.12.2021
Организация может представить документы в суд, даже если не сделала этого при налоговой проверке
Компанию нельзя лишить права подавать в суд документы, которые подтверждают вычет. Это право не зависит от того, истребовали ли их налоговики. Суд обязан исследовать такие документы. АС Московского округа напомнил о данном подходе Конституционного суда.
Отметим, из позиции ВАС РФ следует, что суд сам решает, принимать документы, которые не представляли при проверке, или отказать в этом. Хотя суды часто принимали такие доказательства права на вычет, может встретиться и противоположный подход. Следовательно, надежнее представить все доказательства заранее.
Документ: Постановление АС Московского округа от 23.11.2021 по делу N А41-69561/2020
17.12.2021
Налоговики: компенсацию работникам за обязательные медосмотры облагают взносами
Работодатель должен организовывать медосмотры за свой счет, направив сотрудников в медорганизацию. Компенсация расходов - нарушение трудового законодательства. Таких выплат нет в перечне необлагаемых, значит, взносы надо уплатить.
ФНС уже высказывала аналогичное мнение. Минфин считает так же.
Однако у судов есть иная позиция. К примеру, ВС РФ не стал пересматривать вывод: компенсацию взносами не облагают. Возмещение стоимости медосмотров не экономическая выгода работника.
Документы: Письмо ФНС России от 24.09.2021 N БС-4-11/13585
17.12.2021
ФСС обновил отчет об использовании взносов на финансирование мер по сокращению травматизма
Например, в таблицы 1 и 2 добавили графы для данных о приборах, оборудовании, системах и т.п., которые купили для мониторинга здоровья сотрудников на рабочем месте. Это касается тех, кто занят на работах с вредными и опасными производственными факторами.
Так, в таблице 2 нужно отметить:
- количество указанных приборов;
- число застрахованных, которых направили на мониторинг.
Документ: Приложение N 1 к Письму ФСС РФ от 17.09.2021 N 02-09-05/06-10-24447
15.12.2021
Финансисты пояснили, с какого периода нужно предоставлять социальный вычет сотруднику
Вычет предоставляют с начала налогового периода, в котором работник за ним обратился. Это касается и нового вычета на физкультуру.
Полагаем, разъяснения относятся к периодам начиная с 2022 года. Дело в том, что со следующего года из НК РФ уберут уточнение, по которому вычет предоставляют начиная с месяца обращения к работодателю. О старом порядке получения вычета Минфин сообщал ранее.
Документ: Письмо Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-05/95017
15.12.2021
Установили перечень работ, которых не коснется запрет на деятельность в опасных условиях труда
С 1 марта 2022 года работодатели должны приостановить работы, если условия труда по результатам спецоценки отнесут к опасному классу.
Правительство утвердило перечень работ, на которые не действует этот запрет. Он не коснется, например, ряда аварийно-спасательных работ, неотложных работ по ликвидации ЧС, а также многого другого.
Документ вступает в силу с 1 марта 2022 года и действует до 1 марта 2028 года.
Узнать, как изменили раздел ТК РФ об охране труда, поможет наш обзор.
Документ: Распоряжение Правительства РФ от 04.12.2021 N 3455-р
13.12.2021
С отчетности за 2021 год учреждения должны применять обновленную Инструкцию N 33н
Показатель по счету 105 00 теперь отражайте в балансе (ф. 0503730) за вычетом резерва под снижение стоимости матзапасов. Напомним, создавать его надо лишь по товарам, готовой и биологической продукции.
В отчете о финрезультатах (ф. 0503721) графу "Деятельность с целевыми средствами" вы можете заполнять и по коду 130 КОСГУ. В показателе "уменьшение стоимости материальных запасов" учитывайте резерв под снижение стоимости.
В правилах заполнения баланса и отчета о финрезультатах отразили изменения, которые внесли в единый план счетов с начала текущего года. В основном они касаются введения счетов с аналитическими кодами видов N, R, I, D для учета нематериальных активов.
В отчете о движении денежных средств (ф. 0503723) скорректировали порядок формирования показателя по статье 270 КОСГУ. По ней учитывайте в отрицательном значении поступление денег при возмещении ущерба от их недостачи. Сходное изменение недавно внесли в порядок формирования КОСГУ.
В разделе 4 отчета не отражайте информацию по статьям 270, 520 и 540 КОСГУ.
Уточнили правила заполнения справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503725). К денежным расчетам надо относить операции с денежными средствами, которые отражают на счетах 201 11, 201 21, 201 22, 201 23 и 201 27.
Внесли небольшие технические правки в формы баланса, отчета о финрезультатах и сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503773).
Значительно скорректировали формы сведений о движении нефинансовых активов (ф. 0503768) и сведений о вложениях в объекты недвижимости (ф. 0503790). В первую форму добавили счета, которые учреждения применяют с начала текущего года. Во второй форме исключили детализацию по строкам. Теперь информацию о каждом объекте раскрывайте в общей сумме без разделения по видам расходов. Кроме того, добавили графу для отражения статуса объекта на начало года.
Документ: Приказ Минфина России от 02.11.2021 N 170н
10.12.2021
Из-за неконкретности суммы суд отменил требование контролеров о возмещении ущерба бюджету
В ходе проверки контрольно-счетной палаты учреждение сдало на металлолом 17 списанных основных средств. В акте передачи указали общую массу - 618 кг.
Проверяющие успели взвесить один из объектов до передачи в пункт приемки лома. Они предположили, что другие предметы весят не меньше. Общая масса лома по такому расчету вышла больше, чем по акту передачи.
В представлении контролеры указали: вес сданных основных средств должен составлять не менее 783 кг. Они потребовали возместить недополученную сумму в доходы бюджета.
Учреждение не согласилось. Хотя объекты и сходны по габаритам, но не идентичны. Их масса отличалась.
Суд отменил требование проверяющих. Ущерб нужно оценивать в конкретной сумме. Если массу указали с пометкой "не менее", то и размер взыскания представлял собой лишь минимальное значение. Требование контролеров противоречит принципу правовой определенности.
Документ: Постановление 2-го ААС от 09.11.2021 по делу N А82-2784/2021
10.12.2021
Разработали порядок электронной подачи документов страхователем по требованию ФСС
На общественное обсуждение направили проект порядка электронного документооборота между ФСС, страхователями и операторами. Организации и ИП смогут по ТКС направлять документы, которые ведомство запросило при проверке.
Фонд сможет передавать, например, требование об уплате недоимки, акт проверки, решение о привлечении к ответственности.
Участники должны хранить отправленные, принятые и технологические электронные документы не менее 5 лет.
Напомним, ФСС также работает над проектом формата электронной доверенности.
Документ: Проект приказа ФСС РФ
07.12.2021
Расходы медорганизации в целях получить лицензию нельзя оплачивать из средств ОМС, решил суд
Чтобы получить лицензию по новому профилю, организация наняла врача и выплатила ему зарплату. Также она арендовала помещение, по адресу которого затем лицензировала медицинскую деятельность.
Расходы оплатили из средств ОМС. Организация обосновала решение так. Она расширила деятельность, чтобы увеличить объем оказания услуг по программе ОМС. Без врача и помещения лицензию получить нельзя.
ТФОМС и суд подход не поддержали. Затраты, понесенные до получения лицензии, носят инвестиционный характер. Они не связаны с выполнением территориальной программы. Расходы организации нецелевые.
Документ: Постановление 10-го ААС от 07.10.2021 по делу N А41-51473/2019
07.12.2021
ФНС опубликовала сведения о задолженностях и штрафах организаций за 2020 год
Открытые данные о недоимке и долгах по пеням и штрафам опубликовали по каждому налогу, сбору и страховому взносу. Также на сайте можно найти информацию о налоговых штрафах в 2020 году.
Ведомство уточняет, что эти сведения можно увидеть и в карточке компании в сервисе "Прозрачный бизнес".
Документ: Информация ФНС России от 01.12.2021
03.12.2021
Суд: пособие работнику нельзя выплатить из средств ОМС, если для этого предусмотрен иной источник
АС Камчатского края рассмотрел 3 сходных спора о выплате единовременного пособия при выходе работника на пенсию.
Обязанность предоставлять такую гарантию установили региональные власти. Медучреждения выплатили суммы за счет средств ОМС. Они обосновали это тем, что затраты нужны для выполнения территориальной программы.
Проверяющие не согласились. В нормативном акте власти указали и источник выплаты -региональный бюджет. Учреждения допустили нецелевые расходы. Судьи встали на сторону контролеров.
В подобной ситуации рекомендуем учреждениям запрашивать у учредителей целевую субсидию.
Документы: Решение АС Камчатского края от 12.11.2021 по делу N А24-3764/2021
Решение АС Камчатского края от 03.11.2021 по делу N А24-3884/2021
Решение АС Камчатского края от 14.10.2021 по делу N А24-3739/2021
03.12.2021
Минтруд подготовил поправки к ТК РФ об оплате периода "незанятости" творческих работников
Планируют установить минимальный размер оплаты времени, когда творческие работники не участвуют в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений или не выступают. Предлагают закрепить, что в такой период сотруднику нужно начислять не меньше двух третей тарифной ставки или оклада и не ниже МРОТ. Рассчитывать сумму понадобится пропорционально времени "незанятости".
Если данный период возник по вине сотрудника, причем без уважительных причин, оплачивать его необязательно. Работодатель может это сделать из средств от приносящей доход деятельности. Размер и порядок оплаты потребуется установить коллективным, трудовым договором, локальным нормативным актом.
Изменения предложены в связи с тем, что КС РФ признал действующую норму частично неконституционной: она позволяет платить таким работникам даже меньше, чем при простое.
Публичное обсуждение проекта поправок завершат 23 декабря.
Документ: Проект федерального закона
02.12.2021
На регистрацию направили изменения в перечнях КБК на 2022 год и плановый период
В основном новшества связаны с изменением состава федеральных проектов. Введут коды направлений расходов для новых проектов в сферах здравоохранения, поддержки молодежи, IT-отрасли и транспорта.
Есть и другие изменения. Например, предусмотрят коды для отражения невыясненных поступлений, которые не вернули и не уточнили в течение 3 лет со дня зачисления на единый счет бюджета. Добавят коды доходов от штрафов за некоторые нарушения, которые выявили сотрудники Счетной палаты или контрольно-счетных органов субъектов РФ. Подробнее об этих новшествах Минфин рассказал в письме.
Учитывайте проект при формировании бюджета на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов. В ходе регистрации в Минюсте текст документа могут изменить.
Документ: Приказ Минфина России от 17.11.2021 N 182н
02.12.2021
Роструд разработал новые чек-листы для проверки работодателей
Ведомство планирует утвердить 75 новых форм проверочных листов. Действующие (их 132) утратят силу.
Хотят изменить не только количество чек-листов, но и их содержание.
Если проект примут, в новые проверочные листы внесут вопросы в том числе:
- как ведут, хранят трудовые книжки и формируют сведения о трудовой деятельности;
- соблюдают ли требования в отношении дистанционщиков.
Кроме того, планируют не ограничивать предмет плановой выездной проверки вопросами из этих листов.
Проект проходит общественное обсуждение.
Документы: Проект приказа Роструда
30.11.2021
Хотят расширить перечень видов медорганизаций, которые получат допфинансирование на выплату зарплат
Предлагают дополнить список медорганизаций, которым предоставляют средства нормированного страхового запаса на оплату труда врачей и среднего медперсонала. В него войдут:
- родильные дома;
- медико-санитарные части;
- кардиологические, онкологические, офтальмологические и эндокринологические диспансеры;
- консультативно-диагностические центры, в т.ч. детские;
- центры общей врачебной практики.
Проект проходит общественное обсуждение.
Документ: Проект приказа Минздрава
29.11.2021
Технический сбой при сдаче СЗВ-СТАЖ: суд снизил штраф за опоздание
Организация опоздала с подачей отчетности в ПФР на 4 дня. Фонд оштрафовал ее на 106 тыс. руб. Компания обратилась в суд. Он снизил санкцию до 5 000 руб.
Суд учел смягчающие обстоятельства:
- нарушение связано с технической ошибкой программы;
- оно произошло впервые;
- опоздание не повлекло негативных последствий.
Документы: Постановление 10-го ААС от 19.10.2021 по делу N А41-28662/2021
26.11.2021
Закрепили код субсидии федеральным учреждениям на доплаты классным руководителям и кураторам
Дополнили перечень кодов целевых субсидий федеральным бюджетным и автономным учреждениям. Для средств на выплаты за классное руководство и кураторство утвердили код 01-17.
Речь идет о кодах, которые используют при санкционировании расходов учреждений за счет субсидий на иные цели.
Напомним, с 1 сентября этого года кураторам техникумов и колледжей ежемесячно доплачивают по 5 000 руб. Классные руководители школ получают аналогичную сумму с 1 сентября прошлого года.
Документ: Приказ Минфина России от 21.10.2021 N 154н
26.11.2021
Суды продолжают отменять штрафы, если страхователи сами дополняют СЗВ-М
Если страхователь в исходной отчетности по персонифицированному учету ошибочно не указал сведения на одного или нескольких сотрудников, он может представить дополняющую форму. Часто такую форму сдают уже после того, как прошел срок подачи отчетности. ПФР считает это нарушением. Однако суды разных округов оснований для штрафа не видят. Недавно такое решение приняли, например, АС Волго-Вятского, Восточно-Сибирского, Западно-Сибирского, Поволжского, Уральского и Центрального округов.
Суды отметили, что освобождение страхователей от штрафа в таком случае стимулирует их вовремя и самим устранять ошибки. Причем срока, в течение которого можно исправить ошибку, в законе нет. Сделать это нужно до того, как ее обнаружит фонд.
К такому выводу не раз приходили суды и ранее. Поэтому шансы оспорить штраф за дополнение отчетности велики.
Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 26.10.2021 по делу N А28-1789/2021
25.11.2021
Минтруд разъяснил, как применять квоты на иностранных работников по видам деятельности в 2022 году
В октябре установили квоты на привлечение иностранных сотрудников в разных видах деятельности на следующий год. Ведомство разъяснило: даже если 1 из этих видов работодатель указал как дополнительный, на него также распространяются ограничения.
Кроме того, напомнили, что вне квот можно принимать граждан Армении, Беларуси, Казахстана, Киргизии, а также высококвалифицированных специалистов.
Как принять на работу гражданина из ЕАЭС, подскажет путеводитель.
Документ: Письмо Минтруда России от 19.10.2021 N 16-4/10/В-13774
24.11.2021
ФНС подготовила изменения к декларации по НДС, порядку ее заполнения и формату
Проект проходит общественное обсуждение. Так, планируют:
- в разд. 1 декларации добавить стр. 055 и 056 (приложение N 1 к проекту приказа). Их понадобится заполнить тем, кто заявляет НДС к возмещению. Строку 055 предусмотрели для кода основания, по которому применяют заявительный порядок. Список кодов предлагают внести в порядок заполнения декларации. По стр. 056 хотят указывать сумму НДС к возмещению;
- дополнить перечень кодов операций, которые не облагают НДС. Например, ввести код 1011214 для услуг общепита.
Кроме того, хотят изменить штрихкоды и формат представления декларации.
Предполагают, что изменения станут применять начиная с декларации за I квартал 2022 года.
Документы: Проект приказа ФНС России
19.11.2021
Мосгорсуд защитил сотрудника, с которого работодатель хотел взыскать штраф организации
Работодателя оштрафовали за ошибки в уведомлениях о приеме иностранцев. Он решил взыскать эти расходы с кадровика, который подал неверные сведения.
Суды встали на сторону сотрудника. Штраф не относится к прямому действительному ущербу организации. В нарушении обвинили работодателя - именно он должен нести ответственность. Сотрудник не обязан возмещать ему расходы.
Суды ранее занимали аналогичную позицию, например 1-ый КСОЮ и 4-ый КСОЮ.
Документ: Апелляционное определение Мосгорсуда от 28.09.2021 N 33-38671/2021
17.11.2021
СЗВ-СТАЖ приняли позже срока из-за устранения ошибок по уведомлениям - суд отменил штраф
Страхователь подал по ошибке СЗВ-СТАЖ за 2020 год на одного сотрудника в январе этого же года. В 2021 году он направил отчет за 2020 год и включил в него наряду с другими этого же сотрудника. ПФР отказал в приеме, так как исходную форму за 2020 год уже сдали.
Страхователь несколько раз пытался исправить ситуацию: подавал исходные сведения без этого сотрудника и дополняющие формы. Из уведомлений ПФР он не мог понять причины отказа. Скорректированные сведения страхователь направлял в 5-дневный срок либо до истечения срока сдачи отчетности. В итоге ПФР принял дополняющую форму за 2020 год без данных о сотруднике, по которому сдали исходную форму, но позже срока. Страхователя оштрафовали за опоздание.
Он потребовал отменить штраф. Суд его поддержал:
- в Законе о персонифицированном учете и инструкции о порядке его ведения нет ограничений по количеству корректировок. Они не содержат и срока подачи дополняющих форм;
- вины страхователя нет. Он принял нужные меры, чтобы исполнить обязательства вовремя;
- он реализовал право на уточнение и исправление отчета;
- при назначении штрафа ПФР должен не только установить факт опоздания, но и выяснить обстоятельства, в т.ч. определить, есть ли вина страхователя.
Документы: Постановление 7-го ААС от 20.10.2021 по делу N А45-11381/2021
16.11.2021
Поправки к перечням КБК на 2021 год и плановый период направили на регистрацию
Внесут небольшие корректировки в Приказ N 99н. Например, закрепят коды доходов и целевых статей расходов по некоторым межбюджетным трансфертам из федерального бюджета.
В перечень целевых статей добавят коды по трансфертам на выплаты медикам за вакцинацию от коронавируса, на доплаты кураторам в техникумах и колледжах и др.
При регистрации в Минюсте текст документа могут изменить.
Документ: Приказ Минфина России от 26.10.2021 N 162н
12.11.2021
Налог на прибыль: финансисты пояснили, при каких условиях можно учесть расходы на медосмотры
В расходы включают затраты на обязательные медосмотры, если соблюдают порядок их проведения. Ведомство отметило: такие медосмотры должны делать по направлению работодателя в медорганизацию, с которой тот заключил договор.
Из разъяснений ведомства можно предположить: если работодатель компенсирует сотрудникам затраты на медосмотры, то такие расходы не учитывают. Если организация планирует признать компенсацию в расходах, лучше уточнить мнение налоговой инспекции об этом.
Документ: Письмо Минфина России от 30.09.2021 N 03-03-06/1/79243
11.11.2021
Суд: отпускные распределяют между ОМС и иными источниками пропорционально входящим в расчет выплатам
На момент ухода в отпуск сотрудник работал в подразделении, которое оказывает медпомощь по ОМС. Организация полностью оплатила ему отпускные за счет этого источника.
ТФОМС признал часть расходов нецелевыми. В расчетном периоде организация перевела сотрудника из другого подразделения, которое оказывало платные медуслуги. Контролеры распределили отпускные по источникам финансирования пропорционально выплатам, которые входили в расчет среднего заработка.
Организация обратилась в суд. Она полагала, что закон не обязывает делать распределение. Методика для этого не утверждена.
Суд встал на сторону фонда. Организация обязана использовать средства ОМС только на выполнение программы. Она должна вести раздельный учет по операциям с такими средствами.
Оплату отпускных за период работы в рамках иной приносящей доход деятельности нельзя связать с выполнением программы ОМС. Расчет пропорционально включенным в средний заработок выплатам позволяет достоверно разделить сумму по источникам финансирования.
Судья также напомнил, что аналогичный подход уже высказывал АС Поволжского округа.
Документ: Решение АС Самарской области от 20.09.2021 по делу N А55-19578/2021
09.11.2021
Суд: при сокращении нужно предлагать и те вакансии, на которые уже пригласили других кандидатов
Сотрудник оспорил сокращение, потому что ему предложили не все свободные должности.
Две инстанции поддержали работодателя. Сотруднику не предложили, в частности, две ставки. На одну из них до сокращения пригласили кандидата с более подходящей квалификацией из сторонней компании. Другую ввели для перевода специалиста внутри организации. Следовательно, должности не являлись вакантными, и их не требовалось предлагать сокращаемому.
Кассация с этим не согласилась и направила дело на новое рассмотрение. Свободные ставки, на которые пригласили других кандидатов, все равно нужно предлагать при сокращении. Квалификация работника соответствовала этим должностям.
Ранее аналогичную позицию занимали в том числе 2-й КСОЮ и 4-й КСОЮ.
Документы: Определение 3-го КСОЮ от 15.09.2021 N 88-12897/2021
08.11.2021
Минфин напомнил, что учреждение вправе провести годовую инвентаризацию НФА в IV квартале
В правилах учета и составления отчетности нет требования проводить годовую инвентаризацию нефинансовых активов только после завершения года. Срок устанавливает учреждение. Он может приходиться, например, на IV квартал.
Ведомство уже давало аналогичные разъяснения. Оно также указывало, что данный порядок можно применять только к имуществу в составе нефинансовых активов.
Отметим: раньше 1 октября годовую инвентаризацию имущества производить не принято. Такие сроки могут привести к спорам с контролерами.
Документ: Письмо Минфина России от 16.09.2021 N 02-06-10/75555
08.11.2021
Налоговая приняла уточненки без оригинала доверенности - аннулировать их через суд не удалось
В инспекцию по доверенности от организации подали уточненные декларации по НДС.
Компания заявила: она не выдавала доверенность, и попросила суд обязать инспекцию восстановить первоначальные декларации. Тот отказал ей в этом, но посчитал, что инспекция неправомерно приняла декларации от неуполномоченного лица.
Суд сделал данный вывод, так как инспекция не смогла представить оригинал доверенности. Налоговики пояснили, что утратили его. Суд решил: инспекция не доказала полномочия лица представлять интересы компании в налоговой. Аннулировать декларации по заявлению налогоплательщика инспекция не вправе. Однако тот может подать новые уточненные декларации.
Отметим, сейчас по НК РФ декларацию считают непредставленной, если ее подало неуполномоченное лицо. Эти правила применяют к отчетам, которые направили после 1 июля этого года (в спорной ситуации уточненки подали в 2020 году). Суд прокомментировал данное новшество так: налоговики не вправе по заявлению налогоплательщика без камеральной проверки аннулировать принятую декларацию. Кроме того, суд указал, что письмо ФНС об аннулировании деклараций отменили.
Документы: Постановление 11-го ААС от 27.09.2021 по делу N A55-18466/2020
03.11.2021
ФНС скорректировала коды видов доходов и вычетов по НДФЛ
Приказ с изменениями вступил в силу 9 ноября. Выделим основные новшества.
Добавили коды видов доходов:
- 2015 - для сверхнормативных суточных (больше 700 руб. в день в командировке по России и 2 500 руб. в день - за рубежом);
- 1401 - для доходов от сдачи в аренду жилой недвижимости и 1402 - для остальных объектов недвижимости. Ранее эти доходы отражали по коду 1400;
- 2004 - для ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство за счет федерального бюджета.
Расширили перечень кодов для социальных налоговых вычетов. Добавили коды:
- 323 - для расходов на лекарства. Ранее их указывали по коду 324;
- 329 - для вычета на физкультуру.
Документы: Приказ ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/844@
02.11.2021
Опубликовали поправки к декларации по налогу на прибыль
Изменили форму отчетности, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Новшества нужно применять начиная с представления налоговой декларации за 2021 год. Среди них можно выделить:
- замену штрихкодов;
- возможность отражения остатков неучтенного уменьшения налога в федеральный бюджет и инвестиционного вычета. Для этого в разд. Г Приложения N 7 к Листу 02 добавили специальные строки;
- Приложение N 2 к декларации, в котором отражают сведения о доходах и расходах в рамках соглашений о защите и поощрении капиталовложений, разделили на 2 раздела;
- в разд. А Листа 03 вводят строки 035-037 для дивидендов международным холдинговым компаниям.
Документ: Приказ ФНС России от 05.10.2021 N ЕД-7-3/869@
02.11.2021
ФНС скорректировала 6-НДФЛ
Ведомство внесло изменения в саму форму расчета, справку о доходах, а также в порядок их заполнения и электронный формат. Обновленную форму нужно применять с отчетности за 2021 год.
Поправки к форме точечные:
- поменяли штрихкоды;
- добавили строки для сведений о высококвалифицированных специалистах (разд. 2 строки 115, 121 и 142);
- добавили поле для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия (разд. 2 строка 155).
В справке о доходах также поменяли штрихкоды, появились поля для сведений о сумме налога на прибыль к зачету и КБК.
В порядке уточнили, что разд. 2 формы заполняют исходя из сумм фактически полученного дохода. Дали пояснения о новых полях.
Документ: Приказ ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@
02.11.2021
Прослеживаемые товары: ФНС обратила внимание на ряд нюансов со счетами-фактурами
Налоговики отметили:
- отказать в вычете из-за того, что счет-фактура на прослеживаемые товары бумажный, не могут. Ошибки, которые не мешают определить продавца, покупателя, название товара, стоимость, ставку и сумму налога, не основание для отказа;
- у подотчетника должна быть доверенность, чтобы получить счет-фактуру с реквизитами прослеживаемости;
- если в счете-фактуре или УПД нет регистрационного номера партии товара, надо обратиться к поставщику за правильно оформленным документом. Минфин уже рекомендовал так поступать;
- прекращать прослеживаемость не нужно, если прослеживаемый товар включили в набор или комплект. При продаже комплекта в электронном счете-фактуре или УПД надо отразить в подстроках реквизиты прослеживаемости по каждому прослеживаемому товару из набора. Такие разъяснения ФНС уже давала.
Документы: Письмо ФНС России от 19.10.2021 N ЕА-4-15/14817@
01.11.2021
Страхователь неточно разнес Ф.И.О. работника по графам СЗВ-М - суд отменил штраф
Организация вовремя подала СЗВ-М, но допустила неточность: в графе "Имя" указала имя и отчество работника, а графу "Отчество" оставила пустой. ПФР оштрафовал ее.
АС Восточно-Сибирского округа отменил штраф. Неточность не исказила сведения. Работника можно определить.
Суды уже приходили к аналогичным выводам.
Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 29.09.2021 по делу N А33-18450/2020
01.11.2021
ФНС разъяснила нюансы уплаты транспортного налога при переезде организации в другой регион
Организация сменила место нахождения. В месяце, в котором это произошло, налог уплачивают в прежнюю налоговую. В инспекцию по новому месту налог перечисляют со следующего месяца.
Так же стоит поступать при перерегистрации транспорта на обособленное подразделение в другом субъекте РФ и изменении места жительства или пребывания физлица.
Налоговое ведомство поясняет: в таких ситуациях можно считать налог аналогично порядку налогообложения ликвидированного транспорта. Налог уплачивают в бюджет по месту нахождения транспорта на первое число месяца, в котором произошли изменения.
Минфин считает так же.
Документ: Письмо ФНС России от 20.10.2021 N БС-4-21/14849@
29.10.2021
Планируют скорректировать порядок формирования и перечни кодов на 2022 год и плановый период
В основном новшества связаны с изменением состава федеральных проектов. Введут коды направлений расходов для новых проектов в сферах здравоохранения, поддержки молодежи, IT-отрасли и транспорта.
Есть и другие изменения. Например, предусмотрят коды для отражения невыясненных поступлений, которые не вернули и не уточнили в течение 3 лет со дня зачисления на единый счет бюджета. Добавят коды доходов от штрафов за некоторые нарушения, которые выявили сотрудники Счетной палаты или контрольно-счетных органов субъектов РФ. Подробнее об этих новшествах Минфин рассказал в письме.
Учитывайте проекты при формировании бюджета на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов.
Документы: Проект приказа Минфина России об изменении порядка формирования КБК (http://regulation.gov.ru/projects#npa=122211)
Проект приказа Минфина России об изменении перечней КБК
Письмо Минфина России от 01.11.2021 N 23-01-12/89228
28.10.2021
Суд: бюджетное обязательство считают принятым при заключении контракта, а не при отражении в учете
Учреждение заключило с исполнителем контракт на сумму около 20 тыс. руб. На момент проверки оно не получило ЛБО. Руководителя оштрафовали за превышение лимитов.
В суде он обосновал свои действия так: учреждение не отразило бюджетные обязательства в учете, а значит, их не приняло.
Судья с доводом не согласился. По БК РФ бюджетное обязательство принимают путем заключения контракта. Тот факт, что учреждение не отразило операцию в учете, ситуацию не меняет.
Отметим, нарушение не сочли малозначительным. Чаще всего суды отменяют штраф, если сумма превышения лимитов и срок до их доведения невелики.
Документ: Решение Кунгурского городского суда Пермского края от 26.08.2021 по делу N 12-284/2021
28.10.2021
Проект о повышении с 2022 года МРОТ на 6,4% приняли в первом чтении
Предлагают повысить МРОТ на 825 руб. - до 13617 руб. Поправки к проекту представят до 24 ноября включительно.
Напомним, в этом году МРОТ - 12792 руб. Он зависит от медианной зарплаты за предыдущий год.
Документ: Проект Федерального закона N 1258300-7
27.10.2021
Опубликовали порядок выплаты новой компенсации семьям сотрудников некоторых федеральных госорганов
С 1 июля действуют поправки к Закону о соцгарантиях для сотрудников со специальными званиями. Речь идет о служащих учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, органов принудительного исполнения, федеральной противопожарной службы и таможенных органов.
Нововведениями установили ежемесячную компенсацию для близких сотрудника на случай, если тот получит смертельные повреждения при исполнении служебных обязанностей. Теперь правительство утвердило правила выплаты сумм.
Чтобы получить компенсацию, надо подать заявление по последнему месту службы сотрудника. Одновременно необходимо представить подтверждающие документы. Их перечень привели в правилах.
Решение о выплате примут в течение 10 рабочих дней с момента поступления документов. Срок смогут продлить до 3 месяцев, если нужна дополнительная проверка. Об этом заявителя уведомят.
Ограничения по выплатам в зависимости от даты гибели нет. Компенсацию назначат со дня возникновения права на нее, но не ранее чем с 1 июля 2021 года. Получатели обязаны своевременно сообщать об изменении сведений, которые они указали в заявлении и подтверждающих документах.
Документ: Постановление Правительства РФ от 20.10.2021 N 1783
26.10.2021
Июльские изменения в счете-фактуре: налоговики разъяснили особенности заполнения УПД
Из разъяснения ФНС следует:
- графу 1 из счета-фактуры добавлять в рекомендованную форму УПД не нужно. В УПД уже есть графа А, где указывают порядковый номер записи поставляемых или отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав. При этом графу А можно исключить, если в УПД есть графа 1 в том же значении, что и в счете-фактуре;
- в строке 5а бумажного УПД нужно указать номер и дату из стр. 1 УПД.
Недавно ФНС разъясняла, как заполнить стр. 5а электронного УПД.
Документы: Письмо ФНС России от 13.10.2021 N ЕА-4-26/14498@
26.10.2021
ФНС скорректировала порядок отправки и получения налоговых документов
Приказ с изменениями в Порядке электронного обмена налоговыми документами вступит в силу 1 января 2022 года. В него добавили правила отправки и получения требования об уплате налога, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов. Отдельный порядок, который сейчас действует для требования, утратит силу.
Выделим такие моменты:
- квитанцию о приеме требования придется направлять в течение 6 рабочих дней со дня его отправки инспекцией. По действующим правилам это делают в течение 1 рабочего дня с момента получения требования;
- если не направить квитанцию о приеме или уведомление об отказе в течение 6 дней с даты отправки инспекцией требования, его посчитают полученным по истечении этого срока.
Документы: Приказ ФНС России от 07.09.2021 N ЕД-7-8/795@
25.10.2021
Доплаты кураторам внебюджетных групп в техникумах и колледжах не финансируют из федерального бюджета
С 1 сентября кураторы учебных групп по программам среднего профессионального образования ежемесячно получают доплату за счет федерального бюджета. Минпросвещения уточнило, что такие выплаты не распространяются на руководителей внебюджетных групп.
Отметим, эту особенность предусмотрели в порядке предоставления трансфертов из федерального бюджета.
Документ: Письмо Минпросвещения России от 20.08.2021 N 09-ПГ-МП-29227
25.10.2021
Суд отменил штраф для работодателя, который не смог подать СЗВ-ТД в электронной форме
Организация неоднократно пыталась передать СЗВ-ТД через сайт ПФР, но у нее не получилось. Представить отчет пришлось лично в отделение фонда на бумажном носителе и на флеш-накопителе. Так как все работодатели с численностью сотрудников более 25 человек должны направлять СЗВ-ТД в электронной форме, организацию оштрафовали. Она не согласилась с наказанием.
Суды отменили штраф. Работодатель хоть и нарушил порядок направления отчета, но не был в этом виноват. Он не передал форму в электронном виде из-за временного отсутствия технической возможности. В подтверждение организация предъявила: скриншоты экрана компьютера, обращения к специалистам отделения фонда и в службу поддержки на сайте.
В каких случаях и как представить сведения о трудовой деятельности, подскажет путеводитель.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 24.09.2021 по делу N А84-7419/2020
21.10.2021
Минфин: с 2022 года смешанный договор на поставку тепла и горячей воды оплачивают только по КВР 247
В текущем году учреждения с открытой системой теплоснабжения расходы на горячую воду учитывают отдельно - по КВР 244. Чтобы устранить сложности с обособлением затрат, в августе порядок формирования КБК скорректировали.
Ведомство напомнило: начиная с планирования расходов на 2022 год комбинированные договоры на теплоснабжение и поставку горячей воды нужно отражать по одному КВР - 247. Отметим, для отдельных договоров на горячее водоснабжение оставили КВР 244.
Чиновники рассказали и о других изменениях в КБК, которые надо применять с нового года.
Документ: Письмо Минфина России от 22.09.2021 N 02-05-11/77361
20.10.2021
6-НДФЛ за I квартал 2020 года нужно было сдать не позднее 30 июля, решил суд
В связи с пандемией срок сдачи 6-НДФЛ за I квартал в прошлом году продлевали на 3 месяца. Организация отчиталась 31 июля, но налоговики решили, что она опоздала на день, и оштрафовали ее. Суд встал на сторону инспекции.
Срок подачи квартального расчета - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. По НК РФ за I квартал 2020 года нужно было отчитаться не позднее 30 апреля. Суд посчитал: в такой ситуации нужно применять норму о сроках, которые определяют календарной датой. Значит, с учетом трехмесячного переноса сдать расчет требовалось не позднее 30 июля. При этом суд сослался на позицию ФНС.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 01.10.2021 по делу N А59-6598/2020
19.10.2021
Суд признал законным увольнение сотрудника, которого не ознакомили с мнением первичного профсоюза
С работником расторгли трудовой договор за неоднократное нарушение. Он оспорил действия организации. Среди доводов сотрудник указал такой: его как члена первичной профсоюзной организации не ознакомили с ее мотивированным мнением по поводу увольнения.
Суды нарушений не увидели. Работодатель получил мотивированное мнение профсоюза. То, что сотрудника с ним не ознакомили, не говорит о незаконности увольнения.
Отметим, ранее суды занимали аналогичную позицию, в том числе Санкт-Петербургский городской суд.
Документы Определение 4-го КСОЮ от 17.08.2021 N 88-14484/2021
19.10.2021
ФНС обновила справку о состоянии расчетов
С 1 октября 2022 года действует новая форма справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, пеням, штрафам и процентам. Скорректировали и порядок ее заполнения, а также формат передачи в электронном виде.
По сравнению с нынешней формой изменений немного, например:
- форма единая для организаций, предпринимателей и физлиц - не ИП. Напомним, пока для последних есть отдельная форма;
- нет поля для адреса организации или ИП;
- вводят новую графу, где нужно указать код налогового органа.
Документы: Приказ ФНС России от 06.08.2021 N ЕД-7-19/728@
15.10.2021
ФНС: невыплаченную зарплату не отражают в справке о доходах и суммах налога физлица
В приложении N 1 к 6-НДФЛ указывают начисленные и фактически выплаченные доходы на дату подачи расчета. Неполученный доход, в том числе невыплаченную зарплату, не отражают.
Отметим, налоговики недавно разъясняли, что в 6-НДФЛ не включают неполученный заработок.
Документ: Письмо ФНС России от 06.10.2021 N БС-4-11/14126@
15.10.2021
Суд напомнил, что работодатель не обязан выдавать сотруднику копии локальных нормативных актов
Работник запросил копии табелей, положений по учету рабочего времени, оплате труда, регламента нахождения вахтовиков на обсервации из-за COVID-19 и других документов организации. Часть из них ему выдали. С некоторыми локальными нормативными актами сотруднику предложили ознакомиться без копирования. Остальные предоставить отказались, потому что они не связаны с его работой. Тот оспорил действия организации.
Суды встали на сторону работодателя. Он не должен выдавать любые документы по просьбе сотрудника. Тому предоставили все документы, которые связаны с его работой. С локальными нормативными актами достаточно ознакомления при трудоустройстве. Их копии, а также копии документов, которые не касаются работы сотрудника, выдавать необязательно.
Отметим, ранее суды занимали аналогичную позицию.
Документ: Определение 3-го КСОЮ от 15.09.2021 N 88-13027/2021
14.10.2021
Минфин уверен: на оплату проезда исполнителя к месту оказания услуг не начисляют страховые взносы
Если исполнитель по гражданско-правовому договору произвел и документально подтвердил расходы, а заказчик их возместил или оплатил, эту сумму не облагают взносами. Норма действует с 1 января 2021 года. По мнению Минфина, такое правило применяют, например, в отношении оплаты проезда к месту оказания услуг физлицами, а также их проживания.
Для ситуации, когда исполнитель является самозанятым, ведомство обратило внимание на другой аргумент: если выплату учитывают в базе по НПД и у заказчика есть чек, то страховые взносы платить не нужно.
Отметим, разъяснения касаются ситуации, когда оказывают актерские услуги. Однако полагаем, вывод можно применить и к другим случаям.
Документ: Письмо Минфина России от 22.09.2021 N 03-04-06/76866
12.10.2021
Утвердили формы заявок на включение в план мероприятий, которые оплатят из средств ОМС
Минздрав установил формы и порядок подачи заявок в фонды ОМС, чтобы в план по использованию средств нормированного страхового запаса внесли отдельные мероприятия. Речь идет о формах заявок для следующих мероприятий:
- по дополнительному профобразованию медработников (приложение N 3 к приказу);
- покупке медицинского оборудования (приложение N 4 к приказу);
- ремонту оборудования (приложение N 5 к приказу).
Формировать электронные заявки нужно через ГИС ОМС. Их заверяет усиленной квалифицированной ЭП руководитель медорганизации. Федеральные организации передают заявки в ФФОМС, а региональные - в ТФОМС.
К заявке нужно приложить обоснование планируемой стоимости или НМЦК на поставку медоборудования или выполнение работ по ремонту оборудования.
Заявки на текущий финансовый год направляют не ранее 15 января и не позднее 1 октября текущего года. Медорганизациям сообщат о результатах в течение 5 рабочих дней после рассмотрения документов.
Если мероприятия включат в план, медорганизация должна будет через ГИС ОМС передавать в соответствующий фонд:
- сведения об увольнении сотрудника, обучение которого включили в план. Это нужно сделать в течение 3 рабочих дней с даты увольнения;
- предложение исключить из плана отдельные мероприятия, если их не получится реализовать по объективным причинам.
Приказ вступает в силу 19 октября. ГИС ОМС при ведении территориального плана и направлении заявок на включение мероприятий в такой план нужно применять начиная с формирования территориальных программ ОМС на 2022 год и плановый период.
Документ: Приказ Минздрава России от 14.09.2021 N 922н
08.10.2021
В составе бюджетной отчетности за октябрь нужно подать дополнительные справки по форме 0503125
Дополнительные справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) нужно сформировать по состоянию на 1 октября. В прошлом году подавали аналогичные данные, только их приводили по состоянию на 1 ноября.
Справки надо заполнить в отношении операций по безвозмездным передачам нефинансовых и финансовых активов и обязательств (кроме денег) между органами и учреждениями разных бюджетов (счета 1 401 20 251, 1 401 10 189, 1 401 10 191, 1 401 10 195).
Представить эти сведения Минфин и Казначейство потребовали от главных администраторов федерального бюджета и региональных финансовых органов. Чтобы исполнить поручение, региональные финансовые органы запросят справки от нижестоящих участников бюджетного процесса, в том числе от муниципальных финансовых органов. Поэтому сведения придется подать всем казенным учреждениям и органам.
Федеральные участники бюджетного процесса заполняют также дополнительные справки по суммам безвозмездной передачи нефинансовых и финансовых активов и обязательств (кроме денег) между учреждениями разных главных администраторов федерального бюджета (счета 1 401 20 241, 1 401 20 281, 1 401 10 189, 1 401 10 191, 1 401 10 195).
Сводные справки направляются в Казначейство до 26 ноября. Для подведомственных учреждений конкретную дату в пределах этого срока установят органы, которые принимают отчетность.
Документ: Письмо Минфина России N 02-06-07/80403, Казначейства России N 07-04-05/02-24033 от 04.10.2021
08.10.2021
ВС РФ напомнил, что при наказании нужно учитывать, мог ли работник объективно справиться с нагрузкой
В организации выяснили, что врач нарушил порядок оформления документов. Ряд карт пациентов он заполнял лишь частично. От врача потребовали дать объяснения. Через несколько дней он сказал, что отправил их по почте. Так как сотрудника уже наказывали в течение года, его решили уволить за неоднократное нарушение.
Действия работодателя врач оспорил. Он утверждал, что за пару дней до проверки к ним поступило много пациентов, и он не справился с нагрузкой по объективным причинам.
Первая инстанция поддержала сотрудника, а две другие заняли сторону работодателя.
ВС РФ направил дело на новое рассмотрение в апелляцию. Суды не исследовали среди прочего причины невыполнения обязанностей. В такой ситуации нужно выяснять:
- могло ли объективно мешать заполнять медкарты то, что поступило много пациентов;
- регламентированы ли нормы нагрузки в организации.
Отметим, если нагрузка работника была чрезмерной, суд может признать причины невыполнения обязанностей уважительными, а увольнение незаконным.
За какие нарушения можно применить дисциплинарные взыскания, поможет выяснить путеводитель.
Документ: Определение ВС РФ от 06.09.2021 N 50-КГПР21-3-К8
06.10.2021
Компенсацию в размере 4-месячного содержания госслужащего Минфин разрешил не облагать взносами
Выплату назначают при сокращении штата, упразднении госоргана, увольнении по некоторым другим основаниям. Она предусмотрена Законом о госслужбе. По НК РФ подобные суммы не облагают страховыми взносами.
Выходное пособие и среднемесячная зарплата на период трудоустройства освобождены в пределах трех средних месячных заработков (у северян - шести). Но компенсация в размере 4-месячного содержания госслужащего к этим выплатам не относится. На нее взносы начислять не нужно.
Отметим, суды уже давно придерживаются такого подхода.
Аналогичный вывод Минфин сделал и в отношении НДФЛ. Об освобождении всей суммы компенсации от данного налога ведомство сообщало ранее.
Документ: Письмо Минфина России от 26.07.2021 N 03-04-05/59581
05.10.2021
Уточнили требования к утверждению плана ФХД и дополнили его рекомендуемую форму
Минфин внес небольшие коррективы в Требования N 186н. Порядок и сроки утверждения плана учредителей обязали устанавливать до начала очередного года.
В разд. 2 рекомендуемой формы добавили графу "Уникальный код". В ней надо отражать код объекта капстроительства или недвижимости. Этот код присваивают в системе "Электронный бюджет", если расходы оплачиваются за счет федерального бюджета.
Уточнили примечание к форме: в разд. 2 надо раскрывать данные о закупках, которые отразили по строке 2600 или другим строкам разд. 1. Сходную техническую правку ведомство уже вносило.
Новшества вступят в силу 12 октября.
Документ: Приказ Минфина России от 03.09.2021 N 121н
05.10.2021
Финансисты пояснили, оплату каких расходов в однодневных командировках не облагают НДФЛ
Если организация отправила сотрудника в командировку на один день на обязательное мероприятие, это означает, что поездка связана с выполнением им трудовых обязанностей. Ведомство указало: в таком случае оплату товаров, работ, услуг или имущественных прав не признают доходом работника в натуральной форме. Эти расходы производили не в интересах налогоплательщика. Значит, НДФЛ перечислять не нужно.
В то же время оплату питания, по мнению Минфина, облагают налогом.
Отметим, ранее финансисты поясняли: если расходы документально подтверждены и согласованы работодателем, НДФЛ не платят. При этом ведомство не разграничивало затраты по цели (питание, проезд и др.).
Документ: Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-04-05/73114
04.10.2021
Суд: учреждение должно отразить неустойку за нарушение договора в момент ее выставления контрагенту
Учреждение предъявило контрагенту требование уплатить пени и штраф за неисполнение контракта. Тот платить отказался. Учреждение решило, что признавать такие суммы доходом в бухучете нельзя. Надо получить согласие контрагента на уплату либо решение суда.
Проверяющие и суд признали этот подход некорректным. Стандарт "Доходы" закрепляет правило: неустойку отражают в момент предъявления требования контрагенту. Главбуха оштрафовали за искажение в балансе данных о дебиторской задолженности.
Ранее мы освещали аналогичный спор и подробно рассказывали, почему неустойку можно и нужно отражать на дату ее выставления. Тот судебный акт позднее отменили из-за отказа учреждения от иска, однако корректность выводов подтвердило текущее решение. Недавно такие же выводы в очередной раз сделал Минфин.
Документ: Решение Медведевского районного суда Республики Марий Эл от 11.08.2021 по делу N 12-192/2021
04.10.2021
Госдума рассмотрит законопроект об увеличении МРОТ с 2022 года на 6,4%
В пакете проектов, которые внесли в Госдуму вместе с документом о федеральном бюджете на 2022 год и плановый период 2023 - 2024 годов, есть поправки об увеличении МРОТ. Правительство, как и ранее Минтруд, предлагает увеличить показатель на 825 руб., до 13 617 руб.
Напомним, в этом году МРОТ составляет 12 792 руб.
Документ: Проект федерального закона N 1258300-7
01.10.2021
Чтобы объявить госслужащему взыскание, нужно доказать совершение проступка, напомнил суд
По результатам служебной проверки чиновнику вынесли предупреждение о неполном должностном соответствии. В заключении комиссии и распоряжении о взыскании указали лишь общий вывод: сотрудник ненадлежащим образом исполнил обязанности при подготовке проекта нормативного акта.
Чиновник посчитал, что наниматель не доказал совершение проступка. К этому же выводу пришел суд.
До применения взыскания госорган должен оценить обстоятельства и тяжесть проступка, степень вины служащего. Сделал ли это наниматель, из кадровых документов понять нельзя. Он не указал:
- где и когда сотрудник совершил проступок;
- в чем его вина;
- что именно он сделал не так;
- где указано, что подобное действие считается нарушением;
- кто и когда обнаружил проступок.
Распоряжение о взыскании суд признал незаконным.
Документ: Определение 6-го КСОЮ от 12.08.2021 по делу N 88-13444/2021, 88-13445/2021
30.09.2021
Минфин: в журналы операций с контрагентами учреждение вносит все расчеты по денежным обязательствам
Приказ N 52н обязывает отражать некоторые денежные расчеты как в журналах операций по кассе или с безналичными средствами, так и в аналогичных регистрах по расчетам с контрагентами. Установлены, например, такие правила:
- получение или возврат подотчетником денег показывают и в регистре по подотчетным лицам;
- оплату приобретенных товаров, работ, услуг фиксируют и в регистре по поставщикам и подрядчикам;
- поступление доходов отражают и в регистре по расчетам с дебиторами.
Ведомство рекомендовало применять тот же подход в отношении следующих операций:
- перечисление денег на банковскую карту подотчетника, удержание из его зарплаты долга по авансовому отчету - показывайте и в журнале операций расчетов с подотчетными лицами;
- возврат поставщиком денег на счет учреждения - записывайте и в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- возврат заказчиком денег на счет учреждения - отражайте и в журнале операций расчетов с дебиторами по доходам.
Методические указания к формам также предполагают общий принцип: из регистров по расчетам с контрагентами обороты по денежным расчетам не переносят в главную книгу (ф. 0504072). Аналогично и перечисленные ведомством операции следует приводить в главной книге на основании иных журналов: по операциям с безналичными средствами, оплате труда и др.
Документ: Письмо Минфина России от 23.08.2021 N 02-06-10/68496
30.09.2021
Опубликовали поправки к перечням КБК на 2021 год и плановый период
Внесли очередные изменения в Приказ N 99н. Добавили несколько кодов доходов. По одному из них нужно отражать субсидии бюджетам на модернизацию лабораторий в медорганизациях, диагностирующих инфекции.
Дополнили перечень целевых статей расходов федерального бюджета. Указали коды для трех новых федеральных проектов в сфере туризма. Ранее коды по ним утвердили в составе перечней КБК на следующий год.
Предусмотрели и другие небольшие поправки. Приказ вступит в силу 8 октября.
Документ: Приказ Минфина России от 12.07.2021 N 100н
28.09.2021
Кассация: после увольнения и приема на иную должность чиновника нельзя наказать за прошлые проступки
Ранее мы рассказывали о том, как служащий переоформил контракт с госорганом и избежал наказания.
Суды рассматривали такую ситуацию. Госорган назначил служебную проверку, чтобы доказать нарушение со стороны чиновника. Тот не стал ждать ее результатов и уволился по собственному желанию. На следующий день он по договоренности с госорганом снова поступил на службу, только уже на другую должность.
По итогам проверки наниматель объявил служащему замечание, но 2 инстанции признали это решение незаконным. Наказание можно применить только в период действия служебных отношений. Тот факт, что между сроками действия контрактов нет перерыва, не говорит о продолжении прежних отношений.
Кассация согласилась с нижестоящими судами.
Документ: Определение 9-го КСОЮ от 12.08.2021 N 88-6580/2021
28.09.2021
Суд напомнил: отказ в приеме на работу нужно направлять соискателю вовремя
Соискатель увидел опубликованную вакансию и направил заявление о заключении с ним трудового договора. О том, что потребности в работниках у организации нет, ему сообщили спустя несколько месяцев. Соискатель обратился в суд, чтобы признать отказ в приеме на работу незаконным и взыскать с организации моральный ущерб и почтовые расходы.
Суд установил, что работодатель отказал в заключении трудового договора на законных основаниях, но не ответил соискателю в течение 7 рабочих дней. Из-за этого с организации взыскали компенсацию морального вреда. Суд оценил его в 1000 руб.
Как сообщить кандидату об отказе в приеме на работу, рассказано в путеводителе.
Документ: Определение 8-го КСОЮ от 31.08.2021 N 2-735/2021
28.09.2021
С 2022 года дополнительный отпуск при производственной травме станут оплачивать по новым правилам
Правительство внесло изменения в правила оплаты допрасходов на реабилитацию застрахованных лиц, которые получили травму или профзаболевание. Новшества связаны с законодательным переходом на прямые выплаты всех регионов.
Закрепили, что страхователь должен подать в ФСС сведения для оплаты не позднее чем за 2 недели до начала отпуска работника. Это информация из приказа об отпуске, способ получения застрахованным лицом оплаты и т.д. Форму сведений утвердит фонд. Ее можно будет направить как на бумаге, так и в электронном виде через информационную систему "Соцстрах".
ФСС вручит страхователю извещение, если тот представит неполные сведения. Сделает это он в течение 5 рабочих дней с даты их получения. Недостающие сведения нужно подать в течение 5 рабочих дней с даты вручения извещения.
Похожие правила действуют сейчас во временном порядке.
Документ: Постановление Правительства РФ от 21.09.2021 N 1584
28.09.2021
Формат фискальных документов 1.05: налоговики указали на нюанс оформления чека коррекции
ФНС рассмотрела такую ситуацию: нужно пробить чек коррекции по расчету, который провели без кассы.
Ведомство пояснило: чтобы оформить "возврат прихода" при применении ФФД 1.05, нужно пробить чек с признаком расчета "расход".
Документы: Письмо ФНС России от 23.07.2021 N АБ-4-20/10421@
27.09.2021
Межбюджетные трансферты: главу администрации оштрафовали за просроченную кредиторскую задолженность
Местная администрация получила дотацию на выравнивание бюджетной обеспеченности. По условиям ее предоставления получатель не должен иметь просроченной кредиторской задолженности за прошлый год.
Деньги поступили в январе и феврале. Администрация не учла, что на начало текущего года имела просроченные долги. Так, для выплаты служащим компенсации на лечение за IV квартал местный акт предусматривал срок - 25 декабря. Суммы перечислили лишь в январе. Тогда же уплатили НДФЛ с зарплаты за ноябрь, хотя по правилам его надо перечислять не позднее следующего дня после выплаты дохода.
Суд оштрафовал руководителя администрации по ч. 3 ст. 15.15.3 КоАП РФ за нарушение условий предоставления трансферта.
Документ: Постановление Красносулинского районного суда Ростовской области от 28.06.2021 по делу N 5-879/2021
27.09.2021
Преобразование: правопреемник не вправе учитывать базу по взносам предшественника, решил суд
Организация, созданная по итогам преобразования, включила в расчет по взносам выплаты правопредшественника. Налоговики не приняли этот расчет. Они указали: выплат, начисленных до реорганизации, в нем быть не должно. Организация обратилась в суд.
Отменить решение налоговиков не удалось. Суды пришли к выводу: при преобразовании новая организация включает в расчет по взносам выплаты, начисленные со дня ее госрегистрации до конца календарного года, в котором ее создали. Передавать спор для пересмотра в ВС РФ не стали.
ФНС и Минфин с подходом согласны.
Отметим, что в судебной практике есть примеры споров в пользу организаций. Например, АС Северо-Западного округа постановил: при преобразовании без увольнения работников расчетный период определяют с учетом работы у прежнего работодателя.
Документы: Определение ВС РФ от 09.09.2021 N 309-ЭС21-11604
27.09.2021
Льгота по НДС для санаторно-курортных организаций: Минфин указал, как подтвердить расчет за услуги
Санаторно-курортные, оздоровительные организации не платят НДС по услугам, которые оформлены БСО (путевками или курсовками). Из разъяснения ведомства следует: чтобы применить эту льготу, расчет можно подтвердить такими документами:
- БСО, который сформировали на ККТ. В него можно включить дополнительные реквизиты, исходя из сферы деятельности организации;
- путевкой (курсовкой), которую выдали одновременно с кассовым чеком (БСО);
- путевкой (курсовкой) с реквизитами кассового чека (БСО): QR-код или дата и время расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумма расчета, заводской номер фискального накопителя и фискальный признак документа.
Недавно налоговики называли аналогичные условия для того, чтобы подтвердить льготу распечатанной на принтере путевкой.
Напомним, налогоплательщик вправе отказаться от данной льготы.
Документы: Письмо Минфина России от 30.08.2021 N 03-07-11/69766
23.09.2021
ФНС утвердила новые формы документов для социальных и имущественных вычетов по НДФЛ
С 2022 года действует упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ. Налоговики установили формы заявлений о подтверждении права на социальные и имущественные вычеты, порядки их заполнения и форматы представления в электронном виде.
От рекомендуемой формы заявления, которую применяют сейчас по социальным вычетам, отличий немного. Например, на титульном листе больше нет поля для адреса, а сведения о налоговом агенте нужно будет отражать перед суммами вычетов, а не после них.
Также ФНС определила формы уведомлений о подтверждении права на вычет. Их будут направлять в формате pdf.
Документы: Приказ ФНС России от 17.08.2021 N ЕД-7-11/755@
23.09.2021
Суд подтвердил: кредиторскую задолженность учитывают в периоде истечения срока исковой давности
Налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов задолженность перед контрагентами с истекшим сроком исковой давности. Инспекция доначислила налог на прибыль организации. ВС РФ отказался пересматривать выводы судов, которые признали действия ФНС правомерными: задолженность следует учитывать в том периоде, в котором истекает срок исковой давности.
Отметим, в судебной практике давно встречается такой подход. Его разделяют и Минфин с ФНС. Однако раньше суды могли прийти и к иному выводу: долг нужно учитывать в том периоде, когда издан приказ руководства о его списании.
Документ: Определение ВС РФ от 02.09.2021 N 301-ЭС21-14919
21.09.2021
Налоговые агенты вправе принимать заявления на возврат НДФЛ в электронном виде, пояснила ФНС
Организация может сама определить способы передачи заявлений, в т.ч. и электронный.
В НК РФ не установили, как работникам нужно подавать заявления на возврат излишне удержанного НДФЛ. По Закону об электронной подписи документ, который подписали квалифицированной ЭП, равнозначен бумажному. Такой документ можно использовать в любых случаях, кроме тех, когда есть обязанность применять только бумажную форму.
Минфин высказывал такое же мнение.
Документы: Письмо ФНС России от 09.09.2021 N БС-4-11/12811@
21.09.2021
Минфин: теперь в расходы при УСН можно включать оплату тестирования работников на COVID-19
Финансисты пояснили: если оплата тестов на коронавирус и анализов на антитела к нему направлена на выполнение требований законодательства, такие затраты считают расходами на обеспечение мер по технике безопасности. Их можно учесть при расчете налога на УСН. Это правило распространяется на правоотношения, которые возникли с 1 января 2021 года.
Ведомство поменяло мнение после того, как перечень учитываемых на спецрежиме расходов дополнили соответствующим пунктом. Ранее Минфин занимал противоположную позицию.
Документ: Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-06/2/72533
20.09.2021
ФНС разрешила делить верхнюю часть счета-фактуры на 2 колонки
Поскольку с 1 июля в форму добавили сведения об отгрузочных документах, строчная часть счета-фактуры стала объемнее. Чтобы сделать документ компактнее, можно разделить ее пополам. К примеру, первый столбец можно закончить данными об отгрузочных документах, а второй начать со сведений о покупателе.
Налоговая служба отметила: если налогоплательщик не изменил содержание и число показателей, нарушений в перекомпоновке нет.
Документ: Письмо ФНС России от 23.08.2021 N 3-1-11/0116@
20.09.2021
Налоговики: если на дату сдачи 6-НДФЛ зарплату не выплатили, в расчете ее не указывают
Налоговый агент отражает в 6-НДФЛ доходы, которые начислили и выплатили физлицам на дату представления расчета. Доходы, которые на эту дату не перечислили (физлицо не получило заработок), не указывают. Если такие доходы попали в расчет, налоговый агент обязан представить уточненный документ.
Отметим, ФНС разъяснила заполнение формы, которую сдают с отчета за I квартал этого года.
Документы: Письмо ФНС России от 13.09.2021 N БС-4-11/12938@
20.09.2021
ФНС пояснила, как платить НДФЛ и отчитываться по нему, если выбранное подразделение сняли с учета
После снятия с учета ответственного обособленного подразделения перечислять налог и отчитываться нужно как по месту нахождения организации, так и по месту учета каждого из подразделений.
Ведомство напомнило: если в налоговом периоде ответственное подразделение сняли с учета, в этом же году нужно подать уведомление. В нем следует указать код причины "4" и заполнить все поля.
Налоговики уже давали такие разъяснения.
Документ: Письмо ФНС России от 07.09.2021 N БС-4-11/12684@
17.09.2021
Правительство скорректировало порядок расчета пособия по больничному
С 1 января 2022 года действует постановление, которое устанавливает особенности расчета пособий по больничному, беременности и родам, а также по уходу за ребенком.
Новые правила почти не отличаются от действующих. В основном правки технические, например:
- учли переход на прямые выплаты;
- уточнили, что в районах Крайнего Севера для сравнения зарплаты с МРОТ нужно учесть районные;
- дополнили нормами о сравнении размера рассчитанного пособия по больничному с МРОТ.
Документ: Постановление Правительства РФ от 11.09.2021 N 1540
17.09.2021
Покупка товара у банкрота до 2021 года: позиция КС РФ не помогла отстоять право на вычет
В 2019 году организация приняла к вычету НДС по товарам, которые банкрот продал ей в ходе текущей деятельности. Налоговики отказали в вычете, так как налог предъявил банкрот и организация не представила счета-фактуры. Она ссылалась на позицию КС РФ, которую следовало применять до того, как в НК РФ внесли изменения.
Суды трех инстанций поддержали инспекцию. Они установили:
- имущества банкрота не хватало для того, чтобы погасить реестровые и текущие обязательства;
- налоговики несколько раз сообщали конкурсному управляющему, что деятельность вести нельзя;
- банкрот продолжил отгрузки организации после того, как кредиторы решили прекратить деятельность;
- организация и банкрот находились в одном месте, отправляли отчетность с одинаковых IP-адресов. Коммерческий директор банкрота и генеральный директор организации - одно и то же лицо. Организация участвовала в собраниях кредиторов по делу о банкротстве.
Значит, организация знала, что работает с банкротом, а также о его финансовом положении. Согласно той же позиции КС РФ, на которую она ссылалась, права на вычет у нее нет.
В ходе разбирательства организация представила 3 комплекта счетов-фактур, 2 из них в копиях. Суды пришли к выводу о том, что по ним нельзя заявить вычет. Подписи в них различались, а копии не соответствовали оригиналам.
Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 27.08.2021 по делу N А44-10199/2019
16.09.2021
При отказе от иска с инспекции можно взыскать судебные расходы, подтвердил суд
Предприниматель оспорил в суде отказ инспекции вернуть переплату по взносам. Не дожидаясь решения суда, налоговики вернули. ИП отказался от иска, но требовал, чтобы инспекция возместила ему судебные расходы: госпошлину, оплату услуг представителя, НДФЛ и взносы с них. АС Волго-Вятского округа его поддержал.
С налоговиков взыскали не всю сумму затрат, которую заявил предприниматель, а судьи рассчитали свою. Они исходили из особенностей спора, сложности дела, объема работ, характера услуг и цен на аналогичные услуги.
Как указал суд, налоговики сами вернули переплату, поэтому можно считать, что требования удовлетворили добровольно. Судьи сослались на позицию ВС РФ: при отказе от иска из-за добровольного удовлетворения требования судебные издержки взыскивают с ответчика.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 09.08.2021 по делу N А11-1480/2020
15.09.2021
Инспекция ошибочно заморозила счета компании - суд не взыскал с нее убытки за неполученные проценты
Налоговики приостановили операции по счетам организации, однако, разобравшись, отменили свое решение. Организация в период блокировки попыталась открыть вклад в банке, для того чтобы получить проценты. Когда банк отказал, компания попробовала взыскать с инспекции упущенную выгоду в виде неполученных процентов.
Суд посчитал, что организация действовала недобросовестно. Она обратилась в банк, когда уже знала о блокировке счета, т.е. ее целью была только упущенная выгода. Причинно-следственной связи между действиями налоговой и понесенными убытками суд не увидел.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 12.08.2021 по делу N А36-2412/2020
13.09.2021
ФНС планирует скорректировать декларацию по налогу на прибыль
На общественное обсуждение вынесли проект поправок к форме отчетности по налогу на прибыль, порядку ее заполнения и формату представления в электронном виде. Среди предложенных новшеств можно выделить:
- изменяют штрихкоды;
- в разд. Г Приложения N 7 к Листу 02 добавляют строки 026, 028, 060 и 062, чтобы отражать остатки неучтенного уменьшения налога в федеральный бюджет и инвестиционного вычета;
- в разд. А Листа 03 появятся строки 035-037 для дивидендов международным холдинговым компаниям;
- в Приложении N 2 к декларации, в котором отражают сведения о доходах и расходах в рамках соглашений о защите и поощрении капиталовложений, будет 2 раздела. В разд. Б, например, нужно показывать сведения о налоговой базе и налоге.
Документ: Проект приказа ФНС России
13.09.2021
Суд отказал в процентах за несвоевременный возврат НДС, так как заявление подали с опозданием
ВС РФ не стал пересматривать вывод нижестоящих судов: чтобы получить проценты с 12-го дня после завершения камеральной проверки, заявление на возврат НДС нужно подать до ее окончания.
По обстоятельствам дела инспекция отказала в возмещении налога по уточненной декларации. Суд признал решение незаконным. Только после этого налогоплательщик подал заявление о возврате. Причем считал, что имеет право на проценты. Однако суды его не поддержали. Они сослались на позицию КС РФ: заявление должно быть у инспекции на момент, когда принимают решение о возмещении. Если его нет, действует общий порядок возврата налога.
Вывод КС РФ взяли на вооружение и налоговики.
Документы: Определение ВС РФ от 16.08.2021 N 309-ЭС21-6308
10.09.2021
Суд посчитал срок возврата авансовых платежей с даты годовой декларации по налогу на прибыль
Организация перечислила авансовых платежей больше, чем рассчитала налога за год. Когда она обратилась за возвратом, с момента уплаты последнего из авансов прошло более 3 лет.
Инспекция отказала из-за пропуска срока. Однако АС Центрального округа встал на сторону организации.
Сославшись на позиции ВАС РФ и ВС РФ, суд напомнил: авансы отчетного периода засчитывают в счет уплаты налога по итогам года. Окончательную сумму определяют в годовой декларации. Значит, право на возврат переплаты возникает с даты сдачи такой отчетности, но не позднее установленного в НК РФ срока. Со дня подачи декларации за год трехлетний срок не истек, поэтому налогоплательщик имеет право на возврат.
Отметим, что Минфин и ФНС давно придерживаются такого же мнения.
Документы: Постановление АС Центрального округа от 19.08.2021 по делу N А14-14636/2020
10.09.2021
ФНС ответила на вопросы о заявительном порядке льгот по налогу на имущество
Начиная с декларации по налогу на имущество за 2022 год организациям не придется отчитываться по недвижимости, которую облагают по кадастровой стоимости. Чтобы сообщить о льготах по этим объектам, нужно будет подать заявление. ФНС среди прочего ответила на такие вопросы, которые уже сейчас могут возникнуть в связи с новыми правилами:
- заявление применяют с налогового периода 2022 года, однако, если организацию в 2022 году ликвидируют, действует прежний порядок (т.е. сообщить о льготе нужно в декларации);
- авансовые платежи с учетом льготы можно перечислять без заявления. Если не заявить о льготе и не отказаться от нее, инспекция будет использовать информацию, которой располагает. Если сведений о праве на льготу нет, в сообщении о сумме налога укажут полный размер обязательства. Тогда у организации будет 10 дней с момента получения сообщения, чтобы подать заявление о льготе;
- если заявить льготу на весь налоговый период, можно получить одновременно и уведомление о ее предоставлении, и отказ. Так случится, если у инспекции не будет подтверждения о праве на нее за часть периода;
- заявление нельзя подать через личный кабинет налогоплательщика.
Налоговики напомнили, что срока для направления заявления нет. Они посоветовали не торопиться подавать заявление на весь год и последующие периоды в начале 2022 года, ведь документов, которые подтверждают период льготы, может не быть.
Документы: Письмо ФНС России от 02.09.2021 N БС-4-21/12421@
09.09.2021
3 года для вычета НДС не продлевают на период сдачи декларации, подтвердил суд
Организация заявила вычет в последнем квартале трехлетнего срока. Декларацию представила уже за его пределами. Она считала, что дни подачи декларации увеличивают срок.
Инспекция отказала в вычете из-за просрочки. Суды трех инстанций поддержали ее.
ВС РФ не стал пересматривать вывод: срок для заявления вычета на период сдачи декларации не продлевают. Он заканчивается в последний день квартала, в котором истекают 3 года.
Это не первый раз, когда Верховный суд отказывает в пересмотре подобного вывода.
Документ: Определение ВС РФ от 24.08.2021 N 308-ЭС21-13958
09.09.2021
Установили КБК по налогам и взносам на 2022 год
Минфин опубликовал КБК на следующий год. Коды для налогов и взносов почти не изменились. Среди новшеств можно выделить такие:
- добавили код 000 1 01 02120 01 0000 110 для НДФЛ с базы свыше 5 млн руб. Речь идет о сумме, которую уплачивают по налоговому уведомлению;
- убрали код 000 1 07 01040 01 0000 110 для НДПИ при добыче на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и из недр за пределами страны.
Документ: Приказ Минфина России от 08.06.2021 N 75н
09.09.2021
4-ФСС за I квартал 2020 года сдали позже из-за региональных ограничений - суд оставил штраф в силе
В прошлом году правительство разрешило отчитаться за I квартал по форме 4-ФСС позднее - до 15 мая. Однако страхователь подал отчетность на бумаге только 9 июня. Фонд оштрафовал его за опоздание, а АС Волго-Вятского округа согласился с санкцией.
Страхователь указывал, что региональные ограничения в связи с пандемией нужно считать обстоятельствами непреодолимой силы. Однако суд с таким подходом не согласился. Ссылаясь на позицию Президиума ВС РФ, он отметил: страхователь не доказал, что не мог отчитаться раньше из-за чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств, которые были бы вне его контроля.
Напомним, в середине июля АС Западно-Сибирского округа был не столь категоричен по вопросу опоздания с подачей СЗВ-М за апрель 2020 года. Суд выяснил, что страхователь просто не мог посещать офис из-за региональных ограничений, а отчетность подал в первый же день, как представилась возможность.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 09.08.2021 по делу N А38-7159/2020
07.09.2021
Утвердили заявление о льготе по налогу на имущество организаций
Приказ с формой, форматом и порядком заполнения заявления вступит в силу 1 января 2022 года. Для заявления в бумажном виде можно использовать форму с двумерным штрихкодом.
Кроме титульного, в заявлении есть еще лист с информацией о льготе. Там указывают:
- кадастровый номер объекта;
- срок льготы;
- ее код из списка;
- сведения о законе, по которому положена льгота;
- данные о документе, подтверждающем льготу.
Лист с данными о льготе заполняют по каждому объекту отдельно, если их несколько.
Напомним, организации смогут подать заявление только по объектам, которые облагают по кадастровой стоимости. Начиная с декларации по налогу на имущество за 2022 год по таким объектам не придется отчитываться.
Документы: Приказ ФНС России от 09.07.2021 N ЕД-7-21/646@
07.09.2021
Формы СТД-Р и СТД-ПФР планируют скорректировать
Минтруд предлагает внести изменения в формы СТД-Р и СТД-ПФР.
В графе "Код выполняемой функции" СТД-Р предусмотрели 5 цифр в формате "XXXX.X", где:
- первые 4 знака - код группы занятий по Общероссийскому классификатору;
- пятый знак - контрольное число.
Сейчас нужно указывать 7-значный код (если он есть).
В новой графе "Работа в районах Крайнего Севера/Работа в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера" понадобится проставлять код "РКС" или "МКС", если работник трудится в такой местности.
СТД-ПФР планируют скорректировать аналогично.
Изменения подготовлены, чтобы привести формы со сведениями о трудовой деятельности к единообразию.
Напомним, ранее подобные правки внесли в СЗВ-ТД. Работодатели должны представлять документ по новой форме с августа.
Общественное обсуждение проекта завершается 16 сентября.
Документ: Проект приказа Минтруда России
06.09.2021
Налоговики указали, когда в счете-фактуре можно не заполнять новые графы для прослеживаемых товаров
С 1 июля счет-фактуру дополнили новыми графами 12 - 13 с реквизитами прослеживаемости. Их не формируют в бумажном счете-фактуре на работы, услуги, имущественные права и непрослеживаемые товары.
ФНС пояснила: если графы все же сформировали, их можно не заполнять или поставить в них прочерки. Это касается и УПД со статусом "1".
Документы: Письмо ФНС России от 23.08.2021 N 3-1-11/0115@
03.09.2021
ФНС пояснила особенности заявительного порядка возмещения НДС и акцизов при налоговом мониторинге
Разъяснения дали в связи с изменениями, которые с июля внесли в заявительный порядок возмещения НДС и акцизов. Речь идет о ситуации, когда налогоплательщик подает уточненную декларацию.
Если уточненная декларация уменьшает сумму возмещения, разницу возвращают в бюджет. При этом решение о возмещении по первичной отчетности частично отменяют. На разницу нужно уплатить проценты.
Когда уточненная декларация увеличивает сумму возмещения, разницу добавляют к сумме возмещения. Решение о возмещении по первичной декларации не отменяют. Проценты не начисляют.
Если при налоговом мониторинге инспекция выявляет завышение суммы к возмещению, она составляет мотивированное мнение и принимает решение о полной или частичной отмене ранее принятого решения, например, о возмещении.
Документ: Письмо ФНС России от 24.08.2021 N СД-4-23/11925@
02.09.2021
Минфин: на компенсацию за задержку зарплаты следует начислять взносы
Финансисты настаивают на том, что суммы компенсации работнику за задержку различных выплат (зарплаты, отпускных, выплат при увольнении и т.д.) облагают взносами. Аргументы ведомства такие: компенсацию перечисляют в рамках трудовых отношений, ее нет в перечне выплат, освобожденных от взносов.
Минфин давно придерживается этой позиции. Суды занимают противоположную.
Документ: Письмо Минфина России от 04.08.2021 N 03-15-05/62566
01.09.2021
ФНС планирует обновить форму, формат и порядок заполнения расчета по страховым взносам
Проект проходит публичное обсуждение. Планируют, что обновленную форму нужно применять с отчетности за I квартал 2022 года.
Большинство новшеств связано с переходом на прямые выплаты, например:
- из разд. 1 убирают стр. 120 - 123. В них отражали превышение расходов над взносами;
- в приложении 2 к разд. 1 исключат поля для признака выплат и расходов на выплату пособий. Видоизменили поле со взносами к уплате. Это новая стр. 080. Больше не будет места для превышения расходов над взносами;
- исключают приложения 3 и 4 к разд. 1 о выплатах пособий страхователем, которые должен был возмещать ФСС.
Кроме того, планируют изменить штрихкоды и убрать код по ОКВЭД2 с титульного листа.
Документ: Проект приказа ФНС России
01.09.2021
ФНС разъяснила, как использовать отдельные положения ФСБУ для расчета налога на имущество
Начиная с бухотчетности за 2022 год нужно применять ФСБУ 6/2020 "Основные средства". Организации могут делать это и раньше.
Для расчета налога по среднегодовой стоимости надо знать остаточную стоимость объекта. Ее учитывают по правилам бухучета.
ФНС обратила внимание на то, как посчитать остаточную стоимость. Нужно из первоначальной стоимости вычесть амортизацию и обесценение, затем прибавить величину капвложений на улучшение или восстановление объекта.
Дело в том, что в ФСБУ нет понятия остаточной стоимости, но ее можно определить исходя из положений стандарта. Есть балансовая стоимость - разница между первоначальной стоимостью и амортизацией. Также указано, что первоначальную стоимость увеличивают на сумму капвложений, связанных с улучшением или восстановлением объекта.
Документы: Письмо ФНС России от 30.07.2021 N БС-4-21/10776
01.09.2021
ККТ: налоговики взяли на вооружение судебную практику за полугодие 2021 года
Для использования в работе ФНС направила 8 судебных споров о привлечении к ответственности за неприменение ККТ. Среди выводов, на которые будут ориентироваться налоговики, можно выделить такие:
- заменить штраф предупреждением разрешается, только если есть совокупность смягчающих обстоятельств, включая совершение нарушения впервые;
- если о времени и месте составления протокола проверяющие уведомили законного представителя, то нужно допустить к участию представителя с общей доверенностью (без указания в ней конкретного дела);
- когда за ИП оказывает услуги и получает деньги физлицо, кассу все равно нужно применять;
- штраф будет, если в чеке кассиром указали директора магазина, а фактически его выдавал другой человек.
Документ: Письмо ФНС России от 24.08.2021 N АБ-4-20/11905@
31.08.2021
Налоговики рассказали о полезных сервисах при работе с прослеживаемыми товарами
На сайте ФНС с помощью специальных сервисов можно:
- проверить регистрационный номер партии товара;
- понять, подлежит ли товар прослеживаемости. Искать можно по коду, наименованию или номеру декларации.
Взаимодействовать с этими сервисами разрешили и напрямую из учетных систем по открытым API.
Документ: Письмо ФНС России от 19.08.2021 N ЕА-4-15/11700@
27.08.2021
Служащий вправе уволиться по собственному желанию до применения взыскания за коррупционное нарушение
Муниципальный служащий подал неполные сведения о доходах и имуществе. Он не сообщил, что управляет коммерческой организацией. Прокурор выяснил это и потребовал уволить служащего.
Сотрудник подал заявление об увольнении по собственному желанию. В нем он попросил расторгнуть договор до окончания 2-недельного срока. Наниматель удовлетворил просьбу.
Прокурор подал в суд. Первая инстанция и апелляция разошлись во мнении. Кассация признала правым нанимателя: он не мог отказать сотруднику в увольнении по собственному желанию.
Чтобы уволить за подачу неполных сведений, наниматель должен провести проверку и выполнить другие процедуры. Он этого сделать не успел. После увольнения такие процедуры проводить нельзя. Суд не может выбирать за нанимателя основание для расторжения договора, даже если проступок сотрудника доказал прокурор.
Отметим, аналогичное решение в отношении госслужащего в текущем году принял другой суд.
Документ: Определение 6-го КСОЮ от 08.07.2021 по делу N 2-867/2020
27.08.2021
Спор из-за подачи СЗВ-М с ошибкой в типе формы: суд признал штраф за просрочку незаконным
Организация подала СЗВ-М в срок, но ошиблась в типе формы: указала "отменяющая" вместо "исходная". Она сама нашла ошибку и повторно направила тот же отчет, указав верный тип. Контролеры оштрафовали ее за опоздание с отчетом. Дело в том, что СЗВ-М с ошибкой подали в последний день срока, а верный - на следующий день.
Суды установили: организация в срок сдала отчет с полными и достоверными данными. До этого иных сведений за этот же месяц не подавали. Поэтому ошибка в типе техническая. Так как страхователь сам выявил и исправил ее, штраф недействительный.
Об интересных кейсах из практики за I полугодие 2021 года из-за ошибок в СЗВ-М читайте в нашем обзоре.
Документы: Постановление АС Центрального округа от 03.08.2021 по делу N А14-18054/2020
25.08.2021
Суд снова признал целевыми расходы по ОМС на оплату труда эпидемиолога в случае, если нет лицензии
Врач-эпидемиолог не оказывает медицинские услуги, но он необходим для деятельности медорганизации в целом. Если у нее нет лицензии по эпидемиологии, возникают споры с контролерами.
Из-за подобных нарушений при оказании услуг уменьшают объем финансирования. В случае с работой эпидемиолога проверяющие пытаются доказать, что расходы нецелевые.
Так произошло и на этот раз. Суд встал на сторону медорганизации, чем подтвердил давнюю практику. Например, аналогичные решения принимал ВС РФ в 2018 и 2019 годах. Суды указывают:
- проведение санитарно-эпидемиологических мероприятий входит в обязанности медорганизации независимо от того, есть ли у нее на это лицензия;
- нарушение лицензионных требований само по себе не доказывает, что расходы нецелевые, если иное не предусмотрено в документах о выделении денег.
Отметим, в некоторых территориальных программах предусматривают такое условие: всем медикам можно платить зарплату за счет ОМС только по лицензированным видам деятельности. В этом случае суды поддерживают контролеров.
Документы: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 26.07.2021 по делу N А18-1240/2020
25.08.2021
Если дату ухода сотрудник в заявлении не написал, то увольнять нужно через две недели, напомнил суд
С госслужащим расторгли контракт на следующий день после написания заявления об уходе. Он обратился в суд. Сотрудник утверждал, что увольняться не хотел, а заявление ему пришлось написать из-за угроз начальства.
В судах давление со стороны руководства госслужащий доказать не смог. Однако из-за того, что в своем заявлении он не указал день увольнения, действия учреждения признали незаконными. Если стороны не согласовали дату ухода, нельзя увольнять до истечения двух недель с момента написания заявления.
Как правило, в подобной ситуации суды встают на сторону сотрудников и при расторжении трудовых договоров. К примеру, так поступил Мосгорсуд, Санкт-Петербургский городской суд.
Документ: Определение 7-го КСОЮ от 27.07.2021 по делу N 88-12493/2021
25.08.2021
С 2023 года сообщать организациям об исчисленных имущественных налогах будут по новой форме
Юрлица не должны подавать декларации по транспортному и земельному налогам. Инспекция направляет налогоплательщику сообщение об исчисленных суммах. С отчетности за 2022 год этот порядок начнет действовать и по налогу на имущество организаций в отношении недвижимости, которую облагают по кадастровой стоимости. Поэтому ФНС решила обновить форму сообщения.
В части транспортного и земельного налогов существенных отличий от действующих форм нет. Налоговики включают их в один документ и добавляют информацию по налогу на имущество.
Документ: Приказ ФНС России от 16.07.2021 N ЕД-7-21/667@
24.08.2021
Налог на имущество организаций: появилось заявление о гибели или уничтожении объекта
ФНС утвердила форму заявления, порядок ее заполнения и формат. Приказ вступит в силу 1 января 2022 года.
При подаче заявления на бумаге можно использовать форму с двумерным штрихкодом. Нужен только 1 экземпляр документа.
Напомним, 1 января 2022 года вступит в силу норма НК РФ о том, что с 1-го числа месяца гибели объекта налог можно не платить. Для этого надо подать заявление в любую инспекцию.
Документ: Приказ ФНС России от 16.07.2021 N ЕД-7-21/668
20.08.2021
Единый корректировочный счет-фактура: ФНС разъяснила особенность заполнения графы 1
С 1 июля в графе 1 корректировочного счета-фактуры нужно отражать порядковый номер записи о товарах, работах и услугах. Он должен соответствовать номеру записи в счете-фактуре.
ФНС обратила внимание: сколько записей, по которым делают корректировку, было в счете-фактуре, столько же должно быть и в корректировочном счете-фактуре. Это значит, что в графе 1 единого корректировочного счета-фактуры нужно указать номер записи из каждого счета-фактуры. Так делают, даже если у товаров, работ, услуг одинаковые наименование и цена (п. 1 письма).
Ведомство отметило, что элемент формата корректировочного счета-фактуры, где отражают порядковый номер записи, необязательный. Это значит, что без него не откажут в приеме. Требование указывать конкретный показатель в счетах-фактурах или корректировочных счетах-фактурах определяет не формат, а НК РФ.
Отметим, до введения графы 1 в едином корректировочном счете-фактуре можно было привести суммарное количество товаров, работ или услуг одного наименования из разных счетов-фактур.
Документ: Письмо ФНС России от 17.08.2021 N СД-4-3/11571@
20.08.2021
ВС РФ напомнил: срок трудового договора не должен зависеть от срока действия договора с контрагентом
Чтобы оказывать услуги питания войсковой части по ГПД, организация заключила срочный трудовой договор с поваром. Когда с контрагентом подписывали новые договоры, с сотрудником оформляли дополнительные соглашения о продлении срока работы. Затем услуги войсковой части оказывать перестали, сотрудника уволили. Прокурор города обратился в суд, чтобы признать трудовой договор бессрочным и восстановить сотрудника в должности.
Первая инстанция требования не удовлетворила. Услуги по договору с контрагентом говорят о срочном характере трудовых отношений. Работник соглашался с такими условиями. Процедура увольнения не нарушена.
Апелляция и кассация с решением согласились.
ВС РФ указал на ошибки судов, в том числе на то, что они не учли позицию КС РФ. Работник не должен делить с организацией риски, связанные с осуществлением ею уставной деятельности. Поэтому занятость сотрудника не должна зависеть от заключения договора с заказчиком услуг.
Дело направлено на новое рассмотрение.
Документ: Определение ВС РФ от 19.07.2021 N 85-КГПР21-1-К1
18.08.2021
Минфин разрешил не облагать НДФЛ компенсацию в размере четырехмесячного содержания госслужащего
По НК РФ налогом не облагают компенсации, которые установлены законом. К их числу относят выплаты в связи с увольнением. Выходное пособие и среднемесячная зарплата на период трудоустройства освобождены в пределах трех средних месячных заработков (у северян - шести).
По закону о госслужбе при сокращении штата, упразднении госоргана и в некоторых других случаях увольнения сотруднику выплачивают компенсацию в размере 4-месячного денежного содержания. Ведомство указало: это отдельный вид выплат, а не выходное пособие или среднемесячная зарплата на период трудоустройства. Поэтому от налога освобождается вся сумма.
Отметим, ранее Минфин высказывал другое мнение. Он предлагал облагать компенсацию НДФЛ в той части, которая превышает три средних месячных заработка (исключение - северяне). Такие разъяснения ведомство давало, например, в 2019 и 2012 годах.
Документ: Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-04-05/59242
18.08.2021
ГПД заключали с физлицами неоднократно - суд поддержал доначисление взносов
ФСС посчитал, что плательщик ошибочно квалифицировал трудовые договоры как ГПД. Фонд доначислил страховые взносы, пени и штраф. Плательщик обратился в суд. Суды поддержали фонд: эти договоры соответствуют срочным трудовым договорам по ряду причин:
- договоры заключались неоднократно с одними и теми же физлицами и носили систематический характер;
- предмет договоров определен трудовой функцией (выполнение работ определенного рода, а не разового задания заказчика);
- установлено количество часов и срок оказания услуг;
- оплату определяют из фактических затрат рабочего времени;
- заказчик вправе в любое время проверять ход и качество услуг;
- типовая форма договора (нет зависимости от индивидуальной специфики услуг);
- оказание услуг конкретным физлицом, что характерно для трудовых правоотношений;
- услуги относятся к прямой и непосредственной уставной деятельности заявителя, для осуществления которой нужен соответствующий штат;
- условия договоров и порядок исполнения свидетельствуют о правовой природе договоров как трудовых (сотрудник выполняет работу по определенной специальности с подчинением режиму труда и под контролем работодателя, а работодатель с определенной периодичностью выплачивает вознаграждение).
Отметим, суды рассматривали ситуацию, когда заявитель - образовательное учреждение, а физлицо - преподаватель. Считаем, что выводы судов можно распространить и на другие организации.
Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 08.07.2021 по делу N А33-36428/2018
16.08.2021
Утвердили новые правила возмещения расходов на оплату допвыходных для ухода за детьми-инвалидами
По сравнению с порядком, который действует в 2021 году, изменений немного. Например, добавили:
- сроки для отказа в возмещении расходов. Фонд должен вынести мотивированное решение об отказе в течение 10 календарных дней со дня получения заявления о возмещении. Затем в течение 5 рабочих дней передать его организации лично, заказным письмом или через ТКС;
- основания для отказа. В возмещении откажут, если расходы произвели с нарушением законодательства, не подтвердили документами или оформили их неверно.
Новые правила заработают с 2022 года.
Отметим, они нужны, так как со следующего года вступает в силу новая редакция нормы о финансовом обеспечении расходов на оплату допвыходных. В ней укажут, что расходы возмещают страхователю в порядке, утвержденном правительством РФ.
Документы: Постановление Правительства РФ от 09.08.2021 N 1320
12.08.2021
Минфин пояснил, как учреждению оценить сумму договора аренды при ежегодном изменении размера платы
По общему правилу пользователь и правообладатель отражают операционную аренду в сумме платежей за весь срок договора.
Чиновники рассмотрели случай, когда величина изменения цены в договоре не определена и рассчитывается арендодателем ежегодно. Контрагенты в своих оценках исходят из размера платы на текущий год. Ожидаемую сумму платежей они индексируют в учете только после составления расчета арендодателем.
Ведомство посчитало такой подход допустимым, однако посоветовало предусматривать в договорах иные формулировки. Иначе по данным учета нельзя установить, что учреждение ожидает повышения размера платы.
Например, главные администраторы доходов прогнозируют поступления на три года. Если они закладывают в прогноз повышение арендной платы по определенному принципу, его нужно использовать и при заключении договоров.
Принцип осмотрительности в учете обязывает исходить из консервативных оценок. Надежно определить сумму платежей позволяют лишь условия договора. Поэтому нельзя отражать ожидаемое увеличение на основании иных оценок.
Документ: Письмо Минфина России от 21.07.2021 N 02-07-10/58486
11.08.2021
ФНС согласилась с Минфином, какое имущество считать недвижимостью
Служба рекомендует использовать разъяснения министерства: если сооружение построили и ввели в эксплуатацию с разрешениями, оно, скорее всего, относится к недвижимости. Минфин ссылается на мнение Росреестра и судебную практику.
Обращаем внимание, что этот вывод ФНС направила в дополнение к подходу ВС РФ, который она взяла на вооружение: разделять имущество нужно по ОКОФ.
Ранее налоговое ведомство уже называло разрешение на строительство или ввод в эксплуатацию как одно из оснований для признания объекта недвижимостью, даже если нет регистрации в ЕГРН.
Документы: Письмо ФНС России от 02.08.2021 N СД-4-21/10889@
09.08.2021
Часть доначислений признали незаконными: суд рассказал, как считать проценты за излишнее взыскание
ВС РФ не стал пересматривать спор о расчете процентов за возврат излишне взысканных сумм. Суды нижестоящих инстанций выяснили, что по итогам проверки инспекция доначислила налогоплательщику НДС и НДФЛ, а также штраф и проценты. ИП смог через суд признать решение частично незаконным. В процессе разбирательства налогоплательщик погасил часть недоимки, которая все равно оказалась больше подтвержденных доначислений.
После разрешения спора он подал заявление на возврат "лишних" сумм. Налогоплательщик настаивал, что деньги должны вернуть с процентами на всю уплаченную сумму, поскольку до вступления решения инспекции в силу ее нужно считать излишне взысканной. Однако, рассматривая уже спор по процентам, суд пришел к выводу, что ИП ошибается.
Проценты нужно начислить на сумму, которая превышает подтвержденные доначисления. Часть суммы ИП уплатил законно. Значит, инспекция не обязана начислять на них проценты.
Документ: Определение ВС РФ от 20.07.2021 N 301-ЭС21-10929
05.08.2021
ФНС: выплаты в медицинских учреждениях Москвы за борьбу с коронавирусом нужно облагать НДФЛ
В НК РФ есть ряд условий для освобождения от налога стимулирующих выплат в связи с коронавирусом. Например, суммы должны выплачиваться на основании федеральных законов, актов президента или Правительства РФ.
В прошлом году региональные доплаты предусматривало федеральное Постановление N 415. Москвы оно не касалось. В столице выплаты установило лишь региональное правительство. Поэтому освобождение от НДФЛ применять нельзя.
Документ: Письмо ФНС России от 26.05.2021 N БС-4-11/7217@
05.08.2021
ФНС рассказала, как отразить новые реквизиты в электронном счете-фактуре
С 1 июля нужно применять новые формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. Однако отразить некоторые элементы в электронных документах сложно, поскольку пока действуют старые форматы. Например, как отметили налоговики:
- в формате счета-фактуры по строке 5а нет порядкового номера записи;
- в формате корректировочного счета-фактуры нет элементов, чтобы отразить в графах 10, 10а и 11 страну происхождения товара и номер декларации.
Напомним: недавно налоговая служба поясняла, что сведения о стране происхождения и номере декларации следует отражать в полях элемента "ИнфПолФХЖ2".
Сейчас ФНС пришла к выводу: если продавец в корректировочном счете-фактуре не сформирует наименование и значение этих элементов в свободных полях, покупатель не лишится права на вычет НДС. Те же правила применяют для отражения порядкового номера записи в строке 5а счета-фактуры. Так нужно действовать до внесения изменений в форматы.
Отдельно налоговики коснулись вопроса, как заполнить строку 5а, если продавец формирует документ, который включает в себя и счет-фактуру, и первичный учетный документ (функция "СЧФДОП"). Нужно указать документ об отгрузке с номером и датой, которые отражены в строке 1 счета-фактуры, т.е. в элементах "НомерСчФ" и "ДатаСчФ" из таблицы 5.5 формата.
Документ: Письмо ФНС России от 29.07.2021 N СД-4-3/10681@
04.08.2021
ВС РФ отказал в вычете НДС организации, которая оформила счета-фактуры с помощью факсимиле
ВС РФ не стал пересматривать вывод нижестоящих судов о том, что организация не вправе заявить вычет НДС на основании счетов-фактур с факсимиле. Поскольку на документах должны быть личные подписи, инспекция доначислила налог законно. ВС РФ сослался на позицию ВАС РФ, который еще в 2011 году придерживался аналогичного подхода.
Отметим, что подать вновь оформленные счета-фактуры после окончания проверки также не получится. Суд их, скорее всего, не примет.
Документ: Определение ВС РФ от 16.07.2021 N 307-ЭС21-10502
03.08.2021
Налоговая служба указала, что инспекция не может письмом истребовать документы по ТКС
При истребовании документов налоговики должны выбирать 10 тип документооборота - "Документ".
Иногда инспекции направляют требование, используя 03 тип, т.е. как "ПисьмоНО". В таком случае, как отметила ФНС, налогоплательщик не может передать ей квитанцию о приеме. А за неподачу квитанции инспекция вправе приостановить операции по его счетам.
Полагаем, если налоговики выбрали не тот тип документооборота, лучше попросить их переслать документ.
Документы: Письмо ФНС России от 20.05.2021 N ЕА-4-26/6895@
Как представить документы по требованию инспекции
В каких случаях и в какие сроки инспекция вынесет решение о приостановке операции по счетам
Как разблокировать расчетный счет, если инспекция вынесла
02.08.2021
Работодатели станут выдавать справку о среднем заработке по последнему месту работы лишь в 2 случаях
Минтруд разработал новый порядок расчета среднего заработка по последнему месту работы. Проект сейчас на общественном обсуждении. По нему средний заработок орган занятости должен рассчитывать сам на основании сведений о выплатах, на которые начисляли пенсионные взносы. Похожий порядок сейчас применяют как временный.
Бывшие работодатели станут выдавать справки, только если органу занятости определить средний заработок не удастся. Это возможно, если в расчетный период:
- физлицо было в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком;
- либо его доход не облагался пенсионными взносами.
Сами правила расчета среднего заработка для работодателя изменять не планируют.
Документы: Проект постановления Правительства РФ
30.07.2021
ФНС планирует скорректировать 6-НДФЛ
На общественное обсуждение выставили проект обновленной формы 6-НДФЛ. Также предлагают уточнить порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Изменения должны вступить в силу через 2 месяца после опубликования.
Поправки к форме точечные, например:
- меняют штрих-коды;
- добавляют строки для сведений о высококвалифицированных специалистах (разд. 2 строки 115, 121 и 142);
- добавляют поля для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия (разд. 2 строка 155 и разд. 3 справки о доходах и суммах налога физлица).
Документы: Проект приказа ФНС России
29.07.2021
ФНС сменила подход к указанию в формате корректировочного счета-фактуры данных об иностранном товаре
Из-за введения системы прослеживаемости товаров форму корректировочного счета-фактуры изменили. Формат документа еще не скорректировали. Недавно ФНС рекомендовала пока указывать сведения о стране происхождения и номере декларации или партии товара в полях элемента "ИнфПолФХЖ1" таблицы 5.10.
Однако теперь взамен этих рекомендаций налоговики направили другие: для отражения новых реквизитов можно использовать структуру элемента "ИнфПолФХЖ2". Состав элемента есть в таблице 5.13. Нужно указать:
- в элементе "идентификатор" - наименование реквизита ("цифровой код страны происхождения", "краткое наименование страны происхождения" или "регистрационный номер декларации");
- в элементе "значение" - код, краткое наименование страны или номер декларации.
Документ: Письмо ФНС России от 19.07.2021 N СД-4-26/10096@
28.07.2021
ФНС: платить взносы с соцвыплат за помощь в связи с пандемией не нужно
Медработники или другие сотрудники и служащие, которые оказывают помощь в связи с пандемией либо контактируют с больными, имеют право на специальные соцвыплаты. Ссылаясь на позицию Минтруда, налоговики разъяснили, что эти суммы считают государственным пособием. Значит, их не облагают взносами.
С данным подходом согласен и Минфин.
Напомним, как ранее говорила ФНС, платить НДФЛ со специальных соцвыплат также не нужно.
Документ: Письмо ФНС России от 22.07.2021 N БС-4-11/10361@
27.07.2021
Минфин утвердил новые формы обоснований для сметы федеральных казенных учреждений
Для федеральных органов и казенных учреждений установили 197 форм обоснований плановых показателей. Их предстоит применять вместо тех, которые утверждены Приказом N 139н.
Многие формы отличаются от действующих. К примеру, из обоснований по фонду оплаты труда убрали раздел о закупках за счет страховых взносов.
Появились формы новых обоснований, например обоснования по закупкам коммунальных услуг (ф. 0505874). Учитывайте изменения начиная с составления бюджетной сметы на 2022 год и плановый период.
Ранее Минфин выпустил методические рекомендации по заполнению обновленных обоснований.
Документ: Приказ Минфина России от 17.06.2021 N 87н
27.07.2021
ФНС разъяснила, нужны ли уточненки, если налог с декабрьской зарплаты отразили в 6-НДФЛ за I квартал
Налоговики рассмотрели ситуацию: зарплату за декабрь 2020 года выплатили 31 декабря. В разд. 2 годового 6-НДФЛ ее не отразили. Удержанный НДФЛ с нее включили в разд. 1 расчета за I квартал.
По мнению ведомства, такую зарплату нужно отразить в 6-НДФЛ за 2020 год. Затрагивать расчет за I квартал не надо. Однако включение удержанного НДФЛ в разд. 1 этого отчета не занижает и не завышает налог. Подавать уточненки за 2020 год и I квартал 2021 года не нужно.
ФНС уже высказывала такую точку зрения по поводу уточненного расчета за I квартал.
Напомним, согласно порядку заполнения новой формы в разд. 1 указывают данные о налоге, который удержали за 3 месяца отчетного периода.
Документы: Письмо ФНС России от 21.05.2021 N БС-4-11/7029@
26.07.2021
ФНС уточнила формы декларации по налогу на имущество и заявления на льготы по транспорту и земле
В связи с созданием федеральной территории "Сириус" налоговики внесли изменения в формы:
- декларации по налогу на имущество организаций;
- заявления о предоставлении льготы по транспортному или земельному налогам;
- сообщения о наличии у организации транспортных средств или земельных участков, которые облагают налогами.
Среди изменений стоит отметить скорректированные штрих-коды. В остальном изменения технические. Например, в поле, в котором отражают сведения о нормативных актах о льготах, теперь указали и "Сириус".
Новшества вступят в силу 1 января 2022 года.
Документ: Приказ ФНС России от 18.06.2021 N ЕД-7-21/574@
23.07.2021
Счета-фактуры с реквизитами прослеживаемости шифровать не нужно, сказала ФНС
Налоговики напомнили, что электронные счета-фактуры можно передавать зашифрованными. Одно из исключений - в документе есть регистрационные номера партии товара, который подлежит прослеживаемости. Однако шифровать могут канал передачи данных. ФНС обратила внимание на различие процессов.
Таким образом, запрет на шифрование счетов-фактур с реквизитами прослеживаемости не зависит от того, защищен канал передачи данных или нет.
Документ: Письмо ФНС России от 12.07.2021 N СД-4-26/9778@
22.07.2021
В 2021 году для федеральных госорганов ограничили выплату премий за счет экономии ФОТ
На материальное стимулирование работников нельзя направлять средства экономии от вакансий, которые превышают 15% предельной численности штата госоргана. Документ вступает в силу 24 июля.
В последний раз аналогичный запрет предусматривали в 2017 году. Тогда он касался экономии по вакансиям сверх 10% предельной численности работников.
Документ: Постановление Правительства РФ от 14.07.2021 N 1181
22.07.2021
Минфин напомнил, как отразить неисключительные права на программу, купленную до 2021 года
Чтобы учесть права на программный комплекс с неопределенным сроком использования, приобретенные до 1 января 2021 года, в межотчетный период сделайте проводку: Дебет 0 111 60 000 Кредит 0 401 30 000.
Активы признайте по справедливой стоимости.
По мнению ведомства, информацию о корректировке данных по забалансовому счету 01 казенные учреждения должны отражать в разд. 3 сведений (ф. 0503173) так:
- в графе 6 - в отрицательном значении;
- в графе 7 - в положительном значении.
Полагаем, этот же подход могут использовать бюджетные и автономные учреждения.
Документ: Письмо Минфина России от 16.06.2021 N 02-07-10/47130
22.07.2021
ФНС утвердила формы реестров документов для подтверждения льгот по НДС и налогу на имущество
Если при камеральной проверке инспекция запрашивает документы, которые подтверждают налоговую льготу, налогоплательщик может подать реестр таких документов. Ведомство установило формы реестров для НДС и налога на имущество организаций, а также порядки их заполнения, форматы представления и порядок подачи.
Утвержденные формы не отличаются от тех, что ФНС рекомендовала в июне.
Помимо реквизитов подтверждающих документов, для НДС, например, нужно отразить:
- код и вид операции;
- общую стоимость товаров, работ или услуг;
- наименование, ИНН и КПП контрагента.
Для налога на имущество указывают в том числе код льготы и информацию о недвижимости.
Документ: Приказ ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@
22.07.2021
Роструд разъяснил, в каких случаях прогул нужно считать неоднократным нарушением
Ведомство ответило на вопрос: по какому основанию уволить прогульщика, если он уже имеет дисциплинарные взыскания за предыдущие невыходы на работу без уважительных причин.
Если последний прогул существенно отличается от предыдущих, то расторгнуть трудовой договор с сотрудником можно за однократное грубое нарушение трудовой дисциплины. Например, ранее он самовольно использовал дни отгулов, а сейчас не вышел на работу по другим причинам.
Если же прогулы по объективному и субъективному составам не различаются, то следует уволить сотрудника как за неоднократный проступок.
Избежать ошибок при увольнении за невыход на работу поможет готовое решение.
Документ: Доклад Роструда за II квартал 2021 года
21.07.2021
Росстат обновил формы отчетности по основным фондам
За 2021 год нужно будет отчитаться по новым формам N 11, N 11 (краткая) и N 11 (сделка). По сравнению с действующими можно выделить, в частности, следующие изменения.
Так, в формах N 11 и N 11 (краткая) в разд. I, II и IV убрали графы "Единицы измерения". В разд. I сведения по транспортным средствам перенесли в другую строку. Кроме того, в разд. V теперь нужно отражать количество обособленных подразделений, информацию по которым включили в отчет.
В форме N 11 (сделка) в разд. I теперь указано, что фактическую стоимость сделки купли-продажи нужно отражать без НДС.
Обращаем внимание, что сроки сдачи отчетности и круг респондентов остались прежними.
Документ: Приказ Росстата от 15.07.2021 N 421
20.07.2021
Минтруд предлагает скорректировать перечень доходов для удержания алиментов
На общественное обсуждение выставили проект с новым перечнем видов зарплаты и иных доходов, из которых удерживают алименты на несовершеннолетних детей. Существенных отличий от действующего документа нет, но есть отдельные уточнения, например:
- алименты будут удерживать с доходов не только от сдачи имущества в аренду, но и от сдачи в поднаем, а также от его реализации (пп. "ж" п. 2 нового перечня);
- появится запрет на удержание алиментов с выплат по социальному контракту (п. 5 нового перечня).
Документы: Проект постановления Правительства РФ
16.07.2021
Суд: не всегда надо штрафовать за нарушение срока изменения бюджетной сметы
Казенному учреждению довели дополнительные ЛБО на сумму около 22 тыс. руб. Руководитель утвердил изменения сметы лишь спустя 2 месяца. За опоздание контролеры его оштрафовали.
Суд признал нарушение малозначительным. Он напомнил, что нужно исходить из характера нарушения, роли нарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий. Пленум ВС РФ указывал на это еще в 2005 году. Все обстоятельства в совокупности должны позволить установить, действительно ли штраф необходим для восстановления социальной справедливости, исправления виновного и предупреждения новых нарушений.
В данном случае нет существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Поэтому штраф руководителю можно заменить на устное замечание.
Полагаем, значительную роль в решении суда сыграла сумма лимитов. Недавно мы писали о другом случае, когда одним из поводов для отмены штрафа стало несущественное нарушение срока изменения сметы. Тогда ее скорректировали за день до доведения лимитов.
Документы: Решение Волгоградского областного суда от 02.06.2021 по делу N 07р-472/2021
16.07.2021
Страхователь смог через суд снизить штраф в 4 раза и взыскать с ПФР госпошлину
Предприниматель сдал СЗВ-СТАЖ на месяц позже. Фонд оштрафовал его на 12 тыс. руб. ИП не согласился с размером санкции и обратился в суд. АС Северо-Кавказского округа посчитал незаконным штраф больше 3 тыс. руб. Смягчающими обстоятельствами стало то, что предприниматель:
- впервые нарушил срок подачи отчетности;
- не имеет задолженности по взносам;
- признал вину и не имел умысла уклоняться от сдачи отчетности или уплаты взносов.
Кроме того, правонарушение не причинило ущерба бюджету.
Поскольку требование предпринимателя частично удовлетворили, с ПФР взыскали госпошлину. Фонд пытался признать такое распределение судебных расходов неправомерным. Однако суд отметил: страхователь смог добиться восстановления своих прав, только оспорив решение фонда. Значит, ему должны компенсировать эти затраты.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 16.06.2021 по делу N А53-22787/2020
15.07.2021
Из средств ОМС можно оплачивать отпуск работника-"вредника" свыше 7 календарных дней, решил суд
По ТК РФ работникам с вредными (выше первой степени) либо опасными условиями труда предоставляют дополнительный отпуск не менее чем на 7 календарных дней. Конкретному работнику продолжительность отдыха устанавливают с учетом результатов спецоценки.
В медорганизации число дней отпуска некоторых из таких сотрудников превышало минимальное значение. ТФОМС посчитал оплату дополнительной гарантии нецелевым использованием средств ОМС.
Через суд организация отменила решение контролеров. Судья заключил: нормы ТК РФ предполагают индивидуальную продолжительность отпуска для каждого сотрудника-"вредника". ТФОМС не доказал, что организация установила избыточное число дней отдыха.
Рекомендуем предусматривать для таких работников число дней дополнительного отпуска более 7, только если это оправданно большей степенью вредности условий их труда. Иначе есть риск проиграть спор контролерам.
Документ: Решение АС Алтайского края от 07.06.2021 по делу N А03-1384/2019
14.07.2021
Минфин пояснил, как выбирать КФО для учета банковской гарантии на забалансовом счете 10
Если гарантия обеспечивает исполнение контрагентом возмездного договора, учреждение принимает встречное обязательство по его оплате. Сумму такого обязательства оно учитывает на счете 502 01 в разрезе КФО.
В общем случае собственное обязательство и гарантию учреждение отражает одновременно - в момент заключения договора. Применяйте по обеим операциям один и тот же КФО.
Документ: Письмо Минфина России от 11.06.2021 N 02-06-10/46636
14.07.2021
Минтруд утвердил 3 формы электронных кадровых документов для портала госслужбы
Внедряют такие формы:
- должностной регламент госслужащего;
- решение конкурсной комиссии по итогам конкурса на замещение вакансии;
- протокол заседания конкурсной комиссии по результатам конкурса на включение в кадровый резерв.
Ведомство еще не опубликовало приказ официально.
Напомним, с 28 апреля правительство передало Минтруду полномочия определять формы кадровых документов для ЕИС управления кадровым составом госслужбы.
Документ: Приказ Минтруда России от 31.05.2021 N 351
12.07.2021
Суд: нормативные затраты учредитель должен утвердить раньше, чем госзадание
Региональные правила финансирования госзадания предусматривали использование нормативных затрат по работам. Руководитель учредителя утвердил такие показатели после того, как довел задание учреждению. За это он получил штраф.
В суде отменить наказание не удалось. Судья отметил: утверждение нормативных затрат с опозданием не означает, что учредитель выполнил правила финансового обеспечения задания.
Документ: Постановление 8-го КСОЮ от 13.05.2021 N 16-2662/2021
12.07.2021
Минтруд разработал ряд рекомендаций по охране труда
Ведомство предложило для выявления на рабочих местах опасностей классифицировать их тремя способами:
- по видам профдеятельности персонала;
- по источникам возникновения;
- по видам причиняемого ущерба здоровью (профзаболевания, травмы).
Например, к первой группе могут отнести работы на высоте и с легковоспламеняющимися веществами.
Работодателю желательно будет сформировать свой классификатор. В него разрешат включать как перечисленные в рекомендациях опасности, так и те, что характерны для сферы деятельности организации.
Кроме того, дадут советы по нахождению и распознаванию опасностей и их описанию (с приложением образцов документов).
Минтруд также разработал рекомендации по учету микроповреждений (микротравм). Среди прочего могут предложить утвердить в организации порядок учета микротравм, а также завести журнал их регистрации в бумажном либо электронном виде.
Планируют, что все положения начнут действовать с 1 марта 2022 года.
Сейчас проекты проходят общественное обсуждение.
О предстоящих изменениях правил в сфере охраны труда мы рассказали в обзоре.
Документы: Проект приказа Минтруда России (https://regulation.gov.ru/p/117601)
Проект приказа Минтруда России
12.07.2021
Утилизация автомобиля: ФНС рассказала, какие документы нужны, чтобы транспортный налог не начисляли
Налоговики напомнили, что транспортный налог не начисляют с 1-го числа месяца гибели или уничтожения автомобиля. Если по воле собственника транспортное средство утилизировали, то для снятия его с учета владелец должен подать в ГИБДД вместе с заявлением свидетельство (акт) об утилизации, которое подтверждает уничтожение. Иных оснований прекратить регистрацию автомобиля в таких обстоятельствах нет. Значит, этот же документ будет основанием больше не начислять транспортный налог.
ФНС указала, что позицию поддерживает Минфин.
Документы: Письмо ФНС России от 06.07.2021 N БС-4-21/9471@
09.07.2021
Минтруд предложил увеличить с 2022 года МРОТ на 825 рублей
13 617 руб. - такой планируют минимальную зарплату на следующий год. Проект проходит общественное обсуждение.
Сейчас МРОТ - 12 792 руб. Напомним, теперь его определяют по-новому. Так, он зависит от медианной зарплаты за предыдущий год. По расчетам Росстата, за 2020 год она равна 32 422 руб. МРОТ составляет 42% от этого показателя.
Документы: Проект федерального закона
Информация Минтруда России от 06.07.2021
08.07.2021
Минфин напомнил, что нужно считать неэффективным использованием бюджетных средств
В законодательстве нет определения для термина "неэффективное использование бюджетных средств".
В БК РФ установлен принцип эффективности. Он определяет для участников бюджетного процесса такие обязанности:
- достигнуть заданного результата с использованием наименьшего объема средств;
- получить наилучший результат с использованием объема средств, определенного бюджетом.
Исходя из этого принципа, Пленум ВАС РФ еще в 2006 году указал, в каком случае контролеры могут признать расходы неэффективными. Такое возможно, только если они докажут одно из двух обстоятельств:
- задачу можно было выполнить с использованием меньшего объема средств;
- можно было достигнуть лучшего результата, используя объем средств, определенный бюджетом.
Ведомство отметило: указанные нормы распространяются только на участников бюджетного процесса.
Сходные разъяснения Минфин уже давал, например, в марте и ноябре прошлого года.
Документ: Письмо Минфина России от 07.06.2021 N 02-09-08/44537
08.07.2021
ФФОМС начнет проводить камеральные проверки медорганизаций, которые используют средства ОМС
Изменения порядка контроля за использованием средств ОМС вступают в силу 16 июля. ФФОМС сможет проводить не только выездные проверки, как сейчас, но и камеральные.
Документарные (камеральные) проверки будут проходить без выезда в медорганизацию. Контролеры изучат документы, которые есть у фонда или которые по его запросам представит организация. Продолжительность такой проверки - не более 20 рабочих дней с даты, когда фонд получит документы и материалы. Закончится мероприятие в день отправки организации акта в 2 экземплярах. Направить их могут заказным письмом с уведомлением о вручении или иным способом, при котором фиксируются факт и дата отправления акта. Руководитель медорганизации не позднее 5 рабочих дней с даты получения актов должен подписать и направить экземпляр в ФФОМС.
Выездные и камеральные проверки будут комплексными, тематическими и контрольными. Вид и форму мероприятия укажут в плане проверок, приказе о ее проведении.
Документ: Приказ ФФОМС от 01.06.2021 N 57н
07.07.2021
Хотят дополнить перечень форм электронных первичных документов и регистров бухучета для учреждений
Недавно мы писали о том, что Минфин официально опубликовал Приказ N 61н с новыми формами электронных первичных документов и регистров бухучета. Документ еще не вступил в силу, а ведомство уже предложило дополнить его.
Планируют ввести еще 4 формы электронной первички:
- 0510432 - извещение о начислении доходов (для учета доходов бюджета);
- 0510435 - акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей;
- 0510441 - решение о признании объектов нефинансовых активов;
- 0510447 - изменение решения о проведении инвентаризации.
Отметим, ведомство уже заявляло о планах относительно формы 0510441. В ней комиссия по поступлению и выбытию активов будет отражать решение о готовности к эксплуатации объектов, для которых устанавливается срок полезного использования. Сейчас форму решения учреждение определяет в учетной политике.
Перечень электронных регистров дополнят одной формой - карточкой учета имущества в личном пользовании (ф. 0509097).
Новшества предлагают внедрить одновременно с другими формами, которые утверждены Приказом N 61н.
Документ: Проект приказа Минфина России
07.07.2021
Суд: из-за болезни срок увольнения чиновника по собственной инициативе автоматически не переносится
По Закону о госслужбе сотрудник может письменно попросить уволить его по собственной инициативе после окончания периода нетрудоспособности. Служащий в заявлении не указал о такой отсрочке, и госорган уволил его во время болезни в обычный 2-недельный срок. Это стало причиной судебного спора между ними.
Суд оставил в силе решение нанимателя. Дату увольнения не переносят до окончания болезни, если сотрудник письменно об этом не просил. Запрет на увольнение в период нетрудоспособности установлен только для случая, когда контракт расторгают по инициативе нанимателя.
Документ: Определение 2-го КСОЮ от 20.04.2021 по делу N 2-301/2020
07.07.2021
ФСС утвердил формы документов для проверок в 2021 году
Фонд проверяет полноту и достоверность документов и сведений, которые подал страхователь для назначения и выплаты пособий. Это может быть как камеральная, так и выездная проверка. Для этого ФСС установил формы:
- решений о проведении, приостановлении и возобновлении выездной проверки;
- решения о продлении или об отказе в продлении сроков представления документов;
- справки о проведенной выездной проверке;
- актов камеральной и выездной проверок;
- решения о возмещении страхователем излишне понесенных фондом расходов на выплату пособий и требования о таком возмещении.
Приказ вступает в силу 12 июля. Обращаем внимание, что документы применяются при проверках в 2021 году, т.е. пока действует временный порядок. Окончательный переход на прямые выплаты состоится 1 января 2022 года.
Документ: Приказ ФСС РФ от 21.04.2021 N 143
06.07.2021
До 1 августа ПФР принимает СЗВ-ТД по прежней форме
В июле работодатели могут направлять в ПФР сведения о трудовой деятельности сотрудников по прежней форме.
Напомним, заполнять СЗВ-ТД по-новому планировали с 1 июля.
Документ: Информация ПФР от 01.07.2021
06.07.2021
ФНС помогает ограничить круг лиц, которые могут подать декларацию по НДС за налогоплательщика
Организация и ИП могут сделать так, что инспекция не будет принимать отчетность по НДС, подписанную уполномоченными лицами, а не законным представителем. Для этого нужно направить налоговикам уведомление. Рекомендуемую форму такого уведомления и формат представления в электронном виде подготовила ФНС. Их можно применять уже с 1 июля.
Чтобы отменить запрет, так же следует подать уведомление, только поставить другой код: "2" вместо "1".
Вероятно, это поможет снизить риск мошенничества и возникновения споров о представлении отчетности.
Документ: Письмо ФНС России от 28.06.2021 N ЕА-4-15/9014@
06.07.2021
Налоговики разработали новые формы сообщения об имущественных налогах и заявления о его выдаче
Организации не сдают декларации по транспортному и земельному налогам. Вместо этого они получают сообщения об исчисленных суммах налогов, которые могут запросить, подав заявление. Начиная с отчетности за 2022 год аналогичный порядок будет действовать по налогу на имущество организаций в отношении объектов, которые облагают по кадастровой стоимости. В связи с этим налоговики решили обновить формы документов.
Так, планируют утвердить новую форму самого сообщения. Она будет единой для всех трех налогов. При этом в части транспортного и земельного налогов принципиальных отличий от действующих форм не предлагают. Их просто объединят.
Что касается заявления о выдаче сообщения, ФНС хочет закрепить рекомендуемую форму. Кроме того, планируют утвердить порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Здесь также не предполагается значительных изменений. Внесут технические правки: появится возможность запросить сообщение о налоге на имущество.
Документы: Проект приказа ФНС России о форме сообщения
05.07.2021
Судебный спор: общие дети и имущество у бывших супругов стали причиной конфликта интересов на работе
Служащая принимала и проверяла сведения о доходах сотрудников госоргана. Среди них оказался ее бывший муж, с которым она имела общую дочь и имущество в общей собственности. О конфликте интересов служащая нанимателю не сообщила.
За это госорган применил к ней взыскание. Сотрудница оспорила решение в суде, но проиграла.
Судьи указали: служащая могла быть заинтересована в том, чтобы бывший супруг скрыл некоторые сведения о доходах и имуществе - как своих, так и их общего ребенка. Она принимала эти сведения, а значит, выполняла кадровые полномочия в отношении бывшего мужа.
Суд также сослался на сходные разъяснения Минтруда от 2012 и 2018 годов.
Документ: Апелляционное определение Вологодского областного суда от 27.04.2021 по делу N 2-1175/2021
05.07.2021
С 1 января госзаказчики станут больше закупать у СМП и СОНКО и быстрее оплачивать контракты
Опубликован закон об увеличении обязательной доли закупок у СМП и СОНКО. С 1 января она составит не менее 25% совокупного годового объема закупок вместо 15%, как сейчас.
Кроме того, сократят сроки оплаты по всем контрактам. Если закупка объявлена с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно, срок составит:
- не более 10 рабочих дней - при закупке у СМП и СОНКО;
- не более 15 рабочих дней - при других закупках.
С 1 января 2023 года предельные сроки такие:
- не более 7 рабочих дней - при закупке у СМП и СОНКО;
- не более 10 рабочих дней - при остальных закупках.
Срок по-прежнему отсчитывается с даты подписания заказчиком документа о приемке.
Документ: Федеральный закон от 01.07.2021 N 277-ФЗ
02.07.2021
Опубликовали приказ о новых электронных формах первички и регистров бухучета для учреждений
Органы и учреждения должны применять 12 новых форм электронной первички:
- 0510431 - ведомость группового начисления доходов;
- 0510433 - акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств;
- 0510434 - акт приема-передачи объектов, полученных в личное пользование;
- 0510436 - акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам;
- 0510437 - решение о списании задолженности, не востребованной кредиторами, со счета__;
- 0510439 - решение о проведении инвентаризации;
- 0510440 - решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов;
- 0510442 - решение об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы;
- 0510445 - решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам;
- 0510446 - решение о восстановлении кредиторской задолженности;
- 0510836 - акт о результатах инвентаризации наличных денежных средств;
- 0510838 - ведомость выпадающих доходов.
Для администраторов доходов бюджета также предусмотрели ведомость начисления доходов бюджета (ф. 0510837).
Установили две формы электронных регистров: журнал операций по забалансовому счету (ф. 0509213) и ведомость доходов физических лиц, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами (ф. 0509095).
Всем органам и учреждениям нужно применять новые формы с 1 января 2023 года. Можно перейти на них и раньше, закрепив такое решение в учетной политике.
Исключение: федеральные органы и казенные учреждения, которые по решению правительства передали ведение бюджетного учета Казначейству. Они должны применять новые документы с 1 января 2022 года.
Документ: Приказ Минфина России от 15.04.2021 N 61н
02.07.2021
С 1 июля заполнять СЗВ-ТД нужно по-новому
В графе "Код выполняемой функции" СЗВ-ТД необходимо указывать 5 цифр в формате "XXXX.X":
- первые 4 знака - код группы занятий по Общероссийскому классификатору;
- пятый знак - контрольное число.
Ранее приходилось ставить 7-значный код только при его наличии.
В новом разделе "Сведения о работодателе, правопреемником которого является страхователь" правопреемник должен указать снятого с учета страхователя. Информация нужна при подаче или исправлении представленных им сведений.
Появилась графа "Работа в районах Крайнего Севера/Работа в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера". Код "РКС" или "МКС" необходимо вносить, если работник трудится в такой местности.
Как заполнить форму СЗВ-ТД, подскажет путеводитель.
Документ: Постановление Правления ПФ РФ от 27.10.2020 N 769п
02.07.2021
Налоговики рассказали о правилах отражения в чеке адреса осуществления расчета
Реквизит "место (адрес) осуществления расчета" можно заполнить исходя как из административно-территориального деления, так и из муниципального. При любом выбранном варианте оснований для штрафа нет.
ФНС поясняет: на чеке или БСО место осуществления расчета нужно указать так, чтобы инспекция могла четко идентифицировать адрес установки кассы.
Документ: Письмо ФНС России от 22.06.2021 N АБ-4-20/8749@
01.07.2021
Казначейство обновило контрольные соотношения к показателям отчетности учреждений
Скорректированные альбомы контрольных соотношений ведомство разместило на своем сайте 29 июня. Изменений немного. Расскажем о некоторых из них.
В сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, ф. 0503769) предусмотрели возможность указывать:
- разряд 3 кода КОСГУ в номерах счетов расчетов;
- счета 401 41 и 401 49.
По первому изменению поправки уже внесли в инструкции N 191н и 33н, по второму - направили на регистрацию.
Разрешили допускать расхождение в отчете о движении денежных средств (ф. 0503123, ф. 0503723) между стр. 0500 и суммой детализирующих ее строк. Это тоже связано с планируемыми поправками. Причину расхождения нужно раскрыть в пояснительной записке.
Для бюджетных и автономных учреждений уточнили, что в отчете о финрезультатах (ф. 0503721) в строках детализации кода 220 КОСГУ нельзя указывать подстатью 228. На нее относят суммы, которые формируют стоимость основных фондов. Показатели расходов отражают в отчете на основании данных по счетам 401 20 и 401 10 (для учета себестоимости).
Напомним, Казначейство публикует контрольные соотношения только для тех, кто подает ему отчетность. Другие учреждения получают такие данные от органа, принимающего отчетность. В общем случае соотношения будут аналогичными.
Документ: Контрольные соотношения к показателям бюджетной отчетности главных администраторов средств федерального бюджета и к показателям бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений
01.07.2021
С 1 июля семьям сотрудников некоторых федеральных госорганов предоставили дополнительную соцгарантию
Официально опубликовали поправки к Закону о соцгарантиях для сотрудников со специальными званиями. Речь идет о служащих учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, органов принудительного исполнения, федеральной противопожарной службы и таможенных органов.
Установили ежемесячную компенсацию для близких сотрудника: супруги (супруга), родителей, детей и иждивенцев. Ее назначат, если сотрудник или бывший сотрудник умер от повреждения, которое получил при выполнении служебных обязанностей.
Предусмотрели ряд ограничений на выплату. Например, супруга получит ее при условии, что не вступила в повторный брак, а также достигла 50 лет или имеет инвалидность.
Размер компенсации составит разницу между долей близкого человека в денежном довольствии сотрудника и пенсией по случаю потери кормильца. Чтобы рассчитать долю, довольствие разделят на количество получателей компенсации плюс сам сотрудник. Выплату будут индексировать.
Правительство уже разработало правила назначения компенсации. Как и закон, они не предусматривают ограничения по дате гибели. Выплату назначат со дня возникновения права на нее, но не ранее чем с 1 июля 2021 года.
Документ: Федеральный закон от 28.06.2021 N 227-ФЗ
30.06.2021
Минфин снова разъяснил, когда можно считать безнадежным долг исключенного из ЕГРЮЛ контрагента
Должника могут исключить из реестра, если нет средств на ликвидацию или в ЕГРЮЛ нашли недостоверные сведения. В такой ситуации долг не считают безнадежным, значит, включить его в расходы организация-кредитор не может.
Однако эту задолженность можно учесть по иному основанию, например в связи с истечением срока исковой давности.
Это не первый раз, когда Минфин дает такие разъяснения.
Документ: Письмо Минфина России от 03.06.2021 N 03-03-06/1/43317
29.06.2021
Суд: по отпускным федеральных госслужащих нельзя заменять расчетный период
При увольнении служащей выплатили компенсацию за неиспользованный отпуск. Сумму рассчитали в том же порядке, что предусмотрен для отпускных.
По правилам в расчет отпускных включают 1/12 суммы материальной помощи и премий за выполнение особо важных и сложных заданий. Учитывают фактические выплаты за последние 12 календарных месяцев. В этом периоде служащая такие суммы не получала, поскольку находилась в отпуске по уходу за ребенком.
Она посчитала, что должно действовать общее для всех работников Постановление N 922. В нем предусмотрена замена расчетного периода на случай, если за последний год у сотрудника нет фактически начисленных сумм. Госорган не стал применять этот подход, и спор пришлось решать в суде.
Судьи поддержали нанимателя. По ТК РФ общие нормы трудового права распространяются на госслужащих, только если вопрос не урегулирован специальными актами. В федеральных органах правила расчета денежного содержания на период отпуска регламентирует Постановление N 562. Общие для всех работников положения не имеют силы.
Документ: Апелляционное определение Вологодского областного суда от 13.04.2021 по делу N 2-80/2021
29.06.2021
С 1 июля в УПД нужно добавить новую строку из-за изменения в счете-фактуре
ФНС разъяснила: если используете рекомендованную форму УПД со статусом "1", в нее нужно добавить строку 5а счета-фактуры. Ее включают в счет-фактуру с 1 июля. Там отражают документы об отгрузке.
Полагаем, если организация использует свою форму, ее тоже нужно изменить. УПД должен соответствовать действующему счету-фактуре.
О других изменениях в счете-фактуре с 1 июля см. в нашей новости.
Документы: Письмо ФНС России от 17.06.2021 N ЗГ-3-3/4368
28.06.2021
Из средств ОМС на высокотехнологичную помощь можно оплачивать основные средства дороже 100 тыс. руб.
Больница закупила основные средства - прикроватные мониторы. Стоимость каждого из них превышала 100 тыс. руб. Оборудование использовали при оказании высокотехнологичной помощи по базовой программе.
ТФОМС решил, что средства ОМС потрачены не по целевому назначению. Закон об ОМС не предусматривает в структуре тарифа покупку оборудования такой стоимости.
Медорганизация проиграла спор в суде первой инстанции, но выиграла апелляцию.
По Закону об ОМС правительство может предусмотреть дополнительные элементы структуры тарифа. Оно установило их для оплаты высокотехнологичной помощи в программе госгарантий. Дополнительные элементы включают расходы на покупку основных средств без ограничения стоимости. Организация купила оборудование за счет средств на такие затраты и использовало его по назначению. "Нецелевку" она не допустила.
Аналогичное решение год назад принял АС Поволжского округа. Еще раньше такой же подход озвучил ФФОМС.
Документ: Постановление 17-го ААС от 28.05.2021 по делу N А71-106/2021
24.06.2021
Споры с налоговиками: судьи разобрались, когда расходы на проезд для рассмотрения дела обоснованны
В первом споре налоговики не доказали чрезмерность расходов из-за выбора более дорогого транспорта. Представитель организации добирался на автомобиле. Налоговики считали, что автобус дешевле.
Суд указал: сторона вправе выбрать транспорт, исходя из финансовых и временных приоритетов, наличия рейсов, билетов и т.п. При оценке разумности транспортных расходов под экономностью понимают не только наименьшую стоимость, но и время убытия и прибытия, комфортабельность, оперативность и т.д. Подтверждающие документы представили. Доказательств, что уровень комфорта необоснованно завышен, нет.
Во втором споре организация сочла необоснованным очное участие двух представителей инспекции и покупку для них билетов бизнес-класса. Можно было использовать конференц-связь, делегировать полномочия или представить процессуальные документы. Суд указал:
- расходы на бизнес-класс разумны, это вынужденная мера. Инспекция представила справку, что на нужную дату были только такие места. Доказательств, что у других перевозчиков имелись билеты по тарифу "эконом", нет;
- сторона вправе привлекать более одного представителя. Заседаний было несколько. Доказательств, что количество сотрудников не соответствует объему работы, не представили;
- выбор онлайн-участия - право сторон, а не обязанность.
Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 03.06.2021 по делу N А29-5410/2016
22.06.2021
Когда декларацию по НДС будут считать неподанной: ФНС утвердила контрольные соотношения
С 1 июля начинают применять закрытый перечень обстоятельств, при которых налоговая отчетность считается неподанной. Одно из них - декларация по НДС не соответствует контрольным соотношениям. Именно такие соотношения утвердили налоговики.
В основном проверяют соответствие общих сумм (налога и вычетов), и среди прочего:
- налог к уплате в разд. 1 равен сумме к уплате из разд. 3, 4, 5 и 6 (контрольное соотношение N 2);
- сумма вычетов построчно в разд. 8 равна итоговому показателю этого раздела (контрольное соотношение N 5);
- сумма по ставке 10% налога по счетам-фактурам в разд. 9 равна общему показателю по книге продаж (контрольное соотношение N 8).
Документы: Приказ ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519@
22.06.2021
ФНС согласна с Минфином: коэффициент по земельному налогу считают как простую дробь
Если право собственности на землю возникло или прекратилось в течение года, налог нужно рассчитать с учетом коэффициента. Он равен отношению числа полных месяцев владения к числу месяцев в отчетном или налоговом периоде. В таком же порядке считают налог, если в течение года изменилась кадастровая стоимость участка.
Налоговики со ссылкой на позицию Минфина отметили: коэффициент не должен быть десятичной дробью. Его нужно использовать в виде правильной простой дроби.
Документ: Письмо ФНС России от 01.06.2021 N БС-4-21/7565@
22.06.2021
Проект об электронном кадровом документообороте приняли в первом чтении
Планируют разрешить перевести в электронный формат часть кадровых документов. Дублировать их впоследствии на бумаге не потребуется.
Стороны трудового договора станут обмениваться такими документами с помощью информационной системы работодателя или платформы "Работа в России".
Большинство поправок может вступить в силу 16 ноября - сразу после окончания эксперимента.
Подробнее об изменениях в нашем обзоре.
Документ: Проект Федерального закона N 1162885-7
21.06.2021
Льготы по НДС и налогу на имущество: ФНС рекомендовала формы реестров подтверждающих документов
С 1 июля вступит в силу правило, по которому налогоплательщик вправе подать реестр подтверждающих налоговую льготу документов, если их запрашивает инспекция при камеральной проверке. По НДС и налогу на имущество организаций ФНС направила:
- рекомендуемые формы реестров;
- порядки их заполнения;
- форматы представления;
- порядок подачи.
По НДС нужно указывать, например: код и вид операции, общую стоимость товаров (работ, услуг), наименование контрагента, его ИНН и КПП, а также сведения о подтверждающих документах. По налогу на имущество следует отразить в том числе код льготы, информацию о недвижимости и реквизиты документов.
Напомним, ранее налоговики выставляли на общественное обсуждение проект приказа, по которому помимо этих планировали утвердить документы для транспортного и земельного налогов.
Стоит также отметить: при применении риск-ориентированного подхода в ходе камеральных проверок отчетности по НДС электронный реестр сдают уже с 23 ноября прошлого года. Его форма немного отличается от новой. Например, появилась шапка с реквизитами самого налогоплательщика.
Документы: Письмо ФНС России от 11.06.2021 N ЕА-4-15/8244@
18.06.2021
Возмещение НДС: суды не поддержали штраф за непредставление оборотно-сальдовых ведомостей
Организация заявила НДС к возмещению. Инспекция провела камеральную проверку. Она истребовала документы, которые подтверждают право на вычет по покупке оборудования. Среди них были оборотно-сальдовые ведомости по счетам 01, 02, 08, 10, 60, 62, 76.
Требование о представлении этих ведомостей организация посчитала неправомерным. Она передала счет-фактуру и товарную накладную, а позже - договор купли-продажи.
Суды поддержали организацию. При камеральной проверке декларации с НДС к возмещению инспекция вправе требовать документы, которые подтверждают право на вычет. Оборотно-сальдовые ведомости его не подтверждают, поэтому оснований для штрафа нет.
Отметим, суды встают и на сторону инспекций. Например, АС Уральского округа отметил, что перечень истребуемых документов открытый.
Полагаем, лучше представить оборотно-сальдовые ведомости, чтобы избежать споров с проверяющими.
Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 20.05.2021 по делу N А28-8268/2020
17.06.2021
Минтруд рассчитывает, что МРОТ в 2022 году вырастет на 6,4%
По предварительной оценке министерства МРОТ в следующем году составит 13 617 руб. Напомним, для 2021 года показатель установили на уровне 12 792 руб.
Минтруд обратил внимание, что по действующим правилам величина МРОТ зависит от медианной зарплаты. Как рассчитал Росстат, за 2020 год она составила 32 422 руб. МРОТ должен быть равен 42% от этого показателя.
Прожиточный минимум трудоспособного населения по России в целом, скорее всего, составит 13 026 руб. Отметим, что МРОТ не может быть меньше этой величины.
Документ: Информация Минтруда России от 11.06.2021
16.06.2021
Налоговики указали на особенности формирования чека коррекции по маркированным товарам
Одновременно с созданием чека коррекции нужно передать его реквизиты в систему маркировки. При этом в чеке следует указать код маркировки (если возможно), всю известную информацию о товаре и другие обязательные реквизиты.
Если применили кассу с нарушением законодательства, нужно отразить в дополнительном реквизите (тег 1192) фискальный признак корректируемого чека и направить в инспекцию сообщение о том, что допустили нарушение и исправили его.
Ведомство отметило: передавать данные о маркировке возможно на ККТ с версией фискального накопителя 1.2.
Документы: Письмо ФНС России от 04.06.2021 N АБ-4-20/7806@
15.06.2021
ФНС: организации не обязаны запрашивать сообщения о суммах транспортного и земельного налогов
Налоговики разъяснили: плательщики сами решают, нужно ли обращаться за такими сведениями.
Ранее мы писали о том, что ФНС направила форму заявления о передаче сообщения.
Документы: Письмо ФНС России от 27.05.2021 N СД-4-21/7355@
15.06.2021
ЦБ РФ скорректировал порядок бухучета обязательных резервов для кредитных организаций
Для кредитных компаний обновляют порядок учета обязательных резервных требований. Изменения вносят:
- в план счетов бухучета (с 2022 года);
- порядок бухучета (с ноября 2021 года);
- порядок расчета резервов (с октября 2021 года).
Рассмотрим одну из корректировок. Из плана счетов убирают счета:
- 910 "Расчеты по обязательным резервам";
- 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы";
- 91010 "Штрафы за нарушение обязательных резервных требований".
Документы: Указание Банка России от 24.03.2021 N 5753-У
11.06.2021
С 1 октября обновят перечни медицинских товаров, которые надо облагать НДС по ставке 10%
В перечне льготных медицинских товаров по ОКПД2, например, уточнят, что код 32.50.50.000 для медизделий применяют тогда, когда он есть в регистрационном удостоверении. Это связано с тем, что такой код убрали из ОКПД2.
В перечень льготных медицинских товаров по ТН ВЭД, например, добавят коды для:
- металлических контейнеров опасных отходов;
- одноразовых пеленок.
Документы: Постановление Правительства РФ от 01.06.2021 N 851
11.06.2021
Роструд: книги по учету трудовых книжек можно довести до конца
Ведомство сообщило, что заводить по новой форме книгу (журнал) учета движения трудовых книжек и вкладышей нужно только при необходимости. Если в ней еще есть место для заполнения, то можно продолжить ее вести.
Напомним, с 1 сентября работодатели должны сами разрабатывать формы книг (журналов) для учета трудовых книжек и вкладышей, а также их бланков.
Документ: Информация с сайта "Онлайнинспекция.РФ"
09.06.2021
Изменят перечень оборудования, ввоз которого не облагается НДС
Новый список короче, чем действующий. Так, исключат:
- стальные емкости для хранения жидких, едких сред, используемых в химической и фармацевтической промышленности;
- паровые котлы для судового оборудования;
- насосы для производства гражданских воздушных судов;
- стерилизаторы медицинские, хирургические и лабораторные;
- оборудование для нанесения воска на кузов автомобиля;
- оборудование для переработки чая или кофе.
Кроме того, в перечень добавят несколько новых позиций. Например, оборудование технологической линии по производству бензола и производных.
Новый перечень действует с 2 июля.
Документы: Постановление Правительства РФ от 27.05.2021 N 796
08.06.2021
ФНС рекомендовала формы и форматы документов для перехода на налоговый мониторинг
Налоговики разработали рекомендуемые образцы, форматы и порядки заполнения:
- плана-графика перехода на налоговый мониторинг;
- дорожной карты по подготовке к переходу.
Изначально эти формы планировали утвердить вместе с остальными документами для налогового мониторинга. Однако в окончательном варианте приказа их не оказалось.
Документы: Письмо ФНС России от 01.06.2021 N СД-4-23/7614@
08.06.2021
Президент предложил принять новые антикризисные меры
4 июня на Петербургском международном экономическом форуме глава государства озвучил новые меры поддержки бизнеса и населения. Отметим некоторые из них.
Для стимулирования строительства и содействия в решении жилищного вопроса президент предложил:
- продлить программу льготной ипотеки до 1 июля 2022 года. Максимальная ставка вместо нынешних 6,5% годовых составит 7%, а предельная сумма кредита станет единой для всех регионов - 3 млн руб.;
- распространить специальную программу ипотеки по ставке 6% годовых для семей с 2 и более детьми на семьи даже с одним ребенком, который родился после 1 января 2018 года.
Для экономической поддержки бизнеса, в частности, планируют:
- полностью возместить малому и среднему бизнесу в 2021 году уплаченную комиссию за переводы в системе быстрых платежей https://sbp.nspk.ru/. Мерой смогут воспользоваться те, кто продает товары (оказывает услуги) потребителям. В связи с этим банки получат поддержку из бюджета;
- запустить со следующего года пилотный проект для компаний общепита. Его участников освободят от НДС, если выручка будет не выше 2 млрд руб. в год. Кроме того, за участниками сохранят право на пониженные взносы 15%, даже если численность работников вырастет до 1 500;
- освободить от сдачи налоговой декларации предпринимателей, которые применяют УСН и кассы. Работу над таким проектом нужно довести до конца. Напомним, Госдума приняла его в первом чтении еще в прошлом году;
- увеличить долю товаров и услуг, которые крупные компании, государственные и муниципальные заказчики обязаны закупать у малого и среднего бизнеса. Эта доля должна составлять не менее 25%.
В сфере защиты конкуренции среди прочего установят: не нужно согласовывать с антимонопольным органом сделку по слиянию или поглощению, если ее сумма не превышает 800 млн руб.
Документ: Информация с сайта Президента РФ от 04.06.2021
07.06.2021
Ошибки в больничном: суд не взыскал с работодателя выплаченное ФСС пособие
Фонд потребовал от работодателя возместить пособие: контролеры посчитали, что больничный испортили. А значит, это не страховой случай.
Суд не согласился с фондом. Он указал, что недостатки в больничном - ошибка медорганизации, а не страхователя. Кроме того, они незначительные: затекли чернила. Создавалось впечатление, что написали не ту цифру. При этом по датам в больничном можно установить период освобождения от работы. Фонд не доказал, что страхового случая не было.
О подобных спорах читайте в нашем обзоре.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 13.05.2021 по делу N А45-23320/2020
04.06.2021
ВС РФ поддержал организацию в споре из-за начисления взносов на соцвыплаты
Верховный суд отказал инспекции в передаче жалобы в коллегию. По коллективному договору организация предоставляла:
- единовременную матпомощь работникам при увольнении из-за выхода на пенсию по возрасту;
- льготные путевки на санаторно-курортное лечение работников и их детей до 15 лет;
- дотации на питание работникам и членам профсоюза за дни фактической работы.
По итогам выездной проверки инспекция начислила взносы, пени и штраф.
Однако суды пришли к выводу, что взносы начислять не нужно. Это не зарплата и не стимулирующие выплаты. Спорные перечисления не зависят от квалификации, сложности, качества работы и т.п.
Отметим, ФНС считает: взносами облагают питание (если его дают только по локальному нормативному акту), а также путевки работникам.
Минфин высказывает похожее мнение о дотациях на питание и путевках. О выплате при увольнении из-за выхода на пенсию у него такая позиция: облагать нужно только сумму, которая превышает трехкратный среднемесячный заработок.
Чтобы избежать споров с контролерами, лучше придерживаться точки зрения ведомств.
Документы: Определение ВС РФ от 19.05.2021 N 302-ЭС21-2582
03.06.2021
Контрагент на УСН выставил счет-фактуру с НДС - налогоплательщик отстоял в суде право на вычет
При проверке инспекция решила, что организация не имеет права на вычет НДС, поскольку контрагент - не плательщик НДС. Однако АС Восточно-Сибирского округа не поддержал такой подход.
Суд указал, что контрагент выставил счет-фактуру, выделив НДС. То, что он на УСН, и поэтому не платит НДС, не мешает налогоплательщику заявить вычет.
Обращаем внимание: еще в 2014 году право на вычет в такой ситуации подтвердил КС РФ. Последнее время с ним согласен и Минфин. Значит, вероятность выиграть спор с налоговиками довольно велика.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 11.05.2021 по делу N А19-4588/2020
01.06.2021
ВС РФ не стал отказывать в вычете компании, которая сменила УСН с объектом "доходы" на общий режим
Организация, которая применяла УСН с объектом "доходы", наняла подрядчика и получала от него счета-фактуры с НДС. К моменту ввода объекта в эксплуатацию она уже сменила упрощенку на общий режим, поэтому заявила входной НДС к вычету. Инспекция в вычете отказала.
Суды трех инстанций согласились с проверяющими: по закону вычет могут получить те, кто применял УСН с объектом "доходы минус расходы". Такую же позицию занимали Минфин и Конституционный суд.
Верховный суд решил иначе: нельзя отказать в вычете лишь на том основании, что счета-фактуры относятся к периоду применения УСН с объектом "доходы". Дело направили на новое рассмотрение.
Документ: Определение ВС РФ от 24.05.2021 N 301-ЭС21-784
01.06.2021
Суд: 3 года на вычет НДС нельзя продлить на период сдачи декларации
Организация заявила вычет НДС спустя 3 года с выставления счетов-фактур и постановки имущества на учет. Инспекция отказала, поскольку пропустили срок. Налогоплательщик полагал, что у него есть еще дни подачи декларации.
Суд посчитал, что на время сдачи декларации срок для заявления вычета продлить нельзя. Он истекает в последний день квартала, на который приходится конец трехлетнего периода.
Отметим, что аналогичную позицию занимает ВС РФ.
Документы: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 29.04.2021 по делу N А63-4186/2020
25.05.2021
Налоговики пояснили, когда в чеке нужны "адрес сайта ФНС", "номер смены" и "номер чека за смену"
"Адрес сайта ФНС" в электронных чеке или БСО нужно указать, только если этот реквизит не передали ранее в отчете о регистрации или отчете об изменении параметров регистрации. В бумажном чеке его можно не отражать.
"Номер смены" и "номер чека за смену" в электронных чеке и БСО передают, начиная с формата 1.05. В бумажные документы включать эти реквизиты тоже не обязательно.
Напомним, сейчас действуют форматы 1.05, 1.1 и 1.2.
Документы: Письмо ФНС России от 02.04.2021 N АБ-4-20/4418@
24.05.2021
Суд: неправомерная компенсация вместо отпуска - это нецелевое использование средств ОМС
Медорганизация неправомерно выплатила компенсацию за неиспользованный отпуск.
Так, главврач при увольнении получил выплату из расчета 14 дней дополнительного отпуска в год. По коллективному договору столько полагалось руководителю, а его заместителю - лишь 5 дней. По внутренним документам главврач относился именно к заместителям. Руководил организацией директор. Значит, часть компенсации выплатили излишне.
Другому сотруднику в период работы денежной выплатой заменили более половины дней отпуска. Ежегодно он имел право на 28 дней основного отпуска и на 4 дня дополнительного. По ТК РФ деньгами можно заменить только период ежегодного отдыха сверх 28 дней.
При проверке ТФОМС признал излишние выплаты за счет средств ОМС нецелевыми расходами. Организации не удалось отменить это решение в суде.
Документ: Решение Арбитражного суда Костромской области от 28.04.2021 по делу N А31-9056/2020
24.05.2021
ПФР обновил форму СЗВ-М
Постановление с новой формой и порядком ее заполнения действует с 30 мая. Саму СЗВ-М по сравнению с предыдущей по сути не изменили, только внесли технические правки.
Что касается порядка заполнения, в него перенесли правила отражения отчетного периода и кода типа формы. Можно выделить еще такие нюансы:
- в поле "Полное или сокращенное наименование" указывают название организации по учредительным документам;
- в графе "Фамилия, имя, отчество (при наличии) застрахованного лица" сведения нельзя сокращать или заменять инициалами;
- в графе "N п/п" нумерация должна быть сквозной.
Документ: Постановление Правления ПФ РФ от 15.04.2021 N 103п
24.05.2021
Рабочий день сократили на 1 час: суд обязал работодателя возместить ФСС пособие по уходу за ребенком
ФСС посчитал, что рабочий день сократили незначительно, и предложил работодателю погасить расходы на пособие по уходу за ребенком. Суд поддержал требование.
Регион работодателя участвовал в пилотном проекте. Поэтому пособие по уходу за ребенком выплатил фонд.
Суд признал, что работодатель злоупотреблял правом. По его мнению, работник получил дополнительное материальное обеспечение, т.к. пособие было выше компенсации утраченного заработка в 5,4 раза. При этом суды указали на позицию КС РФ, а также отметили, что само по себе соответствие документов требованиям закона не дает право на пособие.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 21.04.2021 по делу N А09-11880/2019
21.05.2021
Руководитель отвечает за "нецелевку", даже если передал свою ЭЦП в распоряжение другого работника
Директора организации оштрафовали за нецелевое использование бюджетных средств. Он вину не признал: указал, что деньги без его ведома перечислил главбух. Руководитель не отрицал, что ранее передал свою ЭЦП этому сотруднику.
В суде главбух пояснил, что без оплаты им могли отключить электричество. В тот день он не смог дозвониться до директора и решение принял сам.
Суд такие доводы не принял. Ответственность за финансово-хозяйственную деятельность организации несет руководитель. Директор сам передал ЭЦП, значит, фактически главбух действовал с его ведома.
Крайней необходимости в оплате расходов не было. Организация могла запросить у учредителя допфинансирование или принять другие меры. Однако она этого не сделала.
Документ: Решение Осинского районного суда Пермского края от 06.04.2021 по делу N 12-99/2021
21.05.2021
Появились временные форматы книг покупок и продаж
ФНС направила временные форматы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж и дополнительных листов к ним. Такие форматы нужны для новых форм документов для расчетов НДС, которые используют с 1 июля. Напомним, формы скорректировали из-за того, что система прослеживаемости товаров перестает быть экспериментом.
Временные форматы применяют до опубликования официальных.
Документ: Письмо ФНС России от 05.05.2021 N ЕА-4-15/6251@
19.05.2021
Изменили форму типового соглашения о субсидии на госзадание для федеральных учреждений
В соглашении теперь можно предусмотреть дополнительную возможность для федеральных бюджетных и автономных учреждений. Они смогут привлекать юрлиц и ИП к выполнению части объема госуслуг или работ.
По чьей инициативе дополнительное право можно отразить в соглашении, не уточняется. Полагаем, это нужно решить по согласованию с учредителем.
О привлечении иных лиц учреждения должны сообщать через спецформу в ГИИС "Электронный бюджет".
Кроме того, в связи с введением казначейских счетов внесли технические поправки в состав платежных реквизитов типовой формы соглашения.
Приказ об изменениях вступит в силу 24 мая.
Документ: Приказ Минфина России от 09.04.2021 N 57н
18.05.2021
Минфин утвердил приказ о новых электронных формах первички и регистров бухучета для учреждений
Ведомство разместило подписанный приказ на своем сайте. Полагаем, документ уже направили на регистрацию в Минюст.
Отличий от проекта нормативного акта немного. Например, скорректировали наименования некоторых форм, их предназначение или номер.
Учреждения должны будут применять 12 новых форм электронной первички:
- 0510431 - ведомость группового начисления доходов;
- 0510433 - акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств;
- 0510434 - акт приема-передачи объектов, полученных в личное пользование;
- 0510436 - акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам;
- 0510437 - решение о списании задолженности, не востребованной кредиторами, со счета __;
- 0510439 - решение о проведении инвентаризации;
- 0510440 - решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов;
- 0510442 - решение об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы;
- 0510445 - решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам;
- 0510446 - решение о восстановлении кредиторской задолженности;
- 0510836 - акт о результатах инвентаризации наличных денежных средств;
- 0510838 - ведомость выпадающих доходов.
Для администраторов доходов бюджета также предусмотрят ведомость начисления доходов бюджета (ф. 0510837).
Приказ устанавливает две формы электронных регистров: журнал операций по забалансовому счету (ф. 0509213) и ведомость доходов физических лиц, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами (ф. 0509095).
Все органы и учреждения обязаны применять новые формы с 1 января 2023 года. Можно перейти на них и раньше, закрепив такое решение в учетной политике.
Исключение предусмотрели для федеральных органов и казенных учреждений, которые по решению правительства передали ведение бюджетного учета Казначейству. Они должны применять новые документы с 1 января 2022 года.
Учтите, что в ходе регистрации текст приказа могут изменить.
Документ: Приказ Минфина России от 15.04.2021 N 61н
18.05.2021
Учреждения должны представить в ПФР сведения за 2020 год о "ковидных" выплатах медикам
Фонд разместил на своем сайте форму для сбора сведений и инструкцию по ее заполнению. Данные направьте в электронном виде с помощью программы для передачи отчетов в фонд.
В форме приведите сведения о стимулирующих выплатах медицинским и иным работникам, которые в 2020 году участвовали в оказании медпомощи больным коронавирусом. Нужно отразить:
- выплаты по постановлениям правительства N 484 и N 415;
- дополнительные к этим выплатам суммы, которые предусмотрели региональные госорганы;
- стимулирующие выплаты для работников отдельных федеральных учреждений (кроме лиц со специальными званиями).
Документ: Информация с сайта ПФР
18.05.2021
КС РФ разъяснил нюанс административного штрафа для бухгалтера, если санкцию по НК РФ отменил суд
Организацию оштрафовали за непредставление в срок налоговикам сведений. Затем суд отменил данный штраф. Несмотря на это, бухгалтера оштрафовали по КоАП РФ как должностное лицо. Похожий подход неоднократно встречался в том числе у ВС РФ.
Конституционный суд указал: одни и те же обстоятельства не должны вести к разным последствиям для организации и ее должностного лица. Если действия организации суд не признал правонарушением, то привлечение к ответственности должностного лица нужно специально обосновать. Нельзя оставлять без внимания вступивший в силу судебный акт.
Документы: Постановление КС РФ от 12.05.2021 N 17-П
18.05.2021
Налогоплательщиков освободят от сдачи 3-НДФЛ и уплаты налога при продаже недорогой недвижимости
Правительство внесло в Госдуму законопроект об отмене декларирования доходов от реализации недвижимости до истечения предельного срока владения (3 года и 5 лет). Физлицо вправе не указывать доходы, если использует имущественный вычет. Стоимость жилья, садовых домов и земельных участков не должна превышать 1 млн руб., иной нежилой недвижимости - 250 тыс. руб. Платить налог с таких сделок не потребуется.
Предполагается, что новшества нужно будет применять к доходам за 2021 год.
В проекте есть и другие изменения.
Документ: Проект Федерального закона N 1170972-7
17.05.2021
Опубликовали поправки к формам обоснований для бюджетных смет федеральных казенных учреждений
Минфин скорректировал 24 формы обоснований, например: по закупкам в сфере информационно-коммуникационных технологий, бюджетным инвестициям, уплате налога на имущество и земельного налога. Три обоснования показателей по некоторым субвенциям исключил.
Ведомство также предусмотрело 34 новые формы. Большинство из них предназначены для внебюджетных фондов.
Новшества вступят в силу 23 мая.
Документ: Приказ Минфина России от 26.02.2021 N 30н
17.05.2021
ФНС не против учета в расходах по прибыли всей стоимости ж/д билета, даже если в нее входит питание
Налоговики рассмотрели ситуацию, когда стоимость питания не выделена отдельной строкой в билете. О ней можно узнать только на сайте перевозчика. Так как допуслуги входят в единую стоимость проезда, всю ее можно учесть в расходах.
Минфин считает так же.
Документы: Письмо ФНС России от 29.04.2021 N СД-4-3/5943@
14.05.2021
Бюджетную смету утвердили за день до доведения лимитов - суд признал нарушение малозначительным
Директор казенного учреждения утвердил изменения показателей бюджетной сметы раньше, чем довели ЛБО. За это его оштрафовали.
Руководитель в суде пояснил, что о сумме изменений он узнал заранее из уведомления регионального Минфина. Утверждение изменений не привело к превышению итоговых сметных назначений и доведенных ЛБО.
Суд подтвердил нарушение, однако признал его малозначительным и освободил руководителя от штрафа:
- изменения показателей бюджетной сметы утвердили раньше доведения ЛБО всего на 1 день;
- нарушение не нанесло вреда отношениям в области финансов, не создало существенной угрозы отношениям в бюджетной сфере и не причинило реального ущерба.
Отметим, в прошлом году руководителю учреждения в аналогичной ситуации не отменили наказание. Три инстанции, а также ВС РФ признали штраф правомерным.
Документ: Решение Ленинского районного суда города Барнаула от 31.03.2021 по делу N 12-80/2021
13.05.2021
Правительство сократило сроки оплаты по госконтрактам для некоторых заказчиков
При заключении контрактов в 2021 году федеральные заказчики должны предусмотреть в них предельный срок оплаты - 10 рабочих дней с даты подписания документа о приемке. Новшества не применяются, например, в контрактах для нужд обороны и безопасности государства при ряде условий.
В контрактах, которые должны исполняться в декабре 2021 года и (или) декабре следующих финансовых годов, надо указывать специальный срок оплаты:
- не позднее чем за 1 рабочий день до окончания текущего финансового года в пределах ЛБО на такой год либо в пределах ЛБО очередного финансового года, если исполнение выпало с 1-го по 20-е число включительно;
- в очередном финансовом году в пределах ЛБО на следующий финансовый год, если исполнение предстоит с 21-го по 31-е число включительно.
Правила для "декабрьских" контрактов не применяются, в частности, в ряде закупок у едпоставщика.
Требования к срокам оплаты надо учитывать также и в других случаях, например в контрактах для региональных и муниципальных нужд, если обязательства по ним софинансировались из федерального или регионального бюджета.
Новшества вступают в силу с 14 мая и не применяются к закупкам, которые начаты до этой даты.
Документ: Постановление Правительства РФ от 28.04.2021 N 667
12.05.2021
Опубликовали приказ с изменениями рекомендуемой формы плана ФХД учреждений
Корректировки внесли в форму плана, которая приведена в Требованиях N 186н. Новшества вступили в силу 10 мая.
В разд. 1 добавили строку для отражения показателей по КВР 247. Наименование показателя по КВР 241 указали в соответствии с порядком формирования КБК.
Напомним, поправки к Приказу N 85н действуют в отношении этих КВР начиная с планирования показателей на 2021 год. Поэтому учредители, скорее всего, уже учли изменения в своих порядках составления планов ФХД.
В рекомендуемой форме предусмотрели и другую корректировку: ввели строку для отражения показателей по КВР 246. Однако действующий порядок формирования КБК не предусматривает применение этого кода бюджетными и автономными учреждениями. К тому же в рекомендуемой форме плана ФХД для федеральных учреждений вместо данного кода указали КВР 245. Полагаем, учредителям в этом отношении пока стоит следовать рекомендуемой форме плана для федеральных учреждений.
Предусмотрели и одно техническое уточнение: убрали соответствие между стр. 26000 разд. 2 и стр. 2600 разд. 1.
Документ: Приказ Минфина России от 02.04.2021 N 53н
12.05.2021
В форму соглашения о предоставлении субсидии федеральным учреждениям добавят новые положения
Минфин планирует изменить типовую форму соглашения о предоставлении из федерального бюджета субсидии федеральному бюджетному (автономному) учреждению. В ней укажут, что учреждение должно вести обособленный учет операций со средствами субсидии, которую предоставили по соглашению.
Также у формы появятся 2 новых приложения:
- претензия о невыполнении обязательств по соглашению;
- уведомление о расторжении соглашения в одностороннем порядке.
Эти документы составит учредитель, если учреждение нарушит цели и условия предоставления субсидии.
Документ: Проект приказа Минфина
12.05.2021
ВС РФ не разрешил считать 3 года на возврат налоговой переплаты с даты справки о расчетах с бюджетом
Суд не стал пересматривать вывод АС Западно-Сибирского округа, который посчитал законным отказ инспекции вернуть переплату по налогу на прибыль.
Организация ссылалась на то, что об излишней уплате авансовых платежей за периоды 2015 года она узнала только в 2020 году из справки о состоянии расчетов. Однако выяснилось: налоговики не раз сообщали о переплате, хотя в суде не доказали, что вручали уведомления представителю юрлица.
АС Западно-Сибирского округа пришел к выводу, что справка может быть основанием для начала отсчета срока на возврат, только если налогоплательщик узнал о переплате впервые и объективно не мог ее выявить ранее. Но поскольку организация сама платила налог, то срок нужно считать с даты перечисления суммы в бюджет.
Обращаем внимание: выиграть споры о "продлении" срока на возврат переплаты довольно сложно (подробнее см. обзор).
Документы: Определение ВС РФ от 15.04.2021 N 304-ЭС21-5155
12.05.2021
ФНС: взыскать НДФЛ за счет средств налогового агента могут начиная с доначислений за 2020 год
С 1 января 2020 года действует правило, по которому налоговый агент должен заплатить НДФЛ из своих средств, если налог взыскали по результатам проверки из-за полного или частичного неудержания при выплате. Как указала ФНС, эти положения применяют с камеральных и выездных проверок в отношении 2020 года. Еще одно условие: датой фактического получения дохода должна быть дата выплаты денег физлицу, и это день не ранее 1 января 2020 года.
Налоговики обратили внимание: суммы, которые налоговый агент уплатил из своих средств, не отражают в отчетности по НДФЛ. Такое мнение ФНС уже высказывала.
Документ: Письмо ФНС России от 23.04.2021 N БС-4-11/5630@
12.05.2021
ФНС рассказала, в какую инспекцию лизингополучателю сдавать декларацию по налогу на имущество
Разъяснения касаются лизингополучателей недвижимости, которые не относятся к крупнейшим налогоплательщикам и не состоят на учете в инспекции в пределах региона по месту нахождения этого имущества. Они подают отчетность в налоговый орган по месту своего нахождения. Получается, в этом случае нужно применять код представления декларации 214.
Другие реквизиты (КПП, ОКТМО по месту нахождения недвижимости и т.д.) заполняют в общем порядке.
Как указала ФНС, такой алгоритм приема декларации реализовали в АИС "Налог-3".
Документы: Письмо ФНС России от 27.04.2021 N БС-4-21/5794@
11.05.2021
Суд усомнился в правильности установления срока в трудовом договоре без обоснования в нем причин
Работник оспорил свое увольнение в связи с окончанием срока трудового договора. Он посчитал, что организация не должна была устанавливать срок.
Первая инстанция и апелляция признали увольнение законным. Вид трудового договора обусловлен временным характером работы по одному из проектов организации.
Кассация с этим не согласилась: в трудовом договоре не указаны причины установления срока. Кроме того, за день до заключения срочного трудового договора с работником расторгли бессрочный по другой должности.
Первой инстанции при новом рассмотрении дела предстоит учесть эти обстоятельства.
Правильно составить срочный трудовой договор поможет готовое решение.
Документ: Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 15.02.2021 по делу N 88-2631/2021
30.04.2021
Минфин разъяснил, при каких условиях учреждение может вести бухучет по группам плательщиков
Условия для ведения группового учета по счету 205 00 в прошлом году предусмотрели в Инструкции N 157н. Их три:
- вы ведете персонифицированный учет по каждому контрагенту вне счетов бухучета;
- формируете на основе такой информации персонифицированные регистры;
- сверяете сведения из этих регистров с данными по счетам бухучета не реже чем на каждую отчетную дату.
Например, администраторы доходов бюджета могут вести персонифицированный учет в отдельной информационной системе, которая обеспечивает обмен данными с программой для бухучета.
Документ: Письмо Минфина России от 26.03.2021 N 02-06-10/22274
30.04.2021
Сообщили, как выбрать КВР и код КОСГУ при централизованной закупке путевок для работников учреждений
В некоторых регионах из бюджета финансируют оплату путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников учреждений. Например, частичную оплату их стоимости из бюджета субъекта РФ предусмотрели в Пермском крае.
Полномочия по закупке путевок для работников учреждений иногда закрепляют за государственным или муниципальным органом. Минфин пояснил: в этом случае уполномоченный орган отражает расходы по КВР 244 и подстатье 267 КОСГУ.
Отметим, те же коды применяют учреждения, когда сами закупают путевки.
Документ: Письмо Минфина России от 01.04.2021 N 02-08-10/24342
29.04.2021
Минфин уточнил, как распределять по КВР коммунальные расходы при открытой системе теплоснабжения
Если учреждение заключило один договор на теплоснабжение и горячее водоснабжение, расходы на его оплату разделите так:
- по КВР 244 отразите стоимость кубометров воды, отобранной из системы теплоснабжения для горячего водоснабжения, и стоимость энергии для ее нагрева;
- на КВР 247 отнесите остальную часть - стоимость энергии, затраченной на нагрев воды для отопления, а также нормативные затраты на потери теплоэнергии и теплоносителя.
Ранее ведомство уже давало подобные разъяснения.
Документ: Письмо Минфина России от 02.04.2021 N 02-05-10/24473
29.04.2021
Декларацию по НДС за III квартал нужно сдать по новой форме
ФНС обновила отчетность по НДС в связи с введением с 1 июля системы прослеживаемости товаров. Напомним, с этой же даты нужно применять скорректированные документы (счета-фактуры, журнал учета, книги покупок и продаж).
Что касается изменений декларации, то, прежде всего, поменяли штрих-коды. Кроме того, уточнили несколько разделов:
- разд. 8 и приложение N 1 к нему, где отражают сведения из книги покупок;
- разд. 9 и приложение N 1 к нему, где указывают сведения из книги продаж;
- разд. 10 и 11 со сведениями из журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур по операциям в интересах другого лица.
Так, в разд. 8 больше нет строки 150 для номера таможенной декларации. Зато добавили строки 200 - 230 для прослеживаемых товаров. Похожие изменения внесли и в другие разделы.
Документ: Приказ ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@
29.04.2021
Транспортной накладной нет или ее заполнили не полностью - расходы все равно можно учесть
ФНС разъяснила: организация может учесть расходы на перевозку по транспортной накладной, если правильно заполнили раздел 16. В нем указывают стоимость услуг перевозчика и порядок расчета провозной платы. Если сведений нет, нужно оформить первичный документ по всем требованиям бухучета.
Если транспортной накладной нет вообще, другие документы могут косвенно подтвердить расходы. Налоговики обратили внимание на подход ВС РФ: когда нет транспортной накладной или в ней есть ошибки, можно представить другие доказательства договорных отношений.
Документы: Письмо ФНС России от 19.04.2021 N СД-4-2/5238@
28.04.2021
Увольнение за прогул: госорган не вправе включать в период отсутствия на работе обеденный перерыв
Служащего не было на работе с 09:00 до 13:07. На часть этого периода приходился перерыв для отдыха и питания. Суды двух инстанций не признали такие обстоятельства прогулом. Перерыв не считается рабочим временем, поэтому в периоде прогула его учитывать нельзя.
Отметим, аналогичная практика давно сложилась и в отношении общих для всех работников норм трудового законодательства.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 26.01.2021 N 02-4416/2020, 33-3731/2021
27.04.2021
Суд определил несколько недочетов в бюджетной смете, за которые наказывают штрафом
Директора казенного учреждения оштрафовали за нарушение порядка составления и утверждения бюджетных смет.
В смете допустили такие недочеты:
- использовали не ту форму, которую установил ГРБС. В ней не было граф для показателей планового периода и некоторых разделов;
- не приложили обоснования плановых показателей;
- утвердили смету до того, как получили ЛБО.
Отменить штраф директору не удалось. Суд не нашел оснований, чтобы признать нарушение малозначительным.
Аналогичные решения суды уже принимали. Например, Хабаровский краевой суд штрафовал за отсутствие обоснований к плановым показателям, а ВС РФ - за утверждение сметы до доведения ЛБО. Также АС Западно-Сибирского округа указывал, что утверждать смету надо после доведения всего объема лимитов.
Документ: Решение Краснобаковского районного суда Нижегородской области от 17.03.2021 по делу N 12-3/2021
27.04.2021
Верховный суд: можно взыскать убытки, которые возникли из-за встречного обеспечения
Организация оспаривала решение налоговой инспекции и попросила об обеспечительной мере - запрете на его исполнение. Инспекция потребовала встречного обеспечения на сумму не менее половины доначислений. На депозит суда внесли более 8 млн руб., они лежали там больше года. Организация выиграла спор, получила деньги обратно и потребовала компенсацию 1 млн руб., так как долго не могла распоряжаться своими средствами.
Суд первой инстанции назначил примерно 943 тыс. руб. компенсации, апелляция - 300 тыс. руб.
Кассация во взыскании отказала и отметила, что ст. 98 АПК РФ не предусматривает для истца компенсацию при встречном обеспечении. Между убытками, которые возникли из-за невозможности пользоваться крупной суммой денег, и принятием обеспечительных мер в виде приостановления действия решения инспекции нет прямой причинно-следственной связи.
Верховный суд с этим не согласился: встречное обеспечение является разновидностью обеспечительных мер, поэтому истец имеет право на компенсацию. В силе оставили постановление апелляции о присуждении 300 тыс. руб.
Документ: Определение ВС РФ от 21.04.2021 N 307-ЭС20-10839
27.04.2021
Суды не поддержали переквалификацию договоров в трудовые и начисление по ним взносов на травматизм
ФСС посчитал, что страхователь фактически заключил с физлицами трудовые договоры, а не договоры оказания услуг. Однако суды с этим подходом не согласились и признали доначисление взносов на травматизм незаконным. Решающими стали такие обстоятельства:
- договоры устанавливали порядок их исполнения, характер, сроки и порядок выполнения работ;
- исполнители не были обязаны подчиняться правилам внутреннего распорядка;
- порядок и режим работы не установили;
- физлица не имели права на соцгарантии;
- услуги оплачивали по актам выполненных работ.
Есть примеры и противоположных решений. Например, в одном из споров фонд обосновал переквалификацию договора тем, что работу выполняли регулярно, а оплачивали систематически и фиксированной суммой.
В судебной практике можно выделить ряд критериев, по которым суды разделяют трудовые и гражданско-правовые отношения при доначислении взносов на травматизм. Подробнее см. обзор.
Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 05.04.2021 по делу N А43-11502/2020
26.04.2021
Минтруд утвердит единые формы электронных кадровых документов для портала госслужбы
Правительство передало ведомству полномочия определять формы с 28 апреля. Это касается только кадровых документов, которые используют при работе в ЕИС управления кадровым составом госслужбы.
Формы других электронных документов для данной ЕИС смогут устанавливать госорганы и оператор системы.
Документ: Постановление Правительства РФ от 16.04.2021 N 609
26.04.2021
ФСС разработал новый порядок регистрации и снятия с учета юрлиц
По сравнению со старым в новом порядке можно выделить такие изменения:
- уведомления о регистрации и страховом тарифе ФСС отправит в тот же срок, что и зарегистрирует, - не позднее 3 рабочих дней со дня получения сведений из ЕГРЮЛ. Ранее их направляли не позднее 1 рабочего дня с даты регистрации;
- добавили рекомендуемый образец решения о снятии с учета;
- датой постановки на учет нового или сменившего адрес страхователя считают день внесения сведений в ЕГРЮЛ. По старому порядку в первом случае это была дата регистрации в фонде, а во втором - следующий день после появления записи в ЕГРЮЛ.
Документы: Приказ ФСС РФ от 06.04.2021 N 119
26.04.2021
Суд: компенсация работникам за обязательные медосмотры не облагается взносами
Страхователь возмещал сотрудникам расходы на обязательные медосмотры. ФСС посчитал, что направить на медосмотр и оплатить его прохождение работодатель должен за свой счет. Компенсаций затрат ТК РФ не предусматривает, поэтому выплаты нужно облагать взносами. Суд признал такой подход незаконным.
Поскольку оплата медосмотров - обязанность работодателя, спорные выплаты являются компенсационными. Считать их оплатой труда нельзя, поскольку они не зависят от трудового вклада, квалификации работников, от сложности, количества и качества работы.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 05.04.2021 по делу N А44-4476/2020
23.04.2021
Минтранс рассказал о нюансах заполнения транспортной накладной
Если по договору экспедитор оплачивает перевозку груза, его считают грузоотправителем, т.е. указывают в разд. 1 "Грузоотправитель". Также проставляют отметку "является экспедитором".
Раздел 1а заполняют, если нужно, данными клиента из договора с экспедитором-грузоотправителем.
В строке "Лицо, от которого забирается груз" разд. 6 отражают информацию о том, кто фактически отпустил груз. В этом случае неважно, кто его погрузил. Не имеет значения и то, кому до погрузки передали груз по документам, если фактически его не перемещали.
Минтранс также отметил: те разделы, в которых нет пометки "(при необходимости)", заполняют обязательно.
Напомним, в декабре утвердили новую форму транспортной накладной. Ведомство пояснило, что использовать иные формы нельзя.
Документы: Письмо Минтранса России от 26.03.2021 N Д3/6976-ИС
22.04.2021
Неправильные фамилия или отчество в СЗВ-М: когда суды на стороне страхователя
Суды рассмотрели два спора страхователей с ПФР об ошибках в СЗВ-М. Один спор выиграл фонд, другой - страхователь.
В первом случае работодатель указал неправильную фамилию сотрудника - она не соответствовала СНИЛС. В течение 5 дней после получения от фонда уведомления об ошибке исправление не внесли, поэтому работодатель получил штраф. АС Волго-Вятского округа посчитал его законным.
Во втором случае страхователь запутался в иностранных именах работников. Часть составных имен попала в графу "Отчество", хотя самих отчеств у сотрудников не было. Эти ошибки АС Дальневосточного округа посчитал несущественными и штраф отменил, ведь все остальные данные позволяли идентифицировать застрахованных лиц.
Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 22.03.2021 по делу N А43-49680/2019
Постановление АС Дальневосточного округа от 23.03.2021 по делу N А59-2324/2020
21.04.2021
Минфин скорректировал приказ о перечнях КБК на 2021 год и плановый период
В Приказ N 99н добавили 3 приложения с кодами направлений расходов. Они касаются затрат по федеральным проектам:
- "Экспорт образования";
- "Экспорт услуг";
- "Транспортно-логистические центры".
Изменили список кодов видов доходов в приложении 1. Например, изложили в новой редакции коды по возвратам остатков целевых межбюджетных трансфертов прошлых лет (2 18 и 2 19).
Новшества вступают в силу 25 апреля.
Документ: Приказ Минфина России от 09.02.2021 N 15н
20.04.2021
Чиновника сократили во время болезни и восстановили - повторно о сокращении уведомлять не нужно
Госорган нарушил запрет на сокращение служащих в период нетрудоспособности. По решению суда незаконно уволенного сотрудника восстановили в должности. Сразу после этого наниматель сократил его снова, но уже по правилам.
Служащий полагал, что процедуру сокращения надо проводить заново. Госорган должен еще раз предупредить его об увольнении за 2 месяца. Поскольку этого не произошло, сотрудник обратился в суд.
На этот раз судьи заняли сторону нанимателя. При восстановлении работника трудовые отношения возвращаются к тому состоянию, в котором они были до неправомерного увольнения. Все законные действия работодателя сохраняют силу. Повторно уведомлять о сокращении излишне.
Наниматель уволил служащего позднее той даты, которую указал в уведомлении. Однако этого обстоятельства недостаточно, чтобы признать сокращение незаконным. Госорган пропустил срок не по своей вине, а по причине болезни служащего.
Документ: Решение Губахинского городского суда Пермского края от 02.03.2021 по делу N 2-129/2021
19.04.2021
Налоговики рассказали, как отразить в 6-НДФЛ зарплату за последний месяц квартала
ФНС рассмотрела пример заполнения расчета 6-НДФЛ, если работодатель 31 марта выплатил зарплату за март 2021 года. Срок перечисления налога в этом случае - не позднее 1 апреля. Выплату нужно отразить в разд. 1 так:
- в поле 020 - НДФЛ, который удержали по всем физлицам за январь - март;
- в поле 021 - 01.04.2021;
- в поле 022 - НДФЛ с зарплаты за март.
Недавно налоговики разрешили не исправлять расчет за I квартал, если в нем отразили зарплату за декабрь. В новом разъяснении ФНС снова подтвердила этот подход.
Документы: Письмо ФНС России от 12.04.2021 N БС-4-11/4935@
19.04.2021
Суд указал, что при сокращении нужно предлагать должность, прежде чем взять на нее другого работника
Спор возник из-за сокращения работника. Он утверждал, что ему не предложили вакансию, на которую приняли нового сотрудника.
Первая инстанция и апелляция встали на сторону организации. Должность вакантной не была. С момента увольнения с нее предыдущего сотрудника до приема нового не прошло ни дня. Организация вправе была не предлагать эту должность.
Кассация указала на ошибочность вывода судов. Работодатель обязан был эту ставку предложить наряду с другими вакансиями.
Дело направлено на новое рассмотрение.
Какие вакансии и в каком порядке предложить при сокращении, подскажет готовое решение.
Документ: Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 18.02.2021 по делу N 88-5712/2021
16.04.2021
Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ за I квартал: ФНС рассказала, нужно ли сдать уточненный расчет
В разд. 1 новой формы расчета 6-НДФЛ отражают сроки перечисления налога и удержанный НДФЛ. Служба разъяснила: в отчетности за I квартал указывают налог, который удержали за январь - март. Срок перечисления доходов и налога не имеет значения.
ФНС рассмотрела ситуацию, когда в расчете за I квартал 2021 года налоговый агент отразил НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую выплатил 31 декабря. Срок уплаты такого налога - не позднее 11 января. Поскольку это не привело к занижению или завышению НДФЛ к уплате, подавать уточненный расчет не нужно.
Документы: Письмо ФНС России от 01.04.2021 N БС-4-11/4351@
16.04.2021
Проект о новом порядке вычетов НДФЛ одобрил Совет Федерации
Физлица смогут получить вычеты НДФЛ в упрощенном порядке. Это касается:
- социальных вычетов на обучение и лечение;
- имущественных вычетов на покупку или строительство жилья и по процентам по целевым займам и кредитам;
- инвестиционных вычетов.
Большинство поправок затрагивают действия физлиц и их взаимоотношения с налоговиками. Например, для инвестиционного или имущественного вычета достаточно подать заявление через личный кабинет, а нужные сведения инспекция получит у налоговых агентов (п. 4 ст. 2 проекта).
Ряд новшеств изменит работу налоговых агентов и банков. Так, работодатель получит подтверждение социального вычета не от налогоплательщика, а от инспекции (п. 1 ст. 2 проекта).
Кроме того, появятся новые составы налогового правонарушения (п. п. 5 и 7 ст. 1 проекта). Если при получении гражданином инвестиционного или имущественного вычета в упрощенном порядке налоговый агент или банк подаст в инспекцию недостоверные сведения, его оштрафуют. Размер санкции зависит от суммы НДФЛ, которую излишне вернули физлицу. Штрафа не будет, если исправить сведения до момента, когда инспекция обнаружит недостоверные сведения.
Подобный порядок, скорее всего, распространят на вычеты, право на которые возникло у физлица с 1 января 2020 года (ч. 3 ст. 3 проекта).
Документ: Проект Федерального закона N 1075007-7
15.04.2021
С 1 июля применяют новые формы счета-фактуры и других документов для расчетов НДС
Почти все новшества связаны с тем, что с июля система прослеживаемости товаров начнет действовать уже не как эксперимент. Если сравнивать с применяемыми сейчас формами и правилами заполнения, можно выделить такие изменения.
В форме счета-фактуры есть новая строка 5а для реквизитов документа об отгрузке (пп. "б" п. 1 изменений). Записи о товарах, работах и услугах нужно нумеровать по порядку и ставить номер в графе 1, а вот наименование - это теперь графа 1а. Для системы прослеживаемости товаров вводят новые графы 12, 12а и 13, где отражают единицу измерения товара, который подлежит прослеживаемости, и его количество. Если счет-фактуру составляют на бумаге по "непрослеживаемым" товарам, работам и услугам, то названные графы можно не формировать.
В корректировочном счете-фактуре помимо этих добавят графы для страны происхождения товара и номера декларации или партии товара (п. 2 изменений).
Уточняют и формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним (п. п. 3 - 5 изменений). В этих формах отдельно нужно отражать стоимость товара, который подлежит прослеживаемости.
Напомним, недавно Минфин рассказал, как будет работать система прослеживаемости товаров.
Документ: Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 N 534
15.04.2021
Налоговики разъяснили очередные нюансы заполнения новой формы расчета 6-НДФЛ
ФНС напомнила: если налоговый агент в отчетном периоде выплачивал физлицам доходы, по которым разные ставки НДФЛ, то нужно заполнить разд. 2 для каждой из них. Если же наоборот - несколько видов выплат, облагаемых по ставке 13%, то налог перечисляют по одному КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 и отражают в одном разделе. При этом не имеет значения, какая именно норма предусматривает такую ставку.
Кроме того, налоговики обратили внимание на порядок заполнения поля 112 разд. 2. В нем указывают обобщенные сведения по всем трудовым договорам. Здесь же отражают и выплаты в рамках трудовых отношений (премии, компенсации за неиспользованный отпуск, соцвыплаты и др.).
Документы: Письмо ФНС России от 06.04.2021 N БС-4-11/4577@
14.04.2021
Средства ОМС нельзя тратить на обучение, если для работников оно необязательно
ТФОМС выявил нецелевое использование средств ОМС: больница оплатила семинар-тренинг для начальника отдела кадров. Такие расходы не относятся к медицинской деятельности. По мнению фонда, их также нельзя считать необходимыми для деятельности организации в целом.
Больница обратилась в суд, но тот поддержал проверяющих. По ТК РФ работодатель обязан оплатить обучение, если оно указано в нормативно-правовом акте в качестве условия работы сотрудника. Например, по Закону об охране здоровья медработники должны повышать квалификацию.
Начальник отдела кадров к этой категории персонала не относится. Требование проходить дополнительное обучение для него не предусмотрено. Поэтому подобные расходы организации считаются нецелевыми.
Документ: Решение АС Республики Бурятия от 30.03.2021 по делу N А10-381/2020
13.04.2021
Суд указал, когда муниципальному служащему нельзя выплачивать выходное пособие
Администрация предусмотрела в трудовом договоре со служащим компенсацию на случай увольнения по соглашению сторон. Когда такой случай наступил, сотрудник выплату не получил.
Работодатель указал, что не имел права устанавливать компенсацию. Служащий не согласился: ТК РФ разрешает закреплять в трудовых договорах дополнительные случаи для выплаты выходного пособия.
Суд встал на сторону работодателя. Применять ТК РФ надо с учетом особенностей, которые установлены в Законе о муниципальной службе.
В этом законе не предусмотрена компенсация при увольнении по соглашению сторон. Все дополнительные гарантии он предписывает закреплять в региональном законе или уставе муниципального образования. Однако эти документы тоже не предполагали компенсацию.
Условие о выплате в трудовом договоре нарушает закон. Применять такое условие нельзя.
Документ: Определение 7-го КСОЮ от 16.02.2021 по делу N 88-1882/2021
13.04.2021
Премию оформили как подарок деньгами - взносы придется заплатить
Работодатель не смог отстоять в суде право не начислять взносы на денежные подарки сотрудникам. При проверке выяснили: размер подарка зависел от квалификации работника, его стажа, зарплаты и должности. В бухучете средства отражали по кредиту счета 70 как расчеты по оплате труда. Значит, договоры дарения были мнимыми сделками и суммы нужно считать выплатами в рамках трудовых отношений, т.е. премиями.
Спор разрешили по нормам Закона о страховых взносах. В этой части при переносе в НК РФ правило не меняли, поэтому, полагаем, проверяющие и судьи могут применять такой подход и сейчас.
Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 24.03.2021 по делу N А28-27/2020
Постановление АС Волго-Вятского округа от 24.03.2021 по делу N А28-26/2020
12.04.2021
Суд напомнил, что объявление простоя во время сокращения не нарушает права работника
Организация не могла обеспечить работой сокращаемого до расторжения с ним трудового договора, поэтому объявила простой. Сотрудник после увольнения оспорил ее действия.
Первая инстанция нарушений не увидела. Работодатель может проводить сокращение и объявлять простой в одно время.
Апелляция и кассация с такой позицией согласились.
К подобному выводу суды приходили и ранее, например 7-й КСОЮ.
Документ: Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 23.03.2021 по делу N 88-6067/2021
09.04.2021
Сверять с инспекцией расчеты нужно в новом порядке
ФНС направила новый временный порядок сверки расчетов. По сравнению с прежним можно выделить такие новшества:
- правил для сверки с крупнейшими налогоплательщиками больше нет;
- заявление на сверку можно подать через МФЦ;
- основания для отказа в приеме установили только для заявлений на бумаге;
- случаи завершения сверки исключили;
- закрепили особенности взаимодействия по ТКС. Например, акт сверки должны сформировать в течение 3 рабочих дней с момента получения заявления;
- разработали формы уведомлений об отказе в приеме заявления и об отказе в сверке. А вот формы уведомления о ее проведении больше нет.
Документ: Письмо ФНС России от 09.03.2021 N АБ-4-19/2990
08.04.2021
Для учреждений среднего профобразования установили порядок сдачи статформы N СПО-2 за 2020 год
До 20 апреля организациям среднего профобразования надо сдать в Минпросвещения сведения по форме N СПО-2. Ведомство указало, что передать их нужно в электронном виде.
Отчет заполните с помощью программы. Скачайте ее в личном кабинете на сайте stat.miccedu.ru. Тем, у кого нет доступа к кабинету, сперва нужно зарегистрироваться. Это делают только головные учреждения.
Сформируйте в программе выходной архивный файл и распечатайте отчет. Руководитель учреждения должен подписать документ и заверить печатью. Скан отчета вместе с выходным файлом загрузите в личный кабинет.
Документ: Письмо Минпросвещения России от 24.03.2021 N АН-467/02
08.04.2021
Суд подтвердил право инспекции истребовать не только налоговые и бухгалтерские документы
АС Московского округа признал законными требования налоговиков представить:
- приказы (распоряжения) о приеме на работу сотрудников, увольнении или переводе их на новую должность;
- должностные инструкции (регламенты);
- номера телефонов и расположение рабочих мест некоторых сотрудников;
- характеристики с места работы;
- справки об имуществе на праве собственности без обременения.
По мнению суда, такие требования не нарушают прав и интересов налогоплательщика. При выездной проверке инспекция может истребовать даже те документы, которые не предусмотрены налоговым и бухгалтерским законодательством.
Обращаем внимание, что у Минфина и ФНС такой же подход: в НК РФ нет перечня документов, которые могут запросить у налогоплательщика, значит, это могут быть любые документы, связанные с исчислением и уплатой налогов.
Документы: Постановление АС Московского округа от 23.03.2021 по делу N А40-49591/2020
08.04.2021
Госдума приняла в третьем чтении проект о новом порядке вычетов НДФЛ
Физлица смогут получить вычеты НДФЛ в упрощенном порядке. Проект касается:
- социальных вычетов на обучение и лечение;
- имущественных вычетов на покупку или строительство жилья и по процентам по целевым займам и кредитам;
- инвестиционных вычетов.
В основном изменения затрагивают действия физлиц и их взаимоотношения с налоговиками. Так, для инвестиционного или имущественного вычета достаточно подать заявление через личный кабинет, а нужные сведения инспекция получит у налоговых агентов (п. 4 ст. 2 проекта).
Ряд новшеств изменит работу налоговых агентов и банков. Например, подтверждение социального вычета работодатель получит от инспекции, а не от налогоплательщика (п. 1 ст. 2 проекта).
Кроме того, добавят составы налогового правонарушения (п. 5 и 7 ст. 1 проекта). Если при упрощенном порядке получения гражданином инвестиционного или имущественного вычета налоговый агент или банк подаст в инспекцию недостоверные сведения, его оштрафуют. Размер санкции зависит от суммы НДФЛ, излишне возвращенной физлицу. Штрафа можно избежать, если исправить сведения до момента, когда инспекция обнаружит недостоверную информацию.
Подобный порядок планируют распространить на вычеты, право на которые возникло у физлица с 1 января 2020 года (ч. 3 ст. 3 проекта).
Документ: Проект Федерального закона N 1075007-7
07.04.2021
Сроки подачи работником иска о компенсации морального вреда появятся в ТК РФ: закон опубликован
Закрепили 2 варианта, когда сотрудник может заявить о возмещении морального вреда:
- вместе с требованием о восстановлении прав;
- в течение 3 месяцев после вступления в силу решения суда, которым полностью или частично восстановлены права.
Споры о компенсации морального вреда рассматривают только суды.
Изменения внесли в связи с тем, что КС РФ признал действующую норму частично неконституционной.
Документ вступит в силу 16 апреля.
Документ: Федеральный закон от 05.04.2021 N 74-ФЗ
07.04.2021
Суд не разрешил принять НДС к вычету по счетам-фактурам с факсимиле
Общество подписало первичные документы и счета-фактуры с помощью факсимиле. АС Северо-Западного округа поддержал инспекцию, которая отказала в вычете НДС. По мнению проверяющих, на документах должны быть личные подписи. Суд не принял и вновь созданные счета-фактуры, поскольку они были подписаны после окончания проверки. Кроме того, контрагента к тому моменту уже ликвидировали.
Отметим, что Минфин давно настаивает на том, что факсимиле на счете-фактуре может привести к отказу в вычете. Доказать право на вычет в суде тоже вряд ли получится, ведь еще в 2011 году ВАС РФ согласился с подходом министерства.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 18.03.2021 по делу N А26-2242/2020
06.04.2021
Работодатели смогут передавать в ПФР заявления сотрудников на единовременную выплату из накоплений
Минтруд подготовил изменения правил единовременной выплаты средств пенсионных накоплений. Напомним, ее могут получить, например, граждане, которые не имеют права на накопительную пенсию, но уже достигли прежнего пенсионного возраста (60 лет для мужчин и 55 лет для женщин).
Большинство поправок касаются действий физлиц и органов ПФР. Работодателям же планируют предоставить право подать заявление застрахованного лица (пп. "г" п. 1 изменений). Нужно будет письменное согласие гражданина. Документ направляют в территориальный орган ПФР по выбору застрахованного или по месту регистрации работодателя. Сейчас подать заявление может либо сам гражданин, либо его законный представитель, либо доверенное лицо.
Документ: Проект постановления Правительства РФ
05.04.2021
Введут единые формы электронных кадровых документов для портала госслужбы
При работе в ЕИС управления кадровым составом госслужбы надо будет применять унифицированные формы кадровых документов. Их утвердит Минтруд.
Проект постановления правительства с такими поправками вынесли на общественное обсуждение. Оно продлится до 8 апреля.
Документ: Проект постановления Правительства РФ
05.04.2021
Суд: отказ работника от увольнения по соглашению может означать, что стороны к нему не пришли
С работником заключили соглашение о расторжении трудового договора. Затем он направил 2 заявления о том, что подписал документ под давлением руководства и уходить не хочет. Трудовой договор все равно расторгли, и работник обратился в суд.
Первая инстанция и апелляция не увидели нарушений при увольнении.
Кассация с этим не согласилась. Она указала, что соглашение не может продолжать действовать, если нет волеизъявления сотрудника. Иначе получается, что трудовые отношения фактически прекращены по инициативе работодателя. О том, что соглашение не состоялось, говорят заявления сотрудника о нежелании увольняться.
Дело направлено на новое рассмотрение.
Отметим, практика в подобных случаях неоднозначна. Часто суды не поддерживают работников, отказавшихся от соглашения, но иногда встают на их сторону. Например, так поступил 1-ый КСОЮ.
Документ: Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 21.12.2020 по делу N 88-28288/2020
05.04.2021
Организации смогут платить налоги и взносы заранее
Правительство одобрило поправки к НК РФ, по которым воспользоваться единым налоговым платежом смогут не только физлица, но и организации. Как сообщил Минфин, планируется, что новшества заработают с 1 января 2022 года.
Проект внесли в Госдуму 2 апреля.
Документы: Информация по заседанию Правительства РФ от 01.04.2021
01.04.2021
ПФР подготовил новую СЗВ-М и порядок ее заполнения
В форму значительных изменений вносить не планируют. Поправки в ней технические.
В порядке заполнения, например, указано:
- в поле "Наименование (краткое)" нужно указать краткое название организации по ее учредительным документам;
- в графе "Фамилия, имя, отчество (при наличии) застрахованного лица" сведения нельзя сокращать или заменять инициалами;
- в графе "N п/п" нумерация должна быть сквозной.
Проект проходит общественное обсуждение.
Документ: Проект постановления правления ПФР
30.03.2021
Семьям сотрудников некоторых федеральных госорганов предоставят дополнительную соцгарантию
Правительство внесло в Госдуму проект поправок к Закону о соцгарантиях для сотрудников со специальными званиями. Речь идет о служащих учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, органов принудительного исполнения, федеральной противопожарной службы и таможенных органов.
Предлагают установить ежемесячную компенсацию для близких сотрудника: супруги (супруга), родителей, детей и иждивенцев. Ее станут назначать, если сотрудник или бывший сотрудник умер от повреждения, которое получил при выполнении служебных обязанностей.
В проекте предусмотрели ряд ограничений на выплату. Например, супруга получит ее при условии, что не вступила в повторный брак, а также достигла 50 лет или имеет инвалидность.
Размер компенсации рассчитают как разницу между долей близкого человека в денежном довольствии сотрудника и пенсией по случаю потери кормильца. Условия и порядок выплаты компенсации установит правительство. Выплату будут индексировать.
Поправки предлагают ввести с 1 июля.
Документ: Проект Федерального закона N 1133080-7
29.03.2021
Правильно ли заполнили новый 6-НДФЛ, можно проверить по контрольным соотношениям
ФНС подготовила контрольные соотношения расчета 6-НДФЛ, форму которого изменили ближе к концу прошлого года. Напомним, впервые отчитаться по новой форме нужно не позднее 30 апреля.
Как обычно, налоговики привели показатели:
- внутридокументных соотношений (например, доход по строке 110 должен быть больше или равен вычетам по строке 130);
- междокументных соотношений. Сравнить сведения 6-НДФЛ можно с данными карточки расчетов с бюджетом налогового агента, расчета по взносам, банковских счетов и т.д.
Документы: Письмо ФНС России от 23.03.2021 N БС-4-11/3759@
29.03.2021
Не добавили номер страхователя в СЗВ-М по уведомлению от ПФР - суд отменил штраф
Страхователь вовремя представил СЗВ-М, но не указал свой регистрационный номер. ПФР посчитал ошибку существенной и направил уведомление, чтобы ее устранили. Поскольку отчетность не исправили, организация получила штраф.
Суд признал санкцию незаконной, ведь ПФР мог идентифицировать страхователя и уточнить поданные сведения. Привлекать к ответственности только за то, что организация не исправила СЗВ-М по уведомлению фонда, нельзя.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 02.03.2021 по делу N А71-7616/2020
29.03.2021
За договором подряда следовал трудовой: суд признал условие об испытании незаконным
С водителем заключили договор подряда, затем трудовой договор. Уволили его как не прошедшего испытание. Действия организации работник оспорил.
Суды трех инстанций поддержали сотрудника. Фактически он допущен к работе до подписания трудового договора. Условие об испытании отдельным соглашением до начала выполнения обязанностей не оформляли. В этом случае включать его в трудовой договор незаконно.
Документы: Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 15.02.2021 N 88-28/2021
25.03.2021
Суд: дата поступления первички не влияет на период отражения операции в бухучете
В начале года госорган получил первичный документ по факту хозяйственной жизни прошлого года. Он воспользовался правилом об учете операций в хронологической последовательности. Однако понял его как обязанность отражать документы текущей датой по мере их поступления.
УФК по итогам ревизии признал этот подход ошибочным: госорган исказил показатели кредиторской задолженности в балансе. Отменить решение контролеров в суде госоргану не удалось.
Судьи пришли к выводу, что Закон о бухучете не относит поступление первички к фактам хозяйственной жизни. По дате ее поступления нельзя определять период учета операции.
Отметим, по стандарту "Концептуальные основы бухучета и отчетности" факты хозяйственной жизни отражают в том отчетном периоде, в котором они произошли. Правило об учете операций в хронологической последовательности надо применять с учетом данного положения стандарта.
Документ: Постановление 17-го ААС от 09.03.2021 по делу N А50-1169/2020
25.03.2021
Проект о социальном вычете НДФЛ на физкультуру приняли в третьем чтении
Физлицо, которое заплатило за физкультурно-оздоровительные услуги для себя или для своих детей до 18 лет, получит право на дополнительный вычет по НДФЛ. Его максимальный размер предлагается ограничить: с учетом других социальных вычетов он составит 120 тыс. руб. в год. Для вычета нужно соблюсти такие условия:
- услуга включена в перечень, который утвердит правительство;
- у оказывающих ее организаций или ИП деятельность в области физкультуры и спорта считается основной;
- такие организации и ИП названы в специальном перечне Минспорта.
Вычет можно будет получить через работодателя, а можно самому подать декларацию в инспекцию.
Обращаем внимание, что Госдума также рассматривает проект об изменении порядка получения вычетов по НДФЛ, в том числе социальных.
25.03.2021
Отстранять ли не привитого от COVID-19 работника: Минтруд поддержал подход Роспотребнадзора
Минтруд подтвердил, что граждане вправе отказаться от вакцинации против коронавируса. Отстранить от работы непривитого сотрудника нельзя, пока главный государственный санитарный врач региона или его заместитель не постановил провести вакцинацию граждан или отдельных групп лиц.
Недавно такое же мнение высказал Роспотребнадзор. Он подчеркнул, что сейчас необходимых постановлений нет, поэтому отказ от прививки не влечет отстранение от работы.
Документ: Письмо Минтруда России от 04.03.2021 N 14-2/10/В-2314
25.03.2021
Рост "кредиторки" и продажа имущества не всегда оправдывают обеспечительные меры инспекции
АС Волго-Вятского округа признал незаконным решение налоговиков об обеспечительных мерах. Инспекция приняла его после того, как при проверке доначислила налоги на значительную сумму. Она указала:
- в период с даты вынесения решения до вступления его в силу налогоплательщик продал два автомобиля;
- доначисления и кредиторская задолженность на последнюю отчетную дату превышали балансовую стоимость имущества более чем на 187%;
- кредиторская задолженность на последнюю отчетную дату выросла;
- доходы и стоимость основных средств за последний год снизились по сравнению с предшествующим.
Однако суд выяснил, что инспекция не оценивала финансовое состояние организации в том числе на момент принятия решения:
- активы компании увеличились на 49%;
- у компании имелись запасы на значительную сумму;
- у инспекции было заявление о возмещении НДС на сумму, которая превышала стоимость двух проданных автомобилей;
- колебание объема выручки, дебиторской и кредиторской задолженности - обычная ситуация в деятельности налогоплательщика.
Кроме того, инспекция не смогла доказать, что организация умышленно скрывала имущество и ухудшала свое финансовое положение, чтобы не платить налоги.
Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 02.03.2021 по делу N А17-6602/2020
23.03.2021
Суд: чиновника нельзя уволить за подачу неверных сведений о доходах при поступлении на службу
Госорган расторг со служащим контракт в связи с утратой доверия. Основанием стала подача неполных сведений о доходах, расходах и имуществе.
Бывший чиновник посчитал увольнение незаконным. Районный суд с ним не согласился. Апелляция отменила решение суда первой инстанции. Кассация ее поддержала. Приказ об увольнении признали незаконным.
Недостоверные сведения представлены при поступлении на госслужбу. На тот момент претендент не являлся чиновником. Госоргану не следовало заключать с ним контракт. Однако, поскольку на госслужбу он принят, увольнять по данному основанию нельзя.
Суд также установил, что при наложении взыскания госорган не затребовал от служащего пояснений.
Отметим, недавно Ленинский районный суд города Владивостока в аналогичной ситуации вынес решение восстановить бывшего чиновника на службе.
Документ: Определение 2-го КСОЮ от 19.01.2021 по делу N 88-590/2021
23.03.2021
Получить имущественный вычет по НДФЛ станет проще
Правительство одобрило проект поправок к проекту федерального закона о новом порядке вычетов. Процедуру их получения по расходам на покупку жилья и погашение ипотечных процентов упростят.
Изменения уточняют момент возникновения права на вычет и определяют порядок подачи подтверждающих документов. Также станет известен срок начала начисления процентов физлицу, если вычет вернут с опозданием.
Доработанный законопроект в ближайшее время направят в Госдуму.
Документ: Информация с сайта Правительства РФ от 20.03.2021
23.03.2021
ФНС обновила заявление о регистрации кассы
С 27 марта в заявление о регистрации или перерегистрации ККТ добавят новую строку 095. Большинство пользователей касс должны ставить в ней "2". А вот игорные заведения указывают "1", что означает: они применяют ККТ для выдачи фишек и обмена их на деньги.
Аналогичная строка появилась в карточке регистрации ККТ.
Документы: Приказ ФНС России от 11.02.2021 N ЕД-7-20/134@
22.03.2021
Суд рассмотрел спор о превышении ЛБО и признал последнее малозначительным нарушением
Руководитель учреждения заключил договор на сопровождение бухгалтерской программы. Сумма по нему составляла чуть более 80 тыс. руб. ЛБО на такие расходы учреждение получило только спустя неделю.
Руководителя обвинили в том, что он принял бюджетные обязательства сверх ЛБО. Тем самым он совершил административное правонарушение по ст. 15.15.10 КоАП РФ.
Суд подтвердил нарушение, однако посчитал его малозначительным и освободил руководителя от ответственности.
Полагаем, на решение, принятое судом, повлияли характер произведенных расходов, незначительный интервал между заключением договора и получением ЛБО, а также сумма договора.
Документ: Решение Рузаевского районного суда Республики Мордовия от 21.01.2021 по делу N 12-14/2021
22.03.2021
Инспекция вправе запросить при встречной проверке документы не по конкретной сделке, а за период
АС Дальневосточного округа не поддержал налогоплательщика, который хотел признать незаконным требование проверяющих представить документы и информацию по контрагенту. Дело в том, что сведения налоговики запросили за период, а не по конкретной сделке. Однако суд нарушений в этом не увидел, ведь налогоплательщик вполне мог понять, какие документы по каким контрагентам и сделкам нужны инспекции.
В свою очередь АС Западно-Сибирского округа посчитал, что налоговики могут при встречной проверке запрашивать сведения за 3 года. Налогоплательщик решил, что это по сути выездная проверка, но суд нарушения прав не увидел, поскольку в НК РФ нет ограничений по периоду истребования.
Документы: Постановление АС Дальневосточного округа от 04.03.2021 по делу N А16-1151/2020
22.03.2021
Могут вырасти штрафы за нарушения при ведении воинского учета
За ошибки при ведении воинского учета хотят наказывать строже. Проект приняли в первом чтении.
Так, если должностное лицо, ответственное за воинский учет, не сообщит в военкомат о принятых или уволенных гражданах, обязанных состоять на таком учете, его могут оштрафовать на сумму от 3 тыс. до 10 тыс. руб. Сейчас за такое нарушение предусмотрен штраф от 1 тыс. до 5 тыс. руб.
Документы: Проект Федерального закона N 637094-7
17.03.2021
Минфин разъяснил, когда бюджетному учреждению нужно отразить долг по судебному иску
Денежное обязательство по ранее предъявленным исковым требованиям учреждение признает в момент вступления в силу решения суда.
Ведомство напомнило: по ГПК РФ этот срок наступает по истечении времени на обжалование решения, если оно не оспорено. На подачу апелляционной жалобы отводится месяц.
Документ: Письмо Минфина России от 28.01.2021 N 02-06-10/5366
17.03.2021
Госорган вправе возместить командированному стоимость проезда по билету без обязательных реквизитов
Казначейство при проверке госоргана не приняло билеты в качестве подтверждения расходов на командировку федеральных служащих. Документы не содержали все обязательные реквизиты.
Однако АС Дальневосточного округа согласился с нижестоящими судами в том, что на госслужащего нельзя возложить эти расходы. Порядок возмещения командировочных допускает использовать иные документы транспортных организаций. Поэтому билеты с некорректным составом реквизитов могут подтверждать расходы на проезд.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 24.02.2021 по делу N А04-2526/2020
17.03.2021
С 1 июля заработает новый порядок выставления и получения электронных счетов-фактур
Минфин утвердил порядок, по которому с 1 июля нужно выставлять и получать электронные счета-фактуры с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Действующие сейчас правила утратят силу.
Среди новшеств можно выделить:
- оператор ЭДО начнет проверять поступившие документы, если такое условие есть в договоре с продавцом;
- появится порядок действий при положительном и отрицательном результате проверки.
Новый порядок распространяется в том числе на счета-фактуры, выставленные в рамках системы прослеживаемости товаров. В связи с ее введением Минфин планирует изменить формы документов, которые применяются при расчетах НДС.
Документ: Приказ Минфина России от 05.02.2021 N 14н
16.03.2021
Минфин скорректировал таблицу увязок КВР и кодов КОСГУ на 2021 год
С 9 марта следует применять обновленную сопоставительную таблицу. Она дополнена новыми увязками.
При компенсации сотрудникам расходов на выполнение служебных обязанностей КВР 112, 122, 142 можно соотносить с любыми подстатьями статьи 220 КОСГУ. Их же применяют с КВР 119, 129, 149 при учете страховых взносов, начисленных на такие компенсации.
КВР 246 можно увязывать с любыми подстатьями статьи 340 КОСГУ, а не только с подстатьей 346 КОСГУ, как было ранее.
Документ: Информация Минфина России от 09.03.2021
15.03.2021
Суд счел, что учреждение вправе возместить командированным плату за бронирование номеров в гостинице
Учредитель проверил учреждение и установил, что работникам неправомерно оплачена стоимость проживания в командировках. Документы оформлены ненадлежащим образом, поскольку стоимость бронирования в них не выделена.
По мнению проверяющих, оплата вознаграждения за бронирование не предусмотрена ни порядком возмещения командировочных в учреждении, ни нормами ТК РФ.
Учреждение с их выводами не согласилось. Суды трех инстанций его поддержали. Они установили, что расходы документально подтверждены. Чеки и акты содержат существенные условия проживания.
По правилам предоставления гостиничных услуг бронирование направлено на получение номера для проживания. У сотрудника отсутствует личная выгода от услуги бронирования. Поэтому расходы нельзя считать неправомерными.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 21.01.2021 по делу N А60-566/2020
15.03.2021
Минфин настаивает: социальные выплаты работникам облагаются взносами
Финансисты разъяснили, что различные выплаты в рамках соцпакета не названы в перечне не облагаемых взносами. Значит, взносы нужно заплатить. Речь идет:
- о дотациях на питание;
- компенсациях за проезд к месту работы и обратно;
- премиях за участие в конкурсах профессионального мастерства;
- премиях к праздникам и юбилеям.
Такой подход у Минфина сформировался давно.
Однако суды считают иначе. Еще по нормам Закона о страховых взносах они решали споры в пользу страхователей, если речь шла о социальных выплатах. Последние не зависят от квалификации сотрудника, сложности работы и т.д. Тенденция не изменилась в связи с переносом норм в НК РФ. Уже есть примеры, когда инспекция проиграла споры по компенсациям оплаты детсадов и путевок, питания работникам, жилья иногородним.
Документ: Письмо Минфина России от 15.02.2021 N 03-15-06/10032
12.03.2021
Дополнительная компенсация за досрочное увольнение при сокращении не облагается НДФЛ и взносами
Учреждение вправе с согласия работника расторгнуть с ним трудовой договор до истечения двухмесячного срока, выплатив допкомпенсацию в размере среднего заработка. Начислять страховые взносы и НДФЛ на нее не нужно. При этом складывать ее с другими выплатами работника, чтобы определить, не превышен ли необлагаемый лимит (трехкратный среднемесячный заработок, а для районов Крайнего Севера - шестикратный), также не надо.
Отметим, ранее Минфин уже давал аналогичные разъяснения.
Документ: Письмо Минфина России от 15.02.2021 N 03-04-05/10004
11.03.2021
Увольнение по инициативе служащего нельзя отложить, если госорган не успел применить взыскание
В отношении госслужащего провели проверку и установили, что он не уведомил нанимателя о конфликте интересов. Комиссия по соблюдению требований к служебному поведению рекомендовала расторгнуть с сотрудником контракт.
Служащий подал заявление об увольнении по собственному желанию. Позднее он ушел на больничный. Госорган не мог применить взыскание в этот период. Когда истек 2-недельный срок предупреждения, кадровики оформили увольнение по инициативе служащего.
Наниматель дождался окончания больничного и издал приказ об увольнении в связи с утратой доверия. Действия кадровиков он обосновал ошибкой.
Сотрудник не согласился с решением нанимателя, и суды его поддержали. Госорган обязан рассмотреть заявление служащего об увольнении. Если срок по заявлению истек, а взыскание не применили, надо оформить расторжение контракта по инициативе сотрудника. Откладывать это нельзя, иначе наниматель нарушит запрет принудительного труда. Другие основания для увольнения можно применять только в период службы.
Документ: Определение 7-го КСОЮ от 26.01.2021 по делу N 88-1346/2021, 2-1432/2020
10.03.2021
ВС РФ не одобрил штраф за просрочку при формальном уточнении СЗВ-М
Ранее мы рассказывали о случае, когда сотрудник централизованной бухгалтерии ошибся при заполнении СЗВ-М. Чтобы сдать сведения по нескольким организациям, он использовал шаблон отчета и в одной форме забыл изменить регистрационный номер и ИНН.
ПФР получил два отчета СЗВ-М за тот же месяц с реквизитами одного учреждения. Оно устранило ошибку с нарушением срока и получило штраф. Суды отменили наказание, а ВС РФ не стал пересматривать их решение.
Отчет с корректными сведениями учреждение подало вовремя. Неверные данные направила другая организация. Учреждение не должно отвечать за ее ошибку.
Документ: Определение ВС РФ от 24.02.2021 N 310-ЭС20-23945
09.03.2021
Новые электронные формы первички и регистров Минфин решил утвердить отдельно
Ранее мы рассказывали о планах ведомства заменить Приказ N 52н. Теперь оно опубликовало новый проект нормативного акта. В нем предусмотрены только дополнительные формы. Действующий приказ о первичке и регистрах чиновники решили оставить в силе.
Есть и другие отличия от прежних планов. Новые электронные формы станут обязательными для всех учреждений. Перечень этих документов сократили.
Введут такие формы электронной первички:
- 0510433 - акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств;
- 0510434 - акт приема-передачи объектов, полученных в личное пользование;
- 0510436 - акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам;
- 0510437 - решение о списании задолженности, не востребованной кредиторами, с учета по счету N _____;
- 0510439 - решение о проведении инвентаризации;
- 0510440 - решение комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов о прекращении признания активом объекта нефинансового актива;
- 0510442 - решение комиссии по поступлению и выбытию активов об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы;
- 0510445 - решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам;
- 0510446 - решение о восстановлении кредиторской задолженности;
- 0510836 - акт о результатах инвентаризации наличных денежных средств;
- 0510838 - ведомость выпадающих доходов.
Для администраторов доходов бюджета также утвердят две ведомости: начисления доходов (ф. 0510839) и группового начисления доходов (ф. 0510431).
В проекте предусмотрен всего один электронный регистр: журнал операций по забалансовому счету (ф. 0509213).
Внедрить новшества надо будет по мере организационно-технической готовности учреждения, но не позднее 1 января 2022 года. Дату перехода фиксируют в учетной политике.
Общественное обсуждение проекта завершится 12 марта.
Документ: Проект приказа Минфина России
09.03.2021
Минфин напомнил, как отражать плановые назначения в разделе 3 отчета об исполнении плана ФХД
Инструкция N 33н предусматривает такой порядок заполнения отчета: в гр. 4 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" отражаются плановые суммы поступлений и выбытий по заимствованиям.
По инструкции также обязательно указывать плановые показатели в строках 821, 822 и 831, 832.
В отношении строк 591, 592 и 731, 732 аналогичного требования нет. Поэтому заполнять гр. 4 по ним не надо.
Документ: Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 02-06-05/116659
05.03.2021
Правительство предлагает закрепить в законе определение для коррупционного правонарушения
Расшифровку термина предложили привести в Законе о противодействии коррупции.
По проекту поправки коррупционным правонарушением будут признавать не только коррупцию, но и несоблюдение ограничений и запретов, требований о предотвращении или об урегулировании конфликта интересов, а также неисполнение других законных обязанностей в сфере противодействия коррупции. Действие или бездействие отнесут к таким нарушениям, если за него предусмотрена уголовная, административная, гражданско-правовая или дисциплинарная ответственность.
Сейчас термин часто используется в законах, но его определения на законодательном уровне нет. Поправки позволят конкретизировать коррупционные нарушения. Например, станет понятно, какое конфискованное имущество относится к доходам бюджета ПФР.
Общественное обсуждение проекта завершится 12 марта.
Документ: Проект федерального закона
05.03.2021
Минфин разработал проект ФСБУ госфинансов "Государственная (муниципальная) казна"
В стандарте закрепят требования к учету имущества казны и отражению этой информации в отчетности. Большинство положений нового документа совпадает с теми, которые сейчас приведены в Инструкции N 157н.
Стандарт не будет действовать в отношении биологических активов, библиотечных фондов, финансовых инструментов и некоторых других объектов.
Отметим, дата начала применения документа пока точно не определена. В проекте приказа ведомства указано, что новые правила вводятся с 1 января 2023 года. По проекту программы разработки ФСБУ госфинансов на 2021 - 2024 годы их планируют внедрить уже с 2022 года.
Документ: Проект приказа Минфина России
05.03.2021
Инспекции снова могут снимать с учета ККТ без заявления пользователей
ФНС возобновила автоматическое снятие касс с учета. Например, налоговики сами снимут ККТ, если более месяца назад истек срок ключа фискального накопителя. Организацию обязаны уведомить не позже чем за месяц до снятия.
Односторонний порядок применяют и для других случаев.
Напомним, такой порядок не действовал с 2 апреля прошлого года.
Документ: Письмо ФНС России от 24.02.2021 N АБ-4-20/2278@
03.03.2021
Налоговики пояснили, когда надо сообщать в инспекцию о транспорте или земле
Это нужно сделать не раньше, чем истечет срок для направления контролерами сообщения о сумме налога. Например:
- у организации есть автомобиль. Передать данные о налоге за 2020 год инспекция должна до 2 сентября. Поэтому уведомлять ее раньше 1 сентября не надо;
- у ликвидируемой организации есть участок. ИФНС должна направить сообщение не позже месяца со дня получения сведений о ликвидации. Значит, уведомлять контролеров до истечения месяца с момента, когда данные появились в ЕГРЮЛ, не нужно.
Напомним, данная обязанность появилась у организаций с 1 января.
Документы: Информация ФНС России
02.03.2021
Подтверждение налоговых льгот: ФНС подготовила формы реестра документов
Если при камеральной проверке инспекция запросит документы, подтверждающие льготы, налогоплательщик с 1 июля сможет представить реестр таких документов. ФНС выставила на общественное обсуждение проект реестров:
- для НДС;
- налога на имущество организаций;
- транспортного налога;
- земельного налога.
Например, по НДС среди прочего нужно указать код операции, сумму по видам (группам или направлениям) необлагаемых операций, наименование контрагента, а также реквизиты документов, подтверждающих льготы. По транспортному налогу нужно отразить только код льготы, идентификационный номер ТС и реквизиты документов.
Кроме того, подготовили порядок заполнения реестров, их формат и порядок представления в электронном виде. Обращаем внимание, что направлять реестры в инспекцию нужно по общим правилам взаимодействия с налоговиками.
Отметим, что реестр документов по НДС можно подать и сейчас. Однако пока его форма рекомендуемая.
Документ: Проект приказа ФНС России
01.03.2021
Стало понятно, когда декларация по НДС будет считаться неподанной
ФНС подготовила проект контрольных соотношений, которые покажут, что декларация заполнена неправильно. Напомним, с 1 июля в НК РФ появится закрытый перечень обстоятельств, при которых отчетность считают непредставленной. Среди них - несоответствие декларации по НДС контрольным соотношениям.
В основном проверять будут соответствие общих сумм (налога и вычетов). Например:
- налог к уплате в разд. 1 равен сумме к уплате из разд. 3, 4, 5 и 6 (контрольное соотношение N 2);
- сумма вычетов построчно в разд. 8 равна итоговому показателю этого раздела (контрольное соотношение N 5);
- сумма по ставке 10% налога по счетам-фактурам в разд. 9 равна общему показателю по книге продаж (контрольное соотношение N 8).
Документы: Проект приказа ФНС России
26.02.2021
ФНС дополнила и уточнила контрольные соотношения к расчету по взносам
Необходимость корректировки возникла в связи с тем, что в конце прошлого года форму расчета по взносам обновили. Помимо новых кодов для субъектов МСП и страхователей IT-отрасли в отчетности появилось поле для среднесписочной численности. Кроме того, с 1 января все регионы перешли на прямые выплаты - взносы на социальное страхование больше не уменьшают.
Так, у некоторых соотношений появилось уточнение о том, что они не применяются с I квартала 2021 года. Это касается взносов на социальное страхование (N 1.3, 1.24 и т.д.). Соотношения появились для среднесписочной численности в том числе страхователей с пониженным тарифом взносов (N 1.200, 1.201 и т.д.).
Документы: Письмо ФНС России от 19.02.2021 N БС-4-11/2124@
26.02.2021
ПФР сможет включать в электронную трудовую книжку записи о работе до 2020 года
ПФР начнет по просьбе граждан переносить записи о трудовой деятельности за период до 2020 года из бумажной трудовой книжки в электронную. При несовпадении данных со сведениями в фонде информацию уточнят у работодателей. Закон вступит в силу 7 марта.
Отметим, сейчас в СТД-ПФР есть информация только о стаже работника до 2020 года.
Документ: Федеральный закон от 24.02.2021 N 30-ФЗ
26.02.2021
Роструд разъяснил, что входит в оплату работы в выходной или праздник
Ведомство указало, что за труд в выходные или праздничные дни работникам стоит начислять компенсационные и стимулирующие выплаты. Такая позиция изложена КС РФ. Однако, как отмечал 1-й КСОЮ, эти выплаты не обязательно предоставлять в двойном размере (в отличие от тарифной части).
Как привлечь к работе в выходные и праздники, подскажет путеводитель.
Документ: Письмо Роструда от 08.02.2021 N 287-ТЗ
25.02.2021
Кассация: нельзя удержать средства по договору займа с работником из выплат при его увольнении
Организация заключила с сотрудником договор займа. В нем предусмотрели, что из выплат при увольнении можно удержать остаток суммы займа или его часть. Так работодатель и поступил. Сотрудник обратился в суд.
Первая инстанция встала на сторону работодателя. Сотрудник был согласен со всеми условиями займа, договор не оспаривал, потому должен его соблюдать.
Апелляция и кассация с такой позицией не согласились. В ТК РФ указаны случаи, когда возможно удержание из зарплаты и иных выплат в пользу работника. Долг по договору займа к ним не относится. Сотрудник не подавал отдельного заявления об удержании денег. Организация не вправе зачесть выплаты при увольнении в счет гражданско-правового договора.
Отметим, некоторые суды в подобной ситуации поддерживают работодателей. Так поступил, например, Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.
Раз практика неоднозначна, лучше не связывать договор займа с трудовыми отношениями.
Документ: Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 18.01.2021 по делу N 2-4352/2019
24.02.2020
Суд указал, когда субсидию на госзадание техникум не может тратить на зарплату работников столовой
Орган внутреннего госфинконтроля установил факт нецелевого использования субсидии на госзадание. За счет нее техникум выплачивал работникам столовой зарплату и премии, компенсировал стоимость проезда в отпуск.
Суд согласился с проверяющими. Регион не обязан выделять деньги на организацию питания в техникуме. Оно не предусмотрено ФГОС среднего профобразования.
По Закону об образовании питание должно организовать учреждение. Регион вправе выделять на это деньги в отношении студентов-бюджетников. Случаи и порядок финансирования определяют госорганы этого субъекта РФ.
Средства на содержание столовой техникуму не предоставляли. Госзадание не включало услуги по организации питания. В такой ситуации учреждение должно использовать средства от приносящей доход деятельности.
Отметим, ВС РФ придерживается аналогичного подхода: организации среднего профобразования вправе платить за счет субсидии зарплату работникам столовой только в тех случаях, которые предусмотрены региональными органами. Например, к таким выводам он приходил в 2018 и 2019 годах.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 01.02.2021 по делу N А58-1764/2020
20.02.2021
Минфин разъяснил, как применять КВР 247
Код 247 ввели с 2021 года. Применять его надо независимо от того, когда заключили договор или приняли кредиторскую задолженность.
Ведомство напомнило, что перечень расходов по коду 247 закрытый. В него входит оплата поставки и транспортировки по сетям электроэнергии, газа, а также теплоэнергии и теплоносителя для отопления.
Прочие расходы надо учитывать по другим кодам. Например, к КВР 244 относите оплату:
- "коммуналки" по счетам, которые выставляют управляющие компании в многоквартирных домах (в том числе в отношении общего имущества);
- компенсации арендодателям и ссудодателям стоимости "коммуналки";
- любого топлива, кроме природного газа, который получаете по газораспределительной сети.
Водоснабжение оплачивайте по КВР 244. Так же поступайте при оплате горячего водоснабжения по двухкомпонентному тарифу.
Если заключили комбинированный договор на теплоснабжение и поставку горячей воды, расходы разделите. По коду 244 учитывайте суммы, которые относятся к горячему водоснабжению: за воду и теплоэнергию для ее подогрева. Затраты на отопление отражайте по КВР 247. Суммы обычно выделены в счетах поставщиков ресурсов.
Энергосервисные договоры оплачивайте по КВР 244.
Документ: Письмо Минфина России от 17.02.2021 N 02-05-10/10752
19.02.2021
Минздрав определил, какие медорганизации получат допфинансирование на выплату зарплат
Утвержден перечень видов медорганизаций и оказываемой ими помощи. По нему ТФОМС станет определять, кому предоставить средства нормированного страхового запаса на оплату труда врачей и среднего медперсонала. В список вошли амбулатории, муниципальные больницы, станции скорой помощи и др.
Видов оказываемой медпомощи стало больше. Так, допфинансирование теперь можно получить и на специализированную помощь (кроме высокотехнологичной).
Напомним, ранее такие средства предоставлялись лишь на первичную медико-санитарную помощь.
Документ: Приказ Минздрава России от 05.02.2021 N 57н
19.02.2021
Право на отпуск в удобное время могут получить больше многодетных семей
Работникам с 3 и более детьми до 18 лет могут разрешить брать ежегодный отпуск в любое время по их желанию. Гарантия сохранится, пока младшему ребенку не исполнится 14 лет. Проект принят в третьем чтении.
Сейчас многодетным родителям нужно предоставлять отдых в удобное им время, только если все дети младше 12 лет.
Документ: Проект Федерального закона N 967957-7
17.02.2021
Суд применил смягчающие обстоятельства и снизил медучреждению штраф за "нецелевку"
ТФОМС выявил нецелевое использование медучреждением средств ОМС. Он обратился в суд, чтобы взыскать неправомерно потраченные суммы, пеню и штраф.
Суд первой инстанции подтвердил "нецелевку". Однако меру ответственности он посчитал завышенной. Суд учел статус медучреждения, социально значимый вид деятельности, обстоятельства нарушения, степень вины и снизил размер штрафа в 3 раза. Апелляция и кассация с ним согласились.
Напомним, Законом об ОМС не предусмотрено учитывать смягчающие обстоятельства. Контролеры неоднократно оспаривали их применение судами, но безуспешно. Так, ВС РФ снижал размер санкции по следующим смягчающим обстоятельствам:
- учреждение является некоммерческой организацией в социальной сфере;
- нарушение совершено впервые;
- медучреждение приобретало лекарства, чтобы исполнить санитарные правила и приказы Минздрава до поступления из регионального бюджета средств на эти цели.
Штраф иногда уменьшали до символической суммы - 1 тыс. руб.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 29.01.2021 по делу N А51-8210/2020
16.02.2021
Факт использования имущества дольше 12 месяцев не доказывает, что его отнесли к матзапасам ошибочно
Суд рассмотрел спор между ТФОМС и медучреждением. Фонд считал, что приобретенный мединструмент надо относить к статье 310 КОСГУ, а больница - к статье 340.
Имущество стоило дороже 100 тыс. руб. От выбора кода зависело, можно ли оплатить покупку за счет средств ОМС.
Фонд, помимо прочего, исходил из того, что на момент проверки учреждение использовало мединструмент более 12 месяцев. По бухстандарту имущество с таким сроком полезного использования относится к основным средствам.
Суд не принял этот довод. Учреждение выбирает порядок учета объекта, исходя из предполагаемого срока эксплуатации. Окончание этого срока - не повод изменять способ учета.
Документ: Решение АС Республики Карелия от 03.02.2021 по делу N А26-7090/2020
15.02.2021
При упразднении госоргана недостаточно пригласить через СМС работника ознакомиться с вакансиями
Госслужащего уволили, когда тот находился в отпуске по уходу за ребенком. Причиной стало упразднение госоргана. Служащий посчитал, что процедура увольнения нарушена: наниматель не предложил ему вакансии. Полученное через СМС приглашение ознакомиться с ними работник проигнорировал.
Суд признал увольнение незаконным. Наниматель формально отнесся к обязанности предложить служащему вакансии. Пригласить через СМС для этого недостаточно.
Документ: Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 26.11.2020 по делу N 88-19563/2020
15.02.2021
ФНС: ошибку в цене не исправляют корректировочным счетом-фактурой
В счет-фактуру надо внести исправления, если по ошибке в нем указали не ту цену, что в договоре. Это не делают корректировочным счетом-фактурой. Его выставляют, когда стоимость поменяли по согласованию с покупателем. Такое изменение оформляют документами, например допсоглашением к договору.
Минфин давно высказывал такое же мнение.
Документы: Информация ФНС России
Решение ФНС России от 15.01.2021 N КЧ-4-9/253@
15.02.2021
ФСС опоздал с финансированием предупредительных мер - суд решил, с какой даты считать проценты
Организация заявила расходы на меры по предупреждению травматизма за IV квартал, но ФСС отказался их финансировать. Позже отказ признали незаконным, и фонд деньги перечислил. Однако страхователь снова пошел в суд, чтобы взыскать проценты за пользование чужими деньгами.
АС Уральского округа решил, что ФСС должен заплатить проценты с 15 ноября до дня, когда суммы вернули или зачли в счет уплаты взносов. Расходы отнесли к IV кварталу, значит, право на их зачет возникло не ранее чем по взносам за октябрь этого года. Срок уплаты взносов за октябрь - 15 ноября. Следовательно, с этой даты и должны начислять проценты.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 20.01.2021 по делу N А76-18695/2019
12.02.2021
Минфин разъяснил, как отражать возмещение средств учреждения за счет субсидии по COVID-19
Недавно ведомство рассказывало о порядке учета операций заимствования в счет целевых субсидий на поддержку учреждений в пандемию. Теперь оно рассмотрело ситуацию более подробно. Разъяснение адресовано всем учреждениям, которые получили право совершать такие операции.
Финансисты рассмотрели проводки на примерах покупки матзапасов и оплаты труда некоторых работников по майскому указу президента. Разъяснили также, как заполнять отчет об исполнении плана ФХД (ф. 0503737) для этих операций.
В письме приведены два варианта учета. Выбор зависит от того, когда решено выделить целевую субсидию: до принятия и оплаты учреждением обязательств или после этого.
В первом случае поступление матзапасов учитывайте по дебету счета 5 105 ХХ 34Х и кредиту счета 5 302 34 73Х. По КФО 2 или 4 не задействуйте счета 302 00 и 105 00, а также счета санкционирования. Оплату поставщику отражайте по коду КИФ 610.
Во втором случае матзапасы принимайте по КФО 2 или 4: дебет счета Х 105 ХХ 34Х и кредит счета Х 302 34 73Х. Операции по этим КФО отражайте и на счетах санкционирования. Оплачивайте только по КВР. Когда учредитель разрешит возмещать расходы, КФО по запасам скорректируйте проводками:
- Дебет Х 105 ХХ 34Х Кредит Х 304 06 732 (методом "красное сторно", КФО 2 или 4);
- Дебет 5 105 ХХ 34Х Кредит 5 304 06 732.
Полагаем, эти две проводки можно использовать и в других случаях отражения заимствований по матзапасам, например при привлечении ценностей в иную деятельность. Решение согласуйте с учредителем и финорганом.
Документ: Письмо Минфина России от 29.01.2021 N 02-06-07/5651
11.02.2021
Суд рассмотрел нарушения в бухучете, за которые могут наказать руководителя учреждения
Учредитель объявил руководителю подведомственного учреждения выговор. Основанием стали результаты ревизии. В ходе нее проверяющие нашли множество нарушений: в авансовых отчетах не заполнены некоторые реквизиты, не велся учет по забалансовому счету 09, в расчет среднего заработка не включалась часть премий и др.
Руководитель не согласился с наказанием. Он указал, что не может контролировать работу главбуха. Для этого нужны специальные компетенции.
Суд встал на сторону учредителя. По закону ведение бухучета организует руководитель. Он обязан контролировать работу главбуха. О многих нарушениях руководитель уже знал из результатов предыдущей проверки. Также при подписании первички он мог обратить внимание на неотраженные реквизиты и другие недостатки. Эти ошибки очевидны. Его обязанность - указать на них главбуху и потребовать устранения.
Документ: Решение Пинежского районного суда Архангельской области от 29.12.2020 по делу N 2-356/2020
11.02.2021
Минфин планирует скорректировать формы обоснований для бюджетных смет казенных федучреждений
Изменят более 20 форм обоснований, например: по закупкам в сфере ИКТ, бюджетным инвестициям, уплате налога на имущество и земельного налога. Три обоснования планируют исключить.
Предусмотрят 32 новые формы. Большинство из них предназначены для ГВБФ.
В пояснительной записке к проекту указано, что новшества надо будет применять уже при ведении бюджетных смет на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов.
Документ: Проект приказа Минфина России
10.02.2021
Учреждение обязано отражать неустойку в момент ее выставления контрагенту
В ходе внутреннего госфинконтроля проверяющие установили искажение бухотчетности. В балансах за 2018 и 2019 годы занижены показатели доходов будущих периодов. Учреждение не отразило неустойки по требованиям к исполнителям госконтрактов. На момент проверки контрагенты не оплатили эти суммы и оспаривали их. Проверяющие потребовали отразить доходы в учете.
Учреждение обратилось в суд. Оно полагало, что правила бухучета не требуют отражать суммы неустоек до их признания должником или судом. На дату выставления требования размер дохода определить нельзя, а это один из критериев принятия объектов к учету. Такие суммы исказят бухотчетность.
Суд не поддержал доводы учреждения. В стандарте "Доходы" предусмотрена обязанность начислить неустойку на дату выставления требования контрагенту. Это правило не нарушает критерии признания объектов в учете. Если контрагент оспаривает требования, дату и сумму дохода точно определить нельзя. В этом случае используют счет 401 40 "Доходы будущих периодов".
Отметим, суд также сослался на разъяснения Минфина. В них ведомство указало: правила бухучета допускают отражение показателей в вероятностных значениях. Это нельзя считать искажением отчетности. Обязанность учитывать неустойку в момент ее выставления предусмотрена с 2018 года.
Документ: Решение АС Свердловской области от 22.01.2021 по делу N А60-55395/2020
09.02.2021
Расходы на поздравления за счет средств ОМС суд признал нецелевыми
Медорганизация оплатила из средств ОМС открытки "Поздравление с рождением". Их она вручала пациенткам при переводе из родового зала в палату. Также за счет этих средств в другие организации отправлялись письма - поздравления с праздниками.
Затраты обосновывали тем, что они поддерживают престиж и деловую репутацию медорганизации. Структура тарифа предусматривает оплату услуг связи и прочих расходов. В законе не указано, что затраты должны влиять на результаты медпомощи.
ТФОМС такие доводы не принял, и суды его поддержали. В тариф на оплату медпомощи по ОМС входят расходы, которые не потребляются при оказании медуслуг, но необходимы для деятельности организации в целом. Также есть условие: средства можно тратить только на выполнение программы ОМС.
Поздравление пациентов и других лиц - это желание медорганизации. Расходы на эти цели нельзя считать необходимыми. Они не связаны с выполнением конкретной программы ОМС.
Отметим, ранее 3-й ААС посчитал нецелевыми расходы на покупку за счет средств ОМС детских игрушек, благодарственных писем, почетных грамот и рамок для их оформления. Аналогичный вывод в отношении затрат на комнатные цветы и кашпо сделал 16-й ААС.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 20.01.2021 по делу N А28-14259/2019
09.02.2021
С матпомощи не платят НДФЛ, даже если ребенок родился мертвым
Единовременную выплату работникам при рождении детей не облагают НДФЛ, если она не больше 50 тыс. руб. на каждого ребенка. Выплатить такую матпомощь нужно в течение первого года после родов. ФНС поясняет, что это правило применяют и к ситуации, когда деньги перечислили при рождении мертвого ребенка.
Документы: Письмо ФНС России от 11.12.2020 N БС-4-11/20492@
08.02.2021
Минтруд: работодатель не может отказать льготнику в переносе отпуска по графику
Работники льготных категорий, например родители 3-х и более детей в возрасте до 12 лет, могут использовать отпуск в любое удобное время.
Ведомство уточняет, что в графике отпусков следует указывать дату начала отдыха льготника. Впоследствии сотрудник вправе ее поменять. Подать заявление он должен заранее. Организация отказать в переносе отпуска не может.
Отметим, ранее Минтруд советовал установить в организации разумный срок для подачи льготниками заявлений на отпуск. Так работодатель не задержит его оплату.
Документ: Письмо Минтруда России от 08.12.2020 N 14-2/ООГ-17786
08.02.2021
Минтранс напомнил правила заполнения путевых листов
С 1 января действует приказ, который устанавливает порядок заполнения путевых листов. Типового бланка нет, поэтому ведомство привело основные моменты, на которые нужно обратить внимание:
- путевой лист должен содержать обязательные реквизиты. Можно включить и дополнительные;
- в сведениях о ТС отражают его тип, марку, модель, информацию о прицепе при его наличии, пробег, дату и время обязательного контроля техсостояния, дату и время выпуска ТС на линию и его возвращения;
- документ оформляют на каждое ТС.
Напомним, на основании путевых листов бухгалтер списывает, например, расходы на ГСМ.
Документы: Письмо Минтранса России от 15.01.2021 N ДЗ-66-ПГ
05.02.2021
Акт проверки контролеров не основание взыскать переплату после приемки по госконтракту
Заказчик оплатил работы по контракту. Управление федерального казначейства выявило переплату. Заказчик на основании акта проверки потребовал от подрядчика ее вернуть.
Суды заказчика не поддержали:
- акт проверки не обязывает подрядчика вернуть деньги, такого основания нет в гражданском законодательстве. Одного этого документа недостаточно, чтобы доказать завышение объема и стоимости работ;
- судебная экспертиза не проводилась;
- проверка была в отношении заказчика. Допущенные им нарушения расходования бюджета не должны приводить к последствиям для подрядчика;
- приемочные документы подписаны сторонами, а работы выполнены без замечаний.
Такую же позицию ранее занимал и ВС РФ.
Однако есть пример, когда заказчик все же смог доказать переплату.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 20.01.2021 по делу N А20-466/2020
04.02.2021
В решении суда не указан НДФЛ: Минфин пояснил, как отражать выплату физлицу в учете учреждения
Ведомство напомнило, что налоговый агент не удерживает НДФЛ с выплат по решению суда или мировому соглашению, если в этих документах налог не выделен.
Обязательства перед физлицом учитываются на счете 302 00, а обязательства перед бюджетом - на счете 303 00. Поскольку налог не удержан, долга перед бюджетом нет. Счет 303 00 не используют. Полную сумму выплаты списывают со счета 302 00 при перечислении денег физлицу.
Отметим, учреждение должно уведомить налогоплательщика и налоговый орган о том, что налог не удержан. Для этого используйте справку 2-НДФЛ с признаком 2. В ней отразите неудержанный налог и связанный с этой суммой доход.
Учитывайте, что начиная с отчетности за 2021 год справка 2-НДФЛ отменена. Сведения из нее надо будет подавать в налоговую в составе расчета 6-НДФЛ за год.
Документ: Письмо Минфина России от 28.12.2020 N 02-06-10/115200
04.02.2021
ВС РФ согласен: инспекция вправе при встречной проверке требовать представить биллинг звонков
Верховный суд не стал пересматривать вывод АС Московского округа, который признал законным требование налоговиков к оператору связи представить биллинг звонков.
Инспекция проверяла компанию и для подтверждения расходов на передачу голосового трафика запросила обезличенные сведения о детализации звонков. Нужна была информация по перечню абонентов за определенный период времени, а именно номера, даты, время звонков, их продолжительность и стоимость.
По мнению судов, сами по себе данные биллинга без привязки к конкретным абонентам - обезличенная информация. Такие сведения не составляют тайну телефонных переговоров.
Документ: Определение ВС РФ от 19.01.2021 N 305-ЭС20-21500
02.02.2021
Выплату молодым специалистам не облагают НДФЛ, если закон предусмотрел ее как меру соцподдержки
По НК РФ доходы не облагают НДФЛ, если граждане получили их в качестве соцподдержки на основании федерального закона, актов президента, правительства или региональных властей. Например, Закон Калужской области определил выплату молодым специалистам мерой соцподдержки. Минфин разъяснил, что в этом случае налог уплачивать не нужно.
Отметим, данную норму НК РФ ввели с 2019 года. Ранее ведомство требовало облагать налогом выплаты молодым специалистам.
Полагаем, если такие выплаты предусмотрены лишь в локальном акте учреждения, налог по ним по-прежнему надо начислять.
Документ: Письмо Минфина России от 28.12.2020 N 03-04-06/115056
02.02.2021
Расходы на хранение оборудования, требующего монтажа, включают в первоначальную стоимость
Разобранное оборудование держали на складе. Плату за хранение относили на текущие расходы. Потом его собрали и ввели в эксплуатацию.
Инспекция доначислила налог на прибыль.
Суды встали на ее сторону: такие затраты надо включать в первоначальную стоимость и списывать через амортизацию. Довод организации о том, что в определении первоначальной стоимости нет слова "хранение", отклонили.
Отметим, Минфин разъяснял: затраты на содержание ОС до ввода в эксплуатацию также включают в первоначальную стоимость.
Документы: Постановление АС Центрального округа от 14.01.2021 по делу N А54-7377/2019
02.02.2021
ЦБ РФ: выдавать наличность по доверенности все еще можно
Если деньги выдают по доверенности, расходный кассовый ордер 0310002 нужно оформить с учетом данных, приведенных в ней. Наличность дадут лицу, которое указано в ордере. Эти правила применяются и в случае, когда зарплату умершего сотрудника получает родственник или иждивенец по соответствующим документам.
Необходимость разъяснить этот вопрос возникла в связи с тем, что в новой редакции порядка ведения кассовых операций, которая действует с 30 ноября прошлого года, норм о выдаче наличных по доверенности больше нет.
Документы: Письмо Банка России от 11.01.2021 N 29-1-1-ОЭ/41
Письмо Банка России от 11.01.2021 N 29-1-1-ОЭ/6
01.02.2021
Суд: в билете нет обязательного реквизита - госорган вправе оплатить проезд служащего в командировку
При проверке Казначейство не приняло билеты в качестве подтверждения командировочных расходов федеральных служащих. Состав реквизитов документов не соответствовал тому, что предусмотрен в правилах перевозок пассажиров и багажа.
Суд указал: порядок возмещения командировочных расходов федеральных служащих разрешает использовать иные документы транспортных организаций. Поэтому билеты с некорректным составом реквизитов могут подтверждать расходы этих служащих.
Документ: Постановление 6-го ААС от 01.12.2020 по делу N А04-2526/2020
01.02.2021
Правительство разрешило устанавливать повышенные авансы при некоторых госзакупках в 2021 году
С 27 января федеральные заказчики могут устанавливать аванс в размере до 50% включительно от суммы контракта, заключаемого в 2021 году, но не более ЛБО (абз. 3 п. 2 постановления). Аналогичная мера уже предусматривалась в 2020 году.
Речь идет о случаях с пределом аванса в 30% (абз. 2 пп. "а" и пп. "б" положения о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета). При этом для строительных контрактов на сумму более 600 млн руб. предел общего объема авансирования по-прежнему составит 70% (абз. 3 п. 2 постановления).
Кроме того, снова можно предусмотреть аванс в контрактах на закупки для федеральных нужд товаров и услуг с запретом на него. Такой запрет приостановлен до конца года (абз. 3 п. 2 постановления).
Аванс не более 50% также можно предусмотреть и в контрактах на строительство региональных и муниципальных объектов, если для их финансирования региону выделены субсидии из федерального бюджета. Аванс в 90% от суммы в этих случаях устанавливается при казначейском сопровождении авансовых платежей (п. 4 постановления).
Документ: Постановление Правительства РФ от 23.01.2021 N 39
29.01.2021
Скорректированы перечни КБК на 2021 год и плановый период
Большинство поправок в перечнях связаны с изменением состава федеральных проектов. Скорректировали список кодов направлений расходов в приложении 11. Изменили состав приложений, устанавливающих направления расходов по каждому федеральному проекту. Некоторые направления добавили, другие обновили или исключили.
В приложении 1 дополнили состав кодов доходов по подгруппам 2 02, 2 18 и 2 19.
Новшества вступают в силу 2 февраля.
Документ: Приказ Минфина России от 07.12.2020 N 297н
29.01.2021
НДФЛ: проект о социальном вычете на физкультуру приняли в первом чтении
Планируется, что физлицо, которое заплатило за физкультурно-оздоровительные услуги, будет иметь право на дополнительный вычет по НДФЛ. Максимальный размер с учетом других социальных вычетов - 120 тыс. руб. в год. Для вычета нужно, чтобы:
- услуга была включена в перечень, который утвердит правительство;
- оказывающие ее организация или ИП названы в специальном перечне Минспорта.
Вычет можно будет получить как самостоятельно, подав декларацию в инспекцию, так и через работодателя.
Срок представления поправок к законопроекту - 24 февраля. Возможно, нормы заработают со следующего года.
Обращаем внимание, что Госдума также рассматривает проект об изменении порядка получения вычетов по НДФЛ, в т.ч. социальных.
Документы: Проект Федерального закона N 1048793-7
28.01.2021
Минфин напомнил бюджетным учреждениям, как отражать уменьшение цены контракта в году его заключения
Учреждение заключило контракт по итогам конкурентных закупок. Его цену уменьшили по соглашению сторон в году заключения контракта.
При таких условиях в учете надо отражать уменьшение принимаемых обязательств по счету 502 07. Методом "красное сторно" делают записи:
- Дебет 0 502 07 000 Кредит 0 502 01 000;
- Дебет 0 506 00 000 Кредит 0 502 07 000.
Ведомство отметило, что эти проводки теперь закреплены в инструкции к плану счетов бюджетного учреждения.
В графах 6 и 7 отчета об обязательствах (ф. 0503738) отражают уменьшенные путем сторнирования показатели по кредиту счета 502 11.
Документ: Письмо Минфина России от 02.12.2020 N 02-06-10/105036
28.01.2021
Обследование на коронавирус: когда начислять взносы и по каким КБК их отражать в учете учреждения
Минфин снова напомнил, в каких случаях надо начислять взносы с оплаты тестирования работников на коронавирус.
По закону учреждение должно обеспечивать безопасные условия труда для работников. Оно обязано выполнять и меры защиты от ЧС, принятые региональными властями или органами местного самоуправления. Например, в Москве от работодателей потребовали организовать обследование сотрудников на коронавирус. Если для этого учреждение заключило договор с медорганизацией, взносы на сумму оплаты начислять не нужно.
Компенсацию работникам стоимости тестирования освобождают от взносов, только если в нормативных актах предусмотрен такой способ его оплаты. В противном случае суммы включают в облагаемую базу.
Расходы на уплату взносов учреждение отражает по КВР 119 и подстатье 226 КОСГУ.
Ведомство также отметило: взносы не платят с компенсации тем лицам, у которых нет трудовых или гражданско-правовых договоров с учреждением. Например, это может касаться некоторых спортсменов.
Документ: Письмо Минфина России от 03.12.2020 N 02-05-10/107266
27.01.2021
ФНС разъяснила, как в расчете по взносам отражать среднесписочную численность, если есть "обособка"
Среднесписочную численность работников по юрлицу в целом отражают в отчетности за головную организацию. Если есть обособленные подразделения, которые отчитываются по взносам сами, то в этом поле расчета за 2020 год они ставят "0", а с отчетности за I квартал 2021 года вообще поле не заполняют.
Напомним, теперь сведения о среднесписочной численности нужно подавать не отдельным отчетом, а в составе расчета по взносам. В текущем году сделать это нужно не позднее 1 февраля (с учетом переноса с 30 января).
Документы: Письмо ФНС России от 22.01.2021 N БС-4-11/663@
27.01.2021
ВС РФ согласился: инспекция вправе запрашивать документы о контрагенте за период до сделки
Верховный суд не стал пересматривать вывод АС Поволжского округа, который признал законным требование налоговиков представить документы о контрагенте. Организация ссылалась на то, что они относятся к периоду, предшествующему сделке с партнером, но суды нарушения прав не увидели.
Ранее, рассматривая похожие споры, тот же АС Поволжского округа напоминал: налогоплательщик может сообщить о том, что запрошенных документов нет или в тот период еще не было отношений с контрагентом. Это будет означать исполнение требования налоговиков.
Документ: Определение ВС РФ от 12.01.2021 N 306-ЭС20-21310
26.01.2021
Суд: в муниципальное задание можно включать услуги только из перечней, указанных в БК РФ
Руководителю учредителя выписали штраф по ст. 15.15.15 КоАП РФ. Он неправомерно включил в муниципальное задание услугу, так как использовал для этого рекомендуемые перечни, которые утвердили региональная власть и местная администрация.
Суд не согласился с подходом руководителя. По БК РФ задание доводят только по услугам и работам из общероссийских и региональных перечней. Правила их ведения утверждаются правительством и высшими исполнительными органами региона. Также Минфин определил правила опубликования региональных перечней. Рекомендуемые перечни велись иначе, поэтому услуги из них в задание включать нельзя.
Документ: Постановление Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 11.12.2020 N 16-7518/2020
26.01.2021
Роструд ответил, прерывает ли отпуск временную дистанционную работу
Ведомство указало, что отпуск или временная нетрудоспособность не влияют на срок удаленки и не продлевают его.
Напомним, с 1 января работники могут трудиться на дистанционке непрерывно в течение срока, установленного трудовым договором или соглашением, но не более полугода.
Подробнее о новых правилах удаленной работы читайте в обзоре.
Документ: Обзор актуальных вопросов за декабрь 2020 года
26.01.2021
Представитель налогоплательщика: ФНС предлагает форматы доверенности и заявления о ее отзыве
Предложенные форматы помогут передавать доверенность и заявление об отзыве в электронном виде. Ведомство также разработало порядок направления этих документов по ТКС. Необходимость возникла из-за изменений налогового законодательства.
Доверенность предлагают передавать до начала электронного документооборота с представителем. Направлять документ с усиленной квалифицированной ЭП можно в инспекцию, где налогоплательщик состоит на учете (по любому основанию).
Заявление об отзыве разрешат направлять в налоговые органы, куда представляли доверенность.
Документ: Проект приказа ФНС России
25.01.2021
ФСС подготовил формы документов для выплаты пособий в 2021 году
Проекты форм документов, которые в 2021 году должны использовать застрахованные лица, страхователи и ФСС, выставили на общественное обсуждение. Есть абсолютно новые формы:
- сведения о застрахованном лице;
- уведомление о прекращении права застрахованного лица на ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
- извещение о внесении исправлений в больничный.
Существенно изменилась форма заявления о перерасчете ранее назначенного пособия. Ее значительно сократили, в том числе за счет того, что удалили поля, связанные с выплатой. Остальные формы, по сути, такие же, как применялись в рамках пилотного проекта. Речь идет, например:
- об описи представленных документов (сведений);
- заявлении о возмещении расходов на оплату допвыходных по уходу за детьми-инвалидами;
- справке-расчете о размере оплаты отпуска;
- заявление о возмещении расходов на предупредительные меры по сокращению травматизма;
- решении об отказе в назначении и выплате пособия по больничному.
Такими же, как и раньше, остаются и реестры сведений для назначения и выплаты пособий.
Напомним, на 2021 год правительство установило особый порядок выплаты пособий. В основном он повторяет правила пилотного проекта: почти все пособия ФСС выплачивает напрямую застрахованным лицам.
Документ: Проект приказа ФСС России
25.01.2021
Суд признал законным перевод при сокращении на временно свободную должность
Сокращаемого перевели на декретную ставку. Он счел перевод на работу по срочному трудовому договору незаконным, ведь должность не была вакантной.
Суды встали на сторону организации. Сотрудника предупредили, что должность сохраняется за работницей на время отпуска по беременности и родам. Он согласился занять место. Все подходящие вакансии при сокращении предлагались. Такой перевод не нарушает права работника.
К подобному выводу суды приходили и ранее.
Документы: Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 22.12.2020 по делу N 88-24823/2020
25.01.2021
Финансисты: как платить взносы, если высококвалифицированный специалист стал временно проживающим
В течение года иностранный работник сменил статус с временно пребывающего на временно проживающего.
В результате надо платить взносы на ОПС и ВНиМ. Выплаты, начисленные до смены, в базе не учитывают.
Полагаем, Минфин рассматривал вопрос, который не касался сотрудников из ЕАЭС.
Документы: Письмо Минфина России от 17.12.2020 N 03-15-06/110970
21.01.2021
Суд: компенсация затрат на обязательные медосмотры не облагается взносами на травматизм
Организация возмещала сотрудникам расходы на предварительные и периодические медосмотры. Взносы на травматизм с этих выплат не перечисляла. ФСС в ходе проверки их доначислил.
Суд указал: компенсация расходов не плата за труд, взносами она не облагается. То, что организация не оплачивала медосмотры, а возмещала расходы на них, сути не меняет.
Отметим: такой же вывод суды делают о пенсионных, медицинских и взносах по ВНиМ. А по мнению Минфина и ФНС, на компенсацию их нужно начислить.
Документы: Постановление 14-го ААС от 23.12.2020 по делу N А44-4476/2020
20.01.2021
Налоговики сообщили, когда заявить льготу по транспортному и земельному налогу за 2020 год
ФНС рекомендует подать заявление в I квартале, хотя в НК РФ нет предельного срока. Это поможет избежать недоимки или пересчета налога.
Напомним, с отчетности за 2020 год декларации сдавать не надо. Инспекция сама посчитает налоги и направит сообщения об их сумме. Если на дату создания сообщения у налоговой не будет данных о льготе, ее не учтут. Чтобы добиться льготы, придется направлять пояснения.
Документы: Информация ФНС России
19.01.2021
Верховный суд выяснил, когда допвыплаты по коллективному договору обязательны
В коллективном договоре установили, что при увольнении в связи с выходом на пенсию работники с определенным стажем получают вознаграждение. Одному из сотрудников в выплатах отказали из-за отсутствия прибыли у организации. Он обратился в суд.
Первая инстанция сочла действия работодателя правомерными. Он сам решает вопрос о допвыплатах, назначать их необязательно.
Апелляция и кассация первую инстанцию поддержали.
Верховный суд с их позицией не согласился. Допвыплаты определены коллективным договором как обязательства по соцгарантиям и льготам. В систему оплаты труда они не входят и от производственных результатов не зависят. Поэтому работодатель обязан их выплатить.
Дело направлено на новое рассмотрение.
Документ: Определение ВС РФ от 14.12.2020 N 64-КГ20-7-К9
19.01.2021
ФСС не принял к зачету пособия: суды разрешили не платить взносы с этих сумм
АС Западно-Сибирского округа поддержал страхователя и освободил от взносов суммы пособий, которые ФСС не принял к зачету. По мнению суда, если наступление страхового случая не опровергнуто, такие суммы нельзя включить в фонд оплаты труда. Значит, они не облагаются взносами.
Подобный вывод встречается в судебной практике. Однако возможен и иной подход, который разделяет ФНС.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25.12.2020 по делу N А27-3757/2020
18.01.2021
Минфин напомнил, как оформить передачу первички от ответственного лица в бухгалтерию учреждения
При передаче первичных документов в бухгалтерию сотрудники учреждения оформляют реестр (ф. 0504053) в двух экземплярах.
Бухгалтер проверяет, правильно ли оформлена первичка, в присутствии сотрудника, передавшего документы. Если все верно, бухгалтер подписывает реестр и возвращает второй его экземпляр сотруднику. По-другому подтверждать прием документов не требуется.
Документ: Письмо Минфина России от 06.11.2020 N 02-06-05/96938
18.01.2021
С 23 января надо применять обновленные АДВ-1, АДВ-2 и АДВ-3
ПФР включил в формы новые реквизиты:
- ИНН - вносится при наличии;
- номер актовой записи при рождении - указывается, если свидетельство о рождении предъявили как документ для удостоверения личности.
Кроме того, обновили электронные форматы, чтобы можно было передавать эти реквизиты.
Также ведомство уточнило правила заполнения реквизита "Кем выдан" для документа, удостоверяющего личность. Наименование органа надо указывать в строгом соответствии с этим документом.
Документы: Постановление Правления ПФ РФ от 07.12.2020 N 846п
15.01.2021
Суд напомнил, что нельзя взыскать уплаченный по вине работника административный штраф
Организацию оштрафовали за то, что водитель тяжеловесного автомобиля превысил общую массу машины на пути следования. За погрузку груза и за правонарушения, совершенные в процессе работы, сотрудник нес ответственность по трудовому договору. Поэтому организация решила взыскать с него сумму штрафа.
Суды трех инстанций отказали в возмещении уплаченных средств. Нельзя перекладывать административную ответственность на сотрудника. Это противоречит целям наказания. Сумма штрафа в данном случае не является ущербом организации и не подлежит взысканию с работника.
К подобному выводу суды приходили и ранее, например Второй и Третий кассационные суды общей юрисдикции.
Документ: Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 29.09.2020 по делу N 88-18104/2020
14.01.2021
Суд: оплата доставки сотрудников на работу по колдоговору - нецелевое использование средств ОМС
ТФОМС по результатам проверки медучреждения установил нецелевое использование средств ОМС. Деньги были потрачены на ГСМ и доставку сотрудников к месту работы автотранспортом учреждения в рабочие дни недели. Соответствующая обязанность учреждения была закреплена в коллективном договоре.
Суд с проверяющими согласился. По методике расчета тарифов на оплату медпомощи использование средств ОМС на возмещение расходов на доставку сотрудников к месту работы и обратно не предусмотрено. Закрепление в коллективном договоре обязанности по доставке сотрудников на работу и обратно возможно при наличии источника финансирования данных расходов. Эти поездки не связаны с медицинской деятельностью в рамках территориальной программы ОМС. Следовательно, деньги потрачены не по целевому назначению.
Документ: Решение АС Владимирской области от 14.12.2020 по делу N А11-3665/2020
14.01.2021
Минтруд планирует обновить порядок ведения трудовых книжек
Ведомство предлагает объединить и упростить правила ведения и заполнения трудовых книжек.
Сама книжка может стать толще. Например, для сведений о работе хотят выделить 14 разворотов, а не 10. Содержание документа и вкладыша не изменится.
По проекту записи в книжку разрешат вносить с помощью техсредств, штампов (печатей), которые оставляют оттиск или переносят краситель. Работникам не придется ставить в ней подпись при увольнении, а также в личной карточке при каждой новой записи в книжке.
Сведения о работе по совместительству разрешат вносить как в хронологическом порядке, так и блоками, т.е. сразу о приеме и об увольнении.
Работнику, отказавшемуся от ведения трудовой книжки, нужно будет ее вернуть не позднее 3 рабочих дней со дня подачи заявления. Пока вопрос о сроке остается спорным. Последний раз Минтруд указывал: документ нужно выдавать день в день.
Сохранят обязанность вести учет трудовых книжек и вкладышей, а также их бланков. Но для этого работодатель сможет использовать свои формы книг (журналов).
Проект проходит публичное обсуждение.
Документ: Проект приказа Минтруда России
13.01.2021
Инспекция не взыскала недоимку во внесудебном порядке - она все равно может обратиться в суд
Налоговики выставили требование об уплате налога организацией. Однако в срок деньги в бюджет налогоплательщик не перечислил. За взысканием недоимки инспекция обратилась в суд. Организация хотела доказать, что взыскание незаконно, ведь во внесудебном порядке налоговики даже не пытались это сделать.
АС Западно-Сибирского округа не поддержал такой подход. Действительно, инспекция не взыскивала недоимку ни за счет денег на счетах, ни за счет имущества. Но это не означает, что она не вправе обратиться за взысканием в суд, если соблюден срок. Окружной суд посчитал, что, несмотря на нарушение срока выставления требования, общий срок на взыскание в судебном порядке не нарушен, поэтому обязал налогоплательщика перечислить задолженность в бюджет.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.12.2020 по делу N А81-11502/2019
12.01.2021
Госорган с нарушением сформировал комиссию по конфликту интересов - суд отменил ее решение
Комиссия по соблюдению требований к служебному поведению госслужащих и урегулированию конфликта интересов госоргана отказалась дать бывшему работнику согласие на замещение должности в другой организации. Решение было принято единогласно всеми присутствующими на заседании членами комиссии.
Однако суд установил, что состав комиссии был сформирован с нарушением требований Положения о комиссиях. Согласно им число членов комиссии, не замещающих должности госслужбы в госоргане, должно составлять не менее одной четверти от общего числа членов комиссии.
В госоргане же в состав комиссии входили 10 человек, из них всего двое - не замещающие должности госслужбы, что составляет менее одной четверти от общего числа членов. В связи с этим решение комиссии по вопросу о даче согласия бывшему работнику суд признал незаконным и отменил.
Документ: Апелляционное определение Владимирского областного суда от 10.12.2020 N 33-4314/2020
12.01.2021
Правительство установило дополнительные спецвыплаты за борьбу с COVID-19 в новогодние праздники
Допвыплаты за период с 1 по 8 января 2021 года получат работники здравоохранения за контакт с больными коронавирусом и оказание им помощи, а также сотрудники организаций, подведомственных силовым министерствам и ведомствам.
Допвыплаты произведут в тех же размерах, том же порядке и на тех же условиях, которые предусмотрены правительственными постановлениями N 1762 и N 1896 для спецвыплат за борьбу с COVID-19. Тем самым надбавка фактически позволит указанным работникам и сотрудникам получить в новогодние каникулы спецвыплату в двойном размере.
Медорганизациям не позднее 22 января нужно представить в территориальные отделения ФСС реестры сотрудников, имеющих право на спецвыплату за борьбу с COVID-19 и допвыплату за работу в праздники.
Реестры работников, которым полагаются спецвыплаты за период с 9 по 31 января, медорганизации передают в течение 10 рабочих дней, следующих за отчетным месяцем.
Реестры направляют в форме электронных документов, заверенных квалифицированной ЭП уполномоченных лиц.
Спецвыплату за борьбу с COVID-19 и допвыплату за период новогодних праздников произведут одновременно не позднее 29 января 2021 года.
Для перечисления допвыплат сотрудникам организаций, подведомственных силовым министерствам и ведомствам, последние должны утвердить порядок и условия осуществления таких выплат.
Документ: Постановление Правительства РФ от 26.12.2020 N 2276
12.01.2021
С 1 января МРОТ равен 12 792 руб. и рассчитывается по-новому
Опубликовали закон, по которому с 1 января МРОТ вырастет на 5,5% и составит 12 792 руб. (ст. 3 закона). Теперь МРОТ зависит от медианной зарплаты за предыдущий год. Росстат определит методику ее расчета. Соотношение МРОТ и медианной зарплаты установили на уровне 42%. Пересматривать его будут не реже одного раза в 5 лет. Кроме того, МРОТ не должен быть меньше:
- прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за год;
- величины МРОТ предыдущего года.
В дальнейшем проект о МРОТ на очередной год нужно будет обсуждать с Российской трехсторонней комиссией по регулированию социально-трудовых отношений.
По новым правилам прожиточный минимум на очередной год нужно установить до 1 июля текущего года. Показатель должен зависеть от медианного среднедушевого дохода в целом по России за предыдущий год (п. 4 ст. 1 закона). Методику его расчета также определит Росстат. Соотношение прожиточного минимума и дохода закрепили на уровне 44,2% (с пересмотром не реже чем раз в 5 лет). Есть и дополнительное ограничение: прожиточный минимум на следующий год не может быть меньше установленного на текущий год.
Документы: Федеральный закон от 29.12.2020 N 473-ФЗ
12.01.2021
Респонденты сдают статотчетность только в электронном виде
Представлять первичные статданные с 30 декабря нужно исключительно в электронной форме (п. 4 ст. 1, ч. 1 ст. 3 закона). Правило не касается физлиц, которые подают сведения безвозмездно и добровольно. Особые положения установили для малого бизнеса: такие респонденты начнут применять нововведения только с 1 января 2022 года (ч. 2 ст. 3 закона).
Если нигде не предусмотрено, какую электронную подпись использовать, это определит субъект статучета (Росстат и др.).
Документ: Федеральный закон от 30.12.2020 N 500-ФЗ
12.01.2021
Работодатели продолжат предоставлять сведения о занятости до 31 марта
Правительство продлило временные правила, согласно которым нужно размещать на портале "Работа в России" информацию о ликвидации организации, сокращении численности или штата, возможном расторжении трудовых договоров, а также иные данные о занятости.
Сообщать сведения необходимо не позднее рабочего дня, следующего за днем их изменения.
Документ: Постановление Правительства РФ от 31.12.2020 N 2401
12.01.2021
ВС РФ: нельзя взыскать расходы на обучение с того, кто не приступил к работе по уважительной причине
С соискателем на должность инспектора сил обеспечения транспортной безопасности заключили ученический договор. Он обязался пройти повышение квалификации, практику и аттестацию, а затем отработать в организации не менее года. Итоговую проверку соискатель не прошел, поскольку его личностные качества не соответствовали требованиям. Так как он не приступил к работе, организация попыталась взыскать затраты на обучение.
Суды трех инстанций встали на сторону работодателя. В ученическом договоре есть обязательство в этом случае возместить расходы.
Верховный суд с ними не согласился. Он обратил внимание на доводы соискателя о том, что он не приступил к работе по уважительной причине: непрохождение аттестации не зависело от его воли, противоправных действий он не совершал. Если сотрудник не виноват в неисполнении обязательств, он не должен возмещать расходы на обучение. Ученический договор в этой части противоречит ТК РФ.
Дело направлено на новое рассмотрение.
Оформить ученический договор без ошибок поможет путеводитель.
Документ: Определение ВС РФ от 07.12.2020 N 78-КГ20-40-КЗ
12.01.2021
Мэр Москвы продлил школьные каникулы до 17 января включительно
Длинные каникулы установлены в учрежденных Москвой организациях, которые:
- предоставляют начальное, основное и среднее общее образование, среднее профессиональное или дополнительное образование;
- осуществляют спортподготовку.
Аналогичное решение рекомендуют принять в других образовательных организациях, включая частные.
Отметим, для работников, которые вынуждены остаться дома с детьми, можно установить дистанционный режим, чтобы не решать вопрос с отпуском или частичной занятостью. Как переводить сотрудников на удаленку с 2021 года, читайте в нашем обзоре.
Документ: Указ Мэра Москвы от 29.12.2020 N 127-УМ
12.01.2021
Опасно опаздывать с СЗВ-М на работника-пенсионера: ПФР может взыскать индексацию пенсии через суд
Окружные суды рассматривают довольно много споров о взыскании со страхователя сумм излишне выплаченной пенсии. Дело в том, что индексация пенсии работающим пенсионерам не положена, а сведения о трудоустройстве ПФР берет из отчетности по персучету. Когда информации о сотруднике нет, фонд принимает решение об индексации. Если потом выясняется, что работник все это время трудился, ПФР пытается взыскать издержки со страхователя через суд. Иногда ему это удается.
Например, в декабре 2020 года АС Волго-Вятского округа обязал работодателя возместить фонду расходы на выплату проиндексированной пенсии за почти полтора года. Оказалось, что страхователь подал СЗВ-М за август 2017 года только в феврале 2019 года. Все это время работник получал проиндексированную пенсию, поскольку на ноябрь 2017 года, когда ПФР принимал решение об индексации, у фонда не было сведений о трудоустройстве физлица в августе. Ссылка работодателя на то, что за все последующие месяцы отчетность он сдавал вовремя, не помогла.
У АС Дальневосточного округа другой подход. Когда ПФР получает отчетность за следующие периоды, в которых пенсионер снова указан как работник, фонд должен пересмотреть решение об индексации. Поэтому взыскивать со страхователя переплату за весь период нельзя. Такая же позиция у АС Поволжского, Северо-Западного и Уральского округов.
Таким образом, есть вероятность снизить сумму взыскания, однако говорить об устоявшейся практике не приходится. О других случаях, когда ПФР пытался взыскать со страхователя излишне выплаченную пенсию, см. обзор.
Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 15.12.2020 по делу N А43-12090/2020
Постановление АС Дальневосточного округа от 18.12.2020 по делу N А51-23103/2019
Постановление АС Поволжского округа от 23.12.2020 по делу N А57-8954/2019
Постановление АС Северо-Западного округа от 10.12.2020 по делу N А56-114752/2019
Постановление АС Уральского округа от 22.12.2020 по делу N А60-24003/2020
12.01.2021
В требовании представить документы может быть не указано мероприятие налогового контроля контрагента
АС Северо-Западного округа рассмотрел сразу два спора налогоплательщика с инспекцией по истребованию документов при встречной проверке. В обоих случаях суд поддержал налоговиков и признал штраф законным. При этом суд исходил из следующего:
- если в требовании есть виды документов, периоды и контрагенты, налогоплательщик может понять, какие именно документы нужны инспекции. Указывать реквизиты или иные идентифицирующие признаки документов и информации в требовании не нужно;
- запрашивать документы проверяющие могут по нескольким сделкам;
- инспекция не обязана сообщать причины, по которым направила требование;
- тот факт, что не указано конкретное мероприятие налогового контроля, не говорит о недействительности требования.
Обращаем внимание: к выводу о законности требования, где не указано мероприятие налогового контроля, суд приходил и раньше.
Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 17.12.2020 по делу N А42-965/2020
Постановление АС Северо-Западного округа от 17.12.2020 по делу N А42-757/2020
12.01.2021
Суды: штрафа быть не должно, если организация самостоятельно дополнила отчетность по персучету
Страхователи продолжают успешно обжаловать в судах штрафы, которые ПФР налагает за опоздание с представлением СЗВ-М. Речь идет о ситуациях, когда одного или нескольких работников "забыли" в поданной вовремя отчетности, а после сдали дополняющую форму до того, как фонд обнаружил несоответствие.
По мнению судов, когда страхователь сам исправляет ошибку, он реализует свое право на уточнение отчетности. Если его не привлекать к ответственности, он будет заинтересован своевременно устранить ошибки.
Такой подход в декабре встречался, например, в практике судов Дальневосточного, Западно-Сибирского, Северо-Западного и Центрального округов. К данным выводам окружные суды приходили не раз. Поэтому очень велик шанс отменить через суд штраф за дополнение отчетности по персучету.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.12.2020 по делу N А27-11350/2020
Постановление АС Дальневосточного округа от 01.12.2020 по делу N А37-691/2020
Постановление АС Северо-Западного округа от 02.12.2020 по делу N А42-1870/2020
Постановление АС Центрального округа от 15.12.2020 по делу N А36-4485/2020
11.01.2021
Пациент подарил врачу деньги - НДФЛ и взносы начислять не надо
В данной ситуации объекта обложения взносами не возникает, поскольку врач и пациент не состоят в трудовых отношениях и между ними не заключен договор ГПХ.
В отношении НДФЛ Минфин указал, что при определении налоговой базы учитываются в том числе доходы налогоплательщика, полученные им в натуральной форме. Однако, если физлицо получает подарок в виде денег от другого физлица, доходы освобождаются от обложения НДФЛ.
Обратите внимание: работникам медорганизаций запрещено принимать подарки стоимостью более 3 тыс. руб. Дарителями дорогих презентов не могут быть пациенты, их супруги и родственники.
Документ: Письмо Минфина России от 04.12.2020 N 03-04-06/106182
11.01.2021
Планируют с марта изменить формы уведомлений о подтверждении права на вычеты
ФНС решила обновить формы заявления о подтверждении права на социальные и имущественные вычеты, а также соответствующих уведомлений. Предложены также порядки заполнения документов и форматы их представления в электронном виде. Разработка проекта связана с планируемыми поправками к порядку получения вычетов.
По правилам проекта физлицо должно подать в инспекцию заявление о подтверждении права. В нем нужно указать налогового агента, через которого налогоплательщик планирует получать вычет. Специальное поле для этого предусмотрено в разработанной форме. Если инспекция право подтверждает, она направляет уведомление работодателю.
Обращаем внимание, формы планируют применять для следующих вычетов:
- социального на обучение, лечение и добровольное страхование жизни;
- имущественного на приобретение жилья и на проценты по ипотеке.
Документ: Проект приказа ФНС России
10.03.2022
ЦБ РФ планирует скорректировать коды назначения платежа
Регулятор выставил на общественное обсуждение новые коды для поля "Назначение платежа" при переводах денег. Планируют установить такие:
- "1" - зарплата или иные доходы, по которым ограничен размер удержания;
- "2" - доходы, на которые нельзя обратить взыскание и которые имеют характер периодических выплат;
- "3" - доходы, к которым не применяют ограничения по взысканию и которые считаются периодическими выплатами;
- "4" - доходы, на которые нельзя обратить взыскание и которые имеют единовременный характер;
- "5" - доходы, к которым не применяют ограничения по взысканию и которые считают единовременными.
Характер выплат определяет тот, кто выплачивает физлицу доход.
Напомним, сейчас предусмотрено всего 3 кода. Помимо зарплаты доходы делят только в зависимости от того, применяются ли к ним ограничения по взысканию.
Документ: Проект указания Банка России
10.03.2022
ЦБ РФ планирует скорректировать коды назначения платежа
Регулятор выставил на общественное обсуждение новые коды для поля "Назначение платежа" при переводах денег. Планируют установить такие:
- "1" - зарплата или иные доходы, по которым ограничен размер удержания;
- "2" - доходы, на которые нельзя обратить взыскание и которые имеют характер периодических выплат;
- "3" - доходы, к которым не применяют ограничения по взысканию и которые считаются периодическими выплатами;
- "4" - доходы, на которые нельзя обратить взыскание и которые имеют единовременный характер;
- "5" - доходы, к которым не применяют ограничения по взысканию и которые считают единовременными.
Характер выплат определяет тот, кто выплачивает физлицу доход.
Напомним, сейчас предусмотрено всего 3 кода. Помимо зарплаты доходы делят только в зависимости от того, применяются ли к ним ограничения по взысканию.
Документ: Проект указания Банка России
HTML Code Creator